Параграф 13, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Дългосрочно производство: определяне на данъчна основа за ДДС

1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7 - 11, 13 - 15 от този член, е най-ранната от следните дати:

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги), права на собственост;
2) деня на плащане, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

2. С изтекъл срок на годност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

3. В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но има прехвърляне на собствеността върху тези стоки, такова прехвърляне на собственост за целите на тази глава се приравнява на тяхното изпращане, с изключение на случая, предвиден в параграф 16 на тази статия.

4 - 6. Загубиха силата си. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

7. Когато данъкоплатецът продава стоки, прехвърлени от него за съхранение по договор за складово съхранение с издаване на складов сертификат, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като ден на реализация на складовия сертификат.

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в член 155, параграф 2 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на прехвърляне на парично вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в член 155, параграфи 3 и 4 от този кодекс - като деня на прехвърляне (последващо прехвърляне) на вземането или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в параграф 5 от Член 155 от този кодекс, като ден на прехвърляне на правата на собственост.

9. При продажба на стоки (строителни работи, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от параграф 1 на член 164 от настоящия кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки (работи, услуги ) е последно числотримесечието, в което се събира пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс.

В случай, че пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в член 165, параграф 9 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работа, услуги) ) се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс, освен ако не е предвидено друго в този параграф. В случай, че пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху транспортните документи, указващ поставянето на стоките под митническата процедура за износ или митническата процедура за митнически транзит при превоз на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на влизане на територията Руска федерациядо митническия орган на мястото на заминаване от територията на Руската федерация или посочване на поставянето на преработени продукти, изнесени от територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, под режим вътрешен митнически транзит, моментът на определяне на данъка базата за тези работи, услуги се определя в съответствие с алинея 1, параграф 1 от този член. В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на приключване на реорганизацията или идва след определената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от наследника (наследниците) като дата на завършване на реорганизация (датата на държавна регистрация на всяка новосъздадена организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за прекратяване на дейността на всяка свързана организация) .

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митнически режим за износ или при износ на доставки, се определя крайният срок за представяне на документи, установен в член 165, параграф 9 от този кодекс. от датата на поставяне на тези стоки под митническия режим за износ или от датата на деклариране на доставките (и за данъкоплатци, които продават доставки, за които митническата декларация не е предвидена от митническото законодателство на Митническия съюз - от датата на регистрация на транспортни, експедиционни или други документи, потвърждаващи износа на доставки извън територията на Руската федерация със самолети и морски кораби, кораби смесено (река-море) плуване).

9.1. Ако в рамките на четиридесет и пет календарни дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиента регистрацията на кораба в Руския международен регистър на корабите не е извършена, моментът на определяне на данъчната основа от данъчният агент е установен в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член.

9.2. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за продажба на услуги, предвидени в член 164, параграф 1, параграф 9.2 от настоящия кодекс, е последният ден на всеки данъчен период.

10. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за извършване на СМР за собствено потребление е последният ден на всеки данъчен период.

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати за обект на облагане по реда на тази глава, се определя като ден на посоченото прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

12. Счетоводната политика, приета от организацията за целите на данъчното облагане, се одобрява със съответните заповеди, заповеди на ръководителя на организацията.

Счетоводна политиказа целите на данъчното облагане се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на одобрението му със съответната заповед, заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводна политика за данъчни цели, приета от новосъздадена организация, се счита за приложима от деня на създаването на организацията.

Алинеи пети-шести са загубили сила. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

13. Ако данъкоплатец, който е производител на стоки (строителни работи, услуги), получава плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (извършване на работи, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца (съгласно списъка, определен от правителството на Руската федерация), данъкоплатецът, който е производител на посочените стоки (работи, услуги), има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне). ) на посочените стоки (извършване на работи, предоставяне на услуги), ако има отделно счетоводно отчитане на извършените операции и сумите на данъка върху придобитите стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, използвани права на собственост извършване на операции за производство на стоки (строителни работи, услуги) от дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производителят на стоки (строителни работи, услуги), договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на ръководителя и главния счетоводител) се представя на данъчните власти едновременно с данъчната декларация, както и документ, потвърждаващ продължителността на производствения цикъл на стоки (работи), услуги), посочващ тяхното име, време на производство, име на производителя, издаден на посочения данъкоплатец-производител федерална агенция Изпълнителна власткойто изпълнява функциите на генериране публична политикаи правна уредба в областта на промишления, военно-промишления и горивно-енергийния комплекс, подписана от упълномощено лице и заверена с печата на този орган.

14. Ако моментът на определяне на данъчната основа е денят на плащане, частично плащане за предстоящата доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или денят на прехвърляне на правата на собственост, тогава в деня на изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги) или в деня на прехвърляне на правата на собственост за сметка на полученото по-рано плащане, частично плащане, възниква и моментът на определяне на данъчната основа.

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4 и 5 на член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя по начина, определен в параграф 1 от този член.

16. При изпълнение недвижим имотДатата на изпращане за целите на тази глава е денят на прехвърляне на недвижим имот на купувача на този имот съгласно акт за прехвърляне или друг документ за прехвърляне на недвижим имот.

При получаване на авансово плащане от купувача, организацията е длъжна да издаде фактура за полученото авансово плащане срещу предстоящите доставки на продукти (стоки, работи, услуги). Има обаче няколко варианта за регистриране на авансови фактури.

Избор на процедура за регистриране на авансови фактури при определяне на счетоводната политика на организацията.

Поръчка регистрация на фактури за авансово плащанев 1C Счетоводство 8 издание 3.0определя се при определяне на счетоводната политика на организацията.

Можете да отворите счетоводната политика на организацията за редактиране в раздела „Справки и счетоводни настройки“.

В раздела „ДДС“ има подпорите „ Процедурата за регистриране на фактури за авансово плащане“, който ви позволява да изберете един от пет начина за регистриране на фактури:

регистрирайте фактури винаги при получаване на авансово плащане;
не регистрират фактури за прихващане на аванси в рамките на 5 календарни дни;
не регистрирайте фактури за прихващане преди края на месеца;
не регистрирайте фактури за прихващане на аванси преди края на данъчния период;
не регистрирайте фактури за аванси (клауза 13, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека разгледаме по-подробно характеристиките на всяка от опциите за генериране на фактури.

Опция 1.„Регистриране на фактури винаги при получаване на аванс.“

Тази опция е зададена по подразбиране. При тази опция фактурите за получени аванси ще се създават за всяка получена сума, с изключение на авансите, кредитирани в деня на получаване. Ако доставката на продуктите е настъпила в деня на получаване на средства по разплащателната сметка, тогава авансова фактура не се създава.

Вариант 2. „Не регистрирайте фактури за аванси, прихванати в рамките на 5 календарни дни.“

При тази опция фактури за получени аванси ще се създават само за онези суми на предплащане, които не са кредитирани в рамките на 5 календарни дни след получаването им. Тази опция прилага правилото, залегнало в параграф 3 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според което продавачът трябва да издаде фактура на купувача за сумата на предплащането в рамките на пет календарни дни след получаването му, ако пратката стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) за сметка на полученото авансово плащане също се извършва в рамките на посочените пет дни (в съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия от 06.03.2009 г. №. 03-07-15 / 39).

Вариант 3.»Не регистрирайте фактури за аванси, прихванати преди края на месеца»

При тази опция фактури за получени аванси ще се създават само за тези суми на предплащане, които не са кредитирани през месеца, в който са получени. Съгласно разясненията на Министерството на финансите на Русия, дадени в писмо № 03-07-15 / 39 от 6 март 2009 г., за непрекъснати дългосрочни доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) на същото купувач (доставка на електроенергия, нефт, газ, предоставяне на услуги, комуникации и др.) фактури за аванси, получени за сметка на такива доставки, се издават на купувачите най-малко веднъж месечно, не по-късно от 5-то число на месеца, следващ изтеклия месец . В този случай размерът на предплащането се определя като разликата между плащането, получено през съответния месец, и цената на стоките (работи, услуги), изпратени през този месец.

Вариант 4.„Не регистрирайте фактури за аванси, кредитирани преди края на данъчния период.“

При тази опция фактури за получени аванси ще се създават само за онези суми на предплащане, които не са кредитирани през данъчния период (тримесечие), през който са получени. Опцията е предназначена за организации, които са готови да устоят на евентуални претенции от страна на данъчните власти относно времето на издаване на авансови фактури. Съществува позиция, че плащанията не могат да бъдат признати за аванс, ако плащането и изпращането на стоките са извършени в един и същ данъчен период. Тъй като данъчният период за ДДС се счита за тримесечие (член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава продавачът не трябва да издава фактури за аванси, получени през тримесечието, в което са били изпратени стоките (извършена работа, предоставени услуги ).

Вариант 5.„Не регистрирайте фактури за аванси (клауза 13, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).“

Опцията е предназначена за организации, чиято дейност попада в параграф 13 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. които се занимават с производство на стоки (строителни работи, услуги) съгласно списъка, определен от правителството на Руската федерация, с продължителност на производствения цикъл повече от шест месеца. В случай на получаване на авансово плащане за посочените стоки (работи, услуги), тези организации имат право да определят момента на възникване на данъчната основа като деня на изпращане (прехвърляне) на тези стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

Задаване на реда за регистрация на фактури за отделни случаи.

По подразбиране е зададено на настройки на счетоводната политикапроцедурата се прилага за всички авансови плащания, получени от купувачи. Ако договорът с конкретен купувач има особености, свързани с естеството на дейността, които засягат реда за издаване на фактури за аванси, тогава за този договор можете да зададете индивидуална поръчкаоформяне на фактури за авансово плащане. За да направите това, под формата на споразумение с контрагент, премахнете отметката от квадратчето „Регистриране на фактури по начина, съответстващ на счетоводната политика“ и изберете собствена процедура за регистриране на фактури за аванси по текущото споразумение.

За това как автоматично генериране на авансови фактуриЩе разгледам в следващата статия.

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

2. С изтекъл срок на годност.

4 - 6. Загубиха силата си.

9. При продажба на стоки (строителни работи, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от параграф 1 на член 164 от настоящия кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки (работи, услуги) е последният ден от тримесечието, в което се събира пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс.

Ако пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в член 165, параграф 9 от този кодекс, се определя моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работа, услуги). в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс, освен ако не е предвидено друго в този параграф. В случай, че пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху транспортните документи, указващ поставянето на стоките под митническата процедура за износ или митническата процедура за митнически транзит при транспортиране на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото на заминаване от територията на Руската федерация или посочване поставянето на преработени продукти, изнесени от територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, под процедурата на вътрешен митнически транзит, моментът на определяне на данъчната основа за посочените работи, услуги се определя в съответствие с алинея 1 на параграф 1. на тази статия. В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на приключване на реорганизацията или идва след определената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от наследника (наследниците) като дата на завършване на реорганизация (датата на държавна регистрация на всяка новосъздадена организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за прекратяване на дейността на всяка свързана организация) .

Параграфът е невалиден.

Счетоводната политика за целите на данъчното облагане се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на нейното одобрение със съответната заповед, заповед на ръководителя на организацията.

Алинеи пети-шести са загубили сила.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производителят на стоки (работи, услуги), договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на ръководителя и главния счетоводител) се представя на данъчните власти едновременно с данъчната декларация, както и документ, потвърждаващ продължителността на производствения цикъл на стоки (работи), услуги), посочващ тяхното име, дата на производство, име на производителя, издаден на посочения данъкоплатец-производител от федералната изпълнителна власт. орган, отговорен за разработването на държавна политика и правно регулиране в областта на промишлените, военно-промишлените и горивно-енергийните комплекси, подписан от упълномощено лице и заверен с печата на този орган.

16. Когато се продава недвижим имот, датата на изпращане за целите на тази глава е денят на прехвърляне на недвижим имот на купувача на този имот съгласно акт за прехвърляне или друг документ за прехвърляне на недвижим имот.

Всяко предприятие трябва да има утвърдена счетоводна политика за данъчни цели, която е задължителна за всички структурни подразделениякомпании. В съответствие с него в предприятието се извършват различни финансови операции, включително изчисляването на задължителните вноски в бюджета. Особено важен е моментът на определяне на данъчната основа. Законодателството предвижда редица правила, свързани с него. Те са установени в чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека разгледаме това правило по-подробно.

Изкуство. 167 Данъчен кодекс на Руската федерация

Тази статия включва 16 елемента. Всички те са посветени на момента на определяне на основата за изчисляване на данъка. Първият параграф гласи общо правило. В съответствие с него, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 14, 7-11, 15 и параграф 13 на чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при изчислението се използва най-ранната от датите, на които е настъпило едно от събитията от икономическия живот, установени от закона. Тези факти са директно посочени в първия параграф. Те са календарни числа, когато:

Стоките бяха изпратени на купувача.
Работата е завършена.
Налице е прехвърляне на правото на собственост върху приобретателя.
Кредитирани са средства от контрагента.

Особени случаи

Ако изпращането или транспортирането на стоките не се извършва, но те стават собственост на контрагента, тогава този факт се приравнява на доставка на продукти. Изключение е случаят, описан в параграф 16 от въпросния член. Когато данъкоплатецът продава продукти, прехвърлени му за съхранение в съответствие със споразумение с издаване на сертификат за склад, моментът на установяване на базата е денят на продажба на сертификата.

Предоставяне на правни възможности

При прехвърляне на права на собственост в случая, посочен в параграф 2 на чл. 155 се взема предвид датата на прехвърляне на паричното вземане или прекратяване на задължението. В случаите, предвидени в ал. 3 и 4 от посочената норма за изчисляване са обвързани с календарната дата на изпълнение на съответните условия на споразумението от длъжника. В случая, посочен в параграф 5 - датата на прехвърляне на правата на собственост.

Продажба на продукти

При продажба, предвидени в алинеи 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3, параграф 1 на чл. 164, последната календарна дата на тримесечието, в което субектът е събрал необходимия пакет от документи, чийто списък е установен от член 165, действа като момент на определяне на основата.В някои случаи платецът няма време да подготвя документите в посочения срок. В такава ситуация изчислението използва датата, определена в съответствие с параграф 1, параграф 1 на чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По същия начин трябва да действате, ако пълният пакет от документи, установен в параграф 5 от чл. 165, невзети след изтичане на 180 дни от датата на подпечатване на товарителните книжа с марката на митническата служба. Този запис показва поставянето на продукти под режим износ или транзит при транспортиране на чуждестранни продукти от контролно-пропускателния пункт на мястото на пристигане на територията на Русия до пункта на заминаване от него или под режим вътрешен транзит за обработка на обекти, изнесени от страна или области под нейна юрисдикция.

Реорганизация

Датата на завършването му може да съвпадне със 181-ия ден или да дойде по-късно. В този случай моментът на създаване на базата се определя от наследниците като календарна дата за края на реорганизацията. По-специално става дума за датата на регистрация на всяко новосъздадено предприятие. Ако реорганизацията е извършена под формата на сливане, тогава контролният номер е номерът, в който е направена бележка в Единния държавен регистър на юридическите лица за прекратяването на всяка компания, която се присъедини към основната компания.

Внос до пристанище SEZ

При транспортиране на местни продукти до посочената зона, поставени извън нея под митнически режим износ, периодът за предоставяне на документация, предвиден в параграф 9 на чл. 165, се установява от датата на поставяне на продуктите по определения ред. Що се отнася до изнесените доставки, за контролна дата ще се счита датата на тяхното деклариране. За редица платци специални правила. По-специално, субектите, продаващи доставки, за които законодателството не предвижда деклариране, използват като контролна дата изпълнението на транспортни, придружаващи и други документи, удостоверяващи износа на обекти извън територията на Русия по море, самолети, кораби със смесена навигация. Ако в рамките на 45 дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от платеца на клиента корабът не е регистриран в международния регистър, се прилагат правилата на алинея 1 от параграф 1 на чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Допълнително

Моментът на установяване на базата е последният ден на всеки отчетен период, когато:

Производство на СМР за собствени нужди.
Изпълнение на услугите, установени с клауза 1 (подточка 9.2) на чл. 164.

За посочените в алинеи 4 и 5 на чл. 161 агенти се подчиняват на правилата, предвидени в параграф 1 на разглеждания член. При продажба на недвижим имот за ден на изпращане се приема датата на предоставяне на обекта на купувача по съответния акт.

Организационни моменти

Счетоводната политика, приета в дружеството за данъчни цели, трябва да бъде одобрена със съответните заповеди, заповеди на ръководството. Той се прилага от 1 януари на годината, следваща периода на официалното му влизане в сила. Счетоводната политика е задължителна за всички обособени звена. Ако е прието от новоучредено дружество, тогава одобрението му се извършва не по-късно от края на първия отчетен период. Счита се за приложим от датата на създаване на предприятието.

Особености на паричния трансфер

Ако платецът е получил частично плащане за пуснатите от него продукти срещу бъдещи доставки на продукти, за които продължителността на производствения цикъл е повече от 6 месеца, той има право да определи ключова дата като датата, на която е извършена доставката. В същото време той трябва да поддържа отделна документация за извършените операции и сумите на задължителните бюджетни отчисления за придобитите обекти. Те включват, наред с други неща, OS, NMA. След като субектът получи плащане за услуги, продукти, работи, той подава декларация и договор с купувача на службата за надзор (копие, заверено от главния счетоводител и управителя). Освен това се представя документ, който удостоверява продължителността на цикъла на производство на продукти / работи / услуги. Посочва тяхното име, дата на производство, име на предприятието. Този документиздаден на производителя от федералния изпълнителен орган, който извършва регулаторно и правно регулиране в областта на военно-промишления, горивно-енергийния, промишления комплекс. Документът трябва да бъде подписан от упълномощено длъжностно лице и заверен с печата на посочената структура.

Изкуство. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари

Разглежданият член предвижда общи и специални правила за установяване на ключовата дата, използвана при изчисляването на ДДС. По-специално това може да бъде денят на плащане или прехвърлянето на продавания обект в собственост на купувача/клиента. Посочва се в документа, потвърждаващ извършването на съответната транзакция. В същото време параграф 14 от чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разяснения по него са дадени в Писмо на Министерство на финансите от 01.09.2014 г. В съответствие с посочения параграф, ако датата на получаване на средства от контрагента действа като момент на определяне на базата, този момент настъпва и по време на прякото изпълнение на работата.

Характеристики на дизайна

Трябва да се има предвид, че съгласно част 1 на чл. 9 Федерален закон № 402, всеки факт стопанска дейностфирма трябва да бъде записано в първичния документ. Част 2 на тази статия съдържа списък с подробности, които са задължителни. Те включват, наред с други неща, датата на документа, съдържанието на събитието от икономическия живот. Като се има предвид това, датата на изпращане е календарната дата на първата регистрация на първичен документ, съставен за клиента/купувача или превозвача.

иновации

Параграф 3 от въпросния член предвижда, че ако продуктът не е изпратен или транспортиран, но в същото време стане собственост на купувача, това събитие се приравнява на доставка. Изключение прави изпълнението на недвижим обект. В съответствие с параграф 16 от разглежданата норма, датата на прехвърляне на такова имущество на приобретателя действа като ден на изпращане. Този елемент е въведен в нормата на Федерален закон № 81. Трябва да се каже, че по-рано Министерството на финансите посочи, че при продажба на недвижим имот моментът на установяване на ДДС основата е датата на прехвърляне на обекта в собственост, посочена в съответния документ, или календарната дата на кои средства са преведени за него. Избира се най-ранният. В съответствие с параграф 14 от разглежданата норма, ако контролната дата е датата, на която средствата са кредитирани от купувача, на календарната дата, на която обектът е станал собственост на друго лице, моментът на установяване на основата за ДДС също възниква. Разяснения по този въпрос са дадени в Писмо на Министерство на финансите от 28.04. 2014 г.

Отделна документация

По смисъла на параграф 13 от разглеждания член платецът-производител има право да вземе като контролна дата календарната дата, на която са предоставени продуктите (работите). Това е разрешено при определени условия. На първо място трябва да бъде получено плащане за услуги, продукти или работи (включително незавършени). Освен това средствата трябва да бъдат кредитирани по сметката за бъдещи доставки на продукти (работи), чийто производствен цикъл е повече от шест месеца. За да реализира потенциала си, предприятието трябва да води отделна документация за извършените операции и сумите на ДДС върху закупените обекти, които могат да включват нематериални активи, дълготрайни активи, имуществени права, използвани за създаването им. Списъкът на продуктите (работите), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца и за които не е необходимо да се начислява ДДС към датата на получаване на аванса, се одобрява от правителството.

Документите

След получаване на предплащането, платецът, произвеждащ продукти (работи) с продължителност на производствения цикъл повече от шест месеца, трябва да подаде декларация до службата за контрол (FTS) и:

Договор за купувач. Допуска се предоставяне на копие от договора, заверено с подписа на гл. счетоводител и ръководител на фирмата.
Документ, удостоверяващ продължителността на производствения цикъл на продуктите (работи/услуги). Посочва името на обекта, датата на производство, името на организацията, която ги създава. Документът се издава от упълномощен федерален изпълнителен институт, който разработва държавна политика и правно регулиране в областта на горивото и енергетиката, военно-промишлените и производствените комплекси. Документът трябва да бъде подписан от упълномощен служител на тази структура и заверен с печат.

Начисляването на ДДС на датата на получаване на авансовото плащане не освобождава икономическите субекти от задължението да изчислят този данък на датата на изпращане на продуктите. Това изискване е предвидено в параграф 14 от разглеждания член.

Изчисляване

Ставката на ДДС е 18%. Смята се за основен. Законодателството предвижда и преференциална ставка от 10%. Отнася се за определени категории хранителни продукти, с изключение на деликатеси, продукти за деца, периодични издания, книги, свързани с науката, образованието и културата, лекарстваи медицински консумативи. Данъчният кодекс също предвижда ставка от 0%. Използва се за изпълнение на:

Продукти, изнесени под режим митнически износ, поставени под режим ЗСТ. Действието на нулевата ставка е разрешено след подаване на съответната документация до Федералната данъчна служба.
Услуги/работи, които са пряко свързани с транспортирането/транспортирането на продукти, поставени под режим митнически международен транзит.
Продукти в областта на космическите дейности.
Услуги за превоз на пътници и превоз на багаж. В този случай условието трябва да е изпълнено. Крайната дестинация/тръгването трябва да се намира извън Русия.
Продукти (работи/услуги) за официална употреба от чуждестранни дипломатически мисии и приравнени към тях организации или за лични нужди на техния персонал, членове на семейството, ако законодателството на съответната държава предвижда подобна процедура или тази норма е фиксирана в международен споразумение.

За да оправдаят използването на нулева ставка по отношение на изнесени предмети и удръжки, субектите представят на службите за контрол документи, чийто списък е посочен в член 165.

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост;

2. С изтекъл срок на годност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

4 - 6. Загубиха силата си. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в параграф 2 на член 2 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на прехвърляне на парично вземане или ден на прекратяване на съответното задължение в случаите, предвидени в параграфи 3 и 4 на член от този кодекс - като деня на прехвърляне (последващо прехвърляне) на вземането или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в параграф 5 на член този кодекс - като ден на прехвърляне на правото на собственост.

9. При продажба на стоки (работи, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от параграф 1 на член 1 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки (работи, услуги) е последният ден от тримесечието, в което се събира пълният пакет документи, предвиден в член от този кодекс.

В случай, че пълният пакет документи, предвиден в член от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в параграф 9 от член от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работа, услуги) е определени в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия член, освен ако не е предвидено друго в този параграф. Ако пълният пакет от документи, предвиден в член 5 от този кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху документите за превоз, указващ поставянето на стоките под митнически режим за износ, реекспорт или митнически транзит, моментът на определяне на данъчната основа за посочените работи, услуги се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член. В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на приключване на реорганизацията или идва след определената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от наследника (наследниците) като дата на завършване на реорганизация (датата на държавна регистрация на всяка новосъздадена организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за прекратяване на дейността на всяка свързана организация) .

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митнически режим за износ (реекспорт), или при износ на доставки, крайният срок за подаване на документи, установен в параграф 9 от чл. от този кодекс се определя от датата на поставяне на тези стоки под митническия режим износ (реекспорт) или от датата на деклариране на доставките (и за данъкоплатци, които продават доставки, за които митническото деклариране не е предвидено от митническото законодателство) на Митническия съюз - от датата на регистрация на транспортни, превозни или други документи, потвърждаващи износа на доставки извън територията на Руската федерация с въздушни и морски кораби, кораби със смесено (река-море) плаване).

9.2. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за продажба на услуги, предвидени в параграф 1, параграф 9.2 от член 1 от този кодекс, е последният ден на всеки данъчен период.

Алинеи пети-шести са загубили сила. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5, 5.1 и 8 от член на този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя по начина, предписан в параграф 1 от този член.