Asistență financiară: supusă contribuțiilor de asigurare sau nu. Reflectarea costului cadourilor și asistenței materiale în calculul primelor de asigurare Plăți care depășesc limita

La completarea tabelului 3 din raportul FSS Formular-4, la rândul 1 și 2, organizația nu arată valoarea asistenței financiare De fapt, baza de calcul a primelor de asigurare nu este subestimată, este aceeași ca și cum organizația a afișat această acumulare în rânduri. Sunt aceste acțiuni o încălcare? Cum să o repar? Consecințele?

La completarea calculului din Formularul 4-FSS, rândul 1 din Tabelul 3 reflectă plățile acumulate către cetățeni pe bază de angajamente de la începutul anului. Rândul 2 indică sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare în conformitate cu articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-ФЗ.Т.о. organizația ar fi trebuit să includă suma asistenței financiare pe aceste linii.

Deoarece această eroare nu a condus la o subestimare a sumei primelor de asigurare, compania are dreptul de a decide în mod independent dacă corectează sau nu această eroare. Legislația nu prevede sancțiuni pentru astfel de erori comise de asigurat la completarea rapoartelor.

Cum se întocmesc și se depun calculele contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii și asigurările de accidente (Formular 4-FSS)

<…>

Tabelul 3

Dacă o eroare a determinat organizația să plătească în plus contribuțiile, atunci calculul actualizat nu trebuie să fie prezentat (Partea 2 a articolului 17 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). În acest caz, nu va exista nicio datorie la bugetul fondului.

<…>

LEGEA FEDERALA DIN 24.07.2009 Nr 212-FZ

Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii

Articolul 17. Modificări la calculul primelor de asigurare acumulate și plătite

1. În cazul în care plătitorul primelor de asigurare descoperă în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite depuse organului pentru controlul plății primelor de asigurare faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erori care conduc la o subevaluare; a sumei primelor de asigurare de plătit, plătitorul primelor de asigurare este obligat să efectueze modificările necesare în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite și să prezinte organului de monitorizare a plății primelor de asigurare un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite în modalitatea prevazuta de acest articol.

2. În cazul în care plătitorul primelor de asigurare descoperă informații inexacte în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite transmise organului pentru controlul plății primelor de asigurare, precum și erori care nu conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare plătibil, plătitorul primelor de asigurare are dreptul să efectueze modificările necesare în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite și să prezinte organului de monitorizare a plății primelor de asigurare un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite în modul prevăzut de prezentul articol . În acest caz, un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite, depus după expirarea termenului stabilit pentru depunerea unui calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite, nu se consideră depus cu încălcarea termenului.

3. În cazul în care un calcul actualizat al primelor de asigurare acumulate și plătite este depus la organul de monitorizare a plății primelor de asigurare înainte de termenul limită pentru depunerea unui calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite, acesta se consideră depus în ziua depunerii calculului actualizat. a primelor de asigurare acumulate și plătite.

Asistență financiară - primele de asigurare în 2018-2019 nu se acumulează în toate cazurile. Când este posibil să nu se perceapă prime de asigurare pentru asistență financiară? Și când trebuie făcut acest lucru? Este necesar să se calculeze contribuțiile dacă asistența financiară este plătită unui angajat demisionat? Cum se documentează astfel de plăți? Cum se ține cont corect de asistența financiară în contabilitate și contabilitate fiscală? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.

În ce circumstanțe este asistența financiară scutită de primele de asigurare?

Asistența financiară este scutită de la plata primelor de asigurare în următoarele cazuri:

Dacă unui angajat i se oferă asistență financiară în valoare de până la 4.000 de ruble în perioada de facturare (subclauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă asistența financiară este acordată la un moment dat ca despăgubire pentru daune materiale rezultate din circumstanțe de urgență, dezastre naturale, precum și dacă persoanele au suferit atacuri teroriste (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă asistența financiară este alocată ca sumă forfetară din cauza decesului unui membru de familie al unui angajat (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă asistența financiară este acordată unui angajat al organizației din cauza nașterii sau adopției unui copil (subclauza 3, clauza 1, articolul 422). Sumele de astfel de asistență trebuie alocate în primul an după naștere sau adopție, iar limita neimpozabilă este stabilită la 50.000 RUB. Fiecare părinte are dreptul să primească suma de mai sus (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 16 mai 2017 nr. 03-15-06/29546, din data de 16 noiembrie 2016 nr. 03-04-12/67082, Ministerul Muncii din 27 octombrie 2015 Nr. 17-3/B-521 , din 21 ianuarie 2015 Nr. 17-3/B-18 (clauza 1), din 20 noiembrie 2013 Nr. 17-3/1926).

Cum este oficializată alocarea asistenței financiare într-o organizație?

Pentru a aloca ajutor financiar, managerul trebuie să emită o comandă specială. Este necesară o cerere scrisă sub orice formă de la angajatul care are nevoie de ajutor. La acesta trebuie atașate documente justificative, care pot fi un certificat de naștere sau de adopție al unui copil, un certificat de deces al unui membru de familie etc.

În documentul de plată, în coloana „Baza de plată”, departamentul de contabilitate trebuie să indice numărul și data ordinului managerului de alocare a asistenței financiare. Dacă plățile sunt efectuate în tranșe și nu în sumă forfetară, o astfel de legătură ar trebui inclusă în fiecare document de plată.

Când asistența financiară este supusă primelor de asigurare

În toate celelalte cazuri nespecificate în paragraful anterior, asistența financiară, dacă este acordată angajaților, devine supusă contribuțiilor de asigurare. Această normă este cuprinsă în subsecțiunea. 11 clauza 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Contractul colectiv al Omega LLC conține o prevedere conform căreia angajații organizației au dreptul de a primi asistență financiară. Decizia de alocare a acestuia este apanajul managerului, al cărui ordin indică sumele corespunzătoare.

În februarie 2018, în conformitate cu cererea sa, A.S Chizhikov, un angajat al întreprinderii, a primit o asistență financiară în valoare de 29.000 de ruble. pentru tratamentul plătit al soțului/soției în timpul sarcinii.

În mai 2018, i-a fost alocat un alt ajutor financiar, dar în legătură cu nașterea unui copil - în valoare de 30.000 de ruble.

Drept urmare, contribuțiile la asigurările sociale obligatorii vor fi percepute numai de la 25.000 de ruble. (29.000 - 4.000), deoarece suma neimpozabilă în primul caz este de 4.000 de ruble. Și asistența financiară acordată la nașterea unui copil nu este deloc supusă contribuțiilor, dacă nu depășește 50.000 de ruble. În acest caz, este egal cu 30.000 de ruble.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Forțele Armate RFpermite să nu impoziteze contribuții de asistență financiară pentru tratament.

Termenele de efectuare a contribuțiilor sunt următoarele: conform clauzei 3 al art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorul primelor de asigurare este obligat să le transfere la buget cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei de acumulare.

Se calculează primele de asigurare dacă asistența financiară este unică?

În practică, există circumstanțe în care asistența financiară este acordată o singură dată și nu este prevăzută nici printr-un contract colectiv sau de muncă. Baza emiterii unor astfel de sume este doar un ordin de la manager.

În acest caz, asistența financiară acordată angajaților (în sumă care depășește 4.000 de ruble pe an) este, de asemenea, supusă contribuțiilor de asigurare (subclauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesară supunerea primelor de asigurare plăților efectuate către angajații care și-au dat deja demisia?

În unele cazuri, o organizație trebuie să plătească asistență financiară foștilor angajați, de exemplu, din cauza circumstanțelor dificile de viață. În acest caz, nu este necesar să se acumuleze prime de asigurare, deoarece baza de calcul a primelor de asigurare include remunerațiile plătite în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării obligatorii în baza contractelor de muncă sau a contractelor civile (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Întrucât nu există acordurile de mai sus între foștii angajați și organizație, nu există nici temeiuri pentru calcularea contribuțiilor.

În ce condiții se calculează primele de asigurare pentru accidente de muncă?

Obiectele de impozitare a contribuțiilor pentru vătămări sunt plățile dacă acestea sunt, în conformitate cu clauza 1 a art. 20.1 din Legea „Cu privire la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ:

la desfășurarea relațiilor de muncă;
executarea contractelor civile, dacă acestea conțin o clauză privind plata unor astfel de contribuții.

În sub. 3, 12 p. 1 art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ definește natura asistenței materiale, care este scutită de contribuții pentru vătămări. Contribuțiile nu se acumulează:

dacă asistența financiară este acordată la un moment dat ca despăgubire pentru pagubele materiale rezultate din circumstanțe de urgență, dezastre naturale, precum și dacă persoane fizice au suferit acte de terorism (alin. 2, alin. 3, alin. 1, art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ) ;
dacă asistența financiară este acordată la un moment dat din cauza decesului unui membru de familie al unui salariat (alin. 3, subalineatul 3, alin. 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ);
dacă asistența financiară este alocată unui angajat al organizației din cauza nașterii unui copil sau a adopției acestuia (alin. 4, subparagraful 3, alineatul 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ); sumele unei astfel de asistențe ar trebui alocate în primul an după naștere sau adopție și nu trebuie să depășească 50.000 de ruble;
dacă s-a acordat asistență financiară pentru alte nevoi și suma sa nu depășește 4.000 de ruble. per angajat pentru perioada de facturare (subclauza 12, clauza 1, art. 20.2 din legea nr. 125-FZ).

Astfel, primele de asigurare pentru vătămări ale angajaților nu vor fi evaluate la asistența medicală în aceleași situații în care nu se percep alte prime de asigurare pe aceasta.

Se calculează primele de asigurare pentru accidente de muncă pentru asistența financiară acordată angajaților demiși?

În unele cazuri, o organizație trebuie să plătească asistență financiară foștilor angajați. Dacă o astfel de asistență este oferită unui angajat care nu lucrează la întreprindere, atunci nu trebuie percepute prime de asigurare pentru vătămări. Motivul este simplu: astfel de persoane nu mai sunt într-un raport de muncă cu fostul angajator și asistență financiară în conformitate cu clauza 1 a art. 20.1 din Legea nr. 125-FZ nu este inclusă în lista obiectelor de impozitare a acestor contribuții.

Exemplu

Conducerea Sigma LLC a decis să acorde asistență financiară fostului său angajat G.I Likhovtsev în legătură cu moartea soției sale. Plată în valoare de 32.000 de ruble. a fost efectuată la două luni după demiterea lui Lihovtsev. O astfel de asistență financiară nu este supusă primelor de asigurare, deci nu este nevoie să le acumulăm.

Asistență financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în 2018-2019

Separat, este necesar să spunem despre asistența financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în 2018-2019.

Cert este că angajatorul poate înscrie în regulamentul de salarizare rudele apropiate ale salariaților, în caz de deces angajatul primește ajutor financiar. De exemplu, acesta ar putea fi un soț, copii, părinți, bunici, socri, frați/surori. Cu toate acestea, procedura de evaluare a asistenței financiare cu prime de asigurare depinde dacă ruda decedată era sau nu membru al familiei.

Asistența financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în perioada 2018-2019 nu este supusă primelor de asigurare numai dacă aceste rude apropiate sunt membri de familie în sensul art. 2 din Codul familiei al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 9 noiembrie 2015 nr. 17-3/B-538). În acest articol din Codul familiei, doar soțul, părinții (inclusiv părinții adoptivi) și copiii (inclusiv copiii adoptați) sunt considerați membri ai familiei. Deci, dacă un angajator plătește asistență financiară în legătură cu decesul, de exemplu, a unei bunici sau a părinților unui soț sau ai fratelui/sorii, atunci această asistență financiară va fi supusă primelor de asigurare în mod general.

Asistență financiară 4000 de ruble: impozitare 2018-2019

Și încă câteva cuvinte despre impozitarea asistenței materiale până la 4.000 de ruble. Asistență financiară 4000 rub. — impozitarea în perioada 2018-2019 nu prevede includerea sa în venitul luat în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopul calculării impozitului pe venit, asistența materială acordată angajaților nu reduce baza de impozitare (clauza 23, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Ministerul rus de Finanțe permite contabilizarea asistenței financiare plătite pentru concediu ca parte a costurilor cu forța de muncă. În scopul impozitului pe venit și în cadrul sistemului fiscal simplificat:

asistența financiară plătită pentru concediu de odihnă este luată în considerare în costurile forței de muncă dacă plata acesteia este prevăzută într-un contract (colectiv) de muncă sau reglementare locală și are legătură cu îndeplinirea de către salariat a atribuțiilor de serviciu (clauza 25, articolul 255 din Codul fiscal al Federația Rusă, subclauza 6, clauza 1, clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 septembrie 2014 Nr. 03-03-06/1/43912, din data de 22 octombrie 2013 Nr. 03-03-06/4/44144, din 24 septembrie 2012 Nr. 03- 11-06/2/129);
asistența financiară plătită din alte motive nu este luată în considerare în cheltuielile fiscale (clauza 23 din articolul 270, clauza 2 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Atât Codul Fiscal al Federației Ruse, cât și Legea nr. 125-FZ includ o serie de tipuri de asistență financiară în lista plăților care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare. Printre asistența financiară necontributivă acordată angajaților, există 2 grupe:

netaxat integral - acestea includ plățile efectuate în legătură cu apariția unor situații de urgență (cum ar fi un dezastru natural, atac terorist, moartea unui membru al familiei);
neimpozabil până la atingerea unei anumite sume - aceasta este asistență financiară pentru nașterea unui copil (până la 50.000 de ruble) și eliberată din alte motive (până la 4.000 de ruble).

Asistența financiară plătită persoanelor care nu se află într-un raport de muncă cu persoana care efectuează plata nu va fi, de asemenea, supusă contribuțiilor.

Iar obligația de a acumula contribuții pentru vătămări la veniturile angajaților înregistrați în baza unui contract GPC (supus contribuțiilor pentru pensie și asigurări de sănătate) va apărea pentru angajator numai dacă o astfel de obligație este prevăzută de acord.

Organizația angajatoare plătește salariatului asistență financiară în cadrul relației de muncă cu acesta. În acest sens, răspunsul la întrebare – este asistență financiară supusă contribuțiilor de asigurare sau nu – pare evident: da, este. La urma urmei, plățile și recompensele acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile sunt supuse primelor de asigurare (Partea 1, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Dar ar trebui să fie percepute întotdeauna primele de asigurare pe valoarea asistenței financiare? În anumite cazuri nr. Le vom lua în considerare.

Când și cum asistența mat este supusă primelor de asigurare

În primul rând, să ne dăm seama câte prime de asigurare pentru asistență financiară sunt calculate în cazul general. Adică, indiferent de apariția unor evenimente și circumstanțe specifice din viața angajatului. Deci, sumele de asistență financiară de până la 4.000 de ruble per angajat pe an nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare (clauza 11, partea 1, articolul 9, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, subclauza 12, clauza 1, articolul 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr.125-FZ). În consecință, contribuțiile trebuie calculate din suma excedentară.

În plus, asistența financiară nu este supusă primelor de asigurare dacă este plătită (clauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998):

unui angajat din cauza decesului unui membru al familiei acestuia. În acest caz, contribuțiile nu se calculează indiferent de cuantumul ajutorului financiar (clauza „b”, paragraful 3, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Membrii familiei angajatului sunt recunoscuți ca: soț, părinți și copii, inclusiv copiii adoptați (Articolul 2 din RF IC, Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 9 noiembrie 2015 Nr. 17-3/B-538). Cu alte cuvinte, dacă un angajat a primit asistență financiară în legătură cu decesul unui frate, surori, bunici, bunic sau alte rude, atunci contribuțiile vor trebui calculate dintr-o sumă care depășește 4.000 de ruble;
la părinții-angajați (părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil. În acest caz, asistența trebuie plătită în primul an de la nașterea (adopția) unui copil în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (clauza „c”, clauza 3, partea 1, articolul 9, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ) și pentru fiecare părinte (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 27 octombrie 2015 nr. 17-3/B-521). Pentru sumele care depășesc limita specificată, contribuțiile sunt calculate în conformitate cu procedura generală (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 01.02.2016 nr. 17-4/B-37);
persoanelor în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență, inclusiv victimele atacurilor teroriste de pe teritoriul Federației Ruse, pentru despăgubiri pentru daune materiale, precum și pentru vătămarea sănătății lor (clauza „a”, paragraful 3, partea 1, articolul 9 Legea din 24 iulie .2009 Nr. 212-FZ).

După cum puteți vedea, răspunsul la întrebarea dacă asistența financiară este supusă contribuțiilor depinde de două aspecte: din ce motiv este plătită și în ce sumă.

Angajații fondului verifică sumele plăților impozabile. La urma urmei, suma finală a contribuțiilor depinde de ele. Și, deși legislația în acest sens nu s-a schimbat, vă recomandăm să verificați din nou în raportarea de 9 luni plățile incluse ca impozabile.

În primul rând, pentru că recent au fost emise clarificări care afirmă că contribuțiile trebuie calculate din aproape toate veniturile angajaților, cu rare excepții (scrisoare de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 29 iulie 2014 nr. 17-03-10/08-). 2786P). În al doilea rând, acum este perioada în care salariul unor angajați poate depăși limita de 624.000 de ruble. Și acest lucru determină dacă compania dumneavoastră va putea să evite plata contribuțiilor regulate de asigurări sociale și, prin urmare, să nu plătească în exces.

Opinie
Ca regulă generală, primele de asigurare trebuie plătite din plățile efectuate către angajați în cadrul raportului de muncă. Mai mult, potrivit oficialilor din cadrul Fondului de Asigurări Sociale, legislația nu prevede excepții pentru sumele care nu au legătură directă cu rezultatele muncii angajaților. Dar judecătorii nu sunt de acord cu asta. Astfel, potrivit multor judecători, dacă plățile nu depind de modul în care lucrează angajatul, atunci nu este nevoie să plătiți contribuții. De exemplu, cu asistență unică pentru părinți singuri, compensare pentru cheltuieli, servicii suplimentare la aeroport în timpul unei călătorii de afaceri (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 3 decembrie 2013 în cazul nr. A56-76836) /2012, Districtul Volga din data de 27 ianuarie 2014 în dosarul Nr. A65-10641/2013).

Plăți care depășesc limita

Contribuții regulate

Dacă valoarea plăților pentru unii angajați de la începutul anului a depășit 624.000 de ruble, atunci contribuțiile la Fondul de asigurări sociale nu trebuie calculate din excedent. Suma plăților care depășește standardul trebuie reflectată în rândul 3 din tabelul 3 din calculul 4-FSS pentru 9 luni.

Contribuții pentru accidentări

Dar nu există un astfel de standard pentru contribuțiile din accidente. Prin urmare, valoarea plăților care depășește 624.000 de ruble nu trebuie să fie afișată separat în secțiunea II.

Baza de calcul a contribuțiilor

Contribuții regulate

Plățile care fac obiectul primelor de asigurare pentru invaliditate temporară trebuie să fie reflectate în rândul 4 din Tabelul 3 din Formularul-4 al Fondului de asigurări sociale. Mai mult, această sumă este determinată în raportare prin calcul. Pentru a face acest lucru, luați toate plățile în favoarea angajaților pe care compania le-a acumulat în perioada de raportare (linia 1 din același tabel). Apoi scădeți din această sumă plățile scutite de contribuții (linia 2 din tabelul 3) și sumele care depășesc limita (linia 3 din același tabel). Valoarea totală a primelor de asigurare pentru invaliditate temporară acumulată timp de 9 luni va fi egală cu valoarea de pe rândul 4 înmulțită cu contribuțiile. Contribuțiile acumulate sunt înscrise în rândul 2 din tabelul 1.

Contribuții pentru accidentări

Dar plățile care fac obiectul contribuțiilor din accidente trebuie determinate imediat - conform datelor contabile. Această sumă este reflectată în coloana 3 din tabelul 6.

Exemplu

Pentru 9 luni ale anului 2014, salariatul a acumulat:
- 6 milioane de ruble. — salariile angajaților cu normă întreagă;
- 500.000 de ruble. — asistență maternă pentru nașterea copiilor;
- 120.000 de ruble. — plăți în baza contractelor civile.

Salariile celor cinci angajați din ianuarie au depășit standardul de 624.000 de ruble. Iată un fragment din 4-FSS finalizat:

Costuri de beneficii

Contribuții regulate

Sumele prestațiilor sunt scutite de contribuții (articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Prin urmare, cheltuielile pentru beneficii cresc indicatorii din rândul 2 din tabelul 3 din calculul 4-FSS pentru 9 luni, adică valoarea plăților preferențiale.

Contribuții pentru accidentări

Beneficiile nu sunt supuse contribuțiilor pentru vătămare corporală. Valoarea beneficiilor trebuie să fie afișată în coloana 5 din Tabelul 6. În plus, valoarea prestațiilor plătite trebuie reflectată separat în Tabelul 2. Aici sunt afișate doar beneficiile plătite efectiv din fond. Adică, dacă un contabil a calculat beneficiul, dar nu l-a emis încă, atunci suma nu trebuie inclusă în calcul. Suma totală a cheltuielilor pentru plata beneficiilor este înscrisă în rândul 15 din Tabelul 1. Acest indicator reduce valoarea contribuțiilor acumulate.