कर कर्मियों के उच्च कारोबार (सालाना 40 हजार लोगों तक) को ध्यान में रखते हुए, 2015 में संघीय स्तर पर, कर कर्मियों के वेतन में वृद्धि करके कर कर्मियों की कमी की समस्या को मौलिक रूप से दूर करने के दृढ़ संकल्प की आवाज उठाई गई थी। यह कहा गया था कि 2006 के बाद से कर कर्मचारियों के वेतन में वृद्धि नहीं की गई है, इसलिए वित्त मंत्रालय ने 2018 तक की अवधि के लिए संघीय कर सेवा के कर्मचारियों के वेतन में 30 प्रतिशत की वृद्धि पर एक बिल राज्य ड्यूमा को विचार के लिए भेजा।

2016 की शुरुआत में, कर अधिकारियों के वेतन में वृद्धि कब होगी, इस सवाल के जवाब के रूप में संदेश प्रेस में दिखाई दिए, कि पहली तिमाही के अंत तक, कर अधिकारियों का वेतन सीमा शुल्क कर्मचारियों के वेतन के बराबर होगा और 43 हजार रूबल के औसत के करीब पहुंच जाएगा। और कुल मिलाकर 2016 के लिए उनके वेतन में 15 प्रतिशत की वृद्धि की योजना बनाई गई थी। हालाँकि, प्रेस ने बताया कि वृद्धि का यह आकार केवल मुद्रास्फीति के प्रतिशत को कवर करेगा, जिसका अनुमान 5-6 प्रतिशत था, लेकिन वास्तव में, वित्तीय विश्लेषकों के अनुसार, मुद्रास्फीति 12 प्रतिशत होगी।

सांख्यिकीय आंकड़ों के अनुसार, 2016 के दौरान रूसी कर अधिकारियों का औसत वेतन लगभग 70 हजार रूबल था। क्षेत्रीय शाखाओं के कर्मचारियों का वेतन लगभग 30 हजार रूबल था, निवास के क्षेत्र के आधार पर वेतन 8 से 20 हजार रूबल तक था। इन वेतन और वेतन आंकड़ों के बीच का अंतर बोनस, ओवरटाइम, सेवा की लंबाई आदि के रूप में विभिन्न भत्ते हैं। और बोनस, जैसा कि हम जानते हैं, में अस्थिरता की नकारात्मक संपत्ति होती है - आज वे आत्मविश्वास से भुगतान किए जाते प्रतीत होते हैं, लेकिन कल वे मौजूद नहीं रह सकते हैं।

कर अधिकारियों के लिए वेतन बढ़ाना

सर्वेक्षणों से पता चलता है कि वास्तव में कर कर्मियों का वेतन कितना है, इस सवाल की स्थिति आंकड़ों द्वारा चित्रित तस्वीर की तुलना में कहीं अधिक दुखद दिखती है। उदाहरण के लिए, संघीय कर सेवा में काम करने के अनुभव के बिना कॉलेज से स्नातक होने के बाद युवा विशेषज्ञ, और इसलिए बोनस के बिना, 10-12 हजार रूबल के लिए काम करने के लिए मजबूर होते हैं। यही कारण है कि सभी रूसी क्षेत्रों में हर जगह कर सेवाओं में कर्मियों की कमी है। एक विश्वविद्यालय स्नातक जो मानता है कि 50 हजार रूबल से कम का वेतन उसके लिए उपयुक्त नहीं है, वह एक साधारण फारवर्डर के रूप में काम करता है, खुदरा दुकानों में सामान पहुंचाता है, बजाय कर सेवा में काम करते हुए, संघीय कर सेवा द्वारा दिए गए वेतन के लिए उच्चतम जिम्मेदारी वहन करता है। .

सबसे अधिक संभावना है, संघीय अधिकारी इस स्थिति को समझते हैं और महसूस करते हैं कि यदि कर कर्मचारियों की संख्या इतनी गति से कम हो जाती है, और युवा विशेषज्ञों की आमद के बिना, तो काम करने के लिए बची हुई कार्मिक क्षमता अतिरिक्त कार्य करने में सक्षम नहीं होगी काम की मात्रा, उन लोगों के बजाय जो चले गए हैं। और यह देखते हुए कि नागरिकों से अचल संपत्ति पर कर लागू होने का यह दूसरा वर्ष है, इस कर के उचित प्रशासन का प्रश्न खुला है। इसके अलावा, विशाल स्टाफ टर्नओवर के बावजूद, संघीय कर सेवा ने सेवा के प्रबंधन तंत्र को कम करने के उपायों की घोषणा की, जो कथित तौर पर आबादी के साथ काम करने वाले विशेषज्ञों को प्रभावित नहीं करेगा। उनका कहना है कि श्रमिकों की यह श्रेणी सभी स्तरों पर बजट भरने को सुनिश्चित करती है।

इस तथ्य के बावजूद कि सरकार सभी सार्वजनिक क्षेत्र के कर्मचारियों के लिए वेतन में 10 प्रतिशत की वृद्धि की योजना बना रही है, जिसमें कर कर्मचारी भी शामिल हैं, कई विशेषज्ञों के अनुसार, 2017 में कर कर्मचारियों के लिए वेतन में वृद्धि उस योजना के अनुसार होगी जो एक में लागू की गई थी। आंतरिक मामलों के मंत्रालय के सुधार के दौरान का समय। कर्मचारियों की संख्या में कमी के कारण शेष कर्मचारियों का वेतन बढ़ जाता है।

2017 में कर अधिकारियों का वेतन

कर अधिकारियों का वेतन क्या होगा, इस संबंध में नवीनतम समाचार विरोधाभासी और अस्पष्ट हैं। सरकार द्वारा पहले ही घोषित सभी सार्वजनिक क्षेत्र के कर्मचारियों के वेतन में वृद्धि के अलावा, जिसमें 2017 में कर कर्मचारियों के वेतन का उल्लेख है, प्रेस की रिपोर्ट है कि ड्यूमा को वेतन के मासिक सूचकांक पर वित्त मंत्रालय द्वारा शुरू किया गया एक बिल प्राप्त हुआ है। सिविल सेवकों की इस श्रेणी में 3 प्रतिशत की वृद्धि। हालाँकि, अन्य स्रोतों से संकेत मिलता है कि यह आंकड़ा अनुमानत: केवल 0.3 प्रतिशत है।

और इस रोमांचक सवाल के जवाब में एक और खबर कि क्या 2017 में कर कर्मचारियों का वेतन बढ़ाया जाएगा: कि कर विभाग प्रति घंटा वेतन पर स्विच करेगा। इसके अलावा, मौजूदा बोनस और विभिन्न भत्ते प्रति घंटा भुगतान में जोड़े जाएंगे।

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विशेष कर व्यवस्थाएँ - सरलीकृत कराधान, प्रतिरूपण, पेटेंट प्रणाली और एकीकृत कृषि कर - स्वयं कम कर वाली हैं। लेकिन कानूनी रूप से अनुमत योजनाओं के सही उपयोग से, आप कर भुगतान की लागत को और कम कर सकते हैं।

 

हम बुद्धिमानी से अनुकूलन करते हैं

कर अनुकूलन कानूनी तरीकों से कर आधार में कमी है। उत्तरदायी ठहराए जाने के जोखिम के बिना करों पर बचत करना अनुकूलन का मुख्य लक्ष्य है।

महत्वपूर्ण!संघीय कर सेवा आर्थिक व्यवहार्यता के दृष्टिकोण से उद्यमियों के कार्यों का आकलन करते हुए अनुकूलन और कर चोरी के बीच अंतर करती है। यदि किसी व्यावसायिक इकाई के कार्यों का एकमात्र उद्देश्य न्यूनीकरण था, तो वित्तीय अधिकारियों के साथ विवादों की गारंटी है।

तालिका 1. विशेष मोड उपयोगकर्ताओं के लिए मुख्य अनुकूलन विधियाँ

विधियों का समूह
इष्टतम मोड का उपयोग करना	व्यवसाय खोलने के चरण में एक उपयुक्त प्रणाली चुनना, गतिविधि के दौरान शासन बदलना (सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की एक वस्तु से दूसरी वस्तु पर स्विच करना सहित)
	सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और पीएसएन का संयोजन
लाभ और प्राथमिकताओं का उपयोग	क्षेत्रों द्वारा कम की गई दर का उपयोग करने के लिए गतिविधि के प्रकार को बदलना
	तरजीही दरों वाले क्षेत्र में "स्थानांतरण"।
	बीमा प्रीमियम के लिए कम टैरिफ का उपयोग
	सरलीकृत विकल्पों की तुलना करते समय, वे किसी गतिविधि के लिए आय और व्यय के अनुपात पर आधारित होते हैं: यदि व्यय आय का 60% से अधिक है, तो सरलीकृत कर प्रणाली "आय-व्यय" आमतौर पर अधिक लाभदायक होती है। यदि व्यवसाय करने की शर्तें या गतिविधि का प्रकार बदल गया है, तो कर व्यवस्था को रास्ते में समायोजित किया जा सकता है। नए साल में नए सिस्टम पर स्विच करना संभव होगा। योजना संख्या 2 सरलीकृत "आय": कराधान की वस्तु में कमी प्रोडटॉर्ग कंपनी थोक व्यापार में लगी हुई है और 6 प्रतिशत सरलीकरण लागू करती है। बिक्री अनुबंध के बजाय, कंपनी ने खरीदारों के साथ एक कमीशन समझौता करने का निर्णय लिया। नई योजना के अनुसार, प्रोडटॉर्ग एक मध्यस्थ है, और ठेकेदार ग्राहक हैं। मध्यस्थ के पारिश्रमिक की राशि लेनदेन से सामान्य लाभ के बराबर निर्धारित की जाती है। प्रोडटॉर्ग कंपनी द्वारा सामान अपनी ओर से खरीदा जाता है, लेकिन ग्राहकों के पैसे से। यह कमीशन है - मध्यस्थ का पारिश्रमिक - जिस पर कर लगाया जाएगा। इस योजना को लागू करने की सलाह दी जाती है यदि वर्ष के दौरान सरलीकृत कर के "गिरने" का जोखिम हो (क्योंकि कुल राजस्व स्थापित सीमा के करीब पहुंच जाता है)। यह विधि तब प्रभावी होती है जब: प्रारंभ में कंपनी 6% की सरलीकृत कर प्रणाली लागू करती है और ऐसी गतिविधियाँ संचालित करती है जिनके लिए व्यय आय का 60% से कम होता है, और फिर इसके अतिरिक्त व्यापार में संलग्न होना शुरू कर देती है (आय और व्यय के प्रतिकूल अनुपात के साथ) "लाभदायक" सरलीकरण)। योजना 3. एक प्रबंधक के रूप में सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर एक व्यक्तिगत उद्यमी का उपयोग करना एलएलसी या जेएससी में, एकमात्र कार्यकारी निकाय (प्रबंधक) एक व्यक्तिगत उद्यमी हो सकता है। योजना का अनुप्रयोग एक पत्थर से कई पक्षियों को मारता है: व्यक्तिगत उद्यमी प्राप्त आय से व्यक्तिगत आयकर का 13% नहीं, बल्कि सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के अनुसार 6% का भुगतान करता है, जबकि कर की राशि को 50% कम कर देता है। भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के लिए. मान लीजिए कि महानिदेशक को 150 हजार रूबल का वेतन मिलता है। प्रति माह (प्रति वर्ष 1.8 मिलियन रूबल)। संगठन उनके वेतन - 234 हजार रूबल से व्यक्तिगत आयकर (13%) की गणना करेगा। और बीमा प्रीमियम - 376 हजार रूबल। (पेंशन फंड में - 265.32, सामाजिक बीमा फंड में - 19.43, अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में - 91.80)। यदि व्यक्तिगत उद्यमी का मासिक पारिश्रमिक समान है, तो वर्ष के लिए बीमा प्रीमियम की राशि 37.26 हजार रूबल होगी। . (22.26 - निश्चित भुगतान और 300 हजार रूबल से अधिक आय की राशि पर 15 - 1%)। परिणामस्वरूप, व्यक्तिगत उद्यमी वर्ष के लिए केवल 108 हजार रूबल का भुगतान करेगा। भुगतान. 2015 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए योगदान और नियुक्त कर्मचारियों के वेतन से योगदान की गणना करने की प्रक्रिया से खुद को परिचित करें। योजना की योजना बनाते समय, यह विचार करने योग्य है कि कंपनी ने निदेशक के वेतन से बीमा प्रीमियम का भुगतान किया: "आय-व्यय" सरलीकरण के अनुसार, उन्हें खर्चों में शामिल किया गया और एकल कर की राशि कम कर दी गई, इसलिए, अन्य सभी चीजें समान होने पर, कंपनी 56,482.50 रूबल अधिक भुगतान करेगी। (376,550 x 15%); "आय" सरलीकरण और यूटीआईआई के अनुसार, कर की राशि कम कर दी गई (50% के भीतर)। इसलिए, योजना की लाभप्रदता का आकलन करने के लिए, कर परिणाम पर कंपनी के खर्चों को कम करने (कर्मचारी के लिए बीमा प्रीमियम में कमी) के प्रभाव के अतिरिक्त विश्लेषण की आवश्यकता होगी। स्कीम नंबर 4. सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई का संयोजन संगठन थोक और खुदरा व्यापार में लगा हुआ है, जिसे 50 एम2 के बिक्री क्षेत्र में किया जाता है। कंपनी सरलीकृत शब्द "आय" का उपयोग करती है। अगले कैलेंडर वर्ष के लिए क्षेत्र में, स्थिर खुदरा व्यापार के लिए K2 को 0.5 पर सेट किया जाएगा। रिटेल को यूटीआईआई में स्थानांतरित करना संगठन के लिए फायदेमंद है। आइए तीन संभावित विकल्पों की गणना करें। यूटीआईआई की गणना के लिए डेटा: मूल लाभप्रदता = 1,800 रूबल। प्रति माह, K1=1.798, K2=0.5. प्रति माह आरोपित भुगतान राशि = 1,800 x 1,798 x 0.5x50 x 15 = 12,137 रूबल। * - टैक्स आधा ही कम किया जा सकता है। यूटीआईआई की गणना के नियम पढ़ें। प्रतिरूपण के लिए अनुकूल क्षेत्रीय परिस्थितियों में, एक कंपनी की संरचना में जो खुदरा व्यापार से भी निपटती है, यूटीआईआई के लिए एक प्रभाग होना फायदेमंद है - प्राप्त राजस्व की परवाह किए बिना, कर की राशि तय की जाती है। साथ ही, बढ़ती बिक्री के साथ प्रतिरूपण की लाभप्रदता भी बढ़ जाती है। विशेष व्यवस्थाओं के संयोजन की शर्तों पर संघीय कर सेवा की स्थिति देखें: अनुकूलन: सफलता कारक एक अनुकूलन योजना सभी के लिए उपयुक्त सार्वभौमिक समाधान नहीं हो सकती। यह एक विचार से अधिक कुछ नहीं है. राजकोषीय भुगतान को कम करने के लिए एक कार्यक्रम विकसित करते समय, व्यवसाय करने की वास्तविक बाहरी और आंतरिक स्थितियों को ध्यान में रखना आवश्यक है। सबसे बड़ा प्रभाव उपायों के एक सेट द्वारा प्राप्त किया जाता है जो व्यवसाय की बारीकियों को यथासंभव ध्यान में रखता है: पैमाना, गतिविधि का प्रकार, संगठनात्मक संरचना, क्षेत्रीय कारक, आदि। हर उस चीज़ की अनुमति है जो कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। हालाँकि, रूस में आज अनुकूलन और कर चोरी के बीच की रेखा बहुत धुंधली है। सतर्क रहें और विशेषज्ञों की राय को ध्यान में रखें!

2018 तक कर नीति: कर प्रशासन में सुधार (ज़ोबोवा ई.पी.)

लेख पोस्ट करने की तिथि: 11/20/2015

बजट में कर राजस्व को विभिन्न तरीकों से बढ़ाया जा सकता है: कर दरों में वृद्धि, कर आधार का विस्तार, या कर संग्रह में वृद्धि। चूँकि 2018 तक रूसी संघ की कर नीति के विकास का मुख्य वेक्टर कर बोझ में वृद्धि की रोकथाम बताया गया है, मौजूदा करों के संग्रह में वृद्धि सामने आती है। कर अधिकारी कई वर्षों से इस दिशा में काम कर रहे हैं और परिणाम भी मिल रहे हैं।

आपकी जानकारी के लिए. 2015 की पहली छमाही में रूसी संघ की बजट प्रणाली में राजस्व बढ़ाने के काम के परिणामस्वरूप, कर अधिकारी ऋण की एक महत्वपूर्ण राशि का निपटान करने में कामयाब रहे। इस अवधि के दौरान, संकेतक "प्रवर्तन उपायों के उपयोग के माध्यम से ऋण वसूली की दक्षता" में वृद्धि हुई और यह 69.6% हो गई, जो अब तक का उच्चतम मूल्य है। वर्ष के लिए गणना की गई निपटान ऋण की राशि (मूल्यों की गणना 07/01/2014 से 07/01/2015 तक की जाती है) की राशि 1.4 ट्रिलियन रूबल थी, जो कि 93 बिलियन रूबल है। 2014 के अंत से अधिक। इस प्रकार, प्रवर्तन उपायों के आवेदन से राजस्व में 135 बिलियन रूबल की वृद्धि हुई। पिछले वर्ष की इसी अवधि की तुलना में। साथ ही 13.4 बिलियन रूबल से। ऑफसेट के माध्यम से निपटाए गए ऋण की मात्रा में वृद्धि हुई।

इसके अलावा, संकेतक का परिकलित मूल्य "रूसी संघ की बजट प्रणाली के राजस्व की मात्रा के लिए करों और शुल्क पर ऋण की मात्रा के अनुपात में कमी", बजट राजस्व की मात्रा में ऋण की हिस्सेदारी को दर्शाता है। 2015 की पहली छमाही के अंत में यह 9.1% थी। पिछले साल इसी अवधि में यह आंकड़ा 9.6% था.

कर प्रशासन के क्षेत्र में प्रमुख परिणाम

मुख्य दिशा-निर्देश कर प्रशासन के क्षेत्र में कर नीति के कार्यान्वयन के परिणामों का सारांश प्रस्तुत करते हैं। आइए मुख्य बात पर प्रकाश डालें।

आइए 10 फरवरी, 2014 एन 162-आर के रूसी संघ की सरकार के आदेश द्वारा अनुमोदित कार्य योजना ("रोड मैप") "कर प्रशासन में सुधार" से शुरू करें। यदि आप इस दस्तावेज़ का विश्लेषण करते हैं, तो आप देखेंगे कि नियोजित गतिविधियों का बड़ा हिस्सा 2014 में हुआ था। तो नियोजित चीजों में से क्या लागू किया गया था?

सबसे पहले, कर प्रशासन में सुधार वर्तमान में इस रोड मैप के ढांचे के भीतर लागू किया जा रहा है।

दूसरे, विचाराधीन रोड मैप द्वारा नियोजित सभी मसौदा संघीय कानून विकसित किए गए हैं, जिनमें से कई को पहले ही अपनाया जा चुका है (तालिका 1 देखें)। ध्यान दें कि कुछ नवाचार 2015 में पहले से ही प्रभावी हैं, और कुछ 2016 में लागू होंगे।

तालिका नंबर एक

	परिवर्तन का सार और महत्व
कर निगरानी संस्थान की शुरुआत की गई	विश्लेषण के आधार पर प्रारंभिक कर स्पष्टीकरण की संस्था के लिए रूसी संघ के लिए एक इष्टतम मॉडल का गठन; करों और शुल्कों पर रूसी कानून के प्रवर्तन की पारदर्शिता बढ़ाना; कारोबारी माहौल के बारे में निवेशकों की धारणा में महत्वपूर्ण सुधार; कर भुगतान की पूर्वानुमानशीलता में वृद्धि; करों और शुल्कों पर कानून में कमियों और टकरावों की समय पर पहचान; कर विवादों में कमी के कारण कर ऑडिट की लागत, कानूनी लागत में कमी; करदाताओं की कानूनी संस्कृति के स्तर में वृद्धि सुनिश्चित करना
"करदाता के व्यक्तिगत खाते" की अवधारणा पेश की गई थी	संघीय कर सेवा वेबसाइट पर करदाता के व्यक्तिगत खाते की कार्यक्षमता बनाई गई है और इसमें सुधार किया जा रहा है। करदाताओं को इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ दूरसंचार चैनलों के माध्यम से कर प्राधिकरण से दस्तावेज़ (करों, शुल्क, दंड और जुर्माने की गणना के लिए सुलह रिपोर्ट, करदाता के अनुरोध पर ऋण की अनुपस्थिति के प्रमाण पत्र और अन्य दस्तावेज़) प्राप्त करने की संभावना प्रदान की गई है। करदाता के अनुरोध पर कर प्राधिकरण के एक अधिकारी की। करदाता के व्यक्तिगत खाते के उपयोग से संबंधित प्रावधानों को स्वयं करदाताओं और कर अधिकारियों दोनों द्वारा विनियमित किया गया है
तिमाही समाप्ति के बाद वैट प्राप्त होने पर उसमें कटौती की समस्या का समाधान हो गया है	अधिकार उस खरीदार के लिए प्रदान किया जाता है जिसने कर अवधि के अंत के बाद माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों के विक्रेता से चालान प्राप्त किया है जिसमें ये सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति अधिकार पंजीकृत हैं, लेकिन इससे पहले कर अवधि के लिए कर रिटर्न जमा करने की समय सीमा, कर अवधि में ऐसे सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति अधिकारों के संबंध में वैट की राशि घटाएं जिसमें निर्दिष्ट सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति अधिकार पंजीकृत थे
एकीकृत कृषि कर लागू करते समय वैट के लिए लेखांकन और चालान जारी करने के मामले में सरलीकृत कराधान प्रणाली का मुद्दा हल हो गया है	एकीकृत कृषि कर की गणना करते समय और सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर, वैट के साथ चालान जारी करते समय बजट में भुगतान की गई वैट की मात्रा, साथ ही खर्चों में गैर-शामिल होने पर आय से छूट होती है। इन मामलों में भुगतान की गई वैट की रकम
सरलीकृत कर प्रणाली के अनुप्रयोग का दायरा बढ़ाया गया है	प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठनों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के उपयोग पर मौजूदा प्रतिबंध समाप्त कर दिया गया है
व्यक्तिगत आयकर प्रशासन में सुधार किया गया है	गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना कर प्राधिकरण को त्रैमासिक रूप से प्रस्तुत करने के लिए कर एजेंटों का दायित्व स्थापित किया गया है; गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना कर प्राधिकरण को जमा करने में विफलता और असामयिक प्रस्तुति के साथ-साथ व्यक्तियों की आय के बारे में अविश्वसनीय गणना और अविश्वसनीय जानकारी प्रस्तुत करने के लिए कर एजेंटों का दायित्व स्थापित किया गया है; यदि कर एजेंट निर्दिष्ट गणना प्रदान करने में विफल रहता है तो कर अधिकारियों को बैंक खातों पर कर एजेंट के लेनदेन को निलंबित करने का अधिकार दिया गया है

रूसी संघ की सरकार के आदेश दिनांक 29 जून, 2012 एन 1128-आर द्वारा अनुमोदित "रोड मैप" "विदेशी देशों के बाजारों तक पहुंच का समर्थन और निर्यात का समर्थन" के अनुप्रयोग के ढांचे के भीतर काम जारी है। आइए याद रखें कि इस दस्तावेज़ में दिए गए कार्यक्रमों का कार्यक्रम 2013 से 2018 की अवधि के लिए डिज़ाइन किया गया है, जिसमें 2015 - 2016 के लिए नियोजित कार्यक्रमों का मुख्य भाग शामिल है।

इस "रोड मैप" के हिस्से के रूप में, आज विदेशी व्यापार लेनदेन करने वाले वैट भुगतानकर्ताओं को कर अधिकारियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में 0% वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत करने का अधिकार दिया गया है: कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 में संशोधन किए गए, जिसके अनुसार, 1 अक्टूबर 2015 से, इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेजों के रजिस्टर पेश किए गए, जो 0% की वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करते हैं।

