База, льготы, коды налоговых периодов на имущество. База, льготы, коды налоговых периодов на имущество Номера отчетных периодов по налогу на имущество

С 2017 года налоговая служба ввела разъяснения относительно налоговых периодов по налогу на имущество. С первого числа 2017 года, отчетными периодами являются 1, 2 и 3 квартал года, если это касается исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости.

В чем суть налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций – является региональным. За отчетный период организации вносят платежи за движимые и недвижимые объекты, находящиеся во владении. Уплачивают эти налоги все организации, которые работают на территории страны.

Важно! Для отдельных категорий могут быть установлены льготы, как на всероссийском, так и на региональном уровне.

Не являются лицами, которые обязаны вносить платежи по налогу на имущество организаций за 2017:

Те, которые являются организаторами Олимпийских, Паралимпийских игр, относительно собственности находящегося в их владении.
Тем, кто является партнерами указанных выше организаций, если их работа касается организации Олимпийских игр в Сочи.

Это освобождение от уплаты действует только до 2019 года, то есть еще в 2017 указанные лица смогут не уплачивать налоги на собственность и не подавать отчетность.

Объектами для уплаты налогов являются движимые и недвижимые объекты, которые находится на балансе, и есть объектами основных средств. Не нужно уплачивать за:

Земучастки и другие объекты природопользования.
Имущество, что пребывает во владении муниципалитета, используется для оборонных нужд, обеспечения правопорядка.

Налоговая база

Налоговой базой для такого налога организаций выступает среднегодовая стоимость имущества, которое подлежит налогообложения. При этом берутся во внимание несколько показателей:

Цена.
Амортизация.

Для определения налоговой базы осуществляют вычет из первичной стоимости амортизации. При условии, что для имущества, такого понятия как амортизация не существует, вычет происходит в размере тех платежей, которые заложены в отчетности как регулярные амортизационные отчисления. Для каждого налогового периода есть свои нормативы.

Льготы

Есть разного рода льготы, как на региональном, так и на государственном уровне. Причем от уплаты этого налога некоторые могут вовсе освободить, а не только уменьшить платежи. Такого рода платежи не вносятся на протяжении 3 лет, если объекты, поставленные на учет имеют высокую энергоэффективность. Если имущество используется для строительства и ремонта такого рода льгота действует на протяжении 10 лет.

Коды налоговых периодов

С 2017 года в расчет берется кадастровая стоимость, а расчет происходит за 1 (код 21), 2 (17) или 3 квартала (18).

Налоговые периоды на налог на имущество в выражении кодов за 2017 год отображаются так:

01 – соответствует январю.
02 – февралю.
03 – марту.
04 – апрелю.
05 – маю.
06 – июню.
07 – июлю.
08 – августу.
09 – сентябрю.
10 – октябрю.
11 – ноябрю.
12 – декабрю.

В налоговую отчетность по кварталам стоит вносить такие коды:

21 – первый квартал.
22 – второй.
23 – третий.
24 – четвертый.

Если осуществляется реорганизации то коды для кварталов для налогообложения – 51, 54, 55, 56 соответственно. При той же реорганизации или ликвидации по месяцам коды с января по декабрь – 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – для месяцев по порядку.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций:

21 – первый квартал.
17 – полугодие или два квартала.
18 – 9 месяцев или три квартала.
51 – первый квартал при ликвидации или реорганизации.
47 – полугодие или два квартала при реорганизации или ликвидации.
48 – за 9 месяцев или три квартала при реорганизации и ликвидации.
34 – декларация по налогу на собственность за целый год – 12 месяцев.

Способы и место подачи декларации

Важно также ориентироваться в кодах способов передачи документов, они включают следующие выражения:

01 – на бумаги в случае пересылки при помощи почты. При этом обязательно нужно сделать опись вложенных документов, чтобы при возникновении спорных ситуация иметь факт подтверждения отправки.
02 – на бумаге, только передаются документы лично в руки инспектору.
03 – если отчетность на двух носителях бумажном и в цифровом, и при этом передается лично. 08 – если такой набор отправляется по почте.
04 – при помощи телекоммуникационных каналов связи.
05 – другие методы передачи.
06 – съемный носитель, предается лично.
07 – съемный носитель, пересылается по почте.
09 – на бумаге, с применением штрих-кода и личной передачей.
10 – на бумаге с применением штрих-кода, но пересылкой по почте.

