Quali organizzazioni dovrebbero condurre un audit? Sanzioni per mancata esecuzione della verifica obbligatoria

Le organizzazioni che soddisfano determinati criteri sono sottoposte a audit obbligatori.

Un audit è un evento che consente di valutare la correttezza della contabilità contabile e fiscale.

Rapporto di audit – conferma la corretta preparazione della rendicontazione contabile e fiscale.

Quali organizzazioni sono sottoposte a audit obbligatorio ai sensi della legge n. 307-FZ

Secondo la legge federale n. 307-FZ del 30 dicembre 2008. Le seguenti società effettuano audit obbligatori:

Società per azioni - JSC (OJSC, CJSC, PJSC);
Enti creditizi;
Compagnie assicurative;
Fondi NPF (Fondi pensione non statali);
Aziende con un fatturato dell'anno precedente superiore a 400 milioni di rubli;
L'importo delle attività in bilancio (valuta di bilancio) per l'anno precedente è superiore a 60 milioni di rubli;
Società i cui titoli sono ammessi alle negoziazioni organizzate.

Revisione obbligatoria per le aziende ai sensi di altre leggi federali

Enti statali (n. 7-FZ del 12 gennaio 1996, articolo 7.1, comma 2 e articolo 7.2, comma 8);
Organizzazioni di microfinanza (n. 151-FZ del 2 luglio 2010, articolo 15, comma 4);
Operatori della lotteria (n. 138-FZ dell'11 novembre 2003, articolo 23)
Organizzatori di giochi d'azzardo (n. 244-FZ del 29 dicembre 2006, art. 6, comma 12);
Società di gestione e depositari specializzati (n. 117-FZ del 20 agosto 2014, articolo 29, commi 1-2);
Cooperative di credito con più di 2.000 dipendenti (n. 190-FZ del 18 luglio 2009, articolo 31, comma 1);
Cooperative di risparmio edilizio (n. 215-FZ del 30 dicembre 2004, articolo 54, comma 1);
Organizzazioni per lo sviluppo condomini, attraendo contanti partecipanti alla costruzione condivisa (n. 214-FZ del 30 dicembre 2004, articolo 3, comma 5);
Tour operator che vendono tour nel campo del turismo outbound, se l'importo derivante dalla vendita di tali tour nell'anno precedente ammontava a oltre 400 milioni di rubli. (N. 132-FZ del 24 novembre 1996, articolo 17.7);
Altre altre organizzazioni nei casi stabiliti dalla legislazione federale.

Per un elenco completo dei casi in cui è necessario effettuare un audit obbligatorio, cfr

Chi effettua la revisione legale dei conti e quando?

Secondo la legge federale n. 307-FZ del 30 dicembre 2018. “Sulle attività di audit” un audit obbligatorio può essere effettuato da:

Società di revisione;
Revisori individuali.

L'audit obbligatorio viene effettuato ogni anno. La relazione di revisione deve essere pronta entro il momento in cui il bilancio viene presentato entro il 31 marzo dell'anno successivo alla revisione.

Quando si sceglie una società di revisione (revisore individuale), è necessario:

Assicurarsi della sua indipendenza (n. 307-FZ del 30 dicembre 2008, articolo 8, parte 1)
Assicurati che lei è membro dell'organizzazione di autoregolamentazione dei revisori dei conti. I revisori devono avere un documento che attesti l'appartenenza a una SRO. Il registro statale degli organismi di autoregolamentazione è disponibile sul sito web Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Non è possibile effettuare la verifica

Nell'articolo sull'indipendenza degli organismi di revisione contabile, i revisori dei conti in Legge n. 307-FZ del 30 dicembre 2008, articolo 8 afferma che l'audit non può essere effettuato in alcuni casi in cui

Organismi di revisione i cui responsabili sono:

I fondatori dell'ente sottoposto a revisione;
Parenti stretti;
Quando il servizio di audit ha effettuato il ripristino della contabilità di questa società;
Quando i revisori stessi conducono la contabilità di questa organizzazione tramite l'outsourcing.

Dove presentare la relazione di audit

Una società che deve sottoporsi a una verifica deve presentare una relazione all'ufficio delle imposte.

