Având în vedere fluctuația ridicată a personalului fiscal (până la 40 de mii de persoane anual), la nivel federal în 2015 s-a exprimat hotărârea de a depăși radical problema deficitului de personal fiscal prin creșterea salariilor acestora. S-a afirmat că salariile lucrătorilor fiscali nu au fost majorate din 2006, așa că Ministerul Finanțelor a trimis Dumei de Stat un proiect de lege privind creșterea cu 30% a salariilor angajaților Serviciului Fiscal Federal pentru perioada până în 2018.

La începutul anului 2016, în presă au apărut reportaje ca răspunsuri la întrebări despre când vor fi majorate salariile funcționarilor fiscali, că până la sfârșitul primului trimestru, salariile funcționarilor fiscali vor fi comparabile cu salariile angajaților vamali și s-ar apropia de media de 43 de mii de ruble. Și în total pentru 2016, era planificată o creștere de 15 la sută a salariilor acestora. Totuși, presa a relatat că această mărime a creșterii ar acoperi doar procentul de inflație, care era proiectat la 5-6 la sută, dar de fapt, potrivit analiștilor financiari, inflația ar fi de 12 la sută.

Conform datelor statistice, în 2016, salariul mediu al funcționarilor fiscali ruși a fost de aproximativ 70 de mii de ruble. Angajații filialelor regionale aveau un salariu de aproximativ 30 de mii de ruble, cu salarii cuprinse între 8 și 20 de mii de ruble, în funcție de regiunea de reședință. Diferența dintre aceste cifre de salariu și salariu sunt diverse indemnizații sub formă de sporuri, ore suplimentare, pentru vechime în muncă etc. Și bonusurile, după cum știm, au proprietatea negativă a instabilității - astăzi par să fie plătite cu încredere, dar mâine s-ar putea să nu mai existe.

Creșterea salariilor pentru funcționarii fiscali

Sondajele arată că, de fapt, situația cu întrebarea care este salariul lucrătorilor fiscali pare mult mai tristă decât imaginea pe care o pictează statisticile. De exemplu, tinerii specialiști după ce au absolvit facultatea fără experiență de lucru în Serviciul Fiscal Federal și, prin urmare, fără bonusuri, sunt forțați să lucreze pentru 10-12 mii de ruble. Acesta este motivul pentru care există o lipsă de personal în serviciile fiscale peste tot în toate regiunile Rusiei. Un absolvent de universitate care crede că un salariu sub 50 de mii de ruble nu i se potrivește merge să lucreze ca simplu expeditor, livrând mărfuri la punctele de vânzare cu amănuntul, mai degrabă decât să poarte cea mai mare responsabilitate pentru salariul oferit de Serviciul Fiscal Federal, lucrând în serviciul fiscal. .

Cel mai probabil, autoritățile federale înțeleg această situație și își dau seama că, dacă numărul de angajați fiscali se reduce într-un astfel de ritm și fără afluxul de tineri specialiști, atunci potențialul de personal care rămâne de lucru nu va putea efectua un suplimentar. cantitatea de muncă în locul celor plecați. Și în condițiile în care este deja al doilea an de când a fost introdus impozitul pe bunurile imobile de la cetățeni, chestiunea administrării corespunzătoare a acestui impozit rămâne deschisă. Mai mult, în ciuda fluctuației uriașe a personalului, Serviciul Fiscal Federal a anunțat măsuri de reducere a aparatului de management al serviciului, care se presupune că nu va afecta specialiștii care lucrează cu populația. Ei spun că această categorie de muncitori asigură umplerea bugetelor la toate nivelurile.

În ciuda faptului că guvernul plănuiește o creștere cu 10 la sută a salariilor pentru toți angajații din sectorul public, care include și lucrătorii fiscali, potrivit multor experți, creșterea salariilor pentru lucrătorii fiscali în 2017 se va produce conform schemei care a fost implementată la o oră. timp în timpul reformei Ministerului Afacerilor Interne. Datorită reducerii numărului de angajați, salariile celor rămași cresc.

Salariile funcționarilor fiscali în 2017

Referitor la care vor fi salariile lucrătorilor fiscali, ultimele știri sunt contradictorii și ambigue. Pe lângă majorarea salariilor pentru toți angajații din sectorul public deja anunțată de guvern, care menționează salariile fiscalilor în 2017, presa relatează că Duma a primit un proiect de lege inițiat de Ministerul Finanțelor privind indexarea lunară a salariilor. din această categorie de funcţionari publici cu 3 la sută. Cu toate acestea, alte surse indică faptul că se presupune că această cifră este de doar 0,3 la sută.

Și încă o veste ca răspuns la întrebarea interesantă dacă salariile lucrătorilor fiscali vor fi majorate în 2017: că departamentul fiscal va trece la salariile pe oră. Mai mult, bonusurile existente și diverse indemnizații vor fi adăugate la plățile orare.

S-ar putea să fiți interesat.

Regimurile fiscale speciale - impozitarea simplificată, imputarea, sistemul de brevete și impozitul agricol unificat - sunt ele însele cu impozite reduse. Dar cu utilizarea corectă a schemelor permise legal, puteți reduce și mai mult costul plății plăților fiscale.

 

Noi optimizăm cu înțelepciune

Optimizarea fiscală este o reducere a bazei de impozitare prin mijloace legale. Economisirea de taxe fără riscul de a fi tras la răspundere este principalul obiectiv al optimizării.

Important! Serviciul Fiscal Federal face distincție între optimizare și evaziune fiscală, evaluând acțiunile antreprenorilor din punctul de vedere al fezabilității economice. Dacă singurul motiv pentru acțiunile unei entități de afaceri a fost minimizarea, litigiile cu autoritățile fiscale sunt garantate.

Tabelul 1. Principalele metode de optimizare pentru utilizatorii de mod special

Grup de metode
Utilizarea modului optim	alegerea unui sistem adecvat în etapa deschiderii unei afaceri, schimbarea regimului pe parcursul desfășurării activității (inclusiv trecerea de la un obiect de impozitare la altul în cadrul sistemului fiscal simplificat)
	combinație de sistem fiscal simplificat, UTII și PSN
Utilizarea beneficiilor și preferințelor	modificarea tipului de activitate pentru a utiliza cota redusă de regiuni
	„mutarea” într-o regiune cu tarife preferențiale
	utilizarea ratelor reduse pentru primele de asigurare
	Când se compară opțiunile simplificate, acestea se bazează pe raportul dintre venituri și cheltuieli pentru o activitate: dacă cheltuielile reprezintă mai mult de 60% din venit, atunci sistemul simplificat de impozitare „venituri-cheltuieli” este de obicei mai profitabil. Regimul fiscal poate fi ajustat pe parcurs, dacă s-au schimbat condițiile de desfășurare a afacerilor sau tipul de activitate. Va fi posibilă trecerea la noul sistem în noul an. Schema nr. 2 „Venituri” simplificate: reducerea obiectului de impozitare Compania Prodtorg este angajată în comerț cu ridicata și aplică o simplificare de 6%. În loc de un contract de vânzare, compania a decis să încheie un contract de comision cu cumpărătorii. Conform noii scheme, Prodtorg este un intermediar, iar contractorii sunt clienți. Remunerația intermediarului este stabilită egală cu profitul normal din tranzacție. Bunurile sunt achiziționate de firma Prodtorg în nume propriu, dar pe banii clienților. Vor fi impozitate comisioanele - remunerația intermediarului. Este recomandabil să se aplice schema dacă în cursul anului există riscul de „scădere” a impozitului simplificat (pe măsură ce veniturile totale se apropie de limita stabilită). Metoda este eficientă atunci când: inițial societatea aplică sistemul de impozitare simplificat de 6% și desfășoară activități pentru care cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, apoi începe, în plus, să se angajeze în comerț (cu un raport nefavorabil dintre venituri și cheltuieli pentru simplificare „profitabilă”). Schema 3. Utilizarea unui antreprenor individual pe sistemul simplificat de impozitare „venit” ca manager Într-un SRL sau SA, singurul organ executiv (manager) poate fi un antreprenor individual. Aplicarea schemei ucide mai multe păsări dintr-o singură piatră: antreprenorul individual plătește din veniturile primite nu 13% impozit pe venitul personal, ci 6% conform sistemului fiscal simplificat „venit”, reducând în același timp cuantumul impozitului datorat cu 50% la primele de asigurare plătite. Să presupunem că directorul general primește un salariu de 150 de mii de ruble. pe lună (1,8 milioane de ruble pe an). Organizația va calcula impozitul pe venitul personal (13%) din salariul său - 234 mii de ruble. și prime de asigurare - 376 mii de ruble. (în Fondul de pensii - 265,32, în Fondul de asigurări sociale - 19,43, în Fondul de asigurări medicale obligatorii - 91,80 Dacă remunerația lunară a întreprinzătorului individual este aceeași, atunci primele de asigurare pentru anul se vor ridica la 37,26 mii ruble). . (22,26 - plăți fixe și 15 - 1% din valoarea venitului care depășește 300 de mii de ruble). Drept urmare, antreprenorul individual va plăti doar 108 mii de ruble pentru un an. plăți. Familiarizați-vă cu procedura de calcul a contribuțiilor pentru antreprenorii individuali în anul 2015 și a contribuțiilor din salariul angajaților. Atunci când planificați schema, merită să luați în considerare că primele de asigurare pe care compania le-a plătit din salariul directorului: conform simplificării „venituri-cheltuieli”, acestea au fost incluse în cheltuieli și au redus cuantumul impozitului unic, prin urmare, toate celelalte lucruri fiind egale, compania va plăti mai mult cu 56.482,50 ruble. (376.550 x 15%); Conform simplificării „veniturii” și UTII, cuantumul impozitului a fost redus (în limita a 50%). Prin urmare, pentru a evalua profitabilitatea schemei, va fi necesară o analiză suplimentară a impactului reducerii cheltuielilor companiei (au scăzut în primele de asigurare pentru un angajat) asupra rezultatului fiscal. Schema nr. 4. Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII Organizația este angajată în comerț cu ridicata și cu amănuntul, acesta din urmă desfășurându-se pe o suprafață de vânzare de 50 m2. Compania folosește termenul simplificat „venit”. În regiune pentru următorul an calendaristic, K2 va fi stabilit la 0,5 pentru comerțul cu amănuntul staționar. Transferul comerțului cu amănuntul către UTII este benefic pentru organizație. Să calculăm trei opțiuni posibile. Date pentru calcularea UTII: profitabilitate de bază = 1.800 de ruble. pe lună, K1=1,798, K2=0,5. Suma de plată imputată pe lună = 1.800 x 1.798 x 0,5x50 x 15 = 12.137 ruble. * - Taxa poate fi redusă doar la jumătate. Citiți regulile pentru calcularea UTII. În condiții regionale favorabile de imputare, în structura unei firme care se ocupă și cu retail, este benefic să existe o divizie pentru UTII - indiferent de veniturile încasate, cuantumul impozitului este fix. În același timp, profitabilitatea imputației crește odată cu creșterea vânzărilor. Consultați poziția Serviciului Fiscal Federal cu privire la condițiile de combinare a regimurilor speciale: Optimizare: factori de succes O schemă de optimizare nu poate fi o soluție universală potrivită pentru toată lumea. Aceasta nu este altceva decât o idee. La elaborarea unui program de minimizare a plăților fiscale, este necesar să se țină cont de condițiile reale externe și interne ale desfășurării afacerilor. Efectul cel mai mare se realizează printr-un set de măsuri care ține cont pe cât posibil de specificul afacerii: scară, tip de activitate, structură organizatorică, factori regionali etc. Tot ceea ce nu este interzis de lege este permis. Cu toate acestea, astăzi în Rusia, linia dintre optimizare și evaziune fiscală este prea neclară. Fii atent și ține cont de opiniile experților!

Politica fiscală până în 2018: îmbunătățirea administrării fiscale (Zobova E.P.)

Data postării articolului: 20 noiembrie 2015

Veniturile fiscale la buget pot fi crescute în diferite moduri: creșterea cotelor de impozitare, extinderea bazei de impozitare sau creșterea colectării impozitelor. Deoarece până în 2018 principalul vector de dezvoltare a politicii fiscale a Federației Ruse este declarat a fi prevenirea creșterii poverii fiscale, creșterea colectării impozitelor existente iese în prim-plan. Autoritățile fiscale lucrează în această direcție de câțiva ani încoace și sunt rezultate.

FYI. Ca urmare a lucrărilor de creștere a veniturilor în sistemul bugetar al Federației Ruse în prima jumătate a anului 2015, autoritățile fiscale au reușit să stingă o sumă semnificativă de datorii. În această perioadă, indicatorul „eficiența colectării datoriilor prin aplicarea măsurilor de executare silită” a crescut și a constituit 69,6%, ceea ce reprezintă cea mai mare valoare înregistrată vreodată. Suma datoriei decontate calculată pentru anul (calculul valorilor se efectuează de la 07/01/2014 la 07/01/2015) a fost de 1,4 trilioane de ruble, adică 93 de miliarde de ruble. mai mult decât la sfârșitul anului 2014. Astfel, veniturile din aplicarea măsurilor de executare au crescut cu 135 de miliarde de ruble. comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut. Tot cu 13,4 miliarde de ruble. valoarea datoriei decontate prin compensare a crescut.

În plus, valoarea calculată a indicatorului „scăderea raportului dintre volumul datoriilor pentru impozite și taxe și volumul veniturilor la sistemul bugetar al Federației Ruse”, care caracterizează ponderea datoriei în volumul veniturilor bugetare, a constituit 9,1% la finele primului semestru al anului 2015. Anul trecut, această cifră pentru aceeași perioadă a fost de 9,6%.

Rezultate cheie în domeniul administrației fiscale

Direcțiile principale sintetizează rezultatele implementării politicii fiscale în domeniul administrației fiscale. Să subliniem principalul lucru.

Să începem cu Planul de acțiuni („foaia de parcurs”) „Îmbunătățirea administrației fiscale”, aprobat prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 10 februarie 2014 N 162-r. Dacă analizați acest document, veți observa că cea mai mare parte a activităților planificate au loc în 2014. Deci, care dintre lucrurile planificate a fost implementat?

În primul rând, îmbunătățirea administrației fiscale este în prezent implementată în cadrul acestei foi de parcurs.

În al doilea rând, au fost elaborate toate proiectele de legi federale planificate de Foaia de parcurs aflată în discuție, dintre care unele au fost deja adoptate (a se vedea Tabelul 1). Rețineți că unele dintre inovații sunt deja în vigoare în 2015, iar unele vor intra în vigoare în 2016.

Tabelul 1

	Esența și semnificația schimbării
A fost introdus Institutul de Monitorizare Fiscală	Formarea unui model optim pentru Federația Rusă pentru instituirea clarificării fiscale preliminare pe baza analizei efectuate; Creșterea transparenței aplicării legislației ruse privind impozitele și taxele; Îmbunătățirea semnificativă a percepției investitorilor asupra climatului de afaceri; Previzibilitate sporită a plăților fiscale; Identificarea la timp a lacunelor și conflictelor din legislația privind impozitele și taxele; Reducerea costurilor inspecțiilor fiscale, costuri juridice ca urmare a unei reduceri a litigiilor fiscale; Asigurarea creșterii nivelului de cultură juridică a contribuabililor
A fost introdus conceptul de „cont personal al contribuabilului”.	Funcționalitatea contului personal al contribuabilului de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal a fost creată și este îmbunătățită. S-a oferit posibilitatea contribuabililor de a primi documente (rapoarte de reconciliere pentru calculul impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor, certificate de absență a creanței și alte documente la cererea contribuabilului) de la organul fiscal prin canale de telecomunicații cu semnătură electronică. a unui funcționar al autorității fiscale la cererea contribuabilului. Prevederile referitoare la utilizarea contului personal al unui contribuabil au fost reglementate atât de contribuabili înșiși, cât și de autoritățile fiscale.
S-a rezolvat problema deducerii TVA-ului în cazul în care acesta este primit după sfârșitul trimestrului	Dreptul este acordat unui cumpărător care a primit o factură de la vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate după încheierea perioadei fiscale în care sunt înregistrate aceste bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, dar înainte de data termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale pentru perioada fiscală, deduceți suma TVA pentru astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în perioada fiscală în care au fost înregistrate bunurile specificate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate
S-a rezolvat problema contabilizarii TVA la aplicarea Taxei Agricole Unificate si a sistemului simplificat de impozitare in cazul emiterii facturilor.	Exista o exceptie de la venituri la calcularea Taxei Agricole Unificate si a impozitului platit in legatura cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, a sumelor de TVA platite la buget la emiterea facturilor cu TVA, precum si neincluderea in cheltuieli. a sumelor de TVA plătite în aceste cazuri
Sfera de aplicare a sistemului fiscal simplificat a fost extins	A fost eliminată restricția existentă privind utilizarea sistemului de impozitare simplificat pentru organizațiile cu reprezentanțe
Administrarea impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost îmbunătățită	A fost stabilită obligația agenților fiscali de a prezenta trimestrial organului fiscal calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute; Răspunderea agenților fiscali a fost stabilită pentru nedepunerea și transmiterea în termen la organul fiscal a calculelor sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute, precum și pentru transmiterea unor calcule nesigure și a informațiilor nesigure despre veniturile persoanelor fizice; Autorităților fiscale li s-a acordat dreptul de a suspenda tranzacțiile unui agent fiscal pe conturile bancare dacă agentul fiscal nu furnizează calculul specificat

Lucrările continuă în cadrul aplicării „Făii de parcurs” „Sprijinirea accesului pe piețele țărilor străine și sprijinirea exporturilor”, aprobată prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 29 iunie 2012 N 1128-r. Să reamintim că programul de evenimente prevăzut în acest document este conceput pentru perioada 2013-2018, cea mai mare parte a evenimentelor fiind planificate pentru 2015 - 2016.

În cadrul acestei „Foaie de parcurs”, astăzi plătitorii de TVA care efectuează tranzacții de comerț exterior au dreptul de a depune la organele fiscale documente care confirmă legalitatea aplicării cotei de TVA de 0%, în formă electronică: la art. 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse au fost aduse modificări, conform cărora, de la 1 octombrie 2015, au fost introduse registre de documente în formă electronică, confirmând legalitatea aplicării cotei de TVA de 0%.

Printre alte schimbări importante în domeniul administrării fiscale, dezvoltatorii Direcțiilor Principale evidențiază următoarele:

Decontarea unei proceduri extrajudiciare de colectare a impozitelor din conturile personale ale organizațiilor, dacă suma colectată nu depășește 5 milioane de ruble;

Extinderea posibilității de utilizare a garanțiilor bancare;

Introducerea obligației contribuabililor - persoane fizice pentru impozitele achitate pe baza avizelor fiscale, de a raporta o singură dată despre prezența obiectelor imobiliare și (sau) vehiculelor recunoscute ca obiecte de impozitare pentru taxele relevante, la organul fiscal de la locul respectiv. de reședință sau la locul unde se află bunurile imobiliare, proprietatea și (sau) vehiculele, în cazul neprimirii avizelor fiscale și al neplății impozitelor aferente obiectelor de impozitare specificate pe perioada deținerii acestora. Răspunderea pentru nerespectarea ilegală (depunerea cu întârziere) de către un contribuabil - o persoană fizică la organul fiscal a mesajului specificat este prevăzută de la 1 ianuarie 2017;

Stabilirea dreptului unui contribuabil de a solicita deduceri fiscale pentru TVA în perioadele fiscale în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate sau a bunurilor importate de acesta pe teritoriul Federației Ruse;

Introducerea unei proceduri preliminare obligatorii pentru contestarea oricăror acte nenormative ale organelor fiscale, acțiuni sau inacțiuni ale funcționarilor acestora;

Stabilirea dreptului organului fiscal, la efectuarea unui control fiscal de birou al unei declarații actualizate (calcul), în care se reduce cuantumul impozitului de plătit și se declară suma pierderii, de a solicita contribuabilului explicațiile corespunzătoare;

Introducerea unei interdicții ca un contribuabil să deschidă un cont nou într-o altă bancă dacă tranzacțiile pe conturile existente sunt suspendate.

Toate măsurile de mai sus ar trebui să contribuie, de asemenea, la îmbunătățirea climatului investițional în Federația Rusă.

În paralel cu aceste măsuri, ca parte a îmbunătățirii administrării fiscale, există o luptă împotriva evaziunii fiscale folosind jurisdicții cu impozitare scăzută. Pentru a crea un mecanism eficient de suprimare a utilizării jurisdicțiilor cu impozite reduse pentru a crea preferințe nejustificate și a obține beneficii fiscale nejustificate, a fost adoptată o Lege Federală, care a introdus principiile de impozitare a profiturilor companiilor străine controlate. La 1 ianuarie 2015, au intrat în vigoare noi prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse (a se vedea Tabelul 2).

Tabelul 2

Modificări în legislația fiscală	Esența schimbării
Ch. introdus 3.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede introducerea unui mecanism de impozitare a profiturilor companiilor străine controlate	Acțiune cap. 3.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică organizațiilor și persoanelor fizice care participă sau controlează companii străine. Au fost introduse noi concepte: „companie străină controlată” și „persoană care controlează”. Capitolul 3.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse introduce condiții în legătură cu companiile străine, respectarea cel puțin a uneia dintre acestea implicând scutirea de impozitare a profitului acestei companii. Rezidenții fiscali ai Federației Ruse (entitățile care controlează) trebuie să informeze autoritățile fiscale despre participarea la organizații străine (despre înființarea de structuri străine fără a forma o persoană juridică), despre companiile străine controlate și, de asemenea, să plătească impozit pe profiturile nedistribuite ale o companie străină controlată. În acest caz, profitul unei companii străine controlate este luat în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru perioada fiscală, dacă valoarea acestuia este mai mare de 10 milioane de ruble. (2015 - peste 50 de milioane de ruble, 2016 - peste 30 de milioane de ruble)
A fost introdus conceptul de „reședință fiscală a organizațiilor”.	Rezidenții fiscali ai Federației Ruse, pe lângă entitățile juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse, vor fi recunoscuți ca organizații al căror loc de conducere efectivă este Federația Rusă, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un tratat internațional. Astfel de organizații vor plăti impozit pe profit în Federația Rusă. O organizație străină care operează în Federația Rusă printr-o divizie separată are dreptul de a se recunoaște în mod independent ca rezident fiscal al Federației Ruse, precum și de a refuza un astfel de statut
A fost introdus conceptul de „beneficiar real al venitului”.	Regula are ca scop prevenirea transferului de venituri către jurisdicții cu impozitare scăzută prin acorduri de dublă impunere (în legătură cu dividende, dobânzi, plăți pentru active necorporale)

În plus, pentru a crește eficiența măsurilor de control fiscal în cadrul combaterii evaziunii fiscale în Federația Rusă cu ajutorul companiilor offshore:

A fost ratificată Convenția privind asistența administrativă reciprocă în materie fiscală, ale cărei prevederi oferă posibilitatea schimbului de informații fiscale, inclusiv efectuarea de controale fiscale simultane cu țările părți la Convenție, precum și asistență în colectarea impozitelor pe teritoriile acestora;

A fost aprobat un acord interguvernamental standard privind schimbul de informații fiscale, pe baza căruia este posibil să se încheie acorduri interguvernamentale bilaterale relevante cu jurisdicții offshore și cu taxe reduse pentru a contracara utilizarea schemelor ilegale de minimizare a impozitelor.

Luate împreună, aceste norme vizează asigurarea transparenței în afaceri, crearea unui mecanism eficient de suprimare a utilizării jurisdicțiilor cu taxe reduse pentru a crea preferințe nejustificate și obținerea de beneficii fiscale nejustificate, precum și îmbunătățirea normelor legislației privind impozitele și taxele în ceea ce privește a impozitării şi controlului organizaţiilor străine.

În 2014, Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal au depus multe eforturi pentru a lua deciziile necesare pentru a crea un cadru legal de reglementare în domeniul impozitelor și taxelor pe teritoriul Republicii Crimeea și al orașului federal Sevastopol, inclusiv pentru a asigura sincronizarea legislației Republicii Crimeea și orașului federal Sevastopol cu ​​legislația Federației Ruse (cu privire la TVA, impozitul pe profit, accize). Au fost introduse prevederi tranzitorii, pentru care au fost aduse modificări corespunzătoare Codului Fiscal. Și din 2015, a fost creată o zonă economică liberă pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol.

Administrare fiscală în 2016 - 2018

Îmbunătățirea administrării fiscale în 2016 - 2018. planificat în direcții diferite:

- introducerea instituţiei controlului fiscal preliminar. O astfel de instituție, pe de o parte, va ajuta contribuabilul să reducă semnificativ riscurile fiscale și, de asemenea, va oferi o garanție în relațiile cu organul fiscal. Pe de altă parte, va permite autorităților fiscale să efectueze un control fiscal preliminar al activităților contribuabilului și să reducă costurile de timp în timpul controalelor fiscale ulterioare și va ajuta, de asemenea, în lupta împotriva evaziunii fiscale;

- optimizarea listei de informații care nu au legătură cu secretele fiscale. Vorbim în primul rând nu despre informații din registrele fiscale și contabile sau despre informații confidențiale care caracterizează caracteristicile activității contribuabilului, ci despre astfel de indicatori precum informații despre rapoartele depuse, indicatori de raportare fiscală, numărul mediu de personal, salariul mediu, valoarea impozitelor plătite, raportarea contabilă (financiară) a organizației. Acest lucru va extinde capacitatea contribuabililor de a obține informații despre contrapărțile lor;

- îmbunătățirea instituției unui grup consolidat de contribuabili (CGT).În cadrul asigurării stabilității condițiilor fiscale de desfășurare a afacerilor până în anul 2018, este indicat să se ia în considerare prelungirea, pentru perioada de până la 1 ianuarie 2019, a restricției privind intrarea în vigoare a acordurilor privind crearea de grupuri consolidate înregistrate de impozit. autorități în 2015. Se propune efectuarea unei serii de modificări în legislația privind impozitele și taxele care vizează creșterea eficienței grupului fiscal consolidat pentru a asigura transparența acestuia și a reduce oportunitățile de abuz;

- combaterea erodării bazei de impozitare şi scoaterea profiturilor din impozitare. Această lucrare se desfășoară în mai multe direcții. Una dintre ele este asigurarea posibilității schimbului automat de informații privind tranzacțiile financiare în scopuri fiscale cu jurisdicții străine. Amendamentele aduse legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele care vizează asigurarea posibilității schimbului automat de informații fiscale privind tranzacțiile financiare cu jurisdicții străine ar trebui să permită în 2018 aderarea planificată a Federației Ruse la acordul multilateral privind schimbul automat de instrumente financiare. informațiile furnizate de Standardul Unificat de Raportare (USS) privind tranzacțiile financiare în scopuri fiscale elaborate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) și începe schimbul.

