Una delle detrazioni fiscali standard è una detrazione per il contribuente, che viene fornita a determinati individui, ad esempio le vittime di Chernobyl, i disabili fin dall'infanzia, i genitori e i coniugi del personale militare deceduto. L'elenco completo dei soggetti che possono beneficiare della detrazione forfettaria è indicato nei paragrafi successivi. 1, 2, 4 Articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ai contribuenti che hanno diritto a più di una detrazione standard è consentito il massimo delle detrazioni applicabili. In questo caso la detrazione per i figli è prevista indipendentemente dalla previsione delle altre detrazioni fiscali standard.

Tipologie di detrazioni fiscali standard

Detrazioni fiscali standard:

detrazione fiscale

Questa tipologia di detrazione fiscale ordinaria spetta a 2 categorie di soggetti elencati al comma 1 dell'art. 218 Codice Fiscale della Federazione Russa.

detrazione per il/i bambino/i
La detrazione per i figli è prevista fino al mese in cui i redditi del contribuente sono tassati con l’aliquota 13% e calcolato per competenza dall'inizio dell'anno ha superato i 350.000 rubli. La detrazione viene annullata a partire dal mese in cui il reddito del dipendente supera tale importo.

• per il primo e il secondo figlio – 1400 rubli;
• per il terzo e ogni figlio successivo – 3.000 rubli;
• per ogni figlio disabile di età inferiore a 18 anni, o studente a tempo pieno, dottorando, residente, stagista, studente di età inferiore a 24 anni, se è una persona disabile del gruppo I o II - 12.000 rubli per genitori e genitori adottivi (6.000 rubli per tutori e fiduciari).

Se i coniugi, oltre al figlio comune, hanno un figlio da un matrimonio precoce, il figlio comune è considerato il terzo.

Procedura per ottenere una detrazione fiscale per un figlio (bambini)

Fornito ai contribuenti che sostengono uno o più figli.

Scrivere una domanda per una detrazione fiscale standard per un figlio (bambini) indirizzata al datore di lavoro.

Preparare copie dei documenti che confermano il diritto a ricevere una detrazione per il bambino (bambini):

• certificato di nascita o di adozione di un bambino;
• certificato di invalidità del figlio (se il figlio è disabile);
• certificato da istituzione educativa che il bambino è uno studente a tempo pieno (se il bambino è uno studente);
• documento attestante il matrimonio tra i genitori (passaporto o certificato di registrazione del matrimonio).

Se il lavoratore è genitore unico (unico genitore adottivo), è necessario integrare la documentazione con copia del documento attestante che il genitore è unico.

Se il dipendente è un tutore o un curatore, è necessario integrare la documentazione con una copia del documento sulla tutela o sull'amministrazione fiduciaria del bambino.

• decisione dell'organo di tutela e amministrazione fiduciaria o un estratto della decisione (decisione) di detto organo sull'istituzione della tutela (amministrazione fiduciaria) sul minore;
• accordo sull'attuazione della tutela o dell'amministrazione fiduciaria;
• contratto di tutela cittadino minorenne;
• contratto di famiglia affidataria.

Contattare il datore di lavoro con una richiesta di detrazione fiscale standard per il figlio (bambini) e copie dei documenti che confermano il diritto a tale detrazione.

Per determinare correttamente l'importo della detrazione è necessario mettere in fila i figli in base alla data di nascita. Il primogenito è il figlio maggiore, indipendentemente dal fatto che per lui sia prevista o meno una detrazione.

Se un contribuente lavora contemporaneamente per più datori di lavoro, la detrazione a sua scelta può essere concessa solo ad un datore di lavoro.

Un esempio di calcolo dell'importo della detrazione fiscale per i bambini

Matveeva E.V. quattro bambini di 16, 15, 8 e 5 anni.

Inoltre, il suo reddito mensile (stipendio) è di 40.000 rubli.

Matveeva E.V. ha presentato una domanda scritta al datore di lavoro per ricevere una detrazione fiscale standard per tutti i figli: per il mantenimento del primo e del secondo figlio - 1.400 rubli ciascuno, del terzo e del quarto - 3.000 rubli al mese.

Pertanto, la detrazione fiscale totale ammontava a 8.800 rubli al mese.

Ogni mese da gennaio ad agosto il datore di lavoro pagherà la sua dipendente Matveeva E.V. Imposta sul reddito personale per un importo di 31.200 rubli, ricevuta dalla differenza di reddito tassato con un'aliquota del 13% per un importo di 40.000 rubli e l'importo della detrazione fiscale per un importo di 8.800 rubli:

Imposta sul reddito delle persone fisiche = (40.000 rubli – 8.800 rubli) x 13% = 4.056 rubli.

Pertanto, nelle mani di Matveev E.V. riceverà 35.944 rubli.

