मूल आयकर दर। बजटीय संस्थानों का कराधान

लेकिन गैर-लाभकारी संस्थान और संगठन, जिनमें बजट वाले भी शामिल हैं, अपनी मुख्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में भी आय प्राप्त कर सकते हैं। कानून इसे प्रतिबंधित नहीं करता है, लेकिन केवल इसे नियंत्रित करता है। इसलिए, उन्हें भी आयकर का भुगतान करना आवश्यक है।

एक बजटीय संस्था में आयकर के बारे में सामान्य जानकारी

तो, शुरुआत के लिए, आइए जानें कि क्या बजटीय संगठन (संस्थान) आयकर का भुगतान करते हैं। संघीय और स्थानीय कानून द्वारा गारंटीकृत उनके अधिकारों के कार्यान्वयन के ढांचे के भीतर आबादी की सेवा के लिए बजटीय संस्थानों का गठन किया जाता है। तदनुसार, ये संगठन हो सकते हैं:

• संघीय अधीनता।
• संघ के विषय द्वारा गठित।
• नगर निगम।

ये संगठन अपने निर्माण के समय घोषित उद्देश्यों के लिए ही अपना काम करने के लिए बाध्य हैं। ये लक्ष्य (कार्य) राज्य या नगर निकाय द्वारा निर्धारित किए जाते हैं, जो इस मामले में संस्थापक हैं। इन कार्यों से इंकार स्वीकार्य नहीं है।

बजटीय संस्थानों का वित्तपोषण संयुक्त तरीकों से किया जा सकता है:

• बजट से सब्सिडी।
• अपने काम के मुख्य प्रकार के लिए भुगतान सेवाओं के प्रावधान के कारण, लेकिन राज्य (नगरपालिका) असाइनमेंट से प्राप्त की गई राशि से अधिक। पूर्ण और मुफ्त सेवाओं के रूप में संरक्षण के अधीन।
• गतिविधियों के कार्यान्वयन के माध्यम से जिनके लक्ष्य इस बजटीय संगठन के घोषित कार्यों और इस गतिविधि से आय की प्राप्ति के साथ मेल खाते हैं।

यही है, कानून गैर-बजटीय संगठनों द्वारा लाभ की प्राप्ति के लिए प्रदान करता है, और, परिणामस्वरूप, आयकर का भुगतान।

यह वीडियो आपको एक बजटीय संस्थान में आयकर के बारे में बताएगा:

गैर-बजटीय संगठनों में कर से अंतर

एक बजटीय संगठन के बीच मुख्य अंतर आय के स्रोतों की परिवर्तनशीलता और उनके अनिवार्य अलग लेखांकन है। प्राप्तियों के लिए लेखांकन इस तरह की समूह विशेषताओं के अनुसार किया जाता है:

• उद्देश्य (वाणिज्यिक उपक्रमों से प्राप्त राज्य कार्य के कार्यान्वयन के लिए धन, लक्षित राजस्व)।
• वित्त पोषण का स्रोत (जिससे बजट निधि प्राप्त होती है)।
• रसीद का प्रकार (कोषागार, बैंक, कैश डेस्क)।
• प्राप्ति की विधि (नकद, बैंक हस्तांतरण, चेकबुक)।

विदेशी मुद्रा में नकद अंतःक्षेपण का लेखा विशेष तरीके से किया जाता है। कर गणना प्रक्रिया सामान्य है, लेकिन कुछ ख़ासियतें हैं। यह:

• प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा प्रत्येक राशि की पुष्टि के लिए अनिवार्य
• वाणिज्यिक गतिविधियों के प्रकार अनिवार्य रूप से उद्देश्यों के अनुरूप होने चाहिए।
• यह निश्चित रूप से परिलक्षित और तय किया जाना चाहिए।
• सशुल्क सेवाओं के प्रावधान को उच्च राज्य या नगरपालिका सेवाओं के साथ समन्वित किया जाना चाहिए।
• इस तरह से प्राप्त आय को संस्था की वित्तीय और आर्थिक योजना के अनुसार ही लागू किया जा सकता है।

मुद्दे का नियामक विनियमन

चयन विभिन्न प्रकारबजटीय संगठनों के लिए धन, उनकी प्राप्ति और उपयोग कानून द्वारा विनियमित होते हैं और राज्य के वित्तीय अधिकारियों द्वारा नियंत्रित होते हैं। उनकी गतिविधि का कानूनी आधार है:

• सिविल संहिता।
• बजट कोड।
• रूसी संघ का 273 वाँ कानून।
• वित्त मंत्री का आदेश संख्या 174एन।
• बजटीय संस्थानों के स्वीकृत और पंजीकृत चार्टर।

शैक्षिक और अन्य बजटीय संस्थानों में आयकर के उपार्जन के बारे में नीचे पढ़ें।

विषय और वस्तुएं

कानून के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र में काम करने वाले किसी भी संगठन को एक विषय के रूप में या किसी अन्य तरीके से आयकर दाता के रूप में मान्यता प्राप्त है। यह स्थिति संगठन के निर्माण की विधि और उसकी कानूनी स्थिति पर निर्भर नहीं करती है। इस मामले में, ये निम्नलिखित संस्थान हो सकते हैं:

• सांस्कृतिक।
• पशु चिकित्सा।

हमारे मामले में कराधान का उद्देश्य लाभ है, जिसे दो रूपों में माना जाता है:

1. सेवाओं की वाणिज्यिक बिक्री से आय।
2. आय को गैर-परिचालन माना जाता है।

पहले मामले में यह है:

• शैक्षिक संस्थानों में कार्यक्रम पर अतिरिक्त कक्षाएं।
• मंडलियों और वर्गों का निर्माण।
• भ्रमण, प्रदर्शनियों, बच्चों की पार्टियों, बाहरी कार्यक्रमों का संगठन।
• अतिरिक्त चिकित्सा नियुक्तियों का संगठन।
• अतिरिक्त सर्वेक्षण करना।
• परीक्षाओं के लिए चिकित्सा आयोगों का गठन।
• पशुओं में खतरनाक बीमारियों के प्रकोप के उन्मूलन में भागीदारी।

ऐसी सेवाओं की पूरी सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 में प्रस्तुत की गई है।

कराधान की अन्य प्रकार की वस्तुएं (अनुच्छेद संख्या 250 देखें) गैर-ऑपरेटिंग हैं। बजट संगठनों के लिए, इसमें शामिल हैं:

• संस्था को हस्तांतरित भौतिक संपत्ति और संपत्ति की लागत नि: शुल्क।
• अचल संपत्ति या अचल संपत्ति से प्राप्त आय।
• लाभांश।
• ऋण या उधार पर अर्जित ब्याज।
• अन्य संगठनों के निर्माण में भागीदारी से रुचि।
• अधिकारों की बिक्री से आय बौद्धिक गतिविधिइस संस्थान के लिए गैर-मुख्य क्षेत्रों में।

दर और गणना, लागत, कोड बजट वर्गीकरण, बजटीय संस्था (संगठन) - यह सब नीचे चर्चा की गई है।

बजटीय संस्थानों के लिए आयकर पर उपयोगी सुझाव इस वीडियो में दिए गए हैं:

दर और निपटान

बजटीय संगठनों के लिए कर की दरें आम तौर पर स्वीकृत के बराबर होती हैं, और ये हैं:

• 20% , सामान्य, संघीय कोषागार को 2% और स्थानीय कोषागार को 18% के भुगतान के साथ।
• तरजीही 0%- चिकित्सा और शिक्षा के क्षेत्र में वाणिज्यिक सेवाओं के प्रावधान में।

