26 Conti fuori bilancio delle istituzioni di bilancio. Contabilità di bilancio sui conti fuori bilancio
Cambiamenti 2018
- Le immobilizzazioni comprendono beni materiali che soddisfano i criteri di attività e sono in uso a un'istituzione statale (comunale) alle seguenti condizioni:
– leasing nell'ambito di contratti i cui termini non sono determinati dal locatario del saldo;
– contratto di locazione a lungo termine con opzione di riscatto;
– utilizzo illimitato (permanente) gratuito;
– altri rapporti di locazione riconducibili in forza del contratto GHS “Lease” alla locazione finanziaria.
- Immobilizzazioni che non hanno potenziale utile o capacità di fornire i benefici economici sono soggetti a trasferimento in contabilità fuori bilancio (clausola 8GHS "Immobilizzazioni").
Caratteristiche della contabilità fuori bilancio
secondo il paragrafo 332 dell'Istruzione n. 157n, nei conti fuori bilancio dell'istituzione vengono presi in considerazione:
- valori detenuti dall'ente, ma non ad esso assegnati in base al diritto di gestione operativa (immobile locato; immobile ricevuto con diritto di libero utilizzo (perpetuo), ricevuto per la conservazione e (o) per l'elaborazione, nonché tramite centralizzazione procurement (fornitura centralizzata) e simili);
- beni materiali, la cui contabilità è fornita al di fuori dei conti di bilancio:
— immobilizzazioni fino a 3.000 rubli. compreso, messo (trasferito) in funzione;
— periodici da utilizzare come parte del patrimonio della biblioteca, indipendentemente dal loro costo;
— oggetti museali e collezioni museali compresi nella parte statale del Fondo museale della Federazione Russa;
— moduli di segnalazione rigorosi;
- proprietà acquisita a scopo di ricompensa (donazione);
— riconoscimenti, premi, coppe;
— beni materiali pagati tramite acquisti centralizzati (fornitura centralizzata);
— attrezzature speciali per l'esecuzione di lavori di ricerca nell'ambito di accordi (contratti) statali (comunali);
— dispositivi sperimentali;
— altri valori, calcoli;
- obblighi in attesa di adempimento;
- ulteriori dati analitici su altri oggetti contabili e sulle transazioni effettuate con essi, necessari per divulgare informazioni sulle attività dell'ente nei rapporti da esso generati.
Caratteristiche contabili
Il conto 01 "Beni ricevuti per l'uso" è destinato a contabilizzare gli oggetti di beni mobili e immobili ricevuti da un'istituzione per uso gratuito, compresi gli oggetti che, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, non sono soggetti a riflessione in bilancio dell'istituzione (oggetti museali e collezioni museali, compresi nella parte statale del Fondo museale della Federazione Russa), nonché oggetti di beni mobili e immobili ricevuti per uso retribuito, ad eccezione del contratto di locazione finanziaria, se la proprietà si trova sul bilancio del locatario (clausola 333 dell'Istruzione 157n).
La contabilizzazione delle attività non prodotte prima della registrazione del diritto all'uso permanente (perpetuo) dei terreni viene effettuata in conformità con le disposizioni dell'Istruzione n. 157n sul conto fuori bilancio 01, come indicato nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia n. 02-05-10/23911.
Un oggetto di proprietà ricevuto da un'istituzione dal titolare del bilancio (proprietario) della proprietà viene registrato sul conto 01 sulla base di un certificato di accettazione (un altro documento che conferma la ricezione della proprietà e (o) il diritto su di essa
utilizzo) al costo specificato (determinato) dal soggetto cedente (proprietario).
I movimenti interni di beni materiali in un'istituzione si riflettono nel conto 01 sulla base dei documenti primari giustificativi modificando la persona materialmente responsabile e (o) il luogo di archiviazione.
Caratteristiche dei documenti primari
I moduli unificati dei documenti contabili primari per le organizzazioni del settore pubblico sono stabiliti dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia N 52n “Sull'approvazione dei moduli dei documenti contabili primari e dei registri contabili utilizzati dalle autorità pubbliche (enti statali), governi locali, organi di gestione di fondi statali fuori bilancio, istituzioni statali (comunali) e linee guida per la loro applicazione" (di seguito denominata Ordinanza n. 52n, Linee guida n. 52n). Secondo questo documento, un certificato contabile (modulo 0504833) può essere utilizzato da un'istituzione per riflettere le transazioni effettuate nel corso delle attività commerciali.
Il trasferimento di un oggetto di attività non finanziarie affittato (utilizzato a titolo gratuito) da un'istituzione a un subaffittuario (un altro utente) si riflette sulla base del certificato di trasferimento e accettazione nel conto 01 cambiando la persona finanziariamente responsabile, mentre allo stesso tempo riflettendo l'oggetto trasferito sul corrispondente conto fuori bilancio:
— 25 “Immobile ceduto ad uso retribuito (affitto)”;
— 26 “Immobile ceduto in uso gratuito”.
Cancellazioni da conti fuori bilancio
Immobilizzazioni fino a 3.000 rubli. compreso, quando vengono emessi per il funzionamento, vengono cancellati dal bilancio dell'istituzione sulla base della dichiarazione di emissione di attività materiali per le esigenze dell'istituzione (f. 0504210) e si riflettono contemporaneamente in fuori bilancio conto in foglio 21 (clausole 332, 373 dell'Istruzione n. 157n, clausola 10 dell'Istruzione n. 174n L'accettazione alla contabilità fuori bilancio di tali oggetti viene effettuata sulla base di un documento primario che conferma l'iscrizione (trasferimento) dell'oggetto in una valutazione condizionale (un oggetto - un rublo) o in base al valore contabile dell'oggetto (se tale procedura è approvata nella politica contabile dell'istituzione).
— decisione di cancellare un elemento delle immobilizzazioni sulla base della loro cessione contro la volontà dell'istituzione - furto, penuria, danno individuato durante l'inventario dei beni;
— liquidazione in caso di incidenti, calamità naturali e altre situazioni di emergenza;
— decisione di cancellare un elemento delle immobilizzazioni per altri motivi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, anche sulla base dell'usura morale e fisica dell'elemento delle immobilizzazioni, dell'inopportunità di un ulteriore utilizzo dell'immobilizzazione bene, la sua inidoneità, l'impossibilità o l'inefficacia del suo restauro.
Smaltimento di voci di inventario delle immobilizzazioni, compresi oggetti di beni mobili fino a 3.000 rubli. compreso, contabilizzato fuori bilancio, riflesso sulla base della decisione della commissione sul ricevimento e sullo smaltimento dei beni, formalizzata nel modo prescritto dalle autorità primarie competenti
documento contabile. Ad esempio, può essere applicata una legge sulla cancellazione delle immobilizzazioni (ad eccezione dei veicoli) (f. 0306003).
Trasferimento di proprietà gratuito
Un accordo sul trasferimento di beni (mobili e (o) immobili) da parte di un'istituzione di bilancio per uso gratuito a un'altra organizzazione dal 1 gennaio 2018, ai fini contabili di un'istituzione di bilancio, è classificato come contratto di locazione.
La contabilizzazione di tale immobile, quando si definisce un contratto di locazione come leasing operativo, è soggetta a riflessione in contabilità modificando la contabilità analitica nel conto 0 101 00 000 "Immobilizzazioni" e (o) aumentando il conto fuori bilancio 26 "Immobile trasferito gratuitamente utilizzo." Allo stesso tempo, l'istituzione di bilancio riconosce il reddito derivante dalla fornitura gratuita del diritto di utilizzo degli immobili sul conto 2 210 05 000 "Parametri con altri debitori" e per pagamenti di locazione condizionali - sul conto 2 205 35 000 "Parametri su condizionale canoni di locazione", nonché le spese di riconoscimento per mancati utili sul conto 0 401 20 000 "Spese dell'esercizio corrente" e (o) sul conto 0 401 50 000 "Spese di periodi futuri" indicando il codice di classificazione delle operazioni dell'impresa generale settore governativo (KOSGU) 241 “Trasferimenti gratuiti a organizzazioni statali e municipali” .
Procedura per la cessione in uso gratuito
Secondo la clausola 2 del GHS “Affitto”, il trasferimento di un immobile in uso gratuito è classificato dalla norma come contratto di locazione.
