財政援助: 保険料の有無にかかわらず。贈与・物資援助費の保険料計算への反映限度額を超えた支払額

FSS Form-4 報告書の表 3 の 1 行目と 2 行目に、組織は財政援助の金額を示していません。実際、保険料の計算根拠は過小評価されていないのと同じです。組織は、この発生を行に表示しました。これらの行為は違反ですか? どうすれば修正できますか? 結果？

Form 4-FSS に計算を記入する場合、表 3 の 1 行目には、年初から発生主義で国民に発生した支払いが反映されます。行 2 は、2009 年 7 月 24 日法律第 212-ФЗ.Т.о の第 9 条に基づく保険料の対象とならない金額を示しています。組織はこれらの項目に財政援助の額を含めるべきでした。

この誤りは保険料額の過小評価につながったものではないため、会社はこの誤りを修正するか否かを独自に決定する権利を有します。法律は、保険契約者が報告書を記入する際に犯したそのような誤りに対するいかなる制裁も規定していない。

強制社会保険および傷害保険の負担金計算書の作成および提出方法（Form 4-FSS）

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表3

誤りにより組織が拠出金を過剰に支払った場合、更新された計算書を提出する必要はありません（2009 年 7 月 24 日法律第 212-FZ の第 17 条の第 2 部）。この場合、基金の予算に対する負債は発生しません。

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2009 年 7 月 24 日の連邦法 No. 212-FZ

ロシア連邦年金基金、ロシア連邦社会保険基金、連邦強制医療保険基金への保険拠出について

第 17 条未払保険料の計算の変更

1. 保険料の支払者が、保険料の支払管理機関に提出した未収保険料及び支払保険料の計算において、情報の不反映又は不完全な事実並びに過小評価につながる誤りを発見した場合。支払われるべき保険料の額に応じて、保険料の支払者は、未払いおよび支払われた保険料の計算に必要な変更を加え、未払いおよび支払われた保険料の最新の計算結果を保険料の支払を監視する機関に提出する義務があります。この条項で定められた方法。

2. 保険料の支払者が、保険料の支払管理機関に提出した未払保険料の計算に誤りがあり、また、保険料の額を過小評価するに至らない誤りがあった場合。保険料の支払い義務がある場合、保険料の支払者は、未払いおよび支払われた保険料の計算に必要な変更を加え、本条に規定する方法で未払いおよび支払われた保険料の最新の計算を保険料の支払いを監視する機関に提出する権利を有する。。この場合において、未払保険料計算書の提出期限を過ぎて提出された未払保険料計算書は、期限に違反して提出されたものとはみなされません。

３未払保険料計算書の提出期限までに更新後の未払保険料計算書が保険料納付監視機関に提出された場合は、更新計算書の提出の日に提出されたものとみなします。未収および支払われた保険料の額。

財政援助 - 2018 年から 2019 年の保険料は、すべてのケースで発生するわけではありません。財政援助のために保険料を請求しないことができるのはどのような場合ですか? そして、これはいつ行う必要があるのでしょうか? 退職した従業員に経済的援助が支払われる場合、拠出金を計算する必要はありますか? このような支払いをどのように文書化するのでしょうか? 会計および税務会計で資金援助を正しく考慮するにはどうすればよいですか? これらの質問やその他の質問への答えを以下の資料で検討します。

経済的援助が保険料を免除されるのはどのような場合ですか?

