आधार, लाभ, संपत्ति कर अवधि कोड। संपत्ति के लिए आधार, लाभ, कर अवधि के कोड, संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि की संख्या

2017 से, कर सेवा ने संपत्ति कर के लिए कर अवधि के संबंध में स्पष्टीकरण पेश किया है। 2017 के पहले दिन से, रिपोर्टिंग अवधि वर्ष की पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही है, यदि यह संपत्ति कर की गणना से संबंधित है भूकर मूल्य.

कॉर्पोरेट संपत्ति कर का सार क्या है?

संगठनों का संपत्ति कर क्षेत्रीय है। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, संगठन अपने कब्जे में चल और अचल वस्तुओं के लिए भुगतान करते हैं। देश में काम करने वाले सभी संगठन इन करों का भुगतान करते हैं।

महत्वपूर्ण! कुछ श्रेणियों के लिए, लाभ अखिल रूसी और क्षेत्रीय दोनों स्तरों पर स्थापित किए जा सकते हैं।

निम्नलिखित वे व्यक्ति नहीं हैं जिन्हें 2017 के लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करना आवश्यक है:

जो ओलंपिक और पैरालंपिक खेलों के आयोजक हैं, उनके कब्जे में मौजूद संपत्ति के संबंध में.
जो लोग उपरोक्त संगठनों के भागीदार हैं, यदि उनका कार्य सोची में ओलंपिक खेलों के आयोजन से संबंधित है।

भुगतान से यह छूट केवल 2019 तक वैध है, यानी 2017 की शुरुआत तक, ये व्यक्ति संपत्ति कर का भुगतान करने और रिपोर्ट दाखिल न करने से बच सकेंगे।

करों का भुगतान करने की वस्तुएं चल और अचल वस्तुएं हैं जो बैलेंस शीट पर हैं और अचल संपत्ति हैं। इसके लिए भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है:

भूमि भूखंड और अन्य पर्यावरण प्रबंधन सुविधाएं।
जो संपत्ति नगर पालिका के कब्जे में है उसका उपयोग रक्षा जरूरतों और कानून व्यवस्था सुनिश्चित करने के लिए किया जाता है।

कर आधार

ऐसे संगठन कर के लिए कर आधार संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य है जो कराधान के अधीन है। कई संकेतकों को ध्यान में रखा जाता है:

कीमत।
मूल्यह्रास।

इरादा करना कर आधारमूल्यह्रास की प्राथमिक लागत से कटौती की जाती है। बशर्ते कि संपत्ति के लिए मूल्यह्रास जैसी कोई चीज़ न हो, कटौती उन भुगतानों की राशि में होती है जो नियमित मूल्यह्रास शुल्क के रूप में रिपोर्टिंग में शामिल होते हैं। प्रत्येक कर अवधि के अपने मानक होते हैं।

फ़ायदे

क्षेत्रीय और राज्य दोनों स्तरों पर विभिन्न प्रकार के लाभ हैं। इसके अलावा, कुछ को इस कर का भुगतान करने से पूरी तरह छूट मिल सकती है, और न केवल भुगतान कम हो सकता है। यदि पंजीकृत वस्तुओं में उच्च ऊर्जा दक्षता है तो ऐसे भुगतान 3 साल तक नहीं किए जाते हैं। यदि संपत्ति का उपयोग निर्माण और नवीकरण के लिए किया जाता है, तो इस प्रकार का लाभ 10 वर्षों के लिए वैध है।

कर अवधि कोड

2017 से, भूकर मूल्य को ध्यान में रखा जाता है, और गणना 1 (कोड 21), 2 (17) या 3 तिमाहियों (18) के लिए होती है।

2017 के लिए कोड के संदर्भ में संपत्ति कर की कर अवधि निम्नानुसार प्रदर्शित की गई है:

01 - जनवरी से मेल खाता है।
02-फरवरी.
03-मार्च.
04-अप्रैल.
05-मई.
06- जून.
07-जुलाई.
08-अगस्त.
09-सितम्बर.
10 - अक्टूबर.
11-नवंबर.
12 - दिसंबर.

त्रैमासिक कर रिपोर्टिंग में निम्नलिखित कोड दर्ज किए जाने चाहिए:

21 - पहली तिमाही.
22 - दूसरा.
23-तीसरा.
24-चौथा.

यदि पुनर्गठन किया जाता है, तो कराधान के लिए क्वार्टरों के कोड क्रमशः 51, 54, 55, 56 हैं। महीने के हिसाब से समान पुनर्गठन या परिसमापन के साथ, जनवरी से दिसंबर तक के कोड 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 हैं - महीनों के लिए।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान:

21 - पहली तिमाही.
17 - आधा साल या दो तिमाही।
18 - 9 महीने या तीन तिमाही।
51 - परिसमापन या पुनर्गठन के दौरान पहली तिमाही।
47 - पुनर्गठन या परिसमापन के दौरान आधा साल या दो तिमाही।
48 - पुनर्गठन और परिसमापन के दौरान 9 महीने या तीन तिमाहियों के लिए।
34 - पूरे वर्ष के लिए संपत्ति कर रिटर्न - 12 महीने।

घोषणा दाखिल करने के तरीके और स्थान

दस्तावेज़ स्थानांतरण विधियों के लिए कोड को समझना भी महत्वपूर्ण है: उनमें निम्नलिखित अभिव्यक्तियाँ शामिल हैं:

01 - यदि मेल द्वारा भेजा जाए तो कागज पर। इस मामले में, संलग्न दस्तावेजों की एक सूची बनाना आवश्यक है, ताकि यदि कोई विवादास्पद स्थिति उत्पन्न हो, तो आपको शिपमेंट की पुष्टि मिल सके।
02-कागज पर केवल दस्तावेज निरीक्षक को व्यक्तिगत रूप से सौंपे जाते हैं।
03 - यदि रिपोर्टिंग दो मीडिया, कागज और डिजिटल पर है, और व्यक्तिगत रूप से प्रसारित की जाती है। 08 - यदि ऐसा कोई सेट मेल द्वारा भेजा जाता है।
04-दूरसंचार चैनलों का उपयोग करना।
05 - अन्य संचरण विधियाँ।
06 - हटाने योग्य मीडिया, व्यक्तिगत रूप से बेचा गया।
07 - हटाने योग्य मीडिया, मेल द्वारा भेजा गया।
09 - कागज पर, बारकोड और व्यक्तिगत डिलीवरी का उपयोग करके।
10 - बारकोड का उपयोग करके कागज पर, लेकिन मेल द्वारा भेजा गया।

घोषणा दाखिल करने के स्थान के लिए, निम्नलिखित कोड प्रतिष्ठित हैं:

उद्यमी के निवास स्थान पर - 120.
रूसी संगठन के स्थान के अनुसार, यदि कोई विदेशी कंपनी कर का भुगतान करती है - 210।
कानूनी उत्तराधिकारी के स्थान पर, जो प्रमुख करदाता नहीं है - 215।

कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 386, कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अन्य भुगतानकर्ताओं की तरह, स्वास्थ्य देखभाल संस्थानों को प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में अग्रिम कर भुगतान और कर अधिकारियों को कर रिटर्न की गणना प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। टैक्स रिटर्न फॉर्म को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 संख्या ММВ-7-21/271@ द्वारा अनुमोदित किया गया था। आदेश में नए कर रिटर्न फॉर्म, साथ ही अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना, रिपोर्टिंग फॉर्म जमा करने के प्रारूप शामिल हैं इलेक्ट्रॉनिक रूपऔर उन्हें भरने की आवश्यकताएं (बाद में घोषणा, गणना, उन्हें भरने की प्रक्रिया के रूप में संदर्भित)। इस लेख में हम इस आदेश के मुख्य नवाचारों को देखेंगे।

घोषणा की संरचना.

31 मार्च, 2017 के रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-21/271@ के खंड 3 के अनुसार, नया कर रिटर्न फॉर्म कर अवधि के लिए रिपोर्ट जमा करने से शुरू होता है। 2017 का. हालाँकि, 14 अप्रैल, 2017 को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र संख्या बीएस-4-21/7145 ने सिफारिश की कि कर अधिकारी एक नए फॉर्म का उपयोग करके 2017 की पहली तिमाही के लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की गणना स्वीकार करें। यह इस तथ्य के कारण है कि नई गणना कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने की प्रक्रिया में किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखती है, जो 1 जनवरी, 2017 को लागू हुई।

भरने की प्रक्रिया के खंड 1.2 के अनुसार, इसमें शामिल हैं:

मुखपृष्ठ;

धारा 1 "बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि";

धारा 2 "कर आधार का निर्धारण और कराधान के अधीन रूसी संगठनों की संपत्ति के संबंध में कर की राशि की गणना और विदेशी संगठनमें संचालन रूसी संघस्थायी मिशनों के माध्यम से";

धारा 2.1 “वस्तुओं के बारे में जानकारी रियल एस्टेट, औसत वार्षिक लागत पर कर लगाया जाता है";

धारा 3 "किसी अचल संपत्ति वस्तु पर कर अवधि के लिए कर की राशि की गणना, जिसके संबंध में कर आधार इस प्रकार निर्धारित किया जाता है"।

जैसा कि हम देख सकते हैं, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर 2011 संख्या ММВ-7-11/895 द्वारा अनुमोदित घोषणा के विपरीत, नया घोषणा प्रपत्र धारा 2.1 द्वारा पूरक है, जो वस्तु प्रदान करता है औसत वार्षिक मूल्य पर कर लगाने वाली अचल संपत्ति के बारे में वस्तु-दर-वस्तु जानकारी, जिसके संबंध में कर की गणना घोषणा की धारा 2 में की जाती है, जिसमें भूकर संख्या (यदि उपलब्ध हो), सशर्त संख्या (यदि उपलब्ध हो), सूची संख्या (में) का संकेत दिया गया है। कैडस्ट्रल, सशर्त संख्याओं की अनुपस्थिति और इन्वेंट्री संख्या के मामले में), ओकेओएफ कोड और अंतिम कर दिवस की अवधि पर अवशिष्ट मूल्य।

इसके अलावा, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 संख्या ММВ-7-21/271@ एक घटक के बजट के लिए देय कर की राशि के संबंध में एक घोषणा को मंजूरी देने की प्रक्रिया को स्पष्ट करता है। रूसी संघ की इकाई (नगरपालिका इकाई के बजट में देय कर की राशि के संबंध में)।

ओकेटीएमओ के अनुसार, घोषणा को भरने की प्रक्रिया के खंड 1.6 के आधार पर, नगर पालिका के संबंधित कोड के अनुसार बजट में देय कर की मात्रा के संबंध में घोषणा पूरी की जाती है। उसी समय, कर प्राधिकरण को प्रस्तुत घोषणा कर राशि को इंगित करती है, जिसके ओकेटीएमओ कोड इस कर प्राधिकरण के अधीनस्थ नगर पालिकाओं के क्षेत्रों से मेल खाते हैं।

यदि कानून मानकों के अनुसार नगर पालिकाओं के बजट में कर की राशि भेजे बिना क्षेत्रीय बजट में कर के हस्तांतरण का प्रावधान करता है, तो एक घटक इकाई के बजट में देय कर की राशि के संबंध में एक घोषणा भरी जा सकती है। रूसी संघ के इस घटक इकाई के लिए कर प्राधिकरण के साथ समझौते में, कर अवधि की शुरुआत से पहले प्राप्त किया गया जिसके लिए ऐसी घोषणा प्रस्तुत की गई है। इस मामले में, घोषणा भरते समय, उस स्थान पर कर प्राधिकरण के अधीनस्थ नगर पालिका के क्षेत्र के अनुरूप ओकेटीएमओ कोड इंगित करें जहां घोषणा प्रस्तुत की गई थी।

यदि कर को पूर्णतः या आंशिक रूप से नगर पालिकाओं के बजट में जमा किया जाता है, तो रूसी संघ के किसी दिए गए विषय के लिए कर प्राधिकरण के साथ समझौते में, नगर पालिका के बजट में देय कर की राशि के संबंध में एक घोषणा जारी की जा सकती है। , कर अवधि की शुरुआत से पहले प्राप्त हुआ जिसके लिए ऐसी घोषणा प्रस्तुत की गई है। इस मामले में, घोषणा भरते समय, उस स्थान पर कर प्राधिकरण के अधीनस्थ नगर पालिका के क्षेत्र के अनुरूप ओकेटीएमओ कोड इंगित करें जहां घोषणा प्रस्तुत की गई थी।

बदले में, यदि कर पूरी तरह या आंशिक रूप से एक कर प्राधिकरण के अधिकार क्षेत्र के तहत नगर पालिकाओं के बजट में जमा किया जाता है, तो प्रत्येक नगर पालिका और उसके संबंधित ओकेटीएमओ कोड के लिए अलग से गणना की गई कर राशि के संबंध में एक घोषणा तैयार की जा सकती है। साथ ही, एक नगरपालिका जिले के भीतर कराधान के अधीन संपत्ति के संबंध में एक घोषणा केवल तभी भरी जा सकती है जब कोई निर्णय न हो प्रतिनिधि संस्थारूसी संघ के विषय के कानून के अनुसार कर राजस्व से कटौती के लिए स्थापित मानकों के अनुसार, नगरपालिका जिले का हिस्सा बस्तियों के बजट में कर राजस्व के हस्तांतरण पर नगरपालिका जिला। नगरपालिका जिले.

मुखपृष्ठ।

शीर्षक पृष्ठ को भरने के लिए फॉर्म और प्रक्रिया दोनों के संबंध में, निम्नलिखित नवाचारों पर ध्यान दिया जाना चाहिए:

2. यह स्पष्ट किया जाता है कि संस्थान के संपर्क टेलीफोन नंबर में देश का कोड, कोड अवश्य शामिल होना चाहिए बस्ती, वर्ण या रिक्त स्थान के बिना फ़ोन नंबर। उदाहरण के लिए, "8495000000000"।

3. 6 अप्रैल 2015 के संघीय कानून संख्या 82-एफजेड को अपनाने के संबंध में "कुछ संशोधनों पर" विधायी कार्यव्यावसायिक संस्थाओं की अनिवार्य मुहर को समाप्त करने के संबंध में रूसी संघ", मुहर के साथ घोषणा को प्रमाणित करने की बाध्यता को बाहर रखा गया है कानूनी इकाई.

खंड 1

पहले की तरह, यह अनुभाग संस्था के स्थान पर बजट के लिए देय कर की राशि, संस्था के एक अलग प्रभाग का स्थान जिसकी एक अलग बैलेंस शीट है, और अचल संपत्ति के स्थान के संबंध में पूरा किया गया है।

धारा 2

समापन प्रक्रिया के खंड 5.2 के अनुसार, यह खंड निम्नलिखित के संबंध में अलग से पूरा किया गया है:

संस्था के स्थान पर कराधान के अधीन संपत्ति;

प्रत्येक अलग डिवीजन की संपत्ति जिसमें एक अलग बैलेंस शीट होती है;

संस्था के स्थान के बाहर स्थित अचल संपत्ति और एक अलग प्रभाग जिसकी एक अलग बैलेंस शीट है;

संपत्ति पर विभिन्न कर दरों पर कर लगाया जाता है;

अचल संपत्ति की प्रत्येक वस्तु वास्तव में रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में या रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में और रूसी संघ के क्षेत्रीय समुद्र में (रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर) स्थित है या रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में);

किसी अन्य राज्य के क्षेत्र में स्थित संपत्ति, जिसके संबंध में कर राशि वास्तव में किसी अन्य राज्य के कानून के अनुसार रूसी संघ के बाहर भुगतान की गई थी;

एक विशिष्ट कर लाभ के तहत विशेषाधिकार प्राप्त संपत्ति (बजट में देय कर की पूरी राशि में कमी के रूप में कर लाभ के अपवाद के साथ, और कर दर में कमी के रूप में स्थापित कर लाभ)।

इस खंड की पंक्तियों और स्तंभों को भरते समय, निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखा जाता है (भरने की प्रक्रिया का खंड 5.3)।

	भरने की प्रक्रिया
	संपत्ति प्रकार कोड दर्शाया गया है. सभी कोड भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट 5 में प्रस्तुत किए गए हैं
	OKTMO कोड दर्ज किया गया है जिसके अनुसार अग्रिम कर भुगतान की राशि देय है
	संबंधित तिथि के अनुसार कर अवधि के लिए अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर जानकारी परिलक्षित होती है।
	कर अवधि के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य दर्शाया गया है, जिसकी गणना कोड 020 - 140 के साथ कॉलम 3 पंक्तियों में मूल्यों के योग को 13 से विभाजित करने के भागफल के रूप में की जाती है।
	संकेतक के पहले भाग में - भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट 6 के अनुसार कर लाभ कोड; कोड 160 वाली लाइन पर संकेतक का दूसरा भाग तभी भरा जाता है जब संकेतक के पहले भाग में कर लाभ कोड 2012000 शामिल हो
	कर अवधि के लिए कर-मुक्त संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य परिलक्षित होता है, जिसकी गणना कोड 020 - 140 के साथ कॉलम 4 पंक्तियों में मूल्यों के योग को 13 से विभाजित करने के भागफल के रूप में की जाती है।
	कर आधार परिलक्षित होता है, जिसकी गणना कोड 150 और 170 वाली पंक्तियों के मूल्यों के बीच अंतर के रूप में की जाती है
	एक समग्र सूचक दर्शाया गया है: संकेतक के पहले भाग में - कर लाभ कोड 2012400; संकेतक के दूसरे भाग में - क्रमिक रूप से रूसी संघ के घटक इकाई के कानून के लेख की संख्या, पैराग्राफ और उप-अनुच्छेद, जिसके अनुसार संबंधित कर लाभ प्रदान किया जाता है
	कर की दर दी गई है
	कर अवधि के लिए कर की राशि परिलक्षित होती है, जिसकी गणना इस प्रकार की जाती है: "संपत्ति प्रकार कोड (लाइन कोड 001)" लाइन पर कोड 09 के साथ घोषणा के खंड 2 को भरने के मामले में, कोड 190, 210 और 215 वाली पंक्तियों के मूल्यों का उत्पाद, 100 से विभाजित; "संपत्ति प्रकार कोड (लाइन कोड 001)" लाइन पर इंगित अन्य संपत्ति प्रकार कोड के साथ घोषणा के खंड 2 को भरने के मामले में, कोड 190 और 210 वाली पंक्तियों के मूल्यों का उत्पाद, 100 से विभाजित किया गया है।
	कर अवधि के दौरान प्रस्तुत अग्रिम कर भुगतान के लिए कर गणना के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि (पहली तिमाही, अर्ध-वर्ष (दूसरी तिमाही), नौ महीने (III तिमाही)) के अंत में गणना की गई अग्रिम कर भुगतान की राशि दी गई है .
	एक समग्र सूचक दर्शाया गया है: संकेतक के पहले भाग में - कर लाभ कोड 2012500; दूसरे में - क्रमिक रूप से रूसी संघ के घटक इकाई के कानून के लेख की संख्या, पैराग्राफ और उपपैराग्राफ, जिसके अनुसार संबंधित कर लाभ प्रदान किया जाता है
	कर लाभ की राशि दर्ज की जाती है, जिससे बजट में देय कर की राशि कम हो जाती है।
	यह कर अवधि के 31 दिसंबर तक बैलेंस शीट पर दर्ज सभी अचल संपत्तियों को दर्शाता है, संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के अपवाद के साथ जिस पर पैराग्राफ के तहत कर नहीं लगाया जाता है। 1 - 7 पी. 4 बड़े चम्मच। रूसी संघ का टैक्स कोड 374

* केवल तभी पूरा किया जाएगा जब रूसी संघ के घटक इकाई का कानून इस संपत्ति के लिए कम दर के रूप में कर लाभ स्थापित करता है।

** केवल तभी पूरा किया जाएगा जब रूसी संघ के एक घटक इकाई का कानून बजट में देय कर की राशि में कमी के रूप में करदाताओं की एक निश्चित श्रेणी के लिए कर लाभ स्थापित करता है।

धारा 2.1

जैसा कि हमने पहले ही नोट किया है, घोषणा को धारा 2.1 द्वारा पूरक किया गया है, जो औसत वार्षिक मूल्य पर कर लगाए गए अचल संपत्ति के बारे में वस्तु-दर-वस्तु जानकारी प्रदान करता है, जिसके संबंध में घोषणा की धारा 2 में कर की गणना की जाती है, जिसमें भूकर संख्या का संकेत दिया जाता है। (यदि कोई हो), सशर्त संख्या (यदि कोई हो), इन्वेंट्री संख्या (कैडस्ट्राल की अनुपस्थिति में, सशर्त संख्या और इन्वेंट्री संख्या की उपस्थिति में), ओकेओएफ कोड और कर अवधि के अंतिम दिन पर अवशिष्ट मूल्य।

यह खंड अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में पूरा किया गया है, जिसके लिए कर आधार औसत वार्षिक लागत के रूप में पहचाना जाता है, जिसके संबंध में कर की राशि की गणना घोषणा के खंड 2 में की जाती है।

आइए हम आपको याद दिला दें कि कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 375, कर आधार को इस प्रकार परिभाषित किया गया है:

1) कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 का खंड 1)। इसका निर्धारण करते समय, संपत्ति का हिसाब उसके अवशिष्ट मूल्य पर लगाया जाता है, जो स्थापित प्रक्रिया के अनुसार बनता है लेखांकन, अनुमत लेखांकन नीतिसंस्थाएँ। यदि संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य में इस संपत्ति से जुड़ी भविष्य की लागतों का मौद्रिक मूल्यांकन शामिल है, तो निर्दिष्ट संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य ऐसी लागतों को ध्यान में रखे बिना निर्धारित किया जाता है।

ऐसी स्थिति में जब व्यक्तिगत अचल संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास प्रदान नहीं किया जाता है, तो कर उद्देश्यों के लिए इन वस्तुओं के मूल्य की गणना उनकी मूल लागत और प्रत्येक के अंत में लेखांकन उद्देश्यों के लिए स्थापित मूल्यह्रास दरों के अनुसार गणना की गई मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के रूप में की जाती है। कर (रिपोर्टिंग) अवधि ;

2) कला के अनुसार कर अवधि के वर्ष के 1 जनवरी तक व्यक्तिगत अचल संपत्ति संपत्तियों का भूकर मूल्य। रूसी संघ के कर संहिता के 378.2 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के खंड 2)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला का खंड 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 375 में कहा गया है कि व्यक्तिगत अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए कर आधार कला के अनुसार कर अवधि के 1 जनवरी तक उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है। 378.2 रूसी संघ का टैक्स कोड। अनुच्छेदों के प्रावधानों के आधार पर. 3 खंड 12 और खंड 13 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 378.2, भूकर मूल्य के आधार पर अचल संपत्ति वस्तुओं पर कराधान की प्रक्रिया उन संगठनों पर लागू होती है जिनके पास अचल संपत्ति वस्तुएं हैं। इस बीच, स्वास्थ्य देखभाल संस्थानों की सभी संपत्ति राज्य या नगरपालिका संपत्ति है और उन्हें अधिकार द्वारा सौंपी गई है परिचालन प्रबंधन.

नतीजतन, परिचालन प्रबंधन के अधिकार के साथ एक स्वास्थ्य सेवा संस्थान के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए, कला के मानदंड। रूसी संघ के टैक्स कोड का 378.2 लागू नहीं होता है।

इस खंड की पंक्तियों और स्तंभों को भरते समय, निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखा जाता है (भरने की प्रक्रिया का खंड 6.2)।

	भरने की प्रक्रिया
	अचल संपत्ति संपत्ति की भूकर संख्या परिलक्षित होती है (यदि उपलब्ध हो)
	रियल एस्टेट वस्तु की सशर्त संख्या (यदि कोई हो) रियल एस्टेट के एकीकृत राज्य रजिस्टर की जानकारी के अनुसार इंगित की गई है
	अचल संपत्ति संपत्ति की सूची संख्या इंगित करें
	अचल संपत्ति संपत्ति का कोड OKOF के अनुसार दर्ज किया गया है
	अचल संपत्ति संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य कर अवधि के 31 दिसंबर तक दिया गया है

* यदि लाइन 010 या 020 पर कोई जानकारी नहीं है तो भरा जाए।

कर अवधि के 31 दिसंबर से पहले किसी अचल संपत्ति संपत्ति के निपटान की स्थिति में (कर अवधि के 31 दिसंबर से पहले किसी संगठन का परिसमापन), इसके संबंध में धारा 2.1 पूरा नहीं होता है (पूर्ण प्रक्रिया का खंड 6.3)।

धारा 3

अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में रूसी और विदेशी संगठन, जिनके संबंध में कर आधार भूकर मूल्य के रूप में मान्यता प्राप्त है;

उन संगठनों की अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में विदेशी संगठन जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम नहीं करते हैं;

अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में विदेशी संगठन जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में विदेशी संगठनों की गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं।

जैसा कि हमने पहले ही नोट किया है, परिचालन प्रबंधन के अधिकार के साथ एक स्वास्थ्य सेवा संस्थान के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए, कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड का 378.2 लागू नहीं होता है। नतीजतन, वे घोषणा के निर्दिष्ट अनुभाग को नहीं भरते हैं। हालाँकि, हम ध्यान दें कि इस खंड में:

ए) जोड़ी गई पंक्ति (001) "संपत्ति प्रकार कोड"। कोड भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट 5 में दिए गए हैं;

बी) 2013 की कर अवधि के लिए विदेशी संगठनों की अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची मूल्य के संबंध में भरी गई पंक्तियों को बाहर रखा गया है;

ग) उन पंक्तियों के नाम जिनमें भूकर मूल्य दर्शाया गया है, संपादित कर दिए गए हैं;

डी) पंक्तियाँ जोड़ी गई हैं जो अचल संपत्ति संपत्ति के अधिकार में करदाता के हिस्से को दर्शाती हैं (केवल उस वस्तु के संबंध में जो सामान्य स्वामित्व में है), कला के खंड 6 के तहत हिस्सा। 378.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

भरने की प्रक्रिया से जुड़े अनुलग्नक।

यहां उन परिवर्तनों के बारे में कहा जाना चाहिए जिन्होंने संदर्भ पुस्तक "टैक्स बेनिफिट कोड" (भरने की प्रक्रिया का परिशिष्ट 6) को प्रभावित किया। इस प्रक्रिया को तीन नए लाभ कोड के साथ पूरक किया गया है।

लाभ कोड	लाभ का नाम	आधार
	संगठन - रूसी संघ के आंतरिक समुद्री जल में, रूसी संघ के प्रादेशिक समुद्र में, रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर, रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में या रूसी में स्थित संपत्ति के संबंध में कैस्पियन सागर तल का हिस्सा (रूसी क्षेत्र) का उपयोग भूवैज्ञानिक अध्ययन, अन्वेषण सहित अपतटीय हाइड्रोकार्बन जमा की विकास गतिविधियों के कार्यान्वयन में किया जाता है। प्रारंभिक कार्य	अनुच्छेद 23 381 रूसी संघ का टैक्स कोड
	संगठन - 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति के संबंध में, परिणामस्वरूप पंजीकृत निम्नलिखित चल संपत्ति वस्तुओं को छोड़कर: कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन या परिसमापन; कला के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार मान्यता प्राप्त व्यक्तियों के बीच संपत्ति का अधिग्रहण सहित स्थानांतरण। रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.1 अन्योन्याश्रित हैं। इस कर लाभ के पैराग्राफ दो और तीन द्वारा स्थापित अपवाद 1 जनवरी 2013 से शुरू होने वाले रेलवे रोलिंग स्टॉक पर लागू नहीं होते हैं।	अनुच्छेद 24 381 रूसी संघ का टैक्स कोड
	संगठन - किसी संगठन की बैलेंस शीट पर दर्ज संपत्ति के संबंध में - एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र में भागीदार, एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र में गतिविधियों के संचालन के उद्देश्य से बनाया या अर्जित किया गया और इस मुक्त आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर स्थित है , उक्त संपत्ति के पंजीकरण के महीने के अगले महीने से दस साल तक	अनुच्छेद 25 381 रूसी संघ का टैक्स कोड

अंत में, हम नए टैक्स रिटर्न फॉर्म में सबसे महत्वपूर्ण बदलावों पर ध्यान देते हैं:

1. टाइप कोड को बाहर रखा गया आर्थिक गतिविधि OKVED के अनुसार।

2. रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में देय कर की राशि (एक नगरपालिका इकाई के बजट में देय कर की राशि के संबंध में) के संबंध में एक घोषणा को मंजूरी देने की प्रक्रिया को स्पष्ट किया गया है।

3. घोषणा अनुभाग द्वारा पूरक है। 2.1, जो औसत वार्षिक मूल्य पर कर लगाए गए अचल संपत्ति के बारे में वस्तु-दर-वस्तु जानकारी प्रदान करता है, जिसके संबंध में कर की गणना अनुभाग में की जाती है। 2 घोषणाएँ, जिसमें कैडस्ट्राल संख्या (यदि उपलब्ध हो), सशर्त संख्या (यदि उपलब्ध हो), इन्वेंट्री संख्या (कैडस्ट्राल की अनुपस्थिति में, सशर्त संख्या और यदि कोई इन्वेंट्री संख्या उपलब्ध है), ओकेओएफ कोड और कर के 31 दिसंबर तक अवशिष्ट मूल्य का संकेत दिया गया है। अवधि।

"संपत्ति प्रकार कोड" पंक्ति जोड़ी गई;

उन पंक्तियों के नाम जिनमें भूकर मूल्य दर्शाया गया है, संपादित कर दिए गए हैं;

पंक्तियाँ जोड़ी गई हैं जिसमें अचल संपत्ति संपत्ति के अधिकार में करदाता का हिस्सा नोट किया गया है (केवल सामान्य स्वामित्व में किसी वस्तु के संबंध में भरा गया है), कला के खंड 6 के तहत हिस्सा। 378.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

धारा 1 "करदाता के अनुसार बजट में देय कर की राशि";

धारा 2 "स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में संचालित रूसी संगठनों और विदेशी संगठनों की कर योग्य संपत्ति के संबंध में कर आधार का निर्धारण और कर की राशि की गणना";

धारा 3 "किसी अचल संपत्ति वस्तु पर कर अवधि के लिए कर की राशि की गणना, जिसके संबंध में कर आधार को भूकर (इन्वेंट्री) मूल्य के रूप में मान्यता दी गई है।"

महत्वपूर्ण विवरण:संगठन द्वारा अपने स्थान पर प्रस्तुत की जाने वाली घोषणा में, संगठन द्वारा प्रस्तुत घोषणाओं में परिलक्षित डेटा की नकल करने की कोई आवश्यकता नहीं है:

अलग-अलग डिवीजनों के स्थान के आधार पर जिन्हें एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित किया जाता है;

भौगोलिक रूप से दूरस्थ अचल संपत्ति वस्तुओं के स्थान के अनुसार।

परिस्थिति: यदि कोई संगठन दो घोषणाएँ प्रस्तुत करता है, तो संपत्ति कर रिटर्न में कौन से अनुभाग भरने की आवश्यकता है: इसके स्थान के लिए और भौगोलिक दृष्टि से दूरस्थ संपत्ति के स्थान के लिए, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है?

दो अलग-अलग घोषणाएँ भरें: एक संगठन के लिए, दूसरी दूरस्थ संपत्ति के लिए। प्रत्येक रिपोर्ट में, केवल उस कर की राशि का संकेत दें जिसे एक या दूसरे के स्थान पर भुगतान करने की आवश्यकता है।

मुझे समझाने दीजिए. संगठन भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति पर कर का भुगतान उस क्षेत्र के बजट में करने के लिए बाध्य है जहां यह संपत्ति पंजीकृत है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 385)। बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध शेष संपत्ति के लिए, कर को संगठन के स्थान पर ही बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 के खंड 2)।

प्रत्येक घोषणा में OKTMO अलग होगा। एक में, उस निरीक्षणालय के अधीनस्थ नगर पालिका का कोड डालें जिसमें संगठन अपने स्थान पर पंजीकृत है। और दूसरे में - भौगोलिक रूप से दूर की संपत्ति के स्थान के अनुसार। यह घोषणा को भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.3, 1.6 के प्रावधानों का पालन करता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या एमएमवी-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

संगठन के स्थान पर घोषणा कैसे भरें

ऐसी घोषणा में, संगठन की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध सभी संपत्ति पर डेटा प्रतिबिंबित करें, लेकिन भौगोलिक दृष्टि से दूरस्थ अचल संपत्ति को ध्यान में रखे बिना। कर कार्यालय को निम्नानुसार जमा करें:

मुखपृष्ठ;

खंड 1;

धारा 2. लाइन 270 पर, 31 दिसंबर तक सभी अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को प्रतिबिंबित करें (भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति को ध्यान में रखते हुए);

धारा 3. चूंकि इस अनुभाग को भरने के लिए कोई डेटा नहीं है, इसलिए सभी कक्षों में डैश लगाएं (घोषणा भरने की प्रक्रिया का खंड 2.3, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ- द्वारा अनुमोदित) 7-11/895).

भौगोलिक रूप से दूरस्थ संपत्ति के स्थान पर घोषणा कैसे भरें

इस रिपोर्ट में, हटाए गए ऑब्जेक्ट के बारे में डेटा प्रतिबिंबित करें। यानी, संगठन की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध बाकी संपत्ति को ध्यान में रखे बिना। कर कार्यालय को एक घोषणा पत्र जमा करें जिसमें शामिल हो:

मुखपृष्ठ;

खंड 1;

अनुभाग 2. पंक्ति 270 को छोड़कर सभी कक्षों में डैश लगाएं। और केवल लाइन 270 31 दिसंबर तक सभी अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को दर्शाता है (घोषणा भरने की प्रक्रिया का खंड 2.3, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या एमएमवी-7- द्वारा अनुमोदित) 11/895);

धारा 3।

सामान्य भरने की आवश्यकताएँ

घोषणा के संबंधित कॉलम में प्रत्येक पंक्ति में, केवल एक संकेतक इंगित करें। यदि संकेतक भरने के लिए कोई डेटा नहीं है, तो सभी कोशिकाओं में डैश लगाएं। उदाहरण के लिए, इस तरह:

घोषणा के लागत संकेतकों के सभी मूल्य पूर्ण रूबल में दर्शाए गए हैं। संकेतक मान 50 कोपेक से कम हैं। इसे फेंक दो, और 50 कोपेक। या अधिक, पूर्ण रूबल तक पूर्णांकित।

कक्षों में पाठ सूचकों को बाएँ से दाएँ बड़े अक्षरों में भरें। इसके अलावा बाएँ से दाएँ संपूर्ण संख्यात्मक संकेतक भरें, अंतिम न भरे गए कक्षों में डैश के साथ:

रिटर्न सुधारात्मक या अन्य समान तरीकों से त्रुटियों को ठीक नहीं कर सकता है।

यह सब घोषणा को भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.1, 2.3-2.8 में बताया गया है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

टिन और चेकपॉइंट

घोषणा पत्र की प्रत्येक शीट पर संगठन का टिन और केपीपी अंकित करें। करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) के लिए दिए गए कक्षों को बाएं से दाएं भरें। चूंकि संगठन के टीआईएन में 10 अंक होते हैं, इसलिए अंतिम दो खाली रहने वाले कक्षों में डैश लगाएं:

निम्नलिखित मामलों में किसी अन्य चेकपॉइंट (स्वयं संगठन नहीं) को इंगित करें:

जब आप एक अलग बैलेंस शीट के साथ एक अलग डिवीजन के स्थान पर एक अलग घोषणा जमा करते हैं। कृपया इस इकाई की चौकी बताएं;

यदि भौगोलिक रूप से दूरस्थ अचल संपत्ति है जिसके लिए आप एक अलग रिपोर्ट जमा करते हैं। वह चेकपॉइंट दर्ज करें जो उस संपत्ति के स्थान को सौंपा गया है जहां से आप संपत्ति कर का भुगतान करते हैं।

यह घोषणा को भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 2.7, 3.2 में कहा गया है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

यदि संगठन किसी लाभ का उपयोग करता है, तो लाइन 160 पर घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट 6 में दिए गए लाभ कोड को इंगित करें, जो रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11 द्वारा अनुमोदित है। /895.

ध्यान: 2015 से, दो नए संपत्ति कर लाभ पेश किए गए हैं:

चल संपत्ति के लिए जिसे संगठन ने 31 दिसंबर 2012 के बाद पंजीकृत किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के खंड 25);

क्रीमिया और सेवस्तोपोल में मुक्त आर्थिक क्षेत्र में प्रतिभागियों की किसी भी संपत्ति के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के खंड 26)।

इन लाभों के लिए अभी तक कोई कोड नहीं हैं (संपत्ति कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया का परिशिष्ट 6, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित)। आदेश में परिवर्तन करने से पहले, घोषणा में निम्नलिखित कोड इंगित करें:

कोड 2010257 - चल संपत्ति के लिए जिसे संगठन ने 1 जनवरी 2013 को पंजीकृत किया था;

कोड 2010258 - क्रीमिया और सेवस्तोपोल में मुक्त आर्थिक क्षेत्र में प्रतिभागियों की संपत्ति के लिए।

लाइन 270 पर, रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक संगठन की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध सभी अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को प्रतिबिंबित करें। अपवाद अचल संपत्तियां हैं जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 1-7 के अनुसार कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी गई है। लाइन 270 पर उनके अवशिष्ट मूल्य को इंगित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 8 में निर्दिष्ट अचल संपत्तियों की लागत को गणना से बाहर नहीं किया जाना चाहिए।

यह घोषणा को भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.1-5.3 में कहा गया है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

कृपया ध्यान दें: 1 जनवरी 2015 से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 8 की सामग्री बदल गई है। पहले इसमें 31 दिसंबर 2012 के बाद पंजीकृत चल अचल संपत्तियों की बात की गई थी। अब यह उप-अनुच्छेद किसी भी अचल संपत्तियों को संदर्भित करता है जो 1 जनवरी, 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण के अनुसार पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह में शामिल हैं।

24 नवंबर, 2011 नंबर ММВ-7-11/895 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणा को भरने की प्रक्रिया, इन परिवर्तनों को ध्यान में नहीं रखती है। पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह में शामिल अचल संपत्तियों को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, भले ही वे पंजीकृत कब हुई हों। हालाँकि, 2016 के लिए घोषणा भरते समय, उनके अवशिष्ट मूल्य पर डेटा को लाइन 270 पर संकेतक में शामिल किया जाना चाहिए। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 7 अगस्त 2015 के पत्र संख्या बीएस-4-11 में कहा गया है। /13906.

उदाहरण के लिए, पूर्ण धारा 2 कर गणना इस प्रकार दिखाई देगी:

परिस्थिति: क्या संपत्ति कर घोषणा की धारा 2 में संगठन की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध भूमि भूखंड के मूल्य को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है?

नहीं यह जरूरी नहीं है।

आख़िरकार, भूमि भूखंड संपत्ति कर के अधीन नहीं हैं। संपत्ति कर रिपोर्टिंग केवल अचल संपत्तियों - कराधान की वस्तुओं को दर्शाती है। इसलिए, घोषणा में जानकारी के बारे में भूमि भूखंडदिखाने की जरूरत नहीं. यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 1 से अनुसरण करता है। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 8 दिसंबर 2014 के पत्र संख्या 03-05-06-02/62855 में परिलक्षित होता है।

परिस्थिति: संपत्ति कर रिटर्न में अधिमान्य संपत्ति का मूल्य कैसे दर्शाया जाए? संगठन ने वर्ष के मध्य में लाभ का अधिकार खो दिया।

ऐसी संपत्ति को घोषणा से पूरी तरह बाहर करने की कोई आवश्यकता नहीं है। लेकिन इसकी लागत तय करें - उस तारीख पर जब लाभ समाप्त हुआ।

अधिमान्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य धारा 2 में परिलक्षित होता है: कॉलम 4 में पंक्ति 020-141 पर (घोषणा भरने की प्रक्रिया का खंड 5.3, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 द्वारा अनुमोदित)। एमएमवी-7-11/895)।

यदि आपने वर्ष के मध्य में लाभ का अधिकार खो दिया है तो इन पंक्तियों को कैसे भरें? इस मामले में, गणना करते समय औसत लागतलाभान्वित संपत्ति में से, आपको पहले दिन के अनुसार इसके अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में रखना होगा:

प्रत्येक माह जिसमें आप लाभ का उपयोग करते हैं;

वह महीना जिससे आप लाभ का उपयोग करना बंद कर देते हैं।

यह इस तथ्य से समझाया गया है कि कर की गणना करने के लिए, संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य दिन की शुरुआत के अनुसार तय किया जाता है। यानि कि महीने की पहली तारीख को 0 बजे तक। उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करने के लिए, आपको 1 अप्रैल सहित चार तिथियों के अनुसार इसका अवशिष्ट मूल्य लेना होगा और 4 से विभाजित करना होगा।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों, घोषणा को भरने की प्रक्रिया के अनुच्छेद 5.3 के उप-अनुच्छेद 3 और 4, घोषणा को भरने की प्रक्रिया के अनुच्छेद 5.3 के उप-अनुच्छेद 3 और 4 के प्रावधानों का अनुसरण करता है। गणना, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित, साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई, 2010 संख्या 03-05 के पत्र से -05-01/26.

संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना के लिए धारा 2 को भरने का एक उदाहरण। संगठन ने मई में लाभ का अधिकार खो दिया

अल्फ़ा एलएलसी ने 1 मई 2016 तक लाभ का आनंद लिया। अल्फा ने एक निवेश परियोजना के लिए जो संपत्ति अर्जित की थी, वह कर से मुक्त थी (27 नवंबर, 2003 नंबर 55-आरजेड के उदमुर्ट गणराज्य के कानून के अनुच्छेद 2 के खंड 3)।

लेखाकार ने छह महीने के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की गणना के एक अलग खंड 2 में अधिमान्य संपत्ति का मूल्य दर्शाया।

अधिमान्य संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करते समय, लेखाकार ने कुल अवशिष्ट मूल्य को सात महीनों से विभाजित किया:

(RUB 1,785,310 + RUB 1,652,131 + RUB 1,518,952 + RUB 1,839,471 + RUB 1,512,808): 7 = RUB 1,186,953

छह महीने के लिए सभी संपत्ति का औसत मूल्य है:

(RUB 67,650,000 + RUB 66,547,913 + RUB 65,445,826 + RUB 68,789,432 + RUB 65,207,261 + RUB 61,625,090 + RUB 58,042,919): 7 = RUB 64,758,346 .

संपत्ति कर की दर 2.2 फीसदी है.

छह महीने के लिए संपत्ति कर का अग्रिम भुगतान है:

(RUB 64,758,346 - RUB 1,186,953) × 2.2%: 4 = RUB 349,643

धारा 3

धारा 3 पूरी हो गई है और इसके द्वारा प्रस्तुत की गई है:

रूसी और विदेशी रियल एस्टेट संगठन, जिन पर कर की गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है;

विदेशी संगठन जिनके पास रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं - उनकी अपनी अचल संपत्ति के लिए;

विदेशी संगठन जिनके रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय हैं। केवल तभी जब उनके पास रूसी संघ के क्षेत्र में अचल संपत्ति हो, जो प्रतिनिधि कार्यालयों की गतिविधियों में शामिल नहीं है।

किसी में भी सूचीबद्ध मामलेआपको धारा 3 बनाने की आवश्यकता है। प्रत्येक वस्तु के लिए, धारा 3 की एक अलग शीट भरें। उदाहरण के लिए, यदि एक ही इमारत में संगठन के कई परिसर हैं, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है, तो एक अलग शीट भरें। इनमें से प्रत्येक परिसर के लिए धारा 3 (संघीय कर सेवा रूस का पत्र दिनांक 16 अक्टूबर 2014 क्रमांक बीएस-4-11/21488)।

धारा 3 भरते समय, घोषणा भरने की प्रक्रिया के खंड IV के नियमों का पालन करें, जो रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित है। यहां वे नोट्स हैं जिन्हें आपको लेने की आवश्यकता है और जिन पर विचार करना है।

सबसे पहले, OKTMO दर्ज करें जिसके अनुसार आप कर का भुगतान करेंगे। इसे पंक्ति 010 में इंगित करें। 14 जून 2013 संख्या 159-सेंट के रोसस्टैंडर्ट के आदेश द्वारा अनुमोदित ऑल-रूसी क्लासिफायरियर से मान लें। यदि OKTMO इसके लिए आवंटित कोशिकाओं की संख्या से कम है, तो खाली कोशिकाओं में डैश लगाएं:

ऑन लाइन 014 - इमारतों, संरचनाओं या संरचनाओं के लिए;

ऑन लाइन 015 - परिसर द्वारा - यदि धारा 3 विशेष रूप से उनके लिए भरी गई है और वे अलग-अलग वस्तुओं के रूप में कैडस्ट्राल रजिस्टर में पंजीकृत हैं।

परिणामस्वरूप, उदाहरण के लिए, खंड 3 में भवन की भूकर संख्या इस तरह दिखेगी:

उस क्षेत्र का कोड दर्ज करने के बाद जिसके लिए आप कर का भुगतान करेंगे और संपत्ति की भूकर संख्या, कर की गणना के लिए लागत संकेतक और अन्य जानकारी भरें। तो, लाइन 020 पर, रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी तक संपत्ति का भूकर मूल्य इंगित करें। लाइन 025 तभी भरें जब संपत्ति के भूकर मूल्य का कुछ हिस्सा कर के अधीन नहीं है।

एक विशेष मामला तब होता है जब आप किसी ऐसे परिसर के लिए धारा 3 भरते हैं जिसका भूकर मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, इस तथ्य के बावजूद कि यह पूरी इमारत के लिए किया गया है। यहां कमरे के क्षेत्रफल के अनुपात के आधार पर पंक्ति 020 भरें कुल क्षेत्रफलइमारतें (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 अक्टूबर 2014 क्रमांक बीएस-4-11/21488)। पंक्ति 025 भरते समय भी ऐसा ही करें।

सुविधा के लिए, सूत्र का उपयोग करें:

यदि आपने ऐसे लाभ का लाभ उठाया है जिसके तहत भूकर मूल्य का हिस्सा कर के अधीन नहीं है, तो पंक्ति 040 भरें। इस कर लाभ का कोड इंगित करें। यह एक समग्र सूचक है - इसके दो भाग हैं:

पहला, घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट 6 के अनुसार कर लाभ कोड है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। यदि लाभ कोड 2012400 या 2012500 से मेल खाता है तो केवल पहला भाग भरने की आवश्यकता नहीं है;

दूसरा - यहां आपको क्षेत्रीय कानून के लेख की संख्या, अनुच्छेद और उप-अनुच्छेद को क्रमिक रूप से इंगित करने की आवश्यकता है, जिसके अनुसार लाभ प्रदान किया जाता है। आपको दूसरा भाग तभी भरना होगा जब आपने पहले भाग में कोड 2012000 दर्ज किया हो।

बाएँ से दाएँ कोड दर्ज करें। यदि संबंधित विशेषता में चार से कम वर्ण हैं, तो मान के बाईं ओर मुक्त कक्षों में शून्य दर्ज करें:

पंक्ति 050 को केवल एक स्थिति में भरें। अर्थात्, जब संगठन की अचल संपत्ति एक साथ स्थित हो:

कई क्षेत्रों के क्षेत्र पर;

दोनों विषय की भूमि पर, और रूसी संघ के क्षेत्रीय समुद्र में, इसके महाद्वीपीय शेल्फ पर या रूसी विशेष आर्थिक क्षेत्र में।

यदि यह मामला है, तो लाइन 050 पर संपत्ति के भूकर मूल्य का हिस्सा इंगित करें, जिस पर कर उस क्षेत्रीय इकाई के कारण है जिसके लिए धारा 3 तैयार की गई थी, मूल्य को एक सही साधारण अंश के रूप में निर्दिष्ट करें:

संपत्ति के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए घोषणा की पंक्तियों 020, 025 और 050 पर प्रदान की गई जानकारी की आवश्यकता होगी। बदले में, इसे लाइन 060 पर इंगित करें। सुविधा के लिए, सूत्र का उपयोग करें:

यदि आप छूट लागू करते हैं, तो कम दर इंगित करें।

यदि संपत्ति का स्वामित्व एक वर्ष के भीतर उत्पन्न हुआ या समाप्त हो गया तो लाइन 090 को पूरा किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, कोई भवन खरीदते या बेचते समय। गुणांक, जो लाइन 090 पर परिलक्षित होता है, उस अवधि का अनुपात दिखाता है जिसके दौरान संगठन के पास संपत्ति का स्वामित्व कर अवधि से था। इस प्रकार, इस गुणांक का उपयोग आपको पूरे वर्ष के लिए नहीं, बल्कि वर्ष के दौरान वस्तु के स्वामित्व की वास्तविक अवधि को ध्यान में रखते हुए कर की गणना करने की अनुमति देता है।

परिशिष्ट 3 के खंड 6.2 के उपखंड 8 की शाब्दिक सामग्री से लेकर रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 तक, यह इस प्रकार है कि पंक्ति 090 को केवल विदेशी द्वारा भरा जाना चाहिए संगठन. हालाँकि, 19 मई 2014 के पत्र संख्या बीएस-4-11/9523 द्वारा, रूस की संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया कि किसी वस्तु के स्वामित्व की वास्तविक अवधि को ध्यान में रखते हुए कर की गणना करने की प्रक्रिया, विदेशी संगठनों के लिए भी प्रदान की गई है। रूसी करदाताओं पर लागू होता है। इसलिए, रूसी संगठन जिन्होंने वर्ष के दौरान अचल संपत्ति का स्वामित्व हासिल किया (या खो दिया) भी लाइन 090 भर सकते हैं।

पंक्ति 090 उचित भिन्न के रूप में होनी चाहिए। अधिक सटीक रूप से, अंश (पंक्ति 090 की पहली दो कोशिकाएँ) रिपोर्टिंग वर्ष के पूरे महीनों की संख्या को इंगित करता है जिसमें संगठन के पास वस्तु का स्वामित्व था। हर में (पंक्ति 090 के अंतिम दो कक्ष) कर अवधि में महीनों की संख्या डालें। वह 12 है:

2016 से शुरू होकर, किसी संपत्ति के स्वामित्व का पूरा महीना वह महीना माना जाता है जिसमें:

यदि पंजीकरण 15 तारीख (समावेशी) से पहले किया गया हो तो वस्तु का स्वामित्व उत्पन्न हो गया है;

यदि पंजीकरण 15 तारीख के बाद किया गया हो तो वस्तु का स्वामित्व समाप्त हो जाता है।

इस प्रकार, कर गणना में निम्नलिखित को शामिल करने की आवश्यकता नहीं है:

स्वामित्व अधिकार प्राप्त करने का महीना, यदि पंजीकरण 15 तारीख के बाद हुआ हो;

स्वामित्व की समाप्ति का महीना, यदि पंजीकरण 15 तारीख (समावेशी) से पहले हुआ हो।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के अनुच्छेद 5 में प्रदान की गई है।

वर्ष के लिए संगठन की अचल संपत्ति पर संपत्ति कर को लाइन 100 पर और अग्रिम भुगतान को लाइन 110 पर रिकॉर्ड करें। अग्रिम भुगतान के लिए गणना की धारा 3 के कोड 090 के साथ लाइनों के मूल्यों को जोड़कर बाद की गणना करें (पहले के लिए) तिमाही, आधा वर्ष, नौ महीने)। इसमें प्रविष्टियाँ करें सामान्य प्रक्रिया, बाईं ओर से प्रारंभ करें और खाली कक्षों में डैश लगाएं:

यदि आपने कर कम करने वाले लाभ का लाभ उठाया है, तो लाइन 120 पर एक प्रविष्टि करें। संकेतक के पहले भाग में, कोड 2012500 दर्ज करें। दूसरे भाग में, क्षेत्रीय कानून के लेख की संख्या, खंड और उपखंड को क्रमिक रूप से इंगित करें। जिसके अनुसार लाभ प्रदान किया जाता है। पंक्ति 130 पर लाभ राशि दर्ज करें। यदि लाभ स्थापित नहीं हुआ है, तो दोनों पंक्तियों में डैश लगाएं।

अपवाद वे स्थितियाँ हैं जब ऐसी संपत्ति विभिन्न संगठनों के बीच द्विपक्षीय लेनदेन के परिणामस्वरूप कंपनी की संपत्ति बन जाती है संयुक्त गतिविधियाँ. इसके अलावा, कंपनी के पुनर्गठन की स्थिति में लाभ प्राप्त नहीं किया जा सकता है। अधिमान्य संपत्ति वे वस्तुएं भी हैं जो बिचौलियों के माध्यम से हासिल की गईं, यानी ऐसे लोग जो किसी भी मामले में संगठन पर निर्भर नहीं हैं। कोड: कोड 34 कैलेंडर वर्ष। 50 अंतिम लेखांकन अवधि का वर्णन करता है जब किसी कंपनी का परिसमापन या पुनर्गठन किया जाता है। 1 रूपांतरण. 2 संबंध या विलय । 3 पृथक्करण । 5 यह एक परिग्रहण है. 6 विभाजन और एक साथ परिग्रहण. 0 पूर्ण परिसमापन। 213 पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुतीकरण। 214 संगठन के पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुति। 215 उस स्थान पर दाखिल करना जहां संपत्ति स्थित है। 216 उस स्थान पर दाखिल करना जहां बड़े करदाताओं की संपत्ति स्थित है।

परिशिष्ट संख्या 5

ये कोड क्या हैं इसका वर्णन नीचे किया गया है। सामान्य आवश्यकताएँसंघीय कर सेवा के आदेश ने मुख्य आवश्यकताओं को स्थापित किया जो कर रिटर्न भरते समय और भूकर संपत्ति के लिए कर गणना करते समय करदाता को प्रस्तुत की जाती हैं। उनमें से निम्नलिखित पर ध्यान देने योग्य है:

लागत संकेतक पूर्ण रूबल में वर्णित हैं।

उदाहरण के लिए, यदि राशि पचास कोपेक से कम है, तो इसे छोड़ दिया जाता है; यदि यह अधिक है, तो इसे गोल कर दिया जाता है।
शीर्षक पृष्ठ सतत क्रमांकन में पहला पृष्ठ है।
अशुद्धियों और त्रुटियों को छुपाने के लिए सुधार तरल पदार्थ या अन्य साधनों का उपयोग सख्त वर्जित है।
टैक्स रिटर्न को दोनों तरफ कागज पर मुद्रित करने की आवश्यकता नहीं है।

संपत्ति प्रकार कोड 03

ध्यान

आर्थिक क्षेत्रों और सभी के विकास के लिए सभी परिस्थितियाँ बनाई गई हैं सामाजिक क्षेत्र. हालाँकि, इसके अलावा, लगभग कोई भी संगठन जिसकी बैलेंस शीट पर कोई चल संपत्ति है, कर छूट प्राप्त कर सकता है।

अपवाद वे स्थितियाँ हैं जब संयुक्त गतिविधियों को अंजाम देने वाले विभिन्न संगठनों के बीच द्विपक्षीय लेनदेन के परिणामस्वरूप ऐसी संपत्ति कंपनी की संपत्ति बन जाती है। इसके अलावा, कंपनी के पुनर्गठन की स्थिति में लाभ प्राप्त नहीं किया जा सकता है।
अधिमान्य संपत्ति वे वस्तुएं भी हैं जो बिचौलियों के माध्यम से हासिल की गईं, यानी ऐसे लोग जो किसी भी मामले में संगठन पर निर्भर नहीं हैं। किसे और कहां जमा करना है, संपत्ति कर का निपटारा संघीय कर सेवा संस्थान के साथ किया जाता है।

संपत्ति प्रकार कोड और नई संपत्ति रिपोर्ट।

इस मामले में, पंक्ति 030 केवल तभी भरी जाएगी यदि कर अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि कर अवधि के दौरान गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि से अधिक हो। अन्यथा, पंक्ति 040 भरी हुई है। कॉलम 3 और 4 में संबंधित पंक्तियाँ 020 - 140 कर अवधि के प्रत्येक महीने के पहले दिन और कर अवधि के अंत में कर अवधि के लिए अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के बारे में जानकारी दर्शाती हैं। कर अवधि (31 दिसंबर तक)।

इन्फो-प्रवोप्रॉपर्टी टैक्स `2017: घोषणा और गणना को भरने के लिए नए फॉर्म, प्रारूप और प्रक्रिया 2.3। घोषणा पत्र के पृष्ठों को शीर्षक पृष्ठ से प्रारंभ करते हुए क्रमानुसार क्रमांकित किया गया है।
पृष्ठ की क्रम संख्या क्रमांकन के लिए निर्दिष्ट क्षेत्र ("पेज") में बाएं से दाएं, पहले (बाएं) स्थान से शुरू करते हुए, इस प्रकार लिखी जाती है: पहले पृष्ठ के लिए "001"; दसवें पृष्ठ के लिए, क्रमशः, "010"।

2018 के लिए संपत्ति कर रिटर्न कोड कैसे चुनें

2018 में संपत्ति कर घोषणा कोड निम्नलिखित संगठनों को प्रस्तुत किए जाने चाहिए:

यदि मुख्य कार्यालय का स्थान उस स्थान से मेल खाता है जहां संगठन की सारी संपत्ति स्थित है, तो करदाता को केवल एक कर रिटर्न जमा करने की आवश्यकता होती है। इसमें उस क्षेत्र का ओकेटीएमओ अवश्य दर्शाया जाना चाहिए जिसमें उद्यम पंजीकृत था।
यदि कंपनी के भीतर एक अलग प्रभाग है, जिसकी बैलेंस शीट पर कराधान के अधीन कोई संपत्ति है, तो कर गणना उद्यम के पंजीकरण के स्थान पर कर सेवा को भेजी जानी चाहिए।

घोषणा पत्र भरने की प्रक्रिया

महत्वपूर्ण

संगठनों के संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान के लिए कर की गणना धारा 2। कराधान के विषय के संबंध में कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना संपत्ति के प्रकार का कोड किस धारा के संबंध में संपत्ति के प्रकार का कोड गणना का 2 भरा जा रहा है।

एकीकृत राज्य सामाजिक व्यवस्था की अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में गणना के खंड 2 को भरते समय, किसी अचल संपत्ति वस्तु के संबंध में गणना के खंड 2 को भरते समय "संपत्ति प्रकार कोड" पंक्ति पर एक चिह्न बनाया जाता है एक रूसी संगठन जो वास्तव में रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं के क्षेत्रों पर या रूसी संघ संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र पर और रूसी संघ के क्षेत्रीय समुद्र में (महाद्वीपीय शेल्फ पर) स्थित है रूसी संघ या रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में), मार्क 2 "संपत्ति के प्रकार का कोड" लाइन पर बनाया गया है।

संपत्ति प्रकार कोड 03

एक अलग उद्यम के स्थान पर प्रस्तुतीकरण जिसकी बैलेंस शीट पर कर योग्य संपत्ति है। 245 किसी विदेशी कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुतिकरण। 281 उस स्थान पर दाखिल करना जहां संपत्ति स्थित है। 01 जमा डाकघर के माध्यम से कागजी रूप में किया जाता है। 02 प्रस्तुतीकरण व्यक्तिगत रूप से या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से कागजी रूप में किया जाता है। 03 सबमिशन कागजी रूप में और किसी भी हटाने योग्य मीडिया पर व्यक्तिगत रूप से किया जाता है। 04 सबमिशन इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप से किया जाता है। 05 अन्य. 08 सबमिशन कागजी रूप में और डाकघर के माध्यम से किसी भी हटाने योग्य मीडिया पर किया जाता है। 09 सबमिशन बारकोडेड पेपर पर व्यक्तिगत रूप से किया जाता है। 10 पोस्ट ऑफिस के माध्यम से बारकोडेड कागज पर जमा किया जाता है। 21 रिपोर्टिंग अवधि - तिमाही। 17 रिपोर्टिंग अवधि - आधा वर्ष। 18 रिपोर्टिंग अवधि - तीसरी तिमाही।

केवल वे अचल संपत्तियां जिन्हें कराधान के अधीन माना जाता है, घोषणा में शामिल हैं। जो संपत्ति ऐसी नहीं है (विशेष रूप से, 2013 में लेखांकन के लिए स्वीकृत चल संपत्ति) घोषणा में परिलक्षित नहीं होती है।

यदि संगठन किसी लाभ का उपयोग करता है, तो लाइन 160 पर आदेश संख्या ММВ-7-11/895 द्वारा अनुमोदित घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट 6 में स्थापित लाभ कोड लिखें। यह आदेश संख्या ММВ-7-11/895 द्वारा अनुमोदित घोषणा को भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.1-5.3 में कहा गया है।
इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 12 फरवरी 2013 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/2301, दिनांक 13 मार्च 2012 क्रमांक बीएस-4-11/4175 में दिए गए हैं। रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं; ऐसी संपत्ति के लिए रूस में प्रतिनिधि कार्यालय होना जो रूस में स्थित है, लेकिन प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से उनकी गतिविधियों से संबंधित नहीं है।

2018 संपत्ति कर रिटर्न में संपत्ति प्रकार कोड 03

फेडरेशन या कैस्पियन सागर तल के रूसी भाग (रूसी क्षेत्र) में, भूवैज्ञानिक अध्ययन, अन्वेषण, प्रारंभिक कार्य सहित अपतटीय हाइड्रोकार्बन जमा के विकास के लिए गतिविधियों के कार्यान्वयन में उपयोग किया जाता है, रियल एस्टेट वस्तुएं वास्तव में विभिन्न घटक संस्थाओं के क्षेत्रों पर स्थित हैं रूसी संघ के या रूसी संघ के विषय क्षेत्र पर और रूसी संघ के क्षेत्रीय समुद्र में (रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर या रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में) (कोड के साथ संपत्ति को छोड़कर) 07) घोषणा को भरने की प्रक्रिया कर अवधि के परिणामों के आधार पर संकेतक "बजट को देय कर की राशि" को कर अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि और अग्रिम कर भुगतान की मात्रा के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। कर अवधि के दौरान गणना की गई।

संपत्ति प्रकार कोड 03 यह क्या है?

संपत्ति कर घोषणा प्रपत्र (इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप) और इसे भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 (इसके बाद आदेश संख्या ММВ के रूप में संदर्भित) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। -7-11/895).

धारा 3 "कर आधार का निर्धारण और एक स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में इसकी गतिविधियों से संबंधित नहीं एक विदेशी संगठन की अचल संपत्ति पर कर अवधि के लिए कर की राशि की गणना।"
धारा 2 "स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में संचालित रूसी संगठनों और विदेशी संगठनों की कर योग्य संपत्ति के संबंध में कर आधार का निर्धारण और कर की राशि की गणना";
मुखपृष्ठ;
धारा 1 "करदाता के अनुसार बजट में देय कर की राशि";

घोषणा में निरंतर पृष्ठ क्रमांकन होता है।

पारी संपत्ति कर रिटर्नयह कई संगठनों को चिंतित करता है, जिनमें वे लोग भी शामिल हैं जो विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करते हैं। हाल ही में, ऐसी कंपनियों को इस कर का भुगतान करना होगा और अचल संपत्ति के संबंध में संघीय कर सेवा को रिपोर्ट करना होगा जिसके लिए भूकर मूल्य स्थापित किया गया है। आज हम संपत्ति कर के सार और घोषणा पत्र भरने के बारे में बात करेंगे।

करदाता हैं:

उपयोग करने वाले संगठन बुनियादी कर प्रणाली. वे निम्नलिखित संपत्ति पर कर का भुगतान करते हैं:
- वस्तुएं (चल सहित) जो बैलेंस शीट पर हैं और अचल संपत्तियों के रूप में सूचीबद्ध हैं;
- आवासीय अचल संपत्ति, जिसे अचल संपत्तियों के रूप में मान्यता नहीं दी गई है।
उपयोग करने वाले संगठन सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई की विशेष कर व्यवस्थाएं. वे कर का भुगतान करते हैं:
- टैक्स कोड के अनुच्छेद 378.2 के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति वस्तुओं से, जिसके लिए कर आधार की गणना भूकर मूल्य (उदाहरण के लिए, शॉपिंग सेंटर, प्रशासनिक केंद्र और उनमें स्थित परिसर) के आधार पर की जाती है;
- आवासीय अचल संपत्ति से, जिसका हिसाब अचल संपत्ति के रूप में नहीं किया जाता है।
विदेशी संगठनयदि कर योग्य संपत्ति स्वामित्व में है या किसी रियायत समझौते के तहत है।

चल संपत्ति के बारे में

अचल संपत्तियों के रूप में मान्यता प्राप्त चल संपत्ति पर कर का भुगतान केवल विशेष कर आधार पर कंपनियों द्वारा किया जाता है। 2017 आखिरी साल था जिसमें उन्होंने इसी तरीके से इसका भुगतान किया था। इस वर्ष से नए नियम लागू होंगे। विशेष रूप से, एक या दूसरे प्रकार की चल संपत्ति पर कर लगाने और लाभ के प्रावधान से संबंधित मुद्दों को क्षेत्रीय स्तर पर हल किया जाता है।

घोषणा और मंजूरी जमा करने की अंतिम तिथि

देर से दी गई समय सीमा के परिणामस्वरूप टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के तहत प्रतिबंध लग सकते हैं। ये तो जुर्माना है 5% देरी के प्रत्येक पूर्ण और आंशिक महीने के लिए कर की राशि से। न्यूनतम जुर्माना राशि - 1 हजार रूबल, अधिकतम - कर राशि का 30%. इसके अलावा, अधिकारी को प्रशासनिक संहिता के अनुच्छेद 15.5 के अनुसार 300-500 रूबल की राशि का जुर्माना मिल सकता है।

जल्द ही आने वाले अन्य लोगों के बारे में पता लगाएं।

घोषणा पत्र जमा करने के स्थान

संगठन अपने स्थान पर संपत्ति कर रिपोर्ट जमा करते हैं। हालाँकि, अगर वहाँ है अलग-अलग विभागबारीकियाँ हैं. विशेष रूप से, यदि ओपी अन्य क्षेत्रों में स्थित है, तो निम्नलिखित की सूचना दी जानी चाहिए:

उस इकाई के स्थान पर जिसकी अपनी बैलेंस शीट है;
प्रत्येक संपत्ति के स्थान पर, यदि वे अन्य क्षेत्रों में स्थित हैं।

कुछ परिस्थितियों में, अलग-अलग डिवीजनों और अन्य क्षेत्रों में संपत्ति वाली कंपनी रिपोर्ट कर सकती है अपने स्थान पर संघीय कर सेवा को. इस मामले में, पूरा किया जाना चाहिए निम्नलिखित शर्तें:

संगठन सबसे बड़े करदाताओं की श्रेणी में नहीं आता है;
कर केवल विषय के बजट पर देय है;
कर की गणना का आधार बही मूल्य है;
कर कार्यालय ने इसकी अनुमति दे दी.

रिपोर्ट किस रूप में प्रस्तुत की जानी चाहिए?

संपत्ति कर रिटर्न दाखिल करने के लिए, मानक नियम रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 80. इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में रिपोर्ट करने के लिए निम्नलिखित आवश्यक हैं:

सबसे बड़ी श्रेणी के करदाता;
ऐसे संगठन जिनमें कर्मचारियों की औसत संख्या है 100 लोगों से अधिक हैपिछले कैलेंडर वर्ष के लिए;
नई कंपनियाँ जिनमें शामिल हैं 100 से अधिक कर्मचारी.

अन्य सभी संगठन स्वतंत्र रूप से घोषणा पत्र दाखिल करने का रूप चुन सकते हैं। इसे टीकेएस निरीक्षण को मेल द्वारा भेजा जा सकता है, या व्यक्तिगत रूप से प्रस्तुत किया जा सकता है।

संपत्ति कर की गणना कैसे करें

कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर का आधार है:

वी सामान्य मामला- उसका औसत वार्षिक लागत;
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में - भूकर मूल्य.

औसत वार्षिक लागत निर्धारित करने के लिए यह आवश्यक है:

प्रत्येक माह के अंत में अचल संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य जोड़ें;
परिणाम को 13 से विभाजित करें.

परिणाम वर्ष के लिए देय कर की राशि होगी। यदि उत्पादित किया जाता है अग्रिम भुगतान, उन्हें इस राशि से घटाया जाना चाहिए।

यदि किसी कानूनी इकाई के पास पूरे एक वर्ष से कम समय के लिए संपत्ति का स्वामित्व है, तो कर का भुगतान केवल इस अवधि के लिए किया जाना चाहिए। पहले गुणांक की गणना की जाती है: संपत्ति के स्वामित्व के महीनों की संख्या को 12 से विभाजित किया जाता है। इसके बाद, कर आधार को इस गुणांक को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाता है।

हम कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर पर एक घोषणा भरते हैं

घोषणा पत्र और उसे भरने की प्रक्रिया (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) को आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था संघीय कर सेवा दिनांक 31 मार्च, 2017 क्रमांक MMV-7-21/271@. फॉर्म में एक शीर्षक पृष्ठ और अनुभाग 1, 2, 2.1 और 3 शामिल हैं। घोषणा प्रासंगिक नगर पालिका कोड के तहत देय कर की मात्रा के संबंध में पूरी की गई है, अर्थात OKTMO के संदर्भ में.

मुखपृष्ठ

शीर्षक पृष्ठ में करदाता, घोषणा आदि के बारे में बुनियादी जानकारी शामिल है टैक्स प्राधिकरण. शीट के शीर्ष पर निम्नलिखित पंक्तियाँ भरी हुई हैं:

यदि भाषण एक पुनर्गठित/समाप्त इकाई के बारे में, तो आपको नाम के आगे आने वाले उचित ब्लॉक को भरना होगा। इसमें आपको संगठन का टिन/केपीपी भी बताना होगा पुनर्गठन (परिसमापन) फॉर्म कोड:

1 - परिवर्तन;
2 - विलय;
3 - अलगाव;
5 - कनेक्शन;
6 - एक साथ जुड़ने के साथ अलगाव;
0 - परिसमापन।

संपर्क के लिए फ़ोन नंबर- आपको संचार के लिए उपलब्ध एक टेलीफोन नंबर बताना चाहिए। देश, शहर या अन्य इलाके का कोड और टेलीफोन नंबर बिना रिक्त स्थान या अन्य प्रतीकों के इंगित करें।

शीर्षक पृष्ठ के नीचे प्रदान की गई जानकारी की सटीकता और पूर्णता की पुष्टि की जाती है. इनमें से एक कोड दर्शाया गया है:

1 - यदि घोषणा पर संगठन के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षर किए गए थे;
2 - यदि किसी प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षरित हो।

संगठन का प्रमुख;
प्रतिनिधि - यदि यह एक व्यक्ति है;
किसी कानूनी इकाई का अधिकृत प्रतिनिधि, यदि करदाता का प्रतिनिधित्व किसी कानूनी इकाई द्वारा किया जाता है।

बाद के मामले में, नीचे की पंक्तियों में, आपको इंगित करने की आवश्यकता है प्रतिनिधि कंपनी का नाम.

यदि निदेशक द्वारा घोषणा पर हस्ताक्षर किए गए थे तो शीर्षक पृष्ठ के निचले भाग को भरना

खंड 1

इस अनुभाग में शामिल हैं लाइनों के ब्लॉक 010-040. आपको उतने ही ब्लॉक भरने होंगे जितने OKTMO कर देय हैं। ब्लॉक इस प्रकार भरे गए हैं:

द्वारा लाइन 010 OKTMO कोड प्रदर्शित होता है;
द्वारा पंक्ति 020बजट वर्गीकरण कोड दर्शाया गया है;
द्वारा पंक्ति 030कर गणना का सकारात्मक परिणाम परिलक्षित होता है, अर्थात इसकी राशि जो बजट में देय होती है;
द्वारा पंक्ति 040यदि यह ऋण चिह्न (कर कम किया जाना है) के साथ निकलता है तो कर राशि परिलक्षित होती है।

धारा 1 की पंक्तियाँ 010-040 भरने का नमूना

धारा 2

इस अनुभाग का उद्देश्य संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना करना है। इसे भरना चाहिए अलग सेसंपत्ति के संबंध में:

संगठन के स्थान पर स्थित;
अलग-अलग प्रभागों से संबंधित;
विभिन्न दरों पर कर लगाया गया, इत्यादि।

पूरी सूची मिल सकती है प्रक्रिया के खंड V के पैराग्राफ 5.2 में.

निम्न तालिका में खंड 2 की पंक्ति-दर-पंक्ति पूर्णता शामिल है।

तालिका 1. कॉर्पोरेट संपत्ति कर रिटर्न की धारा 2 कैसे भरें

मैदान	सूचक
	से कोड आवेदन संख्या 5ऑर्डर करने के लिए
ओकेटीएमओ कोड	से कोड का मिलान होना चाहिए पंक्तियाँ 010धारा 1 का संगत ब्लॉक
पंक्तियाँ 020-140	प्रत्येक माह की शुरुआत में अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य (स्तंभ 1 में दर्शाई गई तारीख)। कॉलम 4 कॉलम 3 में दर्शाई गई राशि में शामिल अधिमान्य संपत्ति की लागत को दर्शाता है
पंक्ति 141	अचल संपत्ति की लागत संपत्ति में शामिल है
पंक्ति 150	औसत वार्षिक संपत्ति मूल्य ( पंक्तियों 020-140 का योग 13 से विभाजित है).
पंक्ति 160	"/" चिह्न से पहले - कर लाभ कोड, यदि कोई हो ( आदेश का परिशिष्ट क्रमांक 6). "/" चिह्न के बाद: यदि कोड 2012000 , इस लाभ को स्थापित करने वाले रूसी संघ के विषय के कानून की संख्या, खंड, उपखंड लिखा गया है; यदि लाभ कोड भिन्न है, तो डैश जोड़ दिए जाते हैं।
पंक्ति 170	संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य, जिस पर कर नहीं लगता ( कॉलम 3 पंक्तियों 020-140 से संकेतकों का योग, 13 से विभाजित).
पंक्ति 180	यदि ही भरा जाए संपत्ति प्रकार कोड - "02". रूसी संघ के संबंधित घटक इकाई के क्षेत्र में अचल संपत्ति संपत्ति के पुस्तक मूल्य का हिस्सा।
पंक्ति 190	सामान्य तौर पर, कर आधार = पंक्ति 150 - पंक्ति 170.अगर संपत्ति प्रकार कोड - "02"(पंक्ति 180 का मान है): आधार = (पंक्ति 150 - पंक्ति 170) x पंक्ति 180
पंक्ति 200	यदि विषय का कानून कम दर स्थापित करता है तो भरा जाना चाहिए: "/" चिह्न तक - 2012400 ; चिन्ह "/" के बाद - कानून की संख्या, खंड, उपधारा।
पंक्ति 210	कर की दर
पंक्ति 215	रेलवे ट्रैक पर गुणांक लागू किया गया
पंक्ति 220	वर्ष के लिए कर राशि: लाइन 190 x लाइन 210/100
पंक्ति 230	अग्रिम भुगतान की राशि
पंक्ति 240	यदि आपके पास किसी कोड से क्षेत्रीय लाभ है 2012500 : "/" चिह्न तक - 2012500; चिह्न "/" के बाद - रूसी संघ के विषय के कानून की संख्या, खंड, उपधारा जिसने लाभ पेश किया।
पंक्ति 250	लाइन 240 से कोड द्वारा कर लाभ की राशि
	अगर भरना है संपत्ति प्रकार कोड - "04". रूसी कानूनी इकाई के स्वामित्व वाली संपत्ति के संबंध में रूसी संघ के बाहर भुगतान की गई कर की राशि का संकेत दिया गया है।
पंक्ति 270	वर्ष के अंत में अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य

धारा 2.1

इस अनुभाग में उन वस्तुओं के बारे में जानकारी है जिनके संबंध में अनुभाग 2 पूरा किया गया था 010-050 लाइनों के ब्लॉक से, जो बताता है:

द्वारा लाइन 010- वस्तु की भूकर संख्या;
द्वारा पंक्ति 020- रियल एस्टेट रजिस्टर से सशर्त संख्या;
द्वारा पंक्ति 030- सूची संख्या (कैडस्ट्राल और सशर्त की अनुपस्थिति में);
द्वारा पंक्ति 040- ओकेओएफ कोड;
द्वारा पंक्ति 050- वर्ष के अंत में वस्तु का अवशिष्ट मूल्य।

ब्लॉकों की संख्या कर योग्य संपत्तियों की संख्या के अनुरूप होनी चाहिए।

धारा 3

घोषणा के अंतिम खंड का उद्देश्य संपत्ति कर की गणना करना है, जिसकी गणना संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है। पंक्तियों को भरना निम्न तालिका में है।

तालिका 2. कॉर्पोरेट संपत्ति कर रिटर्न की धारा 3 भरना

मैदान	सूचक
संपत्ति प्रकार कोड (लाइन कोड 001)	से कोड प्रक्रिया का परिशिष्ट क्रमांक 5, आमतौर पर कोड " 11 »
OKTMO कोड (लाइन कोड 010)	ओकेटीएमओ
पंक्ति 014	भवन की कैडस्ट्रल संख्या (संरचना, संरचना)
पंक्ति 015	यदि वस्तु यह परिसर है तो भवन के अंदर परिसर की कैडस्ट्रल संख्या
पंक्ति 020	संपत्ति का भूकर मूल्य
पंक्ति 025	लागत का गैर-कर योग्य हिस्सा (पंक्ति 020 में शामिल)
पंक्ति 030	यदि वस्तु सामान्य (साझा) स्वामित्व में है, तो शेयर का आकार इंगित करता है
लाइन 035	यदि भूकर मूल्य भवन के लिए निर्धारित किया जाता है, लेकिन अंदर के परिसर के लिए नहीं, जो कराधान की वस्तु है, तो भरा जाता है। इसके बराबर का हिस्सा: कक्ष क्षेत्र/भवन क्षेत्र दर्शाया गया है
लाइन 040	"/" चिह्न से पहले - प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 6 के अनुसार लाभ कोड (कोड 2012400 और 2012500 को छोड़कर)। केवल कोड 2012000 के लिए: "/" चिह्न के बाद - क्षेत्रीय कानून की संख्या, खंड, उपधारा जिसने लाभ पेश किया
पंक्ति 050	यदि वस्तु रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं के क्षेत्र में स्थित है तो भरा जाना चाहिए। दिए गए क्षेत्र से संबंधित भूकर मूल्य का हिस्सा दर्शाया गया है
पंक्ति 060	कर आधार: (लाइन 020 - लाइन 025) x लाइन 030 (यदि भरी हुई है) x लाइन 050 (यदि भरी हुई है)
पंक्ति 070	यदि किसी कोड के साथ कोई लाभ स्थापित है 2012400 : "/" चिह्न तक - 2012400; चिह्न "/" के बाद - रूसी संघ के विषय के कानून की संख्या, खंड, उपधारा जिसने लाभ स्थापित किया
पंक्ति 080	अधिमान्य दर की राशि (यदि पंक्ति 070 भरी हुई है)
पंक्ति 090	विदेशी संगठनों के लिए. एक गुणांक को इसके बराबर दर्शाया गया है: वस्तु के स्वामित्व के महीनों की संख्या / 12
पंक्ति 100	वर्ष के लिए कर राशि: सामान्य तौर पर - लाइन 060 x लाइन 080/100; यदि लाइन 090 में कोई संकेतक है: लाइन 060 x लाइन 080 x लाइन 090/100
पंक्ति 110	एक वर्ष के भीतर अग्रिम भुगतान की राशि
पंक्ति 120	यदि किसी कोड से कोई लाभ होता है 2012500 : "/" चिह्न तक - 2012500; चिह्न "/" के बाद - रूसी संघ के विषय के कानून की संख्या, खंड, उपधारा जिसने यह लाभ पेश किया
पंक्ति 130	लाइन 120 से लाभ राशि

नमूना भरना

देखें कि 2017 के लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर रिटर्न कैसे भरें:

मुखपृष्ठ:
खंड 1:
धारा 2:
धारा 2.1:
धारा 3:

विनियामक दस्तावेज़

संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 संख्या ММВ-7-21/271@;
रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 378.2 "व्यक्तिगत अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में कर आधार, गणना और कर के भुगतान का निर्धारण करने की विशेषताएं।"