Objaśnienie pozycji bilansowych (1230 itd.). Wartość księgowa aktywów II
Ponieważ jest to główny rodzaj sprawozdawczości księgowej, ma znaczenie poświęcone kondycji finansowej podmiotu gospodarczego. Jednocześnie dla początkującego jego struktura może być niezrozumiała i zagmatwana, ponieważ oprócz skomplikowanej numeracji stron trzeba się także zmierzyć z koncepcją kodów, co czasami staje się całym problemem. Ten artykuł poświęcony jest dekodowaniu linii bilansu.
Pobierz formularz Bilans (formularz wg OKUD 0710001) możliwe przez.
Uproszczona forma Równowagi dostępne o .
Przyjrzyjmy się wszystkim kodom linii salda według sekcji.
Dział 1 - Aktywa trwałe
W tej sekcji znajdują się informacje o tym, jakie aktywa o niskiej płynności posiada spółka. Zwykle są to urządzenia, lokale, budynki, wartości niematerialne i prawne oraz inne.
Sekcja 2 - Aktywa obrotowe
Aktywa obrotowe są najbardziej płynnymi aktywami przedsiębiorstwa. Należą do nich towary, należności, pieniądze w gotówce i rachunki itp.
Dział 3 – Kapitał i rezerwy
Dział 4 - Zobowiązania długoterminowe
Rozdział 5 - Zobowiązania bieżące
Przypisanie kodów i numerów
Kody dla niektórych linii muszą być wskazane w określonej kolumnie. Warto zaznaczyć, że kody potrzebne są głównie po to, aby organy statystyczne mogły połączyć w jedną całość informacje prezentowane w różnych typach bilansów. Kody są obowiązkowe do wypełnienia, gdy sporządzany bilans musi zostać przekazany do państwowych struktur wykonawczych w celu dalszego wykorzystania informacji na ich temat.
W sytuacji, gdy bilans sporządzany jest za kwartał lub inny okres sprawozdawczy, aby mógł być rozpatrywany na wewnętrznych posiedzeniach dla celów przedstawienia stanu rzeczy lub analizy działalności spółki, nie jest konieczne wypełnianie linie kodu, ponieważ nie ponoszą żadnej odpowiedzialności w tym przypadku żadnych funkcji.
Kodowanie linii odbywa się tylko wtedy, gdy ta dokumentacja sprawozdawcza jest przekazywana agencjom rządowym i nie stanowi obowiązku wewnętrznego przygotowania sald sprawozdawczych. Ponieważ sprawozdania finansowe przekazywane są organom podatkowym tylko raz w roku, kodowanie dotyczy wyłącznie bilansów rocznych.
Porównanie z kodami starego formatu
Wcześniej kod linii składał się z trzech cyfr. W tej chwili brane są pod uwagę tylko te kody, które są określone w specjalnym załączniku do zarządzenia nr 66 Ministerstwa Finansów. To jest aplikacja nr 4, która konfiguruje czterocyfrowe kody do użycia.
Kodowanie starego formularza różni się od nowego jedynie tym, że zmienia się lista tych linii, ich kodowanie zamienia się w czterocyfrowy wskaźnik, a szczegóły informacji zawartych w bilansie nieznacznie się zmieniają. Przypisania wierszy pozostają takie same.
Zaktualizowano ciągi i kody formatu
Należy zauważyć, że składnik aktywów ma wyspecjalizowany format oparty na współczynniku płynności majątku posiadanego przez organizację. Najmniejsza jego ciecz będzie znajdować się na samym szczycie kolumny, ponieważ to właśnie ta właściwość pozostaje prawie niezmieniona od początku organizacji aż do jej likwidacji.
Linie aktywów w nowym bilansie to: 1100, 1150-1260, 1600.
Zobowiązanie zwykle odzwierciedla, skąd firma otrzymuje pieniądze na swoją działalność. A także jaka część tych środków jest własnością firmy, a jaka część jest pożyczona i wymaga spłaty. Ta część bilansu odgrywa ważną rolę, gdyż w porównaniu z aktywem można trafnie stwierdzić, czy firma posiada środki na pomyślną kontynuację swojej działalności, czy też wkrótce nadejdzie czas „likwidacji majątku”.
Linie odzwierciedlające pasywną część salda to: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Jak odszyfrować stringi
Aby zrozumieć, jak przebiega proces deszyfrowania kodów linia po linii, warto zrozumieć, że żaden pojedynczy kod nie jest prostym zbiorem liczb. Jest to kod dla określonego rodzaju informacji.
- Pierwsza wartość potwierdza fakt, że wiersz ten odnosi się konkretnie do głównego rodzaju sprawozdań księgowych, a raczej do bilansu, a nie do innego rodzaju dokumentów sprawozdawczych.
- Druga cyfra wskazuje, do której części aktywów należy dana kwota. Na przykład jednostka wskazuje, że kwota należy do aktywów trwałych.
- Trzecia liczba służy jako pewien wskaźnik płynności tego zasobu.
- Czwarta cyfra jest początkowo równa zeru, przyjęta w celu uszczegółowienia pozycji według ich istotności.
Na przykład odszyfrowanie wiersza 1230 bilansu oznacza należności.
W przypadku zobowiązania dekodowanie odbywa się według tej samej zasady, co w przypadku aktywa:
- Pierwsza cyfra wskazuje, że należy ona konkretnie do bilansu za dany rok.
- Z drugiego rysunku wynika, że kwota ta należy do osobnej sekcji kolumny zobowiązań.
- Trzecia liczba wskazuje na pilność zobowiązania.
- Czwarta wartość jest przyjmowana w celu szczegółowego postrzegania informacji.
Całkowite zobowiązanie to linia 1700, która jest sumą linii 1300 bilansu, 1400 i 1500.
Zatem proces rozszyfrowania kodów wiersz po wierszu w bilansie odbywa się na podstawie Załącznika nr 4 do 66 Rozporządzenia Ministra Finansów. Struktura samych kodów ma określone znaczenie. Ważne jest, aby poruszać się samo w sobie, a raczej w jego sekcjach i artykułach.
