Като се има предвид голямото текучество на данъчни служители (до 40 хиляди души годишно), на федерално ниво през 2015 г. беше изразена решимост за радикално преодоляване на проблема с недостига на данъчни служители чрез увеличаване на техните заплати. Беше заявено, че заплатите на данъчните служители не са се увеличавали от 2006 г., така че Министерството на финансите изпрати за разглеждане в Държавната дума законопроект за 30-процентно увеличение на заплатите на служителите на Федералната данъчна служба за периода до 2018 г.

В началото на 2016 г. в пресата се появиха съобщения като отговори на въпросите кога ще бъдат увеличени заплатите на данъчните служители, че до края на първото тримесечие заплатите на данъчните ще бъдат съпоставими със заплатите на митническите служители и ще се доближи до средните 43 хиляди рубли. А общо за 2016 г. е било предвидено 15 процента увеличение на заплатите им. Пресата обаче съобщи, че този размер на увеличението ще покрие само процента на инфлацията, който се прогнозира на 5-6 процента, но всъщност според финансови анализатори инфлацията ще бъде 12 процента.

Според статистическите данни през 2016 г. средната заплата на руските данъчни служители е била около 70 хиляди рубли. Служителите на регионалните клонове имаха заплата от около 30 хиляди рубли, като заплатите варираха от 8 до 20 хиляди рубли, в зависимост от региона на пребиваване. Разликата между тези цифри на заплатата и заплатата са различни надбавки под формата на бонуси, извънреден труд, за трудов стаж и др. А бонусите, както знаем, имат отрицателното свойство на нестабилност - днес те изглеждат уверено изплащани, но утре може да ги няма.

Повишаване на заплатите на данъчните служители

Проучванията показват, че всъщност ситуацията с въпроса каква е заплатата на данъчните служители изглежда много по-тъжна от картината, която рисува статистиката. Например млади специалисти след завършване на колеж без опит във Федералната данъчна служба и следователно без бонуси са принудени да работят за 10-12 хиляди рубли. Ето защо има недостиг на персонал в данъчните служби навсякъде във всички руски региони. Завършил висше образование, който смята, че заплата под 50 хиляди рубли не може да го удовлетвори, отива да работи като обикновен спедитор, доставящ стоки до търговски обекти, вместо да носи най-високата отговорност за заплатата, предлагана от Федералната данъчна служба, работейки в данъчната служба .

Най-вероятно федералните власти разбират тази ситуация и осъзнават, че ако броят на данъчните служители се намали с такива темпове и без приток на млади специалисти, тогава кадровият потенциал, който остава да работи, няма да може да извърши допълнителна количество работа, вместо напусналите. И като се има предвид, че вече е втора година от въвеждането на данъка върху недвижимите имоти от гражданите, въпросът за правилното администриране на този данък остава открит. Освен това, въпреки огромното текучество на персонала, Федералната данъчна служба обяви мерки за намаляване на апарата за управление на службата, което уж няма да засегне специалистите, работещи с населението. Казват, че тази категория работници осигурява пълненето на бюджетите на всички нива.

Въпреки факта, че правителството планира 10-процентно увеличение на заплатите на всички служители в публичния сектор, което включва и данъчните служители, според много експерти увеличението на заплатите на данъчните служители през 2017 г. ще се случи по схемата, която беше приложена на време по време на реформата в МВР. Поради съкращаването на броя на служителите се увеличават заплатите на останалите служители.

Заплатите на данъчните служители през 2017 г

Колко ще са заплатите на данъчните, последните новини са противоречиви и нееднозначни. В допълнение към увеличението на заплатите за всички служители в публичния сектор, вече обявено от правителството, което споменава заплатите на данъчните служители през 2017 г., пресата съобщава, че Думата е получила законопроект, иницииран от Министерството на финансите за месечна индексация на заплатите от тази категория държавни служители с 3 на сто. Други източници обаче сочат, че тази цифра е само 0,3 процента.

И още една новина в отговор на вълнуващия въпрос ще се увеличат ли заплатите на данъчните през 2017 г.: данъчната служба ще премине на почасово заплащане. Освен това съществуващите бонуси и различни надбавки ще бъдат добавени към почасовите плащания.

Може да се интересувате.

Специалните данъчни режими - опростено данъчно облагане, условно облагане, патентна система и единен земеделски данък - сами по себе си са с ниски данъци. Но с правилното използване на законово разрешени схеми можете допълнително да намалите разходите за плащане на данъчни плащания.

 

Ние оптимизираме разумно

Данъчната оптимизация е намаляване на данъчната основа със законни средства. Спестяването на данъци без риск от търсене на отговорност е основната цел на оптимизацията.

важно!Федералната данъчна служба прави разлика между оптимизация и укриване на данъци, оценявайки действията на предприемачите от гледна точка на икономическата осъществимост. Ако единственият мотив за действията на даден бизнес субект е минимизиране, споровете с фискалните власти са гарантирани.

Таблица 1. Основни методи за оптимизация за потребители на специален режим

Група методи
Използване на оптимален режим	избор на подходяща система на етапа на откриване на бизнес, промяна на режима по време на дейността (включително преминаване от един обект на данъчно облагане към друг по опростената данъчна система)
	комбинация от опростена данъчна система, UTII и PSN
Ползване на облаги и преференции	промяна на вида дейност за използване на намалената от регионите ставка
	„преместване“ в регион с преференциални цени
	използване на намалени тарифи за застрахователни премии
	Когато сравнявате опростените опции, те се основават на съотношението на приходите и разходите за дадена дейност: ако разходите представляват повече от 60% от приходите, тогава опростената данъчна система „доходи-разходи“ обикновено е по-изгодна. Данъчният режим може да бъде коригиран по пътя, ако условията за правене на бизнес или вида дейност са се променили. През новата година ще може да се премине към новата система. Схема № 2 Опростен „доход“: намаляване на обекта на облагане Компанията Prodtorg се занимава с търговия на едро и прилага 6 процента опростяване. Вместо договор за продажба, компанията реши да сключи комисионен договор с купувачите. Според новата схема Продторг е посредник, а изпълнителите са клиенти. Размерът на възнаграждението на посредника е равен на нормалната печалба от сделката. Стоките се закупуват от фирма Prodtorg от свое име, но с парите на клиентите. Именно комисионите – възнаграждението на посредника – ще се облагат с данък. Препоръчително е да се прилага схемата, ако през годината съществува риск от „отпадане“ на опростения данък (тъй като общите приходи се доближават до установения лимит). Методът е ефективен, когато: първоначално компанията прилага опростената данъчна система от 6% и извършва дейности, за които разходите са по-малко от 60% от приходите, а след това допълнително започва да се занимава с търговия (с неблагоприятно съотношение на приходите и разходите за „печелившо“ опростяване). Схема 3. Използване на индивидуален предприемач на опростената данъчна система „доход“ като управител В LLC или JSC едноличният изпълнителен орган (управител) може да бъде индивидуален предприемач. Прилагането на схемата убива няколко заека с един камък: индивидуалният предприемач плаща от получения доход не 13% данък върху доходите на физическите лица, а 6% според опростената данъчна система „доход“, като същевременно намалява размера на дължимия данък с 50% за платени застрахователни премии. Да кажем, че генералният директор получава заплата от 150 хиляди рубли. на месец (1,8 милиона рубли на година). Организацията ще изчисли данък върху доходите на физическите лица (13%) от неговата заплата - 234 хиляди рубли. и застрахователни премии - 376 хиляди рубли. (в Пенсионния фонд - 265,32, във Фонда за социално осигуряване - 19,43, във Фонда за задължително медицинско осигуряване - 91,80 Ако месечното възнаграждение на индивидуалния предприемач е същото, тогава застрахователните премии за годината ще възлизат на 37,26 хиляди рубли). . (22.26 - фиксирани плащания и 15 - 1% върху размера на дохода над 300 хиляди рубли). В резултат на това индивидуалният предприемач ще плати само 108 хиляди рубли за годината. плащания. Запознайте се с процедурата за изчисляване на вноските за индивидуалните предприемачи през 2015 г. и вноските от заплатата на наетите служители. При планирането на схемата си струва да се има предвид, че застрахователните премии, които компанията е платила от заплатата на директора: според опростяването „приходи-разходи“ те бяха включени в разходите и намалиха размера на единния данък, следователно, при равни други условия, компанията ще плати повече с 56 482,50 рубли. (376 550 х 15%); Според опростяването на „дохода“ и UTII размерът на данъка беше намален (в рамките на 50%). Следователно, за да се оцени рентабилността на схемата, ще е необходим допълнителен анализ на влиянието на намаляването на фирмените разходи (те намаляват застрахователните премии за служител) върху данъчния резултат. Схема No4. Комбинация от опростена данъчна система и UTII Фирмата се занимава с търговия на едро и дребно, като последната се извършва на търговска площ от 50 м2. Компанията използва опростения термин „приход“. В района за следващата календарна година К2 се определя на 0,5 за стационарна търговия на дребно. Прехвърлянето на дребно към UTII е от полза за организацията. Нека изчислим три възможни варианта. Данни за изчисляване на UTII: основна доходност = 1800 рубли. на месец, К1=1,798, К2=0,5. Сумата на условното плащане на месец = 1800 x 1798 x 0,5x50 x 15 = 12 137 рубли. * - Данъкът може да бъде намален само наполовина. Прочетете правилата за изчисляване на UTII. При благоприятни регионални условия за приписване, в структурата на компания, която се занимава и с търговия на дребно, е изгодно да има отдел за UTII - независимо от получените приходи, размерът на данъка е фиксиран. В същото време рентабилността на импутацията се увеличава с увеличаване на продажбите. Вижте позицията на Федералната данъчна служба относно условията за комбиниране на специални режими: Оптимизация: фактори за успех Схемата за оптимизация не може да бъде универсално решение, подходящо за всички. Това не е нищо повече от идея. При разработването на програма за минимизиране на фискалните плащания е необходимо да се вземат предвид реалните външни и вътрешни условия за правене на бизнес. Най-голям ефект се постига чрез набор от мерки, който максимално отчита спецификата на бизнеса: мащаб, вид дейност, организационна структура, регионални фактори и др. Всичко, което не е забранено от закона, е разрешено. Днес обаче в Русия границата между оптимизацията и укриването на данъци е твърде размита. Бъдете нащрек и вземете под внимание мненията на специалистите!

