Obiettivi personali Come per le descrizioni responsabilità lavorative, siamo sorpresi di quanto spesso gli obiettivi personali ignorino l’aspetto fiduciario della leadership. Spesso gli obiettivi sono chiari in termini di numeri e obiettivi, ma vaghi in termini di performance relativa. A volte

Secondo la legge "Sulla contabilità n. 113-XVI" Federazione Russa, adottato nel 2007, il capo dell'impresa è obbligato a organizzare la preparazione dei rendiconti finanziari, che sono parte integrante della contabilità. Questi requisiti si applicano a tutte le organizzazioni e imprese registrate sul territorio russo.

Benefici del Bilancio

Non è senza motivo che lo Stato si dedica grande valore questo problema. Dopotutto, la preparazione regolare e continua dei rendiconti finanziari garantisce un calcolo tempestivo e privo di errori delle imposte e il loro pagamento al bilancio. Il che a sua volta contribuisce al buon funzionamento delle strutture non produttive. Ciò significa che lo stato stesso si sta sviluppando e guadagnando forza.

Inoltre, la preparazione sistematica e corretta dei rendiconti finanziari contribuisce allo sviluppo sistematico e di successo delle attività commerciali della società, che, insieme ad altre imprese, ha influenza positiva per lo sviluppo dell’economia del Paese nel suo complesso.

Avendo l'opportunità di vedere mensilmente il calcolo, compresa l'elaborazione e la sistematizzazione dei dati numerici, di tutte le transazioni economiche e finanziarie effettuate durante questo periodo in termini monetari, il direttore della società è in grado di valutare correttamente la situazione finanziaria della società, come nonché pianificare ulteriori azioni per promuovere il suo progetto imprenditoriale.

Cosa sono i rendiconti finanziari?

Il bilancio è un insieme sistematico di risultati monetari che caratterizzano situazione finanziaria imprese per un certo periodo. Viene compilato utilizzando i piani dei conti nelle tabelle contabili, nei giornali degli ordini o in altri registri e contiene indicatori finanziari sulla circolazione di beni o prodotti, proprietà, titoli, nonché vari obblighi, compresi quelli fiscali.

L'utilità del bilancio è determinata da una serie di indicatori speciali. Gli elementi principali del bilancio sono i gruppi o sezioni della contabilità, come attività, patrimonio netto, passività, spese, ricavi, perdite e profitti.

Imprese;

Relazione sull'utilizzo mirato dei fondi;

Un rapporto che riflette il movimento dei fondi;

Applicazione del bilancio;

Caratterizzazione dei profitti e delle perdite.

Vale anche la pena notare che le piccole imprese le cui responsabilità non includono la conduzione verifica reporting, non presentare il bilancio nel modulo N 3 (prospetto delle variazioni di capitale), nel modulo N 4 (rendiconto finanziario), nel modulo N 5 (allegato allo stato patrimoniale) e tra tutti i moduli di cui sopra, il rendiconto delle perdite è considerato quello principale e gli utili, così come lo stato patrimoniale.

Preparazione del bilancio

Dobbiamo quindi parlare della preparazione dei rendiconti finanziari da parte delle imprese russe. Innanzitutto definiamo cosa intendiamo per bilancio. A nostro avviso, questo concetto comprende sia il reporting interno che quello esterno di un'impresa, contenente vari tipi di informazioni finanziarie. Tradizionalmente, nel nostro Paese, la rendicontazione finanziaria esterna è solitamente intesa come rendicontazione contabile, la cui forma e composizione sono conformi Regole russe La contabilità è regolata dalle seguenti norme:

Allo stesso tempo, nel sistema contabile della Federazione Russa non esiste un unico documento ufficiale contenente le basi concettuali per la preparazione e la presentazione dei rendiconti finanziari.

La composizione del reporting finanziario interno non è fissata in alcun modo dalla legge, non è organica e, quindi, dipende solo dalla fantasia e dalle esigenze del management aziendale e può includere reporting direzionale, budget, previsioni e vari tipi di analisi di la situazione finanziaria dell’impresa.

