Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.). Балансовая стоимость активов II
Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.
Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по .
Упрощенная форма Баланса доступна по .
Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.
Раздел 1 — Внеоборотные активы
Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания. Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие.
Раздел 2 — Оборотные активы
Оборотные — самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.
Раздел 3 — Капитал и резервы
Раздел 4 — Долгосрочные обязательства
Раздел 5 — Краткосрочные обязательства
Назначение кодов и нумераций
Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.
В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.
Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.
Сравнение с кодами старого формата
Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.
Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.
Строки и коды обновленного формата
Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.
Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.
Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».
Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Как расшифровать строки
Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.
- Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
- Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
- Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
- Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.
Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.
По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:
- Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
- Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
- Третья цифра указывает на срочность обязательства.
- Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.
Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.
Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой , а точнее, в его разделах и статьях.
Отчета о финансовых результатах форма №2 стр 1600 - строка Бухгалтерского баланса форма №1 на начало и конец года Рентабельность совокупных активов
ТОГО по разделу II style font-size 100% text-align center color #777 >1200 1834975 1529260 1704706 БАЛАНС сумма строк 190 290 1600 2491400 2026631 2243905 ОАО Арсенал ПРИМЕР на 01.01.2015 г
II 1200 1529260 1834975 73.65 732680 3 50464 55049 45878 БАЛАНС сумма строк 1100 1200 1600 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533 ПАССИВ
ГО по разделу II 1200 1704706 x 1529260 x 1834975 x 2186988 БАЛАНС сумма строк 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 3176044 ПАССИВ Код
ГО по разделу II 1200 1704706 x 1529260 x 1834975 x 2044796 БАЛАНС сумма строк 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 2759834 ПАССИВ Код
Отчета о финансовых результатах форма №2 стр 1600 - строка Бухгалтерского баланса форма №1 на начало и конец года Рентабельность активов -
Отчета о финансовых результатах форма №2 стр 1600 - строка Бухгалтерского баланса форма №1 на начало и конец года Коэффициент отдачи активов
Показатели бухгалтерского баланса на 31.12.2014 составляют актив строка 1600 - 100 000 руб долгосрочные обязательства строка 1400
Kча стр 1600 - ЗУ - стр 1400 стр 1500 - стр 1530 где стр 1600, стр 1400, стр 1500, стр 1530 - строки Бухгалтерского баланса форма №1 ЗУ -
Kр стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kр c 2110
Kоа стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kоа c 2110
Kэиа стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kэиа c 2110
Kоса стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kоса c 2110
Kоок стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kоок c 2110
Коды строк баланса Активы Наиболее ликвидные активы А1 1240 1250 Быстрореализуемые активы А2 1230 Медленно реализуемые... А1 А2 А3 А4 БА 1600 Пассивы Наиболее срочные обязательства П1 1520 Краткосрочные обязательства П2 1510 1550 Долгосрочные обязательства П3
Наименование строки Код БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 1000 Итого внеоборотных активов 1100 Нематериальные активы 1110 Результаты исследований и... Прочие оборотные активы 1260 БАЛАНС актив 1600 ИТОГО капитал 1300 Уставный капитал складочный капитал уставный фонд вклады товарищей 1310
Агрегированный баланс ООО Альфа за 2012-2014 гг Наименование показателя Код строки На 31 декабря 2014 г БАЛАНС 1600 8 222 844 6 786 077 6 055 208 ПАССИВ III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Оценка данных сравнительного аналитического баланса это по сути предварительный анализ финансового состояния позволяющий судить о платеже- кредитоспособности и финансовой... Код строки 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013 01.01.2014 01.01.2015 Отклонение 01.01.2015 от 01.01.2011 1. Иммобилизованные активы - 1.1. ... ИМУЩЕСТВО всего 1600 2436115 2568462 2243905 2026631 2491400 55285 3. Собственный капитал - 3.1. Уставный капитал 1310-1320
Код строк 01.01.2014 01.01.2015 Отклонение - Темп при- роста % % к изме- нению итога баланса ... ИМУЩЕСТВО всего 1600 2026631 100 2491400 100 464769 0 22.9 100 3. Собственный капитал 3.1. Уставный капитал
Код строки 01.01.2014 01.01.2015 изменение базис отчет I Исходные данные для анализа 1. Денежные средства и... Общая величина активов 1600 2026631 2491400 464769 5. Краткосрочные обязательства 1500-1530-1540 1104354 913268 -191086 6. Общая величина обязательств... За 2014 года анализируемый показатель снизился что говорит об ухудшении структуры баланса предприятия Доля оборотных средств в активах Л6 определяется с целью анализа работы предприятий одной
Один из отчетов, которые должна сдать организация в налоговую инспекцию - это бухгалтерский баланс. Данный отчет составляется за календарный год. Баланс имеет форму №1 бухгалтерской отчетности, посмотреть на неё вы можете, скачав бухгалтерский баланс форма 1 по ссылке ниже. Данная форма баланса актуальна на сегодняшний день.
В пустых строках баланса ставятся прочерки. Все суммы, представленные в балансе, округляются до тысяч либо до миллионов, знаки после запятой отсутствуют. Всю иностранную валюту переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления отчета.
Бухгалтерский баланс можно составляться на любую дату (как правило, начало квартала, года), чтобы проверить правильно ли ведется учет на предприятии. Состоит данный отчет из двух частей (страниц): активы и пассивы предприятия. По итогам баланса итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов, если же этого равенства нет, значит в баланс закралась ошибка и придется её искать.
Как заполнить бухгалтерский баланс форма №1?
Оформляется данный отчет на основании оборотно-сальдовой ведомости.
Образец заполнения баланса форма 1
Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.
Заполняем «шапку»:
Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.
В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» - частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО - код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.
Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.
В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.
Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:
Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.
Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе - данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе - данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).
Раздел I Внеоборотные активы формы 1:
- (1110): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120;
- результаты исследований и разработок (1120): данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч. 04 «Нематериальные активы» субсчет «НИОКР»;
- нематериальные и материальные поисковые активы (1130-1140): данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.
- (стр1150): указываем также остаточную стоимость, полученную как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч. 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч. 02 «Амортизация»);
- доходные вложения в материальные ценности (1160): данные по основным средствам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.
- финансовые вложения (1170): указывается финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складывается из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты»);
- отложенные налоговые активы (1180): берется сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»;
- прочие внеоборотные активы (1190): указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.
- Итого по разделу I (1100): суммируются значения строк 1110-1190.
Раздел II Оборотные активы формы 1:
- запасы (1210): учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные, касающиеся , сырья: счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся : 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся : 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», а также 97 «Расходы будущих периодов»;
- (1220): указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету;
- дебиторская задолженность (1230): сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные берутся со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), персоналом (70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76);
- финансовые вложения (1240): вложения сроком менее 12 месяцев;
- денежные средства и денежные эквиваленты (1250): все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч. 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»);
- прочие оборотные активы (1260): указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках;
- итого по разделу II (1200): сумма значений строк 1210-1260.
Баланс (1600): суммируются данные строк 1100, 1200.
Заполняем таблицу «Пассивы» бухгалтерского баланса форма 1:
Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Раздел III Капитал и резервы:
- (1310): кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал»;
- собственные акции (1320): дебетовое сальдо сч. 81 «Собственные акции (доли)»;
- переоценка внеоборотных активов (1340): если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо ;
- добавочный капитал без переоценки (1350): кредитовое сальдо сч. 83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340);
- резервный капитал (1360): если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»);
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370): данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».
- Итого по разделу III (1300): сумма значений строк 1310-1370.
Раздел IV Долгосрочные обязательства:
- заемные средства (1410): (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
- отложенные налоговые обязательства (1420): кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- оценочные обязательства (1430): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года;
- прочие обязательства (1450): указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года;
- итого по разделу IV (1400): сумма значений строк 1410-1450.
Раздел V Краткосрочные обязательства:
- заемные средства (1510): (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67);
- кредиторская задолженности (1520): задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69). учредителями (75), прочими контрагентами (76) сроком менее 1 года;
- доходы будущих периодов (1530): данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо);
- оценочные обязательства (1540): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года;
- прочие обязательства (1550): указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше;
- итого по разделу V (1500): сумма строк 1510-1550.
Баланс (1600): сумма значений строк 1400, 1500.
По факту заполнения бухгалтерского баланса форма 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично. Ведь пассивы представляют из себя источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же у вас возникли расхождения при заполнении формы №1, то нужно искать ошибку в учете. Занятие кропотливое и долгое, но другого выхода нет.
Видео-урок “Бухгалтерский баланс: форма 1, примеры, основы учета”
Смотрите видео-урок преподавателя сайта “Бухгалтерия для чайников” Натальи Васильевной Гандевой на тему: “Бухгалтерский баланс”, где подробно описаны основные принципы его заполнения. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓
Ïî строке 1240 отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев.
Если ваша фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 1150 баланса.
Строка 1250 "Денежные средства"
Ïî строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода.
Так, здесь отражают:
Деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 "Касса";
Деньги на расчетных счетах в банке (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");
Деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета");
Прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" и счету 57 "Переводы в пути".
Строка 1260 "Прочие оборотные активы"
Ïî строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II "Оборотные активы" баланса.
При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:
45 "Товары отгруженные" - в отношении сумм НДС, начисленных при отгрузке ценностей, выручку от продажи которых определенное время нельзя признать в бухучете;
46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" - в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в отношении сумм НДС, исчисленных с авансов и предоплат (частичной оплаты), которые отражаются обособленно по дебету этих счетов;
68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;
81 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи;
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение о списании в состав затрат производства (или расходов на продажу) или на виновных лиц.
Строка 1200 "Итого по разделу II"
 строке 1200 приводят сумму строк:
1210 "Запасы";
1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
1230 "Дебиторская задолженность;
1240 "Финансовые вложения";
1250 "Денежные средства";
1260 "Прочие оборотные активы".
Строка 1600 "Баланс"
Ïî строке 1600 вам нужно указать сумму строк:
1100 "Итого по разделу I";
1200 "Итого по разделу II".
Капитал и резервы Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
Ïî строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), который зафиксирован в учредительных документах.
Уставный капитал акционерного общества (ЗАО или ОАО) - это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами. Минимальная сумма уставного капитала закрытого акционерного общества - 10 000 рублей, открытого акционерного общества - 100 000 рублей.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) - это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы. Минимальный размер уставного капитала ООО - 10 000 рублей.
Бухгалтерский баланс - бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
Бухгалтерский баланс иногда называют Форма № 1 или Первая форма, а - Форма № 2 (вторая форма).
Термин "Бухгалтерский баланс" на английском языке - Balance sheet или Statement of financial position или Statement of condition.
Слово "Баланс" произошло от латинского bis - два, lans - чаша весов (две чаши весов). Это связано с тем, что баланс состоит из двух частей Актив и Пассив, итоги которых должны быть равны.
Комментарий
Бухгалтерский баланс - главная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она является первой среди всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, поэтому ее иногда называют как Форма № 1.
Статья 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" определяет, что в общем случае, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, и приложений к ним.
Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату (и предыдущие отчетные даты), стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности нужно сделать .
В конце этой статьи приведены , где вы можете посмотреть примеры лучших практик составления бухгалтерской отчетности, в том числе и Бухгалтерского баланса.
Различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах
Обратите внимание на различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах - в балансе отражаются показатели нарастающим итогом с начала деятельности, а в Отчете о финансовых результатах данные за период. К примеру, в обоих отчетах есть показатель Нераспределенная прибыль (убыток). Но эти суммы, как правило, не совпадают. В бухгалтерском балансе по этой строке указывается Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) на отчетную дату (за весь период деятельности организации), а в Отчете о финансовых результатах аналогичный показатель Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) за отчетный период (например, календарный год).
Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах.
Пример
Отчетный год - 2018.
В бухгалтерском балансе на 1 января 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370): 30 000 тыс. рублей.
В отчете о прибылях и убытках чистая прибыль за календарный год 2018 составила: 20 000 тыс. рублей.
В течение года было распределено нераспределенной прибыли на выплату дивидендов в сумме: 10 000 рублей.
В бухгалтерском балансе на 31 декабря 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) должно быть указано: 40 000 тыс. рублей (30 тыс. + 20 тыс. - 10 тыс.).
Как было отмечено выше, сумма Актива (левая сторона баланса) должна быть равна Пассиву (правая сторона баланса). Когда в результате составления бухгалтерского баланса его Актив и Пассив стали равны, то такую ситуацию называют как "Баланс сошелся". Если же они не равны, то это означает, что в бухгалтерском балансе ошибка.
Итоговый показатель раздела АКТИВ или раздела ПАССИВ называют .
Показатели в Бухгалтерском балансе
В Бухгалтерском балансе указываются установленные показатели, формирующие в бухгалтерском учете активы, обязательства, собственный капитал. Для каждого показателя указывается Пояснение (указывается номер соответствующего пояснения к отчету, а само пояснение указывается далее в разделе Пояснения к отчетности - применяется если есть необходимость в более детальном раскрытии информации), Наименование показателя, Код (код строки), Отчетный период (значение показателя в рублях за отчетный период), Предыдущий отчетный период (значение показателя в рублях за предыдущий отчетный период).
Указание значение в круглых скобках () - означает значение показателя со знаком минус.
| Пояснение | Наименование показателя | Код | На ___ 20__ г.* |
декабря 20__ г.** |
декабря 20__ г.** * |
АКТИВ I. Внеоборотные активы |
|||||
| 1110 | |||||
| 1120 | |||||
| 1130 | |||||
| 1140 | |||||
| 1150 | |||||
| 1160 | |||||
| 1170 | |||||
| 1180 | |||||
| 1190 | |||||
| 1100 | |||||
| II. Оборотные активы |
|||||
| 1210 | |||||
| 1220 | |||||
| 1230 | |||||
| 1240 | |||||
| 1250 | |||||
| 1260 | |||||
| 1200 | |||||
| 1600 | |||||
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
| 1310 | |||||
| 1320 | |||||
| 1340 | |||||
| 1350 | |||||
| 1360 | |||||
| 1370 | |||||
| 1300 | |||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
| 1410 | |||||
| 1420 | |||||
| 1430 | |||||
| 1450 | |||||
| 1400 | |||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
| 1510 | |||||
| 1520 | |||||
| 1530 | |||||
| 1540 | |||||
| 1550 | |||||
| 1500 | |||||
| 1700 |
* Указывается отчетная дата отчетного периода.
** Указывается предыдущий год.
*** Указывается год, предшествующий предыдущему.
Пояснения к показателям Бухгалтерского баланса
Актив
Раздел I. Внеоборотные активы
В качестве нематериальных активов учитываются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам, в частности, относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
Указывается сумма расходов на НИОКР (см. ), которые учитываются на счете .
Особенности бухгалтерского учета расходов на НИОКР определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н.
В этой строке указывается сумма расходов на НИОКР, за вычетом той их части, которая списана на расходы (в соответстии с п. 10, 11 ПБУ 17).
Эта строка заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
Эту строку заполняют организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
В этой строке отражается информация об объектах (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете . В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость основных средств, за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете .
Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, по которым закончены капитальные вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на государственную регистрацию или нет. Это указано в п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
По этой строке отражаются также незавершенные капитальные вложения (учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"), например, объекты незавершенного строительства. В бухгалтерском балансе отдельной строки для отражения таких капитальных вложений нет.
Можно также ввести новую строку, ниже строки 1150, в которой отдельно выделить такие капитальные расходы (например, 1151).
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" рекомендует Незавершенные капитальные вложения раскрыть в пояснении к бухгалтерскому балансу. В Приложении 3 к этому документу приводится Пример оформления таких пояснений. Так, в п. 2.2. Незавершенные капитальные вложения Приложения 3 приводится раскрытие показателя "Незавершенное строительство за и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего", а также раскрытие этой информации пообъектно.
Вышеуказанный пример п. 2.2. (Приложения 3) входит в п. 2 "Основные средства", что подтверждает правильность включения Незавершенных капитальных вложений в строку 1150 "Основные средства".
В этой строке отражается информация о , учитываемых в бухгалтерском учете на счете . В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость , за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете .
В этой строке отражается информация о , срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок обращения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются оборотными активами и указываются в строке 1240 .
В этой строке указывается сумма , учитываемых в бухгалтерском учете на счете . Бухгалтерский учет ведется в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
В этой строке отражается информация о внеоборотных активах, которые не вошли в другие строки раздела I Бухгалтерского баланса. В этой строке могут указываться суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
В этой строке указывается сумма строк раздела I бухгалтерского баланса. Она отражает сумму внеоборотных активов.
Раздел II. Оборотные активы
В этой строке отражается информация о (МПЗ). МПЗ включают в себя:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве;
Готовая продукция;
Товары для перепродажи и товары отгруженные;
Расходы будущих периодов (со сроком до 12 месяцев).
В бухгалтерском балансе эти активы отражаются по учетной стоимости.
Если стоимость запасов снизилась, то создается . В этом случае материально-производственные запасы отражаются по строке 1210 "Запасы" за вычетом резерва.
В этой строке отражается информация о по приобретенным ценностям, учитываемом в бухгалтерском учете на счете .
В большинстве ситуаций остатка на конец отчетного периода по счету быть не должно, так как право на вычет НДС возникает при наличии счета фактуры и при условии постановки актива на учет. Но существуют некоторые ситуации, когда остаток НДС на конец отчетного периода имеется. К таким ситуациям могут относиться:
При совершении экспортных операций (если экспорт сырьевых товаров не подтвержден, п. 3 ст. 172 НК РФ);
При производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);
При уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);
При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);
Когда от контрагента не получены счета-фактуры или полученный счет-фактура содержит ошибки, не позволяющие принять НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ);
При осуществлении нормируемых расходов (прежде всего, представительских расходов), если на конец отчетного периода НДС по таким расходам не может быть принят к вычету полностью (из-за норматива), но есть вероятность, что до конца года у организации возникнет право на вычет НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);
Если налогоплательщик принимает НДС к вычету не в периоде получения счета-фактуры, а в последующих налоговых периодах на основании п. 1.1. ст. 172 НК.
В этой строке отражается информация о . Суммы дебиторской задолженности могут учитываться, к примеру,на счетах:
В этой строке отражается информация о , срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. Если срок обращения (погашения) превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются внеоборотными активами и указываются в строке 1170 .
В этой строке отражается информация о денежных средствах и . Денежные средства учитываются на счетах:
В этой строке указывается информация об оборотных активах, которые не подпадают под указанные выше категории оборотных активов. К таким оборотным активам могут относиться, к примеру, недостающие или испорченные материальные ценности, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (отражаются по дебету счета ).
В этой строке показывается итоговая сумма оборотных активов, которая определяется, как сумма строк раздела II = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.
В этой строке показывается сумма активов бухгалтерского баланса, которая равна сумме строк 1100 Итого по разделу I и 1200 Итого по разделу II.
Пассив
Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
В этой строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации, а также сумма внесенных товарищами вкладов (в отдельном балансе по договору простого товарищества) (см. ).
Сведения по этой строке отражаются на основании остатка по счету . Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.
В этой строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников). Такие акции (доли) учитываются на счете , в сумме фактических затрат на их приобретение.
Сумма строки 1320 баланса должна соответствовать дебетовому сальдо по счету на отчетную дату.
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров указывается в круглых скобках и уменьшает показатель собственного капитала организации.
В этой строке показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов в результате переоценки (Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). Сумма переоценки отражается в бухгалтерском учете на счете на отдельном субсчете.
Напомним, что добавочный капитал, образовавшийся за счет переоценки внеоборотных активов, при выбытии переоцененных активов подлежит списанию в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации (абз. 7 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов, на отчетную дату.
В этой строке показывается стоимость добавочного капитала без переоценки. Сумма переоценки отражается в строке 1340 бухгалтерского баланса.
Добавочный капитал учитывается в бухгалтерском учете на счете . К добавочному капиталу, к примеру, относятся:
Сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества);
Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2006);
Разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);
Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107);
Суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (этот НДС принимается к вычету у получателя) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
В этой строке показывается стоимость резервного капитала.
В этой строке показывается стоимость нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), которые учитываются в бухгалтерском учете на счете .
В этой строке отражается общая величина капитала организации. Сумма, указываемая в строке определяется как сумма показателей по строкам раздела III с кодами 1310 - 1370. При этом, обратите внимание, что показатель строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" указывается со знаком минус и уменшает капитал организации.
Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В этой строке показывается стоимость долгосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев). Если срок погашения заемных средств на отчетную дату составляет менее 12 месяцев (в том числе и ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства), то указанные обязательства отражаются как краткосрочные в строке 1510 "Заемные средства".
В этой строке показывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства учитываются в бухгалтерском учете не счете .
Организации вправе отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств или же показывать их развернуто (п. 19 ПБУ 18/02).
Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то в этой строке указывается кредитовое сальдо по счету .
Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то в этой строке показывается положительная разница (если есть) = Кредитовое сальдо - Дебетовое сальдо .
В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств менее 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1540, как крастосрочные обязательства.
В этой строке могже указываться информация о долгосрочных обязательствах, которые не вошли в иные строки раздела IV бухгалтерского баланса. К таким долгосрочным обязательствам могут относиться:
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев, учитываемся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Задолженность перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев по полученным авансам, учитываемая на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Задолженность по налогам и сборам или страховым взносам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита или реструктуризации задолженности), которая учитывается на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
В этой строке показывается сумма долгосрочных обязательств, которая определяется как сумма всех строк раздела (1410 + 1420 + 1430 + 1450).
Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В этой строке показывается стоимость краткосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев). Заемные обязательства срок погашения которых на отчетную дату составляет более 12 месяцев отражаются как долгосрочные в строке 1410 "Заемные средства".
По этой строке показываются не только кредиты, полученные от банков, но и любые заемные обязательства, например - займы, полученные от некредитных организаций; бюджетные кредиты; вексельные обязательства; обязательства по облигациям; товарные кредиты.
В этой строке показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
По данной строке могут учитываться:
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (учитывается на счете )
Кредиторская задолженность перед работниками организации (учитывается на счетах бухгалтерского учета: - ; ; ).
Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию (учитывается на счете)
Кредиторская задолженность по налогам и сборам (учитывается на счете )
Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным авансам (учитывается по кредиту счета ).
Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) - по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества или по выплате доходов в виде распределенной прибыли (учитывается на счете ).
Прочая кредиторская задолженность (как правило, учитывается по кредиту счета ).
В этой строке указываются так называемые , учитываемые на бухгалтерском счете . К таким доходам относятся:
Бюджетные средства, направленные коммерческой организацией на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000);
Не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, учитываемые на счете 86 "Целевое финансирование" (п. 20 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов)
Доходы в сумме первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н)
Разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).
В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств превышает 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1430, как долгосрочные обязательства.
Оценочные обязательства учитываются в бухгалтерском учете на счете .
В этой строке могут указываться прочие краткосрочные обязательства. К примеру, в этой строке может отражаться целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов по которому застройщик обязан передать построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете такие обязательства учитываются на счете 86 "Целевое финансирование" (пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160).
В этой строке отражается итоговая сумма краткосрочных обязательств организации, которая определяется как сумма строк 1510 - 1550.