Un domeniu important este schimbarea procedurii de impozitare a împrumuturilor corporative (cheltuieli cu dobânzi). Se preconizează continuarea îmbunătățirii regulilor de impozitare a profiturilor companiilor străine controlate. Pe baza rezultatelor dezvoltării finale a recomandărilor OCDE/G20 cu privire la prevederile cheie, se va lua o decizie cu privire la necesitatea de a face modificări corespunzătoare în legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Îmbunătățirea regulilor de impozitare pentru prețurile de transfer va continua - de-a lungul celor trei ani în care regulile de impozitare pentru prețurile de transfer au fost în vigoare, practica aplicării acestora indică necesitatea îmbunătățirii controlului fiscal asupra utilizării prețurilor de transfer. În acest sens, în perioada de planificare se presupune:

1) revizuirea cerințelor de dezvăluire a informațiilor despre tranzacțiile controlate conținute în documentația de stabilire a prețurilor în scopuri de control fiscal și în notificările tranzacțiilor controlate, inclusiv luând în considerare propunerile publicate de OCDE ca parte a Planului BEPS;

2) clarificarea procedurii de aplicare a metodelor de determinare a prețurilor în scopuri fiscale prevăzute la capitolul. 14.3 Codul fiscal al Federației Ruse;

3) clarificarea condițiilor în care tranzacțiile de comerț exterior cu mărfuri care constituie principalele articole de export ale Federației Ruse (petrol și mărfuri produse din petrol, metale feroase, metale neferoase, îngrășăminte minerale, metale prețioase și pietre prețioase) sunt recunoscute ca controlat;

4) clarificarea competențelor Serviciului Fiscal Federal în implementarea prevederilor secțiunii. V.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, se preconizează elaborarea unei proceduri de încheiere a unui acord de prețuri în legătură cu o tranzacție de comerț exterior, cel puțin o parte din care este rezident fiscal al unui stat străin cu care este încheiat un acord (acord) privind evitarea dublei impuneri. a fost încheiat, cu participarea organului executiv autorizat al unui astfel de stat străin;

Înăsprirea măsurilor de contracarare a abuzului de legislație privind impozitele și taxele pentru a minimiza impozitele.

- Aceste măsuri vizează contracararea creării și utilizării de către contribuabilii fără scrupule a schemelor de evaziune fiscală și a restituirilor ilegale de taxe de la buget. Una dintre măsurile de combatere a abuzurilor fiscale care vizează evaziunea fiscală și rambursările ilegale de taxe de la buget este stabilirea clară la nivel legislativ a unor mecanisme de limitare a utilizării de către contribuabili a așa-numitelor companii „fly-by-night”, precum și scheme fiscale care utilizează companii offshore. Se preconizează elaborarea unor propuneri de modificare a Codului Fiscal în ceea ce privește introducerea unui mecanism legal de combatere a abuzurilor fiscale sub forma contribuabililor care utilizează acțiuni formal legale cu scopul principal de neplată sau plata impozitelor în sumă mai mică, precum și ca în cadrul soluționării problemelor de dezautorizare a economiei ruse în ceea ce privește consacrarea acestora în legislația privind impozitele și taxele interzicerii directe a abuzului de drepturi în domeniul fiscal;îmbunătățirea climatului investițional în Federația Rusă.

Se preconizează reducerea riscurilor contribuabililor prin introducerea unui mecanism care reglementează consultanța fiscală și responsabilitatea consultanților fiscali, sporind eficiența autorităților fiscale prin asigurarea unei activități mai competente a contribuabililor, menținând în același timp caracterul voluntar al instituției de consultanță fiscală. În plus, este planificată extinderea fluxului de documente electronice între participanții la relațiile juridice fiscale, reducerea timpului și a costurilor materiale pentru pregătirea și depunerea declarațiilor fiscale (calcule) către autoritățile fiscale, creșterea eficienței administrării și controlului fiscal, inclusiv:

2) îmbunătățirea procedurii de desfășurare a activităților suplimentare de control fiscal și familiarizarea persoanelor auditate cu toate materialele de control fiscal, inclusiv materiale bazate pe rezultatele activităților suplimentare.

Direcțiile principale sintetizează rezultatele muncii în domeniul îmbunătățirii administrării fiscale. În 2015, a fost finalizată elaborarea proiectelor de legi federale prevăzute de Foaia de parcurs pentru îmbunătățirea administrării fiscale. Totodată, unele dintre legi au fost deja adoptate și sunt în vigoare restul normelor de administrare fiscală vor intra în vigoare în 2016.

În perioada 2016 - 2018. se preconizează implementarea unui număr de măsuri pentru îmbunătățirea administrării fiscale, inclusiv înăsprirea măsurilor de combatere a abuzului de legislație privind impozitele și taxele în vederea reducerii la minimum a impozitelor, pentru care se preconizează introducerea unei interdicții directe a abuzului de drepturi în domeniul fiscal, inclusiv stabilirea unor mecanisme la nivel legislativ, limitarea folosirii companiilor fictive și a companiilor offshore.

Bugetul de stat trăiește astăzi o viață separată de promisiunile președintelui și are mare nevoie de un aflux de bani. Autoritățile au oferit fiscului noi instrumente pentru a restabili ordinea, ceea ce va înrăutăți situația afacerilor, va înăspri controlul asupra plăților impozitelor în totalitate și va întrerupe metodele cunoscute. Acordați o atenție deosebită faptului că responsabilitatea fondatorilor și managerilor companiilor pentru datorii fiscale va crește în viitorul apropiat și va fi din ce în ce mai mult evaluată de către persoanele din organele fiscale în mod penal.

Dacă vorbim categoric despre perspectivele care ne așteaptă pe toți, atunci...

1. Auditurile fiscale nu vor mai fi niciodată la fel.

Comitetul de Investigații al Rusiei și Serviciul Federal de Taxe au lansat un document revoluționar, care descrie o nouă direcție în lupta împotriva „evasorilor” fiscale. Metodele prezentate în acesta, împreună cu modificările la Codul Fiscal al Federației Ruse, care măresc valoarea penalităților pentru impozite (au început să intre în vigoare în această parte la 1 octombrie 2017), semnalează că nu vor fi niciodată aceleași. .

Toate cele mai interesante lucruri despre afaceri sunt pe canalul nostru înTelegramă . Alăturaţi-ne!

Orice companie se străduiește să optimizeze plățile fiscale. Pentru a face acest lucru cu riscuri minime, trebuie să cunoașteți bine elementele de bază ale legislației fiscale și să țineți cont de toate modificările acesteia. În acest sens, vom lua în considerare modificările din 2015-2016. în Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), care se referă la impozitul pe venitul personal, contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit.

IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE

Impozitul pe venitul personal poate fi numit unul dintre principalele impozite, prin care bugetul federal este completat. Majoritatea modificărilor din 2016 au fost făcute de legiuitori special pentru această taxă. Modificările au afectat termenele de plată a impozitelor, depunerea rapoartelor, creșterea cuantumului deducerilor fiscale etc.

Termenele de plată

Un angajator care plătește salarii angajaților săi și reține impozitul pe venitul personal din veniturile acestora este un agent fiscal pentru transferarea impozitului pe venitul personal la buget și transmiterea informațiilor despre acest impozit la biroul fiscal. El este responsabil pentru integralitatea și corectitudinea informațiilor furnizate și plata la timp a taxelor.

Impozitul pe venitul personal reținut trebuie virat cel târziu la data următoare zilei plății venitului către salariat (salariu, bonus, alte venituri prevăzute de sistemul de remunerare actual al întreprinderii). Această regulă generală este stabilită în paragraful 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Excepţie se referă la plata concediului de odihnă și prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav). Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din acestea trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătiți.

Până la 1 ianuarie 2016, data trecerii la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice a depins de diverși factori. De exemplu, din ziua în care organizația primește fonduri de la bancă, transferă salariile din contul curent al organizației pe cardul bancar al angajatului sau încasarea efectivă a veniturilor de către angajat.

Întrebarea în ce moment ar trebui transferat impozitul pe venitul personal reținut din plata concediului de odihnă a fost controversată. Autoritățile și instanțele competente (inclusiv Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse) au considerat că, în acest caz, impozitul este transferat cel târziu în ziua primirii efective a banilor de la bancă pentru plata veniturilor (data transferului). de fonduri în contul contribuabilului sau în conturile terților în numele acestuia).

Trimiterea de rapoarte

Din 01.01.2016, pe lângă certificatele 2-NDFL, angajatorii trebuie să depună trimestrial calcul conform formularului 6-NDFL. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450 cu un formular nou a fost înregistrat la Ministerul Justiției.

Acest calcul reflectă informații generalizate pentru toți angajații: suma veniturilor acumulate și plătite acestora, deducerile acordate, sumele de impozit calculate și reținute, precum și alte date care sunt necesare pentru a determina valoarea impozitului pe venitul personal.

Agenții fiscali sunt obligați, în luna următoare primului trimestru, jumătate de an și nouă luni, să prezinte inspectoratului un calcul al sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Plata anuală trebuie depusă cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor..

Atunci când determină inspectoratul căruia este necesar să se prezinte informații despre calculul impozitului pe venitul personal, organizațiile ruse cu divizii separate, precum și agenții fiscali care sunt clasificați drept cei mai mari contribuabili, trebuie să țină cont de prevederi speciale.

Trebuie să raportați impozitul pe venitul personal pentru angajații unei divizii separate la locația acesteia. Această regulă este utilizată de organizațiile ruse care au divizii separate atunci când depun calcule privind impozitul pe venitul personal și informații despre veniturile persoanelor fizice (paragraful 4, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până la 1 ianuarie 2016, nu a existat un consens cu privire la problema unde să se depună certificatele în Formularul 2-NDFL în legătură cu angajații diviziilor separate.