Un'eccezione è la situazione in cui viene trasferita la proprietà posseduta dal diritto di gestione operativa di un'organizzazione speciale creata dal proprietario della proprietà e responsabile del supporto organizzativo e tecnico di altre istituzioni (ad esempio, la direzione per la gestione della proprietà) in uso gratuito ad altre istituzioni, ma i costi del suo mantenimento continuano a essere a carico dell'organizzazione speciale (vedi paragrafo 6 della Sezione II delle Raccomandazioni metodologiche per l'applicazione del GHS “Rent”, approvate con lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 13 dicembre 2017 N 02-07-07/83464, di seguito denominate Raccomandazioni metodologiche).
La proprietà trasferita da altre organizzazioni del settore pubblico in uso gratuito, come caso speciale di locazione a condizioni preferenziali, si riflette nella contabilità al suo valore equo, determinato a partire dalla data di classificazione dell'oggetto contabile del leasing utilizzando il metodo del prezzo di mercato - come se il diritto di utilizzo dell'immobile era stato concesso a prezzi commerciali (di mercato) (clausola 26 dello Standard “Affitto”). La procedura per determinare questo costo deve essere fissata nelle politiche contabili dell'istituzione di bilancio.
Determinazione del costo del trasferimento gratuito
Secondo il paragrafo 59 del GHS "Quadro concettuale...", nel determinare il valore equo vengono utilizzati dati documentati sui prezzi di mercato, ricevuti dall'entità contabile da esperti indipendenti (periti) o generati dall'entità contabile in modo indipendente studiando le informazioni sui prezzi di mercato pubblicati in pubblico dominio. Inoltre, a livello del fondatore di un'istituzione di bilancio, è possibile adottare una procedura specifica per determinare il prezzo di mercato quando si riceve una proprietà in uso gratuito.
Caratteristiche delle tipologie di noleggio
GHS “Lease” prevede due tipologie di leasing: operativo e finanziario (non operativo). Diversa è la procedura di iscrizione in contabilità dei leasing finanziari e operativi. Occorre quindi innanzitutto determinare in quale tipologia di contratto di locazione verrà classificato uno specifico contratto. La classificazione contabile di un bene locato è una questione di giudizio professionale e viene effettuata sulla base dei criteri elencati nei paragrafi. 12 e 13 GHS “Affitto”.
Nella situazione in esame, i contratti di uso gratuito conclusi da un istituto di bilancio possono ragionevolmente essere classificati come oggetti di leasing operativo, poiché il periodo di utilizzo dell'immobile è molto probabilmente più breve e non è paragonabile alla vita utile residua dell'immobile trasferito per l'uso, specificato al momento della fornitura.
Quando si gestisce un contratto di locazione nella contabilità di un istituto di bilancio, l'oggetto noleggiato continua a essere contabilizzato come parte delle immobilizzazioni, l'ammortamento viene maturato in modo generale, ma è contabilizzato separatamente (clausola 24 del "Leasing" GHS).
Regole per il trasferimento di immobili ad uso gratuito:
Contabilità di bilancio per l'affitto
- Addebito 0 101 ХХ 310 Credito 0 101 ХХ 310, allo stesso tempo un aumento si riflette nel conto fuori bilancio 26
— locazione di beni mobili e (o) una parte separata di beni immobili;
O
— trasferimento del contratto di locazione di una parte non separata dell'immobile;
O
Diminuzione del conto fuori bilancio 21,
Aumento del conto fuori bilancio 26
— trasferimento di beni mobili contabilizzati fuori bilancio.
- Dare 2.210 05.560 Avere 2.401 40.121
— riconoscimento del reddito derivante dalla concessione del diritto d'uso dell'immobile per l'intera durata del contratto.
- Dare 2.401 50.241 Avere 2.210 05.660
— riconoscimento delle spese differite per mancati utili in sede di cessione dell'immobile in uso gratuito per tutta la durata del contratto.
- Addebito 0 401 20 224 Accredito 0 104 XX 450
— ammortamento mensile per il periodo di utilizzo dell'immobile locato pari all'importo dell'affitto mensile.
- Dare 2.401 40.121 Avere 2.401 10.121
— riconoscimento mensile dei redditi da locazione come reddito dell'esercizio finanziario in corso per un importo pari al valore equo del canone mensile.
- Dare 2.401 20.241 Avere 2.401 50.241
— riconoscimento mensile delle spese dell'esercizio finanziario in corso per mancati profitti per un importo pari al valore equo dell'affitto mensile.
- Dare 2.205 35.560 Avere 2.401 101 35*(2)
— riconoscimento dei proventi derivanti da eventuali canoni di locazione (ad esempio, il pagamento da parte dell'inquilino della sua quota di utenze).
- Dare 2.201 11.510 Avere 2.205 35.660, con contemporaneo aumento del conto fuori bilancio 17 (AnKVD 130; KOSGU 135)
— i canoni condizionali sono stati ricevuti sul conto personale.
Ricevuta di immobile non locato
La proprietà può essere ricevuta dall'istituzione:
— per uso gratuito senza garanzia del diritto di gestione operativa sulla base di un contratto di uso gratuito (contratto di prestito);
- ad uso retribuito - con contratto di locazione. Un'eccezione è la locazione finanziaria (leasing), quando l'oggetto delle attività non finanziarie secondo i termini del contratto viene preso in considerazione nel bilancio del locatario (istituzione).
I beni assegnati alle istituzioni statali con diritto di gestione operativa sono di proprietà statale (parti 1, 4, articolo 214 del Codice civile della Federazione Russa). Ai sensi della parte 1 dell'art. 296 del Codice Civile della Federazione Russa, le istituzioni a cui è assegnata la proprietà con il diritto di gestione operativa possiedono e utilizzano questa proprietà entro i limiti stabiliti dalla legge, in conformità con gli obiettivi delle loro attività e lo scopo di questa proprietà. Le istituzioni di bilancio possono disporre di beni immobili con il consenso del proprietario (articolo 298, parte 3, del codice civile della Federazione Russa).
Per smaltimento si intende solitamente la capacità di modificare la proprietà, le condizioni e lo scopo della proprietà eseguendo qualsiasi azione.
Non sai cos'è un conto fuori bilancio in contabilità? Nei piani contabili di lavoro utilizzati nella contabilità sia nelle organizzazioni di bilancio che commerciali e senza scopo di lucro, si distinguono i conti principali (bilancio) e fuori bilancio. Sui conti principali, i contabili devono condurre transazioni relative al movimento di contanti e altri beni materiali, vengono prese in considerazione entrate e cessioni, profitti e accordi reciproci con le controparti, informazioni su vari beni e lavori, nonché pubblicità e altri servizi; I conti fuori bilancio vengono utilizzati per contabilizzare gli articoli di inventario che sono temporaneamente a disposizione dell'organizzazione e non le appartengono come proprietà. Sono inoltre necessari conti fuori bilancio per riflettere le transazioni su quegli obblighi in attesa di adempimento e il movimento di valori non destinati alla contabilità sui principali conti contabili.
Tali conti sono conti contabili ausiliari. I relativi saldi non sono inclusi nello stato patrimoniale e sono illustrati dietro i risultati del bilancio principale, cioè dietro lo stato patrimoniale. Non influiscono sul risultato finanziario e non si riflettono nelle relazioni periodiche e finali dell'organizzazione.
I conti di bilancio vengono aperti dalle imprese nei seguenti casi:
- Tenere registri di beni che non gli appartengono o che sono ammortizzati come spese.
- Raccolta delle informazioni che devono essere indicate nell'oggetto della nota integrativa al bilancio e alla rendicontazione finale.
I conti fuori bilancio nelle istituzioni di bilancio nel 2019 sono regolati dall'ordinanza n. 157n del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 1 dicembre 2010 (istruzione n. 157n). La procedura è fissata dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 94n del 31 ottobre 2000. Sono inoltre regolati dal 402-FZ "Contabilità" del 6 dicembre 2011 e dal Codice Civile della Federazione Russa. Avendo questi atti giuridici a portata di mano, è molto più semplice e chiaro condurre la contabilità dei conti fuori bilancio.
Caratteristiche per le istituzioni di bilancio
L'uso dei bilanci fuori bilancio nella contabilità di un'istituzione di bilancio è regolato dall'Istruzione 157n (sezione 7). Questa sezione fornisce un elenco delle attività che non devono essere incluse nei conti dello stato patrimoniale. Secondo la legislazione vigente, le istituzioni hanno il diritto di modificare questo elenco e, se necessario, includervi altre voci di inventario.