Sprawozdanie z wyników finansowych formularz nr 2 strona 1600 - wiersz formularza bilansu nr 1 na początek i koniec roku Zwrot z aktywów ogółem
TOGO dla sekcji II styl rozmiar czcionki 100% wyrównanie tekstu kolor do środka #777 >1200 1834975 1529260 1704706 BALANS ilość linii 190 290 1600 2491400 2026631 2243905 JSC Arsenal PRZYKŁAD z dnia 01.01.2015
II 1200 1529260 1834975 73,65 732680 3 50464 55049 45878 Suma linii BALANCE 1100 1200 1600 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533 P POMOCNICZY
PRZEJDŹ do sekcji II 1200 1704706 x 1529260 x 1834975 x 2186988 SALDO suma wierszy 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 3176044 Kod ODPOWIEDZIALNOŚCI
PRZEJDŹ do sekcji II 1200 1704706 x 1529260 x 1834975 x 2044796 SALDO suma wierszy 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 2759834 Kod ODPOWIEDZIALNOŚCI
Sprawozdanie z wyników finansowych formularz nr 2 strona 1600 - wiersz formularza bilansu nr 1 na początek i koniec roku Zwrot z aktywów -
Sprawozdanie z wyników finansowych formularz nr 2 strona 1600 - wiersz formularza bilansu nr 1 na początek i koniec roku Wskaźnik rentowności aktywów
Wskaźniki bilansowe na dzień 31 grudnia 2014 r. to linia aktywów 1600 - 100 000 rubli zobowiązania długoterminowe linia 1400
Kcha linia 1600 - ZU - linia 1400 linia 1500 - linia 1530 gdzie linia 1600, linia 1400, linia 1500, linia 1530 - linie formularza bilansowego nr 1 ZU -
Kр s. 010 s. 300 gdzie s. 010 - formularz rachunku zysków i strat nr 2 s. 300 - formularz linii bilansu nr 1 Wzór kalkulacyjny na podstawie nowego bilansu Kp c 2110
Koa str 010 strona 300 gdzie linia 010 - formularz rachunku zysków i strat nr 2 strona 300 - formularz bilansu nr 1 Wzór kalkulacyjny na podstawie nowego bilansu Koa od 2110 roku
Keia strona 010 strona 300 gdzie linia 010 - formularz rachunku zysków i strat nr 2 strona 300 - formularz bilansu nr 1 Wzór kalkulacyjny na podstawie nowego bilansu Keia od 2110 roku
Kosa strona 010 strona 300 gdzie strona 010 to formularz rachunku zysków i strat nr 2 strona 300 to wiersz formularza bilansu nr 1 Wzór kalkulacyjny na podstawie danych nowego bilansu Kosa od 2110 roku
Kook strona 010 strona 300 gdzie linia 010 - formularz rachunku zysków i strat nr 2 strona 300 - formularz bilansu nr 1 Wzór kalkulacyjny na podstawie nowego bilansu Kooka z 2110 roku
Kody linii bilansu Aktywa Aktywa najbardziej płynne A1 1240 1250 Aktywa szybko zbywalne A2 1230 Wolno sprzedające się... A1 A2 A3 A4 BA 1600 Zobowiązania Zobowiązania najpilniejsze P1 1520 Zobowiązania krótkoterminowe P2 1510 1550 Zobowiązania długoterminowe P3
Nazwa linii Kod BILANS 1000 Aktywa trwałe razem 1100 Wartości niematerialne i prawne 1110 Wyniki badań i... Pozostałe aktywa obrotowe 1260 BILANS Aktywa 1600 Kapitał OGÓŁEM 1300 Kapitał zakładowy Kapitał zakładowy Wkłady wspólników na kapitał zakładowy 1310
Skumulowany bilans Alpha LLC za lata 2012-2014 Nazwa wskaźnika Kod linii Stan na 31 grudnia 2014 BALANCE POINT 1600 8 222 844 6 786 077 6 055 208 PASYWA III KAPITAŁ I REZERWY
Ocena porównawczych analitycznych danych bilansowych jest zasadniczo wstępną analizą sytuacji finansowej, która pozwala ocenić zdolność płatniczą, kredytową i finansową... Kod linii 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013 01/01 /2014 01.01.2015 Odchylenie 01.01.2015 od 01.01.2011 1. Aktywa unieruchomione - 1.1. ... NIERUCHOMOŚĆ razem 1600 2436115 2568462 2243905 2026631 2491400 55285 3. Kapitał własny - 3.1. Kapitał autoryzowany 1310-1320
Kod linii 01.01.2014 01.01.2015 Odchylenie - Tempo wzrostu % % do zmiany sumy bilansowej... NIERUCHOMOŚĆ razem 1600 2026631 100 2491400 100 464769 0 22,9 100 3. Kapitał własny 3.1. Kapitał autoryzowany
Kod linii 01.01.2014 01.01.2015 zmiana raportu bazowego I Dane wstępne do analizy 1. Środki pieniężne i... Aktywa razem 1600 2026631 2491400 464769 5. Zobowiązania krótkoterminowe 1500-1530-1540 1104354 913268 -191086 6. Razem kwota zobowiązań... W 2014 roku analizowany wskaźnik spadł, co świadczy o pogorszeniu się struktury bilansu przedsiębiorstwa.Udział kapitału obrotowego w aktywach L6 ustalany jest w celu analizy pracy przedsiębiorstw jednego
Jednym z raportów, które organizacja musi złożyć w urzędzie skarbowym, jest bilans. Sprawozdanie to sporządzane jest za rok kalendarzowy. Bilans posiada Formularz nr 1 sprawozdania finansowego, można się z nim zapoznać pobierając Formularz Bilansu 1 z linku poniżej. Ta forma równowagi jest dziś aktualna.
Kreski umieszcza się w pustych wierszach bilansu. Wszystkie kwoty wykazane w bilansie zaokrągla się do pełnych tysięcy lub do miliona i nie stosuje się miejsc po przecinku. Wszystkie waluty obce przeliczane są na ruble według kursu wymiany Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu sporządzenia raportu.
Bilans można sporządzić w dowolnym terminie (zwykle na początku kwartału lub roku), aby sprawdzić, czy księgowość spółki jest prowadzona prawidłowo. Raport ten składa się z dwóch części (stron): aktywów i pasywów przedsiębiorstwa. Na podstawie wyników bilansu łączna kwota aktywów powinna być równa sumie zobowiązań, jeśli tej równości nie ma, to do bilansu wkradł się błąd i trzeba będzie go szukać.
Jak wypełnić formularz bilansowy nr 1?
Sprawozdanie to sporządzane jest na podstawie bilansu.