Din 01.01.2016, certificatele 2-NDFL și calculele 6-NDFL pot fi depuse pe hârtie dacă numărul de angajați nu depășește 25 de persoane. Anterior, limita pentru impozitul pe venit pentru 2 persoane era de 10 persoane.

Dacă un agent fiscal nu depune un nou calcul la timp în Formularul 6-NDFL, el este amenințat cu pedepsele de la fisc în cuantum 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere a impozitului pe venitul personal (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă întârzierea depășește 10 zile, Serviciul Fiscal Federal va bloca conturile organizației.

Pentru fiecare document cu informații false depus la organul fiscal, organizația va plăti 500 de ruble. Scutirea de răspundere este posibilă dacă agentul fiscal a prezentat documente actualizate la inspectorat înainte de a afla că a descoperit că informațiile transmise nu sunt de încredere (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deduceri pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016

Deducere standard pentru copii

În 2016, se va acorda o deducere pentru copii până când venitul angajatului va depăși 350 mii. freca. Începând cu luna în care venitul angajatului, calculat cumulativ de la începutul anului și supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%, depășește suma de 350 de mii de ruble, nu este prevăzută o deducere standard pentru un copil. În 2015, limita a fost de 280 de mii de ruble.

Dimensiune crescută deducere pentru un copil cu handicap. Din 2016, cuantumul unei astfel de deduceri va depinde de cine asigură copilul cu handicap. Un părinte, un părinte adoptiv, soția sau soțul unui părinte va putea primi 12 mii. freca., și părintele adoptiv, tutorele, curatorul, soția sau soțul părintelui adoptiv - 6 mii. freca. Anterior, această deducere era de 3.000 de ruble.

Noile sume se aplică și pentru deducerile pentru copiii cu handicap sub 18 ani, precum și studenții cu normă întreagă, absolvenții, rezidenții, stagiarii, studenții cu vârsta sub 24 de ani, dacă sunt persoane cu handicap din grupa I sau II.

Deduceri fiscale sociale

Angajatorul asigură beneficii sociale deduceri de școlarizareŞi tratament conform declaratiei angajatului. Pe lângă cererea scrisă, salariatul trebuie să depună la angajator confirmarea dreptului de a primi deduceri sociale eliberată de fisc. Organizația oferă deduceri pentru tratament și instruire, începând cu luna în care angajatul a aplicat(Clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, astfel de deduceri erau prevăzute la sfârșitul perioadei fiscale.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la vânzarea bunurilor imobiliare

Impozitul pe venitul personal nu se plătește dacă proprietatea a fost deținută înainte de vânzare nici mai puțin cinci ani. Pentru a fi scutit de impozitul pe venitul personal, perioada minimă de proprietate asupra bunurilor imobiliare poate fi nu de cinci ani, ci de trei ani (articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este legal, de exemplu, atunci când se vinde un apartament care a fost primit cadou de la un membru al familiei, prin moștenire sau prin privatizare.

Pentru cazul în care veniturile din vânzarea bunurilor imobile sunt mai mici 70 % valoarea cadastrală a obiectului, determinată de la 1 ianuarie a anului în care s-a înregistrat transferul dreptului de proprietate, sunt prevăzute prevederi speciale. Într-o astfel de situație, veniturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt recunoscute ca 70% din valoarea cadastrală a proprietății la data specificată.

Trebuie remarcat faptul că entitățile constitutive ale Federației Ruse pot reduce legal perioada de cinci ani de proprietate asupra bunurilor imobiliare stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, aceștia au dreptul să reducă procentul din valoarea cadastrală a imobilului cu care se compară veniturile primite de vânzător în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Prevederile art. 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse se va aplica bunurilor imobile dobândite în proprietate după 01.01.2016. La fel ca și cele existente, noile reguli nu se vor aplica bunurilor imobiliare care au fost utilizate direct în activități comerciale.

Anterior, veniturile primite de o persoană fizică rezidentă din vânzarea de bunuri imobiliare în Federația Rusă nu erau supuse impozitului pe venitul personal dacă acesta a deținut proprietatea cu cel puțin 3 ani înainte de vânzare.

Perioadele de reținere a impozitului pe venitul personal

Au fost clarificate termenele pentru când se consideră primit venituri supuse impozitului pe venitul personal. De exemplu, venitul unui angajat care demisionează este considerat primit în ultima zi lucrătoare (noua ediție a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Recunoașterea veniturilor într-o călătorie de afaceri depinde de aprobarea raportului de avans de călătorie. Data încasării venitului la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice se consideră a fi ultima zi a lunii în care se aprobă raportul în avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federația Rusă). Anterior, nu existau reguli speciale de recunoaștere pentru acest tip de venituri, dar s-a clarificat că valoarea veniturilor a fost determinată la momentul aprobării raportului.

Venituri pentru folos material,primite din economii la dobândă privind împrumuturile și împrumuturile, vor fi recunoscute în ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost asigurate fondurile împrumutate (de credit). Înainte de 01.01.2016, pentru a calcula cuantumul beneficiilor materiale la credite (credite), era necesar să se cunoască data plății dobânzii (subclauza 1, clauza 2, articolul 212, subclauza 3, clauza 1, articolul 223). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

A fost majorat termenul de raportare de către un agent fiscal la inspectorat O incapacitatea de a reține impozitul pe venitul personal. Informațiile care indică valoarea veniturilor din care impozitul nu a fost reținut și valoarea impozitului pe venitul personal nereținut trebuie să fie prezentate cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Până la 1 ianuarie 2016, aceste informații au fost transmise în termen de o lună de la sfârșitul anului.

Impozitul pe venitul personal nereținut trebuie raportat utilizând formularul 2-NDFL. Mai mult, autoritățile fiscale cer companiilor să raporteze impozitul nereținut de două ori. În primul rând, nu mai târziu de 1 martie și apoi din nou, împreună cu 2-NDFL pentru impozitul reținut la sursă - nu mai târziu de 1 aprilie.

Atunci când un participant părăsește un SRL, venitul supus impozitului pe venitul personal poate fi redus cu suma cheltuielilor. Costurile asociate dobândirii drepturilor de proprietate sunt luate în considerare și atunci când valoarea nominală a unei acțiuni din capitalul autorizat este redusă sau proprietatea este transferată unui participant în timpul lichidării societății (subclauza 2, clauza 2, articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Până la 1 ianuarie 2016, problema contabilizării cheltuielilor în astfel de cazuri era controversată.

Să prezentăm modificările de mai sus la impozitul pe venitul personal pentru anul 2016 și prevederile care erau în vigoare anterior într-o versiune tabelară (Tabelul 1).

Tabelul 1. Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2016
Ce s-a schimbat în 2016	Formulare nouă	Așa cum a fost înainte	Legea care a modificat
Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal (cu excepția plăților de concediu și a indemnizațiilor de invaliditate temporară)	Transferați impozitul pe venitul personal la buget cel târziu la data următoare zilei plății venitului angajatului	S-a afirmat că transferul impozitului pe venitul personal la buget depinde de diverși factori (fără precizare)	Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015 „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a crește responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației privind impozitele și impozitele. taxe” (denumită în continuare Legea federală nr. 113-FZ)
Termenele limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă și a indemnizațiilor de invaliditate temporară	Impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite indemnizațiile și indemnizațiile de concediu.	Problema a fost controversată. Autoritățile competente au considerat că impozitul pe venitul personal este transferat cel târziu în ziua primirii efective a banilor de la bancă pentru plata veniturilor sau data transferului de fonduri în contul angajatului.	Legea federală nr. 113-FZ
Calcul nou în formularul 6-NDFL și termenele limită pentru depunerea acestuia. Acest calcul include datele privind impozitul reținut la sursă pentru toți angajații	Depus electronic trimestrial, pentru anul depus până cel târziu la 1 aprilie a anului următor. Dacă numărul de angajați nu depășește 25 de persoane, îl puteți depune pe hârtie	Nu a existat niciun calcul conform formularului 6-NDFL. Limita pentru impozitul pe venit pentru 2 persoane pentru depunerea hârtiei a fost de 10 persoane	Legea federală nr. 113-FZ
Locul depunerii raportării impozitului pe venit pentru organizațiile cu divizii separate	Pentru angajații unei divizii separate, informațiile se depun la locul de înregistrare a diviziei separate	Nu au existat precizări privind depunerea certificatelor în formularul 2-NDFL	Legea federală nr. 113-FZ
Sancțiuni fiscale pentru depunerea cu întârziere a noilor calcule în Formularul 6-NDFL	Colectarea unei amenzi în valoare de 1000 de ruble, pentru depunerea cu întârziere în termen de 10 zile - suspendarea tranzacțiilor contului		Legea federală nr. 113-FZ
Sancțiuni fiscale pentru furnizarea de informații false	Pentru date nesigure - 500 de ruble. pentru fiecare document	Problema colectării unei amenzi pentru depunerea de certificate false 2-NDFL a fost controversată	Legea federală nr. 113-FZ
Deducere fiscală standard pentru un copil, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului și supusă impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%	Îl vor oferi dacă venitul nu depășește 350 de mii de ruble. pe an	Cu condiția dacă venitul nu depășește 280 de mii de ruble. pe an	Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie 2015 „Cu privire la modificările la articolul 218 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 317-FZ)
Deducere fiscală pentru un copil cu handicap	Suma depinde de cine asigură copilul cu handicap: un părinte, un părinte adoptiv, soția sau soțul unui părinte va primi 12.000 de ruble, un părinte adoptiv, tutorele, mandatarul, soția sau soțul unui părinte adoptiv va primi 6.000 de ruble.	Valoarea deducerii fiscale este de 3000 de ruble.	Legea federală nr. 317-FZ
Recunoașterea veniturilor supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice din călătoriile de afaceri	Data primirii veniturilor este considerată a fi ultima zi a lunii în care raportul în avans este aprobat după întoarcerea angajatului dintr-o călătorie de afaceri.		Legea federală nr. 113-FZ
Recunoașterea veniturilor din plăți de concediere	Venitul se consideră primit în ultima zi lucrătoare	Recunoașterea veniturilor nu a fost specificată	Legea federală nr. 113-FZ
Recunoașterea veniturilor din beneficii materiale primite din economii la dobânzi la împrumuturi și împrumuturi	Venitul este recunoscut în ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit).	Venitul este recunoscut la data plății dobânzii	Legea federală nr. 113-FZ
Deduceri sociale pentru tratament și instruire	Furnizat de organizație la cererea angajatului cu confirmarea documentară a acestuia de către fisc	Furnizat de fisc la sfarsitul perioadei fiscale cu documente justificative	Legea federală din 6 aprilie 2015 nr. 85-FZ „Cu privire la modificările la articolul 219 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și articolul 4 din Legea federală „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”. Federația Rusă (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine"
Termen limită pentru transmiterea unui mesaj către fisc despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice	Trimiteți informații în formularul 2-NDFL nu mai târziu de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate	Informațiile au fost transmise în formularul 2-NDFL în termen de o lună de la sfârșitul anului	Legea federală nr. 113-FZ
Venitul impozabil atunci când un participant părăsește un SRL	Venitul impozabil se reduce cu suma cheltuielilor	Problema contabilizării cheltuielilor în scopul impozitului pe venitul personal în astfel de cazuri a fost controversată	Legea federală din 8 iunie 2015 nr. 146-FZ „Cu privire la modificările la capitolul 23 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”
Impozitul pe venitul personal nu se plătește la vânzarea bunurilor imobiliare	Dacă proprietatea a fost deținută cel puțin cinci ani înainte de vânzare	Perioada minimă de deținere a proprietății este de trei ani. Nu contează cum a fost obținut acest obiect	Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 382-FZ)
Impozitul pe venitul personal nu se plătește la vânzarea proprietății: primit în cadrul unui contract de cadou de către un membru al familiei sau o rudă apropiată, ca urmare a privatizării, de către un plătitor de anuitate în temeiul unui contract de întreținere pe viață cu o persoană aflată în întreținere	Dacă proprietatea a fost deținută cel puțin trei ani înainte de vânzare	Perioada minimă de deținere a proprietății este de trei ani	Legea federală nr. 382-FZ
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la vânzarea bunurilor imobile atunci când venitul din vânzare este mai mic decât valoarea cadastrală a acestuia, determinat de la 1 ianuarie a anului în care se înregistrează transferul dreptului de proprietate asupra imobilului.	Impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus la 70% din valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie a anului în care se înregistrează transferul dreptului de proprietate asupra acestui imobil.		Legea federală nr. 382-FZ

PRIME DE ASIGURARE

Mărimea bazei maxime pentru calcularea primelor de asigurare este stabilită de Guvernul Federației Ruse. Baza de calcul a primelor de asigurare este indexată anual ținând cont de creșterea salariilor medii în Rusia.

Coeficienții de indexare, instalat din 01/01/2016:

• 1,072 - pentru calcularea contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, plătite la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (FSS RF);
• 1,8 — pentru calcularea primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie plătită la Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR).

De la 01.01.2016, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265 „Cu privire la valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la pensie Fondul Federației Ruse de la 1 ianuarie 2016.” Limita de venit pentru calcularea primelor de asigurare este:

• în FSS al Federației Ruse - 718.000 RUB.;
• în fondul de pensii - 796.000 RUB.

În 2016, ratele primelor de asigurare vor rămâne la același nivel. Sumele contribuțiilor la fonduri pe bază generală sunt prezentate în tabel. 2.

Tabelul 2. Sumele contribuțiilor la fonduri pe bază generală pentru 2015-2016.
Fond	Procentul de deduceri din statul de plată	Limită de venit, freacă.		Deduceri pentru venituri peste limita de venit	Nota
		2015	2016
FSS (din accidente)		Absent	Absent		Contribuțiile se calculează pe orice sumă de salariu
		Absent	Absent		Toate plățile sunt supuse plății

Contribuțiile la Fondul de pensii se plătesc până la atingerea bazei maxime de contribuție cu o cotă de 22%. Salariu peste limita este supusă contribuțiilor la pensie cu o rată de 10% (subclauza 1, clauza 1.1, articolul 58.2 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (modificată la 29 decembrie 2015) „Cu privire la contribuțiile de asigurare la pensie Fondul Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii"; denumită în continuare Legea federală nr. 212-FZ).

Contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale se plătesc până când salariul atinge cota de bază maximă 2,9 % . Salariile care depășesc limita nu sunt supuse contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale (subclauza 2, clauza 1.1, articolul 58.2 din Legea federală nr. 212-FZ).

Nu există o bază maximă de acumulare pentru contribuțiile pentru accidentări(Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (modificată la 29 decembrie 2015) „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”).

Limita contribuțiilor la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii a fost anulată de la 01.01.2015(Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 4 decembrie 2014 nr. 1316 „Cu privire la valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la Fondul de pensii al Federației Ruse de la 1 ianuarie, 2015”). Contribuțiile medicale cu o rată de 5,1% sunt percepute pentru toate plățile în favoarea angajaților fără restricții (subclauza 3, clauza 1.1, articolul 58.2 din Legea federală nr. 212-FZ).

EXEMPLUL 1

În 2015, veniturile managerului superior supuse primelor de asigurare s-au ridicat la 715.000 RUB. Să calculăm suma primelor de asigurare care ar trebui să fie acumulate pe venitul său și plătite fondurilor extrabugetare:

• Fondul de pensii:

711.000 de ruble. × 22% + (715.000 rub. - 711.000 rub.) × 10% = 156.420 rub. + 400 de ruble. = 156.820 rub.;

• FSS RF:

670.000 de ruble. × 1,8% = 12.060 ruble;

• FSS (din accidente):

715.000 de ruble. × 1,2% = 8580 rub.;

• FFOMS:

715.000 de ruble. × 5,1% = 36.465 rub.

Total acumulat în 2015 213.925 RUR. prime de asigurare plătibile fondurilor extrabugetare.

De la 01.01.2015, raportarea unificată trebuie depusă la organele teritoriale ale Fondului de Pensii trimestrial:

• în formă de hârtie- cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare;
• sub forma unui document electronic- cel târziu în a 20-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare.

În cazul în care ultima zi a perioadei cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, încheierea perioadei se consideră a fi următoarea zi lucrătoare următoare acesteia.

TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ

Raportarea TVA

Din 01.01.2015, termenul limită de depunere a declarației de TVA și termenul limită de plată a acestei taxe a fost amânat de la 20 la 25 (articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obligația de a depune declarații de TVA rămâne în vigoare numai în formă electronică prin canale de telecomunicații. O declarație depusă pe hârtie nu se consideră depusă.

Acum, la depunerea unui decont de TVA, se reflectă datele din registrele de cumpărături și vânzări. În acest sens, fiecare organizație, pentru a evita riscurile fiscale, trebuie să acorde o atenție deosebită disponibilității documentelor justificative (facturilor), completării corecte a acestora, precum și fiabilității contrapărților. Fiscul poate verifica toate contrapărțile implicate în tranzacție. Autoritățile fiscale își rezervă dreptul de a evalua sume suplimentare de taxe în timpul unui audit de birou. Ei pot efectua o astfel de verificare imediat după transmiterea rapoartelor.

Perioada de acceptare a TVA pentru deducere

Până la 1 ianuarie 2015, specialiștii din cadrul direcțiilor fiscale și financiare au insistat că TVA-ul poate fi dedus doar în trimestrul în care a apărut dreptul la această deducere. A fost interzisă transferarea totală sau parțială a deducerii în perioadele fiscale ulterioare. În caz contrar, potrivit controlorilor, TVA-ul plătit la buget va fi denaturat.

Dacă, de exemplu, o organizație nu a aplicat din greșeală o deducere în trimestrul în care au apărut toate motivele pentru a face acest lucru și a descoperit eroarea după depunerea decontului de TVA pentru trimestrul respectiv, trebuia să depună o declarație actualizată.

Din 01.01.2015, problema transferului deducerilor de TVA a încetat să mai fie controversată. Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 a completat art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu noua clauză 1.1. În conformitate cu acesta, cumpărătorul (clientul) are dreptul de a deduce suma TVA care i-a fost prezentată în termen trei ani după ce bunurile (lucrări, servicii) au fost acceptate în contabilitate. Cu alte cuvinte, dacă o companie a îndeplinit toate condițiile de deducere a TVA-ului aferent în trimestrul curent, atunci nu este deloc necesar să revendice dreptul de compensare a impozitului pe baza rezultatelor acestei perioade fiscale particulare. Deducerea poate fi reportată în trimestrele ulterioare. Principalul lucru este că acestea sunt într-un interval de timp de trei ani.

După adoptarea clauzei 1.1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație poate optimiza trimestrial transferul TVA la buget prin deduceri de TVA. Această inovație este convenabilă pentru o organizație.

Caracteristicile utilizării deducerilor

Deducere pentru întârzierea facturilor

De la 01.01.2015 se aplică reguli favorabile pentru deducerile de TVA la întârzierea facturilor. În cazul în care factura ajunge după sfârșitul trimestrului de raportare, dar înainte de termenul limită de depunere a declarației, societatea are de ales:

1) să declare o deducere în declarație pentru trimestrul în care compania a înregistrat bunuri, lucrări sau servicii pe această factură (clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse);

2) să includă o deducere în declarație pentru trimestrul în care a fost primită factura sau în orice perioadă ulterioară într-o perioadă de trei ani.

Anterior, oficialii au explicat că deducerile de TVA pot fi solicitate doar în trimestrul în care a fost primită factura (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 iulie 2013 nr. 03-07-11/26592 „Cu privire la utilizarea facturilor pentru deduceri de TVA”).

EXEMPLUL 2

Furnizorul a expediat marfa în iunie 2015. În aceeași lună, cumpărătorul a acceptat marfa pentru înregistrare. Cumpărătorul a primit factura pe 20 iulie 2015. Termenul limită de depunere a declarației pentru al doilea trimestru al anului 2015 este cel târziu 27 iulie. Aceasta înseamnă că deducerea pe factură poate fi reflectată în registrul de achiziții pentru al doilea sau al treilea trimestru sau deducerea TVA poate fi transferată în perioadele ulterioare în termen de trei ani.

După cum explică Ministerul rus al Finanțelor, noua regulă poate fi aplicată și în situația în care o factură nu este doar primită, ci și emisă după sfârșitul trimestrului de raportare. De exemplu, la începutul lunii iulie, furnizorul a emis o factură pentru serviciile prestate în luna iunie. În acest caz, cumpărătorul poate pretinde și o deducere de TVA în declarația pentru al doilea trimestru.

Deducere în părți

Puteți depune TVA pentru deducere pe părți în diferite perioade fiscale în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor (cu excepția imobilizărilor necorporale, a mijloacelor fixe, a echipamentelor pentru instalare).

Detaliu important: Societatea pretinde deducerea pe părți pe baza aceleiași facturi.

Ministerul de Finanțe al Rusiei nu se opune prezentării parțiale a TVA-ului pentru deducere (scrisoarea din 18 mai 2015 nr. 03-07-RZ/28263 „Cu privire la acceptarea pentru deducerea taxei pe valoarea adăugată pe baza unei facturi în părți în perioade fiscale diferite în termen de trei ani de la acceptarea în contabilitate a bunurilor (lucrări, servicii)").

Autoritățile fiscale consideră că deducerile pentru mijloacele fixe, echipamentele de instalare sau imobilizările necorporale ar trebui aplicate integral după înregistrarea acestor obiecte. Adică nu puteți solicita o deducere pentru ei în părți. Acest lucru este menționat în scrisoarea de mai sus a Ministerului rus de Finanțe nr. 03-07-РЗ/28263.

Deduceri care nu pot fi transferate

Deducerea TVA din plata avansului nu trebuie transferată în alte trimestre. La urma urmei, noua regulă se aplică numai bunurilor, lucrărilor, serviciilor și drepturilor de proprietate achiziționate. Iar impozitul în avans al companiei este deductibil pe baza altor norme. Adică acestea sunt alte deduceri. S-a atras atenția asupra acestui lucru în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/09/2015 nr. 03-07-11/20290 „Cu privire la termenele de acceptare a TVA-ului pentru deducere” » .

Este mai sigur pentru ambele părți să solicite deduceri anticipate de TVA în termenele stabilite:

• furnizor— la data expedierii mărfurilor (clauza 6 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• către cumpărător- în perioada plății avansului în prezența documentelor relevante și a unui acord care prevede transferul acestor sume (clauza 9 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Există și alte situații când este mai bine să nu reportezi deducerile. Acestea includ o deducere pentru returnarea unei plăți în avans, o deducere pentru impozitele plătite de un agent fiscal, de exemplu, la închirierea proprietății municipale etc. Dreptul de a le revendica în termen de trei ani de la Codul fiscal al Federației Ruse nu este stabilite, prin urmare aceste deduceri trebuie aplicate în trimestrul în care au luat naștere legea (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/09/2015 nr. 03-07-11/20290). Cele mai comune tipuri de astfel de deduceri sunt prezentate în tabel. 3.

Tabelul 3. deduceri de TVA care nu sunt transferabile
Tipuri de deduceri	Perioada de aplicare a deducerii
Deducere pentru lucrari de constructii si montaj pentru consum propriu	La data de acumulare a impozitului, adică în ultima zi a fiecărui trimestru (clauza 5 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Deducere pentru cheltuieli de călătorie	La data la care a fost aprobat raportul în avans (clauza 18 din Regulile pentru menținerea unui registru de achiziții utilizat în calculul taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137)
Deducerea din avansul returnat cumpărătorului	La data returnării avansului către cumpărător
Deducere de la un agent fiscal	În trimestrul în care societatea a plătit impozit la buget, cu condiția ca bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate să fie acceptate în contabilitate (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Deducerea TVA la cheltuielile normalizate în scopul calculării impozitului pe venit

Alineatul nu mai este în vigoare. 2 clauza 7 art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a făcut ca deducerea TVA-ului solicitat să fie dependentă de valoarea cheltuielilor recunoscute. Din 01.01.2015, companiile pot, fără riscul unor dispute cu organele fiscale, să deducă integral TVA la cheltuielile de publicitate, precum și orice alte cheltuieli reglementate, cu excepția cheltuielilor de divertisment.

Conform noilor reguli, pot fi solicitate deduceri pentru cheltuielile de reprezentare și de călătorie, pe care compania le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 7 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, o deducere nu poate fi solicitată în continuare pentru cheltuielile de divertisment în exces. În ceea ce privește cheltuielile de călătorie, acum toate cheltuielile de călătorie pot fi luate în considerare la calculul impozitului pe venit.

Facturile pentru cheltuieli de divertisment trebuie înregistrate în cartea de cumpărături la sfarsitul fiecarui trimestru dupa ce firma stabileste suma cheltuielilor care pot fi luate in calcul la calcularea impozitului pe venit in perioada de facturare. Nu este practic să înregistrați facturile în registrul de achiziții așa cum sunt primite în acest caz. Dacă în orice perioadă suma cheltuielilor depășește standardul, societatea nu are dreptul de a solicita deduceri de TVA în totalitate. Prin urmare, va trebui să corectați registrul de achiziție.

OBSERVA

Deducerile de TVA pe care organizația nu se încadrează în limita pentru un trimestru pot fi declarate suplimentar în trimestrul următor, dacă standardul de cheltuieli permite. Atunci când înregistrați o deducere suplimentară în carnetul de achiziții, trebuie să înregistrați aceeași factură pe care compania a solicitat o deducere pentru cheltuieli de divertisment în trimestrul precedent.

Valoarea deducerii suplimentare trebuie înregistrată în situația contabilă. În plus, compania nu are dreptul de a include această sumă de TVA în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit (clauza 49 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Confirmare TVA la cota zero

Din 01.01.2016, modificările au afectat confirmarea cotei de TVA zero. Modificările au fost făcute prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015 „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”. Sunt legate de companii care desfășoară activitatea economică externă.

De la 01.01.2016, pentru a confirma cota de TVA zero, un contract este recunoscut ca un singur document sau set de documente.

ASTA ESTE IMPORTANT

Potrivit prevederilor paragrafului 19 al art. 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contract poate consta dintr-un document semnat de părți sau din mai multe documente care indică faptul că participanții au ajuns la un acord cu privire la toți termenii esențiali ai tranzacției. Dacă se depune un set de documente, acesta trebuie să conțină informații despre subiectul, participanții și condițiile tranzacției (inclusiv prețul tranzacției și momentul executării acesteia).

Până la 1 ianuarie 2016, Codul Fiscal al Federației Ruse nu a indicat ce ar putea fi un contract pentru a confirma cota de TVA zero. Ministerul Finanțelor consideră că contractul trebuie încheiat în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. Oficiul face referire la prevederile privind forma contractului și acceptarea. Probabil permite ca contribuabilul să aibă dreptul de a prezenta contractul fie ca un singur document, fie ca o serie de documente. Instanțele susțin această abordare.

TVA și tranzacții intermediare

Multe companii văd optimizarea impozitării TVA în tranzacțiile intermediare. În astfel de tranzacții, intermediarul plătește impozite nu pe întreaga sumă a tranzacției, ci doar pe o parte a acesteia (din comisionul său).

Activitati de mediere este o activitate comercială desfășurată în interesul altei persoane. Companiile care desfășoară activități de intermediar folosesc foarte des un sistem de impozitare simplificat, adică sunt scutite de plata TVA și, prin urmare, nu trebuie să emită facturi. Totuși, nu trebuie să uităm că obligația de a întocmi facturi și de a menține un jurnal al facturilor primite și emise de la 01.01.2015 este stabilită nu numai pentru plătitorii de TVA. Organizațiile scutite de TVA și care funcționează pe baza contractelor de comision, a contractelor de agenție care prevăd vânzarea și (sau) achiziția de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în numele comisionarului (agentului) trebuie să emită facturi către cumpărători și ( sau ) să primească facturi de la furnizori, precum și să mențină un jurnal al facturilor emise și primite.

Formularele și regulile pentru păstrarea (completarea) documentelor utilizate de contribuabili la calcularea taxei pe valoarea adăugată în activități intermediare sunt reglementate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Să luăm în considerare principalele puncte privind emiterea facturilor de către intermediari și expeditori:

1. Emiterea de facturi de către intermediari.

Agenții comisiei eliberează documente de expediere cumpărătorilor și le emit facturi în nume propriu. Facturile emise se înregistrează de comisionar numai în jurnalul facturilor emise. În acest caz, data comitentului de expediere a bunurilor (lucrări, servicii) este data primei întocmiri a documentului primar întocmit de comisionar pentru cumpărător.

După ce a primit plata în avans de la cumpărătorul de bunuri, lucrări sau servicii, intermediarul (comisionar, agent) emite o factură „avans” către cumpărător, în care acesta se indică (intermediarul) ca vânzător. Nu este nevoie să reflectați factura „avans” în cartea de vânzări. Intermediarul înregistrează acest document în jurnalul facturilor emise.

1. Emiterea de facturi de către mandanți.

Principalii (principalii) emit facturi către comisionar (agent), care reflectă indicatorii facturilor emise de comisionar (agent) către cumpărător. Aceste facturi sunt înregistrate de către expeditor în registrul de vânzări. Totodată, obligația comisionarului de a furniza comitentului copii certificate ale facturilor emise de comisionar către cumpărător nu este stabilită prin lege (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 mai 2012 nr. 03). -07-09/51).

În cazul în care un comisionar, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, a emis facturi din aceeași dată către doi sau mai mulți cumpărători, comitentul are dreptul de a reemite o singură factură „consolidată” comisionarului (Hotărârea Guvernului). al Federației Ruse din 29 noiembrie 2014 nr. 1279 „Cu privire la modificările la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137”).

Baza de impozitare pentru TVA la principal(principal) se determină pe baza prețului real de vânzare al mărfurilor (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse) fără reducerea remunerației datorate agentului comisionar și a unei părți din beneficiul primit suplimentar. Momentul determinării bazei de impozitare a comisiei este cel mai vechi dintre date:

• ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
• ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate.

Principalul include plata anticipată în baza contractului de comision de la cumpărător în baza de impozitare, indiferent de contul căruia este transferat - principalul însuși sau comisionarul.

IMPOZITUL PE VENIT

Modificări ale impozitului pe venit au fost introduse prin Legea federală nr. 150-FZ din 06.08.2015 „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 3 din Legea federală „Cu privire la modificările la părțile unu și două din Codul fiscal al Federației Ruse (impozitarea parțială a profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine)." Aceste modificările îmbunătățesc în principal poziția contribuabilului. Să vă spunem cum se întâmplă asta.

De la 1 ianuarie 2016, limita costului minim inițial al unui mijloc fix a fost majorată. A devenit egal 100.000 de ruble.. (anterior era de 40.000 de ruble). Această modificare a fost adusă la paragraful 1 al art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste reguli se aplică bunurilor amortizabile date în exploatare începând cu 01.01.2016. Acum cheltuielile sunt într-o sumă care nu depășește 100.000 de ruble. Pentru proprietățile achiziționate de o companie care sunt destinate a fi utilizate în scopuri de producție, acestea pot fi luate imediat în considerare la calcularea impozitului pe venit.

CreșteŞielannumărul de companii care au dreptul să plătească doar plăți anticipate trimestriale ale impozitului pe venit. Plățile trimestriale în avans pentru organizații sunt mult mai profitabile decât cele lunare: nu este nevoie să retrageți fondurile necesare desfășurării activităților comerciale și să le plătiți la buget în fiecare lună. Plățile către buget se fac trimestrial. Organizația nu va plăti în plus pentru plățile anticipate ale impozitului pe venit în cursul anului, deoarece plățile anticipate trimestriale se calculează din profitul real al lunii curente, și nu din cel precedent.

Din 2016, organizațiile ale căror venituri din ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru pot refuza plățile lunare în avans. (Clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTA

Plățile în avans trebuie transferate în cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (28 aprilie - pentru primul trimestru, 28 iulie - pentru prima jumătate a anului, 28 octombrie - timp de 9 luni).

Vă puteți optimiza impozitul pe venit prin modernizarea sau reconstrucția unui mijloc fix amortizat complet. Potrivit Ministerului Finanțelor, costurile de modernizare a unui sistem de operare care a fost amortizat integral și a cărui valoare reziduală este zero măresc costul inițial al mijlocului fix. Pentru calcularea amortizarii se aplica aceeasi rata care a fost stabilita initial la data punerii in functiune a mijlocului fix.

Pentru a optimiza impozitarea, puteți aplica bonus de amortizare. Această primă se aplică nu numai cheltuielilor asociate cu achiziționarea de mijloace fixe, ci și cheltuielilor efectuate în cazurile de modernizare și reconstrucție a mijloacelor fixe. Sumele bonusului de amortizare:

• nu mai mult 30 % costuri de investiții de capital pentru 3-7 grupuri de amortizare;
• nu mai mult 10 % — pentru alte grupe de amortizare (1, 2, 8).

La efectuarea de investiții de capital în mijloace fixe existente, bonusul de amortizare este recunoscut drept cheltuieli în luna modificării valorii lor inițiale, adică în luna în care investițiile de capital au fost finalizate și puse în funcțiune, ceea ce este confirmat de documentul relevant. (de exemplu, un certificat de acceptare pentru mijloace fixe reconstruite sau modernizate).

EXEMPLUL 3

Organizația în 2015 a desfășurat modernizare un mijloc fix, care, în conformitate cu Clasificarea activelor imobilizate, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (modificat la 6 iulie 2015), aparține celui de-al patrulea grup de amortizare ( durata de viață utilă - peste cinci ani până la șapte ani inclusiv).

la momentul intrăriiîn exploatare (ianuarie 2009) a fost 450.000 RUB. Durată de viață utilă - 72 de luni. Rata de amortizare - 1,39 % (1/72 luni).

Amortizarea a fost acumulată din februarie 2009 până în septembrie 2014. Astfel, până la momentul modernizării, mijlocul fix era complet amortizat.

În aprilie 2015 au fost finalizate lucrările de modernizare a mijlocului fix. Costul lucrării (fără TVA) a fost 300.000 RUB.

Din mai 2015, organizația va începe să țină cont de costurile de modernizare în scopul calculării impozitului pe venit după cum urmează.

Costul inițial al mijlocului fix după modernizare se ridică la 750.000 RUB. (450.000 rub. + 300.000 rub.). Rata de amortizare va fi aceeași ca la momentul punerii în funcțiune a mijlocului fix - 1,39%. În consecință, valoarea deprecierii lunare este de 10.425 de ruble. (750.000 RUB × 1,39%).

Costurile de modernizare vor fi anulate în termen de 28 de luni. 10.425 RUB. (total 291.900 de ruble), în luna a 29-a soldul în valoare de 8100 rub.. (300.000 RUB - 291.900 RUB).

Să presupunem că organizația a profitat de dreptul său (clauza 9 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) și a aplicat bonus de amortizareîn legătură cu cheltuielile (300.000 RUB) efectuate în timpul modernizării mijloacelor fixe, în mărime 30 % .

Primul de amortizare va fi luat în considerare ca parte a altor cheltuieli în aprilie 2015 (în perioada în care scade data modificării costului inițial). Cuantumul bonusului de amortizare este egal cu 90.000 de ruble.. (300.000 RUB × 30%).

Costurile de modernizare în scopuri fiscale vor fi luate în considerare după cum urmează.

Costul initial al obiectului după modernizare minus bonus de amortizare:

450.000 de ruble. + 300.000 de ruble. - 90.000 de ruble. = 660.000 RUB.

Rata de amortizare este de 1,39%.

Valoarea amortizarii lunare:

660.000 de ruble. × 1,39% = 9174 rub.

Costurile de modernizare vor fi anulate în termen de 32 de luni. 9174 RUR. (total 293.568 ruble), în luna a 33-a soldul în valoare de 6432 RUR. (300.000 RUB - 293.568 RUB).

Mijloacele fixe în curs de modernizare (reconstrucție) mai mult de 12 luni nu sunt supuse amortizarii. Calculul amortizarii se suspenda din 1 zi a lunii urmatoare.

1. Cunoașterea Codului Fiscal al Federației Ruse va ajuta la optimizarea impozitării, la construirea unui sistem competent de contabilitate și plată a impozitelor și la economisirea legală a banilor.
2. Pentru a evita riscurile fiscale, optimizarea ar trebui să fie construită nu în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, ci pe baza acestora.