Как да издадем заповед за доброволно възстановяване на ваканция предварително

Служителят е извикан от отпуск. За периода на почивка трябва да му бъде изплатена материална помощ. Възможно ли е да се приспадне надплатената ваканция от заплатите, както и размера на материалната помощ, дължима за ваканция?

Правото на работодателя да оттегли служител от ваканция е законово установено, при условие че последният се съгласи с това (член 125 от Кодекса на труда на Руската федерация). От момента на ранното напускане на работа служителят трябва да получи заплата за действително отработеното време. Част от заплащането за отпуск под формата на средна печалба за неизползвани ваканционни дни става надплатена. Работодателят няма право да приспада тази сума от заплатите за отработеното време след оттеглянето от отпуска или от бъдещите плащания за отпуск, тъй като по същество това ще бъде приспадане, а законът не предвижда такава основа за приспадане.

Що се отнася до възможността за задържане на надплатена ваканционна заплата за сметка на материална помощ за ваканция, отбелязваме следното. Заплатата на служителя включва възнаграждение за работа в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа, както и компенсационни плащания (доплащания и надбавки с компенсаторен характер) и стимулиращи плащания (допълнителни плащания). и надбавки от стимулиращ характер, бонуси и други стимулиращи плащания ) (член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация).

За работодатели - търговски организации от всеки нормативен акт правни актовеняма задължение за плащане на финансова помощ за почивка. Такова плащане, тъй като не влошава положението на служителите в сравнение с действащото законодателство, може да бъде предвидено от местен регулаторен акт и (или) колективен договор в сила в организацията или трудови договори със служители (част 4 на член 8, част 2 на член 9, част 3, член 41, част 4, член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация). Има безвъзмезден характер, изплаща се на работниците и служителите независимо от количеството и качеството на вложения труд, не е свързано с извършването на каквато и да е работа, следователно не е работна заплата. Посоченото заплащане също не е компенсаторно, тъй като не е свързано с условията на труд. Също така не може да се припише на стимулиращи плащания, тъй като не е насочено към стимулиране на служителя към качествен резултат от труда, а също така не служи като награда за извършената работа. В тази връзка финансовата помощ за почивка, посочена във въпроса, е социално плащане, не се отнася за заплатите, следователно в тази ситуация ограничението на удръжките от заплатите не е приложимо.

Въпреки това е установено задължението на работодателя да спазва местните разпоредби, условията на колективния договор, споразуменията и трудовите договори (част 2 на член 22 от Кодекса на труда на Руската федерация). Тъй като работодателят е поел задължението да изплаща материална помощ на служителите за ваканция, той не може да не го изпълни по отношение на който и да е служител, включително чрез намаляване на определеното плащане за сметка на надплатена ваканция. Това означава, че работодателят няма правно основание да удържа надплатени отпуски и суми на материалната помощ за отпуск.

Следва също така да се има предвид, че трудовите възнаграждения и приравнените към тях плащания, както и други парични суми, предоставени като средства за издръжка, не подлежат на връщане като неоснователно обогатяване при липса на недобросъвестност от страна на получателя или счетоводна грешка (член 1109 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Съдебната практика като цяло е на мнение, че е невъзможно да се възстанови от служител сумата на плащането за неизползван отпуск, ако не е получена поради недобросъвестност на служителя или грешка в броенето (обжалване на решението на Следствения комитет по граждански дела на Красноярският окръжен съд от 22.06.2015 г. по дело № 33-5779 / 2015 г., обжалващо решение на IC по граждански дела на Пензенския окръжен съд от 02.06.2015 г. по дело № 33-1430/2015 г., решение на Московския градски съд от 16.02.2015 г. № 33-4915/15, решение на IC по граждански дела на Московския градски съд от 14.10.2011 г. № 33-33107/2011).

По този начин работодателят няма законово основание да възстанови по съдебен ред или да удържи надплатени отпуски от заплати или от материална помощ за отпуск. Служителят може само доброволно да депозира пари в касата на организацията или да ги прехвърли по банкова сметка. Ето защо, когато преговаряте със служителя за оттегляне от ваканция, препоръчително е едновременно да получите съгласието му за доброволно връщане на сумата на заплатата за отпуск за неизползвани ваканционни дни.

Материалът е изготвен от експерти на Службата за правни консултации на дружеството

Отговор

Нека да разберем какво да правим със счетоводител, ако служител напусне, без да е отработил използваните дни за почивка. По-специално, възможно ли е да се удържи тази сума от окончателния сетълмент? Ами ако 20% от сумата за уреждане не са достатъчни за изплащане на целия дълг? Как се изчислява излишъкът от отпуска? Кои данъци трябва да се коригират и кои не? Какво трябва да направя, ако напускащ служител откаже да върне излишната заплата за отпуск?

Понякога ваканцията се предоставя, така да се каже, предварително, с очакването, че служителят впоследствие ще отработи почивните дни, които е използвал. Но какво ще стане, ако той, след като не е изработил ваканцията си до края, реши да напусне?

Отпускът е един от начините за упражняване правото на почивка на служителите, работещи по трудови договори. Като общо правило продължителността на основната ваканция е 28 календарни дни и трябва да се предоставя ежегодно (член 115 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако служител наскоро се е установил в организация, тогава правото на ползване на отпуск за първата година на работа възниква за него само след шест месеца непрекъсната работа при този работодател. Въпреки това отпускът по споразумение на страните може да бъде предоставен на служителя по-рано (член 122 от Кодекса на труда на Руската федерация). По този начин годишният платен отпуск може да бъде предоставен на служителя предварително, дори ако работната година не е била напълно отработена от него. В този случай се предполага, че служителят впоследствие ще отработи неотработените дни от ползвания отпуск.

Но какво ще стане, ако служителят напусне, без да е отработил почивните дни, които е използвал? Трябва ли служителят да върне част от заплатата за отпуск, която се пада на неотработените дни на почивка? Нека да го разберем.

Можете да се откажете от окончателното изчисление

Компанията може да удържи излишната сума на платената преди това отпуска от заплатата, дадена на служителя по време на уволнението. Това право й дава чл. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация. Вярно е, че същата статия описва ситуации, когато организацията няма право да задържи „допълнително“ заплащане за отпуск от служител (например, ако настъпи уволнение поради намаляване на персонала или ликвидация на компания).

Трябва също да се има предвид, че размерът на удръжките е ограничен. И така, съгласно чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация общият размер на всички удръжки за всяко изплащане на заплати не може да надвишава 20%. Тоест, работодателят ще може да задържи само тази част от допълнителния отпуск, която се вписва в лимита от 20%. За да удържите излишното заплащане за отпуск от плащанията за „уволнение“, не се изисква съгласието на служителя.

Между другото, размерът на удръжките от заплатите на служителя се изчислява от сумата, оставаща след удържане на данъци (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 16 ноември 2011 г. № 22-2-4852).

Останалият дълг е доброволен

И ако 20% от окончателната сума за уреждане не са достатъчни за изплащане на целия дълг за заплащане на ваканция?

Единственото, което компанията може да направи, е да поиска от служителя доброволно да изплати остатъка от дълга. Ако последният е съгласен, тогава изплащането може да се извърши чрез приспадане от останалите 80% от плащанията за „уволнение“ или служителят ще плати необходимата сума на касата или ще я преведе по разплащателната сметка на работодателя.

Когато приспадате дълг от последната заплата поради напускащ служител, изобщо не е необходимо да разделяте удръжката на две суми, едната от които се вписва в лимита от 20%. Можете да задържите удържане наведнъж в една сума. Но компанията трябва да получи заявление от служителя за задържане на цялата сума на дълга от неговото изчисление. Такъв документ ще свидетелства за волята на служителя да се разпорежда с натрупаното заплата. В този случай разпоредбите на чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация за ограничение от 20% не трябва да се прилага (писмо на Rostrud от 26 септември 2012 г. № PG / 7156-6-1).

Ами ако служителят откаже да плати остатъка от дълга? Възможно ли е в този случай да се възстанови необходимата сума чрез съда?

За съжаление има малък шанс за това. В повечето случаи съдилищата смятат, че компанията не може законно да възстанови от служителя сумата на заплащането за отпуск за неотработени почивни дни. Подобна позиция може да се види в решенията на Върховния съд на Руската федерация от 12 септември 2014 г. № 74-KG14-3, от 14 март 2014 г. № 19-KG13-18, апелативното решение на град Москва Съд от 4 декември 2013 г. по дело № 11-37421 / 2013 г. Тази правна позиция е отразена и в Прегледа на съдебната практика на Върховния съд на Руската федерация за третото тримесечие на 2013 г. (одобрен от Президиума на Върховния съд на Руската федерация на 05.02.2014 г.).

Следователно, ако компанията реши да не сезира съда, тогава има две възможности. Първо, работодателят опрощава на служителя останалата част от дълга. Вторият - размерът на дълга "виси" в счетоводството на организацията до изтичане на давността. Вторият вариант е по-изгоден от гледна точка на данъчното облагане, но ще говорим за това по-подробно по-долу.

Изчислете допълнителното заплащане за отпуск

Първо, нека обясним как да изчислим излишъка от заплащане за отпуск. За да разберете каква част от заплатата за отпуск е излишна, е необходимо да определите броя на неотработените ваканционни дни. За да направите това, трябва да изчислите броя на ваканционните дни, които попадат в периода, отработен през последната работна година.

При изчисляване на периодите на работа, които дават право на отпуск, излишъците от по-малко от половин месец се изключват от изчислението, а излишъците от повече от половин месец се закръглят до цял месец. Тази процедура е предписана в параграф 35 от Правилата за редовни и допълнителни ваканции, одобрени от NCT на СССР на 30 април 1930 г. № 169.

Петров А.И. е назначен като адвокат от Unitech LLC на 14.01.2016 г. След 2 месеца работа Петров А.И. получи отпуск за 14 дни. На 20 май 2016 г. се пенсионира.

В случая трудовият му стаж, даващ право на отпуск, е 4 месеца и 7 дни. Излишъкът е 7 дни, което е по-малко от половин месец, така че не се взема предвид при по-нататъшни изчисления.

Така Петрова А.И. се равнява на 4 месеца.

Това може да не е цяло число. В този случай полученият резултат може да бъде закръглен до цяло число, но не според правилата на аритметиката, а в полза на служителя (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 7 декември 2005 г. № 4334 -17). По-добре е да се определи такава заповед в местен регулаторен акт на организацията.

Броят на работените от Петров А.И. почивните дни се определят, както следва:

28 дни / 12 месеца × 4 месеца = 9,33.

Както можете да видите, резултатът от изчислението не е цяло число. В този случай компанията може да закръгли това число до най-близкото цяло число в полза на служителя. Тогава се оказва, че броят на отработените ваканционни дни за Петров А.И. ще бъде 10 дни.

След това изчисляваме неотработените дни отпуск. За да направите това, извадете броя на отработените ваканционни дни от броя на използваните ваканционни дни.

Петров А.И. получи отпуск за 14 дни. Като се има предвид, че броят на отработените дни отпуск е 10 дни, 4 дни (14 дни - 10 дни) са "незаслужени". Това означава, че компанията може да удържи отпуска за тези 4 дни от плащанията за „уволнение“ на А. И. Петров.

При изчисляване на сумата, която трябва да бъде удържана, е необходимо да се вземе предвид средната дневна печалба, според която преди това е изчислено заплащането за отпуск. Невъзможно е да се определи средната дневна печалба въз основа на периода на фактуриране, предхождащ деня на уволнението. Всъщност при този подход може да се окаже, че повече (или по-малко) ще бъдат удържани от служителя от размера на ваканционното заплащане, което е получил.

Трябва ли да се коригират данъците?

Компанията включи сумите на плащанията за отпуск, изплатени преди това на служителя, в доходите, взети предвид при облагането на печалбите, удържа данък върху личните доходи от тях и начисли застрахователни премии. И сега се оказва, че част от заплатата за отпуск е изплатена на служителя в повече. Какво да правим с данъците и вноските? Трябва ли да бъдат коригирани?

Дългът на служителя за неотработени ваканционни дни възниква не защото ваканцията е предоставена в нарушение на закона, а защото служителят напуска преди края на работната година, за която му е предоставена ваканция. Следователно, към момента на предоставяне на ваканцията в аванс, размерът на заплатата за отпуск е изплатен законно. Следователно не може да се каже, че има грешка. И ако е така, тогава не е необходимо да се правят корекции в данъчното счетоводство за този период.

Въпреки това сумите, удържани за изплащане на дълга (или сумите, платени от служителя), трябва да бъдат включени в облагаемия доход. Такива разяснения са дадени в писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 03 декември 2009 г. № 03-03-05 / 224, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 11 януари 2007 г. № 21-08 / [имейл защитен]

Що се отнася до застрахователните премии, удържаните (върнати от служителя) суми на ваканционните плащания трябва да намалят базата за застрахователни премии за текущия отчетен период. В края на краищата, начисляването на заплащане за отпуск за „предварителна“ ваканция не е грешка при изчисляване на базата, свързана с предходния отчетен период, в който сумата на посоченото заплащане за отпуск е начислена предварително. Следователно не е необходимо да се правят промени в изчисляването на начислените и платени застрахователни премии за минали периоди. И длъжностни лица потвърждават това (вижте писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 28 май 2010 г. № 1376-19).

Почти същото е положението и с ДДС. Компанията не е необходимо да преизчислява доходите в периода, когато на служителя е изплатен аванс за отпуск. В крайна сметка, когато получава доход под формата на заплати, датата на действителното му получаване на дохода се признава за последния ден от месеца, за който е начислен доходът (параграф 2 от член 223 от Данъчния кодекс). Следователно, към момента на изплащане на заплатата за отпуск, организацията правилно е удържала и превеждала данък върху доходите на физическите лица в бюджета от цялата сума, начислена и получена от служителя през този отчетен период.

Ще има обаче корекция на облагаемия доход. Но само не "задна дата", а по време на уволнението. За размера на данъка върху доходите на физическите лица, който преди това е бил удържан от заплащане за незаработен отпуск, компанията трябва да намали данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от плащанията при уволнение. Тоест разликата между данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от последната заплата на служителя, и данъка върху доходите на физическите лица, приспаднат от сумата на надплатената ваканция, подлежи на плащане в бюджета.

Ако плащанията за „уволнение“ не са достатъчни, за да запазят дълга и служителят доброволно погаси дълга, тогава той трябва да плати сумата на дълга на касата минус дължимия му данък върху доходите на физическите лица. Препоръчваме в тази ситуация да издадете заявление от служителя, адресирано до ръководителя на организацията, със съгласието за връщане на прекомерно удържаните суми на данък върху доходите на физическите лица от доходи, които не са получени от него (клауза 1 на член 231 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Служителят отказал да върне излишната заплата за отпуск

По-рано писахме, че ако служителят откаже да върне излишното заплащане за отпуск (над лимита от 20%), тогава компанията може да се обърне към съда. Но успехът е малко вероятен. В случай на загуба, компанията, първо, ще трябва да коригира данъчните счетоводни данни. Московските данъчни власти смятат, че разходите на работодателя, направени във връзка с уволнението на служител, който не е работил в дните на предоставения отпуск, не се вземат предвид при формирането на облагаеми печалби поради тяхното несъответствие с разпоредбите на член 252 от данъка Кодекс на Руската федерация (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 30 юни 2008 г. № 20-12/061148).

На второ място, работодателят няма да може да използва параграф 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който сумите на лошите дългове се включват в разходите. Факт е, че случаите, когато дългът стане несъбираем, са изрично посочени в този параграф и разглежданата ситуация не е посочена там. Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 02.02.2006 г. № 03-03-04 / 1/72 - потвърждава - невъзможността за приписване на суми, загубени в съда, на разноски.

Също така не препоръчваме опрощаване на дълг, размерът на опростен дълг не се взема предвид в разходите, тъй като не отговаря на критериите, установени в параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това в параграф 16 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация изрично посочва, че стойността на дарената собственост не намалява облагаемия доход. Това се потвърждава и от официални лица (писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 20 юни 2012 г. № 16-15 / [имейл защитен]).

Ако компанията не се обърне към съда, за да възстанови излишната заплата за отпуск от служителя, тогава тя ще може да отпише дълга, който е възникнал като разход след изтичане на давността. В крайна сметка, съгласно параграф 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация дългът става несъбираем след изтичане на давностния срок.

Вярно е, че в тази ситуация все още трябва да се коригирате данъчна основавърху данъка върху доходите за периода на изплащане на ваканция (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за град Москва от 30 юни 2008 г. № 20-12 / 061148).

Между другото, служителите смятат, че в случай на опрощаване или анулиране на дълг (след изтичане на давностния срок), бившият служител има облагаем доход. Това становище е изразено в писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 юни 2014 г. № 03-04-06 / 28915. Разбира се, работодателят няма да може да удържи данък върху доходите на физическите лица от него, но според финансистите той е длъжен да предостави информация на IFTS за невъзможността за удържане на данък.

Позицията на длъжностните лица не е безспорна, тъй като данъкът върху доходите на физическите лица вече е удържан от служителя при изплащане на ваканция. Въпреки това, за да избегнете спорове с IFTS, е по-добре да представите съответния сертификат.

Препоръчваме за четене

Антена

Марко Поло - откривател на Азия

Антена

Марко Поло - откривател на Азия

Електротехник в апартамента

Картички за рожден ден

За авто

Как да отслабнете по време на бременност - основните нюанси

Антена

Освобождаване от отговорност през втория триместър

Основи на електротехниката

Какво трябва да знаете за салвията за бременна жена Възможно ли е бременните жени да приемат таблетки за смучене салвия