Se Matveeva E.V. non ha richiesto una detrazione e non l’ha ricevuta, il datore di lavoro calcolerà l’imposta sul reddito personale come segue:

Imposta sul reddito personale = 40.000 rubli. x 13% = 5.200 rubli, reddito per meno l'imposta sul reddito personale sarebbero 34.800 rubli.

In alcuni casi, ad esempio per un genitore single, l'importo della detrazione può essere raddoppiato. Allo stesso tempo, il divorzio dei genitori e il mancato pagamento del mantenimento dei figli non implicano l'assenza di un secondo genitore per il figlio e non costituiscono una base per ricevere una doppia detrazione fiscale.

Procedura per ottenere una detrazione fiscale se durante l'anno le detrazioni standard non sono state fornite dal datore di lavoro o sono state fornite in un importo inferiore

Se durante l'anno le detrazioni standard non sono state fornite dal datore di lavoro o sono state fornite in un importo inferiore, il contribuente ha diritto a riceverle al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi personale presso l'autorità fiscale del suo luogo di residenza alla fine dell'anno .

In questo caso il contribuente deve:

Ottieni un certificato dall'ufficio contabilità del tuo luogo di lavoro sugli importi delle imposte maturate e trattenute per l'anno corrispondente nel modulo 2-NDFL.

Preparare copie dei documenti che confermano il diritto a ricevere una detrazione per il bambino (bambini).

Fornisci il modulo fiscale compilato all'autorità fiscale del tuo luogo di residenza. dichiarazione dei redditi con una richiesta di detrazione fiscale standard e copie dei documenti che confermano il diritto a ricevere una detrazione fiscale standard.

* Se la dichiarazione dei redditi presentata calcola l'importo dell'imposta da rimborsare dal bilancio, presentare una richiesta di rimborso all'autorità fiscale (insieme alla dichiarazione dei redditi o dopo aver completato una verifica fiscale documentale).

L'importo dell'imposta pagata in eccesso è soggetto a rimborso su richiesta del contribuente entro un mese dalla data in cui l'autorità fiscale riceve tale richiesta, ma non prima della fine della verifica fiscale documentale (clausola 6, articolo 78 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Quando invii copie dei documenti che confermano il diritto alla detrazione all'autorità fiscale, devi avere con te gli originali per la verifica da parte di un ispettore fiscale.

Il dipendente richiede una doppia detrazione per un figlio? Controlla se tutte le condizioni sono soddisfatte. Vediamo chi ha diritto alla doppia detrazione, quanto spesso un dipendente deve confermarne il diritto e quali importi delle detrazioni sono in vigore nel 2018.

Chi ha diritto alla doppia detrazione per un figlio?

Esistono due situazioni in cui il credito d’imposta standard per i figli viene raddoppiato:

1. All'unico genitore.
2. Se uno dei genitori rifiuta la detrazione a favore dell'altro genitore.

• o certificato di morte dell'altro genitore;
• o un certificato dell'anagrafe nel modulo n. 25, che indica che nel certificato di nascita la voce relativa al padre del bambino è stata fatta secondo le parole della madre (Lettere del Ministero delle Finanze del 02.02.2016 n. 03- 04-05/4973 del 23.05.2012 n. 03-04-05/1-657);
• o il certificato di nascita di un bambino, in cui è presente un trattino nella colonna “Padre”;
• o una decisione del tribunale che riconosce la scomparsa dell'altro genitore.

Un tutore (trustee) è considerato unico se la decisione di istituire la tutela (trusteeship) non indica un secondo tutore (trustee) (Lettera del Ministero delle Finanze del 14 dicembre 2015 n. 03-04-05/72969) .

Un genitore che non ti ha fornito nessuno di questi documenti non ha diritto alla doppia detrazione come genitore unico, anche se il secondo genitore:

• o non partecipa alla cura del figlio (non paga gli alimenti) (Lettera del Ministero delle Finanze del 16 giugno 2016 n. 03-04-05/35111);
• o non è sposata con il primo genitore (divorziata);
• o privato diritti genitoriali(Lettere del Ministero delle Finanze del 01.02.2016 n. 03-04-05/4293, Servizio fiscale federale del 02.09.2015 n. BS-3-11/3340@).

Il raddoppio della detrazione cessa dal mese successivo a quello del matrimonio e si applica solo al genitore single.

Situazione 2: doppia detrazione in caso di rifiuto a favore dell'altro genitore

Uno dei genitori ha il diritto di rifiutare la detrazione del figlio a favore dell'altro genitore. Anche i genitori adottivi hanno questo diritto.

In caso di rifiuto, l'altro genitore riceve una doppia detrazione, ma solo se vengono soddisfatte determinate condizioni. Controllalo prima di dare a un dipendente una doppia detrazione.

Solo i genitori e i genitori adottivi possono rifiutare la detrazione a favore di un altro. I genitori adottivi, tutori o fiduciari non hanno tale diritto!

Condizioni per rinunciare alla detrazione fiscale del figlio a favore dell'altro genitore:

• il contribuente ha diritto alla detrazione (Lettera del Ministero delle Finanze russo e del Servizio fiscale federale russo del 27 febbraio 2013 n. ED-4-3/3228@);
• entrambi i genitori o i genitori adottivi hanno un reddito soggetto all'imposta sul reddito personale con l'aliquota del 13%;
• il reddito imponibile del genitore che rifiuta la detrazione forfettaria, calcolato per competenza dall'inizio dell'anno, non supera i 350.000 rubli. (Clausola 4, clausola 1, articolo 218) (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 21 marzo 2013 n. 03-04-06/8872).

L'altro genitore deve fornire più di una semplice dichiarazione sul rifiuto della detrazione a favore del primo genitore, ma anche un certificato 2-NDFL del luogo di lavoro ( Lettera del Ministero delle Finanze russo del 23 maggio 2013 n. 03-04-05/18294). Il secondo genitore dovrà presentare tale certificato 2 - imposta sul reddito delle persone fisiche su base mensile, in Solo così il datore di lavoro del primo genitore potrà sapere fino a quando al dipendente potrà essere concessa la doppia detrazione per figli.

Ad esempio, se il reddito del secondo genitore supera i 350.000 rubli. nel mese di aprile poi il primo genitore ha diritto alla doppia detrazione solo per il periodo gennaio – marzo. E il primo genitore riceverà un'unica detrazione da aprile, ma solo fino al mese in cui il suo reddito dall'inizio dell'anno supera i 350.000 rubli.

Cioè, dal mese in cui i guadagni superano il limite di 350.000 rubli, si perderà il diritto alla detrazione standard.

Inoltre, esiste un'altra limitazione alla fornitura di detrazioni. Questa è l'età del bambino. Di regola generaleÈ possibile ricevere una detrazione per i bambini di età inferiore ai 18 anni compresi. Tuttavia, il periodo per fruire della detrazione è prorogato fino al compimento dei 24 anni di età del figlio se è studente a tempo pieno, studente, laureato, residente o stagista (comma 11, comma 4, comma 1, articolo 218 T.U. Codice della Federazione Russa).

Importo della detrazione fiscale per un figlio - 2018

La detrazione standard si applica a:	Importo della detrazione
genitore, coniuge del genitore, genitore adottivo	12.000 rubli - per ogni bambino se un bambino di età inferiore a 18 anni è un figlio disabile o uno studente a tempo pieno, uno studente laureato, residente, stagista, studente di età inferiore ai 24 anni, se è una persona disabile del gruppo I o II
tutore, curatore, genitore adottivo, coniuge del genitore adottivo	1.400 rubli - per il primo figlio; 1.400 rubli - per il secondo figlio; 3.000 rubli - per il terzo e ogni figlio successivo; 6.000 rubli - per ogni bambino se un bambino di età inferiore a 18 anni è un figlio disabile o uno studente a tempo pieno, uno studente laureato, residente, stagista, studente di età inferiore ai 24 anni, se è una persona disabile del gruppo I o II
Modi per ricevere una detrazione 1. Ricevere una detrazione dal datore di lavoro Per ricevere una detrazione fiscale per i bambini, è necessario contattare il datore di lavoro con una domanda e documenti che confermino il diritto alla detrazione (clausola 3 dell'articolo 218 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tali documenti, in particolare, sono: certificato di nascita o di adozione del bambino (se il bambino è stato adottato); certificato di registrazione del matrimonio; certificato di invalidità (se il figlio è disabile); certificato da istituzione educativa dove studia il bambino (se ha più di 18 anni); un accordo sul pagamento degli alimenti o un atto di esecuzione (ordinanza del tribunale) sul trasferimento degli alimenti per il mantenimento dei figli (se il genitore paga gli alimenti); la ricevuta di un genitore attestante che il secondo genitore che richiede la detrazione è coinvolto nel provvedere al figlio. Ciò è necessario se i genitori non sono sposati, ma l'altro genitore provvede al figlio, anche se non paga il mantenimento. Se un contribuente lavora contemporaneamente per più datori di lavoro, la detrazione può essere concessa solo da un datore di lavoro di sua scelta (clausola 3 dell'articolo 218 del Codice fiscale della Federazione Russa). 2. Ottenere una detrazione dall'ufficio delle imposte Se il tuo datore di lavoro non ti ha fornito una detrazione o l'ha fornita per un importo inferiore, alla fine dell'anno puoi contattare l'ufficio delle imposte del tuo luogo di residenza per riceverla (clausola 4 dell'articolo 218 del codice fiscale di la Federazione Russa). Per fare ciò è necessario sottoporsi al controllo: dichiarazione dei redditi nel modulo 3-NDFL per l'anno in cui non ti è stata fornita la detrazione o ti è stata fornita una somma inferiore; copie dei documenti attestanti il ​​diritto alla detrazione; richiesta di rimborso delle tasse pagate in eccesso sul tuo conto bancario; certificato di reddito per l'anno scorso secondo il modulo 2-NDFL. L'ispettorato fiscale deve verificare la dichiarazione e i documenti entro tre mesi dalla data di presentazione, ovvero effettuare un audit documentale (clausola 2 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa). Come regola generale, il denaro deve essere trasferito entro un mese dalla fine della verifica documentale (clausola 6, articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa; clausola 11 della Lettera informativa del Presidium dell'Arbitrato Supremo Tribunale della Federazione Russa del 22 dicembre 2005 n. 98).

