Considerando l'elevato turnover del personale fiscale (fino a 40mila persone all'anno), a livello federale nel 2015 si è espressa la determinazione a superare radicalmente il problema della carenza di personale fiscale aumentandone gli stipendi. È stato affermato che gli stipendi dei lavoratori fiscali non sono stati aumentati dal 2006, quindi il Ministero delle Finanze ha inviato alla Duma di Stato per esame un disegno di legge sull’aumento del 30% degli stipendi per i dipendenti del Servizio fiscale federale per il periodo fino al 2018.

All'inizio del 2016, in risposta alle domande su quando sarebbero aumentati gli stipendi dei funzionari fiscali, sono apparse sulla stampa notizie che entro la fine del primo trimestre gli stipendi dei funzionari fiscali sarebbero stati paragonabili agli stipendi dei dipendenti doganali e si avvicinerebbe alla media di 43mila rubli. E in totale per il 2016 era previsto un aumento dei loro stipendi del 15%. Tuttavia la stampa ha riferito che tale aumento coprirebbe solo la percentuale dell'inflazione, che secondo le proiezioni sarebbe pari al 5-6%, mentre in realtà, secondo gli analisti finanziari, l'inflazione sarebbe pari al 12%.

Secondo i dati statistici, nel 2016 lo stipendio medio dei funzionari fiscali russi è stato di circa 70mila rubli. I dipendenti delle filiali regionali avevano uno stipendio di circa 30mila rubli, con stipendi che variavano da 8 a 20mila rubli, a seconda della regione di residenza. La differenza tra queste cifre salariali e salariali sono varie indennità sotto forma di bonus, straordinari, anzianità di servizio, ecc. E i bonus, come sappiamo, hanno la proprietà negativa dell'instabilità: oggi sembrano essere pagati con sicurezza, ma domani potrebbero non esistere.

Aumentare gli stipendi dei funzionari fiscali

I sondaggi mostrano che in realtà la situazione con la questione di quale sia lo stipendio dei lavoratori fiscali sembra molto più triste del quadro dipinto dalle statistiche. Ad esempio, i giovani specialisti dopo la laurea senza esperienza di lavoro nel servizio fiscale federale, e quindi senza bonus, sono costretti a lavorare per 10-12 mila rubli. Questo è il motivo per cui ovunque in tutte le regioni russe c'è carenza di personale nei servizi fiscali. Un laureato che ritiene che uno stipendio inferiore a 50mila rubli non sia adatto a lui va a lavorare come semplice spedizioniere, consegnando merci ai punti vendita, piuttosto che assumersi la massima responsabilità per lo stipendio offerto dal Servizio fiscale federale, lavorando nel servizio fiscale .

Molto probabilmente, le autorità federali comprendono questa situazione e si rendono conto che se il numero dei dipendenti fiscali viene ridotto a questo ritmo e senza l'afflusso di giovani specialisti, il potenziale di personale rimasto al lavoro non sarà in grado di svolgere un ulteriore lavoro quantità di lavoro al posto di coloro che se ne sono andati. E dato che è già il secondo anno dall'introduzione dell'imposta sugli immobili dei cittadini, la questione della corretta amministrazione di questa imposta rimane aperta. Inoltre, nonostante l’enorme turnover del personale, il Servizio fiscale federale ha annunciato misure per ridurre l’apparato gestionale del servizio, che presumibilmente non influiranno sugli specialisti che lavorano con la popolazione. Dicono che questa categoria di lavoratori garantisce il riempimento dei bilanci a tutti i livelli.

Nonostante il governo pianifichi un aumento del 10% degli stipendi per tutti i dipendenti del settore pubblico, compresi i lavoratori delle tasse, secondo molti esperti, l'aumento degli stipendi per i lavoratori delle tasse nel 2017 avverrà secondo lo schema implementato in un primo momento tempo durante la riforma del Ministero degli affari interni. A causa della riduzione del numero dei dipendenti, gli stipendi dei restanti dipendenti aumentano.

Stipendi dei funzionari fiscali nel 2017

Per quanto riguarda quali saranno gli stipendi dei fiscalisti, le ultime notizie sono contraddittorie e ambigue. Oltre all'aumento degli stipendi per tutti i dipendenti del settore pubblico già annunciato dal governo, che menziona gli stipendi dei fiscalisti nel 2017, la stampa riferisce che la Duma ha ricevuto un disegno di legge avviato dal Ministero delle Finanze sull'indicizzazione mensile degli stipendi di questa categoria di dipendenti pubblici del 3%. Tuttavia, altre fonti indicano che questa cifra sarebbe solo dello 0,3%.

E un’altra notizia in risposta all’interessante domanda se gli stipendi dei lavoratori delle tasse aumenteranno nel 2017: che il dipartimento delle imposte passerà alla paga oraria. Inoltre, ai pagamenti orari verranno aggiunti i bonus esistenti e le varie indennità.

Potresti essere interessato.

I regimi fiscali speciali – tassazione semplificata, imputazione, sistema dei brevetti e imposta agricola unificata – sono essi stessi a bassa tassazione. Ma con l'uso corretto dei regimi consentiti dalla legge, è possibile ridurre ulteriormente il costo del pagamento delle tasse.

 

Ottimizziamo saggiamente

L’ottimizzazione fiscale è una riduzione della base imponibile con mezzi legali. Risparmiare sulle tasse senza il rischio di essere ritenuti responsabili è l’obiettivo principale dell’ottimizzazione.

Importante! Il Servizio fiscale federale distingue tra ottimizzazione ed evasione fiscale, valutando le azioni degli imprenditori dal punto di vista della fattibilità economica. Se l'unico motivo dell'azione di un'entità commerciale fosse la minimizzazione, le controversie con le autorità fiscali sono garantite.

Tabella 1. Principali metodi di ottimizzazione per gli utenti in modalità speciale

Gruppo di metodi
Utilizzo della modalità ottimale	scelta di un sistema adeguato nella fase di apertura di un'impresa, modifica del regime nel corso dell'attività (compreso il passaggio da un oggetto di tassazione a un altro nell'ambito del sistema fiscale semplificato)
	combinazione di sistema fiscale semplificato, UTII e PSN
Utilizzo dei benefici e delle preferenze	modificando la tipologia di attività per utilizzare l'aliquota ridotta prevista dalle Regioni
	“trasferirsi” in una regione con tariffe preferenziali
	utilizzo di aliquote ridotte per i premi assicurativi
	Quando si confrontano le opzioni semplificate, si basano sul rapporto tra entrate e spese per un'attività: se le spese rappresentano più del 60% delle entrate, allora il sistema fiscale semplificato “entrate-spese” è solitamente più redditizio. Il regime fiscale può essere modificato strada facendo, se le condizioni per fare affari o il tipo di attività sono cambiate. Il passaggio al nuovo sistema sarà possibile nel nuovo anno. Schema n. 2 “Reddito” semplificato: riduzione dell'oggetto della tassazione L'azienda Prodtorg opera nel commercio all'ingrosso e applica una semplificazione del 6%. Invece di un contratto di vendita, l'azienda ha deciso di stipulare un accordo di commissione con gli acquirenti. Secondo il nuovo schema, Prodtorg è un intermediario e gli appaltatori sono clienti. Il compenso dell'intermediario è fissato pari al normale profitto derivante dall'operazione. La merce viene acquistata dalla società Prodtorg per proprio conto, ma con il denaro dei clienti. Saranno tassate le commissioni, ovvero la remunerazione dell'intermediario. Si consiglia di applicare il regime se nel corso dell'anno vi è il rischio di “cadere” dall'imposta semplificata (poiché il totale delle entrate si avvicina al limite stabilito). Il metodo è efficace quando: inizialmente la società applica il sistema fiscale semplificato del 6% e svolge attività per le quali le spese sono inferiori al 60% del reddito, e poi inizia a impegnarsi nel commercio (con un rapporto sfavorevole tra entrate e spese per il semplificazione “redditizia”). Schema 3. Utilizzo di un imprenditore individuale nel sistema fiscale semplificato “reddito” come manager In una LLC o JSC, l'unico organo esecutivo (manager) può essere un singolo imprenditore. L'applicazione del regime uccide diversi piccioni con una fava: il singolo imprenditore paga dal reddito percepito non il 13% dell'imposta sul reddito personale, ma il 6% secondo il sistema fiscale semplificato "reddito", riducendo al contempo l'importo dell'imposta dovuta del 50% ai premi assicurativi pagati. Supponiamo che il direttore generale riceva uno stipendio di 150mila rubli. al mese (1,8 milioni di rubli all'anno). L'organizzazione calcolerà l'imposta sul reddito personale (13%) dal suo stipendio: 234 mila rubli. e premi assicurativi: 376 mila rubli. (nella Cassa pensione - 265,32, nel Fondo delle assicurazioni sociali - 19,43, nel Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria - 91,80 Se la remunerazione mensile del singolo imprenditore è la stessa, i premi assicurativi per l'anno ammonteranno a 37,26 mila rubli). . (22.26 - pagamenti fissi e 15 - 1% sull'importo del reddito superiore a 300 mila rubli). Di conseguenza, il singolo imprenditore pagherà solo 108 mila rubli all'anno. pagamenti. Acquisisci familiarità con la procedura per il calcolo dei contributi per i singoli imprenditori nel 2015 e i contributi dallo stipendio dei dipendenti assunti. Quando si pianifica il piano, vale la pena considerare che i premi assicurativi che la società ha pagato con lo stipendio del direttore: secondo la semplificazione “entrate-spese”, sono state incluse nelle spese e ridotto l'importo dell'imposta unica, quindi, a parità di altre condizioni, l'azienda pagherà di più di 56.482,50 rubli. (376.550 x 15%); Secondo la semplificazione “reddito” e l'UTII, l'importo dell'imposta è stato ridotto (entro il 50%). Pertanto, per valutare la redditività del sistema, sarà necessaria un'ulteriore analisi dell'impatto della riduzione delle spese aziendali (diminuzione dei premi assicurativi per un dipendente) sul risultato fiscale. Schema n. 4. Combinazione del sistema fiscale semplificato e dell'UTII L'organizzazione si occupa del commercio all'ingrosso e al dettaglio, quest'ultimo svolto su una superficie di vendita di 50 m2. La società utilizza il termine semplificato “reddito”. A livello regionale per il prossimo anno solare il K2 sarà fissato a 0,5 per il commercio al dettaglio stazionario. Il trasferimento della vendita al dettaglio a UTII è vantaggioso per l'organizzazione. Calcoliamo tre possibili opzioni. Dati per il calcolo dell'UTII: redditività di base = 1.800 rubli. al mese, K1=1.798, K2=0,5. Importo del pagamento imputato al mese = 1.800 x 1.798 x 0,5x50 x 15 = 12.137 rubli. * - L'imposta può essere ridotta solo della metà. Leggi le regole per il calcolo dell'UTII. In condizioni regionali favorevoli per l'imputazione, nella struttura di un'azienda che si occupa anche di vendita al dettaglio, è vantaggioso avere una divisione per UTII - indipendentemente dalle entrate ricevute, l'importo dell'imposta è fisso. Allo stesso tempo, la redditività dell'imputazione aumenta con l'aumento delle vendite. Controlla la posizione del Servizio fiscale federale sulle condizioni per la combinazione di regimi speciali: Ottimizzazione: fattori di successo Uno schema di ottimizzazione non può essere una soluzione universale adatta a tutti. Questa non è altro che un'idea. Quando si sviluppa un programma per ridurre al minimo i pagamenti fiscali, è necessario tenere conto delle reali condizioni esterne ed interne dell’attività imprenditoriale. L’effetto maggiore si ottiene con un insieme di misure che tengono conto il più possibile delle specificità dell’impresa: dimensioni, tipo di attività, struttura organizzativa, fattori regionali, ecc. Tutto ciò che non è vietato dalla legge è consentito. Tuttavia, oggi in Russia il confine tra ottimizzazione ed evasione fiscale è troppo labile. Siate vigili e tenete conto delle opinioni degli esperti!