Termine ultimo per la presentazione di una relazione di revisione sul bilancio di una società che richiede una revisione obbligatoria:

Contemporaneamente al rendiconto finanziario;
Entro 10 giorni dalla stesura del rapporto di revisione, ma al più tardi entro il 31 dicembre dell'anno di riferimento successivo (n. 402-FZ, art. 18 cpv. 5)

Sono cambiate le regole per la presentazione del bilancio 2019.È stato abolito l’obbligo di presentazione del bilancio 2019. e la relazione del revisore nelle statistiche.

Penalità per mancanza di rapporto di revisione

Secondo le multe sono:

1. Violazione grave degli obblighi contabili, compresa la rendicontazione contabile (finanziaria) (ad eccezione dei casi previsti dall'articolo 15.15.6 del presente Codice) - (come modificato dalla legge federale n. 113-FZ del 29 maggio 2019)
(vedi testo nell'edizione precedente) comporta l'imposizione sanzione amministrativa sui funzionari per un importo da cinquemila a diecimila rubli.
2. La ripetuta commissione dell'illecito amministrativo previsto nella Parte 1 del presente articolo comporta l'imposizione ai funzionari di una sanzione amministrativa per un importo da diecimila a ventimila rubli o della squalifica per un periodo da uno a due anni.

Risposte alle domande più frequenti

Come calcolare l'importo dell'attivo in bilancio per una revisione legale?

L'importo delle attività in bilancio per la revisione legale è la valuta del bilancio (l'importo delle attività), indicato nella riga 1600 dello stato patrimoniale.

È possibile utilizzare un saldo ridotto dei conti passivi attivi per evitare un audit obbligatorio?

No, non puoi farlo. Ad esempio, non è possibile sottrarre i conti fornitori dai conti clienti nemmeno per una controparte (se non si dispone di un atto di compensazione del debito). Tutti gli indicatori nel bilancio di debito e credito si riflettono in dettaglio. Ciò è affermato direttamente in PBU 4/99 “Dichiarazioni contabili delle organizzazioni”, paragrafo 34:

Nel bilancio non sono ammesse compensazioni tra elementi dell'attivo e del passivo, voci di conto economico, salvo nei casi in cui tale compensazione sia prevista dalle norme contabili in materia.

Per quale anno dovrebbe essere effettuato un audit obbligatorio di un'azienda se l'importo dei ricavi o del patrimonio supera i limiti?

Secondo la legge federale n. 307-FZ, il criterio per condurre un audit obbligatorio è l'eccesso di entrate di 400 milioni di rubli. o valuta di bilancio (attività) di 60 milioni di rubli. per l'anno precedente.

Ad esempio, alla fine del 2019 c’era un eccesso. Ciò significa che l’organizzazione dovrà condurre un audit per il 2020, cioè all’inizio del 2021, e ricevere un rapporto di audit per il 2020.

È necessario condurre un audit obbligatorio di una LLC appena registrata per il primo anno di attività se l'importo delle entrate o del patrimonio supera i limiti?

Per le nuove organizzazioni esistono regole speciali per determinare l'anno di riferimento. Il primo anno di riferimento di un'organizzazione di nuova creazione è il periodo (n. 402-FZ del 6 dicembre 2011, articolo 15, parti 2 e 3):

Dalla data registrazione statale fino al 31 dicembre dello stesso anno compreso, se l'organizzazione è stata costituita prima del 30 settembre;
Dalla data di registrazione statale al 31 dicembre l'anno prossimo compreso, se l'organizzazione è stata creata dopo il 30 settembre.

Il rapporto di audit per l'anno 2016 è stato redatto il 27 novembre 2017. Dobbiamo sottoporlo alle statistiche 1-B. entro e non oltre 10 giorni lavorativi dal 27 novembre 2017. e 2° entro e non oltre il 31 dicembre 2017. Domanda: Quindi scegliamo la scadenza a nostra discrezione o ci sono delle sfumature?

Il tuo esperto personale risponde
Il rapporto di audit viene presentato alle autorità Rosstat insieme al rendiconto finanziario, oppure entro e non oltre 10 giorni lavorativi dal giorno successivo alla data del rapporto di audit, ma in ogni caso entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno successivo a quello di riferimento . Ciò risulta dalle disposizioni.