कर प्रशासन के क्षेत्र में अन्य महत्वपूर्ण परिवर्तनों के अलावा, मुख्य दिशाओं के डेवलपर्स निम्नलिखित पर प्रकाश डालते हैं:

संगठनों के व्यक्तिगत खातों से करों के संग्रह के लिए अदालत के बाहर प्रक्रिया का निपटान, यदि एकत्रित राशि 5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है;

बैंक गारंटी का उपयोग करने की संभावना का विस्तार करना;

करदाताओं के दायित्व का परिचय - कर नोटिस के आधार पर भुगतान किए गए करों के लिए व्यक्ति, संबंधित करों के लिए कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्ति वस्तुओं और (या) वाहनों की उपस्थिति के बारे में एक बार कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करने के लिए कर नोटिस न मिलने और उनके स्वामित्व की अवधि के लिए कराधान की निर्दिष्ट वस्तुओं के संबंध में करों का भुगतान न करने की स्थिति में निवास स्थान या अचल संपत्ति वस्तुओं की संपत्ति और (या) वाहनों के स्थान पर। करदाता द्वारा गैरकानूनी विफलता (देर से जमा करने) के लिए दायित्व - निर्दिष्ट संदेश के कर प्राधिकरण को एक व्यक्ति 1 जनवरी, 2017 से प्रदान किया जाता है;

रूसी संघ के क्षेत्र में उसके द्वारा आयातित माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकार या माल के पंजीकरण के बाद तीन साल के भीतर कर अवधि में वैट के लिए कर कटौती का दावा करने के लिए करदाता का अधिकार स्थापित करना;

कर अधिकारियों के किसी भी गैर-मानक कृत्य, उनके अधिकारियों के कार्यों या निष्क्रियताओं के खिलाफ अपील करने के लिए एक अनिवार्य पूर्व-परीक्षण प्रक्रिया का परिचय;

कर प्राधिकरण के अधिकार की स्थापना, जब एक अद्यतन घोषणा (गणना) का डेस्क टैक्स ऑडिट आयोजित किया जाता है, जिसमें देय कर की राशि कम हो जाती है और नुकसान की राशि घोषित की जाती है, करदाता को उचित स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता होती है;

मौजूदा खातों पर लेनदेन निलंबित होने पर करदाता द्वारा दूसरे बैंक में नया खाता खोलने पर प्रतिबंध लगाना।

उपरोक्त सभी उपायों को रूसी संघ में निवेश के माहौल को बेहतर बनाने में भी योगदान देना चाहिए।

इन उपायों के समानांतर, कर प्रशासन में सुधार के हिस्से के रूप में, कम कर क्षेत्राधिकार का उपयोग करके कर चोरी के खिलाफ लड़ाई चल रही है। अनुचित प्राथमिकताएँ बनाने और अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के लिए कम-कर क्षेत्राधिकारों के उपयोग को दबाने के लिए एक प्रभावी तंत्र बनाने के लिए, एक संघीय कानून अपनाया गया, जिसने नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे पर कराधान के सिद्धांतों को पेश किया। 1 जनवरी 2015 को, रूसी संघ के टैक्स कोड के नए प्रावधान लागू हुए (तालिका 2 देखें)।

तालिका 2

कर कानून में बदलाव	परिवर्तन का सार
चौ. का परिचय दिया गया रूसी संघ के टैक्स कोड का 3.4, नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे पर कर लगाने के लिए एक तंत्र की शुरूआत का प्रावधान करता है	कार्रवाई चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड का 3.4 विदेशी कंपनियों में भाग लेने वाले या नियंत्रित करने वाले संगठनों और व्यक्तियों पर लागू होता है। नई अवधारणाएँ पेश की गई हैं: "नियंत्रित विदेशी कंपनी" और "नियंत्रित व्यक्ति"। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 3.4 विदेशी कंपनियों के संबंध में शर्तों का परिचय देता है, जिनमें से कम से कम एक का अनुपालन इस कंपनी के लाभ को कराधान से छूट देता है। रूसी संघ के कर निवासियों (नियंत्रित संस्थाओं) को कर अधिकारियों को विदेशी संगठनों में भागीदारी (कानूनी इकाई बनाए बिना विदेशी संरचनाओं की स्थापना के बारे में), नियंत्रित विदेशी कंपनियों के बारे में सूचित करना और अवितरित मुनाफे पर कर का भुगतान करना आवश्यक है। एक नियंत्रित विदेशी कंपनी. इस मामले में, कर अवधि के लिए कॉर्पोरेट आयकर या व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय एक नियंत्रित विदेशी कंपनी के लाभ को ध्यान में रखा जाता है, यदि इसका मूल्य 10 मिलियन रूबल से अधिक है। (2015 - 50 मिलियन से अधिक रूबल, 2016 - 30 मिलियन से अधिक रूबल)
"संगठनों के कर निवास" की अवधारणा पेश की गई थी	रूसी संघ के कानून के अनुसार गठित कानूनी संस्थाओं के अलावा, रूसी संघ के कर निवासियों को उन संगठनों के रूप में मान्यता दी जाएगी जिनके वास्तविक प्रबंधन का स्थान रूसी संघ है, जब तक कि अन्यथा एक अंतरराष्ट्रीय संधि द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। ऐसे संगठन रूसी संघ में कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करेंगे। एक अलग प्रभाग के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले एक विदेशी संगठन को स्वतंत्र रूप से खुद को रूसी संघ के कर निवासी के रूप में पहचानने का अधिकार दिया गया है, साथ ही ऐसी स्थिति से इनकार करने का भी अधिकार दिया गया है।
"आय के वास्तविक प्राप्तकर्ता" की अवधारणा पेश की गई थी	इस नियम का उद्देश्य दोहरे कराधान समझौतों (लाभांश, ब्याज, अमूर्त संपत्ति पर भुगतान के संबंध में) का उपयोग करके कम-कर क्षेत्राधिकार में आय के हस्तांतरण को रोकना है।

इसके अलावा, अपतटीय कंपनियों की मदद से रूसी संघ में कर चोरी से निपटने के ढांचे में कर नियंत्रण उपायों की दक्षता बढ़ाने के लिए:

कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर कन्वेंशन की पुष्टि की गई है, जिसके प्रावधान कर जानकारी के आदान-प्रदान की संभावना प्रदान करते हैं, जिसमें कन्वेंशन के पक्षकार देशों के साथ एक साथ कर ऑडिट आयोजित करना, साथ ही उनके क्षेत्रों पर कर एकत्र करने में सहायता शामिल है;

कर सूचना के आदान-प्रदान पर एक मॉडल अंतर सरकारी समझौते को मंजूरी दे दी गई है, जिसके आधार पर अवैध कर न्यूनीकरण योजनाओं के उपयोग का मुकाबला करने के लिए अपतटीय और कम कर क्षेत्राधिकार के साथ प्रासंगिक द्विपक्षीय अंतर सरकारी समझौतों को समाप्त करना संभव है।

कुल मिलाकर, इन मानदंडों का उद्देश्य व्यवसाय में पारदर्शिता सुनिश्चित करना, अनुचित प्राथमिकताएं बनाने और अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के लिए कम-कर क्षेत्राधिकार के उपयोग को दबाने के लिए एक प्रभावी तंत्र बनाना है, साथ ही करों और शुल्क पर कानून के मानदंडों में सुधार करना है। विदेशी संगठनों पर कराधान और नियंत्रण।

क्रीमिया गणराज्य और संघीय शहर के क्षेत्र में करों और शुल्क के क्षेत्र में एक नियामक कानूनी ढांचा बनाने के लिए आवश्यक निर्णय लेने के लिए 2014 में वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा द्वारा बहुत सारे काम किए गए थे। सेवस्तोपोल, जिसमें क्रीमिया गणराज्य और संघीय शहर सेवस्तोपोल के कानून का रूसी संघ के कानून (वैट, कॉर्पोरेट आयकर, उत्पाद शुल्क पर) के साथ सिंक्रनाइज़ेशन सुनिश्चित करना शामिल है। संक्रमणकालीन प्रावधान पेश किए गए, जिसके लिए टैक्स कोड में संबंधित परिवर्तन किए गए। और 2015 से, क्रीमिया गणराज्य और संघीय शहर सेवस्तोपोल के क्षेत्रों में एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र बनाया गया है।

2016 - 2018 में कर प्रशासन

2016 - 2018 में कर प्रशासन में सुधार। विभिन्न दिशाओं में योजना बनाई गई:

- प्रारंभिक कर नियंत्रण संस्था की शुरूआत।ऐसी संस्था, एक ओर, करदाता को कर जोखिमों को काफी कम करने में मदद करेगी, और कर प्राधिकरण के साथ संबंधों में गारंटी भी प्रदान करेगी। दूसरी ओर, यह कर अधिकारियों को करदाता की गतिविधियों पर प्रारंभिक कर नियंत्रण करने और बाद के कर ऑडिट के दौरान समय की लागत को कम करने की अनुमति देगा, और कर चोरी के खिलाफ लड़ाई में भी मदद करेगा;

- कर रहस्यों से संबंधित जानकारी की सूची का अनुकूलन।हम मुख्य रूप से कर और लेखा रजिस्टरों की जानकारी या करदाता की गतिविधियों की विशेषताओं को दर्शाने वाली गोपनीय जानकारी के बारे में बात नहीं कर रहे हैं, बल्कि प्रस्तुत रिपोर्टों की जानकारी, कर रिपोर्टिंग संकेतक, कर्मियों की औसत संख्या, औसत वेतन, भुगतान किए गए करों की राशि जैसे संकेतकों के बारे में बात कर रहे हैं। संगठन की लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग। इससे करदाताओं की अपने समकक्षों के बारे में जानकारी प्राप्त करने की क्षमता का विस्तार होगा;

- करदाताओं के समेकित समूह (सीजीटी) की संस्था में सुधार। 2018 तक व्यवसाय करने के लिए कर स्थितियों की स्थिरता सुनिश्चित करने के हिस्से के रूप में, पंजीकृत समेकित समूहों के निर्माण पर समझौतों के लागू होने पर 2015 में लागू प्रतिबंध को 1 जनवरी 2019 तक की अवधि के लिए बढ़ाने पर विचार करना उचित है। कर अधिकारियों द्वारा. इसकी पारदर्शिता सुनिश्चित करने और दुरुपयोग के अवसरों को कम करने के लिए समेकित कर समूह की दक्षता बढ़ाने के उद्देश्य से करों और शुल्क पर कानून में कई बदलाव करने का प्रस्ताव है;

- कर आधार के क्षरण का मुकाबला करना और कराधान से मुनाफे को हटाना।यह कार्य कई दिशाओं में किया जाता है। उनमें से एक विदेशी न्यायालयों के साथ कर उद्देश्यों के लिए वित्तीय लेनदेन पर जानकारी के स्वचालित आदान-प्रदान की संभावना सुनिश्चित करना है। विदेशी न्यायालयों के साथ वित्तीय लेनदेन पर कर जानकारी के स्वचालित आदान-प्रदान की संभावना सुनिश्चित करने के उद्देश्य से करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून में संशोधन से 2018 में वित्तीय लेनदेन के स्वचालित आदान-प्रदान पर बहुपक्षीय समझौते में रूसी संघ के नियोजित प्रवेश की अनुमति मिलनी चाहिए। आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) द्वारा विकसित कर उद्देश्यों के लिए वित्तीय लेनदेन पर एकीकृत रिपोर्टिंग मानक (यूएसएस) द्वारा प्रदान की गई जानकारी।

एक महत्वपूर्ण क्षेत्र कॉर्पोरेट उधार (ब्याज व्यय) के लिए कराधान प्रक्रिया को बदलना है। नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफ़े पर कर लगाने के नियमों में सुधार जारी रखने की योजना बनाई गई है। प्रमुख प्रावधानों के संबंध में ओईसीडी/जी20 सिफारिशों के अंतिम विकास के परिणामों के आधार पर, करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून में उचित बदलाव करने की आवश्यकता पर निर्णय लिया जाएगा।

ट्रांसफर प्राइसिंग के लिए कराधान नियमों में सुधार जारी रहेगा - तीन वर्षों में ट्रांसफर प्राइसिंग के लिए कराधान नियम प्रभावी रहे हैं, उनके आवेदन का अभ्यास ट्रांसफर कीमतों के उपयोग पर कर नियंत्रण में सुधार की आवश्यकता को इंगित करता है। इस संबंध में, नियोजन अवधि में यह माना जाता है:

1) कर नियंत्रण उद्देश्यों के लिए मूल्य निर्धारण दस्तावेज और नियंत्रित लेनदेन की अधिसूचनाओं में निहित नियंत्रित लेनदेन के बारे में जानकारी के प्रकटीकरण की आवश्यकताओं की समीक्षा, जिसमें बीईपीएस योजना के हिस्से के रूप में ओईसीडी द्वारा प्रकाशित प्रस्तावों को ध्यान में रखना शामिल है;

2) अध्याय में प्रदान किए गए कर उद्देश्यों के लिए कीमतें निर्धारित करने के तरीकों को लागू करने की प्रक्रिया का स्पष्टीकरण। 14.3 रूसी संघ का टैक्स कोड;

3) उन शर्तों को स्पष्ट करना जिनके तहत रूसी संघ की मुख्य निर्यात वस्तुओं (तेल और तेल, लौह धातुओं, अलौह धातुओं, खनिज उर्वरकों, कीमती धातुओं और कीमती पत्थरों से उत्पादित सामान) के साथ विदेशी व्यापार लेनदेन को मान्यता दी जाती है नियंत्रित;

4) धारा के प्रावधानों को लागू करने में संघीय कर सेवा की शक्तियों का स्पष्टीकरण। V.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इसके अलावा, एक विदेशी व्यापार लेनदेन के संबंध में एक मूल्य निर्धारण समझौते के समापन के लिए एक प्रक्रिया विकसित करने की योजना बनाई गई है, जिसमें से कम से कम एक पक्ष एक विदेशी राज्य का कर निवासी है जिसके साथ दोहरे कराधान से बचने पर एक समझौता (समझौता) किया गया है। ऐसे विदेशी राज्य के अधिकृत कार्यकारी निकाय की भागीदारी के साथ निष्कर्ष निकाला गया है;

करों को कम करने के लिए करों और शुल्कों पर कानून के दुरुपयोग का मुकाबला करने के लिए कड़े उपाय।

- इन उपायों का उद्देश्य बेईमान करदाताओं द्वारा कर चोरी योजनाओं और बजट से अवैध कर रिफंड के निर्माण और उपयोग का मुकाबला करना है। कर चोरी और बजट से अवैध कर रिफंड के उद्देश्य से कर दुरुपयोग का मुकाबला करने के उपायों में से एक तथाकथित "फ्लाई-बाय-नाइट" कंपनियों के करदाताओं द्वारा उपयोग को सीमित करने वाले तंत्र की विधायी स्तर पर स्पष्ट स्थापना है, साथ ही अपतटीय कंपनियों का उपयोग कर कर योजनाएं। गैर-भुगतान या छोटी राशि में करों के भुगतान के मुख्य लक्ष्य के साथ औपचारिक रूप से वैध कार्यों का उपयोग करने वाले करदाताओं के रूप में कर दुरुपयोग से निपटने के लिए एक कानूनी तंत्र शुरू करने के संदर्भ में टैक्स कोड में संशोधन करने के प्रस्तावों को विकसित करने की योजना बनाई गई है। कराधान के क्षेत्र में अधिकारों के दुरुपयोग पर प्रत्यक्ष प्रतिबंध लगाने के संदर्भ में रूसी अर्थव्यवस्था के डी-ऑफशोरीकरण की समस्याओं को हल करने के ढांचे के भीतर;रूसी संघ में निवेश के माहौल में सुधार।

कर परामर्श और कर सलाहकारों की जिम्मेदारी को विनियमित करने वाले एक तंत्र की शुरुआत करके, कर परामर्श संस्थान की स्वैच्छिकता को बनाए रखते हुए करदाताओं के अधिक सक्षम कार्य को सुनिश्चित करके कर अधिकारियों की दक्षता में वृद्धि करके करदाताओं के जोखिमों को कम करने की उम्मीद है। इसके अलावा, कर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों के बीच इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रवाह का विस्तार करने, कर अधिकारियों को कर रिटर्न (गणना) तैयार करने और जमा करने के लिए समय और सामग्री लागत को कम करने, कर प्रशासन और कर नियंत्रण की दक्षता बढ़ाने की योजना बनाई गई है, जिसमें शामिल हैं:

2) अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों को करने की प्रक्रिया में सुधार करना और अतिरिक्त उपायों के परिणामों के आधार पर सामग्री सहित सभी कर नियंत्रण सामग्रियों से लेखापरीक्षित व्यक्तियों को परिचित कराना।

मुख्य दिशा-निर्देश कर प्रशासन में सुधार के क्षेत्र में काम के परिणामों का सारांश प्रस्तुत करते हैं। 2015 में, कर प्रशासन में सुधार के लिए रोड मैप द्वारा प्रदान किए गए मसौदा संघीय कानूनों का विकास पूरा हो गया था। साथ ही, कुछ कानून पहले ही अपनाए जा चुके हैं और लागू हैं; शेष कर प्रशासन मानदंड 2016 में लागू होंगे।

2016 - 2018 की अवधि में। कर प्रशासन में सुधार के लिए कई उपायों को लागू करने की योजना बनाई गई है, जिसमें करों को कम करने के लिए करों और शुल्क पर कानून के दुरुपयोग का मुकाबला करने के लिए कड़े उपाय शामिल हैं, जिसके लिए अधिकारों के दुरुपयोग पर प्रत्यक्ष प्रतिबंध लगाने की योजना है। कराधान का क्षेत्र, जिसमें विधायी स्तर पर तंत्र स्थापित करना, शेल कंपनियों और ऑफशोर कंपनियों के उपयोग को सीमित करना शामिल है।

राज्य का बजट आज राष्ट्रपति के वादों से अलग जीवन जी रहा है और उसे धन के प्रवाह की सख्त जरूरत है। अधिकारियों ने कर कार्यालय को व्यवस्था बहाल करने के लिए नए उपकरण दिए हैं, जिससे व्यापार की स्थिति खराब हो जाएगी, पूर्ण कर भुगतान पर नियंत्रण सख्त हो जाएगा और ज्ञात तरीकों में कटौती हो जाएगी। विशेष रूप से इस तथ्य पर ध्यान दें कि कर ऋणों के लिए कंपनियों के संस्थापकों और प्रबंधकों की ज़िम्मेदारी निकट भविष्य में बढ़ जाएगी और कर अधिकारियों के लोगों द्वारा आपराधिक तरीके से मूल्यांकन किया जाएगा।

यदि हम हम सभी की प्रतीक्षा कर रही संभावनाओं के बारे में स्पष्ट रूप से बात करें, तो...

1. टैक्स ऑडिट फिर कभी पहले जैसे नहीं होंगे।

रूस की जांच समिति और संघीय कर सेवा ने एक क्रांतिकारी दस्तावेज़ जारी किया है, जो कर "चोरों" के खिलाफ लड़ाई में एक नई दिशा का वर्णन करता है। इसमें निर्धारित तरीके, रूसी संघ के कर संहिता में संशोधन के साथ, जो करों के लिए दंड की राशि में वृद्धि करते हैं (1 अक्टूबर, 2017 को इस भाग में प्रभावी होना शुरू हुआ), संकेत देते हैं कि वे कभी भी एक जैसे नहीं होंगे .

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कोई भी कंपनी कर भुगतान को अनुकूलित करने का प्रयास करती है। न्यूनतम जोखिमों के साथ ऐसा करने के लिए, आपको कर कानून की मूल बातें अच्छी तरह से जानने और इसके सभी परिवर्तनों को ध्यान में रखने की आवश्यकता है। इस संबंध में हम 2015-2016 में हुए बदलावों पर विचार करेंगे। रूसी संघ के टैक्स कोड में (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित), जो व्यक्तिगत आयकर, अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान, मूल्य वर्धित कर और लाभ कर से संबंधित है।

व्यक्तिगत आयकर

व्यक्तिगत आयकर को मुख्य करों में से एक कहा जा सकता है, जिसके माध्यम से संघीय बजट की भरपाई की जाती है। 2016 में अधिकांश बदलाव विधायकों द्वारा विशेष रूप से इस कर के लिए किए गए थे। परिवर्तनों ने करों का भुगतान करने, रिपोर्ट जमा करने, कर कटौती की मात्रा बढ़ाने आदि की समय सीमा को प्रभावित किया।

भुगतान की समय सीमा

एक नियोक्ता जो अपने कर्मचारियों को वेतन देता है और उनकी आय से व्यक्तिगत आयकर रोकता है, वह व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने और इस कर के बारे में कर कार्यालय में जानकारी जमा करने के लिए एक कर एजेंट है। वह प्रदान की गई जानकारी की पूर्णता और शुद्धता और करों के समय पर भुगतान के लिए जिम्मेदार है।

रोके गए व्यक्तिगत आयकर को कर्मचारी को आय के भुगतान के दिन (वेतन, बोनस, उद्यम की वर्तमान पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा प्रदान की गई अन्य आय) के बाद की तारीख से बाद में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए। यह सामान्य नियम कला के अनुच्छेद 6 में स्थापित है। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। अपवादअवकाश वेतन और अस्थायी विकलांगता लाभ (बीमार बच्चे की देखभाल के लिए लाभ सहित) से संबंधित है। उनसे रोका गया व्यक्तिगत आयकर उस महीने के अंतिम दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें उन्हें भुगतान किया गया था।

1 जनवरी 2016 तक, व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की तारीख विभिन्न कारकों पर निर्भर करती थी। उदाहरण के लिए, जिस दिन से संगठन को बैंक से धन प्राप्त होता है, संगठन के चालू खाते से कर्मचारी के बैंक कार्ड में वेतन स्थानांतरित करता है, या कर्मचारी द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति होती है।

यह प्रश्न विवादास्पद था कि अवकाश वेतन से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को किस बिंदु पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए। सक्षम अधिकारियों और अदालतों (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम सहित) का मानना ​​​​था कि इस मामले में कर को आय के भुगतान के लिए बैंक से धन की वास्तविक प्राप्ति के दिन (हस्तांतरण की तारीख) के बाद स्थानांतरित नहीं किया जाता है। करदाता के खाते में या उसकी ओर से तीसरे पक्ष के खातों में धनराशि)।

रिपोर्ट प्रस्तुत करना

01/01/2016 से, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अलावा, नियोक्ताओं को त्रैमासिक जमा करना होगा फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार गणना. रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 14 अक्टूबर 2015 संख्या ММВ-7-11/450 एक नए फॉर्म के साथ न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत किया गया था।

यह गणना सभी कर्मचारियों के लिए सामान्यीकृत जानकारी को दर्शाती है: अर्जित और उन्हें भुगतान की गई आय की राशि, प्रदान की गई कटौती, गणना की गई और रोकी गई कर राशि, साथ ही अन्य डेटा जो व्यक्तिगत आयकर की राशि निर्धारित करने के लिए आवश्यक है।

कर एजेंटों को पहली तिमाही, आधे साल और नौ महीने के बाद के महीने के भीतर, निरीक्षणालय को गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) की गणना प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। ). वार्षिक भुगतान अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले जमा किया जाना चाहिए।.

निरीक्षणालय का निर्धारण करते समय जहां व्यक्तिगत आयकर गणना की जानकारी प्रस्तुत की जानी चाहिए, अलग-अलग प्रभागों वाले रूसी संगठनों, साथ ही सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत कर एजेंटों को विशेष प्रावधानों को ध्यान में रखना चाहिए।

आपको उसके स्थान पर एक अलग प्रभाग के कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर पर रिपोर्ट करने की आवश्यकता है। इस नियम का उपयोग रूसी संगठनों द्वारा किया जाता है जिनके पास व्यक्तिगत आयकर गणना और व्यक्तियों की आय पर जानकारी जमा करते समय अलग-अलग विभाग होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 230)। 1 जनवरी 2016 तक इस मुद्दे पर कोई सहमति नहीं थी कि अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों के संबंध में फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाण पत्र कहां जमा किया जाए।

01/01/2016 से, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र और 6-एनडीएफएल गणना कागज पर जमा की जा सकती है यदि कर्मचारियों की संख्या 25 लोगों से अधिक नहीं है। पहले, 2-व्यक्तिगत आयकर की सीमा 10 लोगों तक थी।

यदि कोई टैक्स एजेंट फॉर्म 6-एनडीएफएल में समय पर नई गणना जमा नहीं करता है, तो उसे धमकी दी जाती है दंडराशि में कर कार्यालय से 1000 रगड़. व्यक्तिगत आयकर में देरी के प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1.2)। यदि देरी 10 दिनों से अधिक हो जाती है, तो संघीय कर सेवा संगठन के खातों को ब्लॉक कर देगी।

कर प्राधिकरण को प्रस्तुत गलत जानकारी वाले प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए, संगठन भुगतान करेगा 500 रगड़. दायित्व से छूट संभव है यदि कर एजेंट ने यह जानने से पहले निरीक्षणालय को अद्यतन दस्तावेज़ प्रस्तुत किए कि उसे पता चला कि प्रस्तुत की गई जानकारी अविश्वसनीय थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1)।

2016 में व्यक्तिगत आयकर के लिए कटौती

बच्चों के लिए मानक कटौती

2016 में, कर्मचारी की आय से अधिक होने तक बाल कटौती प्रदान की जाएगी 350 हजार. रगड़ना. उस महीने से शुरू करना जिसमें कर्मचारी की आय, वर्ष की शुरुआत से संचयी रूप से गणना की जाती है और 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन, 350 हजार रूबल की राशि से अधिक है, एक बच्चे के लिए मानक कटौती प्रदान नहीं की जाती है। 2015 में सीमा 280 हजार रूबल थी।

बढ़ा हुआ आकार विकलांग बच्चे के लिए कटौती. 2016 से, ऐसी कटौती की राशि इस बात पर निर्भर करेगी कि विकलांग बच्चे का भरण-पोषण कौन करता है। माता-पिता, दत्तक माता-पिता, माता-पिता की पत्नी या पति प्राप्त करने में सक्षम होंगे 12 हजार. रगड़ना., और दत्तक माता-पिता, अभिभावक, ट्रस्टी, दत्तक माता-पिता की पत्नी या पति - 6 हजार. रगड़ना. पहले, यह कटौती 3,000 रूबल थी।

नई राशियाँ 18 वर्ष से कम आयु के विकलांग बच्चों के साथ-साथ पूर्णकालिक छात्रों, स्नातक छात्रों, निवासियों, प्रशिक्षुओं, 24 वर्ष से कम आयु के छात्रों के लिए कटौती पर भी लागू होती हैं, यदि वे समूह I या II के विकलांग लोग हैं।

सामाजिक कर कटौती

नियोक्ता सामाजिक लाभ प्रदान करता है ट्यूशन कटौतीऔर इलाजकर्मचारी के बयान के अनुसार. लिखित आवेदन के अलावा, कर्मचारी को कर कार्यालय द्वारा जारी सामाजिक कटौती प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि नियोक्ता को प्रस्तुत करनी होगी। संगठन उपचार और प्रशिक्षण के लिए कटौती प्रदान करता है, कर्मचारी द्वारा आवेदन करने के महीने से शुरू(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 219 के खंड 2)। पहले, ऐसी कटौतियाँ कर अवधि के अंत में प्रदान की जाती थीं।

अचल संपत्ति की बिक्री पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

यदि बिक्री से पहले संपत्ति का स्वामित्व था तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है कम नहीं पांच साल. व्यक्तिगत आयकर से छूट के लिए, अचल संपत्ति के स्वामित्व की न्यूनतम अवधि पांच वर्ष नहीं, बल्कि तीन वर्ष हो सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217.1)। यह कानूनी है, उदाहरण के लिए, किसी परिवार के सदस्य से उपहार के रूप में, विरासत में या निजीकरण के माध्यम से प्राप्त अपार्टमेंट बेचते समय।

उस स्थिति के लिए जब अचल संपत्ति की बिक्री से आय कम हो 70 % वस्तु का भूकर मूल्य, उस वर्ष के 1 जनवरी को निर्धारित किया जाता है जिसमें स्वामित्व का हस्तांतरण पंजीकृत किया गया था, विशेष प्रावधान प्रदान किए गए हैं। ऐसी स्थिति में, व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय को निर्दिष्ट तिथि के अनुसार संपत्ति के भूकर मूल्य के 70% के रूप में मान्यता दी जाती है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ की घटक संस्थाएं रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित अचल संपत्ति के स्वामित्व की पांच साल की अवधि को कानूनी रूप से कम कर सकती हैं। उन्हें संपत्ति के भूकर मूल्य के प्रतिशत को कम करने का भी अधिकार है जिसके साथ विक्रेता द्वारा प्राप्त आय की तुलना व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए की जाती है।

कला के प्रावधान. रूसी संघ के टैक्स कोड का 217.1 स्वामित्व में अर्जित अचल संपत्ति पर लागू किया जाएगा 01/01/2016 के बाद. मौजूदा नियमों की तरह, नए नियम उन रियल एस्टेट पर लागू नहीं होंगे जिनका उपयोग सीधे व्यावसायिक गतिविधियों में किया जाता था।

पहले, रूसी संघ में अचल संपत्ति की बिक्री से एक निवासी व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं थी यदि बिक्री से पहले उसके पास कम से कम 3 साल तक संपत्ति का स्वामित्व था।

व्यक्तिगत आयकर रोक अवधि

व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय को कब प्राप्त माना जाएगा, इसकी समय-सीमा स्पष्ट कर दी गई है। उदाहरण के लिए, इस्तीफा देने वाले कर्मचारी की आय को अंतिम कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 का नया संस्करण) पर प्राप्त माना जाता है।

राजस्व मान्यता किसी व्यावसायिक ट्रिप मेंयात्रा अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन पर निर्भर करता है। व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय आय की प्राप्ति की तारीख को उस महीने का अंतिम दिन माना जाता है जिसमें कर्मचारी के व्यापार यात्रा से लौटने के बाद अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी जाती है (कर संहिता के उपधारा 6, खंड 1, अनुच्छेद 223) रूसी संघ)। पहले, इस प्रकार की आय के लिए कोई विशेष मान्यता नियम नहीं थे, लेकिन यह स्पष्ट किया गया था कि आय की राशि रिपोर्ट को मंजूरी दिए जाने के समय निर्धारित की गई थी।

आय भौतिक लाभ के लिए,ब्याज पर बचत से प्राप्त ऋण और उधार पर, उस अवधि के दौरान प्रत्येक माह के अंतिम दिन को मान्यता दी जाएगी जिसके लिए उधार ली गई (क्रेडिट) धनराशि प्रदान की गई थी। 01/01/2016 से पहले, ऋण (क्रेडिट) पर भौतिक लाभ की राशि की गणना करने के लिए, ब्याज भुगतान की तारीख (उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 212, उपखंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 223) जानना आवश्यक था। रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

कर एजेंट द्वारा निरीक्षणालय को रिपोर्ट करने की समय सीमा बढ़ा दी गई है हेव्यक्तिगत आयकर रोकने में असमर्थता. उस आय की राशि का संकेत देने वाली जानकारी, जिस पर कर नहीं रोका गया है और बिना रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि को समाप्त कर अवधि (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5) के बाद वर्ष के 1 मार्च से पहले जमा नहीं किया जाना चाहिए। फेडरेशन). 1 जनवरी 2016 तक, यह जानकारी वर्ष के अंत के एक महीने के भीतर प्रस्तुत की गई थी।

बिना रोके गए व्यक्तिगत आयकर की सूचना फॉर्म 2-एनडीएफएल का उपयोग करके दी जानी चाहिए. इसके अलावा, कर अधिकारियों के लिए आवश्यक है कि कंपनियां बिना रोके गए कर की दो बार रिपोर्ट करें। पहले, 1 मार्च से पहले नहीं, और फिर, विदहोल्डिंग टैक्स के लिए 2-एनडीएफएल के साथ - 1 अप्रैल से पहले नहीं।

जब कोई प्रतिभागी एलएलसी छोड़ता है, तो व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय को खर्चों की मात्रा से कम किया जा सकता है. संपत्ति के अधिकारों के अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को भी ध्यान में रखा जाता है जब अधिकृत पूंजी में एक शेयर का नाममात्र मूल्य कम हो जाता है या कंपनी के परिसमापन के दौरान किसी भागीदार को संपत्ति हस्तांतरित कर दी जाती है (उपखंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 220) रूसी संघ का टैक्स कोड)। 1 जनवरी 2016 तक ऐसे मामलों में खर्चों के हिसाब-किताब का मुद्दा विवादास्पद था।

आइए 2016 के लिए व्यक्तिगत आयकर में उपरोक्त बदलाव और पहले से प्रभावी प्रावधानों को एक सारणीबद्ध संस्करण (तालिका 1) में प्रस्तुत करें।

