*informațiile sunt postate în scop informativ pentru a ne mulțumi, partajați linkul către pagină cu prietenii dvs. Puteți trimite materiale interesante cititorilor noștri. Vom fi bucuroși să răspundem la toate întrebările și sugestiile dvs., precum și să auzim critici și sugestii la [email protected]

Companiile care desfășoară activități de construcții și abia le încep sunt obligate să aleagă dintre 2 opțiuni: o schemă generală și simplificată pentru deducerea plăților regulate către trezoreria statului. În același timp, problema nu este doar una presantă: întrucât există o extindere pe scară largă a orașelor și o intensificare a construcțiilor suburbane, afacerile în acest mediu promit să devină foarte de succes și profitabile.

Însă în stadiul de începere a activității, antreprenorii se confruntă cu nevoia de a determina cel mai profitabil sistem de interacțiune cu autoritățile fiscale, iar dacă nu au experiență proprie, trebuie să apeleze la specialiști.

Să remarcăm imediat: este imposibil să dăm un răspuns fără ambiguitate, deoarece forma optimă de plată a impozitelor depinde de specificul construcției, volumele, nivelurile de venituri și caracteristicile interacțiunii cu partenerii. În continuare, va fi dezvăluită opțiunea standard pentru majoritatea companiilor de construcții - sistemul fiscal simplificat, care este destul de economic în raport cu sistemul general.

Elemente de bază ale comparației sistemelor

Schema generală presupune indicarea TVA-ului în documentele de declarație, precum și a impozitelor percepute pe proprietatea organizațiilor și pe profitul obținut ca urmare a activității lor. Conform codului fiscal, sistemul fiscal simplificat, la rândul său, scutește de obligații financiare inutile precum impozitele pe profit, proprietatea organizațiilor, valoarea adăugată (cu excepția cazului în care produsele sunt importate din afara țării). Și în acest caz, trebuie să luați în considerare două posibilități de plată a impozitelor:

• Pentru venituri – adică din această sumă trebuie deduse 6%;
• Pentru venituri minus cheltuieli, tariful de aici variaza intre 5-15% in concordanta cu specificul activitatii si regiunii.

Desigur, a doua opțiune este mai bună pentru organizațiile de construcții, deoarece astfel de întreprinderi din regiunea Leningrad suportă întotdeauna costuri ridicate asociate cu livrarea de materiale și anumite tipuri de servicii cu profil îngust.

Când nu poate fi utilizat sistemul simplificat de impozitare?

Sistemul de impozitare luat în considerare nu este universal, adică nu este disponibil pentru toate entitățile comerciale. Următoarele categorii de firme de construcții nu o pot practica:

• A avea reprezentanțe și sucursale;
• Dacă mai mult de un sfert sunt deținute de alte organizații;
• Dacă în cursul unei perioade de raportare numărul de angajați implicați a depășit o sută de persoane;
• Companii străine;
• Dacă, conform contabilității, valoarea reziduală a activelor organizației este mai mare de 100 de milioane de ruble;
• Dacă până la sfârșitul perioadei de raportare, suma totală a venitului a depășit 60 de milioane de ruble.

Astfel, organizațiile care nu aparțin categoriei de antreprenori generali pot utiliza cu succes sistemul de impozitare pe venit cu deducerea cheltuielilor - această opțiune oferă o formă simplificată de menținere a documentației contabile și fiscale. Dacă comparăm cifrele cu schema generală de impozitare, economiile sunt semnificative, iar în plus, cerințele legale pe acest segment nu sunt atât de stricte.

Industria construcțiilor se dezvoltă rapid. Prin urmare, nu este de mirare că editorii noștri primesc multe scrisori cu întrebări despre contabilitatea fiscală în construcții. Vom răspunde celor mai interesante dintre ele. Să începem cu calcularea rezultatului financiar atât al plătitorilor de impozit pe venit, cât și al simplificatorilor.

Dacă ciclul este lung sau nu depinde de contract

Alfiya Rașitovna

Suntem o organizație de construcții (antreprenor general), construcția unei instalații durează mai mult de o perioadă fiscală. Atunci când recunoaștem veniturile și cheltuielile în contabilitatea fiscală, trebuie să ne concentrăm asupra regulilor speciale stabilite pentru un ciclu lung de producție la paragraful 2 al art. 271 și alin.1 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse?

: Depinde ce fel de contract ai. Deci, dacă se menționează că vă angajați să construiți un obiect și nu este furnizată livrarea pas cu pas, atunci trebuie să distribuiți veniturile din contract între perioadele de raportare în care este planificată finalizarea acestuia. pp. 1, 2 linguri. 271 Codul fiscal al Federației Ruse. Puteți distribui veniturile între perioadele de raportare Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 mai 2013 Nr. 03-03-06/1/17014, din 28 iunie 2013 Nr. 03-03-06/1/24634:

• <или>proporțional cu ponderea cheltuielilor efective ale perioadei de raportare în suma totală a cheltuielilor planificate în deviz;
• <или>uniform pe toată durata contractului - indiferent de valoarea cheltuielilor.

În consecință, cheltuielile contabile fiscale vor fi distribuite între perioadele de raportare.

Principiul repartizării veniturilor trebuie precizat în politica contabilă în scopul impozitului pe profit și Artă. 316 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar dacă contractul dumneavoastră prevede livrarea treptată a muncii, atunci nu puteți distribui veniturile conform principiului de mai sus. Rezoluția 15 AAS din 23 aprilie 2010 Nr.15AP-2125/2010. În acest caz, trebuie să determinați veniturile la data semnării certificatelor de muncă finalizată. Și toate cheltuielile directe legate de o anumită etapă de construcție, trebuie să le recunoașteți în contabilitatea fiscală și la data semnării unui astfel de act.

La fel și în cazul construcției unui obiect, pe care îl veți vinde ulterior în baza unui contract de cumpărare și vânzare: trebuie să luați în considerare venitul în contabilitatea fiscală la un moment dat - la data vânzării obiectului Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 07.06.2013 Nr. 03-03-06/1/21186, din 14.11.2012 Nr. 03-03-06/1/586.

Calculăm rezultatul financiar pentru obiectul în ansamblu

Alfiya Rașitovna

Dezvoltatorul este o organizație pe sistemul general de impozitare. La livrarea unui obiect de participare comună, venitul dezvoltatorului este determinat ca diferența dintre contribuția primită pentru construcția obiectului și costul acestuia. Cum se calculează: pentru întregul obiect sau pentru fiecare acord de participare la construcția comună (pentru fiecare apartament și spații nerezidențiale)? Si la ce data?

: Puteți determina rezultatul financiar pentru întregul obiect în ansamblu. În scopul impozitului pe profit, nu este necesară afișarea profitului/pierderii pentru fiecare apartament sau birou. Deși, dacă socotiți separat, acest lucru nu ar trebui să afecteze baza generală de impozitare pe venit, deoarece pierderea din unele contracte se va adăuga la profitul din altele.

Ministerul Finanțelor sfătuiește dezvoltatorii să determine acest rezultat la data semnării documentului de punere în funcțiune a casei (și nu la data semnării certificatelor de acceptare) pentru fiecare local inclus în obiect. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.05.2013 Nr.03-03-06/1/31306.

Dar, în scopul contabilității separate a TVA-ului, va trebui să calculați remunerația dezvoltatorului:

• pentru tranzacțiile supuse acestei taxe (servicii de dezvoltare pentru construcția de spații nerezidențiale);
• pentru tranzacții fără TVA (servicii de dezvoltare pentru construcția de spații rezidențiale).

Ei bine, rețineți că valoarea remunerației dvs. pe care trebuie să îl percepe TVA nu trebuie să fie egală cu suma acesteia, care trebuie inclusă în baza de impozitare pe venit.

Antreprenorul a trecut la un sistem simplificat - noi decidem ce să facem cu TVA-ul

Natalya Kopteva, Chita

Compania noastră, fiind în sistemul general de impozitare, a încheiat un contract de construcție în 2012 cu un cost estimat de 530.000 de ruble. (inclusiv TVA 80.848 RUB). O parte a lucrărilor a fost finalizată în 2012 pentru suma de 275.843 RUB. (inclusiv TVA 42.078 RUB). În același timp, am emis clientului o factură și un certificat de finalizare a lucrărilor KS-2. Restul lucrărilor s-a ridicat la 254.157 RUB. (inclusiv TVA 38.770 ruble) a fost finalizată în 2013. În același timp, compania noastră a trecut de la 1 ianuarie 2013 la sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Ce sumă trebuie indicată în documente pentru lucrările efectuate în 2013:

• opțiunea 1: 254.157 RUB fara TVA;
• opțiunea 2: 254.157 RUB, inclusiv TVA 38.770 RUB;
• opțiunea 3: 215.387 RUB fara TVA?

: Deoarece utilizați sistemul simplificat, nu ar trebui să percepeți TVA. Prin urmare, a fost necesar să se discute modificările contractului cu clientul. Desigur, va fi mai profitabil pentru organizația dumneavoastră dacă suma pe care clientul trebuie să ți-o transfere pentru munca prestată în 2013 nu se va modifica, ci doar mențiunea de TVA dispare. Dar acest lucru trebuie convenit cu clientul dvs. Puteți face acest lucru în avans (de exemplu, prin întocmirea unui acord suplimentar la contract) sau pur și simplu indicați în documentele pentru lucrările efectuate că costul acestora este de 254.157 de ruble. fara TVA. Dacă clientul este de acord cu acest lucru, nu veți avea dificultăți fiscale.

ATENȚIM MANAGERUL

După ce ați trecut la o abordare simplificată, nu puteți urma orbește acordurile încheiate anterior și intocmeste facturi, facturi si acte pentru clienti impreuna cu TVA.În caz contrar, această taxă va trebui efectiv plătită la buget.

În caz contrar, dacă nu puteți ajunge la un acord cu clientul în modul de mai sus, în documentele primare despre munca efectuată, este mai bine să puneți costul acestora egal cu 215.387 de ruble. fara TVA.

Dar dacă în certificatul de finalizare a lucrărilor indicați atât costul lucrării dvs., cât și valoarea TVA și emiteți și o factură, atunci va trebui să plătiți TVA la buget. Mai mult, nu o puteți reduce cu valoarea TVA-ului aferent (de exemplu, la materialele folosite în construcții).

Mai mult, poate apărea o dispută cu inspectorii că TVA-ul pe care l-ați primit ar trebui să fie luat în considerare în veniturile impozitate în sistemul simplificat de impozitare. Cu toate acestea, nu se va putea lua în considerare în cheltuieli. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21 septembrie 2012 Nr.03-11-11/280.

Cu toate acestea, potrivit Curții Supreme de Arbitraj, nu este necesară includerea TVA-ului în veniturile simplificate Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 1 septembrie 2009 Nr. 17472/08. La urma urmei, el trebuie să transfere acest impozit în totalitate la buget. subp. 1 clauza 5 art. 173 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Plata către rețelele electrice pentru putere suplimentară este o cheltuială

O.M. Aleksevici, regiunea Moscova.

Organizația a construit noi extinderi la clădirea existentă. Acestea sunt puse în funcțiune ca obiecte de inventar separate. Odată cu punerea în funcțiune a extensiilor, nu există suficientă capacitate de încălzire și electrică.
Organizația a încheiat un acord cu compania de furnizare a energiei pentru creșterea capacității. Costul contractului este de peste un milion de ruble. Cum se ține cont de creșterea capacității în contabilitatea fiscală? Și cum să țineți cont de dezvoltarea unui proiect pentru înlocuirea unei magistrale de încălzire cu o creștere a diametrului, de lucru în sine și de supravegherea tehnică în timpul lucrării? Organizația noastră nu este deținătorul soldului rețelei de încălzire.

: La creșterea capacității electrice, este posibil să aveți două tipuri de costuri: o taxă pentru alocarea de energie suplimentară, precum și alte costuri asociate cu creșterea unei astfel de puteri (de exemplu, costul plății pentru activitatea organizației de furnizare a energiei) .

