Ristorazione pubblica unificata senza sala servizi. Come calcolare l'UTII per i servizi di ristorazione

Per calcolare i pagamenti entro Tassa UTII puoi utilizzare un calcolatore online gratuito direttamente su questo sito.

Fai attenzione! L'UTII è valido fino alla fine del 2020. Dal 1° gennaio 2021 questo regime fiscale viene annullato (legge n. 97-FZ del 29 giugno 2012).

Cos'è l'UTII

L'imposta unica sul reddito figurativo è un regime fiscale speciale che può essere applicato da singoli imprenditori e organizzazioni in relazione a determinati tipi di attività.

Nota: a differenza del sistema fiscale semplificato, per l'UTII il reddito effettivo percepito non ha importanza. L'imposta viene calcolata in base all'importo del reddito stimato, stabilito (imputato) dallo Stato.

Una caratteristica dell'UTII, come qualsiasi altro regime speciale, è la sostituzione delle principali imposte del sistema fiscale generale con una sola. Non sono soggetti al pagamento ad imputazione:

• Imposta sul reddito personale (per imprenditori individuali).
• Imposta sul reddito (per le organizzazioni).
• IVA (eccetto per l'esportazione).
• Imposta sulla proprietà (ad eccezione degli oggetti base imponibile che ne determina il valore catastale).

Leggi come compilare la dichiarazione UTII per il 1° trimestre 2020.

Chi ha il diritto di applicare l'UTII

Singoli imprenditori e organizzazioni che soddisfano determinate condizioni, in particolare:

• Il numero dei dipendenti non supera le 100 persone (fino al 31 dicembre 2020 tale limitazione non si applica alle cooperative e alle società economiche il cui fondatore è una società di consumo o un sindacato).
• La quota di partecipazione di altre organizzazioni non è superiore al 25%, ad eccezione delle organizzazioni il cui capitale autorizzato è costituito da contributi organizzazioni pubbliche persone disabili.

notare che, dal 1 gennaio 2020 L'UTII non può essere utilizzato quando si vendono abbigliamento in pelliccia, calzature e medicinali. Gruppi di prodotti specificati. Secondo la nuova edizione dell'art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la loro vendita non è riconosciuta come commercio al dettaglio nell'ambito dell'UTII.

Chi non può applicare l'UTII

• Organizzazioni e singoli imprenditori i cui dipendenti superano le 100 persone.
• Organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni non supera il 25%, ad eccezione di un numero di istituzioni elencate nel paragrafo 2 del paragrafo 2.2 dell'art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa.
• Organizzazioni e singoli imprenditori per quanto riguarda le vendite medicinali, scarpe e prodotti in pelliccia (abbigliamento, accessori).
• Singoli imprenditori e organizzazioni che operano in base ad accordi di partnership semplice o di gestione fiduciaria.
• Singoli imprenditori e organizzazioni che forniscono servizi di leasing per gas e stazioni di rifornimento.
• Istituzioni educative, sanitarie e socio-assistenziali che forniscono servizi di ristorazione pubblica.
• Organizzazioni classificate come i maggiori contribuenti.

I criteri per classificare un'organizzazione come contribuente principale sono stabiliti dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 16 maggio 2007 N MM-3-06/308@. Esistono 2 categorie di maggiori contribuenti: i livelli regionale e federale.

Le organizzazioni regionali includono organizzazioni con reddito annuo (una qualsiasi delle ultime tre, senza contare l'ultima dichiarante) che va da Da 10 a 35 miliardi di rubli.

I maggiori contribuenti a livello federale includono organizzazioni il cui reddito totale supera 35 miliardi di rubli

Sono stati stabiliti criteri separati per le organizzazioni del complesso militare-industriale, le imprese e le società strategiche.

Se hai una licenza, i maggiori contribuenti includono organizzazioni creditizie, compagnie assicurative(che effettuano attività di assicurazione, riassicurazione, mutua assicurazione), partecipanti al mercato mobiliare, intermediari assicurativi, organizzazioni impegnate in attività di assicurazione pensionistica e di sicurezza.

Nota: un'organizzazione che applica regimi fiscali speciali non può essere classificata come il maggiore contribuente.

Tipologie di attività rientranti nell'UTII

Classificatore delle tipologie di attività per le quali è previsto l'utilizzo dell'UTII

In ciascun comune, gli enti locali decidono autonomamente per quali tipologie di attività i contribuenti hanno il diritto di passare all'UTII. Pertanto, a seconda dell'argomento, questo elenco potrebbe cambiare. L'elenco delle attività soggette ad imputazione è riportato all'art atto normativo autorità locali.

Nota: in diverse regioni, ad esempio a Mosca, l'UTII non è stata istituita.

Transizione all'UTII nel 2020

Per passare a UTII è necessario entro 5 giorni, dopo aver avviato l'attività, compilare una domanda in 2 copie (per le organizzazioni - modulo UTII-1, per imprenditori individuali - modulo UTII-2) e presentarla al servizio fiscale.

La domanda è presentata al Servizio fiscale federale presso la sede dell'attività, ma nel caso di fornitura di servizi quali:

• Commercio al dettaglio di consegna o vendita al dettaglio.
• Pubblicità sui veicoli.
• Fornitura di servizi di autotrasporto per il trasporto di passeggeri e merci

La domanda per il passaggio all'UTII deve essere presentata dalle organizzazioni nella loro sede e dai singoli imprenditori nel loro luogo di residenza.

Se l'attività viene svolta in più luoghi di una città o distretto (con un OKTMO), non è necessario registrarsi come contribuente UTII presso ciascun servizio fiscale.

Per 5 giorni Dopo aver ricevuto la domanda, il servizio fiscale deve emettere una notifica che conferma la registrazione del singolo imprenditore o organizzazione come contribuente UTII.

Condizioni per il passaggio all'UTII nel 2020

• Il numero dei dipendenti è inferiore a 100 persone.
• La quota di partecipazione di altre organizzazioni non supera il 25%.
• Un'organizzazione o un imprenditore individuale non appartiene a entità a cui è vietato utilizzare l'UTII (clausola 2, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa, articolo 346.27 del Codice fiscale della Federazione Russa).
• L'UTII è stata introdotta nel territorio in cui è prevista l'attività.

Calcolo dell'imposta UTII nel 2020

Imposta unica sul reddito figurativo tra un mese calcolato utilizzando la seguente formula:

UTII = Redditività di base x Indicatore fisico x K1 x K2 x 15%

Rendimento baseè stabilito dallo Stato per unità di indicatore fisico e dipende dal tipo di attività commerciale.