Politica fiscale fino al 2018: migliorare l’amministrazione fiscale (Zobova E.P.)

Data di pubblicazione dell'articolo: 20 novembre 2015

Le entrate fiscali nel bilancio possono essere aumentate in diversi modi: aumentando le aliquote fiscali, espandendo la base imponibile o aumentando la riscossione delle imposte. Poiché fino al 2018 il principale vettore di sviluppo della politica fiscale della Federazione Russa era la prevenzione dell’aumento del carico fiscale, viene in primo piano l’aumento della riscossione delle imposte esistenti. Le autorità fiscali lavorano in questa direzione ormai da diversi anni e i risultati ci sono.

PER TUA INFORMAZIONE. Come risultato dei lavori per aumentare le entrate del sistema di bilancio della Federazione Russa nella prima metà del 2015, le autorità fiscali sono riuscite a saldare una quantità significativa di debiti. Durante questo periodo l'indicatore “efficienza nel recupero dei crediti attraverso il ricorso alle misure esecutive” è aumentato e si è attestato al 69,6%, il valore più alto mai registrato. L'importo del debito saldato calcolato per l'anno (il calcolo dei valori viene effettuato dal 01/07/2014 al 01/07/2015) ammonta a 1,4 trilioni di rubli, ovvero 93 miliardi di rubli. più che alla fine del 2014. Pertanto, i ricavi derivanti dall’applicazione delle misure di esecuzione sono aumentati di 135 miliardi di rubli. rispetto allo stesso periodo dello scorso anno. Anche di 13,4 miliardi di rubli. è aumentato l’ammontare del debito saldato tramite compensazione.

Inoltre, il valore calcolato dell'indicatore "diminuzione del rapporto tra il volume del debito su tasse e commissioni e il volume delle entrate nel sistema di bilancio della Federazione Russa", che caratterizza la quota di debito nel volume delle entrate di bilancio, ammontava al 9,1% alla fine del primo semestre 2015. L'anno scorso, questa cifra per lo stesso periodo era del 9,6%.

Principali risultati nel campo dell'amministrazione fiscale

Le Direzioni Principali riassumono i risultati dell'attuazione della politica fiscale nel campo dell'amministrazione fiscale. Evidenziamo la cosa principale.

Cominciamo con il Piano d'azione ("road map") "Migliorare l'amministrazione fiscale", approvato con Ordinanza del Governo della Federazione Russa del 10 febbraio 2014 N 162-r. Se analizzi questo documento, noterai che la maggior parte delle attività pianificate si svolgeranno nel 2014. Quindi, cosa è stato implementato delle cose pianificate?

In primo luogo, il miglioramento dell'amministrazione fiscale è attualmente in fase di attuazione nel quadro della presente tabella di marcia.

In secondo luogo, sono stati sviluppati tutti i progetti di legge federale previsti dalla Road Map in esame, alcuni dei quali sono già stati adottati (vedi Tabella 1). Tieni presente che alcune innovazioni sono già in vigore nel 2015, mentre altre entreranno in vigore nel 2016.

Tabella 1

	L'essenza e il significato del cambiamento
Viene istituito l'Istituto di monitoraggio fiscale	Formazione di un modello ottimale per la Federazione Russa per l'istituzione del chiarimento fiscale preliminare sulla base dell'analisi effettuata; Aumentare la trasparenza nell’applicazione della legislazione russa su tasse e tariffe; Miglioramento significativo della percezione del clima imprenditoriale da parte degli investitori; Maggiore prevedibilità dei pagamenti fiscali; Identificazione tempestiva di lacune e conflitti nella legislazione in materia di imposte e tasse; Riduzione dei costi delle verifiche fiscali, delle spese legali grazie alla riduzione del contenzioso fiscale; Garantire un incremento del livello di cultura giuridica dei contribuenti
È stato introdotto il concetto di “conto personale del contribuente”.	La funzionalità dell'account personale del contribuente sul sito web del Servizio fiscale federale è stata creata e viene migliorata. È stata prevista la possibilità per i contribuenti di ricevere documenti (verbali di riconciliazione per il calcolo di imposte, tributi, sanzioni e multe, certificati di assenza di debiti e altri documenti su richiesta del contribuente) dall'Amministrazione finanziaria tramite canali di telecomunicazione con firma elettronica di un funzionario dell’amministrazione fiscale su richiesta del contribuente. Le disposizioni relative all’utilizzo del conto personale del contribuente sono state regolate sia dai contribuenti stessi che dalle autorità fiscali
È stata risolta la questione della detrazione dell'IVA se ricevuta dopo la fine del trimestre	Il diritto è previsto per l'acquirente che ha ricevuto una fattura dal venditore di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà dopo la fine del periodo fiscale in cui tali beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà sono registrati, ma prima della termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale, detrarre l'importo dell'IVA relativo a tali beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà nel periodo fiscale in cui sono stati registrati i beni specificati (lavoro, servizi), diritti di proprietà
Risolto il problema della contabilizzazione dell'IVA nell'applicazione dell'imposta agricola unificata e del sistema fiscale semplificato in caso di emissione di fatture	È prevista un'eccezione dal reddito nel calcolo dell'imposta agricola unificata e dall'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato, dagli importi dell'IVA pagati al bilancio quando si emettono fatture con IVA, nonché dalla non inclusione nelle spese degli importi IVA pagati in questi casi
Il campo di applicazione del sistema fiscale semplificato è stato ampliato	È stata eliminata la restrizione esistente all'utilizzo del sistema fiscale semplificato per le organizzazioni con uffici di rappresentanza
L'amministrazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche è stata migliorata	È stato stabilito l'obbligo per gli agenti fiscali di presentare trimestralmente all'autorità fiscale il calcolo degli importi delle imposte sul reddito calcolate e trattenute; È stata stabilita la responsabilità degli agenti fiscali per la mancata presentazione e la presentazione intempestiva all'autorità fiscale dei calcoli degli importi delle imposte sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti, nonché per la presentazione di calcoli inaffidabili e informazioni inaffidabili sul reddito delle persone fisiche; Alle autorità fiscali è stato concesso il diritto di sospendere le transazioni di un agente fiscale sui conti bancari se l'agente fiscale non fornisce il calcolo specificato

I lavori continuano nell'ambito dell'applicazione della "Road Map" "Supporto all'accesso ai mercati esteri e sostegno alle esportazioni", approvata con Ordinanza del Governo della Federazione Russa del 29 giugno 2012 N 1128-r. Ricordiamo che il programma degli eventi previsto nel presente documento è concepito per il periodo dal 2013 al 2018, con la maggior parte degli eventi previsti per il 2015 - 2016.

Nell'ambito di questa “Road Map”, oggi i contribuenti IVA che effettuano operazioni di commercio estero hanno il diritto di presentare alle autorità fiscali i documenti attestanti la legalità dell'applicazione dell'aliquota IVA dello 0%, in formato elettronico: all'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono state apportate modifiche secondo le quali, dal 1 ottobre 2015, sono stati introdotti i registri dei documenti in formato elettronico, confermando la legalità dell'applicazione dell'aliquota IVA dello 0%.

