Conservazione e registrazione delle transazioni bancarie. Contabilità delle transazioni sui conti bancari

Secondo l'art. 848 del codice civile, la banca è tenuta a compiere per il cliente le operazioni previste per conti di questo tipo dalla legge, dalle regole bancarie stabilite in conformità ad essa e dagli usi commerciali applicati nella pratica bancaria, salvo diversa disposizione della banca contratto di conto.

Le principali transazioni effettuate su un conto bancario sono:

Accredito dei fondi in entrata sul conto del cliente;

Addebitare determinate somme di denaro dal conto del cliente.

I fondi vengono addebitati sul conto dalla banca in base all'ordine del cliente (comma 1 dell'articolo 854 del codice civile); o con il suo consenso (art. 874 c.c.). Senza l'ordine del cliente contanti, situati sul conto, vengono cancellati per decisione del tribunale, nonché nei casi stabiliti dalla legge o previsti da un accordo tra la banca e il cliente.

Se sul conto sono presenti fondi il cui importo è sufficiente a soddisfare tutti i requisiti presentati sul conto, tali fondi vengono addebitati sul conto nell'ordine di ricezione degli ordini dei clienti e di altri documenti per l'addebito (priorità del calendario), a meno che diversamente previsto dalla legge.

Se sul conto non sono presenti fondi sufficienti per soddisfare tutte le richieste poste su di esso, i fondi vengono cancellati nel seguente ordine:

Innanzitutto, secondo i documenti esecutivi che prevedono il trasferimento o l'emissione di fondi dal conto per soddisfare le richieste di risarcimento per danni causati alla vita e alla salute, nonché le richieste di riscossione degli alimenti;

In secondo luogo, secondo i documenti esecutivi che prevedono il trasferimento o l'emissione di fondi per accordi per il pagamento di indennità di fine rapporto e salari con persone che lavorano con un contratto di lavoro, compreso un contratto per il pagamento della retribuzione in base a un contratto d'autore;

In terzo luogo, per i documenti di pagamento che prevedono il trasferimento o l'emissione di fondi per il pagamento dei salari con persone che lavorano in base a un contratto di lavoro (contratto), nonché per le detrazioni su Fondo pensione RF, Fondazione assicurazione sociale RF e fondi obbligatori assicurazione sanitaria;

In quarto luogo, per i documenti di pagamento che prevedono versamenti al bilancio e fondi fuori bilancio, ai quali in terzo luogo non sono previste detrazioni;

In quinto luogo, secondo i documenti esecutivi che prevedono la soddisfazione di altri crediti pecuniari;

In sesto posto per gli altri documenti di pagamento in ordine di calendario.

I fondi dal conto per i reclami relativi a una coda vengono cancellati nell'ordine del calendario di ricezione dei documenti.

Se i fondi sul conto non sono sufficienti, la banca ha il diritto di fornire al cliente un tipo speciale di prestito: uno scoperto, se tale possibilità era prevista nel contratto del conto bancario. Scoperto è espresso nel fatto che la banca effettua pagamenti dal conto del cliente per l'importo specificato nel contratto in assenza di fondi su questo conto. I diritti e gli obblighi delle parti relativi all'accredito sul conto sono determinati dalle norme sui prestiti e sui crediti (capitolo 42 del codice civile), salvo diversa disposizione del contratto di conto bancario. Allo stesso tempo, i crediti pecuniari della banca nei confronti del cliente relativi all'accredito sul conto (articolo 850) e al pagamento dei servizi della banca (articolo 851), nonché i diritti del cliente nei confronti della banca al pagamento degli interessi per l'utilizzo dei suoi fondi (articolo 852) si estinguono mediante compensazione (articolo 410), salvo diversa disposizione della convenzione di conto bancario. In caso di compensazione di tali crediti, la banca è tenuta a informare il cliente della compensazione nei modi e nei termini previsti dal contratto e, se le relative condizioni non sono concordate dalle parti, nei modi e nei termini consueto per la pratica bancaria di fornire ai clienti informazioni sullo stato dei fondi nel conto in questione.

Senza l'ordine del cliente, i fondi dal conto bancario possono essere cancellati da una decisione del tribunale, nonché nei casi stabiliti dalla legge o previsti da un accordo tra la banca e il cliente. Il legislatore non ha definito i concetti di cancellazione “indiscutibile” e “non accettata”, interpretandoli spesso come sinonimi. Nel frattempo, a queste tipologie si applica il concetto di cancellazione “indiscutibile”. operazioni bancarie, che vengono effettuati su richiesta enti governativi e a favore dello Stato. La cancellazione diretta viene utilizzata nei rapporti giuridici contrattuali, quando i rapporti giuridici delle parti sono di natura contrattuale e compensata.

Indiscutibilmente, i fondi vengono cancellati dal conto del pagatore con decisione di un tribunale di giurisdizione generale e di un tribunale arbitrale sulla base di documenti esecutivi, il cui elenco è stabilito dall'art. 7 della legge federale del 21 luglio 1997 n. 119-FZ "Sulle procedure di esecuzione". L’atto di esecuzione può essere inviato dal ricorrente stesso o dall’ufficiale giudiziario all’istituto di credito, che è tenuto a eseguirlo in tutto o in parte entro tre giorni (se i fondi sul conto del pagatore non sono sufficienti).

Indiscutibilmente, nei casi espressamente previsti dalla legge, i fondi vengono cancellati dai conti del pagatore, sulla base degli ordini degli esattori presentati tramite un ordine di riscossione.

Attualmente l'atteggiamento del legislatore nei confronti di questa forma di ammortamento è ambiguo. In particolare, con la decisione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 17 dicembre 1996 n. 20-P “Nel caso di verifica della costituzionalità dei paragrafi 2 e 3 della prima parte dell'articolo 11 della Legge Federazione Russa del 24 giugno 1993 “Sugli organi della polizia tributaria federale”, la procedura indiscutibile di riscossione delle ammende è stata riconosciuta come un eccesso della restrizione costituzionalmente consentita del diritto sancito dalla parte 3 dell'art. 35 della Costituzione della Federazione Russa, secondo il quale nessuno può essere privato dei propri beni se non per decisione del tribunale.

