تشمل المخزونات الأصول التالية:

تستخدم كمواد خام ، مواد ، إلخ. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛

معدة للبيع (بما في ذلك المنتجات النهائية ؛ البضائع المشتراة لإعادة البيع) ؛

تستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة.

في المحاسبةتنعكس المخزونات في ما يلي الحسابات والحسابات الفرعية:

1) المواد (حساب الميزانية العمومية 10) وتشمل:

المواد الخام والمواد (الحساب الفرعي 10/1) ؛

المنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والهياكل والأجزاء (الحساب الفرعي 10/2) ؛

الوقود (الحساب الفرعي 10/3) ؛

مواد التعبئة والتغليف (الحساب الفرعي 10/4) ؛

قطع الغيار (الحساب الفرعي 10/5) ؛

المواد الأخرى - نفايات الإنتاج (جذوع الأشجار ، الزركشة ، نجارة ، إلخ) ، العيوب التي لا يمكن إصلاحها ، الأصول المادية المستلمة من التخلص من الأصول الثابتة وغير الصالحة للاستخدام الإضافي (الخردة المعدنية ، مواد الخردة ، إلخ) ، الإطارات البالية ، خردة المطاط ( حساب فرعي 10/6) ؛

المواد المنقولة للمعالجة الجانبية (الحساب الفرعي 10/7) ؛

مواد البناء للعملاء-المطورين (الحساب الفرعي 10/8) ؛

المخزون واللوازم المنزلية (الحساب الفرعي 10/9) ؛

2) البضائع المشتراة لمزيد من إعادة البيع (حساب الميزانية العمومية 41) ، بما في ذلك:

البضائع في المستودعات (الحساب الفرعي 41/1) ؛

السلع في تجارة التجزئة (الحساب الفرعي 41/2) ؛

حاويات تحت البضائع و فارغة (الحساب الفرعي 41/3) ؛

المنتجات المشتراة (الحساب الفرعي 41/4) - للمنظمات غير التجارية ؛

3) المنتجات النهائية (حساب الميزانية العمومية 43).

الوحدات المحاسبية للمخزون (حسب النوع ، المجموعة ، الغرض) تختارها المنظمة بشكل مستقل وتصلحها. يمكن أن يكون هذا رقم صنف أو دُفعة أو مجموعة متجانسة ، إلخ.

تشكيل التكلفة الفعلية للمخزونات

مقبولة للمحاسبة التكلفة الفعلية.

التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم هي مبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة للاستحواذ ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء ما هو منصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي).

إلى التكاليف الفعليةلشراء MPZ ما يلي:

1) المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع) ؛

2) المبالغ المدفوعة للمنظمات مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بالحصول على قوائم الجرد ؛

3) الرسوم الجمركية.

4) الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء عنصر المخزون ؛

5) المكافأة المدفوعة لمنظمة وسيطة تم من خلالها الحصول على المخزون ؛

6) تكلفة شراء وتسليم MPZ إلى مكان استخدامها:

لشراء وتسليم قوائم الجرد ؛

لخدمات النقل لتسليم MPZ إلى مكان استخدامها ، إذا لم يتم تضمينها في السعر المحدد في العقد ؛

الفوائد المتراكمة على القروض المقدمة من الموردين (قرض تجاري) ؛

نفقات التأمين؛

7) تكاليف إحضار منطقة MPZ إلى حالة تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض المخطط لها. ويشمل ذلك تكاليف المنظمة للعمل بدوام جزئي والفرز والتعبئة وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة ، والتي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛

8) الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى المتعلقة مباشرة بالحصول على المخزون ؛

9) التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.

يمكن تسجيل تكاليف النقل والمشتريات في حساب فرعي خاص لحساب 10 وتوزيعها في نهاية الشهر بين المخزونات المشطوبة إلى أرصدة الإنتاج والمخزون في المستودعات.

مثال . الرصيد الافتتاحي للحساب الفرعي 10/1 "المواد بالأسعار التعاقدية" - 3800 روبل ، على الحساب الفرعي 10/11 "تكاليف النقل والمشتريات" - 2700 روبل.

في الفترة المشمولة بالتقرير:

المواد المستلمة بمبلغ 60000 روبل. (لا تشمل ضريبة القيمة المضافة) ؛

دفعت مقابل الخدمات التي قدمتها منظمة النقل لتسليم المواد إلى مستودع المنظمة - 1180 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 18٪ ؛

دفعت مقابل خدمات الوسطاء لشراء المواد - 4720 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 18٪ ؛

تم إطلاق الأصول المادية في الإنتاج بأسعار تعاقدية بمبلغ 55000 روبل.

سنحدد التكلفة الفعلية للأصول المادية المحصودة لفترة إعداد التقارير ونحسب حصة تكاليف النقل والمشتريات المتعلقة بالمواد التي تم إطلاقها في الإنتاج ، وسنضع أيضًا إدخالات محاسبية لهذه المعاملات التجارية (الجدولان 14 و 15).

الجدول 14

التكلفة الفعلية للأصول المادية للفترة المشمولة بالتقرير

المؤشرات	المواد، فرك. (الحساب الفرعي 10/1)	المواصلات- تحصيل النفقات ، فرك. (الحساب الفرعي 10/11)
الرصيد في بداية الشهر
وردت في غضون شهر		1 000 4 000
إجمالي الإيصالات شاملاً الرصيد
نسبة TZR من تكلفة المواد	(7700: 63800) × 100 = 12.07٪
صدر للإنتاج
الرصيد في نهاية الشهر

الجدول 15

السجلات المحاسبية للعمليات المنجزة

عملية			مجموع، فرك.
تم استلام المواد
الخدمات التي تقدمها منظمة النقل
قدمت منظمة النقل ضريبة القيمة المضافة
شراء خدمات الوساطة المواد
ضريبة القيمة المضافة التي يتقاضاها الوسطاء
أطلق سراحه لمواد الإنتاج
TZR المشطوب المنسوب إلى المواد ، المستخدمة في الإنتاج
دفعت مقابل خدمات مؤسسة النقل
الخدمات المدفوعة للوسطاء

لا يجوز للمنظمات التجارية تضمين التكلفة الفعلية للبضائع المشتراة تكاليف شراء وتسليم البضائع التي تتم قبل نقل البضائع للبيع. قد تُدرج الشركة التجارية هذه التكاليف كجزء من تكاليف البيع (البند 13 PBU 5/01).

عند شراء مخزون مقابل رسوم ، تنعكس التكاليف المرتبطة بذلك مباشرة في الخصم من حسابات المخزون: 10 "مواد" ، 11 "حيوانات للزراعة والتسمين" ، 15 "شراء الأصول المادية واقتنائها" ، 41 "سلع ".

يتم استخدام الحساب 15 في الحالات التي تطبق فيها المؤسسات الأسعار (المحاسبية) المخططة والمقدرة ، والتي يتم تطويرها والموافقة عليها من قبل المنظمة والمخصصة للاستخدام داخل المنظمة فقط. يعكس المدين من حساب الميزانية العمومية 15 التكلفة الفعلية للمخزون الوارد (15 ألفًا و 76 و 71) ، وعلى الدائن - تكلفة المخزون بالأسعار المخططة والمقدرة (10 كيلو طن 15). يتم شطب الانحرافات في الأسعار المخططة والمقدرة عن التكلفة الفعلية للمخزون إلى الخصم أو الدائن في حساب الميزانية العمومية 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية":

15 قيراط 16 - تم شطب فائض السعر المحاسبي عن التكلفة الفعلية للمخزون

أو Dt 16 Kt 15 - يتم شطب فائض التكلفة الفعلية للمخزون عن سعر الكتاب.

في نهاية الشهر ، يتم توزيع المبلغ الإجمالي للانحرافات المتراكمة على الحساب 16 بين قيمة المخزون المشطوب (المتقاعد) وقيمة رصيدها في المستودعات. ترد أمثلة لحساب توزيع الانحرافات (العادية والمبسطة) في الملحق N 3 للإرشادات N 119n.

التكلفة الفعلية للمخزونفي تصنيعها من قبل المنظمة نفسها يتم تحديدها على أساس التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المخزونات. يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المخزونات من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات ذات الصلة.

مثال . السكر هو المنتج الرئيسي لمصنع السكر الذي يصنع للتصدير. يحتوي مصنع السكر على محل حلويات. يستخدم السكر من إنتاجه كمواد خام لهذه الورشة. يتم قبول المنتجات النهائية في الجزء المخصص للاستهلاك الخاص للمحاسبة على حساب 43 "المنتجات النهائية" بالتكلفة الفعلية التي تساوي مجموع التكاليف الفعلية لإنتاجها.

في مارس ، بلغت تكلفة الإنتاج الفعلية للسكر 10 روبل. لكل 1 كجم من المنتج النهائي. في المجموع ، تم إنتاج 150.000 كجم من السكر في مارس. من المنتجات المصنوعة في مارس ، تم نقل 900 كجم من السكر إلى متجر الحلويات.

تم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لمصفاة السكر في مارس:

دنت 20 قيراط 02 ، 10 ، 70 ، 69 ، 60 ، 76 ، إلخ. - 1500000 روبل. - تعكس التكاليف الفعلية لإنتاج السكر في مارس ؛

Dt 43 مجموعة 20-1500000 روبل. - تعكس التكلفة الفعلية للسكر المنتج ؛

Dt 10 قيراط 43 - 9000 روبل. - تعكس تكلفة المنتجات النهائية المنقولة إلى متجر الحلويات لاستخدامها كمواد خام (900 كجم × 10 روبل).

محاسبة المخزون

البضائع لإعادة البيعتنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير:

بأسعار الشراء في منظمات تجارة الجملة (الرصيد المدين في حساب الميزانية العمومية 41) ؛

بالتكلفة الفعلية للمنتجات النهائية - في المنظمات غير التجارية التي تبيع المنتجات النهائية من خلال منافذ البيع الخاصة بها (الرصيد المدين في الحساب 41) ؛

بأسعار الشراء أو البيع في مؤسسات البيع بالتجزئة. إذا كانت المنظمة تأخذ في الاعتبار البضائع بأسعار الشراء ، فعند تجميع البيانات المالية ، تعكس الميزانية العمومية الرصيد المدين في حساب الميزانية العمومية 41 ، وإذا كانت أسعار البيع (التجزئة) تعكس الميزانية العمومية الرصيد المدين في الحساب 41 مطروحًا منه رصيد الائتمان في الحساب 42. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند تطبيق أسعار البيع ، ينعكس الهامش التجاري على الائتمان في حساب الميزانية العمومية 42 "الهامش التجاري":

Dt 41 Kt 60 - تقيد البضائع بأسعار المورد ؛

Dt 41 Kt 42 - يعكس الهامش التجاري ؛

بتكلفة الشراء ، والتي تشمل أسعار الشراء وتكاليف النقل لتسليم البضائع ؛

بتكلفة الشراء ، بما في ذلك أسعار الشراء وتكاليف النقل لتسليم البضائع والتكاليف الأخرى المرتبطة بشراء البضائع.

المحدد طريقة تحديد تكلفة البضائعإصلاحات المنظمة في السياسة المحاسبية.

إذا كانت المنظمة لا تعكس تكاليف النقل للتسليم في تكلفة البضائع المشتراة ، لتقارب المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يمكن شطب هذه التكاليف وفقًا للقواعد التي وضعتها Art. 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي تضمين تكاليف التوزيع لشهر التقرير في الحصة المنسوبة إلى البضائع المباعة في هذا الشهر. في هذه الحالة ، يتم حساب تكاليف النقل لميزان البضائع وفقًا للصيغة:

TP \ u003d Co x (TPn + TPt) / (Sp + Co) ،

حيث TR - تكاليف النقل لميزان البضائع في نهاية شهر التقرير ؛

TRn - مقدار تكاليف النقل لميزان البضائع في بداية شهر التقرير (تكاليف النقل التي لم يتم شطبها من تكلفة المبيعات في فترة التقرير السابقة) ؛

TRT - تكاليف النقل لشهر التقرير الحالي ؛

Co - قيمة رصيد المخزون السلعي في نهاية شهر التقرير بالأسعار المحاسبية ؛

Cn هي تكلفة البضائع المباعة لشهر التقرير (تكلفة البضائع المباعة بأسعار المحاسبة).

مثال . لنلقِ نظرة على مثال يعكس المخزون في منظمة تجارية. لاحظ كيف يتم تحديد تكاليف الشحن.

الجدول 16

عمليات المنظمة لتعكس المخزون

	السلع ، فرك. (الرصيد الحساب 41)	المواصلات نفقات ل التسليم ، فرك. (الرصيد الحساب 44)
1. الرصيد في بداية الشهر
2. استقبل في شهر
3. العناصر المباعة شهريا
4. رصيد البضائع في نهاية الشهر
5. مؤشر لحساب النسبة	2 000 000 (ص 3 + ص 4)	220 000 (ص 1 + ص 2)
6. النسبة المئوية لتكاليف النقل على ميزان السلع: (220.000: 2.000.000) × 100 = 11٪
7- تكاليف النقل لبقية البضائع (البند 4 × البند 6)
8. تكاليف النقل المراد شطبها في الوقت الحالي شهر (ص.5-7)

المحاسبة للمنتجات النهائية

المنتجات النهائيةمحسوبة بالاسم مع محاسبة منفصلة للميزات المميزة (العلامات التجارية ، المقالات ، الأحجام ، النماذج ، الأنماط ، إلخ). يتم احتساب المنتجات النهائية بتكلفة الإنتاج الفعلية. تكلفة الإنتاج - معبراً عنها من الناحية النقدية ، تكلفة إنتاجها وبيعها.

يتم تجميع تكلفة إنتاج المنتجات النهائية:

حسب مكان المنشأ - حسب متاجر الإنتاج والمواقع والأقسام الهيكلية الأخرى ؛

حسب أنواع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) - لتحديد تكلفة أنواع معينة من المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ؛

حسب أنواع المصروفات - حسب عناصر التكلفة وعناصر التكلفة. عناصر تكاليف الإنتاج - تكاليف المواد (مطروحًا منها النفايات القابلة للإرجاع) ، وتكاليف العمالة ، وخصومات الاحتياجات الاجتماعية ، واستهلاك الأصول الثابتة ، والتكاليف الأخرى (البريد ، والهاتف ، والسفر ، وما إلى ذلك). كائنات الحساب هي المنتجات الفردية ، ومجموعاتها ، والمنتجات شبه المصنعة ، والتي يتم تحديد تكلفتها. يرد في الجدول تجميع نموذجي للتكاليف حسب بنود التكلفة. 17.

الجدول 17

تجميع نموذجي للتكاليف حسب بنود التكلفة

	عنوان المقال
	مواد أولية
	نفايات قابلة للإرجاع (قابلة للخصم)
	المنتجات المشتراة والمنتجات شبه المصنعة وخدمات التصنيع طبيعة الأطراف الثالثة
	الوقود والطاقة للاحتياجات التكنولوجية
	أجور عمال الإنتاج
	استقطاعات للاحتياجات الاجتماعية
	تكاليف إعداد وتطوير الإنتاج
	التكاليف العامة
	تكاليف التشغيل العامة
	خسارة من الزواج
	مصاريف تشغيلية أخرى
	تكلفة إنتاج المنتجات (مجموع الخطوط 1-11)
	مصاريف البيع
	إجمالي تكلفة الإنتاج (مجموع الصفحات 1-12)

لحساب المنتجات النهائية (FP) ، تقدم بطلب أسعار الخصم. يمكن استخدام ما يلي كسعر محاسبي لـ GP:

تكلفة الإنتاج الفعلية

التكلفة التنظيمية

أسعار متفاوض عليها

أنواع أخرى من الأسعار.

تم تحديد اختيار سعر الخصم في السياسة المحاسبية.

عند استخدام التكلفة القياسية أو أسعار العقود ، تأخذ المنظمة في الاعتبار انحرافات التكلفة القياسية من التكلفة الفعلية في حساب فرعي خاص إلى حساب الميزانية العمومية 43 "المنتجات النهائية". تؤخذ الانحرافات في الاعتبار في سياق التسمية أو المجموعات الفردية للمنتجات النهائية أو للمؤسسة ككل. تنعكس الزيادة في التكلفة الفعلية في الخصم من الحساب الفرعي للانحرافات إلى الحساب 43 وائتمان حساب محاسبة التكاليف (20 أو 23 أو 29). إذا كانت التكلفة الفعلية أقل من القيمة الدفترية ، يتم تسجيل الفرق كإدخال عكسي.

إذا تم شطب المنتجات النهائية في وقت الشحن (الإجازة ، وما إلى ذلك) بالأسعار المحاسبية ، يتم شطب الانحرافات في حسابات المبيعات بما يتناسب مع تكلفة المنتجات المباعة بالأسعار المحاسبية. بالنسبة لأي متغير لاستخدام أسعار الخصم ، يتم دائمًا استيفاء العلاقة التالية:

تكلفة المنتجات النهائية بالأسعار المحاسبية + الانحرافات = تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات النهائية.

عند المحاسبة عن المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية (المخطط لها) ، يمكن استخدام حساب الميزانية العمومية 40 "إصدار المنتجات النهائية". في هذه الحالة ، يعكس الخصم التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية ، ويعكس الائتمان التكلفة القياسية للمنتجات المصنعة. تنعكس الزيادة في التكلفة القياسية على التكلفة الفعلية (الوفورات) في الإدخال العكسي: Dt 90/2 Kt 40. وتنعكس الزيادة في التكلفة الفعلية عن التكلفة القياسية (التجاوز) في الترحيل Dt 90/2 Kt 40. يرجى ملاحظة: حساب الميزانية رقم 40 ليس له رصيد في نهاية الشهر.

مثال . حسب السياسة المحاسبية للمنظمة:

تتم المحاسبة عن المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية دون استخدام حساب الميزانية العمومية 40 ؛

يتم تحديد التكلفة الفعلية لتصنيع وحدة الإنتاج في نهاية الشهر ؛

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن المنتجات النهائية في الحساب الفرعي 43/1 ؛

تنعكس الانحرافات في تكلفة الإنتاج في الحساب الفرعي 43/2 ؛

تؤخذ الانحرافات في الاعتبار للمؤسسة ككل.

الجدول 18

بيانات أولية

فِهرِس	عد إلى الأعلى الشهور		أخيراً الشهور
إنتاج غير مكتمل
المنتجات النهائية
تطبيق
سعر البيع مع ضريبة القيمة المضافة
مقدار الانحرافات في ميزان المنتهية منتجات
تكلفة الوحدة القياسية منتجات
تكلفة الوحدة الفعلية منتجات

الهدف: عكس تصنيع وبيع المنتجات في المحاسبة. سيتم عمل الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:

Dt 43/1 كيلوطن 20 - 3،000،000 روبل. - تم قبول المنتجات النهائية للمحاسبة بالتكلفة القياسية (3000 وحدة × 1000 روبل) ؛

Dt 90/2 Kt 43/1 - 2700000 روبل. - تم شطب التكلفة القياسية للمنتجات النهائية المباعة (2700 وحدة × 1000 روبل) ؛

Dt 43/2 Kt 20 - (30000 روبل) - انعكاس الانحرافات في تكلفة الإنتاج ((990-1000) روبل × 3000 وحدة).

في الجدول. 19 يوضح توزيع الانحرافات.

الجدول 19

توزيع الانحرافات

	فِهرِس	محاسبة الأسعار ، فرك.	فِعلي سعر الكلفة، فرك.	الانحرافات ، فرك.
	باقي المنتج النهائي بداية الشهر
	وردت من الإنتاج
	نسبة الانحراف ،٪ ((-20،000: 3،200،000) × 100)
	البضاعة شحنت		2 683 125 (2 700 000 - 16 875)	16 875 - (2،700،000 × 0,625%)
	باقي المنتج النهائي نهايه الشهر		496 875 (500 000 - 3125)	3 125 - (500000 × 0,625%)

سيكون القيد المحاسبي:

Dt 90/2 Kt 43/2 - (16875 روبل) - عكس الانحرافات المنسوبة إلى المنتجات المباعة.

مثال . دعنا نغير شروط المثال السابق من حيث السياسة المحاسبية: تسجل المنظمة المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية باستخدام حساب الميزانية العمومية 40. يجب أن تنعكس الإدخالات التالية في المحاسبة:

Dt 43 Kt 40 - 3،000،000 روبل. - تم قبول المنتجات النهائية للمحاسبة بالتكلفة القياسية (3000 وحدة × 1000 روبل) ؛

Dt 62 كيلوطن 90/1 - 4779000 روبل. - يعكس بيع المنتجات النهائية (2700 وحدة × 1770 روبل) ؛

D-t 90/3 Set 68-729000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على المنتجات المباعة (4779000 روبل × 18/118) ؛

Dt 90/2 Kt 43 - 2700000 روبل. - تم شطب التكلفة القياسية للمنتجات النهائية المباعة (2700 وحدة × 1000 روبل) ؛

Dt 40 Set 20 - 2970.000 روبل. - تعكس التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة شهريًا (3000 وحدة × 990 روبل) ؛

Dt 90/2 Kt 40 - (30000 روبل) - عكس الزيادة في التكلفة القياسية على التكلفة الفعلية (2970.000 - 3،000،000).

شطب المخزونات

في المحاسبة وإعداد التقارير ، يتم تشكيل التكلفة اللاحقة للمخزون اعتمادًا على المقبول في المنظمة طريقة تقدير مخزون التخلص: بتكلفة كل وحدة ، بمتوسط ​​التكلفة أو بتكلفة اقتناء المخزون لأول مرة (FIFO). يمكن أن تطبق المنظمة طرقًا مختلفة لشطب قوائم الجرد حسب مجموعاتها (أنواعها).

مثال . المادة الخام الرئيسية للمخابز هي الدقيق. في الجدول. 20 يوضح مستخرج من الميزانية العمومية لحساب حركة الدقيق لشهر كانون الاول.

الجدول 20

مقتطف من الميزانية العمومية للمخبز

						بقية، كلغ
	كمية، كلغ	سعر، فرك.	سعر، فرك.		كمية، كلغ
التوازن على 01.12.2010

دعونا ننظر في الطرق الممكنة لتقدير المخزونات المشطوبة للإنتاج ، وبالتالي أرصدتها في نهاية الشهر.

الخيار 1. طريقة متوسط ​​التكلفة (تقدير مرجح):

1) تحديد متوسط ​​سعر الدقيق الذي تم استلامه في شهر ديسمبر (مع الأخذ بعين الاعتبار الدقيق المتبقي في بداية شهر ديسمبر):

921600 روبل روسي : 84000 كجم = 10.97 روبل.

2) تحديد تكلفة الطحين الصادر في ديسمبر في الإنتاج:

78000 كجم × 10.97 روبل = 855660 روبل.

3) تحديد تكلفة الدقيق في الباقي:

921600 - 855660 = 65940 روبل

في الميزانية العمومية في نهاية العام (31 ديسمبر 2010) ، ستكون تكلفة الدقيق ، المنعكسة في الخصم من حساب الميزانية العمومية 10 ، 65940 روبل.

الخيار 2. طريقة متوسط ​​التكلفة (التقييم المتداول). يتم تحديد تكلفة تقاعد المخزون في كل تاريخ إطلاقه في الإنتاج. يتم عرض حساب تكلفة الطحين المشطوب للإنتاج في الجدول. 21.

الجدول 21

حساب تكلفة الطحين المشطوب للإنتاج

	كمية، كلغ	سعر، فرك.، شرطي.	سعر، فرك.	كمية، كلغ	سعر، فرك.	سعر، فرك.
التوازن على 01.12.2010
التوازن على 02.12.2010					(10 000 + 51 500) : (1000 + 5000) = 10,25
التوازن على 06.12.2010					(10 250 + 105 000) : (1000 + 10 000) = 10,48
التوازن على 09.12.2010			10 250 + 105 000 - 52 400 - 41 920 = 20 930		(20 930 + 66 000) : (2000 + 6000) = 10,87
التوازن على 15.12.2010			20 930 + 66 000 - 54 350 - 21 740 = 10 840		(10 840 + 134 400) : (1000 + 12 000) = 11,17
التوازن على 20.12.2010			10 840 + 134 400 - 67 020 - 55 850 = 22 370		(22 370 + 222 000) : (2000 + 20 000) = 11,11
التوازن على 25.12.2010			22 370 + 222 000 - 66 660 - 99 990 - 66 660 = 11 060		(11 060 + 200 700) : (1000 + 18 000) = 11,15
التوازن على 31.12.2010			11 060 + 200 700 - 111 500 - 55 750 = 44 510		(44 510 + 112 000) : (4000 + 10 000) = 11,18
التوازن على 01.01.2011			44 510 + 112 000 - 89 440 = 67 070

عند استخدام تقدير متجدد ، بلغت تكلفة الطحين المشطوب للإنتاج في ديسمبر 854530 روبل ، وتكلفة مخزون الدقيق في نهاية العام - 67.070 روبل.

الخيار 3. طريقة FIFO.

بهذه الطريقة ، يتم شطب المخزونات التي كانت في الرصيد في بداية الشهر أولاً ، ثم في تسلسل استلام المخزون: من الدفعة الأولى ، ثم من الدفعة الثانية ، إلخ.

المخزونات هي جزء من رأس المال العامل ، وتعتبر محاسبتها المختصة والمنتظمة ضمانًا للإدارة الفعالة للمؤسسات. يمكن أن يؤدي عدم موثوقية البيانات حول توافر وحركة المخزون إلى محاسبة إدارية غير صحيحة ، ونتيجة لذلك ، إلى خسائر.

المواد هي أحد مكونات ممتلكات الكيان الاقتصادي ، وهي ضرورية للتنفيذ والتوسع الطبيعي لأنشطته.

تخدم المواد مجال الإنتاج وهي أساسه المادي. إنها ضرورية لضمان عملية الإنتاج ، وتكوين القيمة.

تعتمد كفاءة المؤسسة إلى حد كبير على التحديد الصحيح للحاجة إلى المواد. يؤدي العرض الأمثل للمواد إلى تقليل التكلفة وتحسين النتائج المالية وإيقاع المؤسسة وتنسيقها. يؤدي المبالغة في تقدير المواد إلى تجميد الموارد وإهلاكها. من بين أمور أخرى ، أنها مكلفة بالنسبة للشركة ، حيث توجد تكاليف إضافية للتخزين والتخزين ، لدفع ضريبة الأملاك. يمكن أن يؤدي الاستهانة بالمواد إلى انقطاع في إنتاج وبيع المنتجات ، إلى الوفاء في الوقت المناسب من قبل المؤسسة بالتزاماتها. في كلتا الحالتين ، تكون النتيجة حالة مالية غير مستقرة ، واستخدام غير رشيد للموارد ، مما يؤدي إلى فقدان الفوائد.

المهام الرئيسية للمحاسبة للمواد هي: التحكم في سلامة الموارد المادية ، امتثال مخزون المستودعات للمعايير ؛ السيطرة على تنفيذ خطط توريد المواد ؛ تحديد التكاليف الفعلية المرتبطة بشراء المواد ؛ مراقبة الامتثال لمعايير استهلاك الإنتاج ؛ التوزيع الصحيح لتكلفة المواد المستخدمة في الإنتاج من خلال عناصر الحساب ؛ التقييم العقلاني للمواد.

يعتمد مقدار ضريبة القيمة المضافة ، وتكلفة الإنتاج ، والنتيجة المالية ، والأرباح الخاضعة للضريبة ، ومقدار ضريبة الدخل على موضوعية وموثوقية المعلومات المتولدة في موقع محاسبة المخزونات. كل ما سبق يحدد أهمية موضوع عمل الدورة.

الغرض من عمل الدورة هو دراسة تنظيم محاسبة قوائم الجرد.

لتحقيق هدف الدراسة يبدو من المناسب حل المهام التالية:

1 - دراسة جوهر قوائم الجرد وتصنيفها وتقييمها وتنظيمها القانوني كموضوع للمحاسبة والرقابة ؛

2. دراسة تنظيم ومحاسبة المخزون في المؤسسة قيد الدراسة.

موضوع البحث هو الاحتياطيات المادية والإنتاجية.

موضوع الدراسة هو محاسبة مخزون المواد والإنتاج للمؤسسة.

يتكون عمل الدورة من مقدمة وفصلين رئيسيين واستنتاجات واقتراحات.

استخدم العمل مواد من مصادر الدوريات (مجلات "محاسبة" و "جلافبوه" و "محاسبة عملية") ، بالإضافة إلى أعمال مؤلفين محددين (N. بطرق مختلفة القضايا والمشاكل المحاسبية لعملية شحن وبيع المنتجات النهائية في المؤسسة في ظروف العمل الحديثة

1. الأسس النظرية لمحاسبة المخزون

1.1مفهوم وتقييم قوائم الجرد

وفقًا لـ PBU 5/01 "لوائح المحاسبة عن المخزون" في المحاسبة ، يتم قبول الأصول التالية كمخزونات:

تستخدم كمواد خام ، مواد ، إلخ. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛

معدة للبيع (المنتجات النهائية والسلع) ؛

تستخدم لتلبية احتياجات إدارة المنظمة (المواد المساعدة ، الوقود ، قطع الغيار ، إلخ).

يستخدم الجزء الرئيسي من قوائم الجرد كأشياء للعمالة في عملية الإنتاج. يتم استهلاكها بالكامل في كل دورة إنتاج وتحويل قيمتها بالكامل إلى تكلفة الإنتاج.

اعتمادًا على الدور الذي تلعبه أنواع مختلفة من المخزونات في عملية الإنتاج ، يتم تقسيمها إلى المجموعات التالية: المواد الخام والمواد الأساسية ، والمواد المساعدة ، والمنتجات شبه المصنعة المشتراة ، والنفايات (القابلة للإرجاع) ، والوقود ، ومواد التعبئة والتغليف ، قطع الغيار والمخزون واللوازم المنزلية. يستخدم التصنيف المحدد للمخزونات لبناء محاسبة تركيبية وتحليلية من أجل الحصول على معلومات حول أرصدة واستلام واستهلاك المواد الخام والمواد في أنشطة الإنتاج والتشغيل.

المادة الخام هي المنتج الأصلي ، ولا تخضع للمعالجة الأولية. وتشمل منتجات الصناعات الاستخراجية (خام ، فحم ، غاز ، إلخ) والمنتجات الزراعية (ألبان ، بذور ، بنجر السكر ، إلخ).

المواد الأساسية هي المنتجات المصنعة التي يتم الحصول عليها أثناء معالجة المواد الخام (معدن ، سكر ، إلخ).

المنتجات شبه المصنعة المشتراة أو المنتجات شبه النهائية من إنتاجها الخاص هي المواد التي مرت بمراحل معينة من المعالجة ، ولكنها لم تصبح بعد منتجات نهائية. يتم تحديد حصتها في تكوين قوائم الجرد من خلال مستوى التخصص والتعاون في الإنتاج.

تعمل المواد المساعدة على نقل صفات معينة للمنتج الذي تم إنشاؤه (الدهانات والورنيش وما إلى ذلك). يمكن استخدامها أيضًا لضمان الظروف العادية لعملية الإنتاج (الإضاءة والتدفئة) وصيانة معدات الإنتاج (مواد التشحيم ومواد التنظيف) ، إلخ. في الصناعات المختلفة ، اعتمادًا على الدور المؤدى والاستهلاك ، تعتبر نفس المواد أساسية أو مساعدة.

النفايات القابلة للإرجاع - المواد المتبقية بعد الاستخدام ، والتي فقدت كل أو جزء من صفاتها الاستهلاكية الأصلية (القصاصات المعدنية ، قصاصات القماش).

يستخدم الوقود كنوع من احتياطيات الإنتاج للأغراض التكنولوجية كطاقة دافعة أو للاحتياجات المنزلية. لا يهم نوع الوقود.

الحاويات ومواد التعبئة والتغليف عبارة عن مواد تستخدم في تغليف ونقل وتخزين المواد المختلفة. لا علاقة لها بعملية إنتاج المنتجات ، ولكنها تساهم في سلامة المواد أثناء التخزين والنقل ، فهي توفر خصائص عالية الجودة للمواد الخام والمواد أثناء استخدامها ، وكذلك المنتجات النهائية عند بيعها.

تهدف قطع الغيار إلى إصلاح واستبدال المكونات البالية وأجزاء الجزء النشط من الأصول الثابتة - الآلات والمعدات.

لا يُنظر إلى الجرد والأدوات واللوازم المنزلية وكذلك قطع الغيار على أنها أشياء ، بل كوسيلة عمل. هذا يحدد ميزات ليس فقط تنظيم حساباتهم في عملية الشراء ووضعها في الميزانية العمومية ، ولكن أيضًا سداد التكلفة الأولية.

في 1 يناير 2008 ، دخل أمر وزارة المالية الروسية المؤرخ 26 مارس 2007 رقم 26 ن حيز التنفيذ ، والذي عدل قواعد المحاسبة للمخزونات. كان التعديل الرئيسي هو الاستبعاد من طرق تقييم مخزونات التقييم بتكلفة آخر وقت اقتناء (طريقة LIFO - أخيرًا).

الطرق الحالية لتقدير المخزون:

على حساب كل وحدة ؛

بمتوسط ​​تكلفة

بتكلفة الشراء الأول (FIFO).

يتم قبول المخزونات للمحاسبة بتكلفتها الفعلية ، اعتمادًا على كيفية دخولها إلى الكيان التجاري. تتكون التكلفة الفعلية للمخزون من سعر الشراء (المبلغ المدفوع للمورد (البائع) وفقًا للعقد) وتكلفة اقتنائها.

سعر شراء المخزون ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد ، هو عنصر التكلفة الرئيسي. يتم تحديد سعر البضاعة (أو إجراء تحديدها) من قبل أطراف عقد البيع (التسليم) ، ووفقًا للفقرة 1 من المادة 485 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يدفع المشتري ثمن البضائع بهذه الأسعار. إذا لم ينص العقد على السعر ، فسيتم تحديده على أساس البند 3 من المادة 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي ويكون مساوياً لسعر البضائع المباعة في ظل ظروف مماثلة لسلع مماثلة.

التكلفة الفعلية للمخزون (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد) تشمل:

دفع الفائدة على الشراء بالائتمان الذي يقدمه مورد هذه الموارد ؛

الفوائد المتراكمة على الأموال المقترضة التي تم جذبها لشراء الاحتياطيات (قبل قبولها للمحاسبة) ؛

هوامش (رسوم إضافية) ؛

العمولة المدفوعة لتزويد المنظمات الاقتصادية الأجنبية ؛

الرسوم الجمركية؛

نفقات النقل والتخزين وتسليم مخزون المواد إلى مكان استخدامها ، إذا لم يتم تضمينها في سعر الشراء ؛

تكاليف جلب المخزونات إلى حالة مناسبة للاستخدام بالأسعار المخطط لها ؛

التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.

يجب أن ينعكس إجمالي هذه التكاليف في العقود المبرمة.

محاسبة المخزون

لا تشمل التكاليف الفعلية للحصول على المخزون الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى ، ما لم تكن مرتبطة بشكل مباشر بشراء المخزون.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تم المساهمة بها كمساهمة في رأس المال (الحصة) المصرح به للمنظمة بناءً على قيمتها النقدية المتفق عليها من قبل مؤسسي المنظمة (المشاركين) ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

يُسمح بإجراء المحاسبة التركيبية للمواد بالأسعار المحاسبية على حساب 10 "المواد". مع هيكل التكلفة المرهق ، يجعل استخدام الحساب 10 من الصعب حساب التكلفة الفعلية للمواد المشتراة وموارد الإنتاج.

لا يمكن حساب التكلفة الفعلية للمواد إلا في نهاية الشهر ، عندما يكون لدى قسم المحاسبة مكونات هذه التكلفة (مستندات الدفع من موردي المواد أو فواتير النقل والمناولة والمصروفات الأخرى). تحدث حركة المواد في المؤسسات يوميًا ، بينما يجب إصدار إيصالات ونفقات المواد في الوقت المناسب ، حيث يتم تنفيذ العمليات وانعكاسها في المحاسبة. لذلك ، يصبح من الضروري استخدام أسعار ثابتة ومحددة مسبقًا ، تسمى الأسعار المحاسبية ، في المحاسبة الجارية.

يمكن تنفيذ انعكاس عمليات اقتناء المواد في المحاسبة الحالية بطريقتين (يجب الإشارة إلى الطريقة في السياسة المحاسبية للمنظمة):

أو على الحساب رقم 10 (بدون استخدام الحسابات 15 "اقتناء واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية") ؛

أو على الحسابات 10 و 15 و 16.

عند تنظيم المحاسبة للمخزونات دون استخدام الحسابات 15 ، 16 ، على الحساب 10 ، عند استلام المخزونات ، يجب أن تنعكس تكلفتها الفعلية. في هذه الحالة ، يمكن تضمين تكاليف النقل والمشتريات في التكلفة الفعلية أو تنعكس في حساب فرعي منفصل لحساب 10. ينعكس ترحيل المواد في الإدخال:

(اعتمادًا على مصدر هذه القيم أو تلك وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة). يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع موردي أصناف المخزون في مذكرة دفتر اليومية رقم 6 (الملحق 1).

تنعكس الأصول المادية التي تستلمها المنظمة بالفعل وتُقيد بالأسعار المحاسبية في الإدخال:

يتم خصم الفرق المتراكم في الحساب 16 بين التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) وسعرها المحاسبي (يتم عكسه إذا كان الفرق سالبًا) إلى الخصم من الحسابات لتسجيل تكاليف الإنتاج أو مصاريف المبيعات أو الحسابات الأخرى ذات الصلة بما يتناسب مع التكلفة بالأسعار المحاسبية للمواد المستخدمة في الإنتاج. مع هذا الخيار للمحاسبة عن انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن قيمتها بأسعار مخفضة ، يتم تعزيز وظائف التحكم في المحاسبة.

المخزونات هي الأصول الأكثر سيولة للمنظمة (باستثناء النقدية) ، وأرصدةها الحقيقية ، والتكلفة هي مؤشرات مهمة للتحليل المالي. وبالتالي ، فإن المحاسبة الصحيحة للمخزونات تؤثر بشكل كبير على البيانات المالية والنتائج المالية للمنظمة ككل.

في الميزانية العمومية للمنظمة في القسم الثاني "الأصول الجارية" لمجموعة المواد "قوائم الجرد" من المادة "المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة" تشمل أرصدة المخزونات.

1.2 تنظيم المخزون

يتم تنظيم محاسبة المخزون من خلال الوثائق التنظيمية التالية:

1. "حول المحاسبة". القانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996 (بصيغته المعدلة بالتعديلات والإضافات اللاحقة).

2. القانون المدني للاتحاد الروسي. الأجزاء من الأول إلى الرابع.

3. لوائح المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2000 رقم 31 ن).

4. دليل حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات استخدامها. تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 برقم 94 ن.

5. لائحة محاسبة المخزون - RAS 5/01. تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم 44n الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.06.01 (بصيغته المعدلة بأوامر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 156n بتاريخ 27.11.06 ورقم 26n بتاريخ 26.03.07).

6. تعليمات منهجية لمحاسبة المخزون. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن.

7. تعليمات منهجية لحساب الأدوات الخاصة ، والأجهزة الخاصة ، والمعدات الخاصة والملابس الخاصة. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2000 برقم 135 ن.

9- ألبومات النماذج الموحدة الجديدة للوثائق المحاسبية الأولية. تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

10. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الجزء 2. القانون الاتحادي المؤرخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ.

11. اللائحة الخاصة بالمحاسبة "محاسبة مساعدات الدولة" - PBU 13/2000. تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية

RF No. 92n بتاريخ 16 أكتوبر 2000 (بصيغته المعدلة بموجب الأمر رقم 115n الصادر عن وزارة المالية بالاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2006). اللائحة الخاصة بالمحاسبة "محاسبة تكاليف القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها" - PBU 15/01. تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم 60n الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 (بصيغته المعدلة بموجب أوامر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 115 ن بتاريخ 18 سبتمبر 2006 ورقم 155 ن المؤرخ 27 نوفمبر ، 2006).

1.3 توثيق المحاسبة عن حركة المخزون

تحدث حركة المخزون في المنظمة أثناء تنفيذ العمليات التجارية لاستلامها ونقلها وتحريرها في الإنتاج والبيع. يساعد التوثيق الصحيح وفي الوقت المناسب للعمليات المذكورة على منع الانتهاكات المختلفة ، ويزيد من انضباط الموظفين المسؤولين ماليًا.