Ministerul de Finanțe a permis de mult timp ca taxa pentru alocarea energiei electrice (precum și taxa pentru racordarea tehnologică la rețelele de încălzire) să fie anulată ca cheltuieli la un moment dat și fără a ține cont de cuantumul acesteia. El consideră că o astfel de taxă nu se aplică cheltuielilor de capital asociate cu achiziționarea, construcția, producția și, de asemenea, aducerea activelor fixe în statul în care acestea sunt adecvate pentru utilizare. subp. 3 alin.7 art. 272, sub. 49 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 18.07.2013 Nr.03-03-06/1/28181, din 06.08.2011 Nr.03-03-06/1/335, din 08.07.2010 Nr. 03-03-06/1/453.

Dar cu alte cheltuieli asociate, totul nu este atât de clar. În 2011, Ministerul Finanțelor a propus includerea acestora în costul inițial al mijloacelor fixe (de exemplu, cele disponibile în bilanţul centralelor electrice) clauza 1 art. 257 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 12 aprilie 2011 Nr.03-03-06/1/230. Cu toate acestea, această abordare este oarecum ilogică și incomodă. Și adesea centrala electrică nu este listată în bilanțul organizațiilor. Prin urmare, am apelat la specialiști din Ministerul Finanțelor cu o solicitare de a explica cum să ținem cont de costurile creșterii capacității energetice. Și asta ne-au răspuns.

DIN SURSE AUTENTICE

Consultant al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

„Într-adevăr, costurile de plată a serviciilor pentru furnizarea capacității suplimentare de energie pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe profit, ca sumă forfetară, ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzării produselor (lucrări, servicii).

Alte costuri asociate cu creșterea capacității energetice pot fi, de asemenea, incluse în baza de impozitare la un moment dat, pe baza sub-clauzei. 49 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse.”

Costurile de modernizare a unei magistrale de incalzire care nu iti apartine pot fi luate in calcul in costul initial al mijloacelor fixe in constructie (extensirile tale). În scrisorile sale, Ministerul Finanțelor a permis ca astfel de costuri să fie luate în considerare în timpul construcției, asociate, de exemplu, cu transferul rețelelor municipale de canalizare, conductelor de gaze, cu transferul unui sistem de alimentare cu apă la un sistem de alimentare cu apă cu un diametru mai mare și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 25 ianuarie 2010 Nr. 03-03-06/1/18, din 28 mai 2008 Nr. 03-03-06/1/338, din 16 octombrie 2006 Nr. 03-03 -04/1/692. În viitor, astfel de costuri vor fi amortizate ca parte a costului inițial al extinderilor.

DIN SURSE AUTENTICE

„Costurile de mutare sau reconstrucție/modernizare a comunicațiilor, inclusiv rețeaua de încălzire, pot fi incluse în costul inițial al unei instalații cu mijloace fixe în construcție și amortizate prin mecanismul de amortizare. Totuși, principala condiție pentru acceptarea acestor cheltuieli este respectarea de către acestea a prevederilor art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, este important ca organizația să confirme fezabilitatea economică a unor astfel de cheltuieli.”

Ministerul de Finanțe al Rusiei

Dezvoltator simplificat: ce să includă în venituri

G.D. Budva, Elista

Conducerea vrea să organizeze o nouă firmă pentru a construi un birou. Lucrările de construcție vor fi efectuate de antreprenori - organizații de construcții terțe. Investitorii vor oferi bani pentru construcție. Dorim să transferăm imediat noua companie într-un sistem simplificat. Cu toate acestea, ne îndoim dacă vom depăși limita de venituri. Dacă primim mai mult de 60 de milioane de ruble de la investitori, va fi necesară aplicarea regimului general?

: Îndoielile dumneavoastră se referă doar la valoarea veniturilor anuale ale noii companii. Prin urmare, probabil că ați îndeplinit toate celelalte condiții pentru utilizarea sistemului simplificat. Dacă este așa, atunci utilizarea unui sistem simplificat este posibilă de către o nouă companie creată pentru construcții. La urma urmei, dezvoltatorii ar trebui să includă în veniturile lor doar propria remunerație, care este adesea definită ca economii de costuri (diferența dintre sumele primite de la acționari și costul muncii contractorilor) Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 31 iulie 2013 Nr.03-11-06/2/30742. Desigur, dacă remunerația dvs. anuală este mai mică de 60 de milioane de ruble.

Iar banii primiți de la investitori nu sunt incluși în venituri subp. 1 clauza 1.1 art. 346,15, subd. 14 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse- sunt considerate mijloace de finanțare țintită.

Apropo, uneori companiile de dezvoltare se tem să treacă la un sistem simplificat de teamă să nu piardă clienți - persoane juridice care au nevoie de deducerea TVA la intrare la achiziționarea de spații industriale sau la investiția în construcția lor. Vă rugăm să rețineți că, chiar și după trecerea la o abordare simplificată, dezvoltatorul are tot dreptul să emită facturi consolidate către investitori pentru lucrările de construcție ale antreprenorilor și bunurile achiziționate pentru construcție. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 26 iunie 2012 Nr. 1784/12. Și, în același timp, dezvoltatorul simplificat nu ar trebui să transfere TVA-ul indicat în ele la buget. Până la urmă, el refacturează investitorilor doar TVA-ul indicat în facturile antreprenorilor și furnizorilor. Deci investitorii vor putea deduce TVA la majoritatea lucrărilor de construcție (numai remunerația dezvoltatorului simplificat nu va fi supusă acestei taxe).

Buna ziua. Dacă venitul nu depășește 60 de milioane de ruble. pentru perioada de raportare, atunci puteți alege sistemul simplificat de impozitare

Articolul 346.13. Procedura si conditiile de incepere si incetare a aplicarii sistemului simplificat de impozitare
1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem de impozitare simplificat începând cu anul calendaristic următor, anunță organul fiscal de la sediul organizației sau locul de reședință al antreprenorului individual până la data de 31 decembrie a anul calendaristic anterior anului calendaristic din care trec la sistemul de impozitare simplificat. Notificarea indică obiectul de impozitare selectat. De asemenea, organizațiile indică în notificare valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea veniturilor de la 1 octombrie a anului precedent anului calendaristic din care trec la un sistem simplificat de impozitare.

2. O organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a notifica trecerea la un sistem simplificat de impozitare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării la organul fiscal specificat în certificatul de înregistrare la organul fiscal. emise în conformitate cu paragraful 2 al articolului 84 ​​din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual sunt recunoscuți drept contribuabili care aplică sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili ai impozitului unic pe venitul imputat au dreptul, în baza unei notificări, să treacă la un sistem de impozitare simplificat de la începutul lunii în care au obligația de a plăti impozitul unic. pe venitul imputat a fost încetat.

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul de a trece la un alt regim de impozitare înainte de încheierea perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

4. Dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, a depășit 60 de milioane de ruble și (sau) în timpul perioada de raportare (de impozitare) a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite de alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din art. 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare din începutul trimestrului în care a fost permis excesul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În cazul în care contribuabilul aplică concomitent sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare prin brevet, la determinarea sumei veniturilor din vânzări în scopul respectării limitării stabilite de prezentul alineat, se iau în considerare veniturile din ambele regimuri fiscale speciale specificate.

În acest caz, sumele taxelor plătibile atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru întârzierea plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.

Valoarea limitei de venit a contribuabilului specificată în paragraful unu al prezentului alineat, care limitează dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării în modul prevăzut de paragraful 2 al articolului 346.12 din prezentul Cod.

4.1. Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, nu a depășit 60 de milioane de ruble și (sau) în timpul perioadei fiscale acolo în lipsa nerespectării cerințelor stabilite de alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din art. 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil are dreptul de a continua să utilizeze sistemul de impozitare simplificat în următoarea perioadă fiscală.

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un regim de impozitare diferit, efectuată în conformitate cu alin. 4 al prezentului articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

6. Un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, anunțând organul fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. .

7. Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a trece din nou la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an de la pierderea dreptului de a utiliza sistemul de impozitare simplificat.

8. În cazul în care un contribuabil încetează o activitate comercială pentru care s-a aplicat un sistem simplificat de impozitare, el este obligat să notifice organul fiscal de la sediul organizației sau locul de reședință al unui antreprenor individual despre încetarea acestei activități, indicând data încetării acesteia, în cel mult 15 zile de la data încetării activității respective.

Întrebarea 12. Marketingul ca disciplină academică și direcție științifică.

Întrebarea 13. Planificarea ca disciplină academică și direcție științifică.

Întrebarea 14. Economia imobiliară ca disciplină academică și direcție științifică.

Întrebarea 15. Economia progresului științific și tehnologic în construcții. Eficiența economică a utilizării inovațiilor în construcții.

Întrebarea 17. Investiții. Evaluarea eficacității investițiilor.

Întrebarea 18. Falimentul organizațiilor de construcții și ieșirea din această stare.

Întrebarea 19. Impozitarea întreprinderilor de construcții.

Întrebarea 20. Mijloace fixe. Compoziție și structură. Eficacitatea utilizării lor.

Întrebarea 21. Scopurile și obiectivele proiectării construcțiilor.

Întrebarea 23: Factori și rezerve pentru creșterea productivității muncii (pt) în construcții.

Întrebarea 24. Profit și rentabilitate în activitățile unei întreprinderi de construcții.

Întrebarea 25. Conceptul de cost cf. Cost estimat, planificat, real.

Întrebarea 26. Audit: scop, concepte de bază.

Întrebarea 29. Caracteristici ale utilizării leasingului în construcții.

Întrebarea 30. Imobiliare. Evaluarea imobilelor.

Întrebarea 31: Esența economică a productivității muncii (pt). Rezerve și factori de creștere pct. Metode de măsurare.

Întrebarea 32. Grupări statistice utilizate în studiul construcției neterminate.

Întrebarea 33. Studiu statistic și componența mijloacelor fixe.

Întrebarea 34. Studiu statistic al dinamicii costurilor pentru produsele pentru construcții. Probleme de studiu statistic al costurilor.

Întrebarea 35. Studiu statistic al influenței structurii muncii asupra dinamicii productivității muncii.

Întrebarea 36. Bazele reglementării muncii în construcții.

Întrebarea 37. Calculul volumelor de smr.

Întrebarea 38. Ipoteca

Întrebarea 39. Hărți tehnologice. Proiect organizare constructii. Proiect de productie a lucrarilor.

Întrebarea 40. Scheme de rețea și programare în construcții.

Întrebarea 42. Fondul de rulment s.O.

Întrebarea 43. Metode economice și matematice și aplicarea lor în economie și managementul construcțiilor.

Întrebarea 48. Riscul activității de afaceri și a activității de credit financiar în clădire.

Întrebarea 49. Analiza stabilității financiare într-o organizație de construcții.

Întrebarea 50. Costurile estimate ale muncii sunt unul dintre elementele costurilor directe.

Întrebarea 51. Costuri estimate pentru operarea mașinilor de construcții.

Întrebarea 52. Procedura de determinare a cheltuielilor generale.

Întrebarea 53. Indicatori de eficiență a investițiilor.

Întrebarea 54. Indicatori ai eficienței economice naționale.

Întrebarea 55. Indicatori ai eficienței investiționale comparative.

Întrebarea 56. Eficiență comercială.

Întrebarea 57. Eficiența bugetară a investițiilor.

Întrebarea 58. Esența economică a factorului timp în construcție.

1. Punerea în funcțiune timpurie a instalației construite (complex).

Întrebarea 59. Economia construcțiilor ca disciplină și știință academică.

Întrebarea 60. Logistica ca disciplină academică și direcție științifică.

Întrebarea 61. Taxele și politica fiscală, ca disciplină academică și direcție științifică.

Întrebarea 62. Contractul și metodele economice de construcție.

Întrebarea 63. Funcțiile statului de reglementare a relațiilor de piață în construcții.

Întrebarea 64. Relațiile dintre organizațiile de construcții, întreprinderile din industria construcțiilor și organizațiile de proiectare în condițiile pieței.

Întrebarea 66. Plan de afaceri. Scopul ei. Ordinea de dezvoltare. Secțiunile principale.

Întrebarea 67: Managementul inovației în construcții.

Întrebarea 68. Caracteristicile tehnice și economice ale construcțiilor ca ramură a producției materiale.

Întrebarea 70. Rolul crescând al calității produselor pentru construcții și modalități de îmbunătățire a acesteia.

Întrebarea 71. Estimarea și stabilirea prețurilor în construcții.

Întrebarea 72. Metode și principii contabile.

Întrebarea 73. Conținutul documentației de proiectare în diferite etape și etape de proiectare.

Întrebarea 75. Reglementarea legală a activităților de afaceri în clădire.

Întrebarea 76. Prețurile contractuale în construcții.

Întrebarea 78. Cost estimat în construcție.

Întrebarea 79. Esența economică a deprecierii.

Întrebarea 80. Eficiența utilizării capitalului de lucru (c).

Întrebarea 81. Profitul estimat, planificat și real al unei întreprinderi de construcții.

Întrebarea 82. Niveluri de profitabilitate estimate, planificate și efective.

Întrebarea 3??. Participanți cheie în procesul investițional în construcții

Întrebarea 19. Impozitarea întreprinderilor de construcții.

Taxele sunt plăți obligatorii percepute de stat (reprezentat de autoritățile centrale și locale) de la populație, întreprinderi și organizații, creditate în veniturile bugetelor federale, republicane și locale.

Impozitele sunt una dintre formele de relaţii financiare care asigură distribuirea şi redistribuirea veniturilor în concordanţă cu obiectivele de dezvoltare economică şi socială a societăţii.

Principalele funcții ale impozitelor sunt:

Funcția fiscală (buget). Sarcina sa principală este de a genera venituri guvernamentale. buget bazat pe colectarea centralizată a impozitelor. Prin funcția fiscală se realizează principalul scop public al impozitelor - formarea rezultatelor financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare și necesare realizării funcțiilor proprii ale statului (apărare, sociale, de mediu) ;

Funcția de control. Această funcție face posibilă cuantificarea veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de cheltuieli financiare și efectuarea modificărilor necesare sistemului fiscal și politicii bugetare;

Funcția de distribuție. Această funcție are un caracter reglator, care vizează îmbunătățirea procesului reproductiv al producției sociale. Reglementarea fiscală include două subfuncții: stimulatoare și reproductivă. Subfuncția de stimulare este implementată printr-un sistem de stimulente fiscale. Subfuncția de reproducere include plăți pentru apa retrasă din sistemele de gospodărire a apei, plăți pentru utilizarea resurselor naturale și alte taxe pe resurse.

Obiectele impozitării sunt venitul (profitul), salariile, costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități, tranzacțiile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor fizice și juridice, transferul proprietății și alte obiecte stabilite prin acte legislative. .

În funcție de tipul de stabilire, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte: directe sunt impozite percepute direct de către contribuabili pe venit, proprietate și resurse; impozitele indirecte sunt asociate gospodăriilor. operațiuni și acționează sub formă de alocații speciale în favoarea statului. buget (accize, impozite pe consum și circulație a mărfurilor, pe donații, moștenire etc.).

Conform legii „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă”, întregul set de taxe percepute în țară este împărțit în impozite federale, care sunt percepute în toată Federația Rusă și ajung la stat. buget (impozitul pe profit al intreprinderilor, TVA, accize, impozit pe venitul persoanelor fizice, taxe vamale etc.), impozite republicane - colectate de organele de conducere ale entitatilor nationale-teritoriale si administrative si transmise la bugetul republican (impozit pe proprietatea intreprinderilor, impozit forestier, plăți pentru utilizarea resurselor naturale etc.) și impozitele locale colectate de autoritățile locale și transmise la bugetul local (impozit pe proprietate pentru persoane fizice, impozit pe teren, taxa de înregistrare pentru persoanele fizice care desfășoară activități comerciale și o serie de alte taxe).

Sistemul fiscal modern se bazează pe principii care sunt aceleași pentru toți contribuabilii. Aceste principii includ:

Egalitatea formelor de proprietate,

O abordare unificată pentru determinarea cotei de impozitare și a beneficiilor stabilite

Contabilitatea tuturor tipurilor de venituri

Impozitare unică.

Din totalitatea impozitelor plătite de întreprinderi, inclusiv organizațiile de construcții, vom lua în considerare următoarele impozite cele mai comune.

TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, impozit pe folosirea autostrăzilor, impozit pe proprietarii de vehicule, impozit pe achiziționarea de vehicule, impozit pe întreținerea poliției și peisagistica, impozit pe întreținerea locuințelor și a dotărilor sociale și culturale, taxa de transport.

TVA este o formă de retragere în sistemul bugetar a unei părți din creșterea valorii creată în procesul de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și contribuită la buget pe măsură ce acestea sunt vândute. Obiectul impozitării sunt cifra de afaceri din vanzarile de bunuri (produse), lucrari si servicii efectuate. În organizațiile de construcții, impozitul se impune asupra costului lucrărilor de construcție, instalare și reparații finalizate și plătite de client pe baza prețurilor gratuite (de piață). Cifra de afaceri a organizatiilor de constructii supuse TVA include lucrarile de constructii si montaj efectuate in mod economic. Taxa se percepe și asupra veniturilor unei organizații de construcții primite din furnizarea de servicii de transport, servicii de închiriere a proprietății și alte servicii plătite. Obiectul impozitării îl constituie și încasările din vânzarea mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale, materialelor, eliberarea de materiale, produse, bunuri către angajații acestora cu titlu de salariu. Fondurile din încasarea amenzilor, încasarea penalităților, plata penalităților, integrale pentru încălcarea obligațiilor stipulate prin contractele de furnizare de produse, executare de lucrări și servicii, precum și alte obiecte de impozitare a taxei pe valoarea adăugată sunt supuse TVA. Impozitarea – „organizațiile care construiesc locuințe” sunt scutite de impozitul pe valoarea adăugată a fondurilor contribuite de către fondatori la capitalul autorizat al organizației o organizație de construcții cu TVA (în documentele de decontare - comenzi, cereri, facturi - indicate separat) este pusă la dispoziția organizației de construcții Deoarece TVA se calculează în funcție de valoarea venitului net creat în fiecare etapă de producție și circulație și se aplică cota de impozitare La cifra de afaceri impozabilă, sumă TVA supusă contribuției la buget, este definită ca diferența dintre sumele de impozit primite de la clienți și cumpărători (pentru munca prestată și serviciile prestate, precum și mijloacele fixe, materialele și alte tipuri de produse alimentare vândute) și sumele de impozit plătite efectiv furnizorilor pentru resursele materiale și tehnice ( lucrări, servicii) , al căror cost este inclus în costurile de producție și distribuție (costul lucrărilor de construcție și instalare).

Pentru a reflecta în contabilitate operațiunile aferente taxei pe valoarea adăugată sunt destinate contul 19 „N” pentru valoarea adăugată pentru activele achiziționate și 68 „Calcule cu bugetul”.

Impozitul pe venit Alături de TVA, este un element integrant al sistemului fiscal și servește ca instrument de redistribuire a venitului național. Impozitul este direct și depinde în întregime de rezultatul financiar final.

Plătitorii acestui impozit includ întreprinderile și organizațiile care sunt persoane juridice în conformitate cu legislația Federației Ruse, inclusiv organizațiile de construcții și sucursalele lor care au un bilanț separat și un cont de decontare, precum și organizațiile cu investiții străine. Obiectul impozitării servește drept profit brut al organizației.

Profit brut O organizație reprezintă suma profitului din vânzarea de produse, lucrări, servicii, mijloace fixe și alte proprietăți ale organizației și veniturile din operațiuni nevânzări, reduse cu suma cheltuielilor pentru aceste operațiuni. Rezultatul financiar din vânzarea de produse sau lucrări este definit ca diferența dintre valoarea veniturilor din vânzări și valoarea costurilor de producție și a taxei pe valoarea adăugată. Rezultatul financiar din vânzarea mijloacelor fixe este definit ca diferența dintre costul inițial al retragerii activelor fixe și veniturile din vânzarea acestora. Principalele tranzacții care nu sunt operaționale includ amenzi, diferențe de curs valutar la conturile și tranzacțiile valutare, dobânzi la sumele de fonduri din conturile organizației, venituri din participarea la capitalul propriu la activitățile altor întreprinderi, venituri din acțiuni, obligațiuni și alte titluri deținute de organizare.

Venitul impozabil(,) se determină pe baza profitului brut folosind formula

Unde - profitul brut al organizatiei; I - impozitul pe proprietate al organizației; R - plăți de chirie (contribuite la buget din profit); CB - venituri din titluri de valoare; DP - venituri din participarea la activitățile altor întreprinderi și organizații; F - contribuții la fondul de rezervă al organizației.

Conform regulilor fiscale, impozitele pe proprietate sunt deduse din venitul brut.

Plățile chiriei nu sunt luate în considerare în veniturile impozabile, deoarece sunt plăți către buget.

Veniturile din titluri de valoare și din participarea la capitaluri proprii la alte întreprinderi sunt deduse din profitul brut, deoarece au cote de impozitare diferite. La calculul profitului impozabil, profitul brut se reduce cu valoarea contribuțiilor la fondul de rezervă sau la alte fonduri similare ca scop până la atingerea mărimii acestor fonduri stabilite prin actele constitutive, dar nu mai mult de 25% din capitalul autorizat efectiv adus. . În același timp, valoarea preferențială a contribuțiilor la aceste fonduri nu trebuie să depășească 50% din profitul impozabil al organizației.

Pentru ca statul să rezolve cele mai importante sarcini în cadrul implementării principalelor direcții de politică economică, legislația actuală stabilește un sistem de stimulente fiscale care poate reduce semnificativ cuantumul impozitului pe venit. La calcularea impozitului pe venit, profitul impozabil (la costurile reale de producție și cheltuielile în detrimentul profiturilor rămase la dispoziția organizației) se reduce cu următoarele sume:

care vizează finanțarea investițiilor de capital în scopuri de producție și neproducție, precum și rambursarea împrumuturilor bancare primite și utilizate în aceste scopuri;

în valoare de 30% din investițiile de capital pentru măsuri de protecție a mediului;

cheltuielile organizațiilor pentru întreținerea instalațiilor și instituțiilor de sănătate, învățământ public, tabere de vacanță pentru copii, fond de locuințe etc., în bilanțul acestora;

contribuții la fundații de caritate variind de la 3 la 10%, în funcție de concentrarea lor.

Pe lângă beneficiile enumerate, organizațiile de construcții cu un număr mediu de angajați de până la 200 de persoane beneficiază de următoarele beneficii suplimentare:

Profiturile alocate pentru construcția, reconstrucția și reînnoirea mijloacelor fixe de producție, dezvoltarea de noi echipamente și tehnologii sunt excluse din profitul impozabil;

pentru prima dată timp de doi ani de funcționare, întreprinderi mici nou-înființate (în capitalul autorizat ponderea proprietății de stat și municipale a asociațiilor obștești nu depășește 25%) care realizează construcția de locuințe, amenajări industriale, sociale și de mediu ( inclusiv lucrări de reparații și construcții) nu plătesc impozit pe venit. Pentru a oferi acest beneficiu, veniturile din aceste tipuri de activități trebuie să depășească 70% din veniturile totale din produsele (lucrările, serviciile) pe care le vând.

Cota impozitului pe venit creditată la bugetul federal este stabilită la 13%. Impozitul pe venit este creditat în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse la ratele stabilite de organele legislative ale entităților constitutive ale Federației, într-o sumă care nu depășește 22%.

Impozitul pe proprietatea intreprinderii reprezintă Impozitul direct republican. Organizațiile de construcții și sucursalele acestora, precum și alte divizii similare care au un bilanţ separat și un cont (curent) de decontare, sunt plătitori de impozit pe proprietate.

Obiecte de impozitare sunt active fixe, active necorporale, stocuri și costuri în bilanțul organizațiilor. Contabilitatea mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale, obiectelor de valoare redusă și purtabile în scopuri fiscale se efectuează la valoarea reziduală. La calculul impozitului se ia în calcul valoarea medie anuală a proprietății, care pentru perioada de raportare (trimestru, semestru, 9 luni, an) se calculează prin împărțirea la 4 a sumei obținute prin adăugarea a jumătate din valoarea proprietății. la 1 ianuarie a anului de raportare și în prima zi următoare lunii perioadei de raportare, precum și valoarea proprietății pentru fiecare zi 1 a tuturor celorlalte trimestre ale perioadei de raportare.

