Изчисляване на ENVD за кафене в. Изчисляване на данък UTII за кетъринг

За да изчислите данъчните плащания на UTII, можете да използвате безплатния онлайн калкулатор директно на този сайт.

Забележка! UTII е валиден до края на 2020г. От 1 януари 2021 г. посоченият данъчен режим се отменя (Закон № 97-FZ от 29 юни 2012 г.).

Какво е UTII

Единен данъквърху условния доход е специален данъчен режим, който може да се прилага от индивидуални предприемачи и организации във връзка с определени видове дейности.

Забележка: за разлика от опростената данъчна система за UTII, действително полученият доход няма значение. Данъкът се изчислява въз основа на размера на прогнозния доход, който установява (налага) държавата.

Характеристика на UTII, както всеки друг специален режим, е замяната на основните данъци от общата данъчна система с един единствен. При уменяване не подлежат на плащане:

• данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи).
• Данък върху дохода (за организации).
• ДДС (без износ).
• Данък върху имуществото (с изключение на обекти, данъчната основаза които се определя като кадастралната им стойност).

Прочетете как да попълните декларация UTII за 1-во тримесечие на 2020 г.

Кой има право да прилага UTII

Индивидуални предприемачи и организации, които отговарят на определени условия, по-специално:

• Броят на заетите не надвишава 100 души (посоченото ограничение до 31.12.2020 г. не важи за кооперации и стопански дружества, учредени от потребителско дружество или съюз).
• Делът на участието на други организации е не повече от 25%, с изключение на организации, чийто уставен капитал се състои от вноски обществени организациихора с увреждания.

Забележка, от 1 януари 2020 г не може да прилага UTIIв продажбата на кожено облекло, обувки и лекарства. Определени продуктови групи. В съответствие с новата редакция на чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тяхната продажба не се признава за търговия на дребно в рамките на UTII.

Кой не може да прилага UTII

• Организации и индивидуални предприемачи с над 100 служители.
• Организации, в които делът на участието на други организации не надвишава 25%, с изключение на редица институции, изброени в параграф 2 на параграф 2.2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Организации и индивидуални предприемачи във връзка с продажбата лекарства, обувки, както и кожени изделия (дрехи, аксесоари).
• Индивидуални предприемачи и организации, работещи в рамките на споразумения за просто партньорство или доверително управление.
• Индивидуални предприемачи и организации, предоставящи услуги за отдаване под наем на газ и бензиностанции.
• Образователни, здравни и социални институции, предлагащи кетъринг услуги.
• Организации, принадлежащи към категорията на най-големите данъкоплатци.

Критериите за класифициране на организация като най-големия данъкоплатец са установени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 май 2007 г. N MM-3-06 / [имейл защитен]Има 2 категории най-големи данъкоплатци: регионално и федерално ниво.

Регионалните организации включват организации с годишен доход (който и да е от последните три, без да се брои последният отчетен) от 10 до 35 милиарда рубли

Най-големите данъкоплатци на федерално ниво са организации, чийто общ доход надвишава 35 милиарда рубли

Установени са отделни критерии за организации от военно-промишления комплекс, стратегически предприятия и дружества.

Ако има лиценз, най-големите данъкоплатци включват кредитни институции, Застрахователни компании(извършване на застраховане, презастраховане, взаимно застраховане), участници на пазара на ценни книжа, застрахователни брокери, организации, занимаващи се с пенсионно осигуряване и охранителни дейности.

Забележка: организация, прилагаща специални данъчни режими, не може да бъде класифицирана като най-големият данъкоплатец.

Видове дейности, попадащи в UTII

Класификатор на дейностите, за които е предвидено използването на UTII

Във всяка община местните власти самостоятелно решават какви видове дейности данъкоплатците имат право да преминат към UTII. Следователно, в зависимост от темата, този списък може да варира. Списъкът на дейностите, които попадат в приписването, е посочен в регулаторния акт на местните власти.

Забележка: в редица региони, например в Москва, UTII не е инсталиран.

Преминаване към UTII през 2020 г

За да преминете към UTII, е необходимо в рамките на 5 дни, след започване на дейността, попълнете заявление в 2 екземпляра (за организации - формуляр UTII-1, за индивидуални предприемачи - формуляр UTII-2) и го подайте на данъчната служба.

Заявлението се подава в IFTS на мястото на дейност, но в случай на предоставяне на услуги като:

• Разносна или разносна търговия на дребно.
• Поставяне на реклами върху превозни средства.
• Предоставяне на автомобилни транспортни услуги за превоз на пътници и товари

заявление за преход към UTII, организациите трябва да се подават по местонахождението им, а индивидуалните предприемачи по местоживеене.

Ако дейността се извършва на няколко места в един и същи град или област (с едно OKTMO), тогава не е необходимо да се регистрирате като платец на UTII във всяка данъчна служба.

По време на 5 днислед получаване на заявлението данъчната служба трябва да издаде известие, потвърждаващо регистрацията на индивидуалния предприемач или организация като платец на UTII.

Условия за прехода към UTII през 2020 г

• Броят на служителите е по-малко от 100 души.
• Делът на участието на други организации е не повече от 25%.
• Организация или индивидуален предприемач не принадлежи към субекти, на които е забранено да използват UTII (клауза 2, клауза 2.2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• UTII е въведен на територията, където се планира да се извършват дейности.

Изчисляване на данък UTII през 2020 г

Единен данък върху условния доход за един месецсе изчислява по следната формула:

UTII \u003d Базов доход x Физически индикатор x K1 x K2 x 15%

Базов доходсе установява от държавата за единица физически показател и зависи от вида на предприемаческата дейност.

Физически индикаторвсеки вид дейност има свой собствен (като правило това е броят на служителите, квадратните метри и т.н.).

Таблица 1. Основна рентабилност и физически показатели по видове дейности на UTII

К1е коефициентът на дефлатор. Стойността му за всяка календарна година се определя от Министерството на икономическото развитие на Русия. През 2019 г. този коефициент е К1 = 1,915. Върнете се в началото 2020 гтой е одобрен по размер 2,009 (Заповед № 684 от 21.10.2019 г.).

Забележка:за отчета за 1-во тримесечие на 2020 г. коефициентът K1 може да бъде коригиран до 2,005 - такава промяна в горепосочената заповед се публикува на портала на правните актове.

К2- корекционен коефициент. Създава се от властите на общините, за да се намали размерът на данъка UTII за определени видове дейности. Можете да разберете значението му на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба (в горната част на сайта изберете вашия регион, след което в долната част на страницата в раздела „Характеристики на регионалното законодателство“ ще се появи правен актс необходимата информация).

Забележка, от 1 октомври 2015 г. местните власти в регионите получиха правото да променят данъчна ставка ENVD. Диапазонът на стойностите е от 7,5 до 15 процента, в зависимост от категорията на данъкоплатеца и вида на предприемаческата дейност.

Изчисляване на данък UTII за тримесечието

За изчисляване на UTII за тримесечиетотрябва да сумирате сумите на данъците по месеци. Можете също да умножите сумата на данъка за един месец по 3 , но само при условие, че физическият показател не се е променил през тримесечието (новата стойност на показателя трябва да се вземе предвид при изчисляването, започвайки от същия месец, в който се е променил).

Изчисляване на данък UTII за непълен месец

За изчисляване на UTII за по-малко от месец, е необходимо сумата на данъка за целия месец да се умножи по броя на действителните дни за извършване на дейност за месеца и да се раздели на броя на календарните дни в месеца.

Изчисляване на данък UTII за няколко вида дейности

Ако имате няколко дейностипопадащи под UTII, тогава данъкът за всеки от тях трябва да се изчисли отделно, след което получените суми трябва да се сумират. Ако дейността се извършва в различни общини, тогава данъкът трябва да се изчисли и плати отделно за всеки OKTMO.

Как да намалим данъка UTII

• Индивидуални предприемачи няма служителиможе да намали 100% Данък UTII върху сумата на фиксираните плащания, платени през данъчния период (тримесечие) за себе си. Индивидуалните предприемачи самостоятелно избират най-удобния график за плащане на застрахователни премии за себе си (основното е цялата сума да бъде изплатена навреме в рамките на календарната година, т.е. от 1 януари до 31 декември).

  Забележкаче в съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2016 г. № 03-11-09 / 2852 на разумните е разрешено да намалят данъка върху застрахователни премииизплатени през друго тримесечие, при условие че са изплатени преди подаване на декларацията за миналия отчетен период. Например, индивидуален предприемач може да намали данъка за 1-во тримесечие върху вноски, платени преди 20 април (крайният срок за подаване на отчети за 1-во тримесечие).

  Можете също да приемете намаляване на застрахователните премии, платени за един данъчен период в друг. Например за 4-то тримесечие на 2019 г. вноските са преведени през 1-во тримесечие на 2020 г. Така че те могат да бъдат взети за приспадане при изчисляване на данъка за 1-во тримесечие на 2020 г. (Писмо от 29.03.2013 г. № 03-11-09 / 10035).

• Лица и организации със служителиможе да се сведе до 50% данък върху размера на застрахователните премии, платени за служители и фиксирани вноски за себе си (IP).

  Забележка: промени в чл. 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация, които предоставят на индивидуалните предприемачи възможност да намалят данъка върху вноските за себе си в присъствието на нает персонал, влязоха в сила на 1 януари 2017 г. До 2017 г. индивидуалните предприемачи, извършващи плащания на своите служители, нямаха право да намалят данъка върху застрахователните премии за себе си.

  Ограничението за намаление на 50% данък за еднолични търговци се прилага само за тези тримесечия, в които той е имал служители.

• През 2018-2019 г. индивидуалните предприемачи на UTII биха могли да вземат предвид разходите за закупуване и инсталиране в размер на 18 000 рубли. при изчисляване на данъка. На това предимство могат да разчитат индивидуалните предприемачи, регистрирали онлайн каса в периода от 1 февруари 2017 г. до 1 юли 2019 г. Ако индивидуалният предприемач предоставя услуги за обществено хранене и извършва търговия на дребно със служители, тогава касовият апарат трябва да бъде регистриран от 1 февруари 2017 г. до 1 юли 2018 г. За да получите приспадане, тези разходи не трябва да се вземат предвид по-рано при други данъчни системи.

  Размер на обезщетението - 18 000 рубли.за всеки касов апарат.

  Забележкаче 4-то тримесечие на 2019 г. е последното в декларацията, за което индивидуален предприемач може да декларира парично приспадане. В периодите на 2020 г. няма да може да се декларира.

Пример за изчисляване на данъка UTII с намаление на застрахователните премии

Изходни данни

Да предположим, че през 2020 г. IP Antonov V.M. предоставя услуги за ремонт на обувки в Балашиха (Московска област).

Базов доход 7500 рубли.

Физическият показател за услугите по ремонт на обувки е броят на служителите (включително едноличните търговци). През годината физически показателне се промени и беше 2 .

Коефициент К1през 2020 г. е 2,009 .

Коефициент К2за този вид дейност в Балашиха е 0,8 .

Месечен IP Антонов V.M. е платил осигуровки за своя служител. Всичко, което той плати 86 000 рубли(1-во тримесечие: 20 000 рубли, 2-ро тримесечие: 23 000 рубли, 3-то тримесечие: 22 000 рубли, 4-то тримесечие: 21 000 рубли)

За себе си IP Антонов V.M. изплатени през 2020 г. фиксирани застрахователни премии в размер на 40 874 рубли

Данъчно изчисляване

Тъй като физическият показател не се променя през цялата година, данъкът за всяко тримесечие ще се изчислява по същия начин: 7500 рубли. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 мес х 15% = 10 848,6 рубли

Получената сума на данъка може да бъде намалена с платени осигурителни премии за служителя и фиксирани вноски за себе си, но не повече от 50% .

Така С. П. Петров Т.М. трябва да се плаща всяко тримесечие 5424,3 рубли(10 848,6 рубли х 50%).

Пример за изчисляване на UTII IP без служители

Изходни данни

През 2020 г. Иванов А.А. предоставя ветеринарни услуги в Смоленск.

Базов доходза този вид дейност е 7 500 рубли.

Физическият показател за ветеринарните услуги е броят на служителите (включително индивидуалните предприемачи). През годината физически показателне се промени и беше 1 (собствен IP).

Коефициент К1през 2020 г. е 2,009 .

Коефициент К2за този вид дейност в Смоленск е 1 .

Иванов А.А. плащаше собствените си застрахователни премии. Всичко, което той плати 40 874 рубли(за 10 218,5 рубли всяко тримесечие).

Данъчно изчисляване

Тъй като физическият показател не се променя през цялата година, данъкът за всяко тримесечие ще се изчислява по същия начин: 7500 рубли. x 1 x 2009 x 1 x 3 мес х 15% = 6780,38 рубли

Получената сума на данъка може да бъде намалена с платените застрахователни премии за себе си в пълен размер.

Тъй като размерът на платените застрахователни премии надвишава изчисления размер на данъка, ИП Петров Т.М. не трябва да плаща нищо в края на тримесечието (6 780,38 рубли - 10 218,5 по-малко от 0).

Пример за изчисляване на UTII IP без служители при плащане на застрахователни премии в друг данъчен период

Изходни данни

През 1-вото тримесечие на 2020 г. Сергеев А.А. предоставени ремонтни услуги поддръжкаи автомивка в Пушкино, Московска област.

Базов доходза този вид дейност е 12 000 rub.

Физическият показател е брой служители (включително еднолични търговци).

Коефициент К1през 2020 г. е 2,009 .

Коефициент К2за този вид дейност в Пушкино е 1 .

През 1-вото тримесечие на 2020 г. Сергеев е платил застрахователни премии за себе си за 4-то тримесечие на 2019 г. и 1-во тримесечие на 2020 г. в общ размер на 19 278 рубли. (9 059,5 рубли за 4-то тримесечие на 2019 г. и 10 218,5 рубли за 1-во тримесечие на 2020 г.).

Изчисляване на данъка за 1-во тримесечие на 2020 г

12 000 rub. x 1 x 2009 x 1 x 3 мес х 15% = 10 848,6 рубли

Получената сума на данъка може да бъде намалена със застрахователните премии, действително платени изцяло за вас, включително тези, прехвърлени със закъснение за друг период. Тоест, предприемачът може да намали данъка в размер на 19 278 рубли.

По този начин SP Sergeevu A.A. за 1-во тримесечие на 2020 г. няма да се налага да плащате UTII (10 848,6 рубли - 19 278 рубли по-малко от 0).

Срокове за плащане на данък UTII през 2020 г

Данъчният период за UTII е тримесечие.

Срокове за плащане на UTII през 2020 г

Забележка. Данък трябва да се плати тримесечнона време до 25-типървия месец на следващото тримесечие. Но през 2020 г. данъчните срокове за тримесечия 1-3 попадат в почивните дни и следователно се изместват към следващия работен ден. Крайният срок за плащане на UTII за 4-то тримесечие не се отлага.

Данъчно счетоводство и отчитане UTII

Отчитане на натуралните показатели

Всички индивидуални предприемачи и организации на UTII са длъжни да водят записи на физическите показатели. В каква форма да направите това - кодексът не регулира, следователно, всички така наречени "UTII книги", които са силно препоръчани от данъчните служители, незаконно. Особено ако съдържат раздели като „Приходи“, „Разходи“ и др.

Във всеки случай обаче е необходимо да се вземат предвид физическите показатели, следователно, ако цената на такава книга е приемлива (глобата за нейното отсъствие е от 500 до 700 рубли), може да си струва да я купите. Но в същото време е важно да запомните, че е необходимо да се провежда само физически показатели, цялата друга информация за приходите и разходите не е необходимо да се въвежда там.

Връщане на данъци

Данъчният период за UTII е тримесечие.

от резултати от всяко тримесечие, не по-късно 20-типървия месец на следващото тримесечие всички индивидуални предприемачи и организации по UTII са длъжни да подадат данъчна декларация.

Крайният срок за подаване на декларацията UTII през 2020 г

Забележка: ако крайните срокове за подаване на декларацията UTII попадат в почивните дни или празниците, те също се прехвърлят на следващия работен ден.

Счетоводство и отчетност

Индивидуалните предприемачи, прилагащи UTII, не са длъжни да представят финансови отчети и да водят записи.

Организациите на UTII, в допълнение към данъчната декларация и отчитането на физическите показатели, са длъжни да водят счетоводни записи и да представят финансови отчети.

Счетоводните отчети за различните категории организации варират. Като цяло той се състои от следните документи:

• Счетоводен баланс (формуляр 1).
• Отчет за финансовите резултати (формуляр 2).
• Отчет за промените в собствения капитал (формуляр 3).
• Отчет за паричния поток (Формуляр 4).
• Отчет за целевото използване на средствата (формуляр 6).
• Обяснения в табличен и текстов вид.

Научете повече за счетоводството

Касова дисциплина

Организациите и предприемачите, извършващи операции, свързани с получаване, издаване и съхранение на пари в брой (парични операции), са длъжни да спазват правилата на касовата дисциплина. За индивидуалните предприемачи има опростени правила.

Научете повече за касовата дисциплина.

Забележка, през 2017-2019 г., организации и индивидуални предприемачи (с някои изключения), когато получават средства от лица(а понякога и от други индивидуални предприемачи или юридически лица), преминаха към онлайн каси. Индивидуалните предприемачи без наети лица от сектора на услугите могат да се възползват от забавянето до 1 юли 2021 г.

Допълнителна отчетност

Комбинация от UTII с други данъчни режими

Прочетете за правилата за комбиниране на UTII и USN в.

Забележка: извършват едновременно една и съща дейност при различни данъчни режими забранено е. Освен това е необходимо отделноза всяка данъчна система да води данъчна отчетност (имущество, пасиви, бизнес транзакции), да представя отчети и да плаща данъци.

Отделно счетоводство за UTII

При комбиниране на данъчни режими е необходимо отделноприходи и разходи за UTII от приходи и разходи за други дейности. По правило няма трудности с разделянето на доходите. От своя страна ситуацията е малко по-сложна с разходите.

Има разходи, които не могат да бъдат недвусмислено приписани нито на UTII, нито на други дейности, например заплатата на служителите, които се занимават с всички видове дейности едновременно (директор, счетоводител и др.). В такива случаи разходите трябва да бъдат разделямна две части пропорционалнодоходи, получени на начислен принцип от началото на годината.

Загуба на правото на използване на UTII

Организация или индивидуален предприемач губи правото да използва UTII, ако наруши условията за прилагане на този режим. Най-често това се дължи на броя на служителите, т.е. според резултатите от данъчния период (тримесечие) средният брой на служителите надвишава 100 души.

Ако организация или индивидуален предприемач прилага само UTII, тогава в случай на загуба на правото на приписване, те автоматично се прехвърлят към общия данъчен режим от тримесечието, в което са извършени нарушенията.

Ако опростената данъчна система е била използвана заедно с UTII, тогава в случай на загуба на правото на приписване, компанията (IP) автоматично ще бъде прехвърлена към опростената данъчна система като основен режим на данъчно облагане. В този случай не се изисква повторно подаване на заявление за преход към опростената данъчна система.

Преминаване към друг данъчен режим

Възможно е да преминете от UTII към различен режим на данъчно облагане само от следващата година, с изключение на случая, когато индивидуален предприемач или организация престане да бъде вменен данъкоплатец. В този случай платецът може да премине например към опростената данъчна система от месеца, в който е прекратена вменената дейност.

Дерегистрация на UTII

Заявление за дерегистрация трябва да се изготви в рамките на 5 дни от датата на прекратяване на дейността по UTII в 2 екземпляра (за организации - формуляр UTII-3, за индивидуални предприемачи - формуляр UTII-4) и да се представи на данъчната служба .

В рамките на 5 дни след получаване на заявлението IFTS трябва да издаде известие, потвърждаващо дерегистрацията на индивидуалния предприемач или организация като платец на UTII.

Често задавани въпроси относно използването на UTII

Какво се счита за дата на започване на дейностите по UTII? Датата на подписване на договора за наем, датата на отваряне на магазина или датата на получаване на първия доход?

Датата на започване на дейност е денят на получаване на първия доход. По този начин, когато кандидатствате за преход към UTII, отчетът трябва да се води от датата на получаване на първия доход, а не от сключването на договор за наем или подписването на акт за приемане и предаване на помещения.

Има ли ограничение на приходите от UTII, като например опростената данъчна система или патент?

Няма ограничение на доходите за UTII. Това е основната разлика между UTII и други специални режими.

Може ли индивидуален предприемач, занимаващ се с търговия на дребно, да сключва споразумения с чуждестранни компании?

Данъчният кодекс не установява никакви ограничения върху търговията на дребно с чуждестранни компании за целите на прилагането на UTII. Ако се спазват условията за този вид дейност (а именно търговия на дребно, а не на едро), индивидуалният предприемач има право да извършва външноикономическа дейност, като е платец на UTII.

Има ли индивидуален предприемач право на UTII да предоставя услуги за превоз на пътници и товари на юридически лица?

В съответствие с параграф 5 от параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс Руска федерацияданъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видоведейности могат да се прилагат за предприемачески дейности в областта на предоставянето на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари, извършвани от организации и индивидуални предприемачи, които имат право на собственост или друго право (ползване, притежание и (или) разпореждане) на не повече от 20 превозни средства, предназначени за предоставяне на такива услуги.

Броят на наличните моторни превозни средства съгласно правото на собственост или друго право (притежание, ползване и (или) разпореждане) трябва да се разбира като брой моторни превозни средства, но не повече от 20 единици, предназначени за предоставяне на платени услуги за превоз на пътници и стоки, които са в баланса на данъкоплатците или са наети (получени), включително по договор за лизинг и сублизинг.

Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че превозните средства включват превозни средства, предназначени за превоз на пътници и товари по шосе (автобуси от всякакъв тип, автомобили и камиони). Превозните средства не включват ремаркета, полуремаркета и ремаркета.

Отношенията в областта на предоставянето на автотранспортни услуги се регулират от глава „Транспорт“ от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация).

Член 784, клауза 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация предвижда, че превозът на стоки и пътници се извършва въз основа на договор за превоз.

Въз основа на член 785, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за превоз на товари, превозвачът се задължава да достави стоките, поверени му от изпращача, до местоназначението и да ги издаде на лицето (получателя) упълномощен да получи стоката, а изпращачът се задължава да заплати установената такса за превоз на стоката.

По този начин във връзка с предприемаческите дейности при предоставянето на автотранспортни услуги по договори за превоз на стоки, сключени с юридически лица, може да се приложи данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

1-2. В зависимост от това дали има помещения, в които се предоставят кетъринг услуги, се разграничават условията за хранене (маси, дивани и др.):

1. Кетъринг със зала за обслужване:

заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители - сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и ( или) закупени стоки, както и за дейности в свободното време.

Какви са разликите за индивидуалните предприемачи в UTII (обществено хранене) със и без места за качване?

2. Кетъринг без зала за обслужване на клиенти:

заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти, е заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита зона) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория заведения за обществено хранене включва павилиони, шатри, кулинарни магазини (отдели) в ресторанти, барове, кафенета, столове, снек-барове и други подобни заведения за обществено хранене;

Размерът на базовата рентабилност и физическият показател, използван при изчисляването на данъка UTII, зависи от наличието на сервизна зала.

Така че за кетъринг със зала за обслужване на клиенти физическият показател е площта на тази зала в кв.м, а базовата доходност е 1000. За кетъринг без зала за обслужване физическият показател е броят на служителите, включително индивидуални предприемачи, а основната доходност е 4500.

В тази връзка данъкът върху UTII за предоставяне на кетъринг услуги в стая със сервизна зала обикновено е по-висок, отколкото в стая без нея.

Що се отнася до допълнителни разрешителни за стая, оборудвана с места за хранене на място, това трябва да бъде изяснено с териториалния орган на Роспотребнадзор или местната администрация.

3. Данъчното законодателство не установява изисквания за минимална площ за сядане. За целите на изчисляването на UTII има значение само общата площ на залата за обслужване на посетители, а не площта на конкретна седалка.

4. Данъкът, платен при използване на UTII при предоставяне на кетъринг услуги в стая със зала за обслужване на клиенти, в повечето случаи е по-висок, отколкото без него, но е невъзможно да се каже със сигурност, необходимо е да се направи изчисление във всеки конкретен случай.

5. В декларацията UTII, когато извършвате вида дейност „предоставяне на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене с площ на залата за обслужване на посетители не повече от 150 квадратни метра за всяка публика заведение за обществено хранене” е посочен размер на базисна рентабилност - 1000 и физически показател - зала за обслужване на площ.

Ако индивидуален предприемач извършва дейности, свързани с предоставянето на кетъринг услуги в стая, която няма зала за обслужване на клиенти, декларацията UTII посочва основната рентабилност - 4500 и физическият показател - броят на служителите, включително индивидуалните предприемачи.

Извършената статия подробен анализдве системи за данъчно облагане за предприятия за обществено хранене (столова), конкретен пример показва изчисляването на размера на данъците, платени от малък бизнес, докато са на UTII и USN. След като прочетете този материал, ще можете да изберете най-оптималната опция за данъчно облагане за предприятията за обществено хранене.

Дейностите на предприятията за обществено хранене ще попаднат под действието на глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Специални режими на данъчно облагане“.

• Опростена система за данъчно облагане (ограничение на приходите от 60 милиона рубли годишно)
• Единен данък върху условния доход

Входни данни

• Вид дейност: Столова
• Реализация на алкохол: няма
• Обща площ: 230 кв.м., в т.ч.

  Кафене, ресторант на UTII: дейности, дейности за свободното време, зала

  сервизно хале площ 140 кв.м

• Приходи на месец: 1 000 000 рубли
• Разходи на месец: 850 000 рубли
• вкл. Фонд за заплати 234 000 рубли (180 000 рубли заплата на служителите и 54 000 рубли социални вноски в извънбюджетни фондове.)

1. Изчисляване на UTII за кетъринг

Изчисляване на размера на данъците, платени от предприятие за обществено хранене по време на единния данък върху вменения доход.

Етап 1: Изчисляване на данъчната основа

Размерът на данъчната основа за UTII се изчислява по формулата:

Физически индикатор * Основна доходност * Коефициент K1 * Коефициент K2

• Физически индикатор: 140 кв.м. (За заведения за обществено хранене със зали за обслужване на посетители площта на залата за обслужване, в квадратни метра).
• Основен доход: 1000 рубли на месец (установено от Данъчния кодекс на Руската федерация)
• К1: 1,4942 (Коефициент-дефлатор, определян ежегодно от Министерството на икономическото развитие на Руската федерация)
• К2: 1 (коригиращ коефициент на базова рентабилност, отчитащ съвкупността от особеностите на извършване на стопанска дейност. Определя се от общинските органи ежегодно по местонахождението на стопанската дейност)

UTII облагаема база = 140 m2 * 1000 рубли. * 1,4942 * 1 = 209 188 рубли

Етап 2: изчисляване на данъка върху условния доход.

Изчисляването на данъка UTII се извършва по формулата:

Данъчна ставка: 15% (установена от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Изчисляване на данък UTII = 209 188 рубли * 15% = 31 378 рубли.

Етап 3: коригиране на размера на данъка спрямо размера на социалните вноски, направени в извънбюджетните фондове.

Предприемачът, когато изчислява размера на данъка върху UTII, има право да намали размера на изчисления данък с размера на социалните вноски, направени от фонда заплатислужители, но не повече от 50% от прогнозния размер на данъка UTII

Социалните вноски от предприятието за месеца възлизат на 54 000 рубли, тъй като това е повече от 50% от размера на изчисления данък, тогава коригираме данъка на максималната лента от 50%.

31 378 рубли * 50% = 15 689 рубли на месец.

Размерът и видовете данъци, платени от предприятие за обществено хранене, докато са на UTII през календарната година.

	UTII	Осигурителни вноски	данък върху доходите на физическите лица
януари	47 068	54 000	20 708
февруари		54 000	20 708
Март		54 000	20 708
април	47 068	54 000	20 708
Може		54 000	20 708
юни		54 000	20 708
Юли	47 068	54 000	20 708
Август		54 000	20 708
Септември		54 000	20 708
октомври	47 068	54 000	20 708
ноември		54 000	20 708
декември		54 000	20 708
ОБЩА СУМА	188 272	648 000	248 496
Обща сума	1 084 768

2. Изчисляване на опростената данъчна система за кетъринг

Изчисляване на размера на данъците, платени от предприятие за обществено хранене при опростен режим на данъчно облагане.

Етап 1: Изчисляване на данъчната основа по опростената данъчна система доход, намален с размера на разходите.

Данъчна основа = Приходи – разходи

• Приходи: Пари в брой, прие посетители на трапезарията за месеца.
• Разходи: Разходите, направени от предприятието за изпълнение на текущата дейност.

Данъчна основа = 1 000 000 рубли - 850 000 рубли = 150 000 рубли.

Етап 2: Изчисляване на дължимия данък по опростената данъчна система

Данъчна основа * Данъчна ставка

Данъчна ставка: 15% (Данъчната ставка се определя от всеки субект на Руската федерация самостоятелно).

150 000 рубли * 15% = 22 500 рубли

Размерът и видовете данъци, платени от предприятие за обществено хранене, докато са под опростения режим на данъчно облагане през една календарна година.

	USN	Осигурителни вноски	данък върху доходите на физическите лица
януари	67 500	54 000	20 708
февруари		54 000	20 708
Март		54 000	20 708
април	67 500	54 000	20 708
Може		54 000	20 708
юни		54 000	20 708
Юли	67 500	54 000	20 708
Август		54 000	20 708
Септември		54 000	20 708
октомври	67 500	54 000	20 708
ноември		54 000	20 708
декември		54 000	20 708
ОБЩА СУМА	270 000	648 000	248 496
Обща сума	1 166 496

3. Заключение: избор на най-изгодната данъчна система за обществено хранене

В резултат на анализа на два режима на данъчно облагане STS и UTII най-оптималното заведение за обществено хранене (столова) е UTII, размерът на данъчните плащания за годината е 1,084 милиона рубли. Спестяването на данъци в сравнение с опростената система за данъчно облагане е 82 хиляди рубли.

Също така си струва да се отбележи, че отчитането на UTII е много по-лесно, отколкото когато сте на опростената данъчна система. Счетоводството за UTII може да се извършва независимо, без да се включват организации на трети страни.

Статията предоставя подробен анализ на две системи за данъчно облагане за предприятия за обществено хранене (столова), използвайки конкретен пример, е представено изчисляването на размера на данъците, платени от малък бизнес, докато е на UTII и USN. След като прочетете този материал, ще можете да изберете най-оптималната опция за данъчно облагане за предприятията за обществено хранене.

Дейностите на предприятията за обществено хранене ще попаднат под действието на глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Специални режими на данъчно облагане“.

• Опростена система за данъчно облагане (ограничение на приходите от 60 милиона рубли годишно)
• Единен данък върху условния доход

Входни данни

• Вид дейност: Столова
• Реализация на алкохол: няма
• Обща площ: 230 кв.м., в т.ч. сервизно хале площ 140 кв.м
• Приходи на месец: 1 000 000 рубли
• Разходи на месец: 850 000 рубли
• вкл. Фонд за заплати 234 000 рубли (180 000 рубли заплата на служителите и 54 000 рубли социални вноски в извънбюджетни фондове.)

1. Изчисляване на UTII за кетъринг

Изчисляване на размера на данъците, платени от предприятие за обществено хранене по време на единния данък върху вменения доход.

Етап 1: Изчисляване на данъчната основа

Размерът на данъчната основа за UTII се изчислява по формулата:

Физически индикатор * Основна доходност * Коефициент K1 * Коефициент K2

• Физически индикатор: 140 кв.м. (За заведения за обществено хранене със зали за обслужване на посетители е площта на залата за обслужване, в квадратни метри).
• Основен доход: 1000 рубли на месец (установено от Данъчния кодекс на Руската федерация)
• К1: 1,4942 (Коефициент-дефлатор, определян ежегодно от Министерството на икономическото развитие на Руската федерация)
• К2: 1 (коригиращ коефициент на базова рентабилност, отчитащ съвкупността от особеностите на извършване на стопанска дейност. Определя се от общинските органи ежегодно по местонахождението на стопанската дейност)

Данъчна основа UTII = 140 m 2 * 1000 рубли. * 1,4942 * 1 = 209 188 рубли

Етап 2: изчисляване на данъка върху условния доход.

Изчисляването на данъка UTII се извършва по формулата:

Данъчна ставка: 15% (установена от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Изчисляване на данък UTII = 209 188 рубли * 15% = 31 378 рубли.

Етап 3: коригиране на размера на данъка спрямо размера на социалните вноски, направени в извънбюджетните фондове.

Предприемачът, когато изчислява размера на данъка върху UTII, има право да намали размера на изчисления данък с размера на социалните вноски, направени от фонда за заплати на служителите, но не повече от 50% от прогнозния размер на данъка UTII.

Социалните вноски от предприятието за месеца възлизат на 54 000 рубли, тъй като това е повече от 50% от размера на изчисления данък, тогава коригираме данъка на максималната лента от 50%.

31 378 рубли * 50% = 15 689 рубли на месец.

Размерът и видовете данъци, платени от предприятие за обществено хранене, докато са на UTII през календарната година.

	UTII	Осигурителни вноски	данък върху доходите на физическите лица
януари	47 068	54 000	20 708
февруари		54 000	20 708
Март		54 000	20 708
април	47 068	54 000	20 708
Може		54 000	20 708
юни		54 000	20 708
Юли	47 068	54 000	20 708
Август		54 000	20 708
Септември		54 000	20 708
октомври	47 068	54 000	20 708
ноември		54 000	20 708
декември		54 000	20 708
ОБЩА СУМА	188 272	648 000	248 496
Обща сума	1 084 768

2. Изчисляване на опростената данъчна система за кетъринг

Изчисляване на размера на данъците, платени от предприятие за обществено хранене при опростен режим на данъчно облагане.

Етап 1: Изчисляване на данъчната основа по опростената данъчна система доход, намален с размера на разходите.

Данъчна основа = Приходи – разходи

• Приходи: Парични средства, получени от посетителите на трапезарията за месеца.
• Разходи: Разходите, направени от предприятието за изпълнение на текущата дейност.

Данъчна основа = 1 000 000 рубли - 850 000 рубли = 150 000 рубли.

Етап 2: Изчисляване на дължимия данък по опростената данъчна система

Данъчна основа * Данъчна ставка

Данъчна ставка: 15% (Данъчната ставка се определя от всеки субект на Руската федерация самостоятелно).

150 000 рубли * 15% = 22 500 рубли

Размерът и видовете данъци, платени от предприятие за обществено хранене, докато са под опростения режим на данъчно облагане през една календарна година.

	USN	Осигурителни вноски	данък върху доходите на физическите лица
януари	67 500	54 000	20 708
февруари		54 000	20 708
Март		54 000	20 708
април	67 500	54 000	20 708
Може		54 000	20 708
юни		54 000	20 708
Юли	67 500	54 000	20 708
Август		54 000	20 708
Септември		54 000	20 708
октомври	67 500	54 000	20 708
ноември		54 000	20 708
декември		54 000	20 708
ОБЩА СУМА	270 000	648 000	248 496
Обща сума	1 166 496

3. Заключение: избор на най-изгодната данъчна система за обществено хранене

В резултат на анализа на два режима на данъчно облагане STS и UTII най-оптималното заведение за обществено хранене (столова) е UTII, размерът на данъчните плащания за годината е 1,084 милиона рубли. Спестяването на данъци в сравнение с опростената система за данъчно облагане е 82 хиляди рубли.

Също така си струва да се отбележи, че отчитането на UTII е много по-лесно, отколкото когато сте на опростената данъчна система. Счетоводството за UTII може да се извършва независимо, без да се включват организации на трети страни.

Данъкът UTII се плаща на тримесечие. Съответно информацията за размера на UTII през определено тримесечие трябва да бъде отразена в данъчната декларация и да се изчислява на тримесечие. В това изчисление няма нищо сложно, но трябва да се вземат предвид някои нюанси. Какво трябва да имате предвид и как да изчислите UTII за кетъринг (кафенета, заведения за хранене, пицарии, ресторанти и др.), Ще кажем в тази статия.

Формулата за изчисляване на UTII за кетъринг.

Изчисляването на UTII за кетъринг се извършва по общата формула:

Nenvd \u003d BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst

Nenvd	Размерът на данъка UTII за съответното тримесечие
DB	основна възвръщаемост
FP1	физически показател през 1-вия месец на тримесечието
FP2	физически показател през 2-рия месец на тримесечието
FP3	физически показател през 3-тия месец на тримесечието
К1	корекционен фактор K1 (коефициент-дефлатор)
К2	корекционен коефициент К2
Nst	Данъчна ставка UTII

Моля, имайте предвид, че тази формула не е подходяща за всички случаи. Ако индивидуален предприемач или компания е бил в статуса на платец на UTII за не целия данъчен период (съответното тримесечие), например поради регистрацията на техния бизнес или прекратяването на дейността в средата на тримесечието, тогава изчисляването на UTII се извършва пропорционално на това време. Вижте как да го направите.

Преди да преминете към действителните изчисления, няколко думи за компонентите на тази формула.

Основен показател за връщане и физически показател за кетъринг услуги.

За различните заведения за обществено хранене базата данни и FP са различни. За заведения за обществено хранене със сервизна залаБазата данни е 1000 рубли. от всеки метър от сервизната зала (1000 рубли - и 1 кв. М. - физически показател). Например за кафене със сервизна зала с размери 50 кв. м. DB x FP ще бъде 50 000 рубли. (50 кв.м. х 1000 рубли) за 1 пълен месец.

За заведения за обществено хранене без сервизни помещенияБазата данни е зададена на 4500 рубли, а FP определя броя на служителите (включително самия IP). Например, за закусвалня с 2 служители, DB x FP ще бъде 4500 рубли. x 2 \u003d 9000 рубли. за 1 пълен месец.

Ако собственикът на закусвалнята е индивидуален предприемач, тогава той също ще трябва да се вземе предвид при изчисляването на UTII. Тогава DB x FP ще бъде 4500 рубли. х 3 \u003d 13 500 рубли. за 1 пълен месец.

Коригиращи коефициенти К1, К2 и данъчна ставка за обществено хранене.

Що се отнася до коефициента K1, така наречения коефициент на дефлатор, тогава той е годишен. През 2016 г. K1 е определен на 1,798. Този коефициент е еднакъв в цялата Руска федерация и е валиден през цялата година.

Но коефициентът K2 се определя от местните власти, за да се вземат предвид особеностите на извършване на бизнес на съответната територия. За да намерите стойностите му, трябва да се запознаете с решенията на местните представителни органи. Това може да стане с помощта на официалния уебсайт на Nalog.Ru. Вижте повече за това.

По отношение на данъчната ставка трябва да се има предвид, че местните власти могат да определят в диапазона от 7,5% до 15%. Ако такива местни решения не са взети, тогава се прилага ставката от 15%, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация. За да научите как, без да напускате дома си, да разберете какви данъчни ставки се прилагат в района, който ви интересува, вижте видеото по-долу.

Пример за изчисляване на UTII за кетъринг със зала.

Да приемем, че LLC "Phoenix" има кафене в Налчик, в което работят 5 служители, с обслужваща площ от 50 квадратни метра. м. Коефициентът K2 в град Налчик за тази дейност е 0,79. Нека изчислим UTII за кафене за 3-то тримесечие на 2016 г.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% =
• 1000 x (50 + 50 + 50) x 1,798 x 0,79 x 0,15 =
• 31 959,45 рубли

Пример за изчисляване на данъка UTII за кетъринг без сервизна зала.

Да приемем, че индивидуален предприемач има снек-бар без сервизна зала с площ от 8 квадратни метра. м. с 2 служители. Коефициентът К2 е 0,5. Данъчната ставка е 12%. Ще изчислим данъка за 3-то тримесечие.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12% =
• 4500 x (3 + 3 + 3) x 1,798 x 0,5 x 0,12 =
• 4369,14 рубли

Какво е по-изгодно?

Услугите за обществено хранене могат да се извършват не само на UTII, но и в други данъчни режими (

Една от най-често срещаните дейности, които попадат в UTII, е предоставянето на кетъринг услуги. Прочетете повече за данъчното облагане на кетъринг услугите в тази статия.

Какво се счита за кетъринг

Общественото хранене е услуга за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за продажба и (или) консумация на продукти на място, както и условия за развлекателни дейности (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Производството включва смесване на продукти (напр. приготвяне на салати, сандвичи) и/или модифициране на първоначалните им свойства (напр. пържене на замразени готови храни или прясно месо). Ето какво се различава кетърингът от продажбата на готови продукти на дребно (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28.04.07 № 03-11-05 / 85). А развлекателните услуги включват организиране на музикални услуги, провеждане на концерти, разнообразни и видео програми, организиране настолни игри(например билярд) и др.

Предприемачите и фирмите, които предоставят кетъринг услуги чрез заведения за обществено хранене, могат да бъдат прехвърлени да плащат единен данък върху условния доход:
- наличие на зала за обслужване на посетители (площта на помещенията трябва да бъде не повече от 150 кв. м.);
- не разполагат със зала за обслужване на клиенти.

В същото време заведението за обществено хранене трябва да принадлежи на данъкоплатеца въз основа на собственост или да му бъде предоставено за ползване по договор за наем или друго подобно споразумение (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20.03.07 г. № 03-11-04 / 3/72). В същото време данъкоплатец, който произвежда и продава алкохолни напитки, няма право да работи по „уменението“. Но ако закупеният алкохол и бира се продават чрез заведение за обществено хранене, тогава такава дейност може да бъде прехвърлена към плащането на UTII (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 18.01.08 г. № 03-11-04 / 3/ 6 от 17.12.07 г. № 03-11-04/3/497). В допълнение, дейностите по производство и продажба на алкохолни коктейли, получени чрез смесване на съответните съставки от барман в ресторанти, кафенета, барове и други заведения за обществено хранене, също попадат в режима „вменен“ (писмо на Министерството на финансите на Русия Федерация от 16.06.08 г. № 03-11-04 / 3/275).

Освен това компания, която не продава хранителни продукти чрез заведения за обществено хранене, а ги доставя на клиенти у дома или в офиса, не се прехвърля към „импутацията“ (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 юли , 07 № 03-11-04 / 3/295). Организация, занимаваща се с такива дейности, трябва да прилага общ или опростен режим на данъчно облагане.

Обект за обществено хранене със зала за обслужване

Заведение за обществено хранене със зала за обслужване на клиенти е сграда (част от нея) или сграда, предназначена за предоставяне на кетъринг услуги, която разполага със специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия, закупени стоки. и развлекателни дейности. Тази категория включва ресторанти, барове, кафенета, столове и заведения за хранене (параграф 20 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако данъкоплатецът предоставя кетъринг услуги на посетители в сервизната зала, тогава при изчисляване на UTII трябва да се приложи базова доходност от 1000 рубли на месец. В същото време физическият показател за рентабилност е площта на залата за обслужване на клиенти в квадратни метри (клауза 3 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Площта на залата се разбира като площта на специално оборудвано помещение, предназначено за консумация. Завършени продукти, сладкарски изделия и закупени стоки. Размерът на площта се определя въз основа на документи за собственост и опис. Те включват:
— документи, съдържащи необходимата информация за назначаването, характеристики на дизайнаи разпределение на помещенията;
- договор за продажба нежилищни помещения;
— технически паспорт, планове, схеми, експликации;
- договор за наем (пренаем) на нежилищни помещения или част от тях;
- разрешение за обслужване на посетители на открито и други документи.

При определяне на стойността на физически показател трябва да се помни, че площта на залата за обслужване на посетители включва само място, което е предназначено директно за хранене и прекарване на свободното време. Такива помещения като например кухня, място за раздаване и отопление на готови продукти, касиер, сервизни помещения и др., Не трябва да се включват в площта на залата за обслужване на клиенти (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 21.03.08 г. № 03-11-04 / 3 / 143).

Заведението за обществено хранене може да има няколко отделни зали за обслужване на клиенти. Министерството на финансите в тази ситуация препоръчва да се вземат предвид документите за собственост и инвентар. Така че, ако според документите обектите не са разделени, помещенията се признават за един обект на организацията за обществено хранене. Площта на сервизната зала в такава ситуация се изчислява общо за всички помещения. В противен случай площта на сервизната зала трябва да се изчислява за всяка стая поотделно (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 30.03.07 № 03-11-04/3/98, от 08.02.07 №. 03-11-04/3/41).

И когато са в една и съща стая различни видоведейности, например предоставят се услуги за обществено хранене и търговия на дребно, тогава при изчисляване на данъка се взема предвид общата площ на помещенията. Тази позиция е заета от специалисти на Министерството на финансите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.07.08 г. № 03-11-04/3/311). Аргумент: Глава 26.3 от Данъчния кодекс не предвижда разпределение на площта на търговския етаж (зала за обслужване на посетители), когато няколко вида дейности се извършват на една и съща площ. Това означава, че в описаната ситуация изчисляването на UTII за предоставяне на кетъринг услуги се основава на общата площ на залата за обслужване на клиенти, а за търговия на дребно - общата площ на търговския етаж .

Няма сервизна зала

Ако заведението за обществено хранене няма продукти, специално оборудвани за консумация, тогава то се признава за заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива обекти включват павилиони, шатри, кулинарни магазини (секции, отдели) и други подобни заведения за обществено хранене. Пример за това е производството и продажбата на бели и пасти чрез ремарке на пазара. Такива дейности се отнасят до кетъринг услуги, които попадат в UTII (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 февруари 08 г. № 03-11-05 / 36). Моля, обърнете внимание: от 2009 г. продажбата чрез вендинг машини на стоки или продукти за обществено хранене (например кафе), произведени в тези вендинг машини, ще бъде свързана с търговията на дребно (Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.).

Сега въпросът за данъчното облагане на такива машини е спорен. И така, от 1 януари 2008 г. вендинг машините бяха включени в списъка на обектите на стационарна търговия, които нямат търговски етажи(Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Министерството на финансите обаче посочи: ако кулинарните продукти се продават чрез автомат собствено производство(супи, напитки, приготвени от сухи съставки и вода), UTII се заплаща както при предоставяне на кетъринг услуги чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти (писма от 28.03.2008 г. № 03-11-05/119).

При изчисляване на единния данък върху услугите за обществено хранене без зала за обслужване на клиенти трябва да се приложи основен доход от 4500 рубли на месец (клауза 3 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и физически показател - броят на служителите, включително индивидуален предприемач (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).