Poiché la società è tenuta a predisporre un reporting esterno e esistono anche criteri e requisiti molto specifici per la sua forma e composizione, ci soffermeremo innanzitutto più in dettaglio su questo tipo di reporting finanziario.

Le componenti del rendiconto finanziario di una società nella Federazione Russa sono:

bilancio,

Rapporto profitti e perdite,

Prospetto delle variazioni di capitale,

Rendiconto finanziario,

Note al bilancio.

Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e il rendiconto finanziario sono presentati come appendici (note) allo stato patrimoniale e al conto economico, piuttosto che come forme primarie di informativa (come previsto, ad esempio, dai principi IFRS).

Un'altra caratteristica interessante del reporting russo è che il rendiconto finanziario talvolta non viene incluso dalle società nel rendiconto consolidato, nonostante tale requisito documenti normativi, basato sul principio di razionalità (il cosiddetto “equilibrio tra costi e benefici”). Cioè, se la compilazione di un rendiconto finanziario consolidato richiede molto tempo e impegno, è possibile non presentarlo. La cosa principale è che tu possa convincere il tuo ufficio delle imposte che questo è veramente irrazionale.

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa approva speciali moduli di rendicontazione finanziaria raccomandati per l'uso da parte delle organizzazioni. Nonostante le raccomandazioni non siano vincolanti, in pratica le aziende non si discostano mai dai moduli del Ministero delle Finanze e monitorano tutte le modifiche e le integrazioni, studiano attentamente tutte le lettere e le istruzioni per la compilazione di questi moduli, in modo da non avere problemi con l'invio delle relazioni a l'ufficio delle imposte. Ciò è dovuto al fatto che nel nostro Paese il principio della predominanza del contenuto di un documento sulla sua forma non funziona ancora.

Tutta la contabilità e documenti di rendicontazione(compresi i rendiconti finanziari) devono essere redatti Lingua russa o avere una traduzione ufficiale per esso. Cioè, se un'azienda lavora con controparti straniere, i documenti primari devono essere presentati in almeno due lingue.

L'anno finanziario (di rendicontazione) in Russia è l'anno solare. Pertanto, la data di riferimento per la rendicontazione annuale per tutte le organizzazioni è il 31 dicembre. La presentazione delle informazioni finanziarie comparative è richiesta solo per il periodo precedente - ovvero, lo stato patrimoniale per il 2009 deve contenere due colonne di cifre - al 1° gennaio 2009 e al 31 dicembre 2009, e il conto economico per il 2009 deve includere la colonna di dati relativi ai profitti e alle perdite dell’anno precedente 2008. (Nota: emittenti il ​​cui prospetto titoli è registrato organismo federale ramo esecutivo sul mercato mobiliare, sono tenuti a presentare un bilancio completo per ciascuno degli ultimi tre anni, cioè, nel nostro caso, per il 2009, 2008 e 2007).

Se la società madre è un emittente valori mobiliari negoziati sul mercato aperto, o se i suoi azionisti (partecipanti) lo richiedono, deve costituire finanziaria consolidata reporting in conformità con RAS, ad eccezione dei seguenti casi:

1. Viene redatto un bilancio consolidato conforme ai requisiti IFRS;
2. La società stessa è una filiale, il 100% delle azioni con diritto di voto o del capitale autorizzato appartiene a un'altra organizzazione madre, e svolge la propria attività attività economica esclusivamente sul territorio della Federazione Russa e la sua organizzazione madre non richiede la preparazione di bilanci consolidati;
3. La società è una filiale che in realtà è interamente di proprietà di un'altra organizzazione (che è la società madre e possiede il 90% o più delle azioni con diritto di voto o del capitale autorizzato di questa filiale) e svolge attività commerciali esclusivamente sul territorio della Federazione Russa, e gli azionisti di minoranza (partecipanti) della controllata specificata non necessitano della redazione del bilancio consolidato.

