ДДС при внос на стоки от страните от митническия съюз. Декларация за косвени данъци: пример за попълване Кога да подадете декларация за косвени данъци

Данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз (KND 1151088)

Приложимо - от отчет за декември 2017г

Одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@

Краен срок за доставка - не по-късно от месеца, следващ месеца на регистрация на внесените стоки (срокът за плащане е предвиден в лизинговия договор (договор))

Изтеглете формуляра за данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави-членки на Евразийския икономически съюз:

— в PDF (този машинночетим формуляр е изготвен въз основа на TIF шаблона на JSC "GNIVC" и е достъпен за попълване в програмата Adobe Reader (програмата е достъпна на уебсайта www.adobe.com))

Образец за попълване на данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз >>>

Материали за попълване на данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави-членки на Евразийския икономически съюз:

— Заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@

—: Как да попълните данъчна декларация за косвени данъци при внос на стоки от териториите на страните-членки на ЕАЕС от декември 2017 г. (КонсултантПлюс, 2018)

-: Внос на стоки от страните от ЕАЕС: документи, декларации, удръжки (Карпова E.V.) ("ДДС: проблеми и решения", 2018, N 2)

—: Коментар към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@ „За утвърждаване на формата и формата за подаване на данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи ) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави - членки на Евразийския икономически съюз в електронен вид и процедурата за попълването му" (Точкина T.N.) ("Нормативни актове за счетоводители", 2017 г., N 22 )

Архивирани формуляри за данъчни декларации за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държави-членки на Евразийския икономически съюз:

— върху косвените данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз от отчета за юли 2010 г. до отчета за декември 2017 г.

— върху косвените данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на Република Беларус (KND 1151075) от отчета за януари 2007 г. до отчета за юли 2010 г.

Принципи за налагане на косвени данъци при внос на стоки от или износ за страните от Митническия съюз

Запазен е принципът за събиране на ДДС по страна на местоназначение

Това означава, че износът на стоки за Беларус и Казахстан подлежи на нулева ставка на ДДС и при внос на стоки от тези страни трябва да платите ДДС при внос.

Освен това правото на нулева ставка на ДДС при износ не зависи от това дали вносът на изнесени стоки се облага или не на територията на Беларус или Казахстан (член 3 от Споразумението за МС). Оказва се, че за някои стоки руски износител може да декларира нулева ставка на ДДС, а чуждестранен вносител може изобщо да не плаща данък.

Процедурата за плащане на косвени данъци вече не зависи от страната на произход на стоките

Действащото по-рано руско-беларуско споразумение се прилагаше за сделки със стоки, произведени в Русия или Беларус (Федерален закон от 28 декември 2004 г. N 181-FZ).

Поради това данъчните власти често изискват от руските вносители на беларуски стоки сертификат за произход на стоките във формуляр ST-1 (може да бъде получен от Търговско-промишлената камара на Република Беларус). И въпреки факта, че това изискване е незаконно, едва след представянето на сертификата те поставиха маркировка върху заявлението за плащане на косвени данъци, което бе необходимо на беларуския износител, за да потвърди нулевата ставка на ДДС (Въпрос 1 Писмо на Федералния данък Служба на Русия от 08.08.2006 г. N ШТ-6-03/780 @).

За справка

Членове на Митническия съюз са Русия, Беларус, Казахстан, Киргизстан, Таджикистан, Узбекистан (Договор за създаване на Евразийската икономическа общност от 10 октомври 2000 г.).

Новата процедура за плащане на косвени данъци се прилага за всички стоки, произведени както в страните от Митническия съюз (Русия, Беларус и Казахстан), така и в други страни (с изключение на стоки, преминаващи транзитно към Руската федерация) (клауза 2 от Решението на междудържавния Съвет на ЕврАзИО от 27 ноември 2009 г. N 17).

Износителите трябва да потвърдят нулевата ставка в рамките на 180 календарни дни от датата на изпращане на стоките

Това нововъведение е от полза за участниците в руско-беларуски транзакции: в края на краищата, преди те имаха наполовина по-малко време за потвърждаване на нулева данъчна ставка - 90 дни (Споразумение между правителството на Руската федерация и правителството на Република Беларус относно принципи на налагане на косвени данъци... от 15 септември 2004 г. (наричано по-долу - Споразумение с Беларус)).

За справка

За целите на ДДС „износ“ датата на изпращане е датата на първия първичен транспортен документ, издаден на купувача на стоките или на първия превозвач (клауза 3 на член 1 от Протокола за стоките на CU).

За да се потвърди нулевата ставка, транзакциите за износ трябва да бъдат отразени в редовна декларация за ДДС.(Одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. N 104n) и го предайте в данъчната служба заедно с документи (или копия от тях) (клауза 2 на член 1 от Протокола за стоките на МС):

— споразумения (договори), като се вземат предвид измененията, допълненията и приложенията към тях;

— банкови извлечения, потвърждаващи получаването на приходите по вашата сметка;

— заявление, получено от вашия контрагент за внос на стоки и плащане на косвени данъци. Това заявление трябва задължително да има маркировка от данъчния орган на Беларус/Казахстан за плащането на косвени данъци (освобождаване или друга процедура за изпълнение на данъчни задължения) (Формулярът е одобрен от Приложение 1 към Протокола за обмен на информация в електронна форма между данъчните власти на държавите-членки на Митническия съюз относно платените суми на косвени данъци от 11 декември 2009 г. (наричан по-долу Протокол за обмен на информация)).

Забележка

За да потвърдите нулевата ставка на ДДС за стоки, които са били предварително декларирани преди 01.07.2010 г. и за които чуждестранният контрагент вече е платил косвени данъци, но които ще бъдат изпратени след тази дата, вместо заявление до данъчната служба, вие трябва да представи копие от митническата декларация, издадена при освобождаване на стоките в свободно обращение (клауза 4 от Решението на Комисията на митническия съюз от 18 юни 2010 г. N 293);

— транспортни (товарни) документи. Това са обикновени транспортни документи (например, формуляр N 1-T "Товарен лист") (Писмо на Министерството на транспорта на Русия от 24.05.2010 N OB-16/5460; Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 08.06.2010 N ShS-37-3/3693 @);

— други документи, потвърждаващи валидността на прилагането на нулева ставка на ДДС и (или) освобождаване от акцизи.

Ако не подадете набор от подкрепящи документи в рамките на 180 дни, ще трябва да платите ДДС за тримесечието, в което пада датата на изпращане, и санкции (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това сумата на санкциите няма да ви бъде върната, дори ако впоследствие потвърдите правото си на нулева експортна ставка.

Изчисляването на ДДС „внос“ е променено

Данъчната основа за ДДС „внос“ трябва да се определи към датата на регистрация на внесените стоки(Клауза 2, 4, член 2 от Протокола за стоките на CU). А ДДС трябва да се начисли върху стойността на внесените стоки, увеличена с размера на акциза (ако това са акцизни стоки). Тя трябва да се дефинира като цената на сделката, платима на вашия доставчик съгласно условията на договора (клауза 2, член 2 от Протокола за стоките на CU).

Новото правило е много полезно за вносителите на беларуски стоки - в края на краищата преди това трябваше да се плати „вносен“ ДДС върху сумата, която беше включена в допълнение към цената на закупените стоки и акцизите (клауза 2 от раздел I от Правилника за реда за събиране на косвени данъци (Приложение към Споразумението с Беларус)):

— разходи за доставка на стоки, включително транспорт, товарене и спедиторски услуги;

- сумата е застрахована;

- цената на контейнери и други опаковки за многократна употреба, които не подлежат на връщане, ако този контейнер е едно цяло със стоката;

— разходи за опаковане, включително разходите за работа.