Risoluzione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 6 novembre 1997 n. 111-O “Sul rifiuto di accettare in esame la richiesta del Tribunale arbitrale della Regione di Arkhangelsk di verificare la costituzionalità delle disposizioni dell'articolo 13 della legge della Federazione Russa del 27 dicembre 1991 “Sui Fondamenti sistema fiscale nella Federazione Russa” ha confermato l'incostituzionalità del fatto che le autorità fiscali hanno cancellato indiscutibilmente gli importi delle ammende, nonché l'intero ammontare dei redditi (profitti) nascosti o sottostimati.

Successivamente, con la sentenza della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 4 marzo 1999 n. 50-O “Sulla denuncia della società per azioni chiusa “Società di produzione e commerciale “Piramide” per violazione dei diritti e delle libertà costituzionali da parte di paragrafo 4 dell'articolo 14 della legge della Federazione Russa “Sulla regolamentazione valutaria e controllo dei cambi“È stato spiegato che la conclusione della Corte Costituzionale della Federazione Russa, che ha riconosciuto che la procedura indiscutibile per la riscossione di multe e altre sanzioni da parte di persone giuridiche senza il loro consenso, vale a dire quando si oppone a tali sanzioni, è incostituzionale, indipendentemente da quale organo - la polizia tributaria o il servizio tributario - decida sulla riscossione e quale atto normativo tale diritto a lui concesso si estende a tutti gli altri organismi, compreso servizi pubblici e le autorità fiscali, poiché possono applicare sanzioni simili.

Una posizione simile può essere vista nella sentenza della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 14 gennaio 2000 n. 4-O “Sul chiarimento della sentenza della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 4 marzo 1999 sulla denuncia di la società per azioni chiusa “Società industriale e commerciale “Pyramid” per violazione dei diritti e delle libertà costituzionali, paragrafo 4 dell’articolo 14 della Legge della Federazione Russa “Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario” in relazione alla petizione della Banca Centrale della Federazione Russa”.

Indiscutibilmente, i fondi del conto possono essere cancellati, in particolare, per ordine dei seguenti creditori:

1) autorità fiscali in relazione agli arretrati e alle sanzioni sulle imposte dovute dalle persone giuridiche (articoli 45, 75 del Codice Fiscale);

2) organi del tesoro federale del Ministero delle finanze della Federazione Russa in relazione agli importi dei fondi di bilancio utilizzati per scopi diversi da quelli previsti; soggetto a restituzione in bilancio, il cui periodo di restituzione è scaduto; l'importo degli interessi per l'utilizzo dei fondi di bilancio forniti su base rimborsabile, il cui pagamento è scaduto; sanzioni per la tardiva restituzione dei fondi di bilancio forniti a titolo rimborsabile, ritardo nel pagamento degli interessi per l'utilizzo dei fondi di bilancio forniti a titolo rimborsabile; sanzioni da parte degli istituti di credito per l'esecuzione tardiva dei documenti di pagamento per l'accredito o il trasferimento di fondi di bilancio per un importo pari a un trecentesimo dell'attuale tasso di rifinanziamento della Banca di Russia per ogni giorno di ritardo (articolo 284 del Codice del libro);

3) autorità doganali in relazione a arretrati e sanzioni sui pagamenti doganali (articolo 124 del Codice doganale della Federazione Russa);

4) la Banca di Russia in relazione agli importi dei fondi non depositati in caso di violazione da parte degli istituti di credito degli standard di riserva richiesti dalla Banca Centrale della Federazione Russa (articolo 38 della legge federale “Sulla Banca di Russia”) .

La possibilità di addebitare direttamente fondi dal conto del pagatore può essere prevista da un accordo tra la banca e il cliente, o da un accordo aggiuntivo, che specifica quale particolare creditore ha il diritto di cancellare importi dal conto del debitore senza accettazione e per quali prodotti (beni, servizi resi, servizi eseguiti).

Requisiti di base per la contabilità delle operazioni bancarie

La contabilità nelle banche si basa su requisiti generali:

I dati risultanti dalla documentazione contabile primaria devono essere tempestivamente registrati e cumulati nei registri contabili.
Non dovrebbero essere consentite omissioni o cancellazioni al momento della registrazione di oggetti contabili nei propri registri.
La contabilità deve essere effettuata mediante doppia registrazione dei conti secondo il piano contabile approvato dalla Banca Centrale della Federazione Russa.
Nei registri contabili bancari sono presenti indicazioni obbligatorie, che si differenziano per: la denominazione dei registri e la banca che ha compilato i registri; la data di inizio e fine della tenuta del registro e (o) il periodo per il quale il registro è stato redatto; raggruppamento cronologico e (o) sistematico di oggetti contabili; la misurazione monetaria degli oggetti contabili con indicazione delle unità di misura; nomi delle posizioni delle persone responsabili della tenuta dei registri.
Moduli di registri contabili approvati dal capo della banca su proposta dei funzionari incaricati della contabilità.
Registri contabili compilati su supporto cartaceo e (o) sotto forma di documenti elettronici firmati con firme elettroniche.
Nei casi in cui la legislazione della Federazione Russa o gli accordi prevedono la presentazione dei registri contabili ad altre persone o enti governativi su supporto cartaceo, le banche sono obbligate, su richiesta di altre persone o enti governativi, a produrre, a proprie spese, su copie cartacee delle scritture contabili redatte sotto forma di documenti informatici.
Le correzioni nei registri contabili non dovrebbero essere consentite da dipendenti che non sono responsabili della tenuta di tali registri.

I conti contabili nelle banche sono divisi in attivi e passivi. L'eccezione riguarda gli account che non dispongono di un attributo account.

In conformità con le regole di contabilità per un conto attivo, il saldo iniziale si riflette nel debito; si verifica un aumento del debito, una diminuzione del credito; il saldo finale è solo a debito.