In conformità con il paragrafo 373 dell'Istruzione 157n modificata il 31 marzo 2018, la contabilità viene effettuata sui conti fuori bilancio delle istituzioni di bilancio:
- oggetti di valore ubicati nell'organizzazione senza diritto di gestione operativa (affitto, uso gratuito, ecc.);
- oggetti di valore contabilizzati in conti esterni al bilancio (immobilizzazioni per un importo fino a 10.000 rubli, moduli di rendicontazione rigorosi, premi, buoni, ecc.);
- obblighi in attesa di adempimento.
Sapete quanti conti fuori bilancio esistono dal 2015? Attualmente, nella contabilità di bilancio vengono utilizzati 31 conti!
Puoi familiarizzare con tutti i conti utilizzati quando si mantengono i record in un'istituzione di bilancio nella tabella.
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Nome |
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"Immobile ricevuto in uso" |
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“Beni materiali accettati per lo stoccaggio” |
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"Moduli di segnalazione rigorosi" |
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"Debito dei debitori insolventi" |
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“Beni materiali pagati tramite fornitura centralizzata” |
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“Debito degli alunni e degli studenti per i beni materiali non restituiti” |
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“Premi, premi, coppe e regali preziosi, souvenir” |
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"Buoni non pagati" |
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"Ricambi per veicoli" |
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“Garantire l’adempimento degli obblighi” |
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"Garanzie statali comunali" |
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"Attrezzature speciali per l'esecuzione di lavori di ricerca su contratto dei clienti" |
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"Dispositivi sperimentali" |
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"Atti transattivi in attesa di esecuzione" |
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"I documenti di liquidazione non sono stati pagati in tempo a causa della mancanza di fondi sul conto di un'istituzione statale (comunale)" |
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“Pagamenti in eccesso di pensioni e prestazioni a causa di un’errata applicazione della legislazione su pensioni e prestazioni, errori contabili” |
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"Ricevute di cassa" |
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"Flussi di cassa" |
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“Entrate di bilancio inspiegabili degli anni precedenti” |
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"Debito non reclamato dai creditori" |
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“OS operativo fino a 10.000 rubli incluso” |
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“Beni materiali ricevuti tramite fornitura centralizzata” |
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"Periodici per l'uso" |
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“Immobile trasferito in gestione fiduciaria” |
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“Immobile ceduto ad uso retribuito (affitto)” |
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“Immobile ceduto in uso gratuito” |
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“Beni materiali rilasciati per uso personale ai dipendenti (dipendenti)” |
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“Calcoli per l’adempimento di obblighi monetari tramite terzi” |
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"Azioni al valore nominale" |
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"Patrimonio nelle società di gestione" |
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“Investimenti di bilancio attuati dalle organizzazioni” |
Ecco quelli che vengono più spesso utilizzati nel lavoro:
- La contabilità immobiliare viene effettuata utilizzando i conti fuori bilancio 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27.
- Moduli di rendicontazione rigorosi, premi, buoni e periodici si riflettono nei conti 03, 08, 23.
- La contabilità per contanti e documenti di regolamento viene effettuata sui conti 14-19, 30.
- I crediti e i debiti sono iscritti rispettivamente nei conti fuori bilancio 04 e 20, le garanzie sono iscritte in 10 e 11.
- Gli investimenti finanziari sono registrati in 31, 40, 42 conti fuori bilancio.
Procedura per il mantenimento della contabilità fuori bilancio
Il mantenimento della contabilità fuori bilancio garantisce il controllo sull'uso e sulla sicurezza dei valori che sono temporaneamente in possesso dell'ente, nonché l'esecuzione tempestiva e corretta della relativa documentazione contabile e l'organizzazione di una corretta contabilità fuori bilancio.
La contabilità fuori bilancio viene effettuata in una forma semplice, evitando lo spam, ovvero gli importi per le transazioni con attività portate fuori bilancio si riflettono come debito o come credito. Non esiste corrispondenza (partita doppia) a riguardo.
Le registrazioni vengono compilate secondo la seguente regola: l'importo richiesto viene registrato o in Dt o in Ct. La stessa operazione non deve essere effettuata sull'addebito di un conto e sull'accredito di un altro. Sul fuori bilancio Dt vengono formate registrazioni contabili per la ricezione di proprietà e il rilascio di garanzie, su Kt - lo smaltimento di oggetti di valore e il completamento della sicurezza.
Il saldo all'inizio del periodo (mese) indica la presenza dell'uno o dell'altro tipo di valore contabilizzato in un determinato conto. Il saldo alla fine del mese per il cliente è sempre in debito.
Il saldo debitore di fine periodo determina il saldo dei fondi formati alla data di riferimento del bilancio.
Come cancellare i materiali da un conto fuori bilancio
Per le organizzazioni senza scopo di lucro, le transazioni tipiche saranno le seguenti:
- Dt 002 - accettazione dei materiali per la custodia;
- Kt 002 - cancellazione di materiali precedentemente accettati.
Per un'organizzazione di bilancio, immobilizzazioni fino a 10.000 rubli. riflesso nei conti fuori bilancio 21 (clausola 373 dell'Istruzione n. 157n modificata il 31 marzo 2018).
La registrazione contabile per la cancellazione dell'oggetto sarà la seguente: Kt 21 - l'oggetto dell'immobilizzazione viene cancellato dallo stato patrimoniale.
Nel 2018, sui conti fuori bilancio, vengono presi in considerazione gli oggetti a cui non è assegnato il diritto di gestione operativa, che si trovano temporaneamente nell'istituzione e non gli appartengono, nonché rigorosi moduli di rendicontazione. Quando si introduce la contabilità, è necessario ispirarsi non solo all'istruzione n. 157n modificata l'8 maggio 2018, ma anche agli standard federali.
Consideriamo come utilizzare i conti fuori bilancio nella contabilità delle agenzie governative. Scopri le caratteristiche della contabilità per i conti fuori bilancio delle istituzioni e delle registrazioni. Per comodità, puoi scaricare.
Conti fuori bilancio delle istituzioni
Le operazioni fuori bilancio vengono effettuate secondo la seguente regola:
- tramite addebito - ricevuta,
- sul prestito - spesa.
Nota
Effettuare l'inventario dei conti fuori bilancio nei modi e nei termini stabiliti per gli oggetti iscritti in bilancio
Ultime modifiche ai conti fuori bilancio
Dall’inizio del 2018 sono state introdotte quattro importanti novità nella contabilità fuori bilancio.
- Abbiamo ampliato l'elenco degli oggetti che devono essere presi in considerazione per l'account 01.
- Il conto 21 è stato chiarito: ora deve riflettere le immobilizzazioni ammortizzate fino a 10mila rubli.
- Hanno aggiunto che i conti 25 e 26 tengono conto della proprietà trasferita in locazione operativa.
- È stato introdotto un nuovo conto 29 destinato alla liquidazione dei sussidi per l'acquisto di alloggi.
Contabilizzazione degli immobili locati su un conto fuori bilancio
Per tutta la durata del contratto di locazione i diritti sull'immobile trasferito restano al locatore. Continua a registrarlo nel suo bilancio. Un'eccezione è che in base all'accordo l'inquilino acquista la proprietà.
Importante da ricordare!
Dal 1° gennaio 2018, non utilizzare il conto fuori bilancio 01 per contabilizzare gli oggetti in leasing
Nella contabilità, riflettere la locazione di beni, compresi i beni non prodotti, come movimento interno tra i conti analitici del conto 100 00.
Inoltre, riporta l'immobile che stai affittando fuori bilancio - al costo indicato nel documento contabile primario (certificato di trasferimento e accettazione):
- sul conto 25 riflettono la proprietà che è stata trasferita per il leasing operativo,
- sul conto 26 – immobile ceduto in locazione operativa con contratto di uso gratuito.
Come riflettere in contabilità
Riflettere il trasferimento della proprietà in affitto con le seguenti voci:
Dt 0 101 ХХ 310 Кт 0 101 ХХ 310
- le immobilizzazioni sono state affittate;
Dt 0 103 ХХ 330 Kt 0 103 ХХ 330
- i beni non prodotti sono stati presi in locazione;
Incremento dei conti fuori bilancio 25 (26)
- l'immobile locato viene riportato fuori bilancio.
I proventi derivanti dall'affitto di immobili per leasing operativo sono attribuiti al sottoarticolo KOSGU 121 e in contabilità al conto 205 21.
Dt2 205 21 560 Kt2 401 40 121
- sono stati maturati ricavi futuri previsti dal contratto di locazione (per l'importo dei pagamenti per l'intera durata del contratto di locazione);
Dt2 401 40 121 Kt2 401 10 121
- i pagamenti dell'affitto vengono presi in considerazione come parte del reddito corrente (per l'importo dell'affitto - mensile o secondo il programma di pagamento).
Contabilità degli indumenti da lavoro su un conto fuori bilancio
Il Codice del lavoro obbliga i datori di lavoro a fornire ai lavoratori indumenti speciali che lavorano:
- con condizioni di lavoro dannose e pericolose;
- in condizioni di temperatura speciali;
- con contaminanti.
Quando si trasferiscono indumenti speciali ai dipendenti per uso personale per scopi ufficiali, tenerne conto nel conto 27. Fallo sulla base della fattura di domanda () o della dichiarazione di emissione di beni materiali per le esigenze dell'istituzione (). Contare gli indumenti al valore contabile per l'intero periodo in cui il dipendente li utilizza. Inoltre, per ogni dipendente che ha ricevuto DPI, compilare una scheda (libretto) per registrare il rilascio del bene d'uso (f. 0504206).
Mantieni il conto 27 utilizzando il metodo di inserimento semplice. Quando registri l'abbigliamento da lavoro, rifletti l'aumento del conto; quando lo storni, mostra una diminuzione. Contabilità analitica del conto - nella scheda della contabilità quantitativa e totale () nel contesto degli utenti di dispositivi di protezione individuale, ubicazione, tipologia, quantità e costo.
Per cancellare gli indumenti da lavoro dal bilancio, è necessario un atto sulla cancellazione di attrezzature tessili e domestiche (f. 0504143). È compilato da una commissione appositamente creata in due copie (per il reparto contabilità e per il dipendente). Indica il motivo per cui il DPI è stato svalutato. Ad esempio, il periodo di usura è scaduto oppure l'usura fisica è scaduta.
Conto fuori bilancio 21 nella contabilità di bilancio
Utilizzare il conto 21 per riflettere le immobilizzazioni fino a 10 mila rubli cancellati dal bilancio. Fanno eccezione i beni immobili e bibliotecari.
La procedura per la contabilizzazione della proprietà sul conto 21 è stabilita nella politica contabile. Ad esempio, annota in quale valutazione l'istituzione prenderà in considerazione gli oggetti:
- nella valutazione condizionale – 1 sfregamento. per un oggetto;
- al valore contabile dell’immobilizzazione messa in funzione.
Mantenere la contabilità analitica nella Scheda Contabilità Quantitativa e Totale (f. 0504041). Carta inventario () per immobilizzazioni fino a 10 mila rubli. non aprirlo.
Cancellare gli oggetti dal conto con decisione della commissione sulla base di un certificato di accettazione o di un atto di cancellazione.
Come contabilizzare i beni materiali in deposito
Sul conto 02, riflettono gli oggetti che non soddisfano i criteri delle risorse. Questi includono:
1. Beni materiali:
- accettati per l'archiviazione o l'elaborazione. Ad esempio, proprietà dei pazienti ospedalieri, materiali da costruzione del cliente dell'appaltatore;
- sequestrati a titolo di risarcimento del danno, trattenuti dalle autorità doganali e non collocati in un deposito di custodia temporanea.
2. Proprietà:
- beni senza proprietario ricevuti in dono - finché non diventano proprietà dello Stato o vengono trasferiti al proprietario;
- che è stato cancellato dal bilancio prima dello smantellamento o della liquidazione.
Registrare i beni materiali sulla base di un documento primario che ne confermi la ricezione. Ad esempio, un atto di accettazione e trasferimento, un accordo. Determinare il costo degli oggetti dai documenti ricevuti. Se hai eseguito l'atto unilateralmente, prendi in considerazione i beni materiali nella valutazione condizionale: un oggetto - 1 rublo.
Conservare nella Scheda la contabilità quantitativa e totale nel contesto dei titolari (clienti), per tipologia, varietà, luogo di conservazione.
"Istituzioni pubbliche: contabilità e fiscalità", 2013, N 1
Nel corso delle loro attività, le istituzioni pubbliche accettano obblighi ed eseguono operazioni relative all'accettazione, all'uso, alla cessione di beni e altri beni che non le appartengono. La contabilizzazione di tali operazioni si riflette nei conti fuori bilancio. In questo articolo esamineremo l'essenza, la classificazione dei conti fuori bilancio, i modi per rifletterli nella contabilità, nonché gli aggiustamenti e le integrazioni ad alcuni conti, applicati dal 2013.
In conformità con l'istruzione n. 157n<1>I conti fuori bilancio dell’ente tengono conto:
- beni detenuti dall'ente, ma non ad esso assegnati in base al diritto di gestione operativa (beni locati; beni ricevuti con il diritto di libero utilizzo (perpetuo), ricevuti per la conservazione e (o) elaborazione, nonché attraverso appalti centralizzati (centralizzati fornitura), ecc. .p.);
- immobilizzazioni fino a 3.000 rubli. compreso, messo in funzione;
- periodici da utilizzare come parte della collezione della biblioteca, indipendentemente dal loro costo;
- moduli di segnalazione rigorosi;
- proprietà acquisita allo scopo di ricompensare (donare), premi, premi, coppe trasferibili;
- beni materiali pagati tramite approvvigionamento centralizzato (fornitura centralizzata);
- attrezzature speciali per l'esecuzione di lavori di ricerca nell'ambito di accordi (contratti) statali (comunali);
- dispositivi sperimentali, altri oggetti di valore;
- transazioni e obbligazioni in attesa di adempimento;
- ulteriori dati analitici su altri oggetti contabili e sulle transazioni effettuate con essi, necessari per divulgare informazioni sulle attività dell'ente nei rapporti da esso generati.
Al fine di garantire la contabilità di gestione, gli enti possono introdurre ulteriori conti e sottoconti fuori bilancio. Le istituzioni statali, nell'ambito della formazione delle politiche contabili, devono prevedere in quale valutazione contabilizzare determinati beni: in condizione o al costo di acquisizione, ricevuta.
I dati generati sui conti fuori bilancio vengono utilizzati nella preparazione del bilancio annuale. In conformità con i requisiti dell'Istruzione n. 191n<2>Nell'ambito dello stato patrimoniale (f. 0503130) viene generato un certificato di disponibilità delle proprietà e delle passività nei conti fuori bilancio.
<2>Approvate le istruzioni sulla procedura per la stesura e la presentazione delle relazioni annuali, trimestrali e mensili sull'esecuzione dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa. Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 28 dicembre 2010 N 191n.
La contabilità dei conti fuori bilancio viene effettuata utilizzando un sistema semplice. Ciò significa che quando le proprietà e le passività vengono accettate per la contabilità, si riflettono nell'addebito del conto fuori bilancio nella stima adottata dal principio contabile e, quando vengono cedute, vengono cancellate dal credito del stesso conto. In questo caso non viene utilizzato il sistema della doppia contabilità.
Le attività e le passività iscritte nei conti fuori bilancio devono essere inventariate secondo le modalità ed entro i termini stabiliti per le voci iscritte in bilancio. Quando si effettua un inventario delle attività sui conti fuori bilancio, le istituzioni governative devono essere guidate dalle Linee guida metodologiche per l'inventario delle proprietà e delle passività finanziarie, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 13 giugno 1995 N 49.
Istruzione N 162н<3>Sono stati approvati 26 conti fuori bilancio, ciascuno dei quali è concepito per tenere conto di determinate attività materiali, nonché di altre attività e passività.
<3>Approvate le istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti per la contabilità di bilancio. Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 6 dicembre 2010 N 162n.
