Кои организации трябва да бъдат одитирани. Наказания за неизвършване на задължителен одит

Задължителните одити се извършват от организации, които отговарят на определени критерии.

Одитът е събитие, което ви позволява да оцените правилността на счетоводството и данъчното счетоводство.

Одиторски доклад — потвърждава правилното изготвяне на счетоводна и данъчна отчетност.

Кои организации се подлагат на задължителен одит съгласно Закон № 307-FZ

Съгласно Федерален закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г. Задължителните одити се извършват от следните компании:

Акционерни дружества - АД (АД, ЗАО, ЧАО);
Кредитни организации;
Застрахователни компании;
НПФ фондове (недържавни пенсионни фондове);
Компании с приходи за предходната година над 400 милиона рубли;
Сумата на активите в баланса (валута на баланса) за предходната година е повече от 60 милиона рубли;
Дружества, чиито ценни книжа са допуснати до организирана търговия.

Задължителен одит за компании съгласно други федерални закони

Държавни корпорации (№ 7-FZ от 12.01.1996 г., чл. 7.1, т. 2 и чл. 7.2, т. 8);
Микрофинансиращи организации (№ 151-FZ от 2 юли 2010 г., чл. 15, стр. 4);
Оператори на лотарии (№ 138-FZ от 11 ноември 2003 г., чл. 23)
Организатори на хазартни игри (№ 244-FZ от 29 декември 2006 г., чл. 6, стр. 12);
Управляващи дружества и специализирани депозитари (№ 117-FZ от 20 август 2014 г., чл. 29, стр. 1-2);
Кредитни кооперации с над 2000 служители (№ 190-ФЗ от 18 юли 2009 г., чл. 31, т. 1);
Жилищно-спестовни кооперации (№ 215-FZ от 30 декември 2004 г., чл. 54, стр. 1);
Организации на разработчици жилищни сгради, привличане пари в бройучастници в споделено строителство (№ 214-FZ от 30 декември 2004 г., чл. 3, стр. 5);
Туроператори, продаващи обиколки в областта на изходящия туризъм, ако сумата от продажбата на такива обиколки за предходната година възлиза на повече от 400 милиона рубли. (№ 132-FZ от 24 ноември 1996 г., чл. 17.7);
Други други организации в случаите, установени от федералното законодателство.

За пълен списък на случаите за задължителен одит вж

Кой и кога извършва задължителен одит

Съгласно Федерален закон № 307-FZ от 30 декември 2018 г. "Относно одиторската дейност" задължителен одит може да се извърши от:

Одиторски компании;
индивидуални одитори.

Задължителният одит се извършва ежегодно. Одиторският доклад трябва да бъде готов до момента на представяне на финансовите отчети до 31 март на годината, следваща одитираната година.

Когато избирате одиторска компания (индивидуален одитор), трябва:

Уверете се в нейната независимост (№ 307-FZ от 30 декември 2008 г., чл. 8, част 1)
Уверете се, че тя е член на саморегулиращата се организация на одиторите. Одиторите трябва да притежават документ, удостоверяващ членство в SRO. Държавният регистър на саморегулиращите се организации може да бъде намерен на уебсайта Министерство на финансите на Руската федерация.

Одитът не може да бъде извършен

В статията за независимостта на одиторските организации одиторите в Закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г., чл.8заявява, че одит не може да бъде извършен в определени случаи, когато

Одиторски организации, чиито ръководители са:

Учредители на одитираното лице;
близки роднини;
Когато одиторската служба е извършила възстановяването на счетоводството на това дружество;
Когато самите одитори водят счетоводството на тази организация на външни изпълнители.

Къде да подадете одиторски доклад

Фирма, която трябва да бъде подложена на одит, трябва да представи становище в данъчната служба.

Краен срок за представяне на одиторския доклад относно отчетността на дружество, изискващо задължителен одит:

Едновременно с финансовите отчети;
В рамките на 10 дни след изготвянето на одиторския доклад, но не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната година (№ 402-FZ, чл. 18, стр. 5)

Променени са правилата за подаване на финансови отчети за 2019 г.Отпада задължението за подаване на финансови отчети за 2019 г. и одитен доклад в статистиката.

Санкция за липса на одиторски доклад

Според глобите са:

1. Грубо нарушение на счетоводните изисквания, включително счетоводни (финансови) отчети (с изключение на предвиденото в член 15.15.6 от настоящия кодекс) —
(вижте текста в предишната редакция) включва налагането административна глобана длъжностни лица в размер на пет хиляди до десет хиляди рубли.
2. Повторно извършване на административно нарушение, предвидено в параграф 1 от този член - води до налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от десет хиляди до двадесет хиляди рубли или дисквалификация за период от една до две години.

Отговори на често задавани въпроси

Как да изчислим размера на активите в баланса за задължителен одит?

Сумата на активите в баланса за задължителен одит е валутата на баланса (сумата на активите), която е посочена в ред 1600 на баланса.

Възможно ли е да се използва натрупан баланс на активни-пасивни сметки, за да се избегне задължителен одит?

Не, не можете да направите това. Например, невъзможно е да се извадят задълженията от вземанията дори за един контрагент (ако нямате акт за прихващане). Подробно са отразени всички показатели в дебита и кредита на баланса. Това е изрично посочено в PBU 4/99 "Счетоводни отчети на организации", параграф 34:

Счетоводните отчети не позволяват прихващане между активи и пасиви, печалби и загуби, освен когато такова прихващане е предвидено от съответните счетоводни разпоредби.

За коя година е необходимо да се извърши задължителен одит на дружеството, ако размерът на приходите или активите надвишава лимитите?

Съгласно Федерален закон № 307-FZ, критерият за провеждане на задължителен одит е превишение на приходите от 400 милиона рубли. или баланс (активи) от 60 милиона рубли. за предходната година.

Например в края на 2019 г. имаше превишение. Това означава, че организацията ще трябва да извърши одит за 2020 г., тоест в началото на 2021 г., и да получи одитен доклад за 2020 г.

Необходимо ли е да се извърши задължителен одит на новорегистрирано LLC за първата година от дейността, ако размерът на приходите или активите надвишава лимитите?

За новите организации има специални правила за определяне на отчетната година. Първата отчетна година на новосъздадена организация е периодът (№ 402-FZ от 6 декември 2011 г., чл. 15, части 2 и 3):

От датата на държавна регистрация до 31 декември същата година включително, ако организацията е създадена преди 30 септември;
От датата на държавна регистрация до 31 декември на следващата година включително, ако организацията е създадена след 30 септември.

Одиторският доклад за 2016 г. е съставен на 27.11.2017 г. Трябва да го предадем на статистика 1-B. не по-късно от 10 работни дни след 27 ноември 2017 г. и 2-в не по-късно от 31.12.2017г. Въпрос: Тоест ние избираме срока на предоставяне по наша преценка или има някакви нюанси?

Вашият личен експерт отговаря
Одитният доклад се представя на органите на Росстат или заедно с финансовите отчети, или не по-късно от 10 работни дни от деня, следващ датата на одиторския доклад, но във всеки случай не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната. . Това следва от разпоредбите.

Годишното отчитане на органите на Росстат се представя не по-късно от три месеца след края на отчетния период, т.е. до 31 март 2017 г. Тъй като одитният доклад по отношение на вашата организация е изготвен след 31 март 2017 г., трябва да го изпратите на органите на Росстат не по-късно от 10 работни дни след 27 ноември 2017 г., тоест не по-късно от 11 декември 2017 г.

Дата 31 декември - крайният срок за представяне на одитния доклад е посочен за онези организации, за които срокът от 10 работни дни от датата на одитния доклад изтича след 31 декември.

За късно представяне на одитен доклад до статистическите органи служител на организацията е изправен пред глоба от 300 до 500 рубли, а самата организация може да бъде глобена в размер от 3000 до 5000 рубли.

Обосновка

Кога една организация е длъжна да извърши одит?

Подаване на одитен доклад до Росстат и данъчната служба

Кога да подадете одитен доклад до Росстат

Ако една организация е длъжна да извърши одит, тя трябва да представи одитен доклад заедно с финансови отчети на териториалното подразделение на Росстат. Трябва да направите това:

 или едновременно с подаването на финансови отчети;

 поотделно не по-късно от 10 работни дни от деня, следващ датата на одиторския доклад, във всички случаи не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната.

Как да подадете одиторски доклад до Росстат

Изпратете одитния доклад в Росстат на хартия или го изпратете по електронна поща. Координирайте последния вариант със служителите на вашия териториален офис на Росстат.

Изпращането на документа по електронен път заедно с няма да работи. Документът няма да бъде приет от Росстат.

Ако одитният доклад не бъде представен навреме в Росстат, ще има предупреждение или глоба:
- за организации - от 3000 до 5000 рубли;
- за длъжностно лице (управител) - от 300 до 500 рубли.

Такива санкции са предвидени в Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

2. Федерален закон № 402-FZ от 6 декември 2011 г. За счетоводството

„Чл. 18. Задължително копие на счетоводни (финансови) отчети

1. Икономически субекти, задължени да изготвят счетоводни (финансови) отчети, с изключение на организации от публичния сектор и Централната банка Руска федерация, представя един задължителен екземпляр от годишния счетоводен (финансов) отчет на органа на държавната статистика по мястото на държавна регистрация.

2. Задължителен екземпляр от изготвения годишен счетоводен (финансов) отчет се представя не по-късно от три месеца след края на отчетния период. При представяне на задължителен екземпляр от изготвения годишен счетоводен (финансов) отчет, подлежащ на задължителен одит, одиторският доклад за него се представя заедно с него или не по-късно от 10 работни дни от деня, следващ датата на одиторския доклад, но не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната година.

3. Задължителните екземпляри от счетоводни (финансови) отчети, заедно с одиторски доклади, представляват държавен информационен ресурс. На заинтересованите лица се предоставя достъп до посочения държавен информационен ресурс, с изключение на случаите, когато в интерес на опазването на държавната тайна такъв достъп трябва да бъде ограничен.

4. Процедурата за подаване на задължително копие на счетоводните (финансови) отчети заедно с одиторския доклад, както и правилата за използване (включително такси за използване, освен ако не е предвидено друго в други федерални закони) предоставения държавен информационен ресурс, са одобрени федерален орган Изпълнителна власткойто изпълнява функциите на генериране публична политикаи нормативно-правна уредба в областта на държавната статистическа дейност”.

За данъчните органи е трудно да работят правилно без информация, идваща от различни източници. Според закона самите данъкоплатци, техните контрагенти, търговските структури, с които взаимодействат, банковите институции, в които са открити сметки, са длъжни да предават данни на инспекцията. Одиторите са добавени към този списък от 2019 г. Нека да разберем какви данни за своите клиенти одиторските компании ще трябва да прехвърлят на данъчните власти.

Директиви от ОИСР

От началото на 2019 г. Данъчният кодекс на Руската федерация очаква много промени. Една от тях се отнася до работата на одиторските компании и индивидуалните одитори. За какво става дума? Факт е, че ОИСР, а тази организация включва 35 държави, изпрати препоръки относно предоставянето на документи за дейността на клиентите от одитори на данъчните власти.

Въз основа на проучване на вътрешната данъчна система ОИСР разработи препоръки за изменения, въз основа на които беше приет Федерален закон № 231. Струва си да се отбележат основните инструкции на тази организация:

да предоставя на данъчните органи достъп до данни, свързани с извършването на одити, включително информация, свързана с одиторската тайна;
дават право на данъчните власти да изискват информация за собствениците и структурата на собствеността на чуждестранни предприятия, работещи в Русия;
закрепване в закона на разпоредба относно предаването на данъчната служба на данни, които гарантират идентификацията на участниците съвместни дейности(форма - обикновено дружество);
правят промени, насочени към одобрение и използване на общоприети стандарти, премахване на двойното данъчно облагане.

Струва си да се отбележи една важна подробност: Русия не е включена в ОИСР, но властите взеха предвид препоръките, които тази организация остави по отношение на нашата страна, и направиха промени в данъчното законодателство.

Характеристики на предоставяне на данъчна документация от одитори

От началото на 2019 г. данъчните власти имат право да изискват представянето на документация от одиторските компании и индивидуалните одитори. Редът за предоставяне на информация е регламентиран в чл. 93.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Естествено, с въвеждането на промени, заинтересованите страни имат много въпроси. Струва си да дадете отговори на най-често срещаните от тях:

Какви документи имат законното право да изискват данъчните власти? Говорим за данни, които са основа за изчисляване и плащане на различни данъци.
Може ли одиторът да информира клиента, чиято дейност представлява интерес за данъчните власти? Да, одиторът има такова право.
На какво основание е искането от данъчните? Началникът на териториалната данъчна инспекция взема решение. Това е, което се изпраща на одиторите.
Кой е длъжен да предостави документи? В съответствие със закона от 2019 г. както одиторските фирми, така и индивидуалните одитори са длъжни да изпращат информация до данъчната служба.
Какъв е срокът за подаване на документи от ревизора в данъчната служба? Законът ясно казва, че одиторът трябва да предостави информация не по-късно от 10 дни от датата на получаване на искането.

Данъкоплатците, които подават поръчка за одит, и самите одитори трябва да разберат, че данъчните власти имат право да изпратят искане за предоставяне на документи само в три случая. Първият от тях е свързан със ситуацията, когато платецът не е предоставил документация по време на данъчната проверка на място. Вторият случай се отнася до факта, че данъчните власти могат да изискват документация за сделки между свързани лица. Целта им е да проверят плащането на задължителни такси, плащания, данъци.

Друг случай, който е закрепен в закона, се отнася до онези ситуации, когато съгласно международни договори по отношение на дружеството, в което е извършен одитът, има официално искане от компетентния орган.

Време ли е да се правят изводи

Експертите са единодушни, че приетите промени ще се отразят негативно на одиторския сектор. Най-вероятно клиентите ще откажат да извършат инициативен одит, няма да разкрият напълно търговска информация. Времето ще покаже. Промените са направени и все още няма връщане назад. Ако информацията, предоставена в статията, не е достатъчна, тогава данните за промените, приети от 2019 г., могат да бъдат получени от Audit A Group of Companies. Експерти, предоставящи услуги за задължителен и проактивен одит, данъчни и счетоводни услуги са готови да отговорят на всякакви въпроси.

Публикуваме още един въпрос, който дойде при нас чрез формата обратна връзкаот една от страниците на нашия сайт.
От: Яков Николаевич
Тема: Необходимо ли е да се представи задължителен одиторски доклад на акционерно дружество за 2014 г. в Росстат и Федералната данъчна служба?

Въпрос:

Научихме, че от годишните отчети за 2014 г. акционерните дружества, а ние имаме ЗАД, трябва да получат задължителен одиторски доклад, след което да го подадат в статистиката и данъчната служба.
Моля обяснете:

Срок за представяне на годишни отчети и одиторски доклади в органите на държавната статистика?
Какъв е срокът за подаване на ревизионен доклад до данъчните власти по мястото на данъчна регистрация?

Отговор:

На 06 юни 2014 г. започна да действа нова „Процедура за подаване на задължително копие на счетоводни (финансови) отчети“, одобрена от Федералната служба за държавна статистика (Росстат), която определя крайните срокове за подаване на годишни финансови отчети и одиторски доклад до органите на статистиката за акционерните дружества.

Ако годишните счетоводни (финансови) отчети на организацията подлежат на задължителен одит, е необходимо да се представи един екземпляр от годишните счетоводни отчети и копие от одиторския доклад на органа за държавна статистика по мястото на регистрация на предприятието ( Част 2, член 18 от Закон № 402-FZ).

„Редът за представяне на задължителен екземпляр от счетоводния (финансов) отчет” трябва да отговаря на:

търговски и нетърговски организации;
държавни органи, органи на местно самоуправление, органи на управление на държавни извънбюджетни фондове и териториални държавни извънбюджетни фондове;
индивидуални предприемачи, както и адвокати, които са създали адвокатски кантори, нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика (наричани по-долу лица, занимаващи се с частна практика);
клонове, представителства и др структурни звенаорганизации, създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, техните клонове и представителства, разположени на територията на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация.

Кои организации са длъжни да извършват задължителен одит?

От 01 септември 2014 г. влиза в сила нормата на Гражданския кодекс относно задължителния външен одит на всяко акционерно дружество АД (публично и непублично), по-рано наричано също ЗАО и АД.

Ако във финансовите отчети и одиторския доклад има информация, свързана с държавна тайна, тогава те също трябва да бъдат представени, като се вземат предвид изискванията на Закона на Руската федерация от 21 юли 1993 г. N 5485-1 „За държавните тайни“.

Съставът на комплекта годишни счетоводни (финансови) отчети?

Съставът на задължителния екземпляр от годишния финансов отчет, който се представя, включва счетоводния баланс, отчета за финансовите резултати и приложенията към тях. За организация с идеална целгодишните финансови отчети да се състоят от счетоводен баланс, отчет за целевото използване на средствата и приложение към тях.

Не забравяйте да включите вашия телефонен номер и адрес за връзка във формулярите за докладване. електронна пощаза бърза комуникация с вас от представител на Росстат.