Explication des lignes du bilan (1230, etc.). Valeur comptable des actifs II
Puisqu'il s'agit du principal type de reporting comptable, il a une signification dédiée à la situation financière de l'entité commerciale. Dans le même temps, un débutant peut trouver sa structure incompréhensible et déroutante, car en plus d'une numérotation de page complexe, il faut aussi composer avec la notion de codes, qui devient parfois tout un problème. Cet article est consacré au décryptage des lignes du bilan.
Téléchargez le formulaire Bilan (formulaire selon OKUD 0710001) possible par .
Forme simplifiée de solde disponible sur .
Examinons tous les codes de lignes de solde par section.
Section 1 - Actifs non courants
Cette section contient des informations sur les actifs à faible liquidité que possède l'entreprise. Il s'agit généralement d'équipements, de locaux, de bâtiments, d'actifs incorporels et autres.
Section 2 - Actifs circulants
Les actifs courants sont les actifs les plus liquides d’une entreprise. Il s'agit notamment des biens, des comptes clients, de l'argent en espèces et des comptes, etc.
Section 3 - Capital et réserves
Section 4 - Passifs à long terme
Section 5 - Passifs courants
Attribution de codes et de numéros
Les codes de certaines lignes doivent être indiqués dans une certaine colonne. Il convient de noter que les codes sont principalement nécessaires pour que les autorités statistiques puissent combiner les informations présentées dans différents types de bilans en un tout. Les codes sont obligatoires à remplir lorsque le bilan en cours d'établissement doit être transféré aux structures exécutives de l'État avec une utilisation ultérieure des informations les concernant.
Dans une situation où le bilan est établi pour un trimestre ou une autre période de reporting, pour qu'il puisse être examiné lors de réunions internes visant à présenter la situation ou à analyser les activités de la société, il n'est pas nécessaire de remplir le lignes de code, car elles n'assument aucune responsabilité dans ce cas aucune fonction.
Le codage des lignes n'est effectué que si cette documentation de déclaration est soumise aux agences gouvernementales et ne constitue pas une obligation pour la préparation interne des soldes de déclaration. Les états financiers n'étant soumis à l'administration fiscale qu'une fois par an, la codification s'applique uniquement aux bilans annuels.
Comparaison avec les anciens codes de format
Auparavant, le code de ligne était composé de trois chiffres. À l'heure actuelle, seuls les codes spécifiés dans une annexe spéciale à l'arrêté 66 du ministère des Finances sont pris en compte. Il s'agit de l'application n°4, qui configure des codes à quatre chiffres à utiliser.
Le codage de l'ancien formulaire ne diffère du nouveau que par le fait que la liste des lignes de données change, leur codage se transforme en un indicateur à quatre chiffres et le détail des informations fournies dans le bilan change légèrement. Les affectations de lignes restent les mêmes.
Chaînes et codes de format mis à jour
Il convient de noter que l'actif a un format spécialisé basé sur le facteur de liquidité de la propriété dont dispose l'organisation. Le moins liquide de celui-ci se situera tout en haut de la colonne, puisque c'est ce bien qui reste quasiment inchangé depuis le début de l'organisation jusqu'à sa liquidation.
Les lignes d'actifs du nouveau bilan sont : 1100, 1150-1260, 1600.
Un passif a tendance à refléter où l’entreprise obtient de l’argent pour son fonctionnement. Et aussi quelle partie de ces fonds est la propriété de l'entreprise, et quelle partie est empruntée et doit être remboursée. Cette partie du bilan joue un rôle important, car par rapport à l’actif, on peut dire avec précision si l’entreprise dispose des fonds nécessaires pour poursuivre avec succès ses activités, ou si le moment sera bientôt venu de « fermer boutique ».
Les lignes reflétant la partie passive du solde sont : 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Comment décrypter les chaînes
Afin de comprendre comment s'effectue le processus de déchiffrement des codes ligne par ligne, il convient de comprendre qu'aucun code n'est un simple ensemble de nombres. Il s'agit d'un code pour un certain type d'informations.
- La première valeur confirme le fait que cette ligne concerne spécifiquement le type principal d'états comptables, ou plutôt le bilan, et non un autre type de documents de reporting.
- Le deuxième chiffre indique à quelle section de l'actif appartient le montant. Par exemple, une unité indique que le montant appartient à des actifs non courants.
- Le troisième chiffre sert d'indicateur certain de la liquidité de cette ressource.
- Le quatrième chiffre est initialement égal à zéro, retenu afin de détailler les éléments selon leur matérialité.
Par exemple, déchiffrer la ligne 1230 du bilan correspond aux comptes clients.
Pour un passif, le décodage s'effectue selon le même principe que dans le cas d'un actif :
- Le premier chiffre indique qu'il appartient spécifiquement au bilan de l'année.
- Le deuxième chiffre montre que ce montant appartient à une section distincte de la colonne du passif.
- Le troisième chiffre indique l'urgence de l'obligation.
- La quatrième valeur est adoptée pour la perception détaillée de l'information.
Le passif total est la ligne 1700, qui est la somme des lignes 1300 du bilan, 1400 et 1500.
Ainsi, le processus de déchiffrement des codes ligne par ligne du bilan s'effectue sur la base de l'annexe n°4 à l'arrêté 66 du ministère des Finances. La structure des codes eux-mêmes a une certaine signification. Il est important de naviguer dans lui-même, ou plutôt dans ses rubriques et articles.
État des résultats financiers formulaire n°2 page 1600 - ligne du formulaire Bilan n°1 en début et en fin d'année Rendement du bilan total
TOGO pour le style section II taille de police 100% texte-aligner la couleur centrale #777 >1200 1834975 1529260 1704706 SOLDE nombre de lignes 190 290 1600 2491400 2026631 2243905 JSC Arsenal EXEMPLE au 01/01/2015
II 1200 1529260 1834975 73,65 732680 3 50464 55049 45878 Somme de la ligne SOLDE 1100 1200 1600 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533 PAS SIVE
ALLER sous la section II 1200 1704706 x 1529260 x 1834975 x 2186988 SOLDE somme des lignes 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 3176044 PASSIF Code
ALLER sous la section II 1200 1704706 x 1529260 x 1834975 x 2044796 SOLDE somme des lignes 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 2759834 PASSIF Code
État des résultats financiers formulaire n°2 page 1600 - ligne du formulaire Bilan n°1 en début et en fin d'année Rendement des actifs -
État des résultats financiers formulaire n°2 page 1600 - ligne du formulaire Bilan n°1 en début et en fin d'année Ratio de rendement des actifs
Les indicateurs du bilan au 31 décembre 2014 sont l'actif ligne 1600 - 100 000 roubles le passif à long terme ligne 1400
Kcha ligne 1600 - ZU - ligne 1400 ligne 1500 - ligne 1530 où ligne 1600, ligne 1400, ligne 1500, ligne 1530 - lignes du formulaire de bilan n°1 ZU -
Kр p. 010 p. 300 où p. 010 - formulaire de compte de résultat n° 2 p. 300 - formulaire de ligne de bilan n° 1 Formule de calcul basée sur le nouveau bilan Kp c 2110
Koa str 010 page 300 où ligne 010 - formulaire de compte de résultat n°2 page 300 - ligne de bilan formulaire n°1 Formule de calcul basée sur le nouveau bilan Koa depuis 2110
Keia page 010 page 300 où ligne 010 - formulaire de compte de résultat n°2 page 300 - ligne de bilan formulaire n°1 Formule de calcul basée sur le nouveau bilan de Keia depuis 2110
Kosa page 010 page 300 où la ligne 010 est le formulaire de compte de résultat n°2 page 300 est la ligne du formulaire de bilan n°1 Formule de calcul basée sur les données du nouveau bilan Kosa depuis 2110
Kook page 010 page 300 où ligne 010 - formulaire de compte de résultat n°2 page 300 - ligne de bilan formulaire n°1 Formule de calcul basée sur le nouveau bilan de Kook de 2110
Codes des lignes du bilan Actif Les actifs les plus liquides A1 1240 1250 Actifs à évolution rapide A2 1230 Se vendant lentement... A1 A2 A3 A4 BA 1600 Passif Les passifs les plus urgents P1 1520 Passifs à court terme P2 1510 1550 Passifs à long terme P3
Nom de la ligne Code BILAN 1000 Total actifs non courants 1100 Immobilisations incorporelles 1110 Résultats de recherche et... Autres actifs courants 1260 BILAN actif 1600 TOTAL capital 1300 Capital autorisé capital social apports en capital autorisé des associés 1310
Bilan agrégé d'Alpha LLC pour 2012-2014 Nom de l'indicateur Code de ligne Au 31 décembre 2014 SOLDE 1600 8 222 844 6 786 077 6 055 208 PASSIF III CAPITAL ET RÉSERVES
L'évaluation des données analytiques comparatives du bilan est essentiellement une analyse préliminaire de la situation financière permettant de juger de la solvabilité de paiement et des... Code de ligne 01/01/2011 01/01/2012 01/01/2013 01/01/ 2014 01/01/2015 Écart 01/01/2015 par rapport au 01/01/2011 1. Actifs immobilisés - 1.1. ... Total des BIENS 1600 2436115 2568462 2243905 2026631 2491400 55285 3. Capital propre - 3.1. Capital autorisé 1310-1320
Code ligne 01/01/2014 01/01/2015 Écart - Taux de croissance % % à la variation du total du bilan ... Total IMMOBILIER 1600 2026631 100 2491400 100 464769 0 22,9 100 3. Capital propre 3.1. Capital autorisé
Code de ligne 01/01/2014 01/01/2015 changement de base rapport I Données initiales pour analyse 1. Trésorerie et... Total actif 1600 2026631 2491400 464769 5. Passifs courants 1500-1530-1540 1104354 913268 -191086 6. Total montant du passif.. En 2014, l'indicateur analysé a diminué, ce qui indique une détérioration de la structure du bilan de l'entreprise. La part du fonds de roulement dans les actifs L6 est déterminée afin d'analyser le travail des entreprises d'une.
L'un des rapports qu'une organisation doit soumettre au bureau des impôts est un bilan. Ce rapport est établi pour l'année civile. Le bilan comporte le formulaire n°1 des états financiers, vous pouvez le consulter en téléchargeant le formulaire de bilan 1 à partir du lien ci-dessous. Cette forme d’équilibre est d’actualité aujourd’hui.
Des tirets sont placés dans les lignes vides du bilan. Tous les montants présentés au bilan sont arrondis au millier le plus proche ou au million le plus proche ; il n'y a pas de décimale. Toutes les devises étrangères sont converties en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du rapport.
Un bilan peut être établi à n'importe quelle date (généralement au début d'un trimestre ou d'une année) pour vérifier si la comptabilité de l'entreprise est correctement tenue. Ce rapport se compose de deux parties (pages) : actif et passif de l'entreprise. Sur la base des résultats du bilan, le montant total de l'actif doit être égal au montant total du passif ; si cette égalité n'existe pas, alors une erreur s'est glissée dans le bilan et vous devrez la rechercher.
Comment remplir le formulaire de bilan n°1 ?
Ce rapport est établi sur la base du bilan.
Exemple de formulaire de bilan 1
Le formulaire se compose d'un « en-tête » et de deux tableaux : actif et passif. Remplissons chaque partie du bilan de manière séquentielle.
Remplissez l'en-tête :
En haut nous indiquons à quelle date le bilan est établi. Nous donnerons un exemple de l'organisation Confectioner LLC, qui rend compte de l'année civile 2012.
Dans la ligne « forme organisationnelle et juridique », nous écrivons LLC, « forme de propriété » - privée, ici également, vous devez noter les codes de propriété correspondants : OKFS, OKOPF. Pour LLC - code 65. Pour la propriété privée, le code correspondant est 16.
Toutes les entrées numériques du bilan seront exprimées en milliers ; par conséquent, dans la ligne « unité de mesure » du bilan, nous indiquerons le code 384. Pour les millions de roubles, le code correspondant sera 385.
Dans la dernière ligne de « l'en-tête », nous indiquons l'adresse légale de l'organisation, c'est-à-dire l'adresse où elle est officiellement enregistrée.
Nous remplissons le tableau « Actifs » du bilan :
Ce tableau se compose de deux sections : actifs non courants et actifs courants. Comme mentionné ci-dessus, pour remplir le formulaire 1, nous utiliserons les données du bilan.
En face de chaque type d'actif (dans le bilan, on les appelle postes du bilan), le montant correspondant est inscrit, arrondi (dans notre cas) à des milliers de roubles. La première colonne indique les données à la date de clôture de la période de référence (pour notre échantillon, le 31/12/2012), la deuxième colonne - les données à la fin de l'année précédente (31/12/2011), la troisième colonne - données à la fin de l'année précédant la précédente (31/12/2010).
Section I Actifs non courants formulaire 1 :
- (1110) : la valeur résiduelle est indiquée, obtenue comme la différence entre la valeur comptable des immobilisations incorporelles (débit 04 « Immobilisations incorporelles) et les amortissements courus (crédit 05 « Amortissement des immobilisations incorporelles »), les données de la ligne 1120 ne sont pas reprises en compte ici ;
- résultats de la recherche et du développement (1120) : les données sur la recherche et le développement achevés, les travaux (R&D), les données de cet article sont extraites du compte. 04 « Immobilisations incorporelles » sous-compte « R&D » ;
- actifs d'exploration incorporels et corporels (1130-1140) : données sur la recherche, l'exploration de gisements minéraux, ainsi que sur les équipements utilisés à cet effet.
- (ligne 1150) : on indique également la valeur résiduelle obtenue comme la différence entre la valeur comptable des immobilisations (compte de débit 01 « Immobilisations ») et les amortissements courus (compte de crédit 02 « Amortissements ») ;
- investissements rentables en immobilisations corporelles (1160) : les données sur les immobilisations comptabilisées dans le compte 03 « Investissements générateurs de revenus en immobilisations corporelles » sont également déterminées par leur valeur résiduelle.
- placements financiers (1170) : sont indiqués les placements financiers de l'organisation pour une durée supérieure à 12 mois (composés du débit 58 « Placements financiers » et du débit 55 « Comptes spéciaux en banque » sous-compte « Dépôts ») ;
- actifs d'impôts différés (1180) : le solde du compte 09 « Actifs d'impôts différés » est retenu ;
- autres actifs non courants (1190) : tous les autres actifs non courants qui n'étaient pas reflétés dans les articles précédents sont indiqués.
- Total pour la section I (1100) : les valeurs des lignes 1110-1190 sont additionnées.
Section II Actifs courants formulaire 1 :
- stocks (1210) : tous les stocks dont dispose l'entreprise sont pris en compte (les données relatives aux matières premières sont prises en compte : compte 10 « Matières », 15 « Achats et acquisitions de biens matériels » ; relatifs à : 20 « Production principale », 21 "Production de produits semi-finis de notre propre production", 23 "Production auxiliaire", 28 "Défauts de production", 29 "Production et installations de services" ; relatifs à : 41 "Marchandises", 42 "Marge commerciale", 43 "Produits finis produits", 44 "Frais de vente", 45 "Marchandises expédiées", ainsi que 97 "Frais reportés" ;
- (1220) : le solde du compte 19 « TVA sur les biens achetés » est indiqué, c'est-à-dire la TVA qui a été présentée par les fournisseurs, mais non acceptée en déduction ;
- comptes clients (1230) : le montant de la dette des contreparties envers l'organisation, les données sont extraites des comptes qui enregistrent les relations avec diverses contreparties : fournisseurs (compte 60), acheteurs (compte 62), personnel (70, 71, 73), fiscalité bureau et PF (68 et 69), fondateurs (75), autres contreparties (76) ;
- placements financiers (1240) : placements d'une durée inférieure à 12 mois ;
- trésorerie et équivalents de trésorerie (1250) : tous les fonds de l'entreprise en roubles (solde du compte 50 et 51), devises étrangères (solde du compte 52), chèques, lettres de crédit (solde du compte 55 pour les sous-comptes « Chèques », « Lettres de crédit »);
- autres actifs courants (1260) : tous les autres actifs courants qui ne sont pas reflétés dans les lignes précédentes sont indiqués ;
- total pour la section II (1200) : la somme des valeurs des lignes 1210-1260.
Solde (1600) : les données des lignes 1100, 1200 sont additionnées.
Nous remplissons le tableau « Passif » du bilan, formulaire 1 :
Le tableau du passif du formulaire 1 se compose de trois sections : capital et réserves, passif à long terme, passif à court terme.
Section III Capital et réserves :
- (1310) : solde créditeur du compte. 80 « Capital autorisé » ;
- actions propres (1320) : solde du compte débiteur. 81 « Actions propres (actions) » ;
- réévaluation des actifs non courants (1340) : si l'organisation a réévalué les immobilisations incorporelles et les immobilisations, alors le montant dont la valeur des actifs non courants a augmenté (solde créditeur) ;
- capital supplémentaire sans réévaluation (1350) : solde de compte créditeur. 83 moins les montants indiqués à la ligne 1340);
- capital de réserve (1360) : si l'organisation crée un capital de réserve à partir des bénéfices non répartis, alors ces données sont reflétées dans cette ligne (débit 82 « Capital de réserve ») ;
- report à nouveau (perte non couverte) (1370) : les données sont extraites du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte »).
- Total pour la section III (1300) : la somme des valeurs des lignes 1310-1370.
Section IV Passifs à long terme :
- fonds empruntés (1410) : (prêt 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme ») ;
- passifs d'impôts différés (1420) : crédit 77 « Passifs d'impôts différés » ;
- passif estimé (1430) : crédit 96 « Réserves pour dépenses futures », le délai d'exécution de ces obligations est supérieur à 1 an ;
- autres passifs (1450) : tous les passifs non reflétés ci-dessus pour une durée supérieure à 1 an sont indiqués ;
- total pour la section IV (1400) : la somme des valeurs des lignes 1410-1450.
Section V Passifs courants :
- fonds empruntés (1510) : (prêt 66), ainsi que les prêts à long terme avec une durée de remboursement inférieure à 1 an (prêt 67) ;
- comptes créditeurs (1520) : dette envers les fournisseurs (compte 60), les clients (62), le personnel (70, 71, 73), le budget (68 et 69). fondateurs (75), autres contreparties (76) pour une durée inférieure à 1 an ;
- produits constatés d'avance (1530) : données du compte 98 « Produits constatés d'avance » (solde créditeur) ;
- passif estimé (1540) : emprunt 96 « Réserves pour dépenses futures », maturité inférieure à 1 an ;
- autres passifs (1550) : tous les autres passifs à court terme d'une durée inférieure à 1 an qui ne sont pas reflétés ci-dessus sont indiqués ;
- total pour la section V (1500) : somme des lignes 1510-1550.
Solde (1600) : somme des valeurs de ligne 1400, 1500.
Une fois le formulaire de bilan 1 rempli, les valeurs des lignes 1700, 1600 doivent correspondre. Et c'est logique. Après tout, le passif est la source de la formation d'actifs ; chaque écriture comptable (écriture comptable) est effectuée simultanément comme un débit sur un compte et un crédit sur un autre. Si vous rencontrez des divergences lors du remplissage du formulaire n° 1, vous devez alors rechercher une erreur de comptabilité. La tâche est laborieuse et longue, mais il n’y a pas d’autre issue.
Leçon vidéo « Bilan : formulaire 1, exemples, bases comptables »
Regardez la leçon vidéo de Natalya Vasilievna Gandeva, enseignante sur le site « Comptabilité pour les nuls », sur le thème : « Bilan », où les principes de base pour le remplir sont décrits en détail. Pour regarder la vidéo cliquez ci-dessous ⇓
La ligne 1240 reflète les investissements de l'entreprise en actions, obligations et autres titres effectués pour une période n'excédant pas un an. Le montant des prêts accordés à d'autres organismes pour une durée inférieure à 12 mois est également indiqué ici.
Si votre entreprise achète des titres ou réalise des investissements financiers pour une période supérieure à un an, les données sur ces investissements sont reflétées à la ligne 1150 du bilan.
Ligne 1250 "Espèces"
La ligne 1250 du bilan indique les fonds disponibles pour l'entreprise à la fin de la période de reporting.
Donc, ici, ils reflètent :
L'argent à la caisse de l'entreprise, ainsi que le coût des documents monétaires (par exemple, timbres-poste, billets et bons de voyage payés, bons de caisse pour le paiement du carburant et des lubrifiants, etc.), c'est-à-dire le solde débiteur du compte 50 "Caissier";
Argent sur les comptes bancaires (solde débiteur du compte 51 « Comptes courants ») ;
Argent en devises détenu sur des comptes en devises auprès des banques (solde débiteur du compte 52 « Comptes en devises ») ;
Autres fonds (par exemple, argent sur des comptes bancaires spéciaux, virements en transit, etc.), c'est-à-dire le solde débiteur du compte 55 « Comptes spéciaux en banque » et du compte 57 « Virements en transit ».
Ligne 1260 "Autres actifs courants"
La ligne 1260 reflète les soldes des actifs courants qui ne sont pas reflétés dans les autres articles de la section II « Actifs courants » du bilan.
Lors du remplissage de cette ligne du bilan, on utilise notamment les données sur les soldes débiteurs à la date de clôture des comptes :
45 « Marchandises expédiées » - en ce qui concerne les montants de TVA accumulés lors de l'expédition d'objets de valeur, dont le produit de la vente ne peut être reconnu en comptabilité pendant un certain temps ;
46 « Étapes terminées des travaux en cours » - par rapport aux étapes achevées des travaux en cours qui ont une importance indépendante (au coût contractuel) ;
62 « Règlements avec acheteurs et clients », 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » - en ce qui concerne les montants de TVA calculés à partir d'avances et d'acomptes (paiement partiel), qui sont reflétés séparément au débit de ces comptes ;
68 « Calculs des taxes et frais » - concernant les montants des droits d'accise soumis à déduction ;
81 « Actions propres achetées aux actionnaires » - en termes d'actions (actions) achetées en vue de la revente ;
94 « Pénuries et pertes dues aux dommages causés aux objets de valeur » - en termes de coût des biens matériels manquants ou endommagés, pour lesquels il n'a pas été décidé de les amortir en tant que coûts de production (ou frais de vente) ou aux coupables.
Ligne 1200 « Total pour la section II »
A la ligne 1200 la somme des lignes est donnée :
1210 « Inventaires » ;
1220 « Taxe sur la valeur ajoutée des biens acquis » ;
1230 « Comptes clients ;
1240 « Placements financiers » ;
1250 « Espèces » ;
1260 "Autres actifs courants".
Ligne 1600 "Solde"
A la ligne 1600 vous devez indiquer la somme des lignes :
1 100 « Total pour la section I » ;
1200 "Total pour la section II."
Capital et réserves Ligne 1310 "Capital autorisé (capital social, capital autorisé, apports des associés)"
La ligne 1310 du bilan reflète le montant du capital social de la société. Il doit coïncider avec le montant du capital autorisé (capital social, fonds autorisé), qui est enregistré dans les documents constitutifs.
Le capital autorisé d'une société par actions (CJSC ou OJSC) est la valeur nominale des actions de la société réparties entre les actionnaires. Le montant minimum du capital autorisé d'une société par actions fermée est de 10 000 roubles et celui d'une société par actions ouverte est de 100 000 roubles.
Le capital autorisé d'une société à responsabilité limitée (SARL) est la valeur nominale des actions réparties entre les participants (fondateurs) de la société. Le capital minimum autorisé d'une SARL est de 10 000 roubles.
Bilan- un rapport comptable (financier) qui montre la situation financière de l'organisation à la date de clôture, la valeur de ses actifs, ses capitaux propres et le montant de son passif.
Le bilan est parfois appelé formulaire n°1 ou premier formulaire, et - formulaire n°2 (deuxième formulaire).
Le terme « Balance Sheet » en anglais signifie Bilan ou État de la situation financière ou État de condition.
Le mot « Balance » vient du latin bis - deux, lans - échelles (deux échelles). Cela est dû au fait que le bilan se compose de deux parties : l'actif et le passif, dont les résultats doivent être égaux.
Commentaire
Le bilan est la principale forme de reporting comptable (financier). Il s'agit de la première parmi toutes les formes de reporting comptable (financier), c'est pourquoi on l'appelle parfois formulaire n° 1.
L'article 15 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 N 402-FZ « sur la comptabilité » détermine qu'en général, les états comptables (financiers) annuels se composent d'un bilan et de ses annexes.
Le bilan montre la situation financière d'une organisation à la date de clôture (et aux dates de clôture précédentes), la valeur de ses actifs, ses capitaux propres et le montant de son passif.
Avant de préparer les états financiers annuels, vous devez le faire.
À la fin de cet article, vous trouverez des exemples de bonnes pratiques pour la préparation des états financiers, y compris le bilan.
Différence entre bilan et compte de résultat
Veuillez noter la différence entre le bilan et le compte de résultat - le bilan reflète les indicateurs cumulés depuis le début des opérations et le compte de résultat montre les données de la période. Par exemple, dans les deux rapports, il existe un indicateur Bénéfices non répartis (perte). Mais ces montants ne coïncident généralement pas. Dans le bilan, cette ligne indique les bénéfices non répartis (perte) (ligne 1370) à la date de reporting (pour toute la période d'activité de l'organisation), et dans le rapport sur les résultats financiers, un indicateur similaire est le bénéfice (perte) net (ligne 2400) pour la période de référence (par exemple, année civile).
Le montant des bénéfices non répartis (perte) à la fin de la période de déclaration du bilan (ligne 1370) doit être égal au montant des bénéfices non répartis (perte) au début de la période de déclaration du bilan (ligne 1370). + Bénéfice (perte) net (ligne 2400) de l'état des résultats financiers.
Exemple
Année de référence - 2018.
Au bilan au 1er janvier 2018, dans la ligne Bénéfices non répartis (perte) (ligne 1370) : 30 000 mille roubles.
Dans le compte de résultat, le bénéfice net pour l'année civile 2018 était de : 20 000 mille roubles.
Au cours de l'année, les bénéfices non répartis ont été distribués pour verser des dividendes d'un montant de : 10 000 roubles.
Dans le bilan au 31 décembre 2018, la ligne Bénéfices (pertes) non distribués (ligne 1370) doit indiquer : 40 000 mille roubles (30 mille + 20 mille - 10 mille).
Comme indiqué ci-dessus, le montant de l'Actif (côté gauche du bilan) doit être égal au Passif (côté droit du bilan). Lorsque, à la suite de l’établissement du bilan, l’actif et le passif deviennent égaux, alors cette situation est appelée « le solde a convergé ». S'ils ne sont pas égaux, cela signifie qu'il y a une erreur dans le bilan.
L'indicateur final de la section ACTIF ou de la section PASSIF est appelé.
Indicateurs du bilan
Le bilan indique les indicateurs établis qui constituent l'actif, le passif et les capitaux propres en comptabilité. Pour chaque indicateur, une explication est indiquée (le numéro de l'explication correspondante au rapport est indiqué, et l'explication elle-même est indiquée plus loin dans la section Explications des rapports - appliquée s'il est nécessaire de divulguer des informations plus détaillées), Nom de l'indicateur, Code (code de ligne), Période de reporting (la valeur de l'indicateur en roubles pour la période de reporting), Période de reporting précédente (la valeur de l'indicateur en roubles pour la période de reporting précédente).
Spécifier une valeur entre parenthèses () signifie la valeur de l'indicateur avec un signe moins.
| Explication | Nom de l'indicateur | Code | Sur ___ 20__* |
Décembre 20__** |
Décembre 20__*** |
ACTIFS I. Actifs non courants |
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| 1110 | |||||
| 1120 | |||||
| 1130 | |||||
| 1140 | |||||
| 1150 | |||||
| 1160 | |||||
| 1170 | |||||
| 1180 | |||||
| 1190 | |||||
| 1100 | |||||
| II. Actifs courants |
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| 1210 | |||||
| 1220 | |||||
| 1230 | |||||
| 1240 | |||||
| 1250 | |||||
| 1260 | |||||
| 1200 | |||||
| 1600 | |||||
PASSIF III. CAPITAL ET RÉSERVES |
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| 1310 | |||||
| 1320 | |||||
| 1340 | |||||
| 1350 | |||||
| 1360 | |||||
| 1370 | |||||
| 1300 | |||||
IV. PASSIF À LONG TERME |
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| 1410 | |||||
| 1420 | |||||
| 1430 | |||||
| 1450 | |||||
| 1400 | |||||
V. PASSIFS À COURT TERME |
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| 1510 | |||||
| 1520 | |||||
| 1530 | |||||
| 1540 | |||||
| 1550 | |||||
| 1500 | |||||
| 1700 |
* La date de reporting de la période de reporting est indiquée.
** L'année précédente est indiquée.
*** L'année précédant la précédente est indiquée.
Explications sur les indicateurs du bilan
Actifs
Section I. Actifs non courants
Les droits exclusifs sur la propriété intellectuelle sont pris en compte comme des actifs incorporels. Les actifs incorporels comprennent notamment :
1) le droit exclusif du titulaire du brevet sur une invention, un dessin ou modèle industriel, un modèle d'utilité ;
4) droit exclusif sur une marque, une marque de service, une appellation d'origine de marchandises et une raison sociale ;
5) le droit exclusif du titulaire du brevet sur les réalisations de sélection ;
Le montant des dépenses de R&D est indiqué (voir), qui sont enregistrées dans le compte.
Les caractéristiques de la comptabilisation des dépenses de R&D sont déterminées par le Règlement comptable « Comptabilisation des dépenses de recherche, de développement et de travaux technologiques » PBU 17/02, approuvé. Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 19 novembre 2002 N 115n.
Cette ligne indique le montant des dépenses de R&D, moins la partie qui est passée en charges (conformément aux articles 10, 11 du PBU 17).
Cette ligne est remplie par des organismes qui engagent des frais pour la recherche, l'évaluation de gisements minéraux et l'exploration de minéraux dans une certaine zone souterraine.
Cette ligne est remplie par des organisations qui consacrent des dépenses à la recherche, à l'évaluation des gisements minéraux et à l'exploration des minéraux dans une certaine zone souterraine.
Cette ligne reflète les informations sur les objets (OS) comptabilisés en comptabilité sur le compte. Le bilan indique la valeur comptable des immobilisations, moins les amortissements cumulés, qui sont reflétés dans le compte comptable.
Les objets immobiliers soumis à l'enregistrement d'État, pour lesquels des investissements en capital ont été réalisés, sont acceptés pour la comptabilisation en tant qu'immobilisations dans un sous-compte distinct du compte 01, que les documents aient été soumis ou non à l'enregistrement d'État. Ceci est indiqué au paragraphe 52 des Lignes directrices pour la comptabilisation des immobilisations, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 octobre 2003 N 91n.
Cette ligne reflète également les investissements en capital inachevés (comptabilisés dans le compte 08 « Investissements en actifs non courants »), par exemple les projets de construction inachevés. Il n’existe pas de ligne distincte dans le bilan pour refléter ces investissements en capital.
Vous pouvez également saisir une nouvelle ligne sous la ligne 1150 pour mettre en évidence séparément ces dépenses en capital (par exemple, 1151).
L'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 02/07/2010 N 66n « Sur les formes des états financiers des organisations » recommande que les investissements en capital inachevés soient divulgués dans l'explication du bilan. L'Annexe 3 de ce document fournit un exemple de formatage de ces explications. Ainsi, au paragraphe 2.2. Investissements en capital inachevés L'annexe 3 présente la divulgation de l'indicateur « Constructions en cours et opérations inachevées d'acquisition, de modernisation, etc. d'immobilisations - total », ainsi que la divulgation de ces informations objet par objet.
L'exemple ci-dessus de la clause 2.2. (Annexe 3) est inclus dans la clause 2 « Immobilisations », qui confirme l'inclusion correcte des investissements en capital inachevés à la ligne 1150 « Immobilisations ».
Cette ligne reflète les informations sur le compte pris en compte en comptabilité. Le bilan indique la valeur comptable, diminuée des amortissements cumulés, qui est reflétée dans le compte comptable.
Cette ligne reflète les informations sur les actifs dont la période de circulation (remboursement) dépasse 12 mois après la date de reporting. Si la période de circulation (remboursement) n'excède pas 12 mois après la date de clôture, ces investissements sont alors comptabilisés en actifs courants et sont indiqués à la ligne 1240.
Cette ligne indique le montant pris en compte en comptabilité sur le compte. La comptabilité est effectuée conformément au PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur les sociétés ».
Cette ligne reflète les informations sur les actifs non courants qui ne sont pas incluses dans les autres lignes de la section I du bilan. Cette ligne peut indiquer les montants des avances et acomptes transférés pour les travaux et services liés à la construction d'immobilisations (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 janvier 2011 N 07-02-18/01).
Cette ligne indique la somme des lignes de la section I du bilan. Il reflète le montant des actifs non courants.
Section II. Actifs courants
Cette ligne affiche des informations sur (MPZ). Les MPZ comprennent :
Matières premières, fournitures et autres actifs similaires
Coûts des travaux en cours ;
Produits finis ;
Marchandises destinées à la revente et marchandises expédiées ;
Charges reportées (d'une durée allant jusqu'à 12 mois).
Ces actifs figurent au bilan à leur valeur comptable.
Si la valeur du stock a diminué, alors il est créé. Dans ce cas, les stocks sont reflétés à la ligne 1210 « Stocks » moins la réserve.
Cette ligne reflète les informations sur les actifs acquis, qui sont comptabilisés dans le compte.
