ما هي المنظمات التي يجب تدقيقها. عقوبات عدم إجراء تدقيق إلزامي

يتم إجراء عمليات التدقيق الإلزامي من قبل المنظمات التي تفي بمعايير معينة.

التدقيق هو حدث يسمح لك بتقييم صحة المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

تقرير المراجعة - يؤكد الإعداد الصحيح للمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية.

المنظمات التي تخضع للتدقيق الإلزامي بموجب القانون رقم 307-FZ

وفقا للقانون الاتحادي رقم 307-FZ تاريخ 30 ديسمبر 2008 رقم. يتم إجراء عمليات التدقيق الإلزامي من قبل الشركات التالية:

الشركات المساهمة - JSC (JSC، CJSC، PJSC) ؛
منظمات الائتمان
شركات التأمين؛
صناديق NPF (صناديق التقاعد غير الحكومية) ؛
الشركات التي تجاوزت عائداتها للعام السابق 400 مليون روبل ؛
حجم الأصول في الميزانية العمومية (عملة الميزانية العمومية) للسنة السابقة أكثر من 60 مليون روبل ؛
الشركات التي يتم قبول أوراقها المالية للتداول المنظم.

التدقيق الإلزامي للشركات بموجب قوانين اتحادية أخرى

الشركات التابعة للدولة (رقم 7-FZ بتاريخ 01/12/1996 ، مادة 7.1 ، ص 2 والمادة 7.2 ، ص 8) ؛
منظمات التمويل الأصغر (رقم 151-FZ بتاريخ 2 يوليو 2010 ، مادة 15 ، ص 4) ؛
مشغلو اليانصيب (رقم 138-FZ بتاريخ 11 نوفمبر / تشرين الثاني 2003 ، مادة 23)
منظمو القمار (رقم 244-FZ بتاريخ 29 ديسمبر / كانون الأول 2006 ، مادة 6 ، ص 12) ؛
شركات الإدارة والمستودعات المتخصصة (رقم 117-FZ 20 أغسطس 2014 ، مادة 29 ، ص 1-2) ؛
التعاونيات الائتمانية التي تضم أكثر من 2000 موظف (رقم 190-FZ بتاريخ 18 يوليو / تموز 2009 ، مادة 31 ، ص 1) ؛
تعاونيات توفير الإسكان (رقم 215-FZ بتاريخ 30 ديسمبر / كانون الأول 2004 ، مادة 54 ، ص 1) ؛
منظمات المطورين المباني السكنيةوجذب السيولة النقديةالمشاركون في البناء المشترك (رقم 214-FZ بتاريخ 30 ديسمبر 2004 ، مادة 3 ، ص 5) ؛
يبيع منظمو الرحلات الجولات في مجال السياحة الخارجية ، إذا كان المبلغ من بيع هذه الجولات للعام السابق بلغ أكثر من 400 مليون روبل. (رقم 132-FZ بتاريخ 24 نوفمبر / تشرين الثاني 1996 ، مادة 17.7) ؛
منظمات أخرى في الحالات التي يحددها التشريع الاتحادي.

للحصول على قائمة كاملة بالحالات الخاصة بالتدقيق الإلزامي ، راجع

من ومتى يجري تدقيقًا إلزاميًا

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 307-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2018 رقم. "في أنشطة التدقيق" يمكن إجراء تدقيق إلزامي من خلال:

شركات التدقيق
المراجعين الفرديين.

يتم إجراء التدقيق الإلزامي سنويًا. يجب أن يكون تقرير المدقق جاهزًا في الوقت الذي يتم فيه تقديم البيانات المالية بحلول 31 مارس من العام التالي للسنة المدققة.

عند اختيار شركة تدقيق (مدقق فردي) ، تحتاج إلى:

تأكد من استقلاليتها (رقم 307-FZ بتاريخ 30 ديسمبر / كانون الأول 2008 ، مادة 8 ، الجزء 1).
تأكد من أنها هو عضو في منظمة التنظيم الذاتي للمراجعين. يجب أن يكون لدى المدققين وثيقة تثبت العضوية في SRO. يمكن العثور على سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم على الموقع الإلكتروني وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

لا يمكن إجراء التدقيق

في المقال الخاص باستقلال منظمات التدقيق ، فإن المدققين في قانون رقم 307-FZ بتاريخ 30 ديسمبر / كانون الأول 2008 ، مادة 8تنص على أنه لا يمكن إجراء التدقيق في حالات معينة حيث

هيئات المراجعة التي يرأسها:

مؤسسو الكيان الخاضع للرقابة ؛
أقارب
عندما أجرت خدمة التدقيق استعادة محاسبة هذه الشركة ؛
عندما يحتفظ المدققون أنفسهم بمصادر خارجية للمحاسبة في هذه المنظمة.