Что касается места подачи декларации, то отличают такие коды:

По месту жительства предпринимателя – 120.
По месту расположение российской организации, если уплачивает налог иностранная компания – 210.
По месту расположения правопреемника, которые не является крупным налогоплательщиком – 215.

В силу п. 1 ст. 386 НК РФ учреждения здравоохранения, как и другие плательщики налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу в налоговые органы. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Приказ содержит новые формы налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению (далее – декларация, расчет, Порядок заполнения). В статье мы рассмотрим основные новшества данного приказа.

Состав декларации.

В соответствии с п. 3 Приказа ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ новая форма налоговой декларации применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года. Однако Письмом ФНС РФ от 14.04.2017 № БС-4-21/7145 налоговым органам рекомендовано принимать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2017 года уже по новой форме. Это связано с тем, что новые расчеты учитывают изменения, внесенные в порядок уплаты налога на имущество организаций, вступившие в силу 1 января 2017 года.

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;

раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как ».

Как мы видим, в отличие от декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, новая форма декларации дополнена разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в разделе 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на последний день налогового периода.

Кроме того, в Приказе ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ уточнен порядок согласования одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования).

В силу п. 1.6 Порядка заполнения декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования, согласно ОКТМО. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае, если законодательством предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация. В этом случае при заполнении декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

В случае, если налог зачисляется полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может оформляться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация. В этом случае при заполнении декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

В свою очередь, если налог полностью или частично зачисляется в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, одна декларация может составляться в отношении сумм налога, исчисленных отдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду ОКТМО. При этом одна декларация в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов.

Титульный лист.

В отношении как формы, так и порядка заполнения титульного листа надо отметить следующие новшества:

2. Уточнено, что номер контактного телефона учреждения должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, «84950000000».

3. В связи с принятием Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ» исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица.

Раздел 1

Как и ранее, указанный раздел заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения учреждения, месту нахождения обособленного подразделения учреждения, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 2

Согласно п. 5.2 Порядка заполнения данный раздел заполняется отдельно в отношении:

имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения учреждения;

имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения учреждения и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне РФ);

имущества, расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;

льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

При заполнении строк и граф данного раздела учитываются следующие особенности (п. 5.3 Порядка заполнения).

	Порядок заполнения
	Указывается код вида имущества. Все коды представлены в приложении 5 к Порядку заполнения
	Проставляется код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу
	Отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату
	Указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 140
	в первой части показателя – код налоговой льготы в соответствии приложением 6 к Порядку заполнения; вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя обозначен код налоговой льготы 2012000
	Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 140
	Отражается налоговая база, исчисленная как разница значений строк с кодами 150 и 170
	Указывается составной показатель: в первой части показателя – код налоговой льготы 2012400; во второй части показателя – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота
	Приводится налоговая ставка
	Отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как: произведение значений строк с кодами 190, 210 и 215, деленное на 100, в случае заполнения раздела 2 декларации с кодом 09 по строке «Код вида имущества (код строки 001)»; произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, в случае заполнения раздела 2 декларации с прочими кодами вида имущества, указанными по строке «Код вида имущества (код строки 001)»
	Приводится сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, полугодие (второй квартал), девять месяцев (III квартал)), по налоговым расчетам по авансовым платежам по налогу, представленным в течение налогового периода
	Указывается составной показатель: в первой части показателя – код налоговой льготы 2012500; во второй – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота
	Проставляется сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
	Отражается всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ

* Заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для учреждения по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения ставки.

** Заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Раздел 2.1

Как мы уже отметили, декларация дополнена разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в разделе 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на последний день налогового периода.

Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации.

Напомним, что в соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как:

1) среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). При ее определении имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным учетной политикой учреждения. В случае если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат.

В том случае, когда для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость этих объектов для целей налогообложения рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода;

2) кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Необходимо отметить, что п. 2 ст. 375 НК РФ закреплено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. В силу положений пп. 3 п. 12 и п. 13 ст. 378.2 НК РФ порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Между тем все имущество учреждений здравоохранения является государственной или муниципальной собственностью и закрепляется за ними на праве оперативного управления.

Следовательно, на объекты недвижимого имущества, принадлежащие учреждению здравоохранения на праве оперативного управления, нормы ст. 378.2 НК РФ не распространяются.

При заполнении строк и граф данного раздела учитываются следующие особенности (п. 6.2 Порядка заполнения).