सूत्र

"राज्य कर्मचारियों" के लिए कर की गणना का सूत्र बिल्कुल सभी के लिए समान है: देय कर की राशि = (प्राप्त आय - किए गए व्यय) × कर की दर।

एक बजटीय संस्थान ने अपने संगठन पर 50,000 खर्च करते हुए, भुगतान किए गए भ्रमण पर 100,000 रूबल कमाए। इसलिए, कराधान की इस वस्तु से आयकर का भुगतान करना आवश्यक है:

• (100,000 - 50,000) × 0.2 \u003d 10,000 रूबल।

समस्या भाग

लेकिन बजटीय संस्थानों के लिए आयकर की गणना में समस्या कर योग्य और गैर-कर योग्य आय और संबंधित खर्चों के अनुपात का वितरण है। इसीलिए:

• समाचार जो कर आधार में आते हैं और जो नहीं करते हैं।
• वाणिज्यिक गतिविधियों से संभावित आय की सूची और उनसे आयकर की गणना की प्रक्रिया आंतरिक दस्तावेजों में निर्धारित की जानी चाहिए।

इसके अलावा, इस प्रकार के कर की गणना करते समय, खर्चों के अलग-अलग रिकॉर्ड रखना महत्वपूर्ण है, जो हो सकते हैं:

• सामग्री।
• मूल्यह्रास।
• मजदूरी के लिए।
• अन्य।

आखिरकार, खर्चों का हिस्सा बजट से या लक्षित क्षेत्रों में वित्तपोषित होता है, और इसलिए, आयकर की गणना करते समय, "राज्य कर्मचारियों" को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उदाहरण

आनुपातिक प्रणाली के तहत वाणिज्यिक गतिविधियों के प्रावधान में जाने वाली लागतों के लिए अलग लेखांकन के साथ कर की गणना का एक उदाहरण यहां दिया गया है:

रिपोर्टिंग तिमाही में, बजटीय संस्थान को रूबल मिले:

• बजट से - 1900 करोड़।
• निर्दिष्ट उद्देश्य - 175 मिलियन रूबल।
• उद्यमशीलता की गतिविधि से - 550 मिलियन रूबल।

कुल - 2625 मिलियन।

• सशुल्क सेवाओं से होने वाली आय हैं: 550/(2625 - 175) × 100% = 22.4%।
• तिमाही के लिए कुल खर्च रूबल में - 2425 मिलियन (प्लस 175 मिलियन लक्षित)। उद्यमशीलता गतिविधि के लिए खर्चों की आनुपातिक गणना के साथ, हमें मिलता है: (2425 - 175) / 100 × 22, 4% = 504 मिलियन रूबल।
• इस गणना में कर योग्य लाभ (550 - 504) = 46 मिलियन रूबल है।
• यहां से, वाणिज्यिक गतिविधियों से आयकर सामान्य सूत्र के अनुसार प्राप्त होता है: (550 - 504) × 0.20 \u003d 9.2 मिलियन रूबल।

नीचे दिया गया वीडियो बजटीय संगठनों (संस्थाओं) के आयकर के उपार्जन के लिए लेखांकन की पोस्टिंग के बारे में बताएगा:

राज्य के कर्मचारी भी आयकर का भुगतान करते हैं। इससे आज कम ही लोग हैरान हैं। बजटीय संगठनों की उद्यमशीलता गतिविधि उनके अतिरिक्त वित्तपोषण का एक स्रोत है। इसलिए, लगभग हर बजटीय संस्थान (दुर्लभ अपवादों के साथ) गतिविधियों का आयोजन करता है, जो कि नए बजट लेखा निर्देशों के नियमों के अनुसार, "आय पैदा करने वाली गतिविधियां" कहलाती हैं। और अगर आय है, तो आयकर है। इस लेख में, हम विचार करेंगे कि आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय किस आय और किन शर्तों को ध्यान में रखा जाता है।

नियमों के अनुसार चौ. 25 रूसी संघ के टैक्स कोड का "कॉर्पोरेट आयकर"रूसी संगठनों को भी आयकर दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 246)। चूंकि, नागरिक संहिता के अनुसार, बजटीय संस्थान संगठन हैं ( कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 120), वे परिचय के बाद से, कॉर्पोरेट आयकर के सामान्य आधार पर भुगतानकर्ता हैं चौ. 25 रूसी संघ का टैक्स कोडबजटीय संगठनों के लिए समाप्त लाभ।

आयकर की गणना करने से पहले, आपको इस कर द्वारा कराधान की वस्तु निर्धारित करने की आवश्यकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 247 स्थापित करता है कि कॉर्पोरेट आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त लाभ है। रूसी संगठनों के लिए लाभ, बदले में, प्राप्त आय है, जो खर्च किए गए खर्चों की मात्रा से कम है, जो कि Ch के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25। इस प्रकार, कराधान का उद्देश्य प्राप्त आय और व्यय के बीच का अंतर है, और इस अंतर का मौद्रिक मूल्य इस कर के लिए कर आधार के रूप में पहचाना जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 274करदाताओं की एक सूची शामिल है जिसके लिए कर आधार निर्धारित करने की बारीकियां स्थापित की जाती हैं। इस सूची में बजटीय संगठन शामिल नहीं हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25दो प्रकार की आय के बीच अंतर करता है: वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से आय और संपत्ति के अधिकार, साथ ही गैर-परिचालन आय। इसके अलावा, आय की एक अलग सूची जो कराधान के अधीन नहीं है, दी गई है। इस प्रकार की आय पर विचार करें।

बिक्री राजस्व

बिक्री राजस्व को माल, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय के रूप में पहचाना जाता है: खुद का उत्पादन, और पक्ष में अर्जित, साथ ही संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय। उसी समय, टैक्स कोड में वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की परिभाषाएँ होती हैं ( कला। 38 रूसी संघ का टैक्स कोड).

वस्तु बेची गई या बिक्री के लिए अभिप्रेत किसी भी संपत्ति को मान्यता दी जाती है। सीमा शुल्क भुगतान के संग्रह से संबंधित संबंधों को विनियमित करने के लिए, माल में रूसी संघ के श्रम संहिता द्वारा निर्धारित अन्य संपत्ति शामिल है।

काम कराधान उद्देश्यों के लिए, एक गतिविधि को मान्यता दी जाती है, जिसके परिणामों की एक भौतिक अभिव्यक्ति होती है और इसे किसी संगठन और/या व्यक्तियों की जरूरतों को पूरा करने के लिए लागू किया जा सकता है।

सर्विस कराधान के प्रयोजनों के लिए, एक गतिविधि को मान्यता दी जाती है, जिसके परिणामों में भौतिक अभिव्यक्ति नहीं होती है, इस गतिविधि को करने की प्रक्रिया में महसूस किया जाता है और उपभोग किया जाता है।

टिप्पणी: निर्देश संख्या 25n में, "माल" शब्द नहीं आता है। इसके अलावा, का नाम खाते 401 01 130"वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बाजार बिक्री से आय।" अब इसे "तैयार उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बाजार बिक्री से आय" कहा जाता है। इसलिए, यह माना जा सकता है कि विधायक बजटीय संगठनों के लिए माल के साथ लेनदेन करने की संभावना को बाहर करते हैं। हालांकि, मेरी राय में, आवेदन करने के प्रयोजनों के लिए चौ. 25 रूसी संघ का टैक्स कोडमाल पहचाना जा सकता है तैयार उत्पादबजटीय संस्थान, यदि यह कार्यान्वयन के लिए अभिप्रेत है।

आय का निर्धारण करते समय, माल, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकारों के खरीदार को प्रस्तुत करों की मात्रा को उनमें से बाहर रखा गया है। इसलिए, यदि किसी संस्था की आय-सृजन गतिविधियाँ वैट के अधीन हैं, तो निर्दिष्ट कर को कर योग्य आय में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।

तो, बिक्री से होने वाली आय माल, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय है। और इसका वास्तव में क्या मतलब है कार्यान्वयन ?