Забележка

Основата за договори за производство на стоки, договори за лизинг, договори за стокова борса, както и споразумения за стоков кредит (стоков заем) трябва да бъдат определени по специален начин (клауза 2, 3 на член 2 от Протокола за стоките на CU).

Срокът за плащане на ДДС при внос остава същият

ДДС „внос“ (акциз) трябва да бъде платен в данъчната служба не по-късно от 20-тимесеца, следващ месеца на регистрация на внесени стоки (период на плащане, предвиден в договора за лизинг) (клауза 7, член 2 от Протокола за стоките на CU).

Забележка

Ако чуждестранен доставчик ви е изпратил стоки преди юли 2010 г. и тези стоки са били поставени под митнически режим и сте приели стоките за регистрация след 01.07.2010 г., тогава данъкът „внос“ трябва да се плати не на данъчния орган, а към митниците (клауза 3 от решението на Комисията Митнически съюз от 18 юни 2010 г. N 293).

Справка-декларация по ДДС "Внос" - нов

Вносителят трябва да подаде декларация “внос” в инспекцията най-късно до 20-тимесеца, следващ месеца на приемане на стоките за регистрация. За забавяне на подаване на декларация се налага глоба по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 8 на член 2 от Протокола за стоките на Митническия съюз).

Формата на новата декларация вече е одобрена от Министерството на финансите (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. N 69n). Той ще се прилага от декларацията от юли 2010 г.

Вече има формуляр за заявление за внос на стоки, който трябва да се представи в инспекцията заедно с декларацията „внос” (Формулярът е утвърден с Приложение 1 към Протокола за обмен на информация). Само сега той трябва да бъде представен на инспекцията както на хартиен носител - в четири екземпляра (а не в три, както преди при внос на беларуски стоки), така и в електронен вид. Инспекторатът трябва да направи отметки върху всяко от тях и да върне три екземпляра. Две от тях трябва да бъдат изпратени на вашия контрагент износител (клауза 8 на чл.

Правила за подаване на декларация за косвени данъци

2 Протокол за стоките на Митническия съюз; Изкуство. 2 Протокол за обмен на информация; клауза 1 от Приложение 2 към Протокола за обмен на информация).

внимание! Всички вносители трябва да платят „вносен“ ДДС и да подадат декларация за него, включително неплатилите ДДС и тези, освободени от плащане на този данък (клауза 3 от член 145, параграф 3 от член 346.1, параграф 2 от член 346.11, параграф 4 от член 346.26 Данък Кодекс на Руската федерация).

В допълнение към декларацията трябва да бъде придружена от други документи(копия) (клауза 1.2 - 1.5, клауза 8 от член 2 от Протокола за стоките на CU):

— банково извлечение, потвърждаващо плащането на ДДС „внос“ (ако има надплащане на ДДС, както данък „внос“, така и обикновен местен данък, решение за прихващане срещу данъка „внос“);

— транспортни (товарни) документи;

— фактури на контрагента, издадени от него при изпращане (ако издаването им е предвидено от законодателството на страната на контрагента);

— споразумения (договори) за внос на стоки;

— информационно съобщение (необходимо е при внос на стоки от територията на трета държава - членка на Митническия съюз и в някои други случаи).

Забележка

Ако сте приели внесените стоки за регистрация и сте ги върнали през същия месец поради неподходящо качество, тогава такива стоки не е необходимо да се включват в данъчната декларация. Ако върнете стоките след месеца, в който са регистрирани, ще трябва да подадете актуализирана декларация (клауза 9, член 2 от Протокола за стоките на CU).

Има и правила за плащане на косвени данъци при извършване на работа и предоставяне на услуги в рамките на Митническия съюз. Като цяло (с някои изключения) те са подобни на тези, които действат в руско-беларуските отношения (член 5 от Споразумението за Митническия съюз; Протокол за реда за събиране на косвени данъци при извършване на работа и предоставяне на услуги в Митническия съюз от 11 декември , 2009).

И имайте предвид: на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия в раздела „Федерална данъчна служба на Русия“ -> „Митнически съюз“ са публикувани основните документи, свързани с дейността на Митническия съюз.

Митници и данъци, Митнически съюз

Кой е длъжен да подава декларация за косвено ДДС и да внася косвен ДДС в бюджета?
При внос на стоки от страните от ЕАЕС (Беларус, Казахстан, Армения, Киргизстан) в Руската федерация вносителят (организация или индивидуален предприемач) е длъжен да начисли и плати ДДС.
Руските организации и индивидуалните предприемачи, които прилагат специални данъчни режими (USN, UTII и др.), са длъжни да плащат ДДС върху цената на внесените стоки, както и да подават декларация.

Има и такива, които са освободени от подаване на декларация за косвено ДДС и внасяне на ДДС в бюджета:
Организации и индивидуални предприемачи, които не внасят стоки в Руската федерация от страните-членки на ЕАЕС (Беларус, Казахстан, Армения, Киргизстан).

Кога се подава декларацията за косвено ДДС и се плаща данъкът?
Декларацията за косвен ДДС се подава не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, през който са регистрирани стоките, внесени от страните от ЕАЕС.
Плащането на косвен данък върху ДДС се извършва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца на регистрация на стоки, внесени от страните от ЕАЕС.

Къде се подава декларацията за косвено ДДС и се плаща данъкът?
Декларацията за косвени данъци и заявлението за внос на стоки се подават по образец, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n и Приложение № 18 към Договора за Евразийския икономически съюз от 29 май 2014 г. до данъчния орган по местонахождението на организацията (по местоживеене на индивидуалния предприемач).

Какво се случва, ако не успеете да подадете декларацията си за косвен ДДС или я подадете със закъснение?
За късно подаване на декларации за косвени данъци се предвиждат следните видове отговорност:
1) За неподаване на декларация в срок се налага глоба в размер на 5% от размера на дължимия данък (надплащане) въз основа на тази декларация за всеки пълен или непълен месец от деня, определен за нейното подаване, но не повече от 30% от определената сума и не по-малко от 100 рубли (клауза 1 на чл.

Декларацията за косвени данъци при внос на стоки се подава по нов образец

119 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
2) Закъснение за подаване на декларация с повече от 180 дни, глобата ще бъде до 30% от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация и 10% от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация, за всеки пълен или частичен месец, започвайки от 181-ия ден (клауза 2 на член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Заедно с декларацията за косвени данъци е необходимо да се представят на данъчните власти документите, изброени в клауза 20 от Протокола относно процедурата за събиране на косвени данъци в ЕАЕС (клауза 6 от писмото на Министерството на финансите на Русия № 03-07-15/101 от 22.07.2010 г.)
За ненавременно подаване на такива документи се носи същата отговорност, както и за непредставяне на документи, необходими за данъчен контрол.

Никой не обича самохвалко. Можете безкрайно да пеете хвалебствията си, но околните пак ще ви оценяват не по думите, а по делата. Така че, без да губим повече време, ви представяме нашия седмичен преглед на счетоводните събития.

Върховният съд се съгласи да намали глобата за късно подаване на SZV-M поради факта, че просто нямаше кой да подаде доклада навреме.

Международният ден на приятелството се отбелязва идния понеделник, 30 юли. Така че не забравяйте да поздравите приятелите си за този празник в първия ден на следващата седмица. А нашите седмични счетоводни напомняния ще ви кажат за други важни въпроси за предстоящия петдневен период.

Имаше предложение да се задължат работодателите да информират съдебните изпълнители за наемането на длъжници.

Върховният съд отказа да обезсили писмото на Министерството на финансите от 12 февруари 2018 г. № 03-15-07/8369.