	Порядок заполнения
	Отражается кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии)
	Обозначается условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости
	Указывается инвентарный номер объекта недвижимого имущества
	Проставляется код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ
	Приводится остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода

* Заполняется в случае отсутствия информации по строке 010 или 020.

В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до 31 декабря налогового периода) в отношении него раздел 2.1 не заполняется (п. 6.3 Порядка заполнения).

Раздел 3

российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Как мы уже отметили, на объекты недвижимого имущества, принадлежащие учреждению здравоохранения на праве оперативного управления, нормы ст. 378.2 НК РФ не распространяются. Следовательно, и указанный раздел декларации ими не заполняется. Вместе с тем отметим что в данном разделе:

а) добавлена строка (001) «Код вида имущества». Коды приведены в приложении 5 к Порядку заполнения;

б) исключены строки, заполняемые в отношении инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества иностранных организаций за налоговый период 2013 года;

в) отредактированы наименования строк, в которых указывается кадастровая стоимость;

г) добавлены строки, в которых отражается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества (заполняется только в отношении объекта, находящегося в общей собственности), доля по п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

Приложения к Порядку заполнения.

Здесь следует сказать об изменениях, коснувшихся справочника «Коды налоговых льгот» (приложение 6 к Порядку заполнения). Указанный порядок дополнен тремя новыми кодами льгот.

Код льготы	Наименование льготы	Основание
	Организации – в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ	Пункт 23 ст. 381 НК РФ
	Организации – в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми. Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящей налоговой льготы, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года	Пункт 24 ст. 381 НК РФ
	Организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества	Пункт 25 ст. 381 НК РФ

В заключение отметим наиболее важные изменения в новой форме налоговой декларации:

1. Исключен код вида экономической деятельности по ОКВЭД.

2. Уточнен порядок согласования одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования).

3. Декларация дополнена разд. 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в разд. 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31 декабря налогового периода.

добавлена строка «Код вида имущества»;

отредактированы наименования строк, в которых указывается кадастровая стоимость;

добавлены строки, в которых отмечается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества (заполняется только в отношении объекта, находящегося в общей собственности), доля по п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Важная деталь: в декларации, которую организация сдает по своему местонахождению, не нужно дублировать данные, отраженные в декларациях, которые организация сдает:

по местонахождению обособленных подразделений, которые выделены на отдельный баланс;

по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости.

Ситуация: какие разделы нужно заполнить в декларациях по налогу на имущество, если организация подает две декларации: по своему местонахождению и по местонахождению территориально удаленного имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость?

Заполните отдельно две декларации: одну для организации, другую для удаленного имущества. В каждом отчете укажите только ту сумму налога, которую нужно заплатить по местонахождению того или другого.

Поясним. Налог по территориально удаленному объекту недвижимости организация обязана уплатить в бюджет того региона, где зарегистрирован этот объект (ст. 385 НК РФ). По остальному имуществу, которое числится на балансе, налог нужно перечислить в бюджет по местонахождению самой организации (п. 2 ст. 383 НК РФ).

ОКТМО в каждой декларации будет разный. В одной поставьте код муниципального образования, подведомственного инспекции, в которой организация состоит на учете по своему местонахождению. А в другой – по местонахождению территориально удаленного имущества. Это следует из положений пунктов 1.3, 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Как заполнить декларацию по местонахождению организации

В такой декларации отразите данные по всему имуществу, которое числится на балансе организации, но без учета территориально удаленного объекта недвижимости. В налоговую инспекцию подайте в следующем составе:

титульный лист;

раздел 1;

раздел 2. По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря (с учетом территориально удаленного объекта недвижимости);

раздел 3. Так как данных для заполнения этого раздела нет, то во всех ячейках проставьте прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895).

Как заполнить декларацию по местонахождению территориально удаленного имущества

В этом отчете отразите данные об удаленном объекте. То есть без учета остального имущества, которое числится на балансе организации. В налоговую инспекцию подайте декларацию в составе:

титульный лист;

раздел 1;

раздел 2. Во всех ячейках, кроме строки 270, проставьте прочерки. И только по строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря (п. 2.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);

раздел 3.