Nota 1

Il conto passivo funziona nel seguente ordine: il saldo di apertura deve sempre essere un saldo creditore. Un aumento in un conto delle passività si riflette come un credito e una diminuzione come un debito. Il saldo del conto passivo deve essere solo creditore.

Se dopo la redazione del bilancio viene riscontrato un errore, la banca commerciale deve effettuare uno storno e una registrazione che rifletta la distruzione della registrazione effettuata in conformità con la registrazione errata e, sulla base di un memoriale correttivo ordine, viene effettuata la corretta assegnazione dell'account.

Principi di base per riflettere le operazioni bancarie nella contabilità

Sulla base dei principi di base della costruzione della contabilità nella Federazione Russa, la Banca di Russia determina i seguenti principi per la costruzione di un piano contabile negli istituti di credito:

Divisione dei conti in conti del primo e del secondo ordine. I conti del primo ordine hanno una numerazione a tre cifre e si riferiscono a materiali contabili sintetici, ovvero mostrano dati generalizzati quando si eseguono determinate operazioni.

Nel contesto dei conti di bilancio del primo ordine, vengono aperti i conti di bilancio del secondo ordine, che hanno una numerazione a cinque cifre e riflettono la contabilità dettagliata di uno specifico oggetto contabile.

Esempio 2

10207 ― Capitale sociale degli enti creditizi costituiti in forma di società per azioni; 30102 ― Conti di corrispondenza degli istituti di credito presso la Banca di Russia; 70601 - Reddito; 70606 - Spese; 70611 ― Imposta sul reddito;

Il piano dei conti prevede una ripartizione semplificata della clientela secondo indicatori aggregati. Quando si apre un account, è necessario in ciascuno caso specifico analizzare ogni caso legale, inclusa la classificazione del cliente secondo il certificato del Comitato statale di statistica.

Tutti i conti di bilancio sono suddivisi in conti per la registrazione delle transazioni dei clienti e conti che riflettono le operazioni commerciali degli enti creditizi.

Il principio dell'abbinamento dei conti. Prevede l'apertura nel bilancio di una banca commerciale di conti solo attivi o solo passivi o di conti senza attributo di conto. Pertanto, data l'omogeneità delle operazioni effettuate, il risultato può riflettersi sia in un'attività che in una passività. Alla fine della giornata, nel saldo giornaliero non dovrebbero essere presenti saldi del conto senza un attributo del conto.

Disponibilità di conti di risparmio e speciali nel piano dei conti. Le banche consentono l'apertura di conti di transito, di risparmio e altri conti di destinazione specializzati sulla base di accordi separati con i clienti.

Nota 3

Alcune operazioni richiedono un controllo speciale; in questo caso vengono aperti conti speciali (molti di questi conti vengono aperti per transazioni con valuta estera).

Per analizzare i fondi raccolti e immessi nel bilancio di una banca commerciale, vengono aperti dei conti in cui i fondi vengono contabilizzati in base ai tempi del loro collocamento, ovvero il piano dei conti ha il principio di urgenza. Si tratta di una vasta gamma di account. Vengono aperti su un conto patrimoniale corrispondente all'accordo e per il periodo appropriato. Questa procedura per l'assegnazione dei fondi attratti e collocati in base ai periodi contrattuali rende il saldo molto informativo per un utente esperto.

Documento “Storno da conto corrente”
Il programma offre diversi modi per creare un documento per spendere fondi da un conto corrente. Questo documento si chiama "Cancellazione dal conto corrente" e crea registrazioni contabili per l'accredito sul conto 51.
1. Addebito in conto corrente in base all'Ordine di Pagamento

Abbiamo considerato uno dei modi per creare un documento del genere durante la creazione di un "Ordine di pagamento", quando sulla base viene creato il documento "Cancellazione da un conto corrente". Abbiamo considerato la possibilità di creare un documento “Storno da un conto corrente” direttamente dal Modulo dell'ordine di pagamento. Inoltre, “La cancellazione da un conto corrente può essere creata dall’elenco “Ordini di pagamento” posizionando il cursore sulla riga di “Ordine di pagamento” che ci interessa e selezionando “Cancellazione da un conto corrente” nella scheda “Crea basato su” comando.
Sulla base di questo ordine di pagamento, il documento “Storno dal conto corrente. (Fig.1).

Riso. 1

2. Addebito in conto corrente dal registro “Estratti Bancari”.

Utilizzo della modalità copia documento.
Se un'impresa effettua pagamenti bancari senza utilizzare la creazione di "Ordini di pagamento" (cosa che accade più spesso), è più conveniente creare il documento "Cancellazione da un conto corrente" dal registro "Estratti conto". In questo caso avremo la possibilità di creare un documento “Storno dal conto corrente” copiando un documento simile. Per fare ciò, posiziona il cursore sul documento che stiamo copiando, fai clic con il tasto destro per richiamare la modalità di selezione dei comandi disponibili, seleziona il comando “Copia” o usa il tasto “F9”. (Fig.2)

Riso. 2

Il documento creato mediante la copia avrà automaticamente compilato i dettagli: nome della controparte, accordo con la controparte, causale del pagamento, voce "Flussi di fondi", aliquota IVA selezionata, Conti di liquidazione, "Tipo di operazione" e altro. (Fig.3)

Riso. 3

Nel documento creato “Addebito dal conto corrente” dobbiamo concordare con i dati inseriti automaticamente oppure modificarli. Nella maggior parte dei casi, solo l'importo e lo scopo del pagamento sono soggetti a modifiche.
Effettueremo ulteriori azioni con il documento "Cancellazione dal conto corrente" creato mediante copia, avendo precedentemente modificato l'importo del pagamento in esso contenuto. Usiamo il comando "Passa". Controlliamo le transazioni create dal documento registrato cliccando il comando “Dt-Kt”. (Fig. 4 e Fig. 5)

Riso. 4

Riso. 5

Consideriamo più da vicino il documento “Movimento documenti: addebito in conto corrente...”. Questo documento ci dà la possibilità di correggere manualmente le registrazioni contabili. Per fare ciò, utilizzare la modalità “Regolazione manuale (consente la modifica dei movimenti del documento)”. Contrassegniamo questa modalità con un "uccello". Successivamente possiamo apportare modifiche ai dettagli del documento: se necessario, modifichiamo le registrazioni contabili da Dt60.02 - Kt51 a Dt60.01 - Kt51, possiamo anche modificare la voce “Flusso di cassa”. Lasciamo il resto dei dettagli così come sono. Se vogliamo annullare le modifiche e ripristinare le impostazioni originali del documento, dobbiamo deselezionare la casella di controllo e pubblicare il documento. (Fig.6)

Fig.6

Non sono molti i documenti in cui le scritture contabili sono state modificate manualmente, per cui vengono segnalati in modo particolare nel registro dei documenti “Estratti conto”. (Fig. 7).

Riso. 7

Creazione di un documento “Storno da conto corrente”
Tutte le tipologie di operazioni che comportano l'addebito di fondi su un conto corrente sono state da noi esaminate nella sezione “Ordini di pagamento”. Il documento “Storno dal conto corrente” presenta gli stessi dettagli del documento di programma “Ordini di pagamento”. Dal registro “Estratti conto” viene creato un nuovo documento “Storno dal conto corrente” utilizzando il comando “Storno”. Vista del nuovo documento in Fig. 8, elenco delle “Tipologie di intervento” in Fig. 9:

Riso. 9

Sia il tipo di documento che l'elenco dei “tipi di operazioni” ci sono già familiari dalle istruzioni per lavorare con gli “Ordini di pagamento”. Ora il documento "Cancellazione dal conto corrente" è un documento indipendente, crea direttamente registrazioni contabili per l'accredito sul conto 51 "Conto corrente" e inserisce nel registro dei documenti "Estratti conto", che è il documento principale per la contabilità delle operazioni bancarie. Ripetiamo le registrazioni contabili create dal documento “Storno dal conto corrente”:
- Pagamento al fornitore: Dt 60.02 - Kt51 oppure Dt60.01 - Kt51, a seconda che il pagamento riguardi beni e materiali (servizi) già ricevuti o un anticipo pagato;
- Restituzione all'acquirente: Dt62.01 - Kt51 - restituzione dei fondi all'acquirente per un anticipo da lui precedentemente ricevuto;
- pagamento dell'imposta: secondo Debito, il conto corrispondente e il sottoconto per la contabilizzazione delle imposte e dei pagamenti ad esse equivalenti (conti 68 e 69) - conto di credito 51;
- Rimborso del prestito alla controparte: Dt (66,03 o 67,03) - Kt51;
- Rimborso di un prestito alla banca: se il prestito ricevuto dalla banca è a breve termine (periodo di rimborso fino a 1 anno), allora la registrazione contabile Dt66.01 - Kt51; se il prestito è a lungo termine (periodo di rimborso superiore a 1 anno), la registrazione contabile Dt67.01 - Kt51;
- Emissione di un prestito alla controparte: Dt58.03 - Kt51;
- Altri regolamenti con controparti: Dt76.05 (o Dt60.01) - Kr51;
- Prelievo contanti: Dt50 - Kr51;
- Trasferimento al responsabile: Dt71.01 - Kt51;
- Trasferimento salari secondo la dichiarazione: Dt70 - Kt51;
- Trasferimento della retribuzione al dipendente: Dt70 - Kt51;
- Trasferimento a dipendente con contratto: Dt70 - Kt51;
- Trasferimento degli stipendi depositati: Dt70 - Kt51; Sul conto 70 “Calcolo buste paga” è possibile utilizzare vari sottoconti, anche per la contabilità dei salari depositati e il pagamento degli accordi contrattuali;
- Emissione prestito a dipendente: Dt73.01 - Kt51;
- Altra cancellazione: il documento offre la possibilità di indicare autonomamente il conto di addebito su cui la società trasferirà i fondi: Dt... - Kr51.

Alla fine della nostra considerazione sulla questione della rappresentazione delle transazioni dei conti correnti nel programma 1C, diamo uno sguardo più da vicino al documento principale per la registrazione delle transazioni con le banche: il registro "Estratti conto" (o giornale dei documenti). Riso. 10

Riso. 10

Il registro degli estratti conto contiene molte informazioni. Una riga in esso corrisponde a un documento "Ricevuta" o "Storno". I documenti "Incassi sul conto corrente" e "Cancellazione dal conto corrente" possono indicare più pagamenti in un giorno con una controparte.
Le entrate dei fondi sul conto corrente e le relative spese sono indicate in diverse colonne "Ricevuta" e "Storno", il che è visivamente conveniente. È indicata la data dei documenti riportati nel registro. La colonna “Scopo del pagamento” riflette il contenuto del campo “Scopo del pagamento” dei documenti di incasso o storno. Nelle colonne “Controparte”, “Tipologia operazione”, “Input”. numero", "In. data", "Commento", si riflettono i campi corrispondenti dei documenti "Ricevuta sul conto corrente" e "Cancellazione dal conto corrente". Utilizzando il comando "Impostazioni modulo" dal gruppo di comandi "Altro", è possibile aggiungere le colonne "Responsabile" e "Valuta" al registro.
Nell'angolo in basso a destra sono indicate le informazioni sullo stato giornaliero del conto corrente: saldi all'inizio e alla fine della giornata, entrate e uscite di fondi durante la giornata. Queste informazioni possono essere mostrate (o nascoste) utilizzando il comando “Mostra/Nascondi totali” dal gruppo di comandi “Altro”.
Consideriamo le squadre da riga di comando registrare "Estratti conto bancari". I comandi "Ricevuta" e "Storno" sono destinati alla creazione di nuovi documenti "Ricevuta sul conto corrente" e "Storno dal conto corrente". Il comando di ricerca "Trova" corrisponde al suo nome. Il team “Registro dei documenti” prepara un modulo per la stampa dei documenti dal registro “Estratti conto”. Il comando “Crea in base a” suggerisce di creare le seguenti tipologie di documenti in base al documento su cui è posizionato il cursore: “ Ordine di pagamento", "Fattura ricevuta" o "Fattura emessa" (Fig. 11)

