러시아 연방 조세법 제167조 13항. 장기 생산: VAT 과세표준 결정

1. 이 장의 목적상, 이 조의 3, 7 - 11, 13 - 15항에 의해 달리 규정되지 않는 한, 과세표준을 결정하는 시점은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

1) 상품(작업, 서비스)의 배송(양도)일, 재산권;
2) 지불일, 다가오는 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 지불, 재산권 양도.

2. 전력이 손실되었습니다. - 2005년 7월 22일자 연방법 N 119-FZ.

3. 상품이 선적 또는 운송되지 않지만 본 제품의 소유권 이전이 발생한 경우, 본 장의 목적에 따른 소유권 이전은 본 문단 16에 규정된 경우를 제외하고 선적과 동일합니다. 기사.

4 - 6. 힘을 잃었습니다. - 2005년 7월 22일자 연방법 N 119-FZ.

7. 납세자가 창고 증명서 발급과 함께 창고 계약에 따라 보관을 위해 양도한 물품을 판매하는 경우 해당 물품에 대한 과세 기준을 결정하는 시점이 창고 증명서 판매일로 결정됩니다.

8. 본 법 제155조 2항에 규정된 경우에 재산권을 양도할 때, 과세표준을 결정하는 시점은 금전적 채권 양도일 또는 해당 의무 종료일로 결정됩니다. 본 법 제 155 조 3 항과 4 항에 규정된 경우 - 청구권 양도(후속 양도)일 또는 채무자의 의무 이행일 및 제 5 항에 규정된 경우 본 규정 155 - 재산권 양도일.

9. 본 법 제164조 1항 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 및 12항에 규정된 상품(작업, 서비스)을 판매하는 경우, 이에 대한 과세표준은 다음과 같습니다. 상품(작업, 서비스)이 결정됩니다.) 마지막 번호이 법 제165조에 규정된 전체 문서 패키지가 수집되는 분기입니다.

본 법 제165조에 규정된 서류 전체가 본 법 제165조 9항에 명시된 기한 내에 징수되지 않은 경우 특정 상품(작업, 서비스)에 대한 과세표준을 결정하는 시점이 결정됩니다. 이 조항에서 달리 규정하지 않는 한, 본 규정 제1항 제1호에 따른다. 본 법 제165조 5항에 규정된 서류 전체가 통관 절차에 따른 물품 배치를 나타내는 운송 서류에 세관 당국의 표시를 부착한 날로부터 181일째 되는 날까지 징수되지 않는 경우 영토 도착지 세관 당국으로부터 외국 물품을 운송할 때 수출 또는 통관절차 통관절차 러시아 연방러시아 연방 영토에서 출발하는 장소의 세관 당국에 제출하거나 내부 관세 운송 절차에 따라 러시아 연방 영토 및 기타 관할 지역에서 수출된 가공 제품을 배치했음을 나타내는 세금 결정 순간 이러한 작업 및 서비스의 기반은 본 조 1항 1항에 따라 결정됩니다. 조직을 개편하는 경우 181일이 개편 완료일과 일치하거나 특정일 이후인 경우 과세표준을 결정하는 시점을 승계인이 완료일로 결정합니다. 개편(날짜 주정부 등록새롭게 등장한 각각의 조직, 그리고 소속 형태로 재구성되는 경우 - 각 인수된 조직의 활동 종료에 대한 항목의 법인의 통합 국가 등록부에 등록된 날짜).

관세 수출 절차에 따라 항구 특별 경제 구역 외부에 배치된 러시아 상품을 항구 특별 경제 구역으로 수입하거나 물품을 수출하는 경우 이 법 제165조 9항에 규정된 서류 제출 기한은 다음과 같이 결정됩니다. 세관 수출 절차에 따라 해당 상품을 배치한 날짜 또는 공급품 신고일로부터(관세 동맹 관세법에 따라 세관 신고가 규정되지 않은 공급품을 판매하는 납세자의 경우 등록일로부터) 항공기, 선박, 혼합(강-해상) 수영을 통해 러시아 연방 영토 외부로 물품을 수출했음을 확인하는 운송, 선적 또는 기타 문서.

9.1. 납세자로부터 고객에게 선박 소유권을 이전한 날로부터 45일 이내에 러시아 국제 선박 등록부에 선박 등록이 수행되지 않은 경우, 과세 기준을 결정하는 순간은 다음과 같습니다. 세무 대리인은 본 조 제1항 제1호에 따라 설립됩니다.

9.2. 이 장의 목적에 따라, 본 법 제164조 1항 9.2항에 규정된 서비스 판매에 대한 과세 기준을 결정하는 시점은 각 과세 기간의 마지막 날짜입니다.

10. 이 장의 목적에 따라, 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업을 수행할 때 과세 표준을 결정하는 시점은 각 과세 기간의 마지막 날짜입니다.

11. 이 장의 목적에 따라, 이 장에 따라 과세 대상으로 인정되는 자신의 필요에 따른 상품 이전(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 과세 기준을 결정하는 순간은 다음과 같이 정의됩니다. 해당 상품의 양도(업무 수행, 서비스 제공)일.

12. 세금 목적으로 조직이 채택한 회계 정책은 조직장의 관련 명령 및 지시에 의해 승인됩니다.

회계정책세금 목적상 해당 명령, 조직장의 명령에 따라 승인된 연도의 다음 해 1월 1일부터 적용됩니다.

조직이 채택한 세금 목적의 회계 정책은 조직의 모든 개별 부서에 필수입니다.

새로 생성된 조직이 채택한 세금 목적의 회계 정책은 늦어도 첫 번째 세금 기간이 끝나기 전에 승인됩니다. 새로 생성된 조직이 채택한 세금 목적의 회계 정책은 조직 생성일부터 적용되는 것으로 간주됩니다.

5항과 6항은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2005년 7월 22일자 연방법 N 119-FZ.

13. 납세자 - 상품(작업, 서비스) 제조업체가 대금을 받는 경우, 생산 주기 기간이 6개월(러시아 연방 정부가 결정한 목록에 따라), 납세자 - 지정된 상품(작업, 서비스)의 제조업체는 과세 표준을 선적일(이전)로 결정하는 순간을 결정할 권리가 있습니다. 수행된 거래에 대한 별도의 회계 처리와 고정 자산 및 무형 자산을 포함하여 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 세액이 있는 경우 특정 상품(작업 수행, 서비스 제공), 다음에 사용된 재산권 생산 주기가 긴 상품(작업, 서비스) 생산 작업과 기타 작업을 수행합니다.

지불을 받으면 납세자-상품 (작업, 서비스) 제조업체가 동시에 세무 당국에 부분 지불합니다. 세금 신고서구매자와의 계약서(관리자 및 수석 회계사의 서명으로 인증된 계약서 사본)와 이름이 표시된 상품(작업, 서비스)의 생산 주기 기간을 확인하는 문서가 제시됩니다. , 생산시간, 제조기관명, 지정 납세자-제조업체에 발행 연방 기관 행정부, 생산하는 기능을 수행합니다. 공공 정책권한 있는 사람이 서명하고 이 기관의 인장으로 인증한 산업, 군사 산업, 연료 및 에너지 단지 분야의 법적 규제.

14. 과세 표준을 결정하는 순간이 지불일, 다가오는 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 지불 또는 재산권 양도일인 경우 상품 배송일( 업무 수행, 서비스 제공) 또는 이전에받은 지불금 또는 부분 지불에 대한 재산권 양도일에 과세 기준을 결정하는 순간도 발생합니다.

15. 본 법 제161조 제4항 및 제5항에 명시된 세무 대리인의 경우, 과세표준 결정 시점은 본 조 제1항에 규정된 방식에 따라 결정됩니다.

16. 구현 시 부동산이 장의 목적에 따른 선적 날짜는 부동산 양도에 관한 양도 증서 또는 기타 문서에 따라 이 부동산의 구매자에게 부동산을 양도한 날입니다.

구매자로부터 선불금을 받으면 조직은 향후 제품(상품, 작업, 서비스) 배송에 대해 받은 선불금에 대한 송장을 발행할 의무가 있습니다. 그러나 사전 송장을 등록하는 데는 여러 가지 옵션이 있습니다.

조직의 회계정책을 설정할 때 선지급 청구서를 등록하는 절차를 선택합니다.

주문하다 선불 청구서 등록다섯 1C 회계 8 판 3.0조직의 회계 정책을 설정할 때 결정됩니다.

편집을 위해 "디렉터리 및 계정 설정" 섹션에서 조직의 계정 정책을 열 수 있습니다.

"VAT" 탭에는 " 선불 청구서 등록 절차"를 사용하면 다음 5가지 송장 등록 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다.

선금을 받을 때 항상 송장을 등록하십시오.
5일 이내에 선불 상쇄에 대한 송장을 등록하지 마십시오.
월말 이전에 입금된 대출금에 대한 송장을 등록하지 마십시오.
세금 기간이 끝날 때까지 적립된 대출금에 대한 송장을 등록하지 마십시오.
대출금에 대한 송장을 등록하지 마십시오(러시아 연방 세법 제167조 13항).

송장 생성을 위한 각 옵션의 기능을 자세히 살펴보겠습니다.

옵션 1.“선불금을 받으면 항상 청구서를 등록하세요.”

이 옵션은 기본적으로 프로그램에 설치됩니다. 이 옵션을 사용하면 수령 당일에 적립된 대출금을 제외하고 수령한 각 금액에 대해 수령한 대출금에 대한 송장이 생성됩니다. 당좌 계정으로 자금이 입금된 날 제품이 배송되는 경우 선급 송장이 생성되지 않습니다.

옵션 2. "5일 이내에 선불 상쇄에 대한 송장을 등록하지 마십시오."

이 옵션을 사용하면 수령한 선불 금액에 대한 송장이 수령 후 5일 이내에 상쇄되지 않은 선불 금액에 대해서만 생성됩니다. 이 옵션은 러시아 연방 조세법 168조 3항에 명시된 규칙을 구현합니다. 이에 따라 판매자는 선불 금액이 배송된 경우 수령 후 5일 이내에 구매자에게 선불 금액에 대한 송장을 발행해야 합니다. 상품(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)) 수령된 선불금도 지정된 5일 이내에 이루어집니다(2009년 3월 6일자 러시아 재무부의 서신에 따라 No. 03). -07-15/39).

옵션 3."월말 이전에 입금된 대출금에 대한 송장을 등록하지 마세요"

이 옵션을 사용하면 수령한 선불에 대한 송장은 수령한 달에 상쇄되지 않은 선불 금액에 대해서만 생성됩니다. 2009년 3월 6일자 서한 번호 03-07-15/39에 명시된 러시아 재무부의 설명에 따르면 동일한 대상에게 지속적인 장기 상품 공급(작업 수행, 서비스 제공)이 필요합니다. 구매자(전기, 석유, 가스 공급, 서비스 통신 제공 등) 해당 공급으로 인해 수령한 선금에 대한 청구서는 만료된 달의 다음 달 5일까지 한 달에 한 번 이상 고객에게 발행됩니다. . 이 경우 선불금액은 해당 월에 지급받은 금액과 이번 달에 배송된 물품(작업, 서비스)의 비용을 차액한 금액으로 결정됩니다.

옵션 4."과세 기간이 끝나기 전에 선불 상쇄에 대한 송장을 등록하지 마십시오."

이 옵션을 사용하면 수령한 선불금에 대한 송장이 수령된 세금 기간(분기) 동안 상쇄되지 않은 선불 금액에 대해서만 생성됩니다. 이 옵션은 선불 송장 발행 시기에 관해 세무 당국의 청구에 저항할 준비가 되어 있는 조직을 위한 것입니다. 대금지급과 물품배송이 동일한 과세기간에 이루어진 경우에는 대금을 선지급으로 인정할 수 없다는 입장이 있습니다. VAT에 대한 납세 기간은 분기로 간주되므로(러시아 연방 조세법 제163조), 판매자는 상품이 배송된 분기(수행된 작업, 제공된 서비스)에 받은 선불금에 대해 송장을 발행해서는 안 됩니다.

옵션 5."선불금 송장을 등록하지 마십시오(러시아 연방 세법 제167조 13항)."

이 옵션은 러시아 연방 세법 제167조 13항에 해당하는 활동을 하는 조직을 위한 것입니다. 러시아 연방 정부가 정한 목록에 따라 생산 주기가 6개월을 초과하는 상품(작업, 서비스) 생산에 종사하는 사람. 지정된 상품(작업, 서비스)에 대해 선지급을 받는 경우, 이들 조직은 과세 기준이 발생하는 순간을 해당 상품(작업 수행, 서비스 제공)의 선적(양도)일로 결정할 권리가 있습니다. ).

개별 사례에 대한 송장 등록 절차를 설정합니다.

기본적으로 다음과 같이 설정됩니다. 회계 정책 매개변수이 절차는 구매자로부터 받은 모든 선불금에 적용됩니다. 특정 구매자와의 계약에 선금 청구서 발행 절차에 영향을 미치는 활동의 성격과 관련된 기능이 있는 경우 이 계약에 대해 다음을 설정할 수 있습니다. 개별 주문선불금에 대한 송장 생성. 이렇게 하려면 상대방과의 계약서에서 "회계 정책에 따라 송장 등록" 확인란을 선택 취소하고 현재 계약에 따라 선금 송장을 등록하는 절차를 선택해야 합니다.

자동으로 하는 방법에 대해 선지급에 대한 송장 생성, 다음 기사에서 알려 드리겠습니다.

1. 이 장의 목적상, 이 조의 3, 7 - 11, 13 - 15항에 의해 달리 규정되지 않는 한, 과세표준을 결정하는 시점은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

1) 상품(작업, 서비스)의 배송(양도)일, 재산권

2) 지불일, 다가오는 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 지불, 재산권 양도.

2. 전력이 손실되었습니다.

4 - 6. 힘을 잃었습니다.

9. 본 법 제164조 1항 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 및 12항에 규정된 상품(작업, 서비스)을 판매하는 경우, 이에 대한 과세표준은 다음과 같습니다. 상품(작업, 서비스)이 결정됨 )은 본 법 제165조에 규정된 전체 문서 패키지가 수집되는 분기의 마지막 날입니다.

본 법 제165조에 규정된 서류 전체가 본 법 제165조 9항에 명시된 기한 내에 징수되지 않은 경우 특정 상품(작업, 서비스)에 대한 과세표준을 결정하는 시점이 결정됩니다. 이 조항에서 달리 규정하지 않는 한, 본 규정 제1항 제1호에 따른다. 본 법 제165조 5항에 규정된 서류 전체가 통관 절차에 따른 물품 배치를 나타내는 운송 서류에 세관 당국의 표시를 부착한 날로부터 181일째 되는 날까지 징수되지 않는 경우 러시아연방 영토 도착지 관세청에서 러시아연방 영토 출발지 관세당국으로 외국 물품을 운송하거나 물품 배치를 표시할 때 수출 또는 통관절차 통관절차 내부 통관 절차에 따라 러시아 연방 영토 및 기타 관할 지역에서 수출되는 가공 제품, 세금 결정 시점 특정 작업 및 서비스에 대한 기준은 본 조 1항 1호에 따라 결정됩니다. . 조직을 개편하는 경우 181일이 개편 완료일과 일치하거나 특정일 이후인 경우 과세표준을 결정하는 시점을 승계인이 완료일로 결정합니다. 재구성 날짜(새로 등장한 각 조직의 국가 등록 날짜, 소속 형식으로 재구성된 경우 - 인수된 각 조직의 활동 종료에 관한 법인의 통합 국가 등록부에 등록된 날짜).

해당 단락은 더 이상 유효하지 않습니다.

9.2. 이 장의 목적에 따라, 본 법 제164조 1항 9.2항에 규정된 서비스 판매에 대한 과세 기준을 결정하는 시점은 각 과세 기간의 마지막 날짜입니다.

10. 이 장의 목적에 따라, 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업을 수행할 때 과세 표준을 결정하는 시점은 각 과세 기간의 마지막 날짜입니다.

12. 세금 목적으로 조직이 채택한 회계 정책은 조직장의 관련 명령 및 지시에 의해 승인됩니다.

조세 목적의 회계 정책은 해당 명령, 조직장의 명령에 의해 승인된 연도의 다음 해 1월 1일부터 적용됩니다.

조직이 채택한 세금 목적의 회계 정책은 조직의 모든 개별 부서에 필수입니다.

5항과 6항은 더 이상 유효하지 않습니다.

납세자가 지불을 받으면 부분 지불-상품 (작업, 서비스) 제조업체, 구매자와의 계약서 (관리자 및 수석 회계사의 서명으로 인증 된 계약서 사본) 및 문서 상품(작업)의 생산 주기 기간을 확인하는 서류는 세금 신고서, 서비스와 동시에 세무 당국에 제출되며, 이름, 생산 날짜, 제조 조직 이름이 표시되며 연방 정부가 지정된 납세자-제조업체에 발행합니다. 산업, 군사 산업, 연료 및 에너지 단지 분야에서 국가 정책 및 법적 규제를 개발하는 기능을 수행하는 집행 기관으로, 권한 있는 사람이 서명하고 이 기관의 직인으로 인증합니다.

15. 본 법 제161조 제4항 및 제5항에 명시된 세무 대리인의 경우, 과세표준 결정 시점은 본 조 제1항에 규정된 방식에 따라 결정됩니다.

16. 부동산을 판매할 때, 이 장의 목적에 따른 선적일은 양도 증서 또는 부동산 양도에 관한 기타 문서에 따라 이 부동산의 구매자에게 부동산을 양도한 날입니다.

각 기업은 세금 목적으로 승인된 회계 정책을 보유해야 하며, 이는 모든 기업에 의무적으로 적용됩니다. 구조적 구분회사. 이에 따라 기업은 예산에 대한 필수 기부금 계산을 포함하여 다양한 금융 거래를 수행합니다. 이 경우 특히 중요한 것은 과세 기준을 결정하는 순간입니다. 이 법안은 이와 관련된 여러 가지 규칙을 제공합니다. 그들은 예술에 설립되었습니다. 167 러시아 연방 세금 코드. 아래에서 이 표준을 더 자세히 살펴보겠습니다.

미술. 167 러시아 연방 세금 코드

이 기사에는 16개의 항목이 포함되어 있습니다. 그들 모두는 세금 계산 기준을 결정하는 순간에 전념합니다. 단락 1에서는 다음과 같이 설정됩니다. 일반 규칙. 이에 따라 Art의 3, 14, 7-11, 15 및 13 항에 달리 규정되지 않는 한. 러시아 연방 세금 코드 167에 따라 계산에서는 법에 의해 설정된 경제적 사건 중 하나가 발생한 날짜 중 가장 이른 날짜를 사용합니다. 이러한 사실은 첫 번째 단락에 직접적으로 명시되어 있습니다. 다음과 같은 경우 달력 번호입니다.

상품이 구매자에게 배송되었습니다.
작업이 완료되었습니다.
취득자에게 재산권이 이전되었습니다.
거래상대방으로부터 자금이 입금되었습니다.

특별한 경우

상품의 선적 또는 운송이 이루어지지 않았지만 그것이 상대방의 재산이 된 경우, 이 사실은 상품의 배송과 동일합니다. 문제의 기사 16항에 설명된 경우는 예외입니다. 납세자가 창고 증명서 발급에 관한 합의에 따라 보관을 위해 자신에게 양도한 제품을 판매하는 경우, 기반이 확립되는 순간은 증명서가 판매되는 날입니다.

법적 옵션 제공

Art 2 항에 명시된 경우 재산권을 양도하는 경우. 155, 금융 청구권 할당 날짜 또는 의무 종료 날짜가 고려됩니다. 단락에 제공된 상황에서. 지정된 계산 규범의 3과 4는 채무자가 계약의 관련 조건을 이행한 날짜와 연결됩니다. 제5항에 규정된 경우 - 재산권 양도일.

제품 판매

하위 조항 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 조항 1 예술에 제공된 판매 중. 164, 기준을 결정하는 순간은 피험자가 필요한 문서 패키지를 수집한 분기의 마지막 날짜이며, 그 목록은 제165조에 의해 설정됩니다. 많은 경우 지불인은 정해진 기간 내에 서류를 준비하세요. 이러한 상황에서는 Art 1항 1항에 따라 설정된 날짜를 계산에 사용합니다. 167 러시아 연방 세금 코드. Art의 5항에 따라 전체 문서 패키지가 설정된 경우에도 마찬가지입니다. 165, 배송 서류에 세관 서비스 표시를 부착한 날로부터 180일 이후에는 징수되지 않습니다. 이 항목은 러시아 영토 도착 지점의 통제 지점에서 출발 지점까지 외국 제품을 운송할 때 수출 또는 운송 절차에 따라 제품의 배치를 나타냅니다. 국가 또는 관할권이 있는 지역.

개편

완료 날짜는 181일째와 일치하거나 그 이후에 올 수 있습니다. 이 경우 기지를 설립하는 순간은 후임자가 조직 개편이 종료되는 날짜로 설정됩니다. 특히 새로 설립된 각 기업의 등록 날짜에 대해 이야기하고 있습니다. 개편이 합병의 형태로 수행된 경우 관리 날짜는 주 회사에 합류한 각 회사의 업무 종료에 대해 통합 국가 법인 등록부에 메모가 작성된 날짜입니다.

항구 SEZ로 수입

관세 수출 제도 하에 외부에 배치된 국내 제품을 특정 지역으로 운송하는 경우 Art 제9항에 규정된 문서 제공 기간. 165는 지정된 절차에 따라 제품을 배치한 날짜부터 설정됩니다. 수출물품의 경우 신고일을 통제일로 간주합니다. 다수의 지불인에 대해 신청합니다. 특별한 규칙. 특히 법률에서 통제일로 신고를 규정하지 않은 공급품을 판매하는 기업은 해상, 항공기 및 복합 항법 선박을 통해 러시아 영토 외부로 물건을 수출했음을 증명하는 운송, 첨부 서류 및 기타 서류를 통제 날짜로 사용합니다. 선박 소유권이 지불인으로부터 고객에게 이전된 날로부터 45일 이내에 선박이 국제 등록부에 등록되지 않은 경우 Art 1항 1항의 규칙이 적용됩니다. 167 러시아 연방 세금 코드.

추가적으로

기지를 설립하는 순간은 다음과 같은 경우 각 보고 기간의 마지막 날입니다.

자신의 필요에 따라 건설 및 설치 작업을 수행합니다.
Art의 1항(하위 조항 9.2)에 따라 설정된 서비스 판매. 164.

Art의 4항과 5항에 명시된 경우. 161 대리인은 고려 중인 조항의 첫 번째 단락에 제공된 규칙의 적용을 받습니다. 부동산을 매매하는 경우에는 관련법령에 따라 매수인에게 목적물을 제공한 날이 배송일이 됩니다.

조직적인 측면

세금 목적으로 회사가 채택한 회계 정책은 관련 규정 및 경영진의 명령에 의해 승인되어야 합니다. 이는 공식 발효일의 다음 해 1월 1일부터 적용된다. 회계 정책은 모든 별도 부서의 실행을 위해 필수입니다. 새로 형성된 회사가 승인한 경우 첫 번째 보고 기간이 끝나기 전에 승인이 수행됩니다. 이는 기업 설립일부터 적용되는 것으로 간주됩니다.

신용 자금의 세부 사항

지급인이 생산주기 기간이 6개월을 초과하는 제품의 향후 배송으로 인해 자신이 출시한 제품에 대해 부분 지불을 받은 경우, 배송이 이루어진 날짜로 관리 날짜를 설정할 권리가 있습니다. . 동시에 수행된 작업과 취득한 물건에 대한 필수 예산 할당 금액에 대한 별도의 문서를 유지해야 합니다. 여기에는 무엇보다도 OS, 무형 자산이 포함됩니다. 기업은 서비스, 제품 및 작업에 대한 대가를 받은 후 구매자와의 신고 및 계약서(최고 회계사 및 관리자가 인증한 사본)와 함께 감독 서비스를 제공합니다. 또한 제품/작품/서비스의 생산 주기 기간을 인증하는 문서가 제시됩니다. 이름, 생산 날짜 및 기업 이름을 나타냅니다. 이 문서방위 산업, 연료 에너지 및 산업 단지 분야의 법적 규제를 수행하는 연방 집행 기관이 제조업체에 발행합니다. 서류에는 권한 있는 공무원이 서명하고 지정된 구조의 인장이 인증되어야 합니다.

미술. 167 주석이 포함된 러시아 연방 세금 코드

문제의 조항은 VAT 계산에 사용되는 통제일 설정에 대한 일반 및 특별 규칙을 제공합니다. 특히 대금을 지불하는 날이거나 판매 중인 물건을 구매자/고객의 소유로 이전하는 날일 수 있습니다. 해당 거래 완료를 확인하는 문서에 표시됩니다. 동시에 Art의 단락 14. 167 러시아 연방 세금 코드. 이에 대한 설명은 2014년 9월 1일자 재무부 서신에 나와 있습니다. 이 단락에 따라 기준을 결정하는 순간이 상대방으로부터 자금을 받은 날짜인 경우 작업을 직접 수행하는 동안 이 순간도 발생합니다.

디자인 특징

Art의 1부에 따르면 이를 고려할 필요가 있습니다. 9 연방법 402호, 모든 사실 경제 활동회사는 기본 문서에 기록되어야 합니다. 이 문서의 2부에는 필수 세부 정보 목록이 포함되어 있습니다. 여기에는 무엇보다도 문서 날짜, 경제적 사건의 내용이 포함됩니다. 이를 고려하여 배송 날짜는 고객/구매자 또는 운송업체를 위해 작성된 기본 용지가 처음 발행된 날짜입니다.

혁신

해당 조항의 3항에서는 제품이 배송 또는 운송되지 않았지만 구매자의 자산이 된 경우 이 이벤트는 배송과 동일하다고 규정합니다. 부동산을 매각하는 경우는 예외입니다. 해당 규범의 16항에 따라 해당 재산을 인수자에게 양도한 날짜가 선적일로 간주됩니다. 이 단락은 연방법 No. 81의 규범에 도입되었습니다. 이전에 재무부는 부동산 매각의 경우 VAT 기준을 설정하는 순간이 관련 문서에 표시된 객체의 소유권 이전 날짜 또는 달력 날짜라고 표시했습니다. 자금이 이체되었습니다. 가장 빠른 것이 선택됩니다. 해당 규범의 14항에 따라, 관리 날짜가 구매자로부터 자금이 입금된 날짜인 경우 해당 물건이 다른 법인의 재산이 된 달력 날짜, VAT 기준을 설정하는 순간도 발생합니다. 이 문제에 대한 설명은 4월 28일자 재무부 서한에 나와 있습니다. 2014.

별도의 문서

해당 조항 13항의 의미 내에서 지불인-제조업체는 제품(작업)이 제공된 달력 날짜를 관리 날짜로 선택할 권리가 있습니다. 이는 특정 조건 하에서 허용됩니다. 우선, 서비스, 제품, 작업에 대한 대금(부분 대금 포함)을 받아야 합니다. 또한, 자금은 생산 주기가 6개월 이상인 제품(작품)의 향후 배송에 적립되어야 합니다. 이 기회를 실현하기 위해 주체는 수행된 작업과 구매한 물건에 대한 VAT 금액에 대한 별도의 문서를 유지해야 하며, 여기에는 무형 자산, 고정 자산 및 이를 생성하는 데 사용된 재산권이 포함될 수 있습니다. 생산 주기가 6개월 이상 지속되고 선금 수령일에 부가가치세를 부과할 필요가 없는 제품(작업) 목록은 정부의 승인을 받습니다.

서류

선금을 받은 후, 생산주기가 6개월 이상인 제품(작업)을 제조하는 지불인은 관리 서비스(FTS)에 신고서를 제출해야 하며 다음 사항을 포함해야 합니다.

인수자와 계약합니다. Chapter의 서명으로 인증된 계약서 사본을 제공하는 것이 허용됩니다. 회계사이자 회사 관리자.
제품(작업/서비스)의 생산주기 기간을 증명하는 문서입니다. 물체의 이름, 생산일자, 그것을 만든 기관의 이름을 나타냅니다. 이 문서는 연료 및 에너지, 군공업 및 생산 단지 분야의 국가 정책 및 법적 규제를 개발하는 공인 연방 집행 기관에서 발행합니다. 서류에는 해당 구조의 승인된 직원이 서명하고 인감으로 인증해야 합니다.

선지급 수령일에 VAT가 발생한다고 해서 기업이 제품 배송일에 이 세금을 계산할 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 이 요구 사항은 해당 기사의 단락 14에 제공됩니다.

계산

VAT 계산에는 18%의 세율이 적용됩니다. 기본으로 간주됩니다. 이 법안은 또한 10%의 우대율을 규정하고 있습니다. 진미, 어린이용 제품을 제외한 특정 범주의 식품에 사용됩니다. 정기 간행물, 과학, 교육, 문화 관련 서적, 약그리고 의료용품. 세금 코드는 또한 0% 세율을 제공합니다. 다음을 구현할 때 사용됩니다.

자유 무역 지역 체제 하의 관세 수출 절차에 따라 수출되는 제품. 관련 문서가 연방세청에 제출되면 0세율이 허용됩니다.
세관 국제 운송 체제에 속하는 제품의 운송/운송과 직접적으로 관련된 서비스/작업.
우주 활동 분야의 제품.
여객 운송 및 수하물 운송 서비스. 이 경우 조건이 충족되어야 합니다. 목적지/출발 지점은 러시아 외부에 위치해야 합니다.
해당 국가의 법률이 유사한 절차를 규정하거나 이 규범이 국제 협정에 정해져 있는 경우, 외국 외교 사절단 및 그에 준하는 기관의 공식 사용을 위한 제품(저작물/서비스) 또는 그 직원, 가족 구성원의 개인적인 필요를 위한 제품(저작물/서비스).

수출된 물건 및 공제와 관련하여 영세율의 사용을 정당화하기 위해 기업은 제165조에 표시된 목록과 같은 문서를 통제 서비스에 제공합니다.

1. 이 장의 목적상, 이 조의 3, 7 - 11, 13 - 15항에 의해 달리 규정되지 않는 한, 과세표준을 결정하는 시점은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

1) 상품(작업, 서비스)의 배송(양도)일, 재산권

2) 지불일, 다가오는 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 지불, 재산권 양도.

2. 전력이 손실되었습니다. - 2005년 7월 22일자 연방법 N 119-FZ.

4 - 6. 힘을 잃었습니다. - 2005년 7월 22일자 연방법 N 119-FZ.

8. 본 법 제2항에 규정된 경우 재산권을 양도할 때, 과세표준 결정 시점은 금전적 청구권 양도일 또는 해당 의무 종료일로 결정됩니다. 본 조 제 3 항 및 제 4 항에 규정 - 채권 양도(후속 양도)일 또는 채무자의 의무 이행일 및 본 조 제 5 항에 규정된 경우 코드 -재산권 양도일.

9. 본 법 제1항 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 및 12항에 규정된 상품(작업, 서비스)을 판매하는 경우, 과세표준을 결정하는 순간 이러한 상품(작업, 서비스)은 본 규정의 조항에 제공된 전체 문서 패키지가 수집되는 분기의 마지막 날입니다.

본 법 조항에 규정된 문서 전체가 본 법 조항 9항에 명시된 기한 내에 수집되지 않은 경우 특정 상품(작업, 서비스)에 대한 과세 기준을 결정하는 시점은 다음에 따라 결정됩니다. 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한, 본 조 1항 1항과 같습니다. 본 법 제5항에 규정된 서류의 전체 패키지가 다음의 관세 절차에 따른 물품 배치를 나타내는 운송 서류에 세관 당국의 표시를 부착한 날로부터 181일째 되는 날까지 징수되지 않은 경우 수출, 재수출 또는 통관 운송의 경우, 세금을 결정하는 시점 특정 작업 및 서비스에 대한 기준은 본 조 1항 1항에 따라 결정됩니다. 조직을 개편하는 경우 181일이 개편 완료일과 일치하거나 특정일 이후인 경우 과세표준을 결정하는 시점을 승계인이 완료일로 결정합니다. 재구성 날짜(새로 등장한 각 조직의 국가 등록 날짜, 소속 형식으로 재구성된 경우 - 인수된 각 조직의 활동 종료에 관한 법인의 통합 국가 등록부에 등록된 날짜).

수출(재수출) 통관 절차에 따라 항구 특별 경제 구역 외부에 배치된 러시아 상품을 항구 특별 경제 구역으로 수입하는 경우 또는 물품을 수출하는 경우, 제9조 제9항에 규정된 서류 제출 마감일 이 코드는 수출(재수출) 통관 절차에 따라 해당 물품을 배치한 날짜 또는 공급품 신고일로부터 결정됩니다(그리고 관세법에 따라 세관 신고가 규정되지 않은 공급품을 판매하는 납세자의 경우). 관세 동맹 - 항공 및 해상 선박, 혼합(강-해상) 항해 선박을 통해 러시아 연방 영토 외부로 물품을 수출했음을 확인하는 운송, 선적 또는 기타 서류 등록일부터.

9.2. 이 장의 목적에 따라, 본 법 제1조 9.2항에 규정된 서비스 판매에 대한 과세 기준을 결정하는 시점은 각 과세 기간의 마지막 날짜입니다.

10. 이 장의 목적에 따라, 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업을 수행할 때 과세 표준을 결정하는 시점은 각 과세 기간의 마지막 날짜입니다.

12. 세금 목적으로 조직이 채택한 회계 정책은 조직장의 관련 명령 및 지시에 의해 승인됩니다.

조세 목적의 회계 정책은 해당 명령, 조직장의 명령에 의해 승인된 연도의 다음 해 1월 1일부터 적용됩니다.

조직이 채택한 세금 목적의 회계 정책은 조직의 모든 개별 부서에 필수입니다.

5항과 6항은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2005년 7월 22일자 연방법 N 119-FZ.

15. 본 조 제4항, 제5항, 제5.1항 및 제8항에 명시된 세무 대리인의 경우, 과세표준 결정 시점은 본 조 제1항에 따라 결정됩니다.