وبالنظر إلى ارتفاع معدل دوران موظفي الضرائب (ما يصل إلى 40 ألف شخص سنويا)، على المستوى الاتحادي في عام 2015، تم الإعراب عن التصميم على التغلب بشكل جذري على مشكلة النقص في موظفي الضرائب من خلال زيادة رواتبهم. وذكر أن رواتب موظفي الضرائب لم تتم زيادتها منذ عام 2006، لذلك أرسلت وزارة المالية مشروع قانون بشأن زيادة رواتب موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية بنسبة 30 بالمائة عن الفترة حتى عام 2018 إلى مجلس الدوما للنظر فيه.

في بداية عام 2016، ظهرت تقارير في الصحافة كإجابة على أسئلة حول موعد زيادة رواتب موظفي الضرائب، وأنه بحلول نهاية الربع الأول، ستكون رواتب موظفي الضرائب مماثلة لرواتب موظفي الجمارك والضرائب. سيقترب من متوسط ​​43 ألف روبل. وفي المجموع لعام 2016، تم التخطيط لزيادة رواتبهم بنسبة 15 بالمائة. لكن الصحف ذكرت أن هذا الحجم من الزيادة لن يغطي سوى نسبة التضخم التي كانت متوقعة أن تتراوح بين 5 و6 في المئة، لكن في الواقع، بحسب محللين ماليين، فإن التضخم سيصل إلى 12 في المئة.

وفقا للبيانات الإحصائية، خلال عام 2016، بلغ متوسط ​​​​راتب موظفي الضرائب الروس حوالي 70 ألف روبل. وبلغت رواتب موظفي الفروع الإقليمية حوالي 30 ألف روبل، وتتراوح الرواتب من 8 إلى 20 ألف روبل، حسب منطقة الإقامة. الفرق بين أرقام الرواتب والمرتبات هذه هو البدلات المختلفة في شكل مكافآت، والعمل الإضافي، ومدة الخدمة، وما إلى ذلك. والمكافآت، كما نعلم، لها خاصية سلبية تتمثل في عدم الاستقرار - اليوم يبدو أنها تُدفع بثقة، لكنها قد لا تكون موجودة غدًا.

زيادة رواتب موظفي الضرائب

تظهر الدراسات الاستقصائية أن الوضع في الواقع فيما يتعلق بمسألة ما هو راتب موظفي الضرائب يبدو أكثر حزناً من الصورة التي ترسمها الإحصائيات. على سبيل المثال، يضطر المتخصصون الشباب بعد التخرج من الكلية دون خبرة في العمل في دائرة الضرائب الفيدرالية، وبالتالي بدون مكافآت، إلى العمل مقابل 10-12 ألف روبل. ولهذا السبب يوجد نقص في الموظفين في الخدمات الضريبية في كل مكان وفي جميع المناطق الروسية. خريج جامعي يعتقد أن الراتب الذي يقل عن 50 ألف روبل لا يناسبه يذهب للعمل كوكيل شحن بسيط، حيث يقوم بتسليم البضائع إلى منافذ البيع بالتجزئة، بدلاً من تحمل أعلى مسؤولية عن الراتب الذي تقدمه دائرة الضرائب الفيدرالية، والعمل في دائرة الضرائب .

على الأرجح، تتفهم السلطات الفيدرالية هذا الوضع وتدرك أنه إذا تم تخفيض عدد موظفي الضرائب بهذه الوتيرة، وبدون تدفق المتخصصين الشباب، فإن إمكانات الموظفين المتبقية للعمل لن تكون قادرة على تنفيذ عملية إضافية حجم العمل بدلا من أولئك الذين غادروا. وبالنظر إلى أنها السنة الثانية بالفعل منذ فرض الضريبة على العقارات من المواطنين، فإن مسألة الإدارة السليمة لهذه الضريبة تظل مفتوحة. علاوة على ذلك، على الرغم من معدل دوران الموظفين الضخم، أعلنت دائرة الضرائب الفيدرالية عن تدابير للحد من جهاز إدارة الخدمة، والتي من المفترض أنها لن تؤثر على المتخصصين الذين يعملون مع السكان. ويقولون إن هذه الفئة من العمال تضمن ملء الميزانيات على جميع المستويات.

وعلى الرغم من أن الحكومة تخطط لزيادة رواتب جميع موظفي القطاع العام بنسبة 10%، والذي يشمل أيضًا موظفي الضرائب، إلا أنه وفقًا للعديد من الخبراء، فإن زيادة رواتب موظفي الضرائب في عام 2017 ستتم وفقًا للمخطط الذي تم تنفيذه في عام 2017. خلال فترة إصلاح وزارة الداخلية. ونظراً لتخفيض عدد الموظفين، ترتفع رواتب باقي الموظفين.

رواتب موظفي الضرائب في عام 2017

أما بخصوص رواتب موظفي الضرائب، فإن آخر الأخبار متناقضة وغامضة. وبالإضافة إلى زيادة رواتب جميع موظفي القطاع العام التي أعلنتها الحكومة بالفعل، والتي تشير إلى رواتب موظفي الضرائب لعام 2017، أفادت الصحف أن مجلس الدوما تلقى مشروع قانون بادرت به وزارة المالية بشأن الفهرسة الشهرية للرواتب لهذه الفئة من موظفي الخدمة المدنية بنسبة 3 في المائة. إلا أن مصادر أخرى تشير إلى أن هذا الرقم يفترض أنه لا يتجاوز 0.3 في المئة.

وخبر آخر ردًا على السؤال المثير حول ما إذا كان سيتم زيادة رواتب موظفي الضرائب في عام 2017: أن دائرة الضرائب ستتحول إلى الأجر بالساعة. علاوة على ذلك، سيتم إضافة المكافآت الحالية والبدلات المختلفة إلى المدفوعات بالساعة.

قد تكون مهتما.

إن الأنظمة الضريبية الخاصة ـ الضرائب المبسطة، واحتساب الضرائب، ونظام براءات الاختراع، والضرائب الزراعية الموحدة ـ هي في حد ذاتها منخفضة الضرائب. ولكن مع الاستخدام الصحيح للمخططات المسموح بها قانونًا، يمكنك تقليل تكلفة دفع مدفوعات الضرائب بشكل أكبر.

 

نحن نقوم بالتحسين بحكمة

التحسين الضريبي هو تخفيض القاعدة الضريبية بالوسائل القانونية. إن التوفير في الضرائب دون التعرض لخطر التعرض للمسؤولية هو الهدف الرئيسي للتحسين.

مهم!تميز دائرة الضرائب الفيدرالية بين التحسين والتهرب الضريبي، وتقييم تصرفات رواد الأعمال من وجهة نظر الجدوى الاقتصادية. إذا كان الدافع الوحيد لتصرفات كيان تجاري هو التقليل إلى أدنى حد، فإن النزاعات مع السلطات المالية تكون مضمونة.

الجدول 1. طرق التحسين الرئيسية لمستخدمي الوضع الخاص

مجموعة من الأساليب
باستخدام الوضع الأمثل	اختيار النظام المناسب في مرحلة فتح النشاط التجاري، وتغيير النظام أثناء سير العمل (بما في ذلك التحول من كائن خاضع للضريبة إلى آخر في ظل النظام الضريبي المبسط)
	مزيج من النظام الضريبي المبسط، UTII وPSN
استخدام المزايا والتفضيلات	تغيير نوع النشاط لاستخدام المعدل المخفض حسب المناطق
	"الانتقال" إلى منطقة ذات أسعار تفضيلية
	استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين
	عند مقارنة الخيارات المبسطة، فإنها تعتمد على نسبة الدخل والنفقات للنشاط: إذا كانت النفقات تمثل أكثر من 60٪ من الدخل، فإن النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل" عادة ما يكون أكثر ربحية. يمكن تعديل النظام الضريبي على طول الطريق، إذا تغيرت شروط ممارسة الأعمال التجارية أو نوع النشاط. سيكون من الممكن التبديل إلى النظام الجديد في العام الجديد. المخطط رقم 2 "الدخل" المبسط: تخفيض موضوع الضرائب تعمل شركة Prodtorg في تجارة الجملة وتطبق نسبة تبسيط تبلغ 6 بالمائة. بدلا من عقد البيع، قررت الشركة الدخول في اتفاقية عمولة مع المشترين. وفقا للمخطط الجديد، تعتبر شركة Prodtorg وسيطا، والمقاولين هم العملاء. يتم تحديد أجر الوسيط بما يعادل الربح العادي من الصفقة. تقوم شركة Prodtorg بشراء البضائع لحسابها الخاص، ولكن بأموال العملاء. والعمولات - أجر الوسيط - هي التي سيتم فرض الضريبة عليها. يُنصح بتطبيق المخطط إذا كان هناك خطر "سقوط" الضريبة المبسطة خلال العام (مع اقتراب إجمالي الإيرادات من الحد المحدد). تكون هذه الطريقة فعالة عندما: تطبق الشركة في البداية النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ وتمارس أنشطة تقل نفقاتها عن 60٪ من الدخل، ثم تبدأ بالإضافة إلى ذلك في الانخراط في التجارة (بنسبة دخل ومصروفات غير مواتية) للتبسيط "المربح"). المخطط 3. استخدام رجل أعمال فردي على نظام "الدخل" الضريبي المبسط كمدير في شركة ذات مسؤولية محدودة أو هيئة الأوراق المالية، يمكن للهيئة التنفيذية الوحيدة (المدير) أن تكون رجل أعمال فردي. تطبيق المخطط يقتل عدة عصافير بحجر واحد: يدفع صاحب المشروع الفردي من الدخل الذي يحصل عليه ليس 13% ضريبة دخل شخصية، بل 6% وفق نظام الضرائب المبسط “الدخل”، مع تخفيض مبلغ الضريبة بنسبة 50% المستحقة لأقساط التأمين المدفوعة. لنفترض أن المدير العام يتقاضى راتباً قدره 150 ألف روبل. شهريا (1.8 مليون روبل سنويا). ستقوم المنظمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي (13٪) من راتبه - 234 ألف روبل. وأقساط التأمين - 376 ألف روبل. (في صندوق المعاشات التقاعدية - 265.32، في صندوق التأمين الاجتماعي - 19.43، في صندوق التأمين الطبي الإلزامي - 91.80 إذا كان الأجر الشهري لرائد الأعمال الفردي هو نفسه، فإن أقساط التأمين للسنة ستصل إلى 37.26 ألف روبل). . (22.26 - دفعات ثابتة و15 - 1% على مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل). نتيجة لذلك، سيدفع رجل الأعمال الفردي 108 ألف روبل فقط لهذا العام. المدفوعات. تعرف على إجراءات حساب المساهمات لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2015 والمساهمات من رواتب الموظفين المعينين. عند التخطيط للمخطط يجدر الأخذ بعين الاعتبار أن أقساط التأمين التي تدفعها الشركة من راتب المدير: وفقًا لتبسيط "نفقات الدخل" ، تم تضمينها في النفقات وخفض مبلغ الضريبة الواحدة، وبالتالي، مع تساوي جميع الأشياء الأخرى، ستدفع الشركة أكثر بمقدار 56482.50 روبل. (376,550 × 15%)؛ وفقًا لتبسيط "الدخل" وUTII، تم تخفيض مبلغ الضريبة (في حدود 50٪). ولذلك، لتقييم ربحية المخطط، ستكون هناك حاجة إلى تحليل إضافي لتأثير تخفيض نفقات الشركة (انخفاض أقساط التأمين للموظف) على النتيجة الضريبية. المخطط رقم 4. مزيج من النظام الضريبي المبسط وUTII تعمل المؤسسة في تجارة الجملة والتجزئة، ويتم تنفيذ هذه الأخيرة في مساحة مبيعات تبلغ 50 مترًا مربعًا. تستخدم الشركة المصطلح المبسط "الدخل". وفي المنطقة خلال العام التقويمي المقبل، سيتم تحديد K2 عند 0.5 لتجارة التجزئة الثابتة. يعد نقل البيع بالتجزئة إلى UTII مفيدًا للمنظمة. دعونا نحسب ثلاثة خيارات ممكنة. بيانات حساب UTII: الربحية الأساسية = 1800 روبل. شهريا، K1=1.798، K2=0.5. مبلغ الدفع المحسوب شهريًا = 1800 × 1798 × 0.5 × 50 × 15 = 12137 روبل. * - لا يجوز تخفيض الضريبة إلا إلى النصف. اقرأ قواعد حساب UTII. في ظل الظروف الإقليمية المواتية للاحتساب، في هيكل الشركة التي تتعامل أيضًا مع تجارة التجزئة، من المفيد أن يكون لديك قسم لـ UTII - بغض النظر عن الإيرادات المستلمة، فإن مبلغ الضريبة ثابت. وفي الوقت نفسه، تزداد ربحية الاحتساب مع زيادة المبيعات. تحقق من موقف دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن شروط الجمع بين الأنظمة الخاصة: التحسين: عوامل النجاح لا يمكن أن يكون مخطط التحسين حلاً عالميًا مناسبًا للجميع. هذه ليست أكثر من فكرة. عند تطوير برنامج لتقليل المدفوعات المالية، من الضروري مراعاة الظروف الخارجية والداخلية الحقيقية لممارسة الأعمال التجارية. يتم تحقيق التأثير الأكبر من خلال مجموعة من التدابير التي تأخذ في الاعتبار تفاصيل العمل قدر الإمكان: الحجم ونوع النشاط والهيكل التنظيمي والعوامل الإقليمية وما إلى ذلك. وكل ما لم يحرمه الشرع فهو حلال. ومع ذلك، في روسيا اليوم، أصبح الخط الفاصل بين التحسين والتهرب الضريبي غير واضح للغاية. كن في حالة تأهب وتأخذ في الاعتبار آراء الخبراء!