Tra gli altri importanti cambiamenti nel campo dell’amministrazione fiscale, gli sviluppatori delle Direzioni Principali evidenziano quanto segue:

Risoluzione di una procedura extragiudiziale per la riscossione delle imposte dai conti personali delle organizzazioni, se l'importo riscosso non supera i 5 milioni di rubli;

Ampliare la possibilità di utilizzo delle garanzie bancarie;

Introduzione dell'obbligo per i contribuenti - persone fisiche per le imposte pagate sulla base delle cartelle esattoriali, di segnalare una volta all'autorità fiscale del luogo la presenza di oggetti immobiliari e (o) veicoli riconosciuti come oggetto di tassazione per le imposte pertinenti di residenza o nel luogo in cui si trovano gli oggetti immobiliari e (o) i veicoli in caso di mancata ricezione degli avvisi fiscali e di mancato pagamento delle imposte in relazione agli oggetti fiscali specificati per il periodo di loro proprietà. La responsabilità per omissione illecita (presentazione tardiva) da parte di un contribuente - un individuo all'autorità fiscale del messaggio specificato è prevista dal 1 gennaio 2017;

Stabilire il diritto di un contribuente di richiedere detrazioni fiscali per l'IVA nei periodi fiscali entro tre anni dalla registrazione di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà o beni da lui importati nel territorio della Federazione Russa;

Introduzione di una procedura cautelare obbligatoria per impugnare qualsiasi atto non normativo delle autorità fiscali, azioni o inazioni dei loro funzionari;

Stabilire il diritto dell'autorità fiscale, quando effettua una verifica fiscale documentale di una dichiarazione aggiornata (calcolo), in cui l'importo dell'imposta dovuta viene ridotto e viene dichiarato l'importo della perdita, di richiedere al contribuente di fornire spiegazioni adeguate;

Introdurre il divieto per un contribuente di aprire un nuovo conto in un'altra banca se le transazioni sui conti esistenti vengono sospese.

Tutte le misure di cui sopra dovrebbero anche contribuire a migliorare il clima degli investimenti nella Federazione Russa.

Parallelamente a queste misure, nell’ambito del miglioramento dell’amministrazione fiscale, c’è la lotta contro l’evasione fiscale utilizzando giurisdizioni a bassa tassazione. Al fine di creare un meccanismo efficace per sopprimere l’uso di giurisdizioni a bassa tassazione per creare preferenze ingiustificate e ottenere benefici fiscali ingiustificati, è stata adottata una legge federale che ha introdotto i principi di tassazione degli utili delle società straniere controllate. Il 1 gennaio 2015 sono entrate in vigore le nuove disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa (vedi Tabella 2).

Tabella 2

Cambiamenti nella legislazione fiscale	L'essenza del cambiamento
introdotto il cap 3.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che prevede l'introduzione di un meccanismo di tassazione degli utili delle società straniere controllate	Azione cap. 3.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica alle organizzazioni e agli individui che partecipano o controllano società straniere. Sono stati introdotti nuovi concetti: “società estera controllata” e “persona controllante”. Il capitolo 3.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa introduce condizioni in relazione alle società straniere, il rispetto di almeno una delle quali comporta l'esenzione degli utili di tale società dalla tassazione. I residenti fiscali della Federazione Russa (entità controllanti) sono tenuti a notificare alle autorità fiscali la partecipazione a organizzazioni straniere (sulla creazione di strutture straniere senza formare una persona giuridica), sulle società straniere controllate e anche a pagare le tasse sugli utili non distribuiti di una società estera controllata. In questo caso, l'utile di una società straniera controllata viene preso in considerazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società o sul reddito delle persone fisiche per il periodo fiscale, se il suo valore è superiore a 10 milioni di rubli. (2015 - più di 50 milioni di rubli, 2016 - più di 30 milioni di rubli)
È stato introdotto il concetto di “residenza fiscale delle organizzazioni”.	I residenti fiscali della Federazione Russa, oltre alle persone giuridiche costituite in conformità con la legislazione della Federazione Russa, saranno riconosciuti come organizzazioni la cui sede di gestione effettiva è la Federazione Russa, salvo diversa disposizione di un trattato internazionale. Tali organizzazioni pagheranno l'imposta sul reddito delle società nella Federazione Russa. Un'organizzazione straniera che opera nella Federazione Russa attraverso una divisione separata ha il diritto di riconoscersi autonomamente come residente fiscale della Federazione Russa, nonché di rifiutare tale status
È stato introdotto il concetto di “effettivo percettore di reddito”.	La norma mira a impedire il trasferimento di reddito verso giurisdizioni a bassa tassazione utilizzando accordi contro la doppia imposizione (in relazione a dividendi, interessi, pagamenti su beni immateriali)

Inoltre, al fine di aumentare l’efficienza delle misure di controllo fiscale nell’ambito della lotta all’evasione fiscale nella Federazione Russa con l’aiuto delle società offshore:

È stata ratificata la Convenzione sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale, le cui disposizioni prevedono la possibilità di scambiare informazioni fiscali, compreso lo svolgimento simultaneo di controlli fiscali con i paesi parti della Convenzione, nonché l'assistenza nella riscossione delle imposte sui loro territori;

È stato approvato un accordo intergovernativo standard sullo scambio di informazioni fiscali, sulla base del quale è possibile concludere importanti accordi intergovernativi bilaterali con giurisdizioni offshore e a bassa tassazione per contrastare l'uso di schemi illegali di minimizzazione fiscale.

Nel loro insieme, queste norme mirano a garantire la trasparenza negli affari, a creare un meccanismo efficace per sopprimere l’uso di giurisdizioni a bassa tassazione per creare preferenze ingiustificate e ottenere benefici fiscali ingiustificati, nonché a migliorare le norme legislative in materia di imposte e tasse in termini di della tassazione e del controllo delle organizzazioni straniere.

Nel 2014 è stato svolto molto lavoro dal Ministero delle Finanze e dal Servizio fiscale federale per prendere le decisioni necessarie per creare un quadro normativo giuridico nel campo delle tasse e delle imposte nel territorio della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli, anche per garantire la sincronizzazione della legislazione della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli con la legislazione della Federazione Russa (su IVA, imposta sul reddito delle società, accise). Sono state introdotte disposizioni transitorie, per le quali sono state apportate modifiche corrispondenti al codice fiscale. E dal 2015 è stata creata una zona economica libera nei territori della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli.

Amministrazione fiscale nel 2016 - 2018

Migliorare l'amministrazione fiscale nel 2016-2018. pianificato in diverse direzioni:

- introduzione dell'istituto del controllo fiscale preliminare. Tale istituzione, da un lato, aiuterà il contribuente a ridurre significativamente i rischi fiscali e fornirà anche una garanzia nei rapporti con l'autorità fiscale. D’altro canto, consentirà alle autorità fiscali di effettuare un controllo fiscale preliminare sulle attività del contribuente e di ridurre i tempi e i costi durante le successive verifiche fiscali, e aiuterà anche nella lotta contro l’evasione fiscale;

- ottimizzazione dell'elenco delle informazioni non riconducibili ai segreti fiscali. Non stiamo parlando principalmente di informazioni provenienti dai registri fiscali e contabili o di informazioni riservate che caratterizzano le caratteristiche delle attività del contribuente, ma di indicatori quali informazioni sulle relazioni presentate, indicatori di rendicontazione fiscale, numero medio di dipendenti, salari medi, importo delle tasse pagate, rendicontazione contabile (finanziaria) dell'organizzazione. Ciò amplierà la capacità dei contribuenti di ottenere informazioni sulle loro controparti;

- migliorare l'istituto del gruppo consolidato dei contribuenti (CGT). Nell'ottica di garantire la stabilità delle condizioni fiscali per l'esercizio dell'impresa fino al 2018, è opportuno valutare di prorogare fino al 1° gennaio 2019 il vincolo all'entrata in vigore degli accordi sulla costituzione di gruppi consolidati registrati dall'Agenzia delle Entrate autorità nel 2015. Si propone di apportare alcune modifiche alla normativa in materia di imposte e tasse volte ad aumentare l'efficienza del consolidato fiscale al fine di garantirne la trasparenza e ridurre le occasioni di abuso;

- lottare contro l’erosione della base imponibile e la sottrazione di profitti dalla tassazione. Questo lavoro viene svolto in diverse direzioni. Uno di questi è garantire la possibilità di scambio automatico di informazioni sulle transazioni finanziarie a fini fiscali con giurisdizioni estere. Le modifiche alla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse volte a garantire la possibilità di scambio automatico di informazioni fiscali sulle transazioni finanziarie con giurisdizioni straniere dovrebbero consentire nel 2018 la prevista adesione della Federazione Russa all'accordo multilaterale sullo scambio automatico di informazioni finanziarie informazioni previste dallo Unified Reporting Standard (USS) sulle transazioni finanziarie a fini fiscali sviluppato dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e iniziare lo scambio.

Un settore importante è la modifica della procedura fiscale per i prestiti societari (interessi passivi). Si prevede di continuare a migliorare le norme per la tassazione degli utili delle società straniere controllate. Sulla base dei risultati dello sviluppo finale delle raccomandazioni dell'OCSE/G20 sulle disposizioni principali, verrà presa la decisione sulla necessità di apportare le opportune modifiche alla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.