Общие требования к заполнению

В каждой строке по соответствующей графе декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Например, вот так:

Все значения стоимостных показателей декларации указывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк:

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Об этом всем сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

ИНН и КПП

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк:

Другой КПП (не самой организации) указывайте в следующих случаях:

когда отдельную декларацию сдаете по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом. КПП указывайте этого подразделения;

если есть территориально удаленная недвижимость, по которой представляете отдельный отчет. КПП проставляйте тот, что присвоен по местонахождению объекта, с которого платите налог на имущество.

Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Внимание: с 2015 года действуют две новые льготы по налогу на имущество:

по движимому имуществу, которое организация приняла на учет после 31 декабря 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);

по любому имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (п. 26 ст. 381 НК РФ).

Пока кодов для этих льгот нет (приложение 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). До внесения изменений в приказ указывайте в декларации следующие коды:

код 2010257 – по движимому имуществу, которое организация приняла на учет с 1 января 2013 года;

код 2010258 – по имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года содержание подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ изменилось. Раньше в нем говорилось о движимых основных средствах, принятых на учет после 31 декабря 2012 года. Теперь в этом подпункте говорится о любых основных средствах, которые входят в первую или вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, эти изменения не учитывает. Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения независимо от того, когда они были приняты на учет. Тем не менее при заполнении декларации за 2016 год данные об их остаточной стоимости нужно включать в показатель строки 270. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906.

Вот, например, как будет выглядеть заполненный расчет суммы налога раздела 2:

Ситуация: нужно ли отражать стоимость земельного участка, который числится на балансе организации, в разделе 2 декларации по налогу на имущество ?

Нет, не нужно.

Ведь земельные участки налогом на имущество не облагают. В отчетности по налогу на имущество отражают только основные средства – объекты налогообложения. Поэтому в декларации сведения о земельных участках показывать не нужно. Это следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена и в письме Минфина России от 8 декабря 2014 г. № 03-05-06-02/62855.

Ситуация: как отразить в декларации по налогу на имущество стоимость льготируемого имущества? Организация потеряла право на льготу в середине года.

Такое имущество совсем исключать из декларации не нужно. Но стоимость его зафиксируйте – на дату, когда льгота прекратилась.

Остаточную стоимость льготируемого имущества отражают в разделе 2: по строкам 020–141 в графе 4 (п. 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895).

Как же заполнять эти строки, если право на льготу потеряли в середине года? В этом случае при расчете средней стоимости льготируемого имущества нужно учитывать его остаточную стоимость на 1-е число:

каждого месяца, в котором используете льготу;

месяца, с которого прекращаете использовать льготу.

Объясняется это тем, что для расчета налога остаточная стоимость имущества фиксируется по состоянию на начало дня. То есть по состоянию на 0 часов 1-го числа месяца. Например, для расчета средней стоимости имущества за I квартал нужно взять его остаточную стоимость по состоянию на четыре даты, в том числе на 1 апреля, и поделить на 4.

Это следует из положений пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ, подпунктов 3 и 4 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации, подпунктов 3 и 4 пункта 5.3 Порядка заполнения расчета, утвержденных приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, а также из письма Минфина России от 14 июля 2010 г. № 03-05-05-01/26.

Пример заполнения раздела 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Организация потеряла право на льготу в мае

ООО «Альфа» до 1 мая 2016 года пользовалось льготой. От налога освобождалось имущество, которое «Альфа» приобрела для инвестиционного проекта (п. 3 ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ).

Бухгалтер отразил стоимость льготируемого имущества в отдельном разделе 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие.

При расчете средней стоимости льготируемого имущества бухгалтер разделил суммарную остаточную стоимость на семь месяцев:

(1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб. + 1 512 808 руб.): 7 = 1 186 953 руб.

Средняя стоимость всего имущества за полугодие равна:

(67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб. + 65 207 261 руб. + 61 625 090 руб. + 58 042 919 руб.): 7 = 64 758 346 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 процента.

Авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие составляет:

(64 758 346 руб. – 1 186 953 руб.) × 2,2%: 4 = 349 643 руб.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют и представляют:

российские и иностранные организации по недвижимости, налог по которой считают исходя из кадастровой стоимости;

иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по собственной недвижимости;

иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства. Только если у них есть недвижимость на территории РФ, которая не задействована в деятельности представительств.

В любом из перечисленных случаев нужно сформировать раздел 3. По каждому объекту заполняйте отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и том же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполняйте отдельный лист раздела 3 по каждому из этих помещений (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488).

При оформлении раздела 3 соблюдайте правила раздела IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Вот какие записи нужно сделать и что при этом учесть.

Сначала проставьте ОКТМО, по которому будете платить налог. Укажите его в строке 010. Значение возьмите из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки:

по строке 014 – по зданиям, строениям или сооружениям;

по строке 015 – по помещениям – если раздел 3 заполняете именно по ним и они поставлены на кадастровый учет как отдельные объекты.

В итоге, например, кадастровый номер здания в разделе 3 будет выглядеть так:

После того как внесете код территории, по которой будете платить налог, и кадастровый номер недвижимости, заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Строку 025 заполняйте, только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.

Особый случай, когда раздел 3 заполняете по помещению, кадастровая стоимость которого не определена, притом что для всего здания это сделано. Тут строку 020 заполняйте исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488). Аналогично поступайте, заполняя строку 025.

Для удобства используйте формулу:

Если воспользовались льготой, по которой часть кадастровой стоимости налогом не облагается, заполните строку 040. Укажите в ней код этой налоговой льготы. Это составной показатель – в нем две части:

первая – код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Заполнять первую часть не нужно, только если льгота соответствует кодам 2012400 или 2012500;

вторая – тут нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, согласно которому предоставляют льготу. Заполнять вторую часть нужно, исключительно если в первой проставили код 2012000.

Коды вносите слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули:

Строку 050 заполняйте исключительно в одной ситуации. А именно когда недвижимость организации расположена одновременно:

на территории нескольких регионов;

и на землях субъекта, и в территориальном море РФ, на ее континентальном шельфе или в российской исключительной экономической зоне.

Если это так, то по строке 050 указывайте долю кадастровой стоимости недвижимости, налог с которой причитается территориальному образованию, для которого составлен раздел 3. Значение укажите в виде правильной простой дроби:

Сведения, которые указали по строкам 020, 025 и 050 декларации, понадобятся для того, чтобы определить налоговую базу по объекту недвижимости. Ее, в свою очередь, укажите по строке 060. Для удобства воспользуйтесь формулой:

Если применяете льготу, укажите пониженную ставку.

Строку 090 заполняйте, если право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. Например, при покупке или продаже здания. Коэффициент, который отражается по строке 090, показывает отношение срока, в течение которого организация владела имуществом, к налоговому периоду. Таким образом, применение этого коэффициента позволяет рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения объектом в течение года.

Из буквального содержания подпункта 8 пункта 6.2 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 следует, что строку 090 должны заполнять только иностранные организации. Однако письмом от 19 мая 2014 г. № БС-4-11/9523 ФНС России разъяснила, что порядок расчета налога с учетом фактической продолжительности владения объектом, предусмотренный для иностранных организаций, распространяется и на российских налогоплательщиков. Поэтому российские организации, которые приобрели (или утратили) право собственности на недвижимость в течение года, тоже могут заполнять строку 090.

Показатель строки 090 должен быть в виде правильной простой дроби. Если говорить точнее, в числителе (первые две ячейки строки 090) указывают количество полных месяцев отчетного года, в которых организация владела объектом. В знаменателе же (последние две ячейки строки 090) ставят количество месяцев в налоговом периоде. То есть 12:

Начиная с 2016 года полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором:

возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);

прекращено право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.

Таким образом, в расчет налога не нужно включать:

месяц приобретения права собственности, если регистрация состоялась после 15-го числа;

месяц прекращения права собственности, если регистрация состоялась до 15-го числа (включительно).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество с недвижимости организации за год запишите по строке 100, а авансовые платежи – по строке 110. Последние рассчитайте, суммировав значения строк с кодами 090 разделов 3 расчетов по авансовым платежам (за I квартал, полугодие, девять месяцев). Записи сделайте в общем порядке, начиная слева и проставив прочерки в незаполненных ячейках:

Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, сделайте запись по строке 120. В первой части показателя впишите код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 130. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.

Исключением являются ситуации, когда такое имущество перешло в собственность компании в результате двусторонней сделки между различными организациями, которые осуществляют совместную деятельность. Кроме этого, льготу нельзя получить в случае реорганизации компании. Льготным имуществом являются еще и те объекты, которые были приобретены через посредников, то есть людей, не зависящих от организации ни в каких вопросах. Коды: Код 34 Календарный год. 50 Описывает последний отчетный период при ликвидации или реорганизации компании. 1 Преобразование. 2 Соединение или слияние. 3 Разделение. 5 Это присоединение. 6 Разделение и одновременное присоединение. 0 Полная ликвидация. 213 Подача по месту учета. 214 Подача по месту регистрации организации. 215 Подача по месту, где находится имущество. 216 Подача по месту, где находится имущество крупных налогоплательщиков.