Riso. 11

Il comando "Download" richiede di selezionare un file di testo per scaricare gli estratti conto (utilizzato per lavorare con una vasta gamma di pagamenti giornalieri e soggetto all'utilizzo del programma "Client-Bank"). Il comando "Dt Kr" viene utilizzato per verificare le registrazioni contabili create dai documenti "Incassi sul conto corrente" o "Storno dal conto corrente" e che riflettono l'operazione commerciale effettuata dall'impresa per ricevere o cancellare fondi dal conto corrente.
Oltre ai comandi elencati sopra sulla barra degli strumenti, il registro “Estratti conto” può utilizzare altri comandi specificati nel gruppo di comandi “Altro”. Alcuni dei comandi specificati in questo gruppo sono stati descritti da noi in precedenza, inoltre vengono utilizzati i seguenti comandi (Fig. 12):

Riso. 12

- “Copia” o “F9”;
- “Cambia” o “F2” - apre il documento specificato per modificarlo;
- “Segna per la cancellazione / Deseleziona” - il comando esegue l'operazione “Segna un documento per la cancellazione” e contemporaneamente annulla la registrazione del documento (se era stato precedentemente registrato). Perché non riesco a eliminare immediatamente un documento? Il programma 1C non consente all'utente di eliminare immediatamente i documenti non necessari. L'utente può solo contrassegnarli per l'eliminazione. La cancellazione dei documenti contrassegnati viene effettuata in una modalità speciale dalla persona responsabile dell'impresa (ad esempio, il capo contabile). Questa procedura per l'eliminazione di oggetti nel programma 1C fornisce ulteriore sicurezza per il database aziendale da azioni non autorizzate (accidentali e sconsiderate) dei dipendenti;
- “Aggiorna” o “F5” - aggiorna i dati sull'interfaccia;
- "Imposta periodo" - imposta il periodo per riflettere i documenti nel registro;
- “Inserisci” e “Annulla inserimento” - effettua o annulla l'inserimento del documento corrente, cioè del documento su cui è posizionato il cursore;
- “Personalizza elenco” - consente di personalizzare il registro “Estratti conto” utilizzando varie opzioni, ad esempio colorando le linee con determinate condizioni in diversi colori;
- “Imposta impostazioni predefinite” - ripristina le impostazioni originali, annullando tutte le modifiche;
- “Elenco output” - prepara il registro dei documenti “Estratti conto” per la visualizzazione sullo schermo sotto forma di tabella in un documento “Excel” e per la stampa;
- "Documenti collegati" - indica quei documenti che sono in un modo o nell'altro correlati al documento su cui è posizionato il cursore;
- “Mostra/nascondi totali” - mostra o nasconde le informazioni sullo stato giornaliero del conto corrente;
- “Cambia forma” - in modalità utente cambia la forma del registro “Estratti conto”. Consente di aggiungere (sottrarre) colonne con le informazioni utilizzate nel registro, aggiungere (sottrarre) comandi dalla riga di comando e altro ancora.
Le colonne con informazioni sulle transazioni monetarie completate possono essere ordinate in ordine crescente o decrescente. Ad esempio, la colonna “Data” può essere ordinata sia in ordine crescente rispetto alle date dei pagamenti riportate nel registro, sia in ordine decrescente. Nella fig. La Figura 10 mostra la colonna "Data" disposta in ordine crescente di date. Nella fig. La colonna 13 "Data" è ordinata in ordine decrescente di date. La modifica dell'ordine di ordinazione si effettua facendo doppio clic sul campo “Data”.

Riso. 13

La possibilità di organizzare i dati è disponibile anche per altre colonne del registro “Estratti conto”. È possibile disporre le colonne “Ricevuta”, “Storno”, “Numero inserito”. Per l'ordinamento viene utilizzata l'espressione numerica indicata nella colonna. Pertanto nelle colonne “Ricevuta” e “Storno” l'ordinamento avviene in ordine crescente o decrescente dell'importo del pagamento. Le colonne “Causale del pagamento”, “Controparte”, “Tipologia operazione” sono ordinate per prima lettera e in ordine alfabetico. La modalità di ordinamento per la colonna corrispondente viene attivata facendo doppio clic nel campo del nome della colonna.
Nella fig. La Figura 14 mostra un esempio di organizzazione delle informazioni contenute nella colonna “Controparti”. L’ordinamento avviene in ordine alfabetico (la prima lettera è “A”) secondo la prima lettera del nome della controparte.

Riso. 14

Per le operazioni di emissione di contanti da un conto corrente e di accredito di contanti su un conto, l'elaborazione delle transazioni bancarie ha le sue caratteristiche. Ciò è dovuto al fatto che le transazioni di cui sopra si riflettono contemporaneamente sia nelle transazioni sul conto corrente che nelle transazioni sulla cassa dell'impresa. Al fine di evitare la duplicazione delle registrazioni contabili, la società 1C ha deciso in tutti i suoi prodotti software relativi alla contabilità di registrare queste transazioni solo con documenti in contanti: "Ordine di ricevuta di cassa" - per la ricezione di contanti dal conto corrente alla cassa di l'impresa e "Ordine di spesa in contanti" per l'emissione di contanti dal registratore di cassa e l'accredito sul conto bancario dell'impresa. Pertanto, affinché le transazioni con contanti siano registrate correttamente nel giornale dei documenti “Estratti conto”, i documenti di cassa corrispondenti devono essere inseriti nel giornale delle transazioni in contanti.
Consideriamo un esempio di creazione di un documento per cancellare contanti da un conto corrente alla cassa di un'impresa (Fig. 15). E controlliamo i messaggi creati da questo documento. (Fig. 16).

Fig.15

Riso. 16

Il programma ci dirà che si rifiuta di effettuare registrazioni contabili secondo questo documento e suggerirà di passare alla contabilità delle transazioni in contanti.
Un'operazione simile con il rifiuto del programma di registrare le scritture contabili viene eseguita quando il contante viene depositato dalla cassa dell'impresa sul conto corrente: il documento “Ricevuta sul conto corrente” con il tipo di transazione “Deposito contanti”.

