은행 거래 회계. 모스크바 주립 인쇄 대학 회계 은행

1. 할인 및 은행 회계

금융 실무에서는 누적 금액을 구하는 문제와 반대로 문제를 해결해야 하는 경우가 많습니다. 문제의 일반적인 공식화는 다음과 같습니다. 값을 결정하는 데 필요합니다. 아르 자형단, 미래에 이자가 계산되면 누적 금액이 될 것입니다. 에스.

이 문제는 채무자가 미래에 지불하게 될 단기 채무를 구매할 때 또는 대출 발행 시 대출 기관이 직접 이자를 보류할 때 발생합니다. 투자 분석은 투자 자본 금액 결정 문제를 해결합니다. 아르 자형오늘 자본으로 보면 에스, 통해 받을 것으로 예상되는 N앞으로 몇 년 후에.

할인이전 시점의 미래와 관련된 가치를 결정하는 방법입니다. 이 기술은 종종 비용 지표를 특정, 일반적으로 초기 시점(오늘)으로 가져오는 것으로 불립니다. 미래에 생산될 원가가치의 감소는 중간시점을 포함해 다른 어느 시점에서도 이루어질 수 있다. 따라서 할인을 통해 재무 계산에서 시간 요소가 고려됩니다.

크기 아르 자형 ~에상황에 따라 할인을 사용하여 찾은 것을 감소, 현대, 현재라고 합니다.

대문자로 표기비용. 금액의 현대적 가치는 금융 거래의 정량적 분석에서 가장 중요한 개념 중 하나입니다.

알 수 없는 수량을 결정할 때 아르 자형적립금 기준 에스그 돈의 액수라고 하더군요 에스할인(또는 고려)됩니다. 원천징수된 이자 금액을 이라고 합니다. 할인(할인).

유형에 따라 이자율두 가지 할인 방법이 사용됩니다: 수학적 할인과 은행(상업) 회계.

수학적 할인에는 이자율 i(이자기준율)를 사용하고, 은행회계에서는 할인율 d(할인기준율)를 사용합니다. 이자율로 계산된 이자를 역행적이라고 하고 할인율로 계산한 이자를 예상적이라고 합니다.

1.1. 단순이자율로 할인

수학적 할인은 초기금액 R을 증가시키는 문제의 역문제에 대한 해법이다. 단리를 계산하는 경우 누적의 직접문제와 할인의 역문제를 해결한다.

다음 계산 공식이 사용됩니다.

수학적 할인의 공식 (1)에서 값은 ~라고 불리는.

할인계수 할인계수 할인 승수는 누적 금액 S에서 초기 금액 P가 차지하는 비율을 나타냅니다. 이는 누적 금액의 역수입니다. 할인 승수의 요율 /를 호출합니다.할인율 또는.

할인율 S - P의 차이는 원래 금액 P에 대해 발생한 이자로 간주될 수 있을 뿐만 아니라 다음과 같이 간주될 수도 있습니다.할인

금액 S에서. 단리의 경우 할인을 결정하는 공식:

1.2. 은행 회계.

은행 회계 또는 은행 할인은 은행이나 기타 금융 기관의 어음 거래에 사용됩니다.

환어음은 차용자(어음 발행자)가 채권자(어음 보유자)에게 발행하여 법에 의해 정해진 형식의 서면 약속어음으로, 후자는 차용자에게 특정 금액을 지불하도록 요구할 수 있는 권리를 부여합니다. 청구서에 명시된 금액의 날짜를 기재하십시오. 청구서에는 단순 청구서와 양도 가능 청구서의 두 가지 유형이 있습니다.단순한 환어음은 발행인이 만기 시 어음 소지자에게 일정 금액을 지급해야 하는 무조건적인 의무를 나타냅니다.환어음(초안)

- 이는 청구서에 명시된 금액을 청구서 소지자인 제3자에게 지불하라는 지급인 앞으로의 서랍의 서면 명령이 포함된 서면 문서입니다. 환어음은 지불인이 수락해야 하며 그 후에야 집행 문서의 효력을 얻습니다.

수락은 지정된 기간이 도래했을 때 청구서를 지불할 의무를 지불인이 수락하는 것입니다.

청구서의 법적 근거의 특수성은 채무 의무, 담보 및 지불 수단의 속성을 동시에 결합한다는 것입니다.

할인은 제공된 서비스에 대해 은행이 유보하는 수수료입니다.

할인 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다. 여기서 S는 청구서에 명시된 상환 금액입니다. d - 연간 할인율, ; 분수로 표현

n - 회계 시점부터 청구서 만기일까지의 기간(년)입니다.

청구서 소유자는 청구서의 할인된 가치에 해당하는 금액을 받게 됩니다. 승수 DM(d) = (1 - nd)가 호출됩니다.또는 할인 요인.

청구서 회계 처리는 AST/360 또는 365/360과 같은 은행 업무 방법을 사용하여 수행되는 경우가 많습니다.

상업 대출은 후불로 상품을 판매하고 배송할 때 판매자가 상품 형태로 구매자에게 제공하는 대출입니다.

만기 시 어음의 가치와 실행 시 어음의 가치는 대출에 제공되는 이자율과 어음 기간에 따라 달라지는 이자 금액에 따라 달라집니다.

환어음을 회계처리할 때 은행의 수입은 두 부분으로 구성됩니다.

청구서가 상환될 때까지 남은 기간에 대한 청구서의 이자

제공된 서비스에 대한 수수료.

다음 표기법을 소개하겠습니다.

아르 자형- 실행 당시 어음의 가치;

피 나- 회계 당시 청구서의 이론적 가치

피 j - 청구서와 교환하여 은행이 제공한 금액

에스- 상환될 어음의 가치;

디 영형- 운영으로 인한 은행의 총 수입입니다.

상환시 어음의 발생가치는 어음인과 어음소지인이 합의한 이자율i 수준에 따라 달라집니다.

만기가 다가올수록 어음의 이론적 가치는 지난 기간 동안 지불해야 할 이자 금액만큼 증가합니다. 청구서가 계산될 때 이론적 가치는 P 1 값이 되며, 이는 단리를 사용하는 발생 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다.

P2 값은 어음의 할인가액으로 어음 S의 상환금액과 은행이 제시하는 할인율 d를 이용하여 계산된다.

차이 Δ c =P 1 -P 2는 청구서 소지자에게 제공되는 서비스에 대해 은행이 받는 수수료 금액입니다. 즉, 현금을 신속하게 받을 수 있는 기회에 대한 지불입니다. 따라서 은행의 운영으로 인한 총 수입은 다음과 같습니다.

청구서 보유자의 실제 손실:

청구서 상환 금액과 수령 금액(S-P 2)의 차이를 기준으로 청구서 소지자의 손실을 계산하는 것은 청구서가 할인되는 순간부터 은행이 소유자가 되고 받을 권리가 있기 때문에 잘못된 것입니다. 남은 기간 동안의 이자가 이체됩니다.

은행 회계는 회계의 특별한 방향입니다. 정확성과 정확성은 여기서 가격의 두 배입니다. 수백만 달러를 다루는 회계사는 실수를 할 권리가 없습니다. 모스크바 은행 세 곳의 수석 회계사는 계산의 독자들에게 업무 비밀 중 일부를 공유하기로 동의했습니다.

키릴 파르페노프

친해지자 - 이리나 코로첸코러시아 개발 은행은 10년 동안 RBR 회계 부서에서 근무해 왔습니다. 그녀는 이미 금융가로서 폭넓은 경험을 갖고 은행에 왔습니다. 수년 동안 Irina Anatolyevna는 제조 및 무역 기업 회계의 세부 사항을 이해하고 거의 모든 회계 영역에서 작업할 수 있는 기회를 가졌습니다.

Irina Anatolyevna에 따르면, 은행의 성공적인 운영을 위한 주요 조건 중 하나는 임의의 사람을 위한 자리가 없는 긴밀한 인력의 존재입니다. 반면에, 자신의 일을 사랑하고 소중히 여기는 진정한 전문가들이 은행을 떠나지 않도록 근무 조건이 조성되어야 합니다. “물론 이 말은 우리 회계사에게도 적용됩니다. 물론 우리의 일은 쉽지 않고, 긴 근무 시간은 누구에게나 드문 일이 아니지만, 은행의 결과는 그 자체로 말해줍니다. 그리고 제 생각에는 회계 부서도 우리의 모든 성과에 큰 장점을 가지고 있습니다.”라고 Irina Anatolyevna는 말했습니다.

우리 기사의 다른 영웅들도 광범위한 업무 경험을 가지고 있으며 은행에서 일하는 특성에 대해 많은 것을 말해 줄 수 있습니다. 따라서 Absolut Bank의 수석 회계사는 - 올가 프리고르니츠카야 1993년 은행권에 입사했다. 그녀의 경력은 Gloria Bank에서 회계사로 시작되었습니다. 그녀에 따르면 당시 모든 은행 직원은 "처음부터" 시작하여 전체 은행 시장과 함께 성장했으며 입법 체계의 발전을 따랐습니다. “Absolut Bank는 내 경력에서 세 번째 은행이 되었습니다. 저는 여기서 거의 10년 동안 일해 왔고 제 일이 정말 좋아요.”라고 Olga Nikolaevna는 말했습니다. 그녀는 내부 및 외부 재무 및 경제 보고를 준비하면서 대차대조표를 적시에 매일 마감해야 한다는 점에서 은행 회계 부서의 주요 어려움을 확인합니다. 또한 은행의 구조적, 지역적 부문 수가 증가함에 따라 모든 부문의 개선이 필요합니다. 기술 프로세스. 그러나 업무 프로세스가 정확하고 명확하게 구성되고 우선 순위가 올바르게 설정되면 발생하는 모든 어려움을 성공적으로 해결할 수 있습니다.

비탈리 멜니크, -Moscow Capital Bank의 수석 회계사도 그의 모든 업무 경험이 은행 회계와 관련이 있다고 말했습니다. 아직 학생이었을 때 Vitaly Nikolaevich는 은행 회계 부서에서 회계 문제 컨설턴트로 일했습니다. 나중에 우리 대담자는 가능한 모든 경력 단계를 거쳤습니다. 그는 회계사 및 부서장으로 일했으며 점차 모스크바 자본 은행의 최고 회계사 직위에 올랐습니다. “저희 은행은 12년 동안 운영되어 왔으며 현재 약 40개의 지점을 보유하고 있으며 꾸준히 러시아 상위 100대 은행에 속합니다. 그래서 우리는 굳건히 서 있습니다. 물론 회계 부서는 은행이 정상적으로 기능하고 성공적으로 발전할 수 있도록 가능한 모든 조치를 취합니다. 이것이 우리의 일입니다.”라고 Vitaly Nikolaevich는 확신했습니다.