Приложение n 5

О том, какие это коды, рассказывается ниже. Общие требования Приказом Федеральной Налоговой службы установлены главные требования, которые предъявляются к налогоплательщику при заполнении налоговой декларации и налогового расчёта на кадастровое имущество. Среди них стоит отметить следующие:

Стоимостные показатели описываются полными рублями.

Например, если сумма менее пятидесяти копеек, то она отбрасывается, если больше, то округляется в большую сторону.
Титульный лист является первой страницей в сквозной нумерации.
Использование корректирующих жидкостей или иных средств для маскировки неточностей и ошибок категорически запрещается.
Налоговая декларация не должна быть напечатана на бумаге с двух сторон.

Код вида имущества 03

Внимание

Созданы все условия для того, чтобы развивались отрасли хозяйства и все социальные сферы. Однако помимо этого практически любая организация, которая располагает каким-либо движимым имуществом на своем балансе, может получить льготы в уплате налога.

Код вида имущества и новый отчет по имуществу.

При этом строка 030 будет заполняться только в случае, если сумма исчисленного за налоговый период налога будет превышать сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. В противном же случае заполняется строка 040. В соответствующих строках 020 - 140 по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на конец налогового периода (на 31 декабря).

Инфо-ПравоНалог на имущество `2017: новые формы, форматы и порядок заполнения декларации и расчета 2.3. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001»; для десятой страницы, соответственно, «010».

Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2018 год

Сдавать коды деклараций по налогу на имущество в 2018 году нужно в следующие организации:

В случае, когда местонахождение главного офиса совпадает с местом, где располагается все имущество организации, то налогоплательщику необходимо сдать лишь одну налоговую декларацию. В ней обязательно нужно указать ОКТМО территории, на которой была осуществлена регистрация предприятия.
В случае, когда внутри компании имеется обособленное от других подразделение, на балансе которого числится какое-либо подвергаемое налогообложению имущество, то налоговый расчет необходимо направить в налоговую службу по месту регистрации предприятия.

Порядок заполнения декларации

Важно

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению Код вида имущества Указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета.

При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1. При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.

Код вида имущества 03

Подача по месту расположения обособленного предприятия, на балансе которое имеется облагаемое налогом имущество. 245 Подача по месту учета иностранной фирмы. 281 Подача по месту, где находится недвижимость. 01 Подача осуществляется в бумажном виде через почтовое отделение. 02 Подача осуществляется в бумажном виде лично или через представителя. 03 Подача осуществляется в бумажном виде и на любом съемном носителе лично. 04 Подача осуществляется в электронном виде с применением электронной подписи. 05 Другое. 08 Подача осуществляется в бумажном виде и на любом съемном носителе через почтовое отделение. 09 Подача осуществляется на закодированной штрих-кодом бумаге лично. 10 Подача осуществляется на закодированной штрих-кодом бумаге через почтовое отделение. 21 Отчетный период – квартал. 17 Отчетный период – полугодие. 18 Отчетный период – третий квартал.

Включаются в декларацию только те основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Имущество, таковым не являющееся (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в декларации не отражается.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 записывают код льготы, установленный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895. Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.
Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301, от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175. не имеющие постоянных представительств в России; имеющие представительства в России по имуществу, которое расположено в России, но не связано с их деятельностью через представительства.

Код вида имущества 03 в декларации по налогу на имущество 2018

Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07) Порядок заполнения декларации Показатель «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Код вида имущества 03 что это

Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (далее – приказ № ММВ-7-11/895).

раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».
раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

Подача декларации по налогу на имущество касается многих организаций, в том числе тех, кто применяет спецрежимы. С недавних пор такие компании должны уплачивать этот налог и отчитываться перед ФНС в отношении объектов недвижимости, для которых установлена кадастровая стоимость. Сегодня расскажем о сути налога на имущество и заполнении декларации.

Плательщиками налога являются:

Организации, применяющие основную систему налогообложения . Они уплачивают налог со следующего имущества:
- объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
- жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД . Они уплачивают налог:
- с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
- с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

О движимом имуществе

Налог с движимого имущества, признанного основными средствами, уплачивают только компании на ОСН. 2017 год стал последним, в котором они уплачивали его в прежнем порядке. Начиная с текущего года действуют новые правила. В частности, вопросы об обложении того или иного типа движимого имущества налогом, о предоставлении льгот решаются на региональном уровне.