इस प्रकार, बिक्री एक प्रतिपूर्ति योग्य और गैर-प्रतिपूर्ति योग्य आधार पर माल, कार्यों या सेवाओं के प्रावधान के स्वामित्व का हस्तांतरण है।

कैसे राजस्व निर्धारित है ? सबसे पहले, बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान से संबंधित सभी प्राप्तियों के आधार पर, संपत्ति के अधिकारनकद और वस्तु दोनों में। दूसरे, इसे या तो प्रोद्भवन आधार पर या नकद आधार पर मान्यता दी जाती है, जिसे में अनुमोदित किया जाना चाहिए लेखा नीतिसंगठन।

प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते समय, वास्तविक आय की परवाह किए बिना, उस अवधि में आय की पहचान की जाती है जिसमें वह हुई थी पैसे. लेखांकन की नकद पद्धति के तहत, आय की प्राप्ति की तारीख वह दिन है जब बैंक खातों में या कैश डेस्क पर धन प्राप्त होता है।

गैर - प्रचालन आय

लाभ का निर्धारण करते समय ध्यान में रखी गई आय में गैर-परिचालन आय भी शामिल होती है, जिसे निर्धारित तरीके से निर्धारित किया जाता है कला। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड. गैर-परिचालन आय की सूची काफी व्यापक है। बजटीय संगठनों के संबंध में, निम्नलिखित गैर-परिचालन आय को नोट किया जा सकता है:

1. सकारात्मक (नकारात्मक) विनिमय दर अंतर, जो कि स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित आधिकारिक दर से विदेशी मुद्रा की बिक्री (खरीद) दर के विचलन के परिणामस्वरूप बनता है विदेशी मुद्रा।

2. देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त या देनदार द्वारा देय एक अदालत के फैसले के आधार पर जो लागू हो गया है, जुर्माना, दंड और (या) संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए अन्य प्रतिबंध, साथ ही नुकसान या क्षति के लिए मुआवजे की राशि .

3. संपत्ति के पट्टे (उपठेका) से आय, यदि वे करदाता द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित नहीं की जाती हैं कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249, अर्थात्, वे बिक्री से होने वाली आय से संबंधित नहीं हैं।

4. बौद्धिक गतिविधि के परिणामों और उनके बराबर वैयक्तिकरण के साधनों (विशेष रूप से, आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकार) के अधिकार प्रदान करने से होने वाली आय, यदि ऐसी आय आय से संबंधित नहीं है बिक्री से, तो हाँ, यदि इस प्रकार की गतिविधि संस्था के लिए मुख्य गतिविधि नहीं है।

5. ऋण, क्रेडिट, बैंक खाते, बैंक जमा समझौतों के साथ-साथ प्रतिभूतियों और अन्य ऋण दायित्वों के तहत प्राप्त ब्याज।

6. बहाल भंडार की मात्रा, जिसके गठन के खर्च को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से और शर्तों के अनुसार खर्च के रूप में स्वीकार किया गया था।

7. में निर्दिष्ट मामलों के अपवाद के साथ संपत्ति (कार्य, सेवाएं) नि: शुल्क या संपत्ति के अधिकार प्राप्त कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड.

संपत्ति (कार्यों, सेवाओं) की नि: शुल्क प्राप्ति के मामले में आय का आकलन प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित बाजार मूल्यों के आधार पर किया जाता है। कला। रूसी संघ का 40 टैक्स कोड, लेकिन स्थापित अवशिष्ट मूल्य से कम नहीं - मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए और उत्पादन (अधिग्रहण) लागत से कम नहीं - अन्य संपत्ति के लिए (कार्य किया गया, प्रदान की गई सेवाएं)। कीमतों की जानकारी की पुष्टि करदाता द्वारा की जानी चाहिए - संपत्ति के प्राप्तकर्ता (कार्यों, सेवाओं) का दस्तावेजीकरण या एक स्वतंत्र मूल्यांकन द्वारा।

टिप्पणी: यहां वित्तीय प्राधिकरणों में संपत्ति के अनावश्यक उपयोग से होने वाली आय भी शामिल है। हाँ अंदर पत्र संख्या 03-03-04/1/359वित्त मंत्रालय इंगित करता है कि लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए, नि: शुल्क उपयोग के लिए संपत्ति की प्राप्ति को संपत्ति के अधिकारों की एक नि: शुल्क प्राप्ति के रूप में माना जाना चाहिए। इसी समय, करदाता-ऋणदाता के नि: शुल्क उपयोग के लिए संपत्ति के प्रावधान से आय का निर्माण नहीं होता है। ग्रैच्युटीली प्राप्त संपत्ति अधिकारों के रूप में आय, उधारकर्ता की गैर-परिचालन आय में शामिल किए जाने के अधीन है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि न्यायपालिका (22 दिसंबर, 05 नंबर 98 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का सूचना पत्र "कुछ प्रावधानों के आवेदन से संबंधित मध्यस्थता अदालतों द्वारा मामलों को हल करने के अभ्यास पर" रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25") में संपत्ति का कर योग्य आय के रूप में उपयोग शामिल नहीं है यदि यह किसी संस्था को संस्था की संपत्ति के मालिक को प्रदान किया जाता है। इस मामले में, अदालतें संपत्ति के अनावश्यक उपयोग को बचत के रूप में व्याख्या करती हैं, न कि आय के रूप में।

8. पिछले वर्षों की आय रिपोर्टिंग (कर) अवधि में प्रकट हुई।

9. मुद्रा मूल्यों (विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग की प्रतिभूतियों को छोड़कर) और दावों (देनदारियों) के रूप में संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न सकारात्मक विनिमय दर अंतर, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा खातों सहित विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है बैंकों में, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित रूसी संघ के रूबल के खिलाफ विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में बदलाव के संबंध में किया जाता है।

एक सकारात्मक विनिमय दर अंतर को विनिमय दर अंतर के रूप में पहचाना जाता है जो मुद्रा मूल्यों (विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग की प्रतिभूतियों को छोड़कर) के रूप में संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न होता है और विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग के दावे, या देनदारियों में कमी से उत्पन्न होता है विदेशी मुद्रा में।

10. राशि अंतर, यदि दायित्वों और दावों की राशि उत्पन्न हुई है, तो माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों की बिक्री (पोस्टिंग) की तारीख पर पार्टियों के समझौते द्वारा स्थापित पारंपरिक मौद्रिक इकाइयों की दर से गणना की जाती है, रूबल में वास्तव में प्राप्त (भुगतान) राशि के अनुरूप नहीं है।

11. अचल संपत्तियों के परिसमापन के दौरान विघटित या नष्ट करने के दौरान प्राप्त सामग्री या अन्य संपत्ति की लागत (विकास, उत्पादन, भंडारण और उपयोग के निषेध पर कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 द्वारा स्थापित उनके विनाश के मामलों के अपवाद के साथ) रासायनिक हथियारों और उनके विनाश पर और निर्दिष्ट सम्मेलन के अनुसार अनुबंध के भाग 5)।

12. संपत्ति से होने वाली आय का उपयोग अपने इच्छित उद्देश्य के लिए नहीं किया जाता है, जिसमें धन, कार्य, धर्मार्थ गतिविधियों के हिस्से के रूप में प्राप्त सेवाएं (धर्मार्थ सहायता, दान के रूप में), निर्धारित रसीदें, निर्धारित वित्तपोषण, बजटीय निधियों के अपवाद के साथ शामिल हैं। अपने इच्छित उद्देश्य के अलावा अन्य के लिए उपयोग किए जाने वाले बजटीय धन के संबंध में, रूसी संघ के बजटीय कानून के मानदंड लागू होते हैं।

13. देय खाते (लेनदारों के लिए दायित्व) सीमा अवधि की समाप्ति के कारण या अन्य आधारों पर बट्टे खाते में डाले गए।

14. सूची के परिणाम के रूप में पहचाने गए अधिशेष माल और अन्य संपत्ति की लागत।

कर आधार का निर्धारण करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है

सबसे पहले, बजटीय संगठनों के पास एक प्रश्न है: क्या बजट से कर योग्य आय निधि में शामिल करना है, अर्थात आय और व्यय अनुमानों के हिस्से के रूप में प्राप्त धन। उत्तर में निहित है पीपी. 14 पी। 1 कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड.

इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, लाभ का निर्धारण करते समय किसी संगठन द्वारा प्राप्त सभी आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। आय की सूची जिसे आयकर आधार में शामिल नहीं किया जा सकता है, में निहित है कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड. आइए तुरंत आरक्षण करें कि यह सूची बंद हो गई है, और इसका, बदले में, इसका मतलब है कि सभी आय, अज्ञात इस लेख में कर योग्य आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए।

चूंकि गैर-कर योग्य आय की सूची काफी बड़ी है, हम केवल उन पर ध्यान केंद्रित करेंगे जो बजटीय संस्थानों की गतिविधियों से संबंधित हो सकते हैं, ये हैं:

- विशेष प्रयोजन वित्तपोषण;
- लक्ष्य प्राप्तियां;
- कर आधार का निर्धारण करते समय अन्य आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

विशेष प्रयोजन वित्तपोषण

लक्षित वित्तपोषण से कौन से फंड संबंधित हैं, स्थापित पीपी. 14 पी। 1 कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड. गैर-कर योग्य आय में लक्षित वित्तपोषण को शामिल करने के लिए एक पूर्वापेक्षा इस तरह के वित्तपोषण के ढांचे के भीतर प्राप्त (उत्पादित) आय (व्यय) का अलग लेखांकन है। अलग लेखांकन के अभाव में, ये निधियां प्राप्त होने के क्षण से कराधान के अधीन हैं। यदि इन निधियों का उपयोग कर अवधि के दौरान नहीं किया जाता है या उनके इच्छित उद्देश्य के अलावा अन्य के लिए उपयोग किया जाता है, तो रूसी संघ के बजट कानून के मानदंड उन पर लागू होते हैं।

लक्षित वित्तपोषण में एक संगठन द्वारा प्राप्त संपत्ति शामिल है और इसके द्वारा अपने इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग की जाती है, या तो वित्तपोषण के स्रोत (संगठन या व्यक्ति) या संघीय कानून द्वारा निर्धारित की जाती है। सभी स्तरों के बजट निधियों के अलावा, आय और व्यय के अनुमानों के अनुसार बजटीय संस्थानों को आवंटित राज्य अतिरिक्त-बजटीय निधि, लक्षित वित्तपोषण के साधनों में शामिल हैं:

1. अनुदान। वे रूसी द्वारा एक नि: शुल्क और अपरिवर्तनीय आधार पर प्रदान किए जाते हैं व्यक्तियोंशिक्षा, कला, संस्कृति, सार्वजनिक स्वास्थ्य के क्षेत्र में विशिष्ट कार्यक्रमों के कार्यान्वयन के लिए रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित ऐसे संगठनों की सूची के अनुसार गैर-लाभकारी संगठन, साथ ही विदेशी और अंतर्राष्ट्रीय संगठन और संघ, संरक्षण वातावरण, रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मानव और नागरिक अधिकारों और स्वतंत्रता की सुरक्षा, नागरिकों की गरीब और सामाजिक रूप से कमजोर श्रेणियों के लिए सामाजिक सेवाएं, साथ ही अनिवार्य प्रस्तुतीकरण के साथ अनुदानकर्ता द्वारा निर्धारित शर्तों पर विशिष्ट वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए। अनुदान के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट के अनुदानकर्ता को। यदि आवंटित धनराशि एक साथ उपरोक्त सभी मानदंडों को पूरा करती है, तो उन्हें अनुदान के रूप में मान्यता दी जा सकती है।

2. रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से निवेश प्रतियोगिता (बोली) आयोजित करने के लिए निवेश।

3. औद्योगिक उद्देश्यों के लिए पूंजी निवेश के वित्तपोषण के लिए विदेशी निवेशकों का निवेश, प्राप्ति की तारीख से एक कैलेंडर वर्ष के भीतर उनके उपयोग के अधीन।

4. डेवलपर संगठन के खातों में जमा इक्विटी धारकों और निवेशकों की निधि।

5. से प्राप्त धन रूसी फंडमौलिक अनुसंधान, तकनीकी विकास के लिए रूसी कोष, रूसी मानवीय विज्ञान कोष, वैज्ञानिक और तकनीकी क्षेत्र में उद्यमों के छोटे रूपों के विकास में सहायता के लिए कोष, औद्योगिक नवाचारों के लिए संघीय कोष।

6. तकनीकी विकास के लिए रूसी कोष के गठन के लिए प्राप्त धन, साथ ही अनुसंधान और विकास कार्यों के वित्तपोषण के लिए अन्य क्षेत्रीय और अंतरक्षेत्रीय निधि, संघीय कानून "विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति पर" द्वारा निर्धारित तरीके से पंजीकृत।

7. प्राप्त धन चिकित्सा संगठनइन व्यक्तियों के लिए अनिवार्य चिकित्सा बीमा प्रदान करने वाली बीमा कंपनियों से बीमाकृत व्यक्तियों को चिकित्सा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनिवार्य चिकित्सा बीमा की प्रणाली में चिकित्सा गतिविधियों को अंजाम देना।

लक्ष्य प्राप्ति

अध्याय 25 रूसी संघ के टैक्स कोड का "कॉर्पोरेट आयकर"इसमें निर्धारित राजस्व की परिभाषा भी शामिल है। के अनुसार कला के पैरा 2। 251 रूसी संघ का टैक्स कोडइनमें बजट से बजट प्राप्तकर्ताओं को लक्षित राजस्व और गैर-लाभकारी संगठनों और उनकी वैधानिक गतिविधियों के रखरखाव के लिए लक्षित राजस्व, अन्य संगठनों और (या) व्यक्तियों से नि: शुल्क प्राप्त किया जाता है और निर्दिष्ट प्राप्तकर्ताओं द्वारा उनके इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग किया जाता है। लक्षित राजस्व के ढांचे के भीतर प्राप्त (उत्पादित) आय (व्यय) के लिए लेखांकन भी अलग होना चाहिए।

गैर-लाभकारी संगठनों और उनकी वैधानिक गतिविधियों के रखरखाव के लिए लक्षित राजस्व की सूची कर कानून द्वारा सीमित है। यहां यह याद रखना उपयोगी होगा कि बजटीय संस्थानों को गैर-लाभकारी संगठनों के रूप में वर्गीकृत किया गया है कला। 01.12.96 के संघीय कानून के 9 नंबर 7-एफजेड "गैर-वाणिज्यिक संगठनों पर". तो सूची ( पीपी. 1 - 12 पी। 2 कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड), जो गैर-लाभकारी संगठनों और उनकी वैधानिक गतिविधियों के रखरखाव के लिए लक्षित राजस्व के प्रकारों को परिभाषित करता है, बजटीय संगठनों पर भी लागू होता है।

हालांकि, सभी प्रकार की आय उनके लिए प्रासंगिक नहीं है। इस सूची में, बजटीय संस्थानों की गतिविधियों से संबंधित प्राप्तियों को अलग करना संभव है:

1. रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार इस तरह के रूप में मान्यता प्राप्त दान। संपत्ति का मुफ्त हस्तांतरण या तो दान या दान द्वारा किया जा सकता है। केवल दान कराधान से मुक्त हैं, इसलिए इन अवधारणाओं को अलग किया जाना चाहिए। के अनुसार कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 572एक दान समझौते के तहत, एक पक्ष (दाता) दूसरे पक्ष (दीदी) को एक चीज या संपत्ति को मुफ्त में स्वामित्व में स्थानांतरित करने या स्थानांतरित करने का वचन देता है। दान आम तौर पर उपयोगी उद्देश्यों के लिए किसी चीज़ या अधिकार का दान है ( कला के पैरा 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 582) नागरिकों, चिकित्सा, शैक्षणिक संस्थानों, सामाजिक सुरक्षा संस्थानों और अन्य समान संस्थानों, धर्मार्थ, वैज्ञानिक और शैक्षणिक संस्थानों, नींवों, संग्रहालयों और अन्य सांस्कृतिक संस्थानों, सार्वजनिक और धार्मिक संगठनों के साथ-साथ राज्य और अन्य विषयों के लिए दान किया जा सकता है। सिविल कानून।

दान स्वीकार करने वाली संस्था को ऐसी संपत्ति के उपयोग में होने वाले सभी लेन-देन का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहिए। लेखाकार को दान की प्राप्ति के दस्तावेजीकरण पर ध्यान देना चाहिए। कर अधिकारियों के दावों से बचने के लिए, नागरिक कानून के अनुसार, दान समझौता लिखित रूप में तैयार किया जाता है। के अनुसार पृष्ठ 2, 3 कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 574चल संपत्ति के दान का अनुबंध लिखित रूप में संपन्न होना चाहिए, जब:

- दाता एक कानूनी इकाई है और उपहार का मूल्य कानून द्वारा स्थापित पांच न्यूनतम मजदूरी से अधिक है;

- अनुबंध में भविष्य में दान का वादा शामिल है।

दान समझौता रियल एस्टेटराज्य पंजीकरण के अधीन।

नागरिक कानून के मानदंडों के अनुसार, एक कानूनी इकाई को संपत्ति दान करते समय, दाता संपत्ति के उपयोग की दिशा निर्दिष्ट करने के लिए बाध्य नहीं हो सकता है ( कला के पैरा 3। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 582) हालांकि, यह देखते हुए कि दुरुपयोग की गई संपत्ति कराधान के अधीन है, अनुबंध को इसके उपयोग के उद्देश्य को इंगित करना चाहिए। संपत्ति प्राप्त करने वाली संस्था अपने इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट तैयार कर सकती है। यदि दान की गई संपत्ति का उपयोग निर्दिष्ट उद्देश्य के अनुसार नहीं किया जा सकता है, तो दाता की सहमति से इसका उपयोग अन्य उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है।

टिप्पणी: यदि भुगतान आदेश में "वित्तीय सहायता", "सामग्री सहायता", "प्रायोजन सहायता" या "धर्मार्थ सहायता" शब्द शामिल हैं, तो निधियों को दान नहीं माना जा सकता है। के अनुसार 18 जुलाई, 1995 का संघीय कानून संख्या 108-FZ "विज्ञापन पर"प्रायोजन को विज्ञापन के लिए भुगतान के रूप में मान्यता प्राप्त है, अर्थात यह मुफ़्त नहीं है।

भुगतान आदेश और अन्य दस्तावेजों में, वैट राशि आवंटित नहीं की जाती है, और दान की गई संपत्ति के लिए चालान जारी करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

2. तकनीकी विकास के लिए रूसी फंड के गठन के लिए लक्ष्य प्राप्तियां, साथ ही साथ अनुसंधान और विकास कार्यों के वित्तपोषण के लिए अन्य क्षेत्रीय और अंतरक्षेत्रीय निधि, संघीय कानून "विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति पर" द्वारा निर्धारित तरीके से पंजीकृत हैं।

3. संघीय बजट से वित्तपोषण की मात्रा, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट, स्थानीय बजट, गैर-लाभकारी संगठनों की वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवंटित राज्य के अतिरिक्त-बजटीय धन के बजट ( पीपी. 3 पी। 2 कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड).

कर आधार का निर्धारण करते समय अन्य आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है

सूचीबद्ध लक्षित राजस्व और लक्षित वित्तपोषण के अलावा, गैर-कर योग्य आय में शामिल हैं:

1. प्रोद्भवन के आधार पर आय और व्यय का निर्धारण करने वाली संस्थाओं द्वारा प्राप्त अग्रिमों की राशि (संपत्ति, संपत्ति अधिकार, कार्य या सेवाओं के रूप में)

टिप्पणी: यदि कोई संस्था नकद आधार पर व्यावसायिक आय दर्ज करती है और पिछली चार तिमाहियों के लिए औसत राजस्व प्रत्येक तिमाही के लिए एक मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, तो इसमें कर योग्य लाभ की गणना में प्राप्त अग्रिमों की राशि शामिल होनी चाहिए ( कला। 271 रूसी संघ का टैक्स कोड).

2. गिरवी के रूप में प्राप्त संपत्ति, संपत्ति के अधिकार।

3. 04.05.99 के संघीय कानून संख्या 95-एफजेड के अनुसार प्राप्त अनुदान सहायता (नकद, अन्य संपत्ति) "रूसी संघ की नि: शुल्क सहायता (सहायता) पर और रूसी के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन और परिवर्धन की शुरूआत पर। करों पर संघ और रूसी संघ की gratuitous सहायता (सहायता) के कार्यान्वयन के संबंध में राज्य गैर-बजटीय निधियों के भुगतान पर लाभ की स्थापना पर। साथ ही, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि नि:शुल्क सहायता में विदेशी राज्यों से, उनके संघीय या नगरपालिका संस्थाओं, अंतर्राष्ट्रीय और विदेशी संस्थानों या गैर-लाभकारी संगठनों, साथ ही साथ व्यक्तियों से मानवीय या तकनीकी सहायता नि:शुल्क शामिल है, बशर्ते कि निर्दिष्ट निधि (मानवीय सहायता) के पास मानवीय या तकनीकी सहायता से संबंधित होने की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं।

4. सभी स्तरों पर कार्यकारी अधिकारियों के निर्णय से बजटीय संस्थाओं द्वारा प्राप्त संपत्ति।

5. कमीशन, एजेंसी या अन्य पारिश्रमिक को छोड़कर, उनके निष्पादन के संबंध में कमीशन समझौते, एजेंसी या अन्य समान समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति (निधि सहित)।

6. ऋण या ऋण राशि (अन्य समान निधि या संपत्ति), उधार के रूप की परवाह किए बिना, ऋण दायित्वों के लिए प्रतिभूतियों सहित, साथ ही ऐसे उधारों को चुकाने के लिए प्राप्त धन या अन्य संपत्ति। यहां मैं लेखाकारों का ध्यान ऋणदाता के साथ आर्थिक संबंधों की ओर आकर्षित करना चाहूंगा। एक प्रतिपक्ष से प्राप्त ऋण राशि जिसके साथ सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध समाप्त हो गया है या जिसके लिए प्राप्य खाते दर्ज किए गए हैं, कर अधिकारियों द्वारा अग्रिम भुगतान या प्राप्त आय की राशि के रूप में योग्य हो सकते हैं।

7. कर अधिकारियों द्वारा अधिक भुगतान किए गए करों या शुल्क की वापसी के लिए समय सीमा के उल्लंघन के लिए बजट (ऑफ-बजट फंड) से प्राप्त ब्याज की राशि।

9. अलग-अलग स्तरों के बजट में करों और शुल्क के भुगतान के लिए देय करदाताओं के खातों के रूसी संघ के कानून या रूसी संघ की सरकार के निर्णय के अनुसार बट्टे खाते में डाली गई और (या) अन्यथा कम की गई राशि।

10. राज्य और नगरपालिका शैक्षणिक संस्थानों के साथ-साथ गैर-राज्य शैक्षणिक संस्थानों द्वारा नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति, जिनके पास शैक्षिक गतिविधियों के संचालन के अधिकार के लिए लाइसेंस है, यदि इसका उपयोग वैधानिक गतिविधियों में किया जाता है।

11. संगठनों द्वारा प्राप्त अचल संपत्ति जो रूसी रक्षा खेल और तकनीकी संगठन (रोस्टो) की संरचना का हिस्सा हैं (जब उन्हें दो या दो से अधिक संगठनों के बीच स्थानांतरित किया जाता है जो रोस्टो संरचना का हिस्सा हैं), के कानून के अनुसार उपयोग किया जाता है सैन्य पंजीकरण विशिष्टताओं, युवाओं की सैन्य-देशभक्ति शिक्षा, विमानन के विकास, तकनीकी और सैन्य-अनुप्रयुक्त खेलों के अनुसार नागरिकों को प्रशिक्षित करने के लिए रूसी संघ।

12. बाजार मूल्य पर प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन से प्राप्त सकारात्मक अंतर की राशि।

13. अनिवार्य चिकित्सा बीमा के ढांचे के भीतर चिकित्सा गतिविधियों को करने वाले चिकित्सा संगठनों द्वारा प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएं), अनिवार्य चिकित्सा बीमा करने वाले बीमा संगठनों से, निर्धारित तरीके से उपयोग किए जाने वाले निवारक उपायों के वित्तपोषण के लिए आरक्षित की कीमत पर।

14. किरायेदार द्वारा पट्टे पर दी गई संपत्ति में अविभाज्य सुधार के रूप में पूंजी निवेश।

संपादकीय. पत्रिका के अगले अंक में "बजट संगठन: लेखा और कराधान" पाठकों को एल। सलीना द्वारा लेख के दूसरे भाग की पेशकश की जाएगी "आयकर की गणना में व्यय।"

बजट लेखांकन के लिए निर्देश, अनुमोदित। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 10. 02.06 नंबर 25n (इसके बाद - निर्देश संख्या 25n)।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-04/1/359 दिनांक 19 अप्रैल, 2006 "मुफ्त उपयोग के लिए संपत्ति की प्राप्ति पर कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया पर"।

आयकर बड़े और मध्यम आकार के व्यवसायों के साथ-साथ कुछ छोटी कंपनियों के लिए मुख्य भुगतान है, जिन्होंने विशेष व्यवस्थाओं में स्विच नहीं किया है। यह एक प्रत्यक्ष कर है जो कानूनी संस्थाएं अपनी कमाई पर भुगतान करती हैं। आइए इसकी गणना, भुगतान प्रक्रिया और 2020 में वर्तमान दरों के लिए आधार निर्धारित करने की बारीकियों को देखें।

आयकर का भुगतान कौन करता है

करदाता हैं:

1. रूसी संगठनों का उपयोग .
2. विदेशी कंपनियां जिनके यहां प्रतिनिधि कार्यालय हैं, आय प्राप्त करते हैं, निवासी हैं या वास्तव में रूसी संघ से नियंत्रित हैं।

कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान न करें:

• कंपनियों पर , या ;
• जुआ व्यापार संगठन;
• स्कोल्कोवो के निवासी।

पहले दो समूहों की कंपनियां अन्य करों का भुगतान करती हैं, और स्कोल्कोवो प्रतिभागियों की आय पूरी तरह से कराधान से मुक्त है।

रूस और विदेशी कंपनियों की कानूनी संस्थाओं के लिए जिनके यहां प्रतिनिधि कार्यालय हैं, कर योग्य लाभ आय और व्यय के बीच का अंतर है। अन्य विदेशी संगठन उनकी लागतों को ध्यान में नहीं रखते हैं, अर्थात रूस में उनके द्वारा प्राप्त सभी आय पर कर लगाया जाता है।

टैक्स की गणना कैसे करें

कर गणना सूत्र मानक है: कर आधार* कर दर।

लेकिन आयकर के लिए आधार निर्धारित करना आसान नहीं है। एल्गोरिथ्म यह है:

• बिक्री से लाभ या हानि की गणना की जाती है;
• गैर-बिक्री संचालन से लाभ या हानि की गणना की जाती है;
• अंतिम कर आधार: बिक्री से लाभ (हानि) + गैर-बिक्री संचालन से लाभ (हानि) - पिछले वर्षों के नुकसान जिन्हें वर्तमान अवधि में आगे बढ़ाया जा सकता है।

यदि पिछली अवधि हानि में समाप्त हो गई है, तो नुकसान पूरी तरह या आंशिक रूप से कर आधार से घटाया जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी को पिछले साल घाटा हुआ था। 2020 में इनकम टैक्स की गणना करने पर यह इस पर लगने वाले टैक्स बेस को कम कर सकता है। लेकिन एक सीमा है: आधार को 50% से अधिक नहीं घटाया जा सकता है - यह नियम 2020 के अंत तक मान्य है। आयकर की गणना में मुख्य कार्य आय और व्यय का सही निर्धारण है।

आय जो कर गणना में शामिल हैं

इस उद्देश्य के लिए आय को दो समूहों में बांटा गया है: बिक्री और गैर-परिचालन से। संगठन को बिक्री से आय निम्नानुसार प्राप्त होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249):

• उनके माल, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से;
• पहले खरीदे गए सामान को फिर से बेचना।

अन्य सभी आय को गैर-परिचालन माना जाता है। ये हैं, उदाहरण के लिए, अन्य कंपनियों में इक्विटी भागीदारी से आय, संपत्ति को किराए पर देने से, जमा पर ब्याज, और अन्य।

सभी लाभों पर कर नहीं लगाया जाता है - अपवादों की एक सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में दी गई है। यह संपूर्ण है, अर्थात यदि इस लेख में कोई निश्चित प्रकार की आय नहीं है, तो उस पर कर लगता है। कुछ गैर-कर योग्य आय हैं, यहां कुछ ही हैं:

• पूर्व भुगतान;
• गिरवी या जमा के रूप में प्राप्त संपत्ति;
• क्रेडिट और उधार ली गई धनराशि;
• सब कुछ जो अधिकृत या शेयर पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरित किया जाता है।

आधार की गणना में शामिल लागत

व्यय प्रलेखित व्यय हैं, साथ ही नुकसान भी हैं। खर्चों को भी 2 समूहों में बांटा गया है:

• उत्पादन और बिक्री से संबंधित;
• गैर-ऑपरेटिंग।

"उत्पादन" लागत में वह सब कुछ शामिल होता है जो एक संगठन अपने सामान, कार्यों या सेवाओं के निर्माण के साथ-साथ उनकी बिक्री पर खर्च करता है। ऐसे खर्च हो सकते हैं:

• प्रत्यक्ष - ये भौतिक लागत, श्रम लागत, मूल्यह्रास हैं;
• अप्रत्यक्ष - ये कार्यान्वयन से जुड़ी अन्य लागतें हैं।

गैर-परिचालन व्यय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 में सूचीबद्ध हैं। उदाहरण के लिए, ये पट्टे पर दी गई संपत्ति के रखरखाव के लिए खर्च, ऋण दायित्वों पर ब्याज, नकारात्मक विनिमय अंतर और अन्य हैं। यदि कार्यान्वयन से संबंधित किसी भी प्रकार की लागत लेख में सूचीबद्ध नहीं है, तो इसे आय से नहीं काटा जा सकता है।

इसके अलावा, ऐसे खर्च हैं जो कर आधार को कम नहीं करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 270 उनकी एक बंद सूची प्रदान करता है। उदाहरण के लिए, ये मालिकों को लाभांश, बजट के लिए दंड, अधिकृत पूंजी में योगदान, स्वैच्छिक बीमा के लिए खर्च और कई अन्य खर्च हैं।

वैसे, अभी बहुत समय पहले खर्चों की सूची में बदलाव नहीं किया गया था। 2019 से, कर्मचारियों और उनके परिवारों के लिए देश के भीतर रिसॉर्ट्स और सैनिटोरियम के लिए वाउचर खरीदना संभव है - इन राशियों को श्रम लागत के रूप में पहचाना जाता है और आयकर आधार को कम किया जाता है। राशि की एक सीमा है - एक कर्मचारी और परिवार के प्रत्येक सदस्य के लिए प्रति वर्ष 50 हजार रूबल से अधिक नहीं।

आय और व्यय के निर्धारण की तिथि

कर की गणना के लिए महत्वपूर्ण तारीखें हैं जिन पर आय और व्यय की पहचान की जाती है। यह इस बात पर निर्भर करता है कि क्या करदाता उन्हें उस अवधि में ध्यान में रख सकता है जिसके लिए कॉर्पोरेट आयकर की गणना की जाती है। आय और व्यय की पहचान कब की जाती है, यह निर्धारित करने के लिए दो तरीके हैं:

1. उपार्जन विधि। आय / व्यय उस अवधि में स्वीकार किए जाते हैं जिसमें वे हुए थे। साथ ही, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वास्तव में उनके लिए धन कब प्राप्त हुआ था या उन पर खर्च किया गया था।
2. नकद विधि। आय/व्यय को उस दिन पहचाना जाता है जिस दिन वे वास्तव में प्राप्त या बट्टे खाते में डाले जाते हैं।

डिफ़ॉल्ट प्रोद्भवन विधि है। इस मामले में, विभिन्न तरीकों से आयकर की गणना करते समय प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में रखा जाता है:

• प्रत्यक्ष लागत को कार्य की प्रगति की लागत और निर्मित वस्तुओं की लागत के बीच विभाजित किया जाता है। प्रत्यक्ष व्यय की कीमत पर कर आधार को कम करना संभव है क्योंकि तैयार उत्पाद बेचा जाता है;
• वर्तमान अवधि की अप्रत्यक्ष लागतों को बिना किसी वितरण के पूर्ण रूप से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

नकद पद्धति के तहत, ऐसा कोई विभाजन नहीं है। लेकिन इसे केवल उन संगठनों पर लागू किया जा सकता है जिनकी पिछली चार तिमाहियों में औसत बिक्री राजस्व प्रत्येक तिमाही के लिए 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं था।

कर की दरें

मुख्य, लेकिन एकमात्र नहीं, आयकर की दर 20% है। यह दो स्तरों के बजट के बीच वितरित किया जाता है। 2020 के आयकर को निम्नानुसार विभाजित किया गया है: 3% - संघीय को, 17% - क्षेत्रीय बजट को। 2024 के बाद, वितरण बदल जाएगा। नीचे दरों की एक विस्तृत तालिका है।

यह किस पर लागू होता है / दर कब लागू होती है	शर्त आकार
मूल दर (जब तक अन्यथा न कहा गया हो)	20%, जो इस प्रकार विभाजित हैं: 2017 से 2024 तक - क्षेत्रीय बजट में 17%, संघीय को 3%; इस अवधि से पहले और उसके बाद - क्षेत्रीय बजट में 18%, संघीय को 2%। व्यक्तिगत संगठनों के लिए विषय के अधिकारियों के निर्णय से, दर को घटाकर 12.5% ​​(2024 के बाद - 13.5%) किया जा सकता है।
रूसी कंपनियों की कुछ प्रतिभूतियों पर लाभ
एक नए अपतटीय क्षेत्र में हाइड्रोकार्बन उत्पादन से लाभ	20% पूरी तरह से संघीय बजट के लिए
विदेशी संगठनों की कुछ आय
राज्य, नगरपालिका और अन्य प्रतिभूतियों से आय	15% (कुछ नगरपालिका पत्रों के लिए 9%)
रूसी शेयरों पर या रूसी संघ की किसी कंपनी में भागीदारी से विदेशी कंपनी का लाभांश
एक रूसी संगठन के लाभांश
डिपॉजिटरी रसीदों से आय
विदेशी संस्थाओं से अलग किराये की आय
कृषि उत्पादकों, चिकित्सा संगठनों, शैक्षिक क्षेत्रों, सामाजिक सेवाओं आदि की आय। पूरी सूची- रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 284 में

इस भुगतान के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। संगठनों को मासिक या त्रैमासिक रूप से आयकर अग्रिमों की गणना और भुगतान करना होगा।

अग्रिमों का त्रैमासिक भुगतान

करदाता तिमाही में एक बार आयकर पर अग्रिम भुगतान करने के हकदार होते हैं यदि बिक्री से उनकी आय पिछली चार रिपोर्टिंग अवधियों में प्रति तिमाही औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होती है। तिमाही की समाप्ति के बाद महीने के 28वें दिन के बाद भुगतान नहीं किया जाता है। यदि वह दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो समय सीमा बढ़ा दी जाती है। त्रैमासिक भुगतान की शर्तों के अंतर्गत आने वाली कानूनी संस्थाओं के लिए, गणना निम्नानुसार की जाती है:

• पहली तिमाही के अंत में, अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान किया जाता है - 28 अप्रैल तक;
• 6 महीने के अंत में, आधे साल के लिए अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है, प्राप्त राशि से, जो कि पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार भुगतान किया गया था - 28 जुलाई तक काटा जाता है।

9 महीने के अंत में, गणना उसी तरह की जाती है।

उदाहरण के लिए, पहली तिमाही में, कंपनी ने 100,000 रूबल कमाए, और दूसरे में - 140,000 रूबल। अग्रिम भुगतान की गणना करें:

• पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान: 100,000 * 20% = 20,000 रूबल;
• आधे साल के लिए आधार: 100,000 + 140,000 = 240,000 रूबल;
• छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान: 240,000 * 20% = 48,000 रूबल;
• करदाता को 28 जुलाई से पहले भुगतान करना होगा: 48,000 - 20,000 = 28,000 रूबल।

मासिक अग्रिम भुगतान

कानूनी संस्थाओं के लिए जो त्रैमासिक भुगतान के लिए पात्र नहीं हैं, मासिक भुगतान की गणना के लिए 2 विकल्प उपलब्ध हैं:

• अवधि के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान के साथ पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर;
• वास्तविक लाभ के आधार पर।

पहली विधि डिफ़ॉल्ट रूप से उपयोग की जाएगी। वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतानों की गणना करने के लिए, आपको आईएफटीएस को वर्ष के अंत से पहले एक फ्री-फॉर्म अधिसूचना जमा करनी होगी।