Данъчна политика до 2018 г.: подобряване на данъчната администрация (Зобова Е.П.)

Дата на публикуване на статията: 20.11.2015 г

Данъчните приходи в бюджета могат да бъдат увеличени по различни начини: увеличаване на данъчните ставки, разширяване на данъчната основа или увеличаване на събираемостта на данъците. Тъй като до 2018 г. основният вектор на развитие на данъчната политика на Руската федерация се посочва като предотвратяване на увеличаване на данъчната тежест, увеличаването на събираемостта на съществуващите данъци излиза на преден план. Данъчните работят в тази насока вече няколко години и има резултати.

FYI. В резултат на работата за увеличаване на приходите в бюджетната система на Руската федерация през първата половина на 2015 г. данъчните власти успяха да уредят значителна сума дълг. През този период показателят „ефективност на събирането на вземанията чрез прилагане на принудителни мерки” нараства и възлиза на 69,6%, което е най-високата стойност досега. Размерът на уредения дълг, изчислен за годината (изчисляването на стойностите се извършва от 01.07.2014 г. до 01.07.2015 г.) възлиза на 1,4 трилиона рубли, което е 93 милиарда рубли. повече, отколкото в края на 2014 г. Така приходите от прилагането на принудителни мерки са се увеличили със 135 милиарда рубли. спрямо същия период на миналата година. Също с 13,4 милиарда рубли. размерът на дълга, уреден чрез прихващане, се е увеличил.

В допълнение, изчислената стойност на показателя „намаляване на съотношението на обема на дълга по данъци и такси към обема на приходите в бюджетната система на Руската федерация“, характеризиращ дела на дълга в обема на бюджетните приходи, възлиза на 9.1% в края на първото полугодие на 2015 г. Миналата година тази цифра за същия период е 9,6%.

Ключови резултати в областта на данъчната администрация

Основните насоки обобщават резултатите от прилагането на данъчната политика в областта на данъчната администрация. Нека подчертаем основното.

Да започнем с Плана за действие („пътна карта“) „Подобряване на данъчната администрация“, одобрен със Заповед на правителството на Руската федерация от 10 февруари 2014 г. N 162-r. Ако анализирате този документ, ще забележите, че основната част от планираните дейности се случват през 2014 г. И така, какво от планираното беше изпълнено?

Първо, подобряването на данъчната администрация в момента се осъществява в рамките на тази пътна карта.

Второ, всички проекти на федерални закони, планирани от разглежданата пътна карта, са разработени, редица от които вече са приети (виж таблица 1). Имайте предвид, че някои от нововъведенията вече са в сила през 2015 г., а някои ще влязат в сила през 2016 г.

Таблица 1

	Същността и значението на промяната
Въведен е Институтът за данъчен мониторинг	Формиране на оптимален модел за Руската федерация за институцията на предварително данъчно изясняване въз основа на анализа; Повишаване на прозрачността на прилагането на руското законодателство относно данъците и таксите; Значително подобряване на представата на инвеститорите за бизнес климата; Повишена предвидимост на данъчните плащания; Своевременно идентифициране на пропуски и противоречия в законодателството относно данъците и таксите; Намаляване на разходите за данъчни ревизии, съдебни разходи поради намаляване на данъчните спорове; Осигуряване на повишаване нивото на правната култура на данъкоплатците
Въведено е понятието „лична сметка на данъкоплатеца“.	Функционалността на личния акаунт на данъкоплатеца на уебсайта на Федералната данъчна служба е създадена и се подобрява. Предоставена е възможност данъкоплатците да получават документи (отчети за равнение за изчисления на данъци, такси, неустойки и глоби, удостоверения за липса на дълг и други документи по искане на данъкоплатеца) от данъчния орган чрез телекомуникационни канали с електронен подпис на служител на данъчния орган по искане на данъкоплатеца. Разпоредбите, свързани с използването на личната сметка на данъкоплатеца, се регулират както от самите данъкоплатци, така и от данъчните власти
Решен е въпросът с приспадането на ДДС, ако е получен след края на тримесечието	Правото се предоставя на купувач, който е получил фактура от продавача на стоки (работа, услуги), права на собственост след края на данъчния период, в който тези стоки (работа, услуги), права на собственост са регистрирани, но преди краен срок за подаване на данъчна декларация за данъчния период, приспада сумата на ДДС по отношение на такива стоки (работа, услуги), права на собственост в данъчния период, в който са регистрирани посочените стоки (работа, услуги), права на собственост
Решен е въпросът с отчитането на ДДС при прилагане на Единния данък върху земеделието и опростената система за данъчно облагане в случай на издаване на фактури	Има изключение от приходите при изчисляване на единния земеделски данък и данъка, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, сумите на ДДС, внесени в бюджета при издаване на фактури с ДДС, както и невключването в разходите от сумите на платения ДДС в тези случаи
Обхватът на приложение на опростената данъчна система е разширен	Премахнато е съществуващото ограничение за използването на опростена данъчна система за организации с представителства
Администрирането на данъка върху доходите на физическите лица е подобрено	Установено е задължението на данъчните агенти тримесечно да представят на данъчния орган изчисляването на изчислените и удържани суми на данъка върху доходите на физическите лица; Отговорността на данъчните агенти е установена за непредставяне и несвоевременно представяне на данъчния орган на изчисления на изчислените и удържани суми на данъка върху доходите на физическите лица, както и представяне на недостоверни изчисления и недостоверна информация за доходите на физическите лица; Данъчните власти получиха правото да спират транзакции на данъчен агент по банкови сметки, ако данъчният агент не предостави определеното изчисление

Продължава работата в рамките на прилагането на „Пътна карта“ „Подкрепа на достъпа до пазари на чужди държави и подкрепа на износа“, одобрена със Заповед на правителството на Руската федерация от 29 юни 2012 г. N 1128-р. Нека припомним, че програмата от събития, предвидени в този документ, е предназначена за периода от 2013 до 2018 г., като основната част от събитията е планирана за 2015 - 2016 г.

Като част от тази „Пътна карта“ днес платците на ДДС, извършващи външнотърговски сделки, имат право да представят на данъчните органи документи, потвърждаващи законосъобразността на прилагането на ставка на ДДС от 0%, в електронен вид: в чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация бяха направени изменения, според които от 1 октомври 2015 г. бяха въведени регистри на документи в електронна форма, потвърждаващи законността на прилагането на ставката на ДДС от 0%.

