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निर्माण गतिविधियों में लगी और अभी शुरुआत करने वाली कंपनियों को 2 विकल्पों में से चुनने के लिए मजबूर किया जाता है: राज्य के खजाने में नियमित भुगतान में कटौती के लिए एक सामान्य और सरलीकृत योजना। साथ ही, यह मुद्दा सिर्फ गंभीर नहीं है: चूंकि शहरों का व्यापक विस्तार हो रहा है और उपनगरीय निर्माण में तेजी आ रही है, इस माहौल में व्यवसाय बहुत सफल और लाभदायक होने का वादा करता है।

लेकिन अपनी गतिविधियों को शुरू करने के चरण में, उद्यमियों को कर अधिकारियों के साथ बातचीत की सबसे लाभदायक प्रणाली निर्धारित करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है, और यदि उनके पास अपना अनुभव नहीं है, तो उन्हें विशेषज्ञों की ओर रुख करना पड़ता है।

आइए हम तुरंत ध्यान दें: एक स्पष्ट उत्तर देना असंभव है, क्योंकि करों का भुगतान करने का इष्टतम रूप निर्माण की बारीकियों, मात्रा, आय के स्तर और भागीदारों के साथ बातचीत की विशेषताओं पर निर्भर करता है। इसके बाद, अधिकांश निर्माण कंपनियों के लिए मानक विकल्प सामने आएगा - सरलीकृत कर प्रणाली, जो समग्र प्रणाली के संबंध में काफी किफायती है।

सिस्टम तुलना के मूल तत्व

सामान्य योजना में घोषणा दस्तावेजों में वैट, साथ ही संगठनों की संपत्ति पर लगाए गए कर और उनके काम के परिणामस्वरूप प्राप्त लाभ का संकेत शामिल है। कर कोड के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली, बदले में, मुनाफे पर कर, संगठनों की संपत्ति, अतिरिक्त मूल्य (जब तक कि कोई उत्पाद बाहर से देश में आयात नहीं किया जाता है) जैसे अनावश्यक वित्तीय दायित्वों से छूट देती है। और इस मामले में, आपको करों का भुगतान करने के लिए दो संभावनाओं पर विचार करना होगा:

• आय के लिए - यानी, इस राशि से 6% की कटौती की जानी चाहिए;
• आय घटा व्यय के लिए, यहां दर गतिविधि और क्षेत्र की विशिष्टताओं के अनुसार 5-15% तक होती है।

स्वाभाविक रूप से, दूसरा विकल्प निर्माण संगठनों के लिए बेहतर है, क्योंकि लेनिनग्राद क्षेत्र में ऐसे उद्यम हमेशा सामग्री की डिलीवरी और कुछ संकीर्ण-प्रोफ़ाइल प्रकार की सेवाओं से जुड़ी उच्च लागत वहन करते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कब नहीं किया जा सकता है?

विचाराधीन कराधान प्रणाली सार्वभौमिक नहीं है, अर्थात यह सभी व्यावसायिक संस्थाओं के लिए उपलब्ध नहीं है। निर्माण फर्मों की निम्नलिखित श्रेणियां इसका अभ्यास नहीं कर सकती हैं:

• प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ होना;
• यदि वे अन्य संगठनों के स्वामित्व वाले एक चौथाई से अधिक हैं;
• यदि एक रिपोर्टिंग अवधि के दौरान शामिल कर्मचारियों की संख्या एक सौ लोगों से अधिक हो;
• विदेशी कंपनियां;
• यदि, लेखांकन के अनुसार, संगठन की संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है;
• यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक आय की कुल राशि 60 मिलियन रूबल से अधिक थी।

इस प्रकार, जो संगठन सामान्य ठेकेदारों की श्रेणी से संबंधित नहीं हैं, वे खर्चों में कटौती के साथ आयकर प्रणाली का सफलतापूर्वक उपयोग कर सकते हैं - यह विकल्प लेखांकन और कर दस्तावेज़ीकरण बनाए रखने का एक सरलीकृत रूप प्रदान करता है। यदि हम सामान्य कराधान योजना के साथ आंकड़ों की तुलना करते हैं, तो बचत महत्वपूर्ण है, और इसके अलावा, इस खंड में कानूनी आवश्यकताएं इतनी कठोर नहीं हैं।

निर्माण उद्योग तेजी से विकसित हो रहा है। इसलिए, यह आश्चर्य की बात नहीं है कि हमारे संपादकों को निर्माण में कर लेखांकन के बारे में प्रश्नों के साथ कई पत्र प्राप्त होते हैं। हम उनमें से सबसे दिलचस्प का उत्तर देंगे। आइए आयकर दाताओं और सरलीकरणकर्ताओं दोनों के वित्तीय परिणाम की गणना करके शुरुआत करें।

चक्र लंबा है या नहीं यह अनुबंध पर निर्भर करता है

अल्फिया रशीतोव्ना

हम एक निर्माण संगठन (सामान्य ठेकेदार) हैं, किसी सुविधा के निर्माण में एक से अधिक कर अवधि लगती है। कर लेखांकन में आय और व्यय को पहचानते समय, क्या हमें कला के अनुच्छेद 2 में लंबे उत्पादन चक्र के लिए स्थापित विशेष नियमों पर ध्यान देने की आवश्यकता है? 271 और कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272?

: यह इस पर निर्भर करता है कि आपके पास किस प्रकार का अनुबंध है। इसलिए, यदि इसमें कहा गया है कि आप किसी वस्तु का निर्माण करने का वचन देते हैं, और चरण-दर-चरण वितरण प्रदान नहीं किया जाता है, तो आपको अनुबंध के तहत आय को रिपोर्टिंग अवधि के बीच वितरित करने की आवश्यकता है, जिसके दौरान इसके पूरा होने की योजना बनाई गई है। पीपी. 1, 2 बड़े चम्मच. 271 रूसी संघ का टैक्स कोड. आप रिपोर्टिंग अवधि के बीच आय वितरित कर सकते हैं वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मई 2013 क्रमांक 03-03-06/1/17014 दिनांक 28 जून 2013 क्रमांक 03-03-06/1/24634:

• <или>अनुमान में नियोजित खर्चों की कुल राशि में रिपोर्टिंग अवधि के वास्तविक खर्चों की हिस्सेदारी के अनुपात में;
• <или>अनुबंध की पूरी अवधि के दौरान समान रूप से - खर्चों की मात्रा पर ध्यान दिए बिना।

तदनुसार, कर लेखांकन व्यय रिपोर्टिंग अवधि के बीच वितरित किए जाएंगे।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए आय वितरण के सिद्धांत को लेखांकन नीति में वर्णित किया जाना चाहिए कला। 316 रूसी संघ का टैक्स कोड.

लेकिन यदि आपका अनुबंध चरण-दर-चरण कार्य वितरण का प्रावधान करता है, तो आप उपरोक्त सिद्धांत के अनुसार आय वितरित नहीं कर सकते। संकल्प 15 एएएस दिनांक 23 अप्रैल 2010 संख्या 15एपी-2125/2010. इस मामले में, आपको पूर्ण कार्य के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर राजस्व निर्धारित करने की आवश्यकता है। और निर्माण के एक निश्चित चरण से संबंधित सभी प्रत्यक्ष खर्चों को ऐसे अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर कर लेखांकन में भी पहचाना जाना चाहिए।

इसी तरह किसी वस्तु के निर्माण के साथ, जिसे आप खरीद और बिक्री समझौते के तहत स्वयं बेचेंगे: आपको एक समय में कर लेखांकन में आय को ध्यान में रखना होगा - वस्तु की बिक्री की तारीख पर वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/07/2013 क्रमांक 03-03-06/1/21186, दिनांक 11/14/2012 क्रमांक 03-03-06/1/586.

हम समग्र रूप से वस्तु के वित्तीय परिणाम की गणना करते हैं

अल्फिया रशीतोव्ना

डेवलपर सामान्य कराधान प्रणाली पर एक संगठन है। साझा भागीदारी की वस्तु वितरित करते समय, डेवलपर की आय वस्तु के निर्माण के लिए प्राप्त योगदान और उसकी लागत के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है। इसकी गणना कैसे करें: संपूर्ण वस्तु के लिए या साझा निर्माण में भागीदारी के प्रत्येक समझौते के लिए (प्रत्येक अपार्टमेंट और गैर-आवासीय परिसर के लिए)? और किस तारीख को?

: आप समग्र रूप से संपूर्ण वस्तु का वित्तीय परिणाम निर्धारित कर सकते हैं। लाभ कर उद्देश्यों के लिए, प्रत्येक अपार्टमेंट या कार्यालय के लिए लाभ/हानि प्रदर्शित करना आवश्यक नहीं है। हालाँकि, यदि आप अलग से गणना करते हैं, तो इसका समग्र आयकर आधार पर प्रभाव नहीं पड़ना चाहिए, क्योंकि कुछ अनुबंधों के तहत होने वाले नुकसान को अन्य के तहत लाभ में जोड़ा जाएगा।

वित्त मंत्रालय डेवलपर्स को इस परिणाम को वस्तु में शामिल प्रत्येक परिसर के लिए घर के संचालन में स्थानांतरण पर दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने की तारीख (और स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तारीख पर नहीं) पर निर्धारित करने की सलाह देता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/05/2013 क्रमांक 03-03-06/1/31306.

लेकिन अलग वैट लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, आपको डेवलपर के पारिश्रमिक की गणना करनी होगी:

• इस कर के अधीन लेनदेन के लिए (गैर-आवासीय परिसर के निर्माण के लिए डेवलपर सेवाएं);
• वैट-मुक्त लेनदेन के लिए (आवासीय परिसर के निर्माण के लिए डेवलपर सेवाएं)।

खैर, ध्यान रखें कि आपके पारिश्रमिक की वह राशि जिस पर वैट लगाया जाना चाहिए, उसकी राशि के बराबर नहीं होनी चाहिए, जिसे आयकर आधार में शामिल किया जाना चाहिए।

ठेकेदार ने एक सरलीकृत प्रणाली अपना ली है - हम तय कर रहे हैं कि वैट के साथ क्या करना है

नताल्या कोप्टेवा, चिता

हमारी कंपनी, सामान्य कराधान प्रणाली पर होने के कारण, 2012 में 530,000 रूबल की अनुमानित लागत के साथ एक निर्माण अनुबंध में प्रवेश किया। (वैट RUB 80,848 सहित)। काम का एक हिस्सा 275,843 रूबल की राशि के लिए 2012 में पूरा किया गया था। (वैट 42,078 रूबल सहित)। उसी समय, हमने ग्राहक को केएस-2 कार्य पूरा होने का एक चालान और प्रमाण पत्र जारी किया। शेष कार्य की राशि RUB 254,157 थी। (वैट 38,770 रूबल सहित) 2013 में पूरा हुआ। उसी समय, हमारी कंपनी 1 जनवरी 2013 से "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में बदल गई। 2013 में किए गए कार्यों के लिए दस्तावेजों में कितनी राशि दर्शाई जानी चाहिए:

• विकल्प 1: रगड़ 254,157 वैट के बिना;
• विकल्प 2: RUB 254,157, VAT RUB 38,770 सहित;
• विकल्प 3: रगड़ 215,387 वैट के बिना?

: चूंकि आप सरलीकृत प्रणाली का उपयोग कर रहे हैं, इसलिए आपको वैट नहीं लगाना चाहिए। इसलिए, ग्राहक के साथ अनुबंध में बदलावों पर चर्चा करना आवश्यक था। बेशक, यह आपके संगठन के लिए अधिक लाभदायक होगा यदि ग्राहक को 2013 में किए गए कार्य के लिए आपको जो राशि हस्तांतरित करनी होगी वह नहीं बदलती है, लेकिन केवल वैट का उल्लेख गायब हो जाता है। लेकिन इस पर आपके ग्राहक की सहमति होनी चाहिए. आप इसे पहले से कर सकते हैं (उदाहरण के लिए, अनुबंध के लिए एक अतिरिक्त समझौता तैयार करके) या बस किए गए कार्य के दस्तावेजों में इंगित करें कि उनकी लागत 254,157 रूबल है। वैट के बिना. अगर ग्राहक इस बात से सहमत है तो आपको टैक्स संबंधी दिक्कतें नहीं होंगी.

हम मैनेजर को चेतावनी देते हैं

सरलीकृत दृष्टिकोण पर स्विच करने के बाद, आप पहले से संपन्न समझौतों का आँख बंद करके पालन नहीं कर सकते हैं वैट के साथ ग्राहकों के लिए चालान, चालान और अधिनियम तैयार करें।अन्यथा, यह कर वास्तव में बजट में देना होगा।

अन्यथा, यदि आप उपरोक्त तरीके से ग्राहक के साथ समझौते पर पहुंचने में असमर्थ हैं, तो प्रदर्शन किए गए कार्य के बारे में प्राथमिक दस्तावेजों में उनकी लागत 215,387 रूबल के बराबर रखना बेहतर है। वैट के बिना.

लेकिन यदि कार्य पूर्णता प्रमाणपत्र में आप अपने काम की लागत और वैट की राशि दोनों दर्शाते हैं, और एक चालान भी जारी करते हैं, तो आपको बजट में वैट का भुगतान करना होगा। इसके अलावा, आप इसे इनपुट वैट की मात्रा से कम नहीं कर सकते (उदाहरण के लिए, निर्माण में प्रयुक्त सामग्री पर)।

इसके अलावा, निरीक्षकों के साथ विवाद उत्पन्न हो सकता है कि आपको प्राप्त वैट को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर योग्य आय में शामिल किया जाना चाहिए। हालाँकि, इसे खर्चों में शामिल करना संभव नहीं होगा। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 सितम्बर 2012 क्रमांक 03-11-11/280.

हालाँकि, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के अनुसार, सरलीकृत आय में वैट को शामिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है 1 सितंबर 2009 संख्या 17472/08 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प. आख़िरकार, उसे इस कर को पूर्ण रूप से बजट में स्थानांतरित करना होगा। उप. 1 खंड 5 कला। 173 रूसी संघ का टैक्स कोड.

अतिरिक्त बिजली के लिए विद्युत नेटवर्क को भुगतान एक व्यय है

ओ.एम. अलेक्सेविच, मॉस्को क्षेत्र।

संगठन ने मौजूदा भवन में नए विस्तार बनाए। उन्हें अलग-अलग इन्वेंट्री ऑब्जेक्ट के रूप में परिचालन में लाया जाता है। एक्सटेंशन के चालू होने से, पर्याप्त हीटिंग और विद्युत क्षमता नहीं है।
संगठन ने क्षमता बढ़ाने के लिए ऊर्जा आपूर्ति कंपनी के साथ एक समझौता किया। अनुबंध की लागत एक लाख रूबल से अधिक है। कर लेखांकन में क्षमता में वृद्धि को कैसे ध्यान में रखा जाए? और व्यास में वृद्धि के साथ हीटिंग मेन को बदलने के लिए एक परियोजना के विकास, कार्य स्वयं और कार्य के दौरान तकनीकी पर्यवेक्षण को कैसे ध्यान में रखा जाए? हमारा संगठन हीटिंग मेन का बैलेंस होल्डर नहीं है।

: विद्युत क्षमता बढ़ाते समय, आपके पास दो प्रकार की लागतें हो सकती हैं: अतिरिक्त बिजली के आवंटन के लिए शुल्क, साथ ही ऐसी बिजली बढ़ाने से जुड़ी अन्य लागतें (उदाहरण के लिए, ऊर्जा आपूर्ति संगठन के काम के लिए भुगतान की लागत) .

वित्त मंत्रालय ने लंबे समय से विद्युत ऊर्जा के आवंटन के लिए शुल्क (साथ ही हीटिंग नेटवर्क के लिए तकनीकी कनेक्शन के लिए शुल्क) को एक समय में खर्च के रूप में और इसकी राशि की परवाह किए बिना लिखने की अनुमति दी है। उनका मानना ​​है कि ऐसा शुल्क अधिग्रहण, निर्माण, उत्पादन और अचल संपत्तियों को उस राज्य में लाने से जुड़े पूंजीगत व्यय पर लागू नहीं होता है जिसमें वे उपयोग के लिए उपयुक्त हैं। उप. 3 अनुच्छेद 7 कला। 272, उप. 49 खंड 1 कला। रूसी संघ का 264 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18/07/2013 क्रमांक 03-03-06/1/28181, दिनांक 06/08/2011 क्रमांक 03-03-06/1/335, दिनांक 07/08/2010 क्रमांक. 03-03-06/1/453.

लेकिन अन्य जुड़े खर्चों को लेकर सब कुछ इतना स्पष्ट नहीं है। 2011 में, वित्त मंत्रालय ने उन्हें अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में शामिल करने का प्रस्ताव दिया (उदाहरण के लिए, बिजली संयंत्रों की बैलेंस शीट पर उपलब्ध) खंड 1 कला. 257 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 अप्रैल 2011 क्रमांक 03-03-06/1/230. हालाँकि, यह दृष्टिकोण कुछ हद तक अतार्किक और असुविधाजनक है। और अक्सर बिजली संयंत्र को संगठनों की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध नहीं किया जाता है। इसलिए, हमने ऊर्जा क्षमता बढ़ाने की लागतों को ध्यान में रखने के तरीके को समझाने के अनुरोध के साथ वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों की ओर रुख किया। और उन्होंने हमें यही उत्तर दिया।

प्रामाणिक स्रोतों से

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के सलाहकार

वास्तव में, अतिरिक्त ऊर्जा क्षमता के प्रावधान के लिए सेवाओं के भुगतान की लागत को उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में कॉर्पोरेट आयकर उद्देश्यों के लिए एकमुश्त राशि के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है।

ऊर्जा क्षमता बढ़ाने से जुड़ी अन्य लागतों को भी उप-धारा के आधार पर एक समय में कर आधार में शामिल किया जा सकता है। 49 खंड 1 कला। रूसी संघ का 264 टैक्स कोड।

एक हीटिंग मेन को आधुनिक बनाने की लागत जो आपकी नहीं है, उसे निर्माणाधीन अचल संपत्तियों (आपके एक्सटेंशन) की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जा सकता है। अपने पत्रों में, वित्त मंत्रालय ने निर्माण के दौरान ऐसी लागतों को ध्यान में रखने की अनुमति दी, उदाहरण के लिए, नगरपालिका सीवर नेटवर्क, गैस पाइपलाइनों के हस्तांतरण के साथ, जल आपूर्ति प्रणाली को जल आपूर्ति प्रणाली में स्थानांतरित करने के साथ। बड़ा व्यास और वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 जनवरी 2010 क्रमांक 03-03-06/1/18 दिनांक 28 मई 2008 क्रमांक 03-03-06/1/338 दिनांक 16 अक्टूबर 2006 क्रमांक 03-03 -04/1/692. भविष्य में, ऐसी लागतों को एक्सटेंशन की मूल लागत के हिस्से के रूप में परिशोधित किया जाएगा।

प्रामाणिक स्रोतों से

“हीटिंग मेन सहित संचार को स्थानांतरित करने या पुनर्निर्माण/आधुनिकीकरण करने की लागत को निर्माणाधीन निश्चित परिसंपत्ति सुविधा की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जा सकता है और मूल्यह्रास तंत्र के माध्यम से बट्टे खाते में डाला जा सकता है। हालाँकि, इन खर्चों को स्वीकार करने की मुख्य शर्त कला के प्रावधानों का अनुपालन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। यानी संगठन के लिए ऐसे खर्चों की आर्थिक व्यवहार्यता की पुष्टि करना महत्वपूर्ण है।

रूस के वित्त मंत्रालय

डेवलपर ने सरलीकृत किया: राजस्व में क्या शामिल किया जाए

जी.डी. बुडवा, एलिस्टा

प्रबंधन एक नई कंपनी का गठन कर कार्यालय बनाना चाहता है। निर्माण कार्य ठेकेदारों - तृतीय-पक्ष निर्माण संगठनों द्वारा किया जाएगा। निवेशक निर्माण के लिए धन मुहैया कराएंगे। हम नई कंपनी को तुरंत सरलीकृत प्रणाली में स्थानांतरित करना चाहते हैं। हालाँकि, हमें संदेह है कि क्या हम राजस्व सीमा को पार कर पाएंगे। यदि हमें निवेशकों से 60 मिलियन से अधिक रूबल प्राप्त होते हैं, तो क्या सामान्य व्यवस्था लागू करना आवश्यक होगा?

: आपका संदेह केवल नई कंपनी के वार्षिक राजस्व की मात्रा से संबंधित है। इसलिए, आपने संभवतः सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने के लिए अन्य सभी शर्तें पूरी कर ली हैं। यदि ऐसा है, तो निर्माण के लिए बनाई गई नई कंपनी द्वारा सरलीकृत प्रणाली का उपयोग संभव है। आख़िरकार, डेवलपर्स को अपनी आय में केवल अपना पारिश्रमिक शामिल करना चाहिए, जिसे अक्सर लागत बचत के रूप में परिभाषित किया जाता है (शेयरधारकों से प्राप्त राशि और ठेकेदारों के काम की लागत के बीच का अंतर) वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 जुलाई 2013 क्रमांक 03-11-06/2/30742. बेशक, यदि आपका वार्षिक पारिश्रमिक 60 मिलियन रूबल से कम है।

और निवेशकों से प्राप्त धन को राजस्व में शामिल नहीं किया जाता है उप. 1 खंड 1.1 कला। 346.15, उप. 14 खंड 1 कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड- इन्हें लक्षित वित्तपोषण का साधन माना जाता है।

वैसे, कभी-कभी विकास कंपनियां ग्राहकों को खोने के डर से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने से डरती हैं - कानूनी संस्थाएं जिन्हें औद्योगिक परिसर खरीदते समय या उनके निर्माण में निवेश करते समय इनपुट वैट कटौती की आवश्यकता होती है। कृपया ध्यान दें कि, सरलीकृत दृष्टिकोण पर स्विच करने के बाद भी, डेवलपर को ठेकेदारों के निर्माण कार्य और निर्माण के लिए खरीदे गए सामान के लिए निवेशकों को समेकित चालान जारी करने का पूरा अधिकार है। 26 जून 2012 संख्या 1784/12 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प. और साथ ही, सरलीकृत डेवलपर को उनमें दर्शाए गए वैट को बजट में स्थानांतरित नहीं करना चाहिए। आख़िरकार, वह केवल निवेशकों को ठेकेदारों और आपूर्तिकर्ताओं के चालान में दर्शाए गए वैट का दोबारा चालान करता है। इसलिए निवेशक अधिकांश निर्माण कार्यों पर वैट में कटौती करने में सक्षम होंगे (केवल सरलीकृत डेवलपर का पारिश्रमिक इस कर के अधीन नहीं होगा)।

नमस्ते। यदि आय 60 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए, आप सरलीकृत कर प्रणाली चुन सकते हैं

अनुच्छेद 346.13. सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन की शुरुआत और समाप्ति के लिए प्रक्रिया और शर्तें
1. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने अगले कैलेंडर वर्ष से सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने की इच्छा व्यक्त की है, संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण को 31 दिसंबर से पहले सूचित करें। जिस कैलेंडर वर्ष से वे सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करते हैं, उससे पहले का कैलेंडर वर्ष। अधिसूचना कराधान की चयनित वस्तु को इंगित करती है। संगठन अधिसूचना में उस कैलेंडर वर्ष से पहले वर्ष के 1 अक्टूबर तक अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और आय की राशि का भी संकेत देते हैं, जहां से वे सरलीकृत कराधान प्रणाली में स्विच करते हैं।

2. एक नव निर्मित संगठन और एक नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रमाण पत्र में निर्दिष्ट कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के बारे में सूचित करने का अधिकार है। इस संहिता के अनुच्छेद 84 के अनुच्छेद 2 के अनुसार जारी किया गया। इस मामले में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी को कर प्राधिकरण के साथ उनके पंजीकरण की तारीख से सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाताओं के रूप में मान्यता दी जाती है, जो कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रमाण पत्र में दर्शाया गया है।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो अर्जित आय पर एकल कर के करदाता नहीं रह गए हैं, उन्हें एक अधिसूचना के आधार पर, उस महीने की शुरुआत से एक सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है जिसमें एकल कर का भुगतान करने का उनका दायित्व है। आरोपित आय पर समाप्त कर दिया गया।

3. सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाताओं को कर अवधि की समाप्ति से पहले एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार नहीं है, जब तक कि इस लेख में अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

4. यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, करदाता की आय, अनुच्छेद 346.15 और इस संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 और 3 के अनुसार निर्धारित की गई, 60 मिलियन रूबल से अधिक हो गई और (या) के दौरान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में इस संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 और 4 और अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 3 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन न किया गया था, ऐसे करदाता को सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो दिया गया माना जाता है। उस तिमाही की शुरुआत से जिसमें निर्दिष्ट अतिरिक्त और (या) निर्दिष्ट आवश्यकताओं के अनुपालन की अनुमति दी गई थी।

यदि करदाता इस पैराग्राफ द्वारा स्थापित सीमा के अनुपालन के उद्देश्य से बिक्री से आय की मात्रा निर्धारित करते समय सरलीकृत कराधान प्रणाली और पेटेंट कराधान प्रणाली को एक साथ लागू करता है, तो दोनों निर्दिष्ट विशेष कर व्यवस्थाओं के तहत आय को ध्यान में रखा जाता है।(

इस मामले में, एक अलग कराधान व्यवस्था का उपयोग करते समय देय करों की मात्रा की गणना और भुगतान नए बनाए गए संगठनों या नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है। इस अनुच्छेद में निर्दिष्ट करदाता उस तिमाही के दौरान मासिक भुगतान के देर से भुगतान के लिए जुर्माना और जुर्माना नहीं देते हैं जिसमें ये करदाता एक अलग कराधान व्यवस्था में बदल गए थे।

इस अनुच्छेद के अनुच्छेद एक में निर्दिष्ट करदाता की आय सीमा का मूल्य, जो सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के करदाता के अधिकार को सीमित करता है, इस संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 2 द्वारा निर्धारित तरीके से अनुक्रमण के अधीन है।

4.1. यदि, कर अवधि के अंत में, करदाता की आय, इस संहिता के अनुच्छेद 346.15 और अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 और 3 के अनुसार निर्धारित की जाती है, तो कर अवधि के दौरान 60 मिलियन रूबल और (या) से अधिक नहीं होती है। यदि इस संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 और 4 और अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 3 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं किया गया है, तो ऐसे करदाता को अगली कर अवधि में सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग जारी रखने का अधिकार है।

5. करदाता रिपोर्टिंग (कर) अवधि की समाप्ति के बाद 15 कैलेंडर दिनों के भीतर, इस लेख के पैराग्राफ 4 के अनुसार किए गए एक अलग कराधान शासन में संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए बाध्य है।

6. एक सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता को कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है, जिस वर्ष वह एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का इरादा रखता है, उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले कर प्राधिकरण को सूचित कर सकता है। .

7. एक करदाता जिसने सरलीकृत कराधान प्रणाली से दूसरी कराधान व्यवस्था में स्विच किया है, उसे सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खोने के एक वर्ष से पहले सरलीकृत कराधान प्रणाली में फिर से स्विच करने का अधिकार है।

8. यदि कोई करदाता किसी व्यावसायिक गतिविधि को समाप्त कर देता है जिसके संबंध में सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू की गई थी, तो वह ऐसी गतिविधि की समाप्ति के बारे में संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए बाध्य है। इसकी समाप्ति की तारीख का संकेत, ऐसी गतिविधियों की समाप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर नहीं।

प्रश्न 12. एक शैक्षणिक अनुशासन और वैज्ञानिक दिशा के रूप में विपणन।

प्रश्न 13. एक शैक्षणिक अनुशासन और वैज्ञानिक दिशा के रूप में योजना बनाना।

प्रश्न 14. रियल एस्टेट अर्थशास्त्र एक अकादमिक अनुशासन और वैज्ञानिक दिशा के रूप में।

प्रश्न 15. निर्माण में वैज्ञानिक और तकनीकी प्रगति का अर्थशास्त्र। निर्माण में नवाचारों का उपयोग करने की आर्थिक दक्षता।

प्रश्न 17. निवेश. निवेश की प्रभावशीलता का मूल्यांकन.

प्रश्न 18. निर्माण संगठनों का दिवालियापन और इस राज्य से बाहर निकलने का रास्ता।

प्रश्न 19. निर्माण उद्यमों का कराधान।

प्रश्न 20. अचल संपत्तियाँ। रचना और संरचना. उनके उपयोग की प्रभावशीलता.

प्रश्न 21. निर्माण डिजाइन के लक्ष्य और उद्देश्य।

प्रश्न 23: निर्माण में श्रम उत्पादकता (पीटी) बढ़ाने के लिए कारक और भंडार।

प्रश्न 24. एक निर्माण उद्यम की गतिविधियों में लाभ और लाभप्रदता।

प्रश्न 25. लागत की अवधारणा सी.एफ. अनुमानित, नियोजित, वास्तविक लागत।

प्रश्न 26. लेखापरीक्षा: उद्देश्य, बुनियादी अवधारणाएँ।

प्रश्न 29. निर्माण में पट्टे के उपयोग की विशेषताएं।

प्रश्न 30. रियल एस्टेट. अचल संपत्ति का मूल्यांकन.

प्रश्न 31: श्रम उत्पादकता का आर्थिक सार (पीटी)। भंडार और विकास कारक पीटी। माप के तरीके.

प्रश्न 32. अधूरे निर्माण के अध्ययन में प्रयुक्त सांख्यिकीय समूह।

प्रश्न 33. अचल संपत्तियों का सांख्यिकीय अध्ययन और संरचना।

प्रश्न 34. निर्माण उत्पादों की लागत की गतिशीलता का सांख्यिकीय अध्ययन। लागतों के सांख्यिकीय अध्ययन की समस्याएं।

प्रश्न 35. श्रम उत्पादकता की गतिशीलता पर कार्य संरचना के प्रभाव का सांख्यिकीय अध्ययन।

प्रश्न 36. निर्माण में श्रम विनियमन की मूल बातें।

प्रश्न 37. एसएमआर की मात्रा की गणना।

प्रश्न 38. बंधक

प्रश्न 39. तकनीकी मानचित्र। निर्माण संगठन परियोजना. कार्य उत्पादन परियोजना.

प्रश्न 40. निर्माण में नेटवर्क आरेख और शेड्यूलिंग।

प्रश्न 42. कार्यशील पूंजी क्र.सं.

प्रश्न 43. आर्थिक और गणितीय तरीके और अर्थशास्त्र और निर्माण प्रबंधन में उनका अनुप्रयोग।

प्रश्न 48. भवन में व्यावसायिक गतिविधि और वित्तीय ऋण गतिविधि का जोखिम।

प्रश्न 49. एक निर्माण संगठन में वित्तीय स्थिरता का विश्लेषण।

प्रश्न 50. अनुमानित श्रम लागत प्रत्यक्ष लागत के तत्वों में से एक है।

प्रश्न 51. निर्माण मशीनों के संचालन की अनुमानित लागत।

प्रश्न 52. ओवरहेड लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया।

प्रश्न 53. निवेश दक्षता संकेतक।

प्रश्न 54. राष्ट्रीय आर्थिक दक्षता के सूचक.

प्रश्न 55. तुलनात्मक निवेश दक्षता के संकेतक.

प्रश्न 56. व्यावसायिक दक्षता।

प्रश्न 57. निवेश की बजटीय दक्षता।

प्रश्न 58. निर्माण में समय कारक का आर्थिक सार।

1. निर्मित सुविधा (कॉम्प्लेक्स) का शीघ्र चालू होना।

प्रश्न 59. निर्माण अर्थशास्त्र एक शैक्षणिक अनुशासन और विज्ञान के रूप में।

प्रश्न 60. एक शैक्षणिक अनुशासन और वैज्ञानिक दिशा के रूप में रसद।

प्रश्न 61. कर और कर नीति, एक शैक्षणिक अनुशासन और वैज्ञानिक दिशा के रूप में।

प्रश्न 62. निर्माण के अनुबंध एवं आर्थिक तरीके।

प्रश्न 63. निर्माण में बाजार संबंधों को विनियमित करने के कार्य बताएं।

प्रश्न 64. बाजार स्थितियों में निर्माण संगठनों, निर्माण उद्योग उद्यमों और डिजाइन संगठनों के बीच संबंध।

प्रश्न 66. व्यवसाय योजना. इसका उद्देश्य. विकास क्रम. मुख्य अनुभाग.

