TVA la importul de mărfuri din țările uniunii vamale. Declarație de impozite indirecte: exemplu de completare Când se depune o declarație de impozite indirecte

Declarație fiscală privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (KND 1151088)

Aplicabil - din raportarea pentru decembrie 2017

Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@

Termenul de livrare - nu mai târziu de luna următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate (perioada de plată prevăzută de contractul de leasing (contract))

Descărcați formularul de declarație fiscală pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice:

— în format PDF (acest formular care poate fi citit de mașină a fost pregătit pe baza șablonului TIF al SA „GNIVC” și este disponibil pentru completare în programul Adobe Reader (programul este disponibil pe site-ul web www.adobe.com))

Un eșantion de completare a unei declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice >>>

Materiale pentru completarea unei declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice:

— Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@

—: Cum se completează o declarație fiscală pentru impozitele indirecte la importul de mărfuri din teritoriile statelor membre EAEU din decembrie 2017 (ConsultantPlus, 2018)

—: Import de mărfuri din țările UE: documente, declarație, deduceri (Karpova E.V.) („TVA: probleme și soluții”, 2018, N 2)

—: Comentariu la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@ „Cu privire la aprobarea formularului și a formatului de depunere a declarației fiscale privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) ) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor - membre ale Uniunii Economice Eurasiatice în formă electronică și procedura de completare" (Tochkina T.N.) ("Acte de reglementare pentru contabili", 2017, N 22 )

Formulare arhivate de declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice:

— privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale de la raportarea pentru iulie 2010 până la raportarea pentru decembrie 2017

— privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul Republicii Belarus (KND 1151075) de la raportarea pentru ianuarie 2007 până la raportarea pentru iulie 2010

Principii de percepere a impozitelor indirecte la importul de mărfuri din sau exportul către țările Uniunii Vamale

Principiul colectării TVA pe țara de destinație a fost păstrat

Aceasta înseamnă că exporturile de mărfuri către Belarus și Kazahstan sunt supuse unei cote de TVA zero, iar atunci când importați mărfuri din aceste țări, trebuie să plătiți TVA la import.

În plus, dreptul la o cotă de TVA la export zero nu depinde de faptul dacă importul de mărfuri exportate este sau nu impozitat pe teritoriul Belarus sau Kazahstan (articolul 3 din Acordul CU). Se pare că pentru unele mărfuri un exportator rus poate declara o cotă de TVA zero, iar un importator străin este posibil să nu plătească impozit deloc.

Procedura de plată a impozitelor indirecte nu mai depinde de țara de origine a mărfurilor

Acordul ruso-belarus valabil anterior se aplica tranzacțiilor cu acele bunuri care au fost produse în Rusia sau Belarus (Legea federală din 28 decembrie 2004 N 181-FZ).

Prin urmare, autoritățile fiscale au cerut adesea importatorilor ruși de mărfuri din Belarus un certificat de origine al mărfurilor în forma ST-1 (ar putea fi obținut de la Camera de Comerț și Industrie a Republicii Belarus). Și, în ciuda faptului că această cerință este ilegală, abia după prezentarea certificatului au pus o marcă pe cererea de plată a taxelor indirecte, de care exportatorul din Belarus avea nevoie pentru a confirma cota de TVA zero (Întrebarea 1 din Scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @).

Pentru referință

Membrii Uniunii Vamale sunt Rusia, Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan, Tadjikistan, Uzbekistan (Tratatul privind înființarea Comunității Economice Eurasiatice din 10 octombrie 2000).

Noua procedură de plată a impozitelor indirecte se aplică tuturor mărfurilor produse atât în țările Uniunii Vamale (Rusia, Belarus și Kazahstan), cât și în alte țări (cu excepția mărfurilor care tranzitează către Federația Rusă) (clauza 2 a Deciziei Interstatale). Consiliul EurAsEC din 27 noiembrie 2009 N 17).

Exportatorii trebuie să confirme rata zero în termen de 180 de zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor

Această inovație este benefică pentru participanții la tranzacțiile ruso-belaruse: la urma urmei, anterior aveau jumătate din timp pentru a confirma o rată de impozitare zero - 90 de zile (Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Belarus privind principii de percepere a impozitelor indirecte... din 15 septembrie 2004 (în continuare - Acord cu Belarus)).

Pentru referință

În sensul TVA-ului „export”, data expedierii este data primului document de transport primar eliberat cumpărătorului de bunuri sau primului transportator (clauza 3 a articolului 1 din Protocolul privind mărfurile CU).

Pentru a confirma rata zero, tranzacțiile de export trebuie să fie reflectate într-o declarație obișnuită de TVA.(Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 octombrie 2009 N 104n) și să îl prezinte la biroul fiscal împreună cu documentele (sau copiile acestora) (Clauza 2 a articolului 1 din Protocolul privind mărfurile CU):

— acorduri (contracte), luând în considerare modificările, completările și anexele la acestea;

— extrase bancare care confirmă primirea încasărilor în contul dumneavoastră;

— o cerere primită de la contrapartea dumneavoastră pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Această aplicație trebuie să aibă în mod necesar o marcă de la autoritatea fiscală din Belarus/Kazahstan privind plata impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale) (Formularul este aprobat prin Anexa 1 la Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică). între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Vamale cu privire la sumele plătite de impozite indirecte din data de 11 decembrie 2009 (denumit în continuare Protocolul privind Schimbul de Informații)).

Nota

Pentru a confirma cota de TVA zero la bunurile care au fost declarate anterior înainte de 01.07.2010 și pentru care contrapartea străină a plătit deja taxe indirecte, dar care vor fi expediate după această dată, în loc de o cerere la fisc, trebuie depune o copie a declarației vamale emisă la punerea în liberă circulație a mărfurilor (clauza 4 din Decizia Comisiei uniunii vamale din 18 iunie 2010 N 293);

— documente de transport (expediere). Acestea sunt documente de transport obișnuite (de exemplu, formularul N 1-T „Notă de trăsură”) (Scrisoarea Ministerului Transporturilor din Rusia din 24.05.2010 N OB-16/5460; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 06.08.2010 N ShS-37-3/3693 @);

— alte documente care confirmă valabilitatea aplicării unei cote zero de TVA și (sau) scutirii de accize.

Dacă nu depuneți un set de documente justificative în termen de 180 de zile, va trebui să plătiți TVA pentru trimestrul în care se încadrează data expedierii și penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, cuantumul penalităților nu vă va fi returnat chiar dacă ulterior vă confirmați dreptul la o rată de export zero.

Calculul TVA-ului „de import” s-a schimbat

Baza de impozitare pentru TVA „de import” trebuie determinată la data înregistrării mărfurilor importate(Clauza 2, 4, Articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU). Și TVA trebuie calculat din costul mărfurilor importate, majorat cu valoarea accizei (dacă acestea sunt mărfuri accizabile). Ar trebui definit ca prețul tranzacției plătibil furnizorului dumneavoastră în conformitate cu termenii contractului (Clauza 2, Articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Noua regulă este foarte benefică pentru importatorii de mărfuri din Belarus - la urma urmei, anterior, TVA-ul „de import” trebuia plătit pentru suma care, pe lângă costul mărfurilor achiziționate și accizele, era inclusă (clauza 2 din Secțiunea I). din Regulamentul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte (Anexa la Acordul cu Belarus)):

— costurile de livrare a mărfurilor, inclusiv serviciile de transport, încărcare și expediere;

- suma asigurata;

— costul containerelor și al altor ambalaje reutilizabile care nu fac obiectul returnării, dacă acest container este o singură unitate cu mărfurile;

— costul ambalajului, inclusiv costul lucrării.

Nota

Baza contractelor de fabricație a mărfurilor, contractelor de leasing, contractelor de schimb de mărfuri, precum și acordurilor de credit de mărfuri (împrumut de mărfuri) trebuie determinată în mod special (Clauza 2, 3 al articolului 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Termenul limită de plată a TVA-ului „de import” rămâne același

TVA „de import” (acciză) trebuie plătită la biroul fiscal nu mai târziu de data de 20 luna următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate (perioada de plată prevăzută de contractul de leasing) (clauza 7, articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Nota

Dacă un furnizor străin v-a expediat mărfuri înainte de iulie 2010 și aceste bunuri au fost plasate în regim vamal și ați acceptat mărfurile pentru înregistrare după 07/01/2010, atunci taxa de „import” trebuie plătită nu la organul fiscal, ci către vamă (Clauza 3 din Decizia Comisiei Uniunea Vamală din 18 iunie 2010 N 293).

Declarație de TVA „Import” - nou

Importatorul trebuie să depună o declarație de „import” la inspecție cel târziu pe data de 20 luna următoare celei de primire a mărfurilor la înregistrare. Pentru întârzierea depunerii declarației se va aplica amendă conform art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 8 a articolului 2 din Protocolul privind mărfurile uniunii vamale).

Forma noii declarații a fost deja aprobată de Ministerul de Finanțe (Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 iulie 2010 N 69n). Se va aplica începând cu declarația din iulie 2010.

Există deja un formular pentru cererea de import de mărfuri, care trebuie depus la inspecție împreună cu declarația de „import” (Formularul este aprobat prin Anexa 1 la Protocolul privind schimbul de informații). Abia acum trebuie supus inspecției atât în formă de hârtie - în patru copii (și nu în trei, ca anterior la importul de mărfuri din Belarus), cât și în formă electronică. Inspecția trebuie să facă semne pe fiecare dintre ele și să returneze trei exemplare. Două dintre ele trebuie trimise contrapartei dumneavoastră exportatoare (clauza 8 a art.

Reguli pentru depunerea unei declarații privind impozitele indirecte

2 Protocolul privind mărfurile Uniunii Vamale; Artă. 2 Protocol privind schimbul de informații; clauza 1 din apendicele 2 la Protocolul privind schimbul de informații).

Atenţie! Toți importatorii trebuie să plătească TVA de „import” și să depună o declarație cu privire la acesta, inclusiv cei care plătesc TVA și cei scutiți de la plata acestei taxe (clauza 3 din articolul 145, paragraful 3 al articolului 346.1, paragraful 2 al articolului 346.11, paragraful 4 al articolului 346.26 Impozit Codul Federației Ruse).

În plus față de declarația trebuie să fie însoțită de alte documente(copii) (clauza 1.2 - 1.5, clauza 8 din articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU):

— un extras de cont bancar care confirmă plata TVA-ului „de import” (dacă există o plată în exces a TVA-ului, atât taxa de „import”, cât și taxa internă obișnuită, o decizie de compensare cu taxa de „import”);

— documente de transport (expediere);

— facturi ale contrapartidei, emise de acesta la expediere (daca emiterea lor este prevazuta de legislatia tarii contrapartidei);

— acorduri (contracte) de import de mărfuri;

— mesaj de informare (este necesar la importul de mărfuri de pe teritoriul unui stat terț - membru al Uniunii Vamale și în alte cazuri).

Nota

Dacă ați acceptat mărfurile importate pentru înregistrare și le-ați returnat în aceeași lună din cauza calității inadecvate, atunci aceste bunuri nu trebuie incluse în declarația fiscală. Dacă returnați bunurile după luna în care au fost înregistrate, va trebui să depuneți o declarație actualizată (clauza 9, articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Există, de asemenea, reguli pentru plata impozitelor indirecte atunci când se prestează muncă și se prestează servicii în cadrul Uniunii Vamale. În general (cu unele excepții), acestea sunt similare cu cele care au funcționat în relațiile ruso-belaruse (Articolul 5 din Acordul privind uniunea vamală; Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte la efectuarea muncii și prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 11 decembrie). , 2009).

Și rețineți: pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în secțiunea „Serviciul Fiscal Federal al Rusiei” -> „Uniunea Vamală” sunt postate principalele documente legate de activitățile Uniunii Vamale.

Vama si taxe, Uniunea Vamala

Cine este obligat să depună o declarație indirectă de TVA și să plătească TVA indirect la buget?
Atunci când importă mărfuri din țările UEE (Belarus, Kazahstan, Armenia, Kârgâzstan) în Federația Rusă, importatorul (organizația sau întreprinzătorul individual) trebuie să perceapă și să plătească TVA.
Organizațiile ruse și antreprenorii individuali care aplică regimuri fiscale speciale (USN, UTII etc.) sunt obligați să plătească TVA la costul mărfurilor importate, precum și să depună o declarație.

Sunt și cei care sunt scutiți de la depunerea unui decont indirect de TVA și de la plata TVA la buget:
Organizații și antreprenori individuali care nu importă mărfuri în Federația Rusă din statele membre ale UEE (Belarus, Kazahstan, Armenia, Kârgâzstan).

Când se depune declarația indirectă de TVA și se plătește impozitul?
Declarația indirectă de TVA se depune cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate bunurile importate din țările UEE.
Plata impozitului indirect TVA se face cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate din țările UEE.

Unde se depune declarația indirectă de TVA și se plătește impozitul?
Declarația privind impozitele indirecte și cererea de import de mărfuri se depun în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n și Anexa nr. 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din data de 7 iulie 2010. 29 mai 2014, către organul fiscal de la sediul organizației (la locul de reședință al antreprenorului individual).

Ce se întâmplă dacă nu depuneți declarația indirectă de TVA sau îl depuneți cu întârziere?
Următoarele tipuri de răspundere sunt prevăzute pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit indirect:
1) Nedepunerea la termen a unei declarații se sancționează cu o amendă de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu. mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble (clauza 1 a art.

Declarația de impozite indirecte la importul de mărfuri se depune folosind un nou formular

119 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
2) Întârzierea depunerii declarației cu mai mult de 180 de zile, amenda va fi de până la 30% din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații și 10% din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială, începând cu ziua 181 (clauza 2 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Împreună cu declarația privind impozitele indirecte, este necesar să se depună autorităților fiscale documentele enumerate în clauza 20 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte în UEE (clauza 6 din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-15/101 din 22 iulie 2010)
Pentru depunerea în termen a unor astfel de documente, răspunderea este prevăzută pentru neprezentarea documentelor necesare controlului fiscal.

Nimănui nu-i place un lăudăros. Poți să-ți cânți la nesfârșit propriile laude, dar cei din jurul tău te vor evalua în continuare nu după cuvintele tale, ci după faptele tale. Așadar, fără a mai pierde timp, vă prezentăm turul nostru săptămânal al evenimentelor contabile.

Curtea Supremă a fost de acord să reducă amenda pentru depunerea cu întârziere a SZV-M din cauza faptului că pur și simplu nu era nimeni care să depună raportul la timp.

Ziua Internațională a Prieteniei este sărbătorită în această viitoare luni, 30 iulie. Așa că nu uitați să vă felicitați prietenii cu această sărbătoare în prima zi a săptămânii viitoare. Iar mementourile noastre săptămânale de contabilitate vă vor spune despre alte chestiuni importante pentru următoarea perioadă de cinci zile.

A existat o propunere de obligare a angajatorilor să informeze executorii judecătorești despre angajarea debitorilor.

Instanța Supremă a refuzat invalidarea scrisorii Ministerului Finanțelor din 12 februarie 2018 Nr.03-15-07/8369.

Cel mai probabil, ratele contribuțiilor pentru „răniri” anul viitor vor fi aceleași ca acum.

În ciuda faptului că legislația actuală nu prevede un mecanism de indexare a sumelor încasate în instanță, datoria neachitată trebuie indexată ținând cont de inflație.

Cum să completați o declarație de impozit indirect atunci când importați din Belarus sau Kazahstan

În declarație, completați pagina de titlu și secțiunea. 1 pentru TVA la import. Secțiunile 2 și 3 sunt necesare numai atunci când se importă mărfuri accizabile.

În Sect. 1 la rândurile 030 și 031, indică TVA la costul bunurilor achiziționate. Completați rândurile 032 - 035 doar dacă ați avut operațiunile indicate în ele. În acest caz, la rândul 030, indicați suma totală a taxei de la rândurile 031 - 035.

Completați rândul 040 numai dacă ați importat bunuri neimpozabile.

Organizația a importat frigidere cu două camere din Belarus și a acceptat pentru înregistrare. Costul lor conform contractului este de 500.000 de ruble, TVA - 90.000 de ruble. (500.000 RUB x 18%).

Declaratie de impozite indirecte 2018: exemplu de umplere

Impozitele indirecte sunt plătite de importatorii de mărfuri din țările membre ale UEE. Conceptul de impozite indirecte include TVA și accize. Contribuabilii sunt obligați să raporteze tranzacțiile de import prin depunerea unei declarații de impozit indirect. Vă vom spune mai jos când să depuneți rapoartele de „import” și cum să completați declarația.

TVA la importul de bunuri

Dacă mărfurile importate din țările UEE sunt supuse TVA-ului, atunci se aplică cotele de TVA aplicabile pentru mărfurile fabricate în Rusia. Adică, plata taxelor indirecte (TVA) la importul din Belarus, Kazahstan sau altă țară UEE se efectuează la cote de 10% și 18%.

Toți importatorii, chiar și cei simplificați, plătesc TVA.

În cazul în care importul de mărfuri se efectuează neregulat, declarația se depune doar pentru luna în care a fost efectuat importul.

Declarație de impozit indirect 2018: termene limită de depunere

Termenele de raportare pentru impozitele indirecte sunt stabilite în clauza 20 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014.

Acest protocol prevede că declarația trebuie depusă înainte de data de 20 a lunii următoare celei de raportare. În acest caz, luna de raportare trebuie înțeleasă astfel:

luna de primire a mărfurilor importate;

luna în care plata de închiriere trebuie plătită conform termenilor contractului.

Pe lângă declarație, contribuabilii sunt obligați să depună o serie de documente. Tratatul privind UEEA specifică opt tipuri de astfel de documente (clauza 20).

Declarația de impozit indirect include o pagină de copertă standard și trei secțiuni.

Prima secțiune colectează informații despre TVA la bunurile importate. Secțiunile 2 și 3 conțin informații despre accize și se completează numai dacă este necesar. Adică, dacă societatea nu plătește accize, trebuie depuse doar pagina de titlu și secțiunea 1.

Secțiunea 1 conține sumele de TVA de plătit. In acest caz, intregul TVA se imparte in functie de tipul de marfa. Rândul 030 este destinat să reflecte suma totală a taxei Rândurile 031–035 reprezintă decodificarea rândului 030. Astfel, rândul 032 reflectă taxa pe produsele de prelucrare a materiilor prime furnizate de client, iar linia 035 este taxa pe mărfurile importate. în Federația Rusă în baza unui contract de leasing.

Există, de asemenea, bunuri importate care nu sunt supuse TVA-ului (capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse) - acestea ar trebui să fie reflectate în rândul 040 al secțiunii 1.

Secțiunea 2 înregistrează informații despre toate produsele accizabile, cu excepția alcoolului etilic de diferite origini. Accizele, precum TVA-ul, sunt reflectate în funcție de tipul de produse accizabile. Tot in aceasta sectiune este indicata pentru fiecare tip de produs si tara din care a fost livrat produsul.

Când completați a doua secțiune, va trebui să țineți cont de o serie de nuanțe. Toate caracteristicile sunt descrise în detaliu în Procedura de completare a declarației.

Secțiunea 3 oferă informații despre alcool.

Codurile tipurilor de produse accizabile sunt cuprinse în anexele la procedura de completare a declarației.

Exemplu de umplere. Sila LLC a trecut prin toate procedurile vamale și a importat mărfuri din Kazahstan. TVA-ul la import s-a ridicat la 56.000 de ruble. Această sumă trebuie plătită la buget. Bunurile au fost acceptate in contabilitate de catre Sila SRL in data de 17 mai 2018. Aceasta înseamnă că Sila SRL trebuie să depună declarația până pe 20 iunie 2018. Contabilul companiei a completat pagina de titlu și secțiunea 1. Perioada fiscală este considerată mai, corespunde codului 05, care trebuie indicat în celula prevăzută pentru aceasta. Societatea depune o declarație formată dintr-o pagină de titlu și secțiunea 1.

www.kontur-extern.ru

Declarație de taxe indirecte la importul de mărfuri din țările participante la Uniunea Vamală

Cine trebuie să depună declarația

O companie care a importat mărfuri de pe teritoriul Republicii Belarus sau Kazahstan trebuie să întocmească și să depună o declarație privind impozitele indirecte. Raportul trebuie completat pentru luna în care:

— organizația a acceptat mărfurile importate pentru înregistrare;

— sosește perioada de plată a leasingului prevăzută de contractul de leasing (dacă bunurile sunt importate în baza unui contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate).

Acest lucru este menționat în paragraful 8 al articolului 2 din Protocol, ratificat prin Legea federală nr. 98-FZ din 19 mai 2010 și paragraful 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.
Dacă în decurs de o lună o companie rusă nu a importat mărfuri și articole închiriate de pe teritoriul țărilor participante la uniunea vamală (plata de leasing nu a ajuns la scadență), nu este necesară întocmirea unei declarații privind impozitele indirecte.

Cum se plătește TVA la importul din Belarus și Kazahstan

O organizație care aplică un regim fiscal special importă mărfuri de pe teritoriul țărilor participante la Uniunea Vamală.
Ofițerii cu regim special care au importat mărfuri de pe teritoriul Republicii Belarus sau Kazahstan sunt și plătitori de TVA la import (clauza 1, articolul 2 din Protocolul ratificat prin Legea federală din 19 mai 2010 nr. 98-FZ, clauza 1 din Procedură aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n).

Astfel de organizații trebuie să calculeze TVA-ul, să îl transfere la buget și să depună o declarație fiscală specială, anexând la aceasta toate documentele necesare (clauza 8 a articolului 2 din Protocol, ratificată prin Legea federală nr. 98-FZ din 19 mai, 2010).

Când să depuneți o declarație

Declarația trebuie depusă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare celei în care organizația a acceptat pentru contabilitate mărfurile importate de pe teritoriul Republicii Belarus sau Republicii Kazahstan. Dar să presupunem că o companie importă articole închiriate în Rusia (în baza unui acord care prevede transferul dreptului de proprietate asupra acestora către locatar). Apoi declarația trebuie depusă cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care intervine scadența plății prevăzută de contractul de leasing.

Prevederile articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că perioada fiscală pentru TVA este un sfert, nu se aplică în acest caz. Acest lucru se explică prin faptul că tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală rusă (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acordul din 25 ianuarie 2008 se referă la astfel de acorduri. Parte integrantă a prezentului Acord este Protocolul, ratificat prin Legea nr. 98-FZ din 19 mai 2010 (Articolul 4 din Acordul din 25 ianuarie 2008). Cerințele prevăzute de prezentul protocol sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse.

Concomitent cu declarația, depuneți la inspecție un pachet de documente, care este prevăzut la paragraful 8 al articolului 2 din Protocol, ratificat prin Legea federală nr. 98-FZ din 19 mai 2010 (clauza 6 din scrisoarea Ministerul de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2010 Nr. 03-07-15/ 101). Dacă termenul limită de depunere a unei declarații și a unui pachet de documente cade în weekend, trimiteți-le la inspectorat în prima zi lucrătoare următoare (clauza 5 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n).

În ce constă declarația?

Declarația de impozit indirect include:

- pagina de titlu;
— Secțiunea 1 „Suma TVA de plătit la buget în legătură cu mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale”;
— secțiunea 2 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale”;
— o anexă la declarația „Calculul bazei de impozitare pe tip de produse accizabile”.

Specificul completării secțiunilor și al anexării unei declarații speciale privind impozitele indirecte sunt date în Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

— care în luna de raportare a înregistrat mărfuri importate în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală (indiferent dacă aceste mărfuri sunt supuse sau nu TVA);
— pentru care în luna de raportare a venit termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing.

Suma totală a TVA calculată pentru plata la buget pentru mărfurile importate din țările membre ale Uniunii Vamale este reflectată la rândul 030 al secțiunii 1 din declarație. Acesta trebuie să corespundă cuantumul deducerii fiscale reflectat la rândul 190 al secțiunii 3 din decontul general de TVA. Dacă organizația a importat mărfuri accizabile în Rusia, este, în plus, necesar să completați secțiunea 2 și apendicele la declarație.

Ce documente se depun la fisc împreună cu declarația?

La declarație trebuie atașate următoarele:

— cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte pe hârtie (în patru exemplare) și în format electronic;
— extras de cont care confirmă plata TVA la buget;
— documente de transport și (sau) expediere;
— facturi pentru expedierea mărfurilor;
- un acord pe baza căruia mărfurile sunt importate în Rusia (acorduri de cumpărare și vânzare, leasing, credit comercial (împrumut de mărfuri), acorduri privind fabricarea mărfurilor, - privind prelucrarea materiilor prime furnizate de clienți);
— contracte de comision, cesiuni sau contracte de agenție (dacă au fost încheiate);
- un acord în scopul executării căruia au fost achiziționate mărfuri importate în baza unor contracte de comision, mandate sau contracte de agenție (dacă intermediarii nu plătesc TVA).

Să presupunem că mărfurile sunt importate de pe teritoriul Belarusului sau Kazahstanului, iar vânzătorul este reprezentantul altui stat, inclusiv unul care nu este membru al Uniunii Vamale. Apoi inspectorii trebuie să depună un alt document. Vorbim despre un mesaj de informare de la furnizorul de bunuri despre persoana de la care au fost achiziționate.

Vă rugăm să rețineți: uneori nu toate documentele specificate trebuie depuse la biroul fiscal. De exemplu, dacă întocmirea facturilor, a documentelor de mărfuri și de expediere nu este prevăzută de legislația națională a statelor uniunii, inspectorii dumneavoastră nu pot solicita aceste documente.

Toate documentele, cu excepția cererii de import de mărfuri și plata taxelor indirecte, pot fi atașate declarației sub formă de copii certificate de șeful (contabil șef) și sigiliul organizației.

O declarație care confirmă că compania a importat bunuri din Republica Belarus sau Kazahstan în Rusia

Compania a importat mărfuri de pe teritoriul țărilor participante la Uniunea Vamală, dar nu a avut timp să depună la timp declarația privind impozitele indirecte.

Cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care ați importat mărfuri, declarația de impozit pentru impozite indirecte trebuie depusă la inspectorat.

Dacă compania dumneavoastră nu prezintă rapoarte la timp, va fi amendată în baza articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această procedură este acum consacrată în paragraful 9 al articolului 2 din Protocolul din 11 decembrie 2009.

În plus, este posibilă o amendă în temeiul articolului 15.5 din Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative. Pentru oficialii organizației, amenda variază de la 300 la 500 de ruble.

Importurile defecte de pe teritoriul Uniunii Vamale au fost returnate furnizorului.

Organizația poate returna mărfuri importate din țările participante la Uniunea Vamală din cauza componentelor defecte sau incomplete.

Dacă bunurile au fost returnate în aceeași lună în care au fost acceptate în contabilitate, atunci nu trebuie să fie reflectate în declarația fiscală. Dacă returnarea are loc în lunile următoare, organizația va trebui să depună o declarație actualizată pentru perioada în care bunurile au fost acceptate în contabilitate (paragraful 2, alineatul 9, articolul 2 din Protocol, ratificat prin Legea federală nr. 98-FZ). din 19 mai 2010).

Compania a acceptat pentru contabilitate bunuri din import, a calculat TVA și l-a achitat la buget, dar nu are un pachet complet de documente.

Organizația trebuie să depună declarația fiscală la timp. Apoi, ea va putea evita pedeapsa conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și oficialii sunt obligați să accepte rapoarte.

Un alt lucru este că va trebui să plătiți amenzi pentru depunerea cu întârziere a documentelor prevăzute la paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să vă reamintim că amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

La urma urmei, cerința de a prezenta documente care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate în Rusia de pe teritoriul Republicii Belarus și Kazahstan este stabilită de paragraful 8 al articolului 2 din Protocol, ratificat prin Legea federală nr. 98-FZ din 19 mai 2010. Acest Protocol este parte integrantă a Acordului din 25 ianuarie 2008 (Articolul 4 din Acordul din 25 ianuarie 2008).

Și, deoarece normele unui acord internațional au prioritate față de legislația fiscală rusă, acestea sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse.

Nerespectarea acestor cerințe este un motiv pentru tragerea companiei la obligația fiscală conform legislației ruse.

Formular de declarare a impozitului indirect din 2017

Începând cu anul 2018, importatorii de mărfuri din țările membre UEE vor trebui să completeze un nou formular de declarație pentru impozite indirecte. În 2017, a fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Vă spunem despre noul formular, termenul limită pentru depunerea acestui raport și din ce perioadă începe să fie valabil.

Import din EAEU

Să reamintim că abrevierea EAEU înseamnă oficial Uniunea Economică Eurasiatică, care unește mai multe țări din spațiul post-sovietic. Începând cu 2018, EAEU este formată din 5 state membre:

În cadrul Tratatului de bază privind UEEA, există un Protocol care reglementează colectarea impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări și prestarea de servicii (ratificat prin Legea din 3 octombrie 2014). nr. 279-FZ). Alineatul 20 al acestuia prevede că plătitorul (organizație sau întreprinzător individual) trebuie să depună o declarație corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal. Forma acestuia este stabilită de organismul autorizat al statului în care se efectuează importul (inclusiv în leasing).

De exemplu, la importul din Belarus, declarația este completată într-un formular aprobat de Serviciul Fiscal Rus.

Nou formular de declarație

Forma actuală a declarației pentru impozite indirecte din 2017 este stabilită prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 27 septembrie 2017 Nr. SA-7-3/765. Vă rugăm să rețineți că este în vigoare din 20 decembrie 2017.

Acest ordin determină și formatul electronic de transmitere a declarației, precum și procedura de completare a acesteia. De exemplu, se ține cont de faptul că organizația poate să nu aibă un sigiliu.

În general, declarația de impozite indirecte la importul de mărfuri combină 2 plăți:

taxa pe valoarea adaugata;

accizelor

Noua declarație de impozit indirect pentru anul 2017 este formată din doar 4 file și 3 secțiuni. Structura este astfel:

Declarația de impozit indirect actualizată

Din 20 decembrie 2017 intră în vigoare noi formulare ale Serviciului Federal de Taxe, care au fost publicate la 31 octombrie 2017. Acest formular de declarație este utilizat din raportarea pentru decembrie 2017.

Cine depune declarația

Impozitele indirecte (TVA și accize) asupra mărfurilor importate pe teritoriul unui stat membru al UEE de pe teritoriul altui stat membru al UEE sunt percepute de organul fiscal al statului pe teritoriul căruia au fost importate bunurile, cu excepția următoarelor cazuri:

plasarea mărfurilor importate sub regimul vamal al unei zone vamale libere sau al unui antrepozit liber;

perceperea accizelor la bunurile supuse marcajului cu timbre de accize (timbre de inregistrare si control, semne). Această funcție este îndeplinită de autoritățile vamale ale statului membru UEEA.

Organizații și antreprenori care:

mărfurile importate au fost înregistrate în luna de raportare, sau plata lor de închiriere a fost datorată în luna de raportare (aceasta este valabilă și pentru cei care utilizează regimuri speciale);

înregistrată în statul membru al UEE pe teritoriul căruia au fost importate bunurile;

au dreptul de proprietate asupra bunurilor importate sau transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor asupra acestora este prevăzut de un acord (contract);

sunt obligați să calculeze și să plătească la buget TVA și accize (la bunurile accizabile neetichetate).

Cum se completează o declarație

Declaratia consta in:

pagina de titlu;

Secțiunea 1 „Suma taxei pe valoarea adăugată plătibilă la buget pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”;

Secțiunea 2 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, vin distilat, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky)”;

Secțiunea 3 „Suma accizei calculată pentru plata la buget la importul în teritoriu de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky). al Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice.”

Pagina de titlu și secțiunea 1 trebuie completate, iar secțiunile 2 și 3 sunt incluse în declarație numai dacă există tranzacții corespunzătoare.

Pentru completarea declarației se folosesc următoarele:

coduri care definesc perioada fiscală;

coduri pentru depunerea unei declarații fiscale la organul fiscal pentru impozite indirecte (TVA și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre EAEU;

coduri de formulare de reorganizare și cod de lichidare a organizației;

coduri care determină modalitatea de depunere a unei declarații privind impozitele indirecte (TVA și accize) la autoritatea fiscală atunci când se importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre EAEU;

coduri de tipuri de produse accizabile;

coduri care indică aplicarea cotei de accize în conformitate cu articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru alcoolul etilic din toate tipurile de materii prime importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre EAEU.

Regulile de completare a noului formular sunt aceleași ca și pentru întocmirea altor declarații fiscale.

Puteți completa declarația manual (folosind cerneală neagră, violetă sau albastră) sau pe computer. În orice caz, textul este scris cu majuscule.

Indicatorii text, numerici, de cod sunt introduși în câmpurile corespunzătoare de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate (stânga). La completarea unei declarații pe computer, valorile indicatorilor numerici sunt aliniate la spațiul din dreapta (ultimul).

Dacă lipsește vreun indicator, se plasează o liniuță în toate spațiile din câmpul corespunzător - o linie dreaptă trasată în mijlocul spațiilor goale pe toată lungimea câmpului indicator. Dacă nu trebuie să completați toate spațiile pentru a indica indicatorul, atunci este plasată o liniuță în spațiile neumplute din partea dreaptă a câmpului.

Toți indicatorii de cost sunt rotunjiți la cea mai apropiată rublă.

Cum se depune o declarație

O organizație sau un antreprenor rus trebuie să depună o declarație de impozit indirect cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare celei:

înregistrarea mărfurilor importate;
perioada de plată prevăzută de contractul de leasing (contract),

cu atașarea documentelor menționate la paragraful 20 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii (Anexa nr. 18 la Tratatul privind Economia Eurasiatică). Uniune (semnată la Astana la 29 mai 2014)).

Versiunea electronică a revistei
„REGOLAMENTE PENTRU UN CONTABIL”

Cea mai populară publicație a reglementărilor contabile cu comentarii despre acestea de la experți și dezvoltatori.

www.buhgalteria.ru

Ordinul Ministerului Culturii al Federației Ruse din 8 octombrie 2012 N 1077 „Cu privire la aprobarea Procedurii de înregistrare a documentelor incluse în colecția bibliotecii” (cu modificări și completări) Ordin […]
Aplicație. Reglementări administrative ale Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse pentru furnizarea de servicii publice pentru eliberarea unui permis unui cetățean al Federației Ruse […]
Concediu medical vechime în muncă în 2017/2018 Actual la data de: 27 decembrie 2017 Cuantumul indemnizațiilor de invaliditate temporară depinde de perioada de asigurare a salariatului bolnav. Despre cum […]

Importul de mărfuri în Rusia din străinătate este supuse TVA-ului (Subclauza 4, Clauza 1, Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma taxei efectiv plătite la importul mărfurilor importate este acceptată pentru deducere (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La importul de mărfuri de pe teritoriul țărilor membre ale Uniunii Vamale, plata și deducerea TVA-ului sunt controlate de inspectoratele fiscale (clauza 13 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).

Suma TVA de plătit la buget pentru mărfurile importate din țările membre ale Uniunii Vamale este reflectată într-o declarație specială privind impozitele indirecte (TVA și accize).

Formular de declarație

Formularele de raportare fiscală, precum și procedura de depunere a acestora, trebuie să fie aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei (clauza 7 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până la adoptarea de noi documente, se aplică regulile anterioare de întocmire a raportării fiscale (clauza 14, art. 10 din Legea nr. 229-FZ din 27 iulie 2010). În prezent, atunci când se întocmește o declarație specială, trebuie să se ghideze după forma și procedura care au fost aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Frecvența și termenele de livrare

O declarație specială privind impozitele indirecte trebuie întocmită și depusă lunar:

pentru luna în care organizația a acceptat pentru înregistrare bunuri importate;

pentru luna în care intervine termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing ( dacă bunurile sunt importate în baza unui contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către locatar ).

Acest lucru este menționat în paragraful 20 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică și paragraful 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Prevederile articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că perioada fiscală pentru TVA este un sfert, nu se aplică în acest caz. Acest lucru se explică prin faptul că tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală rusă (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică face referire la astfel de acorduri. Cerințele prevăzute de acest acord sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse.

Declarația trebuie depusă cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care organizația a acceptat în contabilitate mărfurile importate din țările participante la Uniunea Vamală. Până la aceeași dată, valoarea TVA pentru bunurile importate trebuie să fie transferat la buget . Dacă o organizație importă articole închiriate în Rusia (în temeiul unui acord care prevede transferul dreptului de proprietate asupra acestora către locatar), declarația trebuie depusă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare celei în care este prevăzută data scadenței plății. prin contractul de leasing se produce.

Această procedură este prevăzută în paragraful 20 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică și paragraful 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Concomitent cu declarația către inspectorat trebuie să depuneți un pachet de documente , care este prevăzut la punctul 20 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.

Termenul limită de depunere a declarației și a pachetului de documente poate să cadă într-o zi nelucrătoare. În acest caz, depuneți-le în prima zi lucrătoare următoare (clauza 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n).

Responsabilitate

Depunerea în timp util a unei declarații speciale privind impozitele indirecte la importul de mărfuri din țările membre ale Uniunii Vamale este o infracțiune (clauza 22 din apendicele 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, articolul 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 2.1). din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), pentru careresponsabilitatea fiscala si administrativa .

Situaţie: poate inspectoratul fiscal să amendeze o organizație dacă se depune la termen o declarație specială privind impozitele indirecte, dar documentele care trebuie anexate acesteia sunt depuse cu întârziere??

Da, se poate.

Pentru depunerea cu întârziere a documentelor cerute de legislația privind impozitele și taxele, paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

Cerința de a prezenta documente care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale este stabilită de paragraful 20 din apendicele 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică. Tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cerințele prevăzute de acest acord sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală. Nerespectarea acestor cerințe este un motiv pentru a aduce organizația la răspundere fiscală conform legislației ruse. Astfel, colectarea unei amenzi conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a documentelor care trebuie anexate la declarația de impozit indirect este legală.

Inspectoratul nu are dreptul de a amenda o organizație în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest articol prevede răspunderea numai pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Dacă organizația a depus declarația la timp, atunci inspectoratul nu are motive pentru aplicarea articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu este necesară depunerea unei declarații speciale pentru impozitele indirecte:

dacă în termen de o lună organizația rusă nu a acceptat pentru contabilitate mărfuri importate din țările participante la Uniunea Vamală;

dacă termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing nu a sosit în termen de o lună.

Acest lucru este menționat în paragraful 1 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Procedura de umplere

Când completați declarațiile, respectați regulile generale raportare fiscală ținând cont de cerințele speciale prevăzute la paragrafele 8-17.4 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n. De exemplu, imprimarea față-verso a unei declarații nu este permisă la depunerea acesteia pe hârtie (clauza 10 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n).

Declarația specială de impozit indirect include:

prima pagina;

secțiunea 1, care reflectă valoarea TVA de plătit la buget în legătură cu mărfurile importate în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală;

secțiunea 2, care reflectă suma accizelor plătibile la buget pentru mărfurile accizabile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale;

o anexă la declarație, care prevede calculul bazei de impozitare pe tip de produs accizabil.

Toate organizațiile sunt obligate să depună pagina de titlu și secțiunea 1 a declarației speciale:

care în luna de raportare au înregistrat mărfuri importate în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală (indiferent dacă aceste mărfuri sunt supuse sau nu TVA);

pentru care termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing a venit în luna de raportare.

Valoarea totală a TVA calculată pentru plata la buget pentru mărfurile importate din țările participante la Uniunea Vamală este reflectată la rândul 030 al secțiunii 1 din declarația specială. Acesta trebuie să corespundă cuantumul deducerii fiscale reflectat la rândul 190 al secțiunii 3 din decontul general de TVA.

Dacă organizația a importat mărfuri accizabile în Rusia, este, în plus, necesar să completați secțiunea 2 și apendicele la declarație.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 3 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Un exemplu de completare a unei declarații de impozit indirect. Organizația importă produse fără accize din Republica Belarus

Alpha LLC este înregistrată la Moscova și aplică un sistem general de impozitare. În noiembrie 2015, Alpha a încheiat un contract cu o organizație din Belarus pentru achiziționarea de mobilier. Valoarea contractului este de 1.180.000 RUB. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble). În decembrie 2015, mobila a fost importată în Rusia și acceptată de Alfa pentru înregistrare.

La 20 ianuarie 2016, contabilul Alpha a depus la fisc o declarație de impozit indirect pentru decembrie 2015, constând din:

pagina de titlu;
Secțiunea 1, care indică valoarea TVA calculată pentru plata la buget.

Deoarece mobilierul nu este clasificat drept produse accizabile, secțiunea 2 și anexa la declarație nu sunt incluse în raport.

La declarație este atașat un pachet de documente care confirmă dreptul Alpha de a deduce TVA-ul plătit la importul de bunuri din Republica Belarus.

Suma TVA indicată la rândul 030 al secțiunii 1 din decontul de impozit indirect a fost transferată de contabil la rândul 190 al secțiunii 3 din decontul de TVA pentru trimestrul IV 2015.

Metode de livrare

Trimiteți o declarație specială privind impozitele indirecte atunci când importați mărfuri din țările participante la uniunea vamală la biroul fiscal de la sediul organizației. O astfel de declarație poate fi depusă la inspecție:

pe hârtie (de exemplu, printr-un reprezentant autorizat al organizației sau prin posta);

V electronic prin canale de telecomunicații . Dacă numărul mediu de angajați pentru anul precedent (în organizațiile nou create sau reorganizate - pentru luna creării sau reorganizării) depășește 100 de persoane, atunci anul acesta puteți depune declarații fiscale doar în acest mod. Acest lucru se aplică și organizațiilor care sunt clasificate ca cei mai mari contribuabili . Aceștia trebuie să transmită rapoarte fiscale (inclusiv declarații anuale) electronic prin canale de telecomunicații către inspectoratele interregionale pentru cei mai mari contribuabili.

Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse și alineatele 6, 7 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Atenţie: Răspunderea fiscală este prevăzută pentru nerespectarea metodei stabilite de depunere a rapoartelor fiscale în formă electronică. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare încălcare. Acest lucru este menționat la articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situaţie: poate inspectoratul fiscal să refuze să accepte o declarație specială privind impozitele indirecte dacă TVA-ul pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale nu a fost plătit la buget??

Nu, nu se poate.

Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică nu reglementează procedura de primire de către inspectoratele fiscale a declarațiilor privind impozitele indirecte. Prin urmare, atunci când rezolvați această problemă, trebuie să pornim de la normele legislației fiscale ruse (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectoratele fiscale sunt obligate să respecte legislația privind impozitele și taxele (subclauza 1, clauza 1, articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Procedura de depunere a raportării fiscale este determinată de paragraful 4 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Lista motivelor pentru care inspectoratul fiscal poate refuza să accepte rapoartele unei organizații este închisă și conține următoarele elemente:

absența (refuzul de a prezenta) documente care confirmă autoritatea reprezentantului organizației de a transmite rapoarte și de a confirma informațiile specificate în acesta;

depunerea rapoartelor care nu sunt în forma stabilită (nu în ordinea stabilită);

absența în raportarea fiscală a sigiliului și semnăturii (inclusiv semnăturii electronice) conducătorului sau reprezentantului autorizat al organizației;

discrepanță între datele titularului certificatului calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice și datele managerului (reprezentantului autorizat);

depunerea unei declarații (calcul) la fisc, a cărei competență nu include acceptarea acestei raportări.

Acest lucru este menționat în paragraful 28 din Regulamentul administrativ, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 nr. 99n.

Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, fiscul nu are dreptul de a refuza acceptarea declarației, invocând faptul că taxa nu a fost virata la buget. De asemenea, la cererea contribuabilului, inspectoratul este obligat să pună pe pagina de titlu un semn care să indice acceptarea declarației, cu indicarea datei depunerii acesteia. La primirea declarației prin canale de telecomunicații, inspectoratul este obligat să furnizeze contribuabilului o chitanță electronică de primire a raportării. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Faptul de neplată a impozitului înainte de depunerea unei declarații poate fi motivul unui audit, acumularea de penalități sau sancțiuni fiscale (clauza 22 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică). Dar refuzul inspectoratului fiscal de a accepta o declarație privind impozitele indirecte din cauza neplății este în sine ilegal.

Situaţie: Trebuie să pregătesc și să depun o declarație specială pentru impozitele indirecte? O organizație care aplică un regim fiscal special importă mărfuri în Rusia dintr-un stat care face parte din Uniunea Vamală.

Da, este necesar.

Tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică face referire la astfel de acorduri. În consecință, cerințele prevăzute în Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală.

Orice organizație este recunoscută ca plătitoare de TVA pentru astfel de tranzacții, inclusiv cele care aplică regimuri fiscale speciale (clauza 13 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, clauza 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie). , 2010 Nr. 69n). Atunci când importă mărfuri, aceștia sunt obligați să calculeze valoarea TVA, să o transfere la buget și să depună o declarație fiscală specială, anexând la aceasta toate documentele necesare. Acest lucru este menționat în paragraful 20 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică și paragraful 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede prezența a două impozite indirecte - TVA și accize. Companiile se confruntă cu aceste tipuri de taxe atunci când vând sau cumpără obiecte de valoare, precum și atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal rus (operațiuni de import).

La costul mărfurilor vândute sau importate se adaugă un impozit indirect și este prezentat de vânzător cumpărătorului. Taxa adăugată este supusă plății de către vânzător la buget, ținând cont de deducerile necesare pentru acest tip de obligație fiscală. Conceptul de „indirect” înseamnă că de fapt obligația de plată a impozitului revine cumpărătorului, dar nu direct, ci printr-un intermediar, jucat de vânzător.

Procedura de calcul, plată și rambursare a taxei adăugate este reglementată de capitolul 21, iar accizele - de capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozite indirecte pe tranzacțiile de import

Importul de obiecte de valoare pe teritoriul Uniunii Vamale a Federației Ruse este motivul pentru calcularea și plata impozitelor indirecte. Trebuie să plătiți în țara a cărei autoritate vamală emite mărfurile și materialele:

La importul de mărfuri din țări care nu sunt incluse în lista membrilor uniunii vamale, taxa adăugată trebuie plătită în Federația Rusă, deoarece eliberarea va fi efectuată de autoritatea vamală rusă, iar taxa este transferată acestei autorități;
La importul de valori din statele UEE, taxa trebuie virata la fisc, unde este inregistrat proprietarul valorilor (cumparatorul). EAEU include Belarus, Federația Rusă, Kazahstan, Kârgâzstan și Armenia. Obligațiile fiscale privind plata TVA sunt prevăzute pentru toate persoanele, indiferent de regimul de impozitare pe care îl aplică și de disponibilitatea scutirilor de la plată (excepțiile sunt enumerate la paragraful 6 al articolului 72 din Tratatul privind UEE).

Procedura de plata

Responsabilitatea de a remite taxa adăugată revine declarantului de bunuri, adică cumpărătorului.

Pentru a lua decizia corectă cu privire la necesitatea transferului impozitului pe valorile importate, cuantumul acestuia și locul plății, trebuie să decideți asupra următoarelor puncte:

Mărfurile importate sunt scutite de TVA?
Ce procedură vamală este utilizată pentru obiectele de valoare importate;
Ce cotă de TVA trebuie aplicată;
Care este formula de calcul a impozitului care urmează să fie transferat?

Scutire de obligații fiscale

Clauza 3, articolul 80 din Codul Muncii CU definește cazurile în care nu este necesară plata TVA pentru bunurile de valoare importate. Articolul 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă a acelor valori ale mărfurilor pentru importul cărora nu este necesar să se adauge impozit la cost. Dacă nu sunt îndeplinite condițiile din articolul specificat din Codul Vamal al Uniunii Vamale și la importul de mărfuri neincluse în listă, taxa adăugată trebuie calculată la cota în vigoare în ziua depunerii declarației vamale.

Procedura vamala

Procedura de plată a impozitelor indirecte la tranzacțiile de import este influențată de procedura vamală sub care sunt plasate valorile importate. În funcție de această procedură, TVA-ul va trebui plătit integral, într-o sumă limitată sau deloc.

Regimul vamal este influențat de scopurile eliberării mărfurilor și materialelor în Federația Rusă de către autoritatea vamală:

Procedura vamala	Caracteristicile plății impozitului
Tranzitul, prelucrarea, depozitarea sau distrugerea în vamă, reexport, zonă sau depozit vamal liber, comerț fără taxe vamale, circulație a bunurilor și declararea acestora, refuz în favoarea statului.	Neplătit
Import temporar, import de produse prelucrate atunci când acestea sunt plasate în afara teritoriului vamal	Nu este plătit sau plătit într-o sumă limitată
Importul sau prelucrarea obiectelor de valoare pentru consum în Federația Rusă	Plătit integral

cota de TVA

Rata este influențată de natura obiectelor de valoare importate - 10 sau 18%.

Pentru a determina rata adecvată pentru mărfurile importate, trebuie să setați coduri în conformitate cu Clasificarea mărfurilor a activității economice străine a Uniunii Vamale și apoi să le comparați cu codurile mărfurilor pentru care este prevăzută o rată de 10% (sunt enumerate în liste speciale ale guvernului rus). Dacă printre bunurile și materialele importate există bunuri din aceste liste, atunci trebuie să utilizați o rată de 10%, în caz contrar - 18%.

Exemplu de determinare a unei rate adecvate

Compania importă capere din Germania în Federația Rusă. Ce tarif ar trebui să aplic?

În Nomenclatorul de mărfuri al activității economice externe al Uniunii Vamale, caperele sunt incluse în categoria 0709 „Legume..” și au codul 0709 99 400 0. Acest cod este inclus în lista mărfurilor cu cota de 10%, aprobată de Rezoluția nr. 908 din 31 decembrie 2004, astfel încât la importul de capere, companiile trebuie să calculeze taxa adăugată de 10%.

calculul TVA

Dacă se determină necesitatea de a adăuga impozit și se stabilește cota actuală, atunci TVA-ul poate fi calculat după cum urmează:

TVA = (valoarea în vamă a valorilor importate + taxă + accize) * cota de impozitare

Sumele taxelor sunt determinate de Tariful Vamal Unificat al UEEA. Cotele accizelor sunt stabilite de art. 193. Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă mărfurile sunt scutite de taxe și obiectele de valoare importate nu sunt accizabile, atunci este suficient să înmulțiți costul mărfurilor și materialelor cu cota de impozitare.

TVA se stabilește pentru fiecare obiect de valoare importat, după care sumele taxei suplimentare se însumează pentru toate articolele. Suma primită trebuie convertită în ruble rusești.

Trebuie să calculați singur taxa adăugată, apoi să reflectați suma acesteia în declarația DTS-1 sau DTS-2. În cazul în care autoritatea vamală nu este de acord cu calculele efectuate, se va face o ajustare, cu care declarantul poate fie să fie de acord, fie să încerce să-și apere opinia (inclusiv în instanță).

Termenele limită de plată a impozitelor indirecte (TVA)

Datele specifice pentru transfer depind de regimul vamal sub care sunt plasate obiectele de valoare importate. Dacă mărfurile sunt importate pentru consum pe piața rusă, atunci obligația de plată apare înainte de eliberarea obiectelor de valoare de pe teritoriul vamal.

Dacă eliberarea mărfurilor importate a fost efectuată înainte de depunerea declarației vamale (acest lucru este posibil în unele cazuri conform articolului 197 din Codul Vamal), atunci taxa suplimentară trebuie transferată în termen de 10 zile, care se numără de la începutul luna următoare celei de lansare.

La importul temporar de mărfuri, taxa adăugată trebuie transferată înainte de eliberare conform procedurii specificate, împreună cu taxele și taxele de import pentru perioada de import temporar.

Impozitul platit poate fi dedus pe baza unei declaratii vamale daca marfa este folosita in operatiuni supuse impozitului suplimentar, in caz contrar va trebui luata in calcul in costul valorilor importate. Debitorii de TVA sunt, de asemenea, obligați să plătească impozit pe bunurile importate, dar acesta nu poate fi dedus.

Excesul de fonduri transferate pentru impozitul adăugat poate fi compensat sub forma plății taxelor vamale, penalităților și dobânzilor.

Import din țările uniunii vamale

La importul de mărfuri din țările uniunii vamale (Kazahstan și Belarus, iar din 29 mai 2014, Armenia și Kârgâzstan), cumpărătorul mărfurilor importate trebuie să plătească taxe indirecte la biroul fiscal local, unde este înregistrat. Această obligație există atât pentru plătitorii tipurilor de impozite luate în considerare, cât și pentru persoanele scutite de aceasta datorită aplicării regimurilor speciale sau a prevederilor articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru calcularea impozitului suplimentar, ar trebui să se aplice una dintre cotele stabilite la alineatele (2) și (3) ale articolului 164. Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este necesar să se țină seama de dispozițiile paragrafului 17 din Protocolul care însoțește Tratatul privind UEE ca a 18-a anexă.

TVA trebuie calculat în ziua în care valorile sunt acceptate în contabilitate din costul ce urmează a fi transferat furnizorului pentru valorile achiziționate conform documentației anexate. Sumele din documentele indicate în valută trebuie convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale din ziua primirii mărfurilor.

Termenul limită pentru virarea taxei adăugate este până în a 20-a zi inclusiv a lunii următoare celei de primire a mărfurilor importate. Odată cu plata, trebuie să furnizați un pachet de documente, care include:

Declarație fiscală;
Extras bancar care confirma plata taxelor;
Facturi;
documentatie de transport;
Contract incheiat cu furnizorul;
Alte documente din clauza 20 din Anexa nr. 18 la Tratatul privind UEEA.

Plătitorii pot trimite taxa adăugată listată pentru rambursare, toate celelalte persoane sunt obligate să o anuleze ca cheltuieli sau să o includă în costul obiectelor de valoare importate.

Baza documentară pentru acceptarea la deducere este o factură, documentația de plată pentru transferul impozitului, o cerere, prin urmare, un astfel de TVA poate fi rambursat numai după depunerea acestei documentații la biroul fiscal.

Această cerere trebuie depusă la biroul fiscal de la locul înregistrării împreună cu alte documente necesare, inclusiv declarația fiscală, înainte de data de 20 a lunii următoare celei în care mărfurile importate sunt acceptate la înregistrare. Format de depunere – în formă electronică cu certificare de către UKEP plătitorului sau pe hârtie în 4 exemplare.

Noua procedură de depunere a documentului în cauză în formă electronică este în vigoare de la începutul lunii ianuarie 2015.

Formularul de cerere este cuprins în Anexa 1 la Protocolul din 11.12.09 (modificat la 31.12.14). Același protocol determină procedura de completare a acestui formular.

Copii ale cererii completate sunt trimise exportatorului în formă electronică sau hârtie.

Exemplu de umplere

Impozitele indirecte sunt TVA și accize. Impozitele indirecte sunt plătite în mod special de către contribuabilii ruși în parteneriat cu:

Bielorusia;
Kazahstan;
Armenia;
Kârgâzstan.

La importul de mărfuri în Rusia de pe teritoriul acestor țări, taxa pe valoarea adăugată este plătită de organizații atât sub OSNO, cât și în regimuri speciale. Acesta trebuie plătit nu la vamă, ci transferat la biroul fiscal. Taxa se plătește chiar dacă:

bunurile au fost produse pe teritoriul țărilor UEE și au fost importate anterior acolo;
partenerul dvs. nu este din Belarus sau din țările UEE, dar bunurile sunt importate de pe teritoriul acestor țări.

Declarația impozitelor indirecte la importurile din Uniunea Economică Eurasiatică s-a schimbat anul trecut. Noul formular trebuia depus în decembrie 2017. Ce s-a schimbat și cum să-l completezi corect vor fi discutate în articol.

Formular de declarație de impozit indirect KND 1151088

Formularul de declarare a impozitului indirect este KND 1151088. Formularul a fost schimbat recent. Prin urmare, trebuie să utilizați formularul adoptat prin Ordinul din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@. În 2018, au fost aduse mai multe modificări minore la codurile pentru mărfuri sub formă de autoturisme. Puteți citi mai multe despre acest lucru în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 23 ianuarie 2018 Nr. SD-4-3/1012@ „Cu privire la noile coduri pentru tipurile de produse accizabile”.

Ce s-a schimbat:

Pe pagina de titlu a dispărut câmpul pentru codul tipului de activitate economică și s-a adăugat un câmp pentru indicarea codului pentru formularul de reorganizare;

A doua secțiune a adăugat „Calculul sumei accizelor pe tip de produse accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime. (inclusiv alcool etilic brut din toate tipurile de materii prime, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky)";

A apărut o a treia secțiune: „Cuantumul accizei (plata în avans a accizei) calculată pentru plata la buget la importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic brut din toate tipurile de materii prime, distilate de vin). , struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky) pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”;

Pe toate paginile OKATO a fost înlocuit cu OKTMO, codurile de bare au fost schimbate.

Cine completează declarația de impozit indirect?

Acele organizații și antreprenori care au primit mărfuri sosite din țările membre EAEU în luna de raportare completează o declarație privind impozitele indirecte. La fel și organizațiile a căror plată de leasing a venit scadentă în temeiul unui contract de leasing sau de împrumut cu organizații înregistrate pe teritoriul țărilor membre UEE.

Declarația constă dintr-o pagină de titlu și trei secțiuni:

Prima secțiune include calculul TVA-ului la importurile din Uniunea Economică Eurasiatică.

A doua secțiune include calculul accizelor la importurile din Uniunea Economică Eurasiatică, cu excepția alcoolului.

A treia secțiune include calculul accizei la importul de alcool din Uniunea Economică Eurasiatică.

Pagina de titlu și prima secțiune sunt completate de toți contribuabilii care au înregistrat mărfuri importate.

Secțiunile a doua și a treia sunt completate numai de către acei contribuabili care au indicatori care să fie incluși în aceste secțiuni.

Cum să completezi o declarație de impozit indirect în 2018

Prima pagină:

Pe pagina de titlu trebuie să indicați TIN-ul și KPP-ul organizației.

Următorul câmp este numărul de corecție. Dacă se depune declarația primară, se introduce 0.

Perioada fiscală pentru care se depune declarația trebuie indicată în conformitate cu recomandările Procedurii de completare a declarației privind impozitele indirecte. Pentru ianuarie - „01”, februarie - „02” și așa mai departe.

În câmpul următor trebuie să indicați codul organului fiscal la care se depune declarația. Dacă declarația este depusă la locație, atunci trebuie să indicați codul biroului fiscal din locație - este prevăzut un câmp separat pentru aceasta.

Numele contribuabilului se completează în conformitate cu numele complet din actele constitutive.

Următoarele două domenii sunt pentru companiile aflate în reorganizare. Este necesar să se indice codul formularului de reorganizare, INN și KPP al companiei reorganizate.

Acuratețea și caracterul complet al datelor specificate este confirmată fie de către contribuabil însuși, fie de reprezentantul acestuia. În cazul în care contribuabilul depune personal declarația, atunci se înscrie „1” în câmpul reprezentantului indică „2”.

Reprezentantul trebuie să furnizeze, de asemenea, detaliile unui document care îi atestă autoritatea.

Exemplu de completare a paginii de titlu a declarației privind impozitele indirecte în 2018 (formular KND 1151088)

Secțiunea 1. Valoarea TVA de plătit la buget în legătură cu bunurile care au fost importate de pe teritoriul UEE

TIN-ul și KPP-ul organizației și numărul de serie al paginii sunt reflectate în partea de sus a paginii. În continuare, trebuie să indicați codul OKTMO, precum și codul de clasificare bugetară pentru plată. În rândul 030 trebuie să reflectați valoarea TVA care este de plătit.

De exemplu, SRL „Compania” a achiziționat echipamente în Belarus. Costul echipamentului este de 100.000 de ruble. În linia 031 reflectăm suma de 18.000, deoarece 100.000 × 18% = 18.000 de ruble.

Să spunem, ca exemplu, compania a achiziționat și produse pentru procesare în valoare de 50.000 de ruble. Apoi, în rândul 032 vom reflecta suma taxei:

50.000 × 18% = 9.000 de ruble.

Linia 030 va conține suma liniilor 031 și 032:

18000 + 9000 = 27000 ruble.

În cazul în care au fost plătite sume pentru prestarea unei lucrări, în cadrul unui credit comercial sau împrumut, în baza unui contract de leasing, precum și pentru bunuri care nu sunt supuse impozitării, sumele pentru fiecare tip sunt indicate într-un câmp separat.

Exemplu pentru completarea secțiunii 1 din declarația de impozit indirect în 2018 (formular KND 1151088)

Secțiunea 2. Valoarea accizei plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, vin distilat, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky)

În a doua secțiune, rândurile 010, 020 și 030 sunt completate în mod similar:

La rândul 010 - cod OKTMO, la rândul 020 - KBK, iar la rândul 030 - cuantumul accizei plătibile la buget pentru toate tipurile de mărfuri, cu excepția alcoolului.

În câmpul 040 - codul țării, care poate fi vizualizat în Clasificatorul întreg rusesc al țărilor lumii.

1 și 2 - codul produsului în sine și codul unității sale de măsură;
3 - conținut de alcool etilic sau cai putere;
4 și 5 - volumul sau cantitatea mărfurilor, baza de impozitare.

La rândul 050 - cuantumul accizei la acest tip de produs.

SRL „Compania” a cumpărat o motocicletă cu o capacitate de 150 de cai putere în Kazahstan.

Codul pentru tipul de produse accizabile este 532.

Codul pentru tipul de unitate de măsură a bazei de impozitare a bunurilor accizabile este 251.

Cota accizelor este de 437 de ruble pe cal putere.

Apoi accizele:

150 × 437 = 65.550 de ruble.

Exemplu de completare a Secțiunii 2 din declarația privind impozitele indirecte în 2018 (formular KND 1151088)

Secțiunea 3. Valoarea accizei calculată pentru plata la buget la importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky), în teritoriul Federației Ruse din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice

Rândurile 010 - 040 se completează corespunzător:

010 - cod OKTMO;
020 - plata KBK;
030 - cuantumul accizei la toate tipurile de mărfuri importate care conțin alcool etilic;
040 - codul tarii din care au fost importate marfa.