Сред другите важни промени в областта на данъчната администрация, разработчиците на Основните насоки подчертават следното:

Уреждане на извънсъдебна процедура за събиране на данъци от лични сметки на организации, ако събраната сума не надвишава 5 милиона рубли;

Разширяване на възможността за използване на банкови гаранции;

Въвеждане на задължението на данъкоплатците - физически лица за данъци, платени въз основа на данъчни съобщения, да докладват еднократно за наличието на недвижими имоти и (или) превозни средства, признати за обект на данъчно облагане за съответните данъци, на данъчния орган на мястото по местоживеене или по местонахождението на обекти на недвижими имоти, имущество и (или) превозни средства в случай на неполучаване на данъчни известия и неплащане на данъци във връзка с посочените обекти на данъчно облагане за периода на тяхната собственост. От 1 януари 2017 г. е предвидена отговорност за неправомерно пропуск (неподаване) от данъкоплатец - физическо лице до данъчния орган на посоченото съобщение;

Установяване на правото на данъкоплатеца да иска приспадане на ДДС в данъчни периоди в рамките на три години след регистрацията на стоки (работа, услуги), права на собственост или стоки, внесени от него на територията на Руската федерация;

Въвеждане на задължително досъдебно производство за обжалване на ненормативни актове на данъчни органи, действия или бездействия на техни длъжностни лица;

Установяване на правото на данъчния орган при извършване на документна данъчна проверка на актуализирана декларация (изчисление), в която се намалява размерът на дължимия данък и се декларира размерът на загубата, да изисква от данъкоплатеца да предостави подходящи обяснения;

Въвеждане на забрана данъкоплатец да открива нова сметка в друга банка, ако транзакциите по съществуващи сметки са спрени.

Всички горепосочени мерки също трябва да допринесат за подобряване на инвестиционния климат в Руската федерация.

Успоредно с тези мерки, като част от подобряването на данъчната администрация, се води борба срещу укриването на данъци чрез юрисдикции с ниски данъци. За да се създаде ефективен механизъм за потискане на използването на юрисдикции с ниски данъци за създаване на необосновани преференции и получаване на необосновани данъчни облекчения, беше приет Федерален закон, който въведе принципите на данъчно облагане на печалбите на контролирани чуждестранни компании. На 1 януари 2015 г. влязоха в сила нови разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация (виж таблица 2).

Таблица 2

Промени в данъчното законодателство	Същността на промяната
гл 3.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предвиждащ въвеждането на механизъм за облагане на печалбите на контролирани чуждестранни компании	Действие гл. 3.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага за организации и лица, които участват или контролират чуждестранни компании. Въведени са нови понятия: „контролирано чуждестранно дружество” и „контролиращо лице”. Глава 3.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация въвежда условия по отношение на чуждестранни компании, спазването на поне едно от които води до освобождаване на печалбата на тази компания от данъчно облагане. Данъчните резиденти на Руската федерация (контролиращи субекти) са длъжни да уведомяват данъчните власти за участие в чуждестранни организации (за създаване на чуждестранни структури без създаване на юридическо лице), за контролирани чуждестранни компании, както и да плащат данък върху неразпределената печалба на контролирана чуждестранна компания. В този случай печалбата на контролирано чуждестранно дружество се взема предвид при определяне на данъчната основа за корпоративен подоходен данък или данък върху доходите на физическите лица за данъчния период, ако стойността му е повече от 10 милиона рубли. (2015 - повече от 50 милиона рубли, 2016 - повече от 30 милиона рубли)
Беше въведено понятието „данъчно пребиваване на организациите“.	Данъчните резиденти на Руската федерация, в допълнение към юридическите лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, ще бъдат признати като организации, чието място на действително управление е Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в международен договор. Такива организации ще плащат корпоративен данък върху доходите в Руската федерация. Чуждестранна организация, работеща в Руската федерация чрез отделно подразделение, получава правото самостоятелно да се признае за данъчно местно лице на Руската федерация, както и да откаже такъв статут
Въведено е понятието „действителен получател на дохода”.	Правилото е насочено към предотвратяване на прехвърлянето на доходи към юрисдикции с ниски данъци, използващи споразумения за избягване на двойното данъчно облагане (по отношение на дивиденти, лихви, плащания върху нематериални активи)

Освен това, за да се повиши ефективността на мерките за данъчен контрол в рамките на борбата с укриването на данъци в Руската федерация с помощта на офшорни компании:

Ратифицирана е Конвенцията за административна взаимопомощ по данъчни въпроси, чиито разпоредби предвиждат възможност за обмен на данъчна информация, включително извършване на едновременни данъчни ревизии със страните, страни по Конвенцията, както и съдействие при събирането на данъци на техните територии;

Утвърден е Типов междуправителствен договор за обмен на данъчна информация, въз основа на който е възможно сключването на съответните двустранни междуправителствени споразумения с офшорни и нискоданъчни юрисдикции с цел противодействие на използването на незаконни схеми за минимизиране на данъците.

Взети заедно, тези норми са насочени към осигуряване на прозрачност в бизнеса, създаване на ефективен механизъм за потискане на използването на юрисдикции с ниски данъци за създаване на необосновани преференции и получаване на необосновани данъчни облекчения, както и подобряване на нормите на законодателството относно данъците и таксите по отношение на на данъчното облагане и контрол на чуждестранни организации.

През 2014 г. Министерството на финансите и Федералната данъчна служба свършиха много работа за вземане на необходимите решения за създаване на регулаторна правна рамка в областта на данъците и таксите на територията на Република Крим и федералния град Севастопол, включително за осигуряване на синхронизиране на законодателството на Република Крим и федералния град Севастопол със законодателството на Руската федерация (за ДДС, корпоративния подоходен данък, акцизно облагане). Бяха въведени преходни разпоредби, за които бяха направени съответните промени в Данъчния кодекс. А от 2015 г. на териториите на Република Крим и федералния град Севастопол е създадена свободна икономическа зона.

Данъчна администрация през 2016 - 2018г

Подобряване на данъчната администрация през 2016 - 2018 г. планирани в различни посоки:

- въвеждане на института на предварителния данъчен контрол.Такава институция, от една страна, ще помогне на данъкоплатеца значително да намали данъчните рискове и също така ще осигури гаранция в отношенията с данъчния орган. От друга страна, това ще позволи на данъчните власти да извършват предварителен данъчен контрол върху дейността на данъкоплатеца и да намалят разходите за време по време на последващи данъчни проверки, а също така ще помогнат в борбата срещу укриването на данъци;

- оптимизиране на списъка с информация, която не е свързана с данъчна тайна.Говорим предимно не за информация от данъчни и счетоводни регистри или поверителна информация, характеризираща характеристиките на дейността на данъкоплатеца, а за такива показатели като информация за представени отчети, показатели за данъчна отчетност, средна численост на персонала, средна работна заплата, размер на платените данъци, счетоводна (финансова) отчетност на организацията. Това ще разшири възможностите на данъкоплатците да получават информация за своите контрагенти;

- подобряване на институцията на консолидирана група от данъкоплатци (CGT).Като част от гарантирането на стабилността на данъчните условия за правене на бизнес до 2018 г. е препоръчително да се обмисли удължаване за периода до 1 януари 2019 г. на ограничението, което е в сила през 2015 г. за влизане в сила на споразумения за създаване на консолидирани групи, регистрирани от данъчните власти. Предлага се да се направят редица промени в законодателството относно данъците и таксите, насочени към повишаване на ефективността на консолидираната данъчна група, за да се гарантира нейната прозрачност и да се намалят възможностите за злоупотреби;

- борба с ерозията на данъчната основа и премахването на печалбите от данъчно облагане.Тази работа се извършва в няколко направления. Една от тях е да се осигури възможност за автоматичен обмен на информация за финансови транзакции за данъчни цели с чужди юрисдикции. Измененията в законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, насочени към осигуряване на възможност за автоматичен обмен на данъчна информация за финансови транзакции с чуждестранни юрисдикции, трябва да позволят през 2018 г. планираното присъединяване на Руската федерация към многостранното споразумение за автоматичен обмен на финансови информация, предоставена от Единния стандарт за отчитане (USS) за финансови транзакции за данъчни цели, разработен от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) и започва обмен.

