Które organizacje powinny zostać poddane audytowi. Kary za nieprzeprowadzenie obowiązkowego audytu

Obowiązkowe audyty przeprowadzane są przez organizacje spełniające określone kryteria.

Audyt to wydarzenie, które pozwala ocenić prawidłowość prowadzenia rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Raport z audytu — potwierdza prawidłowe przygotowanie sprawozdawczości księgowej i podatkowej.

Które organizacje przechodzą obowiązkowy audyt zgodnie z ustawą nr 307-FZ

Zgodnie z ustawą federalną nr 307-FZ z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr. Obowiązkowe audyty przeprowadzają następujące firmy:

Spółki akcyjne - JSC (JSC, CJSC, PJSC);
Organizacje kredytowe;
Firmy ubezpieczeniowe;
fundusze NPF (Niepaństwowe Fundusze Emerytalne);
Firmy z przychodami za poprzedni rok ponad 400 milionów rubli;
Kwota aktywów w bilansie (waluta bilansowa) za poprzedni rok wynosi ponad 60 milionów rubli;
Spółki, których papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu zorganizowanego.

Obowiązkowy audyt dla firm zgodnie z innymi przepisami federalnymi

Korporacje państwowe (nr 7-FZ z 1.12.1996 r., art. 7.1, s. 2 i art. 7.2, s. 8);
Organizacje mikrofinansowe (nr 151-FZ z dnia 2 lipca 2010 r., art. 15, s. 4);
Operatorzy loterii (nr 138-FZ z 11.11.2003, art. 23)
Organizatorzy gier hazardowych (nr 244-FZ z dnia 29 grudnia 2006 r., art. 6, s. 12);
Spółki zarządzające i wyspecjalizowane depozyty (nr 117-FZ z dnia 20.08.2014, art. 29, s. 1-2);
Spółdzielnie kredytowe zatrudniające powyżej 2000 pracowników (nr 190-FZ z dnia 18.07.2009 r., art. 31, s. 1);
Mieszkaniowe spółdzielnie oszczędnościowe (nr 215-FZ z dnia 30 grudnia 2004 r., art. 54, s. 1);
Organizacje deweloperskie budynki mieszkalne, przyciągający gotówka uczestnicy wspólnego budownictwa (nr 214-FZ z dnia 30 grudnia 2004 r., art. 3, s. 5);
Organizatorzy wycieczek sprzedający wycieczki w zakresie turystyki wyjazdowej, jeżeli kwota ze sprzedaży takich wycieczek za rok poprzedni wyniosła ponad 400 mln rubli. (nr 132-FZ z dnia 24 listopada 1996 r., art. 17,7);
Inne inne organizacje w przypadkach ustanowionych przez ustawodawstwo federalne.

Aby uzyskać pełną listę przypadków do obowiązkowego audytu, zobacz

Kto i kiedy przeprowadza obowiązkowy audyt?

Zgodnie z ustawą federalną nr 307-FZ z dnia 30 grudnia 2018 r. Nr. „W sprawie czynności audytowych” obowiązkowy audyt może zostać przeprowadzony przez:

Firmy audytorskie;
poszczególnych audytorów.

Obowiązkowy audyt przeprowadzany jest corocznie. Raport biegłego rewidenta musi być gotowy do czasu złożenia sprawozdania finansowego do 31 marca roku następującego po roku badanym.

Wybierając firmę audytorską (indywidualnego audytora) należy:

Zadbaj o jego niezależność (nr 307-FZ z dnia 30 grudnia 2008 r., art. 8, część 1)
Upewnij się, że ona jest członkiem samoregulacyjnej organizacji audytorów. Audytorzy muszą posiadać dokument poświadczający członkostwo w SRO. Państwowy rejestr organizacji samoregulacyjnych można znaleźć na stronie internetowej Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Nie można przeprowadzić audytu

W artykule dotyczącym niezależności organizacji audytorskich, biegli rewidenci Ustawa nr 307-FZ z dnia 30 grudnia 2008 r., art.8 stwierdza, że audyt nie może być przeprowadzony w niektórych przypadkach, gdy:

Organizacje audytowe, których szefami są:

Założyciele kontrolowanej jednostki;
bliscy krewni;
Kiedy usługa audytu wykonała przywrócenie rachunkowości tej firmy;
Kiedy audytorzy sami prowadzą księgowość tej organizacji na zewnątrz.