प्रश्न 67: निर्माण में नवाचार प्रबंधन।

प्रश्न 68. सामग्री उत्पादन की एक शाखा के रूप में निर्माण की तकनीकी और आर्थिक विशेषताएं।

प्रश्न 70. निर्माण उत्पादों की गुणवत्ता की बढ़ती भूमिका और इसे सुधारने के उपाय।

प्रश्न 71. निर्माण में अनुमान और मूल्य निर्धारण।

प्रश्न 72. लेखांकन के तरीके और सिद्धांत.

प्रश्न 73. डिज़ाइन के विभिन्न चरणों और चरणों में डिज़ाइन दस्तावेज़ीकरण की सामग्री।

प्रश्न 75. भवन में व्यावसायिक गतिविधियों का कानूनी विनियमन।

प्रश्न 76. निर्माण में अनुबंध की कीमतें।

प्रश्न 78. निर्माण में अनुमानित लागत.

प्रश्न 79. मूल्यह्रास का आर्थिक सार.

प्रश्न 80. कार्यशील पूंजी के उपयोग की दक्षता (सी).

प्रश्न 81. एक निर्माण उद्यम का अनुमानित, नियोजित और वास्तविक लाभ।

प्रश्न 82. लाभप्रदता का अनुमानित, नियोजित और वास्तविक स्तर।

प्रश्न 3?? निर्माण में निवेश प्रक्रिया में प्रमुख भागीदार

प्रश्न 19. निर्माण उद्यमों का कराधान।

कर अनिवार्य भुगतान हैं जो राज्य (केंद्रीय और स्थानीय अधिकारियों द्वारा प्रतिनिधित्व) द्वारा आबादी, उद्यमों और संगठनों से लगाए जाते हैं, जिन्हें संघीय, रिपब्लिकन और स्थानीय बजट की आय में जमा किया जाता है।

कर वित्तीय संबंधों के रूपों में से एक है जो समाज के आर्थिक और सामाजिक विकास के उद्देश्यों के अनुसार आय का वितरण और पुनर्वितरण सुनिश्चित करता है।

करों के मुख्य कार्य हैं:

राजकोषीय (बजट) समारोह। इसका मुख्य कार्य सरकारी राजस्व उत्पन्न करना है। केंद्रीकृत कर संग्रह पर आधारित बजट। राजकोषीय कार्य के माध्यम से, करों का मुख्य सार्वजनिक उद्देश्य साकार होता है - राज्य के वित्तीय परिणामों का निर्माण, बजट प्रणाली और अतिरिक्त-बजटीय निधि में संचित और राज्य के अपने कार्यों (रक्षा, सामाजिक, पर्यावरण) के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक। ;

नियंत्रण समारोह. यह फ़ंक्शन कर राजस्व की मात्रा निर्धारित करना और वित्तीय व्यय के लिए राज्य की जरूरतों के साथ उनकी तुलना करना और कर प्रणाली और बजट नीति में आवश्यक परिवर्तन करना संभव बनाता है;

वितरण समारोह। इस फ़ंक्शन की एक नियामक प्रकृति है, जिसका उद्देश्य सामाजिक उत्पादन की प्रजनन प्रक्रिया में सुधार करना है। कर विनियमन में दो उपकार्य शामिल हैं: उत्तेजक और प्रजनन। उत्तेजक उपकार्य को कर प्रोत्साहन की एक प्रणाली के माध्यम से कार्यान्वित किया जाता है। पुनरुत्पादन उपकार्य में जल प्रबंधन प्रणालियों से निकाले गए पानी के लिए भुगतान, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए भुगतान और अन्य संसाधन कर शामिल हैं।

कराधान की वस्तुएं आय (लाभ), मजदूरी, कुछ वस्तुओं की लागत, कुछ प्रकार की गतिविधियां, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन, प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग, व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की संपत्ति, संपत्ति का हस्तांतरण और विधायी कृत्यों द्वारा स्थापित अन्य वस्तुएं हैं। .

प्रतिष्ठान के प्रकार के आधार पर, करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया जाता है: प्रत्यक्ष वे कर हैं जो सीधे करदाताओं पर आय, संपत्ति और संसाधनों पर लगाए जाते हैं; अप्रत्यक्ष कर परिवारों से जुड़े हैं। संचालन और राज्य के पक्ष में विशेष भत्ते के रूप में कार्य करना। बजट (उत्पाद शुल्क, उपभोग और माल के संचलन पर कर, दान, विरासत, आदि पर कर)।

"रूसी संघ में कर प्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों पर" कानून के अनुसार, देश में लगाए गए करों के पूरे सेट को संघीय करों में विभाजित किया गया है, जो पूरे रूसी संघ में लगाए जाते हैं और राज्य में जाते हैं। बजट (उद्यम लाभ कर, वैट, उत्पाद शुल्क, व्यक्तिगत आयकर, सीमा शुल्क, आदि), रिपब्लिकन कर - राष्ट्रीय-क्षेत्रीय और प्रशासनिक संस्थाओं के शासी निकायों द्वारा एकत्र किया जाता है और रिपब्लिकन बजट (उद्यम संपत्ति कर, वन कर) में भेजा जाता है। प्राकृतिक संसाधनों आदि के उपयोग के लिए भुगतान) और स्थानीय अधिकारियों द्वारा एकत्र किए गए स्थानीय कर और स्थानीय बजट में भेजे गए (व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर, भूमि कर, व्यावसायिक गतिविधियों में लगे व्यक्तियों के लिए पंजीकरण कर, और कई अन्य कर)।

आधुनिक कर प्रणाली उन सिद्धांतों पर आधारित है जो सभी करदाताओं के लिए समान हैं। इन सिद्धांतों में शामिल हैं:

स्वामित्व के रूपों की समानता,

कर की दर और स्थापित लाभ निर्धारित करने के लिए एक एकीकृत दृष्टिकोण

सभी प्रकार की आय का लेखा-जोखा

एकमुश्त कराधान.

निर्माण संगठनों सहित उद्यमों द्वारा भुगतान किए गए करों की समग्रता में से, हम निम्नलिखित सबसे आम करों पर विचार करेंगे।

वैट, आयकर, कॉर्पोरेट संपत्ति कर, राजमार्गों के उपयोग पर कर, वाहन मालिकों पर कर, वाहनों की खरीद पर कर, पुलिस और भूनिर्माण के रखरखाव पर कर, आवास और सामाजिक और सांस्कृतिक सुविधाओं के रखरखाव पर कर, परिवहन कर.

वैट वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के उत्पादन की प्रक्रिया में उत्पन्न मूल्य में वृद्धि के हिस्से की बजट प्रणाली में निकासी का एक रूप है और उनके बेचे जाने पर बजट में योगदान होता है। कराधान का उद्देश्यमाल (उत्पादों), किए गए कार्यों और सेवाओं की बिक्री का कारोबार है। निर्माण संगठनों में, मुफ़्त (बाज़ार) कीमतों के आधार पर ग्राहक द्वारा पूर्ण किए गए और भुगतान किए गए निर्माण, स्थापना और मरम्मत कार्य की लागत पर कर लगाया जाता है। वैट के अधीन निर्माण संगठनों के कारोबार में आर्थिक तरीके से किए गए निर्माण और स्थापना कार्य शामिल हैं। परिवहन सेवाओं, पट्टे पर देने वाली संपत्ति की सेवाओं और अन्य भुगतान सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त एक निर्माण संगठन की आय पर भी कर लगाया जाता है। कराधान का उद्देश्य अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों, सामग्रियों की बिक्री, अपने कर्मचारियों को वेतन के रूप में सामग्री, उत्पाद, सामान जारी करने से प्राप्त आय भी है। उत्पादों की आपूर्ति के लिए अनुबंधों द्वारा निर्धारित दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड का संग्रह, दंड का भुगतान, कार्यों और सेवाओं के प्रदर्शन के साथ-साथ मूल्य वर्धित कर के कराधान की अन्य वस्तुएं वैट के अधीन हैं। कराधान - "आवास निर्माण करने वाले संगठन" को संगठन की अधिकृत पूंजी में संस्थापकों द्वारा योगदान किए गए धन के अतिरिक्त मूल्य पर 20% की दर से वैट का भुगतान किया जाता है वैट सहित एक निर्माण संगठन (निपटान दस्तावेजों में - आदेश, मांग, चालान - अलग से दर्शाया गया है) को निर्माण संगठन के निपटान में रखा गया है, निर्माण संगठन, अपनी ओर से, खरीदी गई सामग्री और तकनीकी संसाधनों और सेवाओं पर वैट भुगतानकर्ता भी है चूंकि वैट की गणना उत्पादन और संचलन के प्रत्येक चरण में उत्पन्न शुद्ध आय की मात्रा के आधार पर की जाती है, और कर की दर लागू होती है कोकर योग्य टर्नओवर, राशि वैट बजट में योगदान के अधीन है,इसे ग्राहकों और खरीदारों से प्राप्त कर राशि (प्रदर्शन किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के साथ-साथ अचल संपत्ति, सामग्री और अन्य प्रकार के खाद्य पदार्थों के लिए) और सामग्री और तकनीकी संसाधनों के लिए आपूर्तिकर्ताओं को वास्तव में भुगतान की गई कर राशि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है ( कार्य, सेवाएँ), जिसकी लागत उत्पादन और वितरण लागत (निर्माण और स्थापना कार्य की लागत) में शामिल है।

मूल्य वर्धित कर से संबंधित लेखांकन लेनदेन में प्रतिबिंबित करने के लिए, अर्जित संपत्तियों के लिए मूल्य वर्धित मूल्य के लिए खाता 19 "एन" और 68 "बजट के साथ गणना" का इरादा है।

आयकरवैट के साथ, यह कर प्रणाली का एक अभिन्न तत्व है और राष्ट्रीय आय के पुनर्वितरण के लिए एक साधन के रूप में कार्य करता है। कर प्रत्यक्ष है और पूरी तरह से अंतिम वित्तीय परिणाम पर निर्भर करता है।

इस कर के भुगतानकर्ताओं में वे उद्यम और संगठन शामिल हैं जो रूसी संघ के कानून के तहत कानूनी संस्थाएं हैं, जिनमें निर्माण संगठन और उनकी शाखाएं शामिल हैं जिनके पास एक अलग बैलेंस शीट और निपटान खाता है, साथ ही विदेशी निवेश वाले संगठन भी शामिल हैं। कराधान का उद्देश्यसंगठन के सकल लाभ के रूप में कार्य करता है।

सकल लाभएक संगठन उत्पादों, कार्यों, सेवाओं, अचल संपत्तियों और संगठन की अन्य संपत्ति की बिक्री से लाभ की राशि और गैर-बिक्री संचालन से होने वाली आय है, जो इन कार्यों के लिए खर्च की मात्रा से कम हो जाती है। उत्पादों या कार्यों की बिक्री से प्राप्त वित्तीय परिणाम को बिक्री से राजस्व की मात्रा और उत्पादन लागत और मूल्य वर्धित कर की राशि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त वित्तीय परिणाम को सेवानिवृत्त अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत और उनकी बिक्री से प्राप्त आय के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। मुख्य गैर-परिचालन लेनदेन में जुर्माना, मुद्रा खातों और लेनदेन पर विनिमय दर अंतर, संगठन के खातों में धन की मात्रा पर ब्याज, अन्य उद्यमों की गतिविधियों में इक्विटी भागीदारी से आय, शेयरों, बांड और स्वामित्व वाली अन्य प्रतिभूतियों पर आय शामिल है। संगठन।

करदायी आय(,) सूत्र का उपयोग करके सकल लाभ के आधार पर निर्धारित किया जाता है

कहाँ - संगठन का सकल लाभ; मैं - संगठन का संपत्ति कर; आर - किराया भुगतान (लाभ से बजट में योगदान); सीबी - प्रतिभूतियों से आय; डीपी - अन्य उद्यमों और संगठनों की गतिविधियों में भागीदारी से आय; एफ - संगठन के आरक्षित निधि में योगदान।

कर नियमों के तहत, संपत्ति कर सकल आय से काटा जाता है।

किराए के भुगतान को कर योग्य आय में शामिल नहीं किया जाता है, क्योंकि वे बजट का भुगतान हैं।

प्रतिभूतियों और अन्य उद्यमों में इक्विटी भागीदारी से होने वाली आय को सकल लाभ से घटा दिया जाता है, क्योंकि उनकी कर दरें अलग-अलग होती हैं। कर योग्य लाभ की गणना करते समय, सकल लाभ को आरक्षित निधि या उद्देश्य के समान अन्य निधियों में योगदान की राशि से कम किया जाता है जब तक कि घटक दस्तावेजों द्वारा स्थापित इन निधियों का आकार नहीं पहुंच जाता है, लेकिन वास्तव में योगदान की गई अधिकृत पूंजी का 25% से अधिक नहीं होता है। . साथ ही, इन फंडों में योगदान की अधिमान्य राशि संगठन के कर योग्य लाभ के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

राज्य के लिए आर्थिक नीति की मुख्य दिशाओं के कार्यान्वयन के ढांचे के भीतर सबसे महत्वपूर्ण कार्यों को हल करने के लिए, वर्तमान कानून कर प्रोत्साहन की एक प्रणाली स्थापित करता है जो आयकर की मात्रा को काफी कम कर सकता है। आयकर की गणना करते समय, कर योग्य लाभ (वास्तविक) उत्पादन लागत और संगठन के निपटान में शेष लाभ की कीमत पर व्यय) को निम्नलिखित राशियों से कम किया जाता है:

उत्पादन और गैर-उत्पादन उद्देश्यों के लिए पूंजी निवेश के वित्तपोषण के साथ-साथ इन उद्देश्यों के लिए प्राप्त और उपयोग किए गए बैंक ऋणों को चुकाना;

पर्यावरण संरक्षण उपायों के लिए पूंजी निवेश के 30% की राशि में;

स्वास्थ्य देखभाल, सार्वजनिक शिक्षा, बच्चों के अवकाश शिविरों, आवास स्टॉक आदि की सुविधाओं और संस्थानों के रखरखाव के लिए संगठनों के खर्च, उनकी बैलेंस शीट पर;

धर्मार्थ फाउंडेशनों में योगदान उनके फोकस के आधार पर 3 से 10% तक होता है।

सूचीबद्ध लाभों के अलावा, 200 लोगों तक की औसत संख्या वाले कर्मचारियों वाले निर्माण संगठनों को निम्नलिखित अतिरिक्त लाभ हैं:

अचल उत्पादन संपत्तियों के निर्माण, पुनर्निर्माण और नवीनीकरण, नए उपकरणों और प्रौद्योगिकियों के विकास के लिए आवंटित लाभ को कर योग्य लाभ से बाहर रखा गया है;

संचालन के दो वर्षों में पहली बार, आवास, औद्योगिक, सामाजिक और पर्यावरणीय सुविधाओं का निर्माण करने वाले नव निर्मित छोटे उद्यम (अधिकृत पूंजी में सार्वजनिक संघों की राज्य और नगरपालिका संपत्ति का हिस्सा 25% से अधिक नहीं है) मरम्मत और निर्माण कार्य सहित) आयकर का भुगतान नहीं करते हैं। यह लाभ प्रदान करने के लिए, इस प्रकार की गतिविधियों से राजस्व उनके द्वारा बेचे जाने वाले उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) से कुल राजस्व का 70% से अधिक होना चाहिए।

संघीय बजट में जमा की जाने वाली आयकर दर 13% निर्धारित है। आयकर को रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी निकायों द्वारा स्थापित दरों पर 22% से अधिक की राशि में रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किया जाता है।

उद्यम संपत्ति कर का प्रतिनिधित्व करता हैरिपब्लिकन प्रत्यक्ष कर. निर्माण संगठन और उनकी शाखाएँ, साथ ही अन्य समान प्रभाग जिनके पास एक अलग बैलेंस शीट और निपटान (चालू) खाता है, संपत्ति कर के भुगतानकर्ता हैं।