Важна област е промяната на процедурата за данъчно облагане на корпоративните заеми (разходи за лихви). Предвижда се да продължи подобряването на правилата за облагане на печалбите на контролирани чуждестранни компании. Въз основа на резултатите от окончателното разработване на препоръките на ОИСР/Г-20 по отношение на ключови разпоредби ще бъде взето решение за необходимостта от извършване на подходящи промени в законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Ще продължи усъвършенстването на правилата за данъчно облагане на трансферното ценообразуване - за трите години на действие на правилата за данъчно облагане на трансферното ценообразуване практиката по тяхното прилагане показва необходимостта от подобряване на данъчния контрол върху използването на трансферните цени. В тази връзка в плановия период се приема:

1) преглед на изискванията за разкриване на информация за контролирани транзакции, съдържаща се в документацията за ценообразуване за целите на данъчния контрол и в уведомленията за контролирани транзакции, включително като се вземат предвид предложенията, публикувани от ОИСР като част от плана за BEPS;

2) изясняване на реда за прилагане на методите за определяне на цените за данъчни цели, предвидени в гл. 14.3 Данъчен кодекс на Руската федерация;

3) изясняване на условията, при които външнотърговските сделки със стоки, които представляват основните експортни артикули на Руската федерация (петрол и стоки, произведени от нефт, черни метали, цветни метали, минерални торове, благородни метали и скъпоценни камъни), се признават за контролиран;

4) изясняване на правомощията на Федералната данъчна служба при прилагане на разпоредбите на раздел. V.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Освен това се планира да се разработи процедура за сключване на споразумение за ценообразуване във връзка с външнотърговска сделка, поне една от страните по която е данъчно местно лице на чужда държава, с която е сключено споразумение (споразумение) за избягване на двойното данъчно облагане е сключен с участието на упълномощен изпълнителен орган на такава чужда държава;

Затягане на мерките за противодействие на злоупотребите със законодателството относно данъците и таксите с цел минимизиране на данъците.

- Тези мерки са насочени към противодействие на създаването и използването от недобросъвестни данъкоплатци на схеми за укриване на данъци и незаконно възстановяване на данъци от бюджета. Една от мерките за противодействие на данъчните злоупотреби, насочени към укриване на данъци и неправомерно възстановяване на данъци от бюджета, е ясното установяване на законодателно ниво на механизми, ограничаващи използването от данъкоплатците на т.нар. данъчни схеми с използване на офшорни компании. Предвижда се разработване на предложения за изменение на Данъчния кодекс по отношение на въвеждането на правен механизъм за борба с данъчните злоупотреби под формата на данъкоплатци, които използват формално законни действия с основна цел неплащане или плащане на данъци в по-малък размер, както и като в рамките на решаването на проблемите на деофшоризацията на руската икономика по отношение на закрепването им в законодателството относно данъците и таксите;подобряване на инвестиционния климат в Руската федерация.

Очаква се да се намалят рисковете за данъкоплатците чрез въвеждане на механизъм за регулиране на данъчните консултации и отговорността на данъчните консултанти, повишаване на ефективността на данъчните органи чрез осигуряване на по-компетентна работа на данъкоплатците при запазване на доброволността на институцията на данъчните консултации. Освен това се планира разширяване на електронния документооборот между участниците в данъчните правоотношения, намаляване на времето и материалните разходи за изготвяне и подаване на данъчни декларации (изчисления) на данъчните власти, повишаване на ефективността на данъчната администрация и данъчния контрол, включително:

2) подобряване на процедурата за извършване на допълнителни мерки за данъчен контрол и запознаване на одитираните лица с всички материали за данъчен контрол, включително материали въз основа на резултатите от допълнителни мерки.

Основните насоки обобщават резултатите от работата в областта на подобряването на данъчната администрация. През 2015 г. приключи разработването на проекти на федерални закони, предвидени в Пътната карта за подобряване на данъчната администрация. В същото време някои от законите вече са приети и са в сила, а останалите норми за данъчна администрация ще влязат в сила през 2016 г.

В периода 2016 - 2018г. планира се прилагането на редица мерки за подобряване на данъчната администрация, включително затягане на мерките за противодействие на злоупотребата със законодателството относно данъците и таксите с цел минимизиране на данъците, за които се планира да се въведе пряка забрана за злоупотреба с права в областта на данъчното облагане, включително установяване на механизми на законодателно ниво, ограничаване на използването на фиктивни компании и офшорни компании.

Държавният бюджет днес живее живот отделен от обещанията на президента и има остра нужда от приток на пари. Властите предоставиха на данъчната служба нови инструменти за възстановяване на реда, което ще влоши положението на бизнеса, ще затегне изцяло контрола върху плащанията на данъци и ще отреже познатите методи. Обърнете особено внимание на факта, че отговорността на учредителите и управителите на фирми за данъчни дългове ще нараства в близко бъдеще и все повече ще се оценява от хора от данъчните власти по криминален начин.

Ако говорим категорично за перспективите, които ни очакват всички, то...

1. Данъчните проверки вече никога няма да бъдат същите.

Следственият комитет на Русия и Федералната данъчна служба публикуваха революционен документ, който описва нова посока в борбата с „укриващите“ данъци. Методите, посочени в него, заедно с измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация, които увеличават размера на санкциите за данъци (започнаха да влизат в сила в тази част на 1 октомври 2017 г.), сигнализират, че те никога няма да бъдат същите .

Всичко най-интересно за бизнеса е в нашия канал вТелеграма . Присъединете се към нас!

Всяка компания се стреми да оптимизира данъчните плащания. За да направите това с минимални рискове, трябва добре да познавате основите на данъчното законодателство и да вземете предвид всички негови промени. В тази връзка ще разгледаме промените през 2015-2016 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация), които се отнасят до данъка върху доходите на физическите лица, осигурителните вноски в извънбюджетните фондове, данъка върху добавената стойност и данъка върху печалбата.

ДАНЪК ДОХОД НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА

Данъкът върху доходите на физическите лица може да се нарече един от основните данъци, чрез които се попълва федералният бюджет. Повечето от промените през 2016 г. бяха направени от законодателите специално за този данък. Промените засегнаха сроковете за плащане на данъци, подаване на отчети, увеличаване на размера на данъчните облекчения и др.

Срокове за плащане

Работодател, който плаща заплати на своите служители и удържа данък върху доходите на физическите лица от техните доходи, е данъчен агент за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета и подаване на информация за този данък в данъчната служба. Той носи отговорност за пълнотата и верността на предоставената информация и своевременното плащане на данъците.

Удържаният данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен не по-късно от датата, следваща деня на изплащане на дохода на служителя (заплата, премия, други доходи, предвидени от текущата система за възнаграждение на предприятието). Това общо правило е установено в параграф 6 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация. Изключениесе отнася до заплащане за отпуск и обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за гледане на болно дете). Удържаният от тях данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който са внесени.

До 1 януари 2016 г. датата на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета зависи от различни фактори. Например от деня, в който организацията получи средства от банката, преведе заплатите от текущата сметка на организацията към банковата карта на служителя или действителното получаване на доход от служителя.

Спорен беше въпросът в кой момент трябва да се прехвърли данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от отпуска. Компетентните органи и съдилища (включително Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация) смятат, че в този случай данъкът се превежда не по-късно от деня на действителното получаване на парите от банката за изплащане на дохода (датата на превода средства по сметка на данъкоплатеца или по сметки на трети лица от негово име).

Подаване на отчети

От 01.01.2016 г., в допълнение към сертификатите 2-NDFL, работодателите трябва да представят на тримесечие изчисление по формуляр 6-NDFL. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450 с нова форма е регистрирана в Министерството на правосъдието.

Това изчисление отразява обобщена информация за всички служители: размера на начисления и изплатен им доход, предоставените удръжки, изчислените и удържаните суми на данъка, както и други данни, които са необходими за определяне на размера на данъка върху доходите на физическите лица.

Данъчните агенти са длъжни в рамките на месеца след първото тримесечие, половин година и девет месеца да представят на инспектората изчисление на изчислените и удържани суми на данъка върху доходите на физическите лица (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Годишното плащане трябва да бъде внесено не по-късно от 1 април на следващата година..

При определяне на инспектората, където трябва да се представи информация за изчисленията на данъка върху доходите на физическите лица, руските организации с отделни подразделения, както и данъчните агенти, които са класифицирани като най-големите данъкоплатци, трябва да вземат предвид специални разпоредби.

Трябва да докладвате данъка върху доходите на физическите лица за служителите на отделен отдел по местонахождението му. Това правило се използва от руски организации, които имат отделни подразделения, когато подават изчисления на данъка върху доходите на физическите лица и информация за доходите на физическите лица (параграф 4, параграф 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До 1 януари 2016 г. нямаше консенсус по въпроса къде да се представят сертификати във формуляр 2-NDFL по отношение на служителите на отделни подразделения.

От 01.01.2016 г. сертификатите 2-NDFL и изчисленията 6-NDFL могат да се подават на хартия, ако броят на служителите не надвишава 25 души. Преди това лимитът за данък върху доходите на физическите лица беше 10 души.

Ако данъчен агент не подаде навреме ново изчисление във формуляр 6-NDFL, той е заплашен с наказанияот данъчната служба в размер 1000 търкайте. за всеки пълен или частичен месец забавяне на данъка върху доходите на физическите лица (клауза 1.2 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако забавянето надвишава 10 дни, Федералната данъчна служба ще блокира сметките на организацията.

За всеки документ с невярна информация, представен на данъчния орган, организацията ще плати 500 търкайте. Освобождаване от отговорност е възможно, ако данъчният агент представи актуализирани документи на инспектората, преди да разбере, че е установил, че предоставената информация е ненадеждна (член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Удръжки за данък върху доходите на физическите лица през 2016 г

Стандартно приспадане за деца

През 2016 г. ще се предоставя приспадане за деца, докато доходът на служителя надвиши 350 хиляди. търкайте. Започвайки от месеца, в който доходът на служителя, изчислен кумулативно от началото на годината и подлежащ на данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, надвишава сумата от 350 хиляди рубли, стандартно приспадане за дете не се предоставя. През 2015 г. лимитът беше 280 хиляди рубли.

Увеличен размер приспадане за дете с увреждания. От 2016 г. размерът на такова приспадане ще зависи от това кой осигурява детето с увреждания. Ще могат да получават родител, осиновител, съпруга или съпруг на родител 12 хиляди. търкайте., и осиновителят, настойникът, попечителят, съпругата или съпругът на осиновителя - 6 хиляди. търкайте. Преди това приспадането беше 3000 рубли.

Нови суми важат и за удръжки за деца с увреждания под 18-годишна възраст, както и за редовни студенти, специализанти, резиденти, стажанти, студенти на възраст под 24 години, ако са хора с увреждания от I или II група.

Социални данъчни облекчения

Работодателят осигурява социални придобивки удръжки за обучениеИ лечениеспоред изявлението на служителя. В допълнение към писменото заявление служителят трябва да представи на работодателя потвърждение за правото си на получаване на социални удръжки, издадено от данъчната служба. Организацията предоставя удръжки за лечение и обучение, считано от месеца, в който служителят е подал молба(клауза 2 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това такива удръжки се предоставяха в края на данъчния период.

Плащане на данък върху доходите на физически лица при продажба на недвижими имоти

Данък върху доходите на физическите лица не се плаща, ако имотът е бил собственост преди продажбата не по-малко пет години. За да бъде освободен от данък върху доходите на физическите лица, минималният период на собственост върху недвижими имоти може да бъде не пет години, а три години (член 217.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е законно, например, при продажба на апартамент, който е получен като подарък от член на семейството, по наследство или чрез приватизация.

За случая, когато доходът от продажба на недвижим имот е по-малък 70 % кадастралната стойност на обекта, определена към 1 януари на годината, в която е регистрирано прехвърлянето на собствеността, са предвидени специални разпоредби. В такава ситуация доходът, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица, се признава в размер на 70% от кадастралната стойност на имота към посочената дата.

Трябва да се отбележи, че съставните образувания на Руската федерация могат законно да намалят петгодишния период на собственост върху недвижими имоти, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те също така имат право да намалят процента от кадастралната стойност на имота, с който се съпоставят доходите, получени от продавача, за целите на данъка върху доходите на физическите лица.

Разпоредбите на чл. 217.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще се прилага за недвижими имоти, придобити в собственост след 01.01.2016г. Подобно на досегашните, новите правила няма да се прилагат за недвижими имоти, които са били пряко използвани в стопанска дейност.

Преди това доходът, получен от местно лице от продажба на недвижим имот в Руската федерация, не се облагаше с данък върху доходите на физическите лица, ако той е притежавал имота най-малко 3 години преди продажбата.

Периоди на удържане на данъка върху доходите на физическите лица

Уточнени са сроковете, в които доходите, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица, се считат за получени. Например, доходът на служител, който напусне, се счита за получен в последния работен ден (нова редакция на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Признаване на приходите в командировказависи от одобрението на авансовия отчет за пътуването. Датата на получаване на дохода при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица се счита за последния ден от месеца, в който е одобрен авансовият отчет след завръщането на служителя от командировка (подточка 6, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това нямаше специални правила за признаване на този вид доход, но беше пояснено, че размерът на дохода се определя към момента на одобрение на отчета.

доходи за материална облага,получени от спестявания върху лихви по заеми и заеми, ще се признават в последния ден на всеки месец през периода, за който са предоставени заемните (кредитни) средства. Преди 01.01.2016 г., за да се изчисли размерът на материалните ползи по заеми (кредити), беше необходимо да се знае датата на лихвеното плащане (подточка 1, клауза 2, член 212, подточка 3, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Увеличен е срокът за докладване на данъчен агент пред инспектората Оневъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица. Информация, посочваща размера на дохода, от който не е удържан данък, и размера на неудържания данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде представена не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). До 1 януари 2016 г. тази информация се подаваше в едномесечен срок след края на годината.

Неудържаният данък върху доходите на физическите лица трябва да се докладва чрез формуляр 2-NDFL. Освен това данъчните власти изискват компаниите да отчитат два пъти неудържания данък. Първо, не по-късно от 1 март, а след това отново, заедно с 2-NDFL за данък при източника - не по-късно от 1 април.

Когато участник напусне LLC, доходите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, могат да бъдат намалени с размера на разходите. Разходите, свързани с придобиването на права на собственост, също се вземат предвид, когато номиналната стойност на дял от уставния капитал се намалява или имуществото се прехвърля на участник по време на ликвидацията на дружеството (подточка 2, клауза 2, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До 1 януари 2016 г. въпросът за осчетоводяването на разходите в такива случаи беше спорен.

Нека представим горните промени в данъка върху доходите на физическите лица за 2016 г. и разпоредбите, които бяха в сила преди това в табличен вариант (Таблица 1).

Таблица 1. Промени в данъка върху доходите на физическите лица през 2016 г
Какво се промени през 2016 г	Нова формулировка	Както беше преди	Законът, който е изменен
Срокове за плащане на данъка върху доходите на физическите лица (с изключение на плащанията за отпуск и обезщетенията за временна нетрудоспособност)	Прехвърлете данъка върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от датата, следваща деня на изплащане на дохода на служителя	Беше посочено, че прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица към бюджета зависи от различни фактори (без спецификация)	Федерален закон № 113-FZ от 2 май 2015 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация с цел увеличаване на отговорността на данъчните агенти за неспазване на изискванията на законодателството относно данъците и такси” (наричан по-долу Федерален закон № 113-FZ)
Срокове за плащане на данък върху доходите на физическите лица върху отпуск и обезщетения за временна нетрудоспособност	Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, в който са изплатени отпуските и обезщетенията	Въпросът беше спорен. Компетентните органи смятат, че данъкът върху доходите на физическите лица се превежда не по-късно от деня на действителното получаване на парите от банката за изплащане на дохода или датата на прехвърляне на средствата по сметката на служителя	Федерален закон № 113-FZ
Ново изчисление по образец 6-NDFL и срокове за подаването му. Това изчисление включва данни за удържан данък за всички служители	Подава се по електронен път тримесечно, за годината се подава не по-късно от 1 април на следващата година. Ако броят на служителите не надвишава 25 души, можете да го представите на хартиен носител	Няма изчисление съгласно формуляр 6-NDFL. Лимитът за 2-данък върху доходите на физическите лица за подаване на хартия беше 10 души	Федерален закон № 113-FZ
Място на подаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица за организации с отделни подразделения	За служителите на отделно подразделение информацията се подава на мястото на регистрация на обособеното подразделение	Нямаше особености по отношение на подаването на удостоверения във формуляр 2-NDFL	Федерален закон № 113-FZ
Данъчни санкции за късно подаване на нови изчисления във формуляр 6-NDFL	Събиране на глоба в размер на 1000 рубли, за късно подаване в рамките на 10 дни - спиране на транзакции по сметката		Федерален закон № 113-FZ
Данъчни санкции за предоставяне на невярна информация	За ненадеждни данни - 500 рубли. за всеки документ	Въпросът за събирането на глоба за подаване на фалшиви сертификати 2-NDFL беше спорен	Федерален закон № 113-FZ
Стандартно данъчно приспадане за дете, изчислено на базата на начисляване от началото на годината и подлежащо на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%	Те ще го предоставят, ако доходът не надвишава 350 хиляди рубли. на година	Предоставя се, ако доходът не надвишава 280 хиляди рубли. на година	Федерален закон № 317-FZ от 23 ноември 2015 г. „За изменение на член 218 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 317-FZ)
Данъчно облекчение за дете с увреждания	Сумата зависи от това кой осигурява детето с увреждания: родител, осиновител, съпруга или съпруг на родител ще получи 12 000 рубли, осиновител, настойник, попечител, съпруга или съпруг на осиновител ще получи 6 000 рубли.	Размерът на данъчното приспадане е 3000 рубли.	Федерален закон № 317-FZ
Признаване на облагаемите с ДДФЛ доходи от командировка	За дата на получаване на дохода се счита последният ден от месеца, в който е одобрен авансовият отчет, след като служителят се завърне от командировка		Федерален закон № 113-FZ
Признаване на доходи от обезщетения	Доходът се счита за получен в последния работен ден	Признаването на приходите не е посочено	Федерален закон № 113-FZ
Признаване на приходи от материални ползи, получени от спестявания върху лихви по заеми и заеми	Приходите се признават в последния ден на всеки месец през периода, за който са предоставени заемни (кредитни) средства	Приходът се признава на датата, на която е платена лихвата	Федерален закон № 113-FZ
Социални удръжки за лечение и обучение	Предоставя се от организацията по заявление на служителя с документално потвърждение от данъчната служба	Предоставя се от данъчната служба в края на данъчния период с документални доказателства	Федерален закон от 6 април 2015 г. № 85-FZ „За изменение на член 219 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и член 4 от Федералния закон „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация Руската федерация (по отношение на данъчното облагане на печалбите на контролирани чуждестранни компании и доходите на чуждестранни организации)
Краен срок за подаване на съобщение до данъчната служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица	Подайте информация във формуляр 2-NDFL не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период	Информацията беше подадена във формуляр 2-NDFL в рамките на един месец след края на годината	Федерален закон № 113-FZ
Облагаем доход, когато участник напусне LLC	Облагаемият доход се намалява със сумата на разходите	Въпросът за осчетоводяването на разходите за целите на данъка върху доходите на физическите лица в такива случаи беше спорен	Федерален закон от 8 юни 2015 г. № 146-FZ „За изменение на глава 23 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“
Данък върху доходите на физическите лица не се плаща при продажба на недвижими имоти	Ако имотът е бил собственост най-малко пет години преди продажбата	Минималният период на собственост върху имота е три години. Няма значение как е получен този обект	Федерален закон № 382-FZ от 29 ноември 2014 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 382-FZ)
Не се плаща данък върху доходите на физическите лица при продажба на имущество: получено по договор за дарение от член на семейството или близък роднина, в резултат на приватизация, от платец на рента по договор за пожизнена издръжка с лице на издръжка.	Ако имотът е бил собственост най-малко три години преди продажбата	Минималният период на собственост върху имота е три години	Федерален закон № 382-FZ
Заплащане на данък върху доходите на физическите лица при продажба на недвижим имот, когато доходът от продажбата е по-малък от кадастралната му стойност, определена към 1 януари на годината, в която е вписано прехвърлянето на собствеността върху имота.	Данъкът върху доходите на физическите лица се облага в размер на 70% от кадастралната стойност на недвижимия имот към 1 януари на годината, в която е регистрирано прехвърлянето на собствеността върху този недвижим имот.		Федерален закон № 382-FZ

ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ

Размерът на максималната база за изчисляване на застрахователните премии се определя от правителството на Руската федерация. Базата за изчисляване на застрахователните премии се индексира ежегодно, като се вземе предвид растежът на средната работна заплата в Русия.

Коефициенти на индексиране, инсталиран от 01.01.2016 г.:

• 1,072 - за изчисляване на осигурителни вноски за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, внесени във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (FSS RF);
• 1,8 — за изчисляване на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, изплащани в Пенсионния фонд на Руската федерация (PFR).

От 01.01.2016 г. в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 26 ноември 2015 г. № 1265 „За максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните вноски към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и пенсионното фонд на Руската федерация от 1 януари 2016 г. Лимитът на дохода за изчисляване на застрахователните премии е:

• във ФСС на Руската федерация - 718 000 рубли.;
• в пенсионния фонд - 796 000 рубли.

През 2016 г. застрахователните премии ще останат на същото ниво. Размерите на вноските във фондовете на общо основание са представени в табл. 2.

Таблица 2. Размери на вноските във фондовете на общо основание за 2015-2016 г.
фонд	Процент на удръжки от заплатите	Ограничение на доходите, търкайте.		Удръжки за доход над лимита на дохода	Забележка
		2015 г	2016 г
FSS (от злополуки)		отсъства	отсъства		Вноските се изчисляват върху всяка сума на заплатата
		отсъства	отсъства		Всички плащания подлежат на плащане

Вноските за пенсионния фонд се плащат до достигане на максималната вноска в размер на 22%. Заплата над лимита подлежи на пенсионни вноски в размер на 10% (подточка 1, клауза 1.1, член 58.2 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ (изменен на 29 декември 2015 г.) „За осигурителните вноски към пенсията Фонд на Руската федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване"; наричан по-долу Федерален закон № 212-FZ).

Вноските за Фонда за социално осигуряване се плащат, докато заплатата достигне максималния основен размер 2,9 % . Заплатите, надвишаващи лимита, не подлежат на вноски във Фонда за социално осигуряване (подточка 2, точка 1.1, член 58.2 от Федералния закон № 212-FZ).

Няма максимална база за начисляване на вноски за наранявания(Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. (с измененията на 29 декември 2015 г.) „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“).

Ограничението за вноските във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване беше отменено от 01.01.2015 г.(Постановление на правителството на Руската федерация от 4 декември 2014 г. № 1316 „За максималната стойност на основата за изчисляване на осигурителните вноски във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и Пенсионния фонд на Руската федерация от 1 януари 2015 г.“). Медицински вноски в размер на 5,1% се начисляват върху всички плащания в полза на служителите без ограничения (параграф 3, параграф 1.1, член 58.2 от Федералния закон № 212-FZ).

ПРИМЕР 1

През 2015 г. доходите на висшия мениджър, подлежащи на застрахователни премии, възлизат на 715 000 рубли. Нека изчислим размера на застрахователните премии, които трябва да бъдат начислени върху неговия доход и изплатени на извънбюджетни фондове:

• Пенсионен фонд:

711 000 рубли. × 22% + (715 000 rub. - 711 000 rub.) × 10% = 156 420 rub. + 400 rub. = 156 820 rub.;

• ФСС РФ:

670 000 рубли. × 1,8% = 12 060 рубли;

• FSS (от злополуки):

715 000 rub. × 1,2% = 8580 rub.;

• FFOMS:

715 000 rub. × 5,1% = 36 465 rub.

Общо натрупани през 2015г 213 925 рубли. застрахователни премии, дължими към извънбюджетни фондове.

От 01.01.2015 г. унифицираното отчитане трябва да се представя на териториалните органи на Пенсионния фонд на тримесечие:

• на хартиен носител- не по-късно от 15-то число на втория календарен месец, следващ отчетния период;
• под формата на електронен документ- не по-късно от 20-то число на втория календарен месец, следващ отчетния период.

Ако последният ден от срока се пада на уикенд или неработен празник, за край на срока се счита следващият работен ден след него.

ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

Отчитане на ДДС

От 01.01.2015 г. крайният срок за подаване на декларация за ДДС и крайният срок за плащане на този данък бяха отложени от 20 на 25 (член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Остава в сила само задължението за подаване на декларации по ДДС в електронен вид по телекомуникационни канали. Не се счита за подадена декларация, подадена на хартиен носител.

Вече при подаване на декларация по ДДС се отразяват данни от книгите за покупки и продажби. В тази връзка всяка организация, за да избегне данъчни рискове, трябва да обърне специално внимание на наличието на подкрепящи документи (фактури), правилното им попълване, както и надеждността на контрагентите. Данъчната служба може да провери всички контрагенти, участващи в сделката. Данъчните власти си запазват правото да определят допълнителни данъчни суми по време на документна проверка. Те могат да извършат такава проверка веднага след подаване на отчетите.

Период за приемане на ДДС за приспадане

До 1 януари 2015 г. специалистите от данъчните и финансовите служби настояваха, че ДДС може да се приспадне само в тримесечието, в което е възникнало правото на това приспадане. Беше забранено прехвърлянето на приспадането изцяло или частично към следващи данъчни периоди. В противен случай, според контрольорите, ще се изкриви дължимото към бюджета ДДС.

Ако например организация по погрешка не е приложила приспадане през тримесечието, в което са възникнали всички основания за това, и е открила грешката след подаване на декларацията за ДДС за това тримесечие, тя трябва да подаде актуализирана декларация.

От 01.01.2015 г. въпросът за прехвърлянето на приспадания на ДДС престана да бъде спорен. Федерален закон № 382-FZ от 29 ноември 2014 г. допълни чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация с новата клауза 1.1. В съответствие с него купувачът (клиентът) има право да приспадне сумата на представения му ДДС в рамките на три годинислед като стоките (работите, услугите) са приети за осчетоводяване. С други думи, ако дадено дружество е изпълнило всички условия за приспадане на ДДС по получени разходи през текущото тримесечие, тогава изобщо не е необходимо да претендира за правото на прихващане на данъка въз основа на резултатите от този конкретен данъчен период. Приспадането може да бъде пренесено към следващи тримесечия. Основното е, че са в рамките на три години.