Gdzie złożyć raport z audytu

Firma, która jest zobowiązana do poddania się audytowi, musi złożyć opinię do urzędu skarbowego.

Termin złożenia raportu biegłego rewidenta z raportowania spółki wymagającej badania ustawowego:

Jednocześnie ze sprawozdaniami finansowymi;
W ciągu 10 dni od sporządzenia sprawozdania z badania, nie później jednak niż do 31 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym (nr 402-FZ, art. 18, s. 5)

Zmianie uległy zasady składania sprawozdań finansowych za 2019 rok. Zniesiony został obowiązek składania sprawozdań finansowych za 2019 rok. oraz raport z audytu w statystykach.

Kara za brak opinii biegłego rewidenta

Zgodnie z grzywnami są:

1. Rażące naruszenie wymogów księgowych, w tym sprawozdań księgowych (finansowych) (z wyjątkiem przypadków przewidzianych w Artykule 15.15.6 niniejszego Kodeksu) —
(patrz tekst w poprzednim wydaniu) pociąga za sobą nałożenie grzywna administracyjna na urzędników w wysokości od pięciu tysięcy do dziesięciu tysięcy rubli.
2. Wielokrotne popełnienie wykroczenia administracyjnego przewidzianego w ustępie 1 niniejszego artykułu - pociąga za sobą nałożenie na urzędników grzywny administracyjnej w wysokości od dziesięciu do dwudziestu tysięcy rubli lub dyskwalifikację na okres od roku do dwóch lat.

Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania

Jak obliczyć kwotę aktywów w bilansie do badania ustawowego?

Kwota aktywów w bilansie do badania ustawowego jest walutą bilansu (kwota aktywów), która jest wskazana w wierszu 1600 bilansu.

Czy możliwe jest użycie zbiorczego salda kont aktywno-pasywnych, aby uniknąć obowiązkowego audytu?

Nie, nie możesz tego zrobić. Na przykład nie można odjąć należności od należności nawet dla jednego kontrahenta (jeśli nie masz aktu potrącenia długów). Wszystkie wskaźniki w debecie i kredycie bilansu są szczegółowo odzwierciedlone. Jest to wyraźnie określone w PBU 4/99 „Rozliczenia księgowe organizacji”, pkt 34:

Sprawozdania księgowe nie dopuszczają kompensacji między pozycjami aktywów i pasywów, pozycji zysków i strat, z wyjątkiem sytuacji, gdy takie potrącenie przewidują odpowiednie przepisy o rachunkowości.

Za jaki rok konieczne jest przeprowadzenie obowiązkowego audytu firmy, jeśli wielkość przychodów lub aktywów przekroczyła limity?

Zgodnie z ustawą federalną nr 307-FZ kryterium przeprowadzenia obowiązkowej kontroli jest nadwyżka przychodów w wysokości 400 milionów rubli. lub bilans (aktywa) w wysokości 60 milionów rubli. za rok poprzedni.

Na przykład pod koniec 2019 r. był nadmiar. Oznacza to, że organizacja będzie musiała przeprowadzić audyt za 2020 rok, czyli na początku 2021 roku i otrzymać raport z audytu za 2020 rok.

Czy konieczne jest przeprowadzenie obowiązkowego audytu nowo zarejestrowanej LLC w pierwszym roku działalności, jeśli kwota przychodów lub aktywów przekroczyła limity?

W przypadku nowych organizacji obowiązują specjalne zasady określania roku sprawozdawczego. Pierwszym rokiem sprawozdawczym nowo utworzonej organizacji jest okres (nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r., art. 15, części 2 i 3):

Od daty rejestracji państwowej do 31 grudnia tego samego roku włącznie, jeśli organizacja została założona przed 30 września;
Od daty rejestracji państwowej do 31 grudnia następnego roku włącznie, jeśli organizacja została założona po 30 września.

Raport biegłego rewidenta za 2016 rok został sporządzony w dniu 27 listopada 2017 roku. Musimy to zgłosić do statystyk 1-B. nie później niż 10 dni roboczych po 27 listopada 2017 r. i 2-w nie później niż 31.12.2017. Pytanie: Oznacza to, że wybieramy termin świadczenia według własnego uznania, czy są jakieś niuanse?

