1. DISCOUNTING SI CONTABILITATE BANCA

În practica financiară, de multe ori trebuie să rezolvi problema inversă problemei de a găsi suma acumulată. Formularea generală a problemei este următoarea: se cere determinarea valorii R la un moment dat, cu condiția ca, în viitor, atunci când se calculează dobânda pentru aceasta, aceasta se va ridica la o sumă acumulată S.

Această problemă apare la achiziționarea de obligații pe termen scurt, a căror plată de către debitor va interveni în viitor, sau atunci când dobânda este reținută de către creditor direct la emiterea împrumutului. Analiza investițiilor rezolvă problema determinării cantității de capital investit R astăzi din punct de vedere al capitalului S, care se așteaptă să fie primit prin n ani în viitor.

Reducere- aceasta este o modalitate de a determina o valoare legată de viitor în orice moment anterior în timp. Această tehnică este adesea numită aducerea indicatorului de cost la un anumit moment, de obicei inițial, în timp (azi). Reducerea valorilor costurilor care vor fi produse în viitor poate fi realizată în orice alt moment în timp, inclusiv într-un moment intermediar. Astfel, cu ajutorul actualizării, factorul timp este luat în calcul în calculele financiare.

Dimensiune R la găsit folosind reduceri, în funcție de context, se numește redus, modern, actual,

cu majuscule cost. Valoarea modernă a sumei de bani este unul dintre cele mai importante concepte în analiza cantitativă a tranzacțiilor financiare.

La determinarea unei cantităţi necunoscute R prin suma de bani acumulată S ei spun că suma de bani S reduse (sau luate în considerare). Se numește suma dobânzii reținute reducere(reducere).

În funcție de tip dobândă Sunt utilizate două metode de actualizare: actualizarea matematică și contabilitatea bancară (comercială).

Pentru actualizarea matematică se folosește rata dobânzii i (rata de bază a dobânzii), iar pentru contabilitatea bancară se folosește rata de actualizare d (rata de bază a reducerii). Dobânda calculată la rata dobânzii se numește decursivă, iar la rata de actualizare - anticipativă.

1.1. Reducerea la o dobândă simplă

Decontarea matematică este o soluție la problema inversă problemei creșterii sumei inițiale R. În cazul calculării dobânzii simple se rezolvă problema directă a acumulării și problema inversă a actualizării.

Se folosesc următoarele formule de calcul:

În formula (1) de actualizare matematică, valoarea numit.

factor de reducere factor de reducere Multiplicatorul de reducere arată ce proporție este suma inițială P în suma acumulată S. Este reciproca multiplicatorului de acumulare. Rata / în multiplicatorul de reducere este numită rata de reducere sau.

rata de reducere Diferența S - P poate fi considerată nu numai ca dobândă acumulată la suma inițială P, ci și ca reducere

din suma S. Formula de determinare a reducerii în cazul dobânzii simple:

1.2. Contabilitate bancara.

Contabilitatea bancară sau scontarea bancară este utilizată în tranzacțiile cu facturi de către o bancă sau alte instituții financiare.

O cambie este un bilet la ordin scris de forma stabilită de lege, emis de împrumutat (emitentul cambiei) creditorului (deținătorul cambiei), dându-i acestuia din urmă dreptul de a cere debitorului plata printr-un anumit data suma de bani specificată în factură. Există două tipuri de facturi: simple și transferabile. Simplu o cambie reprezinta o obligatie neconditionata a tragatorului de a plati o anumita suma de bani detinatorului cambiei la scadenta. cambie (cită)

- acesta este un document scris care contine un ordin scris de la tragator, adresat platitorului, de a achita suma specificata in cambie catre un tert - titularul cambiei. O cambie trebuie să fie acceptată de plătitor, iar abia după aceea capătă forța unui act executiv.

Acceptarea este acceptarea de către plătitor a obligației de plată a facturii la sosirea perioadei specificate în aceasta.

Specificul temeiului juridic al unei cambii este că acesta îmbină simultan proprietățile unei obligații de creanță, a unei garanții și a unui mijloc de plată.

O reducere este un comision reținut de bancă în favoarea acesteia pentru serviciul prestat.

Suma reducerii este determinată de formula: unde S este suma de rambursat specificată în factură; d - rata de actualizare anuală, ; exprimat ca fractie

n - perioada de la momentul contabilizării până la data scadenței cambiei (în ani).

Proprietarul cambiei va primi o sumă care reprezintă valoarea redusă a facturii: Se numește multiplicatorul DM(d) = (1 - nd). sau factor de reducere.

Contabilitatea facturilor se face adesea folosind metoda bancară: AST/360 sau 365/360.

Un împrumut comercial este un împrumut acordat de vânzător cumpărătorului sub formă de mărfuri la vânzarea și livrarea mărfurilor cu o plată amânată.

Valoarea cambiei la scadență și la momentul executării va diferi în funcție de cuantumul dobânzii, care depinde de rata dobânzii prevăzută pentru împrumut și de termenul cambiei.

Atunci când se contabilizează o cambie, venitul băncii va consta din două părți:

Dobânda la cambie datorată pentru timpul rămas până la rambursarea cambiei;

Comision pentru serviciul prestat.

Să introducem următoarea notație:

R- valoarea cambiei la momentul executării;

P i- valoarea teoretică a cambiei la momentul contabilizării;

P j - suma oferită de bancă în schimbul cambiei;

S- valoarea cambiei care urmează să fie răscumpărată;

D O- venitul total al băncii din operațiune.

Valoarea acumulată a cambiei la momentul rambursării depinde de nivelul ratei dobânzii i, convenit între trăgător și posesorul cambiei.

Pe măsură ce data scadenței se apropie, valoarea teoretică a cambiei crește cu valoarea dobânzii datorate pentru perioada trecută. La momentul contabilizării cambiei, valoarea teoretică a acesteia va fi valoarea P 1, care poate fi calculată cu ajutorul formulelor de acumulare folosind dobânda simplă.

Valoarea P 2 este valoarea actualizată a cambiei și se calculează din suma de rambursare a cambiei S și rata de actualizare d oferită de bancă.

Diferența ∆ c =P 1 -P 2 este suma comisionului primit de bancă pentru serviciul prestat titularului de factură: plata pentru posibilitatea de a primi rapid numerar. Astfel, venitul total al băncii din operațiune este de^

Pierderi reale ale deținătorului cambiei:

Calcularea pierderilor deținătorului cambiei pe baza diferenței dintre suma de rambursare a cambiei și suma primită în mână (S-P 2) va fi eronată, întrucât din momentul actualizării cambiei, banca devine proprietarul acesteia și drepturile de primire. îi sunt transferate dobânzile pentru perioada rămasă.

Contabilitatea bancară este o direcție specială în contabilitate. Acuratețea și acuratețea sunt la preț dublu față de aici - contabilii care operează cu milioane de sume pur și simplu nu au dreptul de a greși. Contabilii șefi ai trei bănci din Moscova au fost de acord să împărtășească câteva dintre secretele muncii lor cititorilor Calcul.

Kirill PARFENOV

Să ne cunoaștem - Irina Korotchenko Banca Rusă de Dezvoltare lucrează de zece ani în departamentul de contabilitate al RBR. A venit la bancă având deja o vastă experiență ca finanțator. De-a lungul anilor de activitate, Irina Anatolyevna a avut ocazia să înțeleagă specificul contabilității pentru întreprinderile industriale și comerciale și să lucreze în aproape toate domeniile contabilității.

Potrivit Irinei Anatolyevna, una dintre principalele condiții pentru funcționarea cu succes a oricărei bănci este prezența unei forțe de muncă strâns unite, în care nu există loc pentru oameni la întâmplare. Pe de altă parte, condițiile de muncă ar trebui să fie astfel încât adevărații profesioniști care își iubesc și își prețuiesc munca să nu părăsească banca. „Desigur, aceste cuvinte se aplică și contabililor noștri. Desigur, munca noastră nu este ușoară, orele lungi de lucru nu sunt neobișnuite pentru nimeni, dar rezultatele băncii vorbesc de la sine. Și, după părerea mea, departamentul de contabilitate are și un mare merit în toate realizările noastre”, a spus Irina Anatolievna.

Alți eroi ai articolului nostru au, de asemenea, o vastă experiență de lucru și pot spune multe despre particularitățile lucrului în bănci. Astfel, contabilul-șef al Absolut Bank - Olga Prigornitskaya a venit să lucreze în sectorul bancar în 1993. Cariera ei a început ca contabil la Gloria Bank. Potrivit acesteia, în acest moment toți angajații băncii au început „de la zero”, au crescut odată cu întreaga piață bancară și au urmat dezvoltarea cadrului legislativ. „Absolut Bank a devenit a treia bancă din palmaresul meu. Lucrez aici de aproape zece ani și îmi place foarte mult meseria mea”, a spus Olga Nikolaevna. Ea vede ca principala dificultate a departamentului de contabilitate al oricarei banci in necesitatea inchiderii zilnice la timp a bilantului, in intocmirea raportarii financiare si economice interne si externe. În plus, creșterea numărului de divizii structurale și regionale ale băncii necesită îmbunătățirea tuturor procese tehnologice. Cu toate acestea, toate dificultățile care apar pot fi rezolvate cu succes dacă procesul de lucru este organizat corect și clar și prioritățile sunt stabilite corect.

Vitali Melnik, - contabil șef al băncii Moscow Capital, a mai spus că toată experiența sa de muncă este legată de contabilitatea bancară. Pe când era încă student, Vitaly Nikolaevich a obținut un loc de muncă în departamentul de contabilitate al băncii ca consultant în probleme de contabilitate. Ulterior, interlocutorul nostru a trecut prin toți pașii posibili în carieră: a lucrat ca contabil și ca șef de departament, ajungând astfel treptat la rangul de contabil șef al Băncii de Capitală din Moscova. „Banca noastră funcționează de 12 ani, iar astăzi avem aproximativ patruzeci de sucursale și sucursale și ne aflăm în mod constant printre primele sute de bănci lider rusești. Așa că stăm ferm pe picioare. Și, desigur, departamentul de contabilitate face tot posibilul pentru a se asigura că banca funcționează normal și se dezvoltă cu succes. Aceasta este treaba noastră”, a asigurat Vitali Nikolaevici.