След приемането на клауза 1.1 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията може тримесечно да оптимизира прехвърлянето на ДДС към бюджета чрез приспадане на ДДС. Това нововъведение е удобно за една организация.

Характеристики на използването на удръжки

Удръжка за закъснели фактури

От 01.01.2015 г. се прилагат благоприятни правила за приспадане на ДДС при закъснели фактури. Ако фактурата пристигне след края на отчетното тримесечие, но преди крайния срок за подаване на декларацията, фирмата има избор:

1) декларирайте приспадане в декларацията за тримесечието, в което компанията е регистрирала стоки, работи или услуги по тази фактура (клауза 1.1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

2) да включи приспадане в декларацията за тримесечието, през което е получена фактурата, или за всеки следващ период в рамките на тригодишен период.

Преди това служителите обясниха, че приспадането на ДДС може да се иска само през тримесечието, в което е получена фактурата (писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 юли 2013 г. № 03-07-11/26592 „Относно използването на фактури за приспадане на ДДС“).

ПРИМЕР 2

Доставчикът изпрати стоките през юни 2015 г. През същия месец купувачът прие стоките за регистрация. Купувачът е получил фактурата на 20 юли 2015 г. Срокът за подаване на декларацията за второ тримесечие на 2015 г. е най-късно до 27 юли. Това означава, че приспадането на фактурата може да бъде отразено в книгата за покупки за второто или третото тримесечие или приспадането на ДДС може да бъде прехвърлено към следващи периоди в рамките на три години.

Както обяснява руското Министерство на финансите, новото правило може да се приложи и в ситуация, при която фактура не само се получава, но и се издава след края на отчетното тримесечие. Например в началото на юли доставчикът е издал фактура за извършени услуги през юни. В този случай купувачът може да иска приспадане на ДДС и в декларацията за второто тримесечие.

Приспадане на части

Можете да подадете ДДС за приспадане на части в различни данъчни периоди в рамките на три години след регистриране на стоките (с изключение на нематериални активи, дълготрайни активи, оборудване за монтаж).

Важен детайл:Фирмата претендира удръжката на части на база същата фактура.

Министерството на финансите на Русия не възразява срещу частичното представяне на ДДС за приспадане (писмо от 18 май 2015 г. № 03-07-RZ/28263 „Относно приемането за приспадане на данък върху добавената стойност въз основа на една фактура в части в различни данъчни периоди в рамките на три години след приемане за осчетоводяване на стоки (работи, услуги)“).

Данъчните власти смятат, че удръжките за дълготрайни активи, инсталационно оборудване или нематериални активи трябва да се прилагат изцяло след регистриране на такива обекти. Тоест за тях не можете да претендирате удръжка на части. Това е отбелязано в горепосоченото писмо на руското Министерство на финансите № 03-07-РЗ/28263.

Удръжки, които не могат да бъдат прехвърляни

Приспадането на ДДС от авансовото плащане не трябва да се прехвърля към други тримесечия. В крайна сметка новото правило се прилага само за закупени стоки, работи, услуги и права на собственост. А авансовият данък на компанията се приспада въз основа на други норми. Тоест, това са други удръжки. Това беше обърнато внимание в писмото на Министерството на финансите на Русия от 09.04.2015 г. № 03-07-11/20290 „Относно сроковете за приемане на ДДС за приспадане“ » .

По-безопасно е и за двете страни да поискат авансово приспадане на ДДС в установените срокове:

• доставчик— на датата на изпращане на стоките (клауза 6 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• на купувача- в периода на плащане на авансовото плащане при наличие на съответните документи и споразумение, предвиждащо превода на тези суми (клауза 9 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Има и други ситуации, когато е по-добре да не се пренасят удръжки. Те включват приспадане за връщане на авансово плащане, приспадане на данъци, платени от данъчен агент, например при наемане на общинска собственост и т.н. Правото да ги поискате в рамките на три години от Данъчния кодекс на Руската федерация не е установени, следователно тези удръжки трябва да се прилагат през тримесечието, когато са възникнали закон (писмо на Министерството на финансите на Русия от 09.04.2015 г. № 03-07-11/20290). Най-често срещаните видове такива удръжки са дадени в таблица. 3.

Таблица 3. Приспадания на ДДС, които не могат да се прехвърлят
Видове удръжки	Период на прилагане на приспадането
Отчисление за СМР за собствено потребление	На датата на начисляване на данъка, тоест в последния ден на всяко тримесечие (клауза 5 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Удръжка за пътни разходи	На датата, на която авансовият отчет е одобрен (клауза 18 от Правилата за поддържане на книга за покупки, използвани при изчисленията на данъка върху добавената стойност, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137)
Удръжка от авансовото плащане, върнато на купувача	На датата на връщане на аванса на купувача
Приспадане от данъчен агент	В тримесечието, в което дружеството е платило данък към бюджета, при условие че закупените стоки, работи или услуги са приети за счетоводство (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Приспадане на ДДС върху разходите, нормализирани за целите на изчисляване на данък върху дохода

Параграфът вече не е в сила. 2 клауза 7 чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който приспадането на претендирания ДДС зависи от размера на признатите разходи. От 01.01.2015 г. компаниите могат, без риск от спорове с данъчните власти, да приспадат изцяло ДДС върху рекламните разходи, както и всички други регулирани разходи, с изключение на представителните разходи.

Съгласно новите правила могат да бъдат поискани удръжки за представителни и пътни разходи, които компанията взема предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 7 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно все още не може да бъде поискано приспадане за допълнителни разходи за развлечение. Що се отнася до пътните разходи, сега всички пътни разходи могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху доходите.

Фактурите за представителни разходи трябва да бъдат регистрирани в книгата за покупкив края на всяко тримесечие, след като компанията определи размера на разходите, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода през периода на фактуриране. Не е практично фактурите да се записват в книгата за покупки, тъй като в този случай са получени. Ако в който и да е период размерът на разходите надхвърли стандарта, компанията няма право да претендира пълно приспадане на ДДС. Следователно ще трябва да коригирате книгата за покупките.

ЗАБЕЛЕЖКА

Приспаданията на ДДС, които организацията не се вписва в лимита за едно тримесечие, могат да бъдат допълнително декларирани през следващото тримесечие, ако стандартът за разходите позволява. Когато регистрирате допълнително приспадане в книгата за покупки, трябва да регистрирате същата фактура, по която компанията е поискала приспадане за развлечения през предходното тримесечие.

Размерът на допълнителното приспадане трябва да бъде записан в счетоводния отчет. В допълнение, компанията няма право да включва тази сума на ДДС в разходите при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 49 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Потвърждение на ДДС при нулева ставка

От 01.01.2016 г. промените засегнаха потвърждаването на нулева ставка на ДДС. Промените са направени с Федерален закон № 323-FZ от 23 ноември 2015 г. „За изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“. Те са свързани с фирми, които извършват външноикономическа дейност.

От 01.01.2016 г., за потвърждаване на нулева ставка на ДДС, договорът се признава като един документ или набор от документи.

ТОВА Е ВАЖНО

Съгласно разпоредбите на параграф 19 на чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация договорът може да се състои от един документ, подписан от страните, или няколко документа, показващи, че участниците са постигнали съгласие по всички съществени условия на сделката. Ако се представи набор от документи, той трябва да съдържа информация за предмета, участниците и условията на сделката (включително цената на сделката и времето на нейното изпълнение).

До 1 януари 2016 г. Данъчният кодекс на Руската федерация не посочва какъв може да бъде договорът за потвърждаване на нулевата ставка на ДДС. Министерството на финансите смята, че договорът трябва да бъде сключен в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация. Службата се позовава на разпоредбите относно формата на договора и приемането. Вероятно позволява на данъкоплатеца да има право да представи договора като един документ или като серия от документи. Съдилищата подкрепят този подход.

ДДС и посреднически сделки

Много компании виждат оптимизиране на облагането с ДДС в посредническите сделки. При такива транзакции посредникът плаща данъци не върху цялата сума на сделката, а само върху част от нея (от неговата комисионна).