Ogni organizzazione ha il diritto di aprire conti di regolamento e altri conti in qualsiasi banca per immagazzinare i fondi disponibili ed effettuare tutti i tipi di transazioni di regolamento, credito e contanti.

Conto corrente- questo è il conto principale dell'organizzazione attraverso il quale vengono effettuate tutte le transazioni monetarie senza limitarne l'elenco. Il conto corrente è un deposito permanente dell'organizzazione. Attualmente un'organizzazione ha il diritto di avere un numero illimitato di conti correnti.

Per aprire un conto corrente, un'organizzazione deve presentare alla banca di sua scelta i seguenti documenti.

Domanda di apertura di un conto nel modulo prescritto.
Copie autenticate dello statuto dell'organizzazione, dell'accordo costitutivo.
Una copia della decisione in merito registrazione statale, certificato da un notaio o dall'organismo che ha registrato l'impresa.
Certificati di registrazione presso l'ufficio delle imposte e fondi fuori bilancio.
Estratto dell'ordinanza sulla nomina dei funzionari.
Una carta con le firme campione del direttore, del vicedirettore e del capo contabile e un'impronta del sigillo dell'organizzazione nella forma prescritta, certificata da un notaio.

Tutti questi documenti vengono presentati al servizio legale della banca, che ne verifica la corretta compilazione, viene redatto un accordo per i servizi di liquidazione e cassa e all'organizzazione viene assegnato un numero di conto corrente.

L'apertura di un conto bancario per un'organizzazione deve essere segnalata all'ufficio delle imposte e ai fondi fuori bilancio entro 7 giorni lavorativi dalla data di apertura del conto.

I gestori dei fondi nel conto corrente sono il capo dell'organizzazione e capo contabile. La ricezione dei fondi sul conto corrente e il loro addebito avviene in due modalità:

contanti;
non in contanti.

In caso di pagamento in contanti vengono utilizzati:

bando per contributo in denaro;
ricevute di contanti da un libretto degli assegni.

Per il pagamento non in contanti vengono utilizzati:

richiesta di pagamento;
controlli di liquidazione;
ordine di riscossione, ecc.

Ordine di pagamento- si tratta di un ordine scritto del pagatore (titolare del conto) alla banca che lo serve di trasferire il pagamento (importo di denaro) sul conto del destinatario nella banca corrispondente.

Richiesta di pagamento- si tratta di un documento di transazione contenente il credito del creditore (destinatario dei fondi) nei confronti del debitore (pagatore) per il pagamento di una determinata somma di denaro tramite la banca.

Controllo- si tratta di un titolo contenente l'ordine incondizionato del cassetto alla banca di effettuare un pagamento al titolare dell'assegno. Il titolare di un assegno è una persona giuridica che dispone di fondi in banca, di cui ha il diritto di disporre emettendo assegni. Di conseguenza, il cassetto dell'assegno è persona giuridica, a favore del quale è stato emesso un assegno per ricevere fondi dalla banca. Presentare un assegno alla banca del titolare dell'assegno significa presentarlo per il pagamento.

Ordine di ritiro- questo è un documento di transazione utilizzato per cancellare i fondi dal conto del pagatore in modo indiscutibile. Applicare nei casi in cui la procedura di cancellazione indiscutibile è stabilita dalla legge.

Quando si effettuano pagamenti tra organizzazioni, banche e stato, viene utilizzato un sistema di regolamento del calendario. Ciò significa che tutti i pagamenti dal conto corrente vengono effettuati in ordine di calendario, cioè nell’ordine in cui vengono ricevuti dalla banca, se il saldo è sufficiente per tutti i pagamenti.

Se nel conto corrente non ci sono fondi per ripagare tutti gli obblighi presentati al titolare del conto, la banca colloca i documenti non pagati in tempo in uno schedario. Quando i fondi vengono ricevuti sul conto del cliente, questi documenti devono essere utilizzati immediatamente nel seguente ordine:

Innanzitutto vengono rimborsati gli obblighi derivanti dai documenti esecutivi relativi alla soddisfazione delle richieste di risarcimento per i danni causati alla vita e alla salute di un dipendente. Nello stesso gruppo rientra la soddisfazione delle richieste di riscossione degli alimenti. Tuttavia, se vengono rimborsati su richiesta del dipendente, appartengono all’ultimo gruppo prioritario;
la seconda priorità comprende anche il rimborso degli obblighi previsti dai documenti, ma relativi al pagamento dell'indennità di fine rapporto e degli stipendi ai dipendenti che svolgono le loro funzioni in conformità con il contratto di lavoro concluso (anche ai sensi del contratto), per il pagamento della retribuzione in base all'accordo dell'autore ;
in terzo luogo, sono adempiuti gli obblighi di versamento al bilancio e ai fondi fuori bilancio (fondo pensione, fondo di assicurazione medica obbligatoria, ecc.);
in quarto luogo, vengono rimborsati i restanti obblighi derivanti da atti esecutivi che non erano compresi nei primi due gruppi (per danni materiali causati all'impresa, ecc.);
in quinto luogo, i fondi vengono cancellati per altri documenti di pagamento in base al momento in cui si verificano gli obblighi nei loro confronti.

All'interno di ciascuna coda, il rimborso degli obblighi viene effettuato in ordine di priorità di calendario e di ricezione dei documenti.

La banca informa periodicamente l'organizzazione sullo stato dei fondi sul conto corrente tramite un estratto conto. Un estratto è una copia di un conto personale, in cui le transazioni si riflettono in forma crittografata, senza testo.

Tutte le transazioni nell'estratto conto provengono dalla posizione della banca, ad es. per l'organizzazione - viceversa. Tutti i documenti di pagamento sono allegati all'estratto conto.

Per registrare le transazioni sui conti correnti, nel piano dei conti è allocato il conto 51 “Conti correnti” - attivo.

Saldo di apertura (per addebito) - la disponibilità di fondi nel conto corrente all'inizio del periodo di riferimento.