Срок сдачи декларации и санкции

Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа - 1 тыс. рублей , максимальная - 30% от суммы налога . Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.

Узнайте о других , которые наступят в ближайшее время.

Места представления декларации

Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:

по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.

При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения . При этом должны исполняться такие условия:

организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
базой для расчета налога является балансовая стоимость;
налоговая инспекция это разрешила.

В каком виде подавать отчетность

Для подачи декларации по налогу на имущество применяются стандартные правила из статьи 80 НК РФ . Отчитаться в электронном формате обязаны:

налогоплательщики из категории крупнейших;
организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек за прошлый календарный год;
новые компании, в которых числится более 100 сотрудников .

Все прочие организации могут самостоятельно выбирать форму подачи декларации. Ее можно направить в инспекцию по ТКС, почтой либо сдать лично.

Как рассчитать налог на имущество

Базой по налогу на имущество юридических лиц является:

в общем случае - его среднегодовая стоимость ;
в отношении объектов недвижимости, указанных в статье 378.2 НК РФ - кадастровая стоимость .

Для определения среднегодовой стоимости необходимо:

сложить остаточную стоимость объектов недвижимости на конец каждого месяца;
полученный результат разделить на 13.

В итоге получится сумма налога к уплате за год. Если производились авансовые платежи , их нужно из этой суммы вычесть.

Если юридическое лицо владело объектом недвижимости неполный год, налог следует уплатить только за этот период. Прежде вычисляется коэффициент : количество месяцев владения объектом делится на 12. Далее налоговая база корректируется с учетом этого коэффициента.

Заполняем декларацию по налогу на имущество юридических лиц

Форма декларации и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@ . Бланк состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по соответствующему коду муниципального образования, то есть в разрезе ОКТМО .

Титульный лист

На титульном листе заполняется основная информация о налогоплательщике, декларации и налоговом органе. В верхней части листа заполняются строки:

Если речь о реорганизованном / ликвидированном лице , то необходимо заполнить соответствующий блок, который следует за наименованием. В нем нужно указать ИНН/КПП организации, а также код формы реорганизации (ликвидации) :

1 - преобразование;
2 - слияние;
3 - разделение;
5 - присоединение;
6 - разделение с одновременным присоединением;
0 - ликвидация.

Номер контактного телефона - следует указать телефон, доступный для связи. Указывается код страны, города или иного населенного пункта и номер телефона без пропусков и прочих символов.

В нижней части титульного листа подтверждается достоверность и полнота представленных сведений . Указывается один из кодов:

1 - если декларацию подписывал руководитель организации;
2 - если стоит подпись представителя.

руководителя организации;
представителя - если это физическое лицо;
уполномоченного представителя юридического лица, если налогоплательщика представляет юридическое лицо.

В последнем случае в строках, идущих ниже, нужно указать наименование компании-представителя .

Заполнение нижней части титульного листа, если декларацию подписал директор

Раздел 1

Этот раздел состоит из блоков строк 010-040 . Следует заполнить столько блоков, по скольким ОКТМО налог подлежит уплате. Заполняются блоки так:

по строке 010 отражается код ОКТМО;
по строке 020 указывается код бюджетной классификации;
по строке 030 отражается положительный результат расчета налога, то есть его сумма, которая подлежит уплате в бюджет;
по строке 040 отражается сумма налога, если она получилась со знаком минус (налог к уменьшению).

Образец заполнения строк 010-040 Раздела 1

Раздел 2

Этот раздел предназначен для расчета среднегодовой стоимости имущества. Его следует заполнять отдельно в отношении имущества:

расположенного по месту нахождения организации;
относящегося к обособленным подразделениям;
облагаемого по разным ставкам и так далее.

Полный перечень можно найти в пункте 5.2 раздела V Порядка .

В следующей таблице - построчное заполнение раздела 2.