كما تعلم ، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة من خلال المستندات الداعمة. تعمل هذه المستندات كوثائق محاسبية أولية ، على أساسها يتم الحفاظ على المحاسبة. يتم قبول هذه المستندات للمحاسبة إذا تم إعدادها بالشكل الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية (المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ؛ المشار إليها فيما يلي مثل قانون المحاسبة).

تمت الموافقة على نماذج الوثائق الأولية للمواد المحاسبية والتعليمات الموجزة لملئها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

يسمح قانون المحاسبة المذكور للمؤسسات باستخدام نموذج مطور بشكل مستقل من مستند المحاسبة الأساسي ، إذا كانت ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لا تحتوي على مثل هذا النموذج لتعكس عملية معينة. في الوقت نفسه ، يتم إصدار مستند إداري حول إمكانية استخدام النموذج المطور للوثيقة. يجب أن يحتوي المستند نفسه على التفاصيل الإلزامية التالية:

عنوان الوثيقة ؛

تاريخ إعداد الوثيقة ؛

اسم المنظمة التي يتم إعداد الوثيقة نيابة عنها ؛

عدادات المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية ؛

أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن أداء الصفقة التجارية وصحة تنفيذها ؛

التوقيعات الشخصية للأشخاص المشار إليهم (البند 2 ، المادة 9 من قانون المحاسبة).

عادة ، بالنسبة للمؤسسات التي يكون نشاطها الرئيسي هو الإنتاج ، يتم تجديد مخزون المواد من خلال الحصول عليها بموجب عقود التوريد. ترد الأحكام الرئيسية لهذه الاتفاقية في المواد 506-524 من القانون المدني للاتحاد الروسي. بموجب عقد التوريد ، يتعهد المورد بتسليم المنتجات إلى المشتري بالسعر المتفق عليه ووفقًا للمتطلبات الفنية المتفق عليها خلال فترة زمنية معينة. يجب أن يحدد العقد بالضرورة التسمية (التشكيلة) وكمية المنتجات وجودتها ووقت التسليم والسعر. في حالة عدم وجود هذه الشروط في العقد ، فإنه يعتبر غير مبرم.

يمكن أن تدخل المخزونات المنظمة بطرق مختلفة:

من الموردين - في شكل TORG 12 (الملحق 2) ؛

من الأشخاص المسؤولين الذين يكتسبونها نقدًا ؛

من الإنتاج الخاص ، من شطب الأصول الثابتة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال - فاتورة للحركة الداخلية (الملحق 3).

يتم عرض رقم النموذج واسم الوثائق في الجدول 1.1.

الجدول 1.1.

رقم النموذج واسم المستندات عند تسجيل قوائم الجرد

يعتمد توثيق استلام المواد الخام ، بالطبع ، على طريقة دخولها إلى المنظمة. الموردون هم منظمات صناعية وزراعية ، وهياكل تجارية ووسيطة ، ورجال أعمال أفراد ، وأفراد. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أيضًا أن تأتي المواد الخام إلى المنظمة من الأشخاص المسؤولين ، في حالة شراء المواد الخام والمواد نقدًا.

في المؤسسات الكبيرة ، كقاعدة عامة ، هناك خدمة توريد خاصة تضمن استلام المواد الخام والمواد الخام في الوقت المناسب.

وبالتالي ، فإن المخزون عبارة عن ميزانية عمومية للأصول ، بما في ذلك: احتياطيات الوقود والمواد الخام والمواد والعمل الجاري والمنتجات النهائية غير المباعة. يستخدم بند الميزانية العمومية هذا في تحديد حصة المواد الخام والمواد في الحجم الإجمالي لمنتج الإنتاج.

يتم اختيار الوحدة المحاسبية للمخزونات من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاحتياطيات ، فضلاً عن التحكم المناسب في وجودها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة قوائم الجرد ، وإجراءات الحصول عليها واستخدامها ، قد تكون وحدة المخزون عبارة عن رقم صنف ، أو دفعة ، أو مجموعة متجانسة ، إلخ.

يتم قبول المخزونات للمحاسبة بتكلفتها الفعلية ، اعتمادًا على كيفية دخولها إلى الكيان التجاري. تتكون التكلفة الفعلية للمخزون من سعر الشراء (المبلغ المدفوع للمورد (البائع) وفقًا للعقد) وتكلفة اقتنائها.

2. الممارسة المحاسبية للحركة المحاسبية للمخزونات

2.1 المحاسبة عن المواد في المستودع وفي المحاسبة

لتزويد برنامج الإنتاج بالموارد المادية المناسبة ، تنشئ المؤسسات مستودعات متخصصة لتخزين المواد الأساسية والمساعدة والوقود وقطع الغيار والمواد الأخرى. بالإضافة إلى مستودعات المصنع المركزية ، قد توجد في مختلف الأقسام الهيكلية للمؤسسة مخازن تؤدي وظائف المستودعات الوسيطة. بأمر من المؤسسة ، يتم تعيين رقم دائم لكل مستودع ، والذي يشار إليه لاحقًا في جميع المستندات المتعلقة بعمليات هذا المستودع. يجب تزويد المستودعات بموازين قابلة للخدمة وأدوات قياس وحاويات قياس.

في المستودعات (المخازن) ، توضع الأصول المادية في أقسام ، وداخلها في مجموعات ، الأحجام القياسية والدرجات في أكوام ، وصناديق ، وحاويات ، ورفوف ، وأرفف ، وخلايا ، ومنصات نقالة ، مما يضمن قبولها السريع ، وتحريرها ، والتحكم في الامتثال لها. التوافر الفعلي لقواعد الاحتياطي المعمول بها (الحد).

يتم تنفيذ المحاسبة للمواد في المستودع من قبل مدير المستودع (أمين المخزن) ، وهو شخص مسؤول ماليًا. يتم تعيينه ، كقاعدة عامة ، بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المنظمة. يتم إبرام عقد قياسي بشأن المسؤولية الفردية الكاملة مع أمين المتجر بالشكل المحدد.

يتم استخدام فاتورة الحركة الداخلية ونقل البضائع والحاويات (نموذج رقم TORG-13) (الملحق 2) لتسجيل حركة أصناف المخزون (البضائع والحاويات) داخل المنظمة ، بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماديًا.

يتم إعداده من نسختين من قبل الشخص المسؤول ماليًا للوحدة الهيكلية التي تقوم بتسليم أصناف المخزون. تعمل النسخة الأولى كأساس لقسم التسليم لشطب أصناف المخزون ، بينما تعمل النسخة الثانية كأساس لقسم الاستلام لترحيل الأشياء الثمينة.

يتم توقيع المستند المكتمل من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا عن المُرسل والمتلقي ، على التوالي ، ويتم تسليمه إلى قسم المحاسبة لحساب حركة عناصر المخزون.

إذا لم يكن هناك منصب مدير مستودع في جدول التوظيف في المنظمة ، فيمكن عندئذٍ تعيين واجباته لأي موظف في المنظمة بموافقته مع الإبرام الإلزامي لاتفاقية المسؤولية الفردية. لا يمكن إعفاء صاحب المتجر من منصبه إلا بعد جرد كامل لعناصر المخزون ونقلها وفقًا لقانون وافق عليه رئيس المنظمة.

لكل رقم صنف من المواد ، يملأ صاحب المتجر ملصقات المواد ويعلقها في مكان تخزين المواد. يشير الملصق إلى اسم المواد ورقم الصنف ووحدة القياس والسعر وحد توفر المواد.

تتم محاسبة حركة المواد وتوازنها في البطاقات المحاسبية للمواد. يتم فتح بطاقة منفصلة لكل رقم صنف ، لذلك تسمى المحاسبة محاسبة الدرجات ويتم تنفيذها عينيًا فقط.

يتم فتح البطاقات في قسم المحاسبة أو مركز الكمبيوتر ويتم تسجيل رقم المستودع واسم المادة والعلامة التجارية والدرجة والملف الشخصي والحجم ووحدة القياس ورقم الصنف وسعر الخصم والحد الأقصى فيها. بعد ذلك تنقل البطاقات إلى المستودع ويملأ أمين المخزن أعمدة الدخل والاستهلاك وميزان المواد.

يقوم صاحب المتجر بإدخال إدخال في البطاقات على أساس المستندات الأساسية (أوامر الاستلام ، والمطالبات ، والفواتير ، وما إلى ذلك) في يوم إجراء المعاملات. بعد كل إدخال ، يتم عرض باقي المواد. بفضل هذا ، يحتوي المستودع على معلومات تشغيلية حول حالة مخزون المواد. إذا كان رصيد المواد أعلى أو أقل من معيار المخزونات المعمول به ، فإن مدير المستودع ملزم بإبلاغ قسم التوريد بذلك.

يُسمح أيضًا بالمحاسبة المادية في دفاتر المحاسبة المادية. , التي تحتوي على نفس تفاصيل بطاقات محاسبة المستودعات.

في ظروف أتمتة العمل المحاسبي وإدارة المستودعات المؤتمتة ، بدلاً من بطاقات محاسبة المستودعات ، يتم استخدام جداول ميكانيكية مجمعة بشكل منهجي للحركة وأرصدة المواد. بناءً على المستندات الأولية ، فإنها تعكس نفس البيانات الموجودة في بطاقات محاسبة المستودعات. ومع ذلك ، على عكس بطاقات السيارات العديدة ، يتم الاحتفاظ بكشوف الجرام فقط في المستودعات والأشخاص المسؤولين ماليًا. تستخدم Maschinograms للتحكم في حركة وحالة المواد في المستودع والإدارة التشغيلية للإنتاج.

يتم تحويل المستندات الأساسية بعد تسجيل بياناتها في البطاقات المحاسبية إلى قسم المحاسبة. يتم تحويل بطاقات الحد الأقصى عند استخدام الحد ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر التالي. يتم تسليم المستندات بواسطة سجل ، يُشار فيه إلى اسم وأرقام المستندات التي سيتم تسليمها.

في ورش العمل مع المخازن ، وكذلك في مؤسسات الإبلاغ (النقاط ، الإدارات ، المصانع) ، يقوم الأشخاص المسؤولون ماليًا (رؤساء النقاط والإدارات ، رؤساء عمال المصنع) بإعداد تقارير شهرية عن وجود حركة الأصول المادية وتقديمها إلى المحاسبة  قسم، أقسام.

عند استخدام تقارير المواد ، ليست هناك حاجة لإعداد مستندات أخرى لاستهلاك المواد حول العناصر ، وفي نفس الوقت ، يتم تبسيط محاسبة المواد في التقرير ، حيث يتم استخدام تقارير الأشخاص المسؤولين ماديًا كسجلات محاسبة تحليلية.

يتم استلام جميع المستندات الأولية الخاصة بحركة المواد من المستودعات وأقسام المنظمة من قبل قسم المحاسبة ، حيث يتم تشكيلها بعد المراقبة المناسبة في حزم ثم نقلها إلى مركز الكمبيوتر (CC). في هذه المرحلة من العملية المحاسبية ، يُطلب من موظفي المحاسبة ممارسة رقابة فعالة على شرعية وملاءمة وصحة توثيق عملية حركة المواد. بعد التحقق ، تخضع المستندات الأولية للضريبة (بضرب كمية المواد بالسعر).

يمكن نقل المستندات الأساسية الخاصة بحركة المواد على الفور إلى CC ، متجاوزًا قسم المحاسبة. في هذه الحالة ، يتم التحكم في المستندات الأولية من قبل موظفي CC.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد في المحاسبة على أساس استخدام كشوفات المبيعات أو طريقة التوازن.

عند استخدام أوراق الدوران ، يتم استخدام خيارين لحساب المواد.

في الخيار الأول ، في قسم المحاسبة ، يتم فتح بطاقات المحاسبة التحليلية لكل نوع ودرجة من المواد ، حيث يتم تسجيل عمليات استلام واستهلاك المواد على أساس المستندات الأولية. تختلف هذه البطاقات عن بطاقات محاسبة المستودعات فقط من حيث أنها تسجل المواد ليس فقط في النوع ، ولكن أيضًا من الناحية النقدية. في نهاية الشهر ، وفقًا للبيانات الإجمالية لجميع البطاقات ، يتم تجميع أوراق الدوران الكمي للمواد لكل مستودع وقسم. في كل ورقة دوران ، يتم عرض مجاميع المبالغ لكل صفحة ، لمجموعات المواد ، للحسابات الفرعية ، والحسابات التركيبية وإجمالي المستودع أو القسم.

على أساس أوراق الدوران المحددة ، يتم تجميع ورقة دوران موحدة ، يتم فيها نقل نتائج أوراق الدوران المحددة لمجموعات المواد والحسابات الفرعية والحسابات الاصطناعية ، للمستودعات والأقسام ككل. تتم مقارنة أوراق الدوران الموجزة ببيانات المحاسبة التركيبية.

في الخيار الثاني ، يتم تجميع جميع المستندات الواردة والصادرة حسب أرقام المخزون وفي نهاية الشهر ، يتم تسجيل البيانات النهائية عن استلام واستهلاك كل نوع من المواد المحسوبة من خلال المستندات في أوراق التداول المجمعة في المادية و الشروط النقدية لكل مستودع على حدة في سياق الحسابات الاصطناعية والحسابات الفرعية المقابلة. على أساس أوراق الدوران هذه ، يتم تجميع أوراق الدوران الموحدة. في الخيار الثاني ، يتم تقليل تعقيد المحاسبة بشكل كبير ، حيث لا توجد حاجة للاحتفاظ ببطاقات المحاسبة التحليلية. لكن المحاسبة في هذه الحالة تظل مرهقة ، حيث يجب تسجيل المئات ، وأحيانًا الآلاف من أرقام المواد ، في ورقة المبيعات.

الأكثر تقدمية هي طريقة التوازن للمحاسبة للمواد ، حيث لا يقوم قسم المحاسبة بتكرار المحاسبة المتنوعة للمستودعات إما في بطاقات محاسبة تحليلية منفصلة أو في بيانات الدفاع ، ولكنه يستخدم بطاقات محاسبة التخزين للمواد المحفوظة في المستودعات كسجلات محاسبة تحليلية.

كل يوم أو في أوقات محددة أخرى (كقاعدة ، مرة واحدة على الأقل في الأسبوع) ، يتحقق موظف المحاسبة من صحة الإدخالات التي قام بها صاحب المتجر في بطاقات محاسبة المستودع ويؤكدها بتوقيعه على البطاقات نفسها. في نهاية الشهر ، يقوم مدير المستودع ، وفي بعض الحالات موظف محاسبة ، بنقل البيانات الكمية عن الأرصدة في اليوم الأول من الشهر لكل رقم صنف من المواد من بطاقات محاسبة المستودع إلى الميزانية العمومية (دون دوران الدخل والنفقات). بعد التدقيق والمصادقة من قبل موظف المحاسبة ، يتم نقل الميزانية العمومية إلى قسم المحاسبة ، حيث يتم فرض ضريبة على أرصدة المواد بأسعار محاسبية ثابتة ويتم عرض مجاميعها لمجموعات المحاسبة الفردية للمواد وللمستودع ككل.

على أساس الميزانيات العمومية المشار إليها ، أقوم بتجميع الميزانية العمومية الموحدة ، والتي يتم فيها نقل نتائج الميزانيات العمومية للمستودعات والأقسام بواسطة مجموعات المواد ، عن طريق الحسابات الفرعية ، والحسابات التركيبية ، والمستودعات ، والأقسام.

يتم تسوية الميزانيات العمومية والميزانيات العمومية الموحدة شهريًا مع بيانات محاسبة المواد التركيبية.

لتعميم وتجميع المعلومات حول حركة المواد ، يتم استخدام بيانات حركة المواد. ( البيانات المتراكمة). يتم تجميعها لكل مستودع (قسم) بشكل منفصل لاستلام واستهلاك المواد ، ويمكن تنفيذ المحاسبة عنها بالتكلفة الفعلية للمواد أو أسعارها المحاسبية. في نهاية الشهر ، في البيانات ، يتم حساب مجاميع دوران الشهر في سياق مجموعات المواد للحسابات الفرعية والحسابات التركيبية لكل مستودع أو قسم.

يتم نقل البيانات النهائية لفواتير حركة المواد شهريًا إلى صحيفة تلخيص حركة المواد , والذي يوفر أيضًا معلومات عن أرصدة المواد في بداية ونهاية الشهر في سياق مجموعات المواد للحسابات الاصطناعية والحسابات الفرعية المقابلة.

يتم فحص بيانات الورقة الموجزة لحركة المواد والبيانات التراكمية شهريًا مقابل مؤشرات المحاسبة التحليلية ، أي مع معدل الدوران والميزانية العمومية.

يمكن للمؤسسات وضع قائمة بتوزيع المواد ، والتي تشير إلى الحسابات والحسابات الفرعية المقابلة لكل اتجاه لاستهلاك المواد (في التقييم) ، وتكاليف النقل والمشتريات ، أو الانحرافات بين تكلفة شراء المواد وسعرها المحاسبي.

مع المحاسبة الآلية ، يتم تجميع جميع سجلات المحاسبة باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. يجب أن يضمن استخدام تنظيم برامج أتمتة المحاسبة تكوين سجلات المحاسبة الرئيسية التالية:

ورقة دوران لحركة المواد وفقًا لأرقام الأصناف في سياق المستودعات والأقسام وأماكن التخزين ؛

بيان استهلاك المواد للأوامر ، والسلاسل ، وإعادة التوزيع ، ووحدات الحساب الأخرى ؛

ورقة دوران للمواد العابرة ؛

ورقة دوران لحركة المواد للتسليم بدون فواتير.

2.2 محاسبة البضائع

يرد تعريف البضائع في الفقرة 2 من PBU 5/01: "البضائع هي جزء من المخزونات المكتسبة أو المستلمة من كيانات قانونية أو أفراد آخرين ومخصصة للبيع".

يتم إجراء المحاسبة التركيبية لتوافر السلع وحركتها على الحساب 41 "البضائع" للحسابات الفرعية التالية:

41-1 "البضائع في المستودعات" ؛

41-2 "منتجات في تجارة التجزئة" ، إلخ.

لحساب البضائع الموجودة في المؤسسة ، ولكنها ليست ملكًا لها ، يتم استخدام الحسابات غير المتوازنة:

002 "الجرد مقبول لحفظه"

004 "البضائع المقبولة للعمولة"

يتم إعطاء خصائص هذه الحسابات في قسم "الحسابات خارج الميزانية" من تعليمات استخدام مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية من قبل الأشخاص المسؤولين ، والأسماء (الدرجات ، والدُفعات ، والبالات) ، وإذا لزم الأمر ، حسب أماكن تخزين البضائع.

وفقًا لـ PBU 5/01 ، يمكن تكوين تقييم البضائع عند أخذها في الاعتبار (سعر الحساب) بالطرق التالية:

بالتكلفة الفعلية ، على غرار المواد ؛

بالتكلفة الفعلية مطروحًا منها تكاليف الشراء وتسليم البضائع إلى المستودعات المركزية (القواعد). وفقًا للفقرة 15 من PBU 5/01 ، يجوز للمنظمات التجارية تضمين تكاليف شراء البضائع وتسليمها إلى المستودعات المركزية (القواعد) المتكبدة قبل نقلها للبيع لإدراجها في تكلفة المبيعات ؛

بأسعار المبيعات (التجزئة) مع بدل منفصل للعلامات التجارية (الخصومات) للمؤسسات العاملة في تجارة التجزئة. في هذه الحالة ، يتم استخدام الحساب 42 "الهامش التجاري".

يعتمد اختيار متغير واحد أو آخر من الأسعار المحاسبية في تجارة التجزئة على المخطط المطبق لمحاسبة البضائع: عينيًا - التكلفة أو التكلفة.

باستخدام مخطط محاسبة القيمة الطبيعية ، يتم تسجيل أرصدة وحركة البضائع حسب الأصناف الفردية والأصناف والأصناف وما إلى ذلك.

باستخدام مخطط التكلفة ، يتم تسجيل الأرصدة والإيصالات والنفقات بشكل عام لجميع السلع (بدون القسمة بالاسم).

لأغراض إدارة المخزون ، والتحكم في سلامة البضائع ، من الأفضل استخدام مخطط التكلفة الطبيعية. ومع ذلك ، لا يمكن استخدامه إلا في المؤسسات التي يمكن فيها ، أثناء عملية استلام البضائع والتخلص منها ، الحصول على معلومات عن كل سلعة (في تجارة الجملة ، أو المتاجر الكبيرة التي تستخدم الترميز الشريطي أو إصدار شيكات ميسرة). في العديد من المتاجر ، يكون المصدر الوحيد للمعلومات حول بيع البضائع هو إيصال نقدي ، والذي يشير فقط إلى مبلغ المال المستلم من المشتري (بدون اسم البضاعة). في مثل هذه المتاجر ، عادة ما يتم استخدام نظام التكلفة للمحاسبة عن البضائع وأسعار البيع ، بما في ذلك الهامش التجاري ، كأسعار مخفضة.

المحاسبة عن استلام البضائع في المستودعات في تجارة الجملة ، وكذلك لمؤسسات تجارة التجزئة التي تستخدم نظام محاسبة التكاليف العيني وتأخذ في الاعتبار البضائع بتكلفة الشراء (التكلفة الفعلية) ، على غرار محاسبة الإيصال من المواد ، مع الاختلاف الوحيد أنه بدلاً من الحساب 10 "المواد" يتم خصم 41 "السلع". في هذه الحالة ، إذا تم تشكيل تكلفة الشراء (التكلفة الفعلية) دون مراعاة تكاليف الشراء وتسليم البضائع إلى المستودعات المركزية (القواعد) ، فإن التكاليف المقابلة تنعكس في الإدخال المحاسبي:

حساب الخصم 44 "تكاليف المبيعات"

حساب الائتمان 60 ، 76 ، 70 ، 69 ، إلخ.

تتمثل إحدى ميزات المحاسبة عن استلام البضائع لدى تجار التجزئة الذين يأخذون في الاعتبار السلع بأسعار البيع في ظهور إدخال إضافي على الخصم من الحساب 41 "البضائع" وائتمان الحساب 42 "الهامش التجاري" لمبلغ الهامش التجاري المتعلق بالبضائع المستلمة (الفرق بين سعر البيع والشراء). يتم تحديد مبلغ البدل التجاري من قبل المنظمة بشكل مستقل.

في تجارة الجملة ، ينعكس بيع البضائع في المحاسبة بنفس طريقة بيع المنتجات النهائية من قبل مؤسسات التصنيع (فقط بدلاً من الحساب 43 "المنتجات النهائية" ، يتم استخدام الحساب 41 "السلع").

تبيع مؤسسات تجارة التجزئة السلع بشكل أساسي للسكان بموجب اتفاقية بيع وشراء تجزئة ، في حين أن محاسبة بيع البضائع لها ميزات مهمة (الجدول 2.1).

الجدول 2.1.

مراسلات الحسابات للمحاسبة عن بيع البضائع للبيع بالتجزئة مقابل النقد

2.3 المحاسبة عن المنتجات النهائية

المنتجات النهائية هي المنتجات والمنتجات شبه المصنعة التي تم تشطيبها بالكامل عن طريق الإنتاج ، وتفي بالمعايير ، وشحنها إلى العملاء أو إلى المستودع.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمنتجات النهائية لأنواع معينة من المنتجات ومواقع التخزين بنفس طريقة حساب المواد ، باستخدام أمين المخزن أو بطاقات التمثيل الخاصة به للمحاسبة الكمية والمتنوعة. أساس ترحيل المنتجات هو فواتير استلام المنتجات في المستودع أو مستندات أولية أخرى ، ولشطب مستندات الشحن وإيصالات قبول المنتجات من قبل مؤسسات أخرى أو مستندات التسوية.

تتم المحاسبة عن المنتجات النهائية في قوائم المستودعات بأسعار المحاسبة - عادةً أسعار البيع. على أساس مستندات المستودع في قسم المحاسبة ، يتم تجميع بيان محاسبي للمنتجات النهائية ، حيث يتم تنفيذ المحاسبة ، إلى جانب أسعار المبيعات ، في وقت واحد وبالتكلفة الفعلية التي تم تطويرها في فترة إعداد التقارير هذه. لا يمكن تحديد هذه القيمة إلا في نهاية فترة إعداد التقارير ، عندما يتم أخذ تكاليف الإنتاج في الاعتبار بالكامل. لذلك ، تنعكس المنتجات أيضًا في المحاسبة ، على سبيل المثال ، سعر البيع.

يعد إصدار المنتجات النهائية للمؤسسات في مجال إنتاج المواد العنصر الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال وإحدى المراحل الرئيسية في تحقيق هدف النشاط - تحقيق الربح.

تعتمد صحة تحديد النتائج المالية ، وبالتالي ضريبة الدخل ومقدار الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بشكل مباشر على مدى دقة انعكاس عمليات المبيعات في المحاسبة وإعداد التقارير ، وعلى وجه الخصوص ، تحديد تكلفة المنتجات النهائية المباعة.

وفقًا لـ RAS 5/01 (اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة المخزونات" PBU 5/01 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09 يونيو 2001 رقم 44 ن) ، تعتبر المنتجات النهائية جزءًا من قوائم الجرد (يشار إليها فيما يلي - MPZ). تنص الفقرة 5 من PBU 5/01 على قبول المخزون للمحاسبة بالتكلفة الفعلية. تمت الموافقة على اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي. أمر وزارة المالية الروسية المؤرخ في 29 يوليو 1998 N 34n ينص على الانعكاس في الميزانية العمومية للمنتجات النهائية بتكلفة الإنتاج الفعلية أو المعيارية (المخطط لها). يمكنك تحديد التكلفة القياسية:

بشأن التكاليف المرتبطة باستخدام الأصول الثابتة والمواد الخام والمواد والوقود والطاقة وموارد العمالة في عملية الإنتاج والتكاليف الأخرى لإنتاج المنتجات ؛

عناصر التكلفة المباشرة.

في السياسة المحاسبية للمؤسسة ، من الضروري إصلاح إحدى هاتين الطريقتين لتقييم المنتجات النهائية.

وترد متطلبات مماثلة في الفقرة 203 من المبادئ التوجيهية لحساب قوائم الجرد المعتمدة. قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن. فيما يتعلق بتقييم رصيد المنتجات النهائية في المستودع (في أماكن التخزين الأخرى) في المحاسبة التحليلية والتركيبية للمؤسسة.

تنص الفقرة 204 من المبادئ التوجيهية على استخدام الأسعار المحاسبية في المحاسبة التحليلية وأماكن التخزين للمنتجات النهائية ، والتي يمكن استخدامها على النحو التالي:

تكلفة الإنتاج الفعلية

التكاليف القياسية؛

الأسعار التعاقدية

أنواع أخرى من الأسعار.

وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، يمكن حساب المنتجات النهائية للمؤسسة في حسابين:

الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" ؛

حساب 43 "المنتجات النهائية".

إذا تم تقييم المنتج النهائي بتكلفة الإنتاج الفعلية ، فبغض النظر عن الأسعار المحاسبية المستخدمة في المؤسسة (الفعلية ، القياسية ، التعاقدية ، إلخ) ، يتم الاحتفاظ بحساباتها في الحساب 43 "المنتجات النهائية".

إذا قامت المنظمة بتقييم المنتج النهائي بالتكلفة القياسية في المحاسبة ، فهناك خياران لانعكاسه:

على الحساب 43 "المنتجات النهائية" باستخدام الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" ؛

على الحساب 43 "المنتجات النهائية" دون استخدام الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)".

وبالتالي ، فإن المنتجات النهائية هي جزء من المخزونات المعدة للبيع (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج ، والأصول المنجزة بالتجهيز (الانتقاء) ، والخصائص التقنية والنوعية التي تتوافق مع شروط العقد أو متطلبات المستندات الأخرى ، في الحالات التي يحددها القانون).

البضائع هي جزء من المخزونات التي تم الحصول عليها أو استلامها من كيانات قانونية أو أفراد آخرين ومخصصة للبيع.

يتم اختيار الوحدة المحاسبية للمخزونات من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاحتياطيات ، فضلاً عن التحكم المناسب في وجودها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة قوائم الجرد ، وإجراءات الحصول عليها واستخدامها ، قد تكون وحدة المخزون عبارة عن رقم صنف ، أو دفعة ، أو مجموعة متجانسة ، إلخ.

يتم استخدام الجزء الرئيسي من المخزونات كأشياء للعمالة في دورة الإنتاج وينقل قيمتها بالكامل إلى تكلفة الإنتاج.

استنتاج

المخزونات هي الأصول المتداولة الرئيسية (بعد النقد) لمعظم الشركات المتعلقة بقطاع التجارة والصناعة. نظرًا لأن المخزونات هي المكون المادي الرئيسي لدورة الإنتاج ، فإن حساباتها مهمة للغاية لجميع مستويات المحاسبة ومستخدميها. في معظم الصناعات ، تعد المخزونات أيضًا مكونًا رئيسيًا لتكاليف المواد المباشرة ، ويتم احتسابها بشكل منفصل كتكلفة الإنتاج أو تكلفة المبيعات.

بالنسبة للمؤسسات التجارية والصناعية ، تعد محاسبة المواد التفصيلية هي الأهم. بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات استشارية ، سيكون من المهم تتبع قوائم الجرد المستخدمة للحفاظ على عمل المكتب والاستشاريين. تشير بيانات المخزون إلى التكاليف غير المباشرة للشركة ككل.

في معظم الحالات ، تكون المخزونات هي المكون الرئيسي لتكلفة الإنتاج ، والتي تظهر فعالية هذا النوع من النشاط على هذا النحو ، وكذلك فعالية جهود الإدارة.

المعلومات التحليلية حول تكوين ، وكمية ، وتكلفة ، وحركة المخزون المستخدم في الإنتاج ضرورية لأي مؤسسة. هذه المعلومات مهمة لضمان التحكم في سلامة قوائم الجرد ، ولاتخاذ قرارات إدارية صحيحة وفي الوقت المناسب ، لذا فإن موضوع البحث المختار مناسب.

القانون التنظيمي الرئيسي الذي ينظم إجراءات محاسبة المخزونات هو اللائحة المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم. رقم 44 ن. هذا الحكم هو عنصر من عناصر نظام المحاسبة التنظيمية بأكمله ، والذي يحدد الأسس المنهجية لتكوين المعلومات عن قوائم الجرد في المحاسبة ، وينظم محاسبة الممتلكات والالتزامات والعمليات التجارية وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21.11.96. رقم 129-FZ ، لوائح المحاسبة "البيانات المحاسبية لمنظمة" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن) ، "لوائح المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي ( تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 98. رقم 34-ن) ومخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية وتعليمات تطبيقها (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) ، وكذلك لوائح المحاسبة الحالية (PBU).

قائمة الأدب المستخدم

أولاً - المواد التنظيمية:

1 - القانون المدني للاتحاد الروسي ، الجزء الأول المؤرخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003) ؛ الجزء الثاني بتاريخ 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (المعدل في 10 يناير 2003).

2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 2001 رقم 190-FZ ، بصيغته المعدلة في 7 سبتمبر 2002) ؛ الجزء الثاني بتاريخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2002 رقم 187-FZ).

3. القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996 ، رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003).

4. لائحة المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي. وافق بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

5. PBU 1/98: السياسة المحاسبية للمنظمة. الموقف على المحاسبة. وافق أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم 60n (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 1999 رقم 107 ن).

6. PBU 4/99: البيانات المحاسبية للمنظمة. الموقف على المحاسبة. وافق بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن.

7. PBU 5/01: محاسبة قوائم الجرد. الموقف على المحاسبة. وافق بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن.

8. PBU 9/99: دخل المنظمة. الموقف على المحاسبة. وافق أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن).

9. PBU 10/99: نفقات المنظمة. لائحة المحاسبة PBU 10/99. وافق أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 برقم ZZn (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن).

10. RAS 15/01: المحاسبة عن القروض والائتمانات وتكلفة صيانتها. الموقف على المحاسبة. وافق بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 رقم 60 ن.

11. دليل حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات وتعليمات تطبيقه. وافق قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في 7 مايو 2003 رقم 38 ن).

12. مبادئ توجيهية لمحاسبة قوائم الجرد. وافق قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم. رقم 119 ن (بصيغته المعدلة في 23 أبريل 2002 رقم 33 ن)

13. مبادئ توجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49

14. مبادئ توجيهية لتطبيق الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وافق بأمر من وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والمستحقات بتاريخ 20 ديسمبر 2000 رقم BG-3-03 / 447 (بصيغته المعدلة بأمر وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 سبتمبر 2002 رقم VG -3-03 / 491).

II. المؤلفات الخاصة:

18. Posherstnik E.B. التوثيق في المحاسبة. - م: دار جيرد للنشر ، 2009. - 320 ص.

19. ريموف أ. الجديد في محاسبة الجرد // Glavbukh، -2009. - رقم 15. - م 23 - 26

20. Tumasyan R.Z. المحاسبة .. الطبعة الثالثة. M: OOO "NITAR ALLIANCE". 2009 - 289 ص.

21- خاخونوفا ن. أساسيات المحاسبة والمراجعة. روستوف غير متوفر: فينيكس 2008 - 140 ص.

التطبيقات

المرفقات 1

┌─────┬────────┬───────┬──────────┬───────┬─────────┬─────────────────────────────┬───────┬──────┬─────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│Stro-│ تسجيل- │ الحساب- │ المورد │ الوارد - │ التكلفة من الحساب 60 الائتمان إلى الخصم │ بالنسبة إلى المبلغ │ في البداية علامة شطب الدفع وغيرها │ تحديد الفترة أدناه

│ka، N│rational- أي قبل │ أي قبل الحسابات القادمة 07، 08، 10، 19، 25، الموافقة أشهر │ العمليات │ الالتزامات │

│ أي لا وثيقة وثيقة شيه مات 26، 23 ──────────┬──────┤

. لـ │sa- │ تاريخ │ من التسوية - │ من العملات - │ من نوع إلى مصطلح مبلغ

│ │ زوجي │ │ │ لما) │ قيم │ التحقق من │التحقق من │التحقق من │التحقق من │التحقق منمحاكمات في أو جديد الحساب من الحسابات المستندات │ الدفع

(51) ┬─────┤ │ │ │

في الواقع

.

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ بعد │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ vkam │ │che-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ هناك │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1 │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│10 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┴────────┴───────┴──────────┴───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────────────────────────────────┴─────────┴──────┴─────┴────┴─────┴─────┴───────┴──────┴────┴────┴───────┴───────────┴────────┴────┴─────┴────────┴──────┴─────┘

الملحق 2

نموذج موحد رقم TORG-12.

تمت الموافقة عليها بقرار من لجنة الدولة للإحصاء في روسيا

بتاريخ 25.12.98 رقم 132

الرمز
شكل OKUD						0330212
وفقًا لـ OKPO
شركة الشحن ، العنوان ، الهاتف ، الفاكس ، تفاصيل البنك
التقسيم الهيكلي			نوع النشاط حسب OKDP
المرسل إليه		وفقًا لـ OKPO
مزود	وفقًا لـ OKPO
المنظمة والعنوان والهاتف والفاكس والتفاصيل المصرفية
دافع	وفقًا لـ OKPO
المنظمة والعنوان والهاتف والفاكس والتفاصيل المصرفية				مجال
قاعدة
عقد ، طلب				التاريخ
بيان الشحنة				مجال
التاريخ
نوع العملية

الجانب العكسي من النموذج رقم TORG-12

وزن الحمولة (صافي)
بكلمات
مجموع المقاعد	وزن الحمولة (الإجمالي)
بكلمات	بكلمات

التطبيق (جوازات السفر ، الشهادات ، إلخ) على

أوراق

توكيل لا.

من "

»

من السنة،

بكلمات

إجمالي المبلغ الذي تم إصداره

صادر

بكلمات

من ، لمن (المنظمة ، المنصب ، اللقب ، و. ، حول.)

فرك.

شرطي.

يسمح بالإفراج عن البضائع

مسمى وظيفي

التوقيع

الاسم الكامل

رئيس (كبير) محاسب

الشحن مقبول

التوقيع

الاسم الكامل

مسمى وظيفي

التوقيع

الاسم الكامل

تحرير البضائع

استلام البضائع

مسمى وظيفي

التوقيع

الاسم الكامل

المرسل إليه

مسمى وظيفي

التوقيع

الاسم الكامل

M. P. "

»

من السنة

M. P. "

»

من السنة

الملحق 3

نموذج موحد رقم TORG-13

تمت المصادقة عليه بقرار لجنة الدولة للإحصاء

روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132

الجانب العكسي من النموذج رقم TORG-13

البضائع والحاويات		متنوع	وحدة قياس		صدر				بأسعار مخفضة
اسم	الرمز				مقدار		وزن
			اسم	كود OKEI	في مكان واحد	الأماكن ، القطع	أزداد	صافي	السعر ، فرك. شرطي.	الكمية ، فرك. شرطي.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
المجموع						X
إجمالي الفاتورة						X

هم جزء من أصول الشركة. يتم استخدامها كمواد خام أو مواد إنتاج لتصنيع المنتجات ، وهي مخصصة للبيع ويمكن استخدامها لتلبية الاحتياجات الخاصة.

وفقًا للائحة المحاسبية رقم 5/01 ، يتم أيضًا تضمين العديد من السلع والمنتجات الجاهزة للبيع في المخزون. يتم تقسيم إنتاج TMZ إلى مجموعات مختلفة حسب الغرض منها. هذه هي المجموعة الرئيسية من قوائم الجرد المستخدمة في عملية إنشاء المنتجات (المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة والمكونات) ومجموعة مساعدة تعمل على الحفاظ على وسائل العمل في حالة جيدة (الورنيش والدهانات والوقود وزيوت التشحيم ).

تتم محاسبة المخزونات على الحسابات المحاسبية رقم 10 "المواد" ، رقم 12 ، رقم 15 "شراء وشراء السلع والمواد" ، رقم 16 "الانحرافات في تكلفة السلع والمواد".

اعتمادًا على خصائصها الفنية ، يتم تقسيم حسابات الإنتاج الفرعية إلى حسابات فرعية منفصلة. هذه هي الحسابات الفرعية التالية - "المواد الخام والمواد" ، "المكونات المشتراة والمنتجات نصف المصنعة" ، "الوقود" ، "التعبئة والتغليف والمواد" ، "قطع الغيار" ، "المواد الأخرى" ، "مخزونات البناء" ، "المخزونات المحولة للتجهيز" ، "الجرد المنزلي".

يتم إجراء تقييم المخزون في المحاسبة عند استلامها في المستودع بالتكلفة الفعلية. تتكون التكلفة الإجمالية للمخزون من التكلفة الفعلية الموضحة في مستندات القبول (الفاتورة الواردة)؟ والتكاليف الإضافية المرتبطة بشرائها (خدمات المعلومات ، وتكاليف النقل ، والتأمين ، وغيرها).

تتم المحاسبة عن المخزون في أي كيان تجاري فقط على أساس العناصر الأساسية ، وأساس قبول المخزون للمحاسبة هو بوليصة الشحن ، والفاتورة الواردة من البائع ، والتي تشمل الكمية وسعر الوحدة والتكلفة الإجمالية ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، يتم إضافة مخزون الإنتاج المستلم من ورش الإنتاج إلى المستودع على أساس فاتورة داخلية.

تنص محاسبة المخزونات على جرد إلزامي ، يتم إجراؤه مرة أو مرتين في السنة على الأقل لتأكيد الرصيد الفعلي في المستودع. يتم إجراء الجرد الإلزامي والتقييم الفعلي للحالة الفنية للمخزون في نهاية العام أو يمكن إجراؤه بالإضافة إلى ذلك عند تغيير كبير المحاسبين أو مدير المؤسسة ، وهؤلاء المسؤولين المسؤولين مباشرة عن توفر المخزون ، انعكاسهم الصحيح في المحاسبة. يتم إجراء جرد للمخزونات من قبل لجنة خاصة تم إنشاؤها في المؤسسة لفحص مستودعات المواد ويتم إجراؤها في المؤسسة بمشاركة شخصية من أمناء المخازن وممثلي اللجنة المعينة بأمر.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمخزونات للمستودعات الفردية في سياق الحسابات الفرعية والمجموعات الفردية للمخزونات. تعتمد المحاسبة التحليلية على الطريقة المختارة لطريقة تقدير المخزون (على سبيل المثال ، بناءً على طريقة متوسط ​​الأسعار).

تحتوي محاسبة المخزون في البيانات المالية بالضرورة على معلومات حول طرق المحاسبة عن المخزون المستخدمة في المؤسسة وفقًا للسياسة المحاسبية المعتمدة. تعد المحاسبة المنظمة بشكل صحيح للمخزون أهم عامل للتنظيم السلس لعملية الإنتاج ومخرجات الإنتاج ، كما أن أنواع وقيمة المخزونات المنقولة كضمان لمؤسسة أخرى يتم إبرازها بالضرورة في البيانات المالية.

الوكالة الاتحادية للتعليم
المؤسسة التعليمية الحكومية العليا
التعليم المهني
جامعة ولاية بتروزافودسك

معهد كاريليان الإقليمي للإدارة والاقتصاد
وحقوق PetrSU تحت حكومة جمهورية كاريليا

قسم المحاسبة ، AHD والتدقيق

المحاسبة لقيم المواد والإنتاج

الدورات الدراسية في المحاسبة المالية

يؤديها طالب من مجموعة BU-77
كلية الاقتصاد
"المحاسبة والتحليل والمراجعة"
بروخوروفا ماريا إيغوريفنا

المستشار العلمي
دميتريفا ليديا نيستيروفنا

_____________________________________

بتروزافودسك

مقدمة ………………………………………………………………………………………………………… .3

الفصل 1. أحكام عامة

1. 1. مفهوم وأنواع ومهام المحاسبة عن قوائم الجرد .................. 5

1. 2. توثيق قوائم الجرد .................. ... 11

1. 3. تقييم قوائم الجرد ……………………………………………… .16

الفصل 2. المحاسبة لقوائم الجرد.

2.1. علاقة المستودع والمحاسبة ……………………………………… .. 26

2.2. المحاسبة التركيبية لقوائم الجرد ……………………………… 35

الفصل 3. الجرد.

القواعد العامة لإجراء الجرد …………………………………………………… ... 50

إجراء جرد للمخزونات وعكس نتائجه على الحسابات المحاسبية ……………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………

الخلاصة ………………………………………………………………………………………………… ... 60

المراجع ………………………………………………………………………………………… .. 62

مقدمة.

كان الغرض من كتابة عمل هذا المقرر الدراسي هو دراسة قوائم الجرد. على الرغم من حقيقة أن التغييرات في محاسبة المواد نادرًا ما تحدث ، إلا أن هذا الموضوع لا يزال مناسبًا. في الواقع ، لا يمكن لأي منظمة عمليًا الاستغناء عن استخدام قوائم الجرد في أنشطتها.

لذلك ، من المهم معرفة ما هي قوائم الجرد ، وماذا تشمل ، وما هي المهام الرئيسية المحددة للموظفين الذين يحتفظون بسجلات المواد ، وما هي المتطلبات المفروضة عليه. من المهم أن تعرف وتكون قادرًا على ملء واستخدام المستندات الأساسية لحساب استلام المواد وشطبها. من الضروري أيضًا وضع السجلات المحاسبية بمهارة وكفاءة لنشر أو شطب قوائم الجرد.

بالنسبة للمؤسسة ، من المهم اختيار طريقة للمحاسبة لاستلام المواد ، إما باستخدام الحساب 10 فقط "المواد" ، أو تكملة المحاسبة بالحسابات 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية "(عند استخدام الأسعار المحاسبية). هناك أيضًا ثلاث طرق لشطب المواد: بتكلفة كل وحدة ، بمتوسط ​​التكلفة وبطريقة FIFO (بتكلفة المواد الأولى التي تم الحصول عليها). من المهم أيضًا اختيار الطريقة المناسبة على النحو الأمثل لكل منظمة ، اعتمادًا على نوع نشاطها.

من أجل محاسبة ومراقبة موثوقة على توافر وسلامة المخزون ، من الضروري معرفة القواعد الأساسية لإجراء الجرد ومعالجة نتائجه بوضوح.

هذه وبعض المشاكل الموضعية الأخرى أثبتت أهداف وغايات كتابة ورقة حول الموضوع أعلاه.

لتحقيق هذا الهدف (دراسة شاملة للمحاسبة عن قوائم الجرد) لا بد من حل المهام التالية:

إعطاء مفهوم قوائم الجرد وتحديد أنواعها ومهام المحاسبة.

ضع في اعتبارك الوثائق الأولية المستخدمة لتسجيل والتحكم في حالة وحركة قوائم الجرد.

لدراسة أنواع تقييم المخزون المستخدمة اليوم.

لتتبع العلاقة بين المستودع ومحاسبة المخزون.

لدراسة مسك المحاسبة التركيبية والتحليلية لقوائم الجرد.

ضع في اعتبارك قواعد إجراء جرد للمخزونات وانعكاس نتائجه على حسابات المحاسبة.

الفصل 1. أحكام عامة.

1.1 مفهوم وأنواع ومهام محاسبة قوائم الجرد.

المخزونات هي عناصر العمالة المستخدمة في احتياجات الإنتاج أو الإدارة لمنظمة ما ، وتستخدم في عملية الإنتاج مرة واحدة وتحويل قيمتها بالكامل إلى تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات).

يتم قبول الأصول التالية للمحاسبة كمخزونات:

تستخدم كمواد خام ، مواد ، إلخ. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛

محتفظ بها للبيع ، بما في ذلك المنتجات النهائية والسلع ؛

تستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة.

على أساس "المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة قوائم الجرد" تضع المنظمات اللوائح الداخلية والتعليمات وغيرها من الوثائق التنظيمية والإدارية اللازمة للتنظيم السليم للمحاسبة والرقابة على استخدام قوائم الجرد. قد تشمل هذه الوثائق:

نماذج الوثائق الأولية لاستلام وإصدار (الإنفاق) وحركة قوائم الجرد وإجراءات تنفيذها (تجميعها) ، وكذلك قواعد تداول الوثائق ؛

قائمة مسؤولي الأقسام المكلفة باستلام وإصدار قوائم الجرد ؛

الإجراء الخاص بممارسة الرقابة على ضمان الإنفاق الاقتصادي والعقلاني (الاستخدام) للمخزونات في الإنتاج ، والتداول ، وحفظ السجلات بشكل صحيح ، وموثوقية التقارير عن نفقاتها ، وما إلى ذلك.

تتم محاسبة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة والمنتجات المصنوعة منها ، وكذلك الخردة والنفايات التي تحتوي على معادن ثمينة وأحجار كريمة ، على أساس تعليمات (لوائح) خاصة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

وحدة المحاسبة للمخزونات هي النوع والدرجة والعلامة التجارية والحجم. تختار المنظمة وحدة الحساب بشكل مستقل.

عادة ما يتم تصنيف المخزونات اعتمادًا على الدور الذي تلعبه في عملية الإنتاج إلى:

1. المواد الخام والمواد الأساسية - قوائم الجرد التي تشكل الأساس المادي للمنتجات النهائية المستقبلية ، والأعمال ، والخدمات. والمواد الخام هي منتجات زراعية وتعدينية (الحبوب ، والقطن ، والماشية ، والحليب ، وما إلى ذلك) ، والمواد هي منتجات التصنيع الصناعة (الدقيق ، النسيج ، السكر ، إلخ).

2. المواد المساعدة - قوائم الجرد التي تهدف إلى تحسين خصائص المستهلك أو صفات المنتجات النهائية في المستقبل. كما أنها تشكل الأساس المادي للمنتج النهائي.

تقسيم المواد الخام والمواد إلى رئيسية ومساعدة مشروط ويعتمد على المنظمة.

3. المنتجات شبه المصنعة المشتراة - قوائم الجرد على شكل منتجات خضعت لعملية معالجة جزئية ، والتي يمكن استخدامها كمواد خام ومواد.

4. قطع الغيار (مخزون مخصص لإصلاح أو المحافظة على أداء الأصول الثابتة).

5. الوقود (الصناعي ، التكنولوجي ، الحركي).

6 - النفايات القابلة للإرجاع (بقايا المخزونات المستلمة في المستودعات من مواقع الإنتاج في شكل رقائق ونشارة الخشب والقصاصات ، وما إلى ذلك ، التي تشكلت أثناء المعالجة إلى منتجات تامة الصنع ، والتي فقدت كليًا أو جزئيًا خصائص المستهلك للمواد الخام والمواد الخام )

7. التعبئة والتغليف (المخزون المخصص للتغليف والتخزين ونقل المنتجات والبضائع وجميع أنواع المواد الخام والمواد).

8. المخزون واللوازم المنزلية (الأدوات التي يقل عمرها الإنتاجي عن 12 شهرًا ، ولكن يتم احتسابها كجزء من المخزون).

بالإضافة إلى ذلك ، يتم تصنيف المواد وفقًا لخصائصها التقنية وتنقسم إلى مجموعات: المعادن الحديدية وغير الحديدية ، والمنتجات المدرفلة ، والأنابيب ، إلخ.

تُستخدم التصنيفات المشار إليها للمخزون لبناء محاسبة تركيبية وتحليلية ، وكذلك لتجميع تقرير إحصائي عن أرصدة وإيصالات واستهلاك المواد الخام والمواد في أنشطة الإنتاج والتشغيل.

المهام الرئيسية للمحاسبة على قوائم الجرد هي:

تشكيل التكلفة الفعلية للمخزون ؛

توثيق العمليات بشكل صحيح وفي الوقت المناسب وتوفير بيانات موثوقة عن شراء واستلام وإطلاق المخزونات ؛

مراقبة سلامة المخزونات في أماكن تخزينها (تشغيلها) وفي جميع مراحل حركتها ؛

الرقابة على الامتثال لمعايير المخزون التي وضعتها المنظمة ، وضمان الإنتاج المستمر وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛

التحديد في الوقت المناسب للمخزونات الفائضة وغير الضرورية بغرض بيعها المحتمل أو تحديد الفرص الأخرى لمشاركتها في التداول ؛

تحليل فعالية استخدام الاحتياطيات.

المتطلبات الرئيسية لمحاسبة المخزون:

الانعكاس المستمر والمستمر والكامل للحركة (الاستلام والاستهلاك والحركة) وتوافر المخزون ؛

محاسبة الكمية وتقدير المخزون ؛

كفاءة (توقيت) محاسبة المخزون ؛

أصالة؛

امتثال المحاسبة التركيبية لبيانات المحاسبة التحليلية في بداية كل شهر (من حيث حجم الأعمال والأرصدة) ؛

امتثال بيانات محاسبة المستودعات والمحاسبة التشغيلية لحركة المخزون في أقسام المنظمة بالبيانات المحاسبية.

يجب أن يوفر استخدام المؤسسات لمنتجات البرمجيات لحساب المخزون المعلومات اللازمة على الورق ، بما في ذلك المؤشرات الواردة في سجلات المحاسبة ، والتقارير الداخلية للمنظمة والوثائق الأخرى.

المتطلبات الأساسية اللازمة للسيطرة الفعالة على سلامة المخزونات هي:

توافر المستودعات والمخازن المجهزة بشكل صحيح أو مناطق مخصصة (لمخزونات التخزين المفتوحة) ؛

وضع المخزونات حسب أقسام المستودعات ، وداخلها - عن طريق مجموعات وأنواع منفصلة - أنواع - أحجام (في الأكوام ، والأرفف ، وما إلى ذلك) بطريقة يمكن قبولها وإصدارها والتحقق من توفرها بسرعة ؛ في أماكن تخزين كل نوع من أنواع المخزون ، يجب إرفاق ملصق يشير إلى البيانات الموجودة على المخزون الموجود ؛

تجهيز مواقع تخزين المخزون بوسائل الوزن وأدوات القياس وحاويات القياس ؛

استخدام التسليم المركزي للمواد من مستودعات المنظمة إلى ورش العمل (الأقسام الفرعية) وفقًا للجداول الزمنية المتفق عليها ، وفي مواقع البناء من الموردين والمستودعات الأساسية ومواقع الانتقاء مباشرة إلى مواقع البناء وفقًا لقوائم الانتقاء ؛ تقليل المستودعات والمخازن الوسيطة غير الضرورية ؛

تنظيم مواقع القطع المركزي للمواد ، حيثما يكون ذلك ضروريًا ومناسبًا ؛

تحديد قائمة المستودعات المركزية (الأساسية) والمستودعات (المخازن) ، وهي وحدات محاسبية مستقلة ؛

وضع إجراءات تقنين استهلاك المخزون (تطوير واعتماد المعايير ، الامتثال للمعايير عند توزيع المواد على إدارات المنظمة) ؛

وضع إجراءات تكوين الأسعار المحاسبية للاحتياطيات وإجراءات مراجعتها ؛

تحديد دائرة الأشخاص المسؤولين عن قبول المخزونات والإفراج عنها (مديرو المخازن ، أمناء المخازن ، وكلاء الشحن ، إلخ) ، من أجل التنفيذ الصحيح وفي الوقت المناسب لهذه العمليات ، فضلاً عن سلامة المخزونات الموكلة إليهم ؛ إبرام اتفاق مع هؤلاء الأشخاص وفقًا للإجراءات المعمول بها في الاتفاقات المكتوبة بشأن المسؤولية ؛ إقالة ونقل الأشخاص المسؤولين ماديًا بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المؤسسة ؛

تحديد قائمة المسؤولين الذين لهم الحق في التوقيع على المستندات الخاصة باستلام المخازن والإفراج عنها ، وكذلك إصدار تصاريح (تصاريح) لتصدير المخزونات من المستودعات وأماكن التخزين الأخرى التابعة للمنظمة ؛

توفر قائمة بالأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات الأولية ، معتمدة من قبل رئيس المنظمة بالاتفاق مع كبير المحاسبين (تشير القائمة إلى الوظيفة ، والاسم الأخير ، والاسم الأول ، والعائلة ، ومستوى الكفاءة (نوع أو أنواع العمليات لـ الذي يحق لهذا المسؤول اتخاذ القرارات)).

تخضع المخزونات ، المستلمة من المنظمات الأخرى (بما في ذلك مجانًا) والمصنعة في المؤسسة ، لقبول المستودعات المناسبة للمنظمة.

المبالغ المدفوعة للمخزونات التي لم يتم إخراجها من مستودعات الموردين وهي في الطريق يتم احتسابها في المحاسبة على حسابات التسوية كذمم مدينة.

إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في الملكية (حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، على التوالي) للأصول المادية المستلمة ، فيجب أن تؤخذ الأخيرة في الاعتبار في الحسابات غير المتوازنة.

يجب توثيق جميع العمليات على حركة (إيصال ، حركة ، إنفاق) المخزون في مستندات المحاسبة الأولية.

نماذج مستندات المحاسبة الأولية المعتمدة:

لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي - أشكال موحدة لوثائق المحاسبة الأولية ؛

الوزارات ذات الصلة والهيئات الأخرى للسلطة التنفيذية الاتحادية - الأشكال القطاعية ؛

المنظمات - نماذج المستندات الأولية لتسجيل المعاملات التجارية ، والتي لا تتوفر لها نماذج موحدة وخاصة بالصناعة. عند تطوير هذه النماذج والموافقة عليها ، يتم أخذ تفاصيل أنشطة هذه المنظمات في الاعتبار.

يجب أن تتضمن مستندات المحاسبة الأساسية التفاصيل الإلزامية التي ينص عليها القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة":

عنوان الوثيقة ؛

تاريخ تحرير الوثيقة ؛

اسم المنظمة التي يتم إعداد الوثيقة نيابة عنها ؛

مقياس المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية ؛

اسم المسؤولين عن المعاملات التجارية وصحة تنفيذها ؛

التوقيعات الشخصية للأشخاص المشار إليهم ونسخهم.

بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم تضمين تفاصيل إضافية في مستندات المحاسبة الأولية اعتمادًا على طبيعة المعاملة ، ومتطلبات اللوائح ذات الصلة والمبادئ التوجيهية المحاسبية ، وكذلك تقنية معالجة المعلومات المحاسبية.

يمكن أن تكون مستندات المحاسبة الأساسية متعددة الأسطر (لعدة أرقام عناصر) أو ذات سطر واحد (لرقم صنف واحد).

يجب تنفيذ المستندات المحاسبية الأساسية بشكل صحيح ، مع ملء جميع التفاصيل اللازمة ، والتوقيعات المناسبة.

في حالة عدم وجود مؤشرات للتفاصيل الفردية في مستندات المحاسبة الأولية المحددة ، يتم شطب أعمدة السطر المقابلة.

يمكن وضع قائمة منفصلة من البنود ويمكن وضع قواعد خاصة لتنفيذ وثائق المحاسبة الأولية لإصدار الأسهم النادرة و (أو) باهظة الثمن (مخزون المحاسبة الخاصة). يتم وضع قائمة بهذه الاحتياطيات والقواعد الخاصة لإصدار المستندات المحاسبية الأولية لإصدارها وإجراءات مراقبة إنفاقها (الاستخدام) من قبل رئيس المنظمة بناءً على اقتراح كبير المحاسبين.

يجب ترقيم مستندات المحاسبة الأساسية مسبقًا ، أو يتم وضع الرقم أثناء تنفيذ وتسجيل المستند. في المنظمة ، يجب أن يضمن إجراء الترقيم عدم وجود أرقام مكررة خلال سنة إبلاغ واحدة.

يمكن إعداد مستندات المحاسبة الأساسية على الورق ووسائط الآلة. يجب أن يكون لبرامج تشفير المستندات وتحديدها ومعالجتها آليًا على وسائط الآلة نظام حماية وأن يتم تخزينها في المؤسسة للفترة المحددة لتخزين مستندات المحاسبة الأولية ذات الصلة.

1.2 توثيق قوائم الجرد.

توثيق المخزون هو أساس المحاسبة التشغيلية. تنقسم مستندات محاسبة المخزون إلى مستندات تسجل الإيصال من قبل المنظمة ووثائق تسجل إصدار (شطب) المواد.

وثائق القبول تشمل:

1. سجل البضائع الواردة (نموذج M-1).

يتم تسجيل المستندات المصاحبة لتوريد المواد ويتم التحكم في الوفاء بشروط التسليم.

2 - التوكيل الرسمي (النموذجان رقم M-2 و M-2a)

يتم استخدامها لإضفاء الطابع الرسمي على حق الشخص في التصرف كوصي على مؤسسة عند استلام الأصول المادية التي تم تحريرها من قبل المورد بموجب أمر أو فاتورة أو عقد أو أمر أو اتفاق. يتم إعداد التوكيل الرسمي في نسخة واحدة من قبل قسم المحاسبة في المنظمة وإصداره مقابل إيصال للمستلم.

يتم استخدام النموذج رقم M-2a من قبل المنظمات التي ينتشر منها استلام الأصول المادية بالوكالة. يتم تسجيل إصدار هذه التوكيلات في سجل مُرقم مسبقًا ومُحكم للتوكيلات الصادرة.

لا يجوز إصدار توكيلات لأشخاص لا يعملون في المنظمة. يجب ملء التوكيل الرسمي بالكامل وأن يكون لديه نموذج توقيع للشخص الذي تم إصدار التوكيل باسمه. فترة الإصدار عادة 15 يوما. يمكن إصدار توكيل رسمي لاستلام أصناف المخزون بترتيب الدفعات المخططة لشهر تقويمي. يتم تسجيل التوكيلات الصادرة في سجل التوكيلات الصادرة بترتيب زمني. يتم تأكيد إكمال المهمة من خلال المعلومات الواردة في كعب التوكيل الرسمي: يتم تحديد رقم وتاريخ واسم المستند الذي على أساسه يتم استلام القيم من قبل المنظمة.

3. أمر ائتمان (نموذج N M-4)

يتم استخدامه لتسجيل المواد الواردة من الموردين أو من المعالجة. يقوم شخص مسؤول ماليًا بإعداد أمر استلام في نسخة واحدة في يوم وصول الأشياء الثمينة إلى المستودع. يجب إصدار أمر استلام بالمبلغ المقبول بالفعل للأشياء الثمينة.

يتم ملء العمود "رقم جواز السفر" عند تسجيل المعاملات التجارية للأصول المادية التي تحتوي على معادن وأحجار ثمينة.

4 - فعل قبول المواد (نموذج رقم M-7)

يتم استخدامه لتسجيل قبول الأصول المادية التي تحتوي على تناقض كمي ونوعي ، بالإضافة إلى تباين في التشكيلة مع بيانات المستندات المصاحبة للمورد ؛ يتم تجميعها أيضًا عند قبول المواد المستلمة بدون مستندات ؛ هو الأساس القانوني لتقديم مطالبة مع المورد ، المرسل. يتم تسجيل البيانات الإضافية المطلوبة التي لم يتم تمييزها في النموذج في سطور منفصلة في قسم "بيانات أخرى".

يتم تحرير القانون من نسختين من قبل أعضاء لجنة الاختيار بمشاركة إلزامية من شخص مسؤول ماليًا وممثل المرسل (المورد) أو ممثل منظمة غير مهتمة. بعد قبول الأشياء الثمينة ، يتم نقل الأعمال مع إرفاق المستندات (سندات الشحن ، وما إلى ذلك): نسخة واحدة - إلى قسم المحاسبة في المنظمة لحساب حركة الأصول المادية ، والأخرى - إلى قسم التوريد أو قسم المحاسبة لإرسال خطاب مطالبة إلى المورد. يتم ملء عمود "رقم جواز السفر" فقط في حالات التناقضات في تنفيذ المعاملات التجارية لاستلام الأصول المادية التي تحتوي على معادن وأحجار ثمينة.

5. بوليصة الشحن (نموذج 1-T).

يتم إصدارها إذا تم تسجيل البضاعة عن طريق النقل البري. يتكون من قسمين: سلعة و نقل. تنظم السلع العلاقة بين المورد ومشتري البضائع ؛ يحدد النقل العلاقة بين مالك السيارة وزبونها. يتم إصدار الوثيقة نسخة واحدة لكل طرف.

6. بوليصة الشحن (نموذج TORG-12)

مصممة لمعالجة استلام البضائع. صادرة من نسختين عن الشخص المسؤول ماليًا. وهو أساس ترحيل البضائع من المشتري وشطب البضائع من المورد.

7. بطاقة المحاسبة المادية (نموذج M-17)

يتم احتساب المخزونات في المستودع بأرقام الأصناف. لكل رقم صنف ، يتم إنشاء بطاقة محاسبة المواد في نسخة واحدة. تصدر البطاقة في قسم المحاسبة وتسلم لأمين المخزن مقابل التوقيع. المواد الخاصة بالبطاقة تؤخذ بعين الاعتبار فقط. يتم الإدخال في البطاقة على أساس المستندات الواردة والصادرة في يوم العملية. تحتوي البطاقة على كمية المواد المستلمة أو المشطوبة ، وبعد كل عملية يتم عرض الرصيد ، مما يسمح لك بالتحكم في كمية المخزونات.

8 - قانون ترحيل الأصول المادية الواردة أثناء تفكيك وتفكيك المباني والهياكل (نموذج رقم M-35)

يستخدم النموذج لتسجيل ترحيل الأصول المادية المستلمة أثناء تفكيك وتفكيك المباني والهياكل المناسبة للاستخدام في إنتاج العمل.

يتم وضع القانون في ثلاث نسخ من قبل لجنة تتكون من ممثلين عن العميل والمقاول ، موقعة من قبل ممثلي العميل والمقاول.

تبقى النسخ الأولى والثانية من القانون مع العميل ، والثالثة - مع المقاول. يقوم العميل بدوره بإرفاق النسخة الأولى من القانون بالفاتورة المقدمة للدفع للمقاول.

وثائق الإفراج عن قوائم الجرد هي:

1 - بطاقة السياج الحدودي (نموذج رقم M-8)

يتم استخدامه إذا كانت هناك قيود على إطلاق المواد لتسجيل إطلاق المواد المستهلكة بشكل منهجي في تصنيع المنتجات ، وكذلك لمراقبة الامتثال للحدود الموضوعة للإفراج عن المواد لاحتياجات الإنتاج وهو مبرر للكتابة من الأصول المادية من المستودع.

يتم إصدار بطاقة الحد الأقصى من نسختين لمادة واحدة (رقم التسمية). يتم نقل نسخة واحدة قبل بداية الشهر إلى الوحدة الهيكلية - مستهلك المواد ، والثانية - إلى المستودع.

يتم تحرير المواد في الإنتاج من قبل المستودع بناءً على تقديم ممثل الوحدة الهيكلية لنسخته من بطاقة الحد الأقصى.

يلاحظ أمين المخزن في كلا النسختين تاريخ وكمية المواد المصدرة ، وبعد ذلك يعرض الحد المتبقي وفقًا لرقم صنف المادة. يوقع صاحب المتجر على بطاقة الحد الأقصى ، ويوقع ممثل الوحدة الهيكلية على بطاقة الحد الأقصى للمستودع.

لتقليل عدد المستندات الأولية ، عند الاقتضاء ، يوصى بإصدار إصدار للمواد مباشرة في بطاقات محاسبة المواد (نموذج رقم M-17). في هذه الحالة ، لا يتم إصدار مستندات الإنفاق للإفراج عن المواد ، ويتم تنفيذ العملية نفسها على أساس بطاقات الحد الصادرة في نسخة واحدة ، والمستندات المحاسبية التي لا تهم. يمكن أيضًا تحديد حد الإجازة في البطاقة نفسها. عند استلام المواد ، يقوم ممثل الوحدة الإنشائية بالتوقيع مباشرة على بطاقات محاسبة المواد ، ويوقع أمين المخزن على بطاقة الحد الأقصى.

وفقًا لبطاقة الحد الأقصى ، يتم أيضًا الاحتفاظ بسجلات المواد غير المستخدمة في الإنتاج (المرتجعات). في هذه الحالة ، لا يتم وضع مستندات إضافية. لا يُسمح بالإفراط في توريد المواد واستبدال بعض أنواع المواد بأخرى إلا بإذن من رئيس المنظمة أو كبير المهندسين أو الأشخاص المخولين بذلك. يتم إجراء تغيير الحد من قبل نفس الأشخاص الذين مُنحوا الحق في إنشائه.

يتم تحرير الأصول المادية من تلك المستودعات المشار إليها في بطاقة الحد الأقصى. يحدد أمين المخزن تاريخ وكمية المواد الصادرة في بطاقة الحد الأقصى ، وبعد ذلك يعرض رصيد الحد لكل رقم صنف من المواد. يتم تسليم بطاقات الحد الأقصى من المستودع إلى قسم المحاسبة بعد استخدام الحد. يمكن إصدار نموذج من بطاقة الحد الأقصى بتفاصيل مكتملة جزئيًا باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.

2 - سند شحنة تحت الطلب (نموذج رقم M-11)

يتم استخدامه لحساب حركة الأصول المادية داخل المنظمة بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماديًا.

يتم عمل بوليصة الشحن في نسختين من قبل الشخص المسؤول ماليًا للوحدة الهيكلية التي تقدم قيمًا مادية. تعمل نسخة واحدة كأساس لخصم الأشياء الثمينة إلى مستودع التسليم ، وتعمل النسخة الثانية كأساس لمستودع الاستلام لترحيل الأشياء الثمينة.

تُستخدم نفس سندات الشحن لتسجيل عمليات التسليم إلى المستودع أو مخزن البقايا من إنتاج المواد غير المستخدمة ، إذا تم استلامها مسبقًا عند الطلب ، وكذلك تسليم النفايات والزواج.

يتم التوقيع على بوليصة الشحن من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا عن المرسل والمتلقي ، على التوالي ، ويتم تسليمها إلى قسم المحاسبة لحساب حركة المواد.

3. فاتورة تحرير المواد إلى الجانب (نموذج N M-15)

يتم استخدامه لحساب الإفراج عن الأصول المادية لمزارع منظمتها الواقعة خارج أراضيها ، أو لمنظمات الطرف الثالث ، على أساس العقود والوثائق الأخرى.

يتم إصدار بوليصة الشحن من قبل موظف الوحدة الهيكلية من نسختين على أساس الاتفاقيات (العقود) والأوامر والمستندات الأخرى ذات الصلة والعرض التقديمي من قبل متلقي التوكيل لاستلام الأشياء الثمينة ، معبأ بالطريقة المحددة. يشير المستند إلى القيمة التعاقدية للمخزون المباع ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، لتحديد النتيجة المالية من البيع بشكل أكبر.

يتم نقل النسخة الأولى إلى المستودع كأساس للإفراج عن المواد ، والثانية - إلى مستلم المواد.

1.3 تقييم المخزون.

يتم احتساب المخزونات ، سواء المكتسبة (المستلمة) من المنظمات الأخرى ، والتي تصنعها المنظمة ، بالتكلفة الفعلية ، مع مراعاة الميزات التالية:

1. التكلفة الفعلية للمخزونات التي تم شراؤها مقابل رسم هي مبلغ التكاليف الفعلية للاقتناء التي تتحملها المنظمة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي).

التكلفة الفعلية للمواد المشتراة مقابل رسوم تشمل:

تكلفة المواد بالأسعار التعاقدية ؛

النقل - تكاليف الشراء ؛

تكلفة إحضار المواد إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض التي تتوخاها المنظمة.

2 - يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاق تبرع أو مجانًا ، وكذلك تلك المتبقية من التخلص من الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، على أساس قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ قبولها. محاسبة.

3. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المساهمة في رأس المال (الحصة) المصرح به لمنظمة ما بناءً على قيمتها النقدية المتفق عليها من قبل مؤسسي المنظمة (المشاركين) ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

4. يسمح لمنظمة تعمل في تجارة التجزئة بتقييم البضائع المشتراة بأسعار البيع. في هذه الحالة ، يتم أخذ الفرق بين أسعار البيع والشراء في الاعتبار في حساب Trade Margin.

5. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون عندما يتم تصنيعها من قبل المنظمة نفسها على أساس التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المخزونات. يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المخزونات من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات ذات الصلة.

6. يتم الاعتراف بالتكلفة الفعلية للمخزونات المستلمة بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية على أنها تكلفة الأصول المحولة أو التي ستنقلها المنظمة. يتم تقييم الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها من قبل الكيان بالسعر الذي تقوم به المنشأة عادة بتحميل أصول مماثلة في ظروف مماثلة. تضاف تكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة بالبورصة إلى تكلفة المخزونات المستلمة مباشرة أو يتم تضمينها مبدئيًا في تكوين تكاليف النقل والمشتريات ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. إذا كانت اتفاقية التبادل تنص على تبادل سلع غير متكافئة ، يتم تسجيل الفرق بينهما في شكل نقدي من قبل الطرف الذي قام بنقل البضائع ذات القيمة الأعلى ، في الخصم من حساب التسوية. يسدد الدين الناتج على الوجه المبين بالاتفاق.

7. يتم احتساب المخزونات التي لا تملكها هذه المنظمة ، ولكن يجري استخدامها أو التخلص منها ، في الحسابات غير المتوازنة في التقييم المنصوص عليه في العقد ، أو في التقييم المتفق عليه مع مالكها.

8. في حالة عدم وجود سعر للاحتياطيات المحددة في العقد أو السعر المتفق عليه مع المالك ، يمكن أخذها في الاعتبار عند التقييم المشروط.

9. يتم تقييم الأسهم ، التي يتم تحديد قيمتها عند الشراء بالعملة الأجنبية ، بالروبل عن طريق إعادة حساب المبلغ بالعملة الأجنبية بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري اعتبارًا من تاريخ قبول الأسهم لـ محاسبة.

10. تظهر المخزونات ، التي انخفض سعر السوق لها خلال السنة المشمولة بالتقرير ، أو أصبحت متقادمة من الناحية الأخلاقية ، أو فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا ، في الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في السوق الحالية القيمة ، مع مراعاة الحالة المادية للاحتياطيات. ينعكس الانخفاض في تكلفة المخزون في المحاسبة في شكل استحقاق احتياطي.

يتم إنشاء احتياطي للانخفاض في قيمة الأصول المادية لكل وحدة مخزون مقبولة في المحاسبة. يُسمح بإنشاء احتياطيات لاستهلاك الأصول المادية لأنواع معينة (مجموعات) من المخزونات المماثلة أو ذات الصلة. لا يجوز إنشاء احتياطيات لتخفيض قيمة الأصول المادية لمجموعات (أنواع) المخزون الموسعة مثل المواد الأساسية والمواد المساعدة والمنتجات النهائية والسلع والمخزون لقطاع تشغيلي أو جغرافي معين ، إلخ.

يتم حساب القيمة السوقية الحالية للمخزونات من قبل المنظمة على أساس المعلومات المتاحة قبل تاريخ التوقيع على البيانات المالية. يأخذ الحساب في الاعتبار:

التغيير في السعر أو التكلفة الفعلية المرتبطة مباشرة بالأحداث بعد تاريخ التقرير ، مما يؤكد الظروف الاقتصادية التي كانت موجودة في تاريخ التقرير الذي أجرت فيه المنظمة أنشطتها ؛

تعيين المواد - مخزون الإنتاج ؛

القيمة السوقية الحالية للمنتجات النهائية ، والتي يستخدم إنتاجها المواد الخام والمواد والمخزونات الأخرى. لا يتم إنشاء احتياطي للانخفاض في قيمة الأصول المادية للمواد الخام والمواد والمخزونات الأخرى المستخدمة في إنتاج المنتجات النهائية ، والأعمال ، والخدمات ، إذا كانت القيمة السوقية الحالية لهذا المنتج النهائي ، والعمل ، في تاريخ إعداد التقارير ، تتطابق الخدمات مع تكلفتها الفعلية أو تتجاوزها. يجب على المنظمة تقديم تأكيد لحساب القيمة السوقية الحالية للمخزونات.

إذا زادت القيمة السوقية الحالية للمخزون في الفترة التي تلي الفترة المشمولة بالتقرير ، مقابل الانخفاض في القيمة التي تم إنشاء احتياطي لها في الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن الجزء المقابل من الاحتياطي يتم تضمينه في تخفيض التكلفة من المصاريف الجوهرية المعترف بها في الفترة التي تلي فترة التقرير.

ينعكس تراكم احتياطي الانخفاض في قيمة المخزون في السجلات المحاسبية تحت حساب "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم شطب الاحتياطي المستحق لزيادة النتائج المالية (حساب "الإيرادات والمصروفات الأخرى") حيث يتم تحرير المخزون المتعلق به.

11. تكلفة المواد بالأسعار التعاقدية هي مبلغ الدفع المحدد باتفاق الطرفين في العقد القابل للسداد مباشرة مقابل المواد.

تكاليف النقل والمشتريات هي تكاليف المنظمة المرتبطة مباشرة بعملية شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة. يشمل تكوين تكاليف النقل والمشتريات ما يلي:

نفقات تحميل المواد في المركبات ونقلها ، والتي يدفعها المشتري بما يزيد عن سعر هذه المواد وفقًا للعقد ؛

تكاليف صيانة جهاز المشتريات والتخزين في المنظمة ، بما في ذلك تكاليف أجور موظفي المنظمة المشاركين مباشرة في المشتريات ، وقبول ، وتخزين ، والإفراج عن المواد المشتراة ، وموظفي مكاتب المشتريات الخاصة ، والمستودعات والوكالات المنظمة في الأماكن شراء (شراء) المواد ، الموظفون الذين يشاركون مباشرة في شراء (شراء) المواد وتسليمها (مرافقتها) إلى المنظمة ، وخصم الاحتياجات الاجتماعية لهؤلاء الموظفين.

ملحوظة. إذا كان موظفو المنظمة المدرجة في الفقرة السابقة يعملون ليس فقط في شراء المواد وقبولها وتخزينها وإصدارها ، ولكن أيضًا في الأشياء الثمينة المتعلقة بالأصول غير المتداولة ، والمنتجات النهائية ، والمنتجات شبه المصنعة من إنتاجهم الخاص ، وما إلى ذلك ، يُسمح بعد ذلك بإسناد تكاليف صيانة جهاز المستودعات والمشتريات مباشرةً إلى تكاليف الإنتاج لبنود حساب التكاليف العامة ذات الصلة ؛

نفقات صيانة نقاط الشراء الخاصة والمستودعات والوكالات المنظمة في أماكن الشراء (باستثناء تكاليف العمالة مع اقتطاعات للاحتياجات الاجتماعية) ؛

العلاوات (الرسوم الإضافية) ، العمولات (تكلفة الخدمات) المدفوعة للإمداد ، المنظمات الاقتصادية الأجنبية وغيرها من المنظمات الوسيطة ؛

رسوم تخزين المواد في أماكن الشراء ومحطات السكك الحديدية والموانئ والمراسي ؛

مدفوعات الفوائد للقروض الممنوحة والاقتراضات المتعلقة بشراء المواد قبل قبولها للمحاسبة ؛

نفقات رحلات العمل للشراء المباشر للمواد ؛

تكلفة الخسائر على المواد المسلمة أثناء النقل (نقص ، تلف) ، في حدود الهدر الطبيعي ؛

نفقات أخرى.

تشمل تكاليف إحضار المواد إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض المقصودة للمنظمة التكاليف التي تتحملها المنظمة من أجل المعالجة والمعالجة والتكرير وتحسين الخصائص التقنية للمواد المشتراة التي لا تتعلق بعملية الإنتاج. يمكن تنفيذ هذه الأعمال من قبل المنظمة - المشتري ، والأطراف الثالثة. عندما يتم تنفيذ هذه الأعمال من قبل أطراف ثالثة ، فإن تكلفة إنجاز العمل تشمل تكلفة العمل المنجز وتكاليف النقل من وإلى مكان العمل ، والتحميل والتفريغ ، التي تقوم بها أطراف ثالثة.

عندما يتم إطلاق المواد في الإنتاج والتخلص منها بطريقة أخرى ، يتم إجراء تقييمها من قبل المنظمة بإحدى الطرق التالية:

أ) بتكلفة كل وحدة ؛

ب) بمتوسط ​​التكلفة.

ج) وفقًا لطريقة ما يرد أولاً يصرف أولاً (بسعر التكلفة لاقتناء المواد لأول مرة في الوقت المناسب).

في السابق ، تم استخدام طريقة LIFO لتقييم عمليات الشطب. اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، تحظر وزارة المالية الروسية شطب المخزونات في المحاسبة باستخدام طريقة LIFO (عندما يتم تقدير تكلفة المخزون عند التخلص أو النقل إلى الإنتاج بسعر آخر دفعة تم استلامها أو تصنيعها). لهذا الغرض ، أزيلت الإشارات إلى ذكر طريقة الشطب هذه في الفقرة 58 من اللائحة رقم 34 ن ، الفقرات 16 ، 20 ، 22 من PBU 5/01 ، الفقرات 73 ، 77-79 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمنطقة MPZ و الملحق رقم 1 للتعليمات المقابلة لها.

يجب أن يتم استخدام أي من الطرق المدرجة حسب مجموعة (نوع) المواد خلال السنة المشمولة بالتقرير وينعكس في السياسة المحاسبية للمنظمة ، بناءً على افتراض تسلسل تطبيق السياسة المحاسبية.

عند شطب (إصدار) المواد بتكلفة كل وحدة مخزون ، يمكن استخدام خيارين لحساب تكلفة وحدة المخزون:

بما في ذلك جميع التكاليف المرتبطة بشراء الأسهم ؛

بما في ذلك تكلفة المخزون فقط بسعر العقد (نسخة مبسطة).

يُسمح باستخدام نسخة مبسطة في حالة عدم وجود إمكانية عزو تكاليف النقل والمشتريات والتكاليف الأخرى المرتبطة بشراء المخزونات إلى تكلفتها (على سبيل المثال ، في حالة التوريد المركزي للمواد).

في هذه الحالة ، يتم توزيع قيمة الانحراف (الفرق بين التكاليف الفعلية لشراء المادة وسعرها التعاقدي) بالتناسب مع تكلفة المواد المشطوبة (الصادرة) ، محسوبة بالأسعار التعاقدية.

يجب استخدام تقييم المواد الصادرة بتكلفة كل وحدة مخزون من قبل المنظمة إذا كانت المخزونات المستخدمة لا يمكن أن تحل محل بعضها البعض بالطريقة المعتادة أو تخضع لمحاسبة خاصة (معادن ثمينة ، أحجار كريمة ، مواد مشعة ، إلخ.) .

من الملائم شطب قطعة قطعة وسلع باهظة الثمن تُباع في نسخة واحدة أو على دفعات صغيرة. على سبيل المثال ، السيارات ، المعدات الخاصة ، المجوهرات ، الفن. على الأقل ، هذه الطريقة مناسبة للبيع بالتجزئة (شاقة للغاية وفي معظم الحالات غير مبررة).

يتيح لك شطب البضائع بتكلفة كل وحدة الحصول على معلومات دقيقة تمامًا حول تكلفة البضائع المباعة. مؤشرات التقارير التي تم إنشاؤها باستخدامها حقيقية ، دون أي متوسطات أو انحرافات. وبالتالي ، فإن تقييم البضائع حسب تكلفة الوحدة لا يسمح بالحفاظ على محاسبة إدارية منفصلة للسلع. يمكن الحصول على معظم البيانات اللازمة للمؤسسين بهذه الطريقة من البيانات المالية. طريقة التقدير هذه مناسبة أيضًا من وجهة نظر تقارب الحسابات. إن تطبيقه للأغراض المحاسبية والضريبية يحررك من العمل المزدوج.

عند شطب (الاستغناء) المواد المقدرة من قبل المنظمة بمتوسط ​​التكلفة ، يتم تحديد الأخير لكل مجموعة (نوع) من الأسهم كحاصل قسمة التكلفة الإجمالية لمجموعة (نوع) المخزون على كميتها ، وتتكون ، على التوالي ، من تكلفة وكمية الرصيد في بداية الشهر والمخزون المستلم هذا الشهر.

طريقة التقييم هذه هي الأكثر شيوعًا. تفسر شعبيتها حقيقة أنها مريحة للغاية في تجارة التجزئة والجملة الصغيرة. خاصة إذا كان نطاق البضائع المباعة كبيرًا بدرجة كافية ، ويتم شراؤها كثيرًا وعلى دفعات صغيرة. هذه السلع ، على سبيل المثال ، المواد الغذائية ومستحضرات التجميل والمواد الكيميائية المنزلية والقرطاسية. من الصعب تحديد الدُفعة التي تنتمي إليها كل وحدة مباعة من هذا المنتج.

هذه الطريقة مفيدة أيضًا إذا كانت أسعار الشراء "تقفز" طوال الوقت. في هذه الحالة ، يساعد حساب متوسط ​​تكلفة البضائع على تجنب الأرباح غير المتوقعة ويحمي الشركة من الخسائر غير المتوقعة التي قد تحدث في بعض الفترات.

طريقة متوسط ​​التقديرات مناسبة أيضًا في المحاسبة الضريبية. يتيح تطبيقه تبسيط تخطيط مدفوعات ضرائب الشركة. أيضًا ، إذا قمت بتطبيق هذه الطريقة في كل من الضرائب والمحاسبة ، فيمكنك تجنب الاختلاف بينهما. يتم حساب متوسط ​​المؤشرات الضريبية والمالية مع هذا النهج لتقييم السلع بالتساوي. من العيوب المهمة لهذه الطريقة أن التقارير التي يتم الحصول عليها باستخدامها ، كقاعدة عامة ، قليلة الفائدة لأغراض الإدارة.

يتم تنفيذ شطب (تحرير) المواد باستخدام طريقة الوارد أولاً يصرف أولاً في تقدير محسوب على افتراض استخدام المخزونات خلال شهر وفترة أخرى في تسلسل الحصول عليها (الاستلام) ، أي يجب تقييم المخزونات التي هي أول ما يتم طرحه في الإنتاج (المبيعات) بتكلفة أولها بحلول وقت الحصول عليها ، مع مراعاة تكلفة المخزون في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة ، يتم إجراء تقييم المواد الموجودة في المخزون (في المخزون) في نهاية الشهر بالتكلفة الفعلية للمواد التي تم شراؤها مؤخرًا ، وتأخذ تكلفة السلع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة في الاعتبار تكلفة عمليات الاستحواذ المبكرة.

تتمثل إحدى مزايا طريقة FIFO في أن تكلفة البضائع التي يتم تكوينها وفقًا لقواعدها لا تختلف عادةً كثيرًا عن التكلفة الحقيقية. كقاعدة عامة ، تطلق الشركات التجارية نفس نوع البضائع للبيع بالترتيب الذي تم شراؤها به. وبالتالي ، فإن بيانات الإبلاغ التي تم الحصول عليها باستخدام هذه الطريقة ، في معظم الحالات ، مناسبة تمامًا لأغراض الإدارة.

من المفيد استخدام طريقة FIFO في المحاسبة الضريبية إذا كانت التكلفة الفعلية للسلع من نفس النوع التي تشتريها الشركة تميل إلى الانخفاض. يحدث هذا مع السلع المتقادمة بسرعة (على سبيل المثال ، مكونات أجهزة الكمبيوتر). للأغراض المحاسبية ، فإن طريقة FIFO فعالة ، على العكس من ذلك ، مع ارتفاع أسعار السلع بشكل مطرد. في هذه الحالة ، سيتم تقييم البضائع بأقل قيمة. سيؤدي ذلك إلى الحد الأقصى لقيم الربح المحاسبي ، وأكبر توزيعات الأرباح ، والقيم المبالغة في تقدير المؤشرات المالية (نسب الربحية ، والسيولة ، وما إلى ذلك).

وبالتالي ، من وجهة نظر التقارب المحاسبي ، فإن طريقة FIFO غير مريحة. عند تطبيقه في نفس الوقت للأغراض المحاسبية والضريبية ، ستكون الشركة قادرة على الحصول على أكثر النتائج ربحية في اتجاه واحد فقط: إما أنها ستوفر ضريبة الدخل ، أو تظهر رفاهية مالية عالية.

يمكن تنفيذ استخدام طرق متوسط ​​تقديرات التكلفة الفعلية للمواد التي تم إطلاقها في الإنتاج أو شطبها لأغراض أخرى (البند "ب" والفقرة "ج") بالطرق التالية:

استنادًا إلى متوسط ​​التكلفة الفعلية الشهرية (تقدير مرجح) ، والذي يتضمن كمية وتكلفة المواد في بداية الشهر وجميع إيصالات الشهر (فترة إعداد التقارير) ؛

من خلال تحديد التكلفة الفعلية للمادة في وقت الإصدار (التقييم المتداول) ، بينما يشمل حساب متوسط ​​التقييم كمية المواد وتكلفةها في بداية الشهر وجميع الإيصالات قبل الإصدار. يجب أن يكون استخدام التقدير المتداول مبررًا اقتصاديًا وتزويده بتكنولوجيا الكمبيوتر المناسبة.

يجب الكشف عن خيار حساب متوسط ​​تقديرات التكلفة الفعلية للمواد في السياسة المحاسبية للمنظمة.

في حالة كثافة العمالة الكبيرة للعمل المحاسبي عند تقييم المواد باستخدام طريقة متوسط ​​التكلفة ، يُسمح لطريقة FIFO بقبول السعر التعاقدي للمواد فقط للحساب.

يسمح بتطبيق الأسعار المحاسبية في المحاسبة التحليلية ومناطق التخزين. يتم استخدام ما يلي كأسعار محاسبية للمواد:

أ) الأسعار المتفاوض عليها. في هذه الحالة ، يتم احتساب التكاليف الأخرى المدرجة في التكلفة الفعلية للمواد بشكل منفصل كجزء من تكاليف النقل والمشتريات ؛

ب) التكلفة الفعلية للمواد وفقًا لبيانات الشهر السابق أو فترة إعداد التقارير (السنة المشمولة بالتقرير). في هذه الحالة ، يتم أخذ الانحرافات بين التكلفة الفعلية للمواد للشهر الحالي وسعرها المحاسبي في الاعتبار كجزء من تكاليف النقل والمشتريات ؛

ج) الأسعار المخططة والمقدرة. في هذه الحالة ، يتم أخذ انحرافات أسعار العقود عن الأسعار المخطط لها والمحسوبة في الاعتبار كجزء من تكاليف النقل والشراء. يتم تطوير أسعار التخطيط والتسوية والموافقة عليها من قبل المنظمة فيما يتعلق بمستوى التكلفة الفعلية للمواد ذات الصلة. وهي مخصصة للاستخدام داخل المنظمة ؛

د) متوسط ​​سعر المجموعة. في هذه الحالة ، يتم أخذ الفرق بين التكلفة الفعلية للمواد ومتوسط ​​سعر المجموعة في الاعتبار كجزء من تكاليف النقل والمشتريات. متوسط ​​سعر المجموعة هو نوع من سعر التسوية المخطط له. يتم تحديده في الحالات التي يتم فيها دمج أرقام مصطلحات المواد من خلال الجمع في رقم واحد في عدد من الأحجام والدرجات وأنواع المواد المتجانسة التي لها تقلبات طفيفة في الأسعار. في نفس الوقت ، في المستودع ، يتم احتساب هذه المواد على بطاقة واحدة.

في حالة وجود انحرافات كبيرة في الأسعار المخططة والمحسوبة ومتوسط ​​الأسعار عن أسعار السوق ، فإنها تخضع للمراجعة. يجب ألا تتجاوز هذه الانحرافات ، كقاعدة عامة ، عشرة بالمائة.

في المنظمات التي تحتفظ بسجلات المواد بالأسعار المخططة والمقدرة ، يجري تطوير المصطلحات - علامة السعر.

التسمية - يتم تجميع بطاقة السعر في سياق الحسابات الفرعية لحساب "المواد". داخل الحسابات الفرعية ، يتم تقسيمها إلى مجموعات (أنواع). يتم تسجيل أسماء الأصول المادية مع الإشارة إلى العلامة التجارية والدرجة والحجم والميزات المميزة الأخرى. يتم تعيين رقم تسمية (تشفير) لكل اسم من هذا القبيل. بعد ذلك ، تتم الإشارة إلى وحدة القياس وسعر الخصم والتغيرات اللاحقة في الأسعار (السعر الجديد ومن أي وقت يكون صالحًا).

التسمية - يمكن أيضًا تطوير علامة السعر في الحالات التي يتم فيها استخدام أنواع أخرى من أسعار المحاسبة في المنظمة.

إذا تم إرسال المنتجات النهائية للمؤسسة (بما في ذلك المنتجات شبه النهائية من تصنيعها الخاص) لاحتياجات المنظمة الخاصة واستخدامها كمواد ، فسيتم احتسابها في الخصم من حسابات الأصول المادية.

مثال:

في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، كان لدى المنظمة 10 وحدات من المخزونات بسعر 10 روبل لكل وحدة. خلال الفترة ، تم استلام 3 دفعات من المواد: الدفعة الأولى بلغت 1200 وحدة. بسعر 10.10 روبل ، والثاني - 1500 وحدة. 10.20 روبل لكل منهما ، الثالث - 1800 وحدة. مقابل 10.30 روبل. 4300 وحدة مشطوبة عن الفترة. نحدد تكلفة المواد التي تم إخراجها من الخدمة بثلاث طرق.

1. حسب تكلفة الوحدة:

خلال الشهر ، تم شطب 4300 وحدة ، أي تم شطب الرصيد الأولي بالكامل ، الدُفعة الأولى والثانية ، الدُفعة الثالثة جزئيًا. نحدد التكلفة على أنها مجموع منتجات الوحدات التي تم إيقاف تشغيلها لكل دفعة بسعر الدُفعة المقابلة:

التكلفة \ u003d (10 × 10) + (1200 × 10.1) + (1500 × 10.2) + (1590 × 10.3) = 43897 روبل.

نحدد أيضًا الرصيد في نهاية الفترة:

المتبقي = 10 + 1200 + 1500 + 1800 - 4300 = 210 وحدة

نتيجة لذلك ، وجدنا أن تكلفة المواد المشطوبة للفترة المشمولة بالتقرير بلغت 43897 روبل. المنظمة لديها 210 وحدة متبقية. المواد بسعر 10.30 روبل.

2. حسب متوسط ​​التكلفة:

2.1. النتيجة المرجحة:

نحدد متوسط ​​تكلفة الوحدة كمجموع منتجات الوحدات الواردة لكل دفعة على سعر الدُفعة ونقسمها على العدد الإجمالي للمواد الواردة:

التكلفة \ u003d ((10 × 10) + (1200 × 10.1) + (1500 × 10.2) + (1800 × 10.3)) / 4510 = 10.21 روبل.

يتم تعريف تكلفة المواد التي تم إخراجها من الخدمة على أنها ناتج عدد الوحدات التي تم إخراجها من الخدمة بمتوسط ​​التكلفة لكل وحدة.

التكلفة = 4300 × 10.21 = 43903 روبل.

الرصيد في نهاية الفترة 210 وحدة. مقابل 10.21 روبل.

2.2. تقدير المتداول:

نحدد تكلفة الوحدة عند وصول كل دفعة:

تكلفة الوحدة 1 دفعة = (10 × 10) + (1200 × 10.1) / 1210 = 10.1 روبل.

تكلفة الدفعة الواحدة = 1210 × 10.1 = 12221 روبل.

تكلفة الوحدة دفعتان = ((10 × 0) + (1200 × 10.1) + (1500 × 10.2)) / 2710 = 10.15 روبل.

تكلفة حزبين = 1500 × 10.15 = 15225 روبل.

تكلفة الوحدة 3 دفعات = ((10 × 10) + (1200 × 10.1) + (1500 × 10.2) + (1800 × 10.3)) / 4510 = 10.21 روبل.

تكلفة 3 أحزاب = 1590 × 10.21 = 16233.9 روبل.

التكلفة الإجمالية للمواد المشطوبة = 43679.9 روبل.

الرصيد في نهاية الفترة 210 وحدة. مقابل 10.21 روبل.

في هذه الحالة ، يكون الحساب مشابهًا لطريقة تكلفة الوحدة.

الفصل 2. المحاسبة لقوائم الجرد.

2. 1. علاقة المستودع والمحاسبة.

لتخزين قوائم الجرد في المنظمات يتم إنشاء:

أ) المستودعات المركزية (الأساسية) التي يديرها مباشرة رئيس المنظمة أو دائرة (قسم) التوريد والتسويق. يجب أن تكون المستودعات المركزية ، كقاعدة عامة ، متخصصة ، خاصة في الحالات التي تحتوي فيها المنظمة على مواد تتطلب أوضاع تخزين مختلفة. لتخزين المنتجات النهائية ، كقاعدة عامة ، يتم إنشاء مستودعات منفصلة ؛

ب) مستودعات (مخازن) المحلات والفروع وأقسام المنظمة الأخرى.

لا ينبغي السماح بإنشاء مستودعات ومخازن وسيطة غير ضرورية ، وكذلك نقل مخزون المواد من مستودع إلى آخر. يتم تعيين رقم دائم لكل مستودع بأمر من المؤسسة ، والذي يشار إليه في جميع المستندات المتعلقة بعمليات هذا المستودع.

يجب تزويد المستودعات (المخازن) بموازين قابلة للخدمة ، وأدوات قياس ضرورية أخرى ، وحاويات قياس ومعدات مكافحة الحرائق. يجب فحص أدوات القياس بشكل دوري (إعادة فحصها) ووضع العلامات التجارية عليها. تم تجهيز المناطق المجهزة خصيصًا لمواد التخزين المفتوحة.

في المستودعات (المخازن) ، توضع المخزونات في أقسام ، وداخلها - في مجموعات ، النوع والدرجة - أحجام على الرفوف ، والأرفف ، والخلايا ، والصناديق ، والحاويات ، والأكياس والحاويات الأخرى وفي أكوام. يجب أن يضمن وضع قوائم الجرد التخزين المناسب ، والبحث السريع ، والتحقق من التحرير والتوافر.

كقاعدة عامة ، يتم إرفاق ملصق بمكان تخزين قوائم الجرد ، ويتم عمل نقوش على الخلايا (الصناديق) (على سبيل المثال ، على أوراق أو بطاقات لاصقة) تشير إلى اسم المادة وخصائصها المميزة (العلامة التجارية ، المادة ، الحجم ، الدرجة ، إلخ.) ، رقم الصنف ، وحدة القياس والسعر.

في المستودعات (في المخازن) ، يجب مراعاة أنظمة التخزين المناسبة لاحتياطيات المواد (درجة الحرارة والرطوبة وغيرها) من أجل منع تدهورها وفقدان الخصائص الفيزيائية والكيميائية وغيرها من الخصائص الضرورية.

يتم تعيين استلام وتخزين وإصدار ومحاسبة المخزون لكل مستودع إلى المسؤولين المعنيين (مدير المستودع ، أمين المخزن ، إلخ) ، المسؤولين عن القبول الصحيح والإصدار والمحاسبة والسلامة للمخزونات الموكلة إليهم ، وكذلك فيما يتعلق بعمليات الاستلام والاستلام والتسجيل الصحيحة وفي الوقت المناسب. يتم إبرام الاتفاقات بشأن المسؤولية المادية الكاملة مع المسؤولين المذكورين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. إذا لم يكن لموظفي المنظمة ، الوحدة منصب مدير المستودع (أمين المخزن) ، فقد يتم تعيين واجباته لموظف آخر في المنظمة مع الإبرام الإلزامي لاتفاق معه بشأن المسؤولية الكاملة. يتم تعيين وفصل مديري المستودعات وأمناء المخازن وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماليًا بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المؤسسة.

لا يجوز إعفاء مدير المستودع وأمين المخزن وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماليًا من مناصبهم إلا بعد جرد كامل للمخزون الذي يحتفظون به ونقلهم إلى شخص آخر مسؤول ماليًا بموجب القانون. إجراء القبول - النقل مصدق عليه من قبل كبير المحاسبين (أو شخص مفوض من قبله) وموافق عليه من قبل رئيس المنظمة (أو شخص مفوض من قبله) ، والمستودعات (المخازن وأماكن التخزين الأخرى) للأقسام - من قبل رئيس ورشة العمل ذات الصلة (التقسيم الفرعي).

أوامر (تعليمات) كبير المحاسبين في المنظمة من حيث المحاسبة عن قوائم الجرد وتنفيذ وتقديم المستندات المحاسبية والتقارير (المعلومات) إلزامية لمديري المستودعات وأمناء المخازن ووكلاء الشحن وغيرهم من المسؤولين والمسؤولين الماليين ، وكذلك موظفيها .

يتم الاحتفاظ بمحاسبة قوائم الجرد (مثل المواد والحاويات والسلع والأصول الثابتة والمنتجات النهائية وما إلى ذلك) المخزنة في المستودعات (المخازن) الخاصة بالمنظمة والأقسام على بطاقات المخزون لكل اسم ودرجة ومقالة وعلامة تجارية وحجم ومميزات أخرى ميزات قيم المواد (المحاسبة المتنوعة). عند أتمتة العمل المحاسبي ، يتم تشكيل المعلومات المذكورة أعلاه على وسائط مغناطيسية (إلكترونية) لأجهزة الكمبيوتر.

تجري المستودعات محاسبة كمية ومتنوعة للمخزون في وحدات القياس المحددة ، مع الإشارة إلى السعر والكمية.

يتم تنفيذ المحاسبة عن أدوات القياس والتركيبات ، وحاويات القياس ، وكذلك الأصول الثابتة الموجودة في المستودعات (في المخازن) قيد التشغيل (أي المستخدمة للغرض المقصود منها ، وليس في التخزين) بنفس طريقة المحاسبة عن القيم في الإدارات الأخرى للمنظمة.

يتم فتح بطاقات محاسبة المستودعات لسنة تقويمية بواسطة مؤسسة خدمة التوريد (التوريد والمبيعات). في الوقت نفسه ، يتم ملء التفاصيل الواردة في البطاقات: رقم المستودع ، والاسم الكامل للأصول المادية ، والدرجة ، والمقال ، والعلامة التجارية ، والحجم ، ورقم الصنف ، ووحدة القياس ، والسعر المحاسبي ، والسنة وتفاصيل أخرى.

يتم فتح بطاقة منفصلة لكل رقم عنصر للمادة. يتم تسجيل بطاقات محاسبة المستودعات بواسطة خدمة المحاسبة في المنظمة في سجل خاص (كتاب) ، وفي حالة المعالجة الآلية - على ناقل الماكينة المناسب. عند التسجيل على البطاقة ، يتم وضع رقم البطاقة والتأشيرة لموظف في خدمة المحاسبة أو متخصص يقوم بوظيفة محاسبية في مؤسسة ما على البطاقة. يتم إصدار البطاقات إلى مدير المستودع (أمين المخزن) مقابل إيصال في السجل. في بطاقات محاسبة المستودع المستلمة ، يملأ مدير المستودع (أمين المخزن) التفاصيل التي تميز أماكن تخزين الأصول المادية (الرف ، الرف ، الخلية ، إلخ).

يتم وضع الأسعار المحاسبية للمخزونات المخزنة في المستودعات (في المخازن) الخاصة بالمنظمة والأقسام على بطاقات محاسبة المستودعات الخاصة بالمنظمة. في حالات التغيير في أسعار الخصم ، يتم عمل سجلات إضافية على البطاقات حول هذا الأمر ، أي. يشار إلى السعر الجديد ومن أي وقت يكون ساري المفعول.

إذا كانت المنظمة تستخدم أسعار الموردين أو التكلفة الفعلية للمواد كسعر محاسبي:

أ) يتم فتح بطاقة محاسبة جديدة للمستودع مع كل تغيير في السعر ؛

ب) يتم الاحتفاظ بالمحاسبة على نفس البطاقة ، بغض النظر عن تغيرات الأسعار. في هذه الحالة ، تشير البطاقات الموجودة في سطر "السعر" إلى "سعر المورد" أو "التكلفة الفعلية". يتم تسجيل سعر جديد لكل معاملة.

إذا كانت خدمة المحاسبة تسجل المواد وفقًا لطريقة التوازن ، يتم ملء البطاقات في شكل ورقة دوران ، تشير إلى السعر والكمية والمبلغ لكل عملية للإيرادات والمصروفات ، ويتم عرض الأرصدة وفقًا للكمية والمبلغ. يتم إدخال المبالغ في البطاقات ، كقاعدة عامة ، من قبل موظف خدمة المحاسبة. بقرار من رئيس المنظمة ، بناءً على اقتراح كبير المحاسبين ، قد يتم تعيين هذا العمل للشخص الذي يحتفظ بسجلات على بطاقات محاسبة المستودعات.

يتم تنفيذ محاسبة حركة المخزون (الدخل ، الاستهلاك ، الرصيد) في المستودع (في المخزن) مباشرة من قبل الشخص المسؤول ماديًا (مدير المستودع ، أمين المخزن ، إلخ). في بعض الحالات ، يُسمح بتخصيص صيانة بطاقات محاسبة المستودعات للمشغلين بإذن من كبير المحاسبين وبموافقة الشخص المسؤول ماليًا.

بعد ملء البطاقة بالكامل للسجلات اللاحقة لحركة المخزون ، يتم فتح الورقة الثانية من نفس البطاقة والأوراق اللاحقة. أوراق البطاقات مرقمة ومخيطة (مثبتة). يتم اعتماد الأوراق الثانية واللاحقة من البطاقة من قبل موظف خدمة المحاسبة خلال الشيك التالي.

عند أتمتة (ميكنة) المحاسبة لحركة احتياطيات المواد ، يمكن تقديم أشكال التوثيق المحاسبي المحددة في هذه الفقرة والسجلات التراكمية للمحاسبة التشغيلية على الوسائط المغناطيسية (الإلكترونية) لأجهزة الكمبيوتر.

على أساس المستندات الأولية المنفذة والمنفذة حسب الأصول (أوامر الاستلام ، والمطالبات ، وسندات الشحن ، وسندات الشحن ، والمستندات الأخرى الواردة والصادرة) ، يقوم مدير المستودع (أمين المخزن) بإدخال إدخالات في بطاقات محاسبة المستودع التي تشير إلى تاريخ المعاملة ، و اسم المستند ورقمه وملخصًا موجزًا ​​للعملية (من تم استلامه ، ولمن تم إصداره ، ولأي غرض).

في البطاقات ، يتم تسجيل كل عملية تنعكس في مستند أساسي معين بشكل منفصل. عند إجراء عدة عمليات متطابقة (متجانسة) (على عدة مستندات) في نفس اليوم ، يمكن إجراء إدخال واحد يعكس العدد الإجمالي لهذه المستندات. في هذه الحالة ، يسرد محتوى مثل هذا الإدخال أرقام جميع هذه المستندات أو يقوم بتجميع سجلها. يتم إجراء الإدخالات في بطاقات محاسبة المستودعات في يوم المعاملات ويتم عرض الأرصدة يوميًا (إذا كانت هناك معاملات).

يمكن الترحيل من بطاقات الحد الأقصى إلى بطاقات محاسبة المستودعات للبيانات المتعلقة بمسألة المواد حيث يتم إغلاق البطاقات ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر. في نهاية الشهر ، تعرض البطاقات مجاميع دوران الدخل والمصروفات والرصيد.

يلتزم موظفو خدمة المحاسبة في المنظمة الذين يحتفظون بسجلات للمخزون بشكل منهجي ، في غضون الحدود الزمنية التي تحددها المنظمة ، ولكن مرة واحدة على الأقل شهريًا ، مباشرة في المستودعات (في المخازن) بحضور مدير المستودع (أمين المخزن) ) التحقق من توقيت وصحة تنفيذ المستندات الأولية لمعاملات المستودعات ، وسجلات (ترحيلات) المعاملات في بطاقات محاسبة المستودعات ، فضلاً عن اكتمال وتوقيت تسليم المستندات المنفذة إلى خدمة المحاسبة بالمنظمة.

عند الحفاظ على طريقة الموازنة للمحاسبة للمواد في الخدمة المحاسبية ، يقوم موظف خدمة المحاسبة بفحص جميع الإدخالات في بطاقات محاسبة المستودع مع المستندات الأولية ويؤكد بتوقيعه صحة استنتاج الأرصدة الموجودة في البطاقات. يمكن أيضًا إجراء تسوية البطاقات مع المستندات وتأكيد العمليات من خلال توقيع المفتش في الحالات التي تسجل فيها خدمة المحاسبة المواد باستخدام أوراق الدوران.

عند الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة في الخدمة المحاسبية للمؤسسة (الإصدار الأول من الطريقة العكسية) ، تتم مقارنة بطاقات خدمة المحاسبة ببطاقات المستودعات. الأشخاص المسؤولون ماليًا ملزمون ، بناءً على طلب مفتش دائرة المحاسبة ، بتقديم الأصول المادية للتحقق منها.

بشكل دوري ، ضمن الحدود الزمنية المحددة في المنظمة من خلال جدول سير العمل ، يُطلب من مديري المستودعات (أمناء المخازن) التسليم ، وموظفي خدمة المحاسبة أو أي قسم آخر في المؤسسة (على سبيل المثال ، مركز كمبيوتر) - لقبول من جميع المستندات المحاسبية الأولية التي مرت (تم تنفيذها) من خلال المستودعات (المخازن) للفترة ذات الصلة.

القبول - يتم إضفاء الطابع الرسمي على تسليم مستندات المحاسبة الأولية ، كقاعدة عامة ، من خلال تجميع سجل يقوم فيه موظف خدمة المحاسبة أو قسم آخر في المنظمة بالتوقيع لاستلام المستندات.

يتم تسليم بطاقات الحد الأقصى من قبل المستودع بعد استخدام الحد. في بداية الشهر ، يجب توزيع جميع بطاقات الشهر السابق ، بغض النظر عن استخدام الحد. إذا تم إصدار بطاقة الحد الأقصى لمدة ربع سنة ، يتم تسليمها في بداية الربع التالي ، وفي بداية الشهرين الثاني والثالث من الربع الحالي ، يتم تسليم قسائم شهرية من البطاقات ربع السنوية ، إذا كانت القسائم صدرت.

قبل تسليم بطاقات الحد الأقصى ، يتم التحقق من بياناتها بنسخ البطاقات من المتجر (عندما يتم الاحتفاظ بالبطاقات في نسختين). يتم تأكيد التسوية بتوقيع مدير المستودع (أمين المخزن) والموظف المسؤول للوحدة التنظيمية التي استلمت المواد.

يقوم موظفو دائرة المحاسبة الذين نفذوا الفحوصات بإبلاغ كبير المحاسبين بالمنظمة بنتائج عمليات التفتيش التي أجريت في المستودعات (في المخازن) وتحديد أوجه القصور والمخالفات ، وكذلك الإجراءات المتخذة.

إذا تم الكشف عن النقص والتلف والفوائض أثناء الفحص العشوائي للمستودع (المخزن) ، يتم وضعها في قانون يتم على أساسه قيد الفوائض ، ويتم شطب النقص والخسائر الناتجة عن التلف في نفس الوقت مع الأخذ في الاعتبار قيمتها على حساب "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة".

بناءً على نتائج عمليات التفتيش ، يلتزم كبير المحاسبين بالمنظمة بإبلاغ رئيس المنظمة بأوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها.

عند تسجيل الافراج عن المواد بتوقيعات المستلمين مباشرة في البطاقات المحاسبية للمستودع ، دون إصدار مستندات المصروفات ، يتم تحويل بطاقات محاسبة المستودع في نهاية كل شهر إلى خدمة المحاسبة أو أي قسم آخر بالمنظمة حسب السجل وبعد المعالجة (إعداد السجلات المحاسبية المقابلة) يتم إرجاعها إلى المستودع. عند استخدام تقنية الكمبيوتر ، يتم نقل البطاقات إلى مركز الكمبيوتر ، وبعد إدخال البيانات ، يتم إرجاعها إلى المستودع.

إذا كانت المستودعات (المخازن) للأقسام الفردية للمنظمة (الفروع ، الصناعات ، ورش العمل ، المزارع الفرعية ، إلخ) تقع على مسافة بعيدة من خدمة المحاسبة في المنظمة ، فيمكن استلام مستندات المحاسبة الأولية والتحقق خارج مباشرة في خدمة المحاسبة للمنظمة أو قسم آخر من المنظمة (مثل مركز الكمبيوتر). في هذه الحالة ، يتم تقديم المستندات المحاسبية الأولية (المنقولة والمحولة) إلى الإدارات ذات الصلة في المنظمة مع سجل لتسليم المستندات ، والذي يشير إلى أرقام وأسماء المستندات التي سيتم تقديمها ، في غضون الحدود الزمنية المحددة.

بالإضافة إلى ذلك ، يقدم مدير المستودع (أمين المخزن) إلى القسم المحدد للمؤسسة في نفس الوقت قائمة بالأرصدة المادية في نهاية الشهر أو ربع السنة الذي يتم الإبلاغ عنه. يتم تحديد شكل الميزانية العمومية للمواد وإجراءات تجميعها وتكرار تقديمها بقرار من رئيس المنظمة بناءً على اقتراح كبير المحاسبين.

يجب على موظف خدمة المحاسبة إجراء عمليات فحص في المستودعات الموجودة عن بُعد (غرف التخزين) ضمن الحدود الزمنية التي يحددها كبير المحاسبين ، رئيس المنظمة.

في نهاية السنة التقويمية ، تعرض بطاقات المخزون الأرصدة اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي ، والتي يتم تحويلها إلى البطاقات المفتوحة حديثًا للعام المقبل ، ويتم إغلاق بطاقات العام الماضي (يتم وضع العلامات فيها: " يتم تحويل الرصيد إلى البطاقة 200_ من العام N ... ") ، ويتم إرسال الكتيبات (المحفوظة) وتسليمها إلى أرشيف المنظمة.

بناءً على توجيه من رئيس خدمة التوريد (التوريد والمبيعات) وإذن كبير المحاسبين ، يمكن الاحتفاظ (تابع) ببطاقات محاسبة المستودعات في السنة التقويمية التالية. في الحالات الضرورية ، يمكن إغلاق وفتح بطاقات جديدة في منتصف العام.

في المستودعات (في المخازن) ، بدلاً من بطاقات محاسبة المستودعات ، يُسمح بالمحاسبة في دفاتر محاسبة المستودعات. في دفاتر الجرد ، يتم فتح حساب شخصي لكل رقم صنف. يتم ترقيم الحسابات الشخصية بنفس ترتيب البطاقات. لكل حساب شخصي ، يتم تخصيص صفحة (ورقة) أو العدد المطلوب من الأوراق. في كل حساب شخصي ، يتم توفير التفاصيل المحددة في بطاقات محاسبة المستودع وملئها. يوجد في بداية الكتاب أو في نهايته جدول محتويات الحسابات الشخصية يوضح عدد الحسابات الشخصية وأسماء الأصول المادية بسماتها المميزة وعدد الأوراق في الكتاب.

يجب أن تكون دفاتر الأوراق المالية مرقمة ومربوطة. عدد الأوراق في الكتاب مصدق عليها بتوقيع كبير المحاسبين أو من يخوله ، والختم. يتم تسجيل دفاتر الأوراق المالية في دائرة المحاسبة بالمنظمة ، ويتم تسجيلها في الكتاب مع الإشارة إلى الرقم في السجل. قد تضع المنظمة إجراءً مختلفًا لإصدار دفاتر الجرد.

يمكن إجراء محاسبة المستودعات للمخزونات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. في هذه الحالة ، يقوم المشغل (أمين المخزن) بإدخال المعلومات (التفاصيل) المنصوص عليها في بطاقات محاسبة المستودع ، وبيانات مستندات المحاسبة الأولية مباشرة في جهاز الكمبيوتر.

لفترات زمنية معينة ، ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر ، يتم تجميع ورقة دوران (مخطط جدول) لحركة الأصول المادية ، والتي تعكس:

عدد الحسابات الشخصية

أرقام الأصناف (إن وجدت) ؛

أسماء الأصول المادية وخصائصها المميزة ؛

وحدة قياس؛

الرصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛

دخل الفترة المشمولة بالتقرير ؛

نفقات الفترة المشمولة بالتقرير ؛

الرصيد في نهاية فترة التقرير.

يعكس عمودي "إيصال الفترة المشمولة بالتقرير" و "نفقات الفترة المشمولة بالتقرير" العمليات ، بالإضافة إلى مجاميع المقبوضات والنفقات. في ورقة رقم الأعمال في الأعمدة المشار إليها ، يمكن فقط إظهار إجمالي البيانات المتعلقة بالإيرادات والنفقات. في هذه الحالة ، إذا لزم الأمر ، يتم عمل مخططات جدولة منفصلة (مطبوعات) لعمليات الدوران لكل رقم صنف ، مع الإشارة إلى كل عملية للإيرادات والمصروفات. بالإضافة إلى ذلك ، إذا لزم الأمر ، يمكن تجميع الميزانيات العمومية بشكل منفصل للإشارة إلى رصيد المخزونات في تواريخ معينة (أي دون الإشارة إلى حجم الأعمال).

عند إجراء محاسبة المستودعات بطريقة آلية ، قد لا يتم الاحتفاظ ببطاقات محاسبة المستودعات. من خلال المعالجة الآلية للعمليات بواسطة خدمة المحاسبة ، يجب تنفيذ التحكم المناسب في حركة الأصول المادية.

مع مجموعة صغيرة من المواد ودوران منخفض ، يُسمح بالاحتفاظ بتقارير المواد الشهرية بدلاً من بطاقات محاسبة المستودعات (الكتب) في جميع أو في المستودعات الفردية (المخازن) للمنظمة والأقسام. يعكس تقرير المواد الشهري البيانات (التفاصيل) المتوفرة في بطاقات محاسبة المستودع ، ورصيد المواد في بداية الشهر ، والإيرادات والمصروفات للشهر ، والرصيد في نهاية الشهر. في الوقت نفسه ، يمكن تعيين عدة أعمدة لتسجيل المعاملات للدخل والمصروفات ، بما في ذلك لعكس المعلومات حول استلام المواد (من الموردين ، من المستودعات الأخرى وإدارات المنظمة ، وما إلى ذلك) ، والإجازة (لأقسام الإنتاج التي تخدم الصناعات والمزارع ، للبيع ، وما إلى ذلك) و (أو) لأي غرض. في تقارير المواد الشهرية ، تعكس عادةً المواد التي كانت هناك حركة (دخل أو مصروف) في شهر معين. في هذه الحالة ، في بداية كل ربع سنة ، يتم تجميع ميزانية عمومية لمجموعة كاملة من مواد هذا المستودع (المخزن). تشير التقارير المادية أيضًا إلى مبلغ الأصول المادية (من حيث الإيرادات والنفقات والأرصدة). يتم ملء المبلغ (الضرائب) عن طريق خدمة المحاسبة في المنظمة أو بواسطة متخصص يقوم بوظيفة محاسبية ، أو من قبل مدير المستودع (أمين المخزن).

يتم تقديم التقارير المادية مع إرفاق جميع المستندات الأولية إلى خدمة المحاسبة في المؤسسة ضمن الحدود الزمنية التي تحددها المنظمة. يتم تحديد قائمة المستودعات (المخازن) حيث يتم الاحتفاظ بتقارير المواد الشهرية وشكل التقرير وإجراءات إعداده وعرضه والتحقق منه بقرار من رئيس المنظمة بناءً على عرض كبير المحاسبين.

في المؤسسات التي لديها خدمة تدقيق داخلي ، يمكن أن تؤدي الخدمة المحددة وظائف التحكم في حركة الأصول المادية في مستودعات المنظمة وأماكن التخزين الأخرى ، أو جزء من هذه الوظائف. بقرار من رئيس المنظمة ، يمكن أيضًا تنفيذ هذا العمل من قبل منظمة التدقيق في عملية تقديم خدمات التدقيق من قبلها.

يمكن أن تؤخذ المخزونات في المحاسبة في الاعتبار بطريقتين: المجموع الكمي والمحاسبة التشغيلية (الرصيد).

باستخدام طريقة المجموع الكمي ، يتم إنشاء بطاقات محاسبة المواد في قسم المحاسبة ، والفرق بينها وبين البطاقات الموجودة في المستودع هو أن محاسبة المواد ، بالإضافة إلى التعبير الكمي ، تتم من الناحية النقدية. في نهاية الشهر ، يتم فحص البطاقات المحاسبية مقابل بطاقات المستودع ، وبعد ذلك ، وفقًا للبطاقات ، يتم تجميع أوراق الدوران وفقًا للمبدأ: سطر واحد من الورقة - رقم عنصر واحد. يتم تجميع الكشوف بشكل منفصل للأشخاص المسؤولين ماديا ، عن المستودعات. ثم تتم تسوية الأسطر النهائية من الكشوف مع الحسابات الفرعية للحساب 10 "المواد" ومع الحساب ككل.

باستخدام طريقة الرصيد ، لا يتم إدخال بطاقات محاسبة المواد في قسم المحاسبة ، ولكن يتم استخدام بطاقات المستودعات. يقوم موظف المحاسبة بشكل دوري بالتأكد من صحة تعبئة بطاقات المستودع وصيانتها ، كما يتضح من تاريخ الشيك وتوقيعه. في نهاية الشهر ، يقوم عامل المستودع بإعداد بيان بأرصدة المخزون في المستودع وتقديمه للتسوية مع بيان مماثل لقسم المحاسبة. يقوم قسم المحاسبة بترجمة الأرصدة المدققة المستلمة بأسعار المحاسبة إلى شروط نقدية. تتم تسوية السطور النهائية من الكشوف مع الحسابات الفرعية للحساب 10 "المواد" ومع الحساب ككل.

عيب طريقة المجموع الكمي هو تكرار بطاقات المحاسبة المادية في قسم المحاسبة ، ومع ذلك ، تتيح لك هذه العملية التحكم في محاسبة مخزون المواد. مع طريقة التوازن ، تكون الميزة هي الحد الأدنى للتكلفة في المحاسبة ، ولكن يتم تقليل القدرة على التحكم في محاسبة المخزون للمخزونات.

في الممارسة العملية ، من المستحسن استخدام طريقة مجمعة لمحاسبة المواد.

2.2. المحاسبة التركيبية للمخزونات.

تُستخدم الحسابات التركيبية التالية لحساب المخزون:

10 "مواد" ؛

11 - حيوانات للزراعة والتسمين ؛

14 "احتياطيات إهلاك الأصول المادية" ؛

15 - "شراء واقتناء الأصول المادية" ؛

16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" ؛

41 "بضاعة" ؛

43 "المنتجات النهائية" ؛

حسابات خارج الرصيد:

002 "السلع والأصول المادية المقبولة لحفظها" ،

003 "المواد المقبولة للمعالجة" ،

004 "قبول البضائع للعمولة" ،

"نقل المعدات الخاصة إلى العملية".

في المؤسسات الصغيرة ، يمكن حساب جميع قوائم الجرد على حساب تركيبي واحد 10 "المواد". الغرض من الحساب 10 "المواد" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة المواد الخام والمواد والوقود وقطع الغيار والمخزون واللوازم المنزلية والحاويات وما إلى ذلك. قيم المنظمة (بما في ذلك تلك الموجودة في العبور والمعالجة).