तालिका 1. 2016 में व्यक्तिगत आयकर में परिवर्तन
2016 में क्या बदला	नया शब्दांकन	जैसा पहले था	जिस कानून में संशोधन हुआ
व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा (अवकाश वेतन और अस्थायी विकलांगता लाभ को छोड़कर)	जिस दिन कर्मचारी की आय का भुगतान किया जाता है उसके बाद की तारीख से पहले व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करें	यह कहा गया था कि व्यक्तिगत आयकर का बजट में स्थानांतरण विभिन्न कारकों पर निर्भर करता है (विनिर्देश के बिना)	2 मई 2015 का संघीय कानून संख्या 113-एफजेड "करों पर कानून की आवश्यकताओं का पालन करने में विफलता के लिए कर एजेंटों की जिम्मेदारी बढ़ाने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" फीस" (इसके बाद संघीय कानून संख्या 113-एफजेड के रूप में संदर्भित)
अवकाश वेतन और अस्थायी विकलांगता लाभ पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा	व्यक्तिगत आयकर को उस महीने के अंतिम दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें अवकाश वेतन और लाभ का भुगतान किया गया था	मामला विवादास्पद था. सक्षम प्राधिकारियों का मानना ​​था कि व्यक्तिगत आयकर को आय के भुगतान के लिए बैंक से धन की वास्तविक प्राप्ति के दिन या कर्मचारी के खाते में धन के हस्तांतरण की तारीख के बाद स्थानांतरित नहीं किया जाता है।	संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
फॉर्म 6-एनडीएफएल में नई गणना और इसे जमा करने की समय सीमा। इस गणना में सभी कर्मचारियों के लिए विदहोल्डिंग टैक्स डेटा शामिल है	वर्ष के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप से त्रैमासिक रूप से प्रस्तुत किया जाता है, अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले प्रस्तुत किया जाता है। यदि कर्मचारियों की संख्या 25 लोगों से अधिक नहीं है, तो आप इसे कागज पर जमा कर सकते हैं	फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार कोई गणना नहीं थी। कागज जमा करने के लिए 2-व्यक्तिगत आयकर की सीमा 10 लोगों की थी	संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों के लिए व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग दाखिल करने का स्थान	एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों के लिए, अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर जानकारी प्रस्तुत की जाती है	फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाणपत्र जमा करने के संबंध में कोई विशेष जानकारी नहीं थी	संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
फॉर्म 6-एनडीएफएल में नई गणना देर से जमा करने पर कर प्रतिबंध	10 दिनों के भीतर देर से जमा करने पर 1000 रूबल की राशि का जुर्माना वसूलना - खाता लेनदेन का निलंबन		संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
गलत जानकारी प्रदान करने के लिए कर प्रतिबंध	अविश्वसनीय डेटा के लिए - 500 रूबल। प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए	झूठे 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र दाखिल करने पर जुर्माना वसूलने का मुद्दा विवादास्पद था	संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
एक बच्चे के लिए मानक कर कटौती, वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर गणना की जाती है और 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन होती है।	यदि आय 350 हजार रूबल से अधिक नहीं है तो वे इसे प्रदान करेंगे। प्रति वर्ष	बशर्ते कि आय 280 हजार रूबल से अधिक न हो। प्रति वर्ष	23 नवंबर 2015 का संघीय कानून संख्या 317-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अनुच्छेद 218 में संशोधन पर" (इसके बाद संघीय कानून संख्या 317-एफजेड के रूप में जाना जाता है)
विकलांग बच्चे के लिए कर कटौती	राशि इस बात पर निर्भर करती है कि विकलांग बच्चे को कौन प्रदान करता है: माता-पिता, दत्तक माता-पिता, माता-पिता की पत्नी या पति को 12,000 रूबल मिलेंगे, दत्तक माता-पिता, अभिभावक, ट्रस्टी, दत्तक माता-पिता की पत्नी या पति को 6,000 रूबल मिलेंगे।	कर कटौती की राशि 3000 रूबल है।	संघीय कानून संख्या 317-एफजेड
व्यावसायिक यात्राओं पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय की पहचान	आय प्राप्ति की तारीख को उस महीने का अंतिम दिन माना जाता है जिसमें कर्मचारी के व्यावसायिक यात्रा से लौटने के बाद अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी जाती है।		संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
विच्छेद भुगतान से आय की पहचान	आय को अंतिम कार्य दिवस पर प्राप्त माना जाता है	राजस्व मान्यता निर्दिष्ट नहीं की गई थी	संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
ऋण और उधार पर ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ से आय की पहचान	आय की पहचान प्रत्येक माह के अंतिम दिन उस अवधि के दौरान की जाती है जिसके लिए उधार (क्रेडिट) धनराशि प्रदान की गई थी	ब्याज भुगतान की तिथि पर आय की पहचान की जाती है	संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
उपचार और प्रशिक्षण के लिए सामाजिक कटौती	कर कार्यालय द्वारा उनकी दस्तावेजी पुष्टि के साथ कर्मचारी के आवेदन पर संगठन द्वारा प्रदान किया गया	दस्तावेजी साक्ष्य के साथ कर अवधि के अंत में कर कार्यालय द्वारा प्रदान किया गया	6 अप्रैल 2015 का संघीय कानून संख्या 85-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अनुच्छेद 219 में संशोधन पर और संघीय कानून के अनुच्छेद 4" कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर रूसी संघ (नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और विदेशी संगठनों की आय के कराधान के संदर्भ में)
व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में कर कार्यालय को एक संदेश जमा करने की समय सीमा	समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 मार्च से पहले फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी जमा करें	जानकारी वर्ष की समाप्ति के एक महीने के भीतर फॉर्म 2-एनडीएफएल में जमा की गई थी	संघीय कानून संख्या 113-एफजेड
कर योग्य आय जब कोई प्रतिभागी एलएलसी छोड़ता है	खर्चों की मात्रा से कर योग्य आय कम हो जाती है	ऐसे मामलों में व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए खर्चों के लेखांकन का मुद्दा विवादास्पद था	8 जून 2015 का संघीय कानून संख्या 146-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अध्याय 23 में संशोधन पर"
अचल संपत्ति की बिक्री पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है	यदि संपत्ति बिक्री से पहले कम से कम पांच साल के लिए स्वामित्व में थी	संपत्ति के स्वामित्व की न्यूनतम अवधि तीन वर्ष है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह वस्तु कैसे प्राप्त की गई	29 नवंबर 2014 का संघीय कानून संख्या 382-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" (इसके बाद संघीय कानून संख्या 382-एफजेड के रूप में जाना जाता है)
संपत्ति की बिक्री पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है: परिवार के किसी सदस्य या करीबी रिश्तेदार द्वारा उपहार समझौते के तहत प्राप्त, निजीकरण के परिणामस्वरूप, वार्षिकी भुगतानकर्ता द्वारा आश्रित के साथ आजीवन रखरखाव समझौते के तहत प्राप्त किया जाता है।	यदि संपत्ति बिक्री से पहले कम से कम तीन साल के लिए स्वामित्व में थी	संपत्ति के स्वामित्व की न्यूनतम अवधि तीन वर्ष है	संघीय कानून संख्या 382-एफजेड
अचल संपत्ति की बिक्री पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान, जब बिक्री से आय उसके भूकर मूल्य से कम हो, उस वर्ष के 1 जनवरी को निर्धारित किया जाता है जिसमें अचल संपत्ति के स्वामित्व का हस्तांतरण पंजीकृत होता है	जिस वर्ष इस अचल संपत्ति के स्वामित्व का हस्तांतरण पंजीकृत है, उस वर्ष 1 जनवरी तक अचल संपत्ति के भूकर मूल्य का 70% व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।		संघीय कानून संख्या 382-एफजेड

बीमा प्रीमियम

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए अधिकतम आधार का आकार रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित किया गया है। बीमा प्रीमियम की गणना का आधार रूस में औसत वेतन की वृद्धि को ध्यान में रखते हुए सालाना अनुक्रमित किया जाता है।

अनुक्रमण गुणांक, 01/01/2016 से स्थापित:

• 1,072 - अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान की गणना के लिए, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष (एफएसएस आरएफ) को भुगतान किया गया;
• 1,8 - रूसी संघ के पेंशन फंड (पीएफआर) को भुगतान किए गए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए।

01/01/2016 से 26 नवंबर 2015 संख्या 1265 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के अनुसार "रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और पेंशन में बीमा योगदान की गणना के लिए आधार के अधिकतम मूल्य पर" 1 जनवरी 2016 से रूसी संघ का कोष। बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आय सीमा है:

• रूसी संघ के एफएसएस में - रगड़ 718,000.;
• पेंशन फंड में - रगड़ 796,000.

2016 में बीमा प्रीमियम दरें समान स्तर पर रहेंगी। सामान्य आधार पर निधियों में योगदान की राशियाँ तालिका में प्रस्तुत की गई हैं। 2.

तालिका 2. 2015-2016 के लिए सामान्य आधार पर निधियों में योगदान की राशि।
फंड	वेतन से कटौती का प्रतिशत	आय सीमा, रगड़ें।		आय सीमा से ऊपर की आय के लिए कटौती	टिप्पणी
		2015	2016
एफएसएस (दुर्घटनाओं से)		अनुपस्थित	अनुपस्थित		अंशदान की गणना किसी भी वेतन राशि पर की जाती है
		अनुपस्थित	अनुपस्थित		सभी भुगतान भुगतान के अधीन हैं

पेंशन फंड में योगदान का भुगतान तब तक किया जाता है जब तक अधिकतम योगदान आधार 22% की दर तक नहीं पहुंच जाता। सीमा से अधिक वेतन 10% की दर से पेंशन योगदान के अधीन है (24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड (29 दिसंबर, 2015 को संशोधित) के उपखंड 1, खंड 1.1, अनुच्छेद 58.2 "पेंशन में बीमा योगदान पर" रूसी संघ का कोष, रूसी संघ संघ का सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष"; इसके बाद संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के रूप में जाना जाता है)।

सामाजिक बीमा कोष में योगदान का भुगतान तब तक किया जाता है जब तक वेतन अधिकतम आधार दर तक नहीं पहुंच जाता 2,9 % . सीमा से अधिक वेतन सामाजिक बीमा कोष में योगदान के अधीन नहीं हैं (संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के उपखंड 2, खंड 1.1, अनुच्छेद 58.2)।

चोटों के लिए योगदान के लिए कोई अधिकतम संचय आधार नहीं है(संघीय कानून संख्या 125-एफजेड दिनांक 24 जुलाई 1998 (29 दिसंबर 2015 को संशोधित) "औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर")।

संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान की सीमा 01/01/2015 से रद्द कर दी गई थी(रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 4 दिसंबर 2014 संख्या 1316 "1 जनवरी से रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान की गणना के लिए आधार के अधिकतम मूल्य पर, 2015") 5.1% की दर से चिकित्सा योगदान बिना किसी प्रतिबंध के कर्मचारियों के पक्ष में सभी भुगतानों पर लगाया जाता है (संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के उपधारा 3, खंड 1.1, अनुच्छेद 58.2)।

उदाहरण 1

2015 में, बीमा प्रीमियम के अधीन वरिष्ठ प्रबंधक की आय RUB 715,000 थी। आइए बीमा प्रीमियम की उस राशि की गणना करें जो उसकी आय पर अर्जित की जानी चाहिए और अतिरिक्त-बजटीय निधि में भुगतान की जानी चाहिए:

• पेंशन निधि:

711,000 रूबल। × 22% + (715,000 रूबल - 711,000 रूबल) × 10% = 156,420 रूबल। + 400 रूबल। = 156,820 रूबल;

• एफएसएस आरएफ:

670,000 रूबल। × 1.8% = 12,060 रूबल;

• एफएसएस (दुर्घटनाओं से):

715,000 रूबल। × 1.2% = 8580 रूबल;

• एफएफओएमएस:

715,000 रूबल। × 5.1% = 36,465 रूबल।

2015 में कुल अर्जित रगड़ 213,925. अतिरिक्त-बजटीय निधि के लिए देय बीमा प्रीमियम।

01/01/2015 से, तिमाही आधार पर पेंशन फंड के क्षेत्रीय निकायों को एकीकृत रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जानी चाहिए:

• कागज़ के रूप में- रिपोर्टिंग अवधि के बाद दूसरे कैलेंडर माह के 15वें दिन से पहले नहीं;
• इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ के रूप में- रिपोर्टिंग अवधि के बाद दूसरे कैलेंडर माह के 20वें दिन से पहले नहीं।

यदि अवधि का अंतिम दिन सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो अवधि का अंत उसके बाद का अगला कार्य दिवस माना जाता है।

मूल्य वर्धित कर

वैट रिपोर्टिंग

01/01/2015 से, वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा और इस कर का भुगतान करने की समय सीमा 20 तारीख से 25 तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174) तक स्थगित कर दी गई थी। वैट रिटर्न जमा करने की बाध्यता अभी भी लागू है दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में. कागज पर प्रस्तुत घोषणा को प्रस्तुत नहीं माना जाता है।

अब, वैट रिटर्न जमा करते समय, खरीद और बिक्री की पुस्तकों का डेटा परिलक्षित होता है। इस संबंध में, प्रत्येक संगठन को, कर जोखिमों से बचने के लिए, सहायक दस्तावेजों (चालान) की उपलब्धता, उनके सही समापन, साथ ही समकक्षों की विश्वसनीयता पर विशेष ध्यान देना चाहिए। कर कार्यालय लेनदेन में शामिल सभी समकक्षों की जांच कर सकता है। कर अधिकारी डेस्क ऑडिट के दौरान अतिरिक्त कर राशि का आकलन करने का अधिकार सुरक्षित रखते हैं। वे रिपोर्ट जमा करने के तुरंत बाद ऐसी जांच कर सकते हैं।

कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की अवधि

1 जनवरी 2015 तक, कर और वित्तीय विभागों के विशेषज्ञों ने जोर देकर कहा कि वैट केवल उसी तिमाही में काटा जा सकता है जिसमें इस कटौती का अधिकार उत्पन्न हुआ था। कटौती को संपूर्ण या आंशिक रूप से बाद की कर अवधि में स्थानांतरित करना निषिद्ध था। अन्यथा, नियंत्रकों के अनुसार, बजट में देय वैट विकृत हो जाएगा।

यदि, उदाहरण के लिए, किसी संगठन ने गलती से उस तिमाही में कटौती लागू नहीं की जिसमें ऐसा करने के सभी आधार मौजूद थे, और उस तिमाही के लिए वैट रिटर्न जमा करने के बाद त्रुटि का पता चला, तो उसे एक अद्यतन रिटर्न जमा करने की आवश्यकता थी।

01/01/2015 से, वैट कटौती को स्थानांतरित करने का मुद्दा विवादास्पद नहीं रह गया है। 29 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 382-एफजेड ने कला को पूरक बनाया। नए खंड 1.1 के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के 172। इसके अनुसार, खरीदार (ग्राहक) को उसे प्रस्तुत वैट की राशि में कटौती करने का अधिकार है तीन साललेखांकन के लिए माल (कार्य, सेवाएँ) स्वीकार किए जाने के बाद। दूसरे शब्दों में, यदि किसी कंपनी ने चालू तिमाही में इनपुट वैट काटने की सभी शर्तों को पूरा कर लिया है, तो इस विशेष कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर की भरपाई के अधिकार का दावा करना बिल्कुल भी आवश्यक नहीं है। कटौती को बाद की तिमाहियों तक आगे बढ़ाया जा सकता है। मुख्य बात यह है कि वे तीन साल की समय सीमा के भीतर हैं।