Най-вероятно ставките на вноските за „наранявания“ през следващата година ще бъдат същите като сега.

Въпреки факта, че действащото законодателство не предвижда механизъм за индексиране на суми, събрани в съда, неплатеният дълг трябва да бъде индексиран, като се вземе предвид инфлацията.

Как да попълните декларация за косвен данък при внос от Беларус или Казахстан

В декларацията попълнете заглавната страница и раздел. 1 за ДДС при внос. Раздели 2 и 3 са необходими само при внос на акцизни стоки.

В Сект. 1 на редове 030 и 031 се посочва ДДС върху стойността на закупените стоки. Попълвайте редове 032 - 035 само ако сте имали посочените в тях операции. В този случай в ред 030 посочете общата сума на данъка от редове 031 - 035.

Попълнете ред 040 само ако сте внесли необлагаеми стоки.

Организацията внесе двукамерни хладилници от Беларус и прие за регистрация. Цената им по договора е 500 000 рубли, ДДС - 90 000 рубли. (500 000 рубли х 18%).

Декларация за косвени данъци 2018: пример за попълване

Косвените данъци се плащат от вносителите на стоки от страните-членки на ЕАЕС. Концепцията за косвени данъци включва ДДС и акцизи. Данъкоплатците са длъжни да докладват за сделките по внос, като подават декларация за косвени данъци. По-долу ще ви кажем кога да подадете отчети за „внос“ и как да попълните декларацията.

ДДС при внос на стоки

Ако внесените стоки от страните от ЕАЕС подлежат на облагане с ДДС, тогава се прилагат ставките на ДДС, приложими за стоки, произведени в Русия. Тоест плащането на косвени данъци (ДДС) при внос от Беларус, Казахстан или друга страна от ЕАЕС се извършва при ставки от 10% и 18%.

Всички вносители, дори и опростените, плащат ДДС.

При нередовен внос на стоки декларацията се подава само за месеца, през който е извършен вносът.

Декларация за косвени данъци 2018: срокове за подаване

Сроковете за отчитане на косвените данъци са определени в клауза 20 от Договора за Евразийския икономически съюз от 29 май 2014 г.

В този протокол е посочено, че декларацията се подава до 20-то число на месеца, следващ отчетния. В този случай отчетният месец трябва да се разбира като:

месец на получаване на вносните стоки;

месец, в който следва да се плати лизинговото плащане съгласно условията на договора.

Освен декларацията данъкоплатците са длъжни да представят и редица документи. Договорът за ЕАЕС определя осем вида такива документи (клауза 20).

Декларацията за косвени данъци включва стандартна заглавна страница и три раздела.

Първият раздел събира информация за ДДС върху вносни стоки. Раздели 2 и 3 съдържат информация за акцизите и се попълват само ако е необходимо. Тоест, ако фирмата не плаща акциз, трябва да се подаде само заглавната страница и раздел 1.

Раздел 1 съдържа сумите на дължимия ДДС. В този случай цялото ДДС се разделя в зависимост от вида на стоката. Ред 030 е предназначен да отразява общата сума на данъка.Редове 031–035 са декодирането на ред 030. По този начин ред 032 отразява данъка върху продуктите от преработката на доставени от клиента суровини, а ред 035 е данъкът върху внесените стоки в Руската федерация по договор за лизинг.

Има и вносни стоки, които не подлежат на облагане с ДДС (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - те трябва да бъдат отразени в ред 040 от раздел 1.

В раздел 2 се записва информация за всички акцизни стоки, с изключение на етилов алкохол с различен произход. Акцизите, както и ДДС, се отразяват по видове акцизни стоки. Също така в този раздел за всеки тип продукт е посочена държавата, от която е доставен продуктът.

Когато попълвате втория раздел, ще трябва да вземете предвид редица нюанси. Всички особености са описани подробно в Процедурата за попълване на декларацията.

Раздел 3 предоставя информация за алкохола.

Кодовете на видовете акцизни стоки се съдържат в приложенията към реда за попълване на декларацията.

Пример за пълнене. Sila LLC премина през всички митнически процедури и внесе стоки от Казахстан. ДДС върху вноса възлиза на 56 000 рубли. Тази сума трябва да бъде внесена в бюджета. Стоките са приети за отчет от Сила ООД на 17.05.2018г. Това означава, че Сила ООД трябва да подаде декларацията до 20 юни 2018 г. Счетоводителят на фирмата попълни заглавната страница и раздел 1. Данъчният период се счита за май, съответства на код 05, който трябва да бъде посочен в клетката, предвидена за това. Фирмата подава декларация, състояща се от заглавна страница и раздел 1.

www.kontur-extern.ru

Деклариране на косвени данъци при внос на стоки от страни членки на митническия съюз

Кой трябва да подаде декларацията

Фирма, която е внесла стоки от територията на Република Беларус или Казахстан, трябва да състави и подаде декларация за косвени данъци. Отчетът се попълва за месеца, в който:

— организацията е приела внесените стоки за регистрация;

— настъпва срокът за плащане на лизинга, предвиден в договора за лизинг (ако се внасят стоки по договор за лизинг, който предвижда прехвърляне на собствеността).

Това е посочено в параграф 8 на член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г., и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.
Ако в рамките на един месец руска компания не е внасяла стоки и предмети на лизинг от територията на страните, участващи в Митническия съюз (лизинговата вноска не е настъпила), не е необходимо да се съставя декларация за косвени данъци.

Как се плаща ДДС при внос от Беларус и Казахстан

Организация, прилагаща специален данъчен режим, внася стоки от територията на страните, участващи в Митническия съюз.
Служителите със специален режим, които са внесли стоки от територията на Република Беларус или Казахстан, също са платци на ДДС при внос (клауза 1, член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон от 19 май 2010 г. № 98-FZ, клауза 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).

Такива организации са длъжни да изчислят ДДС, да го прехвърлят в бюджета и да подадат специална данъчна декларация, като приложат всички необходими документи към нея (клауза 8 на член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май, 2010).

Кога се подава декларация

Декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, през който организацията е приела за отчет стоки, внесени от територията на Република Беларус или Република Казахстан. Но, да речем, една компания внася предмети на лизинг в Русия (съгласно споразумение, което предвижда прехвърляне на собствеността върху тях на лизингополучателя). Тогава декларацията трябва да се подаде не по-късно от 20-то число на месеца, следващ месеца, през който настъпва предвидената в лизинговия договор дата на плащане.

Разпоредбите на член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че данъчният период за ДДС е тримесечие, не се прилагат в този случай. Това се обяснява с факта, че международните договори по данъчните въпроси имат предимство пред руското данъчно законодателство (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Споразумението от 25 януари 2008 г. се отнася за такива споразумения. Неразделна част от настоящото споразумение е протоколът, ратифициран със Закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. (чл. 4 от споразумението от 25 януари 2008 г.). Изискванията, предвидени в този протокол, са задължителни за всички руски организации.

Едновременно с декларацията подайте на инспекцията пакет от документи, който е предвиден в параграф 8 на член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. (клауза 6 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2010 г. № 03-07-15/ 101). Ако крайният срок за подаване на декларация и пакет документи попада през уикенда, изпратете ги на инспектората на първия следващ работен ден (клауза 5 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).

В какво се състои декларацията?

Декларацията за косвен данък включва:

- заглавна страница;
— Раздел 1 „Размерът на ДДС, дължим към бюджета във връзка със стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз“;
— раздел 2 „Размерът на акциза, дължим в бюджета във връзка с акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз“;
— приложение към декларацията „Изчисляване на данъчната основа по видове акцизни стоки“.

Спецификата на попълване на раздели и прилагане на специална декларация за косвени данъци е дадена в Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

— които през отчетния месец са регистрирали стоки, внесени в Русия от страни, участващи в Митническия съюз (независимо дали тези стоки подлежат на облагане с ДДС или не);
— за които през отчетния месец е настъпил срокът на лизинговото плащане, предвиден в договора за лизинг.

Общата сума на ДДС, изчислена за плащане към бюджета за стоки, внесени от страни членки на Митническия съюз, се отразява в ред 030 на раздел 1 на декларацията. Тя трябва да съответства на сумата на данъчното приспадане, отразено в ред 190 на раздел 3 от общата декларация за ДДС. Ако организацията е внесла акцизни стоки в Русия, е необходимо допълнително да попълните раздел 2 и приложението към декларацията.

Какви документи се подават в данъчната служба заедно с декларацията?

Към декларацията трябва да се приложат:

— заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци на хартиен носител (в четири екземпляра) и в електронен вид;
— банково извлечение, потвърждаващо плащането на ДДС в бюджета;
— транспортни и (или) товарителни документи;
— фактури за превоз на стоки;
- споразумение, въз основа на което се внасят стоки в Русия (договори за покупко-продажба, лизинг, търговски кредит (стоков заем), споразумения за производство на стоки, - за преработка на доставени от клиента суровини);
— комисионни, цесионни или агентски договори (ако са сключени);
- споразумение за изпълнение на кои вносни стоки са закупени по комисионни договори, мандати или агентски договори (ако посредниците не плащат ДДС).

Да приемем, че стоките се внасят от територията на Беларус или Казахстан, а продавачът е представител на друга държава, включително такава, която не е член на Митническия съюз. След това инспекторите трябва да представят друг документ. Говорим за информационно съобщение от доставчика на стоки за лицето, от което са закупени.

Забележка: понякога не всички посочени документи трябва да бъдат представени в данъчната служба. Например, ако изготвянето на фактури, стокови и транспортни документи не е предвидено от националното законодателство на съюзните държави, вашите инспектори не могат да изискват тези документи.

Всички документи, с изключение на заявлението за внос на стоки и плащане на косвени данъци, могат да бъдат приложени към декларацията под формата на копия, заверени от ръководителя (главния счетоводител) и печата на организацията.

Изявление, потвърждаващо, че компанията е внасяла стоки от Република Беларус или Казахстан в Русия

Компанията е внасяла стоки от територията на страните, участващи в Митническия съюз, но не е имала време да подаде навреме декларацията за косвени данъци.

Не по-късно от 20-то число на месеца, следващ месеца, през който сте внесли стоки, данъчната декларация за косвени данъци трябва да бъде подадена в инспектората.

Ако вашата компания не представи отчети навреме, тя ще бъде глобена въз основа на член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази процедура сега е заложена в параграф 9 на член 2 от Протокола от 11 декември 2009 г.

Освен това е възможна глоба съгласно член 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. За служители на организацията глобата варира от 300 до 500 рубли.

Дефектният внос от територията на Митническия съюз е върнат на доставчика.

Организацията може да върне стоки, внесени от страни, участващи в Митническия съюз, поради дефектни или непълни компоненти.

Ако стоките са върнати в същия месец, в който са приети за счетоводство, тогава не е необходимо да се отразяват в данъчната декларация. Ако връщането се случи през следващите месеци, организацията ще трябва да представи актуализирана декларация за периода, в който стоките са приети за счетоводство (параграф 2, параграф 9, член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г.).

Фирмата е приела за осчетоводяване внесени стоки, начислила е ДДС и го е внесла в бюджета, но не разполага с пълен пакет документи.

Организацията трябва да подаде данъчната си декларация навреме. Тогава тя ще може да избегне наказанието по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. А длъжностните лица са длъжни да приемат отчети.

Друго нещо е, че ще трябва да платите глоби за късно подаване на документи, предвидени в параграф 1 на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека ви напомним, че глобата е 200 рубли. за всеки непредаден документ.

В края на краищата изискването за представяне на документи, потвърждаващи плащането на ДДС върху стоки, внесени в Русия от територията на Република Беларус и Казахстан, е установено от параграф 8 на член 2 от Протокола, ратифициран с Федерален закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. Този протокол е неразделна част от Споразумението от 25 януари 2008 г. (чл. 4 от Споразумението от 25 януари 2008 г.).

И тъй като нормите на международно споразумение имат предимство пред руското данъчно законодателство, те са задължителни за всички руски организации.

Неспазването на тези изисквания е основание за привличане на компанията към данъчна отговорност съгласно руското законодателство.

Формуляр за декларация за косвени данъци от 2017 г

От 2018 г. вносителите на стоки от страните-членки на ЕАЕС ще трябва да попълват нова декларация за косвени данъци. През 2017 г. той беше одобрен от Федералната данъчна служба на Русия. Разказваме ви за новия формуляр, крайния срок за подаване на този отчет и от кой период започва да важи.

Внос от ЕАЕС

Припомняме, че съкращението ЕАЕС официално означава Евразийския икономически съюз, който обединява няколко страни от постсъветското пространство. Към 2018 г. ЕАЕС се състои от 5 държави-членки:

В рамките на основния договор за ЕАЕС има Протокол, който регулира събирането на косвени данъци и механизма за наблюдение на плащането им при износ и внос на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги (ратифициран със Закон от 3 октомври 2014 г. № 279-ФЗ). Неговият параграф 20 гласи, че платецът (организация или индивидуален предприемач) трябва да подаде съответната декларация до Федералната данъчна служба. Формата му се определя от упълномощения орган на държавата, в която се извършва вносът (включително на лизинг).

Например при внос от Беларус декларацията се попълва по образец, одобрен от руската данъчна служба.

Нова декларация по образец

Настоящата форма на декларацията за косвени данъци от 2017 г. е определена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 27 септември 2017 г. № SA-7-3/765. Моля, имайте предвид, че той е в сила от 20 декември 2017 г.

С тази заповед се определя и електронният формат за изпращане на декларацията, както и редът за нейното попълване. Например, взема се предвид, че организацията може да няма печат.

Като цяло декларацията за косвени данъци при внос на стоки съчетава 2 плащания:

данък върху добавената стойност;

акциз

Новата декларация за косвени данъци за 2017 г. се състои само от 4 листа и 3 раздела. Структурата е следната:

Декларацията за косвени данъци е актуализирана

От 20 декември 2017 г. влизат в сила нови формуляри на Федералната данъчна служба, които бяха публикувани на 31 октомври 2017 г. Този образец на декларация се използва от отчета за декември 2017 г.

Кой подава декларацията

Косвени данъци (ДДС и акцизи) върху стоки, внесени на територията на една държава-членка на ЕАЕС от територията на друга държава-членка на ЕАЕС, се събират от данъчния орган на държавата, на чиято територия са внесени стоките, с изключение на следните случаи:

поставяне на вносни стоки под митнически режим на свободна митническа зона или свободен склад;

облагане с акциз на стоки, подлежащи на маркиране с марки (регистрационни и контролни марки, табели). Тази функция се изпълнява от митническите органи на държавата-членка на ЕАЕС.

Организации и предприемачи, които:

вносните стоки са били регистрирани през отчетния месец или лизинговото плащане за тях е било дължимо през отчетния месец (важи и за ползващите специални режими);

регистрирани в държавата-членка на ЕАЕС, на чиято територия са внесени стоките;

имат право на собственост върху вносни стоки или прехвърлянето на собственост върху стоки върху тях е предвидено в споразумение (договор);

са задължени да изчисляват и внасят в бюджета ДДС и акцизи (за немаркирани акцизни стоки).