कराधान की वस्तुएँसंगठनों की बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, सूची और लागत हैं। कर उद्देश्यों के लिए अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों, कम मूल्य और पहनने योग्य वस्तुओं का लेखांकन अवशिष्ट मूल्य पर किया जाता है। कर की गणना करते समय, संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य को ध्यान में रखा जाता है, जिसकी गणना रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही, अर्ध-वर्ष, 9 महीने, वर्ष) के लिए संपत्ति के आधे मूल्य को जोड़कर प्राप्त राशि को 4 से विभाजित करके की जाती है। रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी को और रिपोर्टिंग अवधि के महीने के बाद के पहले दिन को, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि की अन्य सभी तिमाहियों के प्रत्येक पहले दिन के लिए संपत्ति के मूल्य की राशि।

किसी संगठन की संपत्ति पर अधिकतम कर की दर संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के 2% से अधिक नहीं हो सकती। विशिष्ट कर दरें रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती हैं। निर्माण, दचा-बिल्डिंग और गेराज सहकारी समितियों की संपत्ति पर संपत्ति कर नहीं लगाया जाता है। नव निर्मित निर्माण संगठन अपने पंजीकरण की तारीख से एक वर्ष के भीतर इस प्रकार के कर के अधीन हैं। अन्य कर लाभ भी हैं जो अन्य उद्यमों की संपत्ति पर लागू होते हैं।

कर भुगतान त्रैमासिक किया जाता है साथवित्तीय विवरण प्रस्तुत करने के लिए स्थापित दिन। प्रति तिमाही, या दस दिन - वार्षिक रिपोर्ट के अनुसार।

सड़क उपयोक्ता कर निर्माण संगठन अन्य भुगतानकर्ताओं के साथ भुगतान करते हैं। यह कर सार्वजनिक सड़कों के रखरखाव के लिए है।

कराधान का उद्देश्यनिर्माण संगठनों के लिए उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त राजस्व है। वैट को कर आधार से बाहर रखा गया है। रोड टैक्स का भुगतान स्थानीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित दर पर किया जाता है।

सड़क उपयोगकर्ता कर के भुगतान की राशि निर्माण संगठन द्वारा उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की लागत (निर्माण और स्थापना कार्यों की लागत) में शामिल की जाती है।

सड़क उपयोगकर्ताओं पर कर क्षेत्रीय सड़क निधि में जमा किया जाता है।

करवाहन स्वामियों से (कार, मोटरसाइकिल, स्कूटर, बस और अन्य स्व-चालित मशीनें और वायवीय प्रणोदन पर तंत्र) का भुगतान कानूनी संस्थाओं और नागरिकों दोनों द्वारा किया जाता है जो कानूनी इकाई बनाए बिना और वाहन रखे बिना व्यावसायिक गतिविधियां करते हैं। इन मालिकों में निर्माण संगठन भी शामिल हैं.

कर की दर की गणना कुल इंजन शक्ति, वाहन निर्माण और इंजन शक्ति की प्रत्येक इकाई के लिए वार्षिक कर की राशि के आधार पर की जाती है।

वाहन मालिकों से कर भुगतान की राशि निर्माण संगठन द्वारा निर्माण और स्थापना कार्य की लागत में शामिल की जाती है।

वर्ष के दौरान वाहन खरीदने वाले संगठन पूरा कर चुकाते हैं। निस्तारित वाहनों पर टैक्स वापस नहीं किया जाता है। कर पूरी तरह से प्रादेशिक सड़क निधि में जमा किया जाता है। वाहन अधिग्रहण कर खरीद और बिक्री, विनिमय, पट्टे और अधिकृत पूंजी में योगदान के माध्यम से वाहन खरीदने वाली कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से एकत्र किया जाता है। निर्माण संगठन भी इस प्रकार के कर के भुगतानकर्ता हैं।

वाहनों के अधिग्रहण पर कर की गणना मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क को छोड़कर बिक्री मूल्य से की जाती है। किसी भी सामान, कार्य, सेवाओं के बदले वाहनों के अधिग्रहण के मामले में, लेनदेन के समय प्रचलित बाजार कीमतों के आधार पर, कर की गणना करने के लिए इन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत ली जाती है। पट्टे पर देते समय, कर का भुगतान निर्माण संगठन द्वारा मशीनों के बुक वैल्यू से मूल्यह्रास घटाकर किया जाता है। इस्तेमाल किए गए वाहनों को खरीदने के मामले में, कर की गणना के लिए मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क के बिना बिक्री मूल्य लिया जाता है, लेकिन वाहन के बुक वैल्यू से मूल्यह्रास घटाकर कम नहीं किया जाता है।

कर की गणना निम्नलिखित दरों पर की जाती है: 20% - ट्रक, पिकअप, यात्री वैन, बसें, विशेष वाहन और कारें; 10% - ट्रेलर और अर्ध-ट्रेलर। कर की गणना प्रादेशिक सड़क निधि में की जाती है।

अन्य उद्यमों के साथ-साथ निर्माण संगठनों द्वारा भुगतान किए जाने वाले स्थानीय करों में पुलिस और भूनिर्माण के रखरखाव पर कर, आवास और सामाजिक और सांस्कृतिक सुविधाओं के रखरखाव पर कर और परिवहन कर शामिल हैं।

पुलिस रखरखाव और भूनिर्माण पर कर न्यूनतम वेतन (वर्तमान कानून के अनुसार) और संगठन के कर्मचारियों की औसत संख्या द्वारा कर की दर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है।

आवास स्टॉक और सामाजिक और सांस्कृतिक सुविधाओं के रखरखाव पर कर निर्माण संगठन अपनी बैलेंस शीट पर ऐसी वस्तुओं की उपस्थिति की परवाह किए बिना भुगतान करते हैं। कर की गणना किसी दिए गए संगठन की वास्तविक बिक्री मात्रा के आधार पर स्थापित दर पर मूल्य वर्धित कर घटाकर की जाती है।

यदि किसी निर्माण संगठन की बैलेंस शीट पर समान वस्तुएं हैं, तो इन वस्तुओं के रखरखाव से जुड़ी लागत स्थापित मानकों के आधार पर देय कर की राशि से काट ली जाती है।

आवास स्टॉक के पुनर्निर्माण और प्रमुख मरम्मत के साथ-साथ शहर के अधिकारियों द्वारा नियुक्त आवास निर्माण करने वाले संगठनों को कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

परिवहन कर यात्री परिवहन के विकास का समर्थन करने के लिए पेश किया गया।

बजट संगठनों को छोड़कर सभी संगठन, उद्यम और फार्म इस कर का भुगतान करते हैं। कर की गणना का आधार मजदूरी की वास्तविक राशि है; कर की दर 1% है. कर का भुगतान वेतन के भुगतान के लिए स्थापित समय सीमा पर मासिक रूप से किया जाता है।

सामग्री का अध्ययन करना आसान बनाने के लिए, हम लेख को विषयों में विभाजित करते हैं:

लागतों का भुगतान होने के बाद ही उन्हें बट्टे खाते में डाला जा सकता है। भुगतान की तारीख को दस्तावेज़ीकृत बैंक विवरण या अग्रिम रिपोर्ट द्वारा पुष्टि किया गया लेनदेन माना जाता है। उद्यमी को आदेश द्वारा वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों का एक समूह स्थापित करना होगा जो खाते में नकद प्राप्त कर सकें। व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं, भौतिक व्यय करते समय, अग्रिम रिपोर्ट तैयार नहीं करता है, क्योंकि वह अपने लिए दस्तावेजों को मंजूरी नहीं दे सकता है।

व्यय के रूप में ध्यान में रखे जाने वाले अन्य करों में कर्मचारियों के वेतन से धन की कटौती, व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली भूमि पर कर आदि शामिल हैं। वैट अन्य खर्चों पर लागू नहीं होता है.

लाभ कमाने के उद्देश्य से व्यक्तिगत उद्यमशीलता गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली इमारतों के रखरखाव के दौरान किए गए उपयोगिता भुगतान के लिए, लेखांकन न केवल मौद्रिक शर्तों में, बल्कि मात्रात्मक शर्तों में भी रखा जाता है, जो सेवा के अनुसार ऊर्जा खपत के भौतिक संकेतकों की रिकॉर्डिंग में व्यक्त किया जाता है। कंपनियां.

शेष राशि को अगले कैलेंडर वर्ष में ले जाना

बुनियादी बातों को बनाए रखते समय, बाद के उपयोग के लिए प्राप्त माल, कच्चे माल और आपूर्ति के संतुलन को ध्यान में रखना आवश्यक है। राशि वर्ष के अंत तक प्रदर्शित की जाती है। इन्वेंट्री बैलेंस दर्ज करते समय, उस दस्तावेज़ को रिकॉर्ड करना अनिवार्य है जिसके आधार पर भौतिक संपत्तियों को ध्यान में रखा गया था।

आय और व्यय की पुस्तक को इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखते समय, शेष राशि की निकासी तभी सही ढंग से की जाती है, जब माल प्राप्ति पर सही ढंग से दर्ज किया गया हो। आपूर्तिकर्ता द्वारा दर्ज किए गए दस्तावेज़ संख्या, चालान तिथि और नामकरण को बिल्कुल इंगित करना आवश्यक है। शेष राशि का हस्तांतरण न केवल कर वर्ष के लिए, बल्कि गतिविधि के पिछले वर्षों के लिए भी किया जाता है।

करों का भुगतान करना और सामान्य प्रणाली के तहत घाटे को आगे बढ़ाना

निपटान के परिणामों के आधार पर, उद्यमी 13% की राशि में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है। व्यय भाग पर ध्यान दिया जाना चाहिए, क्योंकि संघीय कर सेवा के निरीक्षक, जाँच करते समय, बिना शर्त आय स्वीकार करते हैं, व्यय के लिए लेखांकन का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

मुख्य लाभ यह है कि यदि कोई लाभ नहीं है तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली की तरह इसमें कोई न्यूनतम सीमा नहीं है। एकल स्वामित्व का नुकसान रिपोर्टिंग वर्ष में होने वाले नुकसान को भविष्य की कर अवधि में स्थानांतरित करने की कानूनी रूप से स्थापित संभावना की कमी है। आप अग्रिम रिपोर्ट के अनुसार किए गए अन्य खर्चों का उपयोग करके, बाद की अवधि में अचल संपत्तियों को पंजीकृत करके और अन्य कानूनी तरीकों से व्यय भाग को नीचे की ओर बदल सकते हैं।

बुनियादी कर

सामान्य कराधान प्रणाली को करों की एक विस्तृत सूची और बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि में देय अनिवार्य योगदान की विशेषता है।

अर्थात्:

मूल्य वर्धित कर (18%, कुछ प्रकार के सामानों के लिए - 10%, निर्यात - वैट को छोड़कर);
- कॉर्पोरेट आयकर (20%);
- संगठनों की संपत्ति पर कर (बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के मूल्य का 2.2%);
- व्यक्तियों से आय कर (कंपनी कर्मियों के लिए कर एजेंट के रूप में - सभी भुगतानों का 13%);
- पेंशन निधि, सामाजिक बीमा निधि, अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि को भुगतान (पेरोल का 30.2%);
- गतिविधि के क्षेत्र और स्थानीय कानून के आधार पर परिवहन, भूमि और अन्य कर।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, इस सूची का रूप थोड़ा अलग है:

वैट;
- व्यक्तिगत आयकर - 13%;
- किसी व्यक्ति की संपत्ति पर कर;
- स्थानीय कर और शुल्क;
- अनिवार्य अतिरिक्त-बजटीय योगदान।

सूचीबद्ध करों में से प्रत्येक की गणना प्रासंगिक विधायी कृत्यों द्वारा विनियमित अपनी योजना के अनुसार की जाती है:

वैट के लिए - रूसी संघ का टैक्स कोड, Ch. 21;
- व्यक्तिगत आयकर के लिए - चौ. 23 रूसी संघ का टैक्स कोड;
- लाभ कराधान पर - चौ. 25.

ओएसएनओ से आय

रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 86एन और रूस के कर मंत्रालय संख्या बीजी-3-04/430 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रपत्र में आय और व्यय की पुस्तक रखें।

यदि आवश्यक हो, तो एक उद्यमी अपनी गतिविधि की बारीकियों के आधार पर आय और व्यय लेखांकन पुस्तक का एक अलग रूप विकसित कर सकता है। स्व-विकसित अकाउंटिंग बुक फॉर्म के उपयोग पर उस कर कार्यालय के साथ सहमति होनी चाहिए जिसके साथ उद्यमी पंजीकृत है। यह निष्कर्ष उद्यमियों के लिए आय और व्यय के लेखांकन की प्रक्रिया के खंड 7 के अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है।

अनुमोदन प्रक्रिया कानून द्वारा निर्धारित नहीं है. इसलिए, आप अपना अकाउंटिंग बुक फॉर्म एक कवरिंग लेटर के साथ प्रमाणन के लिए निरीक्षणालय में जमा कर सकते हैं। पुस्तक जमा करने से पहले, कृपया इसे सामान्य नियमों के अनुसार पहले से तैयार कर लें।

आय और व्यय का लेखा-जोखा एक ही प्रति में संकलित करें। प्रत्येक वर्ष एक नई लेखा पुस्तिका खोलें। यह उद्यमियों के लिए आय और व्यय को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 4 के प्रावधानों के साथ-साथ लेखांकन पुस्तक को भरने की प्रक्रिया के लिए सामान्य आवश्यकताओं के पैराग्राफ 2 से अनुसरण करता है।

किताब रखने के तरीके

आप आय और व्यय की एक पुस्तक कागज और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूप में रख सकते हैं (उद्यमियों के लिए आय और व्यय को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया का खंड 7)।

आय और व्यय की पुस्तक किस रूप में (कागज या इलेक्ट्रॉनिक) रखी जाती है, इसके आधार पर इसे तैयार करने की प्रक्रिया अलग-अलग होती है।

यदि कोई उद्यमी कागज पर लेखांकन पुस्तक रखता है, तो उसमें प्रविष्टियाँ करना शुरू करने से पहले, यह आवश्यक है:

शीर्षक पृष्ठ भरें;
- पृष्ठों को सीना और क्रमांकित करना। पंक्तिबद्ध और क्रमांकित पुस्तक के अंतिम पृष्ठ पर, इसमें शामिल पृष्ठों की संख्या इंगित करें;
- पुस्तक को कर कार्यालय द्वारा प्रमाणित और सीलबंद रखें।

यदि कोई उद्यमी लेखांकन पुस्तक को इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखता है, तो कर अवधि के अंत में यह होना चाहिए:

प्रिंट करें;
- सीना, पृष्ठों को क्रमांकित करना और अंतिम पृष्ठ पर उनकी संख्या इंगित करना;
- पुस्तक को कर कार्यालय द्वारा प्रमाणित और सीलबंद रखें। कर कार्यालय द्वारा प्रमाणित होने के लिए, मुद्रित पुस्तक को कर रिटर्न दाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा से पहले, यानी रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 30 अप्रैल से पहले जमा नहीं किया जाना चाहिए।

यह उद्यमियों के लिए आय और व्यय के लेखांकन की प्रक्रिया के पैराग्राफ 8 के प्रावधानों का पालन करता है।

ज़िम्मेदारी

ध्यान दें: आय और व्यय के लेखांकन के लिए खाता बही का अभाव एक अपराध है जिसके लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के तहत कर दायित्व प्रदान किया जाता है।

यदि किसी उद्यमी के पास आय और व्यय की पुस्तक नहीं है, तो यह आय, व्यय और कराधान की वस्तु के लेखांकन के नियमों का घोर उल्लंघन है।

उद्यमी के लिए जुर्माना होगा:

10,000 रूबल। - यदि ऐसा कोई उल्लंघन एक कर अवधि के दौरान किया गया था;
- 30,000 रूबल। - यदि उल्लंघन कई कर अवधियों में किया गया था।

यदि उल्लंघन के कारण कर आधार कम बताया गया, तो अवैतनिक कर की राशि का 20 प्रतिशत जुर्माना लगेगा, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 में प्रदान की गई है।

लेखांकन पुस्तक की संरचना

सामान्य कराधान प्रणाली पर एक उद्यमी की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में छह खंड होते हैं:

अनुभाग I "आय और व्यय का लेखांकन";
- धारा II "अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना";
- धारा III "कम मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं के लिए मूल्यह्रास की गणना जिन्हें बट्टे खाते में नहीं डाला गया है";
- धारा IV "अमूर्त संपत्ति के परिशोधन की गणना";
- खंड V "मजदूरी और उनसे रोके गए करों के रूप में अर्जित (भुगतान) आय की गणना";
- धारा VI "कर आधार का निर्धारण"।

लेखांकन पुस्तक के प्रत्येक अनुभाग में कई तालिकाएँ होती हैं। यदि उद्यमी ने लेनदेन किया है जिसके लिए संबंधित तालिकाओं को प्रतिबिंबित करने का इरादा है, तो उन्हें भरने की आवश्यकता है।

प्रविष्टियाँ बनाना

प्राथमिक दस्तावेजों (उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की प्रक्रिया के खंड 4) के आधार पर कालानुक्रमिक क्रम में लेखांकन पुस्तक में व्यावसायिक लेनदेन के बारे में प्रविष्टियाँ दर्ज करें।

रूबल में आय, व्यय और व्यावसायिक लेनदेन का रिकॉर्ड रखें (उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन के लिए प्रक्रिया के पैराग्राफ 1, खंड 5)। विदेशी मुद्रा में व्यक्त आय और व्यय को रूबल में आय और व्यय के साथ ध्यान में रखा जाना चाहिए। उन्हें संबंधित आय (वास्तविक व्यय की तारीख पर) की मान्यता की तारीख पर बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित आधिकारिक दर पर पुनर्गणना की जानी चाहिए (उद्यमियों की आय और व्यय के लिए लेखांकन की प्रक्रिया के पैराग्राफ 2, खंड 5)।

आय और व्यय का प्रतिबिंब

आय और व्यय उनके वास्तविक भुगतान की तिथि पर लेखांकन पुस्तक में परिलक्षित होते हैं। आय दिखाते समय, इसे कर कटौती की राशि से कम न करें। यह उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की प्रक्रिया के पैराग्राफ 13 और 14 से अनुसरण करता है।

आपसी दावों की भरपाई के परिणामस्वरूप प्राप्त आय को ऑफसेट अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख के अनुसार लेखांकन पुस्तक में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। आपसी दावों की भरपाई के संबंध में किए गए खर्चों को उसी तारीख की लेखांकन पुस्तक में दर्शाया जाना चाहिए (बशर्ते कि अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के समय, खर्चों को पहचानने के लिए अन्य शर्तें पूरी की गई हों)। नेटिंग अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर, विक्रेता (कलाकार) और खरीदार (ग्राहक) के दायित्व समाप्त हो जाते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 410)।

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से होने वाली आय को बिक्री मूल्य और उनके अवशिष्ट मूल्य (उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन के लिए प्रक्रिया के खंड 14) के बीच अंतर के रूप में निर्धारित करें।

अनुभाग I को पूरा करना

खंड I में सात तालिकाएँ हैं, जिनमें से छह उन्हें भरने के लिए दो विकल्प प्रदान करती हैं:

तालिका 1-1ए "वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा खरीदे गए और उपभोग किए गए कच्चे माल का लेखांकन";
- तालिका 1-1बी "वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा खरीदे गए और उपभोग किए गए कच्चे माल का लेखांकन";
- तालिका 1-2 "वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा उत्पादित और उपभोग किए गए अर्ध-तैयार उत्पादों का लेखांकन";
- तालिका 1-3ए "माल (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा खरीदे और उपभोग किए गए सहायक कच्चे माल और आपूर्ति के लिए लेखांकन";
- तालिका 1-3बी "माल (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा खरीदे और उपभोग किए गए सहायक कच्चे माल और आपूर्ति के लिए लेखांकन";
- तालिका 1-4ए "अन्य सामग्री लागतों (ईंधन, बिजली, परिवहन सेवाओं आदि सहित) और गतिविधि के प्रकार के अनुसार उनका वितरण" के लिए लेखांकन;
- तालिका 1-4बी "अन्य सामग्री लागतों (ईंधन, बिजली, परिवहन सेवाओं आदि सहित) और गतिविधि के प्रकार के अनुसार उनका वितरण" के लिए लेखांकन;
- तालिका 1-5ए "वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा आउटपुट पर खर्च किए गए भौतिक संसाधनों का मात्रात्मक और कुल लेखांकन";
- तालिका 1-5बी "माल (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा निर्मित तैयार उत्पादों पर खर्च किए गए भौतिक संसाधनों का मात्रात्मक और कुल लेखांकन";
- तालिका 1-6ए "उनके कमीशन के समय वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा आय और व्यय का लेखांकन";
- तालिका 1-6बी "उनके कमीशन के समय वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा आय और व्यय का लेखांकन";
- तालिका 1-7ए "महीने के लिए सभी प्रकार की वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए आय और व्यय का लेखांकन";
- तालिका 1-7बी "महीने के लिए सभी प्रकार की वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए आय और व्यय का लेखांकन।"

यदि आप वैट के अधीन लेनदेन करते हैं तो कृपया तालिकाओं को "ए" अक्षर से भरें। वैट के अधीन नहीं होने वाले लेनदेन करते समय तालिकाओं को "बी" अक्षर से भरें। यदि कोई उद्यमी वैट के अधीन और कराधान से मुक्त दोनों कार्यों को करता है, तो ऐसे कार्यों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है और तदनुसार, तालिकाओं को "ए" और अक्षर "बी" दोनों के साथ भरें।

तैयार उत्पादों (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के उत्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण पर प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर तालिका 1-1 भरें। इस तालिका में, खरीदे गए भौतिक संसाधनों (ईंधन, बिजली, परिवहन लागत, आदि) को प्रतिबिंबित न करें, जो तालिका संख्या 1-4 में प्रतिबिंब के अधीन हैं।

तालिका 1-2 में, खरीदे गए और उपभोग किए गए कच्चे माल से माल (कार्य, सेवाओं) के प्रकार द्वारा उत्पादित और उपभोग किए गए अर्ध-तैयार उत्पादों के लेखांकन के लिए संचालन को प्रतिबिंबित करें, जो पहले तालिका संख्या 1-1 में परिलक्षित थे।

तैयार उत्पाद (कार्य, सेवाओं) का आधार बनने वाले सामान (कार्य, सेवाओं) के प्रकार के आधार पर खरीदे गए और उपभोग किए गए सहायक कच्चे माल और सामग्रियों को ध्यान में रखने के लिए तालिका 1-3 का उपयोग करें।

तालिका 1-1 और 1-3 में प्रतिबिंबित न होने वाली सामग्री लागत तालिका 1-4 में दर्शाई गई है।

तालिका 1-5 में, पिछली तालिकाओं के डेटा के आधार पर तैयार उत्पाद की पूरी लागत (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवा) बनाएं।

तालिका 1-6 में व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय और इस आय को प्राप्त करने से जुड़े खर्चों को दर्शाया गया है। प्रासंगिक आय और व्यय की पहचान होने पर तालिका पूरी हो जाती है।

यदि कोई उद्यमी केवल व्यापार में लगा हुआ है और तैयार उत्पादों (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) की लागत नहीं बनाता है, तो तालिका 1-1 और 1-4 के डेटा के आधार पर तालिका 1-6 भरें।

तालिका 1-6 में दर्शाए गए आंकड़ों के आधार पर प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर तालिका 1-7 भरें। यह तालिका चालू माह की आय और व्यय निर्धारित करती है, जिसे बाद में व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है।

खंड II को पूरा करना

खंड II में दो तालिकाएँ हैं:

तालिका 2-1 "20__ वर्ष की कर अवधि के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के लिए सीधे उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना";
- तालिका 2-2 "20 ___ वर्षों की कर अवधि के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के लिए अर्जित और उपयोग की गई अचल संपत्तियों पर निरंतर मूल्यह्रास की गणना।"

दोनों तालिकाओं का उद्देश्य अचल संपत्तियों की आवाजाही से संबंधित लेनदेन को प्रतिबिंबित करना है।

प्रत्येक वस्तु के लिए अलग-अलग स्थितिगत तरीके से आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक के खंड II में उद्यमी की अचल संपत्तियों पर डेटा को प्रतिबिंबित करें। अर्जित (निर्मित) अचल संपत्तियों के चालू होने के समय इस अनुभाग में प्रारंभिक प्रविष्टियाँ करें। चालू वर्ष के खर्चों में शामिल की जाने वाली अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की राशि की वार्षिक गणना करें और बाद की कर अवधि में बट्टे खाते में डाली जाने वाली शेष राशि प्रदर्शित करें।

ऐसे नियम रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 86एन और रूस के कर मंत्रालय संख्या बीजी-3-04/430 के आदेश द्वारा अनुमोदित सामान्य आवश्यकताओं में निहित हैं।

खंड III को पूरा करना

धारा III में एक तालिका शामिल है:
- तालिका 3 "कम मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं पर मूल्यह्रास की गणना जारी रखने के लिए गणना, जो 20 ___ की कर अवधि के लिए बट्टे खाते में नहीं डाली गईं।"

इस अनुभाग में, कम मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं के मूल्यह्रास और निपटान को प्रतिबिंबित करें। उपयोग की गई वस्तुओं की लागत को दो चरणों में मूल्यह्रास के माध्यम से चुकाया जाता है: मूल लागत का पहला 50 प्रतिशत तब लिखा जाता है जब वस्तु का उपयोग शुरू होता है, और शेष 50 प्रतिशत जब इसका निपटान किया जाता है। निपटान पर कम मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं की लागत का शेष 50 प्रतिशत आय और व्यय की पुस्तक के खंड III की तालिका 3 के कॉलम 5 में दर्शाया जाना चाहिए।

ऐसे नियम रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 86एन और रूस के कर मंत्रालय संख्या बीजी-3-04/430 के आदेश द्वारा अनुमोदित सामान्य आवश्यकताओं में निहित हैं।

अनुभाग IV को पूरा करना

खंड IV में दो तालिकाएँ हैं:

तालिका 4-1 "20__ वर्ष की कर अवधि के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के लिए सीधे उपयोग की जाने वाली अमूर्त संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना";
- तालिका 4-2 "20 ___ वर्षों की कर अवधि के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के लिए अर्जित और उपयोग की गई अमूर्त संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना जारी रखने के लिए गणना।"

इस अनुभाग का उद्देश्य अमूर्त संपत्ति के संचलन को प्रतिबिंबित करना है। जब आप अर्जित (निर्मित) अमूर्त संपत्ति का उपयोग करना शुरू करें तो इस अनुभाग में प्रारंभिक प्रविष्टियाँ करें। चालू वर्ष के खर्चों में शामिल करने के लिए सालाना अमूर्त संपत्ति के परिशोधन की राशि की गणना करें और बाद की कर अवधि में बट्टे खाते में डाले जाने वाले शेष को प्रदर्शित करें।

ऐसे नियम रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 86एन और रूस के कर मंत्रालय संख्या बीजी-3-04/430 के आदेश द्वारा अनुमोदित सामान्य आवश्यकताओं में निहित हैं।

खंड V को पूरा करना

अनुभाग V में एक तालिका शामिल है:
- तालिका 5 "20 ___ वर्ष के लिए वेतन और उनसे रोके गए करों के रूप में अर्जित (भुगतान) आय की गणना।"

इस अनुभाग का उद्देश्य वेतन (बोनस, पारिश्रमिक, आदि) की गणना और भुगतान के साथ-साथ इन भुगतानों से व्यक्तिगत आयकर को रोकना से संबंधित लेनदेन को प्रतिबिंबित करना है। कृपया तालिका 5 मासिक भरें।

ऐसे नियम रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 86एन और रूस के कर मंत्रालय संख्या बीजी-3-04/430 के आदेश द्वारा अनुमोदित सामान्य आवश्यकताओं में निहित हैं।

खंड VI को पूरा करना

खंड VI में तीन तालिकाएँ हैं:

तालिका 6-1 "20__ वर्ष की कर अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण";
- तालिका 6-2 "20__ वर्ष की कर अवधि के लिए व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित अन्य खर्चों का रजिस्टर";
- तालिका 6-3 "रिपोर्टिंग कर अवधि में किए गए खर्चों का रजिस्टर, लेकिन निम्नलिखित कर अवधि में आय की प्राप्ति से संबंधित।"

यह अनुभाग सारांश है और इसका उद्देश्य आय और व्यय की पुस्तक के पिछले अनुभागों में शामिल जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

तालिका 1-7ए के कॉलम 16 और (या) तालिका 1-7बी के कॉलम 15 में दर्शाए गए डेटा के आधार पर तालिका 6-1 में "माल की बिक्री, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं से आय" पंक्ति भरें।

तालिका 6-1 की "अन्य आय" पंक्ति में, निःशुल्क प्राप्त संपत्ति के मूल्य सहित अन्य आय की राशि इंगित करें।

तालिका 6-1 की "कुल आय" पंक्ति में, कर अवधि के दौरान प्राप्त आय का कुल मूल्य प्रतिबिंबित करें। इस पंक्ति में दर्शाई गई आय की राशि को फॉर्म 3-एनडीएफएल में घोषणा की शीट बी की पंक्ति 030 में स्थानांतरित करें।

तालिका 1-7ए और (या) तालिका 1-7बी के कॉलम 10 में दर्शाए गए डेटा के आधार पर "सामग्री व्यय" पंक्ति भरें। सामग्री व्यय की राशि को फॉर्म 3-एनडीएफएल में घोषणा की शीट बी की पंक्ति 050 में स्थानांतरित करें।

"मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए मूल्यह्रास राशि" पंक्ति में, अनुभाग II, III, IV की तालिकाओं में डेटा के आधार पर अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए कर अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास को प्रतिबिंबित करें। इस पंक्ति के मान को फॉर्म 3-एनडीएफएल में घोषणा की शीट बी की पंक्ति 060 में स्थानांतरित करें।

"श्रम व्यय" पंक्ति में, धारा V में डेटा के आधार पर कर अवधि के लिए उद्यमी के कर्मचारियों के पक्ष में अर्जित वेतन और लाभ को दर्शाया गया है। इस पंक्ति के मूल्य को फॉर्म 3 में घोषणा की शीट बी की पंक्ति 070 में स्थानांतरित करें। -एनडीएफएल।

तालिका संख्या 6-2 के आंकड़ों के आधार पर "अन्य व्यय" पंक्ति भरें। इस पंक्ति के मान को फॉर्म 3-एनडीएफएल में घोषणा की शीट बी की पंक्ति 090 में स्थानांतरित करें।

"कुल व्यय" पंक्ति में, कर अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए उद्यमी के सभी खर्चों के कुल मूल्य को प्रतिबिंबित करें। इस लाइन से डेटा को फॉर्म 3-एनडीएफएल में घोषणा की शीट बी की लाइन 040 में स्थानांतरित करें।

तालिका 6-3 में डेटा के आधार पर "रिपोर्टिंग कर अवधि में किए गए व्यय, लेकिन निम्नलिखित कर अवधि में आय की प्राप्ति से संबंधित" पंक्ति भरें।

तालिका 6-2 वर्तमान कर अवधि में एक उद्यमी द्वारा किए गए अन्य खर्चों को समझने का कार्य करती है और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है।

तालिका 6-3 में, उन खर्चों को दर्शाया गया है जो वर्तमान कर अवधि में किए गए हैं और जिन्हें बाद की कर अवधि (संबंधित राजस्व की प्राप्ति के बाद) में मान्यता दी जाएगी।

ऐसे नियम रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 86एन और रूस के कर मंत्रालय संख्या बीजी-3-04/430 के आदेश द्वारा अनुमोदित सामान्य आवश्यकताओं में निहित हैं।

ओएसएनओ को रिपोर्ट करना

एलएलसी के लिए ओएसएनओ प्रणाली में कर भुगतान की एक पूरी श्रृंखला शामिल है, जो हमारे देश के कानून के अनुसार, इस कानूनी स्थिति वाला एक उद्यम स्थानीय, क्षेत्रीय और संघीय अधिकारियों को देने के लिए बाध्य है।

OSNO योजना का उपयोग उन उद्यमों द्वारा किया जा सकता है जो एकीकृत कृषि कर और सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने या उपयोग करने से कानूनी रूप से प्रतिबंधित हैं।