Cota maximă de impozitare pe proprietatea unei organizații nu poate depăși 2% din valoarea medie anuală a proprietății. Cotele de impozitare specifice sunt stabilite de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse. Impozitul pe proprietate nu se percepe asupra proprietății cooperativelor de construcții, constructii daci și garaje. Organizațiile de construcții nou create sunt supuse acestui tip de impozit în termen de un an de la data înregistrării lor. Există și alte beneficii fiscale care se aplică proprietății altor întreprinderi.

Plata impozitului se face trimestrial, in cu ziua stabilită pentru depunerea situaţiilor financiare. pe trimestru, sau zece zile - conform rapoartelor anuale.

Taxa de utilizare a drumurilor organizațiile de construcții plătesc împreună cu alți plătitori. Taxa este destinata intretinerii drumurilor publice.

Obiectul impozitării pentru organizațiile de construcții este venitul din vânzările de produse, lucrări și servicii. TVA este exclus din baza de impozitare. Taxa rutieră se plătește la o cotă stabilită de autoritățile locale.

Suma plăților pentru taxa de utilizare a drumurilor este inclusă de organizația de construcții în costurile de producție și vânzare a produselor (costul lucrărilor de construcție și instalare).

Impozitul pe utilizatorii drumurilor este creditat la fondurile rutiere teritoriale.

Taxade la proprietarii de vehicule (autoturisme, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate cu propulsie pneumatică) sunt plătite atât de persoanele juridice, cât și de cetățenii care desfășoară activități comerciale fără a-și forma persoană juridică și dețin vehicule. Printre acești proprietari se numără și organizațiile de construcții.

Cota de impozitare este calculată pe baza puterii totale a motorului, a mărcii vehiculului și a sumei impozitului anual pentru fiecare unitate de putere a motorului.

Suma plăților fiscale de la proprietarii de vehicule este inclusă de organizația de construcții în costul lucrărilor de construcție și instalare.

Organizațiile care cumpără vehicule în cursul anului plătesc integral taxa. Taxa nu se restituie la vehiculele eliminate. Taxa este creditată integral în fondurile rutiere teritoriale. Taxa de achizitie a vehiculelor se colectează de la persoane juridice și persoane fizice care achiziționează vehicule prin cumpărare și vânzare, schimb, leasing și aporturi la capitalul autorizat. Organizațiile de construcții sunt și ele plătitoare de acest tip de impozit.

Taxa pe achiziția de vehicule se calculează din prețul de vânzare excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele. În cazul achiziționării de vehicule prin schimbul oricăror bunuri, lucrări, servicii, costul acestor bunuri, lucrări, servicii se ia în calculul taxei, pe baza prețurilor de piață existente la momentul tranzacției. La leasing, impozitul se plătește de către organizația de construcții din valoarea contabilă a utilajelor minus amortizarea. In cazul achizitionarii autovehiculelor second hand, la calculul taxei se ia pretul de vanzare fara taxa pe valoarea adaugata si accize, dar nu mai mic decat valoarea contabila a vehiculelor minus amortizarea.

Taxa se calculeaza la urmatoarele cote: 20% - camioane, pick-up-uri, autoutilitare, autobuze, autospeciale si autoturisme; 10% - remorci și semiremorci. Taxa se calculează în fonduri rutiere teritoriale.

Taxele locale, plătite de organizațiile de construcții împreună cu alte întreprinderi, includ o taxă pentru întreținerea poliției și peisagistica, o taxă pentru întreținerea locuințelor și a dotărilor sociale și culturale și o taxă de transport.

Taxa pe întreținerea și amenajarea poliției este definit ca produsul dintre cota de impozitare prin salariul minim (conform legislatiei in vigoare) si numarul mediu de angajati ai organizatiei.

Taxa pe întreținerea fondului de locuințe și a dotărilor sociale și culturale organizațiile de construcții plătesc indiferent de prezența unor astfel de obiecte în bilanțul lor. Taxa se calculează pe baza volumului real de vânzări al unei anumite organizații minus taxa pe valoarea adăugată la cota stabilită.

Dacă o organizație de construcții are obiecte similare în bilanțul său, atunci costurile asociate cu întreținerea acestor obiecte sunt deduse din valoarea impozitului de plătit, pe baza standardelor stabilite.

Organizațiile care realizează reconstrucția și reparațiile majore ale fondului de locuințe, precum și construcția de locuințe comandate de autoritățile orașului, sunt scutite de plata taxei.

Taxa de transport introdus pentru a sprijini dezvoltarea transportului de pasageri.

Toate organizațiile, întreprinderile și fermele, cu excepția celor bugetare, plătesc această taxă. Baza de calcul a impozitului este valoarea reală a salariilor; cota de impozitare este de 1%. Taxa se plătește lunar la termenul stabilit pentru plata salariilor.

Pentru a facilita studierea materialului, împărțim articolul în subiecte:

Costurile pot fi anulate numai după ce au fost plătite. Data plății este considerată a fi o tranzacție confirmată printr-un extras bancar documentat sau un raport în avans. Antreprenorul trebuie să înființeze prin ordin un cerc de persoane responsabile financiar care să poată primi numerar în cont. Întreprinzătorul individual însuși, atunci când efectuează cheltuieli materiale, nu întocmește rapoarte în avans, întrucât nu poate aproba documentele pentru el însuși.

Alte impozite luate în considerare ca cheltuieli includ deduceri din fonduri din salariile angajaților, impozitul pe terenurile utilizate în activități comerciale etc. TVA nu se aplică altor cheltuieli.

Pentru plățile de utilități efectuate în timpul întreținerii clădirilor utilizate în activități antreprenoriale individuale care vizează obținerea de profit, contabilitatea se ține nu numai în termeni monetari, ci și în termeni cantitativi, care se exprimă în înregistrarea indicatorilor fizici ai consumului de energie în funcție de serviciu. companiilor.

Reportarea soldurilor în anul calendaristic următor

La menținerea elementelor de bază, este necesar să se țină cont de soldurile de mărfuri, materii prime și provizii primite pentru utilizare ulterioară. Suma este afișată de la sfârșitul anului. La inregistrarea soldurilor de inventar este obligatorie inregistrarea documentului in baza caruia au fost luate in considerare activele materiale.

La ținerea unei evidențe de venituri și cheltuieli în formă electronică, retragerea soldurilor se efectuează corect numai dacă bunurile sunt introduse corect la primire. Este necesar să se indice numărul documentului, data facturii și nomenclatura exact așa cum sunt înregistrate de furnizor. Transferul soldurilor se efectuează nu numai pentru anul fiscal, ci și pentru anii anteriori de activitate.

Plata impozitelor și reportarea pierderilor în cadrul sistemului general

Pe baza rezultatelor decontărilor, antreprenorul plătește impozit pe venitul personal în cuantum de 13%. Trebuie acordată atenție părții de cheltuieli, deoarece inspectorul Serviciului Fiscal Federal, la verificare, acceptă venituri necondiționat, contabilizarea cheltuielilor trebuie documentată.

Principalul avantaj este că nu este nevoie să plătiți impozit pe venitul personal dacă nu există profit. Nu există o limită minimă, ca în sistemul fiscal simplificat. Dezavantajul unei întreprinderi individuale este lipsa unei posibilități stabilite legal de a transfera pierderile suferite în anul de raportare în perioadele fiscale viitoare. Puteți varia în jos partea de cheltuieli utilizând alte cheltuieli efectuate conform rapoartelor anticipate, prin înregistrarea mijloacelor fixe într-o perioadă ulterioară și prin alte mijloace legale.

Taxe de BAZĂ

Sistemul general de impozitare se caracterizează printr-o listă extinsă de impozite și contribuții obligatorii plătibile la buget și fonduri extrabugetare.

Anume:

Taxa pe valoarea adăugată (18%, pentru anumite tipuri de mărfuri – 10%, export – fără TVA);
- impozitul pe profit (20%);
- impozitul pe proprietatea organizaţiilor (2,2% din valoarea mijloacelor fixe din bilanţ);
- impozite pe venit de la persoane fizice (ca agent fiscal pentru personalul companiei - 13% din totalul platilor);
- plăți către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări medicale obligatorii (30,2% din statul de plată);
- taxe de transport, terenuri si alte taxe, in functie de domeniul de activitate si legislatia locala.

Pentru antreprenorii individuali, această listă are o formă ușor diferită:

CUVĂ;
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice – 13%;
- impozitul pe proprietatea unei persoane fizice;
- impozite si taxe locale;
- contributii extrabugetare obligatorii.

Calculul fiecăreia dintre taxele enumerate se efectuează conform propriei scheme, reglementate de actele legislative relevante:

Pentru TVA – Codul Fiscal al Federației Ruse, Cap. 21;
- pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice – Cap. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- privind impozitarea profitului – Cap. 25.

Venituri de la OSNO

Păstrați evidența veniturilor și cheltuielilor în forma aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430.

Dacă este necesar, un antreprenor poate elabora o altă formă de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor în funcție de specificul activității sale. Utilizarea unui formular de carte contabilă elaborată de sine stătător trebuie convenită cu biroul fiscal la care este înregistrat antreprenorul. Această concluzie rezultă din paragraful 3 al clauzei 7 din Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor.

Procedura de aprobare nu este prevăzută de lege. Prin urmare, puteți depune formularul de carte contabilă la inspectorat pentru certificare cu o scrisoare de intenție. Înainte de a trimite cartea, vă rugăm să o pregătiți în prealabil conform regulilor generale.

Întocmește o carte de venituri și cheltuieli într-un singur exemplar. Deschideți o nouă carte contabilă în fiecare an. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 din Procedura de evidență a veniturilor și cheltuielilor pentru întreprinzători, precum și din paragraful 2 din cerințele generale pentru procedura de completare a registrului contabil.

Modalități de a păstra o carte

Puteți ține o evidență a veniturilor și cheltuielilor atât pe hârtie, cât și în format electronic (clauza 7 din Procedura de evidență a veniturilor și cheltuielilor pentru antreprenori).

În funcție de forma în care se ține registrul de venituri și cheltuieli (hârtie sau electronic), procedura de întocmire a acestuia variază.

Dacă un antreprenor ține o carte contabilă pe hârtie, înainte de a începe să facă înregistrări în ea, este necesar să:

Completați pagina de titlu;
- coaseți și numerotați paginile. Pe ultima pagină a cărții dantelate și numerotate, indicați numărul de pagini pe care o conține;
- să aibă cartea certificată de către fisc și sigilată.

Dacă un antreprenor ține o carte contabilă în formă electronică, atunci la sfârșitul perioadei fiscale trebuie să fie:

Imprimare;
- coase, numerotează paginile și indică numărul acestora pe ultima pagină;
- să aibă cartea certificată de fisc și sigilată. Pentru a fi certificată de fisc, cartea tipărită trebuie depusă cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale, adică cel târziu până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 8 din Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor.

Responsabilitate

Atenție: absența unui registru pentru venituri și cheltuieli contabile este o infracțiune pentru care obligația fiscală este prevăzută în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă un antreprenor nu are o carte de venituri și cheltuieli, aceasta este o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor, cheltuielilor și obiectului impozitării.

Amenda pentru antreprenor va fi:

10.000 de ruble. – dacă o astfel de încălcare a fost comisă în cursul unei perioade fiscale;
- 30.000 de ruble. – dacă încălcarea a fost săvârșită în mai multe perioade fiscale.

Dacă încălcarea a dus la o subestimare a bazei de impozitare, aceasta va atrage o amendă de 20% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.

Această procedură este prevăzută la articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Componența cărții contabile

Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor unui întreprinzător în sistemul general de impozitare constă din șase secțiuni:

Secțiunea I „Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor”;
- Secțiunea a II-a „Calculul deprecierii mijloacelor fixe”;
- Secțiunea a III-a „Calculul amortizării elementelor de valoare redusă și de uzură care nu au fost anulate”;
- Secțiunea IV „Calculul amortizării imobilizărilor necorporale”;
- Secțiunea a V-a „Calculul veniturilor acumulate (plătite) sub formă de salarii și impozite reținute din acestea”;
- Secțiunea a VI-a „Determinarea bazei de impozitare”.