Guidati dalle disposizioni dell'Istruzione n. 157n e dell'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 15 dicembre 2010 n. 173n<4>, in conformità con la classificazione dei conti fuori bilancio, condurremo un'analisi dettagliata che determina l'essenza, lo scopo e l'ordine di riflessione nella contabilità di ciascuno dei conti:
| Caratteristiche generali dei conti fuori bilancio | Contabilità analitica |
| 01 "Immobile ricevuto in uso" | |
| Progettato per la contabilità dei beni mobili e beni immobili ricevuti dall'ente per uso gratuito senza protezione diritti di gestione operativa, nonché uso retribuito, diverso da quello finanziario contratto di locazione, se l'immobile si trova su bilancio del locatario. Nota: secondo modifiche apportate al paragrafo 333 delle Istruzioni N 157n, dal 1 gennaio 2013 sul conto 01 presi in considerazione: - terreni utilizzati dalle istituzioni sul diritto di utilizzo permanente (illimitato). (compresi quelli situati sotto gli oggetti immobiliare); - immobiliare nel tempo registrazione del suo stato riflettendo i costi di manutenzione della struttura, sostenute in conformità alla legge Federazione Russa prima di ricevere la registrazione statale (fino alla registrazione dell'immobile proprietà), sui conti corrispondenti conto saldo 401 20.000 "Spese correnti anno finanziario." (f. 0306030) o altro documento attestante ottenere la proprietà e il diritto di usarla. Prego notare: terreni, utilizzati dalle istituzioni su base permanente uso (indefinito) (compreso situato sotto il settore immobiliare) sono accettati per la contabilità fuori bilancio sulla base documento (certificato) confermativo il diritto di utilizzare il terreno, secondo loro valore catastale. immobilizzazioni (f. 0306032) modificando magazzinaggio 3. Trasferimento dell'immobile a un subaffittuario o altro all'utente – sulla base del Certificato di Accettazione – trasferimento di immobilizzazioni (escluso edifici, strutture) (f. 0306001), l O (f.0306030). Allo stesso tempo il costo si riflette la proprietà trasferita Conto fuori bilancio 25 "Immobile trasferito per uso retribuito (affitto)" o conto fuori bilancio 26 "Immobile trasferito a uso gratuito." 4. Cancellazione - sulla base del Certificato di Accettazione - trasferimento di immobilizzazioni (escluso accettazione e cessione di un edificio (struttura) (f. 0306030) o altro documento, conferma dell'accettazione da parte del detentore del saldo (proprietario) dell'oggetto | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) nella sez locatori e/o proprietari di immobili per ogni oggetto attività non finanziarie |
| 02 "Beni materiali accettati per la conservazione" | |
| accettato dall'istituzione per la conservazione, in lavorazione dei beni materiali sequestrati risarcimento del danno causato, ad eccezione di beni materiali che sono, secondo legislazione della Federazione Russa prove e presi in considerazione separatamente, nonché i beni materiali ricevuti (accettato per la registrazione) dall'istituzione fino al conversione della proprietà in proprietà statale e trasferimento di detta proprietà all'ente, svolgimento in relazione a quanto specificato poteri patrimoniali del proprietario (beni, ricevuto in dono, senza proprietario proprietà, ecc.). 1. Ricevuta - accettata per la contabilità secondo valore specificato nel documento in trasferimento festa (al costo stabilito contratto), se stipulato unilateralmente - nella valutazione condizionale “un oggetto - un rublo”. 2. Movimento interno - basato su Fattura per movimento interno di oggetti immobilizzazioni (f. 0306032), Requisiti - fattura (f. 0315006), altri riconoscimenti documenti primari modificandoli persona finanziariamente responsabile e (o) luogo magazzinaggio accettato per la contabilità | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) di organizzazioni proprietarie (clienti), per tipologia, tipi di materiale valori e i loro posti posizione (immagazzinamento) |
| 03 “Moduli di segnalazione rigorosi | |
| Progettato per tenere conto di quelli in deposito e rilasciato nel quadro dell'economia attività di istituzione di forme rigorose segnalazione. 1. Ricevuta: accettata nel contesto responsabile della loro conservazione e (o) emissione persone, luoghi di deposito nella valutazione condizionale "uno forma - un rublo", e nei casi stabiliti istituzione come parte della formazione della contabilità polizza - al costo dell'acquisto di moduli. 2. Movimento interno - basato su supportare i documenti primari per cambiamento della persona finanziariamente responsabile e/o luoghi di stoccaggio. 3. Cancellazione - riflessa al costo, in precedenza accettato per la contabilità. Speso, viziato e la mancanza di moduli di segnalazione rigorosi cancellato sulla base del certificato di cancellazione moduli di segnalazione rigorosi (f. 0504816). Smaltimento dei moduli di segnalazione rigorosi quando lo sono viene effettuato il trasferimento ad altri istituti basato sul Certificato di Accettazione e Trasferimento di forme rigorose segnalazione | Libro Moduli reporting rigoroso (f. 0504045): in esso tipi, serie sono indicati e formare numeri, date la loro ricevuta (emissione), prezzo, quantità e firme di persone, loro ricevuto |
| 04 “Debito dei debitori insolventi” | |
| Progettato per la contabilità dei debiti debitori insolventi da subito il suo riconoscimento secondo le modalità stabilite legislazione, irrealistico da raccogliere e cancellazioni dal bilancio di un istituto per osservazione per cinque anni (altro periodo, stabilito dalla legge) per la possibilità di recupero in caso di modifica stato patrimoniale dei debitori. 1. Accettazione per la contabilità - al momento del riconoscimento crediti commerciali irrealistici per la raccolta. 2. Cancellazione - riflessa al rinnovo procedure di recupero crediti o ricezione di fondi per il rimborso debiti di debitori insolventi per data di ripresa della raccolta o alla data accredito su conti (conti personali) di istituti ricavi specificati | Carta conto fondi e insediamenti (f. 0504051) con indicando cognome, nome e patronimico del debitore, nomi completi persone giuridiche e dettagli richiesti per determinare il debitore per possibile recupero crediti. La contabilità è organizzata in per tipologia di reddito (pagamenti) per cui nel bilancio dell’istituto è stato preso in considerazione il debito debitori |
| 05 “Beni materiali pagati tramite fornitura centralizzata” | |
| Progettato per la contabilità dei beni materiali, pagato da un istituto superiore, autorizzata alla conclusione centralizzata contratto statale (comunale). (dal cliente), e spedito alle istituzioni - destinatari nell'ambito di un sistema centralizzato appalti. 1. Ricevuta - accettata per la contabilità sulla base di documenti primari che confermano spedizione di beni materiali a favore di istituzione (destinatario), per l'importo dei pagamenti per il loro acquisto. 2. Cancellazione - sulla base delle comunicazioni (f. 0504805) istituti destinatari con note sulla loro accettazione per la contabilità dei ricevuti per la fornitura centralizzata dei materiali valori | Libro contabile materiale oggetti di valore (f. 0504042) per ogni istituzione - destinatario e tipologia beni materiali |
| 06 “Debito degli alunni e degli studenti per il materiale non restituito valori" |
|
| Progettato per tenere conto del debito studentesco e (o) studenti non ritornati uniformi, biancheria, utensili e altro proprietà. 1. Accettazione per la contabilità - al verificarsi debito soggetto a restituzione da parte degli studenti e studenti, per l'importo delle spese dell'istituto, necessario acquistarne uno simile proprietà. 2. Cancellazione: quando si salda il debito alunni e studenti | Carta conto fondi e calcoli (f. 0504051) per ogni studente sia lo studente che la vista beni materiali |
| 07 "Premi, premi, coppe e regali preziosi, souvenir" | |
| Progettato per tenere conto dei premi mobili, striscioni, coppe stabilite da vari organizzazioni e ricevuto da loro per premiare le squadre vincitrici, nonché beni materiali acquisiti allo scopo premi (donazioni), compresi quelli di valore regali e souvenir. Premi, striscioni, coppe vengono presi in considerazione per tutto il loro periodo rimani in questa istituzione. 1. Ammissione: riconoscimenti, premi, le coppe vengono prese in considerazione nel punteggio condizionale "uno oggetto: un rublo." Valori materiali, acquistato allo scopo di presentare (premiare), donazioni, compresi regali di valore, souvenir, sono contabilizzati al costo di acquisizione. 2. Cancellazione - al momento della consegna o della donazione | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) nella sez finanziariamente responsabile persone, luoghi di stoccaggio, per ogni soggetto proprietà |
| 08 "Tour non pagati" | |