Przykładowy formularz bilansu 1
Formularz składa się z „nagłówka” oraz dwóch tabel: aktywów i pasywów. Wypełnijmy kolejno każdą część bilansu.
Wypełnij nagłówek:
U góry podajemy, na jaki dzień sporządzony jest bilans. Podamy przykład organizacji Confectioner LLC, która raportuje za rok kalendarzowy 2012.
W wierszu „forma organizacyjno-prawna” piszemy LLC, „forma własności” - prywatna, również tutaj należy zwrócić uwagę na odpowiednie kody nieruchomości: OKFS, OKOPF. W przypadku LLC - kod 65. W przypadku własności prywatnej odpowiedni kod to 16.
Wszystkie pozycje liczbowe w bilansie zostaną wyrażone w tysiącach, odpowiednio w wierszu „jednostka miary” bilansu wskażemy kod 384. W przypadku milionów rubli odpowiedni kod będzie wynosić 385.
W ostatniej linijce „nagłówka” podajemy adres prawny organizacji, czyli adres, pod którym jest ona oficjalnie zarejestrowana.
Wypełniamy tabelę „Aktywa” bilansu:
Tabela ta składa się z dwóch części: aktywów trwałych i aktywów obrotowych. Jak wspomniano powyżej, do wypełnienia Formularza 1 wykorzystamy dane z bilansu.
Naprzeciw każdego rodzaju aktywów (w bilansie nazywane są to pozycjami bilansowymi) zapisana jest odpowiednia kwota, zaokrąglona (w naszym przypadku) do tysięcy rubli. Pierwsza kolumna wskazuje dane na dzień sprawozdawczy okresu sprawozdawczego (dla naszej próby 31.12.2012), druga kolumna - dane na koniec poprzedniego roku (31.12.2011), trzecia kolumna - dane na koniec roku poprzedzającego rok poprzedni (31.12.2010).
Dział I Aktywa trwałe Formularz 1:
- (1110): wskazana jest wartość rezydualna, uzyskana jako różnica między wartością księgową wartości niematerialnych i prawnych (debet 04 „Wartości niematerialne) a naliczoną amortyzacją (kredyt 05 „Amortyzacja wartości niematerialnych”), dane z linii 1120 nie są brane tutaj pod uwagę;
- wyniki badań i rozwoju (1120): dane o zakończonych pracach badawczo-rozwojowych (B+R), dane dla tego artykułu pobierane są z konta. 04 Podkonto „Wartości niematerialne” „B+R”;
- wartości niematerialne i materialne poszukiwawcze (1130-1140): dane dotyczące poszukiwań, rozpoznawania złóż kopalin oraz wykorzystywanego do tego sprzętu.
- (wiersz 1150): podajemy również wartość rezydualną uzyskaną jako różnicę między wartością księgową środków trwałych (konto debetowe 01 „Środki trwałe”) a naliczoną amortyzacją (rachunek kredytowy 02 „Amortyzacja”);
- zyskowne inwestycje w środki trwałe (1160): dane o środkach trwałych ujmowane na rachunku 03 „Inwestycje przynoszące dochód w środki trwałe” są również określane na podstawie ich wartości rezydualnej.
- inwestycje finansowe (1170): wskazane są inwestycje finansowe organizacji na okres dłuższy niż 12 miesięcy (składające się z debetu 58 „Inwestycje finansowe” i debetu 55 „Konta specjalne w bankach” podkonta „Depozyty”);
- aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (1180): przyjmuje się saldo konta 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”;
- inne aktywa trwałe (1190): wskazane są wszystkie inne aktywa trwałe, które nie zostały odzwierciedlone w poprzednich artykułach.
- Razem dla sekcji I (1100): sumowane są wartości linii 1110-1190.
Sekcja II Aktywa obrotowe formularz 1:
- zapasy (1210): brane są pod uwagę wszystkie zapasy, którymi dysponuje przedsiębiorstwo (bierze się pod uwagę dane dotyczące surowców: konto 10 „Materiały”, 15 „Zakupy i pozyskiwanie aktywów materialnych”; dotyczące: 20 „Produkcja główna”, 21 „Półprodukty własnej produkcji”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 28 „Wady w produkcji”, 29 „Produkcja usługowa i urządzenia”; dotyczące: 41 „Towarów”, 42 „Marży handlowej”, 43 „Wykończone produkty”, 44 „Koszty sprzedaży”, 45 „Wysłane towary”, a także 97 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”;
- (1220): wskazane jest saldo rachunku 19 „VAT od zakupionych aktywów”, czyli podatek VAT przedstawiony przez dostawców, ale nie przyjęty do odliczenia;
- należności (1230): kwota długu kontrahentów wobec organizacji, dane pobierane są z rachunków rejestrujących relacje z różnymi kontrahentami: dostawcami (konto 60), nabywcami (konto 62), personelem (70, 71, 73), podatkiem biuro i PF (68 i 69), założyciele (75), pozostali kontrahenci (76);
- inwestycje finansowe (1240): inwestycje na okres krótszy niż 12 miesięcy;
- środki pieniężne i ich ekwiwalenty (1250): wszystkie środki przedsiębiorstwa w rublach (saldo konta 50 i 51), w walucie obcej (saldo rachunku 52), czeki, akredytywy (saldo konta 55 dla subkont „Czeki”, „Akredytywy ”);
- inne aktywa obrotowe (1260): wskazane są wszystkie inne aktywa obrotowe, które nie zostały odzwierciedlone w poprzednich wierszach;
- suma dla sekcji II (1200): suma wartości linii 1210-1260.
Saldo (1600): sumowane są dane linii 1100, 1200.
Wypełniamy tabelę „Pasywa” bilansu, formularz 1:
Tabela zobowiązań Formularza 1 składa się z trzech sekcji: kapitał i rezerwy, zobowiązania długoterminowe, zobowiązania krótkoterminowe.
Dział III Kapitał i rezerwy:
- (1310): saldo kredytowe konta. 80 „Kapitał autoryzowany”;
- akcje własne (1320): saldo debetowe rachunku. 81 „Akcje własne (akcje)”;
- przeszacowanie aktywów trwałych (1340): jeżeli organizacja dokonała przeszacowania wartości niematerialnych i prawnych i środków trwałych, to kwota, o jaką wzrosła wartość aktywów trwałych (saldo kredytowe);
- kapitał dodatkowy bez przeszacowania (1350): saldo kredytowe rachunku. 83 minus kwoty określone w linii 1340);
- kapitał rezerwowy (1360): jeśli organizacja tworzy kapitał rezerwowy z zysków zatrzymanych, wówczas dane te są odzwierciedlone w tej linii (debet 82 „Kapitał rezerwowy”);
- zyski zatrzymane (niepokryta strata) (1370): dane pobierane są z konta 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata”).