Specifice contabile

Este interesant că contabilii răspund diferit la întrebarea despre specificul contabilității bancare. Astfel, Irina Korotchenko consideră că nu este nevoie să vorbim despre vreo organizare specială a contabilității bancare. Potrivit ei, funcții principale contabilitatea poate fi exprimată astfel: reflectarea operaţiunilor curente şi control. Mecanismele și regulile de bază prin care lucrează aproape toți contabilii marilor întreprinderi sunt în mare măsură universale. Prin urmare, dacă vorbim despre specificul industriei contabilității bancare, atunci în primul rând, unele factori externi. De exemplu, cifre de douăzeci de cifre ale conturilor, pe care, desigur, nu le veți vedea în departamentul de contabilitate al unei asociații de producție. Prin urmare, principalele diferențe rezidă direct în domeniile de activitate ale fiecărei întreprinderi specifice. „De exemplu, agențiile de asigurări oferă servicii de asigurare, dar noi oferim servicii bancare: servicii de creditare, depozite, transfer de fonduri. Principiul înregistrării duble acceptat în activitățile contabile nu se modifică. Dar organizarea departamentului de contabilitate în sine ca unitate de lucru, metodele de optimizare a muncii pot diferi semnificativ chiar și în două bănci diferite”, a spus Irina Anatolievna.

Olga Prigornitskaya consideră, de asemenea, că specificul contabilității bancare depinde de structura departamentului financiar al băncii. „De regulă, astăzi băncile se îndepărtează de contabilitatea tradițională, ale cărei funcții includ înregistrarea tuturor tranzacțiilor efectuate. Departamentul modern de contabilitate bancară este dotat cu funcții de control în plus, oferă consultanță permanentă departamentelor; Funcția de generare a înregistrărilor contabile în ziua de funcționare a devenit apanajul diviziilor care reflectă operațiunile de back office. Acest lucru nu se aplică contabilității și reflectării operațiunilor băncii ca entitate economică. Decontările cu debitorii, calculul și plata salariilor către angajați, decontări cu persoane responsabile continuă să rămână în responsabilitatea departamentului de contabilitate. În plus, specificul contabilității bancare este determinat de propriul plan de conturi și de regulile de întreținere a acestuia. Un întreg departament de metodologie lucrează la implementarea sa în banca noastră”, a spus Olga Nikolaevna.

În RBR, schema de lucru s-a dovedit a fi similară. Irina Korotchenko a spus că o serie de funcții contabile au fost transferate în back office. Această divizie desfășoară activități contabile legate de operațiuni de depozit și credit, titluri de valoare. Toate plățile și salariile intra-business sunt de competența Departamentului financiar al băncii, condus de Irina Anatolyevna. Departamentul de Finanțe se ocupă și de probleme legate de raportare și planificare fiscală. În plus, sarcinile sale includ elaborarea de materiale metodologice pentru angajații din back office, astfel încât aceștia să își înțeleagă corect funcțiile și sarcinile în reflectarea anumitor operațiuni. Mai mult, în cadrul acestui departament a fost creat un departament special de post-control, care efectuează toate verificările necesare ale back office-ului.

Dar Vitaly Melnik a considerat că este necesar să abordeze problema dintr-un unghi diferit. În opinia sa, dacă comparați departamentul de contabilitate al unei bănci cu departamentul de contabilitate al oricărei întreprinderi, veți observa imediat numărul disparat de operațiuni. „Într-o singură zi, mii de documente trec prin departamentul nostru de contabilitate. La întreprinderi, contabilii nu trebuie să se ocupe de astfel de volume de tranzacții”, a asigurat Vitali Nikolaevici. Contabilul-șef al Moscow Capital a remarcat încă o caracteristică: departamentul de contabilitate bancară angajează mai mult de nivel înalt decât în ​​alte industrii în care este necesară organizarea contabilă. Însuși Vitaly Nikolaevich încearcă chiar să invite oameni cu experiență ca contabil șef în poziții obișnuite. El a spus că în munca contabilă bancară, verificările frecvente sunt mai mult o normă decât o surpriză neplăcută. Reprezentanții Băncii Centrale, autoritățile fiscale și auditorii sunt oaspeți frecventi în departamentele de contabilitate ale instituțiilor de credit. Prin urmare, orice angajat al contabilității bancare pur și simplu trebuie să fie un profesionist de cel mai înalt nivel: alții pur și simplu nu suportă un program de lucru atât de dur. Și atunci când toți contabilii sunt încrezători în ei înșiși, cunosc clar starea afacerilor care le-au fost încredințate și nu se tem să-și apere poziția la orice nivel, puteți fi liniștit în ceea ce privește organizarea contabilității.

Vitaly Nikolaevici a vorbit și despre structura departamentului de contabilitate bancară pe care îl conduce. Este format din trei departamente principale, și anume: contabilitate, raportare consolidată și contabilitate fiscală. Se distinge Departamentul de Lucru cu Sucursale și Birouri, care elaborează manuale metodologice și recomandări pentru sucursalele băncilor și, de asemenea, verifică implementarea tuturor reglementărilor la fața locului. Departamentul de Raportare Consolidată este responsabil de toate problemele de raportare către Banca Centrală și alte autorități de reglementare, cu excepția inspectoratului fiscal. Toate afacerile, precum și tranzacțiile cu ruble și valute sunt gestionate de Departamentul de Contabilitate. Și în consecință, orice probleme legate de interacțiunea cu serviciile fiscale sunt de competența Departamentului Contabilitate Fiscală.

Contabilitate si calculator

Potrivit Irinei Korotchenko, automatizarea și contabilitatea sunt concepte inseparabile. Banca este în continuă creștere, se dezvoltă dinamic, iar volumul de informații care trece prin Departamentul Financiar și back office este fizic imposibil de procesat manual. Modificările constante ale legislației fiscale actuale complică și munca contabilității bancare, ceea ce face ca nevoia de automatizare a contabilității să fie deosebit de acută. „Cooperăm cu o companie cunoscută care ne oferă toate produsele software necesare. În plus, în cadrul băncii în sine există un Departament tehnologia de informație, ai cărei specialiști ne ajută să rezolvăm toate problemele care apar”, a rezumat Irina Anatolievna.

Olga Prigornitskaya vede ca sarcina principală a automatizării contabile organizarea unei interacțiuni de succes între diviziile băncii: middle office, back office și contabilitate. Există unele dificultăți în organizarea acestei interacțiuni. Astfel, principala nuanță a automatizării contabilității bancare este că, având în vedere ritmul rapid de dezvoltare a băncilor și creșterea numărului de reprezentanțe în regiuni, produsele software existente trebuie să fie adaptate constant la cerințele în schimbare. „În acest moment, așteptăm ca dezvoltatorii să ofere o soluție universală la această problemă, care ni s-ar potrivi pe deplin.”

Vitaly Melnik este sigur că cea mai buna varianta când software-ul este dezvoltat de programatori calificați direct pentru a rezolva problemele unei anumite bănci. Cu toate acestea, Vitaly Nikolaevich consideră că pe piața de astăzi există multe oferte demne de la producători care dezvoltă programe universale. Deci, departamentul de contabilitate al băncii folosește pachet software„Inversion XXI Century”, de care sunt în general mulțumit. Cu toate acestea, potrivit lui Vitaly Nikolaevich, după instalarea complexului, programatorilor le mai rămâne mult de lucru - programul trebuie adaptat și modificat pentru a se potrivi nevoilor băncii.

Cum să comunici cu inspectorii

Întâlnire cu reprezentanții autorităților fiscale - durere de cap pentru orice contabil. Cu toate acestea, o abordare competentă pentru construirea de relații cu inspectorii poate reduce adesea la minimum impresiile neplăcute de la lucrul împreună.

„RBR are o relație normală de lucru cu autoritățile fiscale”, a spus Irina Anatolievna. Cu toate acestea, potrivit cuvintelor ei, incidente se întâmplă. De exemplu, la transferul unei bănci de la un inspectorat la altul, funcționarii fiscali au uitat să transmită colegilor informații despre impozitul plătit. Drept urmare, angajații noii inspecții au evaluat departamentului de contabilitate al băncii o amendă semnificativă și s-au oferit să plătească restanțele fiscale. „Desigur, am reușit să dovedim că avem dreptate, dar situația a fost, sincer vorbind, neplăcută.” Potrivit lui Vitaly Melnik, lucrul cu autoritățile fiscale nu este ușor. Apar o mulțime de probleme de zi cu zi, de rutină, care necesită o investigație amănunțită și meticuloasă. Deci, una dintre sucursalele băncii a trebuit să dea în judecată autoritățile fiscale peste o sută de ruble. Operatorul de la fisc a greșit la introducerea bonului de plată. Din vina lui, suma impozitului ce trebuia plătit a crescut cu o sută de ruble. Autoritățile fiscale au refuzat să-și recunoască greșeala, iar chestiunea a mers în instanță, care, bineînțeles, s-a pus de partea băncii. „Desigur, suma de o sută de ruble poate părea frivolă, dar cred că am făcut ceea ce trebuia respectând principiul și obținând recunoașterea nevinovăției noastre în instanță”, a spus Vitali Nikolaevici. „Nu vreau să spun că aceasta este cea mai mare problemă cu care s-a confruntat banca noastră vreodată. Dar dacă vorbim despre cooperarea cu inspectorii, atunci tocmai astfel de „lucruri mărunte” sunt cele care strica întreaga impresie.”

Dar relațiile Absolut Bank cu inspectorii se dezvoltă favorabil. Banca dispune de un serviciu fiscal intern, ai cărui angajați au fost selecționați personal de contabilul-șef și acum are încredere în ei pentru a rezolva toate problemele controversate cu statul în materie de impozitare. „Ca urmare, autoritățile de control fiscal nu au pretenții împotriva băncii, iar acesta este cel mai bun indicator al succesului interacțiunii noastre cu acestea”, a spus Olga Prigornitskaya.

Spirit corporativ

Mentinerea spiritului colectiv al angajatilor la nivelul corespunzator si motivarea echipei de lucru sunt lucruri foarte importante pentru contabilitatea bancara. Înșiși contabilii șefi notează în unanimitate acest lucru.

Irina Korotchenko a spus că echipa de lucru la bancă este formată de mult timp, aproape toți angajații contabili se cunosc foarte bine și sunt dispuși să ajute în munca lor. Iar Departamentul HR îi ajută pe angajații care vin la bancă să se adapteze la noile condiții de muncă prin desfășurarea unor seminarii speciale numite „Bine ați venit la RBR!” Angajații contabili participă periodic la evenimente necesare pentru a-și îmbunătăți abilitățile. Dar chiar și în timpul muncii zilnice, se face tot posibilul pentru a se asigura că contabilii băncii sunt specialiști de cel mai înalt nivel. „Așadar, aranjez adesea un fel de rotație a angajaților, transferând contabili dintr-o zonă în alta. În opinia mea, lucrătorii cu înaltă calificare devin treptat un lucru din trecut: un specialist în contabilitate modern trebuie să aibă un astfel de set de cunoștințe pentru a face față cu ușurință oricărei sarcini din profesia contabilă”, și-a exprimat opinia Irina Nikolaevna.

Olga Prigornitskaya a spus că departamentul de contabilitate al Absolut Bank este format din 5 departamente: organizare contabilă, lucru cu sucursale, decontări salariile, contabilizarea tranzacțiilor intra-economice și contabilizarea tranzacțiilor cu ruble. Procesul de lucru în departamente este eficientizat până la cel mai mic detaliu, iar relațiile prietenoase dintre angajați ajută la rezolvarea celor mai complexe probleme. Olga Nikolaevna consideră că unul dintre fundamentele succesului băncii este munca clară și precisă a echipei. Desigur, aceste cuvinte pot fi aplicate muncii oricărui departament, dar sunt deosebit de importante pentru contabilitatea bancară. Menținerea unui climat psihologic sănătos, stabilizarea personalului și creșterea nivelului funcționalității acestuia este una dintre sarcinile principale ale șefului departamentului de contabilitate. Angajăm cu plăcere nu numai specialiști cu experiență și înaltă calificare, ci și pe cei care abia încep să-și construiască cariera. Această împrejurare, în opinia ei, are un efect benefic asupra microclimatului. „Așa cum, probabil, în majoritatea departamentelor de contabilitate, avem o echipă feminină, dar, remarc, fără problemele tipice asociate cu asta. În departamentul nostru de contabilitate există o atmosferă specială caldă, confortabilă, în care nu numai că ne simțim confortabil lucrând, ci mulți angajați din alte departamente vin adesea în vizită”, a spus interlocutorul nostru.

S-a dovedit că departamentele de contabilitate ale diferitelor bănci au multe asemănări, mai ales în chestiunile de organizare a muncii. Dar, cu toate acestea, multe depind de managerul însuși, de viziunea lui asupra problemelor contabile și de metodele de rezolvare a acestora. Și dacă un cu adevărat profesionist în domeniul său se dovedește a fi în scaunul contabilului șef al băncii, poți fi sigur că banca va avea cu siguranță succes în activitatea sa.

O bancă este o organizație de creditare care are dreptul de a efectua operațiuni bancare complete (în totalitate).

Legea federală nr. 395-1 din 2 decembrie 1990 „Cu privire la bănci și activități bancare” se referă la operațiuni bancare:

1) atragerea de fonduri de la persoane fizice și juridice în depozite (la cerere și pentru o anumită perioadă);

2) plasarea fondurilor strânse specificate în nume propriu și pe cheltuiala proprie;

3) deschiderea și menținerea conturilor bancare pentru persoane fizice și juridice;

4) efectuarea decontărilor în numele persoanelor fizice și juridice, inclusiv băncilor corespondente, pe conturile lor bancare;

5) încasarea de fonduri, facturi, documente de plată și decontare și servicii de numerar pentru persoane fizice și juridice;

6) cumpărarea și vânzarea de valută străină în numerar și fără numerar;

7) atragerea zăcămintelor și plasarea metalelor prețioase;

8) emiterea de garanții bancare;

9) efectuarea de transferuri de bani în numele indivizii fără deschiderea de conturi bancare (cu excepția transferurilor poștale).

În practică, organizațiile comerciale folosesc o gamă destul de limitată de servicii oferite de bancă. De obicei, aceasta implică deschiderea unui cont curent, colectarea, depunerea de numerar (încasări din tranzacționare) la bancă și primirea de numerar de la bancă. În prezent, organizațiile și antreprenorii individuali folosesc din ce în ce mai mult acest tip de servicii bancare ca acordare de împrumuturi. Într-o măsură mai mică, este încă dezvoltată circulația cambiei, în care o întreprindere achiziționează cambii de la o bancă pentru a le utiliza în decontările cu furnizorii.

Conform Legii federale „Cu privire la bănci și activități bancare” „... deschiderea de către instituțiile de credit a conturilor bancare ale întreprinzătorilor individuali și ale persoanelor juridice, cu excepția organismelor puterea de stat, organele administrației publice locale, se realizează pe baza certificatelor de înregistrare de stat a persoanelor fizice ca antreprenori individuali, a certificatelor de înregistrare de stat a persoanelor juridice, precum și a certificatelor de înregistrare la organul fiscal.” Prin urmare, pentru a deschide un cont curent, o organizație trebuie mai întâi să se înregistreze ca entitate juridică și să se înregistreze în scopuri fiscale.

Alături de alte documente necesare deschiderii unui cont curent, clientul trebuie să depună la bancă un card cu semnături eșantion și amprenta sigiliului. Cardul este completat manual cu negru, mov sau albastru. De asemenea, este permisă utilizarea unei mașini de scris sau a unei imprimante sau a altor mașini de scris sau de calcul electronice pentru completare, folosind doar font negru. Semnăturile de pe card trebuie să fie scrise de mână. Utilizarea unei semnături fax nu este permisă.

Sfaturi pentru persoanele care au dreptul de a semna și, în consecință, de a depune mostrele lor la bancă. Nu este necesar să repetați exact semnătura de pe pașaportul dvs. de pe card. Principala cerință pentru un eșantion de semnătură pe un card este stabilitatea, posibilitatea de a repeta mai multe cât mai aproape posibil.

Cardul se depune la bancă într-un exemplar pentru fiecare cont bancar. Este o formă aprobată a formularului nr. 0401026 conform OKUD (Clasificatorul integral rusesc al documentației de management OK 011-93).

Câteva cuvinte despre plata serviciilor bancare și alte decontări între bancă și clientul său. La deschiderea unui cont curent, se semnează un acord între bancă și clientul acesteia. Acesta este un document foarte serios. În special, prevede aspecte precum lista și plata serviciilor furnizate de către bancă clientului, acumularea dobânzii către client pentru utilizarea fondurilor sale și motivele pentru anularea fondurilor din contul clientului fără comanda acestuia. .

Principalele forme de plăți fără numerar sunt:

1) decontari prin ordine de plata;

2) decontări în baza unei scrisori de credit;

3) plăți prin cecuri;

4) decontări pentru colectare.

Organizațiile care încheie un acord de cont curent aleg în mod independent pentru ele însele formele de plăți fără numerar. Forme de plăți fără numerar pot fi, de asemenea, stabilite în mod specific în acordurile încheiate între organizațiile contrapartide. Pentru a efectua plăți fără numerar folosind formularele enumerate mai sus, se folosesc următoarele tipuri de documente:

1) ordine de plata;

2) acreditive;

4) cerințe de plată;

5) comenzi de colectare.

Aceste documente sunt compilate conform formularelor aprobate pe formularele incluse în Clasificatorul All-Rusian al Documentației de Management (OKUD) OK 011-93 (clasa „Sistemul Unificat de Documentație Bancară”). Este permisă utilizarea formularelor tipărite, completarea formularelor cu ajutorul computerului (utilizarea formularelor incluse în programe de referință, legale și contabile), precum și copiile formularelor realizate pe echipamente de duplicare, dacă copierea se realizează fără denaturare.

Complet și descriere detaliată documentele de decontare bancară, regulile de completare a acestora și procedura de efectuare a operațiunilor bancare sunt prezentate în Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei din 3 octombrie 2002 nr. 2-P „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă”.

O organizație comercială este obligată să țină evidențe stricte ale tranzacțiilor care au loc în contul curent. Aceasta este în principal plata mărfurilor de la cumpărători, plata către furnizori, plata diverselor servicii, echipamentele și materialele achiziționate, transferul taxelor, creditarea încasărilor și a veniturilor comerciale depuse în bancă, debitarea din contul sumelor emise de bancă în numerar, plata a altor plăți, inclusiv numărul de servicii bancare. De asemenea, contul curent primește și rambursează împrumuturile acordate organizației de către bancă și plătește dobândă pentru acestea. Dacă o organizație utilizează un împrumut în valută (efectuează alte tranzacții valutare), sumele pentru cumpărarea și vânzarea de valută trec, de asemenea, printr-un cont curent în ruble. Pentru a contabiliza disponibilitatea și mișcarea fondurilor unei întreprinderi în ruble rusești într-un cont curent deschis la o instituție de credit (bancă), este destinat contul 51 „Conturi curente”.

Debitul acestui cont reflectă primirea de fonduri în contul curent al întreprinderii, iar creditul, în consecință, debitează fonduri din cont. Contul 51 corespunde următoarelor conturi (Tabelul 15).

Tabelul 15

Contabilitatea analitică pentru contul 51 este efectuată pentru fiecare cont curent, adică dacă o organizație are un cont curent într-o bancă, atunci analiza pentru contul 51 nu este menținută.

Dacă o organizație are mai multe conturi curente, atunci disponibilitatea și fluxul de fonduri vor fi înregistrate pentru fiecare cont curent separat.

Dacă o companie ia un împrumut de la o bancă, banca deschide independent un cont de împrumut pentru aceasta.

Spre deosebire de un cont curent, deschiderea unui cont de împrumut nu necesită raportare obligatorie la autoritățile fiscale.

Suma împrumutului merge în contul de împrumut, iar din acesta banca o transferă în contul curent al companiei.

Vostok LLC a primit de la banca în care a fost deschis contul curent un împrumut pe termen scurt în valoare de 100.000 de ruble. Suma specificată este transferată în contul curent al întreprinderii Contabilul Vostok LLC face următoarele înregistrări în contabilitatea sa: Contul de debit 51 Conturi curente, Contul de credit 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” - 100.000 de ruble. – a fost emis un împrumut de către bancă; Debitul contului 51 „Conturi curente”, Creditul contului 51 „Conturi curente” - 100.000 de ruble. – a fost primit un împrumut de la bancă În acest caz, subcontul 51.1 reflectă mișcarea fondurilor în contul curent al companiei, iar subcontul 51.2 reflectă contul de împrumut.

În prezent, sistemele contabile computerizate devin din ce în ce mai răspândite. Nu toate programele vă permit să „împărțiți” contul 51 în subconturi, adică, atunci când generați documentul „Extrament” în jurnalul „Bancă”, puteți selecta oricare dintre mai multe conturi curente, dar în orice caz tranzacțiile vor fi generate pentru cont. 51. În practică, majoritatea contabililor nu efectuează analize separate asupra conturilor de împrumut. Nu există o mare greșeală în acest sens, deoarece soldul contului de împrumut rămâne întotdeauna zero.

Toate tranzacțiile în contul curent trebuie confirmate prin extrase de cont furnizate de bancă și documente relevante pentru fiecare tranzacție. Dacă o organizație lucrează cu o bancă de la distanță (de exemplu, în cadrul programului „Client – ​​​​Bancă”), acest lucru este convenabil, deoarece tranzacțiile bancare sunt finalizate mai rapid, iar departamentul de contabilitate al organizației primește mai devreme informații operaționale despre starea contului său curent. . Cu toate acestea, chiar și în acest caz, extrasele și documentele bancare „în direct” trebuie depuse în întregime.

Uneori apar situații când debitul sau creditul contului curent al unei organizații include fonduri care au fost creditate sau anulate din greșeală. Ce să faci dacă o astfel de sumă este descoperită de un contabil la verificarea extraselor bancare? Desigur, nu puteți aștepta până când banca corectează greșeala. Eroare sau nu, tranzacția a fost efectuată de bancă și, prin urmare, trebuie reflectată în evidența contabilă. Suma debitată sau creditată eronat în contul curent trebuie reflectată în contul 76.2 „Calcule pentru daune” până la clarificare.

Printre documentele de confirmare a tranzacțiilor care au avut loc conform extrasului bancar pot fi cereri și comenzi de plată, ordine de pomenire, copii ale facturilor de însoțire pentru pungi de colectare etc. La primirea documentelor de la bancă, contabilul întreprinderii verifică disponibilitatea și conformitatea documentelor pentru fiecare reflectată în declarația operațiunii. Pe baza documentelor și extraselor primite se fac înregistrări contabile corespunzătoare. Documentele primite sunt cusute împreună cu extrasul corespunzător. La sfârșitul lunii, extrasele cu documente depuse sunt pliate în ordine, capsate și stocate în conformitate cu regulile de păstrare a documentelor contabile.

Dacă o organizație efectuează tranzacții nu numai cu ruble rusești, ci și cu valută străină, evidența acestora va fi ținută în contul 52 „Conturi valutare”. Funcțiile acestui cont și contabilitatea tranzacțiilor pe acesta sunt în mare parte similare contului 51 „Conturi curente”. Contabilitatea analitică pentru contul 52 este menținută pentru fiecare cont valutar deschis. În plus, dacă o organizație are conturi în valută atât în ​​Federația Rusă, cât și în străinătate, se recomandă deschiderea de conturi 52 „Conturi valutare” subcontul 1 „Conturi valutare în țară” și 52 „Conturi valutare” subcontul 2 „Conturi valutare în străinătate” ”. Dacă o organizație folosește mai multe tipuri de valute străine, va fi convenabil și clar să țină evidențe pentru fiecare tip de valută.

Contul 52 „Conturi valutare” corespunde următoarelor conturi (Tabelul 16).

Tabelul 16

Contabilitatea fondurilor în contul 52 „Conturi valutare” poate fi efectuată atât direct în valută, cât și în echivalentul acesteia în ruble. Programele moderne de contabilitate pe computer oferă o formă ușor diferită de extras de cont bancar pentru un cont în valută față de cel în ruble. Aceasta implică introducerea de informații despre tipul monedei, suma în valută și suma în echivalent în ruble, adică atunci când se contabilizează fondurile în valută străină, moneda trebuie convertită în ruble în același timp. Dacă ați decis să păstrați înregistrări în contul 52 „Conturi valutare” direct în echivalent în ruble (acest lucru are atât avantajele, cât și dezavantajele - în funcție de volumul și natura tranzacțiilor care au loc în cont), atunci în opțiunea de contabilitate computerizată aveți nevoie pentru a selecta în Rubla este folosită ca monedă. Apoi, suma în valută va fi egală cu echivalentul în ruble.

Completarea extraselor bancare, generarea și stocarea documentelor bancare sunt, de asemenea, similare cu cerințele pentru contul 51 „Conturi curente”.

În Rusia există un sistem cu două niveluri - Banca Rusiei și bănci comerciale și alte instituții.

Banca Rusiei îndeplinește următoarele funcții ale Băncii Centrale:

• urmărește o politică monetară de stat unificată menită să protejeze și să asigure stabilitatea rublei;
• emite numerar și organizează circulația acestuia;
• este creditor la băncile comerciale și organizează un sistem de refinanțare bancară;
• stabilește regulile pentru efectuarea decontărilor, efectuarea operațiunilor bancare, contabilitate și raportare pentru sistemul bancar;
• efectuează înregistrare de statși licențierea instituțiilor de credit;
• supraveghează activitățile băncilor comerciale;
• efectuează reglementarea valutară și controlul valutar.

Băncile comerciale oferă entităților servicii de creditare și decontare activitate economică. O bancă comercială este o organizație de credit extrem de organizată, creată pentru a atrage și plasa fonduri, metale prețioase, valori mobiliare, fonduri ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice în condiții de rambursare și plată, care răspunde nevoilor societății, rambursează cheltuieli și realizează profit ca un rezultat al activităților statutare. Activitatea statutară este prestarea și vânzarea de servicii către persoane juridice și persoane fizice, care se numesc clienți bănci.

Contabilitatea se bazează pe informații economice, a căror procedură de colectare, clasificare și direcții sunt reglementate de legi Federația RusăŞi reglementări Guvernul și Banca Rusiei.

Subiectul contabilității în bănci se referă la obiecte sub formă de activ și pasiv, unde activele sunt fondurile pe care se desfășoară activitățile de afaceri ale băncii, pasivele sunt sursele din care sunt generate fondurile.

Activele băncii includ:

1. Cota proprie a băncii din capitalul autorizat.
2. Numerarși metale prețioase.
3. Conturi corespondente ale unei bănci comerciale la Banca Rusiei și alte instituții de credit.
4. Valori mobiliare și investiții financiare.
5. Credite acordate.
6. Depozite și alte fonduri plasate.
7. Facturi reduse.
8. Proprietatea băncii.
9. Creanţe de încasat.
10. Cheltuieli bancare.

Datoriile băncii includ:

1. Capitalul autorizat.
2. Capital suplimentar.
3. Fonduri.
4. Conturi corespondente ale băncilor comerciale deschise în bancă.
5. Credite primite.
6. Depozite și alte fonduri strânse.
7. Fonduri ale clienților în decontare, conturi curente și alte conturi.
8. Valori mobiliare emise de o bancă.
9. Creanţe.
10. Venituri bancare.

Activele și pasivele sunt implicate în operațiunile de afaceri ale unei bănci comerciale:

• decontare;
• numerar;
• privind atragerea și plasarea de fonduri, și anume credit, depozit, interbancar;
• pentru cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare și metale prețioase;
• cu valută;
• operațiuni intrabancare și anume mișcarea capitalului, fondurilor, proprietăților.

Toate operațiunile unei bănci comerciale sunt împărțite în pasive și active, adică operațiuni de atragere și plasare de fonduri.

Operațiunile pasive ale băncii - operațiuni de strângere de fonduri - conțin trei grupuri. Primul grup de operațiuni pasive este asociat cu formarea și dezvoltarea fondurilor proprii. A doua grupă de operațiuni pasive sunt împrumuturile pe termen scurt și pe termen lung acordate de o bancă alteia. Acest grup include și depozitele și fondurile împrumutate de la băncile comerciale. A treia grupă de operațiuni pasive - operațiunile de depozit - este cea principală în activitățile bancare. Ea reflectă activitățile băncilor comerciale ca intermediari în achiziționarea de resurse pe piața liberă a resurselor de credit.

Operațiuni active ale unei bănci comerciale - operațiuni de plasare a fondurilor clienților și a fondurilor proprii ale unei bănci comerciale.

Metoda contabilă (un set de metode și tehnici) este:

• documentare;
• inventar;
• conturi contabile și intrare dublă.

Să ne oprim mai în detaliu asupra metodei contabile în băncile comerciale.

Documentația este un certificat scris al unei tranzacții comerciale care dă forță legală datelor contabile. Oferă o reflectare continuă și continuă a activităților statutare și economice ale băncii.

Detaliile obligatorii din documente contin:

• numele bancii;
• denumirea documentului;
• numerotare;
• data;
• rezumatul operațiunii;
• expresii cantitative și monetare ale tranzacției;
• semnăturile persoanelor responsabile cu operațiunea.

Principalele grupuri de documente includ:

• documente de numerar (pentru procesarea și emiterea de numerar în ruble și valută);
• documente de decontare (pentru plata obligațiilor clientului);
• documente memoriale (la procesarea tranzactiilor intrabancare).

Acumularea de informații despre documentele memoriale se realizează cu ajutorul unor programe informatice specializate.

Iată principalele registre pentru ținerea evidenței contabile ale unei bănci comerciale:

• jurnal contabil (2 exemplare): un exemplar - pentru soldul zilnic, al doilea - pentru documentele contabile ale zilei;
• case de marcat (2 exemplare): un exemplar - pentru documentele de casă, al doilea - pentru documentele contabile ale zilei (întocmit zilnic);
• extrase de sold pe conturile de ordinul întâi și al doilea, conturi personale, conturi de bilanț și în afara bilanţului (întocmite zilnic);
• situația soldurilor fondurilor plasate;
• fișa cifrei de afaceri pentru conturile bancare comerciale în contextul conturilor de ordinul întâi și al doilea;
• echilibru.

Conducerea unei bănci comerciale organizează controlul intern bancar, care se împarte în preliminar și ulterior (înainte și după întocmirea bilanţului). Controlul preliminar se efectuează conform semnăturilor de control ale artiștilor executanți aplicate pe documente. Contabilitatea bancară definește o listă de documente supuse controlului suplimentar.

Inventarul este o metodă de verificare a disponibilității activelor materiale, activelor fixe și în numerar, metalelor prețioase, creanțelor și obligațiilor. Inventarul fie confirmă datele contabile, fie dezvăluie valori și fonduri neînregistrate, pierderi, furturi, lipsuri și calcule greșite. Cu ajutorul acestuia, se monitorizează siguranța oricărui tip de proprietate și se verifică integralitatea și acuratețea datelor contabile. Numărul de stocuri efectuate este stabilit de Banca Rusiei și este completat în individual fiecare bancă comercială în mod independent.

Conturile contabile sunt registre pentru gruparea și reflectarea curentă a informațiilor din tranzacții bancare omogene. Conturile în contabilitate sunt împărțite în active și pasive. Ele sunt denumite în funcție de părțile bilanțului și reflectă conținutul lor. Structura conturilor, indiferent de tipul lor, corespunde formei tradiționale a conturilor în contabilitate. Suma fiecărei tranzacții bancare este reflectată în conturi de două ori în conformitate cu principiul înregistrării duble. Reflectarea sumei unei tranzacții bancare pe debitul unui cont și creditul altui cont se mai numește și corespondența conturilor sau înregistrarea contabilă.

Informațiile despre conturi sunt împărțite în analitice și sintetice în funcție de metoda generalizării și grupării lor. Conturile analitice sunt ținute în dimensiuni monetare, naturale și de muncă. Numărul și numele acestora sunt stabilite de bancă în mod independent. Contabilitatea analitica presupune deschiderea si mentinerea conturilor personale pe tip de valuta, clienti, banci corespondente, tipuri de credite si alte caracteristici. Tuturor cont personal se atribuie un nume și un număr, care determină dacă acesta aparține scopului vizat al informațiilor colectate și unui anumit client, subdivându-le în funcție de scop și de proprietar. Se deschid conturi personale ale contabilității analitice pentru fiecare bilanţ și cont extra-bilanț al contabilității sintetice. Pentru a contabiliza cheltuielile și veniturile bugetului federal, conturile personale sunt menținute în conformitate cu calificările bugetare.

Conturile personale sunt înregistrate la bancă într-o carte specială, în care sunt alocate foi separate pentru fiecare cont. Această carte este un clasificator al conturilor personale deschise în bănci de către întreprinderi, organizații și instituții. Denumirea contului trebuie să indice:

• numele acestuia (în cuvinte);
• număr digital de cont personal;
• pentru conturile de împrumut - scopul pentru care a fost emis împrumutul, numărul contractului de împrumut, rata dobânzii, desemnarea digitală a grupului de risc de credit pentru care se calculează rezerva pentru eventuale pierderi din credite, alte date stabilite de bancă .

Antetul contului personal indică numărul și datele de referință ale acestuia, iar antetul conturilor personale ale debitorilor individuali indică un simbol de raportare și date suplimentare pentru a monitoriza rambursarea la timp a împrumutului. În conturile personale ale contabilității analitice pentru conturile în afara bilanțului nu sunt indicate numărul contului corespunzător și denumirea digitală convențională a tipului de tranzacție. Conturile personale ale contabilității analitice sunt tipărite conform formularelor standard stabilite, care sunt incluse în sistemul unificat de decontare și documente monetare și sunt documentele de ieșire ale băncii. Cu contabilitatea automatizata, conturile personale sunt tiparite pe rola de hartie, cu respectarea formularelor din formularele standard de cont personal.

Următoarele detalii sunt comune tuturor formelor de conturi personale:

1. data tranzacției;
2. numărul documentului pe baza căruia se face înscrierea;
3. numărul de cont corespondent;
4. simbol al tipului de operație;
5. suma cifrei de afaceri debitoare și creditare și suma soldului.

Forma standard a contului personal principal este prezentată în Fig. 1.

Noua pagina 1

Formularul principal de cont personal

Nume client__ ______________________________
Numele băncii_________________________________________
Data (perioada) pentru care este furnizată declarația ______
Extras din contul personal nr. ___________________________
Sold primit _____________________________________________
Cifra de afaceri totala_________
Sold de ieșire_____

Data	Numărul documentului	Tipul operațiunii	Numărul de cont corespunzător	Revoluții
				debit	credit

Cifra de afaceri totala___________
Sold de ieșire_______

Orez. 1

Inregistrarile in conturile personale si extrasele asupra acestora se fac concomitent pentru toate documentele zilei de functionare cu retragerea soldului pentru ziua urmatoare, pe baza cifrei de afaceri a zilei si a soldului la inceputul zilei. Data din contul personal este tipărită o dată când se reflectă prima tranzacție. La compilarea conturilor personale, se folosește o desemnare digitală convențională a tipului de tranzacție. De exemplu, debitarea fondurilor conform unui ordin de plată sau creditarea plăților, conform unei copii a ordinului de plată, este indicată cu numărul 2, plata în numerar prin cec - cu numărul 3 etc. Informațiile despre mișcarea fondurilor într-un cont personal sunt emise clientului băncii sub forma unui extras.

Extrasele din conturile personale emise clienților băncii sunt întocmite pe computere electronice. Pentru a descifra înregistrările în conturile personale pentru un împrumut, la extrase se anexează documente (copii de documente), conform cărora s-au făcut înregistrări în conturile personale. Aceste documente sunt aplicate cu o ștampilă, care este folosită pentru eliberarea extraselor și indică și data înregistrării lor în contul personal. La intocmirea declaratiei, executorul responsabil este obligat sa se asigure ca acesta corespunde in totalitate contului personal, precum si prezenta aplicatiilor necesare si corectitudinea executarii acestora.

Extrasele din conturile personale sunt emise clienților în termenele stabilite de comun acord cu titularul contului. Pentru conturile care nu erau valabile în ultima zi lucrătoare a lunii, extrasele nu vor fi emise în prima zi. În cazul în care nu există nicio mișcare în cont în cursul lunii, clienților li se trimit notificări despre valoarea soldului din prima zi. Pe 1 ianuarie, toate conturile personale trebuie să fie întocmite și extrase de cont eliberate clienților. Pe baza acestor extrase, clienții trebuie să furnizeze băncii o confirmare scrisă a soldurilor contului lor personal la sfârșitul anului de raportare.

Registrele contabile analitice ale instituțiilor de credit sunt:

• conturi personale;
• jurnale contabile;
• situația soldurilor pe conturile de ordinul întâi și al doilea, conturile personale, conturile de bilanț și în afara bilanţului;
• situația soldurilor fondurilor plasate (strânse).

Este permisă menținerea evidenței analitice a contribuțiilor de la acționari, depozitelor persoanelor fizice, angajaților băncii, evidenței mijloacelor fixe, stocurilor etc., operațiuni importante pentru bancă, conform programelor separate cu sumele totale reflectate în conturile corespunzătoare din bilanţ.

Conturile sintetice grupează datele contabile analitice în funcție de anumite caracteristici. Ele reflectă starea și circulația fondurilor bancare și sursele acestora într-o formă generalizată în termeni monetari. Numărul de conturi sintetice este reglementat de Planul de conturi pentru contabilitatea instituțiilor de credit din Federația Rusă. Conturile stau la baza completarii rapoartelor, bilanturilor si sunt folosite pentru analiza indicatorilor de performanta a bancii. Principalele registre ale contabilității sintetice sunt soldurile zilnice și fișele de control. Conturile sintetice sunt împărțite în conturi de ordinul întâi și al doilea. Conturile de ordinul întâi au o numerotare din trei cifre, conturile de ordinul doi au o numerotare din cinci cifre.

Registrele contabile sintetice ale instituțiilor de credit includ:

• fișa zilnică a cifrei de afaceri;
• echilibrul zilnic.

Bilanțul zilnic al cifrei de afaceri este întocmit pentru conturile de bilanț și în afara bilanţului în forma prescrisă. În termen de o lună, cifra de afaceri este afișată pe zi. În plus, în prima zi a lunii se întocmește o fișă a cifrei de afaceri a lunii, pentru date trimestriale și anuale - cu cifra de afaceri în creștere de la începutul anului. Soldul zilnic este întocmit conform formei stabilite programatic în contextul conturilor de bilanţ de ordinul doi. La crearea rezervelor pentru posibile pierderi, soldurile din conturile active sunt afișate minus rezerva.

Bilanțurile și bilanțurile cifrei de afaceri se semnează după luarea în considerare de către conducătorul instituției de credit, contabilul-șef.

Sumele reflectate în conturile contabile analitice trebuie să corespundă cu sumele reflectate în conturile contabile sintetice. Acest lucru se realizează prin durabilitate software, reflectarea simultană a tranzacțiilor în registrele contabile interconectate.

Înainte de a semna bilanţul contabil, contabilul şef sau în numele acestuia, un angajat contabil trebuie să verifice:

• corespondența soldurilor totale reflectate în jurnalul contabil cu cifra de afaceri afișată în fișa cifrei de afaceri;
• corespondența soldurilor pe conturile de ordinul doi reflectate în bilanț cu soldurile afișate în bilanțul cifrei de afaceri, extrasul de cont;
• corespondența soldurilor pe conturile de ordinul doi reflectate în situația soldurilor de cont cu soldurile afișate în situația soldurilor fondurilor plasate (adunate).

Se face o înscriere corespunzătoare în bilanț despre inspecția efectuată înainte de semnăturile funcționarilor. Dacă se identifică o discrepanță, se determină motivele și se iau măsuri pentru eliminarea acesteia. Dacă este necesar, sunt emise înregistrări de corectare. Eroarea este corectată în momentul în care este descoperită. Retipărirea materialelor contabile analitice și sintetice nu este permisă.

Pe lângă contabilitate, instituțiile bancare țin evidențe operaționale. Acesta din urmă, de regulă, nu este verificat de bilanț și este menținut direct de către angajații operaționali. În mod operațional, în primul rând, se iau în considerare modificările soldurilor din conturile personale care apar în legătură cu încasările și plățile de bani. O astfel de contabilitate, ținută în timpul orelor de funcționare, permite efectuarea plăților din conturi de decontare, curente, bugetare și alte conturi numai în limita fondurilor disponibile. Contabilitatea operațională se realizează prin numărarea sumelor de bani primite și plătite, echilibrarea acestora și afișarea soldului pentru fiecare cont. Soldul noului cont primit cu promptitudine se consemnează pe documente: în contul personal sau în foaia de verificare a zilei precedente.

Planul de conturi pentru băncile comerciale și regulile contabile au fost elaborate de Banca Rusiei. Regulile de aplicare a acestuia se bazează pe următoarele principii contabile:

1. Continuitatea activității instituției de credit în viitor.
2. Consecvența regulilor contabile, asigurând comparabilitatea cu rapoartele din perioada anterioară.
3. Prudența implică o evaluare rezonabilă a activelor și pasivelor, veniturilor și cheltuielilor, ceea ce face posibilă să nu se reporteze riscuri care ar putea amenința situatia financiara organizatii.
4. Reflectarea veniturilor și cheltuielilor prin metoda „numerar”, după încasarea veniturilor și cheltuielilor, cu excepția cazurilor stabilite prin Reguli.
5. Ziua de reflectare a tranzacției prevede reflectarea tranzacțiilor (primirea documentelor) în ziua în care sunt efectuate, cu excepția cazului în care reglementările Băncii Rusiei prevede altfel.
6. Reflecție separată și detaliată în contabilitatea activelor și pasivelor.
7. Continuitatea soldului de deschidere conform soldurilor bilantului si conturilor in afara bilantului la sfarsitul perioadei precedente si inceputul perioadei curente.
8. Prioritatea conținutului asupra formei prevede reflectarea tranzacțiilor în conformitate cu esența lor economică, și nu forma lor juridică.
9. Unitatea de măsură prevede că activele și pasivele sunt înregistrate la costul lor istoric la momentul achiziției sau apariției.
10. Deschiderea asigură o reflectare fiabilă a tranzacțiilor comerciale care evită ambiguitatea în poziția unei instituții de credit.
11. Consolidarea prevede un bilanț consolidat și raportare pentru instituția de credit în ansamblu și bilanțuri zilnice pentru conturile secundare.
12. Nerepetarea datelor din bilanț și din afara bilanțului (în conturile în afara bilanțului), cu excepția cazurilor prevăzute de Regulile și regulamentele Băncii Rusiei.

Un plan de conturi este o listă de conturi sintetice de ordinul întâi și al doilea, suficientă pentru organizarea contabilității. Acesta este prezentat sub forma următorului tabel:

Nr conturi de sold

Planul de conturi include cinci secțiuni, care arată astfel:

Numărul secțiunii

Numărul secțiunii	Numele secțiunii	Numărul contului prima comandă
A. Conturi de bilanț
1	Capital și fonduri	102-107
2	Numerar și metale prețioase	202-204
3	Tranzacții interbancare	301-328
4	Tranzacții cu clienții	401-476
5	Tranzacții cu valori mobiliare	501-525
6	Fonduri și proprietăți	601-614
7	Rezultate de performanță	701-705
B. Conturi de încredere
	Aceste conturi înregistrează tranzacțiile stipulate prin contractul de administrare a trustului pentru resursele care nu sunt deținute de bancă. Pentru aceste conturi se întocmește un bilanț separat. Conturi active Conturi pasive	801-810 851-855
B. Conturi în afara bilanţului
2	Acestea iau în considerare valorile și documentele acceptate pentru depozitare, colectare, comisioane, surse de finanțare pentru investiții de capital, formulare stricte de raportare și acțiuni. Pentru aceste conturi se întocmește un bilanț separat. Capitalul autorizat nevărsat al instituțiilor de credit Valori mobiliare Tranzacții și documente de plată Operațiuni de credit și leasing Datorii anulate si scoase din bilant din cauza imposibilitatii de incasare Conturi corespunzatoare: Pentru corespondența cu conturile pasive în înscriere dublă Pentru corespondența cu conturile active sub intrare dublă	906
D. Operațiuni urgente
	Conturi pentru înregistrarea tranzacțiilor privind tranzacțiile de cumpărare/vânzare a fondurilor în valută, metale prețioase și valori mobiliare pentru care datele tranzacției nu coincid cu data decontării. Acestea sunt conturi memoriale care iau în considerare volumul tranzacțiilor încheiate înainte de scadența plății. Când apare această perioadă, datele se vor muta în conturile de bilanţ. Pentru ei se întocmește un bilanț separat. Acestea constau din conturi: Pentru tranzacții cu numerar; Tranzacții forward; Diferențe de curs valutar nerealizate Conturi active Conturi pasive	930-940
D. Conturi de valori mobiliare
	Acestea sunt utilizate pentru înregistrarea tranzacțiilor cu titluri de valoare de emisiune acceptate de la clienți pentru stocare sau pentru implementarea managementului încrederii acestora. Operațiunile pe conturile de valori mobiliare se numesc depozitar. Pentru ei se întocmește un bilanț separat: Conturi active Conturi pasive	98000-98035

Planul de conturi conține doar conturi active și pasive, nu există conturi activ-pasive. Pentru organizarea contabilității, au fost introduse conturi pereche: unul este activ, celălalt este pasiv. La începutul zilei de operare, tranzacțiile sunt reflectate în contul pereche care are un sold. La sfârșitul zilei de operare, dacă soldul contului se schimbă, atunci acesta este transferat în contul corespunzător.

Planul de conturi nu prevede reflectarea separată a tranzacțiilor în valută străină. Toate tranzacțiile sunt reflectate în moneda națională. Codurile valutare și echivalentul rublei sunt păstrate în conturile personale. Conturile active și pasive țin cont de factorul timp pentru finalizarea tranzacțiilor de decontare și sunt împărțite pe tip de client, ținând cont de forma de proprietate, tipul de activitate și țara de origine.

În contabilitatea analitică, construirea unui cod de cont personal este interconectată cu numerotarea conturilor sintetice de ordinul doi în planul de conturi și se construiește după următorul principiu.

Conturile personale deschise pentru clienți într-o bancă comercială sunt desemnate printr-un cod din douăzeci de cifre. Prima cifră este numărul secțiunii planului de conturi. Următoarele două sunt numărul de cont al primului ordin (începând întotdeauna de la zero). A patra și a cincea cifră sunt numărul de cont de ordinul doi, și anume numerotarea acestuia. Pentru fiecare cont de ordinul întâi, această numerotare începe cu „01”. Următoarele trei cifre reprezintă codul monedei sau al metalului prețios. A noua cifră este cheia de securitate. Următoarele patru cifre sunt numărul de ramură sau diviziune. Ultimele șapte cifre pentru clienții băncii reprezintă numărul de serie al contului personal. Numerotare similară este utilizată pentru conturile de credit. Pentru conturile de venituri și cheltuieli, primele cinci dintre ultimele șapte cifre sunt simbolul situației de profit și pierdere. Ultimele două sunt numărul de serie al contului personal. Pozițiile libere la atribuirea numerelor de cont personale sunt completate cu zerouri, care sunt situate în pozițiile din stânga, adică. numerotarea este de la dreapta la stânga.

Numerotarea conturilor fiduciare, a conturilor în afara bilanțului, a conturilor de tranzacții urgente și a conturilor de custodie este stabilită de bancă în mod independent, ținând cont de instrucțiunile Băncii Rusiei. În conformitate cu planul, primele cinci cifre ale conturilor de numerotare conțin numărul de cont al celui de-al doilea ordin.

Elementele contabilității sunt:

• echilibru;
• raportare.

Bilanțul ca element al metodei contabile este o grupare de informații despre resursele și fondurile băncii, care sunt distribuite în acesta în funcție de gradul de lichiditate. Bilanțul unei bănci comerciale este întocmit zilnic și reflectă starea fondurilor împrumutate și proprii ale băncii, precum și plasarea acestora în credit și alte operațiuni. Conform bilanţului, se controlează formarea şi plasarea resurselor monetare; starea de creditare, decontare, numerar și alte operațiuni bancare; reflectarea corectă a tranzacţiilor în contabilitate. Soldul se întocmește lunar conform Formularului nr.101.

Raportarea acoperă activitățile statutare ale băncii, satisface cerințele de informare ale utilizatorilor interni și externi (fondatori, clienți, autorități fiscale, Banca Rusiei) și este împărțită în raportare la sfârșitul lunii și raportare la sfârșitul trimestrului . Procedura de compilare, conținut și termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare curente de către băncile comerciale sunt stabilite de Banca Rusiei. Raportarea curentă la sfârșitul lunii este transmisă Direcției Principale a Băncii Rusiei și conține:

• echilibru;
• bilanțul consolidat (inclusiv bilanțurile sucursalelor);
• descifrarea soldurilor datoriilor la credite si neplatilor la creditele de la bancile organizatiilor pe industrie;
• decodificarea conturilor individuale de bilanț în funcție de momentul strângerii și distribuirii fondurilor;
• decodificarea conturilor individuale de bilanț pentru standardele economice pentru activitățile unei bănci comerciale;
• lista creditorilor principali;
• decodificarea conturilor de bilanţ;
• calculul standardelor economice;
• calcularea fondului de rezervă necesar;
• decriptarea contului de bilanţ 30102;
• decodificarea conturilor de bilanţ pentru conturile corespondente 30109, 30110.

Băncile comerciale care efectuează tranzacții în valută străină înaintează în plus către Direcția Principală a Băncii Rusiei un raport privind circulația activelor și pasivelor străine în valute liber convertibile, precum și în alte tipuri de valute pentru tranzacțiile cu nerezidenți, evidențiind țări îndepărtate și apropiate. În plus față de formularele de mai sus, băncile care efectuează operațiuni în valută străină prezintă unei sucursale a Băncii Rusiei rapoarte speciale privind menținerea unei poziții valutare deschise și un raport privind mișcarea valutei străine în numerar și documentele de plată în valută străină.

Pentru a întocmi un raport contabil anual, băncile, la sfârșitul anului de raportare, efectuează un inventar al tuturor numerarului și valorilor, activelor imobilizate, gospodăriilor și a altor materiale și decontărilor înregistrate în bilanț și conturile în afara bilanţului. Sunt analizate conturile de încasat și de plătit și sunt luate măsuri active de rambursare a acestora. Sumele nerealiste trebuie anulate din bilanţ și recunoscute ca pierderi. Se analizează portofoliul de împrumuturi și se iau măsuri pentru a identifica datoria nerealistă la împrumuturi, precum și dobânda acumulată la astfel de împrumuturi și a le anula în modul prescris. Lucrări similare sunt efectuate pentru toate celelalte tipuri de active pentru a reflecta date reale și fiabile despre active și pasive în bilanțul anual.

Refectorii/cabinetele de schimb/băncile țineau evidența contabilă. Hârtia (papyrusul) și pielea erau scumpe. Au încercat să țină înregistrări pe tablete. Adesea tabletele erau acoperite cu ceară.

Principala sursă despre drept, activitățile bancherilor și relațiile comerciale în secolul al IV-lea î.Hr. e. considerat discursul XVII „Bancheri” (Trapezitik) al lui Isocrate.

Bancherii romani se numeau Argentarii.

Argentarii (argentarii) - schimbători de bani și bancheri în Roma antică (Dicționar enciclopedic al lui Brockhaus și Efron). Romanii au căutat să aducă totul în cadrul legilor.

La Roma, băncile țineau mai multe cărți. Cartea principală a fost contul de venituri și cheltuieli. Dacă s-a purtat rău, ar putea fi pedepsită. Tranzacțiile comerciale au fost înregistrate și la adversar. Din accesoriu datele, grupate și curățate de erori, au fost transferate în registrul principal.

Dar băncile țineau și o altă carte - o carte pentru înregistrarea tranzacțiilor cu clienții. În cadrul acestuia s-au luat în considerare tranzacțiile și au fost afișate soldurile de către client.

Problemele de contabilitate trebuiau uneori reglementate chiar de Senatul Roman. Deci, referitor la întrebarea a ceea ce este mai important: o înregistrare în registrul general sau un document analitic (un jurnal cu evidența datoriei pe un depozit), Senatul a decis că înregistrarea în registrul general este mai importantă pentru un bancher. Cicero vorbește despre asta în discursul său (pentru Quintus Roscius - actor).

Trebuie remarcat faptul că băncile au fost angajate în tranzacții nu numai cu numerar, ci și cu plăți fără numerar. S-au deschis conturi pentru fiecare client (raport nominal). Soldul contului clientului a fost numit relic.

Cuvintele latine de contabilitate și-au găsit drumul în multe limbi ale lumii și sunt folosite în contabilitatea modernă. De exemplu, debet a fost folosit pentru a se referi la datoria unui client. Acum îi numim pe debitori debitori. Conceptul de habet depositos este „are depozite”.

Sau, de exemplu, un sfat. Aviz (în italiană: avviso) este o notificare privind schimbările în starea decontărilor reciproce trimisă de o contraparte către alta. Termenul „A.” este deosebit de larg. utilizat în practica bancară (conform TSB). În același timp, se dă și al doilea concept al termenului de sfat - o navă militară mică, relativ de mare viteză, folosită în unele flote străine (Franța, Italia, Spania) până la începutul secolului XX. pentru recunoaștere, precum și pentru serviciul de mesagerie și diverse comisioane. Anterior, un sfat însemna o navă care naviga între insulele grecești, din Italia în Egipt, și transporta corespondență și mesaje. Așa s-a „transferat” numele navei în avizul bancar. Ei bine, binecunoscutul cuvânt credit (din latinescul credit - crede el) - una dintre cele două părți ale conturilor contabile (de obicei cea corectă) - vorbește în mod elocvent despre faptul că împrumutul reflectă datoriile băncii față de client.

În general, contabilitatea bancară s-a dezvoltat pe măsură ce băncile și banca s-au dezvoltat. Istoria problemei (despre bănci și activitățile lor) poate fi judecată și din opere literare, de exemplu, din romanul lui A. Dumas „Contele de Monte Cristo”.

Pentru evaluarea și compararea afacerilor, unificarea procedurilor în conformitate cu legea, am dorit să obțin unificarea procedurilor contabile și de creditare și a regulilor contabile.

Ideea unui plan de conturi monoton a venit în mintea diferiților oameni. Au fost făcute diverse propuneri.

În 1903, Eugene Leotey a propus un plan de conturi și un bilanț, care avea 4 secțiuni: „Capital”, „Stocuri”, „Numerar”, „Valori atrase și pasive”.

Planul național de conturi din Germania a fost elaborat și implementat în 1937.

Contabilitatea bancară în Rusia

În ceea ce privește Rusia, schimbarea sistemului de credit al țării și înființarea ulterioară a Băncii de Stat și a sucursalelor sale în 1860 au dat un impuls dezvoltării creditului în Rusia și apariției societăților de credit.

Varietatea operațiunilor bancare, noutatea lor pentru Rusia, cu deschiderea simultană a tuturor organizațiilor bancare în multe și diferite locuri din Rusia, a creat o nevoie de oameni care să fie serios familiarizați cu operațiunile bancare și contabilitatea bancară. Una dintre principalele forme de împrumut și operațiuni contabile a fost contabilitatea efectelor, iar între pasive - depozitele și titlurile purtătoare de dobândă. De asemenea, la un moment dat, Banca de Stat a desfășurat activ operațiuni de schimb bani de hârtie pentru o monedă de argint.

S-au deschis posturi din bilanţul Băncii de Stat şi au fost deschise registre în funcţie de necesitatea efectuării tranzacţiilor. De exemplu, în 1872, s-au deschis conturi în bilanţ pentru a înregistra tranzacţiile cu căi ferateși conturi speciale pentru împrumuturile deschise băncilor comerciale. Acestea erau operațiuni noi, deoarece înainte de anii 1860 practic nu existau instituții de credit private în Rusia. Publicaţii de specialitate pe această problemă, literatura de specialitateși materiale educaționale.

Cu toate acestea, a existat un deficit de contabili, iar calificările acestora nu au îndeplinit întotdeauna cerințele actuale. După cum își amintește N.P Polyansky, funcția de contabil a fost ocupată în biroul din Rybinsk, dar „s-a dovedit că nu putea decât să-și gestioneze propriul memorial contabil. El știa prost problema. De fiecare dată, la încheierea conturilor anuale, m-am așezat la biroul lui și l-am lăsat numai după ce i-am trimis o telegramă de bilanţ cu retragerea profitului sau pierderii.”

Spre deosebire de vremurile noastre, în acele vremuri nu exista un „plan de conturi” aprobat. Toată lumea s-a mulțumit cu numele conturilor și sensul lor economic.

Revoluția a dus la schimbări în sistemul contabil. Oficial noul guvern a proclamat renuntarea la bani. Dar, cu toate acestea, banii (sau înlocuitorii săi - sovdenznaki) erau necesari și, de asemenea, trebuiau luați în considerare atât în ​​cadrul procesului bugetar, cât și în cadrul circulatia banilorîn sensul larg al cuvântului.

Regulile erau stricte, bazate pe un sistem unificat de contabilizare a fondurilor publice.

Planul de conturi a apărut ulterior ca un sistem contabil metodologic unificat.

Sistemul, construit în anii 30, a durat până la sfârșitul anilor 80, până la apariția băncilor cooperative comerciale.

În perioada 1988-1989. se creează bănci de stat specializate - Zhilsotsbank, Agroprombank. Apariția unor noi entități, precum societățile pe acțiuni, fermierii etc. subiecte ale relațiilor economice a condus la necesitatea modificării Planului de Conturi și Reguli. Și procedura în sine fluxul de numerar, repartizarea drepturilor și responsabilităților în băncile comerciale a început să difere de cele de stat.

În conformitate cu legislația în vigoare, regulile pentru menținerea înregistrărilor contabile în bănci sunt stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse

Planul de conturi al instituțiilor de credit

• 1981-1989 Instrucțiuni privind activitatea operațională, contabilitate, control intrabancar și raportare a instituțiilor Băncii de Stat a URSS nr. 12 din 21 noiembrie 1980
• Instrucțiuni ale Băncii de Stat a URSS nr. 1027 privind aplicarea planului de conturi în băncile URSS din 18 noiembrie 1987.
• 1989-1997 - a fost în vigoare Planul de conturi pentru contabilitatea băncilor comerciale (instituții de credit) din Federația Rusă, a cărui primă ediție a fost aprobată prin Scrisoarea Băncii de Stat a URSS din 21 decembrie 1989 nr. 254.
• 1998-2002 - a fost în vigoare Planul de conturi pentru instituțiile de credit, cuprins în „Regulile pentru ținerea evidenței contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”, aprobate prin Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din iunie 18, 1997 Nr. 02-263 (și anterior prin Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din 31 octombrie 1996 Nr. 02-399).
• 2003-2007 - a fost în vigoare Planul de conturi pentru instituțiile de credit, cuprins în „Regulile pentru ținerea evidenței contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”, aprobate prin Regulamentul Băncii Rusiei din 5 decembrie, 2002 Nr. 205-P.
• 2008-2012 - a fost în vigoare Planul de conturi pentru instituțiile de credit, care era cuprins în „Regulile pentru menținerea evidenței contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”, aprobate prin Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei privind 26 martie 2007 Nr. 302-P.

În decembrie 1989, un nou plan de conturi a fost comunicat băncilor comerciale și cooperatiste (scrisoarea nr. 254). Sucursalele Băncii de Economii urmau să treacă la acest plan de conturi ulterior, de îndată ce erau gata.

Acest plan de conturi a durat până în 1998. Principalul său inconvenient a fost că nu putea reflecta acele operațiuni pe care băncile comerciale au început să le efectueze asupra operațiunilor nedesfășurate de Banca de Stat și modificările în structura entităților economice. De regulă, Regulile de ținere a contabilității, și contabilitatea anterior operațională, s-au modificat în paralel cu Planul de Conturi.

Din 01.01.2013 sunt in vigoare Regulile aprobate prin Regulamentul Băncii Rusiei Nr. 385-P din 16.07.2012.

Din 02.04.2017 sunt în vigoare Regulile aprobate prin Regulamentul Băncii Rusiei Nr. 579-P din 27.02.2017.

Reguli contabile bancare

• Instrucțiuni privind activitatea operațională, contabilitate, control intrabancar și raportare a instituțiilor Băncii de Stat a URSS nr. 12 din 30.08.1967
• Instrucțiuni privind activitatea operațională, contabilitate, control intrabancar și raportare a instituțiilor Băncii de Stat a URSS nr. 12 din 21 noiembrie 1980
• Reguli de contabilitate și raportare în instituțiile bancare ale URSS. Nr 7. Aprobat de Banca de Stat a URSS la 30 septembrie 1989.
• Regulile de ținere a evidenței contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse nr. 61 au fost aprobate prin Ordinul nr. 02-263 din 18 iunie 1997.
• Cu privire la regulile de contabilitate în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, Regulamentul Băncii Rusiei din 5 decembrie 2002 nr. 205-P
• Cu privire la regulile de contabilitate în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, Regulamentul Băncii Rusiei din 26 martie 2007 Nr. 302-P
• Cu privire la regulile de contabilitate în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, Regulamentul Băncii Rusiei nr. 385-P din 16 iulie 2012

De tranzactii valutare existau propriile reguli de contabilitate.

• Instrucțiunea privind procedura de efectuare a tranzacțiilor bancare cu valută străină Banca de Stat a URSS din 27 aprilie 1979 nr. 64.
• Instrucțiunea „Cu privire la procedura de efectuare a operațiunilor bancare pentru decontări internaționale” Vneshtorgbank a URSS din 25 decembrie 1985 nr. 1

Acum, Federația Rusă trece treptat la IFRS. Spre deosebire de standardele rusești, standardele internaționale situatii financiare nu reglementați care ar trebui să fie planul de conturi.

Sarcini și obiecte ale contabilității bancare

Contabilitatea bancară se caracterizează prin eficiența și unitatea formei de construcție. Acest lucru se manifestă prin faptul că toate operațiunile de decontare, creditare și alte operațiuni efectuate în bancă în timpul orelor de funcționare se reflectă în aceeași zi în conturile personale ale contabilității analitice ale clienților și sunt controlate prin întocmirea bilanţului zilnic al băncii. . O formă de contabilitate uniformă pentru toate băncile creează oportunitatea de a analiza activitățile bancare. Claritate și eficiență contabilitate bancară vă permite să monitorizați siguranța fondurilor, fluxul de numerar și starea decontării și a relațiilor de credit.

Baza organizatorică a contabilității bancare în Rusia

Contabilitatea bancară, fiind un tip de contabilitate, diferă semnificativ de contabilitatea altor entități de afaceri. Cu toate acestea, subiectul și sarcinile metodelor contabile (documentație, bilanţ, înregistrare dublă, inventariere) sunt neschimbate și respectă cerințele legislației contabile.

Următoarele cerințe se aplică pentru păstrarea înregistrărilor bancare:

• Înregistrările bancare ale tranzacțiilor efectuate pe conturile clienților, proprietăți, creanțe și obligații, afaceri și alte operațiuni ale unei organizații de credit sunt păstrate în moneda Federației Ruse.
• Contabilitatea proprietății altor persoane juridice deținute de o organizație de credit se efectuează separat de activele materiale care îi aparțin prin drept de proprietate.
• Contabilitatea bancară este ținută de o instituție de credit în mod continuu din momentul înregistrării acesteia până în momentul lichidării în stabilit prin lege Bine.
• Organizația de credit ține contabilitatea bancară a proprietății și pasivelor, tranzacțiilor bancare, de afaceri și alte tranzacții prin înregistrare dublă pe conturile bancare interconectate incluse în planul de lucru al conturilor bancare.
• Datele contabile analitice trebuie să corespundă cifrei de afaceri și soldurilor conturilor contabile sintetice.
• Toate operațiunile și rezultatele inventarului trebuie reflectate în conturile bancare în timp util, fără omisiuni sau retrageri.
• În contabilitatea băncilor, operațiunile curente intrabancare și operațiunile de contabilizare a costurilor de capital sunt contabilizate separat.
• Activele și pasivele sunt înregistrate la costul lor istoric la momentul achiziției sau inițierii. Costul inițial poate fi modificat prin reevaluare sau prin crearea unei rezerve pentru eventuale pierderi, cu toate acestea, activele și pasivele în valută străină, metale prețioase și pietre naturale prețioase trebuie reevaluate pe măsură ce cursul de schimb și prețul metalului se modifică în conformitate cu prevederile reglementările Băncii Rusiei.
• Valorile și documentele reflectate în contabilitatea conturilor de bilanț nu sunt reflectate în conturile în afara bilanțului.
• Tranzacțiile financiare și de afaceri sunt reflectate în conturile bancare în ziua în care sunt finalizate.

Contabilitatea bancară organizată corect și competent vă permite să vă asigurați:

• serviciu rapid și clar pentru clienți,
• reflectarea la timp și corectă a operațiunilor bancare în contabilitatea și raportarea instituțiilor de credit;
• prevenirea posibilității lipsurilor, a cheltuirii ilegale a fondurilor și a activelor materiale,
• reducerea costurilor cu forța de muncă și a fondurilor pentru operațiuni bancare pe baza utilizării instrumentelor de automatizare,
• executarea corectă a documentelor emise de instituțiile de credit, facilitând livrarea și utilizarea acestora la destinație, prevenind apariția erorilor și comiterea de acțiuni ilegale la efectuarea operațiunilor contabile.

Structura planului de conturi bancar

Planul de conturi pentru contabilitatea instituțiilor de credit și regulile pentru menținerea înregistrărilor contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse (denumite în continuare Reguli) au fost puse în aplicare prin regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse din data de 26 martie 2007 Nr. 302-p. Planul de conturi bancar este format din conturi de bilanț și în afara bilanţului:

• Conturile de bilanț sunt principalele conturi de înregistrare a proprietății, resurselor și pasivelor băncii.
• Conturi în afara bilanțului - utilizate pentru înregistrarea valorilor și documentelor care nu afectează activele și pasivele bilanțului (primirea băncii pentru depozitare și comisionare, pentru încasare; forme de valori mobiliare etc.)

Conturile planului de conturi sunt grupate în cinci capitole.

Conturi de sold

Conturi de sold ( Capitolul A) - constă din șapte secțiuni:

• Secțiunea 1. „Capital și fonduri” - conturile sunt utilizate pentru a contabiliza capitalul autorizat și suplimentar, fondul de rezervă al băncii și fondurile de acumulare, adică fondurile proprii ale băncii ca garanție pentru obligațiile băncii;
• Secțiunea 2. „Numerar și metale prețioase” - conturile din această secțiune sunt utilizate pentru a înregistra numerar, inclusiv în tranzit, valută de numerar, metale prețioase și pietre. Aceste active sunt cele mai lichide, dar cele mai puțin profitabile;
• Secțiunea 3. „Tranzacții interbancare” - conturi pentru contabilizarea decontărilor, împrumuturilor și depozitelor interbancare (între băncile comerciale, precum și între o instituție de credit și centru de decontare numerar Banca Rusiei);
• Secțiunea 4. „Operațiuni cu clienții” - conturile sunt utilizate pentru înregistrarea fondurilor în conturile clienților băncilor; depozite; împrumuturi acordate clienților - persoane juridice și persoane fizice;
• Secțiunea 5. „Tranzacții cu valori mobiliare” - conturile sunt utilizate pentru înregistrarea investițiilor în acțiuni, cambii, obligații de creanță, precum și pentru înregistrarea titlurilor de valoare emise de bancă însăși.
• Secțiunea 6. „Fonduri și proprietăți” - conturile sunt utilizate pentru a înregistra activele fixe, activele necorporale, amortizarea acestora, stocurile, conturile de încasat pentru tranzacții comerciale, inclusiv salariile și impozitele. Această secțiune include, de asemenea, investițiile în activitățile filialelor și ale entităților de afaceri dependente. Este de remarcat faptul că conturile de contabilitate proprietății în contabilitatea bancară sunt enumerate doar pe locul șase, și nu pe primul (ca în planul de conturi al organizațiilor comerciale) - acest lucru ilustrează încă o dată faptul că activele financiare joacă un rol mult mai important în activităţile băncii, decât cele nefinanciare.
• Secțiunea 7. „Rezultatele operațiunilor” - conturi pentru reflectarea veniturilor, cheltuielilor și rezultatelor financiare ale activităților băncii.

De remarcat că, spre deosebire de planul de conturi comercial „obișnuit”, în fiecare secțiune a planului de conturi bancar există atât conturi active, cât și conturi pasive (intercalate). În același timp, în ceea ce privește conturile bancare, s-a renunțat la utilizarea conturilor activ-pasive. În schimb, au fost introduse așa-numitele „conturi pereche”, care îndeplinesc funcțiile unui cont activ-pasiv. Două astfel de conturi (activ și pasiv) funcționează în loc de unul și au adesea același nume. Un mod special de operare este oferit pentru conturile asociate. Anexa nr. 1 la Reguli conține o „Lista de conturi pereche pentru care soldul se poate schimba în sens invers”.
De exemplu:

• contul 47403 (pasiv) si contul 47404 (activ) - decontari cu valuta si burse;
• contul 60311 (pasiv) și contul 60312 (activ) - decontări cu debitorii și creditorii;
• contul 70602 (pasiv) - venituri din reevaluarea titlurilor de valoare si contul 70607 (activ) - cheltuieli din reevaluarea titlurilor de valoare.

Reguli pentru lucrul cu conturi asociate:

• Este permis să aveți un sold pe un singur cont dintr-o pereche deschisă.
• La începutul zilei de operare încep operațiunile pe contul în care există sold, iar în lipsa acestuia, din contul corespunzător sensului tranzacției de afaceri.
• Dacă la sfârșitul zilei lucrătoare există un sold în cont care este contrar principiului contabil, atunci trebuie să fie o înregistrare contabilă transferată în contul asociat corespunzător.

La sfârșitul zilei, nu este permisă formarea unui sold debitor pe un cont pasiv sau a unui sold creditor pe un cont activ.

Este interesant de observat reflectarea „oglindă” a acelorași obiecte contabile în contabilitatea băncii și a clientului acesteia, de exemplu:

• „cont curent” - întreprinderea are unul activ: banii din contul curent sunt proprietatea întreprinderii,

- banca are una pasivă: fonduri strânse, datoria băncii față de client (creditor).

• „credit” - întreprinderea are unul pasiv: capital împrumutat, sursă de formare a proprietății,

- banca are una activă: fonduri plasate, datoria clientului către bancă (creante).

Conturi neincluse în soldul principal

• Capitolul B. „Conturi de administrare a trustului” - reflectă conturile pentru contabilizarea proprietăților și fondurilor care nu aparțin băncii, dar primite pentru gestionarea trustului (în cadrul tranzacțiilor trustului). Aceste conturi formează un bilanţ separat. Tranzacțiile privind gestionarea trustului sunt luate în considerare numai între conturile de la capitolul B.
• Capitolul B. „Conturi în afara bilanțului” - constă din șapte secțiuni. Conturile din capitolul B sunt folosite pentru a reflecta informații despre tranzacții bancare care nu sunt economice în sens contabil, adică care nu afectează valoarea proprietății sau valoarea pasivelor, dar informații despre care, totuși, trebuie luate în considerare.
  • Secțiunea 1. (utilizat numai de Banca Centrală a Federației Ruse)
  • Secțiunea 2. „Capital autorizat nevărsat” - conturi de contabilizare în instituțiile de credit a părții neachitate din valoarea nominală a acțiunilor plasate cu plata în rate, valoarea neachitată a acțiunilor din capitalul autorizat.
  • Secțiunea 3. „Titluri de valoare” - conturi de înregistrare a formelor de valori mobiliare emise de bancă, înainte de distribuire sau după răscumpărarea acestora.
  • Secțiunea 4. „Tranzacții și documente de decontare” - conturi pentru înregistrarea documentelor de decontare neplătite, dar plătibile ale clienților.
  • Secțiunea 5. „Operațiuni de credit și leasing” - conturi pentru contabilizarea fondurilor pentru asigurarea garanțiilor și a garanțiilor, precum și a liniilor de credit neutilizate de client.
  • Secțiunea 6. „Datorii anulate și scoase din sold din cauza imposibilității colectării.”
  • Secțiunea 7. „Conturile corespunzătoare 99998 și 99999”.

Întrucât conturile de la capitolul B sunt în afara bilanţului, atunci când se creează tranzacţii pentru acestea, înregistrarea dublă nu are sens. Cu toate acestea, în funcție de conținutul economic, aceste conturi sunt împărțite în mod convențional în active și pasive de Reguli. Pentru a respecta principiul înregistrării duble, au fost introduse conturile în secțiunea 7:

• conturile active ale capitolului B corespund contului 99999 (pasiv);
• conturile pasive ale capitolului B corespund contului 99998 (activ).

Cu toate acestea, este posibilă și înregistrarea dublă a două conturi din capitolul B.