| Progettato per tenere conto dei voucher ricevuti gratuitamente da parte del pubblico, dei sindacati e altre organizzazioni. Devono essere conservati cassa dell'istituto alla pari del contante documenti. 1. Ammissione - basata sulle primarie documenti al valore nominale indicato nel voucher e, in caso di sua assenza, in valutazione condizionale “un rublo per un biglietto”. 2. Cancellazione - dopo la presentazione da parte del dipendente tagliando a strappo del viaggio, confermativo il suo trattamento | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) nella sez responsabile del loro deposito e consegna di persone, posizioni di archiviazione per tipo buoni, il loro numero e valore nominale (o valutazione contingente) |
| 09 "Pezzi di ricambio per veicoli rilasciati per sostituire quelli usurati" | |
| Progettato per la contabilità dei beni materiali, rilasciato per veicoli in permuta usurati, al fine di controllare la loro utilizzo. Elenco del materiale attività registrate in un conto fuori bilancio (motori, batterie, pneumatici e gomme ecc.) è stabilito dal principio contabile istituzioni. 1. Ricevuta - al momento della partenza dei pezzi di ricambio parti dello stato patrimoniale da realizzare riparazioni del veicolo e vengono presi in considerazione durante il periodo del loro utilizzo nella composizione veicolo. 2. Cancellazione - effettuata sulla base della legge accettazione e consegna del lavoro completato, conferma sostituendoli con nuovi pezzi di ricambio | Carta quantitativa contabilità totale (f. 0504041) nella sez persone che hanno ricevuto valori materiali, indicando la loro posizione, cognome, nome, patronimico e veicoli per tipologia di materiale valori. Nella carta sono indicate le impostazioni di fabbrica numero di pezzi di ricambio emessi (se presente) e anche data di rilascio per effettuare riparazioni |
| 10 "Garantire l'adempimento degli obblighi" | |
| Progettato per la contabilità immobiliare esclusi i fondi ricevuti costituzione a garanzia delle obbligazioni (pegno, fideiussione, fidejussione bancaria, deposito, altra garanzia). 1. Accettazione per la contabilità - sulla base sostenere i documenti primari per l'importo obbligazioni per le quali è stata ricevuta la cauzione proprietà. 2. Cancellazione - all'adempimento di un obbligo, in garanzia per la quale l'immobile è stato ricevuto | Scheda multigrafo (f. 0504054) nella sez obblighi per tipologia proprietà, il suo quantità, luoghi magazzinaggio |
| 11 “Garanzie statali e comunali” | |
| Progettato per tenere conto degli importi forniti garanzie statali e comunali | Carta conto fondi e calcoli nel contesto soggetti civili diritti e doveri, rispetto al quale fornito stato garanzie (comunali). per tipologie di garanzie e loro quantità |
| 12 "Attrezzature speciali per lo svolgimento di lavori di ricerca in base ad accordi con i clienti" |
|
| Progettato per tenere conto di attrezzature speciali (attrezzatura) acquistata dal cliente per lavoro di progettazione ricevuto dall'istituzione quando si esegue il lavoro sul pertinente argomento, nonché attrezzature speciali dell'istituzione, trasferito al dipartimento scientifico per svolgimento di ricerche, sperimentali lavoro di progettazione su un argomento specifico cliente. 1. Ammissione - in base ai Requisiti - fattura (f. 0315006) che lo conferma ricevuto dall'istituzione, al costo indicato dal cliente. 2. Cancellazione - riflessa al costo, in precedenza accettato per la contabilità: al ritorno a in conformità con i termini del contratto con il cliente attrezzature speciali fornite loro (attrezzatura); quando si accettano attrezzature speciali (attrezzature) come parte di oggetti non finanziari beni dell'istituzione per l'uso nella sua attività riflettendo allo stesso tempo oggetti sui conti patrimoniali corrispondenti contabilizzazione delle attività non finanziarie | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) nella sez clienti (quelli scientifici- ricerca, sviluppo lavoro, finanziario persone e luoghi responsabili archiviazione, per tipo (nome) attrezzature e relativi quantità |
| 13 "Dispositivi sperimentali | |
| Progettato per la contabilità dei beni materiali, utilizzato nella fabbricazione dispositivi sperimentali necessari per condurre ricerche (sperimentali) design) lavoro, fino al momento del smantellare questi dispositivi. 1. Ricevuta - in base al costo degli oggetti, attribuito all'aumento dei costi per eseguiti ricerca scientifica (sperimentale) progettazione) lavoro. 2. Cancellazione - dopo lo smantellamento dispositivi sperimentali. Possibile utilizzo dei beni materiali da parte dell’istituzione riflessa nei corrispondenti conti patrimoniali contabilizzazione delle attività non finanziarie secondo il mercato valore alla data di accettazione per la contabilità di bilancio | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f.0504041) |
| 14 “Atti transattivi in attesa di esecuzione” | |
| Progettato per registrare ricevuto e documenti non pagati da parte dell'autorità finanziaria | Carta di pagamento documenti in attesa esecuzione, nella sez conti di bilancio ogni documento |
| 15 "Documenti di liquidazione non pagati in tempo per mancanza di fondi per conto di un'istituzione statale (comunale)" |
|
| Destinato alla contabilità da parte dell'organismo attuatore servizio cassa e stabilimento ordini di pagamento presentati, riscossione istruzioni per i pagamenti ai bilanci di bilancio sistema della Federazione Russa, atti di esecuzione giudiziaria, rilasciato secondo la procedura stabilita autorità esecutive autorizzate e non pagato in tempo, per mancanza di fondi sul conto pubblico istituzione (comunale). | Carta di pagamento documenti in attesa esecuzione, nella sez conti dell'istituzione per ciascun documento |
| 16 "Pagamenti in eccesso di pensioni e benefici dovuti ad un'applicazione impropria legislazione su pensioni e benefici, errori contabili" |
|
| Progettato per tenere conto degli importi dei pagamenti in eccesso delle pensioni e benefici derivanti da abusi applicazione della normativa vigente sulle pensioni, sui benefici e sugli errori contabili, sulla base di relazioni di audit, ispezioni e altri documenti pertinenti | Carta conto fondi e calcoli |
| 17 "Entrate di fondi sui conti dell'istituzione" | |
| Progettato per registrare le ricevute di cassa fondi (restituzione dei proventi specificati) per conti bancari dell'istituzione, al conto personale istituzione, destinatario di fondi di bilancio, apertogli dall'autorità federale del tesoro per la contabilizzazione dei fondi provenienti da fonti di reddito attività. E anche per la contabilità da parte dell’istituzione, destinatario dei fondi di bilancio per le operazioni su ricevimento di fondi di bilancio sui suoi conti bancari fondi (i loro rimborsi) forniti direttore generale (manager) fondi di bilancio per l’attuazione dirigente a lui subordinato (destinatario) dei fondi di bilancio per i pagamenti spese e (o) fonti di finanziamento deficit di bilancio. Operazione per chiarire incassi sconosciuti riflesso nel conto attraverso il chiarimento delle tipologie entrate (reddito (fonti di finanziamento deficit di bilancio). Al termine della corrente indicatori dell'esercizio finanziario (saldi) del conto non vengono riportati all’esercizio finanziario successivo. La conclusione degli indicatori contabili si riflette con un segno meno | Scheda multigrafo (f.0504054); Carta contabilità dei fondi e dei regolamenti (f.0504051) |
| 18 “Rimozione di fondi dai conti dell'ente” | |
| Progettato per la contabilità di cassa, che hanno lasciato i conti bancari dell'istituto pagamento degli obblighi accettati, nonché ripristino di questi pagamenti. Alla fine dell’anno finanziario in corso indicatori (saldi) del conto per il corrispondente tipi di pagamenti per il prossimo esercizio finanziario non sono tollerati. La conclusione degli indicatori contabili si riflette da segno meno | Scheda multigrafo (f.0504054); Carta contabilità dei fondi e dei regolamenti (f.0504051) |
| 19 “Entrate di bilancio non identificate degli anni precedenti” | |
| Progettato per l'utilizzo da parte degli amministratori reddito sconosciuto, autorità finanziarie importi di entrate sconosciute derivanti da segnalazioni passate periodi ammortizzati con fatturato finale sui risultati finanziari della rendicontazione precedente periodi, ma soggetti a chiarimenti nei prossimi anno finanziario. Cancellazione - effettuata sulla base indicatori di entrate sconosciute quando chiarimento | Foglio contabile reddito sconosciuto con data iscrizione di sconosciuto ricevute e le relative date chiarimenti |
| 20 “Debito non reclamato dai creditori” | |