Le relazioni annuali vengono presentate a Rosstat entro tre mesi dalla fine del periodo di riferimento, ovvero prima del 31 marzo 2017. Poiché il rapporto di audit relativo alla tua organizzazione è stato redatto dopo il 31 marzo 2017, sei tenuto a presentarlo alle autorità Rosstat entro e non oltre 10 giorni lavorativi dal 27 novembre 2017, ovvero entro l'11 dicembre 2017.

Data 31 dicembre - scadenza per la presentazione del rapporto di audit è indicato per quelle organizzazioni per le quali il termine di 10 giorni lavorativi dalla data di redazione del rapporto di audit scade dopo il 31 dicembre.

Per la presentazione prematura di un rapporto di audit alle autorità statistiche, un funzionario dell'organizzazione rischia una multa da 300 a 500 rubli e l'organizzazione stessa può essere multata da 3.000 a 5.000 rubli.

Motivazione

In quali casi un'organizzazione è tenuta a condurre un audit?

Presentazione del rapporto di audit al Rosstat e all'ispettorato fiscale

Quando presentare un rapporto di audit a Rosstat

Se un'organizzazione è tenuta a condurre un audit, deve presentare una relazione di audit insieme al rendiconto finanziario alla divisione territoriale di Rosstat. Devi fare questo:

 ovvero contestualmente alla presentazione del bilancio;

 ovvero separatamente entro e non oltre 10 giorni lavorativi dal giorno successivo alla data della relazione di revisione, in ogni caso entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello della relazione.

Come inviare un rapporto di audit a Rosstat

Invia il tuo rapporto di audit a Rosstat su carta o invialo via email. Si prega di concordare quest'ultima opzione con i dipendenti del proprio ufficio territoriale Rosstat.

Invia documento a forma elettronica insieme ad esso non funzionerà. Rosstat non accetterà il documento.

Se non invii il rapporto di audit a Rosstat in tempo, riceverai un avvertimento o una multa:
– per le organizzazioni – da 3.000 a 5.000 rubli;
– per un funzionario (manager) – da 300 a 500 rubli.

Tali sanzioni sono previste nel Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi.

2. Legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ sulla contabilità

“Articolo 18. Copia obbligatoria dei rendiconti contabili (finanziari).

1. Soggetti economici tenuti alla redazione del rendiconto contabile (finanziario), ad eccezione degli enti del settore pubblico e della Banca Centrale Federazione Russa, presentare una copia legale dei rendiconti contabili (finanziari) annuali all'ente statistico statale nel luogo di registrazione statale.

2. Una copia obbligatoria dei rendiconti contabili (finanziari) annuali preparati viene presentata entro tre mesi dalla fine del periodo di riferimento. Quando si presenta una copia legale dei rendiconti contabili (finanziari) annuali compilati, soggetti a revisione obbligatoria, la relazione del revisore su di esso viene presentata insieme a tali dichiarazioni o entro e non oltre 10 giorni lavorativi dal giorno successivo alla data della relazione del revisore , ma non oltre il 31 dicembre dell'anno successivo all'anno di riferimento.

3. Copie obbligatorie dei rendiconti contabili (finanziari) insieme alle relazioni di revisione costituiscono una risorsa informativa statale. Alle parti interessate viene fornito l'accesso alla risorsa informativa statale specificata, ad eccezione dei casi in cui, nell'interesse del mantenimento del segreto di Stato, tale accesso dovrebbe essere limitato.

4. La procedura per la presentazione di una copia legale dei rendiconti contabili (finanziari) insieme alla relazione del revisore dei conti, nonché le regole per l'utilizzo (comprese le tariffe per l'uso, se non diversamente previsto da altre leggi federali) della risorsa informativa statale prevista, sono approvati organismo federale ramo esecutivo, svolgendo le funzioni di produzione politica pubblica e la regolamentazione giuridica nel campo delle attività statistiche statali”.