회계 세부 사항

회계사가 은행 회계의 세부 사항에 대한 질문에 다르게 대답하는 것은 흥미 롭습니다. 따라서 Irina Korotchenko는 은행 회계의 특별한 조직에 대해 이야기할 필요가 없다고 믿습니다. 그녀에 따르면, 주요 기능회계는 다음과 같이 표현될 수 있습니다: 현재 운영 및 통제의 반영. 대기업의 거의 모든 회계사가 일하는 기본 메커니즘과 규칙은 대체로 보편적입니다. 따라서 은행 회계의 산업 특성에 대해 이야기하면 우선 일부 외부 요인. 예를 들어 생산 협회의 회계 부서에서는 볼 수 없는 20자리 숫자의 계정입니다. 따라서 주요 차이점은 각 특정 기업의 활동 영역에 직접적으로 있습니다. “예를 들어 보험 회사는 보험 서비스를 제공하지만 우리는 대출, 예금, 자금 이체 서비스와 같은 은행 서비스를 제공합니다. 회계 활동에서 허용되는 이중 입력 원칙은 변경되지 않습니다. 그러나 회계 부서 자체를 하나의 작업 단위로 조직하고 노동을 최적화하는 방법은 서로 다른 두 은행에서도 크게 다를 수 있습니다.”라고 Irina Anatolyevna는 말했습니다.

Olga Prigornitskaya는 또한 은행 회계의 세부 사항이 은행 재무 부서의 구조에 달려 있다고 믿습니다. “원칙적으로 오늘날 은행은 수행된 모든 거래를 기록하는 기능을 포함하는 전통적인 회계에서 벗어나고 있습니다. 현대 은행 회계 부서에는 제어 기능이 부여되며 부서에 지속적인 컨설팅을 제공합니다. 영업일에 회계기록을 생성하는 기능은 백오피스 운영을 반영하는 부서의 전유물이 되었습니다. 이는 경제 실체로서의 은행 운영의 회계 및 반영에는 적용되지 않습니다. 채무자와의 정산, 직원에 대한 임금 계산 및 지불, 책임자와의 정산은 계속해서 회계 부서의 책임입니다. 또한 은행 회계의 세부 사항은 자체 계정과 목표와 유지 관리 규칙에 따라 결정됩니다. 전체 방법론 부서가 우리 은행에서 이를 구현하기 위해 노력하고 있습니다.”라고 Olga Nikolaevna는 말했습니다.

RBR에서는 작업 계획이 비슷한 것으로 나타났습니다. Irina Korotchenko는 여러 회계 기능이 백오피스로 이전되었다고 말했습니다. 본 부서는 예금 및 신용 업무, 증권과 관련된 회계 활동을 담당합니다. 모든 기업 내 지급 및 급여는 Irina Anatolyevna가 이끄는 은행 재무 부서의 권한 내에 있습니다. 재무부는 보고 및 세금 계획과 관련된 문제도 처리합니다. 또한 그의 업무에는 백오피스 직원을 위한 방법론적 자료를 개발하여 특정 업무를 반영하는 데 있어서 자신의 기능과 임무를 올바르게 이해할 수 있도록 하는 일도 포함됩니다. 또한, 이 부서의 틀 내에서 백오피스에 필요한 모든 점검을 수행하는 특별 사후관리 부서를 신설했습니다.

그러나 Vitaly Melnik은 이 문제에 다른 각도에서 접근할 필요가 있다고 생각했습니다. 그의 의견으로는 은행의 회계 부서와 기업의 회계 부서를 비교하면 작업 수가 서로 다르다는 것을 즉시 알 수 있습니다. “단 하루 만에 수천 개의 문서가 회계 부서를 통과합니다. 기업에서는 회계사가 그러한 거래량을 처리할 필요가 없습니다.”라고 Vitaly Nikolaevich는 확신했습니다. Moscow Capital의 수석 회계사는 또 다른 특징을 지적했습니다. 은행 회계 부서는 높은 수준회계 조직이 필요한 다른 산업보다. Vitaly Nikolaevich 자신은 최고 회계사 경험이있는 사람들을 일반 직위에 초대하려고합니다. 그는 은행 회계 업무에서 불쾌한 놀라움보다 빈번한 수표가 더 일반적이라고 말했습니다. 중앙 은행 대표, 세무 당국 및 감사관은 신용 기관의 회계 부서에 자주 방문합니다. 따라서 은행 회계 직원은 최고 수준의 전문가 여야합니다. 다른 사람들은 그렇게 가혹한 업무 일정을 견딜 수 없습니다. 그리고 모든 회계사가 자신에 대해 자신감을 갖고 자신에게 맡겨진 업무 상태를 명확하게 알고 어떤 수준에서든 자신의 입장을 방어하는 것을 두려워하지 않으면 회계 조직에 대해 침착할 수 있습니다.

Vitaly Nikolaevich는 또한 그가 이끄는 은행 회계 부서의 구조에 대해 이야기했습니다. 회계, 통합보고 및 세무 회계의 세 가지 주요 부서로 구성됩니다. 눈에 띄는 것은 은행 지점에 대한 방법론적 매뉴얼과 권장 사항을 개발하고 현장의 모든 규정 이행을 확인하는 지점 및 지점 작업 부서입니다. 통합신고과는 세무조사관을 제외한 중앙은행 및 기타 규제당국에 대한 모든 신고사항을 담당합니다. 모든 비즈니스, 루블 및 외환 거래는 회계 부서에서 처리합니다. 따라서 세무 서비스와의 상호 작용과 관련된 모든 문제는 세무 회계 부서의 권한 내에 있습니다.

회계 및 컴퓨터

Irina Korotchenko에 따르면 자동화와 회계는 분리할 수 없는 개념입니다. 은행은 지속적으로 성장하고 역동적으로 발전하고 있으며, 재무 부서와 백오피스를 통과하는 정보의 양은 물리적으로 수동으로 처리하는 것이 불가능합니다. 현행 세법의 지속적인 변화로 인해 은행 회계 업무도 복잡해지며, 이로 인해 회계 자동화의 필요성이 특히 절실해집니다. “우리는 필요한 모든 소프트웨어 제품을 제공하는 잘 알려진 회사와 협력하고 있습니다. 또한, 은행 자체 내에 부서가 있습니다. 정보 기술, 전문가들이 발생하는 모든 문제를 해결하도록 도와줍니다.”라고 Irina Anatolyevna는 요약했습니다.

Olga Prigornitskaya는 회계 자동화의 주요 임무를 중간 사무실, 백 오피스, 회계 등 은행 부서 간의 성공적인 상호 작용을 조직하는 것으로 봅니다. 이러한 상호작용을 조직하는 데에는 몇 가지 어려움이 있습니다. 따라서 은행 회계 자동화의 주요 뉘앙스는 은행 개발의 빠른 속도와 해당 지역의 대표 사무소 수의 증가를 고려할 때 기존 소프트웨어 제품이 변화하는 요구 사항에 지속적으로 적응해야 한다는 것입니다. "현재 우리는 개발자들이 이 문제에 대해 우리에게 딱 맞는 보편적인 솔루션을 제공하기를 기다리고 있습니다."

Vitaly Melnik은 다음과 같이 확신합니다. 최선의 선택특정 은행의 문제를 해결하기 위해 자격을 갖춘 프로그래머가 직접 소프트웨어를 개발하는 경우. 그러나 Vitaly Nikolaevich는 오늘날 시장에는 범용 프로그램을 개발하는 제조업체의 가치있는 제안이 많이 있다고 믿습니다. 그래서 은행 회계부서는 소프트웨어 패키지"Inversion XXI Century"는 전반적으로 만족스럽습니다. 그러나 Vitaly Nikolaevich에 따르면 컴플렉스를 설치한 후 프로그래머에게는 많은 작업이 남아 있습니다. 프로그램은 은행의 요구에 맞게 조정되고 수정되어야 합니다.

검사관과 의사소통하는 방법

세무 당국 대표와의 만남 - 두통어떤 회계사에게나. 그러나 검사관과의 관계 구축에 대한 유능한 접근 방식은 종종 협력으로 인한 불쾌한 인상을 최소한으로 줄일 수 있습니다.

Irina Anatolyevna는 “RBR은 세무 당국과 정상적인 업무 관계를 유지하고 있습니다.”라고 말했습니다. 그러나 그녀에 따르면 사건은 발생합니다. 예를 들어, 한 조사관에서 다른 조사관으로 은행을 이전할 때 세무 공무원은 납부한 세금에 대한 정보를 동료에게 전달하는 것을 잊어버렸습니다. 그 결과, 새로운 조사를 맡은 직원들은 은행 회계 부서에 상당한 벌금을 부과하고 체납된 세금을 납부하겠다고 제안했습니다. “물론 우리는 우리가 옳았다는 것을 증명했지만, 솔직히 말하면 상황은 불쾌했습니다.” Vitaly Melnik에 따르면 세무 당국과 협력하는 것은 쉽지 않습니다. 철저하고 세심한 조사가 필요한 일상적이고 일상적인 문제가 많이 발생합니다. 따라서 은행 지점 중 하나는 100 루블이 넘는 세무 당국을 고소해야했습니다. 세무서 담당자가 납부서를 입력하는 과정에서 실수를 했습니다. 그의 잘못으로 인해 지불해야 할 세금 금액이 100 루블 증가했습니다. 세무 당국은 자신들의 실수를 인정하기를 거부했고 문제는 법원으로 갔으며 법원은 물론 은행의 편을 들었습니다. "물론 100루블이라는 금액이 사소해 보일 수도 있지만, 저는 우리가 원칙을 따르고 법정에서 우리의 무죄를 인정함으로써 옳은 일을 했다고 믿습니다."라고 Vitaly Nikolaevich는 말했습니다. “이것이 우리 은행이 직면한 가장 큰 문제라고 말하고 싶지 않습니다. 하지만 검사관과의 협력에 대해 이야기하면 전체 인상을 망치는 것은 바로 그러한 "사소한 것"입니다.

그러나 Absolut Bank와 검사관의 관계는 호의적으로 발전하고 있습니다. 은행에는 내부 세무 서비스가 있으며, 그 직원은 최고 회계사가 개인적으로 선정했으며 이제는 과세와 관련하여 주와 논란이 되는 모든 문제를 해결하도록 신뢰합니다. Olga Prigornitskaya는 "결과적으로 세무 당국은 은행에 대해 아무런 청구권도 갖고 있지 않으며 이는 은행과의 상호 작용 성공을 나타내는 가장 좋은 지표입니다."라고 말했습니다.

기업 정신

직원들의 집단성을 적절한 수준으로 유지하고 업무팀에 동기를 부여하는 것은 은행회계에 있어서 매우 중요한 일입니다. 최고 회계사들은 만장일치로 이것을 지적합니다.

Irina Korotchenko는 은행의 업무 팀이 오랫동안 구성되어 왔으며 거의 모든 회계 직원이 서로를 잘 알고 업무를 기꺼이 도와주고 있다고 말했습니다. 그리고 HR 부서에서는 "Welcome to RBR!"이라는 특별 세미나를 진행하여 은행에 오는 직원들이 새로운 근무 조건에 적응할 수 있도록 돕습니다. 회계사무원들은 실력향상을 위해 정기적으로 필요한 행사에 참석하고 있습니다. 그러나 일상 업무 중에도 은행 회계사가 최고 수준의 전문가가 되도록 가능한 모든 조치를 취합니다. “그래서 나는 종종 회계사를 한 영역에서 다른 영역으로 이동시키는 일종의 직원 순환을 주선합니다. 제 생각에는 우수한 자격을 갖춘 근로자가 점차 과거의 일이되고 있습니다. 현대 회계 전문가는 회계 직업 내의 모든 업무에 쉽게 대처할 수 있도록 그러한 일련의 지식을 가져야합니다.”라고 Irina Nikolaevna는 그녀의 의견을 표명했습니다.

Olga Prigornitskaya는 Absolut Bank의 회계 부서가 회계 조직, 지점 업무, 결제 등 5개 부서로 구성되어 있다고 말했습니다. 임금, 경제 내 거래 회계 및 루블 거래 회계. 부서의 업무 프로세스는 세세한 부분까지 간소화되었으며 직원 간의 우호적 관계는 가장 복잡한 문제를 해결하는 데 도움이 됩니다. Olga Nikolaevna는 은행 성공의 기초 중 하나가 팀의 명확하고 정확한 작업이라고 믿습니다. 물론 이 단어는 모든 부서의 업무에 적용될 수 있지만 특히 은행 회계에 중요합니다. 건강한 심리적 분위기를 유지하고 인력을 안정시키며 기능 수준을 높이는 것은 회계 부서장의 주요 임무 중 하나입니다. 우리는 경험이 풍부하고 자격을 갖춘 전문가뿐만 아니라 이제 막 경력을 쌓기 시작한 사람들도 기꺼이 채용합니다. 그녀는 이러한 상황이 미기후에 유익한 영향을 미친다고 생각합니다. “아마도 대부분의 회계 부서에는 여성 팀이 있지만 이와 관련된 일반적인 문제는 없습니다. 우리 회계 부서에는 편안하게 일할 수 있을 뿐만 아니라 다른 부서의 많은 직원들이 자주 방문하는 따뜻하고 아늑한 분위기가 있습니다.”라고 대담자가 말했습니다.

여러 은행의 회계 부서는 특히 업무 조직 문제에서 많은 유사점을 가지고 있는 것으로 나타났습니다. 그러나 그럼에도 불구하고 많은 것은 관리자 자신, 회계 문제에 대한 그의 비전 및 해결 방법에 달려 있습니다. 그리고 자신의 분야에서 진정한 전문가가 은행 수석 회계사로 선출되면 은행이 확실히 업무에 성공할 것이라고 확신할 수 있습니다.

은행은 포괄적인(총체적인) 은행 업무를 수행할 권리가 있는 신용 기관입니다.

1990년 12월 2일 연방법 No. 395-1 "은행 및 은행 활동에 관한"은 은행 업무를 의미합니다.

1) 개인 및 법인으로부터 자금을 예금으로 유치합니다(요구에 따라 일정 기간 동안).

2) 자신을 대신하여 자신의 비용으로 지정된 모금 자금을 배치합니다.

3) 개인 및 법인의 은행 계좌 개설 및 유지

4) 환거래 은행을 포함한 개인 및 법인을 대신하여 은행 계좌에서 결제를 수행합니다.

5) 개인 및 법인을 위한 자금 수집, 청구서, 지불 및 결제 서류, 현금 서비스

6) 현금 및 비현금 형태의 외화 구매 및 판매

7) 퇴적물 유치 및 귀금속 배치;

8) 은행 보증 발행

9) 대리 송금 개인은행 계좌를 개설하지 않고(우편 송금 제외)

실제로 무역 조직은 은행이 제공하는 다소 제한된 범위의 서비스를 사용합니다. 일반적으로 여기에는 당좌 계좌 개설, 수금, 현금(거래 대금)을 은행에 입금하고 은행에서 현금을 받는 것이 포함됩니다. 현재 조직과 개인 기업가는 이러한 유형의 은행 서비스를 대출 제공으로 점점 더 많이 사용하고 있습니다. 그보다는 덜하지만 기업이 공급업체와의 결제에 사용하기 위해 은행에서 환어음을 구입하는 어음 유통이 여전히 개발되고 있습니다.

연방법 "은행 및 은행 활동"에 따르면 "... 기관을 제외한 개인 기업가 및 법인의 은행 계좌를 신용 기관에서 개설합니다. 국가 권력, 지방 정부 기관은 개인 기업가로서의 개인의 국가 등록 증명서, 법인의 국가 등록 증명서 및 세무 당국 등록 증명서를 기반으로 수행됩니다.” 따라서 당좌 계좌를 개설하려면 먼저 법인으로 등록하고 세금 목적으로 등록해야 합니다.

당좌 계좌 개설에 필요한 기타 서류와 함께 고객은 샘플 서명과 인감이 찍힌 카드를 은행에 제출해야 합니다. 카드는 검정색, 보라색 또는 파란색. 또한 타자기, 프린터, 기타 필기 도구 또는 전자 컴퓨터를 사용하여 검정색 글꼴만 사용하여 작성하는 것도 허용됩니다. 카드에 서명은 자필로 작성해야 합니다. 팩스 서명의 사용은 허용되지 않습니다.

서명하고 그에 따라 샘플을 은행에 제출할 권리가 있는 사람에게 조언합니다. 카드에 여권의 서명을 정확히 반복할 필요는 없습니다. 카드 서명 샘플의 주요 요구 사항은 안정성, 가능한 한 가깝게 여러 번 반복할 수 있는 가능성입니다.

카드는 각 은행 계좌에 대해 한 장씩 은행에 제출됩니다. OKUD(All-Russian Classifier of Management Documentation OK 011-93)에 따라 승인된 양식 번호 0401026의 형식입니다.

은행 서비스에 대한 지불 및 은행과 고객 간의 기타 결제에 대한 몇 마디. 당좌 계좌를 개설하면 은행과 고객 간에 계약이 체결됩니다. 이것은 매우 심각한 문서입니다. 특히 은행이 고객에게 제공하는 서비스 목록 및 지불, 고객의 자금 사용에 대한이자 발생, 고객의 명령없이 고객 계좌에서 자금을 인출하는 근거 등의 문제를 규정합니다. .

비현금 지급의 주요 형태는 다음과 같습니다.

1) 지급명령에 의한 정산

2) 신용장에 따른 결제

3) 수표로 지불

4) 수집을 위한 합의.

당좌 계좌 계약을 체결한 조직은 비현금 지불 형태를 독립적으로 선택합니다. 비현금 지급 형태는 상대방 조직 간에 체결된 계약에 구체적으로 규정될 수도 있습니다. 위에 나열된 양식을 사용하여 비현금 결제를 수행하려면 다음 유형의 문서가 사용됩니다.

1) 지불 주문

2) 신용장

4) 지불 요구 사항;

5) 수집 주문.

이 문서는 전 러시아 관리 문서 분류기(OKUD) OK 011-93("은행 문서 통합 시스템" 클래스)에 포함된 양식의 승인된 양식에 따라 편집됩니다. 인쇄된 양식을 사용하고, 컴퓨터를 사용하여 양식을 작성하는 것이 허용됩니다(참조, 법률 및 회계 프로그램에 포함된 양식 사용). 복사가 왜곡 없이 수행되는 경우 복사 장비에서 만든 양식의 사본이 허용됩니다.

완전하고 자세한 설명은행 결제 문서, 작성 규칙 및 은행 거래 수행 절차는 2002년 10월 3일자 러시아 중앙 은행 규정 No. 2-P "러시아 연방의 비현금 지불에 관한"에 나와 있습니다.

무역 조직은 당좌 계좌에서 발생하는 거래에 대해 엄격한 기록을 유지할 의무가 있습니다. 기본적으로 구매자로부터 물품 대금 지급, 공급업체에 대금 지급, 각종 서비스 대금 지급, 장비 및 자재 구입, 세금 이체, 은행 예금 추심 및 거래대금 입금, 은행이 발행한 계좌 금액에서 현금으로 차감, 은행 서비스 수를 포함한 기타 지불금 지불. 당좌 계좌는 또한 은행이 조직에 발행한 대출금을 받고 상환하며 이에 대한 이자를 지급합니다. 조직이 외화 대출을 사용하는 경우(기타 외환 거래 수행) 통화 구매 및 판매 금액도 루블 당좌 계정을 통과합니다. 신용 기관(은행)에 개설된 당좌 계좌에서 러시아 루블로 기업의 자금 가용성 및 이동을 설명하기 위해 계정 51 "당좌 계좌"가 사용됩니다.

이 계좌의 차변은 기업의 당좌 계좌로의 자금 수령을 반영하고 이에 따라 대변은 계좌에서 자금을 차감합니다. 계정 51은 다음 계정에 해당합니다(표 15).

표 15

계정 51에 대한 분석 회계는 각 당좌 계정에 대해 수행됩니다. 즉, 조직이 한 은행에 하나의 당좌 계정을 가지고 있는 경우 계정 51에 대한 분석은 유지되지 않습니다.

조직에 여러 당좌 계정이 있는 경우 각 당좌 계정에 대해 가용성과 자금 흐름이 별도로 기록됩니다.

기업이 은행으로부터 대출을 받으면 은행은 이를 위해 독립적으로 대출계좌를 개설한다.

당좌계좌와 달리 대출계좌 개설 시 세무당국에 의무적으로 신고할 필요가 없습니다.

대출 금액은 대출 계좌로 들어가고, 은행은 이를 회사의 당좌 계좌로 이체합니다.

Vostok LLC는 당좌 계좌가 개설된 은행으로부터 100,000 루블의 단기 대출을 받았습니다. 지정된 금액은 기업의 당좌 계좌로 이체됩니다. Vostok LLC의 회계사는 자신의 회계에 다음 항목을 입력합니다. 차변 계좌 51 당좌 계좌, 신용 계좌 66 "단기 대출 및 차입금 정산"-100,000 루블. – 은행에서 대출을 발행했습니다. 계정 51 "당좌 계정", 계정 51 "당좌 계정"의 대변 - 100,000 루블. – 은행에서 대출을 받았습니다. 이 경우 하위 계정 51.1은 회사 당좌 계정의 자금 이동을 반영하고 하위 계정 51.2는 대출 계정을 반영합니다.

현재 전산화 된 회계 시스템이 점점 더 널리 보급되고 있습니다. 모든 프로그램에서 계정 51을 하위 계정으로 "분할"할 수 있는 것은 아닙니다. 즉, "은행" 저널에 "명세서" 문서를 생성할 때 여러 당좌 계정 중 하나를 선택할 수 있지만 어떤 경우에도 거래는 계정에 대해 생성됩니다. 51. 실제로 대부분의 회계사는 대출 계정에 대해 별도의 분석을 수행하지 않습니다. 대출 계좌의 잔액은 항상 0으로 유지되므로 큰 실수는 없습니다.

당좌계좌의 모든 거래는 은행이 제공한 명세서와 거래별 관련 서류를 통해 확인되어야 합니다. 조직이 은행과 원격으로 협력하는 경우(예: "클라이언트 – 은행" 프로그램) 은행 거래가 더 빨리 완료되고 조직의 회계 부서가 당좌 계좌 상태에 대한 운영 정보를 더 일찍 수신하므로 편리합니다. . 단, 이 경우에는 "실시간" 은행 명세서 및 서류를 모두 제출해야 합니다.

때때로 조직의 당좌 계정의 차변 또는 대변에 실수로 입금되거나 상각된 자금이 포함되는 상황이 발생합니다. 회계사가 은행 명세서를 확인할 때 그러한 금액을 발견하면 어떻게 해야 합니까? 물론 은행이 실수를 바로잡을 때까지 기다릴 수는 없습니다. 오류 여부에 관계없이 해당 거래는 은행에서 수행되었으므로 회계 기록에 반영되어야 합니다. 당좌 계좌에 잘못 인출되거나 입금된 금액은 명확해질 때까지 계정 76.2 "청구 계산"에 반영되어야 합니다.

은행 명세서에 따라 발생한 거래를 확인하는 문서 중에는 지불 요청 및 명령, 기념 명령, 수거 가방에 첨부된 송장 사본 등이 있을 수 있습니다. 기업 회계사는 은행으로부터 문서를 받으면 가용성 및 가용성을 확인합니다. 운영 명세서에 반영된 각 문서의 준수. 받은 문서와 발췌문을 바탕으로 적절한 회계 항목이 작성됩니다. 수신된 문서는 해당 발췌문과 함께 연결됩니다. 월말에 제출된 서류가 포함된 명세서는 회계 서류 보관 규칙에 따라 순서대로 접고 스테이플러로 고정하여 보관합니다.

조직이 러시아 루블뿐만 아니라 외화로도 거래를 수행하는 경우 이에 대한 회계는 계정 52 "통화 계정"에 보관됩니다. 이 계정의 기능과 거래 회계는 계정 51 "당좌 계정"과 대부분 유사합니다. 계정 52에 대한 분석 회계는 각 공개 통화 계정에 대해 유지됩니다. 또한 조직이 러시아 연방 내부와 해외 모두에 외화 계좌를 보유하고 있는 경우 계정 52 "통화 계정" 하위 계정 1 "국가 내 통화 계정" 및 52 "통화 계정" 하위 계정 2 "해외 통화 계정"을 개설하는 것이 좋습니다. ". 조직에서 여러 유형의 외화를 사용하는 경우 각 유형의 통화에 대해 기록을 유지하는 것이 편리하고 명확합니다.

계정 52 "통화 계정"은 다음 계정에 해당합니다(표 16).

표 16

계정 52 "통화 계정"의 자금 회계는 외화와 이에 상응하는 루블로 직접 수행할 수 있습니다. 최신 컴퓨터 회계 프로그램은 외화 계좌에 대해 루블과 약간 다른 형태의 은행 명세서를 제공합니다. 여기에는 통화 유형, 통화 금액 및 루블 상당 금액에 대한 정보를 입력하는 작업이 포함됩니다. 즉, 외화 자금을 회계 처리할 때 통화를 동시에 루블로 변환해야 합니다. 계정 52 "통화 계정"에 루블 상당액으로 직접 기록을 보관하기로 결정한 경우(계정에서 발생하는 거래량과 성격에 따라 장단점이 있음) 컴퓨터 회계 옵션에 필요한 루블을 통화로 사용합니다. 그러면 외화 금액은 해당 루블과 같습니다.

은행 명세서 작성, 은행 문서 생성 및 저장도 계정 51 "당좌 계좌"의 요구 사항과 유사합니다.

러시아에는 러시아 은행, 상업 은행 및 기타 기관이라는 2단계 시스템이 있습니다.

러시아 은행은 중앙 은행의 다음 기능을 수행합니다.

루블의 안정성을 보호하고 보장하기 위한 통일된 국가 통화 정책을 추구합니다.
현금을 발행하고 유통을 조직합니다.
상업 은행의 대출 기관이며 은행 재융자 시스템을 구성합니다.
결제, 은행 운영 수행, 회계 및 은행 시스템 보고에 대한 규칙을 설정합니다.
수행하다 주정부 등록신용 기관의 라이센스;
상업 은행의 활동을 감독합니다.
통화 규제 및 통화 통제를 수행합니다.

상업은행은 기업에 신용 및 결제 서비스를 제공합니다. 경제 활동. 상업 은행은 상환 및 지불 조건에 따라 법인 및 개인의 자금, 귀금속, 증권, 자금을 유치하고 배치하기 위해 만들어진 고도로 조직화된 신용 조직으로, 사회의 요구를 충족하고 비용을 상환하며 이익을 얻습니다. 법정 활동의 결과. 법정 활동은 은행 고객이라고 불리는 법인 및 개인에게 서비스를 제공하고 판매하는 것입니다.

회계는 경제정보를 기반으로 하며, 그 수집절차, 분류 및 방향은 법률로 규제됩니다. 러시아 연방그리고 규정정부와 러시아 은행.

은행 회계의 주제는 자산과 부채 형태의 객체를 말하며, 여기서 자산은 은행의 비즈니스 활동이 수행되는 자금이고 부채는 자금이 생성되는 원천입니다.

은행의 자산은 다음과 같습니다:

구매한 승인된 자본 중 은행 자체 지분입니다.
현금그리고 귀금속.
러시아 은행 및 기타 신용 기관에 있는 상업 은행의 대리 계좌입니다.
증권 및 금융 투자.
대출 제공.
예금 및 기타 예치된 자금.
할인된 청구서.
은행 자산.
미수금.
은행 비용.

은행의 부채는 다음과 같습니다.

승인된 자본.
추가 자본.
자금.
상업은행의 거래계좌가 은행에 개설되었습니다.
대출을 받았습니다.
예금 및 기타 자금이 모금되었습니다.
결제, 당좌 및 기타 계좌의 고객 자금.
은행이 발행한 증권입니다.
지급 계정.
은행 수입.

자산과 부채는 상업은행의 사업 운영에 참여합니다.

합의;
현금;
자금 유치 및 배치, 즉 신용, 예금, 은행 간;
유가증권 및 귀금속 구매 및 판매
외화로;
은행 내 운영, 즉 자본, 자금, 재산의 이동.

상업 은행의 모든 운영은 수동적 및 능동적으로 구분됩니다. 자금을 유치하고 배치하기 위한 운영.

은행의 수동적 운영(자금 조달 운영)에는 세 가지 그룹이 있습니다. 수동적 운영의 첫 번째 그룹은 자체 자금의 형성 및 개발과 관련이 있습니다. 수동적 운영의 두 번째 그룹은 한 은행에서 다른 은행으로 제공하는 단기 및 장기 대출입니다. 이 그룹에는 상업은행으로부터 예금과 빌린 자금도 포함됩니다. 세 번째 수동적 운영 그룹인 예금 운영은 은행 활동의 주요 그룹입니다. 이는 신용 자원을 위한 자유 시장에서 자원을 획득하는 중개자로서 상업 은행의 활동을 반영합니다.

상업 은행의 활발한 운영 - 상업 은행의 고객 자금 및 자체 자금 배치 작업.

회계 방법(방법 및 기술 세트)은 다음과 같습니다.

선적 서류 비치;
목록;
원장 계정 및 이중 입력.

상업 은행의 회계 방법에 대해 더 자세히 살펴 보겠습니다.

문서는 회계 데이터에 법적 효력을 부여하는 비즈니스 거래의 서면 증명서입니다. 이는 은행의 법적 및 경제적 활동을 지속적이고 지속적으로 반영합니다.

문서의 필수 세부정보에는 다음이 포함됩니다.

은행 이름;
문서 이름;
번호 매기기;
날짜;
작업 요약;
거래의 양적 및 금전적 표현;
운영 책임자의 서명.

주요 문서 그룹은 다음과 같습니다.

현금 서류 (루블 및 외화로 현금 처리 및 발행용)
정산 문서(고객 의무 지불용)
기념서류(은행간 거래 처리 시)

기념문서에 대한 정보의 축적은 전문적인 컴퓨터 프로그램을 사용하여 수행됩니다.

상업 은행의 회계 기록을 유지하기 위한 주요 기록은 다음과 같습니다.

회계 일지(2부): 한 부 - 일일 잔액용, 두 번째 - 당일 회계 문서용
금전등록기(2부): 1부 - 현금 문서용, 두 번째 - 당일 회계 문서용(매일 편집)
1차 및 2차 계좌, 개인 계좌, 대차대조표 및 부외 계좌의 잔액 명세서(매일 집계)
배치된 자금의 잔액 명세서;
1차 및 2차 주문 계좌의 상업 은행 계좌에 대한 매출표;
균형.

상업 은행의 경영진은 예비 및 후속 (대차 대조표 작성 전후)으로 구분되는 내부 은행 통제를 구성합니다. 문서에 첨부된 수행자의 통제 서명에 따라 사전 통제가 수행됩니다. 은행 회계는 추가 통제가 적용되는 문서 목록을 정의합니다.

재고는 자재 자산, 고정 및 현금 자산, 귀금속, 청구 및 의무의 가용성을 확인하는 방법입니다. 재고는 회계 데이터를 확인하거나 설명되지 않은 가치와 자금, 손실, 도난, 부족 및 계산 착오를 드러냅니다. 도움을 받아 모든 유형의 재산의 안전성을 모니터링하고 회계 데이터의 완전성과 정확성을 확인합니다. 수행된 재고 수는 러시아 은행에 의해 설정되며 다음에서 보완됩니다. 개별적으로각 상업은행은 독립적으로 운영됩니다.

회계 계정은 동종 은행 거래의 정보를 그룹화하고 현재 반영하기 위한 등록부입니다. 회계의 계정은 활성 계정과 수동 계정으로 구분됩니다. 대차대조표의 각 부분에 따라 이름이 지정되고 그 내용을 반영합니다. 유형에 관계없이 계정 구조는 회계의 전통적인 계정 형식에 해당합니다. 각 은행 거래 금액은 이중 입력 원칙에 따라 계정에 두 번 반영됩니다. 한 계좌의 차변과 다른 계좌의 대변에 은행 거래 금액을 반영하는 것을 계좌 대응 또는 회계 입력이라고도 합니다.

계정정보는 일반화 및 그룹화 방법에 따라 분석정보와 종합정보로 구분됩니다. 분석 계정은 금전적, 자연적, 노동적 차원에서 유지됩니다. 번호와 이름은 은행이 독립적으로 설정합니다. 분석 회계에는 통화 유형, 고객, 거래 은행, 대출 유형 및 기타 특성별로 개인 계좌를 개설하고 유지하는 작업이 포함됩니다. 모두에게 개인 계정수집된 정보의 의도된 목적과 특정 고객에게 속하는지 여부를 결정하는 이름과 번호가 할당되어 목적과 소유자별로 세분화됩니다. 분석회계의 개인계정은 합성회계의 대차대조표와 부외계정별로 개설됩니다. 연방 예산의 비용과 수입을 설명하기 위해 개인 계정은 예산 자격에 따라 유지됩니다.

개인 계좌는 각 계좌마다 별도의 시트가 할당되는 특수 장부에 은행에 등록됩니다. 이 책은 기업, 단체, 기관이 은행에 개설한 개인계좌를 분류한 것이다. 계정 지정은 다음을 나타내야 합니다.

그 이름(단어);
디지털 개인 계좌번호;
대출 계정의 경우 - 대출 발행 목적, 대출 계약 번호, 이자율, 대출 손실 준비금이 계산되는 신용 위험 그룹의 디지털 지정, 은행이 결정한 기타 데이터 .

개인 계정의 헤더에는 번호와 참조 데이터가 표시되고, 개인 차용인의 개인 계정 헤더에는 대출의 적시 상환을 모니터링하기 위한 보고 기호와 추가 데이터가 표시됩니다. 부외 계정에 대한 분석 회계의 개인 계정에는 해당 계정 수와 거래 유형의 기존 디지털 지정이 표시되지 않습니다. 분석 회계의 개인 계정은 정산 및 화폐 문서의 통합 시스템에 포함되어 있으며 은행의 출력 문서인 확립된 표준 형식에 따라 인쇄됩니다. 자동 회계를 사용하면 개인 계정이 표준 개인 계정 양식의 형식에 따라 롤 용지에 인쇄됩니다.

다음 세부정보는 모든 형태의 개인 계정에 공통적으로 적용됩니다.

거래 날짜
항목이 작성된 문서의 번호;
특파원 계좌번호;
작업 유형의 기호;
차변 및 대변 회전율과 잔액.

기본 개인 계정의 표준 형식은 그림 1에 나와 있습니다. 1.

새 페이지 1

기본 개인 계정 양식

클라이언트 이름__ ______________________________
은행명__________________________________________
명세서가 제공되는 날짜(기간) ______
개인 계좌 번호에서 추출 ___________________________
입금 잔액______________________________________________
총 매출액_________
나가는 잔액_____

날짜	문서번호	작업 유형	해당계좌번호	혁명
				차변	신용 거래

총 매출액___________
나가는 잔액_______

쌀. 1

개인 계좌에 입력하고 그에 대한 명세서는 당일 매출액과 당일 잔액을 기준으로 다음날 잔액을 인출하여 운영일의 모든 문서에 대해 동시에 이루어집니다. 개인 계정의 날짜는 첫 번째 거래가 반영될 때 한 번 인쇄됩니다. 개인 계정을 작성할 때 거래 유형에 대한 기존 디지털 지정이 사용됩니다. 예를 들어 지불 주문에 따른 차변 자금 또는 지불 주문 사본에 따른 입금 지불은 숫자 2로 표시되고 수표로 현금 지불은 숫자 3 등으로 표시됩니다. 개인 계좌의 자금 이동에 대한 정보는 추출 형식으로 은행 고객에게 발행됩니다.

은행 고객에게 발행된 개인 계좌 명세서는 전자 컴퓨터에 편집됩니다. 대출을 위해 개인 계좌의 항목을 해독하기 위해 개인 계좌에 항목이 작성된 문서 (문서 사본)가 명세서에 첨부됩니다. 이 문서에는 명세서 발행에 사용되는 스탬프가 부착되어 있으며 개인 계정에 게시된 날짜도 표시됩니다. 성명서를 준비할 때 책임 있는 집행자는 성명서가 개인 계좌와 완전히 일치하는지, 필요한 신청서가 있는지, 실행의 정확성이 있는지 확인해야 합니다.

개인 계정의 추출은 계정 소유자와 합의한 시간 제한 내에 고객에게 발행됩니다. 매월 마지막 영업일에 유효하지 않은 계좌의 경우 첫날에는 명세서가 발행되지 않습니다. 해당 월 동안 계좌에 움직임이 없으면 첫날 기준 잔액에 대한 알림이 고객에게 전송됩니다. 1월 1일에는 모든 개인 계좌를 준비하고 고객에게 명세서를 발행해야 합니다. 이러한 명세서를 바탕으로 고객은 보고 연도 말에 개인 계좌 잔액에 대한 서면 확인서를 은행에 제공해야 합니다.

신용 기관의 분석 회계 기록부는 다음과 같습니다.

개인 계정;
회계 저널;
1차 및 2차 계정, 개인 계정, 대차대조표 및 부외 계정의 잔액 명세서;
배치된(모금된) 자금의 잔액 명세서.

총액이 해당 계정에 반영된 별도의 프로그램에 따라 주주 기부, 개인 예금, 은행 직원, 고정 자산 회계, 재고 등 은행에 중요한 운영에 대한 분석 회계를 유지할 수 있습니다. 대차 대조표.

합성 계정은 특정 특성에 따라 분석 회계 데이터를 그룹화합니다. 이는 은행 자금의 상태와 이동 및 그 출처를 금전적 측면에서 일반화된 형태로 반영합니다. 합성 계정의 수는 러시아 연방 신용 기관의 회계 계정과목표에 의해 규제됩니다. 계정은 보고서, 대차대조표 작성의 기초이며 은행 성과 지표를 분석하는 데 사용됩니다. 종합회계의 주요 기록부는 일일잔액과 수표표입니다. 합성계좌는 1차계좌와 2차계좌로 구분됩니다. 1차 계좌번호는 3자리, 2차 계좌번호는 5자리입니다.

신용 기관의 종합 회계 등록부에는 다음이 포함됩니다.

일일 매출액 시트;
일일 균형.

일일 매출액표는 대차대조표 및 부외 계정에 대해 규정된 형식으로 작성됩니다. 한 달 내에는 일별 매출액이 표시됩니다. 또한 매월 1일에 분기별 및 연간 날짜에 대한 해당 월의 매출 시트가 작성되며 연초부터 매출이 증가합니다. 일일 잔액은 2차 대차대조표 계정의 맥락에서 프로그래밍 방식으로 설정된 형식에 따라 작성됩니다. 손실 가능성에 대비해 준비금을 생성할 때 활성 계정의 잔액에서 준비금을 뺀 금액이 표시됩니다.

대차대조표와 매출표는 최고 회계사인 신용 기관장이 검토한 후 서명됩니다.

분석 회계 계정에 반영된 금액은 합성 회계 계정에 반영된 금액과 일치해야 합니다. 이는 지속 가능한 방식으로 달성됩니다. 소프트웨어, 상호 연결된 회계 기록부에 거래를 동시에 반영합니다.

대차대조표에 서명하기 전에 최고 회계사 또는 그를 대신하여 회계 직원은 다음을 확인해야 합니다.

회계 일지에 반영된 총 잔액과 매출액 시트에 표시된 매출액의 일치;
매출표에 표시된 잔액과 대차대조표에 반영된 2차 계정의 잔액, 계정 잔액 명세서;
계정 잔액 명세서에 반영된 2차 계좌 잔액과 배치(모금) 자금 잔액 명세서에 표시된 잔액의 대응.

공무원의 서명 전에 수행된 검사에 대한 해당 항목이 대차대조표에 작성됩니다. 불일치가 확인되면 이유를 파악하고 이를 제거하기 위한 조치를 취합니다. 필요한 경우 수정 항목이 발행됩니다. 오류는 발견되는 순간 수정됩니다. 분석 및 종합 회계 자료의 재인쇄는 허용되지 않습니다.

회계 외에도 은행 기관은 운영 기록을 유지합니다. 후자는 원칙적으로 대차 대조표로 확인되지 않으며 운영 직원이 직접 유지 관리합니다. 운영 방식에서는 우선 돈의 수령 및 지불과 관련하여 발생하는 개인 계정 잔액의 변화가 고려됩니다. 운영 시간 동안 유지되는 이러한 회계를 통해 사용 가능한 자금 한도 내에서만 결산, 당좌, 예산 및 기타 계정에서 지불이 이루어질 수 있습니다. 운영회계는 받은 돈과 지불한 금액을 계산하여 균형을 맞추고 각 계정의 잔액을 표시하는 방식으로 수행됩니다. 즉시 수신된 새 계정 잔액은 문서(개인 계정 또는 전날 확인 시트)에 기록됩니다.

상업 은행의 계정과목표와 회계 규칙은 러시아 은행에서 개발했습니다. 적용 규칙은 다음 회계 원칙을 기반으로 합니다.

앞으로도 신용 기관의 활동은 계속됩니다.
회계 규칙의 일관성으로 이전 기간의 보고서와의 비교 가능성을 보장합니다.
신중함은 자산과 부채, 수입과 지출에 대한 합리적인 평가를 포함하며, 이를 통해 잠재적으로 위협이 될 수 있는 위험을 방지할 수 있습니다. 재정 상황조직.
규칙에서 정한 경우를 제외하고 수입 및 지출 수령 후 "현금"방식을 사용한 수입 및 지출 반영.
거래 반영일은 러시아 은행 규정에 의해 달리 규정되지 않는 한 거래가 수행된 날에 거래(문서 수령)가 반영되도록 규정합니다.
자산과 부채의 회계처리에 있어서 별도의 세부적인 반영.
이전 기간 말과 현재 기간 시작 시 대차대조표 및 부외 계정의 잔액에 따른 기초 잔액의 연속성입니다.
형식보다 내용의 우선순위는 법적 형식이 아닌 경제적 본질에 따른 거래의 반영을 제공합니다.
측정 단위는 자산과 부채가 취득 또는 발생 당시의 역사적 원가로 기록되도록 규정합니다.
개방성은 신용 기관의 입장에서 모호함을 피하면서 비즈니스 거래를 신뢰할 수 있게 반영합니다.
통합은 통합 대차대조표와 신용 기관 전체에 대한 보고 및 보조 계정에 대한 일일 대차대조표를 제공합니다.
러시아 은행의 규칙 및 규정에 의해 규정된 경우를 제외하고 대차대조표 및 대차대조표 밖의 데이터(부외 계정)의 데이터가 반복되지 않습니다.

계정과목표는 회계 구성에 충분한 1차 및 2차 합성 계정 목록입니다. 이는 다음 표의 형태로 제시됩니다.

잔액계좌 수

계정과목표에는 다음과 같은 다섯 개의 섹션이 포함되어 있습니다.

섹션 번호

섹션 번호	섹션 이름	계좌번호 1차주문
A. 대차대조표 계정
1	자본과 자금	102-107
2	현금 및 귀금속	202-204
3	은행간 거래	301-328
4	고객 거래	401-476
5	증권과의 거래	501-525
6	자금과 재산	601-614
7	성과 결과	701-705
B. 신탁 계좌
	이 계좌는 은행이 소유하지 않은 자원에 대한 신탁 관리 계약에 규정된 거래를 기록합니다. 이러한 계정에 대해 별도의 대차대조표가 작성됩니다. 활성 계정 수동 계정	801-810 851-855
나. 부외계정
2	그들은 보관, 수집, 수수료, 자본 투자를 위한 자금 조달 출처, 엄격한 보고 양식 및 공유를 위해 허용되는 귀중품 및 문서를 고려합니다. 이러한 계정에 대해 별도의 대차대조표가 작성됩니다. 신용 기관의 미지급 승인 자본 증권 결제 거래 및 문서 신용 및 임대 업무 추심불능으로 인한 부채 상각 및 대차대조표 상각 해당 계정: 이중 입력된 수동 계정과의 통신용 이중 입력으로 활성 계정과 통신하는 경우	906
D. 긴급업무
	거래일이 결제일과 일치하지 않는 외화, 귀금속, 유가증권 등의 자금 매매거래에 관한 거래를 기록하는 계좌입니다. 이는 지불 기한 전에 체결된 거래량을 고려하는 기념 계좌입니다. 이 기간이 발생하면 데이터가 대차대조표 계정으로 이동됩니다. 이를 위해 별도의 대차대조표가 작성됩니다. 계정은 다음과 같이 구성됩니다. 현금 거래의 경우 선물거래; 미실현 환율 차이 활성 계정 수동 계정	930-940
D. 증권계좌
	이는 보관 또는 신탁 관리 구현을 위해 고객으로부터 승인된 발행등급 증권과의 거래를 기록하는 데 사용됩니다. 증권 계좌에 대한 운영을 예탁소라고 합니다. 이를 위해 별도의 대차대조표가 작성됩니다. 활성 계정 수동 계정	98000-98035

계정과목표에는 액티브 계정과 패시브 계정만 포함되며 액티브-패시브 계정은 없습니다. 회계를 구성하기 위해 쌍을 이루는 계정이 도입되었습니다. 하나는 활성이고 다른 하나는 수동입니다. 영업일이 시작되면 잔액이 있는 페어링 계정에 거래가 반영됩니다. 영업일이 종료된 후 계좌 잔액이 변경되면 해당 계좌로 이체됩니다.

계정과 목표는 외화 거래를 별도로 반영하지 않습니다. 모든 거래는 국가 통화로 반영됩니다. 통화 코드 및 이에 상응하는 루블은 개인 계정에 유지됩니다. 액티브 계정과 패시브 계정은 결제 거래를 완료하는 데 소요되는 시간 요소를 고려하고 소유권 형태, 활동 유형 및 출신 국가를 고려하여 고객 유형별로 구분됩니다.

분석 회계에서 개인 계정 코드의 구성은 계정과목표의 2차 합성 계정 번호 지정과 상호 연결되며 다음 원칙에 따라 구성됩니다.

상업 은행에 고객을 위해 개설된 개인 계좌는 20자리 코드로 지정됩니다. 첫 번째 숫자는 계정과목표의 섹션 번호입니다. 다음 두 개는 첫 번째 주문의 계좌 번호입니다(항상 0부터 시작). 네 번째와 다섯 번째 숫자는 2차 계좌 번호, 즉 번호입니다. 각 1차 주문 계정의 경우 이 번호는 "01"로 시작됩니다. 다음 세 자리는 통화 또는 귀금속 코드입니다. 아홉 번째 숫자는 보안 키입니다. 다음 4자리 숫자는 지점 또는 사업부 번호입니다. 은행 고객의 마지막 7자리는 개인 계좌의 일련번호를 나타냅니다. 신용 계좌에도 비슷한 번호가 사용됩니다. 수입 및 지출 계정의 경우 마지막 7자리 중 처음 5자리가 손익계산서 기호입니다. 마지막 두 개는 개인 계정의 일련 번호입니다. 개인 계좌 번호를 할당할 때 무료 위치는 왼쪽 위치에 있는 0으로 채워집니다. 번호 매기기는 오른쪽에서 왼쪽으로 이루어집니다.

신탁 계좌, 부외 계좌, 긴급 거래 계좌, 보관 계좌의 번호는 러시아 은행의 지시를 고려하여 은행이 독립적으로 설정합니다. 계획에 따라 번호 부여 계정의 처음 5자리에는 두 번째 주문의 계정 번호가 포함됩니다.

회계의 요소는 다음과 같습니다.

균형;
보고.

회계 방법의 요소 인 대차 대조표는 유동성 정도에 따라 배포되는 은행의 자원 및 자금에 대한 정보를 그룹화 한 것입니다. 상업 은행의 대차대조표는 매일 작성되며 은행이 차입한 자금과 자체 자금의 상태는 물론 신용 및 기타 운영에 대한 배치도 반영합니다. 대차대조표에 따라 화폐자원의 형성과 배치가 통제됩니다. 신용, 결제, 현금 및 기타 은행 업무 상태; 회계 거래의 정확한 반영. 잔액은 양식 101호에 따라 매월 작성됩니다.

보고는 은행의 법적 활동을 다루고 내부 및 외부 사용자(창업자, 고객, 세무 당국, 러시아 은행)의 정보 요구 사항을 충족하며 월말 보고와 분기말 보고로 구분됩니다. . 상업 은행이 현재 재무제표를 제출하기 위한 작성 절차, 내용 및 마감일은 러시아 은행에서 결정합니다. 월말 현재 보고는 러시아 은행 본부에 제출되며 다음 내용을 포함합니다.

균형;
연결 대차대조표(지점 대차대조표 포함)
산업별 조직 은행의 대출 부채 및 미지급 잔액을 해독합니다.
자금 조달 및 분배 시기에 따른 개인 대차대조표 계정의 해독;
상업 은행 활동에 대한 경제 표준에 대한 개별 대차 대조표 계정의 해독;
주요 채권자 목록;
대차대조표 계정의 해독;
경제 표준 계산;
필요한 예비 자금 계산;
대차대조표 계정 30102의 암호 해독;
해당 계정 30109, 30110에 대한 대차 대조표 계정 디코딩.

외화 거래를 수행하는 상업 은행은 자유롭게 태환 가능한 통화 및 비거주자와의 거래를 위한 기타 유형의 통화로 외국 자산 및 부채의 이동에 관한 보고서를 러시아 은행 주무국에 추가로 제출합니다. 멀고 가까운 나라, 해외. 위의 양식 외에도 외화 영업을 수행하는 은행은 개방 통화 포지션 유지에 관한 특별 보고서와 외화 현금 이동 및 외화 지급 문서에 대한 보고서를 러시아 은행 지점에 제출합니다.

연간 회계 보고서를 준비하기 위해 보고 연도 말에 은행은 대차대조표 및 부외 계정에 기록된 모든 현금 및 귀중품, 고정 자산, 가계 및 기타 자재, 결제 내역에 대한 목록을 실시합니다. 채권과 채무를 분석하고 이를 상환하기 위한 적극적인 조치를 취합니다. 비현실적인 금액은 대차대조표에서 제각하고 손실로 인식해야 합니다. 대출 포트폴리오를 분석하고, 비현실적인 대출 부채와 해당 대출에 대한 경과 이자를 식별하고 규정된 방식으로 상각하기 위한 조치를 취합니다. 연간 대차대조표의 자산과 부채에 대한 실제적이고 신뢰할 수 있는 데이터를 반영하기 위해 다른 모든 유형의 자산에 대해서도 유사한 작업이 수행됩니다.

식당/교환 사무실/은행에서는 장부를 보관했습니다. 종이(파피루스)와 가죽은 비쌌습니다. 그들은 태블릿에 기록을 보관하려고 노력했습니다. 종종 정제는 왁스로 덮여있었습니다.

기원전 4세기 법률, 은행가의 활동, 무역 관계에 관한 주요 자료입니다. 이자형. Isocrates의 XVII "은행가" 연설(Trapezitik)으로 간주됩니다.

로마 은행가들은 아르젠타리(Argentarii)라고 불렸습니다.

Argentarii(argentarii) - 고대 로마의 환전상 및 은행가(Brockhaus 및 Efron 백과사전). 로마인들은 모든 것을 법의 틀 안에 두려고 노력했습니다.

로마에서는 은행이 여러 권의 장부를 보관했습니다. 주요 책은 수입 및 지출 계정이었습니다. 그녀의 잘못된 행동은 처벌을 받을 수 있습니다. 상대방의 비즈니스 거래도 기록되었습니다. 오류가 그룹화되고 삭제된 데이터가 액세서리에서 주 원장으로 전송되었습니다.

그러나 은행은 고객과의 거래를 기록하는 또 다른 책도 보관했습니다. 그 안에는 거래가 고려되었고 클라이언트가 잔액을 표시했습니다.

회계 문제는 때때로 로마 원로원에서도 규제되어야 했습니다. 따라서 총계정원장의 항목과 분석 문서(예금에 대한 부채 기록이 있는 저널) 중 무엇이 더 중요한지에 대한 질문에 대해 상원은 총계정원장의 항목이 더 중요하다고 결정했습니다. 은행가. Cicero는 그의 연설에서 이에 대해 이야기합니다 (배우 Quintus Roscius의 경우).

은행은 현금뿐만 아니라 비현금 지급 거래에도 참여했다는 점에 유의해야 합니다. 각 고객에 대해 계좌가 개설되었습니다(노멤 비율). 고객의 계좌 잔액을 유물이라고 불렀습니다.

라틴어 회계 단어는 세계 여러 언어로 유입되어 현대 회계에 사용됩니다. 예를 들어, debet은 고객의 부채를 가리키는 데 사용되었습니다. 이제 우리는 채무자를 채무자라고 부릅니다. 하베트 예금의 개념은 “예금이 있다”입니다.

또는 예를 들어 조언 메모입니다. 조언(이탈리아어: avviso)은 한 거래상대방이 다른 거래상대방에게 보내는 상호 합의 상태의 변경 사항에 대한 통지입니다. "A"라는 용어는 특히 광범위합니다. TSB에 따라 은행 업무에 사용됩니다. 동시에 조언이라는 용어의 두 번째 개념이 제공됩니다. 20 세기 초까지 일부 외국 함대 (프랑스, 이탈리아, 스페인)에서 사용되는 소형 군용, 비교적 고속 선박입니다. 정찰은 물론 메신저 서비스 및 다양한 심부름에도 사용됩니다. 이전에 조언 메모는 그리스 섬 사이, 이탈리아에서 이집트까지 항해하고 서신과 메시지를 운송하는 선박을 의미했습니다. 이것이 은행 통지서에 선박 이름이 "이전"된 방법입니다. 글쎄, 회계 계정의 양면 중 하나 (일반적으로 올바른 것) 중 하나 인 잘 알려진 단어 신용 (라틴어 신용에서 유래)은 대출이 고객에 대한 은행 부채를 반영한다는 사실을 설득력있게 말합니다.

일반적으로 은행회계는 은행과 은행업이 발전하면서 발전하였다. 문제의 역사(은행 및 그 활동에 관한)는 A. Dumas의 소설 "몬테 크리스토 백작"과 같은 문학 작품에서도 판단할 수 있습니다.

기업을 평가, 비교하고, 법에 따라 절차를 통일하기 위해 회계와 대출절차, 회계규칙의 통일을 원했습니다.

단조로운 계정과목표에 대한 아이디어는 다른 사람들의 마음에 떠올랐습니다. 다양한 제안이 이루어졌습니다.

1903년 Eugene Leotey는 "자본", "재고", "현금", "매력된 가치 및 부채"의 4개 섹션으로 구성된 계정과목표 및 대차대조표를 제안했습니다.

독일의 국가계정과표는 1937년에 개발 및 시행되었습니다.

러시아의 은행 회계

러시아의 경우, 국가 신용 시스템의 변화와 그에 따른 1860년 국립 은행 및 지점의 설립은 러시아 신용 발전과 신용 사회의 출현을 촉진했습니다.

다양한 은행 운영, 러시아의 여러 지역에 모든 은행 조직이 동시에 개설되면서 러시아에 대한 새로움으로 인해 은행 운영 및 은행 회계에 대해 진지하게 아는 사람들이 필요했습니다. 대출 및 회계 업무의 주요 형태 중 하나는 환어음 회계와 부채(예금 및 이자부 증권) 회계였습니다. 또한 한때 중앙은행은 외환업무를 활발히 수행하기도 했다. 지폐은화를 위해.

거래 수행의 필요에 따라 중앙은행 대차대조표 항목을 개설하고 장부를 개설했습니다. 예를 들어, 1872년에는 다음과 같은 거래를 기록하기 위해 대차대조표에 계좌가 개설되었습니다. 철도상업은행에 개설된 대출을 위한 특별계좌. 1860년대 이전에는 러시아에 민간 신용 기관이 거의 없었기 때문에 이는 새로운 사업이었습니다. 에 대한 전문 간행물 이 문제, 전문 문헌및 교육 자료.

그러나 회계사가 부족했고 그들의 자격이 항상 현재 요구 사항을 충족하는 것은 아닙니다. N.P. Polyansky가 회상했듯이 Rybinsk 사무실에서 회계사 직책을 맡았지만“그는 자신의 회계 기념관만 관리할 수 있다는 것이 밝혀졌습니다. 그는 그 문제를 잘 알지 못했습니다. 연차결산 때마다 그 사람 책상 앞에 앉아 손익 인출이 적힌 잔액 전보를 보낸 뒤에야 자리를 떴다”고 말했다.

우리 시대와는 달리 그 당시에는 승인된 '계정과목표'가 없었습니다. 모두가 계좌 이름과 경제적 의미를 잘 알고 있었습니다.

혁명은 회계 시스템의 변화를 가져왔습니다. 공식적으로 신정금전 포기를 선언했다. 그러나 그럼에도 불구하고 돈(또는 그 대체물 - sovdenznaki)이 필요했으며 예산 과정의 틀과 내부 모두에서 고려해야했습니다. 화폐유통넓은 의미에서 말입니다.

공공 자금 회계에 대한 통합 시스템을 기반으로 규칙이 엄격했습니다.

계정과목표는 나중에 통일된 방법론적 회계시스템으로 등장했습니다.

1930년대에 구축된 시스템은 80년대 말, 상업협동조합은행이 출현할 때까지 지속되었다.

1988~1989년 기간. 전문 주립 은행 (Zhilsotsbank, Agroprombank)이 만들어지고 있습니다. 주식회사, 농민 등 경제 관계의 주체와 같은 새로운 주체의 출현으로 인해 계정과목표 및 규칙의 변경이 필요해졌습니다. 그리고 절차 자체 현금 흐름, 상업 은행의 권리와 책임 분배가 국가와 달라지기 시작했습니다.

현행법에 따라 은행의 회계 기록 유지 규칙은 러시아 중앙 은행에 의해 결정됩니다.

신용 기관의 계정과목표

1981-1989 1980년 11월 21일자 소련 제12호 중앙은행 기관의 운영 업무, 회계, 은행 내 통제 및 보고에 관한 지침
1987년 11월 18일자 소련 은행의 계정과목표 적용에 관한 소련 주립 은행 No. 1027의 지침.
1989-1997 - 러시아 연방의 상업 은행(신용 기관) 회계를 위한 계정 차트가 시행되었으며, 그 초판은 1989년 12월 21일자 소련 중앙 은행 서신 No. 254에 의해 승인되었습니다.
1998-2002 - 6월 러시아 연방 중앙 은행 명령에 의해 승인된 "러시아 연방 영토에 위치한 신용 기관의 회계 기록 유지 규칙"에 포함된 신용 기관 계정 차트가 발효되었습니다. 1997년 10월 18일 No. 02-263(이전에는 1996년 10월 31일자 러시아 중앙은행 명령 No. 02-399).
2003-2007 - 12월 5일자 러시아 은행 규정에 의해 승인된 "러시아 연방 영토에 위치한 신용 기관의 회계 기록 유지 규칙"에 포함된 신용 기관 계정 차트가 발효되었습니다. 2002년 205-P.
2008-2012 - 러시아 중앙 은행 규정에 의해 승인 된 "러시아 연방 영토에 위치한 신용 기관의 회계 기록 유지 규칙"에 포함 된 신용 기관 계정 차트가 시행되었습니다. 2007년 3월 26일 No. 302-P.

1989년 12월에 새로운 계정과목표가 상업은행과 협동조합은행에 전달되었습니다(서신 번호 254). 저축은행 지점은 나중에 준비가 되는 대로 이 계정과목표로 전환할 예정이었습니다.

이 계정과목표는 1998년까지 존재했습니다. 가장 큰 불편함은 중앙은행이 수행하지 않는 업무와 경제 주체의 구조 변화에 대해 상업은행이 수행하기 시작한 업무를 반영할 수 없다는 점이었습니다. 일반적으로 회계 및 이전 운영 회계 유지 규칙은 계정과 목표와 병행하여 변경되었습니다.

2013년 1월 1일부터 러시아 은행 규정 No. 385-P에서 승인한 규칙(2012년 7월 16일자)이 발효됩니다.

2017년 4월 2일부터 러시아 은행 규정 No. 579-P에서 승인한 규칙(2017년 2월 27일자)이 발효됩니다.

은행 회계 규칙

1967년 8월 30일자 소련 제12호 중앙은행 기관의 운영 업무, 회계, 은행 내 통제 및 보고에 관한 지침
1980년 11월 21일자 소련 제12호 중앙은행 기관의 운영 업무, 회계, 은행 내 통제 및 보고에 관한 지침
소련 은행 기관의 회계 및 보고 규칙. 7번. 1989년 9월 30일 소련 중앙은행의 승인을 받았습니다.
러시아 연방 61호 영토에 위치한 신용 기관의 회계 기록 유지 규칙은 1997년 6월 18일자 명령 번호 02-263에 의해 승인되었습니다.
러시아 연방 영토에 위치한 신용 기관의 회계 규칙, 2002년 12월 5일자 러시아 은행 규정 No. 205-P
러시아 연방 영토에 위치한 신용 기관의 회계 규칙, 2007년 3월 26일자 러시아 은행 규정 No. 302-P
러시아 연방 영토에 위치한 신용 기관의 회계 규칙, 2012년 7월 16일자 러시아 은행 규정 번호 385-P

에 의해 외환거래자체 회계 규칙이있었습니다.

1979년 4월 27일자 소련 외화 주립 은행과의 은행 거래 수행 절차에 대한 지침 No. 64.
1985년 12월 25일자 소련 Vneshtorgbank의 "국제 결제를 위한 은행 업무 수행 절차에 관한 지침" No. 1

이제 러시아 연방은 점차적으로 IFRS로 전환하고 있습니다. 러시아 표준과 달리 국제 표준은 재무제표계정과 목표가 무엇인지 규제하지 마십시오.

은행 회계의 업무 및 목적

은행 회계는 구성 형태의 효율성과 통일성이 특징입니다. 이는 영업 시간 동안 은행에서 수행된 모든 정산, 신용 및 기타 거래가 같은 날 고객 분석 회계의 개인 계좌에 반영되고 은행 기관의 일일 대차대조표를 작성하여 관리된다는 사실에서 나타납니다. . 모든 은행에 대한 통일된 회계 양식은 은행 활동을 분석할 수 있는 기회를 제공합니다. 명확성과 효율성 은행 회계자금의 안전성, 현금 흐름, 결제 및 신용 관계 상태를 모니터링할 수 있습니다.

러시아 은행 회계의 조직 기반

회계의 한 유형인 은행 회계는 다른 사업체의 회계와 크게 다릅니다. 그러나 회계 방법(문서화, 대차대조표, 복식, 재고)의 주제와 업무는 변경되지 않으며 회계법의 요구 사항을 준수합니다.

은행 기록 유지에는 다음 요구 사항이 적용됩니다.

고객 계좌, 재산, 청구 및 의무, 사업 및 신용 기관의 기타 거래에 대해 수행된 거래에 대한 은행 기록은 러시아 연방 통화로 유지됩니다.
신용 기관이 보유한 다른 법인의 재산에 대한 회계 처리는 소유권에 따라 해당 기관에 속한 물질적 자산과 별도로 수행됩니다.
은행 회계는 등록 순간부터 청산 순간까지 신용 기관에 의해 지속적으로 유지됩니다. 법으로 정한 것좋아요.
신용 기관은 은행 계좌 작업 차트에 포함된 상호 연결된 은행 계좌에 대한 이중 입력을 통해 재산 및 부채, 은행, 비즈니스 및 기타 거래에 대한 은행 회계를 유지 관리합니다.
분석 회계 데이터는 합성 회계 계정의 매출액 및 잔액과 일치해야 합니다.
모든 운영 및 재고 결과는 누락이나 인출 없이 적시에 은행 계좌에 반영되어야 합니다.
은행 회계에서 현재 은행 내 운영과 자본 비용 회계 운영은 별도로 회계 처리됩니다.
자산과 부채는 취득 또는 발생 시점의 역사적 원가로 표시됩니다. 원래 비용은 재평가 또는 손실 가능성에 대한 적립금을 설정하여 변경될 수 있습니다. 그러나 외화, 귀금속 및 천연 보석으로 구성된 자산과 부채는 환율 및 금속 가격이 환율에 따라 변경되므로 재평가해야 합니다. 러시아 은행의 규정.
대차 대조표 계정 회계에 반영된 귀중품 및 문서는 부외 계정에 반영되지 않습니다.
금융 및 비즈니스 거래는 완료된 날 은행 계좌에 반영됩니다.

정확하고 유능하게 구성된 은행 회계를 통해 다음을 보장할 수 있습니다.

빠르고 명확한 고객 서비스,
신용 기관의 회계 및 보고에 있어 은행 업무를 시의적절하고 정확하게 반영합니다.
자금 부족, 자금 및 물질적 자산의 불법 지출 가능성을 방지하고,
자동화 도구 사용을 기반으로 은행 운영을 위한 인건비 및 자금 절감,
신용 기관이 발행한 문서의 적절한 실행, 목적지에서의 전달 및 사용을 촉진하고 회계 작업 수행 시 오류 발생 및 불법 행위 커미션을 방지합니다.

은행 회계 계정과 목표의 구조

신용 기관의 회계 차트와 러시아 연방 영토에 위치한 신용 기관의 회계 기록 유지 규칙(이하 규칙)은 러시아 중앙 은행 규정에 따라 시행되었습니다. 2007년 3월 26일 No. 302-p. 은행 계정과목표는 대차대조표 계정과 부외 계정으로 구성됩니다.

대차대조표 계정은 은행의 재산, 자원, 부채를 기록하는 주요 계정입니다.
부외 계정 - 대차 대조표의 자산과 부채에 영향을 미치지 않는 귀중품 및 문서를 기록하는 데 사용됩니다(보관 및 수수료, 수집을 위해 은행 수령, 유가 증권 형태 등).

계정과목표 계정은 5개의 장으로 그룹화됩니다.

잔액 계정

잔액 계정( 제A장) - 7개 섹션으로 구성됩니다.

섹션 1. "자본 및 자금" - 계정은 승인된 추가 자본, 은행 준비금 및 축적 자금, 즉 은행 의무에 대한 담보로 은행 자체 자금을 설명하는 데 사용됩니다.
섹션 2. "현금 및 귀금속" - 이 섹션의 계정은 운송 중, 현금 통화, 귀금속 및 돌을 포함하여 현금을 기록하는 데 사용됩니다. 이러한 자산은 가장 유동성이 높지만 수익성은 가장 낮습니다.
섹션 3. "은행 간 거래" - 은행 간 결제, 대출 및 예금에 대한 회계 계정(상업 은행 간, 신용 기관 간) 현금정산센터러시아 은행);
섹션 4. "고객과의 운영" - 계좌는 은행 고객 계좌에 자금을 기록하는 데 사용됩니다. 매장; 고객에게 제공되는 대출 - 법인 및 개인;
섹션 5. "유가증권 거래" - 계좌는 주식, 어음, 채무에 대한 투자를 기록하고 은행 자체에서 발행한 유가증권을 기록하는 데 사용됩니다.
섹션 6. "자금 및 재산" - 계정은 고정 자산, 무형 자산, 감가상각비, 재고, 임금 및 세금을 포함한 비즈니스 거래에 대한 미수금 계정을 기록하는 데 사용됩니다. 이 섹션에는 자회사 및 종속 사업체의 활동에 대한 투자도 포함됩니다. 은행 회계의 자산 회계 계정은 상업 조직의 계정과 목표와 같이 첫 번째가 아닌 6위에만 나열된다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이는 금융 자산이 훨씬 더 중요한 역할을 한다는 사실을 다시 한 번 보여줍니다. 비금융 활동보다 은행 활동이 더 중요합니다.
섹션 7. "운영 결과" - 은행 활동의 수입, 지출 및 재무 결과를 반영하는 계정입니다.

"일반" 상업용 계정과목표와 달리 은행 계정과목표의 각 섹션에는 활성 계정과 수동 계정이 모두 포함되어 있다는 점에 유의해야 합니다. 동시에 은행 계좌의 경우 액티브-패시브 계좌의 사용이 중단되었습니다. 대신 액티브-패시브 계정의 기능을 수행하는 소위 "페어링 계정"이 도입되었습니다. 이러한 계정(활성 및 수동)은 하나 대신 작동하며 이름이 동일한 경우가 많습니다. 페어링된 계정에는 특별한 작동 모드가 제공됩니다. 규칙의 부록 1에는 "잔액이 반대 방향으로 변경될 수 있는 페어링 계정 목록"이 포함되어 있습니다.
예를 들어:

계정 47403(수동) 및 계정 47404(활성) - 통화 및 증권 거래소를 통한 정산
계정 60311(수동) 및 계정 60312(활성) - 채무자 및 채권자와의 합의
계정 70602(수동) - 유가증권 재평가로 인한 수입 및 계정 70607(활성) - 유가증권 재평가로 인한 비용.

페어링된 계정 작업 규칙:

오픈 페어 중 하나의 계좌에만 잔액을 보유하는 것이 허용됩니다.
영업일이 시작되면 잔액이 있는 계정에서 작업이 시작되고, 잔액이 없는 경우 비즈니스 거래의 의미에 해당하는 계정에서 작업이 시작됩니다.
근무일 종료 시 계정에 회계 원칙에 위배되는 잔액이 있는 경우 해당 계정에 연결된 계정으로 이전된 회계 항목이어야 합니다.

결국 패시브 계좌에 차변 잔액을 형성하거나 액티브 계좌에 대변 잔액을 생성하는 것은 허용되지 않습니다.

은행과 그 고객의 회계에서 동일한 회계 객체가 "거울"로 반영된다는 점은 흥미롭습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

"당좌 계좌" - 기업에는 활성 계정이 있습니다. 당좌 계좌의 돈은 기업의 재산입니다.

- 은행에는 수동적 요소가 있습니다: 자금 조달, 은행의 고객(채권자)에 대한 부채.

"신용" - 기업에는 차입 자본, 재산 형성의 원천,

- 은행은 활성 상태입니다: 자금 배치, 은행에 대한 고객의 부채(미수금).

주잔액에 포함되지 않은 계좌

제B장. "신탁 관리 계좌" - 은행에 속하지 않지만 신탁 관리(신탁 거래 시)를 위해 수령한 재산 및 자금 회계 계정을 반영합니다. 이러한 계정은 별도의 대차대조표를 구성합니다. 신탁관리에 관한 거래는 B장의 계좌간에서만 고려됩니다.
제B장. "부외 계정" - 7개 섹션으로 구성됩니다. B 장 계정은 회계 측면에서 경제적이지 않은 은행 거래에 대한 정보, 즉 재산 가치나 부채 금액에 영향을 미치지 않지만 그럼에도 불구하고 고려해야 할 정보를 반영하는 데 사용됩니다.
- 섹션 1. (러시아 중앙은행에서만 사용)
- 섹션 2. "미지급 승인 자본" - 할부 지불로 배치된 주식의 명목 가치 중 미지급 부분, 승인 자본의 미지급 주식 가치에 대해 신용 기관에서 회계 처리하는 계정입니다.
- 섹션 3. "증권" - 분배 전 또는 환매 후에 은행이 발행한 유가증권의 기록 형태를 위한 계정입니다.
- 섹션 4. "정산 거래 및 문서" - 미지급이지만 지불해야 하는 고객의 정산 문서를 기록하는 계정입니다.
- 섹션 5. "신용 및 임대 운영" - 담보 및 보증을 확보하기 위한 자금과 고객이 사용하지 않은 신용 한도를 회계 처리하는 계정입니다.
- 섹션 6. "추심 불가능으로 인해 부채가 상각되고 잔액이 삭감되었습니다."
- 섹션 7. "해당 계정 99998 및 99999."

B장의 계정은 부외 계정이므로 거래를 생성할 때 이중 입력은 의미가 없습니다. 그러나 경제적 내용에 따라 이러한 계정은 일반적으로 규칙에 따라 능동 계정과 수동 계정으로 구분됩니다. 이중 입력 원칙을 준수하기 위해 섹션 7 계정이 도입되었습니다.