| Progettato per tenere conto degli importi non presentati creditori dei crediti derivanti dalle condizioni accordo, contratto, compresi gli importi conti da pagare, non confermato sulla base dei risultati dell'inventario del prestatore (di seguito denominato debito dell’istituto, non preteso dai creditori). 1. Accettazione per la contabilità. Nota: nel in conformità con le modifiche apportate al paragrafo 371 Istruzioni n. 157n, dal 1 gennaio 2013 viene preso in considerazione il debito osservazione durante il termine di prescrizione l’importo del debito cancellato dal bilancio contabilità. (commissione d'inventario) dell'istituzione, per istituzioni governative - il manager principale fondi di bilancio (amministratore capo fonti di finanziamento del deficit di bilancio. In caso di registrazione da parte di un istituto monetario obblighi derivanti da una richiesta avanzata creditore secondo le modalità stabilite legislazione della Federazione Russa, debito dell'istituzione, non reclamato dal creditore, soggetto a cancellazione e riflessione sulle analisi analitiche rilevanti conti di bilancio delle passività | Carta conto fondi e calcoli (f. 0504051) per tipologia di pagamento (ricevute) per cui è stato preso in considerazione il debito sul bilancio, mantenuto dai creditori indicandone il pieno nomi, altro dettagli richiesti per determinare il creditore ai fini della registrazione monetario accettato obblighi e i suoi pagamento |
| 21 "Immobilizzazioni fino a 3.000 rubli compresi in funzione" |
|
| Progettato per tenere conto di coloro che sono dentro funzionamento della creazione di strutture di base fondi per un valore fino a 3000 rubli. inclusivo, ad eccezione degli oggetti della collezione della biblioteca e immobiliari ai fini di garantendo un controllo adeguato sulla loro movimento. 1. Ricevuta - effettuata contemporaneamente a messa in esercizio e smantellamento degli oggetti il loro valore dal bilancio. Accettato da tenere in considerazione nella valutazione condizionale "un rublo per uno oggetto" o al valore contabile dell'importo inserito mettere in funzione l’impianto (se previsto politiche contabili dell’ente). 2. Movimento interno - riflesso nel conto sulla base della fattura per interni movimento delle immobilizzazioni (f. 0306032) modificando materialmente persona responsabile e (o) luogo di conservazione. 3. Trasferimento di proprietà a titolo di risarcimento o uso gratuito - riflesso da cambiamenti nella persona finanziariamente responsabile. Allo stesso tempo, il valore della proprietà trasferita riflesso nel corrispondente fuori bilancio conto 25 "Immobili trasferiti per risarcimento uso (affitto)" o conto 26 "Proprietà, ceduto in uso gratuito." 4. Cancellazione - a causa del rilevamento del danno, furto, penuria, nonché al momento dell'accettazione decisioni sulla loro cancellazione o distruzione. La cancellazione viene effettuata sulla base della legge cancellazione di gruppi di immobilizzazioni (esclusi gli autoveicoli) (f. 0306033); Agire su accettazione e trasferimento di gruppi di oggetti principali fondi (eccetto edifici e strutture) (f.0306031). La procedura per cancellare gli oggetti immobilizzazioni dalla contabilità fuori bilancio stabilito dalla politica contabile dell’istituzione | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) ok, stabilito istituzione al suo interno formazione della contabilità politici |
| 22 “Beni materiali ricevuti tramite fornitura centralizzata” | |
| Progettato per la contabilità da parte dell'istituto di ricezione dal fornitore di beni materiali al momento ricezione della Notifica (f. 0504805) e copie documenti del fornitore per oggetti di valore inviati, in questo caso l'uso del bene fino al ricevimento dei documenti specificati è consentito dal funzionario istituzione con permesso organo esecutivo autorizzato, direttore generale dei fondi di bilancio; una divisione separata (ramo) istituzione di bilancio (autonoma istituzione) - con il permesso dell'istituzione chi lo ha creato. 1. Ammissione - sulla base dei documenti di accompagnamento documenti del fornitore. 2. Cancellazione - dopo la ricezione da parte del cliente Avvisi con documenti allegati | La contabilità è tenuta in ordine stabilito istituzione al suo interno formazione della contabilità politica. Può essere condotto nella Carta quantitativamente contabilità totale beni materiali (f.0504041) |
| 23 "Periodici d'uso" | |
| Progettato per la registrazione di periodici (giornali, riviste, ecc.) acquistati istituzione per il completamento della biblioteca finanziare. 1. Ricevuta - acquistata dall'istituzione periodici destinati acquisizione del fondo librario, sono presi in considerazione nella valutazione condizionale "un oggetto (numero di rivista, set di giornali annuali) - uno rublo". 2. Cancellazione - in base alla decisione della commissione istituti per la ricezione e la cessione di beni, redatto dalla legge sulla cancellazione degli esclusi oggetti del fondo della biblioteca (f. 0504144), Atto di accettazione e cessione, altro atto | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f.0504041) |
| 24 “Immobili trasferiti in amministrazioni fiduciarie” | |
| istituto per la gestione dei trust, in al fine di garantire un adeguato controllo sulla loro movimento. 1. Ricevuta - riflessa sulla base della legge sull'accettazione e il trasferimento di un edificio (struttura) (f. 0306030) al costo ivi indicato. 2. Cancellazione - al costo al quale gli oggetti erano precedentemente accettati per la contabilità fuori bilancio a sulla base della legge sull'accettazione e il trasferimento dell'oggetto immobilizzazioni (esclusi edifici e strutture) (f.0306001); Certificato di accettazione e trasferimento dell'immobile (strutture) (f. 0306030); Atto di cancellazione oggetto di immobilizzazioni (escluso veicoli) (f. 0306003) | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) nella sez gestori di proprietà la sua posizione, per tipologia di immobile in struttura analitica gruppi contabili per oggetto proprietà |
| 25 “Immobile ceduto ad uso retribuito (affitto)” | |
| Progettato per tenere conto della proprietà trasferita istituto ad uso retribuito (nell'ambito di un contratto di locazione), al fine di garantire adeguato controllo sulla sua sicurezza, destinazione d'uso e movimento. 1. Ricevuta - riflessa sulla base dell'atto accettazione e trasferimento della proprietà al costo, specificato nell'atto. 2. Cancellazione - al momento della restituzione della proprietà locatario (sublocatario) sulla base della legge sull'accettazione e sul trasferimento di immobilizzazioni (esclusi edifici, strutture) (f. 0306001), l sull'accettazione e il trasferimento di un edificio (struttura) (f. 0306030), nonché quando viene stornato fondi (f. 0306004) | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) nella sez inquilini, luoghi posizione, per tipologia proprietà nella struttura gruppi analitici contabilità degli oggetti immobiliari |
| 26 “Immobili ceduti in uso gratuito” | |
| Progettato per tenere conto della proprietà trasferita istituzione ad uso gratuito, in al fine di garantirne un adeguato controllo sicurezza, destinazione d'uso e movimento. 1. Ammissione - sulla base del Certificato di Ammissione - trasferimento di immobilizzazioni (escluso edifici, strutture) (f. 0306001), Att accettazione e cessione di un edificio (struttura) (f. 0306030) al costo indicato in atto. 2. Cancellazione - al momento della restituzione della proprietà dall'utente sulla base del certificato di accettazione - trasferimento, così come quando viene cancellato - a base della legge sullo smantellamento dell'oggetto principale mezzi (esclusi gli autoveicoli) (f. 0306003), Legge sulla cancellazione degli autoveicoli fondi (f. 0306004) | Carta quantitativa contabilità totale beni materiali (f. 0504041) nella sez utenti, luoghi posizione, per tipologia proprietà nella struttura gruppi di contabilità analitica oggetti di proprietà |
M. Mishanina
Redattore della rivista
"Istituzioni governative:
contabilità e fiscalità"
Quasi tutte le istituzioni di bilancio possiedono beni, proprietà o oggetti di valore che utilizzano o conservano. Tuttavia non gli appartengono e non sono assegnati alla sua gestione operativa. Per effettuare transazioni con tali oggetti di valore, è necessario aprire conti speciali, chiamati conti fuori bilancio. Inoltre, tali conti sono necessari per tenere traccia di rigorosi moduli di segnalazione i cui obblighi non sono ancora stati adempiuti.
Quali conti fuori bilancio esistono nelle organizzazioni di bilancio
I libri di consultazione di qualsiasi contabile di un'istituzione di bilancio sono il piano dei conti e le istruzioni per il suo utilizzo n. 174n. I documenti sono stati approvati dal Ministero delle Finanze con ordinanza del 16 dicembre 2010. È questa istruzione che contiene l'elenco dei conti fuori bilancio previsti nelle organizzazioni di bilancio. L'elenco è composto da 31 voci: 27 principali (da 1 a 27) e quattro aggiuntive (30, 31, 40 e 42). Ciò rende la contabilità nelle organizzazioni di bilancio diversa dalla contabilità nelle società commerciali, per le quali vengono forniti solo 11 conti fuori bilancio.
Ma quali sono i conti fuori bilancio dei dipendenti pubblici?