Indicatore fisico ogni tipo di attività ha i suoi (solitamente il numero di dipendenti, metri quadrati ecc.).

Tabella 1. Redditività di base e indicatori fisici per tipologia di attività UTII

K1– coefficiente deflatore. Il suo valore è stabilito per ogni anno solare dal Ministero dello Sviluppo Economico della Russia. Nel 2019 questo coefficiente era K1 = 1,915. All'inizio 2020è approvato nell'importo 2,009 (Ordinanza n. 684 del 21 ottobre 2019).

Nota: per la relazione del 1° trimestre 2020, il coefficiente K1 può essere adeguato a 2.005 - tale modifica all'ordinanza menzionata è stata pubblicata sul portale degli atti giuridici.

K2– fattore di correzione. È stabilito dalle autorità comunali al fine di ridurre l'importo dell'imposta UTII per alcuni tipi di attività. Puoi scoprirne il significato sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale (seleziona la tua regione nella parte superiore del sito, dopodiché un atto legale con le informazioni necessarie apparirà in fondo alla pagina nella sezione “Caratteristiche della legislazione regionale " sezione).

notare che, dal 1 ottobre 2015, gli enti locali delle regioni hanno ricevuto il diritto di cambiamento aliquota fiscale UTII. Il range dei valori va dal 7,5 al 15 per cento, a seconda della categoria di contribuente e della tipologia di attività economica.

Calcolo dell'imposta UTII per il trimestre

Per calcolare l'UTII al trimestreÈ necessario sommare gli importi delle tasse per mese. Puoi anche moltiplicare l'importo delle tasse per un mese per 3 , ma solo a condizione che l'indicatore fisico non sia cambiato nel corso del trimestre (il nuovo valore dell'indicatore deve essere preso in considerazione nel calcolo, a partire dallo stesso mese in cui è cambiato).

Calcolo dell'imposta UTII per meno di un mese

Per calcolare l'UTII per meno di un mese, è necessario moltiplicare l'importo dell'imposta per l'intero mese per il numero di giorni effettivi di attività del mese e dividerlo per il numero di giorni di calendario del mese.

Calcolo dell'imposta UTII per diversi tipi di attività

Se hai diversi tipi di attività rientranti nell'UTII, l'imposta per ciascuno di essi deve essere calcolata separatamente, dopodiché devono essere sommati gli importi risultanti. Se l'attività viene svolta in diversi comuni, allora l'imposta dovrà essere calcolata e pagata separatamente per ciascun OKTMO.

Come ridurre l'imposta UTII

• Imprenditori individuali senza dipendenti può ridurre 100% Imposta UTII sull'importo dei pagamenti fissi pagati per te stesso nel periodo fiscale (trimestre). I singoli imprenditori scelgono autonomamente il programma più conveniente per il pagamento dei premi assicurativi (l'importante è che l'intero importo venga pagato in tempo entro l'anno solare, ovvero dal 1 gennaio al 31 dicembre).

  notare che, che in conformità con la Lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 gennaio 2016 n. 03-11-09/2852, agli impostori è stato consentito di ridurre le tasse premi assicurativi, pagati in un altro trimestre, a condizione che siano stati pagati prima della presentazione della dichiarazione per l'ultimo periodo di riferimento. Ad esempio, un singolo imprenditore può ridurre l'imposta per il 1° trimestre per i contributi versati prima del 20 aprile (termine ultimo per la presentazione delle relazioni per il 1° trimestre).

  È anche possibile ridurre i premi assicurativi pagati per un periodo fiscale in un altro. Diciamo che i contributi per il 4° trimestre 2019 sono stati trasferiti nel 1° trimestre 2020. Pertanto, possono essere presi in detrazione nel calcolo dell'imposta per il 1° trimestre 2020 (Lettera del 29 marzo 2013 n. 03-11-09/10035).

• Imprenditori individuali e organizzazioni con i dipendenti può essere ridotto a 50% imposta sull'importo dei premi assicurativi pagati per i dipendenti e sui contributi fissi per se stessi (IP).

  Nota: modifiche all'art. 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che offre ai singoli imprenditori la possibilità di ridurre l'imposta sui contributi per se stessi se hanno assunto personale, è entrato in vigore il 1 gennaio 2017. Fino al 2017, i singoli imprenditori che effettuavano pagamenti ai propri dipendenti non avevano il diritto di ridurre per sé l’imposta sui premi assicurativi.

  Il limite di riduzione fiscale del 50% per gli imprenditori individuali si applica solo a quei trimestri in cui avevano dipendenti.

• Nel 2018-2019, i singoli imprenditori dell'UTII potrebbero prendere in considerazione i costi di acquisto e installazione per un importo di 18.000 rubli. nel calcolo delle imposte. Su questo vantaggio potevano contare i singoli imprenditori che hanno registrato un registratore di cassa online nel periodo dal 1 febbraio 2017 al 1 luglio 2019. Se un singolo imprenditore fornisce servizi di ristorazione e svolge attività di commercio al dettaglio con dipendenti assunti, il registratore di cassa deve essere registrato dal 1 febbraio 2017 al 1 luglio 2018. Per ricevere la detrazione, queste spese non devono essere state precedentemente prese in considerazione in altri sistemi fiscali.

  Importo del beneficio – 18.000 rubli. per ogni registratore di cassa.

  notare che che il 4° trimestre del 2019 è l'ultimo per il quale un singolo imprenditore può dichiarare una detrazione in denaro nella dichiarazione. Nei periodi del 2020 non sarà possibile dichiararla.

Un esempio di calcolo dell'imposta UTII con riduzione dei premi assicurativi

Dati iniziali

Supponiamo che nel 2020 l'imprenditore individuale V.M. ha fornito servizi di riparazione di scarpe a Balashikha (regione di Mosca).

Rendimento base 7500 rubli.

L'indicatore fisico per i servizi di calzolaio è il numero di dipendenti (compresi i singoli imprenditori). Durante tutto l'anno indicatore fisico non è cambiato ed era uguale 2 .

Coefficiente K1 nel 2020 è pari a 2,009 .

Coefficiente K2 per questo tipo di attività a Balashikha è uguale a 0,8 .

IP mensile Antonov V.M. pagato i premi assicurativi per il suo dipendente. In totale ha pagato 86.000 rubli.(1° trimestre: 20.000 rubli, 2° trimestre: 23.000 rubli, 3° trimestre: 22.000 rubli, 4° trimestre: 21.000 rubli)

Per me IP Antonov V.M. pagato premi assicurativi fissi nel 2020 per un importo di RUB 40.874

Calcolo delle imposte

Poiché l'indicatore fisico non è cambiato durante l'anno, l'imposta in ogni trimestre verrà calcolata allo stesso modo: 7.500 rubli. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mesi x 15% = RUB 10.848,6

L'importo fiscale risultante può essere ridotto dai premi assicurativi pagati per il dipendente e dai contributi fissi per te, ma non più di 50% .

Pertanto, IP Petrov V.M. in ogni trimestre sarà necessario pagare RUB 5.424,3(RUB 10.848,6 x 50%).

Un esempio di calcolo dell'UTII per imprenditori individuali senza dipendenti

Dati iniziali

Nel 2020 Ivanov A.A. ha fornito servizi veterinari a Smolensk.

Rendimento base per questo tipo di attività è 7.500 rubli.

L'indicatore fisico per i servizi veterinari è il numero di dipendenti (compresi i singoli imprenditori). Durante tutto l'anno indicatore fisico non è cambiato ed era uguale 1 (IP stesso).

Coefficiente K1 nel 2020 è pari a 2,009 .

Coefficiente K2 per questo tipo di attività a Smolensk è uguale a 1 .

Trimestrale Ivanov A.A. pagato i premi assicurativi per se stesso. In totale ha pagato RUB 40.874(RUB 10.218,5 ogni trimestre).

Calcolo delle imposte

Poiché l'indicatore fisico non è cambiato durante l'anno, l'imposta in ogni trimestre verrà calcolata allo stesso modo: 7.500 rubli. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mesi x 15% = RUB 6.780,38

L'importo fiscale risultante può essere ridotto dell'intero premio assicurativo pagato per voi.

Poiché l'importo dei premi assicurativi pagati supera l'importo calcolato delle tasse, IP Petrov V.M. Non devi pagare nulla in base al risultato del trimestre (6.780,38 rubli – 10.218,5 meno di 0).

Un esempio di calcolo dell'UTII per un singolo imprenditore senza dipendenti quando paga i premi assicurativi in ​​un altro periodo fiscale

Dati iniziali

Nel primo trimestre del 2020 Sergeev A.A. servizi di riparazione forniti, manutenzione e lavaggio di autoveicoli nella città di Pushkino, nella regione di Mosca.

Rendimento base per questo tipo di attività è 12.000 rubli.

L'indicatore fisico è numero di dipendenti (compresi i singoli imprenditori).

Coefficiente K1 nel 2020 è pari a 2,009 .

Coefficiente K2 per questo tipo di attività a Pushkino lo è 1 .

Nel 1° trimestre del 2020, Sergeev ha pagato per sé i premi assicurativi per il 4° trimestre del 2019 e il 1° trimestre del 2020 per un importo totale di 19.278 rubli. (9.059,5 RUB per il 4° trimestre 2019 e 10.218,5 RUB per il 1° trimestre 2020).

Calcolo delle imposte per il 1° trimestre 2020

12.000 rubli. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mesi x 15% = RUB 10.848,6

L'importo fiscale risultante può essere ridotto dell'intero premio assicurativo effettivamente pagato, compresi quelli trasferiti tardivamente per un altro periodo. Cioè, un imprenditore può ridurre le tasse di 19.278 rubli.

Pertanto, IP Sergeev A.A. per il 1° trimestre 2020 non dovrai pagare l'UTII (10.848,6 rubli - 19.278 rubli meno di 0).

Scadenze per il pagamento dell'imposta UTII nel 2020

Il periodo d'imposta per l'UTII è un trimestre.

Scadenze per il pagamento dell'UTII nel 2020

Nota. L'imposta deve essere pagata trimestrale in tempo fino al 25 primo mese del trimestre successivo. Ma nel 2020 scadenze I pagamenti delle imposte per i trimestri 1-3 cadono nei fine settimana e vengono quindi spostati al giorno lavorativo successivo. La scadenza per il pagamento dell'UTII per il 4° trimestre non è posticipata.

Contabilità e rendicontazione fiscale UTII

Contabilità degli indicatori fisici

Tutti i singoli imprenditori e le organizzazioni dell'UTII sono tenuti a tenere traccia degli indicatori fisici. Il codice non regola la forma in cui ciò dovrebbe essere fatto, quindi tutti i cosiddetti “Libri UTII”, fortemente raccomandati dai funzionari fiscali, illegale. Soprattutto se contengono sezioni come “Entrate”, “Uscite”, ecc.

Tuttavia, in ogni caso, è necessario tenere conto degli indicatori fisici, quindi, se il costo di un libro del genere è accettabile (la multa per la sua assenza va da 500 a 700 rubli), potrebbe valere la pena acquistarlo. Ma è importante ricordare che è necessario condurre tenendo conto solo degli indicatori fisici, non è necessario inserire tutte le altre informazioni su entrate e uscite.

Dichiarazione dei redditi

Il periodo d'imposta per l'UTII è un trimestre.

Di risultati di ciascun trimestre, entro e non oltre 20 il primo mese del trimestre successivo, tutti i singoli imprenditori e le organizzazioni UTII sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi.

Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni UTII nel 2020

Nota: se il termine per la presentazione della dichiarazione UTII cade nei fine settimana o nei giorni festivi, questi vengono posticipati anche al giorno lavorativo successivo.

Contabilità e reporting

I singoli imprenditori che utilizzano UTII non sono tenuti a presentare rendiconti finanziari e a conservare i registri.

Organizzazioni su UTII, oltre a dichiarazione dei redditi e la registrazione degli indicatori fisici, sono tenuti a mantenere la contabilità e a presentare i rendiconti finanziari.

Gli estratti conto per le diverse categorie di organizzazioni variano. IN caso generaleè composto dai seguenti documenti:

• Stato patrimoniale (modulo 1).
• Prospetto dei risultati finanziari (modulo 2).
• Prospetto delle variazioni di capitale (Modulo 3).
• Rendiconto finanziario (modulo 4).
• Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi (modulo 6).
• Spiegazioni in forma tabellare e testuale.

Ulteriori informazioni sui rendiconti finanziari

Disciplina del denaro

Le organizzazioni e gli imprenditori che effettuano operazioni relative alla ricezione, emissione e conservazione di contanti (transazioni in contanti) sono tenuti a rispettare le regole della disciplina del contante. Per i singoli imprenditori si applicano norme più leggere.

Scopri di più sulla disciplina del contante.

notare che, nel 2017-2019, le organizzazioni e i singoli imprenditori (con alcune eccezioni) quando ricevono fondi da individui(e talvolta da altri singoli imprenditori o persone giuridiche), sono passati ai registratori di cassa online. Gli imprenditori individuali senza dipendenti del settore dei servizi possono usufruire del differimento fino al 1° luglio 2021.

Segnalazione aggiuntiva

Combinazione dell’UTII con altri regimi fiscali

Leggi le regole per combinare UTII e sistema fiscale semplificato.

Nota: esercitare contemporaneamente lo stesso tipo di attività sotto regimi fiscali diversi è proibito. Oltre a questo, è necessario separatamente per ciascun sistema fiscale, conservare i registri fiscali (proprietà, passività, transazioni commerciali), presentare rapporti e pagare le tasse.

Contabilità separata per UTII

Quando si combinano i regimi fiscali, è necessario separato entrate e uscite per UTII da entrate e uscite per altri tipi di attività. Di norma, non ci sono difficoltà con la divisione del reddito. A sua volta, la situazione con le spese è leggermente più complicata.

Ci sono spese che non possono essere chiaramente attribuite né all'UTII né ad altre attività, ad esempio gli stipendi dei dipendenti che sono impegnati in tutti i tipi di attività contemporaneamente (direttore, contabile, ecc.). In questi casi, i costi sono necessari dividere in due parti proporzionalmente reddito percepito secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno.

Perdita del diritto di utilizzare UTII

Un'organizzazione o un singolo imprenditore perde il diritto di utilizzare UTII se viola i termini di applicazione di questo regime. Molto spesso ciò è dovuto al numero di persone assunte, ovvero in base ai risultati periodo d'imposta(trimestre) il numero medio dei dipendenti ha superato le 100 unità.

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore utilizza solo l'UTII, se perde il diritto all'imputazione, viene automaticamente trasferito al regime fiscale generale dal trimestre in cui sono state commesse le violazioni.

Se il sistema fiscale semplificato è stato utilizzato insieme all'UTII, in caso di perdita del diritto all'imputazione, la società (IP) verrà automaticamente trasferita al sistema fiscale semplificato come regime fiscale principale. In questo caso non è necessario ripresentare la domanda per il passaggio al sistema fiscale semplificato.

Transizione ad un altro regime fiscale

Puoi passare dall'UTII ad un altro regime fiscale solo con l'anno prossimo, ad eccezione del caso in cui un singolo imprenditore o organizzazione cessa di essere contribuente dell'imposta imputata. In questo caso, il contribuente può passare, ad esempio, al sistema fiscale semplificato, a partire dal mese in cui è cessata l'attività imputata.

Cancellazione dell'UTII

Una domanda di cancellazione deve essere redatta entro 5 giorni dalla data di cessazione delle attività sull'UTII in 2 copie (per le organizzazioni - modulo UTII-3, per imprenditori individuali - modulo UTII-4) e presentarla al servizio fiscale.

Entro 5 giorni dal ricevimento della domanda, il Servizio fiscale federale deve emettere una notifica confermando la cancellazione del singolo imprenditore o organizzazione come contribuente UTII.

Domande frequenti sull'uso dell'UTII

Quale è considerata la data di inizio delle attività su UTII? La data del contratto di locazione, la data di apertura del negozio o la data del primo reddito?

La data di inizio dell'attività è il giorno in cui viene ricevuto il primo reddito. Pertanto, quando si presenta una domanda per passare all'UTII, la relazione deve essere conservata dalla data di ricevimento del primo reddito e non dalla conclusione di un contratto di locazione o dalla firma di un certificato di trasferimento e accettazione dei locali.

Esiste un limite di entrate per l'UTII, come per il sistema fiscale semplificato o per un brevetto?

Non vi è alcun limite di entrate su UTII. Questa è la principale differenza tra l'UTII e gli altri regimi speciali.

Un singolo imprenditore impegnato nel commercio al dettaglio può stipulare accordi con società straniere?

Il Codice Fiscale non stabilisce alcuna restrizione al commercio al dettaglio con società straniere ai fini dell'applicazione dell'UTII. Se le condizioni di questo tipo di attività sono soddisfatte (vale a dire commercio al dettaglio, non all'ingrosso), il singolo imprenditore ha il diritto di svolgere attività economica all'estero, essendo pagatore dell'UTII.

Un imprenditore individuale ha il diritto di fornire servizi per il trasporto di passeggeri e merci a persone giuridiche su UTII?

Ai sensi del comma 5 del paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale Federazione Russa Il sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività può essere applicato alle attività commerciali nella fornitura di servizi di trasporto automobilistico per il trasporto di passeggeri e merci effettuato da organizzazioni e singoli imprenditori che hanno proprietà o altro diritti (uso, possesso e (o) ) ordini) non più di 20 veicoli destinati alla fornitura di tali servizi.

Il numero di autoveicoli disponibili in base al diritto di proprietà o altro diritto (possesso, uso e (o) disposizione) deve essere inteso come il numero di autoveicoli, ma non superiore a 20 unità, destinati alla fornitura di servizi a pagamento per il trasporto di passeggeri e beni detenuti dai contribuenti in bilancio o noleggiati (ricevuti), anche nell'ambito di contratti di leasing e sublocazione.

L'articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa definisce che i veicoli comprendono gli autoveicoli destinati al trasporto di passeggeri e merci su strada (autobus di qualsiasi tipo, automobili e camion). I veicoli non includono rimorchi, semirimorchi e rimorchi.

I rapporti nel campo della fornitura di servizi di trasporto automobilistico sono regolati dal capitolo “Trasporti” del Codice Civile della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Civile della Federazione Russa).

Il paragrafo 1 dell'articolo 784 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce che il trasporto di merci e passeggeri viene effettuato sulla base di un contratto di trasporto.

In base al comma 1 dell'articolo 785 del Codice Civile della Federazione Russa, in base a un contratto di trasporto di merci, il vettore si impegna a consegnare a destinazione la merce affidatagli dal mittente e a consegnarla alla persona autorizzata a ricevere la merce (destinatario) e il mittente si impegna a pagare la tariffa stabilita per il trasporto della merce.

Pertanto, per quanto riguarda le attività commerciali nel campo della fornitura di servizi di trasporto automobilistico nell'ambito di contratti di trasporto di merci conclusi con persone giuridiche, per alcuni tipi di attività può essere applicato un sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo.

Buona giornata! Sono felice che continui a visitare il mio sito per principianti nel mondo degli affari e oggi voglio rivelare un altro argomento, vale a dire " Come calcolare l'imposta UTII per”.

Per calcolare correttamente l'UTII per la ristorazione pubblica, è necessario utilizzare.

La formula è: UTII = BD*FP*K1*K2*15%

Diamo un'occhiata a 2 tipi di ristorazione utilizzando esempi:

• Attività nel campo della ristorazione con aree di servizio alla clientela;
• Attività nel settore della ristorazione senza aree di servizio al cliente.

Ristorazione con sale di servizio

Come probabilmente hai già capito dal nome, si tratta di strutture di ristorazione che dispongono di sale che servono i visitatori.

Questi includono: caffè, mense, bar, ristoranti, bistrot, ecc.

Adesso calcoliamo l’UTII per la RISTORAZIONE con sale:

UTII = BD*FP*K1*K2*15% dove nel nostro caso:

DB è per l'attività nel settore della ristorazione con sale di servizio al cliente, la sua dimensione è di 1000 rubli. al mq;

FP è un indicatore fisico per la ristorazione piani commerciali pari a = area della sala servizio clienti;

La cui dimensione è uguale per tutte le tipologie di attività e nel 2015 è pari a 1.798;

K2 – coefficiente deflatore per un certo tipo di attività e in una determinata regione. Le sue dimensioni devono essere visualizzate sul sito web dell'amministrazione comunale in cui operi. Il suo valore massimo = 1 ed è al ribasso.

Un esempio di calcolo della ristorazione con sale

Non mi allontanerò dalle mie tradizioni e calcolerò l'imposta UTII per la città in cui vivo.

Ad esempio: un imprenditore gestisce un bar nella città di Megion, il bar impiega 5 persone e la superficie totale del bar è di 80 mq. di cui la superficie della sala servizi visitatori è di 50 mq.

Bisogna subito evidenziare ciò che ci interessa:

1. Il bar ha una sala di servizio, il che significa che la redditività di base sarà di 1000 rubli e l'indicatore fisico sarà 50 (l'area della sala di servizio al cliente);
2. Città di Megion - influisce sul valore del fattore di correzione K2.

Non siamo interessati a ulteriori informazioni (il numero dei dipendenti non influisce su nulla in questo esempio).

Adesso facciamo i calcoli:

UTII = 1000 rubli. (questa è la dimensione della redditività di base per la ristorazione con sale al servizio dei visitatori) * 50 (area della sala al servizio dei visitatori) * 1.798 (coefficiente K1 nel 2015) * 1 (coefficiente K2 adottato a Megion per la ristorazione in caffè, bar e ristoranti) * 15% (l'importo dell'imposta dovuta allo Stato.

Naturalmente, quando si effettuano i calcoli veri e propri, non è necessario descrivere ogni variabile e l'ho solo sottolineato affinché tu capisca questo punto importante, ora facciamo i calcoli:

UTII = 1000*50*1.798*1*15% = 13.485 rubli. – ora abbiamo ricevuto l’importo dell’imposta UTII per il nostro esempio di ristorazione per 1 mese. Poiché la rendicontazione e il pagamento dell'imposta UTII avvengono una volta al trimestre, alla fine l'importo dell'imposta dovrà essere moltiplicato per 3 (mesi in un trimestre).

Ristorazione senza sale di servizio

Definiamo innanzitutto cosa rientra in questo concetto: chioschi, tende (legati alla produzione e vendita di cibo: cheburek, pancake, ecc.), reparti culinari, ecc.

UTII = BD*FP*K1*K2*15% dove:

DB: l'importo della redditività di base per la ristorazione che non dispone di aree di servizio al cliente è di 4.500 rubli;

FP – l'indicatore fisico in questo caso sarà il numero di dipendenti impiegati in questa attività, compreso l'imprenditore stesso;

K1 – questo coefficiente è uguale per tutte le tipologie di attività e nel 2015 la sua dimensione era 1.798;

K2 - questo indicatore dipende dalla città specifica in cui viene svolta l'attività, poiché sto considerando la città di Megion, la sua dimensione nel mio caso è 0,8.

Un esempio di calcolo dell'UTII per la ristorazione senza sale

Ad esempio: un imprenditore nella città di Megion gestisce un negozio di prodotti culinari; per questa attività sono assunti 4 dipendenti;

Conclusioni dall'esempio:

1. Dato che si cucina significa che non ci sono aree di servizio al cliente, e in questo caso il reddito di base è di 4.500 rubli;
2. L'indicatore fisico sarà il numero di persone (compreso l'imprenditore) impegnate in questa attività, nel mio esempio 4 dipendenti + 1 imprenditore totale: 5;
3. K1 = 1.798 (uguale per tutti);
4. K2 = 0,8 (per la cottura a Megion).

Ora facciamo i calcoli: UTII = 4500*5*1.798*0,8*15% = 4854 rubli. 60 centesimi – questo è l’importo dell’imposta per 1 mese. Al momento della presentazione della dichiarazione UTII, calcolare in base ai mesi lavorati nel trimestre.

Attualmente, molti imprenditori utilizzano questa contabilità Internet per passare all'UTII, calcolare tasse, contributi e inviare resoconti online, provalo gratuitamente. Il servizio mi ha aiutato a risparmiare sui servizi contabili e mi ha evitato di andare all'ufficio delle imposte.

Procedura registrazione statale Imprenditore individuale o LLC ora è diventato ancora più semplice, se non hai ancora registrato la tua attività, prepara i documenti per la registrazione in modo completamente gratuito senza uscire di casa tramite quello che ho verificato servizio in linea: Registrazione gratuita di un singolo imprenditore o LLC in 15 minuti. Tutti i documenti sono conformi alla legislazione attuale della Federazione Russa.

Questo è tutto! Penso che tutto sia chiaro ed estremamente dettagliato. Per qualsiasi domanda, contatta il nostro gruppo VK “

1-2. A seconda dei locali in cui vengono erogati i servizi di ristorazione, si distinguono le condizioni di consumo degli alimenti (tavoli, divani, ecc.):

1. Ristorazione con sala servizi:

una struttura di ristorazione pubblica dotata di una sala per servire i visitatori - un edificio (parte di esso) o una struttura destinata alla fornitura di servizi di ristorazione pubblica, che dispone di una sala appositamente attrezzata (area aperta) per il consumo di prodotti culinari finiti, dolciumi e (o) beni acquistati, e anche per attività ricreative.

Quali differenze esistono per i singoli imprenditori sull'UTII (ristorazione) con e senza posti a sedere?

2. Ristorazione che non dispone di un'area di servizio al cliente:

una struttura di ristorazione pubblica che non dispone di una sala per servire i visitatori è una struttura di ristorazione pubblica che non dispone di una sala appositamente attrezzata (area aperta) per il consumo di prodotti culinari finiti, dolciumi e (o) beni acquistati. Questa categoria di strutture di ristorazione pubblica comprende chioschi, tende, negozi di cucina (dipartimenti) presso ristoranti, bar, caffetterie, mense, snack-bar e altri punti di ristorazione pubblica simili;

L'entità della redditività di base e l'indicatore fisico utilizzato nel calcolo dell'imposta sull'UTII dipendono dalla disponibilità di una sala di servizio.

Quindi, per la ristorazione con sala di servizio al cliente, l'indicatore fisico è l'area di questa sala in mq, e la redditività di base è 1.000. Per la ristorazione senza sala di servizio, l'indicatore fisico è il numero di dipendenti, compresi i singoli dipendenti imprenditori e la redditività di base è 4.500.

A questo proposito, l'imposta sull'UTII quando si forniscono servizi di ristorazione in un locale dotato di sala di servizio è solitamente più elevata che in un locale senza sala di servizio.

Per quanto riguarda i permessi aggiuntivi per i locali dotati di luoghi per il consumo sul posto degli alimenti, questo dovrebbe essere chiarito con l'ente territoriale di Rospotrebnadzor o con l'amministrazione locale.

3. La legislazione fiscale non stabilisce requisiti relativi alla superficie minima dei posti a sedere. Ai fini del calcolo dell'UTII conta solo la superficie totale della sala di servizio visitatori e non la superficie di un posto specifico.

4. L'imposta pagata quando si applica l'UTII quando si forniscono servizi di ristorazione in un locale con sala di servizio clienti è nella maggior parte dei casi più elevata che senza di essa, ma ciò non può essere affermato con certezza, i calcoli devono essere effettuati caso per caso;

5. Nella dichiarazione dell'UTII, nell'esercizio della tipologia di attività “prestazione di servizi di ristorazione pubblica forniti attraverso strutture di ristorazione pubblica con una superficie della sala di servizio alla clientela non superiore a 150 metri quadrati per ciascuna struttura di ristorazione pubblica”, il è indicata la dimensione della redditività di base - 1000 e l'indicatore fisico - area di servizio.

Se un imprenditore individuale svolge attività legate alla fornitura di servizi di ristorazione in un locale che non dispone di una sala che serve i visitatori, la dichiarazione UTII indica il reddito di base - 4.500 e un indicatore fisico - il numero dei dipendenti, compresi i singoli imprenditori.

L'articolo realizzato analisi dettagliata due sistemi fiscali per gli esercizi di ristorazione pubblica (mense), utilizzando un esempio specifico, viene presentato il calcolo dell'importo delle tasse pagate da una piccola impresa quando si trova sull'UTII e il sistema fiscale semplificato. Dopo aver letto questo materiale, sarai in grado di scegliere di più migliore opzione fiscalità per le imprese di ristorazione.

Le attività delle imprese di ristorazione pubblica saranno soggette al capitolo 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa “Regimi fiscali speciali”

• Sistema fiscale semplificato (limite di entrate 60 milioni di rubli all'anno)
• Imposta unica sul reddito figurativo

Immettere i dati

• Tipo di attività: Mensa
• Vendita di alcolici: no
• Superficie totale: 230 mq, incl.

  Bar, ristorante sull'UTII: tipi di attività, organizzazione del tempo libero, area della hall

  superficie locale servizi 140 mq

• Entrate mensili: 1.000.000 di rubli
• Spese al mese: 850.000 rubli
• incl. Il fondo salariale ammonta a 234.000 rubli (180.000 rubli per gli stipendi dei dipendenti e 54.000 rubli per i contributi sociali ai fondi fuori bilancio).

1. Calcolo dell'UTII per la ristorazione

Calcolo dell'importo delle imposte pagate da un'impresa di ristorazione pubblica quando è soggetta all'imposta unificata sul reddito figurativo.

Fase 1: Calcolo della base imponibile

L’importo della base imponibile per l’UTII è calcolato utilizzando la formula:

Indicatore fisico * Redditività di base * Coefficiente K1 * Coefficiente K2

• Indicatore fisico: 140 mq (Per gli esercizi di ristorazione pubblica con sale di servizio alla clientela, si tratta della superficie della sala di servizio, in metri quadrati).
• Redditività di base: 1.000 rubli al mese (stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa)
• K1: 1.4942 (Coefficiente deflatore, fissato annualmente dal Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa)
• K2: 1 (coefficiente di adeguamento della redditività di base, tenendo conto della totalità delle caratteristiche dell'esercizio dell'impresa. Stabilito annualmente dalle autorità comunali nel luogo in cui si svolge l'impresa)

Base imponibile UTII = 140 m2 * 1.000 rubli. * 1,4942 * 1 = 209.188 rubli

Fase 2: calcolo dell'imposta sul reddito figurativo.

L'importo dell'imposta UTII viene calcolato utilizzando la formula:

Aliquota fiscale: 15% (stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa)

Calcolo dell'imposta UTII = 209.188 rubli * 15% = 31.378 rubli.

Fase 3: adeguare l'importo dell'imposta all'importo dei contributi sociali versati sui fondi fuori bilancio.

Un imprenditore, nel calcolare l'importo dell'imposta sull'UTII, ha il diritto di ridurre l'importo dell'imposta calcolata dell'importo dei contributi sociali versati dal fondo salari dipendenti, ma non più del 50% dell'importo stimato dell'imposta UTII

I contributi sociali dell'impresa per il mese ammontano a 54.000 rubli, poiché si tratta di oltre il 50% dell'imposta calcolata, adeguiamo l'imposta al livello massimo del 50%.

31.378 rubli * 50% = 15.689 rubli al mese.

L'importo e il tipo di tasse pagate da un esercizio di ristorazione pubblica quando si trova sull'UTII durante l'anno solare.

	UTII	Contributi sociali	Imposta sul reddito personale
Gennaio	47 068	54 000	20 708
Febbraio		54 000	20 708
Marzo		54 000	20 708
aprile	47 068	54 000	20 708
Maggio		54 000	20 708
Giugno		54 000	20 708
Luglio	47 068	54 000	20 708
agosto		54 000	20 708
settembre		54 000	20 708
ottobre	47 068	54 000	20 708
novembre		54 000	20 708
Dicembre		54 000	20 708
TOTALE	188 272	648 000	248 496
Totale	1 084 768

2. Calcolo del regime fiscale semplificato per la ristorazione

Calcolo dell'importo delle imposte pagate da un'impresa di ristorazione pubblica quando è soggetta al regime fiscale semplificato.

Fase 1: calcolo della base imponibile nel sistema fiscale semplificato, reddito ridotto dell'importo delle spese.

Base imponibile = Entrate - spese

• Reddito: Contanti, ricevuto dai visitatori della mensa per il mese.
• Spese: spese sostenute da un'impresa per svolgere le proprie attività quotidiane.

Base imponibile = 1.000.000 di rubli - 850.000 rubli = 150.000 rubli.

Fase 2: calcolo dell'imposta dovuta nell'ambito del sistema fiscale semplificato

Base imponibile * Aliquota fiscale

Aliquota fiscale: 15% (L'aliquota fiscale è fissata da ciascun soggetto della Federazione Russa in modo indipendente).

150.000 rubli * 15% = 22.500 rubli

L'importo e il tipo di imposte pagate da un'impresa di ristorazione pubblica quando è soggetta al regime fiscale semplificato durante un anno solare.

	sistema fiscale semplificato	Contributi sociali	Imposta sul reddito personale
Gennaio	67 500	54 000	20 708
Febbraio		54 000	20 708
Marzo		54 000	20 708
aprile	67 500	54 000	20 708
Maggio		54 000	20 708
Giugno		54 000	20 708
Luglio	67 500	54 000	20 708
agosto		54 000	20 708
settembre		54 000	20 708
ottobre	67 500	54 000	20 708
novembre		54 000	20 708
Dicembre		54 000	20 708
TOTALE	270 000	648 000	248 496
Totale	1 166 496

3. Conclusione: scegliere il sistema di tassazione più vantaggioso per la ristorazione

Come risultato dell'analisi di due regimi fiscali, sistema fiscale semplificato e UTII l'istituto di ristorazione pubblica (mensa) più ottimale è l'UTII, l'importo dei pagamenti fiscali per l'anno è di 1.084 milioni di rubli. Il risparmio fiscale rispetto al sistema fiscale semplificato ammonta a 82mila rubli.

Vale anche la pena notare che la contabilità sotto UTII è molto più semplice rispetto a quando si utilizza il sistema fiscale semplificato. Puoi conservare tu stesso i registri sull'UTII, senza coinvolgere organizzazioni di terze parti.

Perché tale schema di determinazione dell'area della sala di servizio visitatori ai fini del calcolo dell'UTII, applicato dall'autorità fiscale, non è stato sostenuto dai giudici?

È stato proprio questo schema che le autorità fiscali hanno applicato nel determinare l'area della sala del servizio clienti ai fini del calcolo dell'UTII e hanno concluso che era illegale per la società utilizzare il sistema di tassazione "imputata" quando fornisce servizi di ristorazione nei bar . Sei riuscito a difendere in tribunale il diritto di utilizzare un regime speciale sotto forma di UTII?

In virtù dei commi. 8 comma 2 art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema fiscale specificato può essere applicato quando si forniscono servizi di ristorazione pubblica attraverso strutture di ristorazione con un'area di servizio al cliente non superiore a 150 metri quadrati. m per ciascuno di questi oggetti. Servizi di ristorazione ai fini dell'applicazione del cap. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa comprende servizi per la produzione di prodotti culinari e (o) prodotti dolciari, la creazione di condizioni per il consumo e (o) vendita di prodotti culinari finiti, prodotti dolciari e (o) beni acquistati, così come per le attività del tempo libero.

Nel calcolare l'importo dell'UTII, viene utilizzato l'indicatore fisico “area della sala di servizio visitatori (in metri quadrati)”.

I documenti di inventario e titolo includono tutti i documenti a disposizione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore per una struttura di ristorazione, contenente:

– informazioni necessarie sull’appuntamento, caratteristiche di progettazione e la disposizione dei locali di tale struttura;

– informazioni che confermano il diritto di utilizzare questo oggetto.

Tali documenti includono, ad esempio, un contratto di compravendita locali non residenziali, passaporto tecnico per locali non residenziali, piani, diagrammi, spiegazioni, (subaffitto) di locali o parti non residenziali (parti), autorizzazione a servire i visitatori in un'area aperta.

Il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa al paragrafo 14 della Lettera informativa n. 157 del 05/03/2013 ha indicato che l'indicatore fisico della redditività di base “area della sala di servizio visitatori (in metri quadrati)” dovrebbe includere solo quelle aree che In realtà può essere utilizzato per il consumo alimentare e per attività ricreative. Altre aree in cui non esistono le condizioni affinché i visitatori possano consumare cibo e trascorrere il tempo libero e che non incidono sulla redditività di base non dovrebbero essere prese in considerazione nel calcolo dell'UTII. Tali aree comprendono, in particolare, le aree dei locali di servizio destinate alla preparazione e somministrazione dei cibi e al lavaggio delle stoviglie.

Nella situazione in esame, l'amministrazione finanziaria ha ritenuto che, oltre al locale n. 16 “sala da pranzo”, la società, nel determinare l'area della sala di servizio visitatori, avrebbe dovuto prendere in considerazione anche il locale n. 8 “ bar” e n. 9 “sala VIP”. La superficie del locale servizi così determinata supera i 150 mq. M.

I giudici hanno accertato che il bar era inaccessibile ai visitatori durante tutto il periodo in esame (era strutturalmente separato dall' superficie totale sala da pranzo, l'accesso dei visitatori al bar è bloccato da un bancone bar), non destinato al consumo e al tempo libero. Di conseguenza, l'area del locale n. 8 non incide sulla redditività dei servizi di ristorazione pubblica e non può essere inclusa nell'indicatore fisico “area della sala servizio clienti” ai fini del calcolo dell'UTII.

Per quanto riguarda l'area della sala VIP (sala n. 9), l'autorità fiscale non ha fornito prove incondizionate e sufficienti dell'utilizzo di questi locali da parte della società durante l'organizzazione del catering nel bar. Dal materiale del caso non risulta che durante il periodo in esame nella sala VIP siano state create le condizioni per il consumo di cibo e le attività ricreative. Dal protocollo di ispezione non risulta che nella sala VIP fossero organizzati servizi di ristorazione e attività ricreative. La semplice presenza di un tavolo non conferma questa circostanza. A questo proposito, l’amministrazione fiscale non aveva motivo di prendere in considerazione il locale n. 9 come parte dell’indicatore fisico “area della sala di servizio visitatori” ai fini del calcolo dell’UTII.

I materiali del caso non contenevano prove dell'effettivo utilizzo del bar e della sala VIP per il consumo di cibo e attività ricreative. Pertanto, l'area dei locali n. 8 (bar) e n. 9 (sala VIP) non incide sulla redditività dei servizi di ristorazione pubblica e non può essere inclusa nell'indicatore fisico “area della sala servizio clienti” per ai fini del calcolo dell'UTII (Risoluzione della Corte Suprema della Federazione Russa del 6 marzo 2017 n. F01 -125/2017 nella causa n. A43-27985/2015).

A proposito, dopo aver studiato i materiali del caso n. A03-15290/2015, puoi scoprire perché i giudici hanno deciso che il singolo imprenditore non ha ragionevolmente preso in considerazione l'area dell'uscita di sicurezza nel determinare il valore della indicatore fisico “area della sala servizi visitatori (in metri quadrati)” e ha applicato legittimamente il sistema fiscale sotto forma di pagamento dell'UTII (vedere Risoluzione dell'AS ZSO del 29 settembre 2016 n. F04-4204/2016) .

Il regime UTII offre molti vantaggi alle piccole imprese che lo utilizzano. Allo stesso tempo, l'imputazione ha caratteristiche che dipendono dalla direzione dell'attività di una persona giuridica o di un singolo imprenditore. Uno dei possibili tipi di attività in questa modalità speciale è la ristorazione. In questo articolo vedremo quali passi importanti sono necessari per aprire una struttura del genere. Vale la pena ricordare che la ristorazione può operare sull'UTII se questo tipo di attività è consentita nella vostra entità costituente della Federazione Russa.

Opzioni per l'organizzazione della ristorazione in un sistema fiscale unico

I servizi di ristorazione nei locali sono rappresentati da due tipologie di attività.

• Servizi di ristorazione senza area di servizio al cliente. La redditività di base in questo caso è di 4.500 rubli al mese. L'indicatore fisico per l'imputazione è il numero di lavoratori. Se stiamo parlando di un singolo imprenditore, anche lui è incluso nel loro numero.
• Servizi di ristorazione con sala per il servizio dei visitatori con superficie fino a 150 mq. compreso. Per questa situazione, il calcolo viene effettuato in base all'area di tale sala (numero di metri quadrati) e la redditività di base è di 1.000 rubli al mese.

Esempi di oggetti del primo gruppo sono varie tende, chioschi, negozi di cucina presso ristoranti, ecc. Il secondo gruppo di stabilimenti comprende i ristoranti stessi, mense, bar e altri oggetti con locali attrezzati per nutrire i visitatori.

Restrizioni all'uso dell'UTII per gli esercizi di ristorazione

La gamma di servizi che rientrano nel tipo di attività in esame è limitata. I servizi di ristorazione comprendono:

• preparazione di prodotti culinari e/o dolciari;
• creare le condizioni per la vendita o il consumo di prodotti culinari e/o dolciari finiti o acquistati;
• una serie di servizi per il tempo libero.

Questi tipi di attività non includono la produzione e la vendita di prodotti che rientrano nella categoria dei prodotti soggetti ad accisa (alcol). Se uno qualsiasi dei ristoranti o dei bar supera i 150 mq. m., non è consentito l'utilizzo della modalità speciale. Una società o un singolo imprenditore iniziano automaticamente a essere considerati un pagatore su OSNO, a parità di altre condizioni.

Potrebbero esserci diversi stabilimenti. La limitazione dell'area non viene presa in considerazione complessivamente per tutti i locali, ma per ciascuno di essi separatamente. Tuttavia, se uno dei padiglioni ha una superficie superiore al limite consentito, ad esso non potrà essere applicata l'imputazione. In questo caso, dovrai combinare i regimi fiscali.

L'area della sala può essere determinata sulla base dell'inventario o dei documenti del titolo. Ad esempio, un contratto di compravendita di locali o un contratto di locazione. L'area per il calcolo dell'imposta non comprende i locali amministrativi, produttivi, ecc. Viene presa in considerazione solo la parte dei locali in cui vengono serviti i visitatori. Comprende anche un'area esterna annessa. Questa situazione è tipica d'estate, quando i visitatori sono invitati a restare all'esterno dell'edificio.

I servizi di ristorazione possono essere pagati non solo dalle persone fisiche, ma anche dalle persone giuridiche e da altre organizzazioni. Ad esempio, statale o comunale. Tutto ciò non andrà oltre l'ambito dell'imputazione.

Servizi correlati: sono coperti dall'UTII?

Caffè e ristoranti offrono spesso ai visitatori vari modi attività ricreative. Secondo il classificatore OKPD 2, gli eventi di intrattenimento in tali strutture appartengono al gruppo dei servizi di ristorazione. Ad esempio, concerti, organizzazione di vari quiz o giochi, bowling, ecc. Se il tempo libero viene organizzato nella stessa stanza della sala ristorazione, specie separate non è necessario evidenziarne le attività. Pertanto non dovrai effettuare alcun pagamento aggiuntivo. In questo caso, il sito in cui si svolgono tali eventi verrà incluso nel calcolo del reddito figurativo.

Strutture di ristorazione mobile

Attualmente per le strade si possono trovare stazioni di ristorazione mobili organizzate direttamente nel veicolo. La Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 9 ottobre 2017 n. 03-11-11/65780 afferma che tali punti mobili non appartengono alle strutture di ristorazione pubblica. Lo spostamento degli oggetti rende impossibile determinarne la posizione esatta. Pertanto, l'imputazione non può essere utilizzata nello svolgimento di tali attività.

Un esempio di calcolo dell'imposta figurativa per un esercizio di ristorazione

Un imprenditore apre un bar nella città di Ekaterinburg. Calcoliamo l'importo dell'imposta figurativa che dovrà pagare nel secondo trimestre del 2018. L'area della sala dello stabilimento è di 50 metri quadrati. m. Di conseguenza, il rendimento di base sarà pari a 1.000 rubli. Il coefficiente K1 (deflatore) nel 2018 è 1,868. Il valore di K2 è determinato in base alle normative della regione in cui opera la ristorazione. Nella città del nostro esempio, il valore del coefficiente varia a seconda del tipo di attività, nonché della zona territoriale convenzionale. Prendiamo uno dei valori possibili: 0,8.

Il rendimento base corretto sarà: 1.000 * 1,868 * 0,8 = 1.494,4 rubli.

Il reddito figurativo per un mese sarà pari a: 1.494,4 * 50 = 74.720 rubli.

Per tre mesi l'importo sarà: 74.720 * 3 = 224.160 rubli.

Ricordiamo che l'imposta può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi, ma non più della metà. Supponiamo che nel nostro caso ammontino a 20.000 rubli. Quindi: 224.160 * 0,15 = 33.624 rubli; 33.624/2 = 16.812 rubli.

Pertanto, l’imprenditore dovrà pagare imposta unica per un importo di 16.812 rubli.

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