- Razem dla sekcji III (1300): suma wartości linii 1310-1370.
Dział IV Zobowiązania długoterminowe:
- pożyczone środki (1410): (pożyczka 67 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych”);
- rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (1420): kredyt 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”;
- szacunkowe zobowiązania (1430): kredyt 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”, okres realizacji tych zobowiązań wynosi powyżej 1 roku;
- pozostałe zobowiązania (1450): wskazane są wszystkie zobowiązania nieujęte powyżej, za okres dłuższy niż 1 rok;
- suma dla sekcji IV (1400): suma wartości linii 1410-1450.
Dział V Zobowiązania krótkoterminowe:
- pożyczone środki (1510): (pożyczka 66), a także pożyczki długoterminowe z okresem spłaty krótszym niż 1 rok (pożyczka 67);
- zobowiązania (1520): dług wobec dostawców (konto 60), klienci (62), personel (70, 71, 73), budżet (68 i 69). założyciele (75), pozostali kontrahenci (76) na okres krótszy niż 1 rok;
- dochody przyszłych okresów (1530): dane z rachunku 98 „Dochody przyszłych okresów” (saldo kredytu);
- szacunkowe zobowiązania (1540): pożyczka 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”, okres spłaty poniżej 1 roku;
- pozostałe zobowiązania (1550): wskazuje się wszystkie pozostałe zobowiązania krótkoterminowe o terminie zapadalności krótszym niż 1 rok, które nie zostały ujęte powyżej;
- suma dla sekcji V (1500): suma wierszy 1510-1550.
Saldo (1600): suma wartości linii 1400, 1500.
Po wypełnieniu formularza bilansu 1 wartości wierszy 1700, 1600 muszą się zgadzać. I to jest logiczne. Przecież pasywa są źródłem tworzenia aktywów, każdy zapis księgowy (zapis księgowy) dokonywany jest jednocześnie jako obciążenie jednego rachunku i uznanie drugiego. Jeśli masz jakiekolwiek rozbieżności przy wypełnianiu formularza nr 1, musisz poszukać błędu w księgowości. Zadanie jest żmudne i długie, ale nie ma innego wyjścia.
Lekcja wideo „Bilans: formularz 1, przykłady, podstawy rachunkowości”
Obejrzyj lekcję wideo Natalii Wasiljewnej Gandevy, nauczycielki na stronie „Rachunkowość dla manekinów”, na temat: „Bilans”, gdzie szczegółowo opisano podstawowe zasady jego wypełniania. Aby obejrzeć film kliknij poniżej ⇓
Linia 1240 odzwierciedla inwestycje spółki w akcje, obligacje i inne papiery wartościowe dokonane na okres nie dłuższy niż jeden rok. W tym miejscu wskazana jest również kwota pożyczek udzielonych innym organizacjom na okres krótszy niż 12 miesięcy.
Jeżeli Twoja firma kupuje papiery wartościowe lub dokonuje inwestycji finansowych na okres dłuższy niż rok, wówczas dane dotyczące takich inwestycji znajdują odzwierciedlenie w linii 1150 bilansu.
Linia 1250 „Gotówka”
Linia 1250 bilansu wskazuje środki, którymi spółka dysponuje na koniec okresu sprawozdawczego.
Oto one odzwierciedlają:
Pieniądze w kasie firmy, a także koszt dokumentów pieniężnych (na przykład znaczki pocztowe, opłacone bilety i bony podróżne, kupony gotówkowe na płatność za paliwo i smary itp.), To znaczy saldo debetowe na koncie 50 "Kasjer";
Pieniądze na rachunkach bankowych (saldo debetowe na rachunku 51 „Rachunki bieżące”);
Pieniądze w walutach obcych zgromadzone na rachunkach walutowych w bankach (saldo debetowe na rachunku 52 „Rachunki walutowe”);
Inne środki (na przykład pieniądze na specjalnych rachunkach bankowych, przelewy w tranzycie itp.), czyli saldo debetowe rachunku 55 „Konta specjalne w bankach” i rachunku 57 „Przelewy w tranzycie”.
Wiersz 1260 „Inne aktywa obrotowe”
Linia 1260 odzwierciedla salda aktywów obrotowych, które nie są odzwierciedlone w innych artykułach sekcji II „Aktywa obrotowe” bilansu.
Przy wypełnianiu tej pozycji bilansu wykorzystuje się w szczególności dane dotyczące sald debetowych na dzień sprawozdawczy dla rachunków:
45 „Towary wysłane” – w odniesieniu do kwot podatku VAT naliczonych z tytułu wysyłki przedmiotów wartościowych, których wpływy ze sprzedaży nie mogą być ujęte w rozliczeniu przez określony czas;
46 „Zakończone etapy produkcji w toku” – w odniesieniu do zakończonych etapów produkcji w toku, które mają niezależne znaczenie (według kosztu umownego);
62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” – w odniesieniu do kwot podatku VAT naliczonych od zaliczek i przedpłat (częściowa płatność), które są odrębnie uwzględniane w obciążeniu tych rachunków;
68 „Obliczenia podatków i opłat” – dotyczące kwot podatku akcyzowego podlegających odliczeniu;
81 „Akcje własne nabyte od akcjonariuszy” – w zakresie akcji (akcji) nabytych w celu odsprzedaży;
94 „Niedobory i straty z tytułu uszkodzenia przedmiotów wartościowych” - w zakresie kosztów brakujących lub uszkodzonych składników majątku materialnego, dla których nie podjęto decyzji o odpisaniu w ciężar kosztów wytworzenia (lub kosztów sprzedaży) lub na rzecz winnych.
Wiersz 1200 „Razem dla Sekcji II”
W linii 1200 podana jest suma linii:
1210 „Zapasy”;
1220 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”;
1230 „Należności;
1240 „Inwestycje finansowe”;
1250 „Gotówka”;
1260 „Inne aktywa obrotowe”.
Linia 1600 „Saldo”
W linii 1600 musisz wskazać sumę linii:
1100 „Razem dla Sekcji I”;
1200 „Razem dla Sekcji II.”
Kapitał i rezerwy Wiersz 1310 „Kapitał zakładowy (kapitał zakładowy, kapitał docelowy, wkłady wspólników)”
Linia 1310 bilansu odzwierciedla kwotę kapitału zakładowego spółki. Musi pokrywać się z kwotą kapitału docelowego (kapitał zakładowy, fundusz docelowy), która jest zapisana w dokumentach założycielskich.
Kapitał docelowy spółki akcyjnej (CJSC lub OJSC) to wartość nominalna akcji spółki rozdzielonych pomiędzy akcjonariuszy. Minimalna wysokość kapitału zakładowego zamkniętej spółki akcyjnej wynosi 10 000 rubli, a otwartej spółki akcyjnej 100 000 rubli.
Kapitał zakładowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) to wartość nominalna udziałów rozdzielonych pomiędzy uczestników (założycieli) spółki. Minimalny kapitał zakładowy LLC wynosi 10 000 rubli.
Bilans- raport księgowy (finansowy), który przedstawia sytuację finansową organizacji na dzień sprawozdawczy, wartość jej aktywów, kapitałów własnych i kwotę zobowiązań.
Bilans nazywany jest czasami Formularzem nr 1 lub Formularzem Pierwszym i - Formularzem nr 2 (drugi formularz).
Termin „bilans” w języku angielskim to bilans, sprawozdanie z sytuacji finansowej lub oświadczenie o stanie.
Słowo „równowaga” pochodzi od łacińskiego bis – dwie, lans – skale (dwie skale). Wynika to z faktu, że bilans składa się z dwóch części: aktywów i pasywów, których wyniki muszą być równe.
Komentarz
Bilans jest główną formą raportowania księgowego (finansowego). Jest to pierwsza ze wszystkich form sprawozdawczości księgowej (finansowej), dlatego czasami nazywana jest Formularzem nr 1.
Artykuł 15 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości” stanowi, że zasadniczo roczne sprawozdania księgowe (finansowe) składają się z bilansu i załączników do niego.
Bilans przedstawia sytuację finansową organizacji na dzień bilansowy (i poprzednie dni sprawozdawcze), wartość jej aktywów, kapitałów własnych oraz kwotę zobowiązań.
Przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego należy to zrobić.
Na końcu artykułu znajdują się przykłady, w których można zapoznać się z przykładowymi dobrymi praktykami dotyczącymi sporządzania sprawozdań finansowych, w tym bilansu.
Różnica między bilansem a rachunkiem zysków i strat
Proszę zwrócić uwagę na różnicę między bilansem a rachunkiem zysków i strat - bilans odzwierciedla skumulowane wskaźniki od początku działalności, a rachunek zysków i strat przedstawia dane za okres. Na przykład w obu raportach znajduje się wskaźnik Zyski zatrzymane (strata). Ale kwoty te z reguły się nie pokrywają. W bilansie linia ta wskazuje Zyski zatrzymane (strata) (linia 1370) na dzień sprawozdawczy (za cały okres działalności organizacji), a w Raporcie wyników finansowych podobnym wskaźnikiem jest Zysk (strata) netto (linia 2400) za okres sprawozdawczy (np. rok kalendarzowy).
Kwota zysków (strat) zatrzymanych na koniec okresu sprawozdawczego Bilansu (linia 1370) musi być równa kwocie zysków (straty) zatrzymanej na początek okresu sprawozdawczego Bilansu (linia 1370) + Zysk (strata) netto (linia 2400) sprawozdania z wyników finansowych.
Przykład
Rok sprawozdawczy - 2018.
W bilansie na dzień 1 stycznia 2018 r. W pozycji Zyski zatrzymane (strata) (linia 1370): 30 000 tysięcy rubli.
W rachunku zysków i strat zysk netto za rok kalendarzowy 2018 wyniósł: 20 000 tysięcy rubli.
W ciągu roku zyski zatrzymane zostały przeznaczone na wypłatę dywidendy w wysokości: 10 000 rubli.
W bilansie na dzień 31 grudnia 2018 r. linia Zyski zatrzymane (strata) (linia 1370) powinna wskazywać: 40 000 tysięcy rubli (30 tysięcy + 20 tysięcy - 10 tysięcy).
Jak wskazano powyżej, kwota Aktywa (lewa strona bilansu) musi być równa Pasywowi (prawa strona bilansu). Kiedy w wyniku sporządzenia bilansu jego aktywa i pasywa zrównają się, wówczas sytuację tę nazywa się „Saldo się zbiegło”. Jeśli nie są równe, oznacza to, że w bilansie wystąpił błąd.
Nazywa się końcowy wskaźnik sekcji AKTYWA lub sekcji PASYWA.
Wskaźniki w bilansie
Bilans wskazuje ustalone wskaźniki, które tworzą aktywa, pasywa i kapitał własny w rachunkowości. Dla każdego wskaźnika wskazane jest Wyjaśnienie (wskazany jest numer odpowiedniego wyjaśnienia do raportu, a samo wyjaśnienie wskazane jest w dalszej części rozdziału Wyjaśnienia do raportu – stosowane w przypadku konieczności bardziej szczegółowego ujawnienia informacji), Nazwa wskaźnika, Kod (kod linii), Okres sprawozdawczy (wartość wskaźnika w rublach za okres sprawozdawczy), Poprzedni okres sprawozdawczy (wartość wskaźnika w rublach za poprzedni okres sprawozdawczy).
Podanie wartości w nawiasie () oznacza wartość wskaźnika ze znakiem minus.
| Wyjaśnienie | Nazwa wskaźnika | Kod | NA ___ 20__* |
Grudzień 20__** |
Grudzień 20__*** |
AKTYWA I. Aktywa trwałe |
|||||
| 1110 | |||||
| 1120 | |||||
| 1130 | |||||
| 1140 | |||||
| 1150 | |||||
| 1160 | |||||
| 1170 | |||||
| 1180 | |||||
| 1190 | |||||
| 1100 | |||||
| II. Aktywa bieżące |
|||||
| 1210 | |||||
| 1220 | |||||
| 1230 | |||||
| 1240 | |||||
| 1250 | |||||
| 1260 | |||||
| 1200 | |||||
| 1600 | |||||
BIERNY III. KAPITAŁ I REZERWY |
|||||
| 1310 | |||||
| 1320 | |||||
| 1340 | |||||
| 1350 | |||||
| 1360 | |||||
| 1370 | |||||
| 1300 | |||||
IV. OBOWIĄZKI DŁUGOTERMINOWE |
|||||
| 1410 | |||||
| 1420 | |||||
| 1430 | |||||
| 1450 | |||||
| 1400 | |||||
V. ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE |
|||||
| 1510 | |||||
| 1520 | |||||
| 1530 | |||||
| 1540 | |||||
| 1550 | |||||
| 1500 | |||||
| 1700 |
* Wskazano dzień sprawozdawczy okresu sprawozdawczego.