Il miglioramento delle norme fiscali sui prezzi di trasferimento continuerà: nei tre anni in cui sono entrate in vigore le norme fiscali sui prezzi di trasferimento, la pratica della loro applicazione indica la necessità di migliorare il controllo fiscale sull'uso dei prezzi di trasferimento. A questo proposito, nel periodo di pianificazione si presuppone:

1) revisione dei requisiti per la divulgazione di informazioni sulle transazioni controllate contenute nella documentazione sui prezzi a fini di controllo fiscale e nelle notifiche delle transazioni controllate, compreso tenendo conto delle proposte pubblicate dall'OCSE come parte del Piano BEPS;

2) chiarimento della procedura di applicazione delle modalità di determinazione dei prezzi a fini fiscali prevista al cap. 14.3 Codice Fiscale della Federazione Russa;

3) chiarire le condizioni alle quali le transazioni di commercio estero con beni che costituiscono le principali voci di esportazione della Federazione Russa (petrolio e beni prodotti dal petrolio, metalli ferrosi, metalli non ferrosi, fertilizzanti minerali, metalli preziosi e pietre preziose) sono riconosciute come controllato;

4) chiarimento dei poteri del Servizio fiscale federale nell'attuazione delle disposizioni della sezione. V.1 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, si prevede di sviluppare una procedura per la conclusione di un accordo sui prezzi in relazione a un'operazione di commercio estero, di cui almeno una parte è residente fiscale in uno Stato estero con cui è concluso un accordo (accordo) per evitare la doppia imposizione è stata conclusa con la partecipazione dell'organo esecutivo autorizzato di tale Stato estero;

Misure più restrittive per contrastare l’abuso della legislazione su imposte e tasse al fine di minimizzare le tasse.

- Queste misure mirano a contrastare la creazione e l'utilizzo da parte di contribuenti senza scrupoli di schemi di evasione fiscale e di rimborsi fiscali illegali dal bilancio. Una delle misure per contrastare gli abusi fiscali finalizzati all’evasione fiscale e ai rimborsi fiscali illegali dal bilancio è la chiara istituzione a livello legislativo di meccanismi che limitino l’uso da parte dei contribuenti delle cosiddette società “fly-by-night”, nonché di regimi fiscali che utilizzano società offshore. Si prevede di sviluppare proposte per modificare il codice fiscale in termini di introduzione di un meccanismo legale per combattere gli abusi fiscali sotto forma di contribuenti che utilizzano azioni formalmente legittime con l'obiettivo principale di mancato pagamento o pagamento di imposte in un importo inferiore, nonché come nel quadro della risoluzione dei problemi di de-offshorization dell'economia russa in termini di inclusione nella legislazione su tasse e tasse, un divieto diretto di abuso dei diritti nel campo della tassazione; migliorare il clima degli investimenti nella Federazione Russa.

Si prevede di ridurre i rischi dei contribuenti introducendo un meccanismo che regola la consulenza fiscale e la responsabilità dei consulenti fiscali, aumentando l’efficienza delle autorità fiscali garantendo un lavoro più competente dei contribuenti pur mantenendo la volontarietà dell’istituto di consulenza fiscale. Inoltre, si prevede di espandere il flusso di documenti elettronici tra i partecipanti alle relazioni legali fiscali, ridurre i tempi e i costi materiali per la preparazione e la presentazione delle dichiarazioni dei redditi (calcoli) alle autorità fiscali, aumentare l'efficienza dell'amministrazione fiscale e del controllo fiscale, tra cui:

2) migliorare la procedura per lo svolgimento di attività aggiuntive di controllo fiscale e familiarizzare le persone sottoposte ad audit con tutto il materiale di controllo fiscale, compresi i materiali basati sui risultati di attività aggiuntive.

Le Direzioni Principali riassumono i risultati del lavoro nel campo del miglioramento dell'amministrazione fiscale. Nel 2015 è stato completato lo sviluppo dei progetti di legge federale previsti dalla Road Map per il miglioramento dell'amministrazione fiscale. Allo stesso tempo, alcune leggi sono già state adottate e sono in vigore, le restanti norme sull’amministrazione fiscale entreranno in vigore nel 2016.

Nel periodo 2016 - 2018. si prevede di attuare una serie di misure per migliorare l'amministrazione fiscale, comprese misure più restrittive per contrastare l'abuso della legislazione in materia di imposte e tasse al fine di ridurre al minimo le tasse, per le quali si prevede di introdurre un divieto diretto di abuso dei diritti in campo fiscale, compresa la creazione di meccanismi a livello legislativo, che limitino l’uso di società di comodo e società offshore.

Il bilancio statale oggi vive una vita separata dalle promesse del presidente e ha un disperato bisogno di un afflusso di denaro. Le autorità hanno dato all'ufficio delle imposte nuovi strumenti per ristabilire l'ordine, che peggioreranno la situazione delle imprese, rafforzeranno completamente il controllo sul pagamento delle tasse e bloccheranno i metodi conosciuti. In particolare fate attenzione al fatto che la responsabilità dei fondatori e dei dirigenti delle aziende per i debiti fiscali aumenterà nel prossimo futuro e sarà sempre più valutata in modo criminale da parte di persone delle autorità fiscali.

Se parliamo categoricamente delle prospettive che attendono tutti noi, allora...

1. Le verifiche fiscali non saranno più le stesse.

Il Comitato investigativo russo e il Servizio fiscale federale hanno pubblicato un documento rivoluzionario, che descrive una nuova direzione nella lotta contro gli “evasori fiscali”. I metodi in esso stabiliti, insieme alle modifiche al Codice Fiscale della Federazione Russa, che aumentano l'importo delle sanzioni fiscali (hanno iniziato ad entrare in vigore in questa parte il 1 ottobre 2017), segnalano che non saranno mai più gli stessi .

Tutte le cose più interessanti sul business sono sul nostro canale inTelegramma . Unisciti a noi!

Qualsiasi azienda si impegna a ottimizzare i pagamenti delle tasse. Per fare ciò con rischi minimi, è necessario conoscere bene le basi della legislazione fiscale e tenere conto di tutti i suoi cambiamenti. A questo proposito, considereremo i cambiamenti nel 2015-2016. nel Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Fiscale della Federazione Russa), che riguardano l'imposta sul reddito delle persone fisiche, i contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio, l'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sugli utili.

IMPOSTA SUI REDDITI INDIVIDUI

L'imposta sul reddito personale può essere definita una delle principali imposte, attraverso la quale viene reintegrato il bilancio federale. La maggior parte delle modifiche apportate nel 2016 sono state apportate dai legislatori appositamente per questa imposta. Le modifiche hanno interessato le scadenze per il pagamento delle tasse, la presentazione delle relazioni, l'aumento dell'importo delle detrazioni fiscali, ecc.

Scadenze di pagamento

Un datore di lavoro che paga gli stipendi ai propri dipendenti e trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal loro reddito è un agente fiscale per trasferire l'imposta sul reddito personale al bilancio e presentare informazioni su tale imposta all'ufficio delle imposte. È responsabile della completezza e correttezza delle informazioni fornite e del tempestivo pagamento delle imposte.

La ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita entro e non oltre la data successiva al giorno del pagamento del reddito al dipendente (stipendio, bonus, altri redditi previsti dall'attuale sistema di remunerazione dell'impresa). Questa regola generale è stabilita nel comma 6 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa. Eccezione riguarda le ferie e le indennità di invalidità temporanea (comprese le indennità per la cura di un figlio malato). L'imposta sul reddito personale trattenuta da loro deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate.

Fino al 1 gennaio 2016, la data di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dipendeva da vari fattori. Ad esempio, dal giorno in cui l’organizzazione riceve i fondi dalla banca, trasferisce lo stipendio dal conto corrente dell’organizzazione alla carta bancaria del dipendente o dall’effettivo ricevimento del reddito da parte del dipendente.

La questione di quando trasferire l'imposta sul reddito personale trattenuta sulle ferie è stata controversa. Le autorità e i tribunali competenti (incluso il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa) hanno ritenuto che in questo caso l'imposta venga trasferita entro e non oltre il giorno dell'effettivo ricevimento del denaro dalla banca per il pagamento del reddito (la data del trasferimento di fondi sul conto del contribuente o su conti di terzi per suo conto).

Invio di report

Dal 01/01/2016, oltre ai certificati 2-NDFL, i datori di lavoro devono presentare trimestralmente calcolo secondo il modulo 6-NDFL. L'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450 con un nuovo modulo è stata registrata presso il Ministero della Giustizia.

Questo calcolo riflette informazioni generalizzate per tutti i dipendenti: l'importo del reddito maturato e pagato loro, le detrazioni previste, gli importi delle imposte calcolate e trattenute, nonché altri dati necessari per determinare l'importo dell'imposta sul reddito personale.

Gli agenti fiscali sono tenuti, entro il mese successivo al primo trimestre, semestre e nove mesi, a presentare all'ispettorato un calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti (clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa ). La liquidazione annuale dovrà essere presentata entro il 1° aprile dell'anno successivo..

Nel determinare l'ispettorato al quale è necessario fornire informazioni sul calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le organizzazioni russe con divisioni separate, nonché gli agenti fiscali classificati come i maggiori contribuenti, devono tenere conto delle disposizioni speciali.

È necessario segnalare l'imposta sul reddito personale per i dipendenti di una divisione separata nella sua sede. Questa regola viene utilizzata dalle organizzazioni russe che hanno divisioni separate quando presentano i calcoli dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e le informazioni sul reddito delle persone fisiche (paragrafo 4, paragrafo 2, articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa). Fino al 1 gennaio 2016 non vi era consenso sulla questione di dove presentare i certificati nel modulo 2-NDFL in relazione ai dipendenti di divisioni separate.

Dal 01/01/2016, i certificati 2-NDFL e i calcoli 6-NDFL possono essere presentati su supporto cartaceo se il numero di dipendenti non supera le 25 persone. In precedenza, il limite per l'imposta sul reddito per 2 persone era di 10 persone.

Se un agente fiscale non presenta in tempo un nuovo calcolo nel modulo 6-NDFL, viene minacciato sanzioni dall'ufficio delle imposte per l'importo 1000 rubli. per ogni mese totale o parziale di ritardo nell'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se il ritardo supera i 10 giorni, il Servizio fiscale federale bloccherà i conti dell’organizzazione.

Per ogni documento contenente informazioni false presentato all'autorità fiscale, l'organizzazione pagherà 500 rubli. L'esenzione dalla responsabilità è possibile se l'agente fiscale ha presentato all'ispettorato documenti aggiornati prima di apprendere di aver scoperto che le informazioni presentate non erano affidabili (articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Detrazioni Irpef nel 2016

Detrazione standard per i bambini

Nel 2016 sarà prevista una detrazione per figli fino al superamento del reddito del dipendente 350 mila. strofinare. A partire dal mese in cui il reddito del dipendente, calcolato cumulativamente dall'inizio dell'anno e soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con l'aliquota del 13%, supera l'importo di 350mila rubli, non è prevista la detrazione standard per un figlio. Nel 2015 il limite era di 280mila rubli.

Dimensioni aumentate detrazione per figlio disabile. Dal 2016 l'importo di tale detrazione dipenderà da chi si prende cura del figlio disabile. Potrà ricevere un genitore, un genitore adottivo, la moglie o il marito di un genitore 12mila. strofinare., e il genitore adottivo, tutore, curatore, moglie o marito del genitore adottivo - 6mila. strofinare. In precedenza, questa detrazione era di 3.000 rubli.

Nuovi importi si applicano anche alle detrazioni per i figli disabili di età inferiore a 18 anni, nonché per studenti a tempo pieno, laureati, specializzandi, tirocinanti, studenti di età inferiore a 24 anni, se disabili di fascia I o II.

Detrazioni fiscali sociali

Il datore di lavoro fornisce prestazioni sociali detrazioni scolastiche E trattamento secondo quanto dichiarato dal dipendente. Oltre a una domanda scritta, il dipendente deve presentare al datore di lavoro la conferma del diritto a ricevere le detrazioni sociali emesse dall'ufficio delle imposte. L'organizzazione prevede detrazioni per cure e formazione, a partire dal mese in cui il dipendente ha presentato domanda(Clausola 2 dell'articolo 219 del Codice fiscale della Federazione Russa). In precedenza, tali detrazioni venivano previste alla fine del periodo fiscale.

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla vendita di immobili

L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene pagata se l'immobile era di proprietà prima della vendita niente di meno cinque anni. Per essere esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, il periodo minimo di proprietà di un immobile non può essere di cinque anni, ma di tre anni (articolo 217.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ciò è legale, ad esempio, quando si vende un appartamento ricevuto in dono da un membro della famiglia, per eredità o tramite privatizzazione.

Per il caso in cui il reddito derivante dalla vendita di beni immobili è inferiore 70 % il valore catastale dell'oggetto, determinato a partire dal 1° gennaio dell'anno in cui è stato registrato il trasferimento di proprietà, sono previste apposite disposizioni. In tale situazione, il reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche è riconosciuto pari al 70% del valore catastale dell'immobile alla data specificata.

Va notato che le entità costitutive della Federazione Russa possono legalmente ridurre il periodo di proprietà di cinque anni di beni immobili stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Hanno inoltre il diritto di ridurre la percentuale del valore catastale dell'immobile con cui rapportare il reddito percepito dal venditore ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Disposizioni dell'art. 217.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applicherà agli immobili acquisiti in proprietà dopo il 01/01/2016. Come quelle esistenti, le nuove norme non si applicheranno agli immobili utilizzati direttamente nelle attività commerciali.

In precedenza, il reddito percepito da una persona residente dalla vendita di beni immobili nella Federazione Russa non era soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche se possedeva l'immobile da almeno 3 anni prima della vendita.

Periodi di ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche

Sono state chiarite le scadenze entro le quali i redditi soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche si considerano percepiti. Ad esempio, il reddito di un dipendente che si dimette si considera ricevuto l'ultimo giorno lavorativo (nuova edizione dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Riconoscimento dei ricavi in viaggio d'affari dipende dall'approvazione del rapporto anticipato di viaggio. La data di ricevimento del reddito nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è considerata l'ultimo giorno del mese in cui viene approvata la relazione anticipata dopo il ritorno del dipendente da un viaggio d'affari (sottoclausola 6, comma 1, articolo 223 del Codice Fiscale di la Federazione Russa). In precedenza non esistevano regole particolari di riconoscimento per questo tipo di reddito, ma è stato chiarito che l'importo del reddito veniva determinato al momento dell'approvazione del verbale.

Reddito per beneficio materiale,ottenuto dai risparmi sugli interessi su prestiti e prestiti, sarà riconosciuto l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale sono stati forniti i fondi presi in prestito (credito). Prima del 01/01/2016, per calcolare l'importo dei benefici materiali sui prestiti (crediti), era necessario conoscere la data di pagamento degli interessi (comma 1, comma 2, articolo 212, comma 3, comma 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il termine per la presentazione della denuncia da parte di un agente fiscale all'ispettorato è stato prorogato O incapacità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Le informazioni che indicano l'importo del reddito da cui non è stata trattenuta l'imposta e l'importo dell'imposta sul reddito personale non trattenuta devono essere presentate entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale russo Federazione). Fino al 1 gennaio 2016, queste informazioni venivano presentate entro un mese dalla fine dell'anno.

L'imposta sul reddito personale non trattenuta deve essere dichiarata utilizzando il modulo 2-NDFL. Inoltre, le autorità fiscali richiedono che le società riportino due volte le imposte non trattenute. Innanzitutto entro il 1 marzo e poi ancora, insieme alla 2-NDFL per la ritenuta d'acconto, entro il 1 aprile.

Quando un partecipante lascia una LLC, il reddito soggetto all'imposta sul reddito personale può essere ridotto dell'importo delle spese. I costi associati all'acquisizione dei diritti di proprietà vengono presi in considerazione anche quando il valore nominale di una quota del capitale autorizzato viene ridotto o la proprietà viene trasferita a un partecipante durante la liquidazione della società (comma 2, comma 2, articolo 220 della Codice Fiscale della Federazione Russa). Fino al 1 gennaio 2016, la questione della contabilità delle spese in questi casi era controversa.

Presentiamo le modifiche di cui sopra all'imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2016 e le disposizioni precedentemente in vigore in una versione tabellare (tabella 1).

Tabella 1. Evoluzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016
Cosa è cambiato nel 2016	Nuova formulazione	Come era prima	La legge che ha modificato
Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (ad eccezione delle indennità di ferie e di invalidità temporanea)	Trasferire l’imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre la data successiva al giorno in cui viene pagato il reddito del dipendente	È stato affermato che il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dipende da vari fattori (senza specificazione)	Legge federale n. 113-FZ del 2 maggio 2015 “Sulle modifiche alle parti prima e seconda del Codice fiscale della Federazione Russa al fine di aumentare la responsabilità degli agenti fiscali per il mancato rispetto dei requisiti della legislazione in materia fiscale e fiscale tasse” (di seguito denominata legge federale n. 113-FZ)
Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulle ferie e sulle prestazioni di invalidità temporanea	L'imposta sul reddito personale deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate le ferie e le indennità	La questione era controversa. Le autorità competenti ritengono che l'imposta sul reddito delle persone fisiche venga trasferita entro e non oltre il giorno dell'effettivo ricevimento del denaro dalla banca per il pagamento del reddito o la data del trasferimento dei fondi sul conto del dipendente	Legge federale n. 113-FZ
Nuovo calcolo nel modulo 6-NDFL e termini per la sua presentazione. Questo calcolo include i dati relativi alla ritenuta d'acconto per tutti i dipendenti	Inviato elettronicamente trimestralmente, per l'anno presentato entro il 1 aprile dell'anno successivo. Se il numero di dipendenti non supera le 25 persone, è possibile presentarlo su supporto cartaceo	Non è stato effettuato alcun calcolo secondo il modulo 6-NDFL. Il limite per l'imposta sul reddito di 2 persone per la presentazione cartacea era di 10 persone	Legge federale n. 113-FZ
Luogo di presentazione della dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche per le organizzazioni con divisioni separate	Per i dipendenti di una divisione separata, le informazioni vengono presentate nel luogo di registrazione della divisione separata	Non c'erano specifiche relative alla presentazione dei certificati nel modulo 2-NDFL	Legge federale n. 113-FZ
Sanzioni fiscali per la presentazione tardiva di nuovi calcoli nel modulo 6-NDFL	Riscossione di una multa di 1.000 rubli, per presentazione tardiva entro 10 giorni - sospensione delle transazioni sul conto		Legge federale n. 113-FZ
Sanzioni fiscali per chi fornisce false informazioni	Per dati inaffidabili: 500 rubli. per ciascun documento	La questione della riscossione di una multa per aver presentato falsi certificati 2-NDFL è stata controversa	Legge federale n. 113-FZ
Detrazione fiscale standard per un figlio, calcolata in base alla competenza dall'inizio dell'anno e soggetta all'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%	Lo forniranno se il reddito non supera i 350mila rubli. all'anno	A condizione che il reddito non superi i 280mila rubli. all'anno	Legge federale n. 317-FZ del 23 novembre 2015 "Sulle modifiche all'articolo 218 della parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa" (di seguito denominata legge federale n. 317-FZ)
Detrazione fiscale per figlio disabile	L'importo dipende da chi si prende cura del figlio disabile: un genitore, un genitore adottivo, la moglie o il marito di un genitore riceveranno 12.000 rubli, un genitore adottivo, tutore, curatore, moglie o marito di un genitore adottivo riceveranno 6.000 rubli.	L'importo della detrazione fiscale è di 3000 rubli.	Legge federale n. 317-FZ
Riconoscimento dei redditi soggetti all'Irpef relativi ai viaggi di lavoro	La data di ricevimento del reddito è considerata l'ultimo giorno del mese in cui viene approvata la relazione anticipata dopo il ritorno del dipendente da un viaggio d'affari		Legge federale n. 113-FZ
Riconoscimento dei proventi da trattamento di fine rapporto	Il reddito si considera ricevuto l'ultimo giorno lavorativo	Non è stato specificato il riconoscimento dei ricavi	Legge federale n. 113-FZ
Riconoscimento del reddito derivante dai benefici materiali ricevuti dal risparmio sugli interessi su prestiti e prestiti	Il reddito viene riconosciuto l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale sono stati forniti i fondi presi in prestito (credito).	I ricavi sono riconosciuti alla data in cui vengono pagati gli interessi	Legge federale n. 113-FZ
Detrazioni sociali per cure e formazione	Fornito dall'organizzazione su richiesta del dipendente con la conferma documentale da parte dell'ufficio delle imposte	Fornito dall'ufficio delle imposte alla fine del periodo fiscale con prova documentale	Legge federale del 6 aprile 2015 n. 85-FZ “Sulle modifiche all'articolo 219 della parte seconda del Codice fiscale della Federazione Russa e all'articolo 4 della legge federale “Sulle modifiche alle parti prima e seconda del Codice fiscale della Federazione Russa Federazione Russa (in termini di tassazione degli utili delle società straniere controllate e dei redditi delle organizzazioni straniere"
Termine per presentare un messaggio all'ufficio delle imposte sull'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche	Inviare le informazioni nel modulo 2-NDFL entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto	Le informazioni sono state presentate nel modulo 2-NDFL entro un mese dalla fine dell'anno	Legge federale n. 113-FZ
Reddito imponibile quando un partecipante lascia una LLC	Il reddito imponibile viene ridotto dell'importo delle spese	La questione della contabilizzazione delle spese ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in tali casi era controversa	Legge federale dell'8 giugno 2015 n. 146-FZ "Sulle modifiche al capitolo 23 della parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa"
L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene pagata sulla vendita di beni immobili	Se l'immobile era posseduto da almeno cinque anni prima della vendita	Il periodo minimo di proprietà dell'immobile è di tre anni. Non importa come è stato ottenuto questo oggetto	Legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014 "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa" (di seguito denominata legge federale n. 382-FZ)
L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene pagata sulla vendita di beni: ricevuti in base a un accordo di donazione da un familiare o un parente stretto, a seguito della privatizzazione, da un pagatore di rendita in base a un accordo di mantenimento a vita con una persona a carico	Se l'immobile era posseduto da almeno tre anni prima della vendita	Il periodo minimo di proprietà dell'immobile è di tre anni	Legge federale n. 382-FZ
Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla vendita di immobili quando il reddito della vendita è inferiore al suo valore catastale, determinato a partire dal 1 gennaio dell'anno in cui viene registrato il trasferimento di proprietà dell'immobile	L'imposta sul reddito delle persone fisiche è soggetta al 70% del valore catastale dell'immobile a partire dal 1 gennaio dell'anno in cui viene registrato il trasferimento di proprietà di tale immobile		Legge federale n. 382-FZ