पहली विधि का सार इस प्रकार है। वर्तमान तिमाही में, आपको उतना ही अग्रिम भुगतान करना होगा, जितना कि पिछली तिमाही के लिए अर्जित किया गया था। इस राशि को तीन भागों में विभाजित किया जाता है और तिमाही के प्रत्येक महीने में भुगतान किया जाता है। जब यह समाप्त हो जाए, तो आपको कितना लाभ प्राप्त हुआ, इसके आधार पर आपको कर की राशि की गणना करनी चाहिए और अतिरिक्त भुगतान करना चाहिए।

आइए एक उदाहरण लेते हैं। बता दें कि पिछले साल की चौथी तिमाही के लिए टैक्स चार्ज 30,000 रूबल है। चालू वर्ष के जनवरी, फरवरी और मार्च में, कंपनी को प्रत्येक को 10,000 रूबल का भुगतान करना पड़ा। वहीं, पहली तिमाही में उसने 160,000 रूबल कमाए। देय कर 160,000 x 20% = 32,000 रूबल है। हालांकि, उनमें से 30,000 का भुगतान पहले ही किया जा चुका है, इसलिए केवल 2,000 रूबल का भुगतान करने की आवश्यकता है।

भुगतान की विधि के साथ, वास्तविक लाभ के आधार पर, अग्रिम की राशि की गणना प्रत्येक माह के अंत में वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन आधार पर की जाती है। यही है, फरवरी में, जनवरी के लिए कर की गणना और भुगतान किया जाता है, मार्च में - जनवरी + फरवरी के लिए, पहले भुगतान किए गए कर को ध्यान में रखते हुए, और इसी तरह।

उदाहरण के लिए, संगठन की कर योग्य आय थी:

• जनवरी के लिए - 90,000 रूबल;
• फरवरी के लिए - 150,000 रूबल;
• मार्च के लिए - 120,000 रूबल।

प्रत्येक माह के अंत में, भुगतान करें:

• फरवरी में जनवरी के लिए: 90,000 * 20% = 18,000 रूबल;
• मार्च में जनवरी और फरवरी के लिए: (90,000 + 150,000) * 20% - 18,000 = 30,000 रूबल;
• अप्रैल में - जनवरी, फरवरी और मार्च के लिए: (90,000 + 150,000 + 120,000) * 20% - (18,000 + 30,000) = 24,000 रूबल।

रिपोर्टिंग

कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने वाला प्रत्येक व्यक्ति IFTS को एक घोषणा प्रस्तुत करता है। रिपोर्टिंग वर्ष के भीतर दाखिल करने की आवृत्ति इस बात पर निर्भर करती है कि अग्रिम भुगतान कैसे किया जाता है:

• यदि मासिक आधार पर, वास्तविक लाभ के आधार पर, घोषणाएं अगले महीने के 28वें दिन (प्रति वर्ष 12 घोषणाएं) प्रस्तुत की जानी चाहिए;
• यदि त्रैमासिक या महीने में एक बार, लेकिन पिछली अवधि के आंकड़ों के अनुसार, पहली तिमाही, छह महीने, 9 महीने के परिणामों के आधार पर घोषणाएं प्रस्तुत की जानी चाहिए। जमा करने का अंतिम दिन तिमाही के अंत के बाद महीने का 28 वां दिन है।

प्रत्येक व्यक्ति को रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 28 मार्च तक वार्षिक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। वर्ष के अंत में गणना किए गए आयकर का भुगतान भी इस तिथि से पहले किया जाता है। यानी, 2020 के लिए आयकर का भुगतान 28 मार्च, 2021 के बाद नहीं करना होगा।

आयकर दाता रूसी कंपनियां और विदेशी संगठन दोनों हैं जो रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से काम करते हैं और हमारे देश में स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं।

कंपनियां कर अवधि के अंत में एक बार वार्षिक कर का भुगतान करती हैं, और वर्ष के दौरान वे अग्रिम हस्तांतरित करती हैं। वर्ष के लिए अर्जित कर की राशि अगले वर्ष के 28 मार्च की तुलना में बाद में बजट में स्थानांतरित नहीं की जाती है। आप इस लिंक पर इनकम टैक्स कैलकुलेट करने का तरीका जान सकते हैं।

आप तीन तरीकों में से एक में आयकर के लिए अग्रिम भुगतान स्थानांतरित कर सकते हैं:

• पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक;
• वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक;
• त्रैमासिक।

निम्नलिखित व्यक्ति केवल तिमाही के अंत में अग्रिम भुगतान करने के हकदार हैं:

• कंपनियां जो तिमाही रिपोर्ट करती हैं और जिनकी बिक्री राजस्व पिछली चार तिमाहियों में 60 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है;
• टैक्स कोड के अनुच्छेद 286 के पैरा 3 में निर्दिष्ट बजटीय और स्वायत्त संस्थान, साथ ही गैर-लाभकारी संगठन।

द्वारा सामान्य नियमआयकर की दर 20 प्रतिशत है। इसके अलावा, 3 प्रतिशत संघीय बजट को भेजा जाता है, और 17 प्रतिशत क्षेत्रीय को भेजा जाता है। लेकिन यही एकमात्र विकल्प नहीं है। आयकर की दरें आय के प्रकार पर निर्भर करती हैं। आप इस लिंक पर सभी कर दरों को देख सकते हैं।

आयकर की राशि की गणना करने के लिए, कर आधार (कर संहिता का खंड 1, अनुच्छेद 286) निर्धारित करें। कर आधार वर्ष की शुरुआत से उसके अंत तक (कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 7) एक प्रोद्भवन आधार पर निर्धारित किया जाता है। फिर, कर आधार को कर की दर से गुणा करें।

संघीय और क्षेत्रीय बजट में स्थानांतरण के लिए 20 प्रतिशत की दर से कर की गणना करें और उस पर अग्रिम भुगतान अलग-अलग मात्रा में करें।

आयकर गणना का एक उदाहरण:

कॉर्पोरेट आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि एक चौथाई है। क्षेत्रीय आयकर की दर 17 प्रतिशत है।
पहली तिमाही में संगठन की आय, 20 प्रतिशत की दर से कर योग्य, 1,200,000 रूबल की राशि, और इन आय को प्राप्त करने से जुड़े खर्च की राशि 2,000,000 रूबल थी। इस प्रकार, पहली तिमाही में, संगठन को 800,000 रूबल का नुकसान हुआ। (2,000,000 रूबल - 1,200,000 रूबल)। पहली तिमाही के लिए कर आधार और आयकर का अग्रिम भुगतान 0 है।
दूसरी तिमाही में संगठन की आय, 20 प्रतिशत की दर से कर योग्य, 2,500,000 रूबल की राशि, और इन आय को प्राप्त करने से जुड़ी लागत - 1,000,000 रूबल। इसलिए, छह महीने के अंत में, संगठन की आय और व्यय हैं:
- आय - 3,700,000 रूबल। (1,200,000 रूबल + 2,500,000 रूबल);
- खर्च - 3,000,000 रूबल। (2,000,000 रूबल + 1,000,000 रूबल)।
छमाही के लिए कर आधार 700,000 रूबल है। (3,700,000 रूबल - 3,000,000 रूबल)। इस रिपोर्टिंग अवधि के लिए आयकर का अग्रिम भुगतान है:
- संघीय बजट में - 21,000 रूबल। (700,000 रूबल × 3%);
- क्षेत्रीय बजट में - 119,000 रूबल। (700,000 रूबल × 17%)।

"आयकर" विषय पर लेख:

आयकर एक प्रत्यक्ष कर है जो कार्य के परिणामों को घटाकर व्यय पर निर्भर करता है। प्रत्येक प्रकार के लेनदेन के लिए कर की राशि की गणना अलग से की जाती है। कर का भुगतान करने की प्रक्रिया दर पर निर्भर करती है, जो बदले में आय के प्रकार पर निर्भर करती है। 17957