Twoje osobiste odpowiedzi ekspertów
Raport z audytu jest przedkładany władzom Rosstat albo razem ze sprawozdaniem finansowym, albo nie później niż 10 dni roboczych od dnia następującego po dacie sprawozdania z audytu, ale w każdym razie nie później niż 31 grudnia roku następującego po dniu sprawozdawczym . Wynika to z przepisów.

Roczne sprawozdanie do władz Rosstatu składa się nie później niż trzy miesiące po zakończeniu okresu sprawozdawczego, czyli do 31 marca 2017 r. Ponieważ raport z audytu w odniesieniu do Twojej organizacji został sporządzony po 31 marca 2017 r., musisz go przekazać władzom Rosstat nie później niż 10 dni roboczych po 27 listopada 2017 r., czyli nie później niż 11 grudnia 2017 r.

Data 31 grudnia - termin złożenia raportu z audytu wskazany jest dla tych organizacji, dla których termin 10 dni roboczych od daty raportu z audytu upływa po 31 grudnia.

Za spóźnione złożenie raportu z audytu do urzędów statystycznych, urzędnikowi organizacji grozi grzywna w wysokości od 300 do 500 rubli, a sama organizacja może zostać ukarana grzywną w wysokości od 3000 do 5000 rubli.

Racjonalne uzasadnienie

Kiedy organizacja jest zobowiązana do przeprowadzenia audytu?

Złożenie raportu z audytu do Rosstatu i urzędu skarbowego

Kiedy przesłać raport z audytu do Rosstat

Jeśli organizacja jest zobowiązana do przeprowadzenia audytu, musi złożyć raport z audytu wraz ze sprawozdaniem finansowym do oddziału terytorialnego Rosstat. Musisz to zrobić:

 albo jednocześnie ze składaniem sprawozdań finansowych;

 odrębnie nie później niż 10 dni roboczych od dnia następującego po dacie sprawozdania biegłego rewidenta, w każdym razie nie później niż 31 grudnia roku następującego po dniu sprawozdawczym.

Jak przesłać raport z audytu do Rosstat

Prześlij raport z audytu do Rosstat na papierze lub wyślij go e-mailem. Uzgodnij ostatnią opcję z pracownikami swojego biura terytorialnego Rosstat.

Wysyłanie dokumentu drogą elektroniczną wraz z nie zadziała. Dokument nie zostanie zaakceptowany przez Rosstat.

Jeśli raport z audytu nie zostanie przesłany do Rosstatu na czas, pojawi się ostrzeżenie lub grzywna:
- dla organizacji - od 3000 do 5000 rubli;
- dla urzędnika (kierownika) - od 300 do 500 rubli.

Takie sankcje są przewidziane w Kodeksie wykroczeń administracyjnych RF.

2. Ustawa federalna nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r. o rachunkowości

„Artykuł 18. Obowiązkowa kopia sprawozdań księgowych (finansowych)

1. Podmioty gospodarcze zobowiązane do sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych), z wyłączeniem organizacji sektora publicznego oraz Banku Centralnego Federacja Rosyjska, przedłożyć jedną obowiązkową kopię rocznego sprawozdania księgowego (finansowego) do państwowego organu statystycznego w miejscu rejestracji państwowej.

2. Obowiązkowy egzemplarz sporządzonego rocznego sprawozdania księgowego (finansowego) należy złożyć nie później niż trzy miesiące po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Przy składaniu obowiązkowego egzemplarza sporządzonych rocznych sprawozdań księgowych (finansowych), które podlegają obowiązkowemu badaniu, sprawozdanie biegłego rewidenta na ten temat składa się wraz z tymi sprawozdaniami lub nie później niż 10 dni roboczych od dnia następnego po dacie sprawozdania z badania, ale nie później niż do 31 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

3. Obowiązkowe kopie sprawozdań księgowych (finansowych) wraz z raportami z badania stanowią państwowy zasób informacyjny. Zainteresowanym zapewnia się dostęp do określonego zasobu informacji państwowych, z wyjątkiem przypadków, gdy w interesie zachowania tajemnicy państwowej dostęp ten powinien być ograniczony.

4. Procedura składania obowiązkowej kopii sprawozdania księgowego (finansowego) wraz z raportem biegłego rewidenta, a także zasady korzystania (w tym opłaty za korzystanie, o ile inne przepisy federalne nie stanowią inaczej) przewidzianego państwowego zasobu informacyjnego, są zatwierdzone Agencja federalna władza wykonawcza pełniący funkcje generujące Polityka publiczna oraz regulacje normatywno-prawne w zakresie działalności statystycznej państwa”.

Organom podatkowym trudno jest prawidłowo działać bez informacji pochodzących z różnych źródeł. Zgodnie z prawem do przekazywania danych do kontroli zobowiązani są sami podatnicy, ich kontrahenci, struktury handlowe, z którymi wchodzą w interakcje, instytucje bankowe, w których otwierane są rachunki. Audytorzy są dodani do tej listy od 2019 roku. Zastanówmy się, jakie dane o swoich klientach firmy audytorskie będą musiały przekazać organom podatkowym.

Dyrektywy OECD

Od początku 2019 r. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej czeka na wiele zmian. Jedna z nich dotyczy pracy firm audytorskich oraz indywidualnych biegłych rewidentów. O czym to jest? Faktem jest, że OECD, a organizacja ta obejmuje 35 państw, wysłała do organów podatkowych zalecenia dotyczące składania przez audytorów dokumentów dotyczących działalności klientów.

Na podstawie badania krajowego systemu podatkowego OECD opracowała zalecenia dotyczące zmian, na podstawie których przyjęto ustawę federalną nr 231. Warto zwrócić uwagę na główne instrukcje tej organizacji:

udostępnienie organom podatkowym danych związanych z prowadzeniem kontroli, w tym informacji związanych z tajemnicą kontroli;
dać organom podatkowym prawo do żądania informacji o właścicielach i strukturze własności zagranicznych przedsiębiorstw działających w Rosji;
zawrzeć w prawie przepis dotyczący przekazywania do urzędu skarbowego danych umożliwiających identyfikację uczestników, wspólne działania(formularz - proste partnerstwo);
dokonać zmian mających na celu zatwierdzenie i stosowanie ogólnie przyjętych standardów, eliminację podwójnego opodatkowania.

Warto zwrócić uwagę na jeden ważny szczegół: Rosja nie jest włączona do OECD, ale władze wzięły pod uwagę zalecenia, jakie ta organizacja pozostawiła w stosunku do naszego kraju i dokonały zmian w ustawodawstwie podatkowym.

Cechy dostarczania dokumentacji podatkowej przez audytorów

Od początku 2019 r. organy podatkowe mogą żądać składania dokumentacji od firm audytorskich i indywidualnych biegłych rewidentów. Tryb udzielania informacji reguluje art. 93.2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oczywiście wraz z wprowadzaniem zmian interesariusze mają wiele pytań. Warto udzielić odpowiedzi na najczęstsze z nich:

Jakie dokumenty mają prawo wystąpić do organów podatkowych? Mówimy o danych, które są podstawą do naliczania i opłacania różnych podatków.
Czy audytor może poinformować klienta, czyją działalnością interesują organy podatkowe? Tak, audytor ma takie prawo.
Na jakiej podstawie jest wniosek od podatku? Decyzję podejmuje kierownik terytorialnej inspekcji podatkowej. To jest przesyłane do audytorów.
Kto jest zobowiązany do dostarczenia dokumentów? Zgodnie z prawem od 2019 r. zarówno firmy audytorskie, jak i indywidualni biegli rewidenci są zobowiązani do przesyłania informacji do urzędu skarbowego.
Jaki jest termin złożenia dokumentów od audytora do urzędu skarbowego? Prawo wyraźnie stanowi, że audytor musi udzielić informacji nie później niż 10 dni od daty otrzymania wniosku.

Podatnicy zlecający przeprowadzenie kontroli oraz sami audytorzy powinni zrozumieć, że organy podatkowe mają prawo do wysłania wniosku o dostarczenie dokumentów tylko w trzech przypadkach. Pierwsza z nich związana jest z sytuacją, w której płatnik nie dostarczył dokumentacji podczas kontroli podatkowej na miejscu. Druga sprawa dotyczy tego, że organy podatkowe mogą zażądać udokumentowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Ich celem jest sprawdzenie uiszczenia obowiązkowych opłat, płatności, podatków.

Inna sprawa, zapisana w prawie, dotyczy sytuacji, w których, zgodnie z umowami międzynarodowymi, w odniesieniu do firmy, w której przeprowadzono audyt, występuje oficjalne żądanie właściwego organu.

Czy nadszedł czas na wyciąganie wniosków?

Eksperci są zgodni, że przyjęte zmiany będą miały negatywny wpływ na sektor audytu. Najprawdopodobniej klienci odmówią przeprowadzenia audytu inicjatywy, nie ujawnią w pełni informacji handlowych. Czas pokaże. Zmiany zostały wprowadzone i nie ma jeszcze odwrotu. Jeżeli informacje zawarte w artykule nie są wystarczające, to dane o zmianach przyjętych od 2019 roku można uzyskać od Audyt A Group of Companies. Eksperci świadczący usługi z zakresu obowiązkowych i proaktywnych usług audytorskich, podatkowych i księgowych są gotowi odpowiedzieć na wszelkie pytania.

Publikujemy kolejne pytanie, które przyszło do nas przez formularz informacja zwrotna z jednej ze stron naszego serwisu.
Od: Jakow Nikołajewicz
Temat: Czy konieczne jest złożenie do Rosstatu i Federalnej Służby Podatkowej obowiązkowego raportu z audytu spółki akcyjnej za 2014 rok?

Pytanie:

Dowiedzieliśmy się, że począwszy od sprawozdań rocznych za 2014 r. spółki akcyjne, a my mamy CJSC, muszą otrzymać obowiązkowy raport z audytu, a następnie przekazać go do statystyk i urzędu skarbowego.
Proszę wytłumacz:

Termin składania rocznych sprawozdań i sprawozdań z audytów do państwowych organów statystycznych?
Jaki jest termin na złożenie sprawozdania z audytu organowi podatkowemu w miejscu rejestracji podatkowej?

Odpowiadać:

06 czerwca 2014 r. Rozpoczęła się nowa „Procedura składania obowiązkowej kopii sprawozdania księgowego (finansowego)” zatwierdzona przez Federalną Służbę Statystyczną (Rosstat), która określa terminy składania rocznych sprawozdań finansowych i sprawozdania z audytu urzędom statystycznym dla spółek akcyjnych.

Jeżeli roczne sprawozdania księgowe (finansowe) organizacji podlegają obowiązkowemu audytowi, konieczne jest złożenie jednej kopii rocznego sprawozdania księgowego i kopii sprawozdania z audytu państwowemu organowi statystycznemu w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa ( część 2, art. 18 ustawy nr 402-FZ).

„Procedura składania obowiązkowej kopii sprawozdania księgowego (finansowego)” musi być zgodna z:

organizacje komercyjne i niekomercyjne;
organy państwowe, organy samorządu terytorialnego, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi i terytorialnymi państwowymi funduszami pozabudżetowymi;
przedsiębiorcy indywidualni, a także prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne, notariusze i inne osoby wykonujące prywatną praktykę (zwane dalej osobami wykonującymi prywatną praktykę);
oddziały, przedstawicielstwa i inne jednostki strukturalne organizacje utworzone zgodnie z ustawodawstwem państw obcych, organizacje międzynarodowe, ich oddziały i przedstawicielstwa zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, chyba że umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Jakie organizacje są zobowiązane do przeprowadzenia badania ustawowego?

Od 1 września 2014 r. wchodzi w życie norma Kodeksu Cywilnego dotycząca obowiązkowego audytu zewnętrznego każdej spółki akcyjnej JSC (publicznej i niepublicznej), wcześniej zwanej również CJSC i JSC.

Jeżeli w sprawozdaniu finansowym i sprawozdaniu biegłego rewidenta znajdują się informacje dotyczące: tajemnica państwowa, należy je również złożyć z uwzględnieniem wymagań ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 21 lipca 1993 r. N 5485-1 „O tajemnicy państwowej”.

Skład zestawu rocznych sprawozdań księgowych (finansowych)?

Skład obowiązkowego egzemplarza rocznego sprawozdania finansowego, które należy złożyć, obejmuje bilans, sprawozdanie z wyników finansowych oraz załączniki do nich. Do organizacja non-profit roczne sprawozdanie finansowe powinno składać się z bilansu, sprawozdania z przeznaczenia środków oraz załącznika do nich.

Pamiętaj, aby w formularzach zgłoszeniowych podać swój numer telefonu kontaktowego i adres. E-mail za szybką komunikację z Państwem przez przedstawiciela Rosstat.