يتم تسجيل المواد في الحساب 10 "المواد" بالتكلفة الفعلية لاقتنائها (الشراء) أو الأسعار المحاسبية. تؤخذ المنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية ، ومنتجات إنتاجها الخاص في السنة المشمولة بالتقرير ، المنعكسة في الحساب 10 "المواد" ، خلال هذا العام (قبل إعداد الحساب المحاسبي السنوي) في الاعتبار بالتكلفة المخططة. بعد إعداد تقدير التكلفة المحاسبية السنوية ، يتم تعديل التكلفة المخططة للمواد إلى التكلفة الفعلية.

عند المحاسبة عن المواد بالأسعار المحاسبية (التكلفة المخططة للاقتناء (الشراء) ، ومتوسط ​​أسعار الشراء ، وما إلى ذلك) ، فإن الفرق بين تكلفة الأشياء الثمينة بهذه الأسعار والتكلفة الفعلية لاقتناء (شراء) الأشياء الثمينة ينعكس في الحساب 16 " الانحراف في تكلفة المواد ".

لحساب 10 "المواد" ، يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية ، المنصوص عليها في "دليل حسابات محاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية":

1 "المواد الخام والمواد" ؛

2 "مشتريات المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء" ؛

3 "وقود" ؛

4 "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف" ؛

5 "قطع غيار" ؛

6 "مواد أخرى" ؛

7 "المواد المنقولة للمعالجة الجانبية" ؛

8 "مواد البناء" ؛

9 "الجرد واللوازم المنزلية" ، وما إلى ذلك ؛

10 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخازن" ؛

11 "معدات خاصة وملابس خاصة قيد التشغيل".

يأخذ الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام" في الاعتبار مدى توفر وحركة: المواد الخام والمواد الأساسية (بما في ذلك مواد البناء - من المقاولين) التي تشكل جزءًا من المنتجات المصنعة ، أو تشكل أساسها ، أو كونها مكونات ضرورية في صناعة؛ المواد المساعدة التي تشارك في إنتاج المنتجات أو التي يتم استهلاكها للاحتياجات الاقتصادية ، والأغراض الفنية ، والمساعدة في عملية الإنتاج ؛ المنتجات الزراعية التي يتم حصادها للمعالجة ، إلخ.

يأخذ الحساب الفرعي 10-2 "المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء المشتراة" في الاعتبار وجود وحركة المنتجات شبه النهائية المشتراة والمكونات النهائية (بما في ذلك هياكل وأجزاء المباني - من المقاولين) المشتراة لاقتناء المنتجات المصنعة (البناء) ، والتي تتطلب تكاليف المعالجة أو التجميع. المنتجات المشتراة للتجميع ، والتي لم يتم تضمين تكلفتها في تكلفة الإنتاج ، يتم احتسابها في الحساب 41 "البضائع".

المنظمات المشاركة في تنفيذ البحث والتصميم والعمل التكنولوجي ، والحصول على الجانب الخاص من المعدات والأدوات والتركيبات وغيرها من الأجهزة التي يحتاجونها كمكونات لتنفيذ هذه الأعمال في موضوع بحث أو تصميم معين ، تأخذ في الاعتبار هذه القيم على الحساب الفرعي 10-2 "مشتريات المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء."

يأخذ الحساب الفرعي 10-3 "الوقود" في الاعتبار وجود وحركة المنتجات البترولية (الزيت ، ووقود الديزل ، والكيروسين ، والبنزين ، وما إلى ذلك) ومواد التشحيم المعدة لتشغيل المركبات ، والاحتياجات التكنولوجية للإنتاج ، وتوليد الطاقة والتدفئة ، والمواد الصلبة (الفحم ، الخث ، الحطب ، إلخ) والوقود الغازي.

يأخذ الحساب الفرعي 10-4 "الحاويات ومواد التغليف" في الاعتبار وجود وحركة جميع أنواع الحاويات (باستثناء تلك المستخدمة كأجهزة منزلية) ، وكذلك المواد والأجزاء المخصصة لتصنيع الحاويات وإصلاحها (قطع غيار تجميع الصناديق ، البرشمة البرميلية ، الأطواق الحديدية وغيرها). العناصر المخصصة للمعدات الإضافية للعربات والصنادل والسفن والمركبات الأخرى من أجل ضمان سلامة المنتجات المشحونة يتم احتسابها في الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام والمواد". تأخذ المنظمات التي تمارس أنشطة تجارية في الاعتبار حاويات البضائع والحاويات الفارغة على حساب 41 "البضائع".

يأخذ الحساب الفرعي 10-5 "قطع الغيار" في الاعتبار مدى توفر وحركة قطع الغيار المشتراة أو المصنعة لاحتياجات النشاط الرئيسي ، والمقصود منها إنتاج الإصلاحات واستبدال الأجزاء البالية من الآلات والمعدات والمركبات وما إلى ذلك ، وكذلك إطارات السيارات في المخزون ودوران. كما يأخذ في الاعتبار حركة صندوق الصرف الخاص بالآلات والمعدات والمحركات والمكونات والتركيبات الكاملة التي تم إنشاؤها في أقسام الإصلاح بالمنظمات ومكاتب التبادل الفني ومحطات الإصلاح. يتم احتساب إطارات السيارات (الإطارات والأنبوب وشريط الجنط) على العجلات والمخزنة مع السيارة ، المدرجة في تكلفتها الأولية ، على أنها أصول ثابتة.

الحساب الفرعي 10-6 "مواد أخرى" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة نفايات الإنتاج (جذوع الأشجار ، والعقل ، ونشارة الخشب ، وما إلى ذلك) ؛ زواج لا يمكن إصلاحه الأصول المادية المستلمة من التخلص من الأصول الثابتة التي لا يمكن استخدامها كمواد أو وقود أو قطع غيار في هذه المؤسسة (خردة معدنية ، إنقاذ) ؛ الإطارات البالية وخردة المطاط ، إلخ. يتم احتساب نفايات الإنتاج وقيم المواد الثانوية المستخدمة كوقود صلب في الحساب الفرعي 10-3 "الوقود".

يأخذ الحساب الفرعي 10-7 "المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب" في الاعتبار حركة المواد المنقولة للمعالجة جانبًا ، والتي يتم تضمين تكلفتها لاحقًا في تكاليف تصنيع المنتجات التي يتم الحصول عليها منها. يتم تحميل تكاليف مواد المعالجة المدفوعة للأطراف الثالثة والأشخاص مباشرة على الخصم من الحسابات التي تسجل المنتجات المستلمة من المعالجة.

يستخدم المطورون الحساب الفرعي 10-8 "مواد البناء". يأخذ في الاعتبار مدى توفر وحركة المواد المستخدمة بشكل مباشر في عملية البناء والتركيب ، لتصنيع أجزاء المبنى ، لتشييد وتشطيب الهياكل وأجزاء المباني والهياكل وهياكل المباني وأجزائها ، وكذلك الأصول المادية الأخرى اللازمة لاحتياجات البناء.

الحساب الفرعي 10-9 "المخزون واللوازم المنزلية" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة المخزون والأدوات واللوازم المنزلية ووسائل العمل الأخرى التي تدخل في الأموال المتداولة.

تم تصميم الحساب الفرعي 10-10 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون" لحساب استلام وتوافر وحركة الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة الموجودة في مستودعات المنظمة أو في أماكن أخرى من تخزين.

يأخذ الحساب الفرعي 10-11 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" في الاعتبار استلام وتوافر الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل (في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات ، لاحتياجات إدارة المنظمة). يعكس ائتمان الحساب الفرعي 10-11 سداد (تحويل) تكلفة أداة خاصة وتركيبات خاصة ومعدات خاصة وملابس خاصة لتكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) بالتوافق مع الخصم من حسابات محاسبة التكاليف ، و شطب القيمة المتبقية للأشياء في حالة تقاعدها المبكر بالتوافق مع الخصم من الحساب المحاسبي للإيرادات والمصروفات الأخرى.

يمكن للمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية فتح حسابات فرعية منفصلة للحساب 10 "المواد" لحساب: البذور ، ومواد الزراعة والأعلاف (المشتراة والإنتاج الخاص) ؛ أسمدة معدنية مبيدات الآفات المستخدمة لمكافحة الآفات والأمراض التي تصيب المحاصيل الزراعية ؛ المنتجات البيولوجية والأدوية والمواد الكيميائية المستخدمة لمكافحة أمراض حيوانات المزرعة ، إلخ.

اعتمادًا على السياسة المحاسبية المعتمدة من قبل المنظمة ، يمكن أن ينعكس استلام المواد باستخدام الحسابين 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أو بدون استخدامها.

إذا كانت المنظمة تستخدم الحسابين 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، على أساس مستندات تسوية الموردين التي تتلقاها المنظمة ، يتم إدخال قيد على الخصم من الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" وائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "، إلخ. اعتمادًا على مصدر هذه القيم أو تلك ، وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة. في الوقت نفسه ، يتم الدخول في الحساب المدين 15 "شراء الأصول المادية واكتسابها" وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بغض النظر عن تاريخ وصول المواد إلى المنظمة - قبل الاستلام أو بعده من مستندات تسوية المورد.

الغرض من الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بشراء وحيازة المخزونات المتعلقة بالأموال المتداولة. يشمل الخصم من الحساب 15 "اقتناء الأصول المادية واكتسابها" تكلفة شراء المخزونات ، والتي تلقت المنظمة من أجلها مستندات التسوية الخاصة بالموردين. يتضمن رصيد الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" بالمراسلة مع الحساب 10 "المواد" تكلفة المخزونات التي استلمتها المنظمة بالفعل وقيدت.

يتم خصم مبلغ الفرق في تكلفة المخزون المقتنى ، المحسوب في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) ، وأسعار المحاسبة من الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" إلى الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية ". يظهر رصيد الحساب 15 "المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية" في نهاية الشهر وجود مخزونات قيد النقل.

الغرض من الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالاختلافات في تكلفة المخزون المقتنى ، المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) وأسعار المحاسبة ، وكذلك البيانات التي تميز فروق المبالغ. يتم شطب مبلغ الفرق في تكلفة المخزون المقتنى ، المحسوب في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) والأسعار المحاسبية ، إلى الخصم أو الدائن للحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" من الحساب 15 " شراء واقتناء الأصول المادية ". المتراكمة على الحساب 16 فروق "الانحراف في قيمة الأصول المادية" في تكلفة المخزون المقتنى ، محسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) ، ويتم خصم الأسعار المحاسبية (معكوسة - بفارق سلبي) على الخصم من حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج (مصاريف البيع) أو الفواتير الأخرى ذات الصلة. يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" لمجموعات من المخزونات بنفس مستوى هذه الانحرافات تقريبًا.

إذا كانت المنظمة لا تستخدم الحسابين 15 "المشتريات والاقتناء للأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، فإن ترحيل المواد ينعكس من خلال إدخال في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ. اعتمادًا على مصدر هذه القيم أو تلك ، وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة. في الوقت نفسه ، يتم قبول المواد للمحاسبة بغض النظر عن تاريخ استلامها - قبل أو بعد استلام مستندات تسوية المورد.

تنعكس تكلفة المواد المتبقية في الطريق في نهاية الشهر أو التي لم يتم إخراجها من مستودعات الموردين في نهاية الشهر في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولون "(بدون ترحيل هذه القيم إلى المستودع).

ينعكس الاستهلاك الفعلي للمواد في الإنتاج أو لأغراض تجارية أخرى في رصيد الحساب 10 "المواد" بالتوافق مع حسابات تكاليف الإنتاج (نفقات المبيعات) أو الحسابات الأخرى ذات الصلة.

عند التخلص من المواد (البيع ، الشطب ، النقل مجانًا ، إلخ) ، يتم شطب قيمتها في الحساب المدين 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

ضع في اعتبارك ، على سبيل المثال ، طريقة محاسبة المواد باستخدام الحسابات 15 و 16. هذه الطريقة في المحاسبة للمخزونات مناسبة في الحالات التي تستخدم فيها المؤسسة مجموعة متنوعة من المواد في أنشطتها ، والتي قد تختلف أسعارها اعتمادًا على الموردين يتم شراؤها من ومن عوامل أخرى ، وكذلك مع التغيير المستمر في تكلفة خدمات النقل والتكاليف الأخرى المدرجة في تكلفة المخزون. في هذه الحالة ، يمكن حساب المخزون بالأسعار المحاسبية (المخطط لها) ، والتي يتم حسابها وإبقائها ثابتة لبعض الوقت.

يتم احتساب سعر شراء MPZ ، بالإضافة إلى التكاليف الأخرى المرتبطة باقتنائها ، في حساب الخصم من الحساب 15 "المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية". من اعتماد هذا الحساب ، يتم خصم تكلفة المخزون بأسعار الخصم إلى الخصم من الحساب 10. ينعكس الفرق بين التكلفة الفعلية للمخزونات وقيمتها بأسعار الخصم في مراسلات الحسابات 15 و 16.

يتم توثيق هذه المعاملات على النحو التالي:

15 قيراطًا 60 ، 71 ، 76 ... - ينعكس سعر شراء منطقة MPZ والنفقات الأخرى المرتبطة بالاستحواذ ؛

10 قيراط 15 دينارًا - تمت رسملة المخزون بأسعار مخفضة ؛

15 قيراط 16 - شطب فائض التكلفة الفعلية للمخزون عن السعر المحاسبي ؛

Dt 16 Kt 15 - تم شطب فائض السعر المحاسبي للمخزون عن التكلفة الفعلية.

وبالتالي ، فإن جميع التكاليف التي تشكل التكلفة الفعلية للمخزون تنعكس في الخصم من الحساب 15. عندما يتم استلام المخزون من قبل المؤسسة ، يتم تقييدها في الحساب 10 بالأسعار المحاسبية.

مثال:

اشترت المنظمة مواد لاستخدامها في أنشطة الإنتاج. تكلفة المواد التي تحددها شروط العقد. - 360 الف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 60000 روبل).

لدفع ثمن المواد في 1 أبريل 2003. تم أخذ قرض مصرفي لمدة سنة واحدة بمبلغ 360.000 روبل. سعر الفائدة - 2.5٪ شهريًا ، مقدار الفائدة المتراكمة - 9000 روبل. شهريا.

تم استلام مستندات التسوية من المورد في 10 أبريل 2003 ، ودفع ثمن المواد في 15 أبريل 2003 ، وتم رسملة قيمتها في 5 مايو 2003.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن تكاليف المؤسسة المرتبطة بشراء المواد:

نفقات السفر لممثل المنظمة الذي سافر إلى المصنع لإبرام اتفاقية: تكلفة السفر 3024 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 480 روبل ، ضريبة المبيعات - 144 روبل) ، تكلفة المعيشة في فندق - 1500 روبل. (بدون فاتورة) البدل اليومي - 500 روبل. دفعت مقابل خدمات منظمة النقل لتسليم المواد - 36000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 6000 روبل). تكاليف التأمين (5٪ من تكلفة المواد المنقولة) - 18000 روبل. يتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة المواد المشتراة على أساس البند 6 من PBU 5/01. بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن التكلفة الأولية مبلغ الفائدة على القرض المستحق لشهر أبريل ، حيث تم قبول المواد للمحاسبة في مايو. اعتبارًا من مايو ، لم يتم تضمين الفائدة المتراكمة في تكلفة المواد.

إذا تم تكبد المصروفات التي سيتم تضمينها في تكلفة المواد قبل اقتناء المواد وترحيلها ، فيجب أن تنعكس على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة". يمكن قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على هذه النفقات للخصم ، بشرط أن يتم تقديم الخدمات ودفع ثمنها وأن تكون هناك مستندات منفذة بشكل مناسب.

			المبلغ ، فرك.
أبريل 2003
حصلت على قرض من البنك
حصل الموظف على نقود لتغطية نفقات السفر
إعادة الأموال الخاضعة للمساءلة غير المستخدمة
تعكس تكلفة شراء المواد بعد استلام مستندات التسوية
ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المواد
يتم تضمين مصاريف السفر في التكلفة الفعلية للمواد
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مصاريف السفر
ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر قابلة للخصم
المواد المدفوعة
تم تضمين الفائدة المستحقة على القرض لشهر أبريل 2003 في التكلفة الفعلية للمواد
فائدة القرض المدفوعة
خدمات التوصيل المدفوعة
يتم تضمين تكاليف الشحن في التكلفة الفعلية للمواد
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على خدمات النقل
ضريبة القيمة المضافة على خدمات النقل المقدمة والمدفوعة قابلة للخصم
ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة قابلة للخصم
الفوائد المتراكمة على القرض لشهر مايو 2003.
فائدة القرض المدفوعة

وبالتالي ، فإن التكلفة الفعلية للمواد المشتراة:

300000 + 4544 + 9000 + 30.000 = 343544 روبل

اعتمادًا على الأسعار المحاسبية لهذه المواد التي يتم تعيينها في المؤسسة ، فإن الخيارات التالية ممكنة:

أ) تكلفة الدفعة المشتراة من المواد بالأسعار المحاسبية - 325000 روبل.

ب) تكلفة الدفعة المشتراة من المواد بالأسعار المحاسبية - 355000 روبل.

يتم شطب المواد إلى حسابات تكلفة الإنتاج بأسعار الكتاب ، لذلك في نهاية الفترة ، يجب إجراء تعديلات لجعل تكلفة المواد المشطوبة في التكلفة الفعلية.

إذا كانت الأسعار المحاسبية أقل من التكلفة الفعلية في الحساب 16 ، فسيتم تجميع الفروق الإيجابية بين التكلفة الفعلية للمواد وأسعار المحاسبة (الرصيد المدين). يتم خصم هذه الاختلافات في حسابات محاسبة التكاليف:

دت 20 ، 23 ، 25 ، 26 ... خط 16

إذا تجاوزت الأسعار المحاسبية التكلفة الفعلية ، فإن الفروق السلبية بين التكلفة الفعلية للمواد وأسعار المحاسبة (الرصيد الدائن) تتراكم على الحساب 16. يتم عكس هذه المبالغ:

دت 20 ، 23 ، 25 ، 26 ... قيراط 16 - ستورنو

وبالتالي ، في النهاية ، يتم شطب المواد الخام والمواد إلى الإنتاج بتكلفتها الفعلية.

حاليًا ، لا توجد لوائح في اللوائح بشأن كيفية شطب الفرق بين التكلفة الفعلية وأسعار المحاسبة في حسابات تكلفة الإنتاج. لذلك ، خلص بعض المؤلفين إلى أنه من الممكن شطب المبلغ الكامل للفروق المتراكمة في حسابات محاسبة التكاليف. ومع ذلك ، فإن طريقة الشطب هذه تؤدي إلى تشويه تكلفة المواد المشطوبة للإنتاج ، ونتيجة لذلك ، تكلفة الإنتاج ، لأنه ، اعتمادًا على ما إذا كان الرصيد المدين أو الدائن قد تم تكوينه في الحساب 16 ، فإن تكلفة ستختلف المواد المشطوبة عن التكلفة الفعلية في اتجاه الزيادة أو النقصان.

بالإضافة إلى ذلك ، تنطبق الانحرافات المتراكمة في الحساب 16 على جميع المواد - التي تم تحريرها لأرصدة الإنتاج والمخزون.

لذلك ، تم اقتراح طريقة أخرى لشطب الانحرافات - بما يتناسب مع تكلفة المواد المشطوبة للإنتاج بأسعار مخفضة.

للقيام بذلك ، تحتاج إلى تحديد النسبة المئوية لتكلفة المواد المشطوبة للإنتاج في التكلفة الإجمالية للمواد (مجموع الرصيد في بداية الشهر وتكلفة المواد المستلمة). يتم تحديد مقدار الانحرافات المراد شطبها بضرب القيمة المستلمة بالمبلغ الإجمالي للانحرافات في نهاية الشهر.

دعنا نستخدم بيانات المثال السابق ، حيث تقرر أن التكلفة الفعلية للمواد المشتراة هي 343،544 روبل. في بداية الشهر ، بلغ رصيد المواد في الحساب 10 بالأسعار المحاسبية المخططة 250000 روبل ، وفي الحساب 16 ، يبلغ رصيد المدين 9500 روبل. لمدة شهر ، تم شطب مواد بقيمة 375000 روبل للإنتاج. في أسعار التخطيط والمحاسبة.

أ) السعر المحاسبي للمواد المشتراة 325000 روبل. (أقل من التكلفة الفعلية).

10 قيراط 15 - 325000 روبل.

دك 16 قيراط 15 - 18544 روبل.

المواد المشطوبة للإنتاج:

20 قيراط 10 - 375000 روبل.

375.000 / (250.000 + 325.000) × 100٪ = 65.22٪.

(9500 + 18544) × 65.22٪ = 18290 روبل.

شطب الانحراف في تكلفة المواد:

20 قيراط 16 - 18290 روبل.

250000 + 325000 - 375000 = 200000 روبل.

رصيد الحساب 16 في نهاية الشهر (مدين):

9500 + 18544 - 18290 = 9754 روبل.

ب) السعر المحاسبي للمواد المشتراة 355000 روبل. (فوق التكلفة الفعلية).

تتكون التكلفة الفعلية للمواد المشتراة:

دك 15 قيراط 60 ، 66 ، 71 ، 76 - 343544 روبل.

تتم رسملة المواد المشتراة بالأسعار المحاسبية:

10 قيراط 15 - 355000 روبل.

ينعكس الانحراف في تكلفة المواد:

دك 15 قيراط 16 - 11456 روبل.

المواد المشطوبة للإنتاج:

20 قيراط 10 - 375000 روبل.

حصة تكلفة المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج في التكلفة الإجمالية للمواد:

375.000 / (250.000 + 355.000) × 100٪ = 61.98٪.

مقدار الانحرافات في تكلفة المواد المراد شطبها:

(11456 - 9500) × 61.98٪ = 1212 روبل.

عكس فرق تكلفة المواد:

دك 20 قيراط 16 - ستورنو - 1212 روبل.

رصيد الحساب 10 في نهاية الشهر بالأسعار المحاسبية:

250.000 + 355.000 - 375.000 = 230.000 روبل.

رصيد الحساب 16 في نهاية الشهر (على قرض):

11456-9500 - 1212 = 744 روبل.

إذا تم حساب المواد بالأسعار المحاسبية المخططة باستخدام الحسابات 15 و 16 ، فعند عكس رصيد المواد في الميزانية العمومية ، يجب أن يسترشد المرء بالفقرة 25 من المبادئ التوجيهية بشأن إجراءات إنشاء مؤشرات للبيانات المالية للمنظمة ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يوليو 2000 رقم 60 ن.

تتم إضافة الرصيد المدين في الحساب 16 إلى قيمة أرصدة المخزون المنعكسة ضمن المواد ذات الصلة لمجموعة "المخزون" من المواد. إذا كان الرصيد في الحساب 16 دائنًا ، فسيتم خصم المبلغ المقابل من قيمة أرصدة المخزون. وبالتالي ، تعكس الميزانية العمومية التكلفة الفعلية لأرصدة المخزون ، بغض النظر عن كيفية حسابها - بالتكلفة الفعلية أو بالأسعار المحاسبية المخططة.

لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة المنتجات النهائية (منتجات الإنتاج) والسلع ، فإن الحسابات التالية مخصصة: 40 "ناتج المنتجات (الأشغال ، الخدمات)" ، 41 "السلع" ، 42 "الهامش التجاري" ، 43 " المنتجات النهائية "، 45" شحن البضائع ".

يهدف الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالمنتجات المصنعة ، والأعمال التي تم تسليمها للعملاء والخدمات المقدمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، بالإضافة إلى تحديد الانحرافات في تكلفة الإنتاج الفعلية لهذه المنتجات ، والأعمال ، الخدمات من التكلفة القياسية (المخطط لها). يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمة عند الحاجة.

يعكس الخصم من الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات الصادرة من الإنتاج ، والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة (بالتوافق مع الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 29 " خدمة الإنتاج والمزارع ").

يعكس رصيد الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" التكلفة المعيارية (المخطط لها) للمنتجات المصنعة ، والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة (بالتوافق مع الحسابات 43 "المنتجات النهائية" ، و 90 "المبيعات" ، وما إلى ذلك) .

تحدد مقارنة معدل دوران المدين والائتمان على الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" لليوم الأخير من الشهر انحراف تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات المصنعة ، والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة عن التكلفة القياسية (المخطط لها) . المدخرات ، أي يتم عكس الزيادة في التكلفة المعيارية (المخططة) على التكلفة الفعلية على رصيد الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" وخصم الحساب 90 "المبيعات". الإنفاق الزائد ، أي يتم خصم الزيادة في التكلفة الفعلية على التكلفة القياسية (المخطط لها) من الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" مع إدخال إضافي.

يتم إغلاق الحساب 40 "ناتج المنتجات (أعمال ، خدمات)" شهريًا وليس له رصيد اعتبارًا من تاريخ التقرير.

يهدف الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر المنتجات النهائية وحركتها. يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمات العاملة في الأنشطة الصناعية والزراعية وأنشطة الإنتاج الأخرى.

المنتجات النهائية المشتراة للتجميع (تكلفتها غير مدرجة في تكلفة المنتجات المصنعة للمؤسسة) أو كبضائع للبيع يتم احتسابها في الحساب 41 "البضائع". لا تنعكس تكلفة العمل المنجز والخدمات المقدمة في الحساب 43 "المنتجات النهائية" ، ويتم خصم التكاليف الفعلية لها ، عند بيعها ، من حسابات تكاليف الإنتاج إلى الحساب 90 "المبيعات".

ينعكس قبول المحاسبة عن المنتجات النهائية المصنعة للبيع ، بما في ذلك المنتجات المعدة جزئيًا لتلبية الاحتياجات الخاصة للمؤسسة ، في الخصم من الحساب 43 "المنتجات النهائية" بالتوافق مع الحسابات لحساب تكاليف الإنتاج أو الحسابات 40 "ناتج المنتجات ( الأعمال والخدمات). إذا تم إرسال المنتج النهائي بالكامل للاستخدام في المؤسسة نفسها ، فقد لا يتم قيده في الحساب 43 "المنتجات النهائية" ، ولكن يتم احتسابه في الحساب 10 "المواد" وحسابات أخرى مماثلة ، اعتمادًا على الغرض من هذا المنتج .

عند الاعتراف في المحاسبة بعائدات بيع المنتجات النهائية ، يتم خصم قيمتها من الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات".

إذا تعذر الاعتراف بعائدات بيع المنتجات المشحونة لفترة معينة في المحاسبة (على سبيل المثال ، عند تصدير المنتجات) ، فإنه حتى يتم الاعتراف بالإيراد ، يتم احتساب هذه المنتجات على الحساب 45 "البضائع المشحونة". عندما يتم شحنها بالفعل ، يتم تسجيلها في الحساب الدائن رقم 43 "المنتجات النهائية" بالمراسلات مع الحساب 45 "البضائع المشحونة".

عند احتساب المنتجات النهائية على حساب اصطناعي 43 "المنتجات النهائية" بتكلفة الإنتاج الفعلية في المحاسبة التحليلية ، يمكن أن تنعكس حركة العناصر الفردية على الأسعار المحاسبية (التكلفة المخططة ، وأسعار البيع ، وما إلى ذلك) مع تخصيص الانحرافات من تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات من قيمتها بأسعار مخفضة. تؤخذ هذه الانحرافات في الاعتبار للمجموعات المتجانسة من المنتجات النهائية ، والتي يتم تشكيلها من قبل المنظمة بناءً على مستوى انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية عن القيمة بالأسعار المحاسبية للمنتجات الفردية.

عند شطب المنتجات النهائية من الحساب 43 "المنتجات النهائية" ، يتم تحديد مقدار الانحرافات في تكلفة الإنتاج الفعلية عن التكلفة بالأسعار المقبولة في المحاسبة التحليلية المتعلقة بهذه المنتجات من خلال النسبة المئوية المحسوبة على أساس نسبة الانحرافات إلى الرصيد للمنتجات النهائية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير والانحرافات في المنتجات المستلمة في المستودع خلال شهر التقرير ، إلى تكلفة هذه المنتجات بأسعار مخفضة.

تنعكس مبالغ الانحرافات في تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات النهائية عن قيمتها بالأسعار المحاسبية المتعلقة بالمنتجات المشحونة والمباعة في رصيد الحساب 43 "المنتجات النهائية" والخصم من الحسابات المقابلة مع إدخال إضافي أو عكسي ، اعتمادًا على ما إذا كانت تمثل تجاوزات أو مدخرات.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 43 "المنتجات النهائية" وفقًا لأماكن التخزين وأنواع معينة من المنتجات النهائية.

إذا كانت المؤسسة تستخدم الحساب 43 فقط "المنتجات النهائية" ، فيمكن الاحتفاظ بالمحاسبة عليها إما بتكلفة الإنتاج الفعلية خلال الشهر (الإنتاج الفردي ، الإنتاج الفردي) ، أو بالتكلفة القياسية (المخطط لها) ، وانحراف التكلفة الفعلية يتم احتساب تكلفة المنتجات النهائية من المحاسبة بشكل منفصل التكلفة. يجب أن يؤخذ الانحراف في الاعتبار في حساب فرعي منفصل للحساب 43.

فمثلا:

المنتجات النهائية الصادرة من الإنتاج بالأسعار المحاسبية D43 K20 80،000 r

في نهاية الشهر ، يتم تحديد التكلفة الفعلية وحساب مقدار الانحرافات ، والتي يتم شطبها بواسطة السجل:

تجاوز الإنفاق D43 / إيقاف K20 +16000 ص

التوفير D43 / من K20 (أحمر معكوس)

ينعكس بيع المنتجات للمشترين وشحنهم في غضون شهر في الأسعار المحاسبية عن طريق نشر D90 / 2 K43 / uch 65000 روبل.

في نهاية الشهر ، يتم حساب مقدار الانحرافات في بيع المنتجات:

تجاوز الإنفاق D90 / 2 K43 / إيقاف +6500 r

الاقتصاد D90 / 2 K43 / off (أحمر معكوس).

كان رصيد البضائع التامة الصنع في بداية الشهر:

حسب تكلفة الإنتاج الفعلية البالغة 36000 روبل.

بقيمة دفترية قدرها 40000 روبل.

د 43 "المنتجات النهائية" ك

	قيمة الكتاب	انحراف	التكلفة الفعلية		قيمة الكتاب	انحراف	التكلفة الفعلية

لتحديد مقدار الانحرافات ، تحتاج إلى إيجاد٪ الانحرافات:

مجموع الانحرافات = 65000 × (+ 10٪) = +6500 روبل.

في خيار المحاسبة الثاني ، يتم استخدام الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات). يتم شطب المبلغ الكامل لانحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية عن القيمة الدفترية لحساب 90 "مبيعات". باستخدام خيار المحاسبة هذا في الحساب 43 ، يتم حساب المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية (المخطط لها):

تم طرح المنتجات من الإنتاج بتكلفة الإنتاج الفعلية: D40 K20 96000 r

يتم شطب التكلفة القياسية (المخططة) للمنتجات الصادرة من الإنتاج لحساب 43 "المنتجات النهائية": D43 K40 80،000 r

طرح المنتجات للمشترين: D90 / 2 K43 65000 r

يتم شطب مجموع انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية عن التكلفة المعيارية (المخطط لها): D90 / 2 K40 + 16000 r

على حساب 43 "المنتجات النهائية" ، كان الرصيد عبارة عن منتجات نهائية بمبلغ 40000 روبل بالتكلفة القياسية (المخطط لها).

الفصل 3. جرد قوائم الجرد.

القواعد العامة لإجراء الجرد.

يحدد رئيس المنظمة عدد قوائم الجرد في السنة المشمولة بالتقرير وتاريخ إجرائها وقائمة الممتلكات والالتزامات المالية التي تم فحصها خلال كل منها ، باستثناء الحالات التالية:

عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار ، أو الاسترداد ، أو البيع ، وكذلك في الحالات التي ينص عليها القانون عند تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية ؛

قبل إعداد البيانات المالية السنوية ، باستثناء الممتلكات ، التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات ، وصناديق المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المعادلة لها ، يمكن إجراء جرد للسلع والمواد الخام والمواد خلال فترة بقاءها على الأقل ؛

عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا (يوم القبول - تحويل القضايا) ؛

عند إثبات وقائع السرقة أو الإساءة ، وكذلك الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة ؛

في حالة الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية ؛

عند تصفية (إعادة تنظيم) منظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو لوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

في حالة المسؤولية المالية الجماعية (الفريق) ، يتم إجراء عمليات الجرد عندما يتغير رئيس الفريق (قائد الفريق) ، عندما يغادر أكثر من خمسين بالمائة من أعضائه الفريق (الفريق) ، وأيضًا بناءً على طلب واحد أو أكثر أعضاء الفريق (الفريق).

لإجراء جرد في المنظمة ، يتم إنشاء عمولة جرد دائمة.

مع وجود قدر كبير من العمل للجرد المتزامن للممتلكات والالتزامات المالية ، يتم إنشاء لجان جرد العمل. مع قدر ضئيل من العمل ووجود لجنة تدقيق في المنظمة ، يمكن تخصيص المخزون لها.

تمت الموافقة على التكوين الشخصي للجان الجرد الدائمة والعاملة من قبل رئيس المنظمة. يتم تسجيل مستند حول تكوين العمولة (الأمر ، القرار ، الطلب) في دفتر مراقبة تنفيذ أوامر المخزون.

يشمل تكوين لجنة المخزون ممثلين عن إدارة المنظمة ، وموظفي خدمة المحاسبة ، وغيرهم من المتخصصين (المهندسين ، الاقتصاديين ، الفنيين ، إلخ). قد يشمل تكوين لجنة المخزون ممثلين عن خدمة التدقيق الداخلي في المنظمة ، ومنظمات تدقيق مستقلة. إن عدم وجود عضو واحد على الأقل من اللجنة أثناء الجرد هو الأساس للاعتراف بنتائج المخزون على أنها غير صالحة.

قبل البدء في التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات ، يجب أن تتلقى لجنة المخزون آخر إيصالات ونفقات أو تقارير عن حركة الأصول المادية والنقدية في وقت المخزون.

يصادق رئيس لجنة الجرد على جميع المستندات الواردة والصادرة المرفقة بالسجلات (التقارير) ، مع الإشارة إلى "قبل الجرد في" __________ (التاريخ) "، والتي ينبغي أن تكون بمثابة أساس لإدارة المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات بحلول بداية الجرد وفقًا لأوراق الاعتماد.

يعطي الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالات أنه بحلول بداية الجرد ، تم تسليم جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بالممتلكات إلى قسم المحاسبة أو نقلها إلى اللجنة ، وتم قيد جميع الأشياء الثمينة التي تقع تحت مسؤوليتهم ، وتلك التي تم شطبهم على التقاعد. يتم أيضًا تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ مسؤولة عن الاستحواذ أو التوكيل لاستلام الممتلكات.

يتم تسجيل المعلومات حول التوافر الفعلي للممتلكات وحقيقة الالتزامات المالية المسجلة في قوائم الجرد أو تقارير الجرد في نسختين على الأقل.

تضمن لجنة المخزون اكتمال ودقة إدخال البيانات عن الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزونات والسلع والنقد والممتلكات الأخرى والالتزامات المالية في قوائم الجرد وصحة وتوقيت تسجيل مواد المخزون.

يتم تحديد الوجود الفعلي للممتلكات أثناء الجرد من خلال الحساب الإلزامي والوزن والقياس.

يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن إجراء فحص كامل ودقيق للتوافر الفعلي للممتلكات في الوقت المحدد (توفير العمالة لوزن ونقل البضائع ، ومعدات الوزن السليمة تقنيًا ، وأدوات القياس والتحكم ، وحاويات القياس).

بالنسبة للمواد والبضائع المخزنة في عبوات غير تالفة للمورد ، يمكن تحديد كمية هذه الأشياء الثمينة على أساس المستندات مع التحقق الإلزامي العيني (لعينة) من جزء من هذه الأشياء الثمينة. يُسمح بتحديد وزن (أو حجم) المواد السائبة على أساس القياسات والحسابات الفنية.

عند جرد عدد كبير من البضائع بالوزن ، يتم الاحتفاظ بقوائم السباكة بشكل منفصل بواسطة أحد أعضاء لجنة المخزون وشخص مسؤول ماليًا. في نهاية يوم العمل (أو في نهاية إعادة الوزن) ، تتم مقارنة بيانات هذه الكشوف ، ويتم إدخال الإجمالي الذي تم التحقق منه في المخزون. يتم إرفاق أعمال القياسات والحسابات الفنية وبيانات خطوط التوصيل بالمخزون.

يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات بمشاركة إلزامية من الأشخاص المسؤولين ماليًا.

يمكن ملء قوائم الجرد باستخدام الكمبيوتر والمعدات التنظيمية الأخرى ، وكذلك يدويًا. يتم ملء المخزونات بالحبر أو بقلم حبر جاف بوضوح ووضوح ، بدون بقع ومحو.

أسماء القيم والأشياء التي تم جردها وعددها مبين في قوائم الجرد حسب التسمية وفي وحدات القياس المقبولة في المحاسبة.

في كل صفحة من صفحات المخزون ، حدد بالكلمات عدد الأرقام التسلسلية للأصول المادية والمبلغ الإجمالي بالمصطلحات الطبيعية المسجلة في هذه الصفحة ، بغض النظر عن وحدات القياس (القطع ، الكيلوجرامات ، الأمتار ، إلخ) هذه القيم موضحة.

يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ قوائم الجرد بشطب الإدخالات الخاطئة ووضع الإدخالات الصحيحة على الإدخالات المشطوبة. يجب الموافقة على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة المخزون والأشخاص المسؤولين ماليًا.

لا يُسمح بترك أسطر فارغة في الأوصاف ؛ يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة. في الصفحة الأخيرة من المخزون ، يجب عمل ملاحظة حول التحقق من الأسعار والضرائب وحساب المجاميع الموقعة من قبل الأشخاص الذين أجروا هذا التحقق.

يتم توقيع المخزون من قبل جميع أعضاء لجنة المخزون والأشخاص المسؤولين ماليًا. في نهاية الجرد ، يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالًا يؤكد أن اللجنة قد فحصت الممتلكات بحضورهم ، وأنه لا توجد مطالبات ضد أعضاء اللجنة وأن الممتلكات المدرجة في المخزون قد تم قبولها لحفظها.

عند التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات في حالة تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا ، فإن الشخص الذي قبل الملكية يوقع في المخزون في الاستلام ، والشخص الذي سلمه - في تسليم هذه الممتلكات.

يتم وضع قوائم جرد منفصلة للممتلكات في الحفظ أو المؤجرة أو المستلمة للمعالجة.

إذا تم إجراء جرد الممتلكات في غضون أيام قليلة ، فيجب إغلاق المباني التي يتم فيها تخزين الأصول المادية عند مغادرة عمولة المخزون. أثناء فترات الراحة في عمل لجان الجرد (أثناء استراحة الغداء ، في الليل ، لأسباب أخرى) ، يجب تخزين المخزونات في صندوق (خزانة ، آمنة) في غرفة مغلقة حيث يتم إجراء الجرد.

في الحالات التي يجد فيها الأشخاص المسؤولون ماليًا أخطاء في قوائم الجرد بعد الجرد ، يجب عليهم فورًا (قبل فتح المستودع ، والمخزن ، والقسم ، وما إلى ذلك) إبلاغ رئيس لجنة الجرد بذلك. تتحقق لجنة المخزون من الحقائق المشار إليها ، وإذا تم تأكيدها ، تصحح الأخطاء المحددة بالطريقة المحددة.

لإعداد جرد ، من الضروري تطبيق أشكال التوثيق المحاسبي الأولي لجرد الممتلكات والالتزامات المالية أو النماذج التي وضعتها الوزارات والإدارات. على وجه الخصوص ، عند إجراء جرد للماشية العاملة والحيوانات المنتجة والدواجن ومستعمرات النحل ، يتم استخدام المزارع المعمرة والمشاتل والنماذج المعتمدة من قبل وزارة الزراعة والأغذية في الاتحاد الروسي للمنظمات الزراعية.

في نهاية الجرد ، يمكن إجراء فحوصات مراقبة لصحة المخزون. يجب أن يتم تنفيذها بمشاركة أعضاء لجان الجرد والأشخاص المسؤولين ماليًا قبل افتتاح المستودع ، والمخزن ، والقسم ، وما إلى ذلك ، حيث تم إجراء الجرد.

يتم وضع نتائج فحوصات الرقابة على صحة المخزون من خلال فعل ما وتسجيلها في دفتر المحاسبة لفحوصات الرقابة على صحة المخزون.

في فترة ما بين الجرد ، يمكن للمنظمات التي لديها مجموعة كبيرة من الأشياء الثمينة إجراء قوائم جرد انتقائية للأصول المادية في أماكن تخزينها ومعالجتها. يتم إجراء فحوصات الرقابة على صحة المخزون والمخزون الانتقائي الذي يتم إجراؤه خلال فترة ما بين الجرد من قبل لجان الجرد بأمر من رئيس المنظمة.

يتم تنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للممتلكات وبيانات المحاسبة المحددة أثناء الجرد وفقًا للوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي بالترتيب التالي:

الأصول الثابتة والقيم المادية والنقدية والممتلكات الأخرى التي تبين أنها زائدة تخضع للرسملة والاعتماد ، على التوالي ، للنتائج المالية للمنظمة أو زيادة التمويل (الأموال) من منظمة الميزانية ، يليها إنشاء أسباب الفائض والمذنبين ؛

يتم شطب خسارة القيم ضمن الحدود المعتمدة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون ، بأمر من رئيس المنظمة ، على التوالي ، لتكاليف إنتاج وتوزيع المنظمة أو إلى انخفاض في التمويل ( الأموال) من منظمة الميزانية. يمكن تطبيق معدلات الاستنزاف فقط في حالات النقص الفعلي.

يتم تحديد فقدان الأشياء الثمينة ضمن المعايير المعمول بها بعد تعويض النقص في الأشياء الثمينة بفائض الفرز. في حالة أنه بعد إجراء مقاصة الفرز بالطريقة المقررة ، لا يزال هناك نقص في الأشياء الثمينة ، فيجب تطبيق معايير الهدر الطبيعي فقط على اسم الأشياء الثمينة التي تم تحديد النقص من أجلها. في حالة عدم وجود قواعد ، يعتبر الانخفاض بمثابة نقص يتجاوز المعايير ؛

يُنسب النقص في القيم المادية والمال والممتلكات الأخرى ، وكذلك الضرر الذي يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية ، إلى الأشخاص المذنبين. في الحالات التي لا يتم فيها تحديد الجناة أو رفض المحكمة التعافي من الجناة ، يتم شطب الخسائر الناجمة عن النقص والأضرار في تكاليف الإنتاج والتداول من المنظمة أو انخفاض التمويل (الأموال) من منظمة الميزانية .

يجب أن تحتوي المستندات المقدمة لتسجيل شطب النقص في الأشياء الثمينة والأضرار الزائدة عن معايير الخسارة الطبيعية على قرارات من سلطات التحقيق أو السلطات القضائية تؤكد عدم وجود الأشخاص المذنبين ، أو رفض استرداد التعويضات من الأشخاص المذنبين ، أو استنتاج بشأن حقيقة الضرر الذي لحق بالأشياء الثمينة المتلقاة من إدارة الرقابة الفنية أو المنظمات المتخصصة ذات الصلة (عمليات فحص الجودة ، وما إلى ذلك).

لا يمكن السماح بالتعويض المتبادل للفوائض والنقص نتيجة لإعادة التقييم إلا كاستثناء لنفس الفترة المدققة ، مع نفس الشخص الخاضع للرقابة ، فيما يتعلق بأصناف المخزون التي تحمل الاسم نفسه وبكميات مماثلة. يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا تفسيرات مفصلة للجنة المخزون حول الفرز المعترف به.

في حالة أنه عند تعويض النقص بالفائض لإعادة التقدير ، تكون قيمة الأشياء الثمينة المفقودة أعلى من قيمة الأشياء الثمينة الموجودة في الفائض ، يُنسب هذا الاختلاف في القيمة إلى المذنبين. إذا لم يتم تحديد المذنبين المحددين في إعادة التقدير ، فسيتم اعتبار فروق المجموع على أنها نقص يتجاوز معايير الخسارة ويتم شطبها في المنظمات لتكاليف التوزيع والإنتاج ، وفي مؤسسات الميزانية - مقابل انخفاض في التمويل (الأموال) ).

بالنسبة للاختلاف في القيمة من إعادة التقدير إلى النقص ، الذي يتشكل ليس بسبب خطأ الأشخاص المسؤولين ماليًا ، يجب تقديم تفسيرات شاملة في بروتوكولات لجنة المخزون حول أسباب عدم إسناد هذا الاختلاف إلى الأشخاص المذنبين.

يتم تقديم المقترحات بشأن تنظيم التناقضات في التوافر الفعلي للقيم والبيانات المحاسبية التي تم تحديدها أثناء الجرد للنظر فيها إلى رئيس المنظمة. يتخذ رئيس المنظمة القرار النهائي بشأن التعويض.

يجب أن تنعكس نتائج المخزون في المحاسبة والتقارير الخاصة بالشهر الذي اكتمل فيه الجرد ، وبالنسبة للمخزون السنوي - في التقرير المحاسبي السنوي. يتم تلخيص بيانات نتائج قوائم الجرد التي أجريت في السنة المشمولة بالتقرير في بيان النتائج المحدد بواسطة الجرد.

3.2 إجراء جرد للمخزون وعكس نتائجه على الحسابات المحاسبية.

يتم إدخال أصول المخزون (مخزون الإنتاج والمنتجات النهائية والسلع والمخزونات الأخرى) في المخزون لكل عنصر على حدة ، مع الإشارة إلى النوع والمجموعة والكمية والبيانات الضرورية الأخرى (مقالة ، درجة ، إلخ).

يجب ، كقاعدة عامة ، إجراء جرد بنود المخزون بترتيب موقع القيم في هذه الغرفة.

عندما يتم تخزين عناصر المخزون في أماكن معزولة مختلفة مع شخص واحد مسؤول ماليًا ، يتم إجراء المخزون بالتسلسل حسب موقع التخزين. بعد التحقق من الأشياء الثمينة ، لا يُسمح بدخول المبنى (على سبيل المثال ، مغلق) وتنتقل العمولة للعمل في الغرفة المجاورة.

تقوم اللجنة ، بحضور مدير المستودع (غرفة التخزين) والأشخاص الآخرين المسؤولين مالياً ، بالتحقق من التوافر الفعلي لبنود المخزون من خلال إعادة الفرز الإلزامي أو إعادة وزنها أو إعادة قياسها. لا يسمح بإدخال بيانات رصيد الأشياء الثمينة في الجرد من كلمات المسئولين مالياً أو حسب البيانات المحاسبية دون التحقق من وجودهم الفعلي.

يتم قبول عناصر المخزون التي يتم استلامها أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون ويتم قيدها وفقًا للسجل أو تقرير السلع بعد الجرد. يتم تسجيل عناصر المخزون هذه في مخزون منفصل تحت اسم "عناصر المخزون المتلقاة أثناء المخزون". يشير المخزون إلى تاريخ الاستلام واسم المورد وتاريخ ورقم مستند الاستلام واسم البضاعة والكمية والسعر والمبلغ. في الوقت نفسه ، على مستند الاستلام ، الموقع من قبل رئيس لجنة الجرد (أو نيابة عنه ، أحد أعضاء اللجنة) ، يتم وضع علامة "بعد الجرد" بالإشارة إلى تاريخ الجرد الذي يتم تسجيل هذه القيم.

في حالة وجود جرد طويل الأجل ، في حالات استثنائية وفقط بإذن كتابي من رئيس وكبير المحاسبين بالمنظمة أثناء الجرد ، يمكن الإفراج عن عناصر المخزون من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون. يتم تسجيل هذه القيم في مخزون منفصل تحت اسم "المخزون الصادر أثناء الجرد". يتم إجراء جرد بالقياس مع المستندات لبنود المخزون المستلمة أثناء الجرد. في مستندات الإنفاق ، يتم وضع علامة موقعة من قبل رئيس لجنة الجرد أو نيابة عنه أحد أعضاء اللجنة.

يتمثل جرد أصناف المخزون قيد النقل ، المشحونة ، التي لم يدفعها المشترون في الوقت المحدد ، والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى ، في التحقق من صحة المبالغ المحملة على حسابات المحاسبة ذات الصلة.

في حسابات المحاسبة الخاصة بأصناف المخزون غير الموجودة في حساب الأشخاص المسؤولين ماديًا في وقت المخزون (في الطريق ، البضائع المشحونة ، إلخ) ، فقط المبالغ المؤكدة من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح يمكن أن تبقى: بالنسبة لأولئك الموجودين في الطريقة - مستندات تسوية الموردين أو مستندات الاستبدال الأخرى الخاصة بهم ، للمستندات المشحونة - نسخ المستندات المقدمة للمشترين (أوامر الدفع ، الكمبيالات ، إلخ) ، للمستندات المتأخرة - مع تأكيد إلزامي من قبل مؤسسة مصرفية ؛ بالنسبة لأولئك الموجودين في مستودعات المنظمات الخارجية - يتم إعادة إصدار الإيصالات الآمنة في تاريخ قريب من تاريخ المخزون.

يجب أولاً تسوية هذه الحسابات مع الحسابات المقابلة الأخرى. على سبيل المثال ، في حساب "البضائع المشحونة" ، يجب تحديد ما إذا كان هذا الحساب يحتوي على مبالغ تنعكس مدفوعاتها لسبب ما في حسابات أخرى ("التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، وما إلى ذلك) ، أو مبالغ المواد والسلع ، دفعت بالفعل واستلمتها ، لكنها مدرجة على الطريق.

يتم تجميع المخزونات بشكل منفصل لعناصر المخزون التي يتم نقلها أو شحنها أو عدم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى. في قوائم جرد أصناف المخزون قيد النقل ، لكل شحنة فردية ، يتم تقديم البيانات التالية: الاسم والكمية والتكلفة وتاريخ الشحن ، بالإضافة إلى قائمة وأرقام المستندات التي يتم على أساسها حساب هذه القيم في الحسابات المحاسبية. في قوائم جرد أصناف المخزون المشحونة ولم يدفعها المشترون في الوقت المحدد ، لكل شحنة فردية ، اسم المشتري ، واسم أصناف المخزون ، والمبلغ ، وتاريخ الشحن ، وتاريخ الإصدار ، ورقم مستند التسوية أعطي.

يتم إدخال أصول المخزون المخزنة في مستودعات المنظمات الأخرى في المخزون على أساس المستندات التي تؤكد تسليم هذه الأصول لحفظها. تشير قوائم جرد هذه الأشياء الثمينة إلى اسمها وكميتها ودرجتها وتكلفتها (وفقًا لبيانات المحاسبة) وتاريخ قبول البضائع للتخزين ومكان التخزين وأرقام المستندات وتواريخها.

في قوائم جرد أصناف المخزون التي تم نقلها للمعالجة إلى مؤسسة أخرى ، اسم المؤسسة المعالجة ، واسم القيم ، والكمية ، والتكلفة الفعلية وفقًا لبيانات المحاسبة ، وتاريخ نقل القيم للمعالجة ، والأرقام وتواريخ الوثائق مبينة.

يتم جرد العناصر منخفضة القيمة والبلى التي يتم تشغيلها في مواقعها والأشخاص المسؤولين ماليًا الذين يوجدون في عهدتها.

يتم إجراء الجرد عن طريق فحص كل عنصر. في المخزون ، يتم إدخال العناصر ذات القيمة المنخفضة والمتآكلة بالاسم وفقًا للتسمية المعتمدة في المحاسبة.

عند جرد العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية الصادرة للاستخدام الفردي للموظفين ، يُسمح بوضع قوائم جرد جماعية توضح فيها الأشخاص المسؤولين عن هذه العناصر ، والتي تفتح عليها البطاقات الشخصية ، مع إيصال لهم في المخزون.

يجب تسجيل عناصر البدلات وأغطية المائدة المرسلة للغسيل والإصلاح في المخزون على أساس البيانات - سندات الشحن أو إيصالات المنظمات التي تقدم هذه الخدمات.

لا يتم تضمين العناصر ذات القيمة المنخفضة والمتآكلة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ولم يتم شطبها في قائمة الجرد ، ولكن يتم وضع فعل يشير إلى وقت التشغيل ، وأسباب عدم الجدوى ، وإمكانية استخدام هذه العناصر لأغراض اقتصادية .

يتم إدخال الحاوية في المخزون حسب النوع والغرض المقصود وحالة الجودة (جديدة ، مستعملة ، بحاجة للإصلاح ، إلخ). بالنسبة للحاويات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ، تضع لجنة الجرد قانونًا للشطب يوضح أسباب التلف.

نتيجة للمخزون ، قد يتم تحديد النقص أو الفائض في المخزونات.

ينعكس فائض المخزون الذي تم تحديده نتيجة للمخزون في محاسبة المؤسسات التجارية حيث يتم تسجيل الدخل الآخر (الحساب 10 "المواد" ، والحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى") ، وفي المنظمات غير الهادفة للربح يتم إسنادها لزيادة الدخل.

عندما يتم الكشف عن وقائع النقص والسرقة والأضرار التي تلحق بالمواد ، يتم خصم تكلفتها الفعلية أو جزء منها (في حالة تلف المواد) من رصيد الحساب 10 "المواد" إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة ".

من الحساب 94 ، يتم شطب تكلفة المواد المفقودة والتالفة إلى حسابات تكاليف الإنتاج والتوزيع (إذا كانت الخسائر ضمن الحدود) ، إلى الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" ، الحساب الفرعي "الحسابات للحصول على تعويض عن الضرر المادي "(عند تحديد مرتكبي الجرائم المحددين) ، على الخصم من الحساب 91" الدخل والنفقات الأخرى "(في حالة عدم وجود مرتكبي الجرائم المحددين أو إذا رفضت المحكمة استرداد الأشياء الثمينة المفقودة أو التالفة). في المنظمات غير الهادفة للربح ، يُعزى النقص الذي يتجاوز الخسارة في غياب الجناة إلى زيادة التكاليف.

يتم خصم تكلفة المواد المفقودة نتيجة لكوارث طبيعية أو ظروف قاهرة أخرى من رصيد الحساب 10 "المواد" إلى الخصم من الحساب 99 "الربح والخسارة". يتم أيضًا شطب المواد المستخدمة في أعقاب الكوارث الطبيعية من الحساب 10 إلى الحساب 99.

استنتاج.

تشكل المخزونات جزءًا كبيرًا من قيمة ممتلكات المؤسسة ، وتصل تكلفة الموارد المادية في بعض الصناعات إلى 90٪ أو أكثر من تكلفة الإنتاج. لذلك ، فإن تعزيز الرقابة على حالة المخزون واستخدامه الرشيد له تأثير كبير على ربحية المؤسسة ومركزها المالي.

الاتجاه الرئيسي لزيادة كفاءة استخدام احتياطيات الإنتاج هو إدخال تقنيات توفير الموارد ، وانخفاض النفايات وخالية من النفايات. يعتمد الاستخدام الرشيد للاحتياطيات أيضًا على اكتمال جمع واستخدام النفايات وتقييمها المعقول. من الضروري لسلامة المخزون توافر المستودعات المجهزة تقنيًا بأدوات وأجهزة حديثة عالية القياس تجعل من الممكن ميكنة وأتمتة عمليات المستودعات ومحاسبة المستودعات.

من الممكن تحسين محاسبة المخزون بشكل كبير من خلال تحسين المستندات المطبقة وسجلات المحاسبة ، أي على نطاق أوسع باستخدام المستندات التراكمية (الحد الأقصى وبطاقات الانتقاء ، والبيانات ، وما إلى ذلك) ، والإصدار الأولي للوثائق المتعلقة بحركة المواد والوثائق التشغيلية على الكمبيوتر ، وبطاقات محاسبة المستودعات كوثيقة مصروفات للمواد المحررة (نظام بدون وثائق للتسجيل استهلاك المواد) ، إلخ.

لتحسين الرقابة على توافر المخزونات وسلامتها ، من الضروري إجراء جرد في الوقت المناسب وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية.

يساهم تحسين المحاسبة والرقابة في الانعكاس الموثوق للمعلومات حول المخزونات في البيانات المالية. ما هو مهم لتحليل أنشطة المؤسسة وتحديد حالتها المالية.

المخزونات هي الأصول المتداولة الرئيسية (بعد النقد) لمعظم الشركات المتعلقة بقطاع التجارة والصناعة. نظرًا لأن المخزونات هي المكون المادي الرئيسي لدورة الإنتاج ، فإن حساباتها مهمة للغاية لجميع مستويات المحاسبة ومستخدميها. في معظم الصناعات ، تعد المخزونات أيضًا مكونًا رئيسيًا لتكاليف المواد المباشرة ، ويتم احتسابها بشكل منفصل كتكلفة الإنتاج أو تكلفة المبيعات. في معظم الحالات ، تكون المخزونات هي المكون الرئيسي لتكلفة الإنتاج ، والتي تظهر فعالية هذا النوع من النشاط على هذا النحو ، وكذلك فعالية جهود الإدارة. بالنسبة للمؤسسات التجارية والصناعية ، تعد محاسبة المواد التفصيلية هي الأهم. بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات استشارية ، سيكون من المهم تتبع قوائم الجرد المستخدمة للحفاظ على عمل المكتب والاستشاريين. تشير بيانات المخزون إلى التكاليف غير المباشرة للشركة ككل.

تعد المحاسبة الصحيحة للمخزونات مهمة جدًا أيضًا نظرًا للتأثير الكبير للحساب الصحيح للمخزونات على البيانات المالية والنتائج المالية للشركة ككل. هناك رأي مفاده أن الغرض الرئيسي من المحاسبة المادية هو تحديد دقيق للربح (ونتيجة لذلك ، تقييم حقوق الملكية) ، وليس القيمة الفعلية للمخزونات. يتخذ معظم المستثمرين والمقرضين قراراتهم بناءً على مقدار الربح المشار إليه في البيانات المالية وتقييم المخزونات ، فضلاً عن دقة حساباتهم.

فهرس.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القانون المدني للاتحاد الروسي.

بشأن المحاسبة: القانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129 - FZ // مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي. - 1996. - رقم 48.

دليل الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية. - الطبعة الثانية ، القس. - م: دار النشر OMEGA-L ، 2005. - 128 ص.

لوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي. - تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 برقم 34.

PBU "محاسبة المخزونات" (PBU 5/01). - تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.06.2001 رقم 44n.

PBU "دخل المنظمة" (PBU 9/99). - تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن.

PBU "نفقات المنظمة" (PBU 10/99). - تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن.

مبادئ توجيهية لمحاسبة قوائم الجرد. - تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 برقم 119 ن.

مبادئ توجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. - لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49.

المرسوم الخاص بالموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية للمحاسبة عن العمالة ودفعاتها ، والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، والمواد ، والأشياء منخفضة القيمة والمتآكلة ، والعمل في البناء الرأسمالي بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

كوندراكوف ن. محاسبة: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M، 2004. - 592 ص. - (مسلسل "تعليم عالي").

كيفية شطب البضائع بشكل مربح. خابوفا ، كبير المتخصصين في قسم التدقيق الداخلي بشركة JSC Krasnoyarsk Airlines ، G.N. Sokolova ، خبير في المجلة // Glavbuh. - 2006 - رقم 21. - س 82-90.

Tupitsyn A.L. محاسبة وتحليل قوائم الجرد ، نوفوسيبيرسك. - 2007. - 100 ص.

برونينا إي. المخزونات الصناعية // محاسبة 2006.- رقم 23.

جلوشكوف آي. "محاسبة". موسكو - 2002

Akchurina S.R. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للمخزونات // "جديد في المحاسبة والتقرير" ، العدد 6 ، 2001.

بابتشينكو ت. محاسبة قوائم الجرد // Russian Tax Courier No. 5، 2001.

بوندار E. جرد الممتلكات. الأصول المادية السلعية // الملحق المحاسبي لجريدة الاقتصاد والحياة العدد 46 ، 2004.

Bryzgalin A.V. ، Bernik V.R. ، Golovkin A.N. تكاليف المواد. الضرائب والمحاسبة // قانون الضرائب والمالية لعام 2003. 256 ص.

فولكوف ن. محاسبة المخزون // محاسبة № 4 ، 2001. ص.

فولوشين د. محاسبة قوائم الجرد. تعليق على المبادئ التوجيهية لتطبيق PBU 5/01 // Glavbukh No. 4 ، 2002.

Gukkaev V.B. اقتناء المواد الخام والمواد اللازمة للحاجات الصناعية: مشاكل المحاسبة والضرائب // محاسب استشاري رقم 2 ، 2003.

Ermishechkina N.P. تطبيق الحسابات 15 و 16 والأسعار المحاسبية - الانعكاس في السياسة المحاسبية // الاستشارات المالية والمحاسبية رقم 1 ، 2002.

إفريموفا أ.تكوين القيمة المحاسبية للمخزونات // المحاسبة رقم 14 ، 2002

موروزوفا م. محاسبة المستودعات للبضائع // "Glavbukh" ، التطبيق الصناعي "المحاسبة في التجارة" ، العدد 2 ، 2001

المحاسبة المحاسبية للمواد في المؤسسة (1) المهمة >> المحاسبة والتدقيق

الموردين ، وكذلك المستحقة قبل القبول محاسبة MPZالفائدة على الأموال المقترضة ، إذا ... تؤثر على الإجراءات المحاسبية محاسبة MPZ. 35 بأمر من وزارة المالية مؤرخ ... ، وكذلك المستحقة قبل القبول ل محاسبة MPZالفائدة على الأموال المقترضة ، إذا ...

مقدمة

1.الجوانب النظرية لمحاسبة المخزون

1 ميزات التنظيم التنظيمي لمحاسبة قوائم الجرد في الاتحاد الروسي

2 جوهر ومشاكل تقييم المخزون في المحاسبة

2. تنظيم محاسبة المواد والأسهم الصناعية في شركة ذات مسؤولية محدودة "REGIONSTROYMONTAZH"

2.1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية لشركة RegionStroyMontazh LLC

2 تحليل تنظيم المحاسبة ذ م م "RegionStroyMontazh"

3 نظام محاسبة المخزون

3. تنظيم الرقابة الداخلية على سلامة المستودعات

1 تحسين الرقابة الداخلية على ميزان موارد الإنتاج

2 تحسين نظام الرقابة الداخلية للإفراج عن المنتجات النهائية (الأعمال المنجزة)

استنتاج

قائمة المصادر المستخدمة

مواد المخزون المحاسبي

المقدمة

المخزون هو أحد مكونات ممتلكات المنظمة ، وهو ضروري للتنفيذ العادي للأنشطة الاقتصادية والتكاثر الموسع.

تخدم المخزونات كلاً من مجال الإنتاج وهي أساسه المادي ، ومجال التداول لضمان عملية بيع المنتجات النهائية والبضائع لإعادة بيعها.

تعتمد فعالية أنشطة المنظمات إلى حد كبير على التعريف الصحيح للحاجة إلى قوائم الجرد. يؤدي التوافر الأمثل للاحتياطيات المادية إلى تقليل التكلفة ، وتحسين النتائج المالية ، وإيقاع عمل المنظمة وتنسيقه. يؤدي المبالغة في تقدير الاحتياطيات المادية إلى تجميد الموارد وفوتها. في المقابل ، يمكن أن يؤدي الاستهانة بالمواد إلى انقطاع في إنتاج وبيع المنتجات ، إلى الوفاء في الوقت المناسب من قبل المنظمة بالتزاماتها. في كلتا الحالتين ، تكون النتيجة حالة مالية غير مستقرة ، واستخدام غير رشيد للموارد ، وما إلى ذلك.

تكمن أهمية هذه الدراسة في حقيقة أنه من أجل الإدارة الفعالة للمخزونات ، فإن نظام المحاسبة والرقابة العقلاني له أهمية كبيرة ، حيث يتم تكوين معلومات حول احتياجات هذه الأصول وتوافرها وحركتها في المؤسسة.

يكرس عمل العديد من العلماء المحليين والأجانب لدراسة مشاكل تنظيم محاسبة قوائم الجرد في المنظمات. يو. باباييف ، ب. بيزروكخ ، ف. بيرنيك ، أ. بريزغالين ، في. كوفاليف ، كوندراكوف ن.ب. ، إم. كوتر ، ف. بالي ، في يا سوكولوف ، ز. توياكوفا ، م. شيريميت وآخرين. من بين العلماء الأجانب ، من الضروري إبراز أعمال مؤلفين مثل: David A. Acker ، K. Drury ، B. Needles ، J. Richard ، E. هندريكسن ، م. فان بريدا وآخرين.

الغرض من أعمال التأهيل النهائي هو دراسة تنظيم ومنهجية محاسبة قوائم الجرد ونظام الرقابة الداخلية على سلامتها في المؤسسات. لتحقيق هذا الهدف لا بد من القيام بالمهام التالية:

1.النظر في ميزات المحاسبة التنظيمية لقوائم الجرد في الاتحاد الروسي ؛

لدراسة جوهر ومشاكل تقييم المخزون في المحاسبة ؛

إعطاء الخصائص التنظيمية والاقتصادية لموضوع الدراسة ؛

إجراء تحليل لتنظيم المحاسبة لموضوع الدراسة ؛

التحقيق في النظام المحاسبي لقوائم جرد موضوع الدراسة ؛

4. اقتراح طرق تنظيم الرقابة الداخلية على سلامة المخزون عند موضوع الدراسة.

كان الهدف من الدراسة هو شركة "ريجيون ستروي مونتاز" ذات المسؤولية المحدودة (المشار إليها فيما يلي باسم "آر إس إم" ذات المسؤولية المحدودة) ، والتي تقوم بأنشطة البناء في جمهورية كالميكيا. موضوع البحث هو نظام محاسبة MPZ والرقابة الداخلية على سلامتهم من LLC "RSM".

تكمن الأهمية النظرية للدراسة في دراسة الأسس المفاهيمية لتنظيم محاسبة قوائم الجرد في الشركات في الاتحاد الروسي.

تكمن الأهمية العملية للدراسة في دراسة شاملة للنظام المحاسبي للمخزونات في مؤسسة المقاولات الإنشائية ، وكذلك في اقتراح مجالات محددة لتحسين نظام الرقابة الداخلية من أجل سلامتهم.

الأساس النظري والمنهجي لعمل التأهيل النهائي هو طرق حديثة للمعرفة ، بما في ذلك طرق التحليل المنطقي والنظامي والاقتصادي.

كانت مصادر بيانات البحث والتحليل هي الأفعال القانونية ، وأعمال العلماء المحليين والأجانب في مجال المحاسبة والإبلاغ ، والضرائب والتحليل المالي ، والمقالات الدورية ، وكذلك التقارير المحاسبية ، والسياسات المحاسبية ، والسجلات التركيبية والتحليلية وغيرها. الوثائق موضوع الدراسة 2011-2013.

1. الجوانب النظرية لمحاسبة المخزون

1.1 ميزات التنظيم التنظيمي للمحاسبة على قوائم الجرد في الاتحاد الروسي

تم تشكيل نظام التنظيم التنظيمي لمحاسبة المخزون (IPZ) في الاتحاد الروسي على أساس الإطار التنظيمي الحالي لتنظيم المحاسبة وإعداد التقارير بشكل عام. تعتبر مجموعة قواعد ومعايير العمل في محاسبة المخزونات ، والتي تعد إلزامية للاستخدام من قبل كيانات الأعمال ، محاسبة هذه الأصول كنظام فرعي منظم في كل كيان اقتصادي ويقوم بوظائف معينة محددة.

اعتمادًا على حالة وغرض الإجراءات القانونية التنظيمية ، يمكن تحديد أربعة مستويات من التنظيم التنظيمي لمحاسبة MPZ.

يشمل أول أعلى القوانين التشريعية مثل:

) القانون المدني للاتحاد الروسي ، الذي ينظم العلاقات التجارية بين الكيانات الاقتصادية ، بما في ذلك حركة عناصر المخزون بينها (المخزون والمواد) ؛

) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، نظرًا لأن النظام الضريبي يؤثر بشكل كبير على منهجية المحاسبة للمخزونات ، حيث يتم تسجيل مبالغ الضرائب والرسوم المحسوبة لفترة التقرير الضريبي في مستندات المحاسبة الأولية ، وسجلات المحاسبة التحليلية والتركيبية لهذه الأصول وفي البيانات المالية.

) يحدد قانون العمل في الاتحاد الروسي الإطار التشريعي في مجال علاقات العمل ، بما في ذلك التنظيم القانوني لعلاقات العمل والعلاقات الأخرى ذات الصلة المباشرة بشأن مسؤولية أصحاب العمل والموظفين.

) قانون المحاسبة ، وهو الوثيقة الأساسية التي تنظم تنظيم المحاسبة وإعداد البيانات المالية من قبل جميع الكيانات الاقتصادية ، بما في ذلك المحاسبة عن قوائم الجرد كجزء من الأصول.

يتضمن المستوى الثاني من التنظيم القانوني للمحاسبة في روسيا اللوائح المحاسبية (المعايير) المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية. من بين الإجراءات القانونية في هذا المستوى ، أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري تحديد PBU 5/01 "محاسبة قوائم الجرد". تم إصدار هذا المعيار كجزء من برنامج الإصلاح المحاسبي للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) وتغيير بشكل كبير في محاسبة وتقييم المخزون. على سبيل المثال ، لا يخصص هذا PBU فئة المخزون مثل العناصر منخفضة القيمة والمواد الاستهلاكية (IBE) ، ويزيل معيار التكلفة لتصنيف الأصول كمخزون ، ويثبت أن وحدة المحاسبة للمخزون يتم اختيارها من قبل كيان اقتصادي بشكل مستقل ، وكذلك اعتمادًا على طبيعة المخزون ، يمكن أن يعمل ترتيب استلامهم واستخدام رقم المخزون والدُفعة والمجموعة المتجانسة وما إلى ذلك كوحدة جرد.

تمشيا مع الإصلاح اللاحق للمحاسبة في روسيا في إطار خطة وزارة المالية في الاتحاد الروسي للفترة 2012-2015 لتطوير المحاسبة وإعداد التقارير ، تم وضع مسودة جديدة لـ PBU "محاسبة الجرد" (PBU 5 / 2012) تم تطويره ونشره على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يحتوي مشروع PBU 5/2012 على فكرة أولوية "السيطرة" على "حق الملكية". على وجه الخصوص ، تنص الفقرة 6 من هذا المشروع على أنه يجب الاعتراف بالمخزون الذي حصلت عليه الشركة من أطراف ثالثة في المحاسبة في تاريخ التحويل إلى الشركة من المخاطر الاقتصادية والمكافآت الناشئة عن استخدام هذه الاحتياطيات لتوليد الدخل. على الرغم من أنه ، كما هو موضح بمزيد من التفصيل ، فإن نقل هذه المخاطر والمكافآت يحدث في أغلب الأحيان في وقت واحد مع استحواذ الشركة على ملكية البضائع أو في نفس الوقت عند استلام هذه السلع. هذا المشروع أخيرًا يحل مشكلة العمل الجاري (WIP) ، والتي كانت إلى حد ما في حالة "معلق". وفقًا لـ PBU 5/01 ، لا تنطبق WIP على MPZ ، حيث لا توجد قواعد واضحة لتقييمها في معايير المحاسبة. في الوقت نفسه ، عند تكوين مؤشرات الميزانية العمومية ، تنعكس تكلفة أرصدة العمل قيد التقدم في المخزون. في مسودة PBU 5/2012 ، يُقترح تضمين المخزون ليس فقط المواد الخام والمواد والمنتجات النهائية والسلع ، ولكن أيضًا:

المصاريف التي تكبدتها الشركة لإنتاج المنتجات التي لم تجتاز جميع مراحل (مراحل ، إعادة التوزيع) للعملية التكنولوجية (WIP) ، والمنتجات شبه المصنعة من تصنيعها ، ونقص الموظفين وعدم تمريرها من خلال القبول الفني للمنتج ؛

مصروفات أداء الأعمال أو تقديم الخدمات التي لم تعترف الشركة بعد بإيراداتها من البيع ؛

المخزون والمعدات الأخرى ذات العمر الإنتاجي الأقل من 12 شهرًا المستخدمة في عملية إنتاج وبيع السلع والمواد أو أداء العمل أو تقديم الخدمات.

أيضًا ، كاحتياطيات ، من المفترض أن تؤخذ في الاعتبار:

تم الحصول عليها أو إنشاؤها أو في طور تطويرها كائنات ملكية فكرية لغرض البيع في سياق الأنشطة العادية للشركة ؛

العقارات المكتسبة أو المنشأة أو قيد الإنشاء لغرض البيع في سياق الأعمال العادية للشركة ؛

الأصول التي تستوفي شروط التصنيف كأصول ثابتة ، ولكن يمكن تصنيفها كمخزون ، بسبب قيمتها المنخفضة ، أي من المتوقع إدخال مفهوم متد في الممارسة المحاسبية مرة أخرى.

من ناحية أخرى ، وفقًا لمسودة PBU 05/2012 ، فإن هذا النوع من الأصول لن يشمل:

المواد الخام والمواد ، وكذلك المنتجات النهائية المعدة للاستهلاك أثناء إنشاء الأصول غير المتداولة للشركة ؛

الاستثمارات المالية للشركة ، بما في ذلك تلك المخصصة لإعادة البيع لاحقًا ؛

المخزون والمواد التي تحتفظ بها الشركة في عهدة آمنة ، على أساس اتفاقية العمولة ، في عملية النقل ، والمواد الخام التي يوفرها العميل قيد المعالجة ، إلخ.

يجمع المستوى الثالث من التنظيم القانوني للمحاسبة في منطقة MPZ بين الإجراءات التنظيمية ذات المعنى المنهجي (التنظيمي والتقني) ، والتي يتم تقديمها في شكل إرشادات ، ولوائح ، وتعليمات ذات طابع توضيحي ، وتوضيحي ، وتوصيةي لبعض جوانب المحاسبة بالنسبة لـ MPZ ، التي تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في روسيا ، والبنك المركزي لروسيا ، و Rosstat ، ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية ، والهيئات الفيدرالية الأخرى.

يتمثل العمل الرئيسي في هذا المستوى في اللائحة الخاصة بالمحاسبة وإعداد التقارير ، والتي تحدد ، من بين أمور أخرى ، إجراءات تنظيم والحفاظ على السجلات المحاسبية للمخزونات ، وعرض المعلومات حول هذه الأصول في البيانات المالية. بالإضافة إلى ذلك ، تلعب مثل هذه المستندات دورًا مهمًا: مخطط الحسابات وتعليمات استخدامه ، إرشادات للمحاسبة عن قوائم الجرد ، بالإضافة إلى إرشادات جرد الممتلكات والالتزامات المالية ".

في مخطط الحسابات ، تهدف الحسابات المكونة من ثلاثة أقسام إلى توضيح مدى توفر وحركة المخزون: المخزونات .. تكاليف الإنتاج .. المنتجات النهائية والبضائع

لذلك ، لحساب قوائم الجرد ، الحسابات الرئيسية هي الحساب 10 "المواد" والحساب 11 "الحيوانات للنمو والتسمين" ، حيث يقومون بإجراء محاسبة التكاليف العامة لهذه الأصول حسب المجموعات والمحاسبة التحليلية المفصلة حسب الأنواع وأرقام العناصر الفردية. في المقابل ، من أجل تجميع البيانات حول قبول وتوافر وشطب المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص ، يتم استخدام الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص". وتميز أرصدة الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي" و 23 "الإنتاج الإضافي" و 29 "الإنتاج الخدمي والمزارع" قيمة العمل قيد التقدم للمنظمة للأنشطة الرئيسية وغير الأساسية. أما بالنسبة للمخزونات المعدة للبيع ، فإن حسابات 41 "بضائع" و 43 "منتجات تامة الصنع" تستخدم بشكل رئيسي في المحاسبة. يقوم بعض المؤلفين بتضمين المصروفات المؤجلة كجزء من قوائم الجرد ، خاصة أنه في الشكل الحديث للميزانية العمومية تظهر هذه البنود المحاسبية بالفعل مع احتياطيات الشركة. لحساب المصروفات المؤجلة في مخطط الحسابات ، يتم استخدام الحساب 97 الذي يحمل نفس الاسم.

تم تطوير المبادئ التوجيهية المنهجية للمحاسبة في MPZ وفقًا لمبادئ IFRS ، ودخلت حيز التنفيذ بدءًا من البيانات المالية لعام 2002 ، وتنطبق على جميع المنظمات ، باستثناء مؤسسات الائتمان والميزانية. بناءً على الإرشادات ، يجب على الكيانات الاقتصادية تطوير اللوائح والتعليمات الداخلية وغيرها من الإجراءات التنظيمية والإدارية المحلية المصممة لتنظيم المحاسبة والرقابة بشكل صحيح على حركة المخزون. على وجه الخصوص ، تكشف هذه الوثيقة عن مهام المحاسبة للمخزون والمتطلبات الرئيسية لها ؛ ميزات تقييم المخزون حسب الأنواع والجرد والتحقق من وجودها ؛ ميزات المحاسبة عن عمليات التسليم غير الواردة في فواتير ؛ التسجيل الوثائقي للعمليات لاستلام المخزون ؛ ميزات تكوين وشطب تكاليف النقل والمشتريات (TZR) ، إلخ.

يشمل المستوى الرابع من التنظيم القانوني للمحاسبة عن المخزونات الإجراءات المحلية التي تنظم إنشاء وصيانة المحاسبة للمخزونات وإجراءات انعكاسها في البيانات المالية مباشرة في منظمة واحدة. تتضمن هذه ، أولاً وقبل كل شيء ، الحكم الخاص بالسياسة المحاسبية - وهي وثيقة تنظيمية مصممة لحل مهام المحاسبة الأساسية والتشغيلية وتم تشكيلها وفقًا للمبادئ الواردة في PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة".

لذلك ، بالنسبة للمخزونات ، فإن العناصر الرئيسية للسياسة المحاسبية هي:

متغير المحاسبة التركيبية للمخزونات (المحاسبة أو الأسعار الفعلية) ؛

طريقة تقييم المخزون (بتكلفة كل وحدة أو بمتوسط ​​التكلفة أو بطريقة الوارد أولاً يصرف أولاً) ؛

تكوين احتياطي لاستهلاك الأصول المادية ؛

توثيق العمليات على حركة المواد ؛

مصطلحات الحسابات التحليلية للمحاسبة عن المخزون ؛

ميزات تشكيل وشطب TZR ، إلخ.

في المقابل ، بالنسبة للمخزون في السياسة المحاسبية للمنظمة ، يمكن الكشف عن الجوانب التالية:

إجراءات تشكيل تكلفة الحصول على البضائع ؛

اختيار طريقة لتقييم البضائع (عن طريق بيع القيمة بمخصص منفصل للعلامات التجارية (الخصومات) أو عن طريق تكلفة الشراء) ؛

اختيار طريقة المحاسبة للمنتجات النهائية (المحاسبة أو التكلفة الفعلية) ؛

اختيار طريقة تحديد عائدات بيع المنتجات ، إلخ.

وبالتالي ، فإن الإطار التنظيمي الحديث لمحاسبة المخزون ، كجزء من الإطار التنظيمي للمحاسبة ككل ، يغطي اليوم جميع النقاط المهمة تقريبًا وهو مطور جيدًا.

يميز المنظرون والممارسون ما يلي كأهداف رئيسية لمحاسبة المخزونات في الكيانات الاقتصادية:

1.2 جوهر ومشاكل تقييم المخزون في المحاسبة

من وجهة نظر اقتصادية ، تعتبر المخزونات عنصرًا من عناصر الأصول المتداولة الملموسة (MOA) (انظر الشكل 1).

وفقًا لـ PBU 5/01 ، فإن مناطق MPZ مؤهلة كجزء من ممتلكات الشركة المخصصة للاستهلاك في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ؛ تستخدم لإدارة الشركة ؛ معدة للبيع.

الشكل 1. مكان المخزون في تكوين الأصول المتداولة الملموسة

يثير هذا التعريف في إطار النهج الاقتصادي اعتراضات معينة من المتخصصين. على سبيل المثال ، الأستاذ. ف. يعتقد Paliy أن مناطق MPZ لا يتم شراؤها للبيع ، ولكن للمعالجة والاستخدام داخل المؤسسة ، وبيعها للخارج هو إجراء قسري. أي ، ينظر المؤلف إلى المخزونات بشكل ضيق ، معتبراً إياها احتياطيات إنتاج. مؤلفون آخرون أيضًا في الأدبيات الخاصة في كثير من الأحيان ، يتحدثون عن المخزونات ، ويقومون باستبدال المفاهيم وتحديد مفهوم "الاحتياطيات" بمفهوم "قوائم الجرد".

وفي الوقت نفسه ، وفقًا لـ PBU 5/01 ، يتم تحديد المنتجات النهائية أيضًا كجزء من المخزون ، ويتم إنتاجها في الشركة والمخصصة للبيع لاحقًا ، وتكون البضائع جزءًا من المخزون ، ويتم شراؤها على الجانب والمخصصة لإعادة البيع دون أي معالجة إضافية .

وبالتالي ، ينظم PBU 5/01 بشكل شبه كامل محاسبة المخزونات ، ويجمعها مع مفهوم MOA. يمكن للمرء أن يتفق مع البروفيسور. ف. بالي ، الذي يعتبر مثل هذا الاندماج غير ناجح ، لأن مخزونات الإنتاج (في الواقع ، المخزون بالمعنى الضيق) لا يتم تصنيفها ، على عكس الأسهم ، كعنصر مستقل في وزارة الزراعة.

في المقابل ، تكشف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في معيار المحاسبة الدولي 2 "المخزونات" عن عنصر منفصل "مخزونات" تجمع بين المخزونات والسلع (بما في ذلك المنتجات النهائية) ، ولكنها لا تؤهلها كمخزونات. لذلك في معيار المحاسبة الدولي 2 ، يتم تصنيف الأسهم على النحو التالي:

البضائع والأراضي والممتلكات الأخرى المقتناة والمحتفظ بها لإعادة البيع ؛

المنتجات النهائية التي ينتجها كيان اقتصادي ؛

إنتاج غير مكتمل.

بموجب معيار المحاسبة الدولي 2 ، يتم الاعتراف بالأصل كاحتياطي إذا تم عرضه في الميزانية العمومية ؛ هناك إمكانية لتلقي منافع اقتصادية للمنظمة في المستقبل ؛ الأصل له قيمة. وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 2 ، على عكس PBU 5/01 ، تشمل المخزونات العمل قيد التنفيذ والعقارات المخصصة لإعادة البيع والأصول المستهلكة في عملية إنتاج المنتجات (الأشغال والخدمات) أو لاحتياجات إدارة الشركة لأكثر من 12 شهرًا أو أكثر من دورة تشغيل عادية.

وبالتالي ، في المحاسبة المحلية ، يكون تكوين المخزون ، مع مراعاة متطلبات PBU 5/01 ، كما يلي (انظر الشكل 2).

الشكل 2. تكوين MPZ وفقًا لـ PBU 5/01

يمكن إجراء تقييم المخزون: بالتكلفة الفعلية للاقتناء ، والتي يتم تحديدها كمتوسط ​​القيمة المرجح ؛ بأسعار الشراء بالأسعار المحاسبية مع حساب انحرافات هذا الأخير عن التكلفة الفعلية للاقتناء ؛ بأسعار السوق المتكونة في تاريخ معين. في المحاسبة الروسية ، يستخدم التقييم بشكل أساسي بالتكلفة الفعلية ، مما يعكس النفقات الحقيقية للمؤسسة لشراء المخزونات (انظر الجدول 1).

تتيح لك منهجية المحاسبة الحديثة تطبيق طرق مختلفة لتقييم المخزون وانعكاس خسائر الشركة في الميزانية العمومية بسبب انخفاض أسعار السوق للاحتياطيات الحالية ، بما في ذلك عن طريق إنشاء احتياطيات لتقليل قيمة الأصول المادية.

الجدول 1

الإجراء الخاص بتضمين تكلفة المخزون في سعر التكلفة ، اعتمادًا على مصدر الدخل للمؤسسة

مصدر استلام قوائم الجرد للمؤسسة تحديد التكلفة الفعلية للاقتناء مقابل رسم مبلغ تكاليف الشراء الفعلية ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد الإنتاج من قبل المنظمة مقدار التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج المخزونات مجانًا القيمة السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ قبول المحاسبة إيصال نتيجة التخلص من الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى القيمة السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ قبول المحاسبة إيصال بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات بوسائل غير نقدية (المقايضة) ) قيمة الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها من قبل المنظمة

أيضًا ، من أجل تبسيط الإجراء الفني لتقييم المخزون ، يمكن استخدام الأسعار المحاسبية. بناءً على معلومات حول الانحرافات عن أسعار الخصم ، من الممكن تقييم كفاءة عمليات التوريد وأسعار الخصم للأقسام وحل المشكلات الاقتصادية الأخرى.

وبالتالي ، فإن قواعد تكوين بيانات المخزون في المحاسبة يتم وضعها ، بشكل أساسي ، بواسطة PBU 5/01 ، والتي يتم تطبيق قواعدها جنبًا إلى جنب مع المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزون. الآن ، فيما يتعلق بالجوانب المختلفة للمحاسبة للمخزونات ، يتم منح الكيانات الاقتصادية الفرصة للاختيار ، وبالتالي ، فإن قضايا محددة للمحاسبة عن قوائم الجرد لأي شركة هي عناصر من سياستها المحاسبية المختارة.

نتيجة لذلك ، تم تطوير النظام الحالي للتنظيم المعياري لمحاسبة المخزون وراسخًا تمامًا ويسمح بتنظيم نظام فعال للمحاسبة والتحكم في وجود وحركة المخزون في الكيانات التجارية إلى حد كبير. يتم تسهيل ذلك من خلال إمكانية استخدام خيارات مختلفة كتنظيم محاسبة المخزون ، اعتمادًا على شكل المحاسبة المستخدمة ، ومنتجات البرمجيات لأتمتة المحاسبة وتوزيع الواجبات في الخدمة المحاسبية ، والحفاظ المباشر على محاسبة المخزون: استخدام أسعار مختلفة في إعداد المخزون (الفعلي والمحاسبي) ، وإمكانية استخدام أسعار المبيعات عند المحاسبة عن البضائع ، وتوافر الخيارات لشطب المخزونات ، إلخ.

2. تنظيم محاسبة المواد والأسهم الصناعية في شركة ذات مسؤولية محدودة "REGIONSTROYMONTAZH"

.1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية لشركة LLC "RegionStroyMontazh"

تأسست شركة ذات مسؤولية محدودة "RegionStroyMontazh" (LLC "RSM") وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، وقانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة بموجب قرار المشارك الوحيد رقم 1 بتاريخ 25 يناير 2010. الغرض الرئيسي إنشاء شركة هو القيام بأنشطة تجارية من أجل الربح. لتحقيق هذا الهدف ، يمكن للشركة ، وفقًا للميثاق ، القيام بالأنشطة التالية:

?إنتاج أعمال البناء العامة في تشييد المباني ؛

?تركيب المباني والهياكل من الهياكل الجاهزة ؛

?ترتيب أغطية المباني والهياكل ؛

?تركيب السقالات والسقالات.

?إنتاج الخرسانة والخرسانة المسلحة ؛

?تركيب هياكل المباني المعدنية.

?إنتاج الأعمال الحجرية.

?إنتاج أعمال التجصيص.

?إنتاج أعمال الدهان ؛

?تجارة الجملة في الأخشاب ومواد البناء والمعدات الصحية (انظر الملحق 1).

بصفتها كيانًا قانونيًا مستقلًا ، تمتلك RSM LLC ملكية منفصلة تنعكس في ميزانيتها العمومية المستقلة ، ويمكنها استلام وممارسة حقوق الملكية وغير الملكية نيابة عنها ، وتحمل الالتزامات ، وتكون مدعيًا ومدعى عليه في المحكمة والتحكيم. في الوقت نفسه ، وفقًا لقانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، فإن الشركة مسؤولة عن الالتزامات مع جميع ممتلكاتها ، ويتحمل المالك مخاطر الخسائر المرتبطة بأنشطة RSM LLC بقيمة المساهمة المقدمة .

رأس المال المصرح به لشركة RSM LLC هو 10000 روبل.

من حيث حجم الأنشطة وعدد الموظفين ، تنتمي RSM LLC إلى الشركات الصغيرة. عدد موظفي RSM LLC اعتبارًا من 1 يناير 2014 هو 20 شخصًا. PCM LLC هي في نظام الضرائب العام.

هيئة الإدارة العليا لـ RSM LLC هي العضو الوحيد في الشركة ، والتي يمكنها قبول النظر فيها وحل أي مشاكل تتعلق بأنشطة المؤسسة. يتم تنفيذ إدارة الأنشطة الحالية من قبل الهيئة التنفيذية الوحيدة - المدير العام (انظر الشكل 3) في الوقت الحاضر ، يتم تنفيذ واجبات المدير العام من قبل مشارك واحد ، أي أن هناك مزيجًا من مالك ومدير العمل في شخص واحد.

الشكل 3 - هيئات إدارة شركة LLC "RSM"

يعمل مدير RSM LLC نيابة عن الشركة دون توكيل رسمي ، ويمثل مصالحها ، ويقوم بإجراء المعاملات ، وإصدار الأوامر ، وتوظيف الموظفين وفصلهم ، وينظم العمل والتفاعل الفعال بين الأقسام الهيكلية ، ويتحكم أيضًا في أنشطة RSM LLC ويضمن الامتثال لانضباط العمل.

نظرًا لأن RSM LLC تنتمي إلى مؤسسات صغيرة ، من حيث حجم النشاط وعدد الموظفين ، فلديها هيكل تنظيمي بسيط للغاية (انظر الشكل 4).

الشكل 4 الهيكل التنظيمي لشركة LLC "RSM"

يهدف الهيكل التنظيمي لشركة RSM LLC إلى إقامة علاقات واضحة بين الأقسام الفردية لشركة RSM LLC ، وتوزيع الحقوق والمسؤوليات بينهم. وتجدر الإشارة إلى أن الهيكل التنظيمي للشركة ليس شكلاً مجمداً ، بل يتغير مع إستراتيجية الشركة نفسها ، مع تقلبات في البيئة الخارجية والداخلية للشركة. الغرض من الهيكل التنظيمي هو ضمان تحقيق أهداف الشركة الحالية والاستراتيجية.

يلعب كبير المحاسبين دورًا مهمًا في RSM LLC ، والذي يوفر التحكم والتفكير في الحسابات المحاسبية لجميع المعاملات التجارية الجارية ، وإعداد المعلومات التشغيلية ، وتشكيل البيانات المالية في الوقت المناسب ، والتحليل الاقتصادي للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. شركة.

موظفو شركة "RSM" ذات المسؤولية المحدودة هم موظفون معينون بموجب عقود عمل تحدد حقوق وواجبات ومسؤوليات الموظفين وظروف عملهم.

بيانات عن المؤشرات الرئيسية للنشاط المالي والاقتصادي لشركة RSM LLC للفترة 2011-2013 المعروضة في الجدول 2

الجدول 2

المؤشرات الرئيسية للنشاط المالي والاقتصادي لشركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" للفترة 2011-2013.

Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Изменение2012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.Выручка от выполнения СМР6132939135328287785937Себестоимость СМР5792781733540272385723Прибыль от продаж34157417881540214Чистая прибыль27125914301232171Величина внеоборотных активов0,00,05120,0512Величина оборотных активов2295842869363328Величина совокупных активов2295847989363840Величина дебиторской задолженности01812501218123200Величина кредиторской задолженности760262835955681Численность персонала11120109Затраты на 1 فرك. المنتجات ، فرك موظف ، ألف روبل 0.00.025.600.025.60 حصة الأصول غير المتداولة في الممتلكات ،٪ 0.00.010.670.010.67 نسبة الذمم المدينة والذمم الدائنة ، مضروبة في 0.03.010.803.01-2.21

كما توضح البيانات الواردة في الجدول 2 ، فإن حجم أعمال البناء والتركيب (CWR) والنتائج المالية لأنشطة RSM LLC تتزايد باطراد ، والتي يتم تقييمها بشكل إيجابي.

وهكذا ، ارتفعت إيرادات المبيعات في عام 2012 مقارنة بعام 2011 من 613 ألف روبل. ما يصل إلى 29391 ألف روبل. 48 مرة. حدثت تغييرات مماثلة في تكلفة الإنتاج - زيادة من 579 ألف روبل. ما يصل إلى 27817 ألف روبل. ارتفع الربح من المبيعات لنفس الفترة من 34 ألف روبل. ما يصل إلى 1000 روبل ، والتي يتم تقييمها بشكل إيجابي.

في عام 2013 ، مقارنة بعام 2012 ، هناك أيضًا زيادة في نتائج الأداء. ارتفعت عائدات المبيعات إلى 35328 ألف روبل. مقابل 5937 ألف روبل. أو 20٪. وبالمثل ، ارتفعت تكلفة أعمال البناء والتركيب المكتملة إلى 33540 ألف روبل. مقابل 5723 ألف روبل. وزادت أرباح المبيعات لنفس الفترة بمقدار 214 ألف روبل ، عندما بلغت 1.8 مليون روبل في نهاية عام 2013.

كما يتزايد صافي ربح RSM LLC ، كنتيجة مالية نهائية للنشاط الاقتصادي. إذا حصلت الشركة في نهاية عام 2011 على ربح صغير بمبلغ 22 ألف روبل ، في عام 2012 بلغ صافي الربح 1259 ألف روبل ، وفي 2013-1430 ألف روبل.

يجب اعتبار الاتجاه الإيجابي زيادة بشكل عام خلال الفترة التي تم تحليلها للأصول غير المتداولة ، مما يشير إلى تطور القاعدة المادية والتقنية وسياسة الاستثمار النشطة. لذلك ، في المتوسط ​​لعام 2013 ، بلغت الأصول غير المتداولة للمؤسسة 512 ألف روبل.

يتم تقييم الزيادة في رأس المال العامل للمؤسسة بشكل إيجابي ، عندما زاد متوسط ​​قيمتها السنوية بشكل عام خلال الفترة التي تم تحليلها من 22 ألف روبل. ما يصل إلى 958 ألف روبل. وما يصل إلى 4286 ألف روبل. على التوالى.

نظرًا للنمو في قيمة الأصول غير المتداولة والمتداولة ، فإن حجم إجمالي رأس مال شركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" في 2011-2013. بلغت 22 ألف روبل ، 958 ألف روبل. و 4798 الف روبل. على التوالى.

إن الإشارة بشكل غير مباشر إلى انتهاك ملاءة المؤسسة هو مقدار كبير من الحسابات المستحقة الدفع ، والتي تميل إلى الزيادة. إذا كان في عام 2011 كان 7 آلاف روبل ، ثم في عام 2012 - 602 ألف روبل ، وفي عام 2013 - 6283 ألف روبل.

خلال الفترة التي تم تحليلها ، هناك عدم استقرار في المؤشرات النسبية التي تميز كفاءة وشدة استخدام موارد الإنتاج.

من الضروري تقييم نمو مستوى التكاليف بمقدار 1 روبل سلبًا. منتجات من 94.5 كوبيل. في 2011-2012 ما يصل إلى 95 كوب. في عام 2013

مستوى ربحية المبيعات في 2011-2013 ينخفض ​​بشكل طفيف ، اعتمادًا بشكل أساسي على التغيير في ربح المبيعات: 5.55٪ و 5.36٪ و 5.06٪ على التوالي.

الناتج لكل موظف للفترة 2011-2013 بشكل عام ، تضاعف ثلاث مرات وبلغ 1766.4 ألف روبل في عام 2013.

وبالتالي ، يمكن ملاحظة أن المهمة الأساسية لشركة LLC "RSM" هي ضمان ربحية الأنشطة ، وزيادة حجم المبيعات ، وضمان الملاءة المالية والاستقرار المالي. لذلك ، من أجل زيادة كفاءة أنشطتها المالية والاقتصادية ، وتقليل المخاطر الاقتصادية ومنع إفلاس RSM LLC ، من الضروري البحث بشكل منهجي عن الاحتياطيات الداخلية لتحسين الأنشطة وتطوير نظام شامل للتدابير لتنفيذها.

بشكل عام ، هذا المشروع يتطور بشكل مطرد. يمكن تقييم الوضع المالي على أنه مستقر. حققت المنظمة نتائج مالية إيجابية في الفترات الأخيرة ، وتم جذب الأموال المقترضة بنشاط لتمويل أنشطة الإنتاج.

2.2 تحليل منظمة المحاسبة ذ م م "RegionStroyMontazh"

تستخدم RSM LLC منظمة مركزية للعملية المحاسبية ، عندما تتم إدارة المحاسبة بواسطة وحدة هيكلية منفصلة - خدمة محاسبة يرأسها محاسب رئيسي ، وتنفذ الوحدات التسجيل الأولي للنشاط الاقتصادي فقط.

يقدم كبير المحاسبين تقاريره مباشرة إلى رئيس المنظمة وهو مسؤول عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة وتقديم البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب. يضمن كبير المحاسبين امتثال العمليات التجارية الجارية لتشريعات الاتحاد الروسي ، ومراقبة حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات.

نظرًا لأنه ، من حيث حجم النشاط (أقل من 400 مليون روبل) وعدد الموظفين (أقل من 100 شخص) ، تنتمي RSM LLC إلى الشركات الصغيرة ، فإن قسم المحاسبة لديه هيكل تنظيمي بسيط للغاية ، عندما ، بالإضافة إلى محاسب رئيسي ، محاسب واحد يتم تضمينه في قسم المحاسبة ، ويجمع بين وظائف أمين الصندوق والبريد السريع.

قسم المحاسبة لديه هيكل تنظيمي خطي (انظر الشكل 2.3) ، ومع ذلك ، فإن توزيع المهام في الجهاز نفسه أكثر تداخلًا من الوظائف ، مما يؤدي إلى درجة عالية من التبادلية.

الشكل 5. الهيكل التنظيمي لخدمة المحاسبة لشركة RSM LLC

متطلبات كبير المحاسبين لتوثيق المعاملات التجارية وتقديم المستندات والمعلومات اللازمة لقسم المحاسبة إلزامية لجميع موظفي المنظمة.

كبير المحاسبين هو رئيس القسم ويقوم بالمحاسبة والتقارير الخاصة بالمؤسسة ، والتسويات مع الميزانية والأموال غير المدرجة في الميزانية ، وفقًا للحساب الجاري ، وإجراء التسويات مع الموظفين للأجور ، للأشخاص المسؤولين. يحتفظ المحاسب بسجلات لحركة المخزون ، والتسويات مع الأطراف المقابلة ، ومعالجة المستندات الأولية ، وأيضًا إجراء التسويات نقدًا ، وسحب الإيصالات والنفقات النقدية ، ويضع تقرير أمين الصندوق ، الذي يتم اعتماده من قبل رئيس وكبير المحاسبين.

في LLC تتم محاسبة "RSM" وفقًا لنموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة باستخدام نظام المحاسبة الآلي "1C: Accounting 8.3" (انظر الشكل 5).

تم تصميم برنامج "1C: Accounting 8.3" لأتمتة المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، بما في ذلك إعداد التقارير الإلزامية للمحاسبة والضرائب والإحصاءات وتقديم التقارير إلى الصناديق غير المدرجة في الميزانية. يوفر "1C: Accounting 8.3" حلاً لجميع المهام التي تواجه خدمة المحاسبة في RSM LLC. يتم استخدام حل التطبيق هذا في RSM LLC جنبًا إلى جنب مع حزم التطبيقات "1C: مقاول البناء" و "إدارة الرواتب والموظفين".

الشكل 6. مخطط نموذج طلب دفتر اليومية للمحاسبة المستخدم في RSM LLC

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية في المؤسسة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية بأمر من المدير العام بتاريخ 11.01.2010 رقم 1 "في السياسة المحاسبية".

وتجدر الإشارة إلى أن اللوائح الخاصة بالسياسة المحاسبية في LLC "RSM" تستند إلى نهج رسمي ويتم تشكيلها بشكل سطحي. وبالتالي ، فإن حجم هذا المستند هو 3 صفحات فقط ، في حين أنه يتضمن سياسة محاسبية لكل من الأغراض المحاسبية والضريبية. يتضمن هذا المستند إجمالي 12 عنصرًا.

يتم تنفيذ المحاسبة والمحاسبة الضريبية في المؤسسة من قبل قسم المحاسبة. تحتفظ المنظمة بسجلات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر والبرنامج المحاسبي للشركة "1C". تستخدم المؤسسة مخطط عمل للحسابات تم تطويره على أساس مخطط قياسي للحسابات. يتم إضفاء الطابع الرسمي على العمليات التجارية في المحاسبة من خلال المستندات الأساسية القياسية التي يوافق عليها القانون.

تتم محاسبة الأصول الثابتة في شركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" وفقًا لـ PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" والمبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة. يتم استحقاق الإهلاك لجميع مجموعات الأصول الثابتة على أساس القسط الثابت.

كائنات أصول ثابتة تصل قيمتها إلى 40000 روبل. لكل وحدة ، بالإضافة إلى الكتب والكتيبات المشتراة وما إلى ذلك. تؤخذ في الاعتبار كجزء من المخزون ويتم شطبها من تكاليف الإنتاج عند إطلاقها في الإنتاج أو التشغيل. لا يوجد إعادة تقييم للأصول الثابتة.

تتم محاسبة المخزون في LLC "RSM" وفقًا لـ PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" والمبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة المخزون.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة المخزون في RSM LLC في الحساب 10 "المواد" (بدون استخدام الحسابات 15 و 16) بالتكلفة الفعلية التي تتكون من مجموع تكاليف الشراء الفعلية. طريقة شطب تكلفة المخزون - على حساب كل وحدة.

تتم المحاسبة عن الدخل من الأنشطة العادية والإيرادات الأخرى وفقًا لـ PBU 9/99 "دخل المؤسسة". الدخل من الأنشطة العادية هو:

عائدات أعمال البناء والتركيب (CEW) ؛

بيع مواد البناء.

يتم المحاسبة عن الإيرادات من الأنشطة العادية على أساس الاستحقاق.

وفقًا للبند 7.2 من اللوائح الخاصة بالسياسة المحاسبية ، يجب حساب نفقات RSM LLC المتعلقة باستلام الدخل من تجارة الجملة على الحساب 44 "نفقات المبيعات" ويتم خصمها شهريًا بالكامل من الخصم من الحساب 90 "المبيعات" ، والذي لا يتم تنفيذه في الممارسة العملية.

وفقًا لـ PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والتقرير" ، تم تصحيح خطأ في السنة المشمولة بالتقرير السابق ، والذي لم يكن جوهريًا ، والذي تم تحديده بعد تاريخ توقيع البيانات المالية لهذا العام ، من خلال إدخالات في الحسابات المحاسبية في شهر السنة المشمولة بالتقرير التي تم اكتشاف خطأ فيها. يتم تضمين الربح أو الخسارة الناتجة عن تصحيح هذا الخطأ في الإيرادات أو المصروفات الأخرى لفترة التقرير الحالية.

لا تقوم LLC "RSM" بتحويل الديون طويلة الأجل على القروض والائتمانات المستلمة المسجلة في الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" في الوقت الحالي ، وفقًا لشروط القرض و (أو) اتفاقية الائتمان ، 365 أيام متبقية حتى سداد أصل مبلغ الدين.

يتم تضمين المصروفات الإضافية على الأموال المقترضة في المصروفات الأخرى في الفترة المشمولة بالتقرير التي تم تكبدها فيها ، دون انعكاس مسبق على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة".

LLC "RSM" لا تنشئ احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها ، واحتياطي للإصلاح القادم للأصول الثابتة ، واحتياطيات لدفع الإجازات ، واحتياطي لاستهلاك الأوراق المالية.

بشكل عام ، تجدر الإشارة إلى أن هذا الأمر لم يعكس الإجراء الخاص بتوزيع نفقات الأعمال العامة ، ولم يُلاحظ أن مبالغ نفقات الإنتاج العامة على الحساب 25 لم يتم توزيعها بشكل منفصل. تكوين النفقات المباشرة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، الإجراء الخاص بمحاسبة وتقييم الإنتاج غير المكتمل في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

وبالتالي ، فإن السياسة المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" ، ذات الحجم الضئيل ، غير كافية. لم يتم عكس الطرق المحددة لحساب تكلفة العمل المنجز ، ولم يتم تحديد تكوين الممتلكات التي لا يتم احتساب استهلاكها للأغراض المحاسبية والضريبية ، كما أن المعاملات مع المؤسس عند منح المؤسسة بأصول متداولة وغير متداولة لم يتم عكسها ، إجراء توزيع التكاليف العامة ، وما إلى ذلك.

مزايا لوائح السياسة المحاسبية هي حزمة التطبيقات المطورة ، على وجه الخصوص: مخطط العمل للحسابات ، وتكوين البيانات المالية المؤقتة والسنوية ، وقائمة الوثائق الأولية المستخدمة وجدول تدفق العمل.

بشكل عام ، من الضروري الانتهاء من هذا الطلب وتقديم السياسة المحاسبية لشركة RSM LLC وفقًا للتغييرات في المستندات التنظيمية ومتطلبات PBU 1/2008.

2.3 نظام محاسبة المخزون

يتم تحويل تكلفة المخزون واللوازم المنزلية بما في ذلك المعدات الخاصة والملابس الخاصة التي تقل مدة خدمتها حسب معايير الإصدار عن 12 شهرًا ، حيث يتم تحويلها إلى الإنتاج ، إلى مصروفات بالطريقة المحددة للمواد . في الوقت نفسه ، يتم احتساب هذه العناصر بعد تحويلها إلى العملية حتى تتم التصفية على الحساب خارج الرصيد 002.1 "المواد المقبولة للحفظ".

يتم شطب تكلفة الملابس الخاصة ، التي تزيد مدة خدمتها ، وفقًا لمعايير الإصدار ، عن 12 شهرًا ، على أساس القسط الثابت بناءً على عمرها الإنتاجي ، الذي تحدده معايير الصناعة القياسية ، وأيضًا عند عدم التوازن حساب 002.1 "المواد المقبولة للحفظ". يتم شطب تكلفة المعدات الخاصة (الأدوات والسقالات والشدات والتركيبات والمعدات الخاصة الأخرى) بنفس الطريقة.

لإضفاء الطابع الرسمي على شراء المواد ، يتم إصدار توكيل رسمي للموظف الذي يشتريها في النموذج رقم M-2 لشراء السلع والمواد المباعة من قبل المورد وفقًا للأمر والفاتورة وبوليصة الشحن والعقد ، طلب ، اتفاق. يملأ التوكيل في نسخة واحدة ويصدر مقابل إيصال للمستلم. عادةً ما يتم إصدار التوكيل الرسمي لمدة تتراوح بين 10 و 15 يومًا ؛ وقد تم تسجيله مسبقًا في سجل مُرقّم ومُحكم للتوكيلات الصادرة.

يتم ملء قانون M-7 في نسختين من قبل أعضاء لجنة الاختيار مع وجود إلزامي لأمين المخزن ووكيل الشحن الخاص بالمرسل (مورد السلع والمواد). بعد قبول المخزون ، يتم نقل الأعمال مع إرفاق المستندات (سندات الشحن ، وما إلى ذلك) إلى قسم المحاسبة في RSM LLC لتسجيل حركة البضائع والمواد (النسخة الأولى) ، وإرسالها إلى المورد (النسخة الثانية) ).

يتم إجراء المحاسبة التحليلية لاستلام المواد للمستودع ومواقع البناء وأماكن التخزين الأخرى للمخزون وداخلها - لكل عنصر (رقم التسمية) ، مجموعة المواد على أساس بطاقات المحاسبة المادية في النموذج لا M-17 ، جمعها صاحب المخزن. يتم إنشاء بيانات البطاقة على أساس مستندات الدخل والنفقات الأولية اعتبارًا من تاريخ المعاملة.

كما هو مبين في السياسة المحاسبية لشركة LLC "RSM" ، يتم إجراء المحاسبة التركيبية للمخزونات بالأسعار الفعلية ، ويتم تكوينها على حساب 10 "المواد" دون استخدام الحسابات 15 و 16. وفقًا لخطة عمل حسابات LLC "RSM" ، يتم فتح الحساب 10 حسابات فرعية مثل:

1 "المواد الخام والمواد" ؛

2 "مشتريات المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء" ؛

3 "وقود" ؛

4 "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف" ؛

5 "قطع غيار" ؛

6 "مواد أخرى" ؛

7 "المواد المنقولة للمعالجة الجانبية" ؛

8 "مواد البناء" ؛

9 "الجرد واللوازم المنزلية" ؛

10 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخازن" ؛

11 "معدات خاصة وملابس خاصة قيد التشغيل".

يحتفظ الحساب الفرعي 10.1 بسجلات توفر وحركة المواد الخام والمواد الأساسية المستهلكة في عملية تنفيذ أعمال البناء والتركيب ، التي تشكل أساس التكلفة ؛ المواد المساعدة التي يتم استهلاكها لاحتياجات الإدارة.

يعكس الحساب الفرعي 10.2 مدى توفر وحركة المكونات المشتراة لصناعة البناء.

في الحساب الفرعي 10.3 ، يتم تسجيل وجود وحركة الوقود (وقود الديزل والبنزين ووقود الغاز) ومواد التشحيم اللازمة لتشغيل المركبات.

يعكس الحساب الفرعي 10.4 وجود وحركة جميع الحاويات المستخدمة في الإنتاج (منصات نقالة ، أغلفة بلاستيكية ، إلخ).

يسجل الحساب الفرعي 10.5 مدى توفر وحركة قطع الغيار المشتراة اللازمة للإصلاح ، واستبدال الأجزاء البالية من آلات ومعدات البناء ، وكذلك النقل ، إلخ.

يحتفظ الحساب الفرعي 10.9 بسجلات توفر وحركة المعدات والأدوات المنزلية ووسائل العمل الأخرى.

يستخدم الحساب الفرعي 10.10 لحساب وجود وحركة الأدوات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون. بدوره ، يعكس الحساب الفرعي 10.11 استلام وتوافر الأدوات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 10 في المؤسسة وفقًا لأماكن تخزين المواد (المستودعات أو مواقع البناء) وأسمائها (الأنواع والدرجات والأحجام وما إلى ذلك).

لتخزين مواد البناء الأساسية والإضافية وقطع الغيار والمواد الأخرى ، نظمت RSM LLC منشأة تخزين متخصصة. بالإضافة إلى منطقة التخزين المركزية ، يتم إنشاء غرف تخزين في مواقع البناء التابعة لشركة RSM LLC ، والتي تؤدي وظائف المستودعات المؤقتة. يتم تعيين رقم مؤقت لكل مستودع بأمر من RSM LLC ، والذي يشار إليه لاحقًا في جميع المستندات المتعلقة بعمليات هذا المستودع.

عند نشر المواد ، يتم الخصم من الحساب 10 والاعتماد عليه:

الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" - لتكلفة إنتاج البناء الفائض والنفايات القابلة للإرجاع ؛

الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين") - لتكلفة المواد المستلمة من الموردين ؛

الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" - عن تكلفة المواد المشتراة نقدًا.

الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" - لتكلفة المواد الفائضة المحددة نتيجة للمخزون ، أو المستلمة من شطب الأصول الثابتة.

لعكس استلام المواد في "1C: Accounting 8.3" ، يتم استخدام علامة التبويب "استلام السلع والخدمات" (شراء> استلام البضائع والخدمات).

على سبيل المثال ، في 2 فبراير 2014 ، تلقت RSM LLC المواد التالية من Rassvet LLC (الفاتورة رقم 22 بتاريخ 2 فبراير 2014 ، الفاتورة رقم 25 بتاريخ 2 فبراير 2014):

اللوح المقطوع بحجم 10 أمتار مكعبة. م مقابل 5900 روبل. ل 1 متر مكعب. م بمبلغ إجمالي قدره 59000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 9000 فرك.

منصات خشبية بحجم 100 قطعة مقابل 118 روبل. لقطعة واحدة ، بمبلغ إجمالي قدره 11800 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 1800 فرك.

قماش الختم بمقدار 10 أمتار بسعر 649 روبل. لكل 1 م ، بمبلغ إجمالي 6490 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 990.00

تم إيداع المواد في المستودع الرئيسي وفقًا لأمر الاستلام رقم 12 بتاريخ 2 فبراير 2014.

في المحاسبة ، أنشأ المستند إدخالات من النموذج التالي:

Dt 10.1 Kt 60.1 - لتكلفة المصطلحات المشتراة من كل نوع بدون ضريبة القيمة المضافة ؛

Dt 19.3 Kt 60.1 - ضريبة القيمة المضافة المخصصة.

تم إجراء الإدخالات التالية في حساب الضريبة:

D-t 10.1 CPV - لتكلفة التسمية المشتراة لكل نوع بدون ضريبة القيمة المضافة

تعكس الوثيقة أيضًا الحركات في سجلات مثل:

ضريبة القيمة المضافة على دفعات المخزون ؛

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة ؛

تسوية ضريبة القيمة المضافة مع الموردين ؛

ينعكس الشطب الفعلي لمواد إنتاج البناء (الحساب 20) أو لأغراض الإدارة (الحساب 26) في رصيد الحساب 10 "المواد" بالتوافق مع حسابات تكلفة الإنتاج 20 أو 26.

على سبيل المثال ، في أبريل 2014 ، تم نقل 3 مجموعات من وزرة بقيمة 1550 روبل إلى فريق كهربائيين في RSM LLC. 00 كوب. كل. قام المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

الخصم 10.11 الائتمان 10.10-4650 روبل. 00 كوب. (1550 روبل * 3) - تم تشغيل 3 مجموعات من الملابس الداخلية لتلبية احتياجات الإنتاج.

الخصم 20 بطاقة 10.11 - 4650 روبل. 00 كوب. (1550 روبل * 3) - شُطبت الملابس التي تم استلامها كتكاليف إنتاج.

في حالة الاستبعاد الآخر للمخزون (البيع ، الشطب ، التحويل بدون رسوم) ، يتم شطب قيمتها إلى الخصم من الحساب 91.2 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع موردي السلع والمواد في "1C: Accounting 8.3" في أمر دفتر اليومية المقابل في الحساب 60 ، وهو سجل مجمع للمحاسبة التحليلية والتركيبية. يتم إجراء المحاسبة التحليلية في هذه المجلة لكل مستند دفع ، وأمر إيصال ، وعملية قبول. يتم فتح أمر دفتر اليومية بمبالغ التسويات المستحقة مع الموردين في بداية الشهر ، وهي:

) وفقًا لمستندات الشحن المستلمة مع موعد نهائي للدفع غير مدفوع ، أو متأخر - تم استلام المواد (رصيد دائن في بداية الشهر على الحساب 60) ؛

) وفقًا لوثائق الشحن المستلمة المدفوعة مقابل - لم يتم استلام المواد أو في الطريق (المعلومات "بالنسبة للبضائع غير الواردة" ، لا يوجد رصيد) ؛

) وفقًا لوثائق الشحن المستلمة غير المدفوعة - لم يتم استلام المواد ، أو في الطريق (للإشارة "للبضائع التي لم يتم الوصول إليها" والرصيد الدائن في بداية الشهر) ؛

) الرصيد في بداية الشهر لعمليات التسليم غير المفوترة - تم استلام المواد ، ولكن لم يتم استلام مستندات الشحن للدفع (الرصيد الدائن) ؛

) الرصيد في بداية الشهر على السلف الصادرة ، عندما لم يتم استلام المخزون (الرصيد المدين).

يتم تشكيل أمر دفتر اليومية على أساس طلبات الدفع المقبولة ، والفواتير ، وأوامر الاستلام ، وأعمال قبول المواد ، والكشوف المصرفية.

في LLC "RSM" كوثائق محاسبية أولية للإفراج عن المواد لصناعة البناء ، يتم استخدام سندات الشحن الخاصة بالإفراج عن المواد إلى الجانب في النموذج رقم M-15. أيضًا ، لحساب حركة البضائع والمواد داخل الشركة ، يتم استخدام بوليصة شحن واحدة أو متعددة الخطوط في نموذج M-11 ، والتي يتم تجميعها بواسطة أمين المتجر في نسختين. يبقى أولهما في مكان إصدار المواد مع استلام المستلم ، والثاني مع إيصال أمين المخزن يتم تسليمه إلى مستلم المواد. على سبيل المثال ، بهذه الطريقة يكتب صاحب المتجر فاتورة إلى كبير الميكانيكيين للإفراج عن قطع غيار الآلات والآليات.

يتم توثيق بيع المواد للجمهور والمشترين الآخرين بواسطة سندات الشحن للإفراج عن المواد إلى الجانب. أولاً ، يدفع المشترون تكلفة المواد في مكتب الدفع النقدي أو في أحد البنوك الخدمية - سبيربنك. بعد ذلك ، عند تقديم إيصال للدفع ، يملأ صاحب المتجر فاتورة ويصدر المواد من المستودع. في قسم المحاسبة ، يتم إعداد فاتورة يتم تسجيلها في دفتر المبيعات. يتم خصم المواد المباعة من رصيد الحساب 10 إلى الخصم من الحساب 91.2 ، كما يعكس الخصم 91.2 مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المواد المباعة بالمراسلات مع الحساب 68.3.

عند شطب المواد من المحاسبة بسبب عدم ملاءمتها أو تلفها ، يتم خصم تكلفتها الفعلية من الحساب 10 إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". علاوة على ذلك ، اعتمادًا على الأسباب المحددة لحساب الخصم 94 ، تُضاف هذه المواد إلى حسابات تكاليف الإنتاج (20 ، 26) ، أو التسويات للتعويض عن الأضرار المادية (الحسابات 73 ، 76) أو النتائج المالية (الحساب 91).

يتم تنفيذ المحاسبة للمواد في المستودع الرئيسي من قبل أمين المتجر ، وهو شخص مسؤول ماليًا. يتم إبرام عقد قياسي بشأن المسؤولية الفردية الكاملة مع أمين المتجر بالشكل المحدد. لكل رقم صنف من المواد ، يملأ صاحب المتجر ملصق المواد ويعلقها بمكان تخزين المواد. يصف الملصق اسم السلع والمواد ورقم الصنف ووحدة القياس والسعر وحد توفرها.

في مواقع البناء التي بها مخازن ، يقوم المسؤولون ماليًا (المراقبون ، الملاحظون) بإعداد تقارير شهرية عن حركة البضائع والمواد وتقديمها إلى قسم المحاسبة للتحقق منها والتسجيل اللاحق.

وبالتالي ، فإن جميع المستندات الأولية المتعلقة بحركة المخزون من المستودعات ومواقع المنظمة تذهب إلى قسم المحاسبة. في هذه المرحلة من العملية المحاسبية ، يُطلب من المحاسبين ممارسة رقابة فعالة على شرعية وعقلانية وصحة عمليات توثيق حركة المخزون. بعد التحقق ، تخضع المستندات الأولية للضرائب (الإلغاء) بضرب كمية المواد بالسعر.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمخزون في قسم المحاسبة باستخدام أوراق الدوران. يتم تجميع جميع المستندات الواردة والصادرة لحركة المخزون حسب أرقام الأصناف وفي نهاية الشهر ، يتم نقل المعلومات النهائية عن الدخل والنفقات لكل عنصر من عناصر المخزون المحسوبة وفقًا للوثائق إلى أوراق التداول ، والتي يتم تجميعها من الناحية المادية والنقدية لكل موقع تخزين في سياق الحسابات الاصطناعية والحسابات الفرعية المقابلة. ثم ، على أساس أوراق الدوران هذه ، يتم تشكيل أوراق دوران موجزة.

يتم تحويل المعلومات النهائية لبيانات حركة المخزون شهريًا إلى البيان الموجز لحركة المواد ، والذي يوفر أيضًا معلومات عن أرصدة المواد في بداية ونهاية الشهر في سياق مجموعات المواد للحسابات التركيبية المقابلة والحسابات الفرعية.

مع النموذج الآلي للمحاسبة في RSM LLC ، يتم الاحتفاظ بجميع سجلات المحاسبة في شكل إلكتروني. عند استخدام البرنامج لأتمتة أعمال المحاسبة "1C: Accounting 8.3" ، يتم تشكيل سجلات المحاسبة الرئيسية التالية للمخزون المحاسبي:

ورقة دوران لحركة المواد وفقًا لأرقام المخزون للمستودعات ومواقع البناء ؛

بيان استهلاك المواد لمشاريع البناء ؛

ورقة دوران للمواد العابرة ؛

ورقة دوران لحركة المواد للتسليم بدون فواتير.

يظهر المخطط العام لسير العمل لحركة عناصر المخزون في RSM LLC في الشكل 7

الشكل 7 - مخطط سير العمل للمحاسبة عن حركة المخزونات في LLC "RSM"

السجل التركيبي الرئيسي لمحاسبة السلع والمواد هو بيان "حركة الأصول المادية من الناحية النقدية" ، المستخدم للتحكم في سلامة السلع والمواد ، وكذلك لتنسيق بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية. تتكون القائمة من ثلاثة أقسام. يعكس القسم الأول المعلومات التي تضمن التحكم في سلامة البضائع والمواد في مواقع تخزينها. يجمع القسم الثاني بيانات عن استلام وتوازن المواد في سياق الحسابات التركيبية ومجموعات المواد بالتكلفة الفعلية ؛ مؤشرات لحساب المبالغ والنسب المئوية من TZR. في القسم الثالث ، يتم حساب التكلفة الفعلية للاستهلاك النهائي للسلع والمواد ، ويتم تسجيل البيانات الخاصة بإفراج المواد من المستودع ، والاستهلاك في مواقع البناء ، ورصيد المواد في المواقع ، في المستودعات بالتكلفة الفعلية.

بالإضافة إلى العمليات الموضحة أعلاه على حركة المخزون في الممارسة المحاسبية لشركة RSM LLC ، هناك عمليات أخرى يتم وضعها مع المستندات المناسبة: قائمة جرد السلع والمواد (نموذج رقم INV-3) ، ورقة مقارنة لنتائج جرد السلع والمواد (نموذج رقم INV-19). يتم إصدار إعادة البضائع والمواد إلى المورد في حالة عدم الامتثال للمواصفات أو الشروط الفنية أو العقد مع إشعار الشحن (نموذج رقم TORG-12).

تتطلب أيضًا قضايا المحاسبة عن العمل الجاري وإصدار المنتجات النهائية (أعمال البناء والتركيب) ، كعناصر من الأصول المتداولة الملموسة ، دراسة منفصلة.

يتضمن العمل الجاري في RSM LLC العمل الجاري في مشاريع البناء التي هي كائنات محاسبة التكاليف ، أو العمل المنجز ولكن لم يتم تسليمه إلى العميل ، ولا يتم الاعتراف بالدخل الخاص به في المحاسبة لأن العمل جاهز.

تتكون أعمال البناء قيد التنفيذ من التكاليف الفعلية لأعمال البناء والتركيب المنفذة من تلقاء نفسها ، والتي يتم احتسابها على حساب 20 "الإنتاج الرئيسي".

يعكس السجل المحاسبي - كشوف الحساب 20 - بيانات الإنشاء الجاري في بداية ونهاية الشهر بالتكلفة الفعلية.

بسبب الانتماء الصناعي (البناء) وطبيعة عملية الإنتاج (تنفيذ العمل) ، لا يوجد لدى LLC "RSM" بقايا من السلع والمنتجات النهائية. LLC "RSM" ، كمؤسسة تقوم بأعمال البناء المعقدة ، تعترف ببيع هذه الأعمال ككل للأعمال المنجزة والمسلمة. يعتبر هذا الخيار تقليديًا اليوم ، عندما تتم المحاسبة عن بيع أعمال البناء والتركيب وفقًا لمراحل مكتملة لها قيم مستقلة ، أو يتم سداد مدفوعات مسبقة من قبل العميل حتى اكتمال العمل بمقدار القيمة التعاقدية. باستخدام هذا الخيار ، لا ينطبق الحساب 46 ​​"المراحل المكتملة للعمل الجاري".

بشكل عام ، يوضح الجدول 3 إدخالات المحاسبة النموذجية لتنفيذ أعمال البناء والتركيب في RSM LLC.

لحساب أعمال البناء والتركيب المكتملة ، تستخدم RSM LLC أشكالًا موحدة من وثائق المحاسبة الأولية للمحاسبة عن العمل في الإنشاءات الرأسمالية وأعمال الإصلاح والبناء.

الجدول 3

إدخالات محاسبية للمحاسبة الخاصة بتنفيذ أعمال البناء والتركيب في شركة ذات مسؤولية محدودة "RSM"

رقم p / pDebitCredit محتوى المعاملة التجارية 1. 5162 الدفعة المقدمة المستلمة على حساب السداد لأعمال البناء والتركيب 2. 6268 ضريبة القيمة المضافة المحملة على السلف المستلمة 3. 2010 ، 70 ، 69 التكاليف المباشرة لأعمال البناء المنفذة 4. 76 ، 2060 النفقات المنعكسة عن أعمال التعاقد من الباطن والخدمات المقبولة لأطراف ثالثة 5. 1960 ، 76 ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على أعمال التعاقد من الباطن المقبولة وخدمات أطراف ثالثة 6. 6819 خصم الضريبة على الضريبة المقدمة من قبل مقاولين من الباطن وأطراف ثالثة 7. 2602 ، 10 ، 70 ، 71 ، 69 ، 60 ، 76 تنعكس مصاريف الأعمال العامة ، بما في ذلك خدمات الأطراف الثالثة 8. 1960 ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل أطراف ثالثة 9. 6819 خصم الضرائب لضريبة القيمة المضافة المقدمة من أطراف ثالثة 10 2026 مصاريف الأعمال العامة المشطوبة 11. 6290/1 حصيلة بيع العمل في موقع البناء أو مرحلة البناء 12. 90/368 ضريبة القيمة المضافة من البيع 13. 90/220 مصاريف العمل المنجز 14. 6268 استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على السلف المقبوضة (عكس)

لحساب أعمال البناء والتركيب المكتملة ، تستخدم LLC "RSM" مجلة المحاسبة للعمل المنجز في النموذج رقم KS-6a ، وهو مستند تراكمي. يتم الاحتفاظ بالمجلة لكل مشروع بناء بناءً على قياسات العمل المنجز والمعايير الموحدة والأسعار لكل عنصر هيكلي أو نوع من العمل.

لتسليم العميل بناء عقد البناء والتركيب المكتمل للأغراض الصناعية ، يتم وضع قانون قبول العمل المنجز في النموذج رقم KS-2 ، والذي تم تشكيله على أساس المعلومات الواردة من مجلة Journal of المحاسبة عن العمل المنجز (نموذج رقم KS-6a) من نسختين. يتم التوقيع على القانون من قبل ممثلين مفوضين للأطراف الذين لهم الحق في التوقيع (رئيس العمال والعميل (المقاول العام).

علاوة على ذلك ، بناءً على معلومات شهادة قبول العمل المنجز ، يتم إصدار شهادة بتكلفة العمل المنجز والتكاليف في النموذج رقم KS-3. تُستخدم هذه الشهادة للتسويات مع العميل للعمل المنجز. تصدر من نسختين: النسخة الأولى تبقى لدى المنظمة ، والثانية تعطى لممثل العميل (المقاول العام).

تنعكس أعمال البناء والتركيب المكتملة والتكاليف المتكبدة في هذه الشهادة على أساس التكلفة التعاقدية. تشمل تكلفة الأعمال المنجزة والتكاليف تكلفة أعمال البناء والتركيب المنصوص عليها في التقدير ، بالإضافة إلى التكاليف الأخرى غير المدرجة في أسعار الوحدات لأعمال البناء وعلامات الأسعار لأعمال التركيب (زيادة في تكلفة المواد ، الأجور والتعريفات وتكاليف تشغيل الآلات والآليات والتكاليف الإضافية لأداء العمل في فصل الشتاء والأموال لدفع البدلات لطبيعة العمل المتنقلة والسفر ، وما إلى ذلك).

تحتفظ RSM LLC أيضًا بسجل عمل عام في النموذج رقم KS-6 لتسجيل تنفيذ أعمال البناء والتركيب. تعمل هذه المجلة باعتبارها الوثيقة الأساسية الرئيسية التي تعكس التسلسل التكنولوجي والتوقيت وجودة الأداء وظروف إنتاج أعمال البناء والتركيب. المجلة العامة مرقمة ومربوطة ومصدقة بجميع التوقيعات على صفحة العنوان ومختومة بختم RSM LLC.

بشكل عام ، بناءً على المستندات الموضحة ، يتم شطب تكاليف أعمال البناء والتركيب المكتملة والمقبولة من رصيد الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" إلى الخصم من الحساب 90.2 "المبيعات". في الوقت نفسه ، يشكل الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" وائتمان الحساب 90.1 "المبيعات" إيرادات شركة LLC "RSM" للعمل المنجز.

في الفترة التي تم تحليلها ، في عملية النشاط المالي والاقتصادي ، لم يكن لدى RSM LLC أي نفقات تتعلق بفترات التقارير المستقبلية.

وبالتالي ، تم النظر في الأحكام الرئيسية لمحاسبة بنود المخزون في شركة ذات مسؤولية محدودة "RSM". لذلك ، يمكننا أن نستنتج أن محاسبة حركة عناصر المخزون في RSM LLC منظمة بما يتفق تمامًا مع الإجراءات القانونية التنظيمية ويتم الحفاظ عليها عند المستوى المناسب.

3. تنظيم الرقابة الداخلية على سلامة المستودعات

3.1 تحسين الرقابة الداخلية على ميزان موارد الإنتاج

حاليًا ، تنظم RSM LLC محاسبة المخزونات وفقًا لطريقة الجرد الدوري (طريقة مجموع السلع للمحاسبة عن المخزونات). ميزة هذه الطريقة هي بساطتها. ومع ذلك ، فإن عيبها هو أنه خلال الشهر لا يتم الاحتفاظ بمحاسبة استهلاك المخزونات ، ويتم إجراء عمليات الجرد في المستودعات أو مواقع البناء فقط في نهاية كل فترة تقرير. في هذا الصدد ، من أجل تعزيز السيطرة على حركة عناصر المخزون ، تقترح RSM LLC استخدام طريقة الجرد الدائم (طريقة المجموع الكمي لمحاسبة المخزون).

تقديم معلومات عن النتيجة المالية لأنشطة المنظمة في أي تاريخ دون جرد إلزامي.

تلعب موارد الإنتاج دورًا حاسمًا في النشاط الاقتصادي لأي كيان اقتصادي ، فهي تضمن التشغيل غير المنقطع والفعال وتعمل كعنصر تكلفة رئيسي في أي شركة تقريبًا. الأسهم هي متغيرات مالية تؤثر على الإنتاج والنتائج المالية للعمل ، وتخضع للتنبؤ والتنظيم والمحاسبة والرقابة الصارمة. يوضح الشكل 8 أن أي انحراف في رصيد المخزون (نقصان أو زيادة) يمكن أن يكون له عواقب إيجابية وسلبية.

الشكل 8 عواقب التغيير في مخزونات الشركة

بناءً على أهمية وأهمية موارد الإنتاج لشركة RSM LLC ، من الضروري مراقبة أرصدتها وحالتها باستمرار. لهذه الأغراض ، تم تطوير نموذج للتحكم في توازن موارد الإنتاج ، مما يجعل من الممكن إدارة توازن الموارد بفعالية من أجل تحسين الأداء المالي لشركة RSM LLC.

في إطار هذا النموذج ، يتم تمييز أنواع الموارد التي تؤثر على مؤشر التكلفة ، ونتيجة لذلك ، يتم تمييز النتيجة المالية: المواد الخام والمواد الأساسية ، والمواد المساعدة ، والسلع ، والمنتجات النهائية ، والسلع المشحونة ، والمصروفات المؤجلة ، والاحتياطيات للمستقبل المدفوعات.

يتم تمثيل النموذج بـ 8 كتل:

بلوك الأول - الإستراتيجية. تأخذ هذه الكتلة في الاعتبار الحاجة إلى ربط استراتيجية الشركة بأهداف الأقسام الفردية والمتخصصين. يجب أن يتم توزيع واستهلاك الموارد وفقًا للإستراتيجية المطورة لشركة RSM LLC. التناقض بين المهام في المستويات الإدارية الدنيا وأهداف شركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" يؤدي إلى عدم التوازن في توزيع واستخدام موارد الإنتاج. تتمثل مهمة المديرين من مختلف مستويات الإدارة في التحكم في تدفق الموارد والتوجيهات وكفاءة استخدامها من حيث تحقيق الأهداف المحددة.

الكتلة الثانية - التقنين. يتضمن المراحل التالية.

تحديد معدلات استهلاك المخزون.

وضع قيود الميزانية على استخدام موارد الإنتاج.

المحاسبة التحليلية للمخزونات في سياق خلايا التخزين (حساب موارد الإنتاج المتاحة حسب مجموعات التسميات والتصنيف) وتوفير المعالجة التحليلية عبر الإنترنت للبيانات في هذه الخلايا.

الكتلة الثالثة - التخطيط. وهي تشمل: التنبؤ بأحجام الإنتاج (مقسمة حسب العقود والأيام) ، وتحديد المستويات المثلى لجميع أنواع قوائم الجرد.

الكتلة IV - احتياطي المخزون. تتضمن هذه الكتلة العناصر التالية: تحليل مخاطر الأعمال ؛ تحديد الأنشطة التي تحول الموارد عن حل المشكلات الرئيسية ؛ إنشاء الاحتياطيات بسبب إزالتها ؛ تحليل القيمة الحالية لقوائم جرد موارد الإنتاج ؛ إنشاء احتياطي تأمين.

الكتلة V - تقييم الاحتياطيات. يمكن إجراء التقييم بأقل تكلفة: المحاسبة أو السوق. تستند قاعدة التقييم هذه على مبدأ المحافظة وعلى مبدأ الارتباط بين الدخل والتكاليف. في حالة حدوث زيادة في أسعار المخزون ، تنعكس الاحتياطيات المشتراة بالفعل بالتكلفة السابقة ، ولا ينعكس الربح حتى يتم بيعها. عندما تنخفض الأسعار ، يتم تسجيل خسارة.

بلوك السادس - خوارزمية التحكم. هناك ثلاث وظائف في هذه الكتلة:

التكاليف: إدارة تدفقات الموارد من خلال تطوير طرق لحركة موارد الإنتاج ؛ المحاسبة التشغيلية لاستخدام الإنتاج ؛ تحديد الانحرافات في استخدام الموارد.

الموارد المتبقية. في إطار هذا الموقف ، يتم ممارسة السيطرة على الموارد في بداية الفترة ونهاية الفترة وتغيراتها خلال الفترة.

التكلفة الفعلية. نظرًا لأن التكلفة الفعلية لها تأثير مباشر على النتائج المالية ، وتعتمد بدورها على كفاءة استخدام الموارد والحفاظ على المستوى الأمثل للمخزونات ، فمن الضروري للمؤسسات إجراء تدقيق داخلي لكفاءة استخدام الموارد.

البلوك السابع - آلية التحكم. يتم تنفيذ آلية التحكم في اتجاهين: على أساس أرصدة صفرية ؛ من خلال إعداد الميزانية العمومية للمشتقات المراقبة.

يتيح لك انعكاس المعلومات الحالية حول حالة موارد الإنتاج إجراء رصد الميزانيات العمومية المشتقة التي تعكس حالة الموارد وتأثيرها على المؤشرات المهمة لـ RSM LLC.

الكتلة الثامنة - اتخاذ القرار. بناءً على نتائج الرقابة ، يتم اتخاذ القرارات التشغيلية والتكتيكية والاستراتيجية ، والتي قد تشمل الحاجة إلى إجراء جرد للمخزونات ، ومراجعة المعايير الحالية ، وحساب الحاجة إلى المخزونات اقتصاديًا ، مع مراعاة الوضع الاقتصادي المتغير ، إلخ.

يتيح لك استخدام نموذج "التحكم في توازن موارد الإنتاج في المؤسسة" تنظيم إدارة المخزون بشكل أكثر فاعلية ، الأمر الذي له تأثير إيجابي على عملية الإنتاج والأداء المالي لشركة RSM LLC.

3.2 تحسين نظام الرقابة الداخلية لإصدار المنتجات النهائية (الأعمال المنجزة)

تعتبر دورة إصدار وبيع أعمال البناء والتركيب المكتملة القسم الرئيسي لنشاط منظمة المقاولات RSM LLC. في هذه الدورة ، يتم تشكيل مثل هذه المؤشرات الهامة لمستخدمي البيانات المالية مثل عائدات المبيعات وتكلفة منتجات البناء المباعة والربح (الخسارة) من البيع. إنها تعكس فعالية النشاط الرئيسي لشركة LLC "RSM" ، وقدرتها على توسيع نطاق منتجاتها ، لتلبية الاحتياجات الاجتماعية والمادية للفريق ، والوفاء بالتزامات الميزانية والمقاولين الآخرين. تخضع عمليات بيع منتجات البناء للضرائب ، وبالتالي ، فإن مجال الرقابة الرئيسي الذي تقوم به السلطات الضريبية (المراقبة المجدولة) وشركات التدقيق (مراقبة المبادرة). يعد التحقق من تنظيم المحاسبة للإفراج عن منتجات البناء النهائية وبيعها أحد وظائف نظام الرقابة الداخلية.

الهدف الرئيسي من التحكم في دورة إنتاج وبيع منتجات البناء النهائية هو التقييم الموضوعي لاكتمال وتوقيت وموثوقية الانعكاس في المحاسبة والإبلاغ عن مؤشرات هذا القسم ، أي عائدات البيع وتكلفة البضائع المباعة والمصروفات الإدارية والبيع والأرباح (الخسارة) من البيع. في الوقت نفسه ، يتم حل مجموعة معقدة من المهام المترابطة في عملية التحكم:

) يتم تحليل السياسة المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" في الجزء الذي ينظم تنظيم المحاسبة للإفراج عن منتجات البناء النهائية وبيعها وفقًا للتشريعات الحالية وتفاصيل الصناعة ؛

) يتم التحكم في الانضباط التعاقدي وفقًا للقانون ؛

) التحقق من صحة توثيق عمليات إنتاج وبيع منتجات البناء ؛

) تجري دراسة إجراءات المحاسبة وشطب تكاليف إنتاج وبيع منتجات البناء النهائية ؛

) تقييم اكتمال وتوقيت وموثوقية ترحيل تنفيذ وتحويل أعمال البناء والتركيب المكتملة للعملاء ؛

) يتم تحليل صحة وقانونية تنظيم المحاسبة التحليلية والتركيبية للعمليات المتعلقة بحركة المخزون لتنفيذ أعمال البناء والتركيب ؛

) يتحقق من الامتثال للتشريعات الضريبية من حيث فرض الضرائب على عمليات بيع أعمال البناء والتركيب المكتملة.

من بين المستندات الخاضعة للتحقق ، هناك مستندات أولية (أمر بشأن السياسة المحاسبية لشركة LLC "RSM" ، وعقود لأداء أعمال البناء والتركيب ، وأعمال القبول وتحويل الأعمال المنجزة ، وبطاقات محاسبة المستودعات ، وقوائم الجرد ، الفواتير ، وما إلى ذلك) ، وسجلات المحاسبة (دفتر الأستاذ العام ، ودفاتر اليومية ، والبيانات ، وما إلى ذلك) ، والتقارير (الميزانية العمومية وبيان الدخل).

يجب أن تستند الرقابة الداخلية على إصدار وبيع منتجات البناء إلى المنهجية التالية:

) في البداية ، يجب تقييم أحكام السياسة المحاسبية لشركة RSM LLC من حيث:

· طريقة محاسبة تكاليف الإنتاج وحساب التكلفة الفعلية لأعمال البناء والتركيب ؛

· طريقة التوزيع حسب نوع العمل المنجز المصروفات التجارية العامة ؛

· طريقة المحاسبة عن العمل المنجز ؛

· شطب التكاليف من الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة" ؛

· إمكانية استخدام الحساب 40 "إخراج المنتجات (أعمال ، خدمات)" ؛

· الاعتراف بعائدات بيع أعمال البناء والتركيب للأغراض الضريبية.

إن الانعكاس في السياسة المحاسبية لهذه المتطلبات تمليه PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة".

من الضروري أيضًا التحقق من توفر الطلبات للأشخاص المسؤولين ماليًا في RSM LLC وعقود المسؤولية الكاملة مع موظفي RSM LLC ، ودراسة العقود لتنفيذ أعمال البناء والتركيب ومواد البناء ، وفحص التوافر والتفكير في المحاسبة نتائج الجرد والتسويات مع المشترين والعملاء.

) التحقق من تشكيل تكلفة العمل المنجز. عند التدقيق ، يجب دراسة طريقة محاسبة تكاليف الإنتاج وحساب التكلفة الفعلية.

يتم التحكم في تطبيق المعايير الموضوعة في الإنتاج عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب باستخدام المحاسبة وفقًا للوثائق المعمول بها لتسجيل التكاليف وفقًا للمعايير ، والانحرافات عنها والتغييرات في المعايير.

بعد تحليل طريقة محاسبة التكاليف المختارة ، من الضروري تقييم صحة الطريقة المختارة وتأثيرها على صحة تحديد تكلفة أعمال البناء والتركيب.

) التحقق من انعكاس العمليات لحساب أعمال البناء والتركيب المكتملة. في هذه المرحلة ، من الضروري تحليل ميزات المحاسبة لأعمال البناء والتركيب.

أيضًا ، بغض النظر عن طريقة المحاسبة المختارة ، يجب أن يؤخذ حجم العمل المنجز في الاعتبار من حيث التكلفة ومن الناحية الكمية بناءً على الخصائص المادية.

في هذه الحالة ، يمكن استخدام الطرق التالية للرقابة الفعلية والوثائقية: التفتيش ، وقياسات التحكم ، والتحكم المختبري ، والاستجواب ، وعرض المستندات ، ومقارنة المستندات.

) الميزات الخاصة بالصناعة للمحاسبة عن منتجات البناء النهائية. في هذه المرحلة ، يجب مراعاة الميزات التكنولوجية لعملية إنتاج البناء والهيكل التنظيمي لشركة RSM LLC وتأثيرها على المحاسبة.

) التحقق من صحة المحاسبة الخاصة بتنفيذ أعمال البناء والتركيب.

في سياق التحقق من صحة المحاسبة لتنفيذ أعمال البناء والتركيب ، يجب التأكيد على ما يلي:

?معاملات البيع المصرح بها بشكل صحيح ؛

?تنعكس جميع معاملات المبيعات المكتملة بالفعل على حسابات المحاسبة ؛

?ينعكس البيع في الحسابات ذات الصلة في الوقت المناسب ؛

?تحديد تقييم معاملات المبيعات بشكل صحيح ؛

?يتم تصنيف مبالغ المبيعات بشكل صحيح ؛

?تنعكس مبالغ الذمم المدينة للتسويات الخاصة بأنشطة الإنشاء والتركيب المكتملة بشكل صحيح في الحسابات ذات الصلة.

مصادر المعلومات للتحقق هي بطاقات وبيانات المحاسبة التحليلية للحساب 90 ، وأمر بشأن السياسات المحاسبية ، والعقود مع المشترين والعملاء ، ودفتر المبيعات ، والفواتير والفواتير الصادرة للمشترين والعملاء ، والأفعال والمستندات الأخرى.

) التحقق من صحة الانعكاس في البيانات المالية.

وبالتالي ، يبدو من المناسب إنشاء نظام رقابة داخلي قائم على العلم لتحرير وتنفيذ أعمال البناء والتركيب المكتملة في RSM LLC.

استنتاج

في الفصل الأول ، تم تحليل المنهجية الحديثة لمحاسبة حركة المخزونات ، وهي دراسة ما يلي: ميزات التنظيم القانوني لمحاسبة المخزون في روسيا ؛ جوهر ومشاكل تقييم منطقة MPZ. نتيجة للدراسة ، من الممكن صياغة الاستنتاجات الرئيسية.

تم تشكيل نظام التنظيم المعياري لمحاسبة MPZ في الاتحاد الروسي على أساس الإطار التنظيمي الحالي لتنظيم المحاسبة وإعداد التقارير بشكل عام. تعتبر مجموعة قواعد ومعايير العمل في محاسبة المخزونات ، والتي تعد إلزامية للاستخدام من قبل كيانات الأعمال ، محاسبة هذه الأصول كنظام فرعي منظم في كل كيان اقتصادي ويقوم بوظائف معينة محددة.

يتم تمييز ما يلي على أنه الأهداف الرئيسية للمحاسبة عن MPZ في الكيانات الاقتصادية:

) السيطرة على سلامة MPZ ؛

) تقديم بيانات محدثة للإدارة في الوقت المناسب عن التكاليف المرتبطة بالتخلص من المخزون والإيرادات والأرباح من بيع المخزون ، عند توفر المخزون.

بدوره ، وفي إطار تنظيم نظام رقابة داخلي فعال ، ولتحقيق هذه الأهداف ، يحتاج الجهاز المحاسبي للشركة إلى حل مجموعة المهام المحاسبية التالية:

التأكد ، إلى جانب الخدمات الأخرى للشركة ، من مسؤولية الموظفين عن سلامة منطقة MPZ ؛

مراقبة التوثيق الصارم والشرعية والعقلانية لعمليات حركة المخزون وانعكاسها الصحيح والصحيح في المحاسبة ؛

التحكم في اكتمال وتوقيت تحضير المخزون من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا ، ودقة وحسن توقيت شطب قوائم الجرد المتقاعدة ؛

ضمان الرقابة على الامتثال لمعايير إنفاق المخزونات ؛

إنشاء رقابة ، جنبًا إلى جنب مع الخدمات الأخرى ، على الامتثال لقواعد إجراء جرد للمخزونات وعكس نتائجه في المحاسبة.

وفقًا لـ PBU 5/01 ، فإن مناطق MPZ مؤهلة كجزء من ممتلكات الشركة المخصصة للاستهلاك في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ؛ تستخدم لإدارة الشركة ؛ معدة للبيع. أيضًا ، وفقًا لـ PBU 5/01 ، يتم تحديد المنتجات النهائية أيضًا كجزء من المخزون الذي تنتجه الشركة والمخصصة للبيع اللاحق ، والبضائع هي جزء من المخزون الذي تم شراؤه على الجانب والمخصص لإعادة البيع دون أي معالجة إضافية. وبالتالي ، ينظم PBU 5/01 بشكل شبه كامل محاسبة المخزونات ، ويجمعها مع مفهوم MOA.

يمكن إجراء تقييم المخزون: بالتكلفة الفعلية للاقتناء ، والتي يتم تحديدها كمتوسط ​​القيمة المرجح ؛ بأسعار الشراء بالأسعار المحاسبية مع حساب انحرافات هذا الأخير عن التكلفة الفعلية للاقتناء ؛ بأسعار السوق المتكونة في تاريخ معين. في المحاسبة الروسية ، يستخدم التقييم بشكل أساسي بالتكلفة الفعلية ، مما يعكس النفقات الحقيقية للمؤسسة لشراء المخزونات.

إن النظام الحالي للتنظيم المعياري لمحاسبة المخزون متطور وراسخًا تمامًا ويسمح بتنظيم نظام فعال للمحاسبة والتحكم في وجود وحركة المخزون في الكيانات التجارية إلى حد كبير. يتم تسهيل ذلك من خلال إمكانية استخدام خيارات مختلفة كتنظيم محاسبة المخزون ، اعتمادًا على شكل المحاسبة المستخدمة ، ومنتجات البرمجيات لأتمتة المحاسبة وتوزيع الواجبات في الخدمة المحاسبية ، والحفاظ المباشر على محاسبة المخزون: استخدام أسعار مختلفة في إعداد المخزون (الفعلي والمحاسبي) ، وإمكانية استخدام أسعار المبيعات عند المحاسبة عن البضائع ، وتوافر الخيارات لشطب المخزونات ، إلخ.

يناقش الفصل الثاني تنظيم المحاسبة لحركة MPZ في موضوع الدراسة - RSM LLC ، التي تقوم بأنشطة البناء في جمهورية كالميكيا.

في RSM LLC ، تتم المحاسبة وفقًا لنموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة باستخدام نظام المحاسبة الآلي "1C: Accounting 8.3". يتم استخدام حل التطبيق هذا في RSM LLC جنبًا إلى جنب مع حزم التطبيقات "1C: مقاول البناء" و "إدارة الرواتب والموظفين". وتجدر الإشارة إلى أن اللوائح الخاصة بالسياسة المحاسبية في LLC "RSM" تستند إلى نهج رسمي ويتم تشكيلها بشكل سطحي. وبالتالي ، فإن حجم هذا المستند هو 3 صفحات فقط ، في حين أنه يتضمن سياسة محاسبية لكل من الأغراض المحاسبية والضريبية. يتضمن هذا المستند إجمالي 12 عنصرًا.

ومع ذلك ، فإن دراسة السمات الخاصة بالصناعة للمؤسسة والمحاسبة في RegionStroyMontazh LLC تسمح لنا باستنتاج أن المحاسبة في RSM LLC ، بشكل عام ، منظمة بما يتفق تمامًا مع الإجراءات القانونية التنظيمية ويتم الحفاظ عليها على المستوى المناسب.

من بين الأنواع الرئيسية للمخزونات في أنشطة RSM LLC ، لا يوجد سوى قوائم جرد تم احتسابها في الحساب 10 "قوائم الجرد" والعمل قيد التقدم ، والمعلومات التي يتم تكوينها في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي". لا توجد أنواع من السلع والمواد مثل السلع والمنتجات النهائية بسبب الانتماء القطاعي للشركة (البناء).

تأتي المواد الخام والمواد في شركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" بشكل رئيسي من الموردين أو الأشخاص المسؤولين الذين اشتروا المواد نقدًا ، وكذلك من شطب الأصول الثابتة غير القابلة للاستخدام وترحيل فائض إنتاج البناء.

وفقًا للسياسة المحاسبية لشركة LLC "RSM" ، كجزء من MPZ ، يعكس الحساب 10 "المواد" وجود وحركة كائنات العمالة التي يتم تشغيلها لمدة تقل عن عام واحد ، بغض النظر عن تكلفتها.

يتم تسجيل المواد الخام ومواد البناء الأساسية والإضافية والوقود والمكونات وقطع الغيار وعرضها في حسابات RSM LLC بالتكلفة الفعلية.

يتم تحويل تكاليف النقل والمشتريات لشركة ذات مسؤولية محدودة "RSM" وتكاليف الحصول على الأصول المادية مباشرة إلى تكاليف إنتاج البناء على الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" أو على الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" بما يتناسب مع التكاليف المباشرة.

عند شطب مواد الإنتاج الإنشائي ، لاحتياجات الإدارة وعمليات التخلص الأخرى ، يتم تقييمها إما بمتوسط ​​التكلفة أو بتكلفة كل وحدة (لأنواع المخزون الفريدة والمكلفة).

يتم توثيق جميع العمليات المتعلقة بحركة المواد في RSM LLC من خلال مستندات المحاسبة الأولية ذات الصلة.

يتم توثيق استلام المواد القابلة للإرجاع من الإنتاج في المستودع من خلال فواتير متطلبات أحادية أو متعددة الأسطر ، والتي يتم إصدارها من قبل متعهدي مواقع البناء في نسختين. يتم استلام المواد المستلمة من تفكيك وتفكيك المباني والهياكل بموجب قانون ترحيل الأصول المادية المستلمة أثناء تفكيك وتفكيك المباني والهياكل.

في حالة شراء المواد من قبل الأشخاص المسؤولين مقابل النقد ، فإن المستندات التي تؤكد تكلفة المواد المشتراة هي إيصال مبيعات مرفق به شيك KKM وتقرير مسبق من إعداد شخص مسؤول.

لإضفاء الطابع الرسمي على شراء المواد ، يتم إصدار توكيل رسمي للموظف الذي يشتريها على النموذج رقم M-2. يملأ التوكيل في نسخة واحدة ويصدر مقابل إيصال للمستلم. عادةً ما يتم إصدار التوكيل الرسمي لمدة تتراوح بين 10 و 15 يومًا ؛ وقد تم تسجيله مسبقًا في سجل مُرقّم ومُحكم للتوكيلات الصادرة.

عند استلام المخزونات المستلمة من الموردين ، يتم إصدار أمر استلام في النموذج رقم M-4 ، والذي يتم تعبئته في نسخة واحدة من قبل أمين المخزن في تاريخ وصول المواد إلى المستودع. يتم إصدار أمر استلام بشكل صارم للمبلغ المقبول بالفعل للأشياء الثمينة.

في حالة استلام قوائم الجرد التي تحتوي على تناقض كمي ونوعي ، وكذلك الاختلاف في التشكيلة مع المستندات المصاحبة للمورد ، يتم ملء نموذج قبول المواد في النموذج رقم M-7. يتم إصدار هذا القانون أيضًا لعمليات التسليم التي لا تتضمن فواتير ، أي عند قبول المواد المستلمة بدون المستندات المصاحبة.

ينعكس الشطب الفعلي لمواد إنتاج البناء (الحساب 20) أو لأغراض الإدارة (الحساب 26) في رصيد الحساب 10 "المواد" بالمراسلات مع حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج 20 أو 26. في RSM LLC as المستندات المحاسبية الأولية لمواد العطلات في صناعة البناء ، يتم تطبيق فواتير الإفراج عن المواد إلى الجانب في النموذج رقم M-15. أيضًا ، لحساب حركة البضائع والمواد داخل الشركة ، يتم استخدام بوليصة شحن واحدة أو متعددة الخطوط في نموذج M-11 ، والتي يتم تجميعها بواسطة أمين المتجر في نسختين.

LLC "RSM" ، كمؤسسة تقوم بأعمال البناء المعقدة ، تعترف ببيع هذه الأعمال ككل للأعمال المنجزة والمسلمة. باستخدام هذا الخيار ، لا يتم استخدام الحساب 46 ​​"المراحل المكتملة للعمل الجاري".

بشكل عام ، يتم تنظيم محاسبة حركة عناصر المخزون في RSM LLC بما يتفق تمامًا مع الإجراءات القانونية التنظيمية ويتم الحفاظ عليها عند المستوى المناسب.

في الفصل الثالث ، بناءً على استنتاجات الأقسام السابقة ، تم إثبات تنظيم الرقابة الداخلية على سلامة المخزونات.

لتعزيز السيطرة على حركة عناصر المخزون ، تقترح RSM LLC استخدام طريقة المخزون الدائم (طريقة المجموع الكمي لمحاسبة البضائع).

يكمن جوهر هذه الطريقة في الانعكاس الفوري لكمية الاحتياطيات المستهلكة ، أي يتم تسجيل حقيقة التخلص من المخزونات مع الإشارة إلى كميتها. بالمقارنة مع طريقة الجرد الدوري ، تتيح لك هذه الطريقة:

تنظيم السيطرة على توافر الأسهم ، tk. يتم تعقب ما تبقى من كل الأنواع يوميا.

تعزيز الرقابة على سلامة المخزونات ، لأن يسمح لك بتحديد انخفاض المخزون نتيجة الخسارة أو التلف أو السرقة ؛

ضمان استلام المعلومات المتعلقة بالنتيجة المالية لأي تاريخ دون جرد إلزامي.

كما أنه يثبت الحاجة إلى إدخال منهجية للرقابة الداخلية على إصدار المنتجات النهائية (الأعمال المنجزة) في الممارسة المحاسبية لشركة "RSM" ذات المسؤولية المحدودة.

نتيجة لذلك ، تم تحقيق الهدف المحدد - دراسة شاملة للمحاسبة عن حركة عناصر المخزون في المنظمة - وتم الانتهاء من جميع المهام المحددة.

قائمة المصادر المستخدمة

1.المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (IAS) 2 "المخزون".

2.القانون المدني للاتحاد الروسي: الجزء الأول بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ (بصيغته المعدلة في 5 مايو 2014) ، الجزء الثاني بتاريخ 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2013) .

.قانون الضرائب للاتحاد الروسي: الجزء الثاني بتاريخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة في 5 مايو 2014).

.قانون العمل للاتحاد الروسي المؤرخ 30 ديسمبر 2001 رقم 197-FZ (بصيغته المعدلة في 2 أبريل 2014).

.القانون الاتحادي رقم 14-FZ المؤرخ 8 فبراير 1998 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" (بصيغته المعدلة في 5 مايو 2014).

.القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2013).

.المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مارس 1998 رقم 283 "بشأن الموافقة على برنامج الإصلاح المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية".

.اللوائح الخاصة بالوثائق وتدفق العمل في المحاسبة (تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 29 يوليو 1983 رقم 105 بالاتفاق مع المكتب الإحصائي المركزي لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية).

.قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية"

.أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن "بشأن الموافقة على لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة في 24 ديسمبر 2010).

.قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن "بشأن التوصيات المعيارية لتنظيم محاسبة الشركات الصغيرة".

.أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن "بشأن الموافقة على لوائح المحاسبة" البيانات المحاسبية للمنظمة "PBU 4/99" (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010).

.أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه" (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010 ).

.قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن "بشأن الموافقة على اللوائح المتعلقة بالمحاسبة" محاسبة المخزون "PBU 5/01" (بصيغته المعدلة في 25 نوفمبر 2010).

.أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزونات" (بصيغته المعدلة في 24 ديسمبر 2010).

.قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن "بشأن الموافقة على لوائح المحاسبة" (بصيغته المعدلة في 18 ديسمبر 2012).

.قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 أكتوبر 2008 رقم 116 ن "بشأن الموافقة على لوائح المحاسبة" محاسبة عقود البناء "PBU 2/2008".

.قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات".

.خطة وزارة المالية في الاتحاد الروسي للفترة 2012-2015 لتطوير المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي بناءً على معايير التقارير المالية الدولية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 نوفمبر 2011 لا 440).

.المرسوم الصادر عن لجنة الإحصاءات الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر / تشرين الأول 1997 رقم 71 أ "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمالة ودفعها ، والأصول الثابتة والأصول غير المادية ، والمواد ، والأشياء ذات القيمة المنخفضة والمرتدية ، العمل في البناء الرأسمالي "(بصيغته المعدلة في 21 يناير 2013).

.المرسوم الصادر عن وكالة الإحصاء الروسية بتاريخ 9 أغسطس 1999 رقم 66 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لحساب المنتجات وعناصر المخزون في أماكن التخزين".

.Belkovets V. تسليم وقبول عقد العمل // محاسبة عملية. - رقم 10. - 2010.

.Bogatyy I. تقييم المخزون // محاسبة عملية. - رقم 7 ، 8. - 2012.

.Bryzgalin A.V. ، Bernik V.R. ، Golovkin A.N. تكاليف المواد. الضرائب والمحاسبة / قانون الضرائب والمالية لعام 2013.

.المحاسبة: Textbook / V.M. شفيتسكايا ، ن. جولوفكو. - م: داشكوف إي كو ، 2010. -304 ص.

.Vikeev A.A. المواد الخام: تخفيض السعر والشطب. // كبير المحاسبين ، تطبيق الصناعة "المحاسبة في الإنتاج". - رقم 3. - 2010.

.Grishchenko A. التحقق من إصدار وبيع المنتجات // التدقيق والضرائب. - ن 8. - 2012.

.ديركوفا إي يو. ميزات فرض الضرائب على مقاولي البناء // المحاسبة في مؤسسات البناء. - رقم 12. - 2012. ، رقم 1. - 2013.

.Zimakova L.A. تحسين تنظيم الرقابة على ميزان موارد الإنتاج بالمنشآت // التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق. - ن 9. - 2009.

.كيسيليفا آي. تنظيم محاسبة المخزون // محاسب استشاري. - رقم 6. - 2012.

.كوزيريفا س. محاسبة المواد. // الإسكان والخدمات المجتمعية: المحاسبة والضرائب. - رقم 5. - 2012.

.كوندراكوف ن. دروس المحاسبة - الطبعة الخامسة ، منقحة. وإضافية - بروسبكت ، 2011.

.Lytneva N.A. محاسبة لحركة المواد في المنظمة. // محاسبة. - رقم 2. - 2010.

.Mizikovsky E.A.، Druzhilovskaya E. متطلبات تقييم الأصول في المحاسبة الروسية. // أوراق المدقق. - 11. - 2012. // SPS "Garant".

.Paliy VF المحاسبة الحديثة. - م: محاسبة 2009. - 692 ص.

.Parushina N.V. مراجعة دورة إصدار وبيع المنتجات النهائية // Auditorskie Vedomosti. - العدد 11 ، 12. - 2011.

.بولينوفا س. محاسبة المنتجات النهائية: التقييم ، الإصدار من الإنتاج ، البيع // الكل للمحاسب. - رقم 23. - 2012.

.Ryzhkov K. ملامح السياسة المحاسبية للمنظمة المتعاقدة // التدقيق والضرائب. - رقم 2. - 2012.

.Semenikhin V.V. محاسبة قوائم الجرد // المحاسبة في منظمات الميزانية والمنظمات غير الهادفة للربح. - رقم 19. - 2011.

.سوسناوسكين أوي ، تورسينا إي. شركات البناء. ميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية. - IC IPR MEDIA. - نظام GARANT ، 2011.

دروس خصوصية

بحاجة الى مساعدة في تعلم موضوع؟

سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
قم بتقديم طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.