الفقرة 13 المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الإنتاج طويل الأجل: تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة

1. لأغراض هذا الفصل ، فإن وقت تحديد الوعاء الضريبي ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 3 و7-11 و13-15 من هذه المادة ، هو أقرب التواريخ التالية:

1) يوم شحن (نقل) البضائع (أعمال ، خدمات) ، حقوق الملكية;
2) يوم الدفع ، السداد الجزئي على حساب التسليمات القادمة للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، نقل حقوق الملكية.

2. منتهية الصلاحية. - القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

3 - في الحالات التي لا يتم فيها شحن البضائع أو نقلها ، ولكن هناك نقل لملكية هذه البضائع ، فإن نقل الملكية لأغراض هذا الفصل يكون مساويًا لشحنها ، باستثناء الحالة المنصوص عليها في الفقرة 16 في هذه المقالة.

4 - 6. فقدوا قوتهم. - القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

7. عندما يقوم المكلف ببيع البضائع المنقولة من قبله للتخزين بموجب اتفاقية تخزين المستودع مع إصدار شهادة المستودع ، يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي لهذه البضائع على أنه يوم تحقيق شهادة المستودع.

8. عند نقل حقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 155 من هذا القانون ، يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي على أنه يوم التنازل عن المطالبة النقدية أو يوم إنهاء الالتزام المقابل ، في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 155 من هذا القانون - مثل يوم التنازل (التنازل اللاحق) للمطالبة أو يوم وفاء المدين بالالتزام ، وفي الحالة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 155 من هذا القانون ، باعتباره يوم نقل حقوق الملكية.

9. عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 ، 2.1 - 2.8 ، 2.10 ، 3 ، 3.1 ، 8 ، 9 ، 9.1 و 12 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون ، لحظة تحديد الوعاء الضريبي لهذه السلع (الأعمال والخدمات) هو الرقم الأخيرربع السنة الذي يتم فيه جمع الحزمة الكاملة من الوثائق المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون.

في حالة عدم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون ضمن الحدود الزمنية المحددة في الفقرة 9 من المادة 165 من هذا القانون ، لحظة تحديد الوعاء الضريبي للسلع المحددة (العمل ، الخدمات ) وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المدونة المادة ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. في حالة عدم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 165 من هذا القانون في اليوم 181 ميلاديًا من تاريخ وضع علامة سلطات الجمارك على مستندات النقل ، مما يشير إلى وضع البضائع تحت الإجراء الجمركي للتصدير أو الإجراء الجمركي للعبور الجمركي عند نقل البضائع الأجنبية من مصلحة الجمارك عند نقطة الدخول إلى الإقليم الاتحاد الروسيإلى سلطة الجمارك في مكان المغادرة من أراضي الاتحاد الروسي أو الإشارة إلى وضع المنتجات المصنعة المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية بموجب إجراءات العبور الجمركي الداخلي ، لحظة تحديد الضريبة أساس هذه الأعمال ، يتم تحديد الخدمات وفقًا للفقرة الفرعية 1 الفقرة 1 من هذه المادة. في حالة إعادة تنظيم منظمة ، إذا كان اليوم 181 تقويميًا يتزامن مع تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم أو يأتي بعد التاريخ المحدد ، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية من قبل الخلف (الخلف) كتاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم (تاريخ تسجيل الحالة لكل منظمة تم إنشاؤها حديثًا ، وفي حالة إعادة التنظيم في نموذج الانضمام - تاريخ إجراء إدخال في سجل الحالة الموحد للكيانات القانونية عند إنهاء أنشطة كل منظمة منتسبة) .

في حالة الاستيراد إلى المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء من البضائع الروسية الموضوعة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء بموجب الإجراءات الجمركية للتصدير ، أو عند تصدير الإمدادات ، يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم المستندات المنصوص عليه في الفقرة 9 من المادة 165 من هذا القانون من تاريخ وضع هذه البضائع في إطار الإجراءات الجمركية للتصدير أو من تاريخ إعلان التوريدات (ودافعي الضرائب الذين يبيعون اللوازم التي لا ينص التشريع الجمركي للاتحاد الجمركي على البيان الجمركي لها - من تاريخ تسجيل وثائق النقل أو الشحن أو غيرها من الوثائق التي تؤكد تصدير الإمدادات خارج أراضي الاتحاد الروسي عن طريق الطائرات والسفن البحرية والسفن المختلطة (النهر - البحر) والسباحة).

9.1 إذا ، في غضون خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل ، لم يتم تنفيذ تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن ، لحظة تحديد القاعدة الضريبية من قبل تم إنشاء وكيل الضرائب وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة.

9.2. لأغراض هذا الفصل ، فإن لحظة تحديد الوعاء الضريبي لبيع الخدمات المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 9.2 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون هي اليوم الأخير من كل فترة ضريبية.

10. لأغراض هذا الفصل ، فإن لحظة تحديد الوعاء الضريبي لأداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي هي اليوم الأخير من كل فترة ضريبية.

11. لأغراض هذا الفصل ، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية لنقل البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) للاحتياجات الخاصة ، المعترف بها كموضوع ضريبي وفقًا لهذا الفصل ، على أنها يوم نقل البضائع المذكور (أداء العمل ، تقديم الخدمات).

12. تتم الموافقة على السياسة المحاسبية التي تتبناها المنظمة للأغراض الضريبية من خلال الأوامر ذات الصلة ، أوامر رئيس المنظمة.

السياسة المحاسبيةلأغراض ضريبية ، يتم تطبيقها اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي للسنة التي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر ذي الصلة ، بأمر من رئيس المنظمة.

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تعتمدها المنظمة إلزامية لجميع الأقسام المنفصلة للمنظمة.

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي اعتمدتها المؤسسة المنشأة حديثًا في موعد لا يتجاوز نهاية الفترة الضريبية الأولى. تعتبر السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تتبناها منظمة تم إنشاؤها حديثًا قابلة للتطبيق من اليوم الذي تم فيه إنشاء المنظمة.

الفقرات الخامسة والسادسة فقدت قوتها. - القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

13. إذا تلقى دافع الضرائب الذي هو صانع سلع (أعمال ، خدمات) مدفوعات ، دفعة جزئية مقابل عمليات التسليم القادمة للسلع (أداء الأعمال ، تقديم الخدمات) ، تكون مدة دورة الإنتاج لها أكثر من ستة أشهر (وفقًا للقائمة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي) ، فإن دافع الضرائب الذي يُعد مُصنِّع السلع المذكورة (الأشغال والخدمات) له الحق في تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية على أنها يوم الشحن (النقل) ) من السلع المذكورة (أداء الأعمال ، تقديم الخدمات) إذا كان هناك محاسبة منفصلة للعمليات المنجزة ومبالغ الضريبة على السلع (الأشغال ، الخدمات) المكتسبة ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وحقوق الملكية المستخدمة لتنفيذ عمليات إنتاج سلع (أعمال ، خدمات) لدورة إنتاج طويلة وعمليات أخرى.

عند استلام الدفع ، يتم تقديم دفعة جزئية من قبل دافع الضرائب - الشركة المصنعة للبضائع (الأعمال ، الخدمات) ، عقد مع المشتري (نسخة من هذا العقد مصدقة من توقيع رئيس وكبير المحاسبين) إلى السلطات الضريبية بالتزامن مع الإقرار الضريبي ، وكذلك وثيقة تؤكد مدة دورة إنتاج السلع (الأعمال) ، والخدمات) ، مع الإشارة إلى اسمها ، ووقت الإنتاج ، واسم الشركة المصنعة ، الصادرة إلى دافع الضرائب المحدد. هيئة فيدرالية قوة تنفيذيةالتي تؤدي وظائف التوليد سياسة عامةوالتنظيم القانوني التنظيمي في مجال المجمعات الصناعية والعسكرية والصناعية والوقود والطاقة ، موقعة من قبل شخص مخول ومصدقة بختم هذه الهيئة.

14. إذا كانت لحظة تحديد الوعاء الضريبي هي يوم الدفع ، أو السداد الجزئي مقابل التوريد القادم للسلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) أو يوم نقل حقوق الملكية ، فعندئذ في يوم شحن البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) أو في يوم نقل حقوق الملكية على حساب الدفعة المستلمة مسبقًا ، السداد الجزئي ، تظهر أيضًا لحظة تحديد القاعدة الضريبية.

15. بالنسبة لوكلاء الضرائب المحددين في الفقرتين 4 و 5 من المادة 161 من هذا القانون ، يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي بالطريقة التي تحددها الفقرة 1 من هذه المادة.

16. عند تنفيذها العقاراتتاريخ الشحن لأغراض هذا الفصل هو يوم نقل الممتلكات غير المنقولة إلى مشتري هذه الممتلكات بموجب سند نقل أو مستند آخر بشأن نقل الممتلكات غير المنقولة.

عند استلام دفعة مقدمة من المشترين ، تكون المنظمة ملزمة بإصدار فاتورة بالدفعة المقدمة المستلمة مقابل عمليات التسليم القادمة للمنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات). ومع ذلك ، هناك العديد من الخيارات لتسجيل الفواتير المسبقة.

تحديد إجراءات تسجيل الفواتير المسبقة عند إعداد السياسة المحاسبية للمؤسسة.

ترتيب تسجيل الفواتير للدفع المسبقفي 1C Accounting 8 الإصدار 3.0تحدد عند وضع السياسة المحاسبية للمنظمة.

يمكنك فتح السياسة المحاسبية للمؤسسة للتحرير في قسم "المراجع وإعدادات المحاسبة".

في علامة التبويب "ضريبة القيمة المضافة" توجد الدعائم " إجراء تسجيل الفواتير للدفع المسبق"، والذي يسمح لك باختيار إحدى الطرق الخمس لتسجيل الفواتير:

تسجيل الفواتير دائمًا عند استلام الدفعة المقدمة ؛
لا تسجل فواتير السلف المقاصة في غضون 5 أيام تقويمية ؛
لا تسجل فواتير السلف المقاصة قبل نهاية الشهر ؛
لا تسجل فواتير السلف المقاصة قبل نهاية الفترة الضريبية ؛
لا تسجل فواتير السلف (البند 13 ، المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ميزات كل خيار من خيارات إنشاء الفواتير.

الخيار 1."تسجيل الفواتير دائمًا عند استلام السلفة."

يتم تعيين هذا الخيار افتراضيًا. باستخدام هذا الخيار ، سيتم إنشاء فواتير للسلف المستلمة لكل مبلغ تم استلامه ، باستثناء السلف المقيدة في يوم الاستلام. إذا تم شحن المنتجات في يوم استلام الأموال إلى الحساب الجاري ، فلن يتم إنشاء فاتورة مسبقة.

الخيار 2. "لا تسجل فواتير السلف المقاصة في غضون 5 أيام تقويمية."

باستخدام هذا الخيار ، سيتم إنشاء فواتير السلف المستلمة فقط لمبالغ الدفع المسبق التي لم يتم تقييدها في غضون 5 أيام تقويمية بعد استلامها. ينفذ هذا الخيار القاعدة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يجب على البائع إصدار فاتورة للمشتري بمبلغ الدفعة المقدمة في غضون خمسة أيام تقويمية بعد استلامها ، إذا كانت الشحنة من البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات ، نقل حقوق الملكية) على حساب الدفعة المقدمة المستلمة يتم أيضًا في غضون الأيام الخمسة المحددة (وفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.03.2009 رقم. 03-07-15 / 39).

الخيار 3.»لا تسجل فواتير السلف المقاصة قبل نهاية الشهر»

باستخدام هذا الخيار ، سيتم إنشاء فواتير السلف المستلمة فقط لمبالغ الدفع المسبق التي لم يتم تقييدها خلال الشهر الذي تم استلامها فيه. وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية ، الواردة في الرسالة رقم 03-07-15 / 39 بتاريخ 6 مارس 2009 ، بشأن التوريدات المستمرة طويلة الأجل للسلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لنفسه. يتم إصدار فواتير المشتري (توريد الكهرباء والنفط والغاز وتوفير خدمات الاتصالات ، وما إلى ذلك) للمشترين على حساب التسليمات مرة واحدة على الأقل في الشهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي للشهر المنتهي . في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الدفع المسبق على أنه الفرق بين الدفعة المستلمة في الشهر المقابل وتكلفة البضائع (الأشغال والخدمات) التي تم شحنها خلال هذا الشهر.

الخيار 4."لا تسجل فواتير السلف المقيدة قبل نهاية الفترة الضريبية."

باستخدام هذا الخيار ، سيتم إنشاء فواتير السلف المستلمة فقط لمبالغ الدفع المسبق التي لم يتم تقييدها خلال الفترة الضريبية (ربع السنة) التي تم استلامها فيها. هذا الخيار مخصص للمؤسسات المستعدة لمقاومة المطالبات المحتملة من السلطات الضريبية فيما يتعلق بتوقيت إصدار الفواتير المسبقة. هناك موقف لا يمكن الاعتراف بالدفعات كدفعة مقدمة إذا تم سداد البضائع وشحنها في نفس الفترة الضريبية. نظرًا لأن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة تعتبر ربعًا (المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فلا ينبغي للبائع إصدار فواتير للسلف المستلمة في الربع الذي تم فيه شحن البضائع (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة ).

الخيار 5."لا تسجل فواتير السلف (البند 13 ، المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)."

هذا الخيار مخصص للمنظمات التي تخضع أنشطتها للفقرة 13 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي التي تعمل في تصنيع السلع (الأشغال والخدمات) وفقًا للقائمة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي مع دورة إنتاج مدتها أكثر من ستة أشهر. في حالة تلقي دفعة مقدمة مقابل سلع محددة (أعمال ، خدمات) ، يحق لهذه المنظمات تحديد لحظة حدوث القاعدة الضريبية مثل يوم شحن (نقل) هذه السلع (أداء الأعمال ، تقديم خدمات).

تحديد ترتيب قيد الفواتير للحالات الفردية.

تعيين افتراضي على إعدادات السياسة المحاسبيةينطبق الإجراء على جميع المدفوعات المقدمة من المشترين. إذا كان العقد مع مشترٍ معين يحتوي على ميزات تتعلق بطبيعة النشاط التي تؤثر على إجراءات إصدار فواتير السلف ، فيمكنك حينئذٍ تعيين هذا العقد طلب فرديتشكيل فواتير الدفع المسبق. للقيام بذلك ، في شكل اتفاقية مع الطرف المقابل ، قم بإلغاء تحديد المربع "تسجيل الفواتير بالطريقة المتوافقة مع السياسة المحاسبية" وحدد الإجراء الخاص بك لتسجيل فواتير السلف بموجب الاتفاقية الحالية.

حول كيف تلقائيا إنشاء فواتير مسبقةسوف أغطي في المقال التالي.

1) يوم الشحن (نقل) البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية ؛

2) يوم الدفع ، السداد الجزئي على حساب التسليمات القادمة للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، نقل حقوق الملكية.

2. منتهية الصلاحية.

4 - 6. فقدوا قوتهم.

9. عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 ، 2.1 - 2.8 ، 2.10 ، 3 ، 3.1 ، 8 ، 9 ، 9.1 و 12 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون ، لحظة تحديد الوعاء الضريبي بالنسبة لهذه السلع (الأعمال ، الخدمات) هو اليوم الأخير من ربع السنة الذي يتم فيه جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون.

في حالة عدم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون ضمن الحدود الزمنية المحددة في الفقرة 9 من المادة 165 من هذا القانون ، لحظة تحديد الوعاء الضريبي للسلع المحددة (العمل ، الخدمات ) وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المدونة المادة ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. في حالة عدم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 165 من هذا القانون في اليوم 181 ميلاديًا من تاريخ وضع علامة سلطات الجمارك على مستندات النقل ، مما يشير إلى وضع البضائع تحت الإجراء الجمركي للتصدير أو الإجراء الجمركي للعبور الجمركي عند نقل البضائع الأجنبية من سلطة الجمارك في مكان الوصول على أراضي الاتحاد الروسي إلى سلطة الجمارك في مكان المغادرة من أراضي الاتحاد الروسي أو الإشارة وضع المنتجات المصنعة المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية بموجب إجراءات العبور الجمركي الداخلي ، لحظة تحديد القاعدة الضريبية للأعمال المحددة ، يتم تحديد الخدمات وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 في هذه المقالة. في حالة إعادة تنظيم منظمة ، إذا كان اليوم 181 تقويميًا يتزامن مع تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم أو يأتي بعد التاريخ المحدد ، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية من قبل الخلف (الخلف) كتاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم (تاريخ تسجيل الحالة لكل منظمة تم إنشاؤها حديثًا ، وفي حالة إعادة التنظيم في نموذج الانضمام - تاريخ إجراء إدخال في سجل الحالة الموحد للكيانات القانونية عند إنهاء أنشطة كل منظمة منتسبة) .

الفقرة غير صالحة.

يتم تطبيق السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي للسنة التي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر ذي الصلة ، بأمر من رئيس المنظمة.

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تعتمدها المنظمة إلزامية لجميع الأقسام المنفصلة للمنظمة.

الفقرات الخامسة والسادسة فقدت قوتها.

عند استلام الدفع ، يتم الدفع الجزئي من قبل دافع الضرائب - الشركة المصنعة للبضائع (الأعمال ، الخدمات) ، عقد مع المشتري (نسخة من هذا العقد مصدقة من توقيع رئيس وكبير المحاسبين) يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية بالتزامن مع الإقرار الضريبي ، وكذلك وثيقة تؤكد مدة دورة إنتاج السلع (الأعمال) ، والخدمات) ، مع الإشارة إلى اسمها ، وتاريخ الإنتاج ، واسم الشركة المصنعة ، الصادرة إلى دافع الضرائب المحدد من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية الهيئة المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال المجمعات الصناعية والعسكرية والصناعية والوقود والطاقة موقعة من قبل شخص مخول ومصدقة بختم هذه السلطة.

16. عند بيع العقارات ، يكون تاريخ الشحن لأغراض هذا الفصل هو يوم نقل العقار إلى مشتري هذه الممتلكات بموجب سند نقل أو مستند آخر بشأن نقل ملكية العقار.

يجب أن يكون لدى كل مؤسسة سياسة محاسبية معتمدة للأغراض الضريبية ، وهو أمر إلزامي للجميع الانقسامات الهيكليةشركات. وفقًا لذلك ، يتم تنفيذ عمليات مالية مختلفة في المؤسسة ، بما في ذلك حساب المساهمات الإلزامية في الميزانية. من الأهمية بمكان لحظة تحديد القاعدة الضريبية. ينص التشريع على عدد من القواعد المتعلقة به. تم تأسيسها في الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لنلقِ نظرة على هذه القاعدة بمزيد من التفصيل.

فن. 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تتضمن هذه المقالة 16 عنصرًا. كلهم مكرسون للحظة تحديد أساس حساب الضريبة. تنص الفقرة الأولى قاعدة عامة. وفقًا لذلك ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 3 و 14 و7-11 و 15 والفقرة 13 من المادة. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم استخدام أقدم التواريخ التي حدثت فيها إحدى أحداث الحياة الاقتصادية التي يحددها القانون في الحساب. يتم تسمية هذه الحقائق مباشرة في الفقرة الأولى. تكون أرقام التقويم عندما:

تم شحن البضائع إلى المشتري.
انتهى العمل.
كان هناك نقل حقوق الملكية إلى المشتري.
تم قيد الأموال من الطرف المقابل.

حالات خاصة

ومع ذلك ، إذا لم يتم شحن البضائع أو نقلها ، فإنها تصبح ملكًا للطرف المقابل ، فإن هذه الحقيقة تعادل تسليم المنتجات. الاستثناء هو الحالة الموصوفة في الفقرة 16 من المادة المعنية. عندما يبيع دافع الضرائب المنتجات المنقولة إليه للتخزين وفقًا لاتفاقية مع إصدار شهادة المستودع ، فإن اللحظة التي يتم فيها إنشاء القاعدة هي يوم بيع الشهادة.

توفير الفرص القانونية

عند نقل حقوق الملكية في الحالة المحددة في الفقرة 2 من الفن. 155 ، تاريخ التنازل عن المطالبة المالية أو إنهاء الالتزام يؤخذ في الاعتبار. في الحالات المنصوص عليها في الفقرات. 3 و 4 من قاعدة الحساب المحددة مرتبطة بالتاريخ التقويمي للوفاء بشروط الاتفاقية ذات الصلة من قبل المدين. في الحالة المحددة في الفقرة 5 - تاريخ نقل حقوق الملكية.

بيع المنتجات

عند البيع ، المنصوص عليه في الفقرات الفرعية 1 ، 3.1 ، 2.10 ، 9.1 ، 9 ، 12 ، 8 ، 2.1-2.8 ، 3 فقرة 1 من الفن. 164 ، تاريخ التقويم الأخير للربع الذي جمع فيه الموضوع الحزمة الضرورية من الوثائق ، والتي تم تحديد القائمة بموجب المادة 165 ، بمثابة لحظة تحديد القاعدة. في بعض الحالات ، لا يكون لدى دافع الوقت تحضير الأوراق خلال المدة المحددة. في مثل هذه الحالة ، يستخدم الحساب التاريخ المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالمثل ، يجب أن تتصرف إذا كانت الحزمة الكاملة من الوثائق المنصوص عليها في الفقرة 5 من الفن. 165 ، لا يتم تحصيلها بعد 180 يومًا من تاريخ ختم أوراق الشحن بعلامة دائرة الجمارك. يشير هذا السجل إلى وضع المنتجات بموجب إجراءات التصدير أو العبور عند نقل المنتجات الأجنبية من نقطة التفتيش في مكان الوصول في أراضي روسيا إلى نقطة المغادرة منها ، أو بموجب نظام النقل الداخلي لمعالجة الأشياء المصدرة من البلد أو المناطق الواقعة تحت سلطتها القضائية.

إعادة تنظيم

قد يتزامن تاريخ اكتماله مع اليوم 181 أو يأتي لاحقًا. في هذه الحالة ، يتم تحديد لحظة إنشاء القاعدة من قبل الخلف كتاريخ التقويم لنهاية إعادة التنظيم. على وجه الخصوص ، نحن نتحدث عن تاريخ تسجيل كل مؤسسة حديثة الظهور. إذا تم تنفيذ إعادة التنظيم في شكل اندماج ، فإن رقم التحكم هو الرقم الذي تم فيه تدوين ملاحظة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية حول إنهاء كل شركة انضمت إلى الشركة الرئيسية.

الاستيراد إلى ميناء المنطقة الاقتصادية الخاصة

عند نقل المنتجات المحلية إلى المنطقة المحددة ، الموضوعة خارجها بموجب نظام التصدير الجمركي ، فترة تقديم الوثائق المنصوص عليها في الفقرة 9 من الفن. 165 ، من تاريخ وضع المنتجات بموجب الإجراء المحدد. أما بالنسبة للوازم المصدرة فيعتبر تاريخ التصريح عنها هو تاريخ الضبط. لعدد من دافعي قواعد خاصة. على وجه الخصوص ، الكيانات التي تبيع الإمدادات ، والتي لا ينص التشريع على الإعلان عنها ، تستخدم كتاريخ رقابة تنفيذ النقل ، والأوراق المصاحبة وغيرها من الأوراق التي تصدق على تصدير الأشياء خارج الأراضي الروسية عن طريق البحر ، والطائرات ، وسفن الملاحة المختلطة. إذا لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي في غضون 45 يومًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من الدافع إلى العميل ، فإن قواعد الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك

لحظة إنشاء القاعدة هي اليوم الأخير من كل فترة تقرير عندما:

إنتاج أعمال البناء والتركيب لتلبية الاحتياجات الخاصة.
تنفيذ الخدمات المنصوص عليها في البند 1 (البند الفرعي 9.2) من الفن. 164.

لتلك المحددة في الفقرتين 4 و 5 من الفن. 161 من الوكلاء يخضعون للقواعد المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة قيد النظر. عندما يتم بيع العقارات ، فإن تاريخ تقديم الكائن للمشتري بموجب القانون ذي الصلة يكون بمثابة يوم الشحن.

لحظات تنظيمية

يجب الموافقة على السياسة المحاسبية المعتمدة في الشركة للأغراض الضريبية من خلال أوامر الإدارة ذات الصلة. وسيُطبق اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) من العام التالي لفترة دخوله الرسمي حيز التنفيذ. السياسة المحاسبية ملزمة لجميع الأقسام المنفصلة. إذا تم تبنيها من قبل شركة تم تشكيلها حديثًا ، فسيتم الموافقة عليها في موعد لا يتجاوز نهاية فترة التقرير الأولى. تعتبر قابلة للتطبيق من تاريخ إنشاء المؤسسة.

تفاصيل تحويل الأموال

إذا تلقى الدافع دفعة جزئية للمنتجات التي أصدرها مقابل عمليات التسليم المستقبلية للمنتجات التي تزيد مدة دورة الإنتاج فيها عن 6 أشهر ، فيحق له تحديد التاريخ الأساسي كتاريخ التسليم. في الوقت نفسه ، يجب عليه الاحتفاظ بوثائق منفصلة عن العمليات المنجزة ومبالغ الاقتطاعات الإلزامية في الميزانية للأشياء المكتسبة. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، OS و NMA. بعد أن يتلقى الموضوع مدفوعات مقابل الخدمات والمنتجات والأعمال ، يقوم بتقديم إعلان وعقد مع المشتري إلى الخدمة الإشرافية (نسخة مصدقة من كبير المحاسبين والمدير). بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم مستند يصادق على مدة دورة إنتاج المنتجات / الأعمال / الخدمات. يشير إلى الاسم وتاريخ الصنع واسم الشركة. هذا المستندصادرة إلى الشركة المصنعة من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية التي تتولى تنفيذ اللوائح التنظيمية والقانونية في مجال المجمعات الصناعية الصناعية والوقود والطاقة والمجمعات الصناعية. يجب أن تكون الورقة موقعة من قبل مسؤول مخول ومصدقة بختم الهيكل المحدد.

فن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات

تنص المادة قيد النظر على القواعد العامة والخاصة لتحديد التاريخ الرئيسي المستخدم في حساب ضريبة القيمة المضافة. قد يكون ، على وجه الخصوص ، هو يوم الدفع أو نقل الكائن المباع إلى ملكية المشتري / العميل. يشار إليه في المستند الذي يؤكد إتمام المعاملة ذات الصلة. في الوقت نفسه ، الفقرة 14 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ترد الإيضاحات حول ذلك في كتاب وزارة المالية بتاريخ 2014/01/09. وفقًا للفقرة المحددة ، إذا كان تاريخ استلام الأموال من الطرف المقابل بمثابة لحظة تحديد القاعدة ، فإن هذه اللحظة تحدث أيضًا أثناء الأداء المباشر للعمل.

ميزات التصميم

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للجزء 1 من الفن. 9 القانون الاتحادي رقم 402 ، كل حقيقة النشاط الاقتصادييجب تسجيل الشركة في المستند الأساسي. يحتوي الجزء 2 من هذه المقالة على قائمة بالتفاصيل الإلزامية. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، تاريخ الوثيقة ، ومحتوى حدث الحياة الاقتصادية. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، فإن تاريخ الشحن هو تاريخ التقويم لأول مرة لتسجيل الورق الأساسي ، والذي تم إعداده للعميل / المشتري أو الناقل.

ابتكارات

تنص الفقرة 3 من المادة المعنية على أنه إذا لم يتم شحن المنتج أو نقله ، ولكن في نفس الوقت أصبح ملكًا للمشتري ، فإن هذا الحدث يعادل التسليم. الاستثناء هو حالة تنفيذ كائن غير منقولة. وفقًا للفقرة 16 من القاعدة قيد النظر ، يكون تاريخ نقل هذه الممتلكات إلى المشتري هو يوم الشحن. تم إدخال هذا البند في قاعدة القانون الاتحادي رقم 81. تجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية أشارت في وقت سابق إلى أنه في حالة بيع العقارات ، فإن لحظة إنشاء قاعدة ضريبة القيمة المضافة هي تاريخ نقل الكائن إلى الملكية ، المشار إليه في المستند ذي الصلة ، أو تاريخ التقويم في الأموال التي تم تحويلها لها. تم تحديد أقرب واحد. وفقًا للفقرة 14 من القاعدة قيد النظر ، إذا كان تاريخ السيطرة هو التاريخ الذي تم فيه إيداع الأموال من المشتري ، في تاريخ التقويم الذي أصبح فيه الكائن ملكًا لكيان آخر ، لحظة إنشاء قاعدة ضريبة القيمة المضافة ينشأ أيضا. ترد التفسيرات حول هذه المسألة في كتاب وزارة المالية بتاريخ 28.04.2007. 2014.

وثائق منفصلة

بالمعنى المقصود في الفقرة 13 من المادة قيد النظر ، يحق للجهة المصنعة-الدافعة أن تأخذ كتاريخ التحكم تاريخ التقويم الذي تم فيه تقديم المنتجات (الأعمال). هذا مسموح به في ظل ظروف معينة. بادئ ذي بدء ، يجب استلام المدفوعات مقابل الخدمات أو المنتجات أو الأعمال (بما في ذلك غير المكتملة). بالإضافة إلى ذلك ، يجب إضافة الأموال إلى حساب عمليات التسليم المستقبلية للمنتجات (الأعمال) ، والتي تزيد دورة إنتاجها عن ستة أشهر. لتحقيق إمكاناتها ، تحتاج المنشأة إلى الاحتفاظ بوثائق منفصلة للعمليات المنفذة ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على الأشياء المشتراة ، والتي قد تشمل الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة وحقوق الملكية المستخدمة لإنشائها. تمت الموافقة على قائمة المنتجات (الأعمال) ، التي تزيد مدة دورة إنتاجها عن ستة أشهر والتي لا توجد حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة عليها في تاريخ استلام السلفة ، من قبل الحكومة.

المستندات

بعد استلام الدفعة المقدمة ، يجب على الجهة الدافعة التي تقوم بتصنيع المنتجات (تعمل) مع دورة إنتاج تزيد مدتها عن ستة أشهر تقديم إقرار إلى خدمة التحكم (FTS) و:

عقد المشتري. يُسمح بتقديم نسخة من العقد مصدق عليها بتوقيع الفصل. محاسب ورئيس الشركة.
وثيقة تثبت مدة دورة إنتاج المنتجات (أعمال / خدمات). يشير إلى اسم الكائن وتاريخ الصنع واسم المنظمة التي أنشأتها. تم إصدار الوثيقة من قبل معهد تنفيذي اتحادي مرخص يعمل على تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال الوقود والطاقة ، والصناعات العسكرية ، ومجمعات الإنتاج. يجب أن يتم توقيع الورقة من قبل موظف معتمد من هذا الهيكل ومصدقة بختم.

لا يؤدي استحقاق ضريبة القيمة المضافة في تاريخ استلام الدفعة المقدمة إلى إعفاء الكيانات الاقتصادية من الالتزام بحساب هذه الضريبة في تاريخ شحن المنتجات. وهذا الشرط منصوص عليه في الفقرة 14 من المادة قيد النظر.

عملية حسابية

معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪. تعتبر أساسية. كما ينص التشريع على معدل تفضيلي قدره 10٪. ينطبق على فئات معينة من المنتجات الغذائية ، باستثناء الأطعمة الشهية ومنتجات الأطفال والدوريات والكتب المتعلقة بالعلوم والتعليم والثقافة ، أدويةوالمستلزمات الطبية. ينص قانون الضرائب أيضًا على معدل 0٪. يتم استخدامه لتنفيذ:

المنتجات المصدرة بموجب إجراءات التصدير الجمركي الموضوعة تحت نظام منطقة التجارة الحرة. يُسمح بإجراء معدل الصفر عند تقديم المستندات ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
الخدمات / الأعمال المتعلقة مباشرة بنقل / نقل المنتجات الخاضعة لنظام العبور الجمركي الدولي.
المنتجات في مجال الأنشطة الفضائية.
خدمات نقل الركاب ونقل الأمتعة. في هذه الحالة ، يجب استيفاء الشرط. يجب أن تكون نقطة الوصول / المغادرة خارج روسيا.
المنتجات (الأعمال / الخدمات) للاستخدام الرسمي من قبل البعثات الدبلوماسية الأجنبية والمنظمات التي تعادلها أو للاحتياجات الشخصية لموظفيها وأفراد عائلاتهم ، إذا كانت تشريعات الدولة المعنية تنص على إجراء مماثل أو تم تحديد هذه القاعدة في قاعدة دولية اتفاق.

لتبرير استخدام نسبة الصفر فيما يتعلق بالأشياء والاستقطاعات المصدرة ، يقدم الأشخاص إلى خدمات الرقابة المستندات ، والتي ترد قائمة بها في المادة 165.

1) يوم الشحن (نقل) البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية ؛

2. منتهية الصلاحية. - القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

4 - 6. فقدوا قوتهم. - القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

8. عند نقل حقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة من هذا القانون ، يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي على أنه يوم التنازل عن المطالبة النقدية أو يوم إنهاء الالتزام المقابل ، في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة من هذا القانون - مثل يوم التنازل (التنازل اللاحق) للمطالبة أو يوم وفاء المدين بالالتزام ، وفي الحالة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة من هذا القانون - كيوم نقل حقوق الملكية.

9. عند بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 ، 2.1 - 2.8 ، 2.10 ، 3 ، 3.1 ، 8 ، 9 ، 9.1 و 12 من الفقرة 1 من المادة من هذا القانون ، لحظة تحديد الوعاء الضريبي لـ هذه السلع (الأعمال ، الخدمات) هي اليوم الأخير من ربع السنة الذي يتم فيه جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في مادة هذا القانون.

في حالة عدم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في مادة من هذا القانون ضمن الحدود الزمنية المحددة في الفقرة 9 من مادة هذا القانون ، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية للسلع المحددة (العمل ، الخدمات) هي محددة وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. إذا لم يتم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة من هذا القانون في اليوم التقويمي 181 من تاريخ وضع علامة السلطات الجمركية على مستندات الشحن ، مما يشير إلى وضع البضائع بموجب الإجراء الجمركي لـ التصدير أو إعادة التصدير أو العبور الجمركي ، لحظة تحديد الوعاء الضريبي للأعمال المحددة ، يتم تحديد الخدمات وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة. في حالة إعادة تنظيم منظمة ، إذا كان اليوم 181 تقويميًا يتزامن مع تاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم أو يأتي بعد التاريخ المحدد ، يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية من قبل الخلف (الخلف) كتاريخ الانتهاء من إعادة التنظيم (تاريخ تسجيل الحالة لكل منظمة تم إنشاؤها حديثًا ، وفي حالة إعادة التنظيم في نموذج الانضمام - تاريخ إجراء إدخال في سجل الحالة الموحد للكيانات القانونية عند إنهاء أنشطة كل منظمة منتسبة) .

في حالة الاستيراد إلى المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء من البضائع الروسية الموضوعة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة بالميناء بموجب الإجراءات الجمركية للتصدير (إعادة التصدير) ، أو عند تصدير الإمدادات ، فإن الموعد النهائي لتقديم المستندات المنصوص عليه في الفقرة 9 من المادة من هذا القانون اعتبارًا من تاريخ وضع هذه البضائع في إطار الإجراء الجمركي للتصدير (إعادة التصدير) أو من تاريخ إعلان التوريدات (ودافعي الضرائب الذين يبيعون اللوازم التي لا ينص التشريع الجمركي على البيان الجمركي لها من الاتحاد الجمركي - من تاريخ تسجيل النقل أو الشحن أو غيرها من الوثائق التي تؤكد تصدير الإمدادات إلى خارج أراضي الاتحاد الروسي عن طريق السفن الجوية والبحرية ، وسفن الملاحة المختلطة (النهرية والبحرية).

9.2. لأغراض هذا الفصل ، فإن لحظة تحديد الوعاء الضريبي لبيع الخدمات المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 9.2 من الفقرة 1 من المادة من هذا القانون هي اليوم الأخير من كل فترة ضريبية.

السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية التي تعتمدها المنظمة إلزامية لجميع الأقسام المنفصلة للمنظمة.

الفقرات الخامسة والسادسة فقدت قوتها. - القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

15. بالنسبة لوكلاء الضرائب المحددين في الفقرات 4 و 5 و 5.1 و 8 من مادة هذا القانون ، يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة.