IP nouvellement ouverte. Règles pour accorder des exonérations fiscales aux entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs individuels, commençant à exercer leurs activités, tentent de déterminer immédiatement quels impôts ils doivent payer et s'ils bénéficient d'une exonération fiscale.

Il existe aujourd'hui certaines conditions préférentielles pour les entrepreneurs individuels, y compris pour les débutants.

Exonération fiscale totale pour les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés

Les législateurs des entités constitutives de la Fédération de Russie décident d'exonérer ou non d'impôts un entrepreneur individuel nouvellement enregistré. Nous parlons de ce qu’on appelle les « congés fiscaux ». Le fait est que les législateurs de chaque sujet ont le droit d'exonérer du paiement de l'intégralité de l'impôt les entrepreneurs individuels qui ont choisi le régime fiscal simplifié ou le PSN (système de taxation des brevets) comme système de taxation et qui se sont inscrits pour la première fois après l'adoption. d'une telle loi. Mais ce n'est pas tout. Les législateurs devraient également identifier les types d'activités liées aux sphères productives, sociales, scientifiques ou à la sphère des services personnels, dans lesquelles les entrepreneurs individuels ne peuvent pas payer d'impôts.

Et si une telle loi a été adoptée dans votre région, alors les entrepreneurs individuels sont exonérés d'impôts pendant 2 ans s'ils :

enregistré pour la première fois après l'adoption d'une telle loi (l'enregistrement en tant qu'entrepreneur individuel doit être réellement le premier et non répété) ;
avoir choisi d'exercer des activités soit en fiscalité simplifiée, soit en PSN ;
exercer leurs activités dans des domaines tels que la production, le social, la science, ainsi que dans la fourniture de services de consommation à la population.

À condition que le type d'activité choisi par l'entrepreneur individuel soit reflété dans la loi pertinente du sujet de la Fédération de Russie.

Autrement dit, si un entrepreneur individuel s'est inscrit pour la première fois en 2017 et que le type de son activité figure dans la loi applicable en la matière, il a alors le droit d'être exonéré du paiement d'impôts en 2017 et 2018.

Certes, il convient de faire attention au fait qu'un entrepreneur individuel ne peut exercer des activités sans impôts que pendant deux ans à compter de la date d'enregistrement et si ses activités n'ont pas été interrompues.

Les sujets de la Fédération de Russie peuvent également établir des conditions supplémentaires qui doivent être respectées par un entrepreneur individuel qui ne paie pas d'impôts. Dans un certain nombre de régions, les législateurs ont établi des critères basés sur le nombre et le revenu.

Par exemple, dans la région de Nijni Novgorod, les entrepreneurs individuels sont exonérés d'impôts s'ils :

inscrit pour la première fois ;
exercer le type d'activité spécifié par la loi ;
n'avoir pas plus de 15 salariés ;
leurs revenus ne dépassent pas 8 millions de roubles.

Si un entrepreneur individuel ne respecte pas l'un des critères établis, il perdra le droit à un taux d'imposition nul et devra payer tous les impôts conformément au système fiscal applicable dès le début du « congé fiscal ».

Un entrepreneur individuel est déjà actif ou n'a pas été enregistré pour la première fois, et en même temps il exerce ses activités en appliquant des régimes fiscaux spéciaux, en utilisant ses biens dans ses activités

L'application du système de taxation de la propriété intellectuelle aux producteurs agricoles (taxe agricole) leur donne le droit de ne pas payer d'impôts de base tels que la TVA (à l'exception de la taxe payable lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie et dans d'autres territoires sous sa juridiction, ainsi que la TVA. payé conformément à l'article 174.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie), l'impôt sur le revenu des personnes physiques (à l'exception de l'impôt payé sur les revenus sous forme de dividendes, ainsi que sur les revenus imposés aux taux de 9 % et 30 %) et taxe foncière pour les particuliers, si ce bien est utilisé dans le cadre d'activités professionnelles.

La même exonération s'applique aux entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié, UTII et PSN. Cependant, les entrepreneurs individuels ne bénéficieront pas toujours d'une telle exonération fiscale.

Si un entrepreneur individuel utilise dans ses activités un bien spécifié et répondant aux critères de l'article 7 de l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est alors probable que l'entrepreneur individuel obligé de payer des impôts sur la propriété.

Liste des objets pour lesquels la taxe foncière doit être payée par tous les payeurs, incl. La propriété intellectuelle doit être déterminée par les législateurs des entités constitutives de la Fédération de Russie et publiée sur les sites Web officiels des régions. Et si les biens d'un entrepreneur individuel sont inclus dans la liste agréée, il doit alors payer la taxe foncière, même s'il applique la fiscalité simplifiée, UTII ou PSN.

Il y a un autre point important. Les entrepreneurs individuels sont des personnes physiques, ce qui signifie qu'ils sont assujettis à l'impôt foncier s'ils possèdent un bien.

Ainsi, un entrepreneur individuel utilisant le régime fiscal simplifié, UTII ou PSN ne paiera l'impôt foncier des particuliers sur les biens spécifiés dans la liste établie que si la région est passée au paiement de l'impôt foncier des particuliers sur la base de la valeur cadastrale.

Si la région calcule toujours l'impôt foncier des particuliers pour ses contribuables sur la base de la valeur d'inventaire, alors, que les biens utilisés par l'entrepreneur individuel soient inclus ou non dans la liste établie, l'impôt foncier des particuliers de l'entrepreneur individuel n'est pas payé.

Entrepreneurs individuels travaillant sur la fiscalité générale

Les entrepreneurs individuels travaillant dans le cadre du régime fiscal général (OSNO) sont assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Et l'imposition des entrepreneurs individuels sur OSNO s'effectue conformément aux normes établies par le chapitre. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces contribuables ne sont pas exonérés du paiement d'impôts de base tels que la TVA et l'impôt foncier. Certes, si la propriété est utilisée par un entrepreneur individuel dans le cadre d'activités commerciales, l'entrepreneur individuel a alors le droit de prendre en compte la taxe foncière payée dans ses dépenses.

Exonération du paiement des primes d'assurance.

Les personnes physiques enregistrées comme entrepreneurs individuels n'ont pas droit à l'exonération du paiement des primes d'assurance, quel que soit le régime fiscal choisi. Même si l'entrepreneur individuel n'a aucun revenu, mais ne soumet simplement aucune déclaration, il est obligé de payer lui-même les primes d'assurance pour la retraite et l'assurance maladie obligatoires. Et seul l'entrepreneur individuel n'a pas l'obligation de payer pour lui-même les cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire.

Dans le Registre unifié des petites et moyennes entreprises, au 10 décembre 2018, le nombre d'entrepreneurs individuels est de 3,2 millions. Dans le même temps, selon les résultats du premier trimestre 2018, le nombre d'entrepreneurs individuels et. les personnes déclarées en faillite ont augmenté de 50% par rapport à la même période de l'année 2017. Le nombre de faillites a atteint 9 000, selon les données de Fedresurs.

2013 a peut-être été l’année la plus difficile de ces dernières années pour les entrepreneurs. Ensuite, les primes d'assurance fixes, qui devaient être payées quel que soit le revenu, ont fortement augmenté. Les associations professionnelles ont annoncé un départ massif d'entrepreneurs vers « l'ombre ». Mais déjà au début de 2014, la situation des cotisations a changé et les gens ont recommencé à ouvrir des entrepreneurs individuels. Même si en 2015, l'augmentation du nombre d'entrepreneurs individuels n'a pas compensé la diminution de 2013.

Les petites entreprises ont abordé l’année 2016 dans des conditions économiques difficiles. Avant cela, les autorités ont beaucoup parlé de la nécessité de réduire la pression fiscale et de mesures de soutien aux petits entrepreneurs. Parmi les innovations qui devraient faciliter la vie des entrepreneurs figurent les exonérations fiscales.

Qui et dans quelles conditions peut « bénéficier » d’un congé fiscal ?

Les congés fiscaux sont une période fixée par la loi pendant laquelle les entrepreneurs individuels inscrits pour la première fois au régime fiscal simplifié ou au régime fiscal spécial peuvent appliquer les taux d'imposition nuls établis dans le cadre de l'adoption de modifications.

Des exonérations fiscales en 2019 seront accessibles aux entrepreneurs individuels qui remplissent un certain nombre d'exigences :

L'entrepreneur individuel doit être enregistré pour la première fois.
Un entrepreneur individuel doit utiliser l'un des deux systèmes de taxation suivants : la fiscalité simplifiée et le PSN. Si un régime fiscal général ou des régimes spéciaux sont appliqués, un entrepreneur nouvellement enregistré peut passer au régime fiscal simplifié ou au régime fiscal spécial dans un délai de deux ans afin de bénéficier de l'avantage.
Les activités des entrepreneurs individuels doivent être liées aux sphères productives, sociales ou scientifiques (les sujets peuvent établir à leur propre discrétion des types d'activités au sein de chaque sphère, cela doit être clarifié).
La part des services, travaux ou biens soumis à un taux d'imposition de 0% doit être d'au moins 70% du revenu total.

Les congés fiscaux ne sont valables que pour deux périodes fiscales à compter de la date d'enregistrement d'un entrepreneur individuel. Les régions ont reçu le droit de déterminer de manière indépendante des types spécifiques d'activités soumises à des avantages fiscaux et de fixer des restrictions sur leur utilisation en fonction du nombre d'employés et des limites de revenus.

Il est important de rappeler que les exonérations fiscales s'appliquent exclusivement aux impôts payés au titre du régime fiscal simplifié et du régime fiscal spécial, alors qu'elles n'exonèrent pas les entrepreneurs d'autres impôts (accises, droits fonciers, taxes de transport, etc.). En outre, les entrepreneurs individuels, malgré les exonérations fiscales, doivent payer des primes d'assurance pension obligatoire pour eux-mêmes et leurs salariés. Veuillez noter qu'en fin d'année vous devez présenter une déclaration selon le régime fiscal simplifié indiquant le taux de 0%.

Le congé fiscal prendra fin le 1er janvier 2021. Les entrepreneurs ont donc encore le temps d’en profiter et d’économiser de l’argent.

L'entrepreneur individuel s'est réinscrit. Peut-il profiter des exonérations fiscales en 2019 ?

Il arrive qu'un entrepreneur cesse ses activités et se radie, puis se réinscrive en tant qu'entrepreneur individuel, après l'entrée en vigueur de la loi régionale introduisant un taux d'imposition nul. Peut-il bénéficier de cet avantage ?

Jusqu'à récemment, cette question était controversée. En particulier, le ministère des Finances a clairement exposé sa position : « Un taux d'imposition de 0 pour cent peut être établi par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie uniquement pour les contribuables - les entrepreneurs individuels enregistrés pour la première fois après l'entrée en vigueur de les lois pertinentes des entités constitutives de la Fédération de Russie, et ne peuvent pas être appliqués par les entrepreneurs individuels qui se sont retirés de l'enregistrement en raison de la cessation des activités et nouvellement enregistrés (à plusieurs reprises ou à nouveau) après l'entrée en vigueur des lois spécifiées de les entités constitutives de la Fédération de Russie.

La pratique judiciaire montre l'absence d'une approche uniforme pour résoudre les litiges liés à l'utilisation de taux d'imposition réduits par les entités commerciales nouvellement enregistrées utilisant le système fiscal simplifié ou le système fiscal spécial. Mais la Cour suprême a mis fin à ce litige.

Congés fiscaux : liste des sujets de la Fédération de Russie

La décision d'accorder des exonérations fiscales, y compris leur durée, est prise par les autorités régionales. Dans certaines régions, les entrepreneurs individuels bénéficient de deux années préférentielles complètes, dans d'autres, d'un an seulement. Des restrictions supplémentaires peuvent également être établies sur l'application d'un taux d'imposition de 0 %, notamment sous la forme d'une limitation du nombre moyen d'employés ou du montant maximum des revenus des ventes perçus par un entrepreneur lorsqu'il exerce un type préférentiel d'activité. activité.

La majorité des entrepreneurs de notre pays connaissent des difficultés financières passagères. De tels événements se produisent souvent au début de l'activité entrepreneuriale. Il n’est pas possible d’élaborer correctement une stratégie pour gérer une entreprise prospère et rentable, même pendant des années. Par conséquent, pour préserver l’entreprise et alléger la charge financière, les hommes d’affaires ont recours à des méthodes légales d’exonération fiscale.

Obtenir l’autorisation légale de s’exonérer totalement de toute contribution fiscale au trésor public est un rêve impossible. Tous les entrepreneurs ne peuvent pas obtenir le droit de ne pas payer d’impôts. Il existe plusieurs types d'activités commerciales pour lesquelles il est permis de bénéficier des avantages fiscaux appliqués aux entrepreneurs individuels en 2019.

Les avantages fiscaux donnent la possibilité à certains types de contribuables de payer des cotisations d'un montant inférieur, voire de ne pas payer du tout. Cette option ne peut s'appliquer qu'à une certaine catégorie de payeurs.

La procédure législative d'application des prestations est inscrite dans le Code des impôts de la Fédération de Russie et dans toutes les modifications applicables aux articles du Code des impôts.

Chaque année, le gouvernement adopte de nombreux amendements et changements concernant la législation fiscale, il est donc nécessaire de se renseigner sur les innovations sur les sites juridiques officiels.

Le système fiscal du pays a été mis en place au début des années 90, après l'effondrement de l'ex-URSS. Tous les fondements de la politique actuelle proviennent de l’assiette fiscale de l’ancien État soviétique. Cependant, la nouvelle structure gouvernementale et le système de production de biens et de services diffèrent considérablement du précédent.

Aujourd'hui, l'espace fiscal du pays est divisé selon les systèmes fiscaux suivants :

régime général de paiement des cotisations fiscales ;
régime simplifié de paiement des impôts ;
impôt unique sur les revenus imputés ;
régime spécial pour les ménages ruraux ;
brevet.

Le client indique le système de comptabilité, de tenue et de soumission des rapports au Service fédéral des impôts lors de l'enregistrement. Une demande concernant le système de taxation choisi est soumise avec le dossier de documentation.

La législation prévoit la possibilité de passer d'un système à un autre. Pour ce faire, vous devez soumettre une demande au Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement et recevoir un nouvel extrait du Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels.

Le système standard de paiement des impôts nécessite autant de rapports et de calculs que possible. Ce système est choisi par les entrepreneurs qui ont un chiffre d'affaires mensuel important (le nombre d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes). Si un propriétaire d'entreprise ne précise aucun système de taxation lors de son inscription, le système général lui sera attribué par défaut.

Dans ce cas, un reporting sera exigé chaque trimestre dans plusieurs domaines :

Les avantages fiscaux ne sont pas prévus pour le système général. Par conséquent, lorsque vous choisissez ce mode, vous devez vous préparer à l'avance au processus comptable à forte intensité de main-d'œuvre.

Régime simplifié de paiement des impôts

Le système de comptabilité fiscale le plus répandu parmi les hommes d'affaires, car il permet d'importantes économies sur le paiement des impôts et le maintien d'une équipe de comptables. C'est cette simplification qui permet de compter sur la possibilité de demander une exonération du paiement des contributions au budget pendant un certain temps.

Il existe deux types de mode simplifié :

déduction fiscale sur le revenu au taux de 6 pour cent ;
déduction du paiement de l'impôt sur la différence entre les revenus et les dépenses au taux de 5 à 15 pour cent.

Le régime fiscal simplifié impose l'installation obligatoire d'une caisse enregistreuse pour les opérations de règlement avec les contreparties.

Le régime fiscal spécial ou UTII ne peut être utilisé que par les entrepreneurs dont les activités sont conformes au Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir l'article 26.3.

Cet acte réglementaire contient une liste de types d'activités commerciales autorisées pour l'application du régime de comptabilité fiscale imputée. Le montant des cotisations fiscales est fixé par les gouvernements locaux et ne peut dépasser 15 pour cent.

L'UTII n'oblige pas à effectuer les paiements via une caisse enregistreuse ; la déclaration doit être soumise une fois par trimestre. Avant de déposer une demande, il serait judicieux de se renseigner sur les régimes particuliers applicables dans la région où vous exercez votre activité. pour les activités imputées n'accorde pas d'exonération fiscale à un entrepreneur individuel.

Régime distinct pour les exploitations agricoles

Les entrepreneurs qui décident de se lancer directement dans la culture de produits agricoles, ainsi que dans leur transformation et leur vente, ont le droit d'établir une taxe agricole unique. Dans la pratique, la comptabilisation de la taxe agricole unifiée est assez difficile, car les taux de déduction ont tendance à changer constamment.

Il y a des cas où, après un certain temps, les propriétaires d'entreprises rurales décident toujours de passer à un régime simplifié, car il est plus rentable à tous égards.

Le système de comptabilité fiscale des brevets ne peut être utilisé que par des entrepreneurs individuels qui opèrent de manière saisonnière ou fournissent des services de tutorat, des tuteurs, etc. (la liste exacte est indiquée dans le Code des impôts de la Fédération de Russie). Il s'agit d'un instrument financier pratique grâce à un paiement unique pour la délivrance d'un brevet pendant une certaine période sans paiements périodiques obligatoires.

Un avantage supplémentaire du brevet est qu’il n’est pas nécessaire de déposer une déclaration. Le taux de cotisation fiscale est fixé à 6 pour cent du bénéfice estimé.

Avant de choisir un système de comptabilité fiscale, il ne serait pas inutile d'obtenir des conseils fiscaux pour les entrepreneurs individuels, qui peuvent même être obtenus en ligne et gratuitement.

Congés fiscaux

Cela signifie la possibilité de ne pas payer les taxes obligatoires, qui est prévue pendant un certain temps. L'application des avantages pour les entrepreneurs individuels en 2019 s'effectue sur la base de l'acte réglementaire n° 477-FZ adopté le 29 décembre 2014.

Le décret gouvernemental sur l'application des avantages lors de l'ouverture d'un entrepreneur individuel en 2019 a enthousiasmé de nombreux hommes d'affaires. Cette innovation prévoit que la possibilité de ne pas imposer une entreprise est offerte pendant une certaine période (deux ans) et non de manière continue (par exemple, à Moscou, l'amnistie est valable de 2015 à 2020).

Tous les propriétaires d'entreprise qui le souhaitent ne peuvent pas bénéficier d'une exonération fiscale, car la loi impose les conditions suivantes :

le premier enregistrement d'activité commerciale a été effectué après mars 2015 ;
les régimes fiscaux applicables aux entrepreneurs individuels ne peuvent être que le régime fiscal simplifié et le brevet ;
le champ d'activité correspond aux types spécifiés dans la liste des produits autorisés - production de produits d'importance stratégique pour le pays, sphère scientifique et productive, projets socialement significatifs ;
la rentabilité des activités préférentielles est d'au moins 70 pour cent du bénéfice total ;
L'embauche ne peut dépasser 15 personnes pour le PSN et 100 personnes pour la fiscalité simplifiée ;
la rentabilité de l'entreprise devrait être au maximum de 60 millions de roubles.

Dans chaque région, les collectivités locales ont le droit de décider de manière indépendante de l'octroi d'exonérations fiscales. Par conséquent, même si toutes les conditions ci-dessus sont remplies, un entrepreneur peut se voir refuser les prestations.

Pour obtenir l'autorisation de bénéficier des avantages fiscaux, un entrepreneur effectue certaines actions :

contactez votre inspecteur des impôts pour savoir si ses activités bénéficient d'avantages préférentiels ;
rédiger une demande correspondante et joindre le paquet de documents nécessaire ;
si vous enregistrez une nouvelle entreprise, rassemblez un ensemble complet de documents pour l'ouverture ;
si vous envisagez de passer au PSN, écrivez une application pour le changement.

Les avantages seront appliqués au cours de la prochaine période fiscale après la rédaction de la demande. Les entrepreneurs individuels exonérés d'impôt soumettent une déclaration en utilisant le modèle approprié, disponible auprès de l'inspecteur des impôts ou téléchargeable à partir de la ressource Internet officielle.

L’utilisation de caisses enregistreuses est un incontournable pour tous les propriétaires d’entreprise sans exception en 2019. Pour les entrepreneurs qui travaillent sur PSN ou UTII, il existe la possibilité d'une compensation pour l'installation de caisses enregistreuses en ligne.

L'amnistie fiscale en 2019 pour les entrepreneurs individuels n'exonère pas les personnes du paiement des cotisations obligatoires au fonds de pension ou des cotisations d'assurance. La Caisse de retraite de la Fédération de Russie et la Caisse d'assurance médicale obligatoire annulent dans de très rares circonstances leurs créances contre les payeurs (catastrophe naturelle, catastrophe d'origine humaine, faillite).

Conséquences de l'évasion fiscale

Les rumeurs selon lesquelles les entrepreneurs individuels ouverts en 2019 seraient totalement exonérés d'impôts sont fausses. Il existe une limitation à l'utilisation du système préférentiel - utilisez-le pendant deux ans, et vous devez ensuite travailler selon le régime de paiement des impôts, qui est prévu pour le système de taxation sélectionné lors de l'inscription.

Si des exonérations fiscales sont appliquées, il est nécessaire de surveiller attentivement leurs périodes de validité, car le dépôt d'une demande en juin ne permet de bénéficier des avantages que pendant six mois sur toute l'année civile. Autrement dit, le délai de grâce réel sera de 1,5 an. N’oubliez pas non plus de payer les cotisations sociales pour vous et vos salariés.

Si le propriétaire se soustrait à l'impôt, la loi prévoit l'application de pénalités aux biens personnels. Le contournement malveillant des obligations envers l'État de payer des impôts peut entraîner une responsabilité pénale.

Toutes les nuances concernant la durée de validité des exonérations fiscales doivent être clarifiées auprès de votre bureau régional du Service fédéral des impôts, car elles peuvent varier considérablement les unes des autres.

Ainsi, lorsque vous envisagez d'ouvrir votre propre entreprise cette année, vous pouvez compter en toute sécurité sur une période fiscale préférentielle si toutes les conditions sont remplies. Toutefois, une exonération fiscale totale pour les entrepreneurs individuels n’est pas attendue en 2019, ni dans le futur non plus.

Les avantages pour les petites entreprises sont des avantages que l'État offre à certaines catégories d'entrepreneurs, ce qui les place dans une position plus avantageuse par rapport aux autres entités commerciales. Le régime préférentiel pour les activités des entrepreneurs individuels, des micro-entreprises et des petites entreprises réduit les recettes d'impôts et de contributions au budget, mais il résout d'autres problèmes d'importance nationale :

Garantir le travail indépendant et une pension complémentaire pour les entrepreneurs sans salariés (indépendants, artisans, personnes fournissant divers types de services) ;
Créer de nouveaux emplois et supprimer le fardeau de l'État de soutenir les chômeurs ;
Réduire les tensions sociales dans la société grâce à l'augmentation du bien-être de la population ;
Le développement de nouveaux types d'activités et l'organisation de petites productions innovantes qui, bien que ne garantissant pas de gros profits, ne nécessitent pas de gros investissements financiers.

Aujourd'hui, en Russie, il y a plus de 20 millions de personnes en âge de travailler qui ne travaillent officiellement nulle part et ne sont pas enregistrées auprès du fisc en tant qu'entrepreneurs. L'État souhaite faire sortir cette catégorie de l'ombre autant que possible, afin qu'au moins ces citoyens s'attaquent aux questions d'autosuffisance. Pour ce faire, il est nécessaire de rendre la gestion d'une petite entreprise légale simple, pratique et rentable, ce qui signifie :

Minimiser la charge fiscale pour cette catégorie de contribuables ;
Réduire les obstacles administratifs à l’enregistrement public des petites entreprises ;
Simplifier la déclaration des petites entreprises aux agences gouvernementales ;
Assouplir les contrôles administratifs et fiscaux et réduire le montant des sanctions en cas de violation de la loi ;
Prévoir des conditions particulières permettant aux petites entreprises de recevoir des commandes pour la production de biens et la vente de services, notamment dans le cadre des marchés publics.

Mais avant de découvrir quels avantages l'État offre aux petites entreprises en 2019, voyons cela. quels sont-ils

Qu’est-ce qu’une petite entreprise ?

La loi n° 209-FZ du 24 juillet 2007 identifie plusieurs catégories de petites et moyennes entreprises :

entrepreneurs individuels;
fermes paysannes (fermes);
les sociétés d'affaires;
partenariats commerciaux;
coopératives de production;
coopératives agricoles de consommation.

Ce sont les petites entreprises qui bénéficient d’un plus grand soutien gouvernemental, et non les entreprises de taille moyenne. Examinons donc de plus près les critères d’inclusion dans cette catégorie. Les modifications apportées l'année dernière à la loi n° 209-FZ permettent depuis 2016 de classer un plus grand nombre d'entrepreneurs parmi les petites entreprises (y compris les micro-entreprises) :

Le plafond des revenus annuels provenant de la vente de biens et de services pour les petites entreprises est passé de 400 à 800 millions de roubles et pour les microentreprises de 60 à 120 millions de roubles.
La part autorisée de participation d'autres organisations commerciales (qui ne sont pas des petites et moyennes entreprises) dans le capital autorisé d'une petite entreprise a augmenté - de 25 % à 49 %.
Le nombre moyen d'employés est resté le même : pas plus de 15 personnes pour une micro-entreprise et pas plus de 100 personnes pour une petite entreprise.
La période pendant laquelle un homme d'affaires appartient à cette catégorie, même s'il a dépassé le plafond de chiffre d'affaires ou le nombre d'employés, a été portée de deux à trois ans. Ainsi, si la limite était dépassée en 2017, l'entreprise ne perdra le droit d'être considérée comme petite qu'en 2020.

Quant aux entrepreneurs individuels, les mêmes critères de répartition en petites et moyennes entreprises s'appliquent à eux : selon les revenus et le nombre d'employés. Les entrepreneurs individuels qui ne sont pas des employeurs sont évalués en fonction des revenus perçus pour l'année (données dans le tableau ci-dessus). Les entrepreneurs individuels travaillant uniquement sur le régime fiscal des brevets sont classés comme micro-entreprises.

Allégements fiscaux pour les petites entreprises en 2019

L'avantage le plus important des allègements fiscaux pour les petites entreprises est qu'ils réduisent directement le montant des impôts qu'un homme d'affaires doit transférer au budget. En Russie, il existe quatre systèmes fiscaux spéciaux avec des taux d'imposition faibles, qui ne peuvent être utilisés que par les petites et micro-entreprises :

- le plafond de revenus annuel en 2019 ne dépasse pas 150 millions de roubles, le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes.
- il n'y a pas de limite au chiffre d'affaires annuel, mais le nombre d'employés ne doit pas non plus dépasser 100 personnes.
- seuls les entrepreneurs individuels peuvent travailler dans ce mode, le nombre d'employés autorisé n'est que de 15 personnes, et pour tous les types d'activités d'entrepreneur individuel au total. Le plafond de revenu annuel pour un entrepreneur titulaire d'un brevet est de 60 millions de roubles.
- il n'y a pas de limite au revenu annuel, mais la part des revenus provenant de la vente des produits agricoles doit être d'au moins 70 % du revenu total. Le nombre d'employés est limité (pas plus de 300 personnes) uniquement pour les entrepreneurs individuels et les organisations de pêche et les entrepreneurs individuels. Il n’existe pas de telle restriction pour les organisations agricoles.

Un avantage implicite supplémentaire pour le régime fiscal simplifié Revenu et UTII est une réduction de l'acompte et de l'impôt trimestriel imputé du montant payé au cours du trimestre de déclaration pour les salariés et les entrepreneurs individuels pour eux-mêmes.

Depuis 2016, la liste des avantages fiscaux pour les petites entreprises est complétée par le droit des collectivités territoriales d'établir sur leur territoire des taux d'imposition encore plus bas pour les contribuables de l'UTII et une fiscalité simplifiée que celles prévues par ces régimes. Ainsi, le taux d'imposition pour l'UTII peut être réduit de 15 % à 7,5 %, et pour la fiscalité simplifiée - de 6 % à 1 %. En effet, les régions peuvent créer de véritables paradis fiscaux sur leur territoire avec une fiscalité quasi nulle. Tout ce que l'État exige des entrepreneurs enregistrés dans ces régions, c'est la création d'emplois et le paiement des primes d'assurance pour les travailleurs.

Enfin, entre 2015 et 2020, les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés ont le droit de travailler dans un délai de deux périodes fiscales (maximum deux ans) après l'enregistrement, c'est-à-dire à un taux d'imposition nul. Pour ce faire, vous devrez remplir un certain nombre de conditions :

être enregistré pour la première fois en tant qu'entrepreneur individuel après l'entrée en vigueur de la loi régionale sur les exonérations fiscales ;
choisir le régime fiscal du PSN ou régime fiscal simplifié ;
exercer les activités prévues par la loi régionale sur les exonérations fiscales.

Ainsi, les allégements fiscaux pour les petites entreprises en 2019 vous permettent de démarrer votre propre entreprise en investissant la plupart des revenus perçus dans le développement ultérieur de l'entreprise, plutôt que de les reverser à l'État sous forme d'impôts.

Avantages administratifs pour les petites entreprises en 2019

Ce n’est un secret pour personne que la législation régissant les activités commerciales en Russie peut être qualifiée de complexe, déroutante et assortie de sanctions sévères en cas de violation. L'une des raisons qui obligent les entrepreneurs à entrer dans l'ombre sont les difficultés administratives, telles que les procédures de déclaration complexes, l'enregistrement du personnel et les paiements en espèces, les inspections fréquentes des autorités de contrôle, la réticence des banques à accorder des prêts non garantis, etc.

Pour résoudre ces problèmes, l'État a proposé un certain nombre d'avantages administratifs pour les petites entreprises, valables en 2019 :

Les entrepreneurs individuels sans salariés qui fournissent des services, effectuent des travaux ou vendent des produits de leur propre fabrication peuvent avoir jusqu'au 1er juillet 2021.
Les organisations classées comme petites peuvent tenir une comptabilité sous une forme simplifiée
Les petites organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de fonctionner de manière simplifiée et de ne pas fixer de limite de trésorerie.
Les employeurs appartenant à la catégorie des petites entreprises ont le droit de s'inscrire pour une durée pouvant aller jusqu'à 5 ans (en règle générale, les contrats de travail avec la plupart des catégories de salariés sont à durée indéterminée). Dans ce cas, deux conditions doivent être respectées : l'effectif ne peut excéder 35 personnes, et le salarié doit donner son accord pour conclure un contrat à durée déterminée.
Les congés de surveillance pour les petites entreprises (interdiction des contrôles non fiscaux programmés) ont été prolongés jusqu'à fin 2020. Des contrôles non fiscaux non programmés ainsi que des contrôles du Service fédéral des impôts peuvent toujours être effectués à tout moment.
Les autorités régionales et locales des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent conclure des contrats de location de bâtiments et de locaux avec des représentants de petites entreprises à des conditions préférentielles pendant 5 ans et accorder également aux locataires un droit de préemption sur l'achat de ces biens.
Lorsqu’elles bénéficient d’un prêt bancaire, les petites entreprises peuvent se tourner vers des organismes de garantie pour en obtenir un, ce qui augmente considérablement les chances de l’emprunteur.
Un avantage spécial est prévu pour la participation des représentants des petites entreprises - les clients gouvernementaux sont tenus d'effectuer au moins 15 % du volume annuel total des achats dans cette catégorie.

Avantages financiers pour les petites entreprises en 2019

Ici, nous ne parlons plus d'améliorer les conditions pour faire des affaires, mais d'avantages pour les petites entreprises et les entrepreneurs individuels sous la forme d'un soutien financier direct, par exemple des subventions :

rembourser une partie des frais liés aux contrats de location
rembourser une partie des frais de paiement des intérêts des prêts et emprunts
de rembourser une partie des frais liés à la participation à des événements de congrès et d'expositions
pour les entrepreneurs débutants (jusqu'à 500 000 roubles).

Des subventions et subventions gratuites sont accordées aux petites entreprises dans le cadre du programme fédéral valable jusqu'en 2020. La base de données des subventions des entités constitutives de la Fédération de Russie est disponible sur le portail officiel des petites et moyennes entreprises.

L'exonération de la taxe foncière pour les entrepreneurs individuels, en tout ou en partie, n'est pas possible pour tous les types de biens ni pour tous les hommes d'affaires. Pour l'utiliser, il est nécessaire de respecter des conditions particulières fixées par la loi.

Les contribuables

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Les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié sont exonérés d'un certain nombre d'impôts, y compris l'impôt foncier (clause 3 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Toutefois, cet assouplissement ne s’applique pas à tous les biens, mais aux biens utilisés à des fins professionnelles.

Il existe cependant une exception à cette règle générale : les objets immobiliers de la liste donnée au paragraphe 7 de l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel l'assiette fiscale est établie comme leur valeur selon le cadastre.

Auparavant, tous les hommes d'affaires travaillant sous des régimes de fiscalité simplifiée (brevet, UTII, fiscalité simplifiée, taxe agricole unifiée) étaient exonérés de taxe foncière. Selon la nouvelle règle, les entrepreneurs du système imputé doivent effectuer des paiements au Trésor pour les biens immobiliers qui leur appartiennent.