Медиационни дейностие стопанска дейност, извършвана в интерес на друго лице. Фирмите, занимаващи се с посредническа дейност, много често използват опростена система за данъчно облагане, т.е. те са освободени от плащане на ДДС и следователно не трябва да издават фактури. Не бива обаче да забравяме, че задължението за изготвяне на фактури и водене на дневник за получени и издадени фактури от 01.01.2015 г. е установено не само за платците на ДДС. Организациите, освободени от ДДС и работещи въз основа на комисионни споразумения, агентски споразумения, предвиждащи продажба и (или) придобиване на стоки (работа, услуги, права на собственост) от името на комисионера (агента), трябва да издават фактури на купувачите и ( или ) да получава фактури от доставчици, както и да поддържа регистър на издадените и получени фактури.

Формулярите и правилата за поддържане (попълване) на документи, използвани от данъкоплатците при изчисляване на данъка върху добавената стойност в посредническите дейности, се регулират от Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137.

Нека разгледаме основните моменти по отношение на издаването на фактури от посредници и изпращачи:

1. Издаване на фактури от посредници.

Комисионерите издават транспортни документи на купувачите и им издават фактури от свое име. Издадените фактури се отразяват от комисионера само в дневника на издадените фактури. В този случай датата на изпращане на стоки (работа, услуги) на принципала е датата на първото съставяне на първичния документ, съставен от комисионера за купувача.

След като получи авансово плащане от купувача на стоки, работи или услуги, посредникът (комисионер, агент) издава „авансова“ фактура на купувача, в която той посочва себе си (посредника) като продавач. Не е необходимо да се отразява авансовата фактура в книгата за продажби. Посредникът регистрира този документ в дневника на издадените фактури.

1. Издаване на фактури от принципали.

Доверителите (доверителите) издават фактури на комисионера (агента), които отразяват показателите на фактурите, издадени от комисионера (агента) на купувача. Тези фактури се записват от изпращача в книгата за продажби. В същото време задължението на комисионера да предостави на принципала заверени копия на фактури, издадени от комисионера на купувача, не е установено от закона (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 май 2012 г. № 03 -07-09/51).

Ако комисионер, когато продава стоки (работа, услуги), права на собственост, е издал фактури от една и съща дата на двама или повече купувачи, принципалът има право да преиздаде една „консолидирана“ фактура на комисионера (Резолюция на правителството на Руската федерация от 29 ноември 2014 г. № 1279 „За внасяне на изменения в постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137“).

Данъчна основа за ДДС при осн(главница) се определя въз основа на действителната продажна цена на стоките (клауза 1 от член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация) без намаление с дължимото възнаграждение на комисионера и част от допълнително получената полза. Моментът на определяне на данъчната основа за задълженото лице е най-ранната от датите:

• ден на изпращане (прехвърляне) на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост;
• ден на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

Доверителят включва предплащането по комисионния договор от купувача в данъчната основа, независимо по чия сметка е преведено - на самия доверител или на комисионера.

ДАНЪК ПОХОД

Промените в данъка върху доходите са въведени с Федерален закон № 150-FZ от 8 юни 2015 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и член 3 от Федералния закон „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация (в част от данъчното облагане на печалбите на контролирани чуждестранни компании и доходите на чуждестранни организации). Тези промените основно подобряват позицията на данъкоплатеца. Нека ви кажем как става това.

От 1 януари 2016 г. се увеличава лимитът на минималната първоначална цена на дълготраен актив.Той стана равен 100 000 rub.. (преди това беше 40 000 рубли). Тази промяна е направена в параграф 1 на чл. 256 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тези правила се прилагат за амортизируеми имоти, въведени в експлоатация от 01.01.2016 г. Сега разходите са в размер не повече от 100 000 рубли. За имущество, придобито от компания, което е предназначено да се използва за производствени цели, то може незабавно да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

УвеличетеИлосовеброй фирми, които имат право да плащат само тримесечни авансови вноски на данък общ доход. Авансовите тримесечни плащания за организациите са много по-изгодни от месечните: няма нужда да теглите средствата, необходими за извършване на търговски дейности, и да ги плащате в бюджета всеки месец. Плащанията към бюджета се извършват на тримесечие. Организацията няма да надплаща авансови плащания на данък върху дохода през годината, тъй като тримесечните авансови плащания се изчисляват от действителната печалба за текущия месец, а не от предходния.

От 2016 г. организациите, чиито приходи през последните четири тримесечия не надвишават средно 15 милиона рубли за всяко тримесечие, могат да откажат месечни авансови плащания. (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ЗАБЕЛЕЖКА

Авансовите плащания трябва да бъдат преведени не по-късно от 28 календарни дни от края на отчетния период (28 април - за първото тримесечие, 28 юли - за половин година, 28 октомври - за 9 месеца).

Можете да оптимизирате данъка си върху доходите, като модернизирате или реконструирате напълно амортизиран дълготраен актив. Според Министерството на финансите разходите за модернизиране на операционна система, която е напълно амортизирана и чиято остатъчна стойност е нула, увеличават първоначалната стойност на дълготрайния актив. За изчисляване на амортизацията се прилага същата норма, която е била първоначално установена при пускането на дълготрайния актив в експлоатация.

За да оптимизирате данъчното облагане, можете да кандидатствате амортизационен бонус. Тази премия се отнася не само за разходите, свързани с придобиването на дълготрайни активи, но и за разходите, направени в случаите на модернизация и реконструкция на дълготрайни активи. Суми на амортизационния бонус:

• не повече 30 % разходи за капиталовложения за 3-7 амортизационни групи;
• не повече 10 % — за други амортизационни групи (1-ва, 2-ра, 8-ма).

При извършване на капиталови инвестиции в съществуващи дълготрайни активи амортизационният бонус се признава като разход в месеца на промяна на първоначалната им стойност, т.е. в месеца, когато капиталните инвестиции са завършени и пуснати в експлоатация, което се потвърждава от съответния документ (например акт за приемане на реконструирани или модернизирани дълготрайни активи).

ПРИМЕР 3

Организацията през 2015 г. осъществи модернизациядълготраен актив, който в съответствие с Класификацията на дълготрайните активи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1 (с измененията на 6 юли 2015 г.), принадлежи към четвъртата амортизационна група ( полезен живот - над пет години до седем години включително).

в момента на влизанев експлоатация (януари 2009 г.). 450 000 рубли. Полезен живот - 72 месеца. Норма на амортизация - 1,39 % (1/72 месеца).

Амортизацията е начислена от февруари 2009 г. до септември 2014 г. По този начин, към момента на модернизацията дълготрайният актив е напълно амортизиран.

През април 2015 г. приключи работата по модернизацията на дълготрайния актив. Цената на работата (без ДДС) беше 300 000 рубли.

От май 2015 г. организацията ще започне да взема предвид разходите за модернизация за целите на изчисляването на данъка върху дохода, както следва.

Първоначална цена на дълготрайния актив след модернизациявъзлиза на 750 000 рубли. (450 000 rub. + 300 000 rub.). Амортизационната норма ще бъде същата като към момента на въвеждане на дълготрайния актив в експлоатация - 1,39%. Съответно размерът на месечната амортизация е 10 425 рубли. (750 000 рубли × 1,39%).

Разходите за модернизация ще бъдат отписани в рамките на 28 месеца. 10 425 рубли. (общо 291 900 рубли), през 29-ия месец салдото в размер на 8100 рубли.. (300 000 рубли - 291 900 рубли).

Да предположим, че организацията се е възползвала от правото си (клауза 9 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и е приложила амортизационен бонусвъв връзка с разходите (300 000 рубли), направени по време на модернизацията на дълготрайните активи, по размер 30 % .

Бонусът за амортизация ще бъде взет предвид като част от други разходи през април 2015 г. (в периода, в който пада датата на промяна на първоначалната цена). Размерът на амортизационния бонус е равен на 90 000 rub.. (300 000 рубли × 30%).

Разходите за модернизация за данъчни цели ще бъдат взети предвид, както следва.

Първоначална цена на обекта след модернизация минус амортизационен бонус:

450 000 rub. + 300 000 rub. - 90 000 rub. = 660 000 рубли.

Нормата на амортизация е 1,39%.

Месечна амортизационна сума:

660 000 рубли. × 1,39% = 9174 rub.

Разходите за модернизация ще бъдат отписани в рамките на 32 месеца. 9174 рубли. (общо 293 568 рубли), през 33-ия месец салдото в размер на 6432 рубли. (300 000 рубли - 293 568 рубли).

Дълготрайните активи, които са в процес на модернизация (реконструкция) за повече от 12 месеца, не подлежат на амортизация. Начисляването на амортизацията се спира от 1-во число на следващия месец.

1. Познаването на Данъчния кодекс на Руската федерация ще помогне за оптимизиране на данъчното облагане, изграждане на компетентна система за счетоводство и плащане на данъци и спестяване на пари законно.
2. За да се избегнат данъчни рискове, оптимизацията трябва да се изгражда не срещу разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, а въз основа на тях.