Как се попълва декларация

Декларацията се състои от:

заглавна страница;

Раздел 1 „Размерът на данъка върху добавената стойност, дължим в бюджета за стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз“;

Раздел 2 „Размерът на акциза, дължим в бюджета във връзка с акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски)”;

Раздел 3 „Размерът на акциза, изчислен за плащане в бюджета при внос на територията на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски) на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз.”

Задължително е да се попълни заглавната страница и раздел 1. А раздели 2 и 3 се включват в декларацията само ако има съответните операции.

За попълване на декларацията се използват:

кодове, определящи данъчния период;

кодове за подаване на данъчна декларация до данъчния орган за косвени данъци (ДДС и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на ЕАЕС;

кодове на форми на реорганизация и код на ликвидация на организацията;

кодове, които определят начина на подаване на декларация за косвени данъци (ДДС и акцизи) на данъчния орган при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на ЕАЕС;

кодове на видовете акцизни стоки;

кодове, указващи прилагането на акцизната ставка в съответствие с член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация върху етилов алкохол от всички видове суровини, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на ЕАЕС.

Правилата за попълване на новия формуляр са същите, както при изготвянето на други данъчни декларации.

Можете да попълните декларацията ръчно (с черно, лилаво или синьо мастило) или на компютър. Във всеки случай текстът е написан с главни букви.

Текстови, цифрови, кодови индикатори се въвеждат в съответните полета отляво надясно, започвайки от първото (ляво) запознаване. При попълване на декларация на компютър стойностите на цифровите показатели се подравняват в дясно (последно) пространство.

Ако някой индикатор липсва, на всички места в съответното поле се поставя тире - права линия, начертана в средата на празните места по цялата дължина на индикаторното поле. Ако за посочване на индикатора не е необходимо да се попълват всички полета, то в непопълнените полета се поставя тире от дясната страна на полето.

Всички показатели за разходите са закръглени до най-близката рубла.

Как се подава декларация

Руската организация или предприемач трябва да подаде декларация за косвен данък не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца:

регистрация на вносни стоки;
срок на плащане, предвиден в лизинговия договор (договор),

с приложението на документите, посочени в параграф 20 от Протокола относно процедурата за събиране на косвени данъци и механизма за наблюдение на плащането им при износ и внос на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги (Приложение № 18 към Договора за евразийската икономическа Съюз (подписан в Астана на 29 май 2014 г.)).

Електронна версия на списанието
"ПРАВИЛНИК ЗА СЧЕТОВОДИТЕЛ"

Най-популярното издание на счетоводни разпоредби с коментари към тях от експерти и разработчици.

www.buhgalteria.ru

Заповед на Министерството на културата на Руската федерация от 8 октомври 2012 г. N 1077 „За одобряване на Процедурата за записване на документи, включени в библиотечния фонд“ (с изменения и допълнения) Заповед […]
Приложение. Административните разпоредби на Министерството на вътрешните работи на Руската федерация за предоставяне на обществени услуги за издаване на разрешение на гражданин на Руската федерация […]
Стаж по болест през 2017/2018 г. Актуално към: 27 декември 2017 г. Размерът на обезщетенията за временна неработоспособност зависи от осигурителния стаж на болния служител. Как […]

Вносът на стоки в Русия от чужбина е облага се с ДДС (подточка 4, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на действително платения данък при внос на вносни стоки се приема за приспадане (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При внос на стоки от територията на страните-членки на Митническия съюз плащането и приспадането на ДДС се контролира от данъчните инспекторати (клауза 13 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз).

Размерът на дължимия към бюджета ДДС за стоки, внесени от страните членки на Митническия съюз, се отразява в специална декларация за косвени данъци (ДДС и акцизи).

Формуляр за декларация

Формулярите за данъчна отчетност, както и процедурата за тяхното подаване, трябва да бъдат одобрени от Федералната данъчна служба на Русия в съгласие с Министерството на финансите на Русия (клауза 7, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До приемането на нови документи се прилагат предишните правила за изготвяне на данъчна отчетност (клауза 14, член 10 от Закон № 229-FZ от 27 юли 2010 г.). Понастоящем, когато съставяте специална декларация, трябва да се ръководите от формата и процедурата, които са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Периодичност и срокове за доставка

Специална декларация за косвени данъци трябва да се съставя и подава всеки месец:

за месеца, в който организацията е приела вносни стоки за регистрация;

за месеца, в който настъпва срокът на лизинговото плащане, предвиден в договора за лизинг ( ако стоките се внасят по договор за лизинг, който предвижда прехвърляне на собствеността върху стоките на лизингополучателя ).

Това е посочено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Разпоредбите на член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че данъчният период за ДДС е тримесечие, не се прилагат в този случай. Това се обяснява с факта, че международните договори по данъчните въпроси имат предимство пред руското данъчно законодателство (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Договорът за Евразийския икономически съюз се позовава на такива споразумения. Изискванията, предвидени в това споразумение, са задължителни за всички руски организации.

Декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ този, в който организацията е приела за отчет стоки, внесени от страните, участващи в Митническия съюз. До същата дата сумата на ДДС върху внесените стоки трябва да бъде преведени в бюджета . Ако организация внася предмети на лизинг в Русия (съгласно споразумение, което предвижда прехвърляне на собствеността върху тях на лизингополучателя), декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, в който е определена датата на плащане от договора за лизинг възниква.

Тази процедура е предвидена в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Едновременно с декларацията пред инспектората трябва да представите пакет документи , което е предвидено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз.

Крайният срок за подаване на декларация и пакет документи може да падне в неработен ден. В този случай ги предайте на първия следващ работен ден (клауза 5 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).

Отговорност

Ненавременното подаване на специална декларация за косвени данъци при внос на стоки от страни-членки на Митническия съюз е нарушение (клауза 22 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз, член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 2.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация), за коетоданъчна и административна отговорност .

Ситуация: може ли данъчната инспекция да глоби организация, ако специална декларация за косвени данъци е подадена навреме, но документите, които трябва да бъдат приложени към нея, са подадени със закъснение??

Да може би.

За късно подаване на документи, изисквани от законодателството за данъците и таксите, член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда глоба. Глобата е 200 рубли. за всеки непредаден документ.

Изискването за представяне на документи, потвърждаващи плащането на ДДС върху стоки, внесени в Русия от страните-членки на Митническия съюз, е установено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз. Международните договори по данъчните въпроси имат приоритет пред данъчното законодателство на Русия (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно изискванията, предвидени в това споразумение, са задължителни за всички руски организации, които участват в експортно-импортни сделки с партньори от страните, участващи в Митническия съюз. Неспазването на тези изисквания е основание за привличане на организацията към данъчна отговорност съгласно руското законодателство. По този начин събирането на глоба по член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за късно подаване на документи, които трябва да бъдат приложени към декларацията за косвени данъци, е законно.

Инспекторатът няма право да глобява организация съгласно член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този член предвижда отговорност само за късно подаване на данъчни декларации. Ако организацията е подала декларацията навреме, тогава инспекторатът няма основания да прилага член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не е необходимо да се подава специална декларация за косвени данъци:

ако в рамките на един месец руската организация не е приела за отчет стоки, внесени от страни, участващи в Митническия съюз;

ако срокът за лизингово плащане, предвиден в договора за лизинг, не е настъпил в рамките на един месец.

Това е посочено в параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Процедура за пълнене

При попълване на декларации спазвайте общите правила данъчна отчетност като се вземат предвид специалните изисквания, предвидени в параграфи 8-17.4 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n. Например не се допуска двустранно отпечатване на декларация при подаването й на хартия (клауза 10 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).