Таблица 1. Как заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций

Поле	Показатель
	Код из Приложения № 5 к Порядку
Код ОКТМО	Должен соответствовать коду из строки 010 соответствующего блока Раздела 1
Строки 020-140	Остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца (дата указана в графе 1). В графе 4 указывается стоимость льготного имущества, входящая в сумму, указанную в графе 3
Строка 141	Стоимость недвижимости в составе имущества
Строка 150	Среднегодовая стоимость имущества (сумма строк 020-140 делится на 13 ).
Строка 160	До знака «/» - код налоговой льготы, если она имеется (приложение № 6 к Порядку ). После знака «/»: если код 2012000 , прописывается номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, установившего эту льготу; если код льготы иной, ставятся прочерки.
Строка 170	Среднегодовая стоимость имущества, которая не облагается налогом (сумма показателей из графы 3 строк 020-140, деленная на 13 ).
Строка 180	Заполняется только если Код вида имущества - «02» . Доля балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ.
Строка 190	В общем случае налоговая база = Строка 150 - Строка 170. Если Код вида имущества - «02» (в строке 180 есть значение): база = (Строка 150 - Строка 170) х Строка 180
Строка 200	Заполняется, если законом субъекта установлена пониженная ставка: до знака «/» - 2012400 ; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона.
Строка 210	Налоговая ставка
Строка 215	Коэффициент, применяющийся в отношении ж/д путей
Строка 220	Сумма налога за год: Строка 190 х Строка 210 / 100
Строка 230	Сумма авансовых платежей
Строка 240	При наличии региональной льготы с кодом 2012500 : до знака «/» - 2012500; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, который ввел льготу.
Строка 250	Сумма налоговой льготы по коду из строки 240
	Заполняется, если Код вида имущества - «04» . Указывается сумма налога, уплаченного за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего российскому юрлицу.
Строка 270	Остаточная стоимость основных средств на конец года

Раздел 2.1

Этот раздел содержит сведения об объектах, в отношении которых заполнялся Раздел 2. Он состоит из блоков строк 010-050 , в которых указывается:

по строке 010 - кадастровый номер объекта;
по строке 020 - условный номер из Реестра недвижимости;
по строке 030 - инвентарный номер (при отсутствии кадастрового и условного);
по строке 040 - код ОКОФ;
по строке 050 - остаточная стоимость объекта на конец года.

Число блоков должно соответствовать количеству облагаемых объектов имущества.

Раздел 3

Последний раздел декларации предназначен для расчета налога на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Заполнение строк - в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций

Поле	Показатель
Код вида имущества (код строки 001)	Код из Приложения № 5 к Порядку , обычно код «11 »
Код ОКТМО (код строки 010)	ОКТМО
Строка 014	Кадастровый номер здания (строения, сооружения)
Строка 015	Кадастровый номер помещения внутри здания, если объектом является это помещение
Строка 020	Кадастровая стоимость объекта
Строка 025	Необлагаемая часть стоимости (входит в строку 020)
Строка 030	Если объект находится в общей (долевой) собственности, указывает размер доли
Строка 035	Заполняется, если для здания определена кадастровая стоимость, а для помещения внутри, являющегося объектом налогообложения - нет. Указывается доля, равная: Площадь помещения / Площадь здания
Строка 040	До знака «/» - код льготы согласно приложению № 6 к Порядку (кроме кодов 2012400 и 2012500). Только для кода 2012000 : после знака «/» - номер, пункт, подпункт регионального закона, который ввел льготу
Строка 050	Заполняется, если объект находится на территории разных субъектов РФ. Указывается доля кадастровой стоимости, относящаяся к данному региону
Строка 060	Налоговая база: (Строка 020 - Строка 025) х Строка 030 (если заполнена) х Строка 050 (если заполнена)
Строка 070	Если установлена льгота с кодом 2012400 : до знака «/» - 2012400; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, установившего льготу
Строка 080	Размер льготной ставки (если заполнена Строка 070)
Строка 090	Для иностранных организаций. Указывается коэффициент, равный: число месяцев владения объектом / 12
Строка 100	Сумма налога за год: в общем случае - Строка 060 х Строка 080 / 100; если есть показатель в Строке 090: Строка 060 х Строка 080 х Строка 090 / 100
Строка 110	Сумма авансовых платежей внутри года
Строка 120	При наличии льготы с кодом 2012500 : до знака «/» - 2012500; после знака «/» - номер, пункт, подпункт закона субъекта РФ, который ввел эту льготу
Строка 130	Сумма льготы из Строки 120

Образец заполнения

Посмотрите, как следует заполнять декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год:

Титульный лист:
Раздел 1:
Раздел 2:
Раздел 2.1:
Раздел 3:

Нормативные документы

Приказ ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@;
Налоговый кодекс РФ, статья 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества».