حساب ENVD لمقهى في. حساب ضريبة UTII لخدمات تقديم الطعام

لحساب مدفوعات ضريبة UTII ، يمكنك استخدام الآلة الحاسبة المجانية عبر الإنترنت مباشرة على هذا الموقع.

ملحوظة! UTII صالح حتى نهاية عام 2020. اعتبارًا من 1 يناير 2021 ، تم إلغاء النظام الضريبي المحدد (القانون رقم 97-FZ المؤرخ 29 يونيو 2012).

ما هو UTII

ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب هو نظام ضريبي خاص يمكن تطبيقه من قبل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة.

ملحوظة: على عكس النظام الضريبي المبسط لـ UTII ، فإن الدخل الفعلي المستلم لا يهم. يتم احتساب الضريبة على أساس مقدار الدخل المقدر الذي يؤسس (يفرض) الدولة.

من سمات UTII ، مثل أي نظام خاص آخر ، استبدال الضرائب الرئيسية لنظام الضرائب العام بواحد واحد. عند التضمين لا تخضع للدفع:

• ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية).
• ضريبة الدخل (للمنظمات).
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الصادرات).
• ضريبة الأملاك (باستثناء الأشياء ، الوعاء الضريبيالتي يتم تحديدها على أنها قيمتها المساحية).

اقرأ عن كيفية ملء إقرار UTII للربع الأول من عام 2020.

من لديه الحق في تطبيق UTII

رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستوفي شروطًا معينة ، وعلى وجه الخصوص:

• لا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص (القيد المحدد حتى 31/12/2020 لا ينطبق على التعاونيات والجمعيات الاقتصادية التي أسسها مجتمع أو اتحاد استهلاكي).
• لا تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25٪ ، باستثناء المنظمات التي يتألف رأس مالها المصرح به من المساهمات المنظمات العامةأناس معوقين.

ملاحظة، من 1 يناير 2020 لا يمكن تطبيق UTIIفي بيع الملابس والأحذية والفراء أدوية. مجموعات المنتجات المحددة. وفقًا للطبعة الجديدة للفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم الاعتراف ببيعها كتجزئة في إطار UTII.

من لا يستطيع تطبيق UTII

• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد مع أكثر من 100 موظف.
• المنظمات التي لا تتجاوز نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها 25 ٪ ، باستثناء عدد من المؤسسات المدرجة في الفقرة 2 من الفقرة 2.2 من المادة. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد فيما يتعلق بالبيع أدويةوالأحذية ومنتجات الفراء (الملابس والاكسسوارات).
• رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تعمل بموجب اتفاقيات شراكة بسيطة أو إدارة ثقة.
• رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تقدم خدمات لتأجير محطات تعبئة الغاز والغاز.
• المؤسسات التعليمية والصحية والاجتماعية التي تقدم خدمات التموين.
• المنظمات التي تنتمي إلى فئة أكبر دافعي الضرائب.

يتم تحديد معايير تصنيف مؤسسة ما كأكبر دافع ضرائب بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 مايو 2007 N MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]هناك فئتان من أكبر دافعي الضرائب: المستوى الإقليمي والفيدرالي.

تشمل المنظمات الإقليمية المنظمات ذات الدخل السنوي (أي من الثلاثة الأخيرة ، دون احتساب آخر تقرير) من من 10 إلى 35 مليار روبل

أكبر دافعي الضرائب على المستوى الفيدرالي هم المنظمات التي يتجاوز إجمالي دخلها 35 مليار روبل

تم وضع معايير منفصلة لمنظمات المجمع الصناعي العسكري والمؤسسات والجمعيات الاستراتيجية.

إذا كان هناك ترخيص ، فإن أكبر دافعي الضرائب يشملون المؤسسات الائتمانية ، شركات التأمين(إجراء التأمين وإعادة التأمين والتأمين المتبادل) والمشاركين في سوق الأوراق المالية ووسطاء التأمين والمنظمات العاملة في أنشطة تأمين المعاشات التقاعدية والأمن.

ملحوظة: منظمة تطبق أنظمة ضريبية خاصة لا يمكن تصنيفها على أنها أكبر دافع ضرائب.

أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII

تصنيف الأنشطة التي يتم توفير استخدام UTII من أجلها

في كل بلدية ، تقرر السلطات المحلية بشكل مستقل أنواع الأنشطة التي يحق لدافعي الضرائب التحول إلى نظام UTII. لذلك ، بناءً على الموضوع ، قد تختلف هذه القائمة. يشار إلى قائمة الأنشطة التي تندرج تحت التضمين في القانون التنظيمي للسلطات المحلية.

ملحوظة: في عدد من المناطق ، على سبيل المثال ، في موسكو ، لم يتم تثبيت UTII.

التحول إلى UTII في عام 2020

للتبديل إلى UTII ، من الضروري داخل 5 ايام، بعد بدء الأنشطة ، املأ طلبًا من نسختين (للمؤسسات - نموذج UTII-1 ، لأصحاب المشاريع الفردية - نموذج UTII-2) وأرسله إلى دائرة الضرائب.

يتم تقديم الطلب إلى IFTS في مكان العملولكن في حالة تقديم خدمات مثل:

• تسليم أو بيع تجارة التجزئة.
• وضع الإعلانات على المركبات.
• تقديم خدمات النقل البري لنقل الركاب والبضائع

طلب الانتقال إلى UTII ، يجب تقديم المنظمات في مواقعها ، ورجال الأعمال الأفراد في مكان إقامتهم.

إذا تم تنفيذ النشاط في عدة أماكن في نفس المدينة أو المنطقة (مع OKTMO واحد) ، فليس من الضروري التسجيل كدافع UTII في كل خدمة ضريبية.

أثناء 5 ايامبعد استلام الطلب ، يجب على الخدمة الضريبية إصدار إشعار يؤكد تسجيل صاحب المشروع الفردي أو المنظمة كدافع UTII.

شروط الانتقال إلى UTII في عام 2020

• عدد الموظفين أقل من 100 شخص.
• لا تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25٪.
• لا تنتمي منظمة أو رجل أعمال فردي إلى كيانات محظورة من استخدام UTII (البند 2 ، البند 2.2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• تم إدخال UTII في الإقليم حيث من المخطط القيام بأنشطة.

حساب ضريبة UTII في 2020

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب في شهر واحديتم حسابه باستخدام الصيغة التالية:

UTII \ u003d الدخل الأساسي x المؤشر المادي x K1 x K2 x 15٪

العائد الأساسييتم تحديده من قبل الدولة لكل وحدة مؤشر مادي ويعتمد على نوع نشاط ريادة الأعمال.

مؤشر ماديكل نوع من أنواع النشاط له خاص به (كقاعدة عامة ، هذا هو عدد الموظفين ، المتر المربع ، إلخ).

الجدول 1. الربحية الأساسية والمؤشرات المادية حسب أنواع أنشطة UTII

ك 1هو معامل الانكماش. يتم تحديد قيمتها ، لكل سنة تقويمية ، من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا. في عام 2019 ، كان هذا المعامل K1 = 1.915. عد إلى الأعلى 2020تمت الموافقة عليه في الحجم 2,009 (الأمر رقم 684 بتاريخ 21 أكتوبر 2019).

ملحوظة:بالنسبة لتقرير الربع الأول من عام 2020 ، يمكن تعديل المعامل K1 إلى 2.005 - يتم نشر مثل هذا التغيير في الترتيب المذكور أعلاه على بوابة الإجراءات القانونية.

K2- معامل التصحيح. تم إنشاؤه من قبل سلطات البلديات من أجل تقليل مبلغ ضريبة UTII لأنواع معينة من الأنشطة. يمكنك معرفة معناها على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية (في الجزء العلوي من الموقع ، حدد منطقتك ، وبعد ذلك ستظهر أسفل الصفحة في قسم "ميزات التشريع الإقليمي" عمل قانونيبالمعلومات المطلوبة).

ملاحظة، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2015 ، حصلت السلطات المحلية في المناطق على الحق في التغيير معدل الضريبة ENVD. يتراوح نطاق القيم من 7.5 إلى 15 في المائة ، اعتمادًا على فئة دافع الضرائب ونوع النشاط التجاري.

حساب ضريبة UTII للربع

لحساب UTII للربعتحتاج إلى إضافة مبالغ الضرائب حسب الأشهر. يمكنك أيضًا مضاعفة مبلغ الضريبة لشهر واحد في 3 ، ولكن بشرط ألا يتغير المؤشر المادي خلال ربع السنة (يجب مراعاة القيمة الجديدة للمؤشر عند الحساب ، بدءًا من نفس الشهر الذي تغير فيه).

حساب ضريبة UTII لشهر غير مكتمل

لحساب UTII لأقل من شهر، من الضروري مضاعفة مبلغ الضريبة للشهر بأكمله في عدد الأيام الفعلية لممارسة الأعمال التجارية في الشهر والقسمة على عدد أيام التقويم في الشهر.

حساب ضريبة UTII لعدة أنواع من الأنشطة

اذا كنت تمتلك عدة أنشطةتندرج تحت UTII ، ثم يجب حساب الضريبة لكل منها على حدة ، وبعد ذلك يجب إضافة المبالغ الناتجة. إذا تم تنفيذ النشاط في بلديات مختلفة، ثم يجب حساب الضريبة ودفعها بشكل منفصل لكل OKTMO.

كيفية تقليل ضريبة UTII

• رواد الأعمال الأفراد لا موظفينيمكن أن تقلل 100% ضريبة UTII على مبلغ الدفعات الثابتة المدفوعة في الفترة الضريبية (ربع) لنفسه. يختار رواد الأعمال الفرديون بشكل مستقل الجدول الزمني الأكثر ملاءمة لدفع أقساط التأمين لأنفسهم (الشيء الرئيسي هو دفع المبلغ بالكامل في الوقت المحدد خلال السنة التقويمية ، أي من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).

  ملاحظةأنه وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2016 رقم 03-11-09 / 2852 ، سُمح للعقل بتخفيض الضريبة على أقساط التأميندفعت في ربع آخر ، شريطة أن تكون قد دفعت قبل تقديم الإعلان عن الفترة المشمولة بالتقرير الماضي. على سبيل المثال ، يمكن لرائد الأعمال الفردي تخفيض الضريبة للربع الأول على المساهمات المدفوعة قبل 20 أبريل (الموعد النهائي لتقديم التقارير للربع الأول).

  يمكنك أيضًا قبول تخفيض أقساط التأمين المدفوعة لفترة ضريبية واحدة في أخرى. على سبيل المثال ، بالنسبة للربع الرابع من عام 2019 ، تم تحويل المساهمات في الربع الأول من عام 2020. لذلك ، يمكن خصمها عند حساب الضريبة للربع الأول من عام 2020 (خطاب بتاريخ 03/29/2013 رقم 03-11-09 / 10035).

• الأفراد والمنظمات مع الموظفينيمكن اختزالها إلى 50% ضريبة على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للموظفين والمساهمات الثابتة للذات (IP).

  ملحوظة: التغييرات في الفن. 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الذي يوفر لأصحاب المشاريع الفردية فرصة لتخفيض الضريبة على المساهمات لأنفسهم في وجود موظفين معينين ، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. حتى عام 2017 ، لم يكن لدى رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون مدفوعات لموظفيهم الحق في تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأنفسهم.

  ينطبق حد التخفيض الضريبي بنسبة 50٪ للمالك الفردي فقط على تلك الأحياء التي كان لديه موظفين فيها.

• في 2018-2019 ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية في UTII أن يأخذوا في الاعتبار تكاليف الشراء والتركيب بمبلغ 18000 روبل. عند حساب الضريبة. يمكن لرجال الأعمال الأفراد الذين سجلوا مكتبًا نقديًا عبر الإنترنت في الفترة من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2019 الاعتماد على هذه الميزة. إذا كان رائد الأعمال الفردي يقدم خدمات التموين ويدير تجارة التجزئة مع الموظفين ، فيجب تسجيل السجل النقدي من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2018. من أجل الحصول على خصم ، لا ينبغي أن تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في وقت سابق في ظل أنظمة الضرائب الأخرى.

  مبلغ المنفعة - 18000 فرك.لكل سجل نقدي.

  ملاحظةأن الربع الرابع من عام 2019 هو الربع الأخير في الإعلان الذي يمكن لرائد الأعمال الفردي أن يعلن عن خصم نقدي له. في فترات 2020 ، لن يكون بالإمكان الإعلان عنها.

مثال على حساب ضريبة UTII مع تخفيض أقساط التأمين

بيانات أولية

لنفترض أن IP Antonov V.M. قدمت خدمات إصلاح الأحذية في Balashikha (منطقة موسكو).

العائد الأساسي 7500 فرك.

المؤشر المادي لخدمات إصلاح الأحذية هو عدد الموظفين (بما في ذلك المالك الوحيد). على مدار العام مؤشر ماديلم يتغير وكان 2 .

معامل في الرياضيات او درجة ك 1في عام 2020 2,009 .

معامل في الرياضيات او درجة K2لهذا النوع من النشاط في Balashikha هو 0,8 .

IP أنتونوف V.M. أقساط التأمين المدفوعة لموظفه. كل ما دفعه 86000 روبل(الربع الأول: 20 ألف روبل ، الربع الثاني 23 ألف روبل ، الربع الثالث 22 ألف روبل ، الربع الرابع 21 ألف روبل).

لنفسه IP Antonov V.M. دفعت في عام 2020 أقساط التأمين الثابتة بمبلغ 40874 روبل روسي

حساب الضريبة

نظرًا لأن المؤشر المادي لم يتغير على مدار العام ، فسيتم حساب الضريبة في كل ربع بالطريقة نفسها: 7500 روبل. × 2 × 2.009 × 0.8 × 3 مو × 15٪ = 10848.6 روبل روسي

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الناتج عن طريق أقساط التأمين المدفوعة للموظف والمساهمات الثابتة لنفسك ، ولكن ليس أكثر 50% .

هكذا هو SP Petrov The.M. يجب أن تدفع كل ثلاثة أشهر 5424.3 روبل روسي(10848.6 روبل × 50٪).

مثال لحساب UTII IP بدون موظفين

بيانات أولية

في عام 2020 ، حصل إيفانوف أ. قدم خدمات بيطرية في سمولينسك.

العائد الأساسيلهذا النوع من النشاط 7500 فرك.

المؤشر المادي للخدمات البيطرية هو عدد الموظفين (بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية). على مدار العام مؤشر ماديلم يتغير وكان 1 (IP الذاتي).

معامل في الرياضيات او درجة ك 1في عام 2020 2,009 .

معامل في الرياضيات او درجة K2لهذا النوع من النشاط في سمولينسك 1 .

إيفانوف أ. دفع أقساط التأمين الخاصة به. كل ما دفعه 40874 روبل روسي(مقابل 10218.5 روبل كل ربع سنة).

حساب الضريبة

نظرًا لأن المؤشر المادي لم يتغير على مدار العام ، فسيتم حساب الضريبة في كل ربع بالطريقة نفسها: 7500 روبل. × 1 × 2،009 × 1 × 3 مو × 15٪ = RUB 6،780.38

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الناتج عن طريق أقساط التأمين المدفوعة لنفسك بالكامل.

نظرًا لأن مبلغ أقساط التأمين المدفوعة يتجاوز مبلغ الضريبة المحسوب ، فإن IP Petrov The.M. ليس من الضروري دفع أي شيء في نهاية الربع (6780.38 روبل - 10218.5 أقل من 0).

مثال لحساب UTII IP بدون موظفين عند دفع أقساط التأمين في فترة ضريبية أخرى

بيانات أولية

في الربع الأول من عام 2020 Sergeev A.A. قدمت خدمات الإصلاح اعمال صيانةوغسيل السيارات في بوشكينو ، منطقة موسكو.

العائد الأساسيلهذا النوع من النشاط 12000 فرك.

المؤشر المادي عدد الموظفين (بما في ذلك المالك الوحيد).

معامل في الرياضيات او درجة ك 1في عام 2020 2,009 .

معامل في الرياضيات او درجة K2لهذا النوع من النشاط في بوشكينو 1 .

في الربع الأول من عام 2020 ، دفع سيرجييف أقساط التأمين لنفسه عن الربع الرابع من عام 2019 والربع الأول من عام 2020 بمبلغ إجمالي قدره 19278 روبل. (9059.5 روبل للربع الرابع من عام 2019 و 10218.5 روبل للربع الأول من عام 2020).

حساب الضريبة للربع الاول من عام 2020

12000 فرك. × 1 × 2،009 × 1 × 3 مو × 15٪ = 10848.6 روبل روسي

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الناتج عن طريق أقساط التأمين المدفوعة بالفعل لنفسك بالكامل ، بما في ذلك تلك المحولة في وقت متأخر لفترة أخرى. أي أنه يمكن لرجل الأعمال أن يخفض الضرائب بمبلغ 19278 روبل.

وهكذا فإن SP Sergeevu A.A. في الربع الأول من عام 2020 ، لن تضطر إلى دفع UTII (10848.6 روبل - 19278 روبل أقل من 0).

المواعيد النهائية لدفع ضريبة UTII في عام 2020

الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع.

المواعيد النهائية لدفع UTII في عام 2020

ملحوظة. يجب دفع الضريبة ربعيفي الوقت المحدد حتى 25الشهر الأول من الربع التالي. ولكن في عام 2020 ، تسقط المواعيد النهائية للضرائب للأرباع من 1 إلى 3 في عطلات نهاية الأسبوع ، وبالتالي تنتقل إلى يوم العمل التالي. لم يتم تأجيل الموعد النهائي لدفع UTII للربع الرابع.

المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير UTII

المحاسبة عن المؤشرات المادية

يتعين على جميع رواد الأعمال والمنظمات الفردية في UTII الاحتفاظ بسجلات للمؤشرات المادية. في أي شكل للقيام بذلك - لا ينظم القانون ، بالتالي ، جميع ما يسمى "كتب UTII" ، والتي أوصى بها بشدة مسؤولو الضرائب ، غير شرعي. خاصة إذا كانت تحتوي على أقسام مثل "الدخل" و "المصاريف" وما إلى ذلك.

ومع ذلك ، على أي حال ، من الضروري مراعاة المؤشرات المادية ، لذلك ، إذا كانت تكلفة هذا الكتاب مقبولة (الغرامة على عدم وجوده تتراوح من 500 إلى 700 روبل) ، فقد يكون الأمر يستحق شرائه. لكن في الوقت نفسه ، من المهم أن نتذكر أنه من الضروري القيام بذلك المؤشرات المادية فقط، لا يلزم إدخال جميع المعلومات الأخرى المتعلقة بالإيرادات والمصروفات هناك.

اقرار ضريبي

الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع.

بواسطة نتائج كل ربع سنة، ليس لاحقا العشرونفي الشهر الأول من الربع التالي ، يتعين على جميع رواد الأعمال الأفراد والمؤسسات على UTII تقديم إقرار ضريبي.

الموعد النهائي لتقديم إعلان UTII في عام 2020

ملحوظة: إذا كانت المواعيد النهائية لتقديم إعلان UTII تقع في عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات ، فسيتم نقلها أيضًا إلى يوم العمل التالي.

المحاسبة وإعداد التقارير

لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون UTII تقديم بيانات مالية والاحتفاظ بالسجلات.

يتعين على المنظمات في UTII ، بالإضافة إلى الإقرار الضريبي والمحاسبة عن المؤشرات المادية ، الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم البيانات المالية.

تختلف البيانات المحاسبية لفئات مختلفة من المنظمات. بشكل عام ، تتكون من الوثائق التالية:

• الميزانية العمومية (نموذج 1).
• تقرير عن النتائج المالية (نموذج 2).
• بيان التغيرات في حقوق الملكية (النموذج 3).
• بيان التدفق النقدي (نموذج 4).
• تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال (نموذج 6).
• شروحات في شكل جدولي ونصي.

تعرف على المزيد حول المحاسبة

الانضباط النقدي

يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الذين يقومون بعمليات تتعلق باستلام وإصدار وتخزين النقد (المعاملات النقدية) الامتثال لقواعد الانضباط النقدي. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، هناك قواعد مبسطة.

تعرف على المزيد حول الانضباط النقدي.

ملاحظة، في 2017-2019 ، المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية (مع بعض الاستثناءات) عند تلقي الأموال من فرادى(وأحيانًا من رواد الأعمال الأفراد الآخرين أو الكيانات القانونية) ، تحولوا إلى مكاتب النقد عبر الإنترنت. يمكن لرواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين من قطاع الخدمات الاستفادة من التأخير حتى 1 يوليو 2021.

تقارير إضافية

الجمع بين UTII والأنظمة الضريبية الأخرى

اقرأ عن قواعد الجمع بين UTII و USN في.

ملحوظة: الانخراط في نفس النوع من النشاط في ظل أنظمة ضريبية مختلفة ممنوع. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري بشكل منفصللكل نظام ضرائب للاحتفاظ بالسجلات الضريبية (الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية) ، وتقديم التقارير ودفع الضرائب.

محاسبة منفصلة لـ UTII

عند الجمع بين الأنظمة الضريبية ، فمن الضروري متفرقالدخل والمصروفات الخاصة بـ UTII من الدخل والمصروفات للأنشطة الأخرى. كقاعدة عامة ، لا توجد صعوبات في تقسيم الدخل. في المقابل ، الوضع أكثر تعقيدًا إلى حد ما مع النفقات.

هناك نفقات لا يمكن عزوها بشكل لا لبس فيه إما إلى UTII أو إلى أنشطة أخرى ، على سبيل المثال ، راتب الموظفين الذين يشاركون في جميع أنواع الأنشطة في نفس الوقت (مدير ، محاسب ، وما إلى ذلك). في مثل هذه الحالات ، يجب أن تكون التكاليف يقسمإلى قسمين بشكل متناسبالدخل المستلم على أساس الاستحقاق من بداية العام.

فقدان الحق في استخدام UTII

تفقد منظمة أو رائد أعمال فردي الحق في استخدام UTII إذا انتهك شروط تطبيق هذا النظام. غالبًا ما يكون هذا بسبب عدد الموظفين ، أي وفقًا لنتائج الفترة الضريبية (ربع) ، تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص.

إذا كانت منظمة أو رائد أعمال فردي يطبق UTII فقط ، فعندئذ في حالة فقدان الحق في التضمين ، يتم تحويلهم تلقائيًا إلى نظام الضرائب العام من الربع الذي ارتكبت فيه الانتهاكات.

إذا تم استخدام النظام الضريبي المبسط مع UTII ، ففي حالة فقدان الحق في الاقتطاع ، سيتم تحويل الشركة (IP) تلقائيًا إلى النظام الضريبي المبسط ، باعتباره النظام الضريبي الرئيسي. في هذه الحالة ، لا يلزم إعادة تقديم طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.

الانتقال إلى نظام ضريبي آخر

من الممكن التحول من UTII إلى نظام ضرائب مختلف فقط من العام المقبل ، باستثناء الحالة التي يتوقف فيها صاحب المشروع الفردي أو المنظمة عن أن تكون دافع ضرائب محسوب. في هذه الحالة ، يمكن للدافع التبديل ، على سبيل المثال ، إلى النظام الضريبي المبسط ، من الشهر الذي تم فيه إنهاء النشاط المحتسب.

إلغاء تسجيل UTII

يجب تقديم طلب إلغاء التسجيل في غضون 5 أيام من تاريخ إنهاء الأنشطة على UTII في نسختين (للمؤسسات - نموذج UTII-3 ، لأصحاب المشاريع الفردية - نموذج UTII-4) وتقديمه إلى دائرة الضرائب .

في غضون 5 أيام بعد استلام الطلب ، يجب على IFTS إصدار إشعار يؤكد إلغاء تسجيل صاحب المشروع الفردي أو المنظمة كدافع UTII.

الأسئلة المتداولة حول استخدام UTII

ما هو تاريخ بدء الأنشطة على UTII؟ تاريخ توقيع عقد الإيجار ، تاريخ فتح المحل ، تاريخ استلام أول دخل؟

تاريخ بدء العمل هو يوم استلام أول دخل. وبالتالي ، عند التقدم بطلب للانتقال إلى UTII ، يجب الاحتفاظ بالتقرير من تاريخ استلام الدخل الأول ، وليس إبرام عقد إيجار أو توقيع عقد قبول ونقل ملكية.

هل هناك حد للإيرادات على UTII ، على سبيل المثال ، على النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع؟

لا يوجد حد للدخل في UTII. هذا هو الفرق الرئيسي بين UTII والأنظمة الخاصة الأخرى.

هل يمكن لرجل أعمال فردي يعمل في تجارة التجزئة الدخول في اتفاقيات مع شركات أجنبية؟

لا يضع قانون الضرائب أي قيود على تجارة التجزئة مع الشركات الأجنبية لغرض تطبيق UTII. إذا تمت مراعاة شروط هذا النوع من النشاط (أي البيع بالتجزئة ، وليس البيع بالجملة) ، فإن صاحب المشروع الفردي له الحق في ممارسة نشاط اقتصادي أجنبي ، بصفته دافعًا لـ UTII.

هل يحق لرجل الأعمال الفردي الحصول على UTII لتقديم خدمات لنقل الركاب والبضائع إلى الكيانات القانونية؟

وفقًا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب الاتحاد الروسينظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةيمكن تطبيق الأنشطة على أنشطة ريادة الأعمال في مجال توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائع ، والتي تقوم بها المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم الحق في الملكية أو أي حق آخر (الاستخدام والحيازة و (أو) التخلص) من ما لا يزيد عن 20 مركبة مخصصة لتقديم مثل هذه الخدمات.

يجب أن يُفهم عدد السيارات المتاحة بموجب حق الملكية أو أي حق آخر (الحيازة والاستخدام و (أو) التخلص) على أنه عدد السيارات ، ولكن ليس أكثر من 20 وحدة ، مخصصة لتوفير الخدمات المدفوعة مقابل نقل الركاب والبضائع المدرجة في الميزانية العمومية لدافعي الضرائب ، أو المؤجرة (المستلمة) ، بما في ذلك بموجب اتفاقية الإيجار والتأجير من الباطن.

تحدد المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن المركبات تشمل المركبات المعدة لنقل الركاب والبضائع عن طريق البر (الحافلات من أي نوع والسيارات والشاحنات). المركبات لا تشمل المقطورات وشبه المقطورات والمقطورات.

ينظم فصل "النقل" من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما بعد بالقانون المدني للاتحاد الروسي) العلاقات في مجال توفير خدمات النقل بالسيارات.

ينص البند 1 من المادة 784 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن نقل البضائع والركاب يتم على أساس عقد النقل.

استنادًا إلى الفقرة 1 من المادة 785 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب عقد لنقل البضائع ، يتعهد الناقل بتسليم البضائع التي عهد بها إليه المرسل إلى الوجهة وإصدارها إلى الشخص (المستلم) مرخص له باستلام البضائع ، ويتعهد المرسل بدفع الرسوم المقررة لنقل البضائع.

وبالتالي ، فيما يتعلق بأنشطة ريادة الأعمال في تقديم خدمات النقل بالسيارات بموجب عقود لنقل البضائع المبرمة مع الكيانات القانونية ، يمكن تطبيق نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.

1-2. اعتمادًا على ما إذا كانت هناك أماكن يتم فيها تقديم خدمات التموين ، يتم تمييز شروط تناول الطعام (الطاولات والأرائك وما إلى ذلك):

1. تقديم الطعام بقاعة للخدمة:

مرفق تموين عام به قاعة خدمة للزائرين - مبنى (جزء منه) أو هيكل مخصص لتقديم خدمات التموين العام ، والذي يحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و ( أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية.

ما هي الاختلافات بين رواد الأعمال الفرديين في UTII (خدمة تقديم الطعام العامة) مع أو بدون أماكن داخلية؟

2. تقديم الطعام بدون قاعة لخدمة العملاء:

مرفق تقديم الطعام العام الذي لا يحتوي على قاعة لخدمة العملاء هو مرفق تموين عام لا يحتوي على غرفة مجهزة بشكل خاص (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة وغيرها من منافذ تقديم الطعام العامة المماثلة ؛

يعتمد حجم الربحية الأساسية والمؤشر المادي المستخدم في حساب ضريبة UTII على توافر قاعة الخدمة.

بالنسبة لتقديم الطعام بقاعة خدمة العملاء ، فإن المؤشر المادي هو مساحة هذه القاعة بالمتر المربع ، والربحية الأساسية هي 1000. لتقديم الطعام بدون قاعة خدمة ، يكون المؤشر المادي هو عدد الموظفين ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد ، والربحية الأساسية هي 4500.

في هذا الصدد ، عادة ما تكون الضريبة المفروضة على UTII لتوفير خدمات تقديم الطعام في غرفة بها قاعة خدمة أعلى منها في الغرفة بدونها.

بالنسبة للتصاريح الإضافية لغرفة مجهزة بأماكن لتناول الطعام في الحال ، يجب توضيح ذلك من خلال الهيئة الإقليمية لـ Rospotrebnadzor أو الإدارة المحلية.

3. التشريع الضريبي لا يحدد متطلبات الحد الأدنى من مساحة الجلوس. لأغراض حساب UTII ، يهم فقط المساحة الإجمالية لقاعة خدمة الزوار ، وليس مساحة المقعد المحدد.

4. تكون الضريبة المدفوعة عند استخدام UTII عند تقديم خدمات تقديم الطعام في غرفة بها صالة خدمة عملاء أعلى في معظم الحالات منها بدونها ، ولكن من المستحيل التأكيد على وجه اليقين ، من الضروري إجراء حساب في كل حالة محددة.

5. في إعلان UTII ، عند تنفيذ نوع النشاط "توفير خدمات تقديم الطعام العامة التي يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة بمساحة صالة لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا لكل جمهور مرفق تقديم الطعام ، "يُشار إلى مقدار الربحية الأساسية - 1000 والمؤشر المادي - قاعة خدمة المنطقة.

إذا قام رائد أعمال فردي بتنفيذ أنشطة تتعلق بتوفير خدمات تقديم الطعام في غرفة لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء ، فإن إعلان UTII يشير إلى الربحية الأساسية - 4500 والمؤشر المادي - عدد الموظفين ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد.

تم تنفيذ المقال تحليل تفصيلينظامان للضرائب لشركات التموين العامة (مقصف) ، يوضح مثال محدد حساب مبلغ الضرائب التي تدفعها شركة صغيرة أثناء استخدام UTII و USN. بعد قراءة هذه المادة ، ستتمكن من اختيار الخيار الضريبي الأمثل لمؤسسات تقديم الطعام.

تندرج أنشطة مؤسسات تقديم الطعام العامة في إطار الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "أنظمة الضرائب الخاصة"

• نظام ضريبي مبسط (حد إيرادات 60 مليون روبل في السنة)
• ضريبة واحدة على الدخل المحسوب

ادخال البيانات

• نوع النشاط: مقصف
• إعمال الكحول: لا
• المساحة الإجمالية: 230 متر مربع ، بما في ذلك.

  مقهى ومطعم على UTII: أنشطة وأنشطة ترفيهية ومنطقة الصالة

  مساحة صالة الخدمة 140 متر مربع

• العائد في الشهر: 1000000 روبل
• - المصروفات شهريا: 850 الف روبل
• بما في ذلك. صندوق الأجور 234000 روبل (180.000 روبل راتب للموظفين ، و 54.000 روبل مساهمات اجتماعية للأموال من خارج الميزانية).

1. حساب UTII لتقديم الطعام

حساب مبلغ الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة أثناء احتساب ضريبة الدخل المفرد.

المرحلة الأولى: احتساب الوعاء الخاضع للضريبة

يتم حساب مبلغ الأساس الخاضع للضريبة لـ UTII بواسطة الصيغة:

المؤشر المادي * العائد الأساسي * نسبة K1 * نسبة K2

• المؤشر المادي: 140 مترا مربعا (لمنشآت تقديم الطعام مع صالات خدمة الزوار ، منطقة صالة الخدمة ، في متر مربع).
• العائد الأساسي: 1000 روبل شهريًا (تم تحديده بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
• K1: 1.4942 (معامل الانكماش ، الذي تحدده سنويًا وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي)
• K2: 1 (المعامل التصحيحي للربحية الأساسية ، مع الأخذ في الاعتبار إجمالي خصائص ممارسة الأعمال التجارية. يتم تحديده من قبل السلطات البلدية سنويًا في موقع النشاط التجاري)

القاعدة الخاضعة للضريبة UTII = 140 م 2 * 1000 روبل. * 1.4942 * 1 = 209188 روبل

المرحلة الثانية: احتساب الضريبة على الدخل المحسوب.

يتم حساب ضريبة UTII وفقًا للصيغة:

معدل الضريبة: 15٪ (تم تحديده بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

حساب ضريبة UTII = 209188 روبل * 15٪ = 31378 روبل.

المرحلة 3: تعديل مبلغ الضريبة لمقدار المساهمات الاجتماعية المقدمة إلى الأموال خارج الميزانية.

صاحب المشروع ، عند حساب مبلغ الضريبة على UTII ، له الحق في تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة بمقدار المساهمات الاجتماعية المقدمة من الصندوق أجورالموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50٪ من المبلغ المقدر لضريبة UTII

بلغت المساهمات الاجتماعية من المؤسسة لهذا الشهر 54000 روبل ، نظرًا لأن هذا يمثل أكثر من 50 ٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة ، ثم نقوم بتعديل الضريبة عند الحد الأقصى البالغ 50 ٪.

31378 روبل * 50٪ = 15689 روبل في الشهر.

مبلغ وأنواع الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة أثناء وجودها في UTII خلال سنة تقويمية.

	UTII	اشتراكات الضمان الاجتماعي	ضريبة الدخل الشخصية
يناير	47 068	54 000	20 708
شهر فبراير		54 000	20 708
يمشي		54 000	20 708
أبريل	47 068	54 000	20 708
مايو		54 000	20 708
يونيه		54 000	20 708
يوليو	47 068	54 000	20 708
أغسطس		54 000	20 708
سبتمبر		54 000	20 708
اكتوبر	47 068	54 000	20 708
شهر نوفمبر		54 000	20 708
ديسمبر		54 000	20 708
المجموع	188 272	648 000	248 496
المجموع	1 084 768

2. احتساب النظام الضريبي المبسط للتموين

حساب مبلغ الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة بموجب نظام الضرائب المبسط.

المرحلة الأولى: احتساب الوعاء الخاضع للضريبة في ظل الدخل الضريبي المبسط مخفضًا بمقدار المصروفات.

الأساس الخاضع للضريبة = الإيرادات - المصروفات

• ربح: نقدياستقبل زوار غرفة الطعام لهذا الشهر.
• المصاريف: المصاريف التي تتكبدها المؤسسة لتنفيذ الأنشطة الجارية.

القاعدة الخاضعة للضريبة = مليون روبل - 850 ألف روبل = 150 ألف روبل.

المرحلة الثانية: احتساب الضريبة المستحقة الدفع في ظل النظام الضريبي المبسط

وعاء الضريبة * معدل الضريبة

معدل الضريبة: 15٪ (يتم تحديد معدل الضريبة من قبل كل موضوع في الاتحاد الروسي بشكل مستقل).

150000 روبل * 15٪ = 22500 روبل

مبلغ وأنواع الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة في ظل نظام الضرائب المبسط خلال سنة تقويمية.

	USN	اشتراكات الضمان الاجتماعي	ضريبة الدخل الشخصية
يناير	67 500	54 000	20 708
شهر فبراير		54 000	20 708
يمشي		54 000	20 708
أبريل	67 500	54 000	20 708
مايو		54 000	20 708
يونيه		54 000	20 708
يوليو	67 500	54 000	20 708
أغسطس		54 000	20 708
سبتمبر		54 000	20 708
اكتوبر	67 500	54 000	20 708
شهر نوفمبر		54 000	20 708
ديسمبر		54 000	20 708
المجموع	270 000	648 000	248 496
المجموع	1 166 496

3. الخلاصة: اختيار النظام الضريبي الأكثر ربحية لخدمات المطاعم العامة

نتيجة لتحليل نظامين ضريبيين STS و UTII أفضل مؤسسة تموين عامة (مقصف) هي UTII، مبلغ مدفوعات الضرائب للسنة 1.084 مليون روبل. التوفير الضريبي مقارنة بنظام الضرائب المبسط هو 82 ألف روبل.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن حساب UTII أسهل بكثير مما هو عليه عندما تكون في نظام ضريبي مبسط. يمكن إجراء محاسبة UTII بشكل مستقل ، دون إشراك مؤسسات خارجية.

تقدم المقالة تحليلاً مفصلاً لاثنين من أنظمة الضرائب لمؤسسات المطاعم العامة (مقصف) ، باستخدام مثال محدد ، يتم تقديم حساب مقدار الضرائب التي تدفعها شركة صغيرة أثناء استخدام UTII و USN. بعد قراءة هذه المادة ، ستتمكن من اختيار الخيار الضريبي الأمثل لمؤسسات تقديم الطعام.

تندرج أنشطة مؤسسات تقديم الطعام العامة في إطار الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "أنظمة الضرائب الخاصة"

• نظام ضريبي مبسط (حد إيرادات 60 مليون روبل في السنة)
• ضريبة واحدة على الدخل المحسوب

ادخال البيانات

• نوع النشاط: مقصف
• إعمال الكحول: لا
• المساحة الإجمالية: 230 متر مربع ، بما في ذلك. مساحة صالة الخدمة 140 متر مربع
• العائد في الشهر: 1000000 روبل
• - المصروفات شهريا: 850 الف روبل
• بما في ذلك. صندوق الأجور 234000 روبل (180.000 روبل راتب للموظفين ، و 54.000 روبل مساهمات اجتماعية للأموال من خارج الميزانية).

1. حساب UTII لتقديم الطعام

حساب مبلغ الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة أثناء احتساب ضريبة الدخل المفرد.

المرحلة الأولى: احتساب الوعاء الخاضع للضريبة

يتم حساب مبلغ الأساس الخاضع للضريبة لـ UTII بواسطة الصيغة:

المؤشر المادي * العائد الأساسي * نسبة K1 * نسبة K2

• المؤشر المادي: 140 مترا مربعا (بالنسبة لمنشآت تقديم الطعام مع قاعات خدمة الزوار هي مساحة قاعة الخدمة بالمتر المربع).
• العائد الأساسي: 1000 روبل شهريًا (تم تحديده بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
• K1: 1.4942 (معامل الانكماش ، الذي تحدده سنويًا وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي)
• K2: 1 (المعامل التصحيحي للربحية الأساسية ، مع الأخذ في الاعتبار إجمالي خصائص ممارسة الأعمال التجارية. يتم تحديده من قبل السلطات البلدية سنويًا في موقع النشاط التجاري)

القاعدة الخاضعة للضريبة UTII = 140 م 2 * 1000 روبل. * 1.4942 * 1 = 209188 روبل

المرحلة الثانية: احتساب الضريبة على الدخل المحسوب.

يتم حساب ضريبة UTII وفقًا للصيغة:

معدل الضريبة: 15٪ (تم تحديده بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

حساب ضريبة UTII = 209188 روبل * 15٪ = 31378 روبل.

المرحلة 3: تعديل مبلغ الضريبة لمقدار المساهمات الاجتماعية المقدمة إلى الأموال خارج الميزانية.

صاحب المشروع ، عند حساب مبلغ الضريبة على UTII ، له الحق في تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة بمقدار المساهمات الاجتماعية المقدمة من صندوق الأجور للموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50 ٪ من المبلغ المقدر لضريبة UTII

بلغت المساهمات الاجتماعية من المؤسسة لهذا الشهر 54000 روبل ، نظرًا لأن هذا يمثل أكثر من 50 ٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة ، ثم نقوم بتعديل الضريبة عند الحد الأقصى البالغ 50 ٪.

31378 روبل * 50٪ = 15689 روبل في الشهر.

مبلغ وأنواع الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة أثناء وجودها في UTII خلال سنة تقويمية.

	UTII	اشتراكات الضمان الاجتماعي	ضريبة الدخل الشخصية
يناير	47 068	54 000	20 708
شهر فبراير		54 000	20 708
يمشي		54 000	20 708
أبريل	47 068	54 000	20 708
مايو		54 000	20 708
يونيه		54 000	20 708
يوليو	47 068	54 000	20 708
أغسطس		54 000	20 708
سبتمبر		54 000	20 708
اكتوبر	47 068	54 000	20 708
شهر نوفمبر		54 000	20 708
ديسمبر		54 000	20 708
المجموع	188 272	648 000	248 496
المجموع	1 084 768

2. احتساب النظام الضريبي المبسط للتموين

حساب مبلغ الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة بموجب نظام الضرائب المبسط.

المرحلة الأولى: احتساب الوعاء الخاضع للضريبة في ظل الدخل الضريبي المبسط مخفضًا بمقدار المصروفات.

الأساس الخاضع للضريبة = الإيرادات - المصروفات

• الإيرادات: المبالغ النقدية التي يتلقاها زوار غرفة الطعام عن الشهر.
• المصاريف: المصاريف التي تتكبدها المؤسسة لتنفيذ الأنشطة الجارية.

القاعدة الخاضعة للضريبة = مليون روبل - 850 ألف روبل = 150 ألف روبل.

المرحلة الثانية: احتساب الضريبة المستحقة الدفع في ظل النظام الضريبي المبسط

وعاء الضريبة * معدل الضريبة

معدل الضريبة: 15٪ (يتم تحديد معدل الضريبة من قبل كل موضوع في الاتحاد الروسي بشكل مستقل).

150000 روبل * 15٪ = 22500 روبل

مبلغ وأنواع الضرائب التي تدفعها مؤسسة تموين عامة في ظل نظام الضرائب المبسط خلال سنة تقويمية.

	USN	اشتراكات الضمان الاجتماعي	ضريبة الدخل الشخصية
يناير	67 500	54 000	20 708
شهر فبراير		54 000	20 708
يمشي		54 000	20 708
أبريل	67 500	54 000	20 708
مايو		54 000	20 708
يونيه		54 000	20 708
يوليو	67 500	54 000	20 708
أغسطس		54 000	20 708
سبتمبر		54 000	20 708
اكتوبر	67 500	54 000	20 708
شهر نوفمبر		54 000	20 708
ديسمبر		54 000	20 708
المجموع	270 000	648 000	248 496
المجموع	1 166 496

3. الخلاصة: اختيار النظام الضريبي الأكثر ربحية لخدمات المطاعم العامة

نتيجة لتحليل نظامين ضريبيين STS و UTII أفضل مؤسسة تموين عامة (مقصف) هي UTII، مبلغ مدفوعات الضرائب للسنة 1.084 مليون روبل. التوفير الضريبي مقارنة بنظام الضرائب المبسط هو 82 ألف روبل.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن حساب UTII أسهل بكثير مما هو عليه عندما تكون في نظام ضريبي مبسط. يمكن إجراء محاسبة UTII بشكل مستقل ، دون إشراك مؤسسات خارجية.

تُدفع ضريبة UTII كل ثلاثة أشهر. وفقًا لذلك ، يجب أن تنعكس المعلومات حول مبلغ UTII في ربع معين في الإقرار الضريبي ويتم حسابه كل ثلاثة أشهر. لا يوجد شيء معقد في هذا الحساب ، ولكن يجب مراعاة بعض الفروق الدقيقة. ما تحتاج إلى مراعاته وكيفية حساب UTII لتقديم الطعام (المقاهي ، المطاعم ، مطاعم البيتزا ، المطاعم ، إلخ) ، سنخبرك في هذه المقالة.

صيغة حساب UTII لتقديم الطعام.

يتم حساب UTII لتقديم الطعام وفقًا للصيغة العامة:

Nenvd \ u003d BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst

ننفد	مبلغ ضريبة UTII للربع المقابل
DB	العودة الأساسية
FP1	مؤشر مادي في الشهر الأول من ربع السنة
FP2	مؤشر مادي في الشهر الثاني من الربع
FP3	مؤشر مادي في الشهر الثالث من الربع
ك 1	عامل التصحيح K1 (معامل انكماش)
K2	عامل التصحيح K2
نست	معدل ضريبة UTII

يرجى ملاحظة أن هذه الصيغة ليست مناسبة لجميع الحالات. إذا كان رجل أعمال فردي أو شركة في وضع دافع UTII ليس الفترة الضريبية بأكملها (الربع المقابل) ، على سبيل المثال ، بسبب تسجيل أعمالهم أو إنهاء الأنشطة في منتصف الربع ، عندئذٍ يتم حساب UTII بما يتناسب مع هذا الوقت. انظر كيف تفعل ذلك.

قبل الشروع في العمليات الحسابية الفعلية ، بضع كلمات حول مكونات هذه الصيغة.

العائد الأساسي والمؤشر المادي لخدمات التموين.

بالنسبة لمرافق تقديم الطعام المختلفة ، تختلف قاعدة البيانات و FP. لمرافق تقديم الطعام مع صالة الخدمةقاعدة البيانات 1000 روبل. من كل متر من قاعة الخدمة (1000 روبل - و 1 متر مربع - مؤشر مادي). على سبيل المثال ، لمقهى به قاعة خدمة تبلغ مساحتها 50 مترًا مربعًا. م سيكون DB x FP 50000 روبل. (50 مترًا مربعًا × 1000 روبل) لمدة شهر كامل.

لمرافق تقديم الطعام لا توجد غرف خدمةتم تعيين قاعدة البيانات على 4500 روبل ، ويحدد FP عدد الموظفين (بما في ذلك IP نفسه). على سبيل المثال ، بالنسبة للعشاء الذي يضم موظفين ، سيكون DB x FP 4500 روبل. × 2 = 9000 روبل. لمدة شهر كامل.

إذا كان مالك المطعم رائد أعمال فردي ، فيجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار عند حساب UTII. سيكون DB x FP بعد ذلك 4500 روبل. × 3 = 13500 روبل. لمدة شهر كامل.

تعديل معاملات K1 و K2 ومعدل الضريبة لخدمات التموين العامة.

أما المعامل K1 ، أو ما يسمى بمعامل الانكماش ، فهو سنويًا. في عام 2016 ، تم تعيين K1 عند 1.798. هذا المعامل هو نفسه في جميع أنحاء الاتحاد الروسي وهو صالح طوال العام.

لكن يتم تحديد معامل K2 من قبل السلطات المحلية من أجل مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية في المنطقة ذات الصلة. للعثور على قيمها ، تحتاج إلى التعرف على الحلول المحلية الهيئات التمثيلية. يمكن القيام بذلك باستخدام الموقع الرسمي لـ Nalog.Ru. اطلع على المزيد حول هذا الموضوع.

فيما يتعلق بمعدل الضريبة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن السلطات المحلية يمكن أن تحدد في حدود 7.5٪ إلى 15٪. إذا لم يتم اتخاذ مثل هذه القرارات المحلية ، فسيتم تطبيق معدل 15 ٪ الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لمعرفة كيفية معرفة معدلات الضرائب المطبقة في المنطقة التي تهتم بها ، دون مغادرة منزلك ، شاهد الفيديو أدناه.

مثال لحساب UTII لتقديم الطعام بقاعة.

لنفترض أن شركة LLC "Phoenix" لديها مقهى في نالتشيك ، يعمل فيه 5 موظفين ، بمساحة خدمة تبلغ 50 مترًا مربعًا. م معامل K2 في مدينة نالتشيك لهذا النشاط 0.79. دعونا نحسب UTII لمقهى للربع الثالث من عام 2016.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15٪ =
• 1،000 × (50 + 50 + 50) × 1.798 × 0.79 × 0.15 =
• 31959.45 روبل روسي

مثال على حساب ضريبة UTII لتقديم الطعام بدون صالة خدمة.

لنفترض أن صاحب مشروع فردي لديه مطعم للوجبات الخفيفة بدون قاعة خدمة بمساحة 8 أمتار مربعة. م مع 2 موظفين. المعامل K2 هو 0.5. معدل الضريبة 12٪. سنحتسب الضريبة للربع الثالث.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12٪ =
• 4500 × (3 + 3 + 3) × 1.798 × 0.5 × 0.12 =
• 4369.14 روبل

ما هو أكثر ربحية؟

يمكن تنفيذ خدمات تقديم الطعام العامة ليس فقط على نظام UTII ، ولكن أيضًا في الأنظمة الضريبية الأخرى (

أحد الأنشطة الأكثر شيوعًا التي تندرج تحت UTII هو توفير خدمات التموين. اقرأ المزيد عن الضرائب على خدمات التموين في هذه المقالة.

ما يعتبر تقديم الطعام

تقديم الطعام العام هو خدمة لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وتهيئة الظروف لبيع و (أو) استهلاك المنتجات على الفور ، بالإضافة إلى شروط الأنشطة الترفيهية (المادة 346.27 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). يشمل التصنيع خلط المنتجات (مثل تحضير السلطات والسندويشات) و / أو تعديل خصائصها الأصلية (مثل قلي الأطعمة الجاهزة المجمدة أو اللحوم الطازجة). هذا هو ما يختلف تقديم الطعام عن بيع المنتجات النهائية للبيع بالتجزئة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.28.07 رقم 03-11-05 / 85). وتشمل الخدمات الترفيهية تنظيم خدمات الموسيقى ، وإقامة الحفلات الموسيقية ، وبرامج المنوعات والفيديو ، والتنظيم ألعاب الطاولة(على سبيل المثال ، البلياردو) ، إلخ.

يمكن تحويل رواد الأعمال والشركات التي تقدم خدمات التموين من خلال مرافق التموين العامة لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب:
- وجود صالة لخدمة الزوار (يجب ألا تزيد مساحة المبنى عن 150 مترًا مربعًا) ؛
- لايوجد صالة خدمة عملاء.

في الوقت نفسه ، يجب أن ينتمي مرفق التموين العام إلى دافع الضرائب على أساس الملكية أو أن يتم توفيره له لاستخدامه بموجب اتفاقية إيجار أو اتفاقية أخرى مماثلة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.20.07 لا 03-11-04 / 3/72). في الوقت نفسه ، لا يحق لدافع الضرائب الذي ينتج ويبيع المشروبات الكحولية العمل على "التضمين". ولكن إذا تم بيع الكحول والبيرة المشتراة من خلال مرفق تموين عام ، فيمكن تحويل هذه الأنشطة إلى مدفوعات UTII (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.18.08 رقم 03-11-04 / 3 / 6 ، بتاريخ 12.17.07 رقم 03-11-04 / 3/497). بالإضافة إلى ذلك ، فإن أنشطة إنتاج وبيع الكوكتيلات الكحولية التي يتم الحصول عليها عن طريق خلط المكونات ذات الصلة من قبل نادل في المطاعم والمقاهي والحانات وغيرها من مرافق تقديم الطعام العامة تندرج أيضًا تحت النظام "المنسوب" (خطاب وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 16.06.08 رقم 03-11-04 / 3/275).

بالإضافة إلى ذلك ، فإن الشركة التي لا تبيع المنتجات الغذائية من خلال مرافق تقديم الطعام ، ولكنها تسلمها إلى العملاء في المنزل أو في المكتب ، لا يتم نقلها إلى "التضمين" (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو ، 07 رقم 03-11-04 / 3/295). يجب على المنظمة التي تمارس مثل هذه الأنشطة تطبيق نظام ضريبي عام أو مبسط.

مرفق تموين مع صالة خدمات

مرفق تقديم الطعام العام مع قاعة خدمة العملاء هو مبنى (جزء منه) أو مبنى مخصص لتقديم خدمات التموين ، ويحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات والسلع المشتراة وأنشطة أوقات الفراغ. تشمل هذه الفئة المطاعم والحانات والمقاهي والمطاعم (الفقرة 20 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان دافع الضرائب يقدم خدمات تقديم الطعام للزوار في قاعة الخدمة ، فعند حساب UTII ، يجب تطبيق عائد أساسي قدره 1000 روبل شهريًا. في الوقت نفسه ، يكون المؤشر المادي للربحية هو مساحة قاعة خدمة العملاء بالمتر المربع (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تُفهم مساحة القاعة على أنها مساحة غرفة مجهزة خصيصًا للاستهلاك. المنتجات النهائيةوالحلويات والسلع المشتراة. يتم تحديد حجم المنطقة على أساس وثائق العنوان والمخزون. وتشمل هذه:
- المستندات التي تحتوي على المعلومات اللازمة عن الموعد ، ميزات التصميموتخطيط المباني ؛
- عقد البيع المباني غير السكنية;
- جواز السفر الفني والخطط والمخططات والتفسيرات ؛
- اتفاقية إيجار (إيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو جزء منها ؛
- إذن لخدمة الزوار في منطقة مفتوحة ووثائق أخرى.

عند تحديد قيمة المؤشر المادي ، يجب أن نتذكر أن منطقة صالة خدمة الزوار تشمل فقط مكانًا مخصصًا بشكل مباشر لتناول الطعام وقضاء أوقات الفراغ. لا ينبغي تضمين أماكن مثل المطبخ ، ومكان توزيع المنتجات النهائية وتسخينها ، ومكان أمين الصندوق ، وغرف المرافق ، وما إلى ذلك ، في منطقة قاعة خدمة العملاء (حرف من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.21.08 رقم 03-11-04 / 3/143).

قد يكون لمرفق تقديم الطعام عدة قاعات منفصلة لخدمة العملاء. توصي وزارة المالية في هذه الحالة بمراعاة مستندات الملكية والجرد. لذلك ، إذا لم يتم فصل الكائنات وفقًا للوثائق ، فسيتم التعرف على المبنى ككائن واحد لمنظمة تقديم الطعام. يتم حساب مساحة قاعة الخدمة في مثل هذه الحالة إجمالاً لجميع المباني. خلاف ذلك ، يجب حساب مساحة قاعة الخدمة لكل غرفة على حدة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30.03.07 رقم 03-11-04 / 3/98 ، بتاريخ 08.02.07 No. 03-11-04 / 3/41).

وعندما تكون في نفس الغرفة أنواع مختلفةالأنشطة ، على سبيل المثال ، يتم توفير خدمات تقديم الطعام والتجزئة ، ثم عند حساب الضريبة ، يتم أخذ المساحة الإجمالية للمباني في الاعتبار. تم اتخاذ هذا الموقف من قبل المتخصصين في وزارة المالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.07.08 رقم 03-11-04 / 3/311). الحجة: لا ينص الفصل 26.3 من قانون الضرائب على توزيع مساحة قاعة التداول (قاعة خدمة الزوار) عندما يتم تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة في نفس المنطقة. هذا يعني أنه في الحالة الموصوفة ، يعتمد حساب UTII لتقديم خدمات التموين على المساحة الإجمالية لقاعة خدمة العملاء ، ولتجارة التجزئة - المساحة الإجمالية لقاعة التداول .

لايوجد صالة خدمة

إذا لم يكن لدى منشأة تقديم الطعام منتجات مجهزة خصيصًا للاستهلاك ، فيتم الاعتراف بها على أنها منشأة لتقديم الطعام لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشمل هذه الأشياء الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام والأقسام) ومنافذ تقديم الطعام العامة الأخرى المماثلة. ومن الأمثلة على ذلك تصنيع وبيع البيض وفطائر اللحم من خلال مقطورة في السوق. تتعلق هذه الأنشطة بخدمات التموين التي تندرج تحت UTII (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 فبراير ، 08 رقم 03-11-05 / 36). يرجى ملاحظة: اعتبارًا من عام 2009 ، سيكون البيع من خلال آلات البيع للسلع أو منتجات التموين العامة (على سبيل المثال ، القهوة) المصنوعة في آلات البيع هذه مرتبطًا بتجارة التجزئة (القانون الاتحادي رقم 155-FZ المؤرخ 22 يوليو 2008).

الآن مسألة فرض الضرائب على هذه الآلات مثيرة للجدل. لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، تم تضمين آلات البيع في قائمة أشياء التجارة الثابتة التي لا تحتوي عليها طوابق تجارية(المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، أشارت وزارة المالية: إذا تم بيع منتجات الطهي من خلال آلة البيع منتجاتنا(الحساء والمشروبات المصنوعة من المكونات الجافة والماء) ، يتم دفع UTII كما هو الحال عند تقديم خدمات تقديم الطعام من خلال مرافق تقديم الطعام التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء (خطابات بتاريخ 03/28/08 رقم 03-11-05 / 119).

عند حساب ضريبة واحدة على خدمات تقديم الطعام بدون قاعة خدمة العملاء ، يجب تطبيق دخل أساسي قدره 4500 روبل شهريًا (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ومؤشر مادي - عدد الموظفين ، بما في ذلك رائد الأعمال الفردي (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).