السياسة الضريبية حتى عام 2018: تحسين إدارة الضرائب (Zobova E.P.)

تاريخ نشر المقال: 20 نوفمبر 2015

يمكن زيادة الإيرادات الضريبية للموازنة بطرق مختلفة: زيادة معدلات الضرائب، أو توسيع القاعدة الضريبية، أو زيادة تحصيل الضرائب. منذ عام 2018، كان الموجه الرئيسي لتطوير السياسة الضريبية للاتحاد الروسي هو منع زيادة العبء الضريبي، مما أدى إلى زيادة تحصيل الضرائب الحالية. وقد عملت السلطات الضريبية في هذا الاتجاه منذ عدة سنوات، وهناك نتائج.

لعِلمِكَ. نتيجة للعمل على زيادة إيرادات نظام ميزانية الاتحاد الروسي في النصف الأول من عام 2015، تمكنت السلطات الضريبية من تسوية مبلغ كبير من الديون. وخلال هذه الفترة، ارتفع مؤشر “كفاءة تحصيل الديون من خلال استخدام تدابير الإنفاذ” ليصل إلى 69.6%، وهي أعلى قيمة على الإطلاق. بلغ حجم الديون المسددة المحسوبة لهذا العام (يتم حساب القيم من 07/01/2014 إلى 07/01/2015) 1.4 تريليون روبل، أي 93 مليار روبل. أكثر مما كانت عليه في نهاية عام 2014. وهكذا، زادت الإيرادات من تطبيق تدابير الإنفاذ بمقدار 135 مليار روبل. مقارنة بنفس الفترة من العام الماضي. أيضا بمقدار 13.4 مليار روبل. زيادة مبلغ الديون التي تمت تسويتها من خلال الأوفست.

بالإضافة إلى ذلك، فإن القيمة المحسوبة لمؤشر "الانخفاض في نسبة حجم الدين على الضرائب والرسوم إلى حجم الإيرادات لنظام ميزانية الاتحاد الروسي"، والتي تميز حصة الدين في حجم إيرادات الميزانية، بلغت 9.1% في نهاية النصف الأول من عام 2015. وفي العام الماضي، بلغ هذا الرقم لنفس الفترة 9.6%.

النتائج الرئيسية في مجال الإدارة الضريبية

تلخص الاتجاهات الرئيسية تنفيذ السياسة الضريبية في مجال إدارة الضرائب. دعونا نسلط الضوء على الشيء الرئيسي.

لنبدأ بخطة العمل ("خارطة الطريق") "تحسين إدارة الضرائب"، التي تمت الموافقة عليها بأمر من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2014 N 162-r. إذا قمت بتحليل هذه الوثيقة، ستلاحظ أن الجزء الأكبر من الأنشطة المخطط لها تم تنفيذه في عام 2014. فما هي الأشياء المخططة التي تم تنفيذها؟

أولا، يجري حاليا تنفيذ تحسين إدارة الضرائب في إطار خريطة الطريق هذه.

ثانياً، تم تطوير كافة مشاريع القوانين الاتحادية التي خططتها خارطة الطريق قيد النظر، وتم بالفعل اعتماد عدد منها (انظر الجدول رقم 1). لاحظ أن بعض الابتكارات دخلت حيز التنفيذ بالفعل في عام 2015، وبعضها سيدخل حيز التنفيذ في عام 2016.

الجدول 1

	جوهر التغيير وأهميته
تم تقديم معهد مراقبة الضرائب	تشكيل النموذج الأمثل للاتحاد الروسي لمؤسسة التوضيح الضريبي الأولي على أساس التحليل الذي تم إجراؤه؛ زيادة الشفافية في إنفاذ التشريعات الروسية المتعلقة بالضرائب والرسوم؛ تحسن كبير في تصور المستثمرين لمناخ الأعمال؛ زيادة القدرة على التنبؤ بمدفوعات الضرائب؛ تحديد الثغرات والصراعات في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في الوقت المناسب؛ خفض تكاليف عمليات التدقيق الضريبي والتكاليف القانونية بسبب انخفاض المنازعات الضريبية؛ - ضمان رفع مستوى الثقافة القانونية لدافعي الضرائب
تم تقديم مفهوم "الحساب الشخصي لدافعي الضرائب".	تم إنشاء وظيفة الحساب الشخصي لدافعي الضرائب على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية ويجري تحسينها. تم توفير إمكانية حصول دافعي الضرائب على المستندات (تقارير المطابقة الخاصة باحتساب الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات وشهادات عدم وجود مديونية وغيرها من المستندات بناء على طلب دافع الضريبة) من المصلحة الضريبية عبر قنوات الاتصال مع التوقيع الإلكتروني من أحد موظفي المصلحة بناء على طلب الممول. تم تنظيم الأحكام المتعلقة باستخدام الحساب الشخصي لدافعي الضرائب من قبل دافعي الضرائب أنفسهم والسلطات الضريبية
تم حل مسألة خصم ضريبة القيمة المضافة في حال استلامها بعد نهاية الربع	يتم توفير الحق للمشتري الذي تلقى فاتورة من بائع البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية بعد نهاية الفترة الضريبية التي يتم فيها تسجيل هذه البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي عن الفترة الضريبية، خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بهذه السلع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية في الفترة الضريبية التي تم فيها تسجيل السلع المحددة (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية
تم حل مسألة احتساب ضريبة القيمة المضافة عند تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة والنظام الضريبي المبسط في حالة إصدار الفواتير	هناك استثناء من الدخل عند حساب الضريبة الزراعية الموحدة والضريبة المدفوعة المرتبطة بتطبيق النظام الضريبي المبسط ومبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموازنة عند إصدار الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة وكذلك عدم التضمين في المصروفات من مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في هذه الحالات
تم توسيع نطاق تطبيق النظام الضريبي المبسط	تم إلغاء القيود الحالية المفروضة على استخدام نظام الضرائب المبسط للمنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية
تم تحسين إدارة ضريبة الدخل الشخصي	تم تحديد التزام وكلاء الضرائب بتقديم تقرير ربع سنوي إلى مصلحة الضرائب لحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة؛ تم تحديد مسؤولية وكلاء الضرائب بسبب عدم تقديم حسابات مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة وتقديمها في الوقت المناسب إلى مصلحة الضرائب، فضلاً عن تقديم حسابات غير موثوقة ومعلومات غير موثوقة حول دخل الأفراد؛ تم منح السلطات الضريبية الحق في تعليق معاملات وكيل الضرائب على الحسابات المصرفية إذا فشل وكيل الضرائب في تقديم الحساب المحدد

يستمر العمل في إطار تطبيق "خارطة الطريق" "دعم الوصول إلى أسواق الدول الأجنبية ودعم الصادرات"، التي تمت الموافقة عليها بأمر من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يونيو 2012 رقم 1128-ر. ولنتذكر أن برنامج الأحداث المنصوص عليه في هذه الوثيقة مصمم للفترة من 2013 إلى 2018، مع التخطيط للجزء الرئيسي من الأحداث في الفترة 2015 - 2016.