कला के खंड 1.1 को अपनाने के बाद। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172, एक संगठन वैट कटौती द्वारा बजट में वैट के हस्तांतरण को त्रैमासिक रूप से अनुकूलित कर सकता है। यह नवाचार किसी संगठन के लिए सुविधाजनक है।

कटौतियों का उपयोग करने की विशेषताएं

देर से चालान के लिए कटौती

01/01/2015 से, देर से चालान पर वैट कटौती के लिए अनुकूल नियम लागू होते हैं। यदि चालान रिपोर्टिंग तिमाही की समाप्ति के बाद, लेकिन घोषणा जमा करने की समय सीमा से पहले आता है, तो कंपनी के पास एक विकल्प होता है:

1) उस तिमाही के लिए घोषणा में कटौती की घोषणा करें जिसमें कंपनी ने इस चालान पर माल, कार्य या सेवाओं को पंजीकृत किया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1.1);

2) उस तिमाही के लिए घोषणा में कटौती शामिल करें जिसमें चालान प्राप्त हुआ था, या तीन साल की अवधि के भीतर किसी भी बाद की अवधि में।

पहले, अधिकारियों ने समझाया था कि वैट कटौती का दावा केवल उस तिमाही में किया जा सकता है जिसमें चालान प्राप्त हुआ था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 जुलाई, 2013 संख्या 03-07-11/26592 "चालान के उपयोग पर" वैट कटौती”)।

उदाहरण 2

आपूर्तिकर्ता ने जून 2015 में माल भेज दिया। उसी महीने, खरीदार ने पंजीकरण के लिए माल स्वीकार कर लिया। खरीदार को 20 जुलाई 2015 को चालान प्राप्त हुआ। 2015 की दूसरी तिमाही के लिए घोषणा प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि 27 जुलाई से पहले नहीं है। इसका मतलब यह है कि चालान कटौती को दूसरी या तीसरी तिमाही के लिए खरीद पुस्तक में दर्शाया जा सकता है या वैट कटौती को तीन साल के भीतर बाद की अवधि में स्थानांतरित किया जा सकता है।

जैसा कि रूसी वित्त मंत्रालय बताता है, नया नियम उस स्थिति में भी लागू किया जा सकता है जहां चालान न केवल प्राप्त होता है, बल्कि रिपोर्टिंग तिमाही के अंत के बाद जारी भी किया जाता है। उदाहरण के लिए, जुलाई की शुरुआत में, आपूर्तिकर्ता ने जून में प्रदान की गई सेवाओं के लिए एक चालान जारी किया। इस मामले में, खरीदार दूसरी तिमाही के रिटर्न में वैट कटौती का दावा भी कर सकता है।

भागों में कटौती

आप माल पंजीकृत होने के बाद तीन साल के भीतर विभिन्न कर अवधियों में भागों में कटौती के लिए वैट जमा कर सकते हैं (अमूर्त संपत्ति, अचल संपत्ति, स्थापना के लिए उपकरण के अपवाद के साथ)।

महत्वपूर्ण विवरण:कंपनी एक ही बिल के आधार पर हिस्सों में कटौती का दावा करती है।

रूस के वित्त मंत्रालय को कटौती के लिए वैट की आंशिक प्रस्तुति पर कोई आपत्ति नहीं है (पत्र दिनांक 18 मई, 2015 संख्या 03-07-आरजेड/28263 "एक चालान के आधार पर मूल्य वर्धित कर की कटौती की स्वीकृति पर") वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लेखांकन के लिए स्वीकृति के बाद तीन वर्षों के भीतर विभिन्न कर अवधियों में भाग)।

कर अधिकारियों का मानना ​​है कि अचल संपत्तियों, स्थापना उपकरण या अमूर्त संपत्तियों के लिए कटौती ऐसी वस्तुओं के पंजीकृत होने के बाद पूरी तरह से लागू की जानी चाहिए। यानी आप उनके लिए हिस्सों में कटौती का दावा नहीं कर सकते। यह रूसी वित्त मंत्रालय के उपरोक्त पत्र क्रमांक 03-07-РЗ/28263 में उल्लेखित है।

ऐसी कटौतियाँ जिन्हें हस्तांतरित नहीं किया जा सकता

अग्रिम भुगतान से वैट कटौती को अन्य तिमाहियों में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए। आख़िरकार, नया नियम केवल खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति के अधिकारों पर लागू होता है। और कंपनी का एडवांस टैक्स अन्य नियमों के आधार पर काटा जाता है। यानी ये अन्य कटौतियां हैं. रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 04/09/2015 के पत्र संख्या 03-07-11/20290 में "कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की समय सीमा पर" इस ​​ओर ध्यान आकर्षित किया गया था। » .

स्थापित समय सीमा के भीतर अग्रिम वैट कटौती का दावा करना दोनों पक्षों के लिए सुरक्षित है:

• देने वाला- माल के शिपमेंट की तारीख पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 6);
• खरीदार को- प्रासंगिक दस्तावेजों की उपस्थिति में अग्रिम भुगतान की अवधि के दौरान और इन राशियों के हस्तांतरण के लिए प्रदान करने वाला एक समझौता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 9)।

ऐसी अन्य स्थितियाँ भी हैं जब कटौतियों को आगे न बढ़ाना ही बेहतर है। इनमें अग्रिम भुगतान की वापसी के लिए कटौती, कर एजेंट द्वारा भुगतान किए गए करों के लिए कटौती, उदाहरण के लिए, नगरपालिका संपत्ति किराए पर लेते समय आदि शामिल हैं। रूसी संघ के कर संहिता के तीन साल के भीतर उन पर दावा करने का अधिकार नहीं है स्थापित, इसलिए इन कटौतियों को उस तिमाही में लागू किया जाना चाहिए जब वे कानून के अनुसार उत्पन्न हुए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/09/2015 संख्या 03-07-11/20290)। ऐसी कटौतियों के सबसे सामान्य प्रकार तालिका में दिए गए हैं। 3.

टेबल तीन। वैट कटौतियाँ जो हस्तांतरणीय नहीं हैं
कटौतियों के प्रकार	कटौती लागू करने की अवधि
स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण एवं स्थापना कार्य के लिए कटौती	कर संचय तिथि पर, अर्थात प्रत्येक तिमाही के अंतिम दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 5)
यात्रा व्यय के लिए कटौती	उस तिथि पर जब अग्रिम रिपोर्ट अनुमोदित की जाती है (मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग की जाने वाली खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 18, 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)
अग्रिम भुगतान से कटौती खरीदार को लौटा दी गई	क्रेता को अग्रिम राशि लौटाने की तिथि पर
कर एजेंट से कटौती	उस तिमाही में जिसमें कंपनी ने बजट में कर का भुगतान किया, बशर्ते कि खरीदे गए सामान, कार्य या सेवाओं को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)

आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए खर्चों पर वैट कटौती सामान्यीकृत

अनुच्छेद अब प्रभावी नहीं है. 2 खंड 7 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 171, जिसने दावा किए गए वैट की कटौती को मान्यता प्राप्त खर्चों की राशि पर निर्भर बना दिया। 01/01/2015 से, कंपनियां कर अधिकारियों के साथ विवादों के जोखिम के बिना, विज्ञापन खर्चों के साथ-साथ मनोरंजन खर्चों को छोड़कर किसी भी अन्य विनियमित खर्च पर पूरी तरह से वैट काट सकती हैं।

नए नियमों के अनुसार, प्रतिनिधित्व और यात्रा व्यय के लिए कटौती का दावा किया जा सकता है, जिसे कंपनी आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 7)। इसलिए, अतिरिक्त मनोरंजन खर्चों के लिए अभी भी कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है। जहां तक ​​यात्रा खर्चों का सवाल है, अब आयकर की गणना करते समय सभी यात्रा खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है।

मनोरंजन व्यय के लिए चालान पंजीकृत होना चाहिए खरीद बही मेंप्रत्येक तिमाही के अंत में कंपनी उन खर्चों की मात्रा निर्धारित करती है जिन्हें बिलिंग अवधि में आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जा सकता है। इस मामले में प्राप्त चालानों को खरीद बही में दर्ज करना व्यावहारिक नहीं है। यदि किसी भी अवधि में व्यय की राशि मानक से अधिक हो जाती है, तो कंपनी को पूर्ण वैट कटौती का दावा करने का अधिकार नहीं है। इसलिए, आपको खरीद बही को सही करने की आवश्यकता होगी।

सूचना

यदि व्यय मानक अनुमति देता है तो वैट कटौती जो संगठन एक तिमाही के लिए सीमा में फिट नहीं होती है, उसे अगली तिमाही में अतिरिक्त रूप से घोषित किया जा सकता है। खरीद पुस्तक में अतिरिक्त कटौती दर्ज करते समय, आपको वही चालान दर्ज करना होगा जिस पर कंपनी ने पिछली तिमाही में मनोरंजन खर्चों के लिए कटौती का दावा किया था।

अतिरिक्त कटौती की राशि को लेखांकन विवरण में दर्ज किया जाना चाहिए। इसके अलावा, कंपनी को आयकर की गणना करते समय वैट की इस राशि को खर्चों में शामिल करने का अधिकार नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 49)।

शून्य दर पर वैट की पुष्टि

01/01/2016 से, परिवर्तनों ने शून्य वैट दर की पुष्टि को प्रभावित किया। परिवर्तन 23 नवंबर, 2015 के संघीय कानून संख्या 323-एफजेड द्वारा "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो में संशोधन पर" किए गए थे। वे कार्यान्वित करने वाली कंपनियों से संबंधित हैं विदेशी आर्थिक गतिविधि.

01/01/2016 से, शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए, एक अनुबंध को एक दस्तावेज़ या दस्तावेज़ों के सेट के रूप में मान्यता दी गई है।

यह महत्वपूर्ण है

कला के अनुच्छेद 19 के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165, एक अनुबंध में पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित एक दस्तावेज़ या कई दस्तावेज़ शामिल हो सकते हैं जो दर्शाते हैं कि प्रतिभागी लेनदेन की सभी आवश्यक शर्तों पर एक समझौते पर पहुँच गए हैं। यदि दस्तावेजों का एक सेट जमा किया जाता है, तो इसमें लेनदेन के विषय, प्रतिभागियों और शर्तों (लेन-देन की कीमत और इसके निष्पादन के समय सहित) के बारे में जानकारी होनी चाहिए।

1 जनवरी 2016 तक, रूसी संघ के टैक्स कोड ने यह नहीं बताया कि शून्य वैट दर की पुष्टि के लिए अनुबंध क्या हो सकता है। वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि अनुबंध रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार संपन्न होना चाहिए। कार्यालय अनुबंध और स्वीकृति के प्रपत्र के प्रावधानों को संदर्भित करता है। यह संभवतः अनुमति देता है कि करदाता को अनुबंध को एकल दस्तावेज़ या दस्तावेज़ों की एक श्रृंखला के रूप में प्रस्तुत करने का अधिकार है। अदालतें इस दृष्टिकोण का समर्थन करती हैं।

वैट और मध्यस्थ लेनदेन

कई कंपनियां मध्यस्थ लेनदेन में वैट कराधान का अनुकूलन देखती हैं। ऐसे लेन-देन में, मध्यस्थ संपूर्ण लेन-देन राशि पर नहीं, बल्कि उसके केवल एक हिस्से (अपने कमीशन से) पर कर का भुगतान करता है।

मध्यस्थता गतिविधियाँकिसी अन्य व्यक्ति के हित में की जाने वाली व्यावसायिक गतिविधि है। मध्यस्थ गतिविधियों में लगी कंपनियां अक्सर सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करती हैं, यानी उन्हें वैट का भुगतान करने से छूट मिलती है और इसलिए उन्हें चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं होती है। हालाँकि, हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि 01/01/2015 से चालान तैयार करने और प्राप्त और जारी किए गए चालान का जर्नल बनाए रखने का दायित्व न केवल वैट भुगतानकर्ताओं के लिए स्थापित किया गया है। वैट से छूट प्राप्त और कमीशन समझौतों के आधार पर काम करने वाले संगठन, कमीशन एजेंट (एजेंट) की ओर से माल (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की बिक्री और (या) अधिग्रहण के लिए प्रदान करने वाले एजेंसी समझौतों को खरीदारों को चालान जारी करना होगा और ( या ) आपूर्तिकर्ताओं से चालान प्राप्त करना, साथ ही जारी किए गए और प्राप्त चालानों का एक लॉग बनाए रखना।

मध्यस्थ गतिविधियों में मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय करदाताओं द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों को बनाए रखने (भरने) के लिए फॉर्म और नियम 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा विनियमित होते हैं।

आइए बिचौलियों और प्रेषकों द्वारा चालान जारी करने के संबंध में मुख्य बिंदुओं पर विचार करें:

1. बिचौलियों द्वारा चालान जारी करना.

कमीशन एजेंट खरीदारों को शिपिंग दस्तावेज़ जारी करते हैं और अपनी ओर से उन्हें चालान जारी करते हैं। जारी किए गए चालान कमीशन एजेंट द्वारा केवल जारी किए गए चालान के जर्नल में दर्ज किए जाते हैं। इस मामले में, माल (कार्य, सेवाओं) के शिपमेंट की प्रिंसिपल की तारीख खरीदार के लिए कमीशन एजेंट द्वारा तैयार किए गए प्राथमिक दस्तावेज़ की पहली ड्राइंग की तारीख है।

माल, कार्य या सेवाओं के खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त करने के बाद, मध्यस्थ (कमीशन एजेंट, एजेंट) खरीदार को एक "अग्रिम" चालान जारी करता है, जिसमें वह खुद को (मध्यस्थ) विक्रेता के रूप में इंगित करता है। बिक्री पुस्तिका में "अग्रिम" चालान दर्शाने की कोई आवश्यकता नहीं है। मध्यस्थ इस दस्तावेज़ को जारी किए गए चालान के जर्नल में पंजीकृत करता है।

1. प्राचार्यों द्वारा चालान जारी करना.

प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) कमीशन एजेंट (एजेंट) को चालान जारी करते हैं, जो खरीदार को कमीशन एजेंट (एजेंट) द्वारा जारी किए गए चालान के संकेतक दर्शाते हैं। ये चालान प्रेषक द्वारा बिक्री बही में दर्ज किए जाते हैं। साथ ही, कमीशन एजेंट द्वारा खरीदार को कमीशन एजेंट द्वारा जारी किए गए चालान की प्रमाणित प्रतियां प्रिंसिपल को प्रदान करने का दायित्व कानून द्वारा स्थापित नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 मई, 2012 संख्या 03) -07-09/51).

यदि कोई कमीशन एजेंट, सामान (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार बेचते समय, एक ही तारीख से दो या दो से अधिक खरीदारों को चालान जारी करता है, तो प्रिंसिपल को कमीशन एजेंट को एक "समेकित" चालान फिर से जारी करने का अधिकार है (का संकल्प) 29 नवंबर 2014 संख्या 1279 के रूसी संघ की सरकार "26 दिसंबर 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री में संशोधन पर")।

मूलधन पर वैट के लिए कर आधार(प्रधानाचार्य) माल की वास्तविक बिक्री मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 1) के आधार पर कमीशन एजेंट के कारण पारिश्रमिक और अतिरिक्त प्राप्त लाभ के हिस्से में कटौती के बिना निर्धारित किया जाता है। प्रतिबद्धता के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण सबसे प्रारंभिक तिथियों में से एक है:

• माल (कार्य, सेवाएँ) के शिपमेंट (हस्तांतरण) का दिन, संपत्ति के अधिकार;
• भुगतान का दिन, माल की आगामी डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण।

प्रिंसिपल में कर आधार में खरीदार से कमीशन समझौते के तहत पूर्व भुगतान शामिल होता है, भले ही यह किसके खाते में स्थानांतरित किया जाता है - प्रिंसिपल स्वयं या कमीशन एजेंट।

आयकर

आयकर में बदलाव 8 जून 2015 के संघीय कानून संख्या 150-एफजेड द्वारा पेश किए गए थे "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर और संघीय कानून के अनुच्छेद 3" भाग एक और दो में संशोधन पर रूसी संघ के टैक्स कोड का (आंशिक रूप से नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और विदेशी संगठनों की आय पर कराधान)। इन परिवर्तनों से मुख्य रूप से करदाता की स्थिति में सुधार होता है. आइए आपको बताते हैं कि ऐसा कैसे होता है.

1 जनवरी 2016 से, अचल संपत्ति की न्यूनतम प्रारंभिक लागत की सीमा बढ़ा दी गई है।वह सम हो गया 100,000 रूबल।. (पहले यह 40,000 रूबल था)। यह परिवर्तन कला के पैराग्राफ 1 में किया गया था। 256 रूसी संघ का टैक्स कोड। ये नियम 01/01/2016 से शुरू होने वाली मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लागू होते हैं। अब खर्च 100,000 रूबल से अधिक नहीं की राशि में हैं। किसी कंपनी द्वारा अर्जित संपत्ति के लिए जिसका उपयोग उत्पादन उद्देश्यों के लिए किया जाना है, आयकर की गणना करते समय इसे तुरंत ध्यान में रखा जा सकता है।

बढ़ोतरीऔरगोज़नऐसी कंपनियों की संख्या जो आयकर का केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने की हकदार हैं. संगठनों के लिए अग्रिम त्रैमासिक भुगतान मासिक की तुलना में बहुत अधिक लाभदायक है: व्यावसायिक गतिविधियों को करने के लिए आवश्यक धनराशि निकालने और उन्हें हर महीने बजट में भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। बजट का भुगतान त्रैमासिक किया जाता है। संगठन वर्ष के दौरान आयकर के अग्रिम भुगतान पर अधिक भुगतान नहीं करेगा, क्योंकि त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की गणना चालू माह के वास्तविक लाभ से की जाती है, न कि पिछले महीने से।

2016 के बाद से, ऐसे संगठन जिनका पिछली चार तिमाहियों में राजस्व प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हुआ है, मासिक अग्रिम भुगतान से इनकार कर सकते हैं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)।

टिप्पणी

अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि (28 अप्रैल - पहली तिमाही के लिए, 28 जुलाई - आधे साल के लिए, 28 अक्टूबर - 9 महीने के लिए) के अंत से 28 कैलेंडर दिनों के बाद स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए।

आप पूरी तरह से मूल्यह्रासित अचल संपत्ति का आधुनिकीकरण या पुनर्निर्माण करके अपने आयकर को अनुकूलित कर सकते हैं। वित्त मंत्रालय के अनुसार, एक ऑपरेटिंग सिस्टम को आधुनिक बनाने की लागत जिसका पूरी तरह से मूल्यह्रास हो चुका है और जिसका अवशिष्ट मूल्य शून्य है, अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत को बढ़ा देता है। मूल्यह्रास की गणना करने के लिए, वही दर लागू की जाती है जो शुरू में स्थापित की गई थी जब अचल संपत्ति को परिचालन में लाया गया था।

कराधान को अनुकूलित करने के लिए, आप आवेदन कर सकते हैं मूल्यह्रास बोनस. यह प्रीमियम न केवल अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़े खर्चों पर लागू होता है, बल्कि अचल संपत्तियों के आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण के मामलों में होने वाले खर्चों पर भी लागू होता है। मूल्यह्रास बोनस राशियाँ:

• अब और नहीं 30 % 3-7 मूल्यह्रास समूहों के लिए पूंजी निवेश लागत;
• अब और नहीं 10 % — अन्य मूल्यह्रास समूहों (प्रथम, द्वितीय, 8वें) के लिए।

मौजूदा अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश करते समय, मूल्यह्रास बोनस को उनके प्रारंभिक मूल्य में परिवर्तन के महीने में खर्च के रूप में पहचाना जाता है, अर्थात, उस महीने में जब पूंजी निवेश पूरा हो गया था और परिचालन में लाया गया था, जिसकी पुष्टि संबंधित दस्तावेज़ द्वारा की जाती है (उदाहरण के लिए, पुनर्निर्मित या आधुनिकीकृत अचल संपत्तियों के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र)।

उदाहरण 3

संगठन ने 2015 में इसे अंजाम दिया आधुनिकीकरणएक अचल संपत्ति, जो 1 जनवरी 2002 नंबर 1 (6 जुलाई 2015 को संशोधित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के अनुसार, चौथे मूल्यह्रास समूह से संबंधित है ( उपयोगी जीवन - पांच वर्ष से अधिक से सात वर्ष तक)।

प्रवेश के समयप्रचालन में (जनवरी 2009) था रगड़ 450,000. उपयोगी जीवन - 72 महीने. मूल्यह्रास दर - 1,39 % (1/72 माह).

फरवरी 2009 से सितंबर 2014 तक मूल्यह्रास अर्जित किया गया था। इस प्रकार, आधुनिकीकरण के समय तक, अचल संपत्ति का पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गया था.

अप्रैल 2015 में, अचल संपत्ति के आधुनिकीकरण पर काम पूरा हो गया। कार्य की लागत (वैट को छोड़कर) थी रगड़ 300,000.

मई 2015 से, संगठन आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए आधुनिकीकरण लागतों को निम्नानुसार ध्यान में रखना शुरू कर देगा।

अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत आधुनिकीकरण के बादके बराबर है रगड़ 750,000. (450,000 रूबल + 300,000 रूबल)। मूल्यह्रास दर वही होगी जब अचल संपत्ति को परिचालन में लाया गया था - 1.39%। तदनुसार, मासिक मूल्यह्रास की राशि 10,425 रूबल है। (रगड़ 750,000 × 1.39%)।

आधुनिकीकरण की लागत 28 महीनों के भीतर माफ कर दी जाएगी। रगड़ 10,425. (कुल 291,900 रूबल), 29वें महीने में शेष राशि 8100 रूबल।. (रगड़ 300,000 - रगड़ 291,900)।

मान लीजिए कि संगठन ने अपने अधिकार का लाभ उठाया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के खंड 9) और आवेदन किया मूल्यह्रास बोनसअचल संपत्तियों के आधुनिकीकरण के दौरान किए गए खर्चों (आरयूबी 300,000) के संबंध में, आकार में 30 % .

मूल्यह्रास बोनस को अप्रैल 2015 में अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाएगा (उस अवधि में जिसमें मूल लागत में परिवर्तन की तारीख आती है)। मूल्यह्रास बोनस की राशि के बराबर है 90,000 रूबल।. (रगड़ 300,000 × 30%)।

कर उद्देश्यों के लिए आधुनिकीकरण लागत को निम्नानुसार ध्यान में रखा जाएगा।

वस्तु की प्रारंभिक लागत आधुनिकीकरण के बाद मूल्यह्रास बोनस घटाकर:

450,000 रूबल। + 300,000 रूबल। - 90,000 रूबल। = रगड़ 660,000.

मूल्यह्रास दर 1.39% है.

मासिक मूल्यह्रास राशि:

660,000 रूबल। × 1.39% = 9174 रूबल।

आधुनिकीकरण की लागत 32 महीनों के भीतर माफ कर दी जाएगी। 9174 आरयूआर. (कुल 293,568 रूबल), 33वें महीने में शेष राशि 6432 आरयूआर. (रगड़ 300,000 - रगड़ 293,568)।

12 महीने से अधिक समय से आधुनिकीकरण (पुनर्निर्माण) से गुजर रही अचल संपत्तियाँ मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं। मूल्यह्रास की गणना अगले महीने की पहली तारीख से निलंबित कर दी जाती है।

1. रूसी संघ के टैक्स कोड का ज्ञान कराधान को अनुकूलित करने, लेखांकन और करों के भुगतान की एक सक्षम प्रणाली बनाने और कानूनी रूप से पैसा बचाने में मदद करेगा।
2. कर जोखिमों से बचने के लिए, अनुकूलन रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों के विरुद्ध नहीं, बल्कि उनके आधार पर बनाया जाना चाहिए।