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Se un cittadino riceve un reddito sul quale viene trattenuta l'imposta sul reddito personale ad un tasso del 13%, e ha figli, quindi ha il diritto di usufruire della detrazione fiscale standard sui figli e di pagare ogni mese meno imposte sul reddito al bilancio.

Chi può usufruire della detrazione

I contribuenti che mantengono uno o più figli (compresi quelli adottati) possono usufruire della detrazione fiscale standard per i figli nel 2020.

La detrazione è prevista per ogni figlio di età inferiore ai 18 anni, nonché per ogni studente a tempo pieno di età inferiore ai 24 anni.

Limite alla detrazione

La detrazione per figli può essere utilizzata a parità di reddito (con un'aliquota del 13%) dall'inizio dell'anno non supererà i 350.000 rubli(fino al 2016 il limite era di 280.000 rubli).

A partire dal mese in cui il reddito supera i 350.000 rubli, la detrazione standard per un figlio è maggiore non fornito.

Importo della detrazione per figlio

L’importo della detrazione fiscale dipende direttamente dal numero di figli a carico del contribuente:

Per determinare correttamente l'importo della detrazione è necessario mettere in fila i figli in base alla data di nascita (verrà considerato per primo il più grande, ecc.). Inoltre, anche se il figlio maggiore ha già superato i 24 anni e per lui non è prevista la detrazione, verrà comunque considerato il primo.

Nota: se i coniugi hanno già un figlio ciascuno da precedenti matrimoni per il quale pagano gli alimenti, allora loro bambino comune sarà considerato terzo.

Esempi di calcolo

Esempio 1. Detrazione standard per un figlio

Condizioni per ricevere una detrazione

Da un dipendente di Fialka LLC, Petrova I.A. C'è un bambino di 5 anni. Allo stesso tempo, lo stipendio mensile di Petrova I.A. ammonta a 40.000 rubli.

Calcolo della detrazione fiscale

Dal figlio di Petrova I.A. minorenne può usufruire della detrazione fiscale ordinaria.

L’importo della detrazione nel 2020 è: 1.400 rubli.

Pertanto, l'imposta sul reddito di Petrova I.A. verrà trattenuto non da 40.000 rubli, ma da 38.600 rubli. (40.000 rubli – 1.400 rubli).

Mensile Petrova I.A. pagherà l’imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di: RUB 5.018(38.600 RUB x 13%) invece di 5.200 RUB. (RUB 40.000 x 13%).

Pertanto salverà: 182 sfregamenti.(5.200 rubli – 5.018 rubli).

Detrazione di Petrov I.A. riceverà fino a settembre perché è in questo mese che il suo reddito imponibile dall'inizio dell'anno raggiungerà la soglia del 350.000 rubli.(40.000 x 9 mesi).

RUB 1.456(RUB 182 x 8 mesi).

Esempio 2. Detrazione forfettaria per più figli (uno dei quali ha più di 24 anni)

Condizioni per ricevere una detrazione

Da un dipendente di Fialka LLC, Petrova I.A. ci sono quattro bambini di 5, 9, 16 e 25 anni. Allo stesso tempo, lo stipendio mensile di Petrova I.A. ammonta a 40.000 rubli.

Calcolo della detrazione fiscale

Detrazione di Petrov I.A. ha il diritto di ricevere solo per tre figli minori, ma il figlio maggiore di 25 anni verrà comunque considerato per primo.

L’importo totale della detrazione sarà pari a: 7.400 rubli.(1400 rubli (per il secondo) + 3000 rubli ciascuno (per il terzo e il quarto)).

Pertanto, l'imposta sul reddito verrà calcolata non da 40.000 rubli, ma da RUB 32.600(40.000 rubli – 7.400 rubli).

Di conseguenza, il mensile Petrova I.A. pagherà l’imposta sul reddito per un importo pari a: RUB 4.238(32.600 RUB 13%) invece di 5.200 RUB. (RUB 40.000 x 13%) e risparmi: 962 sfregamenti.(5.200 rubli – 4.238 rubli).

Detrazione di Petrov I.A. riceverà fino a settembre, poiché è in questo mese che il suo reddito imponibile dall'inizio dell'anno raggiungerà la soglia di 350.000 rubli.(40.000 x 9 mesi).

Pertanto, nel periodo da gennaio ad agosto 2020, Petrova I.A. potrà salvare: RUR 7.696(962 RUR x 8 mesi).