Dans la plupart des situations, il ne devrait y avoir aucun solde sur le compte à la fin de la période de déclaration, puisque le droit à déduction de la TVA naît s'il existe une facture et sous réserve de l'enregistrement du bien. Mais il existe certaines situations où il existe un solde de TVA à la fin de la période de déclaration. Ces situations peuvent inclure :
Lors de la réalisation d'opérations d'exportation (si l'exportation de matières premières n'est pas confirmée, clause 3 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Dans la production de biens avec un long cycle de production (clause 7 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Lors du paiement de la TVA par les agents fiscaux (clause 3 de l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie et dans d'autres territoires relevant de sa juridiction (clause 1 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Lorsqu'aucune facture n'a été reçue de la contrepartie ou que la facture reçue contient des erreurs qui ne permettent pas la déduction de la TVA (clause 1 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Lors de dépenses standardisées (principalement des frais de divertissement), si à la fin de la période de déclaration, la TVA sur ces dépenses ne peut pas être entièrement déduite (en raison de la norme), mais il est possible qu'avant la fin de l'année, l'organisation ait le droit de déduire la TVA sur ceux-ci (clause 7 de l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Si le contribuable accepte la TVA en déduction non pas pendant la période de réception de la facture, mais au cours des périodes fiscales ultérieures sur la base de la clause 1.1. Art. 172 NK.
Cette ligne affiche des informations sur . Les montants des comptes clients peuvent être enregistrés, par exemple, dans les comptes suivants :
Cette ligne reflète les informations sur les prêts dont la période de circulation (remboursement) n'excède pas 12 mois. Si la période de circulation (remboursement) dépasse 12 mois après la date de clôture, ces investissements sont alors comptabilisés en actifs non courants et sont indiqués à la ligne 1170.
Cette ligne reflète des informations sur les fonds et. La trésorerie est comptabilisée dans les comptes suivants :
Cette ligne fournit des informations sur les actifs courants qui n'entrent pas dans les catégories d'actifs courants ci-dessus. Ces actifs courants peuvent comprendre, par exemple, des biens matériels manquants ou endommagés, pour lesquels aucune décision n'a été prise de les amortir aux frais de production (frais de vente) ou aux auteurs (enregistrés au débit du compte).
Cette ligne indique le montant total de l'actif circulant, qui est déterminé comme la somme des lignes de la section II = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.
Cette ligne indique le montant des actifs au bilan, qui est égal à la somme des lignes 1100 Total pour la section I et 1200 Total pour la section II.
Passif
Section III. CAPITAL ET RÉSERVES
Cette ligne reflète le montant du capital autorisé (capital social, fonds autorisé) de l'organisation, ainsi que le montant des apports apportés par les associés (dans un bilan séparé en vertu du contrat de société simple) (voir).
Les informations sur cette ligne sont reflétées en fonction du solde du compte. Le solde du compte 80 doit correspondre au montant du capital autorisé (capital social, fonds autorisé) enregistré dans les documents constitutifs de l'organisation.
Cette ligne indique la valeur des actions (actions) achetées par une société par actions (ou autre entreprise) auprès de ses actionnaires (participants). Ces actions (actions) sont inscrites en compte à hauteur des frais réels de leur acquisition.
Le montant de la ligne 1320 du bilan doit correspondre au solde débiteur du compte à la date de clôture.
Le coût des actions propres achetées aux actionnaires est indiqué entre parenthèses et réduit les fonds propres de l’organisation.
Cette ligne indique le montant de l'augmentation de la valeur des actifs non courants suite à la réévaluation (Instructions d'utilisation du plan comptable, article 15 du PBU 6/01, article 21 du PBU 14/2007). Le montant de la réévaluation est reflété dans les écritures comptables dans un sous-compte distinct.
Rappelons que le capital supplémentaire formé en raison de la réévaluation des actifs non courants, lors de la cession des actifs réévalués, est soumis à une radiation des bénéfices non répartis (perte non couverte) de l'organisation (paragraphe 7, paragraphe 15 du PBU 6/01, paragraphe 21 du PBU 14/2007, paragraphe 16 PBU 24/2011).
Cette ligne montre le coût du capital supplémentaire sans réévaluation. Le montant de la réévaluation est reflété à la ligne 1340 du bilan.
Le capital supplémentaire est pris en compte en comptabilité sur le compte. Le capital supplémentaire comprend par exemple :
Le montant reçu en sus de la valeur nominale des actions émises (prime d'émission de la société par actions) ;
Différences de taux de change associées aux règlements avec les fondateurs sur les dépôts, y compris les contributions au capital (actions) autorisé d'une organisation, exprimés en devises étrangères (article 14 du PBU 3/2006) ;
Différences résultant du recalcul de la valeur des actifs et des passifs d'une organisation exprimés en devises étrangères, utilisés pour mener des activités en dehors de la Fédération de Russie, en roubles (paragraphe 2 de l'article 19 du PBU 3/2006) ;
Contributions aux biens d'une société à responsabilité limitée (article 27 de la loi fédérale du 08/02/1998 N 14-FZ « sur les sociétés à responsabilité limitée », lettre du ministère des Finances de la Russie du 13/04/2005 N 07- 05-06/107);
Montants de TVA restitués par le fondateur lors du transfert de propriété à titre de contribution au capital social et transférés à l'organisme constitué (cette TVA est déduite du bénéficiaire) (clause 1, clause 3, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 octobre 2006 N 07-05-06/262, du 19/12/2006 N 07-05-06/302).
Cette ligne montre la valeur du capital de réserve.
Cette ligne indique la valeur des bénéfices non répartis (pertes non couvertes), qui sont prises en compte en comptabilité dans le compte.
Cette ligne reflète le capital total de l'organisation. Le montant indiqué dans la ligne est déterminé comme la somme des indicateurs des lignes de la section III avec les codes 1310 - 1370. Parallèlement, veuillez noter que l'indicateur de la ligne 1320 « Actions propres achetées aux actionnaires » est indiqué par un signe moins et réduit le capital de l'organisation.
Section IV. PASSIF À LONG TERME
Cette ligne présente le coût des prêts et emprunts à long terme (dont la durée de remboursement à la date de clôture est supérieure à 12 mois). Si la durée de remboursement des fonds empruntés à la date de clôture est inférieure à 12 mois (y compris ceux précédemment présentés au bilan comme passifs à long terme), alors ces passifs sont reflétés à court terme à la ligne 1510 « Fonds empruntés ».
Cette ligne présente le montant des impôts différés passifs à la date de clôture. Les impôts différés passifs sont comptabilisés dans les registres comptables.
Les organisations ont le droit de refléter dans le bilan le montant équilibré (consolidé) des actifs d'impôts différés et des passifs d'impôts différés ou de les montrer en détail (article 19 du PBU 18/02).
Si l'organisation reflète en détail les montants des actifs d'impôts différés et des passifs d'impôts différés, cette ligne indique le solde créditeur du compte.
Si l'organisation reflète la somme des actifs d'impôts différés et des passifs d'impôts différés sur une base nette, alors cette ligne indique la différence positive (le cas échéant) = Solde créditeur - Solde débiteur.
Cette ligne indique le montant des passifs estimés dont la période de règlement attendue dépasse 12 mois après la date de reporting. Si le délai d'exécution des dettes estimées est inférieur à 12 mois, ces dettes estimées sont alors présentées à la ligne 1540 en tant que dettes à court terme.
Cette ligne pourrait indiquer des informations sur les passifs à long terme qui n'étaient pas inclus dans d'autres lignes de la section IV du bilan. Ces passifs à long terme peuvent inclure :
Les dettes envers les fournisseurs et entrepreneurs, dont la durée de remboursement dépasse 12 mois, sont enregistrées dans le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » ou 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers »
Dette envers les acheteurs et clients dont la durée de remboursement est supérieure à 12 mois pour les avances reçues, enregistrée au compte 62 « Règlements avec les acheteurs et clients ».
Dette sur impôts et taxes ou cotisations d'assurance (par exemple, lors de l'octroi à un organisme d'un crédit d'impôt à l'investissement ou d'une restructuration de dettes), qui est enregistrée dans les comptes 68 « Calculs des impôts et taxes » et 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales ».
Cette ligne indique le montant des passifs à long terme, qui est défini comme la somme de toutes les lignes de la section (1410 + 1420 + 1430 + 1450).
Section V. PASSIF À COURT TERME
Cette ligne présente le coût des prêts et emprunts à court terme (dont la durée de remboursement à la date de clôture n'excède pas 12 mois).
Les dettes empruntées dont l'échéance à la date de clôture est supérieure à 12 mois sont reflétées comme à long terme à la ligne 1410 « Fonds empruntés ».
Cette ligne indique le montant des comptes créditeurs à court terme de l'organisation dont l'échéance n'excède pas 12 mois après la date de clôture.
Cette ligne peut inclure :
Comptes à payer aux fournisseurs et entrepreneurs (comptabilisés dans le compte)
Comptes à payer aux employés de l'organisation (comptabilisés dans les comptes comptables : - ; ; ).
Dettes pour l'assurance sociale obligatoire (comptabilisées dans le compte)
Comptes à payer pour les taxes et les frais (comptabilisés dans le compte)
Comptes à payer aux acheteurs et aux clients pour les avances reçues (comptabilisées comme crédit de compte).
Comptes à payer aux fondateurs (participants) - pour le paiement de la valeur réelle de l'action (valeur marchande des actions) à la sortie de l'entreprise ou pour le paiement des revenus sous forme de bénéfice distribué (comptabilisés dans le compte).
Autres comptes créditeurs (généralement comptabilisés comme un crédit sur le compte).
Cette ligne indique ce qu'on appelle ceux enregistrés dans le compte comptable. Ces revenus comprennent :
Fonds budgétaires alloués par une organisation commerciale pour financer les dépenses (article 9 du PBU 13/2000) ;
Soldes inutilisés du financement budgétaire ciblé fourni à l'organisation à la fin de la période de référence, comptabilisés dans le compte 86 « Financement ciblé » (article 20 du PBU 13/2000, Instructions d'utilisation du plan comptable)
Revenu à hauteur du coût initial des immobilisations reçu à titre gratuit (article 29 des Directives pour la comptabilisation des immobilisations, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 octobre 2003 N 91n)
Différences entre le montant total des paiements de location conformément au contrat de location et le coût du bien loué (article 4 des Instructions sur la prise en compte des transactions dans le cadre d'un contrat de location en comptabilité, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du février 17, 1997 N 15).
Cette ligne indique le montant des passifs estimés dont la période de règlement attendue n'excède pas 12 mois après la date de reporting. Si la période d'exécution des dettes estimées dépasse 12 mois, ces dettes estimées sont alors présentées à la ligne 1430 en tant que dettes à long terme.
Les passifs estimés sont pris en compte en comptabilité sur le compte.
Cette ligne peut indiquer d'autres passifs courants. Par exemple, cette ligne peut refléter un financement ciblé reçu par des organismes de développement auprès d'investisseurs, en vertu duquel le promoteur est obligé de transférer l'objet construit dans les 12 mois suivant la date de clôture. En comptabilité, ces obligations sont enregistrées dans le compte 86 « Financement ciblé » (clause « d », clause 3.1.8 du Règlement sur la comptabilisation des investissements à long terme, approuvé par lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie en date du 30 décembre. , 1993 N 160).
Cette ligne reflète le montant total du passif à court terme de l’organisation, qui est défini comme la somme des lignes 1510 à 1550.