È importante sottolineare che la società madre ha un ulteriore obbligo di redigere il proprio bilancio (non consolidato).

Oltre alle forme di rendiconto finanziario sopra elencate, esistono anche nota esplicativa , redatto dal capo contabile, che ne rivela le principali disposizioni politica contabile l'azienda, e fornisce anche informazioni aggiuntive che mostrano la dinamica dei più importanti indicatori economici e finanziari delle attività dell'organizzazione per un certo numero di anni, nonché lo sviluppo pianificato dell'organizzazione.

I partecipanti al mercato mobiliare sono tenuti a fornire tali informazioni aggiuntive oltre al conto annuale. (Altre aziende lo fanno di propria scelta nella misura da loro stabilita). Elenchiamo le informazioni obbligatorie da divulgare per le imprese quotate:

Informazioni su operazioni significative in corso;

Informazioni sulle immobilizzazioni dell'emittente, compresi i dettagli dei piani di investimento, delle immobilizzazioni impegnate o altrimenti vincolate;

Informazioni sulle operazioni di esportazione dell'emittente;

Informazioni sui movimenti significativi delle attività avvenuti dopo la data di riferimento del bilancio;

Informazioni sulla partecipazione ad eventuali procedimenti legali che potrebbero avere un impatto significativo sulla performance e sulla situazione finanziaria dell’emittente;

Informazioni sulla dimensione e struttura del capitale dell'emittente;

Dettagli sulla gestione della cassa;

Informazioni su investimenti finanziari e l'entità delle riserve di valutazione costituite per la loro riduzione di valore;

Informazioni sulla base di valutazione delle attività immateriali apportate al capitale sociale, sulle spese di ricerca e sviluppo negli ultimi cinque anni, nonché sulla politica adottata dall'emittente nel campo dello sviluppo scientifico e tecnologico,

Analisi delle tendenze del settore e dello sviluppo degli emittenti negli ultimi cinque anni.

Ora che è stata determinata la portata di ciò che deve essere preparato, vale la pena parlare di come fare tutto in tempo ed in modo efficiente.

Innanzitutto è necessario stabilire chi è il responsabile. Beh, ovviamente, non può che essere così capo contabile– è lui che dovrà riferire a tutte le parti interessate in merito agli indicatori di rendicontazione finanziaria: al management, agli ispettori fiscali e ai revisori dei conti. Non toccheremo le eccezioni come le piccole imprese, dove il direttore generale è un corriere, un investitore e un capo contabile riuniti in uno solo.

Inoltre, a seconda delle dimensioni delle attività dell'azienda, nella struttura contabile può esserci una diversa distribuzione dei ruoli e dei responsabili dei vari blocchi di rendicontazione contabile: molto spesso, ancora una volta, il capo contabile o il suo vice è responsabile della preparazione dei conti moduli di base (nonché per la preparazione dei dati consolidati) e i singoli addetti alla contabilità potrebbero già essere responsabili della tenuta dei registri per sezioni e della preparazione di blocchi separati di note per la rendicontazione. La suddivisione più tipica delle sezioni contabili per area di responsabilità in un'azienda di medie dimensioni è simile alla seguente:

Qui possono essere inclusi anche gli stipendi e le trattenute dal libro paga (70, 71, 69 conti contabili), i pagamenti con le persone responsabili, ma a volte questo blocco va oltre la responsabilità del servizio contabile dell'azienda e rappresenta un grattacapo per il dipartimento di tesoreria (50 , 71, 73 conti );

Immobilizzazioni e materiali (nelle imprese ad alto fatturato inventari Naturalmente è consigliabile separare queste due sezioni in due persone o gruppi di persone diversi);

Fornitori e appaltatori (60, 76 conti);

Acquirenti e clienti (conto 62);

(questi dipendenti sono responsabili delle registrazioni relative alla formazione dei ricavi e dei costi, della sottoscrizione dei report di riconciliazione con le controparti);

Contanti e conti correnti (50i conti) - nelle aziende moderne questa funzione è completamente sotto il controllo del dipartimento di tesoreria e non del reparto contabilità, il che consente di migliorare il sistema di controllo interno dell'azienda;

Imposte differite (di solito il calcolo dell'IT viene effettuato dallo stesso capo contabile o dal suo vice competente, poiché i dipendenti della contabilità ordinaria hanno spesso una specializzazione ristretta e non hanno la competenza per essere responsabili di una sezione così complessa della contabilità).