PREMI ASSICURATIVI

L'entità della base massima per il calcolo dei premi assicurativi è stabilita dal Governo della Federazione Russa. La base per il calcolo dei premi assicurativi viene indicizzata annualmente tenendo conto della crescita dei salari medi in Russia.

Coefficienti di indicizzazione, installato dal 01/01/2016:

• 1,072 - per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, versati al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa (FSS RF);
• 1,8 — per il calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria versati alla Cassa pensione della Federazione Russa (PFR).

Dal 01/01/2016 in conformità con il decreto del governo della Federazione Russa del 26 novembre 2015 n. 1265 “Sul valore massimo della base per il calcolo dei contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa e alla pensione Fondo della Federazione Russa dal 1° gennaio 2016.” Il limite di reddito per il calcolo dei premi assicurativi è:

• nella FSS della Federazione Russa - RUB 718.000.;
• nella Cassa pensione - RUB 796.000.

Nel 2016, i tassi dei premi assicurativi rimarranno allo stesso livello. Gli importi dei contributi ai fondi su base generale sono presentati nella tabella. 2.

Tabella 2. Importi dei contributi ai fondi su base generale per il periodo 2015-2016.
Finanziare	Percentuale di trattenute dalla busta paga	Limite di reddito, strofina.		Detrazioni per redditi superiori al limite di reddito	Nota
		2015	2016
FSS (da infortuni)		Assente	Assente		I contributi vengono calcolati su qualsiasi importo salariale
		Assente	Assente		Tutti i pagamenti sono soggetti a pagamento

I contributi alla Cassa pensione vengono versati fino al raggiungimento della base contributiva massima con un tasso del 22%. Stipendio sopra limite è soggetto a contributi pensionistici al tasso del 10% (sottoclausola 1, clausola 1.1, articolo 58.2 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ (modificata il 29 dicembre 2015) “Sui contributi assicurativi alla pensione Fondo della Federazione Russa, Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa, Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria"; di seguito denominata Legge federale n. 212-FZ).

I contributi al Fondo delle assicurazioni sociali vengono versati fino a quando lo stipendio non raggiunge il tasso base massimo 2,9 % . Gli stipendi superiori al limite non sono soggetti a contributi al Fondo delle assicurazioni sociali (sottoclausola 2, clausola 1.1, articolo 58.2 della legge federale n. 212-FZ).

Non esiste una base massima di competenza per i contributi per infortuni(Legge federale n. 125-FZ del 24 luglio 1998 (modificata il 29 dicembre 2015) “Sull’assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali”).

Il limite ai contributi al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria è stato cancellato dal 01/01/2015(Risoluzione del governo della Federazione Russa del 4 dicembre 2014 n. 1316 “Sul valore massimo della base per il calcolo dei contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa e al Fondo pensione della Federazione Russa dal 1° gennaio 2015”). I contributi medici al tasso del 5,1% sono riscossi su tutti i pagamenti a favore dei dipendenti senza restrizioni (sottoclausola 3, clausola 1.1, articolo 58.2 della legge federale n. 212-FZ).

ESEMPIO 1

Nel 2015, il reddito del dirigente soggetto a premi assicurativi ammontava a RUB 715.000. Calcoliamo l'importo dei premi assicurativi che dovrebbero essere maturati sul suo reddito e pagati a fondi fuori bilancio:

• Fondo pensione:

711.000 rubli. × 22% + (715.000 rubli - 711.000 rubli) × 10% = 156.420 rubli. + 400 rubli. = 156.820 rubli;

• RFSSS:

670.000 rubli. × 1,8% = 12.060 rubli;

• FSS (da incidenti):

715.000 rubli. × 1,2% = 8580 rub.;

• FFOMS:

715.000 rubli. × 5,1% = 36.465 rub.

Totale maturato nel 2015 RUR 213.925. premi assicurativi pagabili a fondi fuori bilancio.

Dal 01/01/2015 la rendicontazione unificata dovrà essere presentata agli organi territoriali del Fondo Pensione con cadenza trimestrale:

• in forma cartacea- entro e non oltre il 15 del secondo mese di calendario successivo al periodo di riferimento;
• sotto forma di documento informatico- entro e non oltre il 20° giorno del secondo mese di calendario successivo al periodo di riferimento.

Se l'ultimo giorno del termine cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo, la scadenza del termine si considera il giorno lavorativo successivo ad esso.

IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

Dichiarazione IVA

Dal 01/01/2015, il termine per la presentazione della dichiarazione IVA e il termine per il pagamento di tale imposta sono stati posticipati dal 20 al 25 (articolo 174 del Codice fiscale della Federazione Russa). Resta in vigore solo l’obbligo di presentazione delle dichiarazioni IVA in formato elettronico attraverso canali di telecomunicazione. Una dichiarazione presentata in formato cartaceo non è considerata presentata.

Ora, quando si presenta una dichiarazione IVA, vengono riflessi i dati dei libri degli acquisti e delle vendite. A questo proposito ogni organizzazione, al fine di evitare rischi fiscali, deve prestare particolare attenzione alla disponibilità dei documenti giustificativi (fatture), alla loro corretta compilazione, nonché all'affidabilità delle controparti. L'ufficio delle imposte può controllare tutte le controparti coinvolte nella transazione. Le autorità fiscali si riservano il diritto di valutare importi fiscali aggiuntivi durante un audit documentale. Possono effettuare tale controllo immediatamente dopo aver presentato le relazioni.

Periodo per accettare l'IVA per la detrazione

Fino al 1 gennaio 2015, gli specialisti dei dipartimenti fiscali e finanziari hanno insistito sul fatto che l'IVA può essere detratta solo nel trimestre in cui è sorto il diritto a tale detrazione. Era vietato trasferire la detrazione in tutto o in parte ai periodi d'imposta successivi. Altrimenti, secondo i controllori, l'Iva dovuta al bilancio risulterà distorta.

Se, ad esempio, un'organizzazione non applicava erroneamente una detrazione nel trimestre in cui si presentavano tutti i motivi per farlo e scopriva l'errore dopo aver presentato la dichiarazione IVA per quel trimestre, doveva presentare una dichiarazione aggiornata.

Dal 01/01/2015 la questione del trasferimento delle detrazioni IVA ha cessato di essere controversa. La legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014 ha integrato l'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa con la nuova clausola 1.1. In conformità con esso, l'acquirente (cliente) ha il diritto di detrarre l'importo dell'IVA presentatogli all'interno tre anni dopo che le merci (lavori, servizi) sono state accettate per la contabilità. In altre parole, se una società ha soddisfatto tutte le condizioni per detrarre l'IVA a monte nel trimestre in corso, non è affatto necessario rivendicare il diritto di compensare l'imposta sulla base dei risultati di questo particolare periodo fiscale. La detrazione può essere riportata ai trimestri successivi. L’importante è che siano entro un arco temporale di tre anni.