Come ottenere una detrazione tramite il tuo datore di lavoro

La procedura per ottenere una detrazione fiscale standard per i figli avviene in 2 fasi:

La prima fase è la raccolta dei documenti necessari

Per ricevere la detrazione per un figlio sono necessari i seguenti documenti:

1. Certificato di nascita del bambino.
2. Un documento che conferma la registrazione del matrimonio (passaporto russo o certificato di registrazione del matrimonio).
3. Certificato dell'istituto scolastico, se il bambino è uno studente.
4. Certificato di invalidità, se il figlio è disabile.

Se il dipendente lo è genitore single Inoltre è necessario fornire:

• certificato di morte del secondo genitore.
• un documento che conferma che il genitore non è sposato (di solito un passaporto).

Se il bambino un genitore, allora la detrazione fiscale può essere raddoppiato, ma solo nei casi in cui la paternità del bambino non è stata accertata legalmente, il secondo genitore è morto o è scomparso.

Allo stesso tempo, il fatto che i genitori siano divorziati o non versino il mantenimento dei figli non significa che il genitore sia l'unico e, di conseguenza, non dà diritto a ricevere una doppia detrazione.

La seconda fase è il trasferimento dei documenti raccolti al datore di lavoro

I documenti raccolti devono essere consegnati al datore di lavoro sul luogo di lavoro. Dopo la loro considerazione, al dipendente verrà fornita una detrazione standard per il figlio.

Se si lavora contemporaneamente per più datori di lavoro, la detrazione può essere ottenuta solo da uno di essi.

Come ottenere una detrazione tramite il Servizio fiscale federale

Se nel corso dell’anno non sono state erogate o non sono state percepite le trattenute per il figlio a grandezza naturale, quindi possono essere ottenuti alla fine dell'anno tramite il servizio fiscale. Per fare questo è necessario:

La verifica della dichiarazione 3-NDFL e dei documenti ad essa allegati viene effettuata entro 3 mesi dalla data di presentazione al Servizio fiscale federale.

Entro 10 giorni dalla fine della verifica, il servizio fiscale deve inviare una notifica scritta al contribuente con i risultati della verifica (concessione o rifiuto di fornire una detrazione fiscale).

Dopo aver ricevuto la notifica, è necessario recarsi al Servizio fiscale federale e scrivere una domanda di rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche indicando le coordinate bancarie su cui verrà effettuato il trasferimento di denaro.

I fondi devono essere trasferiti entro 1 mese dalla data di presentazione della domanda rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma non prima del termine della verifica documentale (controllo documentale).

Domande particolari sulla detrazione fiscale standard

Da quale mese cessa il diritto alla detrazione se il figlio compie 18 anni a metà anno?

Di questo problema Il parere del fisco è unanime. La detrazione fiscale è presentata fino alla fine dell’anno, a condizione che il reddito del contribuente, calcolato per competenza dall’inizio periodo d'imposta l'agente fiscale che ha concesso questa detrazione fiscale standard non ha superato i 350.000 rubli.

Da quale mese si perde il diritto alla detrazione se un figlio che studia a tempo pieno si laurea (consegue un diploma) a metà anno?

Su questo tema c’è consenso tra autorità fiscali NO.

Alcune lettere del Ministero delle Finanze affermano che il diritto a ricevere una detrazione forfettaria termina nel mese successivo al giorno in cui il bambino ha terminato la scuola (ha conseguito un diploma), in un'altra parte che il fatto di conseguire il diploma a metà anno anno non pregiudica il fatto che la detrazione sia prevista fino alla fine del periodo d’imposta. Pertanto, la Lettera del 28 agosto 2012 n. 03-04-05/8-1010 precisa che:

“Secondo il paragrafo 12 pp. 4 comma 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, viene effettuata una detrazione fiscale per ogni figlio di età inferiore ai 18 anni, nonché per ogni studente a tempo pieno, studente laureato, residente, stagista, studente, cadetto di età inferiore a 24.

Allo stesso tempo, ai sensi del paragrafo diciannove del presente comma, la riduzione base imponibile viene effettuata dal mese di nascita del figlio (dei figli), ovvero dal mese in cui è avvenuta l'adozione, è stata istituita la tutela (amministrazione fiduciaria), oppure dal mese di entrata in vigore dell'accordo sul trasferimento del minore (figli) da allevare in una famiglia e fino alla fine dell'anno in cui i figli (figli) hanno raggiunto l'età specificata nel paragrafo dodici del presente comma, o l'accordo sul trasferimento del figlio (figli) da allevare in una famiglia è scaduta o è stata sciolta anticipatamente, o la morte del figlio (dei figli).

Poiché, ai sensi del paragrafo diciannove di questo comma, il genitore ha diritto a ricevere una detrazione fiscale fino alla fine dell'anno in cui il figlio compie 24 anni, la detrazione fiscale viene quindi presentata fino alla fine dell'anno, a condizione che il reddito del contribuente, calcolato in base al principio della competenza dall'inizio del periodo fiscale dall'agente fiscale, fornendo questa detrazione fiscale standard, non superi i 350.000 rubli.

A partire dal mese in cui il reddito supera i 350.000 rubli, non si applica la detrazione fiscale prevista in questo comma.

Dall'articolo imparerai:

1. Chi ha diritto alle detrazioni fiscali per i figli e in quale importo.

2. Quali documenti confermano il diritto dei contribuenti alle detrazioni fiscali “per i figli”.

3. Cosa legislativo e regolamenti regolamentare la procedura per fornire detrazioni fiscali standard per i bambini.

Nel calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, gli individui hanno il diritto di ridurre il proprio reddito, tassato con un'aliquota del 13%, per l'importo delle detrazioni fiscali. Lo prevede il Codice Fiscale della Federazione Russa è il prossimogruppi di detrazioni fiscali:

— detrazioni fiscali ordinarie (articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

— detrazioni fiscali sociali (articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa);

— detrazioni dell'imposta sulla proprietà (articolo 220 del codice fiscale della Federazione Russa);

— detrazioni fiscali professionali (articolo 221 del codice fiscale della Federazione Russa);

— detrazioni fiscali in caso di riporto delle perdite derivanti da transazioni con titoli e transazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine (articolo 220.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

— detrazioni fiscali in caso di riporto a periodi futuri delle perdite derivanti dalla partecipazione a una partnership di investimento (articolo 220.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In questo articolo esamineremo la procedura e le caratteristiche per fornire detrazioni fiscali standard per i bambini, poiché questo tipo di detrazione viene spesso utilizzato tra i dipendenti delle organizzazioni.

Ammontare delle detrazioni fiscali per i figli

In conformità con i paragrafi. 4 comma 1 art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il diritto alle detrazioni fiscali standard per i bambini può essere utilizzato da persone che sostengono i bambini e che sono in relazione con i bambini:

- genitore (adottivo), coniuge del genitore (adottivo);

- genitore adottivo;

- tutore;

- fiduciario.

Per ogni figlio è prevista una detrazione fiscale, ovvero se il contribuente ha più figli si sommano le detrazioni per ciascun figlio. Allo stesso tempo, l’importo mensile della detrazione fiscale per un figlio dipende, tra le altre cose, dal tipo di conto che il figlio in questione ha per il contribuente:

Bambino	Importo della detrazione, strofinare.
Primo figlio	1 400,00
Secondo figlio	1 400,00
Terzo e ogni figlio successivo	3 000,00
Un figlio disabile di età inferiore ai 18 anni (indipendentemente dalla sua età)	3 000,00
Un figlio disabile del gruppo I o II di età inferiore ai 24 anni, se è uno studente a tempo pieno, uno studente laureato, un residente, uno stagista, uno studente (indipendentemente dalla sua età)	3 000,00

E' prevista la detrazione fiscale doppia dimensione:

- genitore single (adottivo), genitore adottivo, tutore, curatore;

- uno dei genitori (adottivi) da lui scelto sulla base di una domanda di rifiuto dell'altro genitore (adottivo) alla detrazione fiscale.

La procedura per determinare la cronologia della nascita dei bambini

Come accennato in precedenza, l'importo della detrazione standard per un figlio dipende dal tipo di conto del figlio per il contribuente. Il codice fiscale della Federazione Russa non contiene regole specifiche per determinare l'ordine dei figli ai fini della detrazione fiscale. Tuttavia, tali regole sono divulgate in lettere e chiarimenti del Ministero delle finanze russo e del Servizio fiscale federale:

1. Nel determinare quale tipo di figlio è (primo, secondo, terzo, ecc.), viene preso in considerazione il numero totale di figli del contribuente, indipendentemente dalla loro età. Cioè, il primo figlio è il figlio maggiore tra tutti i figli del contribuente (Lettere del Ministero delle Finanze russo del 26 febbraio 2013 n. 03-04-05/8-133, dell'8 novembre 2012 n. 03- 04-05/8-1257 del 23 agosto 2012 N. 03-04-05/8-995 del 15/03/2012 N. 03-04-05/8-302 del 14/02/2012 N. 03-04-05/8-179 del 02/10/2012 N. 03-04 -06/8-32 del 02/10/2012 N. 03-04-05/8-166 del 02/ 10/2012 N. 03-04-05/8-146, Servizio fiscale federale della Russia del 05/05/2012 N. ED-2-3/ 326@, del 24 gennaio 2012 N. ED-3-3/ 185@).

2. Nel determinare il numero totale dei figli e la cronologia della loro nascita, si tiene conto anche di quanto segue:

- bambini affidati alla loro cura (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 04/03/2012 n. 03-04-06/8-96);

- figli deceduti (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 9 ottobre 2012 n. 03-04-05/8-1162, del 10 febbraio 2012 n. 03-04-06/8-29, del 10 febbraio, 2012 N. 03-04-06/8-33, del 10.02.2012 N. 03-04-05/8-165);

- figli non adottati del coniuge da un altro matrimonio (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 27/03/2012 n. 03-04-05/8-392, del 21/02/2012 n. 03-04-05/ 8-209 del 13/02/2012 n. 03-04-05/8-169). Per tali figli è prevista una detrazione indipendentemente dal fatto che al loro sostentamento partecipino i genitori naturali, i quali hanno diritto anche ad una detrazione fiscale ordinaria per questi figli. (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 04/03/2012 n. 03-04-06/8-96).

Fai attenzione! Se i genitorinon sono membri in un matrimonio registrato e hanno figli da precedenti matrimoni, quindi ai fini di ottenere una detrazione, ciascuno di loro prende in considerazione solo i propri figli (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 20/03/2012 n. 03- 04-08/8-52, Servizio fiscale federale della Russia del 04/05/2012 n. ED-4-3/5715@).

Un esempio di determinazione del numero totale e dell'ordine di nascita dei bambini.

A Romanova A.K. due figli naturali dal suo primo matrimonio: un figlio di 17 anni, una figlia di 13 anni e un figlio di 15 anni del suo secondo marito, che non è suo figlio. Determiniamo quali detrazioni per i bambini e in quale importo sono dovute a Romanova A.K.:

Il figlio naturale è il primo figlio, quindi la detrazione per lui sarà di 1.400 rubli.

Il figlio del coniuge è il secondo figlio, nonostante non sia suo, la detrazione per lui è di 1.400 rubli.

La figlia è la terza figlia in ordine cronologico di nascita, ha diritto ad una detrazione di 3.000 rubli.

Così, dimensione complessiva detrazioni fiscali per i figli di Romanova A.K. saranno 5.800 rubli. al mese.

Limitazioni sui crediti d'imposta sui figli

Il credito d'imposta standard per i figli è disponibile per le persone che sostengono i figli, soggetto a determinate limitazioni. Quali restrizioni sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa, consideriamo nella tabella:

Limitazione all'erogazione delle detrazioni	Valore limite di restrizione	Periodo di applicazione della detrazione tenendo conto della prescrizione
Limite di reddito del contribuente	RUB 280.000,00 – valore limite reddito del contribuente (tassato con un'aliquota del 13%), calcolato secondo il principio della competenza a partire dall'inizio del periodo fiscale (anno)	Si applica la detrazioneA mese in cui il reddito è stato superatoovvero 280.000,00 rubli. A partire dal mese in cui si è verificata la franchigia la trattenuta non si applica.
	Etàast di un bambino di età inferiore a 18 anni	CON A la fine dell’anno in cui il figlio compie 18 anni, o il contratto sul trasferimento del/dei figlio/i da allevare in famiglia scade o viene risolto anticipatamente, o la morte del figliobenka.
Limite di età del bambino (se il figlio è studente a tempo pieno, dottorando, specializzando, stagista, studente, cadetto)	Etàt bambino di età inferiore a 24 anni	CON dal mese di nascita del bambino, oppure dal mese in cui è avvenuta l’adozione, è stata istituita la tutela, oppure dal mese di entrata in vigore dell’accordo sul trasferimento del bambino da allevare in famiglia. A mesi di laurea (inclusi),O A la fine dell'anno in cui il bambinoraggiunto l'età di 24 anni.
Limitazione della doppia detrazione a favore di un genitore unico (adottivo), adottivo, tutore, curatore	Mancanza di matrimonio registrato per un contribuente con un solo genitore	Amese di matrimonio (incluso)

Come si può vedere dalla tabella, è prevista una detrazione fiscale per un figlio fino a quando il reddito del contribuente, calcolato dall'inizio dell'anno, non supera i 280.000 rubli.

Se il contribuente lavora nella stessa organizzazione dall'inizio dell'anno, monitorare l'adempimento di questa condizione non è difficile. Tuttavia, se il contribuente non ha trovato lavoro dall'inizio dell'anno, per prevedere una detrazione fiscale per i figli, è necessario tenere conto del reddito percepito quest'anno dal suo precedente datore di lavoro. A tal fine, il dipendente deve fornire un certificato di reddito nel modulo 2-NDFL, rilasciato dal precedente datore di lavoro. Se il contribuente ha trovato lavoro per la prima volta o per molto tempo non ha lavorato e non ha ricevuto reddito, gli può essere concessa una detrazione standard dal momento in cui ha iniziato a lavorare senza presentare un certificato nel modulo 2-NDFL (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 30 luglio 2009 n. 3 -5-04/1133@).

Documenti giustificativi

Oltre al certificato 2-NDFL, per poter usufruire della detrazione fiscale standard per i figli, il contribuente deve essere in possesso di una serie di documenti che attestino il suo diritto alla detrazione. Consideriamo quali documenti costituiscono la base per fornire una detrazione fiscale, a seconda della situazione specifica.

Condizione da confermare	Documenti
Il contribuente è il genitore del bambino	— pagine del passaporto in cui sono indicati il ​​cognome, il nome, il patronimico e la data di nascita del bambino
Il contribuente è il genitore adottivo del bambino	— un accordo sul trasferimento del bambino (bambini) a una famiglia per l'educazione; - certificato del genitore affidatario
Il contribuente è il coniuge del genitore (adottivo) del bambino	— pagine del passaporto con un segno sulla registrazione del matrimonio; Certificato di registrazione del matrimonio
Il contribuente è il genitore adottivo del bambino	- certificato di adozione o certificato di adozione
Il contribuente è il tutore o il fiduciario del minore	- documenti delle autorità di tutela e amministrazione fiduciaria che confermano l'istituzione della tutela o dell'amministrazione fiduciaria.
Età del bambino	— certificato di nascita del bambino; — pagine del passaporto del contribuente in cui è indicato il cognome,nome, patronimico e data di nascita del bambino
Partecipazione del contribuente alla cura del figlio (se non esiste un matrimonio registrato tra i genitori, i genitori sono divorziati o vivono separatamente)	- una dichiarazione del genitore attestante che l'altro genitore (o il coniuge del genitore) è coinvolto nel provvedere al figlio - documenti attestanti il ​​pagamento del mantenimento dei figli (accordo sul pagamento degli alimenti, o atto di esecuzione, o ordine del tribunale sulla riscossione degli alimenti e documenti sul pagamento degli alimenti, o copie degli ordini di pagamento sul trasferimento degli alimenti, certificati del datore di lavoro che trattiene gli alimenti salari individuale) - documento su convivenza con un figlio (certificato rilasciato dal servizio abitativo e comunale, dall'associazione dei proprietari di case, dalla cooperativa edilizia o di costruzione di alloggi, dall'amministrazione comunale o rurale, decisione del tribunale che accerta il fatto della convivenza)
Un bambino che ha compiuto 18 anni, ma non ha raggiunto i 24 anni, è uno studente a tempo pieno,studente laureato, residente, stagista, studente, cadetto	- certificato dell'istituto scolastico doveil bambino segue una formazione (fornitura annuale)
Disabilità di un figlio di età inferiore a 18 anni; disabilità di gruppo I e II del figlio che abbia compiuto i 24 anni di età (che sia studente a tempo pieno, dottorando, specializzando, stagista, studente)	- certificato di invalidità
Il diritto dell'unico genitore (adottante, tutore, curatore) alla doppia detrazione	– il certificato di nascita del bambino, che indica un solo genitore del bambino; — il certificato di nascita del bambino, in cui sono indicate le informazioni sul padre secondo la madre, il certificato di nascita del bambino nel modulo N 25 (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 ottobre 1998 N 1274); - certificato di morte del secondo genitore o estratto della decisione del tribunale che lo dichiara scomparso; — un documento attestante l'assenza di matrimonio registrato dell'unico genitore; - un documento rilasciato dalle autorità di tutela e amministrazione fiduciaria che nomina un tutore unico
Diritto alla doppia detrazione se uno dei genitori rifiuta la detrazione in favore del secondo genitore	- richiesta di rifiuto della trattenuta da parte di uno dei genitori; - documenti attestanti che il genitore abbandonato riceve un reddito tassato con un'aliquota del 13% e che l'importo del suo reddito non supera i 280.000 rubli. (certificato 2-NDFL del luogo di lavoro)

Oltre ai documenti sopra elencati, il contribuente che richiede il credito d'imposta standard per i figli deve presentare una domanda scritta per tale credito. Solo la presenza di una domanda scritta e dei relativi documenti giustificativi è una base sufficiente per fornire detrazioni fiscali, che ti consentiranno di evitare reclami da parte delle autorità fiscali. Va notato che la domanda per la fornitura di detrazioni fiscali viene scritta dal dipendente una volta, la domanda deve essere riscritta solo se le circostanze della fornitura di detrazioni sono cambiate (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 08.08.2011); N. 03-04-05/1-551).

Moduli di documenti per ricevere detrazioni fiscali standard per i bambini

Attualmente non esistono forme unificate di richiesta delle detrazioni fiscali stabilite dalla legge. Pertanto, ciascuna organizzazione ha il diritto di sviluppare tali moduli in modo indipendente. Per vostra comodità, di seguito vengono forniti esempi di moduli di domanda:

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Atti legislativi sull'argomento dell'articolo:

1. Codice Fiscale della Federazione Russa

2. Lettere del Ministero delle Finanze russo

• del 26/02/2013 N. 03-04-05/8-133
• del 09.10.2012 N. 03-04-05/8-1162
• del 27 marzo 2012 N. 03-04-05/8-392
• del 03/04/2012 N. 03-04-06/8-96
• del 20 marzo 2012 n. 03-04-08/8-52
• del 08.08.2011 N. 03-04-05/1-551

Scopri come leggere i testi ufficiali di questi documenti nella sezione