Naturalmente, a seconda dell’attività dell’azienda, queste sezioni verranno integrate da altre (ad esempio, se il blocco delle attività finanziarie dell’azienda è ben sviluppato, ci sarà anche una sezione degli strumenti finanziari).

Dopo aver identificato le aree di responsabilità e stabilito le priorità, un programma per la preparazione del bilancio dovrebbe essere chiaramente sviluppato e portato all'attenzione di ciascun addetto alla contabilità. Va tenuto presente che anche il consolidamento dei dati, la riconciliazione e l'analisi dei consuntivi richiedono tempo, quindi, se la scadenza per la presentazione delle segnalazioni all'ufficio delle imposte è il 31 marzo, è necessario che il capo contabile disponga di una bozza del versione finale di tutti i moduli e componenti sulla sua scrivania con almeno una settimana di anticipo riportando gli elementi.

Passiamo ora alla questione della compilazione del bilancio interno della società. Qui è difficile parlare di unificazione dei moduli, poiché ci sono tante opzioni per i moduli di reporting gestionale quante sono le richieste del management che i dipartimenti di contabilità gestionale (operativa), bilancio, controllo, contabilità, tesoreria, IFRS e possono ricevere altri dipartimenti il ​​cui lavoro è legato al trattamento dei dati finanziari. Proviamo a determinare l'elenco di base e la composizione delle informazioni che sono esattamente necessarie per un leader competente quando prende decisioni. decisioni gestionali, e lasceremo alla discrezione dei nostri cari lettori la determinazione della forma e della struttura dei moduli di segnalazione.

Vale anche la pena ricordare che esistono società di finanziamento del bilancio, nonché istituti finanziari, le cui attività sono ulteriormente regolamentate Legislazione russa. Per le organizzazioni di questi settori è stato creato un ampio elenco di regolamenti che stabiliscono vari obblighi per la presentazione di rendiconti finanziari e statistici, oltre alla contabilità.

Preparazione regolare dei rendiconti finanziari, loro analisi, confronto delle cifre in essi contenute per diversi periodi di riferimento consente:

Svelare gran numero interdipendenze tra i vari indicatori dell’attività finanziaria ed economica,

Comprendere le dinamiche di sviluppo aziendale,

Visualizzare le aree di attività più (o meno) efficaci,

Confrontare il lavoro di diversi dipartimenti,

Identificare i fondi disponibili.

E in generale, ciò persegue un obiettivo così importante come migliorare il sistema di controllo interno dell'azienda, quindi lo sviluppo e il miglioramento del sistema di reporting interno non dovrebbero essere trascurati.

Quali report dovrebbero essere preparati in azienda?

Dove posso ottenere le informazioni necessarie?

Come sono collegati questi rapporti?

La prima cosa che devi capire è la differenza tra il budget del flusso di cassa (CFB) e gli indicatori del flusso di cassa effettivo. Nel primo caso, per quanto riguarda il BDDS, si presuppone che esclusivamente le entrate e le uscite pianificate verranno generate in termini monetari; nel secondo caso, si suppone che compili indicatori effettivi basati sui risultati dell'attività dell'impresa per un certo periodo (di solito un mese).

Chiameremo il documento sulle entrate e sulle spese effettive un rapporto sull'esecuzione del BDDS (tuttavia, in questo contesto non lo confondiamo con il reporting contabile obbligatorio - un rapporto sul flusso di cassa; per generare un rapporto contabile, è necessario essere guidati da i requisiti dei principi contabili russi RAS). Entrambi i documenti - il BDDS e la relazione sulla sua esecuzione - si riferiscono alla rendicontazione gestionale, pertanto, a differenza delle dichiarazioni contabili obbligatorie, non esistono regole chiare riguardo alla loro formazione, e pertanto alcune imprese, rappresentate da un dipendente responsabile, possono escludere l'IVA dagli importi delle entrate e delle uscite di cassa.

Tuttavia, questo non è vero, perché l'azienda paga denaro, ad esempio, al fornitore per materie prime e materiali, inclusa l'IVA (se questo materiale è soggetto a IVA), e riceve denaro, ad esempio, per i prodotti spediti, compresi anche I.V.A.

Anche la generazione mensile di report di tipo P&L (Profitti e perdite - profitti e perdite; entrate e uscite) è correlata al reporting gestionale (da non confondere con il documento contabile obbligatorio - Prospetto dei risultati finanziari).

Nel sistema di budget, il cosiddetto budget delle entrate e delle spese (I&C) viene utilizzato per riflettere gli indicatori pianificati e per riflettere gli indicatori effettivi basati sui risultati dell'attività dell'impresa per un periodo (ad esempio, un mese), un viene utilizzato il rapporto sull'esecuzione dell'I&E.

Poiché entrambi i documenti hanno lo scopo di gestire l'efficienza e la redditività dell'impresa nel suo insieme, raccomandiamo vivamente di non includere l'IVA negli indicatori in esso presentati, in modo da non "distorcere" i risultati finanziari (dopotutto, l'IVA ricevuta, per esempio, come parte delle entrate non è il nostro reddito). Tuttavia, ciò non impedisce ad alcune imprese di generare un BDR, un rapporto sulla sua esecuzione o un rapporto profitti e perdite comprensivo di IVA. Ripetiamo: questa presentazione dei dati non è del tutto corretta e vale comunque la pena “ripulire” le entrate e le uscite dalle tasse.

Molte persone credono erroneamente che includendo l’IVA sia nei flussi di cassa che nelle entrate/uscite, o viceversa, escludendo le tasse in entrambi i casi, in questo modo “avvicineranno questi rapporti”, ma questo è fondamentalmente sbagliato. Gli indicatori riflessi nei budget e nelle relazioni esaminati) non saranno identici:

• per le entrate e le spese (BDR, relazione sulla sua esecuzione), i documenti includono le entrate ricevute solo dai prodotti venduti e le spese associate alla produzione e alla vendita di questi prodotti. E allo stesso tempo, durante il periodo di riferimento, l'impresa potrebbe spendere soldi per prodotti invenduti e non spediti nel periodo in esame ( prodotti finiti in magazzino o in lavorazione), ma tutte queste spese non saranno incluse nel documento specificato;
• Per riflettere i flussi di cassa, i documenti includono tutti i deflussi e gli afflussi di fondi senza riferimento alle vendite e alle spedizioni.

Formazione di bilanci ausiliari e relazioni sulla loro esecuzione

Il budget come sistema coinvolge la gestione flussi di cassa imprese. Ciò consente di bilanciare entrate e spese, aumentare la solvibilità dell'impresa e anche migliorare il processo di pianificazione nel suo complesso.

Il budget, di norma, viene effettuato per l'intero anno (a volte per 13 o 14 mesi - "catturando" il primo / primo mese dell'anno solare successivo) con una ripartizione mensile obbligatoria. Gli indicatori effettivi vengono solitamente inseriti alla fine di ciascun periodo di riferimento (mese). Considereremo i budget (piano) e i rapporti (effettivi) in base ai risultati del lavoro dell'impresa per il mese.

Qualsiasi pianificazione inizia con la formazione budget di vendita (piano di vendita).

Il budget delle vendite rappresenta i volumi di vendita pianificati per ciascun mese per tutti i tipi di prodotti durante il periodo di riferimento (solitamente un anno solare). I volumi di vendita sono previsti sulla base di un'analisi del mercato, delle sue condizioni, dei concorrenti e delle loro politiche di prezzo, comprese quelle potenziali, di un'analisi della propria competitività, di una valutazione realistica dei propri punti di forza e punti deboli e analisi dei potenziali acquirenti e delle loro capacità di pagamento.

Quando si compila il lato vero e proprio, il cosiddetto reporting, è sufficiente avere informazioni sui prodotti effettivamente spediti. Inoltre, si tenga presente che se un'impresa ha diverse unità di prodotto o, oltre a produrre prodotti, fornisce servizi, per calcolare le entrate totali è necessario tenere registri per ciascun tipo di prodotto o servizio fornito, sommando le entrate totali .

Condurremo un'analisi del piano effettivo delle vendite dei prodotti per il mese di riferimento (i dati sono presentati nella Tabella 1).

Come possiamo vedere, il piano di vendita del prodotto non è stato realizzato in termini quantitativi e, di conseguenza, non è stato realizzato nemmeno in termini di valore.

Per comodità, in questo caso abbiamo evidenziato l'IVA sulle entrate e le entrate esenti da imposte come linee separate, il che renderà più semplice il “trasferimento” dei dati da un documento all'altro in futuro. E poiché questo reporting è gestionale, cioè interno, possiamo modificare le forme del report come vogliamo, a seconda dei compiti assegnati.

Il prossimo importante rapporto sul piano operativo è programma del flusso di cassa. La parte pianificata dei ricavi è formata sulla base del budget di vendita e dei termini di pagamento in conformità con gli accordi conclusi.

Il programma deve includere informazioni sui saldi dei conti clienti all'inizio del periodo analizzato.

Visivamente, il programma è una tabella a scacchiera perché i pagamenti per la vendita dei prodotti non vengono ricevuti per intero nello stesso mese in cui è pianificata la vendita.

L'azienda riceve denaro IVA inclusa (vedere riga 3 della tabella 1). Consideriamo ad esempio le seguenti condizioni anticipate: pagamento anticipato per mese di spedizione 40% e pagamento differito per prodotti spediti 1 mese 60%.

Pertanto, per i prodotti spediti per un importo di RUB 2.250.000,00. (piano con IVA) al mese X l'impresa riceverà il 40% - 900.000,00 rubli e nel mese X+1 60% — 1.350.000,00 rubli.

Così, tra un mese X sorge un credito per un importo di RUB 1.350.000,00, ovvero i prodotti sono stati spediti per intero, ma il pagamento finale per essi non è stato ancora ricevuto (l'acquirente è debitore al fornitore). Sulla base dei dati calcolati, creeremo un grafico (Tabella 2).

Supponiamo che all'inizio del periodo in esame non vi siano crediti verso clienti. I dati effettivi vengono compilati in base alle informazioni contabili relative al fatto di ricevere fondi dai clienti (compresa l'IVA).

Nel nostro esempio è stato versato un anticipo del 40% in conformità al piano e ai termini del contratto. Tuttavia, nel mese X+1 saldo effettivo dei crediti all'inizio del periodo (corrispondente al saldo di fine mese X) è diminuito da RUB 1.350.000,00. fino a 1.275.000,00 rubli, poiché l'azienda ha spedito prodotti per un valore inferiore ai 2.250.000,00 rubli previsti. (1500 pezzi) e 2.175.000,00 sfregamenti. (1450 pezzi).

La fase successiva è la formazione di un budget di produzione. Il volume di produzione può superare il volume delle vendite in termini quantitativi: l'impresa produce più di quanto spedisce, la differenza rimane nel magazzino dei prodotti finiti. Oppure, al contrario, il volume di produzione in un determinato mese può essere inferiore al volume delle vendite: l'impresa ha spedito parte dei prodotti realizzati in un dato mese e parte dei prodotti dal magazzino dei prodotti finiti.

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