Fiecare secțiune a cărții contabile este formată din mai multe tabele. Acestea trebuie completate dacă antreprenorul a efectuat tranzacții pentru care tabelele corespunzătoare sunt destinate să fie reflectate.

Efectuarea de intrări

Introduceți în cartea contabilă înregistrările despre tranzacțiile comerciale în ordine cronologică pe baza documentelor primare (clauza 4 din Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor).

Păstrați evidența veniturilor, cheltuielilor și tranzacțiilor comerciale în ruble (paragraful 1, clauza 5 din Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor). Veniturile și cheltuielile exprimate în valută trebuie luate în considerare împreună cu veniturile și cheltuielile în ruble. Acestea trebuie recalculate la rata oficială stabilită de Banca Rusiei la data recunoașterii venitului corespunzător (la data cheltuielilor efective) (paragraful 2, clauza 5 din Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor).

Reflectarea veniturilor și cheltuielilor

Veniturile și cheltuielile sunt reflectate în contabilitate la data plății lor efective. Când arătați venitul, nu îl reduceți cu valoarea deducerii fiscale. Aceasta rezultă din paragrafele 13 și 14 din Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor.

Veniturile primite ca urmare a compensarii creanțelor reciproce trebuie reflectate în cartea contabilă de la data semnării actului de compensare. Cheltuielile efectuate în legătură cu compensarea creanțelor reciproce ar trebui să fie reflectate în contabilitate începând cu aceeași dată (cu condiția ca la momentul semnării actului să fi fost îndeplinite și alte condiții de recunoaștere a cheltuielilor). La data semnării actului de compensare, obligațiile vânzătorului (interpretului) și cumpărătorului (clientului) se sting (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).

Determinați venitul din vânzarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale ca diferență între prețul de vânzare și valoarea reziduală a acestora (clauza 14 din Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor).

Completarea Secțiunii I

Secțiunea I constă din șapte tabele, dintre care șase oferă două opțiuni pentru completarea lor:

Tabelul 1-1A „Contabilitatea materiilor prime achiziționate și consumate pe tipuri de bunuri (lucrări, servicii)”;
- tabelul 1-1B „Contabilitatea materiilor prime achiziționate și consumate pe tipuri de bunuri (lucrări, servicii)”;
- tabelul 1-2 „Contabilitatea semifabricatelor produse și consumate pe tipuri de mărfuri (lucrări, servicii)”;
- tabelul 1-3A „Contabilitatea materiilor prime auxiliare și aprovizionărilor achiziționate și consumate pe tip de bunuri (lucrări, servicii)”;
- tabelul 1-3B „Contabilitatea materiilor prime auxiliare și aprovizionărilor achiziționate și consumate pe tip de bunuri (lucrări, servicii)”;
- tabelul 1-4A „Contabilitatea altor costuri materiale (inclusiv combustibil, electricitate, servicii de transport etc.) și repartizarea acestora pe tipuri de activitate”;
- tabelul 1-4B „Contabilitatea altor costuri materiale (inclusiv combustibil, electricitate, servicii de transport etc.) și repartizarea acestora pe tipuri de activitate”;
- tabelul 1-5A „Contabilitatea cantitativă și totală a resurselor materiale cheltuite la producție pe tip de bunuri (muncă, servicii)”;
- tabelul 1-5B „Contabilitatea cantitativă și totală a resurselor materiale cheltuite pe produse finite fabricate pe tip de mărfuri (lucrări, servicii)”;
- tabelul 1-6A „Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pe tip de bunuri (lucrări, servicii) la momentul comiterii acestora”;
- tabelul 1-6B „Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pe tip de bunuri (muncă, servicii) la momentul punerii în funcțiune a acestora”;
- tabelul 1-7A „Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pentru toate tipurile de bunuri (muncă, servicii) pe lună”;
- tabelul 1-7B „Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pentru toate tipurile de bunuri (muncă, servicii) pe lună.”

Vă rugăm să completați tabelele cu litera „A” dacă efectuați tranzacții supuse TVA. Completați tabelele cu litera „B” atunci când efectuați tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului. Dacă un antreprenor efectuează ambele operațiuni supuse TVA și scutite de impozitare, este necesar să țină evidențe separate ale acestor operațiuni și, în consecință, să completeze tabelele atât cu litera „A”, cât și cu litera „B”.

Completați Tabelul 1-1 pe baza documentelor primare privind achiziția de bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru producerea produselor finite (execuția lucrărilor, prestarea de servicii). În acest tabel nu se reflectă resursele materiale achiziționate (combustibil, electricitate, costuri de transport etc.), care fac obiectul reflectării în tabelul nr. 1-4.

În Tabelul 1-2 se reflectă operațiunile de contabilizare a semifabricatelor produse și consumate pe tipuri de mărfuri (lucrări, servicii) din materii prime achiziționate și consumate, care au fost reflectate anterior în Tabelul Nr. 1-1.

Utilizați Tabelul 1-3 pentru a contabiliza materiile prime și materialele auxiliare achiziționate și consumate în funcție de tipul de bunuri (lucrări, servicii) care stau la baza produsului finit (lucrări, servicii).

Costurile materiale care nu sunt reflectate în tabelele 1-1 și 1-3 sunt indicate în tabelul 1-4.

În Tabelul 1-5, formați costul total al produsului finit (lucrări efectuate, serviciu prestat) pe baza datelor din tabelele anterioare.

În Tabelul 1-6, reflectați veniturile din activități comerciale și cheltuielile asociate cu obținerea acestui venit. Tabelul este completat în momentul în care sunt recunoscute veniturile și cheltuielile relevante.

Dacă un antreprenor este angajat numai în comerț și nu formează costul produselor finite (muncă efectuată, servicii prestate), completați tabelul 1-6 pe baza datelor din tabelele 1-1 și 1-4.

Completați Tabelul 1-7 pe baza rezultatelor fiecărei luni pe baza datelor reflectate în Tabelul 1-6. Acest tabel determină veniturile și cheltuielile lunii curente, care sunt ulterior luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.

Completarea Secțiunii II

Secțiunea a II-a constă din două tabele:

Tabelul 2-1 „Calculul deprecierii mijloacelor fixe utilizate direct pentru activitățile de afaceri pentru perioada fiscală de 20 __ ani”;
- tabelul 2-2 „Calcul pentru amortizarea continuă a mijloacelor fixe dobândite și utilizate pentru activități comerciale pentru perioada fiscală de 20 ___ ani.”

Ambele tabele sunt destinate să reflecte tranzacțiile legate de mișcarea mijloacelor fixe.

Reflectați datele privind mijloacele fixe ale întreprinzătorului din Secțiunea a II-a a registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor într-o manieră pozițională pentru fiecare obiect separat. Efectuați înregistrările inițiale în această secțiune în momentul punerii în funcțiune a mijloacelor fixe achiziționate (fabricate). Calculați anual valoarea deprecierii mijloacelor fixe care urmează să fie incluse în cheltuielile anului curent și afișați soldul care urmează să fie anulat în perioadele fiscale ulterioare.

Astfel de reguli sunt cuprinse în cerințele generale aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430.

Completarea Secțiunii III

Secțiunea III include un tabel:
– tabelul 3 „Calcul pentru continuarea acumulării deprecierii elementelor de valoare redusă și de uzură care nu au rămas anulate pentru perioada fiscală de 20 ___.”

În această secțiune, reflectați amortizarea și eliminarea articolelor de valoare scăzută și uzate. Costul articolelor folosite este rambursat prin amortizare în două etape: primele 50 la sută din costul inițial sunt anulate atunci când articolul începe să fie utilizat, iar restul de 50 la sută când este eliminat. Restul de 50 la sută din costul articolelor de valoare mică și uzată la cedare ar trebui reflectat în coloana 5 din tabelul 3 din secțiunea III a registrului de venituri și cheltuieli.

Astfel de reguli sunt cuprinse în cerințele generale aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430.

Completarea Secțiunii IV

Secțiunea IV este formată din două tabele:

Tabelul 4-1 „Calculul deprecierii imobilizărilor necorporale utilizate direct pentru activitățile de afaceri pentru perioada fiscală de 20 __ ani”;
- tabelul 4-2 „Calcul pentru continuarea acumulării amortizării imobilizărilor necorporale dobândite și utilizate pentru activități comerciale pentru perioada fiscală de 20 ___ ani.”

Această secțiune este destinată să reflecte mișcarea imobilizărilor necorporale. Efectuați înregistrări inițiale în această secțiune în momentul în care începeți să utilizați activele necorporale achiziționate (create). Calculați anual suma de amortizare a imobilizărilor necorporale pentru a le include în cheltuielile din anul curent și afișați soldul care urmează să fie anulat în perioadele fiscale ulterioare.

Astfel de reguli sunt cuprinse în cerințele generale aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430.

Completarea secțiunii V

Secțiunea V include un tabel:
– tabelul 5 „Calculul veniturilor acumulate (plătite) sub formă de salarii și impozite reținute din acestea pentru anul 20 ___.”

Această secțiune este destinată să reflecte tranzacțiile legate de calcularea și plata salariilor (bonusuri, remunerații etc.), precum și reținerea impozitului pe venitul personal din aceste plăți. Vă rugăm să completați lunar Tabelul 5.

Astfel de reguli sunt cuprinse în cerințele generale aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430.

Completarea Secțiunii VI

Secțiunea VI este formată din trei tabele:

Tabelul 6-1 „Determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru perioada fiscală de 20 __ ani”;
- tabelul 6-2 „Registrul altor cheltuieli aferente activităților de afaceri pentru perioada fiscală de 20 __ ani”;
- tabelul 6-3 „Registrul cheltuielilor efectuate în perioada fiscală de raportare, dar aferente încasării de venituri în perioadele fiscale următoare.”

Această secțiune este un rezumat și are scopul de a rezuma informațiile incluse în secțiunile anterioare ale registrului de venituri și cheltuieli.

Completați rândul „Venituri din vânzarea de bunuri, muncă prestată, servicii prestate” din Tabelul 6-1 pe baza datelor reflectate în coloana 16 din tabelul 1-7A și (sau) coloana 15 din tabelul 1-7B.

În rândul „Alte venituri” din Tabelul 6-1, indicați suma altor venituri, inclusiv valoarea proprietății primite gratuit.

În rândul „Venitul total” din Tabelul 6-1, reflectați valoarea totală a veniturilor primite în perioada fiscală. Transferați suma venitului reflectată în acest rând la rândul 030 din fila B a declarației în formularul 3-NDFL.

Completați rândul „Cheltuieli cu materiale” pe baza datelor reflectate în coloana 10 din Tabelul 1-7A și (sau) Tabelul 1-7B. Transferați suma cheltuielilor materiale la rândul 050 din fila B a declarației în formularul 3-NDFL.

În rândul „Sume de amortizare pentru bunuri amortizabile”, se reflectă amortizarea acumulată pentru perioada fiscală pentru activele fixe și imobilizările necorporale pe baza datelor din tabelele secțiunilor II, III, IV. Transferați valoarea acestui rând la rândul 060 din foaia B a declarației în formularul 3-NDFL.

În rândul „Cheltuieli cu forța de muncă”, se reflectă salariile acumulate și beneficiile în favoarea angajaților antreprenorului pentru perioada fiscală pe baza datelor din Secțiunea V. Transferați valoarea acestui rând la rândul 070 din fila B a declarației din formularul 3. -NDFL.

Completați rândul „Alte cheltuieli” pe baza datelor din tabelul nr. 6-2. Transferați valoarea acestui rând la rândul 090 din foaia B a declarației în formularul 3-NDFL.

În rândul „Cheltuieli totale”, reflectați valoarea totală a tuturor cheltuielilor antreprenorului luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal pentru perioada fiscală. Transferați datele de pe acest rând pe rândul 040 din foaia B a declarației în formularul 3-NDFL.

Completați rândul „Cheltuieli efectuate în perioada fiscală de raportare, dar aferente încasării de venituri în perioadele fiscale următoare” pe baza datelor din Tabelul 6-3.

Tabelul 6-2 servește la descifrarea altor cheltuieli efectuate de un antreprenor în perioada fiscală curentă și luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.

În Tabelul 6-3, reflectați cheltuielile care sunt efectuate în perioada fiscală curentă și care vor fi recunoscute în perioadele fiscale ulterioare (după primirea veniturilor aferente).

Astfel de reguli sunt cuprinse în cerințele generale aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430.

Raportare la OSNO

Sistemul OSNO pentru SRL include o gamă întreagă de plăți de taxe pe care, conform legislației țării noastre, o întreprindere cu acest statut juridic este obligată să le facă autorităților locale, regionale și federale.

Schema OSNO poate fi utilizată de acele întreprinderi cărora li se interzice legal aplicarea sau utilizarea impozitului agricol unificat și a sistemului simplificat de impozitare.

Astfel de companii includ întreprinderi străine, birouri juridice și de avocatură, instituții bancare și case de amanet, întreprinderi cu peste 100 de angajați, întreprinderi cu venituri de peste 60 de milioane de ruble și organizații al căror capital autorizat include 25% din contribuțiile altor întreprinderi.

Toate organizațiile de pe OSNO, în conformitate cu actele legislative, trebuie să țină evidențe contabile și fiscale, conform cărora raportarea SRL este prevăzută pentru plata plăților statutare, care se numesc de obicei taxe.

În ceea ce privește concentrarea lor, contabilitatea și raportarea fiscală sunt două domenii diferite. Departamentul fiscal are ca scop acoperirea veniturilor primite de SRL, iar departamentul de contabilitate acoperă toate cheltuielile și veniturile întreprinderii.

Raportarea zero și componentele sale

Înainte de a vă familiariza cu mecanismul și componentele raportării zero pentru întreprinderi, indiferent de statutul lor juridic, merită mai întâi să îl definiți.

Deci, raportarea zero se numește un pachet întreg de documente, care constă în formulare completate stabilite de lege sub formă de rapoarte statistice, fiscale și contabile.

Acest tip de raportare este definit de actele legislative pentru întreprinderile care, din mai multe motive, nu sunt angajate în activități financiare.

Interpretarea acestui concept pentru un SRL constă într-o serie de caracteristici organizatorice, juridice și financiare.

Primul semn este faptul că SRL-ul nu a eliberat salarii angajaților, întrucât nimeni nu fusese încă înscris în personalul companiei.

Al doilea fapt pentru trecerea „zero” este că compania nu a făcut nicio achiziție sau vânzare într-o anumită perioadă. Acest lucru se aplică și SRL-urilor care oferă anumite servicii.

Al treilea semn de fapt indică faptul că nu au existat tranzacții financiare efectuate de întreprindere.

Iar al patrulea semn pentru trecerea „zero” este că au trecut doar 3 luni de la deschiderea întreprinderii și nu au fost încă depuse formulare sau documente.

Dacă luăm în considerare mai detaliat raportarea zero pentru un SRL, care se află pe OSNO, atunci ar trebui împărțit într-un număr de componente.

Prima componentă este Declarația Unificată Simplificată, care se depune o dată pe an. Al doilea include un raport contabil, care trebuie depus o dată pe trimestru.

A treia parte include raportul fiscal, care este împărțit în plăți în avans pentru impozitul pe venit și impozitul pe proprietate, depus o dată pe trimestru. Si tot pana in data de 20 a lunii urmatoare raportului fiscal trebuie depus TVA.

A patra componentă este raportarea statistică, care se depune la sfârșitul perioadei fiscale. Și ultima, a cincea parte constă într-un număr de rapoarte către organismele extrabugetare, care includ Fondul de pensii al Rusiei și Fondul de asigurări sociale. Documentația este furnizată acestor autorități o dată pe trimestru.

Decodificarea raportării fiscale

Pentru a înțelege pe deplin semnificațiile și părțile care compun raportarea fiscală a unui SRL pe OSNO, trebuie să știți că desemnarea OSNO este un sistem general de impozitare sau este, de asemenea, numit în mod obișnuit sistemul tradițional.

Primul document inclus în raportarea fiscală este decontul de TVA. Acest raport trebuie depus după data de 20 a lunii următoare depunerii raportului trimestrial. Acest document indică valoarea TVA pentru toate componentele activității comerciale din care a fost preluat.

A doua componentă este declarația de impozit pe venit. Un astfel de raport trebuie depus pentru primul trimestru înainte de 28 aprilie, pentru al doilea trimestru înainte de 28 iulie, pentru al treilea trimestru înainte de 28 octombrie și pentru anul înainte de 28 martie.

Cifrele din acest raport înseamnă profitul companiei nu trimestrial, ci de la începutul anului. Adică, pentru primul trimestru, veniturile se iau de la 1 ianuarie la 31 martie, timp de șase luni, veniturile se iau de la 1 ianuarie la 30 iunie, timp de nouă luni, veniturile se iau de la 1 ianuarie la 30 septembrie, iar pentru anul. , venitul se preia de la 1 ianuarie la 31 decembrie.

A treia formă de raportare a impozitelor SRL pe OSNO este declarația de impozit pe proprietate. Acest document se depune de către întreprindere o dată pe an, până la data de 28 martie. Dar, pe lângă acest document, se depune un calcul special al impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea întreprinderii de 3 ori pe an.

Pe lângă formularele de mai sus, setul de raportare fiscală include informații care trebuie depuse periodic înainte de 20 ianuarie despre numărul mediu de angajați ai întreprinderii pe anul.

Metode de depunere a unui raport trimestrial pentru un SRL pe OSNO

Să depună un raport la organele fiscale pentru perioada trimestrială de activitate a SRL, care se află pe OSNO.

Există trei moduri:

Depunerea pe suport de hârtie sau pe suport electronic portabil direct la inspectorul organului fiscal;
transmiterea documentelor pentru trimestrul de funcționare al SRL către organul fiscal prin intermediul serviciilor poștale;
trimiterea unui raport electronic trimestrial către Fondul de pensii sau autoritatea fiscală prin internet.

Metoda de transmitere directă la inspectorul fiscal pe hârtie este cea mai fiabilă metodă de livrare. Fiabilitatea acestei metode este justificată de faptul că în timpul depunerii raportului acesta va fi imediat verificat de un angajat al autorității fiscale.

Raportarea trimestrială a unui SRL pe OSNO, care este transmisă autorității fiscale prin serviciu poștal, este convenabilă în cazul în care termenul limită de depunere se apropie deja și nu există alte metode de transmitere.

Pentru a nu suporta penalități sub formă de penalități, procesul-verbal se transmite prin poștă în valoare de un exemplar. Momentul de depunere a documentelor este data indicată pe chitanța poștală.

Cea mai modernă și simplă opțiune pentru furnizarea de rapoarte trimestriale este utilizarea resurselor de pe Internet. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor LLC către OSNO în mod electronic coincid cu cele descrise mai sus, iar transmiterea în sine durează puțin.

Pentru a utiliza această opțiune avansată, este necesară trimiterea unei cereri către organul fiscal prin care se solicită instituirea unui program special în acest scop și furnizarea unei semnături electronice speciale pentru conducătorul întreprinderii, care va aproba documentul electronic.

Principalele cerințe pentru monitorizarea activităților financiare ale unei întreprinderi sunt respectarea termenelor stabilite prin actele legislative și respectarea tuturor cerințelor legale.

Procedura de raportare a SRL-urilor pe OSNO către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale

Legislația țării noastre stabilește că pentru un SRL pe OSNO, întocmirea și depunerea rapoartelor către Fondul de Pensii trebuie efectuată fără greșeală.

Noul formular al acestui tip de raport, denumit formularul RSV - 1, combină toate informațiile necesare, care sunt furnizate automat la Fondul de Asigurare Medicală Obligatorie, și Contabilitatea personalizată.

Este necesar să se depună un raport la Fondul de pensii trimestrial, precum și pe baza rezultatelor activității SRL timp de 6 luni, 9 luni și 1 an.

Raportul către Fondul de Asigurări Sociale este, de asemenea, obligatoriu și trebuie depus trimestrial în Formularul 4FSS.

Acest document afișează toate datele privind evaluările sociale obligatorii, precum și plățile pentru vătămări la întreprindere pentru o anumită perioadă de raportare.

TVA la OSNO

Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă destinată consumatorului final de bunuri și servicii.

Se plateste:

1) La vânzarea de bunuri și servicii.
2) La importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Cota de TVA este de obicei de 18%, dar poate fi și 0% și 10% în anumite condiții.

Valoarea totală a TVA-ului poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale:

Deducerea fiscală trebuie înțeleasă ca TVA:

1) Vă sunt prezentate de furnizori la achiziționarea de bunuri și servicii de la aceștia. Amintiți-vă că atunci când lucrați cu contrapărți (furnizori) care se află pe sistemul simplificat de impozitare, UTII și alte regimuri fiscale, nu veți putea deduce TVA-ul pe care l-au plătit.
2) Plătit la vamă la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Astfel de „deduceri” se numesc compensare TVA. Dar pentru a aplica „deduceri”:

Bunurile (servicii, lucrari) trebuie acceptate in contabilitate (introduse in bilant/valorificate). Pentru a confirma acest lucru, trebuie să aveți documente primare relevante.
- Trebuie să existe o factură.

Calculul TVA-ului este un subiect destul de încăpător și complex, care în unele cazuri are unele nuanțe specifice, așa că aici va fi dată doar formula de bază, de bază, de calcul a taxei pe valoarea adăugată.

Deci, pentru a afla cât TVA trebuie să plătiți, trebuie să:

1) Alocați TVA pe toate veniturile folosind formula
TVA acumulat = (toate veniturile) * 18 / 118
2) Calculați în mod similar deducerile (TVA creditat)
TVA creditabil = (cumpărări, cheltuieli) * 18 / 118
3) Și, în sfârșit, TVA de plătit = TVA acumulat - compensare TVA („deduceri”)

Să ne uităm la un exemplu simplu:

1) Un anumit antreprenor individual a vândut blugi pentru suma de 1.000 de ruble.
El datorează statului 152,54 ruble impozit din această tranzacție. (1.000 RUB * 18 / 118).
2) Dar un anumit antreprenor individual a cumpărat acești blugi pentru 600 de ruble.
Aceasta înseamnă că a plătit TVA = 91,52 ruble furnizorului pentru această achiziție. (600 RUR * 18 / 118)
3) TVA total de plătit = 152,54 ruble. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

Raportarea si plata TVA-ului

1) Declarația se depune la fisc trimestrial cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, adică:

1 - nu mai târziu de 25 aprilie
2 - nu mai târziu de 25 iulie
3 - nu mai târziu de 25 octombrie
4 - nu mai târziu de 25 ianuarie

Declarația de TVA se depune doar în formă electronică.

2) De asemenea, contribuabilii de TVA trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor destinate:

Carnet de achiziții cu TVA - pentru înregistrarea facturilor care confirmă plata TVA, în vederea stabilirii ulterioare a cuantumului deducerilor la calculul impozitului.
- Carnetul de vânzări cu TVA - pentru înregistrarea facturilor și a altor documente de vânzare de bunuri și servicii în toate cazurile în care se calculează TVA.

3) În plus, întreprinzătorii individuali de pe OSNO țin și o carte de venituri și cheltuieli (KUDiR).
Organizațiile nu desfășoară KUDiR.

PLATA TVA se face trimestrial în rate egale cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele 3 luni ale trimestrului următor.

De exemplu, pentru al 3-lea trimestru trebuie să plătiți TVA în valoare de 300 de ruble.

Împărțim această sumă în 3 părți egale a câte 100 de ruble fiecare. si plateste la timp:

1) Nu mai târziu de 25 octombrie - 100 de ruble.
2) Nu mai târziu de 25 noiembrie - 100 de ruble.
3) Nu mai târziu de 25 decembrie - 100 de ruble.

Declarația OSNO

Această declarație trebuie depusă la OSNO (sistemul general de impozitare). Mulți întreprinzători, începându-și activitățile, nici măcar nu bănuiesc că după înregistrarea unui antreprenor individual sunt supuși automat sistemului general de impozitare.

Iar din momentul în care fiscul este înștiințat de aplicarea unui alt regim special de UTII, PSN sau sistem simplificat de impozitare, se trece de la impozitarea generală la regimul special care urmează să fie aplicat.

Să ne uităm la un exemplu:

Antreprenorul individual a fost înregistrat pe 18 ianuarie. Și-a început activitățile pe 10 martie (să zicem că și-a deschis un magazin și a decis să aplice UTII, pentru aceasta a scris o notificare la fisc în formularul UTII 2).

Începând cu 10 martie, antreprenorul începe să raporteze cu privire la taxa UTII. Aici apare întrebarea: „Ce să faci cu timpul de la care antreprenorul individual este înregistrat până la începerea aplicării UTII?”

Permiteți-mi să explic, în acest moment antreprenorul individual era în sistemul general de impozitare, dar pur și simplu nu și-a desfășurat activitățile. Adică, nu a avut nicio mișcare de fonduri între conturi și casa de marcat și nici nu a existat nici o casă de marcat reală. În această situație, în perioada 18 ianuarie - 10 martie, antreprenorul individual trebuie să depună raportare zero sub OSNO.

Raportarea zero în cadrul OSNO se depune sub forma unei declarații fiscale unice simplificate.

Declarație fiscală unificată simplificată

Să ne uităm la ce este o singură declarație de impozit simplificată în cadrul OSNO - este o versiune a unei declarații pentru mai multe taxe (după cum știți, se plătesc mai mult de un impozit pe OSNO). După cum am spus mai sus, aceste rapoarte se depun atunci când antreprenorul nu are mișcare de fonduri.

Pentru antreprenorii individuali de pe OSNO, trebuie doar să plătiți TVA, așa că trebuie să completați și să depuneți o singură declarație de impozit simplificată doar în raport cu taxa pe TVA.

Această declarație trebuie depusă până în data de 20 a lunii următoare după trimestrul de raportare.

Termenul limită pentru depunerea declarației OSNO simplificate:

Pentru trimestrul I (ianuarie, februarie, martie) – până pe 20 aprilie
Pentru trimestrul 2 (aprilie, mai, iunie) – până pe 20 iulie
Pentru trimestrul 3 (iulie, august, septembrie) – până pe 20 octombrie
Pentru trimestrul 4 (octombrie, noiembrie, decembrie) – până pe 20 ianuarie

Vreau să subliniez din nou pentru a nu exista neînțelegeri. Pentru a depune o singură declarație de impozit simplificată, nu trebuie să existe mișcări în conturi, nici venituri, nici cheltuieli - acest lucru este foarte important. Dacă, de exemplu, cumpărați bunuri printr-un cont bancar sau plătiți chirie, atunci nu veți mai putea depune o astfel de declarație.

Această declarație este depusă și de organizațiile care nu au desfășurat activități pe parcursul trimestrului (în mod firesc, dacă organizația este pe OSNO).

Iar subiectul este pe subiectul zilei. Începând din acest an, codurile OKATO se schimbă în OKTMO, dar ca și în Rusia, totul este într-un singur loc. Nu au avut timp să pregătească noi formulare, iar fiscul a încetat să accepte aceste formulare cu vechile date OKATO indicate pe ele.

Tratamentul pentru această problemă este destul de simplu, trebuie doar să introduceți codul pentru OKTMO în linia OKATO (sub nicio formă nu trebuie să schimbați declarația în sine, adică cuvântul OKATO din declarație nu trebuie schimbat în OKTMO).

OSNO fara TVA

Antreprenorii care folosesc sistemul simplificat de impozitare sunt familiarizați cu situația în care marile companii refuză să cumpere, explicând că o tranzacție fără TVA nu le aduce niciun beneficiu. Unii simplificatori fac concesii clientului și emit o factură cu TVA de dragul unei tranzacții profitabile. Restul, evitând raportarea suplimentară și plata taxelor, ratează un client valoros. Dar acestea nu sunt toate scenariile posibile pentru dezvoltarea situației - încercați să vă convingeți clientul că achiziționând bunuri de la dvs. fără TVA, nu va pierde nimic. Citiți articolul nostru despre cum să faceți acest lucru.

De ce companiile de pe OSNO refuză categoric să cumpere ceva de la simplificatori?

Tot motivul constă în TVA. Toate organizațiile și întreprinzătorii individuali din sistemul general de impozitare sunt plătitori de TVA. Atunci când își vând bunurile sau serviciile, aceștia sunt obligați să adauge TVA la preț și apoi să plătească taxa la bugetul de stat. Pentru astfel de firme, există o deducere fiscală pe OSNO, folosindu-se de micșorarea TVA-ului de plătit. Valoarea taxei poate fi redusă cu valoarea TVA-ului „de cumpărare”, adică cea plătită la achiziționarea de bunuri sau servicii.

De exemplu: am achiziționat bunuri pentru revânzare pentru 10.000 de ruble + am plătit TVA pentru 1.800 de ruble și am transferat un total de 11.800 de ruble furnizorului.

Apoi au vândut mărfurile pentru 20.000 de ruble + TVA 3.600 de ruble, cumpărătorii ne-au transferat 23.600 de ruble.

Valoarea TVA de plătit = 3600 - 1800 = 1800 ruble.

Când o companie cumpără bunuri de la dvs. fără TVA, nu are o deducere fiscală, iar statul trebuie să transfere suma TVA nu 1800 de ruble, ci toate cele 3600 de ruble.

Se dovedește că este într-adevăr neprofitabil ca o companie OSNO să lucreze cu tine și de multe ori le solicită ofițerilor cu regim special să emită o factură cu TVA. Dar atunci ai o obligație suplimentară de a transfera impozit la buget și de a raporta TVA, care se depune doar electronic. În plus, organele fiscale insistă ca întreaga sumă cu TVA să fie inclusă în veniturile sistemului simplificat de impozitare, iar la plata TVA la buget nu aveți dreptul să o luați în considerare drept cheltuieli.

Vinde produsul la preț minus TVA

De fapt, nu este profitabil ca plătitorul de TVA să lucreze cu dvs. numai dacă prețul bunurilor dumneavoastră și prețul bunurilor de la alt vânzător, inclusiv TVA, sunt aceleași. Dacă de la un alt vânzător care lucrează cu TVA, un produs similar costă 11.800 de ruble, inclusiv TVA, atunci prețul optim pentru cumpărătorul tău, la care nu va suferi pierderi, va fi un preț de 10.000 de ruble fără TVA și mai mic.

Combinație de UTII și OSNO

În condițiile utilizării simultane de către o entitate economică a unor regimuri fiscale precum sistemul general de impozitare (în continuare - OSNO) și sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (în continuare - UTII), rolul a politicii contabile in scopuri fiscale (in continuare - politica fiscala) este cresteri semnificative. În astfel de condiții de afaceri, legislația fiscală obligă o companie sau un comerciant să mențină evidențe fiscale separate, dar nu oferă recomandări cu privire la organizarea sa. În acest articol vom vorbi despre acele elemente care trebuie consolidate în politica fiscală la combinarea OSNO și UTII pentru a minimiza apariția eventualelor riscuri fiscale.

Atunci când faceți afaceri, combinarea OSNO și UTII nu este neobișnuită, acest lucru este tipic în special pentru entitățile implicate în activități comerciale, care, împreună cu comerțul cu ridicata, sunt, de asemenea, angajate în vânzări cu amănuntul de bunuri.

Dacă, în ceea ce privește impozitarea comerțului cu ridicata, vânzătorul are de ales între OSNO și sistemul simplificat de impozitare, atunci în ceea ce privește comerțul cu amănuntul, care îndeplinește condițiile articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, voluntariatul este exclus. . Dacă pe teritoriul activităților vânzătorului a fost introdus un singur impozit pe venitul imputat, atunci vânzătorul cu amănuntul care îndeplinește condițiile paragrafelor 6 și 7 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse este transferat la „imputat”. ” fără greșeală. Adevărat, interdicția utilizării voluntare a UTII nu se aplică. De la această dată, firmele și comercianții au posibilitatea de a plăti voluntar UTII pentru tipurile de activități „imputate”. Astfel de modificări la capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 94-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”.

Ținând cont de acest lucru, companiile care desfășoară afaceri „imputate”, pentru care utilizarea UTII dintr-un motiv sau altul este neprofitabilă, vor putea refuza să-l folosească. Pentru a face acest lucru, aceștia vor trebui să se radieze ca plătitor UTII în termen de cinci zile lucrătoare prin depunerea unei cereri corespunzătoare la biroul fiscal. Astfel de reguli rezultă din edițiile actualizate ale articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Combinarea acestor regimuri de impozitare este asociată cu obligația entității economice de a menține o contabilitate separată. În primul rând, această cerință rezultă din paragraful 9, care interzice, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit, luarea în considerare a veniturilor și cheltuielilor aferente activităților „imputate” ca parte a veniturilor și cheltuielilor. În al doilea rând, cerința de a menține înregistrări separate ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale în ceea ce privește „imputarea” și activitățile impozitate în conformitate cu OSNO este cuprinsă în paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, legal se stabilește că contabilizarea proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în cadrul activităților „imputate” se efectuează de către plătitorul UTII în modul general stabilit. Acest lucru este indicat și de Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-06/3/50.

În același timp, nici capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și nici capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conțin un răspuns la întrebarea cum să organizeze o astfel de contabilitate pentru o companie care combină OSNO și UTII.

În absența unei metodologii pentru menținerea unei astfel de contabilități separate, consacrată în Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să își dezvolte propriile principii pentru menținerea acesteia și să consolideze utilizarea acestora în politica sa fiscală.

Totodată, pe baza unei analize a legislației fiscale, contribuabilul în politica sa contabilă va trebui să acopere aspecte legate de calcularea impozitelor precum impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe proprietatea corporativă. În plus, va fi necesar să se organizeze o contabilitate separată a plăților și a altor remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice, inclusiv în baza contractelor de muncă și de drept civil, al căror subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, din care organizația este obligat să calculeze și să plătească prime de asigurare pentru tipurile obligatorii de asigurări sociale. În ciuda faptului că plătitorii UTII sunt recunoscuți ca plătitori integrali ai acestor prime de asigurare, aceștia vor trebui totuși să organizeze o contabilitate separată. La urma urmei, primele de asigurare plătite de o organizație pentru tipul de afacere din care se plătește UTII nu reduc baza de impozitare a impozitului pe venit.

În plus, așa cum se menționează în paragraful 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuantumul impozitului unic calculat pentru perioada fiscală este redus de către plătitorii UTII cu suma:

Toate tipurile de contribuții de asigurare obligatorii stabilite de legislația Federației Ruse, plătite (în limita sumelor calculate) într-o anumită perioadă fiscală atunci când se plătesc beneficii angajaților;
cheltuielile pentru plata concediului medical pentru zilele de incapacitate temporară de muncă a unui salariat, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului;
contribuții în cadrul contractelor de asigurare voluntară încheiate de angajator în favoarea salariaților în cazul invalidității temporare a acestora.

În acest caz, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu cuantumul acestor cheltuieli cu mai mult de 50 la sută.

Prin urmare, politica fiscală trebuie să precizeze procedura de plată a primelor de asigurare pentru tipurile de asigurări sociale obligatorii, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (denumită în continuare OPS), precum și procedura de distribuire a prestațiilor pentru invaliditate temporară și a contribuțiilor în regim voluntar. contracte de asigurare. De asemenea, este necesar să se stabilească procedura de repartizare a sumelor cheltuielilor generale - plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice a căror muncă este utilizată simultan în activități „imputate” și în activități impozitate în conformitate cu regimul general de impozitare. Recomandări similare sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 03-11-06/3/22.

După cum se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-06/3/139, dacă la combinarea UTII cu alte regimuri de impozitare este imposibil să se asigure o contabilitate separată a angajaților pe tip de activitate, atunci când se calculează UTII se ia in calcul numarul total de angajati pentru toate tipurile de activitati. Totodată, cheltuielile pentru salarizarea personalului administrativ și de conducere în scopul aplicării unui regim fiscal altul decât UTII se determină proporțional cu cota-parte a venitului în suma totală a veniturilor primite de organizație din toate tipurile de activități.

În același timp, contribuabilul pentru fiecare dintre domenii trebuie să stabilească el însuși indicatorii, pe care se va baza metodologia de menținere a contabilității separate pentru fiecare tip de activitate, principiul repartizării acestora, precum și documentele care vor îndruma contribuabilul în determinarea acestora. În plus, nu ar fi greșit să se indice cerințele pentru alcătuirea unor astfel de documente, precum și cei responsabili pentru întocmirea lor.