كجزء من "خريطة الطريق" هذه، يُمنح اليوم دافعو ضريبة القيمة المضافة الذين يقومون بمعاملات التجارة الخارجية الحق في تقديم مستندات إلى السلطات الضريبية تؤكد شرعية تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪، في شكل إلكتروني: في المادة. تم إجراء تعديلات على المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها تم تقديم سجلات المستندات في شكل إلكتروني اعتبارًا من 1 أكتوبر 2015، مما يؤكد مشروعية تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪.

ومن بين التغييرات الهامة الأخرى في مجال إدارة الضرائب، يسلط مطورو الاتجاهات الرئيسية الضوء على ما يلي:

تسوية إجراءات تحصيل الضرائب خارج المحكمة من الحسابات الشخصية للمنظمات إذا كان المبلغ المحصل لا يتجاوز 5 ملايين روبل؛

توسيع إمكانية الاستفادة من الضمانات المصرفية.

إدخال التزام دافعي الضرائب - الأفراد الذين يدفعون الضرائب على أساس الإخطارات الضريبية، بالإبلاغ مرة واحدة عن وجود الممتلكات العقارية و (أو) المركبات المعترف بها كأشياء ضريبية للضرائب ذات الصلة، إلى مصلحة الضرائب في المكان الإقامة أو في موقع الممتلكات العقارية و (أو) المركبات في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية وعدم دفع الضرائب فيما يتعلق بالأشياء المحددة الخاضعة للضريبة لفترة ملكيتها. المسؤولية عن الفشل غير القانوني (التقديم المتأخر) من قبل دافعي الضرائب - يتم تقديم فرد إلى مصلحة الضرائب للرسالة المحددة اعتبارًا من 1 يناير 2017؛

إنشاء حق دافعي الضرائب في المطالبة بالتخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة في الفترات الضريبية في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع (العمل والخدمات) أو حقوق الملكية أو البضائع المستوردة بواسطته إلى أراضي الاتحاد الروسي؛

إدخال إجراء إلزامي قبل المحاكمة لاستئناف أي أفعال غير معيارية للسلطات الضريبية أو أفعال أو تقاعس مسؤوليها؛

إنشاء حق مصلحة الضرائب، عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لإقرار (حساب) محدث، يتم فيه تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة والإعلان عن مبلغ الخسارة، في مطالبة دافعي الضرائب بتقديم التفسيرات المناسبة؛

منع المكلف من فتح حساب جديد في بنك آخر في حالة تعليق التعاملات على الحسابات الحالية.

يجب أن تساهم جميع التدابير المذكورة أعلاه أيضًا في تحسين مناخ الاستثمار في الاتحاد الروسي.

وبالتوازي مع هذه التدابير، وفي إطار تحسين الإدارة الضريبية، تجري مكافحة التهرب الضريبي باستخدام الولايات القضائية المنخفضة الضرائب. من أجل إنشاء آلية فعالة لقمع استخدام الولايات القضائية منخفضة الضرائب لإنشاء تفضيلات غير مبررة والحصول على مزايا ضريبية غير مبررة، تم اعتماد قانون اتحادي قدم مبادئ فرض الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة. في 1 يناير 2015، دخلت الأحكام الجديدة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ (انظر الجدول 2).

الجدول 2

التغييرات في التشريعات الضريبية	جوهر التغيير
قدم الفصل 3.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على إدخال آلية لفرض ضريبة على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة	العمل الفصل. ينطبق 3.4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المنظمات والأفراد المشاركين في الشركات الأجنبية أو التي تسيطر عليها. تم إدخال مفاهيم جديدة: "الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة" و"الشخص المسيطر". يقدم الفصل 3.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشروط المتعلقة بالشركات الأجنبية، والامتثال لواحدة منها على الأقل يستلزم إعفاء أرباح هذه الشركة من الضرائب. يُطلب من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي (الكيانات المراقبة) إخطار السلطات الضريبية بشأن المشاركة في المنظمات الأجنبية (حول إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني)، وحول الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، وكذلك دفع الضرائب على الأرباح غير الموزعة شركة أجنبية تسيطر عليها. في هذه الحالة، يتم أخذ ربح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات أو ضريبة الدخل الشخصي للفترة الضريبية، إذا كانت قيمتها أكثر من 10 ملايين روبل. (2015 - أكثر من 50 مليون روبل، 2016 - أكثر من 30 مليون روبل)
تم تقديم مفهوم "الإقامة الضريبية للمنظمات".	سيتم الاعتراف بالمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى الكيانات القانونية التي تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، كمنظمات يكون مكان إدارتها الفعلية هو الاتحاد الروسي، ما لم تنص معاهدة دولية على خلاف ذلك. ستدفع هذه المنظمات ضريبة دخل الشركات في الاتحاد الروسي. تُمنح المنظمة الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال قسم منفصل الحق في الاعتراف بشكل مستقل بأنها مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي، وكذلك رفض هذا الوضع
تم تقديم مفهوم "المتلقي الفعلي للدخل".	تهدف القاعدة إلى منع تحويل الدخل إلى الولايات القضائية منخفضة الضرائب باستخدام اتفاقيات الازدواج الضريبي (فيما يتعلق بأرباح الأسهم والفوائد والمدفوعات على الأصول غير الملموسة).

بالإضافة إلى ذلك، ومن أجل زيادة كفاءة تدابير الرقابة الضريبية في إطار مكافحة التهرب الضريبي في الاتحاد الروسي بمساعدة الشركات الخارجية:

تم التصديق على اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية، والتي تنص أحكامها على إمكانية تبادل المعلومات الضريبية، بما في ذلك إجراء عمليات تدقيق ضريبية متزامنة مع الدول الأطراف في الاتفاقية، فضلاً عن المساعدة في تحصيل الضرائب على أراضيها؛

تمت الموافقة على اتفاقية حكومية دولية موحدة بشأن تبادل المعلومات الضريبية، والتي يمكن على أساسها إبرام اتفاقيات حكومية دولية ثنائية ذات صلة مع الولايات القضائية الخارجية والمنخفضة الضرائب من أجل مكافحة استخدام مخططات تقليل الضرائب غير القانونية.

تهدف هذه المعايير مجتمعة إلى ضمان الشفافية في الأعمال التجارية، وإنشاء آلية فعالة لقمع استخدام الولايات القضائية منخفضة الضرائب لإنشاء تفضيلات غير مبررة والحصول على مزايا ضريبية غير مبررة، فضلاً عن تحسين معايير التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من حيث الضرائب ومراقبة المنظمات الأجنبية.

تم تنفيذ الكثير من العمل من قبل وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2014 لاتخاذ القرارات اللازمة لإنشاء إطار قانوني تنظيمي في مجال الضرائب والرسوم على أراضي جمهورية القرم ومدينة القرم الفيدرالية سيفاستوبول، بما في ذلك ضمان تزامن تشريعات جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية مع تشريعات الاتحاد الروسي (بشأن ضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركات، والضرائب غير المباشرة). تم تقديم الأحكام الانتقالية، والتي تم إجراء التغييرات المناسبة على قانون الضرائب. ومنذ عام 2015، تم إنشاء منطقة اقتصادية حرة في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية.

الإدارة الضريبية في 2016 - 2018

تحسين الإدارة الضريبية في 2016 - 2018. مخططة في اتجاهات مختلفة:

- إدخال مؤسسة الرقابة الضريبية الأولية.مثل هذه المؤسسة، من ناحية، ستساعد دافعي الضرائب على تقليل المخاطر الضريبية بشكل كبير، وستوفر أيضا ضمانا في العلاقات مع مصلحة الضرائب. ومن ناحية أخرى، سيسمح للسلطات الضريبية بإجراء الرقابة الضريبية الأولية على أنشطة دافعي الضرائب وتقليل تكاليف الوقت أثناء عمليات التدقيق الضريبي اللاحقة، وسيساعد أيضًا في مكافحة التهرب الضريبي؛

- تحسين قائمة المعلومات التي لا تتعلق بالأسرار الضريبية.نحن لا نتحدث في المقام الأول عن المعلومات الواردة من سجلات الضرائب والمحاسبات أو المعلومات السرية التي تميز خصائص أنشطة دافعي الضرائب، ولكن عن مؤشرات مثل المعلومات المتعلقة بالتقارير المقدمة، ومؤشرات الإبلاغ الضريبي، ومتوسط ​​عدد الموظفين، ومتوسط ​​الأجور، ومبلغ الضرائب المدفوعة، التقارير المحاسبية (المالية) للمنظمة. سيؤدي هذا إلى توسيع قدرة دافعي الضرائب على الحصول على معلومات حول نظرائهم؛

- تحسين مؤسسة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب (CGT).في إطار ضمان استقرار الظروف الضريبية لممارسة الأعمال التجارية حتى عام 2018، من المستحسن النظر في تمديد الفترة حتى 1 يناير 2019، القيد المعمول به في عام 2015 على دخول اتفاقيات إنشاء المجموعات الموحدة المسجلة حيز التنفيذ من قبل السلطات الضريبية. يُقترح إجراء عدد من التغييرات على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بهدف زيادة كفاءة المجموعة الضريبية الموحدة من أجل ضمان شفافيتها وتقليل فرص إساءة الاستخدام؛

- - مكافحة تآكل القاعدة الضريبية وإلغاء الأرباح من الضرائب.يتم تنفيذ هذا العمل في عدة اتجاهات. أحدها هو ضمان إمكانية التبادل التلقائي للمعلومات حول المعاملات المالية للأغراض الضريبية مع الولايات القضائية الأجنبية. التعديلات على تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم التي تهدف إلى ضمان إمكانية التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية عن المعاملات المالية مع الولايات القضائية الأجنبية يجب أن تسمح في عام 2018 بالانضمام المخطط للاتحاد الروسي إلى الاتفاقية المتعددة الأطراف بشأن التبادل التلقائي للأموال المالية المعلومات المنصوص عليها في معيار التقارير الموحد (USS) بشأن المعاملات المالية للأغراض الضريبية الذي وضعته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) وبدء التبادل.

أحد المجالات المهمة هو تغيير الإجراءات الضريبية لاقتراض الشركات (نفقات الفائدة). ومن المخطط مواصلة تحسين قواعد فرض الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة. واستنادًا إلى نتائج التطوير النهائي لتوصيات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية/مجموعة العشرين فيما يتعلق بالأحكام الرئيسية، سيتم اتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى إجراء التغييرات المناسبة على تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

سيستمر تحسين القواعد الضريبية لتسعير التحويل - على مدى السنوات الثلاث التي دخلت فيها القواعد الضريبية لتسعير التحويل حيز التنفيذ، تشير ممارسة تطبيقها إلى الحاجة إلى تحسين الرقابة الضريبية على استخدام أسعار التحويل. وفي هذا الصدد، يفترض في فترة التخطيط ما يلي:

1) مراجعة متطلبات الإفصاح عن المعلومات حول المعاملات الخاضعة للرقابة الواردة في وثائق التسعير لأغراض الرقابة الضريبية وفي إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة، بما في ذلك مع الأخذ في الاعتبار المقترحات المنشورة من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية كجزء من خطة تآكل الضريبة ونقل الأرباح؛

2) توضيح إجراءات تطبيق طرق تحديد الأسعار للأغراض الضريبية المنصوص عليها في الفصل. 14.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛

3) توضيح الشروط التي بموجبها يتم الاعتراف بمعاملات التجارة الخارجية مع السلع التي تشكل عناصر التصدير الرئيسية للاتحاد الروسي (النفط والسلع المنتجة من النفط والمعادن الحديدية والمعادن غير الحديدية والأسمدة المعدنية والمعادن الثمينة والأحجار الكريمة) على أنها تسيطر عليها.

4) توضيح صلاحيات دائرة الضرائب الاتحادية في تنفيذ أحكام المادة. V.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك، من المخطط تطوير إجراء لإبرام اتفاقية تسعير فيما يتعلق بمعاملة التجارة الخارجية، والتي يكون طرف واحد منها على الأقل مقيمًا ضريبيًا في دولة أجنبية والتي تم معها إبرام اتفاقية (اتفاقية) بشأن تجنب الازدواج الضريبي تم إبرامه بمشاركة الهيئة التنفيذية المعتمدة لهذه الدولة الأجنبية؛

تشديد الإجراءات لمواجهة إساءة استخدام التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من أجل تقليل الضرائب.

- وتهدف هذه التدابير إلى مكافحة إنشاء واستخدام دافعي الضرائب عديمي الضمير لخطط التهرب الضريبي واسترداد الضرائب غير القانونية من الميزانية. أحد التدابير الرامية إلى مكافحة التجاوزات الضريبية التي تهدف إلى التهرب الضريبي واسترداد الضرائب بشكل غير قانوني من الميزانية هو الإنشاء الواضح على المستوى التشريعي لآليات تحد من استخدام دافعي الضرائب لما يسمى شركات "الطيران ليلا"، فضلا عن المخططات الضريبية باستخدام الشركات الخارجية. ومن المخطط وضع مقترحات لتعديل قانون الضرائب من حيث إدخال آلية قانونية لمكافحة التجاوزات الضريبية المتمثلة في قيام دافعي الضرائب باستخدام إجراءات مشروعة رسميا بهدف رئيسي هو عدم دفع الضرائب أو دفعها بمبلغ أقل، كذلك وفي إطار حل مشاكل نقل الاقتصاد الروسي إلى الخارج من حيث تكريسها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، والحظر المباشر على إساءة استخدام الحقوق في مجال الضرائب؛تحسين مناخ الاستثمار في الاتحاد الروسي.

ومن المتوقع أن يتم تقليل المخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب من خلال إدخال آلية تنظم الاستشارات الضريبية ومسؤولية المستشارين الضريبيين، وزيادة كفاءة السلطات الضريبية من خلال ضمان عمل أكثر كفاءة لدافعي الضرائب مع الحفاظ على طوعية مؤسسة الاستشارات الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، من المخطط توسيع تدفق المستندات الإلكترونية بين المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية، وتقليل الوقت والتكاليف المادية لإعداد وتقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى السلطات الضريبية، وزيادة كفاءة إدارة الضرائب والرقابة الضريبية، بما في ذلك:

2) تحسين إجراءات تنفيذ إجراءات الرقابة الضريبية الإضافية وتعريف الأشخاص الخاضعين للتدقيق بجميع مواد الرقابة الضريبية، بما في ذلك المواد المستندة إلى نتائج التدابير الإضافية.

تلخص الاتجاهات الرئيسية نتائج العمل في مجال تحسين الإدارة الضريبية. وفي عام 2015، تم الانتهاء من إعداد مشاريع القوانين الاتحادية التي نصت عليها خارطة الطريق لتحسين الإدارة الضريبية. وفي الوقت نفسه، تم بالفعل اعتماد بعض القوانين وأصبحت سارية المفعول؛ وستدخل قواعد إدارة الضرائب المتبقية حيز التنفيذ في عام 2016.

في الفترة 2016 - 2018. ومن المخطط تنفيذ عدد من التدابير لتحسين إدارة الضرائب، بما في ذلك تشديد التدابير لمكافحة إساءة استخدام التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من أجل تقليل الضرائب، ومن المقرر فرض حظر مباشر على إساءة استخدام الحقوق في مجال الضرائب، بما في ذلك إنشاء آليات على المستوى التشريعي، والحد من استخدام الشركات الوهمية والشركات الخارجية.

تعيش ميزانية الدولة اليوم حياة منفصلة عن وعود الرئيس، وبحاجة ماسة إلى تدفق الأموال. ومنحت السلطات مكتب الضرائب أدوات جديدة لاستعادة النظام، الأمر الذي سيؤدي إلى تفاقم وضع الأعمال، وتشديد الرقابة على مدفوعات الضرائب بالكامل، وقطع الطرق المعروفة. انتبه بشكل خاص إلى حقيقة أن مسؤولية مؤسسي ومديري الشركات عن الديون الضريبية ستزداد في المستقبل القريب وسيتم تقييمها بشكل متزايد من قبل أشخاص من السلطات الضريبية بطريقة إجرامية.

وإذا تحدثنا بشكل قاطع عن الآفاق التي تنتظرنا جميعا، إذن...

1. لن تعود عمليات التدقيق الضريبي كما كانت مرة أخرى.

أصدرت لجنة التحقيق الروسية وهيئة الضرائب الفيدرالية وثيقة ثورية تصف اتجاهًا جديدًا في الحرب ضد "المتهربين" من الضرائب. تشير الأساليب الموضحة فيه، إلى جانب التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تزيد من مقدار العقوبات على الضرائب (التي بدأت حيز التنفيذ في هذا الجزء في 1 أكتوبر 2017)، إلى أنها لن تكون كما كانت أبدًا .

كل الأشياء الأكثر إثارة للاهتمام حول الأعمال موجودة على قناتنا فيبرقية . انضم إلينا!

تسعى أي شركة إلى تحسين مدفوعات الضرائب. وللقيام بذلك بأقل قدر من المخاطر، عليك أن تعرف جيدًا أساسيات التشريع الضريبي وأن تأخذ في الاعتبار جميع تغييراته. وفي هذا الصدد، سننظر في التغييرات في 2015-2016. في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والتي تتعلق بضريبة الدخل الشخصي، ومساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية، وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح.

ضريبة دخل الأفراد

يمكن تسمية ضريبة الدخل الشخصي بأنها إحدى الضرائب الرئيسية التي يتم من خلالها تجديد الميزانية الفيدرالية. تم إجراء معظم التغييرات في عام 2016 من قبل المشرعين خصيصًا لهذه الضريبة. وأثرت التغييرات على المواعيد النهائية لدفع الضرائب وتقديم التقارير وزيادة مبلغ التخفيضات الضريبية وما إلى ذلك.

مواعيد الدفع

صاحب العمل الذي يدفع الأجور لموظفيه ويحجب ضريبة الدخل الشخصي عن دخلهم هو وكيل ضرائب لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية وتقديم معلومات حول هذه الضريبة إلى مكتب الضرائب. وهو مسؤول عن اكتمال وصحة المعلومات المقدمة ودفع الضرائب في الوقت المناسب.

يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي ليوم دفع الدخل للموظف (الراتب، المكافأة، الدخل الآخر المنصوص عليه في نظام المكافآت الحالي للمؤسسة). تم تحديد هذه القاعدة العامة في الفقرة 6 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. استثناءتتعلق بأجور الإجازة واستحقاقات العجز المؤقت (بما في ذلك فوائد رعاية طفل مريض). ويجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة منهم إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعها فيه.

حتى 1 يناير 2016، كان تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية يعتمد على عوامل مختلفة. على سبيل المثال، من يوم استلام المنظمة الأموال من البنك، أو تحويل الأجور من الحساب الجاري للمنظمة إلى البطاقة المصرفية للموظف، أو استلام الموظف للدخل فعليا.

كانت مسألة متى يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أجر الإجازة مثيرة للجدل. تعتقد السلطات والمحاكم المختصة (بما في ذلك هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي) أنه في هذه الحالة يتم تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للأموال من البنك لدفع الدخل (تاريخ التحويل من الأموال إلى حساب دافع الضريبة أو إلى حسابات الغير نيابة عنه).

تقديم التقارير

اعتبارًا من 01/01/2016، بالإضافة إلى شهادات 2-NDFL، يجب على أصحاب العمل تقديمها بشكل ربع سنوي الحساب حسب النموذج 6-NDFL. تم تسجيل أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450 بنموذج جديد لدى وزارة العدل.

يعكس هذا الحساب معلومات عامة لجميع الموظفين: مقدار الدخل المتراكم والمدفوع لهم، والخصومات المقدمة، ومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة، بالإضافة إلى البيانات الأخرى اللازمة لتحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.

يتعين على وكلاء الضرائب، في غضون الشهر التالي للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر، أن يقدموا إلى هيئة التفتيش حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يجب تقديم الدفعة السنوية في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي..

عند تحديد هيئة التفتيش حيث يجب تقديم معلومات حول حسابات ضريبة الدخل الشخصي، يجب على المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة، ​​وكذلك وكلاء الضرائب المصنفين على أنهم أكبر دافعي الضرائب، أن يأخذوا في الاعتبار أحكامًا خاصة.

تحتاج إلى الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي لموظفي قسم منفصل في موقعه. يتم استخدام هذه القاعدة من قبل المنظمات الروسية التي لديها أقسام منفصلة عند تقديم حسابات ضريبة الدخل الشخصية ومعلومات عن دخل الأفراد (الفقرة 4، الفقرة 2، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حتى 1 يناير 2016، لم يكن هناك إجماع حول مسألة مكان تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL فيما يتعلق بموظفي الأقسام المنفصلة.

اعتباراً من 01/01/2016 يمكن تقديم شهادات 2-NDFL وحسابات 6-NDFL ورقياً إذا كان عدد الموظفين لا يتجاوز 25 شخصاً. في السابق، كان الحد الأقصى لضريبة الدخل الشخصي هو 10 أشخاص.

إذا لم يقدم وكيل الضرائب حسابًا جديدًا في الوقت المحدد في النموذج 6-NDFL، فسيتم تهديده بذلك العقوباتمن مكتب الضرائب في المبلغ 1000 فرك. عن كل شهر كامل أو جزئي من التأخير في ضريبة الدخل الشخصي (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تجاوز التأخير 10 أيام، فستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بحظر حسابات المنظمة.

مقابل كل مستند يحتوي على معلومات خاطئة يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب، ستدفع المنظمة 500 فرك. يكون الإعفاء من المسؤولية ممكنًا إذا قدم وكيل الضرائب مستندات محدثة إلى هيئة التفتيش قبل أن يعلم أنه اكتشف أن المعلومات المقدمة غير موثوقة (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خصم ضريبة الدخل الشخصي في عام 2016

الخصم القياسي للأطفال

في عام 2016، سيتم توفير خصم للطفل حتى يتجاوز دخل الموظف 350 الف. فرك. بدءًا من الشهر الذي يتجاوز فيه دخل الموظف، المحسوب بشكل تراكمي من بداية العام ويخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪، مبلغ 350 ألف روبل، لا يتم توفير خصم قياسي للطفل. وفي عام 2015، كان الحد 280 ألف روبل.

زيادة الحجم خصم للطفل المعاق. اعتبارًا من عام 2016، سيعتمد مقدار هذا الخصم على من يعول الطفل المعاق. سيتمكن أحد الوالدين أو الوالد بالتبني أو الزوجة أو زوج أحد الوالدين من تلقيها 12 الف. فرك.، والوالد بالتبني أو الوصي أو الوصي أو الزوجة أو زوج الوالد بالتبني - 6 آلاف. فرك. في السابق، كان هذا الخصم 3000 روبل.

تنطبق المبالغ الجديدة أيضًا على الاستقطاعات للأطفال المعاقين الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا، وكذلك الطلاب بدوام كامل، وطلاب الدراسات العليا، والمقيمين، والمتدربين، والطلاب الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا، إذا كانوا أشخاصًا معاقين من المجموعة الأولى أو الثانية.

التخفيضات الضريبية الاجتماعية

يوفر صاحب العمل المزايا الاجتماعية خصومات الرسوم الدراسيةو علاجبحسب إفادة الموظف. بالإضافة إلى الطلب المكتوب، يجب على الموظف أن يقدم إلى صاحب العمل تأكيدًا على حقه في الحصول على الخصومات الاجتماعية الصادرة عن مكتب الضرائب. وتقدم المنظمة خصومات للعلاج والتدريب، ابتداءً من الشهر الذي تقدم فيه الموظف(البند 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في السابق، كانت هذه الخصومات تقدم في نهاية الفترة الضريبية.

دفع ضريبة الدخل الشخصي على بيع العقارات

لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا كان العقار مملوكًا قبل البيع لا أقل خمس سنوات. للإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي، لا يجوز أن تكون المدة الدنيا لملكية العقارات خمس سنوات، بل ثلاث سنوات (المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا أمر قانوني، على سبيل المثال، عند بيع شقة تم الحصول عليها كهدية من أحد أفراد الأسرة، عن طريق الميراث أو عن طريق الخصخصة.

في الحالة التي يكون فيها الدخل من بيع العقارات أقل 70 % القيمة المساحية للكائن، المحددة اعتبارًا من 1 يناير من السنة التي تم فيها تسجيل نقل الملكية، يتم توفير أحكام خاصة. في مثل هذه الحالة، يتم الاعتراف بالدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 70٪ من القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من التاريخ المحدد.

تجدر الإشارة إلى أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يمكنها قانونًا تقليل فترة الخمس سنوات لملكية العقارات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لديهم أيضًا الحق في تخفيض النسبة المئوية للقيمة المساحية للعقار الذي يتم مقارنة الدخل الذي يتلقاه البائع لأغراض ضريبة الدخل الشخصية.

أحكام الفن. سيتم تطبيق 217.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على العقارات المكتسبة بالملكية بعد 01/01/2016. مثل القواعد الحالية، لن تنطبق القواعد الجديدة على العقارات التي تم استخدامها بشكل مباشر في الأنشطة التجارية.

في السابق، لم يكن الدخل الذي يتلقاه الفرد المقيم من بيع العقارات في الاتحاد الروسي خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي إذا كان يمتلك العقار لمدة 3 سنوات على الأقل قبل البيع.

فترات حجب ضريبة الدخل الشخصي

تم توضيح المواعيد النهائية عندما يعتبر الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي مستلمًا. على سبيل المثال، يعتبر دخل الموظف المستقيل مستلمًا في يوم العمل الأخير (الطبعة الجديدة من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الاعتراف بالإيرادات في رحلة عمليعتمد على الموافقة على تقرير السفر المسبق. يعتبر تاريخ استلام الدخل عند حساب ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل (البند 6، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). في السابق، لم تكن هناك قواعد خاصة للاعتراف بهذا النوع من الدخل، ولكن تم التوضيح أنه تم تحديد مبلغ الدخل في وقت اعتماد التقرير.

دخل من أجل فائدة مادية,المستلمة من المدخرات على الفائدة على القروض والقروض، سيتم الاعتراف بها في اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم توفير الأموال (الائتمانية) المقترضة لها. قبل 01/01/2016، من أجل حساب مقدار الفوائد المادية على القروض (الاعتمادات)، كان من الضروري معرفة تاريخ سداد الفائدة (فقرة 1، بند 2، المادة 212، فقرة 3، بند 1، المادة 223) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تم تمديد الموعد النهائي لتقديم التقارير من قبل وكيل الضرائب إلى المفتشية ياعدم القدرة على حجب ضريبة الدخل الشخصي. يجب تقديم المعلومات التي تشير إلى مبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد). وحتى 1 يناير 2016، تم تقديم هذه المعلومات خلال شهر بعد نهاية العام.

يجب الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة باستخدام النموذج 2-NDFL. وعلاوة على ذلك، تشترط السلطات الضريبية أن تقوم الشركات بالإبلاغ عن الضرائب غير المحتجزة مرتين. أولاً، في موعد أقصاه 1 مارس، ثم مرة أخرى، جنبًا إلى جنب مع 2-NDFL لضريبة الاستقطاع - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل.

عندما يغادر أحد المشاركين شركة ذات مسؤولية محدودة، يمكن تخفيض الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمقدار النفقات. تؤخذ التكاليف المرتبطة بالحصول على حقوق الملكية في الاعتبار أيضًا عند تخفيض القيمة الاسمية للحصة في رأس المال المصرح به أو عند نقل الملكية إلى أحد المشاركين أثناء تصفية الشركة (الفقرة الفرعية 2، البند 2، المادة 220 من النظام الأساسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). حتى 1 يناير 2016، كانت مسألة محاسبة النفقات في مثل هذه الحالات مثيرة للجدل.

دعونا نعرض التغييرات المذكورة أعلاه على ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 والأحكام التي كانت سارية المفعول سابقاً في نسخة جدولية (الجدول 1).

الجدول 1. التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي في عام 2016
ما الذي تغير في عام 2016	صياغة جديدة	كما كان من قبل	القانون الذي تم تعديله
المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي (باستثناء بدل الإجازة واستحقاقات العجز المؤقت)	تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي لليوم الذي يتم فيه دفع دخل الموظف	وذكر أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الموازنة يعتمد على عوامل مختلفة (دون تحديد)	القانون الاتحادي رقم 113-FZ المؤرخ 2 مايو 2015 "بشأن تعديلات الأجزاء الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من أجل زيادة مسؤولية وكلاء الضرائب عن عدم الامتثال لمتطلبات التشريعات المتعلقة بالضرائب و الرسوم" (يشار إليها فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 113-FZ)
المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة واستحقاقات العجز المؤقت	يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع مدفوعات الإجازة والمزايا	كانت القضية مثيرة للجدل. رأت الجهات المختصة أن ضريبة الدخل الشخصي يتم تحويلها في موعد أقصاه يوم الاستلام الفعلي للأموال من البنك لدفع الدخل أو تاريخ تحويل الأموال إلى حساب الموظف	القانون الاتحادي رقم 113-FZ
الحساب الجديد في النموذج 6-NDFL والمواعيد النهائية لتقديمه. يتضمن هذا الحساب حجب البيانات الضريبية لجميع الموظفين	يتم تقديمه إلكترونيًا بشكل ربع سنوي، للسنة المقدمة في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي. إذا كان عدد الموظفين لا يتجاوز 25 شخصا، يمكنك تقديمه ورقيا	لم يكن هناك حساب وفقا للنموذج 6-NDFL. كان الحد الأقصى لضريبة الدخل الشخصية لتقديم الورق هو 10 أشخاص	القانون الاتحادي رقم 113-FZ
مكان تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية للمؤسسات ذات الأقسام المنفصلة	بالنسبة لموظفي قسم منفصل، يتم تقديم المعلومات في مكان تسجيل القسم المنفصل	لم تكن هناك تفاصيل بخصوص تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL	القانون الاتحادي رقم 113-FZ
العقوبات الضريبية للتأخير في تقديم الحسابات الجديدة في النموذج 6-NDFL	تحصيل غرامة قدرها 1000 روبل للتأخير في التقديم خلال 10 أيام - تعليق معاملات الحساب		القانون الاتحادي رقم 113-FZ
العقوبات الضريبية لتقديم معلومات كاذبة	للبيانات غير الموثوقة - 500 روبل. لكل وثيقة	كانت مسألة تحصيل غرامة تقديم شهادات 2-NDFL المزيفة مثيرة للجدل	القانون الاتحادي رقم 113-FZ
خصم ضريبي قياسي للطفل يحسب على أساس الاستحقاق من بداية العام ويخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%	سوف يقدمونها إذا كان الدخل لا يتجاوز 350 ألف روبل. كل سنة	بشرط ألا يتجاوز الدخل 280 ألف روبل. كل سنة	القانون الاتحادي رقم 317-FZ المؤرخ 23 نوفمبر 2015 "بشأن تعديلات المادة 218 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" (يشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 317-FZ)
خصم الضرائب للطفل المعاق	يعتمد المبلغ على من يعيل الطفل المعاق: سيحصل الوالد أو الوالد بالتبني أو الزوجة أو زوج أحد الوالدين على 12000 روبل، وسيتلقى الوالد بالتبني أو الوصي أو الوصي أو الزوجة أو زوج الوالد بالتبني 6000 روبل.	مبلغ الخصم الضريبي هو 3000 روبل.	القانون الاتحادي رقم 317-FZ
الاعتراف بالدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي في رحلات العمل	يعتبر تاريخ استلام الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه اعتماد التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل		القانون الاتحادي رقم 113-FZ
الاعتراف بالدخل من مدفوعات نهاية الخدمة	يعتبر الدخل مستلمًا في يوم العمل الأخير	لم يتم تحديد الاعتراف بالإيرادات	القانون الاتحادي رقم 113-FZ
الاعتراف بالدخل من الفوائد المادية المستلمة من المدخرات على الفوائد على القروض والاقتراضات	يتم الاعتراف بالدخل في اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها توفير الأموال (الائتمانية) المقترضة	يتم الاعتراف بالدخل في تاريخ دفع الفائدة	القانون الاتحادي رقم 113-FZ
الخصومات الاجتماعية للعلاج والتدريب	مقدمة من المنظمة بناءً على طلب الموظف مع تأكيده المستندي من قبل مكتب الضرائب	مقدمة من مأمورية الضرائب في نهاية الفترة الضريبية مع الأدلة المستندية	القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2015 رقم 85-FZ "بشأن تعديلات المادة 219 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والمادة 4 من القانون الاتحادي" بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي (فيما يتعلق بالضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ودخل المنظمات الأجنبية)
آخر موعد لتقديم رسالة إلى مأمورية الضرائب حول إمكانية خصم ضريبة الدخل الشخصي	أرسل المعلومات في النموذج 2-NDFL في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية منتهية الصلاحية	تم تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL خلال شهر بعد نهاية العام	القانون الاتحادي رقم 113-FZ
الدخل الخاضع للضريبة عندما يترك أحد المشاركين شركة ذات مسؤولية محدودة	يتم تخفيض الدخل الخاضع للضريبة بمقدار النفقات	كانت مسألة حساب النفقات لأغراض ضريبة الدخل الشخصية في مثل هذه الحالات مثيرة للجدل	القانون الاتحادي الصادر في 8 يونيو 2015 رقم 146-FZ "بشأن تعديلات الفصل 23 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي"
لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على بيع العقارات	إذا كان العقار مملوكاً لمدة خمس سنوات على الأقل قبل البيع	الحد الأدنى لمدة ملكية العقار هو ثلاث سنوات. لا يهم كيف تم الحصول على هذا الكائن	القانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" (يشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 382-FZ)
لا تُدفع ضريبة الدخل الشخصي على بيع الممتلكات: التي يتم الحصول عليها بموجب اتفاقية هدية من قبل أحد أفراد الأسرة أو قريب، نتيجة للخصخصة، من قبل دافع الأقساط بموجب اتفاقية صيانة مدى الحياة مع أحد المُعالين	إذا كان العقار مملوكاً لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل البيع	الحد الأدنى لمدة ملكية العقار هي ثلاث سنوات	القانون الاتحادي رقم 382-FZ
سداد ضريبة الدخل الشخصي على بيع العقارات عندما يكون الدخل من البيع أقل من قيمتها المساحية، وتحدد اعتباراً من 1 يناير من السنة التي تم فيها تسجيل نقل ملكية العقار	تخضع ضريبة الدخل الشخصي إلى 70% من القيمة المساحية للعقار اعتباراً من 1 يناير من السنة التي تم فيها تسجيل نقل ملكية هذا العقار		القانون الاتحادي رقم 382-FZ

أقساط التأمين

يتم تحديد حجم القاعدة القصوى لحساب أقساط التأمين من قبل حكومة الاتحاد الروسي. تتم فهرسة قاعدة حساب أقساط التأمين سنويًا مع مراعاة نمو متوسط ​​​​الأجور في روسيا.

معاملات الفهرسةتم التثبيت اعتبارًا من 01/01/2016:

• 1,072 - لحساب اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، المدفوعة لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي (FSS RF)؛
• 1,8 - لحساب أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي المدفوع لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي (PFR).

اعتبارًا من 01/01/2016 وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 نوفمبر 2015 رقم 1265 "بشأن الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي والمعاشات التقاعدية" صندوق الاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2016." حد الدخل لحساب أقساط التأمين هو:

• في FSS للاتحاد الروسي - 718000 روبل روسي.;
• في صندوق المعاشات التقاعدية - 796000 روبل روسي.

وفي عام 2016، ستبقى معدلات أقساط التأمين على نفس المستوى. وترد في الجدول مبالغ المساهمات في الصناديق على أساس عام. 2.

الجدول 2. مبالغ المساهمات في الصناديق على أساس عام للأعوام 2015-2016.
تمويل	نسبة الاستقطاعات من الرواتب	حد الدخل، فرك.		الخصومات للدخل فوق حد الدخل	ملحوظة
		2015	2016
FSS (من الحوادث)		غائب	غائب		يتم احتساب الاشتراكات على أي مبلغ من الراتب
		غائب	غائب		جميع المدفوعات تخضع للدفع

يتم دفع الاشتراكات في صندوق التقاعد حتى الوصول إلى الحد الأقصى لقاعدة الاشتراكات بنسبة 22%. الراتب فوق الحد يخضع لمساهمات المعاش التقاعدي بمعدل 10٪ (البند الفرعي 1، البند 1.1، المادة 58.2 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (بصيغته المعدلة في 29 ديسمبر 2015) "بشأن اشتراكات التأمين في المعاش التقاعدي" صندوق الاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"؛ يشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 212-FZ).

يتم دفع الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي حتى يصل الراتب إلى الحد الأقصى للمعدل الأساسي 2,9 % . لا تخضع الرواتب التي تتجاوز الحد الأقصى للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي (البند الفرعي 2، البند 1.1، المادة 58.2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ).

لا يوجد حد أقصى لقاعدة الاستحقاق للمساهمات في الإصابات(القانون الاتحادي رقم 125-FZ بتاريخ 24 يوليو 1998 (بصيغته المعدلة في 29 ديسمبر 2015) "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية").

تم إلغاء الحد الأقصى للمساهمات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي اعتبارًا من 01/01/2015(قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2014 رقم 1316 "بشأن الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير، 2015 "). يتم فرض الاشتراكات الطبية بنسبة 5.1٪ على جميع المدفوعات لصالح الموظفين دون قيود (البند الفرعي 3، البند 1.1، المادة 58.2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ).

مثال 1

في عام 2015، بلغ دخل المدير الأول الخاضع لأقساط التأمين 715000 روبل روسي. دعونا نحسب مبلغ أقساط التأمين التي يجب أن تكون مستحقة على دخله ودفعها لأموال من خارج الميزانية:

• صندوق التقاعد:

711000 فرك. × 22% + (715000 فرك - 711000 فرك) × 10% = 156420 فرك. + 400 فرك. = 156820 فرك؛

• الخدمة الثابتة الساتلية الترددات اللاسلكية:

670.000 فرك. × 1.8% = 12060 روبل؛

• الخدمة الثابتة الساتلية (من الحوادث):

715000 فرك. × 1.2% = 8580 فرك؛

• FFOMS:

715000 فرك. × 5.1% = 36465 فرك.

المجموع المستحق في عام 2015 213,925 روبية هندية. أقساط التأمين المستحقة للأموال من خارج الميزانية.

اعتبارًا من 01/01/2015، يجب تقديم التقارير الموحدة إلى الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية على أساس ربع سنوي:

• في شكل ورقي- في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير؛
• في شكل وثيقة إلكترونية- في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير.

إذا صادف اليوم الأخير من الفترة عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فإن نهاية الفترة تعتبر يوم العمل التالي لها.

ضريبة القيمة المضافة

الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 01/01/2015، تم تأجيل الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة والموعد النهائي لدفع هذه الضريبة من اليوم العشرين إلى اليوم الخامس والعشرين (المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يبقى الالتزام بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ساري المفعول فقط بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال. لا يعتبر الإقرار المقدم على الورق مقدما.

الآن، عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، تنعكس البيانات من دفاتر المشتريات والمبيعات. في هذا الصدد، يجب على كل منظمة، لتجنب المخاطر الضريبية، أن تولي اهتماما خاصا لتوافر المستندات الداعمة (الفواتير)، وإكمالها بشكل صحيح، فضلا عن موثوقية الأطراف المقابلة. يمكن لمكتب الضرائب التحقق من جميع الأطراف المقابلة المشاركة في المعاملة. تحتفظ السلطات الضريبية بالحق في تقييم مبالغ ضريبية إضافية أثناء التدقيق المكتبي. يمكنهم إجراء مثل هذا الفحص مباشرة بعد تقديم التقارير.

فترة قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم

حتى 1 يناير 2015، أصر المتخصصون من الإدارات الضريبية والمالية على أنه لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة إلا في الربع الذي نشأ فيه الحق في هذا الخصم. ويمنع ترحيل الخصم كليا أو جزئيا إلى فترات ضريبية لاحقة. وبخلاف ذلك، بحسب المراقبين، سيتم تشويه ضريبة القيمة المضافة المستحقة للموازنة.

على سبيل المثال، إذا لم تقم إحدى المؤسسات عن طريق الخطأ بتطبيق خصم في الربع الذي نشأت فيه جميع أسباب القيام بذلك، واكتشفت الخطأ بعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لذلك الربع، فإنها تحتاج إلى تقديم إقرار محدث.

منذ 01/01/2015، لم تعد مسألة تحويل خصومات ضريبة القيمة المضافة مثيرة للجدل. القانون الاتحادي رقم 382-FZ بتاريخ 29 نوفمبر 2014 المكمل للمادة. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع البند الجديد 1.1. وبموجبها يحق للمشتري (العميل) خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة له خلال ذلك ثلاث سنواتبعد قبول البضائع (الأشغال والخدمات) للمحاسبة. بمعنى آخر، إذا استوفت الشركة جميع شروط خصم ضريبة المدخلات في الربع الحالي، فليس من الضروري على الإطلاق المطالبة بالحق في تعويض الضريبة بناءً على نتائج هذه الفترة الضريبية المحددة. يمكن ترحيل الخصم إلى أرباع لاحقة. الشيء الرئيسي هو أنهم ضمن إطار زمني مدته ثلاث سنوات.

بعد اعتماد البند 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن للمنظمة تحسين تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ربع سنوية عن طريق خصم ضريبة القيمة المضافة. هذا الابتكار مناسب للمؤسسة.

ميزات استخدام الخصومات

خصم للفواتير المتأخرة

اعتبارًا من 01/01/2015، سيتم تطبيق القواعد الملائمة لخصم ضريبة القيمة المضافة على الفواتير المتأخرة. إذا وصلت الفاتورة بعد نهاية ربع التقرير، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار، يكون لدى الشركة خيار:

1) الإعلان عن خصم في إعلان الربع الذي سجلت فيه الشركة البضائع أو العمل أو الخدمات في هذه الفاتورة (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

2) تضمين الإقرار خصماً عن الربع الذي وردت فيه الفاتورة، أو في أي فترة لاحقة خلال مدة ثلاث سنوات.

في السابق، أوضح المسؤولون أنه لا يمكن المطالبة بخصومات ضريبة القيمة المضافة إلا في الربع الذي تم فيه استلام الفاتورة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يوليو 2013 رقم 03-07-11/26592 "بشأن استخدام الفواتير لـ خصومات ضريبة القيمة المضافة").

مثال 2

قام المورد بشحن البضائع في يونيو 2015. وفي نفس الشهر، قبل المشتري البضائع للتسجيل. تلقى المشتري الفاتورة في 20 يوليو 2015. الموعد النهائي لتقديم الإعلان للربع الثاني من عام 2015 لا يتجاوز 27 يوليو. وهذا يعني أنه يمكن أن ينعكس خصم الفاتورة في دفتر المشتريات للربع الثاني أو الثالث أو يمكن ترحيل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترات لاحقة خلال ثلاث سنوات.

وكما توضح وزارة المالية الروسية، يمكن أيضًا تطبيق القاعدة الجديدة في حالة عدم استلام الفاتورة فحسب، بل إصدارها أيضًا بعد نهاية ربع التقرير. على سبيل المثال، في أوائل شهر يوليو، أصدر المورد فاتورة للخدمات المقدمة في شهر يونيو. في هذه الحالة، يمكن للمشتري أيضًا المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في إعلان الربع الثاني.

الخصم في أجزاء

يمكنك تقديم ضريبة القيمة المضافة للخصم على أجزاء في فترات ضريبية مختلفة خلال ثلاث سنوات بعد تسجيل البضاعة (باستثناء الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ومعدات التثبيت).

التفاصيل الهامة:وتطالب الشركة بالخصم على أجزاء على أساس نفس الفاتورة.

لا تعترض وزارة المالية الروسية على العرض الجزئي لضريبة القيمة المضافة للخصم (خطاب بتاريخ 18 مايو 2015 رقم 03-07-RZ/28263 "بشأن قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس فاتورة واحدة في أجزاء في فترات ضريبية مختلفة في غضون ثلاث سنوات بعد قبول محاسبة البضائع (الأشغال والخدمات)").

تعتقد السلطات الضريبية أن الخصومات على الأصول الثابتة أو معدات التركيب أو الأصول غير الملموسة يجب تطبيقها بالكامل بعد تسجيل هذه الأشياء. أي أنه لا يمكنك المطالبة بخصمها على أجزاء. وقد جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية أعلاه رقم 03-07-РЗ/28263.

الخصومات التي لا يمكن نقلها

لا يجوز تحويل خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة إلى جهات أخرى. ففي نهاية المطاف، تنطبق القاعدة الجديدة فقط على السلع والأعمال والخدمات وحقوق الملكية المشتراة. والضريبة المقدمة للشركة قابلة للخصم بناءً على معايير أخرى. أي أن هذه خصومات أخرى. وقد تم لفت الانتباه إلى ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/09/2015 رقم 03-07-11/20290 "في المواعيد النهائية لقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم" » .

من الأفضل لكلا الطرفين المطالبة بخصومات مسبقة على ضريبة القيمة المضافة خلال المواعيد النهائية المحددة:

• مزود- في تاريخ شحن البضائع (البند 6 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للمشتري- خلال فترة سداد الدفعة المقدمة بحضور المستندات ذات الصلة واتفاقية تنص على تحويل هذه المبالغ (البند 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هناك مواقف أخرى يكون من الأفضل فيها عدم ترحيل الخصومات. وتشمل هذه خصمًا مقابل إعادة الدفعة المقدمة، وخصمًا على الضرائب التي يدفعها وكيل الضرائب، على سبيل المثال، عند استئجار ممتلكات البلدية، وما إلى ذلك. الحق في المطالبة بها في غضون ثلاث سنوات من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ليس كذلك أنشئت، لذلك يجب تطبيق هذه الخصومات في الربع الذي نشأت فيه القانون (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/09/2015 رقم 03-07-11/20290). وترد في الجدول الأنواع الأكثر شيوعا من هذه الاستقطاعات. 3.

الجدول 3. خصومات ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للتحويل
أنواع الخصومات	مدة تطبيق الخصم
خصم أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص	في تاريخ استحقاق الضريبة، أي في اليوم الأخير من كل ربع سنة (البند 5 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
خصم نفقات السفر	في تاريخ الموافقة على التقرير المسبق (البند 18 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137)
يتم إرجاع الخصم من الدفعة المقدمة إلى المشتري	في تاريخ إعادة السلفة إلى المشتري
خصم من وكيل الضرائب	في الربع الذي دفعت فيه الشركة الضريبة على الميزانية، بشرط قبول البضائع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة للمحاسبة (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

خصم ضريبة القيمة المضافة على النفقات التي تم تطبيعها لأغراض حساب ضريبة الدخل

الفقرة لم تعد سارية المفعول. 2 البند 7 الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي جعل خصم ضريبة القيمة المضافة المطالب بها يعتمد على مبلغ النفقات المعترف بها. اعتبارًا من 01/01/2015، يمكن للشركات، دون التعرض لخطر النزاعات مع السلطات الضريبية، خصم ضريبة القيمة المضافة بالكامل على نفقات الإعلان، بالإضافة إلى أي نفقات أخرى خاضعة للتنظيم، باستثناء نفقات الترفيه.

وفقًا للقواعد الجديدة، يمكن المطالبة بخصومات مقابل نفقات التمثيل والسفر، والتي تأخذها الشركة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، لا يزال من غير الممكن المطالبة بخصم مقابل نفقات الترفيه الزائدة. أما بالنسبة لنفقات السفر، فيمكن الآن أخذ جميع نفقات السفر بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

يجب تسجيل فواتير نفقات الترفيه في كتاب الشراءفي نهاية كل ربع سنة بعد أن تحدد الشركة مقدار النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في فترة الفاتورة. ليس من العملي تسجيل الفواتير في دفتر المشتريات عند استلامها في هذه الحالة. إذا تجاوز مبلغ النفقات المعيار في أي فترة، فلا يحق للشركة المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة بالكامل. ولذلك، سوف تحتاج إلى تصحيح دفتر أستاذ الشراء.

يلاحظ

يمكن أيضًا الإعلان عن خصومات ضريبة القيمة المضافة التي لا تتناسب معها المؤسسة مع الحد الأقصى لربع واحد في الربع التالي، إذا كان معيار النفقات يسمح بذلك. عند تسجيل خصم إضافي في دفتر المشتريات يجب عليك تسجيل نفس الفاتورة التي طالبت الشركة على أساسها بخصم مصاريف الترفيه في الربع السابق.

ويجب تسجيل مبلغ الخصم الإضافي في كشف الحساب. بالإضافة إلى ذلك، ليس لدى الشركة الحق في إدراج هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة في النفقات عند حساب ضريبة الدخل (البند 49 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تأكيد ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر

اعتباراً من 01/01/2016، أثرت التغييرات على تأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر. تم إجراء التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 323-FZ المؤرخ 23 نوفمبر 2015 "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي". إنهم مرتبطون بالشركات التي تنفذ النشاط الاقتصادي الأجنبي.

اعتبارًا من 01/01/2016، ولتأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية، يتم الاعتراف بالعقد كمستند واحد أو مجموعة من المستندات.

هذا مهم

وفقا لأحكام الفقرة 19 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قد يتكون العقد من وثيقة واحدة موقعة من الطرفين، أو من عدة مستندات تشير إلى أن المشاركين قد توصلوا إلى اتفاق بشأن جميع الشروط الأساسية للمعاملة. إذا تم تقديم مجموعة من المستندات، فيجب أن تحتوي على معلومات حول موضوع المعاملة والمشاركين فيها وشروطها (بما في ذلك سعر المعاملة وتوقيت تنفيذها).

حتى 1 يناير 2016، لم يوضح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ما يمكن أن يكون عليه العقد لتأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري. تعتقد وزارة المالية أنه يجب إبرام العقد وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي. ويشير المكتب إلى الأحكام المتعلقة بشكل العقد والقبول. وربما يسمح بأن يكون لدافع الضرائب الحق في تقديم العقد إما كوثيقة واحدة أو كسلسلة من الوثائق. وتؤيد المحاكم هذا النهج.

ضريبة القيمة المضافة والمعاملات الوسيطة

ترى العديد من الشركات تحسين ضريبة القيمة المضافة في المعاملات الوسيطة. في مثل هذه المعاملات، يدفع الوسيط الضرائب ليس على كامل مبلغ المعاملة، ولكن فقط على جزء منه (من عمولته).

أنشطة الوساطةهو نشاط تجاري يتم تنفيذه لصالح شخص آخر. غالبًا ما تستخدم الشركات العاملة في أنشطة الوساطة نظامًا ضريبيًا مبسطًا، أي أنها معفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة وبالتالي لا يتعين عليها إصدار فواتير. ومع ذلك، لا ينبغي لنا أن ننسى أن الالتزام بإعداد الفواتير والاحتفاظ بدفتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة اعتبارًا من 01/01/2015 لا يقتصر على دافعي ضريبة القيمة المضافة فقط. يجب على المنظمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة والتي تعمل على أساس اتفاقيات العمولة واتفاقيات الوكالة التي تنص على بيع و (أو) الحصول على السلع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) نيابة عن وكيل العمولة (الوكيل) إصدار الفواتير للمشترين و ( أو) استلام الفواتير من الموردين، بالإضافة إلى الاحتفاظ بسجل للفواتير الصادرة والمستلمة.

يتم تنظيم نماذج وقواعد الاحتفاظ (ملء) المستندات التي يستخدمها دافعو الضرائب عند حساب ضريبة القيمة المضافة في الأنشطة الوسيطة بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

دعونا نفكر في النقاط الرئيسية المتعلقة بإصدار الفواتير من قبل الوسطاء والمرسلين:

1. إصدار الفواتير عن طريق الوسطاء.

يقوم وكلاء العمولة بإصدار مستندات الشحن للمشترين وإصدار الفواتير لهم نيابة عنهم. يتم تسجيل الفواتير الصادرة من قبل الوكيل بالعمولة فقط في دفتر يومية الفواتير الصادرة. في هذه الحالة، تاريخ شحن البضائع (العمل، الخدمات) للموكل هو تاريخ الإصدار الأول للوثيقة الأولية التي أعدها وكيل العمولة للمشتري.

بعد استلام دفعة مقدمة من المشتري للسلع أو الأعمال أو الخدمات، يقوم الوسيط (وكيل العمولة، الوكيل) بإصدار فاتورة "مسبقة" للمشتري، يشير فيها إلى نفسه (الوسيط) باعتباره البائع. ليست هناك حاجة لعكس الفاتورة "المقدمة" في دفتر المبيعات. يقوم الوسيط بتسجيل هذه الوثيقة في مجلة الفواتير الصادرة.

1. إصدار الفواتير من قبل المديرين.

يقوم الموكلون (الموكلون) بإصدار فواتير للوكيل بالعمولة (الوكيل)، والتي تعكس مؤشرات الفواتير الصادرة عن الوكيل بالعمولة (الوكيل) للمشتري. يتم تسجيل هذه الفواتير من قبل المرسل في دفتر أستاذ المبيعات. في الوقت نفسه، لا ينص القانون على التزام وكيل العمولة بتزويد المدير بنسخ مصدقة من الفواتير الصادرة عن وكيل العمولة للمشتري (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2012 رقم 03 -07-09/51).

إذا قام الوكيل بالعمولة، عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، بإصدار فواتير من نفس التاريخ إلى مشترين أو أكثر، يحق للموكل إعادة إصدار فاتورة "موحدة" واحدة للوكيل بالعمولة (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 رقم 1279 "بشأن التعديلات في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137").

القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في الأصل(رئيسي) يتم تحديده على أساس سعر البيع الفعلي للبضائع (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) دون تخفيض الأجر المستحق لوكيل العمولة وجزء من المنفعة المستلمة بالإضافة إلى ذلك. وتكون لحظة تحديد الوعاء الضريبي للملتزم هي الأقدم من التواريخ:

• يوم الشحن (النقل) للبضائع (الأشغال والخدمات)، وحقوق الملكية؛
• يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

يتضمن المبلغ الأصلي الدفعة المقدمة بموجب اتفاقية العمولة من المشتري في القاعدة الضريبية، بغض النظر عن الحساب الذي تم تحويله إليه - المدير نفسه أو وكيل العمولة.

ضريبة الدخل

تم إدخال التغييرات في ضريبة الدخل بموجب القانون الاتحادي رقم 150-FZ المؤرخ 8 يونيو 2015 "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والمادة 3 من القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الضرائب الجزئية على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ودخل المنظمات الأجنبية). هؤلاء تعمل التغييرات بشكل أساسي على تحسين وضع دافعي الضرائب. دعنا نخبرك كيف يحدث هذا.

اعتبارًا من 1 يناير 2016، تمت زيادة الحد الأدنى للتكلفة الأولية للأصل الثابت.أصبح متساويا 100000 فرك.. (كان في السابق 40000 روبل). تم إجراء هذا التغيير على الفقرة 1 من الفن. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنطبق هذه القواعد على الممتلكات القابلة للاستهلاك التي يتم تشغيلها اعتبارًا من 01/01/2016. الآن النفقات بمبلغ لا يتجاوز 100000 روبل. بالنسبة للممتلكات التي حصلت عليها الشركة بهدف استخدامها لأغراض الإنتاج، يمكن أخذها بعين الاعتبار على الفور عند حساب ضريبة الدخل.

يزيدوالأيائلعدد الشركات التي يحق لها دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط من ضريبة الدخل. تعد الدفعات ربع السنوية المقدمة للمؤسسات أكثر ربحية من الدفعات الشهرية: ليست هناك حاجة لسحب الأموال اللازمة لتنفيذ الأنشطة التجارية ودفعها للميزانية كل شهر. تتم المدفوعات إلى الميزانية كل ثلاثة أشهر. لن تقوم المنظمة بدفع مبالغ زائدة على الدفعات المقدمة لضريبة الدخل خلال العام، حيث يتم احتساب الدفعات المقدمة ربع السنوية من الربح الفعلي للشهر الحالي، وليس من الشهر السابق.

منذ عام 2016، يمكن للمنظمات التي لم تتجاوز إيراداتها خلال الأرباع الأربعة الأخيرة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع سنة أن ترفض الدفعات المقدمة الشهرية. (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة

يجب تحويل الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (28 أبريل - للربع الأول، 28 يوليو - لمدة نصف عام، 28 أكتوبر - لمدة 9 أشهر).

يمكنك تحسين ضريبة الدخل الخاصة بك عن طريق تحديث أو إعادة بناء الأصول الثابتة المستهلكة بالكامل. ووفقا لوزارة المالية، فإن تكاليف تحديث نظام التشغيل الذي تم استهلاكه بالكامل والذي تبلغ قيمته المتبقية صفر، تزيد من التكلفة الأولية للأصل الثابت. لحساب الإهلاك، يتم تطبيق نفس المعدل الذي تم تحديده في البداية عند تشغيل الأصل الثابت.

لتحسين الضرائب، يمكنك تطبيق مكافأة الاستهلاك. لا تنطبق هذه العلاوة على النفقات المرتبطة باقتناء الأصول الثابتة فحسب، بل تنطبق أيضًا على النفقات المتكبدة في حالات تحديث وإعادة بناء الأصول الثابتة. مبالغ علاوة الإهلاك:

• لا أكثر 30 % تكاليف الاستثمار الرأسمالي لـ 3-7 مجموعات الاستهلاك؛
• لا أكثر 10 % — لمجموعات الإهلاك الأخرى (الأولى، الثانية، الثامنة).

عند القيام باستثمارات رأسمالية في الأصول الثابتة الحالية، يتم الاعتراف بمكافأة الاستهلاك كمصروفات في شهر التغيير في قيمتها الأولية، أي في الشهر الذي تم فيه استكمال الاستثمارات الرأسمالية وتشغيلها، وهو ما تؤكده الوثيقة ذات الصلة (على سبيل المثال، شهادة قبول للأصول الثابتة المعاد بناؤها أو تحديثها).

مثال 3

نفذت المنظمة في عام 2015 تحديثأصل ثابت ، وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة ، المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1 (بصيغته المعدلة في 6 يوليو 2015) ، ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة ( العمر الإنتاجي - أكثر من خمس سنوات إلى سبع سنوات شاملة).

في وقت الدخولدخلت حيز التنفيذ (يناير 2009). 450.000 روبل روسي. العمر الإنتاجي - 72 شهرًا. معدل الاستهلاك - 1,39 % (1/72 شهرا).

تم استحقاق الاستهلاك من فبراير 2009 إلى سبتمبر 2014. وبالتالي، بحلول وقت التحديث، تم استهلاك الأصول الثابتة بالكامل.

في أبريل 2015، تم الانتهاء من العمل على تحديث الأصول الثابتة. كانت تكلفة العمل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). 300000 روبل روسي.

اعتبارًا من مايو 2015، ستبدأ المنظمة في مراعاة تكاليف التحديث لأغراض حساب ضريبة الدخل على النحو التالي.

التكلفة الأولية للأصول الثابتة بعد التحديثيصل إلى 750.000 روبل روسي. (450.000 فرك. + 300.000 فرك). سيكون معدل الاستهلاك هو نفسه الذي كان عليه في وقت تشغيل الأصل الثابت - 1.39٪. وعليه فإن مقدار الاستهلاك الشهري هو 10425 روبل. (750.000 روبل روسي × 1.39%).

سيتم شطب تكاليف التحديث خلال 28 شهرًا. 10425 روبل روسي. (إجمالي 291900 روبل)، في الشهر التاسع والعشرين الرصيد بمبلغ 8100 فرك.. (300000 روبل روسي - 291900 روبل روسي).

لنفترض أن المنظمة استفادت من حقها (البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وطبقت مكافأة الاستهلاكفيما يتعلق بالنفقات (300.000 روبل روسي) المتكبدة أثناء تحديث الأصول الثابتة، في الحجم 30 % .

سيتم أخذ مكافأة الاستهلاك في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى في أبريل 2015 (في الفترة التي يقع فيها تاريخ التغيير في التكلفة الأصلية). مبلغ مكافأة الاستهلاك يساوي 90.000 فرك.. (300000 روبل روسي × 30٪).

سيتم أخذ تكاليف التحديث للأغراض الضريبية في الاعتبار على النحو التالي.

التكلفة الأولية للكائن بعد التحديث ناقص مكافأة الاستهلاك:

450.000 فرك. + 300000 فرك. - 90.000 فرك. = 660.000 روبل روسي.

معدل الاستهلاك هو 1.39٪.

مبلغ الاستهلاك الشهري:

660.000 فرك. × 1.39% = 9174 فرك.

سيتم شطب تكاليف التحديث في غضون 32 شهرًا. 9174 ريال. (إجمالي 293568 روبل)، في الشهر الثالث والثلاثين الرصيد بمبلغ 6432 روبية. (300.000 روبل روسي - 293.568 روبل روسي).

الأصول الثابتة التي تخضع للتحديث (إعادة الإعمار) لأكثر من 12 شهرًا لا تخضع للاستهلاك. يتم تعليق حساب الإهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي.

1. ستساعد معرفة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تحسين الضرائب، وبناء نظام مختص للمحاسبة ودفع الضرائب، وتوفير المال بشكل قانوني.
2. من أجل تجنب المخاطر الضريبية، يجب ألا يتم بناء التحسين على أساس أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن على أساسها.