Dopo l'adozione del comma 1.1 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione può ottimizzare trimestralmente il trasferimento dell'IVA al bilancio mediante detrazioni IVA. Questa innovazione è conveniente per un'organizzazione.

Caratteristiche dell'utilizzo delle detrazioni

Detrazione per fatture tardive

Dal 01/01/2015 si applicano regole favorevoli per la detrazione IVA sulle fatture tardive. Se la fattura arriva dopo la fine del trimestre di riferimento, ma prima della scadenza per la presentazione della dichiarazione, l'azienda può scegliere:

1) dichiarare una detrazione nella dichiarazione del trimestre in cui la società ha registrato beni, lavori o servizi su questa fattura (clausola 1.1 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa);

2) inserire in dichiarazione una detrazione per il trimestre in cui è stata ricevuta la fattura, o per qualsiasi periodo successivo entro un triennio.

In precedenza, i funzionari avevano spiegato che le detrazioni IVA possono essere richieste solo nel trimestre in cui è stata ricevuta la fattura (lettera del Ministero delle Finanze russo del 9 luglio 2013 n. 03-07-11/26592 “Sull'uso delle fatture per detrazioni IVA”).

ESEMPIO 2

Il fornitore ha spedito la merce nel giugno 2015. Nello stesso mese l'acquirente ha accettato la merce per la registrazione. L'acquirente ha ricevuto la fattura il 20 luglio 2015. Il termine per la presentazione della dichiarazione per il secondo trimestre del 2015 è entro il 27 luglio. Ciò significa che la detrazione della fattura può riflettersi nel libro acquisti per il secondo o il terzo trimestre oppure la detrazione IVA può essere trasferita a periodi successivi entro tre anni.

Come spiega il Ministero delle Finanze russo, la nuova regola può essere applicata anche nel caso in cui la fattura non solo venga ricevuta, ma anche emessa dopo la fine del trimestre di riferimento. Ad esempio, all'inizio di luglio, il fornitore ha emesso una fattura per i servizi forniti a giugno. In questo caso l'acquirente può anche richiedere la detrazione dell'IVA nella dichiarazione del secondo trimestre.

Detrazione in parti

È possibile presentare l'IVA per la detrazione parziale in periodi fiscali diversi entro tre anni dalla registrazione dei beni (ad eccezione di beni immateriali, immobilizzazioni, attrezzature per l'installazione).

Dettaglio importante: L'azienda richiede la detrazione parziale sulla base della stessa fattura.

Il Ministero delle Finanze russo non si oppone alla presentazione parziale dell'IVA per la detrazione (lettera del 18 maggio 2015 n. 03-07-RZ/28263 “Sull'accettazione della detrazione dell'imposta sul valore aggiunto sulla base di una fattura in parti in periodi d'imposta diversi entro tre anni dall'accettazione per la contabilità dei beni (lavori, servizi)").

Le autorità fiscali ritengono che le detrazioni per immobilizzazioni, attrezzature di installazione o beni immateriali dovrebbero essere applicate per intero dopo la registrazione di tali oggetti. Cioè, non è possibile richiedere una detrazione parziale per loro. Ciò è riportato nella lettera del Ministero delle Finanze russo n. 03-07-РЗ/28263.

Detrazioni non trasferibili

La detrazione IVA dal pagamento anticipato non deve essere trasferita ad altri trimestri. Dopotutto, la nuova regola si applica solo ai beni acquistati, ai lavori, ai servizi e ai diritti di proprietà. E l’imposta anticipata dell’azienda è deducibile in base ad altre norme. Cioè, queste sono altre detrazioni. Questo è stato richiamato l'attenzione nella lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 04/09/2015 n. 03-07-11/20290 "Sulle scadenze per l'accettazione dell'IVA per la detrazione" » .

È più sicuro per entrambe le parti richiedere la detrazione anticipata dell’IVA entro i termini stabiliti:

• fornitore— alla data di spedizione della merce (clausola 6 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• all'acquirente- durante il periodo di pagamento dell'acconto in presenza dei documenti pertinenti e di un accordo che prevede il trasferimento di tali importi (clausola 9 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ci sono altre situazioni in cui è meglio non riportare le detrazioni. Questi includono una detrazione per la restituzione di un anticipo, una detrazione per le tasse pagate da un agente fiscale, ad esempio, quando si affitta una proprietà comunale, ecc. Il diritto di richiederli entro tre anni dal Codice Fiscale della Federazione Russa non è stabilito, pertanto tali detrazioni devono essere applicate nel trimestre in cui sono emerse dalla legge (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 04/09/2015 n. 03-07-11/20290). I tipi più comuni di tali detrazioni sono riportati nella tabella. 3.

Tabella 3. Detrazioni IVA non trasferibili
Tipi di detrazioni	Periodo di applicazione della detrazione
Detrazione per lavori di costruzione e installazione per autoconsumo	Alla data di maturazione dell'imposta, ovvero l'ultimo giorno di ogni trimestre (clausola 5 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa)
Detrazione per spese di viaggio	Alla data di approvazione del rapporto anticipato (clausola 18 delle Regole per la tenuta del libro degli acquisti utilizzato nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto, approvate con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137)
Detrazione dall'anticipo restituito all'acquirente	Alla data di restituzione dell'anticipo all'acquirente
Detrazione da un agente fiscale	Nel trimestre in cui la società ha pagato le tasse al bilancio, a condizione che i beni, i lavori o i servizi acquistati siano stati accettati per la contabilità (clausola 1 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa)

Detrazione IVA sulle spese normalizzate ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito

Paragrafo non più in vigore. 2 comma 7 art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che subordinava la detrazione dell'IVA richiesta all'importo delle spese riconosciute. Dal 01/01/2015 le aziende possono, senza rischio di contenziosi con l'erario, detrarre integralmente l'IVA sulle spese di pubblicità, nonché su ogni altra spesa regolamentata, ad eccezione delle spese di rappresentanza.

Secondo le nuove regole, possono essere richieste detrazioni per le spese di rappresentanza e di viaggio, di cui la società tiene conto nel calcolo dell'imposta sul reddito (clausola 7 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, non è ancora possibile richiedere una detrazione per le spese di rappresentanza in eccesso. Per quanto riguarda le spese di viaggio, ora tutte le spese di viaggio possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Le fatture per le spese di rappresentanza devono essere registrate nel libro degli acquisti alla fine di ogni trimestre dopo che la società ha determinato l'importo delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito nel periodo di fatturazione. In questo caso non è pratico registrare le fatture nel registro acquisti così come vengono ricevute. Se in qualsiasi periodo l'importo delle spese supera lo standard, la società non ha il diritto di richiedere l'intera detrazione dell'IVA. Pertanto, sarà necessario correggere il registro acquisti.

AVVISO

Le detrazioni IVA che l'organizzazione non rientra nel limite per un trimestre possono essere inoltre dichiarate nel trimestre successivo, se lo standard di spesa lo consente. Quando si registra un'ulteriore detrazione nel libro acquisti, è necessario registrare la stessa fattura su cui la società ha richiesto una detrazione per spese di rappresentanza nel trimestre precedente.

L'importo dell'ulteriore detrazione deve essere registrato nella dichiarazione contabile. Inoltre, la società non ha il diritto di includere tale importo dell'IVA nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito (clausola 49 dell'articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Conferma IVA ad aliquota zero

Dal 01/01/2016 le modifiche hanno interessato la conferma dell'aliquota IVA zero. Le modifiche sono state apportate dalla legge federale n. 323-FZ del 23 novembre 2015 "Sulle modifiche alla seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa". Sono legati alle aziende che effettuano attività economica estera.

Dal 01/01/2016, per confermare l'aliquota IVA zero, un contratto viene riconosciuto come un documento o un insieme di documenti.

QUESTO È IMPORTANTE

Secondo quanto disposto dal comma 19 dell'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un contratto può consistere in un documento firmato dalle parti o in più documenti attestanti che i partecipanti hanno raggiunto un accordo su tutti i termini essenziali della transazione. Se viene presentata una serie di documenti, deve contenere informazioni sull'oggetto, sui partecipanti e sulle condizioni della transazione (incluso il prezzo della transazione e i tempi della sua esecuzione).

Fino al 1 gennaio 2016, il Codice Fiscale della Federazione Russa non indicava quale potrebbe essere un contratto per confermare l'aliquota IVA pari a zero. Il Ministero delle Finanze ritiene che il contratto debba essere concluso in conformità con il Codice Civile della Federazione Russa. L'Ufficio fa riferimento alle disposizioni sulla forma del contratto e sull'accettazione. Probabilmente consente al contribuente di presentare il contratto sia come documento unico sia come serie di documenti. I tribunali sostengono questo approccio.

IVA e operazioni degli intermediari

Molte aziende mirano all'ottimizzazione della tassazione IVA nelle transazioni intermediarie. In tali transazioni, l'intermediario paga le tasse non sull'intero importo della transazione, ma solo su una parte di esso (dalla sua commissione).

Attività di mediazioneè un'attività commerciale svolta nell'interesse di un'altra persona. Le aziende che svolgono attività di intermediazione molto spesso utilizzano un sistema fiscale semplificato, ovvero sono esenti dal pagamento dell'IVA e quindi non devono emettere fatture. Non bisogna però dimenticare che l'obbligo di redigere fatture e di tenere un giornale delle fatture ricevute ed emesse a partire dal 01/01/2015 è stabilito non solo per i contribuenti IVA. Le organizzazioni esenti da IVA e che operano sulla base di contratti di commissione, contratti di agenzia che prevedono la vendita e (o) l'acquisizione di beni (lavoro, servizi, diritti di proprietà) per conto del commissionario (agente) devono emettere fatture agli acquirenti e ( o ) ricevere fatture dai fornitori, nonché mantenere un registro delle fatture emesse e ricevute.

