كيفية إصدار أمر استرداد طوعي للإجازة مقدمًا
تم استدعاء الموظف من الإجازة. بالنسبة لفترة الإجازة ، يجب أن يحصل على مساعدة مادية. هل يمكن حسم راتب الإجازة الزائدة من الأجور وكذلك مبلغ المساعدة المادية المستحقة للإجازة؟
حق صاحب العمل في استدعاء الموظف من الإجازة مؤكد قانونًا ، بشرط أن يوافق الأخير على ذلك (المادة 125 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). من لحظة المغادرة المبكرة إلى العمل ، يجب أن يُدفع للموظف أجرًا عن الوقت الذي عمل فيه بالفعل. يصبح جزء من أجر الإجازة على شكل متوسط الدخل لأيام الإجازة غير المستخدمة زائدة عن الحد. لا يحق لصاحب العمل مقاصة هذا المبلغ مقابل أجر وقت العمل بعد الاستدعاء من الإجازة أو مقابل أجر الإجازة المستقبلية ، حيث سيكون هذا في جوهره خصمًا ، ولا ينص القانون على مثل هذا الأساس للخصم.
فيما يتعلق بإمكانية حجب مدفوعات الإجازة الزائدة على حساب المساعدة المادية للإجازة ، نلاحظ ما يلي. يشمل راتب الموظف أجرًا مقابل العمل اعتمادًا على مؤهلات الموظف ، ومدى تعقيد وكمية ونوعية وشروط العمل المنجز ، بالإضافة إلى مدفوعات التعويض (الرسوم الإضافية والبدلات ذات الطبيعة التعويضية) ومدفوعات الحوافز (مدفوعات إضافية) والبدلات ذات الطبيعة المحفزة والمكافآت والمدفوعات التحفيزية الأخرى (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
لأصحاب العمل - المنظمات التجارية من قبل أي تنظيمي الأعمال القانونيةلا يوجد التزام بدفع مساعدة مالية لقضاء الإجازة. مثل هذا الدفع ، نظرًا لأنه لا يؤدي إلى تفاقم وضع الموظفين مقارنة بالتشريع الحالي ، يمكن توفيره بموجب قانون تنظيمي محلي و (أو) اتفاقية جماعية سارية في المنظمة ، أو عقود عمل مع الموظفين (الجزء 4 من المادة 8 ، الجزء 2 من المادة 9 ، الجزء 3 ، المادة 41 ، الجزء 4 ، المادة 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). إنه غير مبرر بطبيعته ، يُدفع للموظفين بغض النظر عن كمية ونوعية العمل المنفق ، ولا يتعلق بأداء أي عمل ، وبالتالي فهو ليس أجرًا. الدفع المحدد ليس تعويضيًا أيضًا ، لأنه لا يتعلق بظروف العمل. أيضًا ، لا يمكن أن تُعزى إلى مدفوعات الحوافز ، لأنها لا تهدف إلى تحفيز الموظف على نتيجة نوعية للعمل ، كما أنها لا تكون بمثابة مكافأة للعمل المنجز. في هذا الصدد ، فإن المساعدة المالية للإجازة المشار إليها في السؤال هي دفعة اجتماعية ، ولا تنطبق على الأجور ، وبالتالي ، في هذه الحالة ، لا ينطبق الحد من الاقتطاعات من الأجور.
ومع ذلك ، فقد تم تحديد التزام صاحب العمل بالامتثال للوائح المحلية وشروط الاتفاق الجماعي والاتفاقيات وعقود العمل (الجزء 2 من المادة 22 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). نظرًا لأن صاحب العمل قد تحمل التزامًا بدفع مساعدة مادية للموظفين لقضاء الإجازة ، فلا يمكنه أن يفشل في الوفاء بها فيما يتعلق بأي موظف ، بما في ذلك عن طريق تخفيض المدفوعات المحددة على حساب أجر الإجازة الزائدة. هذا يعني أن صاحب العمل ليس لديه أسباب قانونية لحجب أجر الإجازة الزائدة ومن مبالغ المساعدة المادية للإجازة.
كما يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الأجور والمدفوعات المعادلة لها ، فضلاً عن المبالغ المالية الأخرى المقدمة كوسيلة للعيش ، لا يمكن إرجاعها كإثراء غير عادل في حالة عدم وجود سوء نية من جانب المتلقي أو خطأ في المحاسبة (المادة 1109 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ترى الممارسة القضائية بشكل عام أنه من المستحيل استرداد مبلغ مدفوعات الإجازة غير المستخدمة من الموظف إذا لم يتم استلامها بسبب سوء نية الموظف أو خطأ في العد (حكم الاستئناف من لجنة التحقيق في القضايا المدنية محكمة إقليم كراسنويارسك بتاريخ 22/06/2015 في القضية رقم 33-5779/2015 ، استئناف حكم المحكمة الجنائية الدولية في القضايا المدنية لمحكمة بينزا الإقليمية بتاريخ 06/02/2015 في القضية رقم 33-1430/2015 ، الحكم محكمة مدينة موسكو بتاريخ 02/16/2015 برقم 33-4915 / 15 ، حكم المحكمة الجنائية الدولية في القضايا المدنية لمحكمة مدينة موسكو بتاريخ 14.10.2011 رقم 33-33107 / 2011).
وبالتالي ، ليس لدى صاحب العمل أي أساس قانوني لاسترداده في المحكمة أو حجب مدفوعات الإجازة الزائدة من الأجور أو من المساعدة المادية للإجازة. يمكن للموظف فقط إيداع الأموال طواعية في مكتب النقد بالمنظمة أو تحويلها إلى حساب مصرفي. لذلك ، عند التفاوض مع الموظف حول الاسترجاع من الإجازة ، يُنصح بالحصول في نفس الوقت على موافقته على العودة الطوعية لمبلغ أجر الإجازة لأيام الإجازة غير المستخدمة.
تم إعداد المادة من قبل خبراء خدمة الاستشارات القانونية للشركة
يرجى تقديم طلب إرجاع عينة مالللحصول على إجازة مقدما عند الفصل. هل مثل هذا الأمر ضروري؟ أم أن حساب المذكرة كاف؟ قرر الموظف المغادرة في اليوم الأخير من الإجازة.
إجابه
أجب على السؤال:
لا ينظم قانون العمل إجراءات إصدار عودة طوعية للأموال من قبل الموظف لأيام الإجازة غير العاملة.
بواسطة قاعدة عامة 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يحق لصاحب العمل أن يقتطع من راتب الموظف عند إقالة الموظف قبل نهاية سنة العمل التي حصل فيها بالفعل على إجازة سنوية مدفوعة الأجر ، لأيام الإجازة غير العاملة. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 20٪ عن كل دفعة من الأجور.
إذا لم يكن مبلغ الدفع ، عند الفصل ، كافياً لسداد أجر الإجازة غير المكتسبة ، فيمكن للموظف إعادة الأموال طواعية.
نينا كوفيازينا,
نائب مدير قسم التعليم الطبي
وسياسة الموظفين في مجال الرعاية الصحية لوزارة الصحة الروسية
الموقف 2. أخذ الموظف إجازة مقدما وقرر الاستقالة. كيفية تحصيل الأموال من موظف مدين
ماريا بيستروفا ، مستشارة قانونية في ريميدي
حتى لو كان الموظف مدينًا للشركة بأموال ، فإن فرص استعادتها من خلال المحاكم ضئيلة. ستأخذ المحكمة جانب الموظف الذي استخدم الإجازة مقدمًا.
يمكنك حجب المال من راتب الموظف المسؤول عن النقص. ولكن قبل تحويل الأمر إلى قسم المحاسبة ، احصل على موافقته. وبدون ذلك ، ستعيد المحكمة إلى الموظف كل ما يحجبه صاحب العمل. قبل مقاضاة الموظف لإعادة الأموال للتدريب ، تحقق من اتفاقية الطالب. تزوير الأدلة سينتهي بشكل سيء. إذا أثبت الخبير أن توقيع الموظف مزور ، فستعفي المحكمة الموظف من تعويض المصاريف.
من الأسهل منع أيام الإجازة غير المرغوبة من استردادها
هناك موظفون يستخدمون العطلة بأكملها ويستقيلون. ينتج عن هذا ديون للشركة.
فمثلا
فترة إجازة الموظف هي 04.11.2015 - 03.11.2016. استخدم إجازة لمدة 28 يومًا واستقال من يوم 29/7/2016. لم يكمل الموظف 3 أشهر كاملة قبل نهاية فترة الإجازة. يجب إعادة المبالغ المستردة في غضون 7 أيام (28 يومًا: 12 شهرًا × 3 أشهر).
يمكن للموظف إيداع الأموال طواعية في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، لكن القليل منهم فقط يفعل ذلك. ومن ثم يحق لصاحب العمل حجب النقود عن أيام الإجازة غير العاملة في التسوية النهائية (). ولكن إذا لم يكسب الموظف ما يكفي قبل يوم التسريح ، فسيتم "تعليق" الدين. سيتعين تقديمه إلى المحكمة.
حجج الشركة.يركز أرباب العمل على ذنب الموظف. وتشير إلى أن الموظف ذهب في إجازة رغم أنه كان يعتزم الاستقالة. استخدم كل الباقي في سنة العمل التي لم تنتهِ. لذلك ، تم تأطير جزء من العطلة مسبقًا. منذ أن تلقى الموظف المال بالكامل ، يجب عليه إعادة الفائض. تسبب الموظف في إلحاق الضرر بصاحب العمل ويجب أن يتحمل المسؤولية.
حجج الموظف.يشير الموظفون إلى قانون العمل في الاتحاد الروسي والفن. 1109 من القانون المدني للاتحاد الروسي. القاعدة الأولى هي عندما يكون من الممكن (غير ممكن) الخصم من الراتب. الثاني يسرد المدفوعات التي لا يمكن استردادها على أنها إثراء غير مشروع. يحققون انتصار العمال.
في ملاحظة:
لن يثبت الموظف الخصم إذا قام بتحويل الأموال طواعية إلى حساب صاحب العمل. هذه الطريقة لسداد النقص قانونية ().
الموظف غير ملزم بإعادة الفائض إذا قام صاحب العمل بحساب أجر الإجازة بشكل صحيح. قلة المال عند الفصل ليس سببًا لتحصيلها (). ليس خطأ الموظف أنه استقال قبل نهاية فترة الإجازة. لذلك ، لا تنطبق هنا القواعد الواردة في الفصل الخاص بالمسؤولية.
دعنا نتعرف على ما يجب فعله للمحاسب إذا استقال الموظف دون قضاء أيام الراحة التي اعتادها. على وجه الخصوص ، هل من الممكن حجب هذا المبلغ من التسوية النهائية؟ ماذا لو لم يكن 20٪ من مبلغ التسوية كافياً لسداد الدين بالكامل؟ كيف يتم حساب فائض رواتب الإجازة؟ ما هي الضرائب التي تحتاج إلى تعديل وأيها لا؟ ماذا أفعل إذا رفض الموظف المستقيل إعادة أجر الإجازة الزائد؟
في بعض الأحيان يتم توفير الإجازة ، إذا جاز التعبير ، مسبقًا ، مع توقع أن يعمل الموظف لاحقًا في أيام الراحة التي استخدمها. ولكن ماذا لو قرر الاستقالة ، بعد أن لم يعمل في إجازته حتى النهاية؟
الإجازة هي إحدى طرق ممارسة حق الراحة للموظفين العاملين بموجب عقود عمل. كقاعدة عامة ، تكون مدة الإجازة الرئيسية 28 يومًا تقويميًا ويجب توفيرها سنويًا (المادة 115 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
إذا كان الموظف قد استقر مؤخرًا في منظمة ، فإن الحق في استخدام الإجازة للسنة الأولى من العمل لا ينشأ له إلا بعد ستة أشهر من العمل المتواصل مع صاحب العمل هذا. ومع ذلك ، يجوز منح إجازة باتفاق الطرفين للموظف في وقت سابق (المادة 122 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وبالتالي ، يمكن منح الإجازة السنوية مدفوعة الأجر للموظف مقدمًا ، حتى لو لم يتم تحديد سنة العمل بالكامل من قبله. في هذه الحالة ، يُفترض أن الموظف سيعمل لاحقًا في أيام العطلة المستخدمة.
ولكن ماذا لو استقال الموظف دون أن يعمل أيام الراحة التي اعتادها؟ هل يجب على الموظف إعادة جزء من أجر الإجازة الذي يقع في أيام الإجازة غير المستخدَمة؟ دعونا نفهم ذلك.
يمكنك الابتعاد عن الحساب النهائي
يجوز للشركة حجب المبلغ الزائد عن أجر الإجازة المدفوعة مسبقًا من الأجور الممنوحة للموظف وقت الفصل. تم منحها هذا الحق من قبل الفن. 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. صحيح أن نفس المقالة توضح المواقف التي لا يحق فيها لمنظمة ما حجب أجر الإجازة "الإضافي" من الموظف (على سبيل المثال ، إذا حدث الفصل بسبب تخفيض عدد الموظفين أو تصفية شركة).
يجب أيضًا مراعاة أن مبلغ الخصومات محدود. لذلك ، وفقًا للفن. 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لجميع الخصومات لكل دفعة من الأجور 20 ٪. أي أن صاحب العمل سيكون قادرًا على الاحتفاظ فقط بهذا الجزء من أجر الإجازة الإضافي ، والذي يتناسب مع حد 20٪. لحجب مدفوعات الإجازة الزائدة عن مدفوعات "الفصل" ، لا يلزم الحصول على موافقة الموظف.
بالمناسبة ، يتم حساب مبلغ الخصومات من أجور الموظف من المبلغ المتبقي بعد التخفيضات الضريبية (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 نوفمبر 2011 رقم 22-2-4852).
الدين المتبقي طوعي
وإذا لم يكن 20٪ من مبلغ التسوية النهائية كافياً لسداد ديون الإجازة بالكامل؟
الشيء الوحيد الذي يمكن للشركة فعله هو مطالبة الموظف بسداد المبلغ المتبقي من الدين طواعية. إذا وافق الأخير ، فيمكن السداد عن طريق الخصم من 80٪ المتبقية من مدفوعات "الفصل" ، أو سيدفع الموظف المبلغ المطلوب إلى أمين الصندوق أو تحويله إلى الحساب الجاري لصاحب العمل.
عند خصم دين من آخر راتب مستحق لموظف مغادر ، فليس من الضروري على الإطلاق تقسيم الخصم إلى مبلغين ، أحدهما يتناسب مع حد 20٪. يمكنك الاحتفاظ بالاقتطاع دفعة واحدة بمبلغ واحد. لكن يجب أن تتلقى الشركة طلبًا من الموظف لحجب كامل مبلغ الدين من حسابه. ستشهد هذه الوثيقة على إرادة الموظف للتخلص من المستحقات راتب. في هذه الحالة ، فإن أحكام الفن. لا ينبغي تطبيق 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على تقييد بنسبة 20 ٪ (خطاب روسترود بتاريخ 26 سبتمبر 2012 رقم PG / 7156-6-1).
ماذا لو رفض الموظف سداد باقي الدين؟ هل يمكن استرداد المبلغ المطلوب عن طريق المحكمة في هذه القضية؟
لسوء الحظ ، هناك فرصة ضئيلة لذلك. في معظم الحالات ، تعتقد المحاكم أنه لا يمكن للشركة قانونًا أن تسترد من الموظف مبلغ الإجازة لأيام الراحة غير العاملة. يمكن رؤية مثل هذا الموقف في أحكام المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 سبتمبر 2014 رقم 74-KG14-3 بتاريخ 14 مارس 2014 رقم 19-KG13-18 ، حكم الاستئناف الصادر عن مدينة موسكو المحكمة الصادرة في 4 ديسمبر 2013 في القضية رقم 11-37421/2013. وقد انعكس هذا الموقف القانوني أيضًا في مراجعة الممارسات القضائية للمحكمة العليا للاتحاد الروسي للربع الثالث من عام 2013 (التي أقرتها هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 05.02.2014).
لذلك ، إذا قررت الشركة عدم اللجوء إلى المحكمة ، فلديها خياران. أولاً ، يسفر صاحب العمل عن الموظف باقي الدين. والثاني - مبلغ الدين "معلق" في محاسبة المنظمة حتى تنتهي فترة التقادم. الخيار الثاني أكثر فائدة من حيث الضرائب ، لكننا سنتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل أدناه.
احسب أجر الإجازة الزائد
أولاً ، لنوضح كيفية حساب فائض أجر الإجازة. لفهم أي جزء من أجر الإجازة غير ضروري ، من الضروري تحديد عدد أيام الإجازة غير العاملة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى حساب عدد أيام الإجازة التي تقع في الفترة المحددة في آخر سنة عمل.
عند حساب فترات العمل التي تمنح الحق في الإجازة ، يتم استبعاد الفوائض التي تقل عن نصف شهر من الحساب ، ويتم تقريب الفوائض التي تزيد عن نصف شهر إلى شهر كامل. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 35 من قواعد الإجازات العادية والإضافية ، التي تمت الموافقة عليها من قبل NCT لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 30 أبريل 1930 رقم 169.
بيتروف أ. تم تعيينه كمحامي من قبل شركة يونيتك المحدودة في 01/14/2016. بعد شهرين من العمل ، قام Petrov A.I. منح إجازة لمدة 14 يومًا. في 20 مايو 2016 ، تقاعد.
في هذه الحالة ، مدة خدمته ، مع إعطاء الحق في المغادرة ، هي 4 أشهر و 7 أيام. يكون الفائض 7 أيام ، أي أقل من نصف شهر ، لذلك لا يؤخذ في الاعتبار عند إجراء المزيد من الحسابات.
ومن ثم فهي بتروفا أ. يساوي 4 أشهر.
قد لا يكون هذا عددًا صحيحًا. في هذه الحالة ، يمكن تقريب النتيجة التي تم الحصول عليها إلى عدد صحيح ، ولكن ليس وفقًا لقواعد الحساب ، ولكن لصالح الموظف (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 7 ديسمبر 2005 رقم 4334 -17). من الأفضل إصلاح مثل هذا الأمر في قانون تنظيمي محلي للمنظمة.
عدد الذين عملهم بيتروف أ. يتم تحديد أيام الإجازة على النحو التالي:
28 يومًا / 12 شهر × 4 شهور = 9.33.
كما ترى ، نتيجة الحساب ليست عددًا صحيحًا. في هذه الحالة ، يمكن للشركة تقريب هذا الرقم إلى أقرب عدد صحيح لصالح الموظف. ثم اتضح أن عدد أيام الإجازة التي عمل بها Petrov A.I. سيكون 10 أيام.
ثم نحسب أيام الإجازة غير المستخدَمة. للقيام بذلك ، اطرح عدد أيام الإجازة التي تم العمل بها من عدد أيام الإجازة المستخدمة.
بيتروف أ. منح إجازة لمدة 14 يومًا. باعتبار أن عدد أيام الإجازة كانت 10 أيام ، فإن 4 أيام (14 يوم - 10 أيام) "غير مستحقة". وهذا يعني أنه يمكن للشركة حجب أجر الإجازة عن هذه الأيام الأربعة من مدفوعات "الفصل" من A.I. Petrov.
عند حساب المبلغ الذي سيتم اقتطاعه ، من الضروري مراعاة متوسط الدخل اليومي ، والذي تم بموجبه حساب أجر الإجازة مسبقًا. من المستحيل تحديد متوسط الأرباح اليومية بناءً على فترة الفوترة التي تسبق يوم الفصل. في الواقع ، مع هذا النهج ، قد يتضح أنه سيتم خصم أكثر (أو أقل) من الموظف من مبلغ الإجازة التي حصل عليها.
هل الضرائب بحاجة إلى تعديل؟
قامت الشركة بتضمين مبالغ مدفوعات الإجازة المدفوعة مسبقًا للموظف في الدخل المأخوذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ، وحجبت عنها ضريبة الدخل الشخصي وفرضت عليها أقساط التأمين. والآن اتضح أن جزءًا من أجر الإجازة تم دفعه للموظف بشكل زائد. ماذا تفعل بالضرائب والاشتراكات؟ هل هم بحاجة إلى التصحيح؟
لا ينشأ دين الموظف عن أيام الإجازة بدون عمل لأن الإجازة مُنحت بالمخالفة للقانون ، ولكن لأن الموظف يغادر قبل نهاية سنة العمل التي مُنح من أجلها إجازة. وبالتالي ، في وقت منح الإجازة مقدمًا ، تم دفع مبلغ الإجازة بشكل قانوني. وبالتالي ، لا يمكن القول أن هناك خطأ. وإذا كان الأمر كذلك ، فلا داعي لإجراء تصحيحات للمحاسبة الضريبية لتلك الفترة.
ومع ذلك ، يجب تضمين المبالغ المحتجزة لسداد الدين (أو المبالغ المدفوعة من قبل الموظف) في الدخل الخاضع للضريبة. ترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 ديسمبر 2009 رقم 03-03-05 / 224 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 11 يناير 2007 رقم 21-08 / [البريد الإلكتروني محمي]
أما بالنسبة لأقساط التأمين ، فإن مبالغ مدفوعات الإجازة المقتطعة (التي يعادها الموظف) ينبغي أن تقلل من أساس أقساط التأمين في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي. بعد كل شيء ، لا يعتبر استحقاق أجر الإجازة عن الإجازة "المسبقة" خطأ في حساب الأساس المتعلق بفترة الإبلاغ السابقة التي تم فيها استحقاق مبلغ الأجر المحدد مقدما. لذلك ، ليست هناك حاجة لإجراء تغييرات على حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة عن الفترات الماضية. ويؤكد المسؤولون ذلك (انظر خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 مايو 2010 رقم 1376-19).
الوضع هو نفسه مع ضريبة القيمة المضافة. لا تحتاج الشركة إلى إعادة حساب الدخل في الفترة التي حصل فيها الموظف على أجر الإجازة مقدمًا. بعد كل شيء ، عندما يحصل على دخل على شكل أجر ، يتم الاعتراف بتاريخ استلامه الفعلي للدخل على أنه اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل (الفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب). لذلك ، في وقت دفع أجر الإجازة ، قامت المنظمة بشكل صحيح باحتجاز وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من كامل المبلغ المستحق والمستلم من قبل الموظف في فترة التقرير هذه.
ومع ذلك ، سيكون هناك تعديل على الدخل الخاضع للضريبة. ولكن ليس فقط "تأريخا" ، ولكن في وقت الطرد. بالنسبة لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة سابقًا من أجر الإجازة غير المكتسبة ، تحتاج الشركة إلى تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من المدفوعات عند الفصل. أي أن الفرق بين ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من آخر راتب للموظف وضريبة الدخل الشخصي المخصومة من مبلغ أجر الإجازة الزائدة تخضع للدفع في الميزانية.
إذا لم تكن مدفوعات "الفصل" كافية للاحتفاظ بالدين وسدد الموظف الدين طواعية ، فيجب عليه دفع مبلغ الدين إلى أمين الصندوق مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصية المنسوبة إليه. نوصي في هذه الحالة بإصدار طلب من الموظف موجه إلى رئيس المنظمة مع الموافقة على إعادة المبالغ المقتطعة بشكل مفرط من ضريبة الدخل الشخصية من الدخل الذي لم يتلقه (البند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
رفض الموظف إعادة بدل الإجازة الزائد
كتبنا سابقًا أنه إذا رفض الموظف إعادة أجر الإجازة الزائد (الذي يتجاوز حد 20٪) ، فيمكن للشركة أن تلجأ إلى المحكمة. لكن النجاح غير مرجح. في حالة الخسارة ، سيتعين على الشركة أولاً تعديل بيانات المحاسبة الضريبية. تعتقد سلطات الضرائب في موسكو أن نفقات صاحب العمل المتكبدة فيما يتعلق بفصل الموظف الذي لم يعمل أيام الإجازة الممنوحة لا تؤخذ في الاعتبار عند تكوين أرباح خاضعة للضريبة بسبب تعارضها مع أحكام المادة 252 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 30 يونيو 2008 رقم 20-12 / 061148).
ثانيًا ، لن يتمكن صاحب العمل من استخدام الفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يتم تضمين مبالغ الديون المعدومة في النفقات. والحقيقة هي أن الحالات التي يصبح فيها الدين غير قابل للتحصيل مذكورة صراحة في هذه الفقرة ولا يُشار إلى الحالة قيد النظر هناك. وزارة المالية في الاتحاد الروسي في خطاب بتاريخ 02.02.2006 رقم 03-03-04 / 1/72 - يؤكد - استحالة إسناد المبالغ المفقودة في المحكمة إلى النفقات.
لا نوصي أيضًا بالتنازل عن الدين ، ولا يتم أخذ مبلغ الدين المعفى عنه في الاعتبار في النفقات ، لأنه لا يفي بالمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، في الفقرة 16 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص صراحة على أن قيمة الممتلكات المتبرع بها لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة. تم تأكيد ذلك أيضًا من قبل المسؤولين (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 20 يونيو 2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني محمي]).
إذا لم تلجأ الشركة إلى المحكمة لاسترداد فائض أجر الإجازة من الموظف ، فستكون قادرة على شطب الدين الناتج كمصروفات بعد انتهاء فترة التقادم. بعد كل شيء ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يصبح الدين غير قابل للتحصيل بعد انتهاء فترة التقادم.
صحيح ، في هذه الحالة ، لا يزال يتعين عليك التكيف القاعدة الضريبيةعلى ضريبة الدخل لفترة دفع الإجازة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لمدينة موسكو بتاريخ 30 يونيو 2008 رقم 20-12 / 061148).
بالمناسبة ، يعتقد المسؤولون أنه في حالة الإعفاء من الديون أو إلغائها (بعد انتهاء فترة التقادم) ، يكون للموظف السابق دخل خاضع للضريبة. تم التعبير عن هذا الرأي في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2014 رقم 03-04-06 / 28915. بالطبع ، لن يكون صاحب العمل قادرًا على حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه ، ولكن وفقًا للممولين ، فهو ملزم بتقديم معلومات إلى IFTS حول استحالة الضريبة المقتطعة.
إن منصب المسؤولين لا يقبل الجدل ، لأن ضريبة الدخل الشخصي قد تم حجبها بالفعل من الموظف عند دفع أجر الإجازة. ومع ذلك ، من أجل تجنب الخلافات مع IFTS ، من الأفضل تقديم الشهادة ذات الصلة.