** Wskazany jest rok poprzedni.
*** Wskazany jest rok poprzedzający poprzedni.
Objaśnienia dotyczące wskaźników bilansowych
Aktywa
Dział I. Aktywa trwałe
Wyłączne prawa do własności intelektualnej zaliczane są do wartości niematerialnych i prawnych. Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się w szczególności:
1) wyłączne prawo uprawnionego z patentu na wynalazek, wzór przemysłowy, wzór użytkowy;
4) wyłączne prawo do znaku towarowego, znaku usługowego, nazwy pochodzenia towaru i nazwy firmy;
5) wyłączne prawo uprawnionego z patentu do selekcji osiągnięć;
Wskazana jest kwota wydatków na badania i rozwój (patrz), które są rejestrowane na rachunku.
Cechy rozliczania wydatków na badania i rozwój określa Regulamin rachunkowości „Rachunkowość wydatków na prace badawczo-rozwojowe i technologiczne” PBU 17/02, zatwierdzony. Postanowieniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2002 r. N 115n.
Linia ta wskazuje kwotę wydatków na badania i rozwój pomniejszoną o tę część, która jest odpisana jako wydatki (zgodnie z klauzulami 10, 11 PBU 17).
Wiersz ten wypełniają organizacje, które ponoszą koszty poszukiwania, oceny złóż kopalin i rozpoznawania minerałów w określonym obszarze podglebia.
Wiersz ten wypełniają organizacje, które wydają pieniądze na poszukiwanie, ocenę złóż minerałów i eksplorację zasobów mineralnych w określonym obszarze podglebia.
Ta linia odzwierciedla informacje o obiektach (OS) zarejestrowanych w księgowości na koncie. Bilans wskazuje wartość księgową środków trwałych pomniejszoną o naliczoną amortyzację, co znajduje odzwierciedlenie w rachunku księgowym.
Nieruchomości podlegające rejestracji państwowej, dla których dokonano inwestycji kapitałowych, są akceptowane do księgowania jako środki trwałe na odrębnym subkoncie na koncie 01, niezależnie od tego, czy dokumenty zostały złożone do rejestracji państwowej, czy nie. Wskazuje to w paragrafie 52 Wytycznych dotyczących księgowania środków trwałych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. N 91n.
W wierszu tym uwzględniane są także niedokończone inwestycje kapitałowe (ujęte na rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”), na przykład niezakończone projekty budowlane. W bilansie nie ma osobnej pozycji odzwierciedlającej takie inwestycje kapitałowe.
Możesz także wprowadzić nową linię poniżej linii 1150, aby osobno wyróżnić takie nakłady inwestycyjne (na przykład 1151).
Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. N 66n „W formularzach sprawozdań finansowych organizacji” zaleca ujawnienie niedokończonych inwestycji kapitałowych w objaśnieniach do bilansu. W załączniku nr 3 do niniejszego dokumentu przedstawiono przykład formatowania takich wyjaśnień. Zatem w paragrafie 2.2. Niezakończone inwestycje kapitałowe W załączniku 3 przedstawiono ujawnienie wskaźnika „Budowa w toku i niezakończone działania związane z nabyciem, modernizacją itp. środków trwałych – ogółem”, a także ujawnienie tych informacji w odniesieniu do poszczególnych obiektów .
Powyższy przykład punktu 2.2. (Załącznik nr 3) znajduje się w klauzuli 2 „Środki Trwałe”, co potwierdza prawidłowe uwzględnienie Niedokończonych Inwestycji Kapitałowych w linii 1150 „Środki Trwałe”.
Linia ta odzwierciedla informacje o koncie branym pod uwagę w rachunkowości. Bilans wskazuje wartość księgową pomniejszoną o naliczoną amortyzację, co znajduje odzwierciedlenie w rachunku księgowym.
Linia ta odzwierciedla informację o aktywach, których okres obrotu (spłaty) przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego. Jeżeli okres obrotu (spłaty) nie przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego, wówczas inwestycje takie ujmuje się jako aktywa obrotowe i wykazuje w wierszu 1240.
Ta linia wskazuje kwotę uwzględnioną w rozliczeniu na koncie. Rachunkowość prowadzona jest zgodnie z PBU 18/02 „Rachunkowość przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych”.
Linia ta odzwierciedla informacje o aktywach trwałych, które nie są ujęte w innych pozycjach Działu I Bilansu. W wierszu tym można wskazać kwoty przekazanych zaliczek i zaliczek na prace i usługi związane z budową środków trwałych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 stycznia 2011 r. N 07-02-18/01).
Linia ta wskazuje sumę pozycji w dziale I bilansu. Odzwierciedla wielkość aktywów trwałych.
Sekcja II. Aktywa bieżące
W tej linii wyświetlane są informacje o (MPZ). MPZ obejmują:
Surowce, dostawy i inne podobne aktywa
Koszty produkcji w toku;
Produkt końcowy;
Towary przeznaczone do odsprzedaży i towary wysyłane;
Rozliczenia międzyokresowe wydatków (z okresem do 12 miesięcy).
Aktywa te ujmowane są w bilansie według wartości księgowej.
Jeżeli wartość zapasów spadła, wówczas są one tworzone. W takim przypadku zapasy są odzwierciedlone w wierszu 1210 „Zapasy” pomniejszone o rezerwę.
Linia ta odzwierciedla informacje o nabytych aktywach, które są ujmowane na rachunku.
W większości sytuacji na koniec okresu sprawozdawczego na koncie nie powinno być salda, gdyż prawo do odliczenia VAT powstaje w przypadku wystawienia faktury i pod warunkiem rejestracji środka trwałego. Są jednak sytuacje, w których na koniec okresu sprawozdawczego występuje saldo podatku VAT. Sytuacje te mogą obejmować:
Podczas wykonywania operacji eksportowych (jeśli eksport surowców nie zostanie potwierdzony, klauzula 3 art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Przy produkcji towarów o długim cyklu produkcyjnym (art. 172 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Płacąc podatek VAT przez agentów podatkowych (art. 171 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Gdy nie otrzymano faktur od kontrahenta lub otrzymana faktura zawiera błędy, które nie pozwalają na odliczenie podatku VAT (art. 169 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Dokonując standaryzowanych wydatków (głównie wydatków na reprezentację), jeśli na koniec okresu sprawozdawczego nie można odliczyć podatku VAT od tych wydatków w całości (ze względu na standard), ale istnieje możliwość, że przed końcem roku organizacja będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT (klauzula 7 art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Jeżeli podatnik przyjmie podatek VAT do odliczenia nie w okresie otrzymania faktury, lecz w kolejnych okresach rozliczeniowych na podstawie ust. 1 ust. Sztuka. 172 NK.
W tej linii wyświetlane są informacje o . Kwoty należności można rejestrować na przykład na następujących rachunkach:
Linia ta odzwierciedla informację o pożyczkach, których okres obiegu (spłaty) nie przekracza 12 miesięcy. Jeżeli okres obrotu (spłaty) przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego, wówczas takie inwestycje ujmuje się jako aktywa trwałe i wykazuje w wierszu 1170.
Ta linia odzwierciedla informacje o funduszach i. Środki pieniężne księgowane są na następujących rachunkach:
Wiersz ten zawiera informacje o aktywach obrotowych, które nie mieszczą się w powyższych kategoriach aktywów obrotowych. Takimi aktywami obrotowymi mogą być np. brakujące lub uszkodzone aktywa rzeczowe, co do których nie podjęto decyzji o ich odpisaniu w ciężar kosztów wytworzenia (koszty sprzedaży) lub sprawcom (zaewidencjonowane w ciężar rachunku).
Linia ta pokazuje łączną kwotę aktywów obrotowych, którą ustala się jako sumę linii sekcji II = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.
Wiersz ten pokazuje kwotę aktywów w bilansie, która jest równa sumie wierszy 1100 Razem dla działu I i 1200 Razem dla działu II.
Bierny
Sekcja III. KAPITAŁ I REZERWY
Linia ta odzwierciedla kwotę kapitału docelowego (kapitał zakładowy, fundusz docelowy) organizacji, a także kwotę wkładów wniesionych przez partnerów (w odrębnym bilansie w ramach prostej umowy spółki) (patrz).
Informacje w tej linii są odzwierciedlane na podstawie salda konta. Saldo rachunku 80 musi odpowiadać wielkości kapitału docelowego (kapitał zakładowy, fundusz docelowy) zapisanej w dokumentach założycielskich organizacji.
Linia ta pokazuje wartość udziałów (udziałów) nabytych przez spółkę akcyjną (lub inną spółkę) od jej akcjonariuszy (uczestników). Udziały (udziały) takie księguje się w wysokości faktycznie poniesionych kosztów ich nabycia.
Kwota wiersza 1320 bilansu musi odpowiadać saldu debetowemu rachunku na dzień sprawozdawczy.
Koszt akcji własnych zakupionych od akcjonariuszy podano w nawiasach i zmniejszają kapitał własny organizacji.
Wiersz ten pokazuje kwotę przyrostu wartości aktywów trwałych w wyniku przeszacowania (Instrukcja korzystania z Planu Kont, ust. 15 PBU 6/01, ust. 21 PBU 14/2007). Kwota przeszacowania ujmowana jest w księgach rachunkowych na odrębnym subkoncie.
Przypomnijmy, że kapitał dodatkowy utworzony w wyniku przeszacowania aktywów trwałych, po zbyciu przeszacowanych aktywów, podlega odpisowi do zysków zatrzymanych (niepokrytej straty) organizacji (paragraf 7, paragraf 15 PBU 6/01, pkt 21 PBU 14/2007, pkt 16 PBU 24/2011). Wypełniając tę linię bilansu, wykorzystuje się dane dotyczące salda kredytowego rachunku 83, rachunki analityczne do rozliczania kwot przeszacowania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów poszukiwawczych na dzień sprawozdawczy.
Linia ta pokazuje koszt dodatkowego kapitału bez przeszacowania. Kwotę przeszacowania odzwierciedla się w wierszu 1340 bilansu.
Kapitał dodatkowy uwzględniany jest w rozliczeniu na rachunku. Kapitał dodatkowy obejmuje np.:
Otrzymana kwota przewyższająca wartość nominalną wyemitowanych akcji (awyższa wartość akcji spółki akcyjnej);
Różnice kursowe związane z rozliczeniami z założycielami z tytułu depozytów, w tym wpłat na kapitał zakładowy (zakładowy) organizacji, wyrażonych w walucie obcej (klauzula 14 PBU 3/2006);
Różnice powstałe w wyniku przeliczenia wartości aktywów i pasywów organizacji wyrażonej w walucie obcej, wykorzystywanej do prowadzenia działalności poza Federacją Rosyjską, na ruble (ust. 2 ust. 19 PBU 3/2006);
Wkłady do majątku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (art. 27 ustawy federalnej z dnia 02.08.1998 N 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.04.2005 N 07- 05-06/107);
Kwoty podatku VAT zwrócone przez założyciela przy wniesieniu majątku w ramach wkładu do kapitału docelowego i przekazane utworzonej organizacji (podatek ten jest akceptowany do odliczenia od odbiorcy) (klauzula 1 ust. 3 art. 170 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja, Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 października 2006 r. N 07-05-06/262, z dnia 19.12.2006 r. N 07-05-06/302).
Linia ta pokazuje wartość kapitału rezerwowego.
Linia ta pokazuje wartość zysków zatrzymanych (niepokrytych strat), które są uwzględniane w rachunkowości na koncie.
Linia ta odzwierciedla całkowity kapitał organizacji. Kwotę wskazaną w wierszu ustala się jako sumę wskaźników dla wierszy działu III o kodach 1310 - 1370. Jednocześnie należy zwrócić uwagę, że wskaźnik dla wiersza 1320 „Akcje własne nabyte od akcjonariuszy” oznaczony jest symbolem znak minus i zmniejsza kapitał organizacji.