Să începem cu impozitul pe venit

Plătitorii UTII nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, ci numai în legătură cu tranzacțiile impozabile efectuate în cadrul activităților supuse unui impozit unic pe venitul imputat, așa cum este indicat de paragraful 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru o entitate comercială care combină OSNO cu UTII, aceasta înseamnă că va trebui să organizeze o contabilitate separată a sumelor taxei „input”. La urma urmei, sursele de acoperire a sumelor de TVA „intrată” atunci când se combină „imputarea” și OSNO sunt diferite. În ceea ce privește tranzacțiile supuse UTII, sumele taxei „input” sunt luate în considerare în costul mărfurilor (lucrări, servicii), acest lucru este indicat în paragraful 2. În ceea ce privește tranzacțiile efectuate în cadrul OSNO, persoana „imputată” este recunoscută ca plătitor de TVA și, prin urmare, în baza articolelor 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, acceptă suma de „ taxa de intrare” care i-a fost prezentată la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) spre deducere.

În același timp, pe lângă TVA-ul aferent în mod specific „imputației” sau OSNO, plătitorul UTII va suporta invariabil TVA „general” aferent ambelor tipuri de activități simultan. Metoda de distribuire a acestuia trebuie să fie fixată de „imputați” în politica sa fiscală.

Instanțele mai spun că procedura de menținere a contabilității separate ar trebui stabilită în politica contabilă, așa cum se arată în special prin Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest în dosarul nr. A56-27831/2011.

În plus, se poate baza pe principiul consacrat în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. În ciuda faptului că mecanismul de distribuție instituit de paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse este definit numai pentru punerea în aplicare simultană de către un contribuabil a tranzacțiilor taxabile cu TVA și a tranzacțiilor scutite de taxe (), în opinia autorului, acesta poate fi aplicat cu succes la combinarea OSNO și UTII.

Să reamintim că principiul distribuirii sumelor taxei „input”, consacrat în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, este următorul.

În primul rând, „impozitorul” trebuie să determine direcția de utilizare a tuturor resurselor disponibile (bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate).

Pentru a face acest lucru, el trebuie să împartă toate bunurile, lucrările, serviciile, drepturile de proprietate în trei categorii:

1. bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate utilizate în tranzacții taxabile. Pentru acest grup de resurse, sumele de impozit „input” sunt acceptate pentru deducere în conformitate cu regulile.
După cum se știe, în conformitate cu acest articol, dreptul de a aplica o deducere fiscală ia naștere contribuabilului de TVA dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- bunuri (lucrari, servicii, drepturi de proprietate) achizitionate in vederea utilizarii in tranzactii taxabile;
- bunurile (lucrare, servicii), drepturile de proprietate sunt acceptate in contabilitate;
- există o factură corect executată și documente primare relevante.
2. bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate utilizate in tranzactiile supuse UTII. Pentru acest grup de resurse, valoarea taxei „input” este luată în considerare de către contribuabilul de TVA în valoarea lor, în baza paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. bunuri (muncă, servicii), drepturi de proprietate utilizate în ambele tipuri de activități.

Pentru gruparea specificată de resurse, contribuabilul de TVA va trebui să deschidă subconturile corespunzătoare în contul de bilanț 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite”:

19-1 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite pentru resursele utilizate în activități impozabile”;
19-2 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite pentru resursele utilizate în activități supuse UTII”;
19-3 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite pentru resursele utilizate în ambele tipuri de activități”.

Întrucât, pe baza unui grup de resurse comune, contribuabilul nu poate stabili care parte dintre acestea a fost utilizată în acele și alte tipuri de operațiuni, el trebuie să distribuie sumele impozitului prin metoda proporțională.

De ce ar trebui să elaboreze o proporție specială care să-i permită să determine procentul tranzacțiilor impozabile și al tranzacțiilor neimpozabile în volumul total al tranzacțiilor, deoarece paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că proporția specificată este determinat pe baza costului mărfurilor expediate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, tranzacții pentru vânzarea cărora sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), în costul total al bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate în perioada perioada fiscala.

Această proporție trebuie calculată trimestrial, deoarece acum exclusiv toți contribuabilii de TVA calculează și plătesc impozitul trimestrial. Apropo, autoritățile fiscale au subliniat acest lucru în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse N ShS -6-3/450@ „Cu privire la procedura de menținere a contabilității separate a TVA-ului”. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse dă aceleași recomandări în Scrisoarea sa N 03-07-11/237.

Singura excepție este determinarea proporției atunci când se contabilizează activele fixe sau imobilizările necorporale în prima sau a doua lună a trimestrului. După cum se precizează în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru activele fixe și imobilizările necorporale acceptate în contabilitate în prima sau a doua lună a trimestrului, contribuabilul are dreptul de a determina proporția specificată pe baza costului bunuri expediate în luna corespunzătoare (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, tranzacții pentru vânzarea cărora sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), în costul total al bunurilor (lucrări, servicii) expediate (transferate) per luna, drepturi de proprietate.

Dacă se folosește acest drept, acesta trebuie inclus în politica fiscală.

Să remarcăm că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea sa N 03-11-04/3/75 insistă ca proporția specificată să fie calculată de către contribuabil fără a lua în considerare sumele TVA, invocând faptul că în acest caz este încălcată comparabilitatea indicatorilor.

Cu toate acestea, acest lucru nu rezultă direct din capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, datorită căruia contribuabilul poate stabili altfel în politica sa fiscală. Mai ales având în vedere că întocmirea proporției ținând cont de TVA este mult mai profitabilă, întrucât suma taxei pe care organizația o poate rambursa de la buget va fi mai mare.

În același timp, vă atragem din nou atenția asupra faptului că instanțele susțin punctul de vedere al finanțatorilor, așa cum reiese din Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 7185/08 și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol. al Districtului Ural în dosarul Nr. F09-3021/11-S2.

Pe baza procentului rezultat, persoana „imputată” stabilește ce sumă din totalul impozitului „input” poate fi acceptată pentru deducere și ce sumă este luată în considerare în costul resurselor comune.

În absența unei contabilități separate, contribuabilii care combină UTII cu regimul general de impozitare nu au dreptul de a deduce suma TVA „intrată”, acest lucru este menționat în mod expres în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma specificată a impozitului nu poate fi inclusă în cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Într-o astfel de situație, sursa de acoperire a sumei totale a impozitului „input” va fi fondurile proprii ale entității comerciale.

Singura excepție este așa-numita regulă „cinci la sută”, consacrată în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestei norme, contribuabilul are dreptul de a nu distribui TVA „input” în acele perioade fiscale în care ponderea cheltuielilor totale pentru achiziția, producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, tranzacții. pentru a căror vânzare nu sunt supuse impozitării, nu depășește 5 la sută din valoarea totală a cheltuielilor totale pentru achiziția, producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. În acest caz, toate sumele de TVA prezentate acestor contribuabili de către vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în perioada fiscală specificată sunt supuse deducerii în conformitate cu procedura stabilită la articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că regula cinci la sută poate fi folosită destul de legal nu numai de organizațiile din sectorul producției, ci și de cei implicați în afaceri neproductive, de exemplu, în comerț. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea sa N 03-07-11/03.

Pentru a fi corect, observăm că, chiar înainte de această dată, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în Scrisoarea sa N 03-07-11/37, a permis posibilitatea utilizării acestei reguli pentru vânzătorii de bunuri care combină OSNO și UTII.

Datorită faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține conceptul de „cheltuieli totale”, vă recomandăm să precizați în politica contabilă că cheltuielile totale de producție sunt formate numai din costuri directe. Acest lucru vă va permite să nu luați în considerare suma cheltuielilor generale de afaceri ca parte a cheltuielilor totale! Faptul că această opțiune este posibilă este evidențiat de Rezoluția FAS din Regiunea Volga în cazul nr. A06-333/08.

Impozitul pe proprietate organizațională

În ceea ce privește impozitul pe proprietate, o societate care combină OSNO și UTII trebuie să prescrie un mecanism de distribuire a valorii mijloacelor fixe care sunt utilizate simultan în activitățile impozitate de OSNO și în activitățile impozitate de UTII.

Să reamintim că, în baza paragrafului 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii UTII sunt scutiți de obligația de a plăti impozitul pe proprietatea corporativă în legătură cu proprietățile utilizate în activități „imputate”.

Plătitorii de impozit pe venit sunt recunoscuți ca plătitori de impozit pe proprietate și îl plătesc în modul prevăzut de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acea proprietate (din punct de vedere al mijloacelor fixe) care este utilizată simultan în activitatea imputată și în activitatea situată pe activul principal va trebui distribuită.

În legislația fiscală nu există o metodă pentru o astfel de repartizare, datorită căreia contribuabilul are dreptul să stabilească un algoritm pentru o astfel de repartizare și să consolideze utilizarea acestuia în politica sa fiscală.

Mai mult, care indicator va fi utilizat de către contribuabil pentru calcul, acesta are și dreptul de a decide singur, ghidat de propriile sale motive - specificul tipului de activitate, tipul de proprietate utilizat, numărul de personal și asa mai departe. În acest caz, astfel de indicatori pot fi veniturile din vânzări, suprafața imobiliară, kilometrajul vehiculului și așa mai departe, așa cum se indică în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-03-06/2/25.

Totodată, practica arată că, cel mai adesea, costul mijloacelor fixe „generale” este distribuit proporțional cu veniturile din activitățile situate la OSNO în volumul total al veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). De asemenea, finanțatorii nu se opun acestei abordări, așa cum se arată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-04/3/147.

Vă rugăm să rețineți că atunci când se distribuie costul mijloacelor fixe „generale”, trebuie utilizat veniturile trimestriale. La urma urmei, perioada fiscală pentru UTII este un sfert și, după cum rezultă din normele capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, în timpul anului, activitatea „imputată” nu poate fi desfășurată, pierdeți dreptul de a o utiliza , revenirea la utilizarea sa și așa mai departe, în urma căreia indicatorii determinați rezultatele cumulate vor fi distorsionați. Asemenea clarificări cu privire la această chestiune sunt cuprinse în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-05-05-01/43.

Contribuții la tipuri obligatorii de asigurări sociale

La începutul articolului, am remarcat deja că organizarea contabilității separate în ceea ce privește calcularea acestor prime de asigurare este necesară în scopul reducerii sumei UTII.

În ceea ce privește calcularea primelor de asigurare pentru tipurile de asigurări sociale obligatorii, o organizație care combină OSNO și UTII, este necesar să se organizeze o contabilitate separată a personalului care desfășoară activități impozitate conform schemei generale, în activități „imputate”, precum și cei a căror muncă este folosită simultan și acolo și acolo.

În aceste scopuri, o companie poate, prin ordinul său (un alt document administrativ), să-și „distribuie” angajații pe tip de activitate este util să se asigure implicarea fiecărui angajat într-un anumit tip de activitate în fișa postului său;

Vor apărea dificultăți în legătură cu angajații angajați în două tipuri de activități simultan. În ceea ce privește OSNO, numărul de astfel de personal poate fi repartizat proporțional cu încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) primite în cadrul activităților supuse impozitelor conform schemei generale în volumul total al veniturilor.

În plus, repartizarea angajaților „generali” se poate face pe baza procentului din salariul mediu al angajaților pentru perioada fiscală pentru fiecare tip de activitate, așa cum se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 04-05. -12/21.

În același timp, vă atragem atenția asupra faptului că, în opinia Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, prevăzută în Scrisoarea nr. 03-11-09/88, trebuie să se țină seama de angajații „generali”. în numărul de angajaţi ai activităţilor „imputate”. În plus, interdicția de distribuire a personalului administrativ și de conducere este cuprinsă și în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse N 03-11-05/216.

Pe baza materialului de mai sus, putem concluziona că atunci când combinăm regimuri fiscale precum OSNO și UTII, pregătirea politicii fiscale trebuie abordată cu atenție și extrem de atent. La urma urmei, o politică fiscală bine elaborată vă va permite să aplicați metode de calcul dezvoltate independent, care vă permit să optimizați nivelul poverii fiscale asupra organizației.

Înapoi | |