I moduli e le regole per la conservazione (compilazione) dei documenti utilizzati dai contribuenti nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto nelle attività di intermediazione sono regolati dal decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137.

Consideriamo i punti principali riguardanti l'emissione di fatture da parte di intermediari e speditori:

1. Emissione fatture da parte degli intermediari.

Gli agenti della Commissione rilasciano documenti di spedizione agli acquirenti ed emettono loro fatture per proprio conto. Le fatture emesse vengono registrate dal commissionario esclusivamente nel giornale delle fatture emesse. In questo caso, la data di spedizione dei beni (lavori, servizi) da parte del mandante è la data della prima redazione del documento primario redatto dal commissionario per l'acquirente.

Dopo aver ricevuto il pagamento anticipato dall'acquirente di beni, lavori o servizi, l'intermediario (commissario, agente) emette una fattura “anticipata” all'acquirente, nella quale indica se stesso (l'intermediario) come venditore. Non è necessario riportare la fattura “anticipata” nel libro delle vendite. L'intermediario registra tale documento nel giornale delle fatture emesse.

1. Emissione fatture da parte dei committenti.

I committenti (principals) emettono fatture al commissionario (agent), che riflettono gli indicatori delle fatture emesse dal commissionario (agent) all'acquirente. Queste fatture vengono registrate dallo speditore nel registro delle vendite. Allo stesso tempo, l'obbligo per il commissionario di fornire al committente copie autenticate delle fatture emesse dal commissionario all'acquirente non è stabilito dalla legge (lettera del Ministero delle Finanze russo del 15 maggio 2012 n. 03 -07-09/51).

Se un commissionario, vendendo beni (lavori, servizi), diritti reali, ha emesso fatture a partire dalla stessa data a due o più acquirenti, il mandante ha il diritto di riemettere una fattura “consolidata” al commissionario (Delibera del Governo della Federazione Russa del 29 novembre 2014 n. 1279 “Sugli emendamenti al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137").

Base imponibile per l'IVA in capitale(principale) è determinato in base al prezzo di vendita effettivo dei beni (clausola 1 dell'articolo 154 del Codice fiscale della Federazione Russa) senza riduzione della remunerazione dovuta al commissionario e di parte del vantaggio ricevuto in aggiunta. Il momento della determinazione della base imponibile per l'impegno è la prima delle date:

• giorno di spedizione (trasferimento) di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà;
• giorno del pagamento, pagamento parziale per prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà.

Il mandante include nella base imponibile il pagamento anticipato previsto dall'accordo di commissione da parte dell'acquirente, indipendentemente dal conto su cui viene trasferito: il mandante stesso o il commissionario.

IMPOSTA SUL REDDITO

Le modifiche all'imposta sul reddito sono state introdotte dalla legge federale n. 150-FZ del 06/08/2015 “Sulle modifiche alle parti prima e seconda del Codice fiscale della Federazione Russa e all'articolo 3 della legge federale “Sulle modifiche alle parti prima e due del Codice Fiscale della Federazione Russa (in parte tassazione degli utili delle società straniere controllate e dei redditi delle organizzazioni straniere)." Questi le modifiche migliorano principalmente la posizione del contribuente. Ti spieghiamo come ciò accade.

Dal 1 gennaio 2016 è stato aumentato il limite al costo iniziale minimo di un'immobilizzazione.È diventato uguale 100.000 rubli.. (prima erano 40.000 rubli). Tale modifica è stata apportata al comma 1 dell'art. 256 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tali regole si applicano agli immobili ammortizzabili messi in esercizio a partire dal 01/01/2016. Ora le spese ammontano a non più di 100.000 rubli. Gli immobili acquistati da una società e destinati ad essere utilizzati a fini produttivi possono essere immediatamente presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

AumentoEalcenumero di aziende che hanno diritto a pagare solo acconti trimestrali delle imposte sul reddito. I pagamenti trimestrali anticipati per le organizzazioni sono molto più redditizi di quelli mensili: non è necessario prelevare i fondi necessari per svolgere attività commerciali e versarli al bilancio ogni mese. I pagamenti al bilancio vengono effettuati trimestralmente. L'organizzazione non pagherà più del dovuto sui pagamenti anticipati dell'imposta sul reddito durante l'anno, poiché gli anticipi trimestrali sono calcolati dall'utile effettivo del mese corrente e non da quello precedente.

Dal 2016, le organizzazioni le cui entrate negli ultimi quattro trimestri non hanno superato la media di 15 milioni di rubli per trimestre possono rifiutare i pagamenti anticipati mensili. (Clausola 3 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa).

NOTA

I pagamenti anticipati devono essere trasferiti entro e non oltre 28 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento (28 aprile - per il primo trimestre, 28 luglio - per la prima metà dell'anno, 28 ottobre - per 9 mesi).

È possibile ottimizzare l'imposta sul reddito modernizzando o ricostruendo un cespite completamente ammortizzato. Secondo il Ministero delle Finanze, i costi di ammodernamento di un sistema operativo che è stato completamente ammortizzato e il cui valore residuo è pari a zero aumentano il costo iniziale dell'immobilizzazione. Per calcolare l'ammortamento viene applicata la stessa aliquota inizialmente stabilita al momento della messa in funzione del cespite.

Per ottimizzare la tassazione è possibile presentare domanda premio di ammortamento. Questo premio si applica non solo alle spese legate all'acquisizione di immobilizzazioni, ma anche alle spese sostenute in caso di ammodernamento e ricostruzione delle immobilizzazioni. Importi del bonus di ammortamento:

• non più 30 % costi di investimento di capitale per 3-7 gruppi di ammortamento;
• non più 10 % — per altri gruppi di ammortamento (1°, 2°, 8°).

Quando si effettuano investimenti di capitale in immobilizzazioni esistenti, il bonus di ammortamento viene riconosciuto come spesa nel mese di variazione del loro valore iniziale, ovvero nel mese in cui gli investimenti di capitale sono stati completati e messi in funzione, come confermato dal relativo documento (ad esempio, un certificato di accettazione per immobilizzazioni ricostruite o ammodernate).

ESEMPIO 3

L'organizzazione nel 2015 effettuata modernizzazione un'immobilizzazione, che, in conformità con la classificazione delle immobilizzazioni, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 (modificato il 6 luglio 2015), appartiene al quarto gruppo di ammortamento ( vita utile - da cinque a sette anni compresi).

al momento dell'ingresso in funzione (gennaio 2009) era RUB 450.000. Vita utile - 72 mesi. Tasso di ammortamento - 1,39 % (1/72 mesi).

L'ammortamento è stato maturato da febbraio 2009 a settembre 2014. Pertanto, al momento della modernizzazione, l'immobilizzazione era completamente ammortizzata.

Nell'aprile 2015 sono stati completati i lavori di ammodernamento dell'immobilizzazione. Il costo del lavoro (IVA esclusa) era RUB 300.000.

A partire da maggio 2015 l'organizzazione inizierà a tenere conto dei costi di ammodernamento ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito come segue.

Costo iniziale dell'immobilizzazione dopo la modernizzazione ammonta a RUB 750.000. (450.000 rubli + 300.000 rubli). Il tasso di ammortamento sarà lo stesso del momento in cui l'immobilizzazione è stata messa in funzione: 1,39%. Di conseguenza, l'importo dell'ammortamento mensile è di 10.425 rubli. (750.000 RUB × 1,39%).

I costi di ammodernamento verranno ammortizzati entro 28 mesi. RUB 10.425. (totale 291.900 rubli), nel 29esimo mese il saldo ammonta a 8100 rubli.. (300.000 RUB - 291.900 RUB).

Supponiamo che l'organizzazione si sia avvalsa del suo diritto (clausola 9 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa) e abbia applicato premio di ammortamento in relazione alle spese (300.000 RUB) sostenute durante la modernizzazione delle immobilizzazioni, di dimensioni 30 % .

Il bonus di ammortamento verrà contabilizzato tra le altre spese nel mese di aprile 2015 (nel periodo in cui cade la data di variazione del costo originario). L'importo del bonus di ammortamento è pari a 90.000 rubli.. (RUB 300.000 × 30%).

I costi di ammodernamento a fini fiscali verranno presi in considerazione come segue.

Costo iniziale dell'oggetto dopo la modernizzazione meno il bonus di ammortamento:

450.000 rubli. + 300.000 rubli. - 90.000 rubli. = RUB 660.000.

L'aliquota di ammortamento è pari all'1,39%.

Importo di ammortamento mensile:

660.000 rubli. × 1,39% = 9174 sfregamenti.

I costi di ammodernamento verranno ammortizzati entro 32 mesi. 9174 RUR. (totale 293.568 rubli), nel 33esimo mese il saldo ammonta a 6432 RUR. (300.000 RUB - 293.568 RUB).

Le immobilizzazioni in fase di ammodernamento (ricostruzione) per più di 12 mesi non sono soggette ad ammortamento. Il calcolo dell'ammortamento è sospeso dal 1° giorno del mese successivo.

1. La conoscenza del codice fiscale della Federazione Russa aiuterà a ottimizzare la tassazione, a costruire un sistema competente di contabilità e pagamento delle tasse e a risparmiare denaro legalmente.
2. Per evitare rischi fiscali, l'ottimizzazione dovrebbe essere costruita non contro le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, ma sulla base di esse.