Sekcja IV. OBOWIĄZKI DŁUGOTERMINOWE
Linia ta przedstawia koszt kredytów i pożyczek długoterminowych (których okres spłaty na dzień bilansowy przekracza 12 miesięcy). Jeżeli okres spłaty pożyczonych środków na dzień bilansowy jest krótszy niż 12 miesięcy (w tym także wcześniej prezentowanych w bilansie jako zobowiązania długoterminowe), wówczas zobowiązania te wykazywane są jako krótkoterminowe w linii 1510 „Pożyczone środki”.
Linia ta przedstawia kwotę rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na dzień bilansowy. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmowane są w księgach rachunkowych.
Organizacje mają prawo odzwierciedlić w bilansie zbilansowaną (zwięzłowaną) kwotę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub wykazać je szczegółowo (klauzula 19 PBU 18/02).
Jeżeli organizacja szczegółowo odzwierciedla kwoty aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, wówczas ten wiersz wskazuje saldo kredytowe konta.
Jeżeli organizacja odzwierciedla sumę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego w ujęciu netto, wówczas wiersz ten pokazuje dodatnią różnicę (jeśli występuje) = Saldo kredytowe - Saldo debetowe.
Linia ta pokazuje kwotę szacunkowych zobowiązań, których przewidywany okres rozliczenia przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego. Jeżeli okres realizacji szacowanych zobowiązań jest krótszy niż 12 miesięcy, wówczas szacowane zobowiązania wykazywane są w wierszu 1540 jako zobowiązania krótkoterminowe.
Wiersz ten mógłby wskazywać informacje o zobowiązaniach długoterminowych, które nie zostały ujęte w pozostałych pozycjach Działu IV bilansu. Do takich zobowiązań długoterminowych można zaliczyć:
Należności wobec dostawców i wykonawców, których okres spłaty przekracza 12 miesięcy, ujmowane są na rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” lub 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”
Zadłużenie wobec odbiorców i klientów, którego okres spłaty przekracza 12 miesięcy dla otrzymanych zaliczek, ujęte na rachunku 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”.
Zadłużenie z tytułu podatków i opłat lub składek ubezpieczeniowych (na przykład w przypadku udzielenia organizacji inwestycyjnej ulgi podatkowej lub restrukturyzacji zadłużenia), które jest rejestrowane na rachunkach 68 „Obliczenia podatków i opłat” oraz 69 „Obliczenia ubezpieczeń społecznych i zabezpieczenia”.
Wiersz ten pokazuje kwotę zobowiązań długoterminowych, która jest zdefiniowana jako suma wszystkich wierszy sekcji (1410 + 1420 + 1430 + 1450).
Dział V. ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE
Linia ta przedstawia koszt kredytów i pożyczek krótkoterminowych (których okres spłaty na dzień bilansowy nie przekracza 12 miesięcy). Zobowiązania zaciągnięte, których termin zapadalności na dzień sprawozdawczy przekracza 12 miesięcy, wykazywane są jako długoterminowe w wierszu 1410 „Środki pożyczone”.
Linia ta pokazuje nie tylko pożyczki otrzymane od banków, ale także wszelkie zaciągnięte zobowiązania, na przykład pożyczki otrzymane od organizacji niekredytowych; pożyczki budżetowe; weksle; zobowiązania obligacyjne; pożyczki towarowe.
Linia ta pokazuje kwotę krótkoterminowych zobowiązań organizacji, których termin zapadalności nie przekracza 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego.
Linia ta może obejmować:
Zobowiązania wobec dostawców i wykonawców (rozliczane na rachunku)
Zobowiązania wobec pracowników organizacji (uwzględnione w rachunkach księgowych: - ; ; ).
Zobowiązania z tytułu obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (zaksięgowane na rachunku)
Zobowiązania z tytułu podatków i opłat (rozliczone na rachunku)
Rachunki płatne kupującym i klientom z tytułu otrzymanych zaliczek (liczone jako kredyt na koncie).
Rachunki należne założycielom (uczestnikom) - z tytułu zapłaty rzeczywistej wartości udziału (wartości rynkowej udziałów) w momencie wystąpienia ze spółki lub z tytułu wypłaty dochodu w postaci podzielonego zysku (zaksięgowanego na rachunku).
Inne zobowiązania (zwykle ujmowane jako uznanie rachunku).
Linia ta wskazuje tzw. zapisane na koncie księgowym. Do takich dochodów zalicza się:
Środki budżetowe przeznaczone przez organizację komercyjną na finansowanie wydatków (klauzula 9 PBU 13/2000);
Niewykorzystane salda ukierunkowanego finansowania budżetowego przekazane organizacji na koniec okresu sprawozdawczego, ujęte na koncie 86 „Ukierunkowane finansowanie” (klauzula 20 PBU 13/2000, Instrukcja korzystania z planu kont)
Dochód w wysokości początkowego kosztu środków trwałych otrzymanych bezpłatnie (klauzula 29 Wytycznych dotyczących księgowania środków trwałych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2003 r. N 91n)
Różnice między całkowitą kwotą opłat leasingowych wynikających z umowy leasingu a kosztem leasingowanej nieruchomości (klauzula 4 Instrukcji dotyczącej ujmowania transakcji w ramach umowy leasingu w rachunkowości, zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 17 lutego , 1997, nr 15).
Linia ta wskazuje kwotę szacunkowych zobowiązań, których przewidywany okres rozliczenia nie przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego. Jeżeli okres realizacji szacowanych zobowiązań przekracza 12 miesięcy, wówczas szacowane zobowiązania wykazywane są w wierszu 1430 jako zobowiązania długoterminowe.
Szacowane zobowiązania są uwzględniane w rachunkowości na rachunku.
Linia ta może wskazywać inne zobowiązania krótkoterminowe. Przykładowo linia ta może odzwierciedlać finansowanie celowe otrzymane przez organizacje deweloperskie od inwestorów, w ramach którego deweloper jest zobowiązany do przekazania wybudowanego obiektu w terminie 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego. W rachunkowości takie zobowiązania są rejestrowane na rachunku 86 „Ukierunkowane finansowanie” (klauzula „d”, klauzula 3.1.8 Regulaminu rozliczania inwestycji długoterminowych, zatwierdzonego pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia , 1993 N 160).
Linia ta odzwierciedla całkowitą kwotę zobowiązań krótkoterminowych organizacji, która jest zdefiniowana jako suma linii 1510–1550.