Il turnover del debito è la ricezione di fondi sul conto corrente.

Il turnover del credito è la spesa di fondi dal conto corrente. Saldo finale (debito) - il saldo dei fondi nel conto corrente alla fine del periodo di riferimento.

La contabilità sintetica per il conto 51 è tenuta nell'ordine del giornale n. 2 (fatturato del credito) e nell'estratto conto (fatturato del debito). Le registrazioni vengono effettuate sulla base degli estratti conto con allegati i documenti rilevanti dove vengono conservate registrazioni analitiche.

Quando un'organizzazione utilizza una forma automatizzata di contabilità utilizzando il prodotto software 1C: Enterprise, i registri della contabilità sintetica sono il fatturato del conto 51 (Conto generale), l'analisi del conto 51, il bilancio, ecc. I registri della contabilità analitica sono il saldo foglio conto 51, analisi conto 51 per sottoconto, fatturato tra sottoconti, scheda conto 51, scheda conto 51 per sottoconto, ecc.

Corrispondenza principale conto 51 “Conti correnti”

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito
I contanti del registratore di cassa vengono depositati sul conto corrente	51	50
Restituito al conto bancario importi non utilizzati lettera di credito, libretto di assegni e altri conti	51	55
I fondi in transito vengono accreditati sul conto corrente	51	57
Si riflette il rimborso di un prestito precedentemente concesso	51	58-3
I fornitori hanno restituito loro gli importi pagati in eccesso	51	60
I ricavi per i prodotti venduti (lavori, servizi), le immobilizzazioni e altri beni vengono accreditati sul conto corrente; è stato ricevuto un anticipo dagli acquirenti per la fornitura di prodotti (lavori, servizi)	51	62
Gli importi dei prestiti e dei prestiti ricevuti a breve e lungo termine vengono accreditati sul conto corrente	51	66, 67
Gli importi in eccesso di tasse e commissioni versati al bilancio sono stati restituiti al conto bancario.	51	68
L'importo in eccesso dei premi assicurativi pagati è stato restituito al conto bancario; Gli importi degli enti previdenziali vengono accreditati sul conto corrente per il pagamento di varie prestazioni	51	69
I fondi non utilizzati precedentemente emessi sul conto sono stati restituiti al conto corrente	51	71
I fondi precedentemente erogati al dipendente sotto forma di prestito sono stati restituiti sul conto corrente	51	73-1
I fondi ricevuti dal dipendente per il risarcimento dei danni materiali vengono accreditati sul conto corrente	51	73-2
I fondi sono stati accreditati sul conto corrente come contributo al capitale autorizzato	51	75-1
Riflette l'importo del risarcimento assicurativo ricevuto dall'organizzazione dalle compagnie di assicurazione	51	76-1
Gli importi delle pretese avanzate nei loro confronti sono stati accreditati sul conto corrente delle organizzazioni	51	76-2
I fondi vengono accreditati sul conto corrente per i dividendi (redditi) dovuti all'organizzazione dalla partecipazione ad altre organizzazioni	51	76-3
I fondi sono stati ricevuti sul conto corrente da altri debitori per ripagare i loro debiti	51	76
I fondi per i prodotti venduti (beni, lavori, servizi) sono stati accreditati sul conto corrente.	51	90-1
I fondi derivanti dalla vendita di altri immobili sono stati accreditati sul conto corrente	51	91-1
La cassa ha ricevuto fondi dalla banca dal conto corrente	50	51
I fondi vengono accreditati su conti bancari speciali	55	51
I fondi venivano inviati dal conto corrente per l'acquisto di valuta estera	57	51
Il costo delle azioni acquistate è stato pagato tramite conto corrente	58-1	51
Il costo dei titoli di debito acquistati è stato pagato tramite conto corrente	58-2	51
I fondi sono stati trasferiti dal conto corrente ai sensi del contratto di prestito	58-3	51
È stato effettuato un contributo in base ad un semplice accordo di partenariato in fondi non monetari	58-4	51
Il debito nei confronti del fornitore (appaltatore) è stato ripagato utilizzando fondi non monetari; al fornitore (appaltatore) è stato emesso un pagamento anticipato in fondi non monetari	60	51
I fondi pagati in eccesso dall'acquirente sono stati restituiti dal conto corrente; viene restituito l'anticipo ricevuto in precedenza dall'acquirente	62	51
La liquidità è stata cancellata dal conto corrente per rimborsare i crediti (prestiti) a breve e lungo termine e gli interessi su di essi	66,67	51
Le tasse e le tasse al bilancio venivano pagate dal conto corrente	68	51
Premi assicurativi pagati dal conto corrente	69	51
I fondi del conto corrente sono stati emessi per la rendicontazione	71	51
Contanti forniti al dipendente sotto forma di prestito	73-1	51
I fondi vengono utilizzati per pagare i dividendi (reddito) ai fondatori dell'organizzazione	75-2	51
Gli stipendi depositati venivano pagati ai dipendenti dal conto corrente	76-4	51

Il conto corrente di Stroy-Restavrator LLC concentra fondi liberi e entrate per lavori e servizi eseguiti, prestiti a breve e lungo termine e altri depositi.

Quasi tutti i pagamenti a Stroy-Restavrator LLC vengono effettuati dal conto corrente: pagamenti ai fornitori di materiali, rimborso di debiti al bilancio, assicurazione sociale, ricevuta di denaro alla cassa per il pagamento degli stipendi, ecc. L'emissione di denaro, così come i trasferimenti non in contanti da questo conto da parte della banca, vengono effettuati, di norma, sulla base di un ordine dell'impresa - il titolare del conto corrente o con il suo consenso (accettazione) .

Stroy-Restavrator LLC periodicamente (tutti i giorni o in altri orari stabiliti dalla banca) riceve dalla banca un estratto del conto corrente, ad es. elenco delle sue produzioni periodo di riferimento operazioni. In allegato all'estratto conto sono presenti documenti ricevuti da altre imprese e organizzazioni, sulla base dei quali i fondi sono stati accreditati o cancellati, nonché documenti emessi da Stroy-Restavrator LLC.

L'estratto del conto corrente è la seconda copia del conto personale di Stroy-Restavrator LLC aperto per lui dalla banca. Preservando i fondi delle imprese, la banca si considera debitrice dell'impresa (i suoi conti da pagare), pertanto registra i saldi dei fondi e delle entrate sul conto corrente come credito sul conto corrente e la diminuzione del suo debito ( cancellazioni, anticipi di cassa) - come debito. Durante l'elaborazione degli estratti conto, il contabile deve ricordare questa caratteristica e registrare gli importi accreditati e il saldo sul lato debitore del conto corrente e le cancellazioni sul lato creditore. L'estratto del conto corrente presenta determinati indicatori, alcuni dei quali sono codificati dalla banca e gli stessi codici vengono utilizzati dall'impresa.

L'estratto conto sostituisce il registro della contabilità analitica del conto corrente e costituisce al tempo stesso la base per le registrazioni contabili. Tutti i documenti allegati alla dichiarazione sono annullati con il timbro “annullato”.

Nei campi dell'estratto conto, contro gli importi delle transazioni e nei documenti, sono indicati i codici dei conti corrispondenti al conto 51 “Conto corrente”, e i documenti indicano anche il numero progressivo della sua registrazione nell'estratto conto. Questi dati sono necessari per monitorare la circolazione dei fondi, automatizzare il lavoro contabile, certificati, assegni e successiva archiviazione dei documenti. La verifica e l'elaborazione delle dichiarazioni devono essere effettuate il giorno della loro ricezione.

L'estratto conto ricevuto dalla banca viene controllato ed elaborato: vengono selezionati tutti i documenti giustificativi, vengono inseriti i conti corrispondenti (codici) e per le spese di manutenzione e funzionamento di macchinari e attrezzature, costi generali di produzione e distribuzione aziendale, accordi con il budget ed altri, inoltre, vengono inseriti i codici articolo. Ciò è necessario perché la contabilità analitica per molti conti è organizzata per articolo. Il raggruppamento degli importi per voce viene effettuato in fogli di trascrizione, che vengono aperti mensilmente da conti, officine e compilati secondo i documenti per i corrispondenti giornali degli ordini.

Il reparto contabilità dell'impresa mantiene la contabilità sintetica delle transazioni sul conto corrente nel conto 51 “Conto corrente”. Si tratta di un conto attivo, il cui addebito registra il saldo dei fondi liberi dell'impresa all'inizio del mese, gli incassi dalla cassa dell'impresa, i fondi accreditati dagli acquirenti di prodotti, dai clienti, dai debitori e dai prestiti ricevuti. Il credito su questo conto riflette i fondi per ripagare il debito dell'impresa nei confronti dei fornitori di beni materiali (servizi), degli appaltatori per il lavoro svolto, del bilancio, della banca per i prestiti ricevuti, delle autorità di previdenza sociale e di altri creditori, nonché degli importi pagati all'impresa in contanti alla cassa.

Nella contabilità delle transazioni sul conto corrente di Stroy-Restavrator LLC, vengono effettuate le seguenti voci:

Addebito 51 Credito 62 - 9 447 031 - trasferito alla Ferrovia degli Urali meridionali

Addebito 50 Credito 51 - 1.000.000 - trasferito alla cassa di Stroy-Restavrator LLC dal conto corrente

Debito 66 Credito 51 - 300.000 - trasferito a Stroymart LLC per ripagare il debito sul prestito a breve termine concesso.

Addebito 68/2 Credito 51- 33487 - I calcoli dell'IVA sono stati effettuati con MIFTS RF n. 7

Addebito 97 Credito 51 - 120.000 - emesso come spese differite.

Addebito 91/2 Credito 51 - 22.150 - addebitato sul conto corrente per saldare le spese

Addebito 68/3 Accredito 51 - 377.803,14 - calcolo dell'imposta sul reddito effettuato

Dare 60/1 Credito 51 - 6.223.609,67 - conciliazioni con appaltatori effettuate

Dare 60 Credito 51 - 4.164.940,26 - ceduto al fornitore

Addebito 51 Credito 62/1 - 2.776.010,55 - anticipo ricevuto dalla Ferrovia degli Urali meridionali

Addebito 51 Credito 60 - 4.595 - trasferito a Eurostroy LLC

Per riflettere il fatturato sul prestito sul conto 51, viene utilizzato il giornale degli ordini n. 2. I fatturati sull'addebito di questo conto sono registrati in diversi giornali degli ordini e, inoltre, sono controllati dall'estratto n. 2. La base per la compilazione di questi registri sono gli estratti conto verificati ed elaborati del conto corrente.

Gli importi con gli stessi conti corrispondenti di ciascun estratto conto vengono sommati e registrati nel giornale degli ordini e nell'estratto conto dei totali.

Prerequisito per la compilazione dei registri è utilizzare una riga per ogni dichiarazione, indipendentemente dal periodo per il quale è stata compilata. Il numero di righe occupate dell'ordine di giornale n. 2 e dell'estratto conto n. 2 per ciascun mese deve essere uguale e pari al numero di estratti conto ricevuti per questo periodo. Sia nel giornale degli ordini n. 2 che nell'estratto conto n. 2, gli importi sono registrati nel contesto dei conti corrispondenti con l'addebito e l'accredito del conto 51.

Secondo l'ordine del giornale di Stroy-Restavrator LLC per l'ottobre 2005:

Saldo all'inizio - 32.315,64

Dare 51 Avere 60 - 4.595

Dare 51 Avere 62 - 9.447.031,45

Addebito 51 Accredito 62/1 - 2.776.010,55

Addebito 51 Accredito 69/21 - 4.656,02

Dare 51 Avere 69/22 - 33.139,62

Totale per addebito - 12.265.432,64

Dare 50 Avere 51 - 1.000.000

Dare 60 Avere 51 - 4.164.940,26

Addebito 60/1 Accredito 51 - 6.223.609,67

Addebito 66 Avere 51 - 300.000