次の場合には、経済的援助が保険料から免除されます。

請求期間内に 1 人の従業員に最大 4,000 ルーブルの経済援助が提供された場合 (ロシア連邦税法第 422 条第 11 条第 1 項)。
緊急事態、自然災害による物的損害の補償として経済援助が一度に発行される場合、および個人がテロ攻撃を受けた場合（ロシア連邦税法第 422 条第 1 項第 3 項）。
従業員の家族の死亡により財政援助が一時金として割り当てられた場合（ロシア連邦税法第 422 条第 1 項第 3 項）。
子供の誕生または養子縁組により組織の従業員に経済的援助が割り当てられた場合（第 422 条第 1 項第 3 項）。このような援助の額は出生または養子縁組後の最初の年に割り当てられる必要があり、非課税限度額は 50,000 ルーブルに設定されています。各親は上記の金額を受け取る権利を有します（2017 年 5 月 16 日付財務省書簡 No. 03-15-06/29546、2016 年 11 月 16 日付 No. 03-04-12/67082、労働省） 2015 年 10 月 27 日付 No. 17-3/B-521、2015 年 1 月 21 日付 No. 17-3/B-18 (第 1 項)、2013 年 11 月 20 日付 No. 17-3/1926)。

組織内での財政援助の配分はどのように正式に決定されますか?

財政援助を割り当てるには、管理者は特別命令を発行する必要があります。サポートが必要な従業員は、任意の形式で作成した申請書を提出する必要があります。子供の出生証明書または養子縁組証明書、家族の死亡証明書などの証明書類を添付する必要があります。

会計部門は、支払文書の「支払基準」欄に、管理者による資金援助の割り当て命令の番号と日付を記載する必要があります。支払いが一括ではなく分割で行われる場合、そのようなリンクを各支払い文書に含める必要があります。

経済的援助に保険料がかかる場合

前段落に規定されていないその他すべての場合、従業員に経済的援助が提供される場合、保険料の対象となります。この基準はサブセクションに含まれています。 11条1項。ロシア連邦税法第 422 条。

例

Omega LLC の労働協約には、組織の従業員が財政援助を受ける権利を有するという条項が含まれています。それを割り当てる決定は管理者の特権であり、その命令は対応する金額を示します。

2018年2月、彼の申請に従って、企業の従業員であるA.S.チジコフには29,000ルーブルの財政援助が提供されました。妊娠中の配偶者の有償治療。

2018年5月、別の経済援助が彼に割り当てられたが、子供の誕生に関連して、その金額は3万ルーブルであった。

その結果、強制社会保険への拠出金は25,000ルーブルからのみ請求されます。 (29,000 - 4,000)、最初のケースの非課税金額は 4,000 ルーブルであるため。また、子供の誕生時に発行される経済的援助は、5万ルーブルを超えない限り、拠出の対象にはなりません。この場合、それは30,000ルーブルに相当します。

ご注意ください！ RF軍課税しないことを許可する 治療のための経済的援助の寄付。

寄付の期限は次のとおりです。第 3 条第 3 項によると、ロシア連邦税法第 431 条により、保険料の支払者は、発生月の翌月 15 日までに保険料を予算に振り込む義務があります。

財政援助が 1 回限りの性質のものである場合、保険料は計算されますか?

実際には、財政援助が 1 回限りで提供され、団体契約や雇用契約によって提供されない状況があります。このような金額を発行する根拠は、マネージャーからの命令のみです。

この場合、従業員への財政援助（年間4,000ルーブルを超える金額）も保険料の対象となります（ロシア連邦税法第422条第1項第11条）。

退職した従業員に対しても保険料を支払う必要はありますか？

場合によっては、たとえば困難な生活状況などにより、組織が元従業員に経済的援助を支払う必要があることがあります。この場合、保険料の計算基準には、雇用契約または民事契約に基づく強制保険の対象となる個人のために支払われる報酬が含まれるため、保険料を支払う必要はありません（ロシア税法第420条第1項）。フェデレーション）。元従業員と団体との間に上記のような協定は存在しないため、拠出金の算定根拠もありません。

業務災害の保険料はどのような条件で計算されますか？

傷害に対する拠出金の課税対象は、第 1 条第 1 項に従って、該当する場合にはその支払いです。 1998 年 7 月 24 日付けの法律「労働災害および職業病に対する強制社会保険に関する法律」No. 125-FZ の 20.1:

労働関係を遂行するとき。
民事契約にそのような拠出金の支払いに関する条項が含まれている場合、その契約の締結。

サブで。 3、12ページ1アート。法律 No. 125-FZ の 20.2 は、傷害に対する拠出金から免除される物質的援助の性質を定義しています。拠出金は発生しません:

緊急事態、自然災害による物的損害の補償として経済援助が一度に発行される場合、および個人がテロ行為の被害を受けた場合（法律第125-FZ第20.2条第1項第2項、第3項） ;
従業員の家族の死亡により経済的援助が一度に割り当てられた場合（法律第 125-FZ の第 20.2 条第 1 項第 3 項）。
子供の誕生または養子縁組により組織の従業員に経済的援助が割り当てられた場合（法律第 125-FZ の第 20.2 条第 1 項第 4 項、第 3 項）。そのような援助の金額は、出生または養子縁組後の最初の年に割り当てられるべきであり、50,000ルーブルを超えてはなりません。
他のニーズに対して財政援助が発行され、その額が4,000ルーブルを超えなかった場合。請求期間中の従業員 1 人あたり (法律 No. 125-FZ の第 20.2 条第 12 条第 1 項)。

したがって、従業員の傷害に対する保険料は、他の保険料が請求されない場合と同じ状況での医療扶助については評価されません。

退職者への経済的支援として労災保険料は計算されますか？

場合によっては、組織は元従業員に経済的援助を支払う必要があります。企業で働いていない従業員にそのような支援が提供される場合、傷害に対する保険料を請求する必要はありません。理由は簡単です。そのような人々は以前の雇用主との雇用関係を失い、第1条第1項に基づく経済的援助を受けていないからです。法律第 125-FZ の 20.1 は、かかる寄付金の課税対象のリストには含まれていません。

例

シグマLLCの経営陣は、元従業員G.I.リホフツェフの妻の死に関連して経済的援助を提供することを決定した。 32,000ルーブルの支払い。リホフツェフ氏の解任から2か月後に執行された。このような経済的援助は保険料の対象ではないため、保険料を積み立てる必要はありません。

2018～2019年の近親者の死亡に伴う経済的援助

これとは別に、2018年から2019年の近親者の死亡に関連した財政援助について言う必要があります。

実際のところ、雇用主は給与規定に従業員の近親者を記載することができ、その従業員が死亡した場合には経済的援助が支払われます。たとえば、配偶者、子供、両親、祖父母、義理の両親、兄弟/姉妹などが考えられます。ただし、保険料による経済援助の評価手順は、亡くなった親族が家族であったかどうかによって異なります。

2018年から2019年にかけて近親者の死亡に関連した財政援助は、これらの近親者が第2条の意味の範囲内で家族である場合にのみ保険料の対象とならない。ロシア連邦家族法第 2 条（2015 年 11 月 9 日付ロシア労働省の書簡 No. 17-3/B-538 を参照）。家族法のこの条項では、配偶者、両親（養親を含む）および子供（養子を含む）のみが家族とみなされます。したがって、雇用主が、例えば祖母や配偶者、兄弟姉妹の両親の死亡に関連して経済的援助を支払った場合、この経済的援助は一般的な方法で保険料の対象となります。

財政援助 4000 ルーブル: 課税 2018-2019

そして、最大 4,000 ルーブルの物資援助に対する課税について、さらにいくつかの言葉を述べます。経済援助4000ルーブル。 — 2018年から2019年の課税では、個人所得税の課税標準を決定する際に考慮される所得に個人所得を含めることは規定されていません（ロシア連邦税法第217条第28項）。

所得税の計算上、従業員への物的援助は課税標準を減額しません（ロシア連邦税法第270条第23項）。同時に、ロシア財務省は、休暇に対して支払われた財政援助を人件費の一部として会計処理することを認めている。所得税および簡易課税制度の場合：

休暇に対して支払われる経済的援助は、その支払いが雇用（労働）協約または地方条例で定められており、従業員の職務遂行に関連している場合には人件費に考慮されます（税法第 255 条第 25 条）。ロシア連邦、ロシア連邦税法第 346.16 条第 6 項第 1 項、第 2 項、2014 年 9 月 2 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-06/1/43912、日付2013 年 10 月 22 日付 No. 03-03-06/4/44144、2012 年 9 月 24 日付 No. 03-11-06/2/129)。
他の理由で支払われた財政援助は税金費用に考慮されません（ロシア連邦税法第270条第23項、第346.16条第2項）。

結果

ロシア連邦税法と法律第 125-FZ の両方では、保険料の対象外となる支払いのリストに多くの種類の財政援助が含まれています。従業員に対する非拠出型の財政援助には、次の 2 つのグループがあります。

全額が課税されない - これには、緊急事態（自然災害、テロ攻撃、家族の死亡など）の発生に関連して行われた支払いが含まれます。
一定の金額に達するまで非課税 - これは子供の誕生のための経済的援助（最大50,000ルーブル）であり、その他の理由で発行される（最大4,000ルーブル）。

支払いを行う人と雇用関係にない人に支払われる経済的援助も拠出の対象にはなりません。

また、GPC 協定に基づいて登録された従業員の収入に対する傷害に対する保険金を支払う義務（年金および健康保険の拠出の対象）は、そのような義務が協定で規定されている場合にのみ雇用主に発生します。

雇用主は、従業員との労働関係の枠組みの中で、従業員に経済援助を支払います。この点に関して、財政援助は保険料の対象となるか否かという質問に対する答えは明らかであるように思えます。「はい、そうです」です。結局のところ、労働関係および民事契約の枠組み内で個人に有利に生じる支払いおよび報酬は保険料の対象となります（2009 年 7 月 24 日法律第 212-FZ の第 7 条第 1 部）。しかし、保険料は常に財政援助額に応じて請求されるべきでしょうか? 場合によっては、いいえ。検討させていただきます。

マット介助が保険料の対象となる場合と方法

まずは、一般的な場合の経済的支援の保険料はいくらになるのかを計算してみましょう。つまり、従業員の生活における特定の出来事や状況の発生には関係ありません。したがって、従業員あたり年間 4,000 ルーブルまでの財政援助は保険料の対象になりません (2009 年 7 月 24 日付け法律第 212-FZ 第 9 条第 11 条第 1 部、第 20.2 条第 12 条第 1 項) 1998 年 7 月 24 日付けの法律第 125-FZ 号）。したがって、拠出金は超過額から計算する必要があります。

さらに、財政援助が支払われた場合、その財政援助は保険料の対象となりません（1998 年 7 月 24 日法律第 125-FZ の第 20.2 条第 3 項第 1 項）。

家族の死により従業員に。この場合、資金援助の額に関わらず拠出金は計算されません（2009年7月24日法律第212-FZ第9条第1部第3項「b」項）。従業員の家族は、配偶者、両親、および養子を含む子供として認識されます（RF IC第2条、2015年11月9日付ロシア労働省書簡No.17-3/B-538）。言い換えれば、従業員が兄弟、姉妹、祖母、祖父、またはその他の親族の死亡に関連して経済的援助を支払われた場合、拠出金は4,000ルーブルを超える金額から計算する必要があります。
子供の誕生（養子縁組）時に従業員の両親（養親、保護者）に贈られます。この場合、子供の誕生（養子縁組）後1年以内に50,000ルーブル以下の援助を支払わなければなりません。各子供（2009 年 7 月 24 日付法律第 212-FZ 条第 1 部第 3 条「c」項）および各親（2015 年 10 月 27 日付ロシア労働省書簡 No. 17-3/B-521）。指定された制限を超える金額については、拠出金は一般手順に従って計算されます（2016 年 1 月 2 日付けロシア労働省の書簡 No. 17-4/B-37）。
自然災害またはその他の緊急事態に関連する個人（ロシア連邦領土におけるテロ攻撃の被害者を含む）に対し、物質的損害および健康被害に対する補償を求める（第1部第3項「a」項）。第 9 条 7 月 24 日法律 .2009 No. 212-FZ)。

ご覧のとおり、財政援助が拠出の対象となるかどうかという質問に対する答えは、どのような理由で、どのくらいの金額が支払われるかという 2 つの側面によって異なります。

基金職員が課税対象額を確認します。結局のところ、最終的な寄付額は彼ら次第です。これに関する法律は変わっていませんが、9 か月のレポートでどの支払いを課税対象として含めたかを再確認することをお勧めします。

第一に、拠出金は、まれな例外を除いて、ほぼすべての従業員の収入から計算されなければならないという明確化が最近発表されたためです (2014 年 7 月 29 日付ロシア連邦社会保険基金からの書簡 No. 17-03-10/08-) 2786P）。第二に、現在は一部の従業員の給与が上限の62万4,000ルーブルを超える可能性がある時期です。そしてこれによって、会社が定期的な社会保険料の支払いを回避できるかどうか、つまり過剰な支払いを回避できるかどうかが決まります。

意見
保険料は、原則として、雇用関係の範囲内で従業員に支払う給与から支払わなければなりません。さらに、社会保険基金の関係者によると、この法律は従業員の仕事の成果に直接関係しない金額に対する例外規定を設けていない。しかし、裁判官たちはこれに同意しません。したがって、多くの裁判官によれば、支払いが従業員の働き方に依存しないのであれば、拠出金を支払う必要はない。たとえば、ひとり親への 1 回限りの援助、費用の補償、出張中の空港での追加サービス (事件番号 A56-76836 の 2013 年 12 月 3 日付北西部地区連邦独占禁止局の決議) /2012、ヴォルガ地区、2014 年 1 月 27 日付け、事件番号 A65-10641/2013)。

限度額を超えたお支払いについて

定期的な寄付

年初以降、一部の従業員に対する支払額が624,000ルーブルを超えた場合、社会保険基金への拠出金は超過額から計算されるべきではない。基準を超えた支払額は、9 か月間の 4-FSS 計算の表 3 の 3 行目に反映されなければなりません。

怪我に対する寄付金

しかし、事故による寄与分にはそのような基準はない。したがって、624,000 ルーブルを超える支払額は、セクション II に個別に表示する必要はありません。

拠出金の計算根拠

定期的な寄付

一時障害に対する保険料の対象となる支払いは、社会保険基金の様式 4 の表 3 の 4 行目に反映されなければなりません。また、この金額は報告書において計算により決定されます。これを行うには、会社が報告期間中に発生した従業員に有利なすべての支払いを取得します (同じ表の 1 行目)。次に、この金額から、拠出金から免除される支払い額（表 3 の 2 行目）および限度額を超える金額（同じ表の 3 行目）を差し引きます。 9 か月間に発生する一時障害に対する保険料の総額は、4 行目に拠出金を乗じた金額と等しくなります。未払いの拠出金は表 1 の 2 行目に入力されます。

怪我に対する寄付金

しかし、事故による寄与の対象となる支払いは、会計データに従って直ちに決定されなければなりません。この金額は、表 6 の列 3 に反映されています。

例

2014 年の 9 か月間、従業員は次の収入を得ました。
- 600万ルーブル。 — フルタイム従業員の給与;
- 500,000 摩擦。 — 子どもの誕生に対する母親の援助。
- 120,000 摩擦。 — 民事契約に基づく支払い。

1月以降、従業員5人の給与が基準の62万4000ルーブルを超えた。完成した 4-FSS の一部を次に示します。

給付費

定期的な寄付

給付額は拠出金から免除されます（法律第212-FZ第9条）。したがって、給付費は、9 か月間の 4-FSS 計算の表 3 の 2 行目の指標、つまり優先給付額を増加させます。

怪我に対する寄付金

給付金は人身傷害保険金の対象にはなりません。給付金の額は、表 6 の 5 列目に表示されなければなりません。さらに、支払われた給付金の額は、表 2 に別途反映されなければなりません。ここには、基金から実際に支払われた給付金のみが示されています。つまり、会計士が給付金を計算したがまだ発行していない場合、その金額を計算に含める必要はありません。給付金の支払いにかかる費用の総額は、表 1 の 15 行目に入力されています。この指標により、未払拠出額が減額されます。