مكان تقديم تقرير التدقيق

يجب على الشركة التي يُطلب منها الخضوع للتدقيق تقديم رأي إلى مكتب الضرائب.

الموعد النهائي لتقديم تقرير المدقق بشأن الإبلاغ عن شركة تتطلب تدقيقًا قانونيًا:

بالتزامن مع البيانات المالية ؛
في غضون 10 أيام بعد إعداد تقرير التدقيق ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (رقم 402-FZ ، مادة 18 ، ص 5)

تم تغيير قواعد تقديم البيانات المالية لعام 2019.تم إلغاء الالتزام بتقديم البيانات المالية لعام 2019. وتقرير المراجعة في الإحصاء.

عقوبة عدم وجود تقرير مراقب الحسابات

وبحسب الغرامات فهي:

1. الانتهاك الجسيم لمتطلبات المحاسبة ، بما في ذلك البيانات المحاسبية (المالية) (باستثناء ما هو منصوص عليه في المادة 15.15.6 من هذا القانون) -
(انظر النص في الطبعة السابقة) يستلزم الفرض غرامة إداريةعلى المسؤولين بمبلغ خمسة آلاف إلى عشرة آلاف روبل.
2. تكرار ارتكاب مخالفة إدارية منصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة - يستلزم فرض غرامة إدارية على الموظفين تتراوح بين عشرة آلاف وعشرين ألف روبل أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى سنتين.

الأجوبة على الأسئلة المتداولة

كيف تحسب كمية الأصول في الميزانية العمومية للتدقيق القانوني؟

إن مبلغ الأصول في الميزانية العمومية للتدقيق القانوني هو عملة الميزانية العمومية (مبلغ الأصول) ، والتي يشار إليها في السطر 1600 من الميزانية العمومية.

هل من الممكن استخدام الرصيد المتجدد للحسابات السلبية النشطة لتجنب التدقيق الإلزامي؟

لا ، لا يمكنك فعل ذلك. على سبيل المثال ، من المستحيل طرح الحسابات الدائنة من الذمم المدينة حتى بالنسبة لطرف مقابل واحد (إذا لم يكن لديك قانون مقاصة للديون). تنعكس جميع المؤشرات في الخصم والائتمان في الميزانية العمومية بالتفصيل. جاء هذا صراحة في PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمات"، الفقرة 34:

لا تسمح البيانات المحاسبية بالمقاصة بين بنود الأصول والخصوم ، وبنود الربح والخسارة ، إلا عندما يتم النص على هذه المقاصة من قبل اللوائح المحاسبية ذات الصلة.

لأي سنة من الضروري إجراء تدقيق إلزامي للشركة إذا تجاوز مبلغ الإيرادات أو الأصول الحدود؟

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 307-FZ ، فإن معيار إجراء التدقيق الإلزامي هو زيادة في الإيرادات تبلغ 400 مليون روبل. أو الميزانية العمومية (الأصول) 60 مليون روبل. للسنة السابقة.

على سبيل المثال ، في نهاية عام 2019 ، كان هناك فائض. هذا يعني أن المنظمة ستحتاج إلى إجراء تدقيق لعام 2020 ، أي في بداية عام 2021 ، وتلقي تقرير تدقيق لعام 2020.

هل من الضروري إجراء تدقيق إلزامي لشركة ذات مسؤولية محدودة مسجلة حديثًا للسنة الأولى من التشغيل إذا تجاوز مبلغ الإيرادات أو الأصول الحدود؟

بالنسبة للمنظمات الجديدة ، هناك قواعد خاصة لتحديد سنة التقرير. سنة الإبلاغ الأولى لمنظمة تم إنشاؤها حديثًا هي الفترة (رقم 402-FZ بتاريخ 6 ديسمبر 2011 ، مادة 15 ، الجزءان 2 و 3):

من تاريخ تسجيل الدولة حتى 31 ديسمبر من نفس العام ، بما في ذلك ، إذا تم إنشاء المنظمة قبل 30 سبتمبر ؛
من تاريخ تسجيل الدولة إلى 31 ديسمبر من العام المقبل ، ضمناً ، إذا تم إنشاء المنظمة بعد 30 سبتمبر.

تم وضع تقرير مدقق الحسابات لعام 2016 في 27 نوفمبر 2017. يجب تقديمه للإحصاء 1-ب. في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل بعد 27 نوفمبر 2017. و 2 في موعد لا يتجاوز 31/12/2017. سؤال: أي أننا نختار مصطلح التوفير وفقًا لتقديرنا ، أو هل هناك أي فروق دقيقة؟

يجيب خبيرك الشخصي
يتم تقديم تقرير التدقيق إلى سلطات Rosstat إما مع البيانات المالية ، أو في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي لتاريخ تقرير التدقيق ، ولكن في أي حال في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام التالي للتقرير. . هذا يتبع من الأحكام.

يتم تقديم التقارير السنوية إلى سلطات Rosstat في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، أي حتى 31 مارس 2017. نظرًا لأن تقرير التدقيق المتعلق بمؤسستك قد تم إعداده بعد 31 مارس 2017 ، يجب عليك تقديمه إلى سلطات Rosstat في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل بعد 27 نوفمبر 2017 ، أي في موعد لا يتجاوز 11 ديسمبر 2017.

تاريخ 31 ديسمبر - تم تحديد الموعد النهائي لتقديم تقرير التدقيق لتلك المؤسسات التي تنتهي فترة 10 أيام عمل من تاريخ تقرير التدقيق بعد 31 ديسمبر.

لتقديم تقرير تدقيق في وقت متأخر إلى السلطات الإحصائية ، يواجه مسؤول في المنظمة غرامة تتراوح بين 300 و 500 روبل ، ويمكن تغريم المنظمة نفسها بمبلغ 3000 إلى 5000 روبل.

المنطق

متى تكون المنظمة مطلوبة لإجراء التدقيق؟

تقديم تقرير تدقيق إلى Rosstat ومكتب الضرائب

متى يجب تقديم تقرير تدقيق إلى Rosstat

إذا كانت المنظمة مطالبة بإجراء تدقيق ، فيجب عليها تقديم تقرير تدقيق مع البيانات المالية إلى التقسيم الإقليمي لـ Rosstat. عليك أن تفعل هذا:

 إما بالتزامن مع تقديم البيانات المالية ؛

 إما بشكل منفصل في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي لتاريخ تقرير المراجع ، على أي حال في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التالية للتقرير.

كيفية تقديم تقرير تدقيق إلى Rosstat

أرسل تقرير التدقيق إلى Rosstat على الورق أو أرسله عبر البريد الإلكتروني. نسق الخيار الأخير مع موظفي مكتبك الإقليمي في Rosstat.

إرسال المستند إلكترونيًا مع لن يعمل. لن تقبل Rosstat المستند.

إذا لم يتم تقديم تقرير التدقيق إلى Rosstat في الوقت المناسب ، فسيكون هناك تحذير أو غرامة:
- للمنظمات - من 3000 إلى 5000 روبل ؛
- لمسؤول (مدير) - من 300 إلى 500 روبل.

هذه العقوبات منصوص عليها في قانون RF للمخالفات الإدارية.

2. القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011 بشأن المحاسبة

"المادة 18 - نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية)

1. تلتزم الكيانات الاقتصادية بإعداد قوائم محاسبية (مالية) ، باستثناء مؤسسات القطاع العام والبنك المركزي الاتحاد الروسي، تقديم نسخة إلزامية واحدة من البيانات المحاسبية (المالية) السنوية إلى هيئة الإحصاء الحكومية في مكان تسجيل الدولة.

2. يجب تقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية) السنوية المعدة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية فترة التقرير. عند تقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية) السنوية المعدة والتي تخضع للتدقيق الإلزامي ، يتم تقديم تقرير المدقق حولها مع هذه البيانات أو في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي لتاريخ تقرير المراجعة ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير.

3. تشكل النسخ الإلزامية من البيانات المحاسبية (المالية) ، إلى جانب تقارير المراجعة ، مصدر معلومات الدولة. يتم تزويد الأشخاص المهتمين بإمكانية الوصول إلى مصدر معلومات الدولة المحدد ، باستثناء الحالات التي يكون فيها هذا الوصول محدودًا في مصلحة الحفاظ على أسرار الدولة.

4. الإجراء الخاص بتقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية) جنبًا إلى جنب مع تقرير المدقق ، بالإضافة إلى قواعد استخدام (بما في ذلك رسوم استخدام ، ما لم تنص القوانين الفيدرالية الأخرى على خلاف ذلك) مصدر معلومات الولاية المنصوص عليه ، تمت الموافقة عليها وكالة فيدرالية قوة تنفيذيةالتي تؤدي وظائف التطوير سياسة عامةوالتنظيم المعياري القانوني في مجال النشاط الإحصائي للدولة ".

يصعب على السلطات الضريبية العمل بشكل صحيح دون الحصول على معلومات من مصادر مختلفة. بموجب القانون ، يُطلب من دافعي الضرائب أنفسهم ، ونظرائهم ، والهياكل التجارية التي يتعاملون معها ، والمؤسسات المصرفية حيث يتم فتح الحسابات نقل البيانات إلى التفتيش. تمت إضافة المدققين إلى هذه القائمة منذ عام 2019. دعنا نتعرف على البيانات المتعلقة بشركات تدقيق العملاء التي ستكون مطلوبة لنقلها إلى السلطات الضريبية.

توجيهات من OECD

منذ بداية عام 2019 ، ينتظر قانون الضرائب للاتحاد الروسي العديد من التغييرات. يتعلق أحدها بعمل شركات التدقيق والمراجعين الفرديين. عن ماذا يتكلم؟ الحقيقة هي أن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، وهذه المنظمة تضم 35 دولة ، قد أرسلت توصيات بشأن تقديم الوثائق المتعلقة بأنشطة العملاء من قبل المراجعين إلى السلطات الضريبية.

بناءً على دراسة نظام الضرائب المحلي ، وضعت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية توصيات لإجراء تعديلات ، على أساسها تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 231. وتجدر الإشارة إلى التعليمات الأساسية لهذه المنظمة:

لتزويد السلطات الضريبية بإمكانية الوصول إلى البيانات المتعلقة بإجراء عمليات التدقيق ، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بسرية التدقيق ؛
منح السلطات الضريبية الحق في طلب معلومات حول ملاك وهيكل ملكية الشركات الأجنبية العاملة في روسيا ؛
النص في القانون على حكم يتعلق بنقل البيانات إلى مكتب الضرائب الذي يضمن تحديد هوية المشاركين الأنشطة المشتركة(شكل - شراكة بسيطة) ؛
إجراء تغييرات تهدف إلى الموافقة على المعايير المقبولة عمومًا واستخدامها ، والقضاء على الازدواج الضريبي.

تجدر الإشارة إلى أحد التفاصيل المهمة: روسيا ليست مدرجة في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، لكن السلطات أخذت في الاعتبار التوصيات التي تركتها هذه المنظمة فيما يتعلق ببلدنا وأجرت تغييرات على التشريعات الضريبية.

ميزات تقديم الوثائق الضريبية من قبل المدققين

منذ بداية عام 2019 ، يُسمح للسلطات الضريبية بطلب تقديم الوثائق من شركات التدقيق والمراجعين الأفراد. يتم تنظيم إجراءات تقديم المعلومات بواسطة Art. 93.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بطبيعة الحال ، مع إدخال التغييرات ، فإن أصحاب المصلحة لديهم العديد من الأسئلة. يجدر تقديم إجابات لأكثرها شيوعًا:

ما هي المستندات التي لها الحق القانوني في طلب السلطات الضريبية؟ نحن نتحدث عن البيانات التي هي أساس حساب ودفع الضرائب المختلفة.
هل يمكن للمراجع إبلاغ العميل الذي تهم أنشطته مصلحة الضرائب؟ نعم ، للمدقق مثل هذا الحق.
على أي أساس يتم طلب الضريبة؟ يتخذ رئيس مفتشية الضرائب الإقليمية قرارًا. هذا ما يتم إرساله إلى المدققين.
من المطلوب تقديم المستندات؟ وفقًا للقانون ، منذ عام 2019 ، يتعين على كل من شركات التدقيق والمراجعين الأفراد إرسال المعلومات إلى مكتب الضرائب.
ما هو آخر موعد لتسليم المستندات من المدقق إلى مكتب الضرائب؟ ينص القانون بوضوح على أنه يجب على المدقق تقديم المعلومات في موعد لا يتجاوز 10 أيام من تاريخ استلام الطلب.

يجب على دافعي الضرائب الذين يقدمون طلبًا لإجراء مراجعة ، والمدققين أنفسهم ، أن يفهموا أن السلطات الضريبية لها الحق في إرسال طلب لتوفير المستندات في ثلاث حالات فقط. يتعلق أولهما بالحالة التي لم يقدم فيها الدافع المستندات أثناء التدقيق الضريبي في الموقع. تتعلق الحالة الثانية بحقيقة أن السلطات الضريبية قد تطلب توثيق المعاملات بين الأطراف ذات الصلة. الغرض منها هو التحقق من دفع الرسوم الإلزامية والمدفوعات والضرائب.

حالة أخرى ، منصوص عليها في القانون ، تشير إلى تلك الحالات ، وفقًا للمعاهدات الدولية ، فيما يتعلق بالشركة التي تم فيها التدقيق ، هناك طلب رسمي من السلطة المختصة.

هل حان الوقت لاستخلاص النتائج

يتفق الخبراء على أن التغييرات المعتمدة سيكون لها تأثير سلبي على قطاع التدقيق. على الأرجح ، سيرفض العملاء إجراء تدقيق المبادرة ، وليس الكشف الكامل عن المعلومات التجارية. سيخبرنا الوقت. تم إجراء التغييرات وليس هناك طريق للعودة بعد. إذا كانت المعلومات الواردة في المقالة غير كافية ، فيمكن الحصول على بيانات التغييرات المعتمدة منذ عام 2019 من Audit A Group of Companies. الخبراء الذين يقدمون خدمات للتدقيق الإلزامي والاستباقي والضرائب وخدمات المحاسبة مستعدون للإجابة على أي أسئلة.

ننشر سؤالاً آخر جاء إلينا من خلال النموذج استجابةمن إحدى صفحات موقعنا.
من: ياكوف نيكولايفيتش
الموضوع: هل من الضروري تقديم تقرير تدقيق إلزامي لشركة مساهمة لعام 2014 إلى Rosstat ودائرة الضرائب الفيدرالية؟

سؤال:

علمنا أنه بدءًا من التقارير السنوية لعام 2014 ، يجب على الشركات المساهمة ، ولدينا CJSCs ، تلقي تقرير تدقيق إلزامي ، ثم تقديمه إلى مكتب الإحصاء والضرائب.
يرجى توضيح:

الموعد النهائي لتقديم التقارير السنوية وتقارير المراجعة إلى أجهزة الإحصاء بالدولة؟
ما هو آخر موعد لتقديم تقرير تدقيق للمصالح الضريبية في مكان التسجيل الضريبي؟

إجابه:

في 06 يونيو 2014 ، بدأ العمل "إجراء جديد لتقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية)" المعتمدة من قبل دائرة الإحصاء الفيدرالية (Rosstat) ، والتي تحدد المواعيد النهائية لتقديم البيانات المالية السنوية وتقرير التدقيق للجهات الإحصائية للشركات المساهمة.

إذا كانت البيانات المحاسبية (المالية) السنوية للمؤسسة خاضعة للتدقيق الإلزامي ، فمن الضروري تقديم نسخة واحدة من البيانات المحاسبية السنوية ونسخة من تقرير التدقيق إلى هيئة الإحصاء الحكومية في مكان تسجيل المؤسسة ( الجزء 2 ، المادة 18 من القانون رقم 402-FZ).

يجب أن يتوافق "إجراء تقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية)" مع:

المنظمات التجارية وغير التجارية ؛
هيئات الدولة ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، والصناديق الإقليمية من خارج الميزانية ؛
رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وكتاب العدل وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة (يشار إليهم فيما يلي باسم الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة) ؛
الفروع والمكاتب التمثيلية وغيرها الوحدات الهيكليةالمنظمات المنشأة وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتبها التمثيلية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي ، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

ما هي المنظمات المطلوبة لإجراء تدقيق قانوني؟

اعتبارًا من 1 سبتمبر 2014 ، دخلت قاعدة القانون المدني الخاصة بالتدقيق الخارجي الإلزامي لأي شركة مساهمة عامة (JSC) (عامة وغير عامة) ، والتي كانت تُعرف سابقًا باسم CJSC و JSC ، حيز التنفيذ.

إذا كانت هناك معلومات في البيانات المالية وتقرير المدقق المتعلق بها سر الدولة، ثم يجب أيضًا تقديمها مع مراعاة متطلبات قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 يوليو 1993 N 5485-1 "بشأن أسرار الدولة".

تكوين مجموعة القوائم المحاسبية (المالية) السنوية؟

يتضمن تكوين النسخة الإلزامية من البيانات المالية السنوية التي سيتم تقديمها الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومرفقاتها. إلى عن على منظمة غير ربحيةيجب أن تتكون البيانات المالية السنوية من ميزانية عمومية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال وملحق بها.

تأكد من تضمين رقم هاتف الاتصال والعنوان في نماذج الإبلاغ. البريد الإلكترونيللتواصل السريع معك من قبل ممثل Rosstat.