È difficile per le autorità fiscali lavorare correttamente senza informazioni provenienti da fonti diverse. Per legge sono tenuti a trasmettere i dati all'ispettorato i contribuenti stessi, le loro controparti, le strutture commerciali con cui interagiscono e gli istituti bancari presso i quali vengono aperti i conti. I revisori dei conti sono stati aggiunti a questo elenco dal 2019. Scopriamo quali dati sui loro clienti le società di revisione dovranno trasferire alle autorità fiscali.

Prescrizioni dell'OCSE

Dall'inizio del 2019, il Codice Fiscale della Federazione Russa subirà numerosi cambiamenti. Uno di questi riguarda il lavoro delle società di revisione e dei singoli revisori. Di cosa stiamo parlando? Il fatto è che l'OCSE, e questa organizzazione comprende 35 stati, ha inviato raccomandazioni relative alla fornitura di documenti sulle attività dei clienti alle autorità fiscali da parte dei revisori dei conti.

Sulla base di uno studio del sistema fiscale nazionale, l'OCSE ha sviluppato raccomandazioni per le modifiche, sulla base delle quali è stata adottata la legge federale n. 231. Vale la pena notare i principali requisiti di questa organizzazione:

fornire alle autorità fiscali l'accesso ai dati relativi agli audit, comprese le informazioni relative alla segretezza dell'audit;
fornire alle autorità fiscali il diritto di richiedere informazioni sui proprietari e sulla struttura proprietaria delle imprese straniere che operano in Russia;
sancire nella legge una disposizione che riguarda il trasferimento all'ufficio delle imposte di dati che garantiscano l'identificazione dei partecipanti attività congiunte(forma – società semplice);
apportare modifiche volte ad approvare e utilizzare standard generalmente accettati ed eliminare la doppia imposizione.

Vale la pena notare un dettaglio importante: la Russia non è membro dell'OCSE, ma le autorità hanno tenuto conto delle raccomandazioni lasciate da questa organizzazione in relazione al nostro Paese e hanno apportato modifiche alla legislazione fiscale.

Peculiarità della fornitura della documentazione fiscale da parte dei revisori dei conti

Dall'inizio del 2019, le autorità fiscali possono richiedere la fornitura di documentazione alle società di revisione e ai singoli revisori. La modalità di comunicazione delle informazioni è disciplinata dall'art. 93.2 Codice Fiscale della Federazione Russa. Naturalmente, con l’introduzione dei cambiamenti, le parti interessate hanno molte domande. Vale la pena fornire risposte a quelle più comuni:

Quali documenti le autorità fiscali hanno il diritto legale di richiedere? Stiamo parlando di dati che costituiscono la base per il calcolo e il pagamento di varie imposte.
Un revisore dei conti può informare un cliente le cui attività sono di interesse per le autorità fiscali? Sì, il revisore dei conti ha questo diritto.
Su quali basi si basa la richiesta dell'ufficio delle imposte? Il capo dell'ispettorato fiscale territoriale prende una decisione. Questo è quanto viene inviato ai revisori dei conti.
Chi è tenuto a fornire i documenti? Secondo la legge, dal 2019, sia le società di revisione sia i singoli revisori sono tenuti a inviare informazioni all'ufficio delle imposte.
Qual è il termine ultimo per la presentazione dei documenti dal revisore dei conti all'ufficio delle imposte? La norma prevede chiaramente che il revisore debba fornire le informazioni entro e non oltre 10 giorni dalla data di ricevimento della richiesta.

I contribuenti che richiedono una verifica e gli stessi revisori dovrebbero comprendere che le autorità fiscali hanno il diritto di inviare una richiesta di documenti solo in tre casi. Il primo è legato alla situazione in cui, durante una verifica fiscale in loco, il pagatore non ha fornito la documentazione. La seconda fattispecie riguarda il fatto che l'Amministrazione finanziaria può richiedere la documentazione delle operazioni tra parti correlate. Il loro obiettivo è verificare il pagamento di commissioni, pagamenti e tasse obbligatorie.

Un altro caso, sancito dalla legge, si riferisce a quelle situazioni in cui, secondo i trattati internazionali, esiste una richiesta ufficiale da parte dell'autorità competente riguardo all'azienda in cui è stato effettuato l'audit.

È giunto il momento di tirare le somme?

Gli esperti concordano sul fatto che le modifiche adottate avranno un impatto negativo sul settore della revisione contabile. Molto probabilmente, i clienti si rifiuteranno di condurre un audit proattivo e non divulgheranno completamente le informazioni commerciali. Il tempo mostrerà. Sono state apportate modifiche e per ora non si può tornare indietro. Se le informazioni presentate nell'articolo non fossero sufficienti, i dati sulle modifiche adottate dal 2019 possono essere ottenuti da Audit A Group of Companies. Gli esperti che forniscono servizi di revisione legale e di iniziativa, servizi fiscali e contabili sono pronti a rispondere a qualsiasi domanda.

Pubblichiamo un'altra domanda che ci è arrivata tramite il form feedback da una delle pagine del nostro sito web.
Da: Yakov Nikolaevich
Argomento: è necessario presentare la relazione di revisione obbligatoria di una società per azioni per il 2014 a Rosstat e al Servizio fiscale federale?

Domanda:

Abbiamo appreso che a partire dal rapporto annuale 2014 le società per azioni, e nel nostro caso la ZAO, devono ricevere un rapporto di revisione obbligatorio e poi presentarlo alla statistica e all'ufficio delle imposte.
Per favore spiega:

Termine ultimo per la presentazione delle relazioni annuali e delle relazioni di audit agli organismi statistici statali?
Scadenza per la presentazione del rapporto di verifica alle autorità fiscali nel luogo di registrazione fiscale?

Risposta:

Il 6 giugno 2014 è entrata in vigore la nuova “Procedura per la presentazione del deposito legale dei rendiconti contabili (finanziari)” approvata dal Servizio statistico federale (Rosstat), che determina i termini entro i quali le società per azioni devono presentare i dati finanziari annuali dichiarazioni e relazioni di audit alle autorità statistiche.

Se i rendiconti contabili (finanziari) annuali dell'organizzazione sono soggetti a revisione obbligatoria, è necessario presentare una copia dei rendiconti contabili annuali e una copia della relazione del revisore all'organismo statistico statale nel luogo di registrazione dell'impresa (Parte 2 dell'articolo 18 della legge n. 402-FZ).

“La procedura per la presentazione del deposito legale dei rendiconti contabili (finanziari)” deve essere seguita da:

organizzazioni commerciali e senza scopo di lucro;
enti statali, enti locali, organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio e dei fondi territoriali fuori bilancio statali;
imprenditori individuali, nonché avvocati che hanno aperto studi legali, notai e altre persone che esercitano uno studio privato (di seguito denominate persone che esercitano uno studio privato);
filiali, uffici di rappresentanza e altre filiali situate sul territorio della Federazione Russa divisioni strutturali organizzazioni create in conformità con la legislazione di stati esteri, organizzazioni internazionali, loro filiali e uffici di rappresentanza situati nel territorio della Federazione Russa, salvo diversa disposizione dei trattati internazionali della Federazione Russa.

Quali organizzazioni sono tenute a effettuare revisioni legali?

Dal 1 settembre 2014 entra in vigore la norma del codice civile sulla revisione legale obbligatoria di qualsiasi società per azioni JSC (pubblica e non pubblica), precedentemente denominata anche CJSC e OJSC.

Se sono presenti informazioni nel reporting e nella relazione di revisione correlate a segreto di stato, quindi devono essere presentati anche tenendo conto dei requisiti della Legge della Federazione Russa del 21 luglio 1993 N 5485-1 “Sui segreti di Stato”.

Composizione di una serie di rendiconti contabili (finanziari) annuali?

La copia obbligatoria del rendiconto finanziario annuale presentato comprende un bilancio, una dichiarazione dei risultati finanziari e i relativi allegati. Per organizzazione senza scopo di lucro il bilancio annuale deve essere costituito da uno stato patrimoniale, da una relazione sull'utilizzo previsto dei fondi e da un allegato allo stesso.

Nei moduli di segnalazione, assicurati di indicare un numero di telefono e un indirizzo di contatto e-mail per una tempestiva comunicazione con voi da parte di un rappresentante di Rosstat.