Conto 01. Immobile ricevuto in uso
Tiene conto degli immobili e di altri beni ricevuti in uso gratuito. Qui vengono riportati anche i veicoli ad uso retribuito (escluso il noleggio) presenti nel bilancio del locatario. Il fatto del trasferimento della proprietà dal proprietario all'utente è fissato nel certificato di trasferimento e accettazione. Specifica inoltre il costo dell'oggetto, al quale sarà trattenuto nel conto fuori bilancio 01.
Fatto interessante! I conti fuori bilancio 01 rappresentano le mostre e le collezioni del fondo museale della Federazione Russa, che sono conservate nei musei statali e municipali.
Conto 02. Oggetti di valore accettati in custodia
Questo conto rappresenta una serie di beni:
- articoli inviati per il riciclaggio;
- cose senza proprietario;
- attrezzature rottamate;
- beni sequestrati a titolo di risarcimento del danno;
- merci bloccate in dogana;
L'immobile viene accettato in deposito con la predisposizione di un documento primario in cui il cedente ne indica il valore. Se i valori vengono accettati unilateralmente, viene indicato il prezzo condizionato di un rublo.
Conto 03. Moduli di segnalazione rigorosi
Tali moduli includono:
- t e inserisce in essi;
- modelli per certificati e diplomi;
- certificati e certificati;
- congedo per malattia;
- ricevute in bianco;
La ricezione, l'immagazzinamento, lo smaltimento e la cancellazione di questi moduli sono contabilizzati nel conto fuori bilancio 03.
Conto 04. Debiti cancellati di debitori insolventi
I debiti vengono registrati in un conto fuori bilancio dopo che una commissione speciale decide di cancellarli dal bilancio principale. Il debito verrà preso in considerazione fino a quando la situazione patrimoniale del debitore non cambia ed egli ripaga il debito, o fino a quando il debito non viene adempiuto o risolto in altro modo che non sia contrario alla legge.
Fattura 05. Beni pagati tramite fornitura centralizzata
Questo conto può essere utilizzato dalle istituzioni destinatarie che spediscono oggetti di valore e poi li trasferiscono ai clienti. Sul conto fuori bilancio, il carico viene riflesso al prezzo di acquisto e poi ammortizzato allo stesso prezzo.
Conto 06. Debito degli studenti per oggetti di valore non restituiti
L'importo del debito viene preso in considerazione come importo delle spese per il restauro di vecchie o l'acquisto di nuove proprietà. I numeri si riflettono sulle carte per ogni studente, tipo di ammissione e valore.
Conto 07. Premi, regali preziosi, souvenir
Premi, premi, coppe e striscioni sono registrati al prezzo condizionato di un rublo. Regali di valore, souvenir e altri articoli acquistati dietro compenso sono riflessi al costo al quale sono stati acquistati.
Fattura 08. Viaggi non pagati
I buoni non pagati vengono accettati in un conto fuori saldo dopo la scadenza del periodo di conservazione presso la cassa. Sono registrati al valore nominale indicato sul buono o al valore condizionale di un rublo se non è presente alcun valore nominale.
Conto 09. Pezzi di ricambio per veicoli
I pezzi di ricambio iniziano ad essere contabilizzati fuori bilancio dopo essere stati utilizzati per riparare un veicolo. In questo momento vengono cancellati dallo stato patrimoniale e registrati nel conto fuori bilancio 09 per tutta la loro vita operativa.
Conto 10. Garantire l'adempimento degli obblighi
Questo conto registra i beni ricevuti dall'istituzione nell'ambito di misure provvisorie:
- impegno;
- fideiussione;
- garanzia bancaria;
Il valore di tale bene è registrato come la somma delle obbligazioni che esso garantisce. Allo stesso costo, viene rimosso dalla contabilità fuori bilancio.
Conto 11. Garanzie statali e comunali
Questo conto riflette tutte le tipologie e gli importi delle garanzie prestate e ricevute per determinate obbligazioni civili. Le registrazioni agli arrivi e alle uscite vengono effettuate per gli importi delle obbligazioni per le quali sono state ricevute garanzie.
Conto 12. Attrezzature speciali per lo svolgimento di ricerche scientifiche nell'ambito di contratti con i clienti
Questo conto è necessario per le istituzioni che svolgono lavori di ricerca su ordini speciali. Il conto fuori bilancio 12 tiene conto delle attrezzature necessarie per tale lavoro. Arriva e parte al costo specificato dal cliente nel relativo contratto.
Conto 13. Dispositivi sperimentali
Questo conto tiene conto anche delle attrezzature necessarie per il lavoro di ricerca, ma classificate come sperimentali.
Conto 14. Documenti di pagamento in attesa di esecuzione
Questo conto registra tutti gli importi per i quali sono stati emessi documenti di liquidazione.
Fattura 15. Documenti di pagamento non pagati in tempo a causa della mancanza di denaro nel bilancio dell'organizzazione di bilancio
Questo conto registra tutti gli importi del debito che l'istituzione di bilancio non è stata in grado di rimborsare in tempo. I debiti vengono rimossi dal bilancio alla scadenza del periodo di rimborso, ma rimangono fuori bilancio.
Conto 16. Pagamenti in eccesso su pensioni e benefici dovuti a errata applicazione delle leggi ed errori contabili
Gli importi dei pagamenti in eccesso vengono inseriti nei registri fuori bilancio sulla base di audit o controlli e vengono elencati lì finché non vengono completamente rimborsati o cancellati.
Conto 17. Incassi
Il conto fuori bilancio 17 viene aperto come allegato a tre conti correnti di bilancio. È necessario per la contabilità analitica della ricezione di denaro, della restituzione del reddito in eccesso e della restituzione dei crediti degli anni precedenti.
Conto 18. Uscite di cassa
Il conto viene aperto in aggiunta agli stessi conti di saldo di regolamento del precedente. È necessario per analizzare i deflussi di cassa, i rimborsi delle spese in eccesso, ecc.
Conto 19. Entrate sconosciute ai bilanci degli anni precedenti
Il conto tiene conto delle date dei depositi sconosciuti e del chiarimento dei loro volumi.
Conto 20. Debito non reclamato dai creditori
Questo conto registra gli importi dei debiti che non sono stati confermati dai creditori sulla base dei risultati dei loro audit. Rimangono registrati durante il periodo di prescrizione e quindi vengono cancellati come entrate dell'organizzazione di bilancio.
Conto 21. Immobilizzazioni (fino a tremila rubli) in funzione
Questo conto registra le immobilizzazioni dell'impresa fino a tremila rubli inclusi, che sono in uso attivo. Fanno eccezione i beni immobili e bibliotecari. I fondi sono registrati al valore condizionale di un rublo.
Conto 22. Beni ricevuti mediante fornitura centralizzata
Tali beni vengono contabilizzati in questo conto finché il fornitore non presenta tutti i documenti di fornitura necessari.
Conto 23. Periodici ad uso della direzione e dei dipendenti
Ciò tiene conto dei giornali, delle riviste e degli altri periodici che un'istituzione di bilancio acquista per le proprie esigenze. La contabilità viene effettuata al valore condizionale di un rublo.
Conto 24. Oggetti affidati in trust
Un conto è necessario per controllare i beni, compresi gli immobili, trasferiti alla gestione fiduciaria.
Conto 25. Beni presi in leasing
Questo conto è necessario per analizzare i beni presi in locazione. Aiuta a garantirne la sicurezza e il corretto utilizzo. Tiene conto dell'ubicazione dell'immobile, della sua tipologia, della quantità e del costo.
Conto 26. Oggetti dati in uso gratuito
Ciò tiene conto di qualsiasi proprietà che un'istituzione di bilancio ha concesso a qualcuno in uso gratuito. L'iscrizione avviene sulla base dell'atto primario, che stabilisce il valore dell'immobile trasferito.
Conto 27. Oggetti di valore rilasciati ai lavoratori per uso personale
Questo conto registra gli abiti da lavoro, le uniformi e altri beni rilasciati ai dipendenti per svolgere le loro funzioni ufficiali.
Altri quattro conteggi 30, 31, 40 e 42 sono considerati aggiuntivi. Tengono conto:
- operazioni monetarie effettuate tramite soggetti terzi;
- azioni con valore nominale;
- il patrimonio gestito dalle società di gestione;
- investimenti di bilancio in corso di attuazione.
Inoltre, le istituzioni di bilancio hanno il diritto di creare altri conti fuori bilancio se necessitano di raccogliere informazioni aggiuntive o rafforzare il controllo sulle proprietà e sulle transazioni.