Специалната декларация за косвени данъци включва:

заглавна страница;

раздел 1, който отразява размера на ДДС, дължим към бюджета във връзка със стоки, внесени в Русия от страни, участващи в Митническия съюз;

раздел 2, който отразява размера на акциза, дължим в бюджета върху акцизни стоки, внесени в Русия от страните-членки на Митническия съюз;

приложение към декларацията, в което се изчислява данъчната основа по вид акцизен продукт.

От всички организации се изисква да представят заглавната страница и раздел 1 от специалната декларация:

които през отчетния месец са регистрирали стоки, внесени в Русия от страни, участващи в Митническия съюз (независимо дали тези стоки подлежат на облагане с ДДС или не);

за които срокът на лизинговото плащане, предвиден в лизинговия договор, е настъпил през отчетния месец.

Общата сума на ДДС, изчислена за плащане към бюджета за стоки, внесени от страни членки на Митническия съюз, се отразява в ред 030 на раздел 1 на специалната декларация. Тя трябва да съответства на сумата на данъчното приспадане, отразено в ред 190 на раздел 3 от общата декларация за ДДС.

Ако организацията е внесла акцизни стоки в Русия, е необходимо допълнително да попълните раздел 2 и приложението към декларацията.

Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 3 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Пример за попълване на декларация за косвени данъци. Организацията внася безакцизни стоки от Република Беларус

Alpha LLC е регистрирано в Москва и прилага обща данъчна система. През ноември 2015 г. Alpha сключи договор с беларуска организация за закупуване на мебели. Сумата на договора е 1 180 000 рубли. (с ДДС - 180 000 рубли). През декември 2015 г. мебелите са внесени в Русия и приети от Алфа за регистрация.

На 20 януари 2016 г. счетоводителят на Алфа подава в данъчната служба декларация за косвени данъци за декември 2015 г., състояща се от:

заглавна страница;
Раздел 1, който посочва размера на ДДС, изчислен за плащане към бюджета.

Тъй като мебелите не са класифицирани като акцизни стоки, раздел 2 и приложението към декларацията не се включват в отчета.

Към декларацията е приложен пакет от документи, потвърждаващи правото на Alpha да приспада ДДС, платен при внос на стоки от Република Беларус.

Сумата на ДДС, посочена в ред 030 от раздел 1 на декларацията за косвени данъци, беше прехвърлена от счетоводителя в ред 190 от раздел 3 на декларацията за ДДС за четвъртото тримесечие на 2015 г.

Методи за доставка

Подайте специална декларация за косвени данъци при внос на стоки от страни, участващи в Митническия съюз, в данъчната служба по местонахождението на организацията. Такава декларация може да бъде представена на инспекцията:

на хартия (напр. чрез упълномощен представител на организацията или по поща);

V по електронен път чрез телекомуникационни канали . Ако средният брой на служителите за предходната година (в новосъздадени или реорганизирани организации - за месеца на създаване или реорганизация) надвишава 100 души, тогава тази година можете да подадете данъчни декларации само по този начин. Това важи и за организации, които са класифицирани като най-големите данъкоплатци . Те трябва да подават данъчни отчети (включително годишни декларации) по електронен път чрез телекомуникационни канали до междурегионалните инспекторати за най-големите данъкоплатци.

Това е посочено в член 80, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграфи 6, 7 от процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Внимание:Предвидена е данъчна отговорност за неспазване на установения начин за подаване на данъчни отчети в електронен вид. Глобата е 200 рубли. за всяко нарушение. Това е посочено в член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: може ли данъчната инспекция да откаже да приеме специална декларация за косвени данъци, ако ДДС върху стоки, внесени в Русия от страни членки на Митническия съюз, не е платен в бюджета?

Не той не може.

Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз не регулира процедурата за получаване от данъчните инспекции на декларации за косвени данъци. Следователно, когато решавате този въпрос, трябва да изхождате от нормите на руското данъчно законодателство (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните инспекторати са длъжни да спазват законодателството относно данъците и таксите (параграф 1, параграф 1, член 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за подаване на данъчна отчетност се определя от член 80, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Списъкът с причините, поради които данъчната инспекция може да откаже да приеме отчети на организация, е затворен и съдържа следните елементи:

липса (отказ за представяне) на документи, потвърждаващи правомощията на представителя на организацията да представя отчети и да потвърждава информацията, посочена в него;

подаване на отчети не по установената форма (не по установения ред);

липса на печат и подпис (включително електронен подпис) на ръководителя или упълномощен представител на организацията в данъчната отчетност;

несъответствие между данните на собственика на квалифицираното удостоверение на ключа за проверка на електронния подпис и данните на управителя (упълномощен представител);

подаване на декларация (изчисление) в данъчната служба, чиято компетентност не включва приемането на тази отчетност.

Това е посочено в параграф 28 от Административния правилник, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2012 г. № 99n.

Ако тези изисквания са изпълнени, данъчната служба няма право да откаже да приеме декларацията, позовавайки се на факта, че данъкът не е преведен в бюджета. Освен това, по искане на данъкоплатеца, инспекторатът е длъжен да постави знак на заглавната страница, указващ приемането на декларацията, като посочи датата на нейното подаване. При получаване на декларацията по телекомуникационни канали инспекторатът е длъжен да предостави на данъкоплатеца електронна разписка за получаване на отчета. Това следва от разпоредбите на параграф 2 на параграф 4 на член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Фактът на неплащане на данък преди подаване на декларация може да бъде причина за проверка, начисляване на глоби или данъчни санкции (клауза 22 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз). Но отказът на данъчната инспекция да приеме декларация за косвени данъци поради неплащане сам по себе си е незаконосъобразен.

Ситуация: Трябва ли да изготвя и подавам специална декларация за косвени данъци? Организация, прилагаща специален данъчен режим, внася стоки в Русия от държава, която е част от Митническия съюз.

Да нужда.

Международните договори по данъчните въпроси имат приоритет пред данъчното законодателство на Русия (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Договорът за Евразийския икономически съюз се позовава на такива споразумения. Следователно изискванията, предвидени в Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз, са задължителни за всички руски организации, които участват в експортно-импортни сделки с партньори от страните, участващи в Митническия съюз.

Всички организации се признават за платци на ДДС за такива транзакции, включително тези, които прилагат специални данъчни режими (клауза 13 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз, клауза 1 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли , 2010 № 69n). При внос на стоки те са длъжни да изчислят размера на ДДС, да го преведат в бюджета и да подадат специална данъчна декларация, като приложат всички необходими документи към нея. Това е посочено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда наличието на два косвени данъка - ДДС и акцизи. Компаниите се сблъскват с тези видове данъци при продажба или покупка на ценности, както и при внос на стоки на руската митническа територия (операции по внос).

Косвен данък се добавя към себестойността на продадените или внесени стоки и се представя от продавача на купувача. Данъкът върху добавената стойност подлежи на внасяне от продавача в бюджета, като се вземат предвид необходимите удръжки за този вид данъчно задължение. Понятието „непряк“ означава, че всъщност задължението за плащане на данък пада върху купувача, но не пряко, а чрез посредник, който се играе от продавача.

Процедурата за изчисляване, плащане и възстановяване на данъка върху добавената стойност се регулира от глава 21, а акцизите - от глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Косвени данъци върху сделките по внос

Вносът на ценности на територията на Митническия съюз на Руската федерация е причина за изчисляване и плащане на косвени данъци. Трябва да платите на държавата, чийто митнически орган издава стоките и материалите:

При внос на стоки от страни, които не са включени в списъка на членовете на митническия съюз, добавеният данък трябва да бъде платен в Руската федерация, тъй като освобождаването ще се извърши от руските митнически власти и данъкът се прехвърля на този орган;
При внос на ценности от държави от ЕАЕС данъкът трябва да се преведе в данъчната служба, където е регистриран собственикът на ценностите (купувачът). ЕАЕС включва Беларус, Руската федерация, Казахстан, Киргизстан и Армения. Данъчните задължения във връзка с плащането на ДДС са предвидени за всички лица, независимо от режима на данъчно облагане, който прилагат, и наличието на освобождаване от плащане (изключенията са изброени в параграф 6 на член 72 от Договора за ЕАЕС).

Процедура за плащане

Отговорността за внасяне на данъка върху добавената стойност пада върху декларатора на стоките, т.е. купувача.

За да вземете правилното решение относно необходимостта от прехвърляне на данък върху внесени ценности, неговия размер и място на плащане, трябва да вземете решение по следните точки:

Вносните стоки освободени ли са от ДДС?
Каква митническа процедура се използва за вносни ценности;
Каква ставка на ДДС трябва да се приложи;
Каква е формулата за изчисляване на данъка за прехвърляне?

Освобождаване от данъчни задължения

Клауза 3, член 80 от Митническия кодекс на Митническия съюз определя случаите, когато не е необходимо да се плаща ДДС върху внесените ценности. Член 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставя списък на тези стокови стойности, за вноса на които не е необходимо да се добавя данък към цената. Ако не са изпълнени условията на посочения член от Митническия кодекс на Митническия съюз и при внос на стоки, които не са включени в списъка, данъкът върху добавената стойност се изчислява по ставката, действаща към деня на подаване на митническата декларация.

Митническа процедура

Процедурата за плащане на косвени данъци върху вносни сделки се влияе от митническия режим, под който се поставят внесените ценности. В зависимост от тази процедура ДДС ще трябва да бъде платен изцяло, в ограничен размер или изобщо да не бъде платен.

Митническият режим се влияе от целите на освобождаването на стоки и материали в Руската федерация от митническия орган:

Митническа процедура	Характеристики на плащането на данъци
Транзит, обработка, съхранение или унищожаване на митницата, реекспорт, свободна митническа зона или склад, безмитна търговия, движение на доставки и тяхното деклариране, отказ в полза на държавата.	Неплатен
Временен внос, внос на преработени продукти, когато са поставени извън митническата територия	Не се плаща или се плаща в ограничен размер
Внос или обработка на ценности за потребление в Руската федерация	Изплатени изцяло

ставка на ДДС

Ставката се влияе от естеството на внасяните ценности - 10 или 18%.

За да определите подходящата ставка за вносни стоки, трябва да зададете кодове според стоковата класификация на външноикономическата дейност на Митническия съюз и след това да ги сравните с кодовете на стоките, за които е предвидена ставка от 10% (те са изброени в специални списъци на руското правителство). Ако сред внесените стоки и материали има стоки от тези списъци, тогава трябва да използвате ставка от 10%, в противен случай - 18%.

Пример за определяне на подходящ процент

Компанията внася каперси от Германия в Руската федерация. Каква ставка трябва да прилагам?

В стоковата номенклатура на външноикономическата дейност на Митническия съюз каперсите са включени в категория 0709 „Зеленчуци..“ и имат код 0709 99 400 0. Този код е включен в списъка на стоките с 10% ставка, одобрен от Постановление № 908 от 31 декември 2004 г., така че при внос на каперси фирмите трябва да изчислят данък върху добавената стойност от 10%.

Изчисляване на ДДС

Ако се установи необходимостта от добавяне на данък и се определи текущата ставка, тогава ДДС може да се изчисли, както следва:

ДДС = (митническа стойност на вносни ценности + мито + акциз) * данъчна ставка

Размерът на митата се определя от Единната митническа тарифа на ЕАЕС. Акцизните ставки се определят с чл.193. Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ако стоките са освободени от мито и внесените ценности не се облагат с акциз, тогава е достатъчно да умножите цената на стоките и материалите по данъчната ставка.

ДДС се определя за всеки артикул от внесени ценности, след което сумите на допълнителния данък се сумират за всички артикули. Получената сума трябва да бъде конвертирана в руски рубли.

Трябва сами да изчислите данъка върху добавената стойност и след това да отразите сумата му в декларацията DTS-1 или DTS-2. Ако митническият орган не е съгласен с направените изчисления, ще бъде направена корекция, с която деклараторът може или да се съгласи, или да се опита да защити мнението си (включително в съда).

Срокове за плащане на косвени данъци (ДДС)

Конкретните дати за прехвърляне зависят от митническия режим, под който се поставят внесените ценности. Ако стоките се внасят за потребление на руския пазар, тогава задължението за плащане възниква преди освобождаването на ценностите от митническата територия.

Ако освобождаването на вносни стоки е извършено преди подаването на митническата декларация (това е възможно в някои случаи съгласно член 197 от Митническия кодекс), тогава допълнителният данък трябва да бъде преведен в рамките на 10 дни, които се броят от началото на месеца, следващ месеца на освобождаване.

При временен внос на стоки данъкът върху добавената стойност трябва да бъде преведен преди освобождаването по определената процедура, заедно с вносни мита и такси за периода на временния внос.

Платеният данък може да бъде приспаднат въз основа на митническа декларация, ако стоките се използват в операции, подлежащи на допълнителен данък, в противен случай ще трябва да се вземе предвид в цената на внесените ценности. Неплатилите ДДС също са длъжни да плащат данък върху вносните стоки, но той не може да бъде приспаднат.

Излишните прехвърлени средства за добавен данък могат да бъдат компенсирани под формата на плащане на мита, неустойки и лихви.

Внос от страните от митническия съюз

При внос на стоки от страните от митническия съюз (Казахстан и Беларус, а от 29 май 2014 г. Армения и Киргизстан), купувачът на внесени стоки трябва да заплати косвени данъци в местната данъчна служба, където е регистриран. Това задължение съществува както за платците на разглежданите видове данъци, така и за лицата, освободени от това поради прилагането на специални режими или разпоредбите на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За изчисляване на допълнителния данък се прилага една от ставките, определени в член 164, параграфи 2 и 3. Данъчен кодекс на Руската федерация. Необходимо е също така да се вземат предвид разпоредбите на параграф 17 от протокола, придружаващ Договора за ЕАЕС като 18-то приложение.

ДДС се начислява в деня на приемане на ценностите за осчетоводяване от стойността, която се превежда на доставчика за закупените ценности съгласно приложената документация. Сумите от документите, посочени в чуждестранна валута, трябва да бъдат конвертирани в рубли по обменния курс на Централната банка в деня на получаване на стоките.

Срокът за преотстъпване на данъка върху добавената стойност е до 20-то число включително на месеца, следващ месеца на получаване на внесените стоки. Заедно с плащането трябва да предоставите пакет от документи, който включва:

Връщане на данъци;
Банково извлечение, потвърждаващо плащането на данъци;
фактури;
Транспортна документация;
Сключен договор с доставчика;
Други документи от клауза 20 на Приложение № 18 към Договора за ЕАЕС.

Платците могат да изпратят посочения данък върху добавената стойност за възстановяване, всички останали лица са длъжни да го отпишат като разходи или да го включат в цената на внесените ценности.

Документалното основание за приемане за приспадане е фактура, платежна документация за прехвърляне на данък, заявление, следователно такъв ДДС може да бъде възстановен само след подаване на този документ в данъчната служба.

Това заявление трябва да бъде подадено до данъчната служба по място на регистрация заедно с други необходими документи, включително данъчна декларация, преди 20-ия ден на месеца, следващ месеца, през който внесените стоки са приети за регистрация. Форма на подаване – на електронен носител със заверка от UKEP на платеца или на хартиен носител в 4 екземпляра.