Ainsi, les entrepreneurs privés bénéficiant de la simplification paient l'impôt sur le patrimoine immobilier :

non utilisé dans des activités commerciales ;
utilisé à des fins commerciales - selon la valeur cadastrale du bien inscrit dans la liste correspondante.

Objets de taxation

Plus récemment, les entrepreneurs opérant selon un système simplifié étaient totalement exonérés de l'impôt foncier. La situation a changé en 2016. Les innovations n'ont pas touché uniquement les hommes d'affaires utilisant le système fiscal simplifié. La procédure globale de calcul de la taxe foncière a subi des modifications.

Auparavant, les entrepreneurs calculaient les paiements d'impôts sur la propriété sur la base de la documentation RTC. Désormais, on utilise un prix cadastral orienté au maximum vers le niveau du marché.

La principale loi fiscale fournit des instructions claires sur l'exonération de l'impôt foncier pour les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié. Ce privilège s'applique aux objets utilisés à des fins commerciales et disposant de preuves documentaires du fait de leur utilisation prévue.

La nouvelle loi fédérale sur la perception des impôts sur les biens des entrepreneurs ne s'applique pas à cette clause. Par conséquent, les objets immobiliers utilisés par un entrepreneur dans sa production ne sont pas soumis à l'impôt.

La loi permet aux entrepreneurs de réduire la valeur d'un bien immobilier afin de réduire la charge fiscale s'il est enregistré à son nom en tant que propriété ordinaire.

Lors du calcul du paiement de la taxe, ils peuvent soustraire le prix de la superficie minimale autorisée de la valeur cadastrale du bien :

maison privée – 50 m² ;
appartements – 20 m² ;
chambres - 10 m² m.

De même, il est impossible de réduire la valeur d’un bien immobilier utilisé par un homme d’affaires à des fins commerciales.

La loi fédérale n° 477 garantit aux nouveaux entrepreneurs enregistrés le droit au zéro au cours des deux premières périodes fiscales. Le but de ces exonérations fiscales était d'exonérer partiellement les entrepreneurs privés des contributions au trésor public et de réduire leur charge fiscale. Plusieurs types d’impôts, dont la taxe foncière, relèvent du taux zéro.

Exonération de taxe foncière pour les entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs sont tenus de payer des impôts sur leurs biens en tant que citoyens ordinaires sur notification de l'administration fiscale.

Toutefois, les hommes d'affaires travaillant sous des régimes fiscaux spéciaux peuvent bénéficier d'une exonération pour certains articles utilisés dans le cadre de leurs activités commerciales.

Termes

Un entrepreneur peut être exonéré de taxe foncière dans les conditions suivantes :

Il travaille au régime fiscal simplifié, ou PSN - pour les objets utilisés pour exercer ses activités commerciales, à l'exception des biens inscrits sur la liste établie par la loi régionale conformément à l'article 7 de l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie (la base est constituée par les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie : clause 3 de l'article 346.11, clause 4 de l'article 346.26, clause 2 de la clause 10 de l'article 346.3).
Il travaille pour la taxe agricole unifiée - pour les biens utilisés pour la production de produits agricoles, leur transformation primaire et ultérieure, leurs ventes et leurs services aux producteurs agricoles (la base est la clause 3 de l'article 346.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un entrepreneur qui souhaite être exonéré de l'impôt foncier doit informer le Service fédéral des impôts des biens immobiliers qu'il utilise pour exercer son activité, avant que l'administration fiscale n'émette un avis de paiement d'impôt.

Pour bénéficier d'un congé fiscal sur la fiscalité foncière, un entrepreneur privé doit répondre aux critères suivants :

Enregistré pour la première fois en tant qu'entrepreneur individuel. Seuls les débutants peuvent bénéficier de la réduction. Fermer une ancienne entreprise et ouvrir une nouvelle activité n’est pas autorisé.
Applique un système fiscal simplifié ou breveté. D'autres systèmes ne permettent pas le recours aux exonérations fiscales. Il est permis de changer le système de taxation en PSN ou en système fiscal simplifié dans les 2 ans suivant l'enregistrement.
Travaille dans l'un des trois domaines d'activité : social, industriel, scientifique. Cette prestation n'est pas prévue pour les autres types d'activités.

Procédure

Pour être exonéré de la taxe foncière, un entrepreneur individuel n'a rien à faire de particulier. La procédure est la plus simple possible :

soumettre une demande de prestations au Service fédéral des impôts (établie sous forme libre);
fourniture de documents indiquant l'existence du droit d'utiliser l'avantage.

Déclaration

La demande d'exonération de taxe foncière auprès du bureau des impôts s'effectue via un formulaire de demande.

Les objets immobiliers utilisés par les entrepreneurs individuels dans le but de réaliser des bénéfices commerciaux sont répertoriés. Il doit être immédiatement accompagné de photocopies des documents indiquant l'utilisation du bien aux fins prévues, par exemple des contrats avec des contreparties pour la location du bien et des certificats de réception.