ऐसी कंपनियों में विदेशी उद्यम, कानूनी और वकील कार्यालय, बैंकिंग संस्थान और गिरवी दुकानें, 100 से अधिक कर्मचारियों वाले उद्यम, 60 मिलियन रूबल से अधिक आय वाले उद्यम और ऐसे संगठन शामिल हैं जिनकी अधिकृत पूंजी में अन्य उद्यमों के योगदान का 25% शामिल है।

ओएसएनओ पर सभी संगठनों को, विधायी कृत्यों के अनुसार, लेखांकन और कर रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए, जिसके अनुसार वैधानिक भुगतान के भुगतान के लिए एलएलसी रिपोर्टिंग प्रदान की जाती है, जिसे आमतौर पर कर कहा जाता है।

उनके फोकस के संदर्भ में, लेखांकन और कर रिपोर्टिंग दो अलग-अलग क्षेत्र हैं। कर विभाग का उद्देश्य एलएलसी द्वारा प्राप्त आय को कवर करना है, और लेखा विभाग उद्यम के सभी खर्चों और आय को कवर करता है।

शून्य रिपोर्टिंग और उसके घटक

इससे पहले कि आप उद्यमों के लिए शून्य रिपोर्टिंग के तंत्र और घटकों से परिचित हों, चाहे उनकी कानूनी स्थिति कुछ भी हो, पहले इसे परिभाषित करना उचित है।

तो, शून्य रिपोर्टिंग को दस्तावेजों का एक संपूर्ण पैकेज कहा जाता है, जिसमें सांख्यिकीय, कर और लेखांकन रिपोर्ट के रूप में कानून द्वारा स्थापित पूर्ण प्रपत्र शामिल होते हैं।

इस प्रकार की रिपोर्टिंग को उन उद्यमों के लिए विधायी कृत्यों द्वारा परिभाषित किया गया है, जो कई कारणों से वित्तीय गतिविधियों में संलग्न नहीं हैं।

एलएलसी के लिए इस अवधारणा की व्याख्या में कई संगठनात्मक, कानूनी और वित्तीय विशेषताएं शामिल हैं।

पहला संकेत यह तथ्य है कि एलएलसी ने कर्मचारियों को वेतन जारी नहीं किया, क्योंकि कंपनी के कर्मचारियों में अभी तक किसी को नामांकित नहीं किया गया था।

"शून्य" पार करने का दूसरा तथ्य यह है कि कंपनी ने एक निश्चित अवधि के भीतर कोई खरीदारी या बिक्री नहीं की। यह उन एलएलसी पर भी लागू होता है जो कुछ सेवाएं प्रदान करते हैं।

तीसरा तथ्यात्मक संकेत इंगित करता है कि उद्यम द्वारा कोई वित्तीय लेनदेन नहीं किया गया था।

और "शून्य" पारित करने का चौथा संकेत यह है कि उद्यम के उद्घाटन के केवल 3 महीने बीत चुके हैं और अभी तक कोई फॉर्म या दस्तावेज जमा नहीं किए गए हैं।

यदि हम एलएलसी के लिए शून्य रिपोर्टिंग पर अधिक विस्तार से विचार करते हैं, जो ओएसएनओ पर स्थित है, तो इसे कई घटकों में विभाजित किया जाना चाहिए।

पहला घटक एकीकृत सरलीकृत घोषणा है, जिसे वर्ष में एक बार प्रस्तुत किया जाता है। दूसरे में एक लेखांकन रिपोर्ट शामिल है, जिसे तिमाही में एक बार प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

तीसरे भाग में कर रिपोर्ट शामिल है, जिसे तिमाही में एक बार प्रस्तुत की जाने वाली आय और संपत्ति करों के लिए अग्रिम भुगतान में विभाजित किया गया है। और साथ ही टैक्स रिपोर्ट के बाद महीने के 20वें दिन तक वैट जमा करना होगा।

चौथा घटक सांख्यिकीय रिपोर्टिंग है, जो कर अवधि के अंत में प्रस्तुत की जाती है। और अंतिम, पांचवें भाग में अतिरिक्त-बजटीय निकायों की कई रिपोर्टें शामिल हैं, जिनमें रूस का पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष शामिल हैं। इन प्राधिकारियों को तिमाही में एक बार दस्तावेज़ उपलब्ध कराया जाता है।

कर रिपोर्टिंग को डिकोड करना

ओएसएनओ पर एलएलसी की कर रिपोर्टिंग को बनाने वाले अर्थों और भागों को पूरी तरह से समझने के लिए, आपको यह जानना होगा कि ओएसएनओ पदनाम एक सामान्य कराधान प्रणाली है, या इसे आमतौर पर पारंपरिक प्रणाली भी कहा जाता है।

कर रिपोर्टिंग में शामिल पहला दस्तावेज़ वैट रिटर्न है। यह रिपोर्ट त्रैमासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के बाद महीने के 20वें दिन के बाद प्रस्तुत की जानी चाहिए। यह दस्तावेज़ वाणिज्यिक गतिविधि के सभी घटकों पर वैट की मात्रा को इंगित करता है जहां से इसे लिया गया था।

दूसरा घटक आयकर रिटर्न है। ऐसी रिपोर्ट पहली तिमाही के लिए 28 अप्रैल से पहले, दूसरी तिमाही के लिए 28 जुलाई से पहले, तीसरी तिमाही के लिए 28 अक्टूबर से पहले और वर्ष के लिए 28 मार्च से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

इस रिपोर्ट के आंकड़ों का मतलब कंपनी का तिमाही मुनाफा नहीं, बल्कि साल की शुरुआत से है। यानी पहली तिमाही के लिए 1 जनवरी से 31 मार्च तक की आय ली जाती है, छह महीने के लिए 1 जनवरी से 30 जून तक की आय ली जाती है, नौ महीने के लिए 1 जनवरी से 30 सितंबर तक की आय ली जाती है और साल के लिए , आय 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक ली गई है।

ओएसएनओ पर एलएलसी कर रिपोर्टिंग का तीसरा रूप संपत्ति कर घोषणा है। यह दस्तावेज़ उद्यम द्वारा वर्ष में एक बार 28 मार्च तक प्रस्तुत किया जाता है। लेकिन इस दस्तावेज़ के अलावा, उद्यम संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए एक विशेष कर गणना वर्ष में 3 बार प्रस्तुत की जाती है।

उपरोक्त प्रपत्रों के अलावा, कर रिपोर्टिंग सेट में वह जानकारी शामिल होती है जिसे वर्ष के लिए उद्यम के कर्मचारियों की औसत संख्या के बारे में 20 जनवरी से पहले नियमित रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

ओएसएनओ पर एलएलसी के लिए त्रैमासिक रिपोर्ट जमा करने की विधियाँ

एलएलसी की गतिविधि की त्रैमासिक अवधि के लिए कर अधिकारियों को एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना, जो ओएसएनओ पर स्थित है।

तीन तरीके हैं:

कागजी रूप में या पोर्टेबल इलेक्ट्रॉनिक माध्यम पर सीधे कर प्राधिकरण निरीक्षक को प्रस्तुत करना;
डाक सेवाओं का उपयोग करके कर प्राधिकरण को एलएलसी के संचालन की तिमाही के लिए दस्तावेज़ भेजना;
इंटरनेट के माध्यम से पेंशन फंड या कर प्राधिकरण को त्रैमासिक इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्ट भेजना।

कर निरीक्षक को सीधे कागजी रूप में प्रस्तुत करने की विधि डिलीवरी का सबसे विश्वसनीय तरीका है। इस पद्धति की विश्वसनीयता इस तथ्य से उचित है कि रिपोर्ट जमा करने के दौरान कर प्राधिकरण के एक कर्मचारी द्वारा इसकी तुरंत जाँच की जाएगी।

ओएसएनओ पर एलएलसी की त्रैमासिक रिपोर्टिंग, जो डाक सेवा के माध्यम से कर प्राधिकरण को प्रेषित की जाती है, उस स्थिति में सुविधाजनक है जब जमा करने की समय सीमा पहले ही समाप्त हो रही है और ट्रांसमिशन के कोई अन्य तरीके नहीं हैं।

जुर्माने के रूप में जुर्माना न लगाने के लिए, रिपोर्ट एक प्रति की राशि में मेल द्वारा भेजी जाती है। दस्तावेज़ जमा करने का समय डाक रसीद पर दर्शाई गई तारीख है।

त्रैमासिक रिपोर्ट प्रदान करने का सबसे आधुनिक और सरल विकल्प इंटरनेट संसाधनों का उपयोग करना है। इलेक्ट्रॉनिक रूप से ओएसएनओ को एलएलसी रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा ऊपर वर्णित लोगों के साथ मेल खाती है, और जमा करने में थोड़ा समय लगता है।

इस उन्नत विकल्प का उपयोग करने के लिए, इस उद्देश्य के लिए एक विशेष कार्यक्रम की स्थापना और उद्यम के प्रमुख के लिए एक विशेष इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के प्रावधान का अनुरोध करते हुए कर प्राधिकरण को एक आवेदन भेजना आवश्यक है, जो इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ को मंजूरी देगा।

किसी उद्यम की वित्तीय गतिविधियों की निगरानी के लिए मुख्य आवश्यकताएं विधायी कृत्यों द्वारा स्थापित समय सीमा का अनुपालन और सभी कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन हैं।

रूसी संघ के पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष में ओएसएनओ पर एलएलसी के लिए रिपोर्टिंग प्रक्रिया

हमारे देश का कानून यह निर्धारित करता है कि ओएसएनओ पर एलएलसी के लिए, पेंशन फंड को रिपोर्ट तैयार करना और जमा करना बिना किसी असफलता के किया जाना चाहिए।

इस प्रकार की रिपोर्ट का नया रूप, जिसे आरएसवी फॉर्म - 1 कहा जाता है, सभी आवश्यक जानकारी को जोड़ता है, जो अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और व्यक्तिगत लेखांकन को स्वचालित रूप से प्रदान की जाती है।

पेंशन फंड को त्रैमासिक, साथ ही 6 महीने, 9 महीने और 1 वर्ष के लिए एलएलसी के काम के परिणामों के आधार पर एक रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है।

सामाजिक बीमा कोष को रिपोर्ट भी अनिवार्य है और इसे फॉर्म 4FSS में त्रैमासिक प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

यह दस्तावेज़ अनिवार्य सामाजिक मूल्यांकन के साथ-साथ एक निश्चित रिपोर्टिंग अवधि के लिए उद्यम में चोटों के भुगतान पर सभी डेटा प्रदर्शित करता है।

ओएसएनओ पर वैट

मूल्य वर्धित कर एक अप्रत्यक्ष कर है जो वस्तुओं और सेवाओं के अंतिम उपभोक्ता के लिए है।

इसका भुगतान किया जाता है:

1) सामान और सेवाएँ बेचते समय।
2) रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय।

वैट कर की दर आमतौर पर 18% है, लेकिन कुछ शर्तों के तहत 0% और 10% भी हो सकती है।

वैट की कुल राशि को कर कटौती की राशि से कम किया जा सकता है:

कर कटौती को वैट के रूप में समझा जाना चाहिए:

1) आपूर्तिकर्ताओं द्वारा उनसे सामान और सेवाएँ खरीदते समय आपको प्रस्तुत किया जाता है। याद रखें कि सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और अन्य कर व्यवस्थाओं पर काम करने वाले समकक्षों (आपूर्तिकर्ताओं) के साथ काम करते समय, आप उनके द्वारा भुगतान किए गए वैट में कटौती नहीं कर पाएंगे।
2) रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय सीमा शुल्क पर भुगतान किया जाता है।

ऐसी "कटौतियों" को वैट ऑफसेट कहा जाता है। लेकिन "कटौती" लागू करने के लिए:

सामान (सेवाएँ, कार्य) को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए (बैलेंस शीट पर रखा जाना चाहिए / पूंजीकृत किया जाना चाहिए)। इसकी पुष्टि के लिए आपके पास प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेज़ होने चाहिए।
- चालान तो होना ही चाहिए.

वैट की गणना एक काफी व्यापक और जटिल विषय है, जिसमें कुछ मामलों में कुछ विशिष्ट बारीकियां होती हैं, इसलिए मूल्य वर्धित कर की गणना के लिए केवल मूल, मूल सूत्र यहां दिया जाएगा।

तो, यह पता लगाने के लिए कि आपको कितना वैट देना होगा, आपको यह करना होगा:

1) सूत्र का उपयोग करके सभी आय पर वैट आवंटित करें
वैट उपार्जन = (सभी आय) *18/118
2) इसी प्रकार कटौतियों की गणना करें (VAT जमा किया गया)
वैट क्रेडिट योग्य = (खरीदारी, व्यय) *18/118
3) और अंत में, देय वैट = वैट उपार्जन - वैट ऑफसेट ("कटौती")

आइए एक सरल उदाहरण देखें:

1) एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी ने 1,000 रूबल की राशि में जींस बेची।
इस लेन-देन से उन पर राज्य को 152.54 रूबल का कर बकाया है। (रगड़ 1,000*18/118)।
2) लेकिन एक व्यक्तिगत उद्यमी ने इन जींस को 600 रूबल में खरीदा।
इसका मतलब है कि उसने इस खरीदारी के लिए आपूर्तिकर्ता को वैट = 91.52 रूबल का भुगतान किया। (600 आरयूआर*18/118)
3) कुल देय वैट = 152.54 रूबल। - 91.52 रूबल। = 61.02 रूबल.

वैट की रिपोर्टिंग और भुगतान

1) घोषणा तिमाही कर कार्यालय को रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले प्रस्तुत की जाती है, अर्थात:

1 - 25 अप्रैल से पहले नहीं
2 - 25 जुलाई से पहले नहीं
3 - 25 अक्टूबर से पहले नहीं
4 - 25 जनवरी से पहले नहीं

वैट घोषणा केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत की जाती है।

2) इसके अलावा, वैट करदाताओं को निम्नलिखित के लिए खरीद और बिक्री की किताबें रखनी चाहिए:

वैट खरीद पुस्तक - कर की गणना करते समय कटौती की राशि निर्धारित करने के लिए, वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले चालान रिकॉर्ड करने के लिए।
- वैट बिक्री पुस्तिका - वैट की गणना करते समय सभी मामलों में वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री के लिए चालान और अन्य दस्तावेजों को रिकॉर्ड करने के लिए।

3) इसके अलावा, OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमी आय और व्यय की एक पुस्तक (KUDiR) भी रखते हैं।
संगठन KUDiR का संचालन नहीं करते हैं.

वैट का भुगतान त्रैमासिक रूप से अगली तिमाही के प्रत्येक 3 महीने के 25वें दिन से पहले समान किश्तों में किया जाता है।

उदाहरण के लिए, तीसरी तिमाही के लिए आपको 300 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना होगा।

हम इस राशि को 100 रूबल के 3 बराबर भागों में विभाजित करते हैं। और समय पर भुगतान करें:

1) 25 अक्टूबर से पहले नहीं - 100 रूबल।
2) 25 नवंबर से बाद में नहीं - 100 रूबल।
3) 25 दिसंबर से पहले नहीं - 100 रूबल।

ओएसएनओ घोषणा

यह घोषणा OSNO (सामान्य कराधान प्रणाली) को प्रस्तुत की जानी चाहिए। कई उद्यमियों को, अपनी गतिविधियाँ शुरू करते समय, यह भी संदेह नहीं होता है कि व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करने के बाद वे स्वचालित रूप से सामान्य कराधान प्रणाली के अधीन हो जाते हैं।

और जिस क्षण से कर कार्यालय को यूटीआईआई, पीएसएन या सरलीकृत कराधान प्रणाली की एक और विशेष व्यवस्था के आवेदन के बारे में सूचित किया जाता है, वह सामान्य कराधान से लागू होने वाली विशेष व्यवस्था में बदल जाता है।

आइए एक उदाहरण देखें:

व्यक्तिगत उद्यमी को 18 जनवरी को पंजीकृत किया गया था। उन्होंने 10 मार्च को अपनी गतिविधियाँ शुरू कीं (मान लीजिए कि उन्होंने एक स्टोर खोला और यूटीआईआई लागू करने का फैसला किया, इसके लिए उन्होंने यूटीआईआई फॉर्म 2 में कर कार्यालय को एक अधिसूचना लिखी)।

10 मार्च से, उद्यमी यूटीआईआई कर पर रिपोर्ट करना शुरू कर देता है। यहां सवाल उठता है: "यूटीआईआई के आवेदन की शुरुआत तक व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के समय से क्या करना है?"

मैं स्पष्ट कर दूं, इस समय व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान प्रणाली पर था, लेकिन वह अपनी गतिविधियों का संचालन नहीं करता था। यानी, उसके पास खातों और नकदी रजिस्टर में धन की कोई आवाजाही नहीं थी, और कोई वास्तविक नकदी रजिस्टर भी नहीं था। ऐसे में 18 जनवरी से 10 मार्च तक व्यक्तिगत उद्यमी को ओएसएनओ के तहत शून्य रिपोर्टिंग जमा करनी होगी।

ओएसएनओ के तहत शून्य रिपोर्टिंग एकल सरलीकृत कर रिटर्न के रूप में प्रस्तुत की जाती है।

एकल सरलीकृत कर रिटर्न

आइए देखें कि ओएसएनओ के तहत एकल सरलीकृत कर रिटर्न क्या है - यह कई करों के लिए घोषणा का एक संस्करण है (जैसा कि आप जानते हैं, ओएसएनओ पर एक से अधिक कर का भुगतान किया जाता है)। जैसा कि मैंने ऊपर कहा, ये रिपोर्ट तब प्रस्तुत की जाती हैं जब उद्यमी के पास धन की शून्य आवाजाही होती है।

ओएसएनओ पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, आपको केवल वैट का भुगतान करना होगा, इसलिए आपको वैट कर के संबंध में केवल एक सरलीकृत कर रिटर्न भरना और जमा करना होगा।

यह घोषणा रिपोर्टिंग तिमाही के बाद अगले महीने के 20वें दिन तक जमा की जानी चाहिए।

सरलीकृत OSNO घोषणा प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि:

पहली तिमाही (जनवरी, फरवरी, मार्च) के लिए - 20 अप्रैल तक
दूसरी तिमाही (अप्रैल, मई, जून) के लिए - 20 जुलाई तक
तीसरी तिमाही (जुलाई, अगस्त, सितंबर) के लिए - 20 अक्टूबर तक
चौथी तिमाही (अक्टूबर, नवंबर, दिसंबर) के लिए - 20 जनवरी तक

मैं फिर से इस बात पर जोर देना चाहता हूं कि कोई गलतफहमी न रहे. एकल सरलीकृत कर रिटर्न जमा करने के लिए, खातों में कोई हलचल नहीं होनी चाहिए, कोई आय नहीं, कोई व्यय नहीं - यह बहुत महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए, यदि आप बैंक खाते के माध्यम से सामान खरीदते हैं या किराया देते हैं, तो आप अब ऐसी घोषणा प्रस्तुत नहीं कर पाएंगे।

यह घोषणा उन संगठनों द्वारा भी प्रस्तुत की जाती है जिन्होंने तिमाही के दौरान गतिविधियाँ नहीं कीं (स्वाभाविक रूप से, यदि संगठन OSNO पर है)।

और विषय आज के विषय पर है। इस वर्ष से, OKATO कोड OKTMO में बदल रहे हैं, लेकिन रूस की तरह, सब कुछ एक ही स्थान पर है। उनके पास नए फॉर्म तैयार करने का समय नहीं था, और कर कार्यालय ने पुराने OKATO डेटा के साथ इन फॉर्मों को स्वीकार करना बंद कर दिया।

इस समस्या का इलाज काफी सरल है, बस OKTMO के लिए कोड को OKATO लाइन में दर्ज करें (किसी भी परिस्थिति में आपको घोषणा को ही नहीं बदलना चाहिए, यानी घोषणा में OKATO शब्द को OKTMO में बदलने की आवश्यकता नहीं है)।

वैट के बिना ओएसएनओ

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमी उस स्थिति से परिचित हैं जब बड़ी कंपनियां यह कहकर खरीदारी करने से इनकार कर देती हैं कि वैट के बिना लेनदेन से उन्हें कोई लाभ नहीं होता है। कुछ सरलीकरणकर्ता ग्राहक को रियायतें देते हैं और लाभदायक लेनदेन के लिए वैट के साथ चालान जारी करते हैं। बाकी, अतिरिक्त रिपोर्टिंग और करों का भुगतान करने से बचते हुए, एक मूल्यवान ग्राहक से चूक जाते हैं। लेकिन स्थिति के विकास के लिए ये सभी संभावित परिदृश्य नहीं हैं - अपने ग्राहक को यह समझाने की कोशिश करें कि वैट के बिना आपसे सामान खरीदने से उसे कुछ भी नहीं खोएगा। ऐसा कैसे करें, इस पर हमारा लेख पढ़ें.

OSNO पर कंपनियाँ सरलीकरणकर्ताओं से कुछ भी खरीदने से साफ़ इंकार क्यों कर देती हैं?

पूरी वजह वैट में है. सामान्य कराधान प्रणाली पर सभी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता हैं। अपने सामान या सेवाएँ बेचते समय, उन्हें कीमत में वैट जोड़ना होता है और फिर राज्य के बजट में कर का भुगतान करना होता है। ऐसी कंपनियों के लिए OSNO पर कर कटौती होती है, जिसका उपयोग करके देय वैट को कम किया जा सकता है। कर की राशि को "खरीद" वैट की राशि से कम किया जा सकता है, अर्थात जो सामान या सेवाएँ खरीदते समय भुगतान किया जाता है।

उदाहरण के लिए: हमने 10,000 रूबल के लिए पुनर्विक्रय के लिए सामान खरीदा + 1,800 रूबल के लिए वैट का भुगतान किया, और आपूर्तिकर्ता को कुल 11,800 रूबल हस्तांतरित किए।

फिर उन्होंने 20,000 रूबल + वैट 3,600 रूबल के लिए सामान बेचा, खरीदारों ने हमें 23,600 रूबल हस्तांतरित किए।

देय वैट की राशि = 3600 - 1800 = 1800 रूबल।

जब कोई कंपनी वैट के बिना आपसे सामान खरीदती है, तो उसे कर कटौती नहीं होती है, और राज्य को वैट राशि 1800 रूबल नहीं, बल्कि सभी 3600 रूबल हस्तांतरित करने की आवश्यकता होती है।

यह पता चला है कि OSNO कंपनी के लिए आपके साथ काम करना वास्तव में लाभहीन है, और वे अक्सर विशेष शासन अधिकारियों से वैट के साथ चालान जारी करने के लिए कहते हैं। लेकिन फिर आपके पास कर को बजट में स्थानांतरित करने और वैट की रिपोर्ट करने का एक अतिरिक्त दायित्व है, जो केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाता है। इसके अलावा, कर अधिकारी इस बात पर जोर देते हैं कि वैट सहित पूरी राशि को सरलीकृत कर प्रणाली की आय में शामिल किया जाए, और बजट में वैट का भुगतान करते समय, आपको इसे खर्चों के रूप में ध्यान में रखने का अधिकार नहीं है।

वैट घटाकर कीमत पर उत्पाद बेचें

वास्तव में वैट भुगतानकर्ता के लिए आपके साथ काम करना तभी लाभदायक नहीं है जब आपके सामान की कीमत और वैट सहित किसी अन्य विक्रेता के सामान की कीमत समान हो। यदि वैट के साथ काम करने वाले किसी अन्य विक्रेता से, एक समान उत्पाद की कीमत वैट सहित 11,800 रूबल है, तो आपके खरीदार के लिए इष्टतम कीमत, जिस पर उसे नुकसान नहीं होगा, वैट के बिना और उससे कम 10,000 रूबल की कीमत होगी।

यूटीआईआई और ओएसएनओ का संयोजन

सामान्य कराधान प्रणाली (इसके बाद - ओएसएनओ) और कुछ प्रकार की गतिविधियों (इसके बाद - यूटीआईआई) के लिए आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के रूप में ऐसी कर व्यवस्थाओं के एक आर्थिक इकाई द्वारा एक साथ उपयोग की शर्तों में, भूमिका कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति (इसके बाद - कर नीति) में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है। ऐसी व्यावसायिक स्थितियों में, कर कानून किसी कंपनी या व्यापारी को अलग कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए बाध्य करता है, लेकिन इसके संगठन पर कोई सिफारिश नहीं करता है। इस लेख में हम उन तत्वों के बारे में बात करेंगे जिन्हें संभावित कर जोखिमों की घटना को कम करने के लिए ओएसएनओ और यूटीआईआई को जोड़ते समय कर नीति में समेकित करने की आवश्यकता है।

व्यवसाय करते समय, OSNO और UTII का संयोजन असामान्य नहीं है, यह विशेष रूप से व्यापारिक गतिविधियों में लगी संस्थाओं के लिए विशिष्ट है, जो थोक व्यापार के साथ-साथ माल की खुदरा बिक्री में भी लगे हुए हैं।

यदि, थोक व्यापार के कराधान के संबंध में, विक्रेता के पास ओएसएनओ और सरलीकृत कराधान प्रणाली के बीच एक विकल्प है, तो खुदरा के संदर्भ में, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 की शर्तों को पूरा करता है, स्वैच्छिकता को बाहर रखा गया है . यदि विक्रेता की गतिविधियों के क्षेत्र में आरोपित आय पर एकल कर लगाया गया है, तो खुदरा विक्रेता जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 6 और 7 की शर्तों को पूरा करता है, उसे "लगाए गए" में स्थानांतरित कर दिया जाता है। " जरूर। सच है, यूटीआईआई के स्वैच्छिक उपयोग पर प्रतिबंध लागू नहीं होता है। इस तिथि से, फर्मों और व्यापारियों के पास "लगाए गए" प्रकार की गतिविधियों के लिए स्वेच्छा से यूटीआईआई का भुगतान करने का अवसर है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3 में इस तरह के बदलाव संघीय कानून संख्या 94-एफजेड द्वारा पेश किए गए थे "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक और दो में संशोधन और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों पर।"

इसे ध्यान में रखते हुए, "अध्यारोपित" व्यवसाय करने वाली कंपनियां, जिनके लिए किसी न किसी कारण से यूटीआईआई का उपयोग लाभहीन है, इसका उपयोग करने से इनकार कर सकेंगी। ऐसा करने के लिए, उन्हें कर कार्यालय में संबंधित आवेदन जमा करके पांच कार्य दिवसों के भीतर यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करना होगा। ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अद्यतन संस्करणों का पालन करते हैं।

इन कराधान व्यवस्थाओं का संयोजन व्यवसाय इकाई के अलग लेखांकन बनाए रखने के दायित्व से जुड़ा है। सबसे पहले, यह आवश्यकता पैराग्राफ 9 से आती है, जो आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय, आय और व्यय के हिस्से के रूप में "लगाए गए" गतिविधियों से संबंधित आय और व्यय को ध्यान में रखने पर रोक लगाती है। दूसरे, ओएसएनओ के अनुसार कर लगाए गए "आरोप" और गतिविधियों के संदर्भ में संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन के अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 7 में निहित है। साथ ही, यह कानूनी रूप से निर्धारित किया गया है कि "लगाए गए" गतिविधियों के ढांचे के भीतर संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन का लेखांकन यूटीआईआई भुगतानकर्ता द्वारा आम तौर पर स्थापित तरीके से किया जाता है। यह रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-06/3/50 से भी संकेत मिलता है।

साथ ही, न तो रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 और न ही रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3 में इस सवाल का जवाब है कि ओएसएनओ और यूटीआईआई को मिलाने वाली कंपनी के लिए इस तरह के लेखांकन को कैसे व्यवस्थित किया जाए।

रूसी संघ के कर संहिता में निहित ऐसे अलग लेखांकन को बनाए रखने के लिए एक पद्धति की अनुपस्थिति में, करदाता को इसे बनाए रखने के लिए अपने स्वयं के सिद्धांतों को विकसित करना होगा और अपनी कर नीति में उनके उपयोग को समेकित करना होगा।

साथ ही, कर कानून के विश्लेषण के आधार पर, करदाता को अपनी लेखांकन नीति में आयकर, मूल्य वर्धित कर और कॉर्पोरेट संपत्ति कर जैसे करों की गणना से संबंधित मुद्दों को शामिल करना होगा। इसके अलावा, रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों सहित व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के अलग-अलग लेखांकन को व्यवस्थित करना आवश्यक होगा, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान है, जिससे संगठन है अनिवार्य प्रकार के सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य। इस तथ्य के बावजूद कि यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं को इन बीमा प्रीमियमों के पूर्ण भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है, फिर भी उन्हें अलग लेखांकन व्यवस्थित करना होगा। आखिरकार, जिस प्रकार के व्यवसाय से यूटीआईआई का भुगतान किया जाता है, उसके लिए किसी संगठन द्वारा भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम आयकर के लिए कर आधार को कम नहीं करता है।

इसके अलावा, जैसा कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.32 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है, कर अवधि के लिए गणना की गई एकल कर की राशि यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं द्वारा राशि से कम कर दी जाती है:

रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के अनिवार्य बीमा योगदान, कर्मचारियों को लाभ का भुगतान करते समय एक निश्चित कर अवधि में भुगतान (गणना की गई राशि की सीमा के भीतर);
किसी कर्मचारी की काम के लिए अस्थायी अक्षमता के दिनों के लिए बीमारी की छुट्टी का भुगतान करने का खर्च, जिसका भुगतान नियोक्ता के खर्च पर किया जाता है;
अस्थायी विकलांगता की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में नियोक्ता द्वारा संपन्न स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के तहत योगदान।

इस मामले में, एकल कर की राशि को इन खर्चों की राशि से 50 प्रतिशत से अधिक कम नहीं किया जा सकता है।

इसलिए, कर नीति को अनिवार्य प्रकार के सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की प्रक्रिया निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है, जिसमें अनिवार्य पेंशन बीमा (बाद में ओपीएस के रूप में संदर्भित) के लिए बीमा योगदान शामिल है, साथ ही अस्थायी विकलांगता के लिए लाभ वितरित करने की प्रक्रिया और स्वैच्छिक के तहत योगदान भी शामिल है। बीमा अनुबंध. उन व्यक्तियों के पक्ष में सामान्य खर्चों - भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की मात्रा को वितरित करने की प्रक्रिया को ठीक करना भी आवश्यक है, जिनका श्रम एक साथ "लगाए गए" गतिविधियों और सामान्य कराधान व्यवस्था के अनुसार कर वाली गतिविधियों में उपयोग किया जाता है। इसी तरह की सिफारिशें रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक संख्या 03-11-06/3/22 में दी गई हैं।

जैसा कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-06/3/139 में कहा गया है, यदि यूटीआईआई को अन्य कराधान व्यवस्थाओं के साथ जोड़ते समय व्यवसाय के प्रकार के आधार पर कर्मचारियों का अलग-अलग लेखांकन सुनिश्चित करना असंभव है, तो यूटीआईआई की गणना करते समय सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए कर्मचारियों की कुल संख्या को ध्यान में रखा जाता है। साथ ही, यूटीआईआई के अलावा किसी अन्य कर व्यवस्था को लागू करने के प्रयोजनों के लिए प्रशासनिक और प्रबंधकीय कर्मियों के पारिश्रमिक का खर्च संगठन द्वारा सभी प्रकार की गतिविधियों से प्राप्त आय की कुल राशि में आय के शेयरों के अनुपात में निर्धारित किया जाता है।

साथ ही, प्रत्येक क्षेत्र के लिए करदाता को अलग-अलग संकेतकों को स्वयं ठीक करने की आवश्यकता होती है, जिस पर प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने की पद्धति, उनके वितरण का सिद्धांत, साथ ही दस्तावेज़ जो आधारित होंगे। उन्हें निर्धारित करने में करदाता का मार्गदर्शन करें। इसके अलावा, ऐसे दस्तावेजों की संरचना के लिए आवश्यकताओं के साथ-साथ उनकी तैयारी के लिए जिम्मेदार लोगों को इंगित करना भी अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा।

आइए आयकर से शुरुआत करते हैं

यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, लेकिन केवल आय पर एकल कर के अधीन गतिविधियों के ढांचे के भीतर किए गए कर योग्य लेनदेन के संबंध में, जैसा कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 4 में दर्शाया गया है।

OSNO को UTII के साथ संयोजित करने वाली एक व्यावसायिक इकाई के लिए, इसका मतलब है कि उसे "इनपुट" कर की मात्रा का अलग-अलग लेखांकन व्यवस्थित करना होगा। आखिरकार, "इम्प्यूटेशन" और ओएसएनओ को मिलाते समय "इनपुट" वैट की मात्रा को कवर करने के स्रोत अलग-अलग हैं। यूटीआईआई के अधीन लेनदेन के संदर्भ में, "इनपुट" कर की मात्रा को माल (कार्य, सेवाओं) की लागत में ध्यान में रखा जाता है, यह पैराग्राफ 2 में दर्शाया गया है। ओएसएनओ के ढांचे के भीतर किए गए लेनदेन के संदर्भ में, "लगाया गया" व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता के रूप में पहचाना जाता है, और इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 और 172 के आधार पर, "की राशि स्वीकार करता है" कटौती के लिए सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय उसे इनपुट कर प्रस्तुत किया जाता है।

साथ ही, विशेष रूप से "आरोप" या ओएसएनओ से संबंधित वैट के अलावा, यूटीआईआई भुगतानकर्ता को हमेशा एक साथ दोनों प्रकार की गतिविधियों से संबंधित "सामान्य" वैट लगेगा। इसके वितरण का तरीका इसकी कर नीति में "लगाए गए" द्वारा तय किया जाना चाहिए।

अदालतें यह भी कहती हैं कि लेखांकन नीति में अलग लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया तय की जानी चाहिए, जैसा कि विशेष रूप से मामले संख्या A56-27831/2011 में उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प द्वारा दर्शाया गया है।

इसके अलावा, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 में निहित सिद्धांत पर आधारित हो सकता है। इस तथ्य के बावजूद कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित वितरण तंत्र केवल करदाता द्वारा वैट कर योग्य लेनदेन और कर-मुक्त लेनदेन () के एक साथ कार्यान्वयन के लिए परिभाषित किया गया है, लेखक की राय में, यह OSNO और UTII को संयोजित करते समय इसे सफलतापूर्वक लागू किया जा सकता है।

आइए याद रखें कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 में निहित "इनपुट" कर की मात्रा के वितरण का सिद्धांत इस प्रकार है।

सबसे पहले, "थोपने वाले" को सभी उपलब्ध संसाधनों (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) के उपयोग की दिशा निर्धारित करनी चाहिए।

ऐसा करने के लिए, उसे सभी वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों को तीन श्रेणियों में विभाजित करना होगा:

1. कर योग्य लेनदेन में उपयोग किए जाने वाले सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति अधिकार। संसाधनों के इस समूह के लिए, "इनपुट" कर की मात्रा नियमों के अनुसार कटौती के लिए स्वीकार की जाती है।
जैसा कि ज्ञात है, इस लेख के अनुसार, वैट करदाता के लिए कर कटौती लागू करने का अधिकार उत्पन्न होता है यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:
- कर योग्य लेनदेन में उपयोग के लिए खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार);
- माल (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं;
- उचित रूप से निष्पादित चालान और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेज़ हैं।
2. यूटीआईआई के अधीन लेनदेन में उपयोग किए जाने वाले सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति अधिकार। संसाधनों के इस समूह के लिए, "इनपुट" कर की राशि को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2 के आधार पर वैट करदाता द्वारा उनके मूल्य में ध्यान में रखा जाता है।
3. दोनों प्रकार की गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली वस्तुएँ (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति अधिकार।

संसाधनों के निर्दिष्ट समूह के लिए, वैट करदाता को बैलेंस शीट खाता 19 "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" में उपयुक्त उप-खाते खोलने होंगे:

19-1 "कर योग्य गतिविधियों में प्रयुक्त संसाधनों के लिए अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर";
19-2 "यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों में प्रयुक्त संसाधनों के लिए अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर";
19-3 "दोनों प्रकार की गतिविधियों में उपयोग किए गए संसाधनों के लिए अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर।"

चूंकि, सामान्य संसाधनों के समूह के आधार पर, करदाता यह निर्धारित नहीं कर सकता है कि उनमें से किस हिस्से का उपयोग उन और अन्य प्रकार के संचालन में किया गया था, उसे आनुपातिक पद्धति का उपयोग करके कर राशि वितरित करनी होगी।

उसे एक विशेष अनुपात क्यों बनाना चाहिए जो उसे लेनदेन की कुल मात्रा में कर योग्य लेनदेन और गैर-कर योग्य लेनदेन का प्रतिशत निर्धारित करने की अनुमति देता है, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 यह निर्धारित करता है कि निर्दिष्ट अनुपात है भेजे गए माल (कार्य, सेवाओं) की कुल लागत, संपत्ति के अधिकार, बिक्री के लिए लेनदेन जो कराधान (कराधान से मुक्त) के अधीन हैं, के दौरान भेजे गए माल (कार्य, सेवाओं) की कुल लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है। कर अवधि.

इस अनुपात की गणना त्रैमासिक की जानी चाहिए, क्योंकि अब विशेष रूप से सभी वैट करदाता त्रैमासिक रूप से कर की गणना और भुगतान करते हैं। वैसे, कर अधिकारियों ने रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र एन एसएचएस -6-3/450@ "अलग वैट लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया पर" में यह बताया है। रूसी संघ का वित्त मंत्रालय अपने पत्र संख्या 03-07-11/237 में यही सिफारिशें देता है।

तिमाही के पहले या दूसरे महीने में अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन करते समय अनुपात का निर्धारण करना एकमात्र अपवाद है। जैसा कि तिमाही के पहले या दूसरे महीने में लेखांकन के लिए स्वीकार की गई अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 में कहा गया है, करदाता को लागत के आधार पर निर्दिष्ट अनुपात निर्धारित करने का अधिकार है। संबंधित महीने में भेजा गया माल (कार्य किया गया, प्रदान की गई सेवाएँ), संपत्ति हस्तांतरित अधिकार, बिक्री के लिए लेनदेन जो कराधान के अधीन हैं (कराधान से छूट), भेजे गए (हस्तांतरित) माल (कार्य, सेवाओं) की कुल लागत में महीना, संपत्ति का अधिकार।

यदि इस अधिकार का उपयोग किया जाता है, तो इसे आपकी कर नीति में शामिल किया जाना चाहिए।

आइए ध्यान दें कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र एन 03-11-04/3/75 में इस तथ्य का हवाला देते हुए इस तथ्य का हवाला देते हुए जोर दिया है कि निर्दिष्ट अनुपात की गणना करदाता द्वारा वैट राशि को ध्यान में रखे बिना की जानी चाहिए। संकेतकों की तुलनीयता का उल्लंघन किया जाता है।

हालाँकि, यह सीधे तौर पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 का पालन नहीं करता है, जिसके कारण करदाता अपनी कर नीति में अन्यथा स्थापित कर सकता है। विशेष रूप से यह देखते हुए कि वैट को ध्यान में रखते हुए अनुपात तैयार करना अधिक लाभदायक है, क्योंकि कर की वह राशि जो संगठन बजट से प्रतिपूर्ति कर सकता है वह अधिक होगी।

साथ ही, हम एक बार फिर आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करते हैं कि अदालतें फाइनेंसरों के दृष्टिकोण का समर्थन करती हैं, जैसा कि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के संकल्प संख्या 7185/08 और संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प से प्रमाणित है। यूराल जिले के मामले संख्या F09-3021/11-S2 में।

परिणामी प्रतिशत के आधार पर, "लगाया गया" व्यक्ति यह निर्धारित करता है कि कुल "इनपुट" कर की कितनी राशि कटौती के लिए स्वीकार की जा सकती है, और सामान्य संसाधनों की लागत में किस राशि को ध्यान में रखा जाता है।

अलग लेखांकन के अभाव में, यूटीआईआई को सामान्य कराधान व्यवस्था के साथ जोड़ने वाले करदाताओं को "इनपुट" वैट की राशि में कटौती करने का अधिकार नहीं है, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 में स्पष्ट रूप से कहा गया है। निर्दिष्ट कर राशि को आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है। ऐसी स्थिति में, "इनपुट" कर की कुल राशि को कवर करने का स्रोत व्यवसाय इकाई का अपना धन होगा।

एकमात्र अपवाद तथाकथित "पांच प्रतिशत" नियम है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 में निहित है। इस मानदंड के अनुसार, करदाता को उन कर अवधियों में "इनपुट" वैट वितरित नहीं करने का अधिकार है जिसमें माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकार, लेनदेन के अधिग्रहण, उत्पादन और (या) बिक्री के लिए कुल खर्च का हिस्सा होता है। जिसकी बिक्री कराधान के अधीन नहीं है, वह माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों के अधिग्रहण, उत्पादन और (या) बिक्री के लिए कुल खर्चों के कुल मूल्य के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं है। इस मामले में, निर्दिष्ट कर अवधि में माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों के विक्रेताओं द्वारा ऐसे करदाताओं को प्रस्तुत की गई सभी वैट राशि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कटौती के अधीन है।

हम आपको याद दिलाते हैं कि पांच प्रतिशत नियम का उपयोग न केवल उत्पादन क्षेत्र के संगठनों द्वारा, बल्कि गैर-उत्पादक व्यवसाय में लगे लोगों द्वारा भी किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, व्यापार में। इसकी पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र संख्या 03-07-11/03 में की है।

निष्पक्ष होने के लिए, हम ध्यान दें कि इस तिथि से पहले भी, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र एन 03-07-11/37 में ओएसएनओ और यूटीआईआई के संयोजन वाले सामान के विक्रेताओं के लिए इस नियम का उपयोग करने की संभावना की अनुमति दी थी।

इस तथ्य के कारण कि रूसी संघ के टैक्स कोड में "कुल व्यय" की अवधारणा शामिल नहीं है, हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपनी लेखांकन नीति में बताएं कि कुल उत्पादन व्यय केवल प्रत्यक्ष लागत से बनते हैं। यह आपको कुल व्यय के हिस्से के रूप में सामान्य व्यावसायिक व्यय की राशि को ध्यान में रखने की अनुमति नहीं देगा! यह तथ्य कि यह विकल्प संभव है, मामले संख्या A06-333/08 में वोल्गा क्षेत्र के FAS के संकल्प से प्रमाणित होता है।

संगठनात्मक संपत्ति कर

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के संदर्भ में, ओएसएनओ और यूटीआईआई को संयोजित करने वाली कंपनी को अचल संपत्तियों के मूल्य को वितरित करने के लिए एक तंत्र निर्धारित करने की आवश्यकता है जो ओएसएनओ द्वारा कर वाली गतिविधियों में और यूटीआईआई द्वारा कर वाली गतिविधियों में एक साथ उपयोग की जाती हैं।

आइए याद रखें कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 4 के आधार पर, यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं को "लगाए गए" गतिविधियों में उपयोग की गई संपत्ति के संबंध में कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट दी गई है।

आयकर दाताओं को संपत्ति कर के दाताओं के रूप में मान्यता दी जाती है और वे इसे रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 30 द्वारा निर्धारित तरीके से भुगतान करते हैं।

वह संपत्ति (अचल संपत्ति के संदर्भ में) जिसका उपयोग आरोपित गतिविधि में और मुख्य संपत्ति पर स्थित गतिविधि में एक साथ किया जाता है, उसे वितरित करना होगा।

कर कानून में ऐसे वितरण की कोई विधि नहीं है, जिसके कारण करदाता को ऐसे वितरण के लिए एक एल्गोरिदम स्थापित करने और अपनी कर नीति में इसके उपयोग को समेकित करने का अधिकार है।

इसके अलावा, गणना के लिए करदाता द्वारा किस संकेतक का उपयोग किया जाएगा, उसे स्वयं निर्णय लेने का भी अधिकार है, अपने स्वयं के कारणों से निर्देशित - गतिविधि के प्रकार की विशिष्टता, उपयोग की गई संपत्ति का प्रकार, कर्मियों की संख्या, और जल्द ही। इस मामले में, ऐसे संकेतक बिक्री से राजस्व, अचल संपत्ति का क्षेत्र, वाहन का माइलेज आदि हो सकते हैं, जैसा कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र एन 03-03-06/2/25 द्वारा दर्शाया गया है।

साथ ही, अभ्यास से पता चलता है कि अक्सर, "सामान्य" अचल संपत्तियों की लागत ओएसएनओ में स्थित गतिविधियों से राजस्व के अनुपात में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की कुल मात्रा में वितरित की जाती है। फाइनेंसरों को भी इस दृष्टिकोण पर आपत्ति नहीं है, जैसा कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-04/3/147 द्वारा दर्शाया गया है।

कृपया ध्यान दें कि "सामान्य" अचल संपत्तियों की लागत वितरित करते समय, त्रैमासिक राजस्व का उपयोग किया जाना चाहिए। आखिरकार, यूटीआईआई के लिए कर अवधि एक चौथाई है, और रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.3 के मानदंडों के अनुसार, वर्ष के दौरान "लगाए गए" गतिविधि को अंजाम नहीं दिया जा सकता है, इसका उपयोग करने का अधिकार खो दें , इसके उपयोग पर लौटें, और इसी तरह, जिसके परिणामस्वरूप संकेतक द्वारा निर्धारित संचयी परिणाम विकृत हो जाएंगे। इस मामले पर ऐसे स्पष्टीकरण रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-05-05-01/43 में निहित हैं।

अनिवार्य प्रकार के सामाजिक बीमा में योगदान

लेख की शुरुआत में, हमने पहले ही नोट किया था कि यूटीआईआई की राशि को कम करने के उद्देश्य से इन बीमा प्रीमियमों की गणना के संदर्भ में अलग लेखांकन का संगठन आवश्यक है।

अनिवार्य प्रकार के सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के संदर्भ में, ओएसएनओ और यूटीआईआई को संयोजित करने वाले संगठन को उन कर्मियों के अलग-अलग लेखांकन को व्यवस्थित करना आवश्यक है जो सामान्य योजना के अनुसार "लगाए गए" गतिविधियों के साथ-साथ कर गतिविधियों में लगे हुए हैं। जिनका श्रम एक साथ और वहां उपयोग किया जाता है।

इन उद्देश्यों के लिए, एक कंपनी, अपने आदेश (एक अन्य प्रशासनिक दस्तावेज़) द्वारा, अपने कर्मचारियों को गतिविधि के प्रकार के अनुसार "वितरित" कर सकती है; यह प्रत्येक कर्मचारी की उसके नौकरी विवरण में एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि में भागीदारी को सुरक्षित करने के लिए उपयोगी है।

एक साथ दो प्रकार की गतिविधियों में लगे कर्मचारियों के संबंध में कठिनाइयाँ उत्पन्न होंगी। ओएसएनओ के संदर्भ में, ऐसे कर्मियों की संख्या को राजस्व की कुल मात्रा में सामान्य योजना के अनुसार करों के अधीन गतिविधियों के ढांचे के भीतर प्राप्त वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय के अनुपात में वितरित किया जा सकता है।

इसके अलावा, "सामान्य" कर्मचारियों का वितरण प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए कर अवधि के लिए कर्मचारियों के औसत पेरोल के प्रतिशत के आधार पर किया जा सकता है, जैसा कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र एन 04-05 में कहा गया है। -12/21.

साथ ही, हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करते हैं कि, पत्र संख्या 03-11-09/88 में निर्धारित रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की राय में, "सामान्य" कर्मचारियों को ध्यान में रखा जाना चाहिए "लगाए गए" गतिविधियों के कर्मचारियों की संख्या में। इसके अलावा, प्रशासनिक और प्रबंधकीय कर्मियों के वितरण पर प्रतिबंध रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-05/216 में भी निहित है।

उपरोक्त सामग्री के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि ओएसएनओ और यूटीआईआई जैसी कर व्यवस्थाओं को जोड़ते समय, कर नीति की तैयारी सोच-समझकर और बेहद सावधानी से की जानी चाहिए। आखिरकार, एक अच्छी तरह से तैयार की गई कर नीति आपको स्वतंत्र रूप से विकसित गणना विधियों को लागू करने की अनुमति देगी जो आपको संगठन पर कर के बोझ के स्तर को अनुकूलित करने की अनुमति देती है।

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