Новият ред за подаване на въпросния документ в електронен вид е в сила от началото на януари 2015 г.

Формулярът за кандидатстване се съдържа в Приложение 1 към Протокола от 11.12.09 г. (с измененията на 31.12.14 г.). Същият протокол определя реда за попълване на този формуляр.

Копия от попълнената заявка се изпращат на износителя на електронен или хартиен носител.

Пример за пълнене

Косвените данъци са ДДС и акцизите. Косвените данъци се плащат по специален начин от руските данъкоплатци в партньорство с:

Беларус;
Казахстан;
Армения;
Киргизстан.

При внос на стоки в Русия от територията на тези страни данъкът върху добавената стойност се плаща от организации както по OSNO, така и по специални режими. Трябва да се плати не на митницата, а да се прехвърли в данъчната служба. Данъкът се плаща дори ако:

стоките са произведени на територията на страните от ЕАИС и преди това са били внесени там;
вашият партньор не е от Беларус или страните от ЕАЕС, но стоките се внасят от територията на тези страни.

Декларирането на косвените данъци върху вноса от Евразийския икономически съюз се промени миналата година. Новият формуляр трябваше да бъде подаден през декември 2017 г. Какво се е променило и как да го попълните правилно ще бъде обсъдено в статията.

Декларация за косвен данък KND 1151088

Формулярът за декларация за косвен данък е KND 1151088. Формулярът беше променен наскоро. Ето защо трябва да използвате формуляра, приет със Заповед от 27 септември 2017 г. N SA-7-3/765@. През 2018 г. бяха направени по-незначителни промени в кодовете за стоки под формата на леки автомобили. Можете да прочетете повече за това в писмото на Федералната данъчна служба от 23 януари 2018 г. № SD-4-3/1012@ „За нови кодове за видовете акцизни стоки“.

Какво се промени:

На заглавната страница е отпаднало полето за кода на вида икономическа дейност и е добавено поле за посочване на кода за формуляра за преустройство;

Вторият раздел добавя „Изчисляване на размера на акциза по видове акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини (включително суров етилов алкохол от всички видове суровини, винени дестилати, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски)";

Появи се трети раздел: „Размерът на акциза (авансово плащане на акциз), изчислен за плащане в бюджета при внос на етилов алкохол от всички видове суровини (включително суров етилов алкохол от всички видове суровини, дестилати от вино). , грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски) на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз“;

На всички страници OKATO беше заменено с OKTMO, баркодовете бяха променени.

Кой попълва декларацията за косвени данъци?

Тези организации и предприемачи, които през отчетния месец са получили стоки, пристигащи от страните-членки на ЕАЕС, попълват декларация за косвени данъци. Както и организации, чието лизингово плащане е изискуемо по договор за лизинг или заем с организации, регистрирани на територията на страните-членки на ЕАЕС.

Декларацията се състои от заглавна страница и три раздела:

Първият раздел включва изчисляването на ДДС върху вноса от Евразийския икономически съюз.

Вторият раздел включва изчисляването на акциза върху вноса от Евразийския икономически съюз, с изключение на алкохола.

Третият раздел включва изчисляването на акциза върху вноса на алкохол от Евразийския икономически съюз.

Заглавната страница и първият раздел се попълват от всички данъкоплатци, регистрирали вносни стоки.

Втори и трети раздел се попълват само от тези данъкоплатци, които имат показатели за включване в тези раздели.

Как да попълните декларация за косвени данъци през 2018 г

Заглавна страница:

На заглавната страница трябва да посочите TIN и KPP на организацията.

Следващото поле е номерът за корекция. Ако се подава първична декларация, се вписва 0.

Данъчният период, за който се подава декларацията, следва да бъде посочен в съответствие с препоръките на Процедурата за попълване на декларацията за косвени данъци. За януари - "01", февруари - "02" и т.н.

В следващото поле трябва да посочите кода на данъчния орган, към който се подава декларацията. Ако декларацията се подава по местонахождение, тогава трябва да посочите кода на данъчната служба по местонахождение - за него е предвидено отделно поле.

Името на данъкоплатеца се попълва в съответствие с пълното име в учредителните документи.

Следващите две полета са за фирми в процес на реорганизация. Необходимо е да се посочи кодът на формата за реорганизация, INN и KPP на реорганизираната фирма.

Точността и пълнотата на посочените данни се потвърждава от самия данъкоплатец или негов представител. Ако данъкоплатецът подава лично декларацията, тогава в полето се вписва „1“, представителят посочва „2“.

Представителят трябва да представи и данни от документ, удостоверяващ пълномощията му.

Образец за попълване на заглавната страница на декларацията за косвени данъци през 2018 г. (формуляр KND 1151088)

Раздел 1. Размерът на ДДС, дължим към бюджета във връзка със стоки, внесени от територията на ЕАЕС

TIN и KPP на организацията и серийният номер на страницата са отразени в горната част на страницата. След това трябва да посочите кода OKTMO, както и кода на бюджетната класификация за плащането. В ред 030 трябва да отразите размера на дължимия ДДС.

Например, LLC "Компания" закупи оборудване в Беларус. Цената на оборудването е 100 000 рубли. В ред 031 отразяваме сумата от 18 000, тъй като 100 000 × 18% = 18 000 рубли.

Да кажем, като пример, компанията също закупи продукти за преработка в размер на 50 000 рубли. Тогава в ред 032 ще отразим сумата на данъка:

50 000 × 18% = 9 000 рубли.

Ред 030 ще съдържа сумата от редове 031 и 032:

18000 + 9000 = 27000 рубли.

Ако са изплатени суми за извършване на работа, по търговски кредит или заем, по договор за лизинг, както и за стоки, които не подлежат на облагане, сумите за всеки вид се посочват в отделно поле.

Образец за попълване на раздел 1 от декларацията за косвени данъци през 2018 г. (KND формуляр 1151088)

Раздел 2. Размерът на акциза, дължим в бюджета по отношение на акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски)

Във втория раздел редове 010, 020 и 030 се попълват по подобен начин:

В ред 010 - код OKTMO, в ред 020 - KBK, а в ред 030 - сумата на дължимия в бюджета акциз за всички видове стоки, с изключение на алкохола.

В поле 040 - кодът на държавата, който може да се види във Всеруския класификатор на страните по света.

1 и 2 - кодът на самия продукт и кодът на неговата мерна единица;
3 - съдържание на етилов алкохол или конски сили;
4 и 5 - обем или количество стоки, данъчна основа.

В ред 050 - сумата на акциза върху този вид продукт.

LLC "Company" закупи мотоциклет с мощност 150 конски сили в Казахстан.

Кодът за вида на акцизната стока е 532.

Кодът за вида на мерната единица на данъчната основа на акцизните стоки е 251.

Ставката на акциза е 437 рубли на конска сила.

Тогава акцизът:

150 × 437 = 65 550 рубли.

Образец за попълване на раздел 2 от декларацията за косвени данъци през 2018 г. (KND формуляр 1151088)

Раздел 3. Размерът на акциза, изчислен за плащане в бюджета при внос на етилов алкохол от всички видове суровини (включително денатуриран етилов алкохол, суров алкохол, дестилати от вино, грозде, плодове, коняк, калвадос, уиски) в територията на Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз

Редове 010 - 040 се попълват съответно:

010 - код OKTMO;
020 - KBK плащане;
030 - размерът на акциза за всички видове вносни стоки, съдържащи етилов алкохол;
040 - код на страната, от която са внесени стоките.