1. ОТСТЪПКИ И БАНКИРАНЕ

Във финансовата практика често се налага решаването на задача, обратна на задачата за намиране на натрупаната сума. Общата формулировка на проблема е следната: необходимо е да се определи количеството Рв даден момент от време, при условие че в бъдеще, когато върху него се начислява лихва, тя ще възлиза на натрупана сума С.

Такъв проблем възниква при закупуване на краткосрочни задължения, чието плащане от длъжника ще настъпи в бъдеще, или когато лихвата се удържа от заемодателя веднага след отпускане на заем. При инвестиционния анализ се решава проблемът за определяне размера на инвестирания капитал Рднес от капитал С, който се очаква да бъде получен чрез Пгодини в бъдещето.

Отстъпкае начин за определяне на стойност, свързана с бъдещето във всеки по-ранен момент. Тази техника често се нарича намаляване на индикатора за разходите до някакъв, обикновено първоначален, момент във времето (днес). Намаляването на стойностите на разходите, които ще бъдат произведени в бъдеще, може да се извърши във всеки друг, включително междинен момент във времето. По този начин, с помощта на дисконтиране във финансовите изчисления, се взема предвид факторът време.

стойността Р принамерени с отстъпка, в зависимост от контекста, се наричат ​​намалени, модерни, актуални,

с главни буквицена. Съвременната стойност на количеството пари е едно от най-важните понятия в количествения анализ на финансовите транзакции.

При определяне на неизвестна величина Рвърху сумата на събраните пари Скажете сумата пари Снамалени (или взети под внимание). Сумата на удържаната лихва се нарича отстъпка(отстъпка).

В зависимост от вида на лихвения процент се използват два метода на сконтиране: математическо сконтиране и банково (търговско) счетоводство.

При математическото дисконтиране се използва лихвеният процент i (lihven base rate), а при банковото счетоводство - дисконтовият процент d (discount base rate). Лихвата, начислена при лихвен процент, се нарича декурсивна, а при дисконтов процент - антисипативна.

1.1. Сконтиране при проста лихва

Математическото дисконтиране е решение на задача, която е обратна на задачата за увеличаване на първоначалната сума P. В случай на изчисляване на проста лихва се решава пряката задача - натрупване, и обратната задача - дисконтиране. В този случай се използват следните формули за изчисление:

Във формулата (1) на математическото дисконтиране, стойността

Наречен дисконтов фактор дисконтов фактор.

Коефициентът на дисконтиране показва какъв е делът на първоначалната сума P в натрупаната сума S. Той е реципрочната стойност на множителя на натрупване. Процентът / в дисконтовия фактор се нарича отстъпкаили отстъпка.

Разликата S - P може да се разглежда не само като лихва, начислена върху първоначалната сума P, но и като отстъпкаот сумата S. Формулата за определяне на отстъпката при проста лихва:

1.2. Банкова сметка.

Банковото счетоводство или банковото сконтиране се използва при транзакции със сметки от банка или други финансови институции.

Менителницата е писмен запис на заповед от установената от закона форма, издаден от кредитополучателя (издателя) на кредитора (притежателя на менителницата), даващ право на последния да изиска от кредитополучателя да плати до определена дата парична сума посочени в сметката.

Има два вида сметки: прости и прехвърляеми. простоМенителницата е безусловно задължение на издателя да плати определена сума пари на притежателя на падежа. Менителница (проект)- това е писмен документ, съдържащ писмено нареждане на издателя, адресирано до платеца, за плащане на посочената в сметката сума на трето лице - титуляр на сметката. Менителницата трябва да бъде акцептирана от платеца и едва след това тя придобива силата на изпълнителен документ.

Акцептът е поемане от платеца на задължението за плащане на менителницата след изтичане на определения в нея срок.

Спецификата на правното основание на законопроекта е, че той съчетава едновременно свойствата на дългово задължение, ценна книга и средство за плащане.

Отстъпката представлява комисионна, удържана от банката в нейна полза за извършената услуга.

Размерът на отстъпката се определя по формулата:

където S - сумата за връщане, посочена в сметката; d - годишен дисконтов процент, изразено като дроб ; n - периодът от момента на осчетоводяване до датата на погасяване на сметката (в години).

Притежателят на банкнотата ще получи сума, която представлява намалената стойност на банкнотата:

Извиква се факторът DM(d) = (1 - nd). дисконтов множителили дисконтов фактор.

Счетоводството на сметки често се извършва по банков път: AST / 360 или 365/360.

Търговският заем е заем, предоставен от продавача на купувача под формата на стока по време на продажба и доставка на стоки с отложено плащане.

Цената на сметката до падежа и към момента на регистрация ще се различава от размера на лихвата, която зависи от лихвения процент, предвиден за заема, и срока на сметката.

При сконтиране на сметка доходът на банката ще се състои от две части:

Лихва по записа на заповед за времето, оставащо до момента на погасяване на записа на заповед;

Комисионна за извършената услуга.

Нека въведем следната нотация:

Р- стойността на сметката към момента на издаване;

П аз- теоретичната стойност на сметката към момента на осчетоводяване;

П й - сумата, предложена от банката в замяна на сметка;

С- стойността на сметката за плащане;

д относно- общият приход на банката от операцията.

Натрупаната стойност на банкнотата към момента на погасяването зависи от нивото на лихвения процент i, договорен между издателя и титуляра на банкнотата. С наближаването на датата на падежа теоретичната стойност на сметката нараства с размера на дължимата лихва за миналия период. В момента, в който сметката бъде взета предвид, нейната теоретична стойност ще бъде P 1 , която може да се изчисли с помощта на формули за начисляване на проста лихва.

Стойността на P 2 е дисконтираната стойност на сметката и се изчислява от размера на погасяването на сметката S и дисконтовия процент d, предложен от банката.

Разликата ∆ c =P 1 -P 2 е сумата на комисионните, получени от банката за услугата, предоставена на притежателя на сметката: плащане за възможността за бързо получаване на пари в брой. Така общият приход на банката от операцията е ^

Реални загуби на притежателя на сметката:

Изчисляването на загубите на притежателя на сметката въз основа на разликата между сумата на погасяване на сметката и сумата, получена на ръка (S-P 2) ще бъде погрешно, тъй като от момента, в който сметката бъде сконтирана, банката става неин собственик и се прехвърлят права за получаване на лихви за оставащия период.

Банковото счетоводство е специално направление в счетоводството. Точността и коректността тук са на двойна цена – счетоводителите, опериращи с милиони долари, просто нямат право на грешка. Главните счетоводители на три московски банки се съгласиха да споделят някои от тайните на своята работа с читателите на Calculation.

Кирил ПАРФЕНОВ

да се запознаем

Ирина Коротченко - Главен счетоводителРуската банка за развитие работи в счетоводния отдел на RBR от десет години. Тя дойде в банката, вече имайки богат опит като финансист. През годините на работата си Ирина Анатолиевна имаше възможност да придобие представа за спецификата на воденето на отчетност на промишлени и търговски предприятия, да работи в почти всички области на счетоводството.

Според Ирина Анатолиевна едно от основните условия за успешната работа на всяка банка е наличието на сплотен работен екип, в който няма място за случайни хора. От друга страна, условията на работа трябва да са такива, че истински професионалисти, които обичат и ценят работата си, да не напускат банката. „Разбира се, тези думи се отнасят и за нашите счетоводители. Разбира се, работата ни не е лесна, ненормираното работно време не е необичайно за никого, но резултатите на банката говорят сами за себе си. И, според мен, заслугата на счетоводството също е голяма във всичките ни постижения “, каза Ирина Анатолиевна.

Други герои на нашата статия също имат богат трудов опит и могат да разкажат много за особеностите на работата в банките. И така, главният счетоводител на Absolut Bank - Олга ПригорницкаяЗапочва работа в банковия сектор през 1993 г. Кариерата й започва като счетоводител в банка Глория. По думите й тогава всички банкови служители са започвали от нулата, израствали са заедно с целия банков пазар, следили са развитието на законодателната рамка. „Absolut Bank стана третата банка в моите досиета. Работя тук почти десет години и много харесвам работата си“, сподели Олга Николаевна. Тя вижда основната трудност в работата на счетоводния отдел на всяка банка в необходимостта от навременно ежедневно приключване на баланса, в изготвянето на вътрешна и външна финансова и икономическа отчетност. В допълнение, нарастването на броя на структурните и регионалните подразделения на банката изисква подобряване на всички технологични процеси. Въпреки това, всички възникнали трудности могат да бъдат успешно решени, ако работният процес е правилно и ясно организиран и приоритетите са определени правилно.

Виталий Мелник, - главният счетоводител на московската капиталова банка, също каза, че целият му трудов опит е свързан с банковото счетоводство. Докато е още студент, Виталий Николаевич получава работа в счетоводния отдел на банката като счетоводен консултант. По-късно нашият събеседник преминава през всички възможни стъпала на кариерата: работи като счетоводител и ръководител на отдел и така постепенно се издига до ранг главен счетоводител на банката Moscow Capital. „Нашата банка работи от 12 години и днес имаме около четиридесет клона и дъщерни дружества и неизменно сме сред 100-те най-добри руски банки. Така че стоим здраво на краката си. И, разбира се, счетоводният отдел прави всичко възможно банката да функционира нормално и да се развива успешно. Това е нашата работа“, увери Виталий Николаевич.

Счетоводна специфика

Интересното е, че счетоводителите отговарят по различни начини на въпроса за спецификата на банковото счетоводство. И така, Ирина Коротченко смята, че няма нужда да говорим за някаква специална организация на банковото счетоводство. Според нея, основни функциисчетоводството може да се изрази по следния начин: отражение на текущата дейност и контрол. Основните механизми и правила, по които работят почти всички счетоводители на големи предприятия, са универсални в много отношения. Ето защо, ако говорим за отрасловите специфики на банковото счетоводство, тогава, на първо място, някои външни фактори. Например двадесетцифрени категории сметки, които, разбира се, няма да видите в счетоводния отдел на производствена асоциация. Следователно основните разлики са пряко в областите на дейност на всяко конкретно предприятие. „Например застрахователните агенции предлагат застрахователни услуги, докато ние предоставяме банкови услуги: кредитиране, депозити, услуги за парични преводи. Принципът на двойното записване, възприет в счетоводството, не се променя от това. Но организацията на самия счетоводен отдел като работна единица, начините за оптимизиране на труда могат да се различават значително дори в две различни банки“, каза Ирина Анатолиевна.

Олга Пригорницкая също смята, че спецификата на банковото счетоводство зависи от структурата на финансовия отдел на банката. „По правило днес банките се отдалечават от традиционното счетоводство, чиито функции включват отразяването на всички транзакции. Модерният счетоводен отдел на банката е надарен с контролни функции, освен това провежда текущи консултации на отделите. Функцията за генериране на счетоводни записи в работния ден се превърна в прерогатив на отделите, които отразяват операциите на бек офисите. Това не се отнася за осчетоводяването и отразяването на операциите на банката като стопански субект. Разплащанията с длъжници, начисляването и изплащането на заплати на служителите, разплащанията с отговорни лица продължават да бъдат зоната на отговорност на счетоводния отдел. Освен това спецификата на банковото счетоводство се определя от собствения сметкоплан и правилата за неговото водене. Цял отдел по методология работи върху внедряването му в нашата банка“, каза Олга Николаевна.

В РБР схемата на работа се оказа подобна. Ирина Коротченко каза, че редица счетоводни функции са прехвърлени към бек офиса. Този отдел се занимава със счетоводна дейност, свързана с депозитни и кредитни операции, ценни книжа. Всички плащания във фермата и заплатите са в компетенциите на финансовия отдел на банката, ръководен от Ирина Анатолиевна. Финансовият отдел също се занимава с въпроси, свързани с отчетността и данъчното планиране. Освен това кръгът от неговите задачи включва и разработването на методически материали за служителите в бек офиса, така че те правилно да разбират своите функции и задачи за отразяване на определени операции. Освен това в рамките на този отдел беше създаден специален отдел за постконтрол, който извършва всички необходими проверки на работата на бек офиса.

Но Виталий Мелник сметна за необходимо да подходи към проблема от различен ъгъл. Според него, ако сравним счетоводния отдел на банка със счетоводния отдел на някое предприятие, тогава несравним брой транзакции веднага ще грабнат окото ви. „Само за един ден през нашия счетоводен отдел минават хиляди документи. В предприятията счетоводителите не трябва да се занимават с такива обеми операции“, увери Виталий Николаевич. Главният счетоводител на Moscow Capital също отбеляза още една особеност: професионалисти повече от високо нивоотколкото в други отрасли, където се изисква счетоводство. Самият Виталий Николаевич се опитва дори да покани хора с опит като главен счетоводител на обикновени позиции. Той каза, че в работата на банковото счетоводство честите проверки са по-скоро норма, отколкото неприятна изненада. Представители на Централната банка, данъчни власти и одитори са чести гости в счетоводните отдели на кредитна институция. Следователно всеки служител на банковото счетоводство е просто длъжен да бъде професионалист от най-високо ниво: други просто не могат да издържат на такъв тежък работен график. И когато всички счетоводители са уверени в себе си, ясно знаят състоянието на поверените им работи и не се страхуват да защитят позицията си на всяко ниво, можете да сте спокойни за организирането на счетоводството.

Виталий Николаевич разказа и за структурата на ръководената от него банкова счетоводна служба. Разполага с три основни отдела, а именно: счетоводство, обобщена отчетност и данъчно счетоводство. Отделно стои Службата за работа с клонове и клонове, която разработва методически ръководства и препоръки за банковите клонове, а също така проверява изпълнението на всички инструкции на място. Отделът за консолидирана отчетност отговаря за всички въпроси, свързани с отчетността към Централната банка и други регулаторни органи, с изключение на данъчния инспекторат. Всички икономически, както и рубли и валутни транзакции се обработват от счетоводния отдел. И съответно всички въпроси, свързани с взаимодействието с данъчните служби, са от компетентността на отдела за данъчно счетоводство.

Счетоводство и компютър

Според Ирина Коротченко автоматизацията и счетоводството са неразделни понятия. Банката непрекъснато расте, развива се динамично, а обемът информация, който преминава през Финансовия отдел и бек офиса, е физически невъзможен за ръчна обработка. Постоянните промени в действащото данъчно законодателство също усложняват работата на банковото счетоводство, което прави необходимостта от автоматизация на счетоводството особено остра. „Ние си сътрудничим с известна компания, която ни предоставя всички необходими софтуерни продукти. Освен това в рамките на самата банка има отдел информационни технологии, чиито специалисти ни помагат при решаването на всички възникнали проблеми“, обобщи Ирина Анатолиевна.

Олга Пригорницкая вижда основната задача на автоматизацията на счетоводството в организирането на успешно взаимодействие между банковите отдели: среден офис, бек офис и счетоводство. Има някои трудности при организирането на това взаимодействие. По този начин основният нюанс на автоматизацията на банковото счетоводство е, че в условията на бързото развитие на банката, увеличаването на броя на представителствата в регионите, съществуващите софтуерни продукти трябва постоянно да се адаптират към променящите се изисквания. „В момента чакаме разработчиците да предложат универсално решение на този проблем, което напълно да ни подхожда.“

Виталий Мелник е сигурен в това най-добрият варианткогато софтуерът е разработен от квалифицирани програмисти директно за решаване на проблемите на определена банка. Виталий Николаевич обаче смята, че на днешния пазар има много достойни предложения от производители, разработващи универсални програми. И така, банковото счетоводство използва софтуерен пакет"Инверсия XXI век", което като цяло е удовлетворено. Според Виталий Николаевич обаче след инсталирането на комплекса на програмистите им остава много работа - програмата трябва да бъде адаптирана и финализирана за нуждите на банката.

Как да общуваме с инспекторите

Среща с представители на данъчните власти - главоболиеза всеки счетоводител. Но компетентният подход към изграждането на взаимоотношения с инспекторите често ви позволява да намалите до минимум неприятните впечатления от съвместната работа.

„RBR има нормални работни отношения с данъчните власти“, каза Ирина Анатолиевна. Според нея обаче инциденти се случват. Например, при прехвърляне на банка от една проверка в друга, данъчните са забравили да прехвърлят информация за платения данък на колегите си. В резултат на това служителите на новия инспекторат начислиха внушителна глоба на счетоводството на банката и предложиха плащане на просрочените данъци. „Разбира се, успяхме да докажем нашия случай, но ситуацията беше, казано направо, неприятна. Според Виталий Мелник не е лесно да се работи с данъчните власти. Има много ежедневни, рутинни проблеми, които изискват задълбочено, разяждащо разследване. И така, един от клоновете на банката имаше шанс да съди данъчните власти заради сто рубли. Операторът в данъчната служба е допуснал грешка при въвеждане на плащането. По негова вина размерът на дължимия данък се увеличи със сто рубли. Данъчните отказаха да признаят грешката си и въпросът стигна до съда, който, разбира се, взе страната на банката. „Разбира се, сумата от сто рубли може да изглежда несериозна, но смятам, че постъпихме правилно, като се придържахме към принципа и постигнахме признаване на нашата невинност в съда“, каза Виталий Николаевич. - Не искам да кажа, че това е най-големият проблем, пред който е изправена нашата банка. Но ако говорим за сътрудничество с инспекторите, тогава точно такива „малки неща“ развалят цялото впечатление от него.

Но отношенията между Абсолют банк и инспекторите се развиват благоприятно. Банката разполага с вътрешна данъчна служба, чиито служители са избрани лично от главния счетоводител и сега им поверяват решаването на всички спорове с държавата по данъчно облагане. „В резултат на това органите за данъчен контрол нямат претенции към банката и това е най-добрият показател за успеха на нашето взаимодействие с тях“, каза Олга Пригорницкая.

корпоративен дух

Поддържането на колективния дух на служителите на нужното ниво и мотивирането на работния екип са много важни неща за банковото счетоводство. Самите главни счетоводители отбелязват това в един глас.

Ирина Коротченко каза, че работната сила на банката е установена от дълго време, почти всички счетоводни служители се познават много добре и с готовност помагат в работата си. А отделът по персонала помага на служителите, идващи в банката, да се адаптират към новите условия на работа, като провежда специални семинари, наречени „Добре дошли в RBR!“. Служителите на счетоводния отдел периодично посещават събития, необходими за професионално развитие. Но дори и в ежедневната работа се прави всичко възможно счетоводителите на банката да са специалисти от най-високо ниво. „Така че често организирам вид ротация на служители, прехвърляйки счетоводители от една област в друга. Според мен служителите с тясна квалификация постепенно се превръщат в нещо от миналото: съвременният счетоводител трябва да притежава такъв набор от знания, за да се справя лесно с всяка задача в рамките на счетоводната професия“, изрази мнението си Ирина Николаевна.

Олга Пригорницкая каза, че счетоводният отдел на Absolut Bank се състои от 5 отдела: организация на счетоводството, работа с клонове, сетълменти заплати, отчитане на транзакции във фермата и отчитане на транзакции в рубли. Работният процес в отделите се отстранява до най-малкия детайл, а приятелските отношения между служителите помагат за решаването на най-сложните задачи. Олга Николаевна вярва, че една от основите на успеха на банката е ясната и добре обмислена работа на екипа. Разбира се, тези думи могат да бъдат приписани на работата на всеки отдел, но те са особено важни за счетоводния отдел на банката. Поддържането на здравословен психологически климат, стабилизирането на персонала и повишаване нивото на неговата функционалност е една от основните задачи на ръководителя на счетоводството. Ние сме готови да наемем не само опитни, висококвалифицирани специалисти, но и такива, които тепърва започват да градят своята кариера. Това обстоятелство, според нея, влияе благоприятно на микроклимата. „Както вероятно в повечето счетоводни отдели, имаме женски екип, но, отбелязвам, без типичните проблеми, свързани с това. В нашия счетоводен отдел има специална топла, уютна атмосфера, в която е удобно да работим не само за нас, но много служители от други отдели често идват да ни посещават“, каза нашият събеседник.

Оказа се, че счетоводните отдели на различните банки имат много прилики, особено по отношение на организацията на работа. Но въпреки това много зависи от самия мениджър, от неговата визия за счетоводните проблеми и методите за тяхното решаване. И ако на стола на главния счетоводител на банката е истински професионалист в своята област, можете да сте сигурни, че банката със сигурност ще успее в работата си.

Банката е кредитна институция, която има право да извършва сложни (в съвкупност) банкови операции.

Федерален закон № 395-1 от 2 декември 1990 г. „За банките и банковата дейност“ се отнася до банковите операции:

1) привличане на средства на физически и юридически лица в депозити (при поискване и за определен период);

2) пласиране на посочените привлечени средства от свое име и за своя сметка;

3) откриване и поддържане на банкови сметки на физически и юридически лица;

4) извършване на сетълменти от името на физически и юридически лица, включително банки кореспонденти, по техните банкови сметки;

5) събиране на парични средства, менителници, платежни и сетълмент документи и касови услуги за физически и юридически лица;

6) покупка и продажба на чуждестранна валута в парична и безкасова форма;

7) привличане на депозити и поставяне на благородни метали;

8) издаване на банкови гаранции;

9) извършване на парични преводи от името на лицабез откриване на банкови сметки (с изключение на пощенски записи).

На практика търговските организации използват доста ограничен набор от услуги, предоставяни от банката. По правило това е откриване на разплащателна сметка, събиране, доставка на пари в брой (постъпления от търговия) в банката и получаване на пари в брой от банката. В момента организациите и индивидуалните предприемачи все повече използват такъв вид банкови услуги като предоставянето на заеми. В по-малка степен все още е развито обръщението на сметки, при което предприятието купува менителници от банка за използване при разплащания с доставчици.

Съгласно Федералния закон „За банките и банковата дейност“ „... откриването от кредитни институции на банкови сметки на индивидуални предприемачи и юридически лица, с изключение на органи държавна власт, органи на местното самоуправление, се извършва въз основа на удостоверения за държавна регистрация на физически лица като индивидуални предприемачи, удостоверения за държавна регистрация на юридически лица, както и удостоверения за регистрация в данъчния орган. Следователно, за да открие разплащателна сметка, организацията трябва първо да се регистрира като юридическо лице и да се регистрира в данъчните власти.

Заедно с другите документи, необходими за откриване на разплащателна сметка, клиентът трябва да представи в банката карта с образец на подписи и печат. Картата се попълва на ръка с мастило (паста) черно, лилаво или от син цвят. Също така е приемливо да използвате пишеща машина или принтер или други пишещи машини или електронни компютри за попълване, като използвате само черен шрифт. Подписите върху картата трябва да са ръкописни. Не се допуска използването на факсимилен подпис.

Съвет към лицата, които имат право на подпис и съответно предават мострите си в банката. Не е необходимо да повтаряте точно подписа от паспорта си върху картата. Основното изискване за образеца на вашия подпис върху картата е стабилност, възможност за многократно повторение възможно най-близо.

Картата се представя в банката в един екземпляр за всяка банкова сметка. Това е утвърдена форма на формуляр № 0401026 съгласно OKUD (Всеруски класификатор на управленската документация OK 011-93).

Няколко думи за плащането на банкови услуги и други разплащания между банката и нейния клиент. При откриване на разплащателна сметка се подписва договор между банката и нейния клиент. Това е много сериозен документ. По-специално, той урежда такива въпроси като списъка и плащането на услугите, предоставени от банката на клиента, начисляването на лихва на клиента за използването на неговите средства, основанията за дебитиране на средства от сметката на клиента без негово нареждане.

Основните форми на безналични плащания са:

1) сетълменти чрез платежни нареждания;

2) сетълменти по акредитив;

3) сетълменти чрез чекове;

4) събирателни селища.

Организациите, сключващи договор за разплащателна сметка, самостоятелно избират за себе си формите на безналични плащания. Формите на безналични плащания също могат да бъдат конкретно установени в договори, сключени между контрагентите. Следните типове документи се използват за извършване на безкасови плащания чрез формулярите, изброени по-горе:

1) платежни нареждания;

2) акредитиви;

4) заявки за плащане;

5) нареждания за събиране.

Тези документи се изготвят съгласно одобрени формуляри на формуляри, включени в Общоруския класификатор на управленски документи (OKUD) OK 011-93 (клас „Единна система за банкови документи“). Разрешено е използването на формуляри за печат, попълване на формуляри с помощта на компютър (използване на формуляри, включени в справочни, правни и счетоводни програми), както и копия на формуляри, направени на копиращо оборудване, ако копирането се извършва без изкривяване.

Пълно и подробно описание на банковите сетълмент документи, правилата за попълването им и процедурата за извършване на банкови операции са дадени в Наредбата на Централната банка от 3 октомври 2002 г. № 2-P „За безналичните плащания в Руската федерация”.

Търговската организация е длъжна да води строг регистър на транзакциите, извършвани по разплащателна сметка. Това е основно плащане за стоки от купувачи, плащане на доставчици, плащане за различни услуги, закупено оборудване и материали, прехвърляне на данъци, кредитиране на събиране и търговски постъпления, предадени на банката, дебитиране на сумите, издадени от банката в брой от сметка, плащане на други плащания, включително брой банкови услуги. Сметката за сетълмент също получава и изплаща заеми, издадени на организацията от банката, и плаща лихва върху тях. В случай, че дадена организация използва заем в чуждестранна валута (извършва други валутни операции), сумите за покупка и продажба на чуждестранна валута също преминават през разплащателна сметка в рубли. Сметка 51 „Разплащателни сметки“ е предназначена за отчитане на наличността и движението на средства на предприятие в руски рубли по разплащателна сметка, открита в кредитна институция (банка).

Дебитът на тази сметка отразява постъпването на средства по текущата сметка на предприятието, а кредитът, съответно, дебитирането на средства от сметката. Сметка 51 кореспондира със следните сметки (Таблица 15).

Таблица 15

Аналитичното счетоводство за сметка 51 се поддържа за всяка разплащателна сметка, т.е. ако организацията има една разплащателна сметка в една банка, тогава аналитиката за сметка 51 не се поддържа.

Ако организацията има няколко сметки за сетълмент, тогава счетоводството за наличността и движението на средства ще се води за всяка сметка за сетълмент отделно.

Ако една компания вземе заем от банка, банката самостоятелно открива заемна сметка за нея.

За разлика от разплащателната сметка, откриването на кредитна сметка не изисква задължителна справка пред данъчните власти.

Сумата на кредита отива в кредитната сметка, а от нея вече се превежда от банката в разплащателната сметка на предприятието.

Vostok LLC получи от банката, в която е открита разплащателната му сметка, краткосрочен заем в размер на 100 000 рубли. Посочената сума беше преведена по сметката за сетълмент на предприятието.Счетоводителят на ООО "Восток" прави следните записи в счетоводството си: Дебитна сметка 51 Разплащателни сметки, Кредитна сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ - 100 000 рубли. - заем е издаден от банката; Дебитна сметка 51 "Разплащателни сметки", Кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки" - 100 000 рубли. - получен е заем от банката.В този случай подсметка 51.1 отразява движението на средствата по текущата сметка на предприятието, а подсметка 51.2 е заемна сметка.

В днешно време компютъризираната счетоводна система става все по-разпространена. Не всички програми ви позволяват да „разделите“ сметка 51 на подсметки, тоест, когато генерирате документа „Извлечение“ в дневника „Банка“, можете да изберете някоя от няколко текущи сметки, но във всеки случай транзакциите ще бъдат генерирани по сметка 51. На практика повечето счетоводители не поддържат отделна аналитика за заемни сметки. В това няма голяма грешка, тъй като салдото по заемната сметка винаги остава нула.

Всички транзакции по разплащателната сметка трябва да бъдат потвърдени с банкови извлечения и съответните документи за всяка транзакция. Ако една организация работи дистанционно с банка (например по програмата „Клиент - Банка“), това е удобно, тъй като банковите операции се извършват по-бързо и счетоводният отдел на организацията получава бърза информация за състоянието на текущата си сметка по-рано. В този случай обаче "живите" банкови извлечения и документи трябва да бъдат представени пълни.

Понякога има ситуации, когато погрешно кредитирани или дебитирани средства преминават през дебита или кредита на текущата сметка на организацията. Какво да направите, ако такава сума бъде открита от счетоводител при проверка на банкови извлечения? Разбира се, невъзможно е да се чака, докато банката коригира грешката. Грешка или не, но операцията е извършена от банката и следователно трябва да бъде отразена в счетоводните записи. Сумата, погрешно отнесена към дебит или кредит на текущата сметка, трябва да бъде отразена по сметка 76.2 „Изчисления по искове“ до изясняване.

Сред документите, потвърждаващи извършените транзакции в банковото извлечение, може да има платежни искания и нареждания, мемориални ордери, копия на придружаващи фактури за инкасо чанти и др. При получаване на документи от банката, счетоводителят на фирмата съгласува наличността и съответствие на документите за всяка операция. Въз основа на получените документи и извлечения се правят съответните записи в счетоводството. Получените документи се зашиват заедно със съответното извлечение. В края на месеца извлеченията с подадените документи се добавят по ред, подшиват се и се съхраняват в съответствие с правилата за съхранение на счетоводни документи.

Ако организацията извършва операции не само с руски рубли, но и с чуждестранна валута, счетоводството за тях ще се води по сметка 52 „Валутни сметки“. Функциите на тази сметка и отчитането на транзакциите по нея в по-голямата си част са подобни на сметка 51 „Разплащателни сметки“. За всяка открита валутна сметка се води аналитично счетоводство по сметка 52. Освен това, ако организацията има валутни сметки както в Руската федерация, така и в чужбина, се препоръчва да се открият сметки 52 "Валутни сметки" подсметка 1 "Валутни сметки в страната" и 52 "Валутни сметки" подсметка 2 "Валутни сметки в чужбина" . Ако една организация използва няколко вида чуждестранни валути, ще бъде удобно и ясно да се водят записи за всеки вид валута.

Сметка 52 "Валутни сметки" кореспондира със следните сметки (Таблица 16).

Таблица 16

Отчитането на средствата по сметка 52 "Валутни сметки" може да се води както директно в чуждестранна валута, така и в нейния еквивалент в рубли. Съвременните компютърни счетоводни програми предоставят малко по-различна форма на банково извлечение по сметка в чуждестранна валута, отколкото в рубли. Това включва въвеждане на информация за вида на валутата, сумата във валутата и сумата в еквивалента в рубли, т.е. при отчитане на парични средства в чуждестранна валута, валутата задължително се преобразува в рубли паралелно. Ако решите да водите записи по сметка 52 „Валутни сметки“ директно в еквивалент в рубли (това има както своите плюсове, така и минуси - в зависимост от обема и естеството на транзакциите, извършвани по сметката), тогава в компютърната версия на счетоводството ви трябва да изберете рублата като валута. Тогава сумата в чуждестранна валута ще бъде равна на нейния еквивалент в рубли.

Попълването на банкови извлечения, генерирането и съхраняването на банкови документи също са подобни на изискванията за сметка 51 „Разплащателни сметки“.

В Русия има двустепенна система - Банката на Русия и търговските банки и други институции.

Банката на Русия изпълнява следните функции на Централната банка:

• провежда единна държавна парична политика, насочена към защита и осигуряване на стабилността на рублата;
• издава пари в брой и организира обращението им;
• е кредитор на търговските банки и организира система за банково рефинансиране;
• установява правилата за извършване на сетълменти, извършване на банкови операции, счетоводство, отчетност за банковата система;
• извършва държавна регистрация и лицензиране на кредитни институции;
• осъществява надзор върху дейността на търговските банки;
• осъществява валутно регулиране и валутен контрол.

Търговските банки предоставят кредитни и сетълмент услуги на предприятия стопанска дейност. Търговската банка е високо организирана кредитна организация, създадена за привличане и пласиране на средства, благородни метали, ценни книжа, средства на юридически и физически лица на възвратна основа, която осигурява нуждите на обществото, възстановява разходите и реализира печалба в резултат на уставни дейности. Уставната дейност е предоставяне и продажба на услуги на юридически и физически лица, които се наричат ​​клиенти на банката.

Счетоводството се основава на икономическа информация, чиято процедура за събиране, класификация и насоки се регулират от законите Руска федерацияи разпоредби на правителството и Банката на Русия.

Предметът на счетоводството в банките се разбира като обекти под формата на активи и пасиви, където активите са средствата, върху които се извършва икономическата дейност на банката, а пасивите са източниците, от които се генерират средствата.

Активите на банката включват:

1. Собствен дял от уставния капитал, изкупен от банката.
2. Пари в бройи благородни метали.
3. Кореспондентски сметки на търговска банка в Банката на Русия и други кредитни институции.
4. Ценни книжа и финансови инвестиции.
5. Предоставени заеми.
6. Депозити и други предоставени средства.
7. Осчетоводени сметки.
8. Банкова собственост.
9. Вземания.
10. Банкови разходи.

Пасивите на банката включват:

1. Уставният капитал.
2. Допълнителен капитал.
3. Финансови средства.
4. Кореспондентски сметки на търговски банки, открити в банката.
5. Получени заеми.
6. Депозити и други привлечени средства.
7. Клиентски средства по сетълмент, текущи и други сметки.
8. Банкови ценни книжа.
9. Задължения.
10. Банков доход.

В дейността на търговска банка участват активи и пасиви:

• селище;
• пари в брой;
• за привличане и разполагане на средства, а именно кредитни, депозитни, междубанкови;
• покупка и продажба на ценни книжа и благородни метали;
• с чуждестранна валута;
• вътрешнобанкови операции, а именно движение на капитали, средства, имущество.

Всички операции на търговската банка се делят на пасивни и активни, т.е. операции за привличане и пласиране на средства.

Пасивните операции на банката - операции за набиране на средства - съдържат три групи. Първата група пасивни операции е свързана с формирането и развитието на собствените средства. Втората група пасивни операции са краткосрочни и дългосрочни заеми, предоставени от едни банки на други. В тази група се включват и депозити и привлечени средства от търговски банки. Основната в банковото дело е третата група пасивни операции - депозитните операции. Той отразява дейността на търговските банки като посредници при придобиването на ресурси на свободния пазар на кредитни ресурси.

Активни операции на търговска банка - операции по пласиране на клиентски средства и собствени средства на търговска банка.

Счетоводният метод (набор от методи и техники) са:

• документация;
• складова наличност;
• счетоводни сметки и двойно записване.

Нека се спрем по-подробно на метода на счетоводство в търговските банки.

Документацията е писмено доказателство за стопанска сделка, което придава правна сила на счетоводните данни. Осигурява непрекъснато и продължително отразяване на уставната и стопанската дейност на банката.

Задължителните данни в документите включват:

• Име на банката;
• Заглавие на документа;
• номерация;
• дата;
• резюме на операцията;
• количествено и парично изражение на операцията;
• подписи на лица, отговорни за операцията.

Основните групи документи включват:

• касови документи (за обработка и издаване на пари в брой в рубли и чуждестранна валута);
• документи за сетълмент (за плащане на задълженията на клиента);
• мемориални документи (при обработка на вътрешнобанкови транзакции).

Натрупването на информация за мемориални документи се извършва с помощта на специализирани компютърни програми.

Ето основните регистри за счетоводството на търговска банка:

• счетоводен дневник (2 екземпляра): един екземпляр - към дневния баланс, вторият - към счетоводните документи за деня;
• касови дневници (2 екземпляра): един екземпляр - в касови документи, вторият - към счетоводните документи на деня (съставя се ежедневно);
• отчети за салда по сметки от първи и втори ред, лични сметки, балансови и задбалансови сметки (съставя се ежедневно);
• отчет за салдата на пласирани средства;
• оборотна ведомост по счетоводни сметки на търговска банка в рамките на сметки от първи и втори ред;
• баланс.

Ръководството на търговска банка организира вътрешнобанков контрол, който се разделя на предварителен и последващ (преди и след баланса). Предварителният контрол се извършва въз основа на контролните подписи на изпълнителите, положени върху документите. Банковото счетоводство определя списък от документи, подлежащи на допълнителен контрол.

Инвентаризация - метод за проверка на наличността на материални активи, дълготрайни и парични средства, благородни метали, вземания и задължения. Инвентаризацията или потвърждава счетоводните данни, или разкрива неотчетени стойности и средства, загуби, кражби, липси, грешни изчисления. С негова помощ се контролира безопасността на всякакъв вид имущество, проверява се пълнотата и надеждността на идентификационните данни. Броят на извършените инвентаризации се определя от Банката на Русия и се допълва индивидуално от всяка търговска банка независимо.

Счетоводни сметки - регистри за групиране и текущо отразяване на информация за еднородни банкови операции. Сметките в счетоводството се делят на активни и пасивни. Те се наименуват в съответствие с частите на счетоводния баланс и отразяват тяхното съдържание. Структурата на сметките, независимо от вида им, съответства на традиционната форма на сметка в счетоводството. Сумата на всяка банкова операция се отразява в сметките два пъти в съответствие с принципа на двойното записване. Отразяването на сумата на банкова операция по дебита на една и по кредита на друга сметка се нарича още кореспондентски сметки или счетоводни записи.

Информацията по сметките според метода на нейното обобщаване и групиране се разделя на аналитична и синтетична. Водят се аналитични сметки в парични, натурални и трудови измерители. Техният брой и име се определят от банката самостоятелно. Аналитичното счетоводство включва откриване и поддържане на лични сметки по вид валута, клиенти, банки кореспонденти, видове кредити и други характеристики. За всеки лична сметкаприсвоени са име и номер, което определя принадлежността му към предназначението на събираната информация и към конкретен клиент, подразделен по предназначение и по притежатели. За всяка балансова и задбалансова сметка на синтетичното счетоводство се откриват лични сметки на аналитичното счетоводство. За отчитане на разходите и приходите на федералния бюджет се поддържат лични сметки в съответствие с бюджетните квалификации.

Личните сметки се регистрират в банката в специална книга, в която за всяка сметка се разпределят отделни листове. Тази книга е класификатор на лични сметки, открити в банката от предприятия, организации и институции. Обозначението на сметката трябва да посочва:

• името му (с думи);
• цифров номер на сметка;
• за заемни сметки - целта, за която е издаден заемът, номерът на договора за заем, размерът на лихвения процент, цифровото обозначение на кредитната рискова група, за която се начислява резервът за възможни загуби по заеми, други данни като решено от банката.

Заглавието на личната сметка посочва нейния номер и референтни данни, а заглавията на личните сметки на отделните кредитополучатели посочват символа за отчитане и допълнителни данни за контрол на навременното изплащане на заема. В личните сметки на аналитичното счетоводство за задбалансови сметки не се посочва номерът на съответната сметка и конвенционалното цифрово обозначение на вида операции. Личните сметки на аналитичното счетоводство се отпечатват по установени стандартни формуляри, които са включени в единната система за сетълмент и парични документи и са изходни документи на банката. При автоматизирано счетоводство личните сметки се отпечатват на ролна хартия в съответствие с формулярите на стандартните формуляри на лични сметки.

Следните подробности са общи за всички форми на лични сметки:

1. дата на сделката;
2. номер на документа, въз основа на който се извършва вписването;
3. Номер на кореспондентска сметка;
4. условно обозначение на вида операции;
5. суми от обороти по дебит и кредит и суми на салдо.

Стандартната форма на основната лична сметка е показана на фиг. един .

Нова страница 1

Форма на основната лична сметка

Име на клиента__ ______________________________
Име на банката _______________________________________
Дата (период), за който се предоставя извлечението ______
Извлечение от лична сметка № ___________________________
Входящо салдо _______________________________________
Общ оборот_________
Изходящ баланс _____

датата	номер на документ	Тип операция	Номер на кореспондентска сметка	Обороти
				дебит	кредит

Общ оборот ___________
Изходящ баланс _______

Ориз. един

Записванията в личните сметки и извлеченията по тях се извършват едновременно за всички документи от работния ден с теглене на сумата на салдото на следващия ден, въз основа на оборота за деня и салдото в началото на деня. Датата в личния акаунт се отпечатва еднократно при отразяване на първата операция. При съставяне на лични сметки се използва условно цифрово обозначение на вида операции. Например, дебитиране на средства по платежно нареждане или кредитиране на плащания, според копие на платежно нареждане, се обозначава с номер 2, плащане в брой с чек - с номер 3 и т.н. Информация за движението на средства по лична сметка се издава на клиент на банка под формата на извлечение.

Извлечения от лични сметки, издадени на клиенти на банката, се съставят на електронни компютри. За декриптиране на записи в лични сметки за заем към извлеченията се прилагат документи (копия на документи), според които са направени записи в лични сметки. Тези документи са подпечатани, с които се издават извлечения, и е посочена датата на осчетоводяването им в личната сметка. При издаването на извлечение отговорният изпълнител е длъжен да се увери, че той отговаря напълно на личната сметка, както и че необходимите приложения са налични и че са правилно изпълнени.

Извлечения от лични сметки се издават на клиентите в срокове, договорени с титуляра на сметката. За сметки, които не са били валидни в последния работен ден от месеца, извлечения на първи ден от месеца не се издават. Ако няма движение по сметката през месеца, на клиентите се изпращат известия за размера на салдото на първия ден. На 1 януари всички лични сметки трябва да бъдат съставени с издаване на извлечения на клиенти. Въз основа на тези извлечения клиентите трябва да представят на банката писмено потвърждение за наличностите по личните си сметки в края на отчетната година.

Аналитичните счетоводни регистри в кредитните институции са:

• лични сметки;
• счетоводни дневници;
• отчет за салдата по сметки от първи, втори ред, лични сметки, балансови и задбалансови сметки;
• баланс на пласираните (привлечените) средства.

Допуска се извършване на аналитично счетоводно отчитане на вноски на акционери, депозити на физически лица, банкови служители, счетоводно отчитане на ДМА, материални запаси и др., важни за дейността на банката, по индивидуални програми с отразяване по съответните сметки в баланса. в общи суми.

Синтетичните сметки групират аналитични счетоводни данни по определени критерии. Те отразяват състоянието и движението на средствата на банката и техните източници в обобщен вид в парично изражение. Броят на синтетичните сметки се регулира от Сметкоплана за счетоводство в кредитните институции на Руската федерация. Сметките са основа за попълване на отчети, баланси и се използват за анализ на дейността на банката. Основните регистри на синтетичното счетоводство са дневни баланси, контролни списъци. Синтетичните сметки се подразделят на сметки от първи ред и сметки от втори ред. Сметките от първи ред имат трицифрено номериране, сметките от втори ред имат петцифрен номер.

Синтетичните счетоводни регистри в кредитните институции включват:

• дневна оборотна ведомост;
• дневен баланс.

Ежедневният оборотен лист се съставя за балансови и задбалансови сметки по предписания образец. В рамките на един месец оборотите се показват на ден. Освен това на първия ден от месеца се съставя месечна оборотна ведомост на тримесечни и годишни дати - с нарастване на оборота от началото на годината. Дневният баланс се съставя по установена форма програмно в контекста на балансови сметки от втори ред. При формиране на провизии за възможни загуби, салдата по активните сметки се показват нетно от провизиите.

Балансите и оборотните ведомости се подписват след разглеждането им от ръководителя на кредитната институция, главния счетоводител.

Сумите, отразени в сметките на аналитичното счетоводство, трябва да съответстват на сумите, отразени в сметките на синтетичното счетоводство. Това се постига чрез устойчиво софтуер, едновременно отразяване на операциите във взаимосвързани счетоводни регистри.

Преди да подпише баланса, главният счетоводител или от негово име счетоводителят трябва да провери:

• съответствие на салдата по обща сума, отразени в счетоводния дневник, с оборота, показан в оборотната ведомост;
• съответствие на салдата по сметките от втори ред, отразени в баланса, на салдата, показани в оборотната ведомост, отчета за салдата по сметки;
• съответствие на салдата по сметките от втори ред, отразени в извлечението от салда по сметките, с салда, показани в отчета за салда на предоставени (привлечени) средства.

В баланса се прави подходящ запис преди подписите на длъжностните лица относно проверката. При установяване на несъответствие се изясняват причините и се предприемат мерки за отстраняването му. При необходимост се правят коригиращи записи. Коригирането на грешка се извършва в момента на нейното откриване. Препечатването на материали от аналитичното и синтетичното счетоводство не е разрешено.

В допълнение към счетоводството банковите институции водят оперативно счетоводство. Последният по правило не се проверява от баланса и се поддържа директно от оперативни служители. В оперативен ред, на първо място, се вземат предвид промените в салдата в личните сметки, които възникват във връзка с постъпленията и плащанията на пари. Такова счетоводство, поддържано в работно време, позволява извършване на плащания от сетълмент, текущи, бюджетни и други сметки само в рамките на наличните средства. Оперативното счетоводство се извършва чрез преброяване на получените и изплатени парични суми, балансирането им и извеждане на салдото за всяка сметка. Новото салдо по сметката, получено своевременно, се записва в документите: в личната сметка или в контролния лист за предходния ден.

Сметкопланът за търговските банки и счетоводните правила са разработени от Банката на Русия. Правилата за неговото прилагане се основават на следните счетоводни принципи:

1. Непрекъсваемост на дейността на кредитната институция в бъдеще.
2. Постоянност на счетоводните правила, осигуряващи съпоставимост с отчетите от предходния период.
3. Предпазливостта предвижда разумна оценка на активите и пасивите, приходите и разходите, което позволява да не се прехвърлят в следващите периоди рисковете, които потенциално застрашават финансово положениеорганизации.
4. Отразяване на приходите и разходите по "паричен" метод, след получаване на приходи и извършване на разходи, с изключение на случаите, установени от правилата.
5. Денят за записване на транзакции предвижда записване на транзакции (получаване на документи) в деня на тяхното извършване, освен ако не е предвидено друго в разпоредбите на Банката на Русия.
6. Отделно и подробно отразяване в счетоводството на активите и пасивите.
7. Непрекъснатост на входящия баланс по балансовите и задбалансовите сметки в края на предходния и началото на текущия период.
8. Приоритетът на съдържанието пред формата предвижда отразяване на сделките в съответствие с тяхната икономическа същност, а не правната им форма.
9. Мерната единица предвижда, че активите и пасивите се отчитат по тяхната историческа цена към момента на придобиване или възникване.
10. Откритостта осигурява надеждно, избягващо двусмислието в позицията на кредитната институция отразяване на бизнес транзакциите.
11. Консолидацията осигурява консолидиран баланс и отчетност за цялата кредитна институция и ежедневни баланси за второстепенни сметки.
12. Неповтаряне на данни в баланса и извън баланса (по задбалансови сметки), с изключение на случаите, предвидени в правилата и разпоредбите на Банката на Русия.

Сметкопланът е списък от синтетични сметки от първи и втори ред, достатъчни за организиране на счетоводството. Тя е представена под формата на следната таблица:

Брой балансови сметки

Сметкопланът включва пет раздела, които са както следва:

Номер на дяла

Номер на дяла	Име на раздел	Номер на сметката на 1-ва поръчка
А. Баланси
1	Капитал и средства	102-107
2	Парични средства и благородни метали	202-204
3	Междубанкови транзакции	301-328
4	Операции с клиенти	401-476
5	Операции с ценни книжа	501-525
6	Средства и имущество	601-614
7	Резултати от изпълнението	701-705
Б. Доверителни сметки
	Тези сметки отчитат транзакции, предвидени в споразумението за доверително управление на ресурси, които не принадлежат на банката. За тези сметки се съставя отделен баланс. Активни акаунти Пасивни сметки	801-810 851-855
Б. Задбалансови сметки
2	Те вземат предвид стойностите и документите, приети за съхранение, събиране, комисионна, източници на финансиране на инвестициите, форми на строга отчетност, акции. За тези сметки се съставя отделен баланс. Невнесен уставен капитал на кредитни институции Ценни книжа Разплащателни сделки и документи Кредитни и лизингови операции Отписан и свален от баланса дълг поради невъзможност за събиране Кореспондиращи сметки: За кореспонденция с пасивни сметки с двойно записване За кореспонденция с активни сметки при двойно записване	906
Г. Спешни операции
	Сметки за отразяване на операции по сделки за покупка/продажба на средства в чуждестранна валута, благородни метали и ценни книжа, за които датите на сключване на сделката не съвпадат с датата на сетълмент. Това са мемориални сметки, които отчитат обема на транзакциите, сключени преди падежа. Когато този период настъпи, данните ще бъдат прехвърлени към балансовите сметки. За тях се съставя отделен счетоводен баланс. Те се състоят от сметки: За операции в брой; Спешни сделки; Нереализирани курсови разлики Активни акаунти Пасивни сметки	930-940
Г. Депо сметки
	Те се използват за записване на транзакции с емисионни ценни книжа, приети от клиенти за съхранение или за тяхното доверително управление. Операциите по депо сметки се наричат ​​депозитни. За тях се съставя отделен баланс: Активни акаунти Пасивни сметки	98000-98035

Сметкопланът съдържа само активни и пасивни сметки, няма активно-пасивни сметки. За организиране на счетоводството са въведени сдвоени сметки: едната е активна, втората е пасивна. В началото на деня за търговия транзакциите се отразяват в тази на сдвоените сметки, където има баланс. В края на деня за търговия, ако балансът промени мястото си в сметката, тогава той се прехвърля към неговата сдвоена сметка.

Сметкопланът не предвижда отделно отразяване на операциите в чуждестранна валута. Всички транзакции се отразяват в национална валута. Валутните кодове и еквивалентът в рубли се поддържат в лични сметки. Активните и пасивните сметки отчитат фактора време за сетълмент транзакции и се разделят по видове клиенти, като се вземат предвид формата на собственост, вид дейност и страна на произход.

В аналитичното счетоводство изграждането на код на лична сметка е свързано с номерирането на синтетичните сметки от втори ред в сметкоплана и се изгражда по следния принцип.

Личните сметки, открити за клиенти в търговска банка, се обозначават с двадесетцифрен код. Първата цифра е номерът на раздела от сметкоплана. Следващите две са номера на сметката на първата поръчка (винаги започва от нула). Четвъртата и петата цифра са номерът на сметката от втори ред, а именно нейната номерация. За всяка сметка от първата поръчка това номериране започва с "01". Следващите три цифри са кодът на валутата или благородния метал. Деветата цифра е ключът за сигурност. Следващите четири цифри са номерът на клона или отдела. Последните седем цифри за клиентите на банката са серийният номер на личната сметка. Подобно номериране се използва за кредитни сметки. За сметките за приходи и разходи първите пет от последните седем цифри са символът на отчета за доходите. Последните две са серийният номер на личната сметка. При задаване на номера на лична сметка свободните позиции се запълват с нули, които се намират на позиции вляво, т.е. номерацията е от дясно на ляво.

Номерирането на сметки за доверително управление, задбалансови сметки, сметки за спешни транзакции, депо сметки се установява от банката независимо, като се вземат предвид инструкциите на Банката на Русия. В съответствие с плана първите пет цифри на номерационните сметки съдържат номера на сметката от втори ред.

Елементите на счетоводството са:

• баланс;
• отчитане.

Балансът като елемент от счетоводния метод е групиране на информация за средствата и средствата на банката, които са разпределени в нея според степента на ликвидност. Балансът на търговската банка се съставя ежедневно и отразява състоянието на привлечените и собствените средства на банката, както и тяхното влагане в кредитни и други операции. Съгласно счетоводния баланс се контролира формирането и разполагането на паричните средства; състоянието на кредитните, разплащателните, касовите и други банкови операции; коректността на отразяването на операциите в счетоводството. Месечният баланс се съставя съгласно формуляр № 101.

Отчитането обхваща законовите дейности на банката, отговаря на информационните изисквания на вътрешните и външните потребители (основатели, клиенти, данъчни власти, Банката на Русия) и е разделено на месечно отчитане и тримесечно отчитане. Процедурата за съставяне, съдържание и срокове за представяне на текущи финансови отчети от търговските банки се определя от Банката на Русия. Месечното отчитане се представя на Главния отдел на Банката на Русия и съдържа:

• баланс;
• консолидиран счетоводен баланс (включително балансите на клоновете);
• дешифриране на салдата по заеми и неплащания по банкови заеми към организации по отрасли;
• дешифриране на индивидуални сметки на салда по условия на привличане и насочване на средствата;
• декодиране на отделни баланси за икономически стандарти на дейността на търговската банка;
• списък на основните кредитори;
• разбивка на балансови сметки;
• изчисляване на икономически стандарти;
• изчисляване на фонда на задължителните резерви;
• разшифровка на балансова сметка 30102;
• декодиране на балансови сметки за кореспондентски сметки 30109, 30110.

Търговските банки, които извършват транзакции в чуждестранна валута, допълнително представят на Главната дирекция на Банката на Русия отчет за движението на чуждестранни активи и пасиви в свободно конвертируеми валути, както и в други видове валути по сделки с нерезиденти. , с разграничение между далечна и близка чужбина. В допълнение към горните формуляри, банките, които извършват транзакции в чуждестранна валута, представят на клона на Банката на Русия специален отчет за поддържане на открита валутна позиция и отчет за движението на пари в чуждестранна валута и платежни документи в чуждестранна валута .

За съставяне на годишния счетоводен отчет банките в края на отчетната година извършват инвентаризация на всички средства и ценности, дълготрайни активи, битови и други материали и изчисления, записани по балансови и задбалансови сметки. Анализират се вземанията и задълженията, предприемат се активни мерки за погасяването им. Нереалните суми подлежат на отписване от баланса и приписване на загуби. Кредитният портфейл се анализира и се предприемат мерки за идентифициране на нереалистичен кредитен дълг, както и на начислените лихви по такива кредити и отписването им по предписания начин. Подобна работа се извършва и за всички останали видове активи, за да се отразят реални и надеждни данни за активите и пасивите в годишния счетоводен баланс.

Храна/чейнджъри/банки водеха счетоводни книги. Хартията (папирус) и кожата били скъпи. Те се опитаха да водят записи на таблети. Често таблетките са били покрити с восък.

Основният източник за правото, дейността на банкерите и търговските отношения през 4 век пр.н.е. д. се счита за XVII "Банкерска" реч (Trapedzitik) на Изократ.

Римските банкери се наричали аргентарии.

Аргентарии (argentarii) - обменници на пари и банкери в древен Рим (Енциклопедичен речник на Брокхаус и Ефрон). Римляните се стремят да поставят всичко в рамките на законите.

В Рим няколко книги се съхраняват в банки. Основната книга беше приходно-разходна. За неправомерното й поведение може да последва наказание. Стопанските операции също бяха записани в описа. Именно от противника групираните и безгрешни данни бяха прехвърлени в главната книга.

Но банките водеха и още една книга - книгата за отчитане на сделките с клиенти. В него се отчитаха транзакциите и се показваха балансите в контекста на клиентите.

Счетоводните въпроси понякога трябваше да бъдат регулирани дори от римския сенат. И така, по въпроса какво е по-важно от запис в главната книга или аналитичен документ (дневник със запис на дълг по депозит), Сенатът реши, че запис в главната книга е по-важен за банкер. Цицерон говори за това в речта си (за Квинт Росций - актьор).

Трябва да се отбележи, че банките извършват операции не само с пари в брой, но и с безналични плащания. Открити са сметки за всеки клиент (nomem ratio). Балансът по сметката на клиента беше наречен реликва.

Латинските счетоводни думи са намерили своето място в много езици по света и се използват в съвременното счетоводство. Например debet се използва за обозначаване на дълг на клиент. Вече наричаме длъжниците длъжници. Концепцията на азбуката depositos - "има депозити."

Или, например, съвет. Съвет (на италиански avviso) е известие за промени в състоянието на взаимните разплащания, изпратено от един контрагент до друг. Особено широко терминът "А." използвани в банковата практика (съгласно ТСБ). В същото време се дава второто понятие на термина съвет - малък военен, сравнително високоскоростен кораб, използван в някои чужди флотове (Франция, Италия, Испания) до началото на 20 век. за разузнаване, както и за куриерска служба и различни задачи. По-рано съветната бележка се разбира като кораб, който плава между гръцките острови, от Италия до Египет и транспортира кореспонденция и съобщения. Така името на кораба "преминава" към банковото известие. Е, добре познатата дума кредит (от латински кредит - вярва) - една от двете страни на счетоводните сметки (обикновено правилната) - красноречиво показва, че дълговете на банката към клиента са отразени в кредита.

Като цяло банковото счетоводство се развива заедно с развитието на самите банки и банковото дело. Историята на въпроса (за банките и тяхната дейност) може да се прецени и от литературни произведения, например от романа на А. Дюма "Граф Монте Кристо".

За да оценим и сравним бизнеса, да уеднаквим процедурите в съответствие със закона, бихме искали да получим унификация както на счетоводните, така и на кредитните процедури и счетоводните правила.

Идеята за монотонен сметкоплан дойде на различни хора. Бяха направени различни предложения.

През 1903 г. Ezhen Leothey предлага сметкоплан и баланс, в който има 4 раздела: "Капитал", "Резерви", "Пари", "Привлечени стойности и пасиви"

Националният сметкоплан в Германия е разработен и въведен през 1937 г.

Банково счетоводство в Русия

Що се отнася до Русия, промяната в кредитната система на страната и последвалото създаване на Държавната банка и нейните клонове през 1860 г. дадоха тласък на развитието на кредита в Русия и появата на кредитни дружества.

Разнообразието от банкови операции, тяхната новост за Русия, с едновременното откриване на всички банкови организации на много и различни места в Русия, създадоха нужда от хора, които биха били сериозно запознати с банковите операции и банковото счетоводство. Една от основните форми на заемно-счетоводни операции е счетоводството на сметки, а на пасиви - депозити и лихвоносни книжа. Също така по едно време държавната банка активно извършва обменни операции хартиени париза сребърна монета.

Отворени са статии в баланса на Държавната банка и са започнати книги за необходимостта от транзакции. Например през 1872 г. в баланса са открити сметки за записване на транзакции железниции специални сметки за кредити, открити от търговски банки. Това бяха нови операции, тъй като до 1860-те години в Русия практически нямаше частни кредитни организации. В Русия бяха публикувани специализирани публикации по този въпрос, специална литератураи образователни материали.

Въпреки това нямаше достатъчно счетоводители, а нивото на тяхната квалификация не винаги отговаряше на текущите изисквания. Както си спомня Н. П. Полянски, позицията на счетоводител беше заета в офиса в Рибинск, но „се оказа, че той може да поддържа само своя счетоводен паметник. Той познаваше добре материята. Всеки път по време на сключването на годишните отчети сядах на бюрото му и го напусках само след изпращане на телеграма с изтегляне на печалба или загуба "

За разлика от нашето време, тогава нямаше утвърден "Сметкоплан". Всички се разбраха с имената на сметките и тяхното икономическо значение.

Революцията доведе до промяна в счетоводната система. Формално ново правителствообяви отказ от пари. Въпреки това парите (или техните заместители - съветски знаци) бяха необходими и беше необходимо да се вземат предвид както в рамките на бюджетния процес, така и в рамките на парично обръщениев най-широкия смисъл на думата.

Правилата бяха строги, базирани на единна система за отчитане на публичните средства.

Сметкопланът се появява като единна методологическа счетоводна система по-късно.

Системата, изградена през 30-те години на миналия век, просъществува до края на 80-те години, преди появата на търговските кооперативни банки.

През периода 1988-1989г. създават се специализирани държавни банки - Жилсоцбанк, Агропромбанк. Появата на нови субекти, като акционерни дружества, земеделски стопани и др. субекти на икономически отношения, доведе до необходимостта от промени в Сметкоплана и Правилника. Да, самата процедура паричен поток, разпределението на правата и задълженията в търговските банки започна да се различава от държавните.

В съответствие с действащото законодателство правилата за водене на счетоводна документация в банките се определят от Централната банка на Руската федерация

Сметкоплан на кредитни институции

• 1981-1989 Инструкция за оперативна работа, счетоводство, вътрешнобанков контрол и отчетност на институциите на Държавната банка на СССР № 12 от 21.11.1980 г.
• Инструкции на Държавната банка на СССР № 1027 за прилагане на сметкоплана за счетоводство в банките на СССР от 18.11.1987 г.
• 1989-1997 г. - в сила е сметкопланът за счетоводство в търговските банки (кредитни институции) на Руската федерация, чието първо издание е одобрено с писмо на Държавната банка на СССР от 21 декември 1989 г. № 254 .
• 1998-2002 г. - в сила е сметкопланът за кредитните институции, съдържащ се в "Правилата за водене на счетоводство в кредитните институции, разположени на територията на Руската федерация", одобрени със Заповед на Централната банка на Руската федерация от 18 юни , 1997 г. № 02-263 (и по-рано със Заповед на Централната банка на Руската федерация от 31 октомври 1996 г. № 02-399).
• 2003-2007 г. - Сметкопланът на кредитните институции, съдържащ се в „Правилата за водене на счетоводство в кредитни институции, разположени на територията на Руската федерация“, одобрен с Наредба на Банката на Русия от 05.12.2002 г. № 205-P , е бил в сила.
• 2008-2012 г. - беше в сила сметкопланът за кредитните институции, който се съдържаше в "Правилата за водене на счетоводство в кредитни институции, разположени на територията на Руската федерация", одобрени с Наредбата на Централната банка на Русия от март 26, 2007 г. № 302-с.

През декември 1989 г. е въведен нов сметкоплан за търговските и кооперативните банки (писмо № 254). Клоновете на спестовната банка трябваше да преминат към този сметкоплан по-късно, веднага щом бъдат готови.

Този сметкоплан продължи до 1998 г. Основното му неудобство беше, че не можеше да отразява онези операции, които търговските банки започнаха да извършват върху операции, които не се извършват от Държавната банка, и промяна в структурата на икономическите субекти. По правило Правилата за водене на счетоводство и предишното оперативно счетоводство се променят успоредно със сметкоплана.

От 01.01.2013 г. са в сила правилата, одобрени с Наредба на Банката на Русия № 385-P от 16.07.2012 г.

От 2 април 2017 г. са в сила правилата, одобрени с Наредба на Банката на Русия № 579-P от 27 февруари 2017 г.

Правила за банково счетоводство

• Инструкция за оперативна работа, счетоводство, вътрешнобанков контрол и отчетност на институциите на Държавната банка на СССР № 12 от 30.08.1967 г.
• Инструкции за оперативна работа, счетоводство, вътрешнобанков контрол и отчетност на институциите на Държавната банка на СССР № 12 от 21.11.1980 г.
• Правила за счетоводство и отчетност в институциите на банките на СССР. № 7. Одобрен от Държавната банка на СССР на 30 септември 1989 г.
• Счетоводните правила за кредитни институции, разположени на територията на Руската федерация № 61, са одобрени със Заповед № 02-263 от 18 юни 1997 г.
• Относно правилата за водене на счетоводни записи в кредитни институции, разположени на територията на Руската федерация, наредба на Банката на Русия от 05.12.2002 г. № 205-P
• Относно правилата за водене на счетоводни записи в кредитни институции, разположени на територията на Руската федерация, наредба на Банката на Русия от 26 март 2007 г. № 302-P
• Относно правилата за водене на счетоводна документация в кредитни институции, разположени на територията на Руската федерация, наредба на Банката на Русия от 16 юли 2012 г. № 385-P

от валутни сделкиимаха собствени счетоводни правила.

• Инструкция № 64 от 27 април 1979 г. за реда за извършване на банкови операции с чуждестранна валута.
• Инструкция "За реда за извършване на банкови операции за международни разплащания" Vneshtorgbank на СССР от 25 декември 1985 г. № 1

Сега Руската федерация постепенно преминава към МСФО. За разлика от руските стандарти, международните стандарти финансова отчетностне регламентират какъв да бъде сметкопланът.

Задачи и обекти на банковото счетоводство

Банковото счетоводство се характеризира с ефективност и единство на формата на конструкцията. Това се проявява във факта, че всички сетълмент, кредитни и други транзакции, извършени в банката през работното време, се отразяват в същия ден в личните сметки на аналитичното счетоводство на клиентите и се контролират чрез съставяне на дневния баланс на банката институция. Единна форма на счетоводство за всички банки създава възможност за анализ на банковата дейност. Яснота и ефективност банково счетоводствови позволява да наблюдавате безопасността на средствата, паричния поток и състоянието на сетълмент и кредитни отношения.

Организационни основи на банковото счетоводство в Русия

Банковото счетоводство, като вид счетоводство, се различава съществено от счетоводството на други стопански субекти. Предметът, задачите, счетоводните методи (документация, счетоводен баланс, двойно записване, инвентаризация) обаче са непроменени и отговарят на изискванията на счетоводното законодателство.

Изискванията за поддържане на банкова сметка са следните:

• Банковото счетоводство на операциите, извършени по сметки на клиенти, имущество, вземания и задължения, бизнес и други операции на кредитна институция, се извършва във валутата на Руската федерация.
• Отчитането на имуществото на други юридически лица, притежавано от кредитна институция, се извършва отделно от притежаваните от него материални активи.
• Банковото счетоводство се води от кредитна институция непрекъснато от момента на нейната регистрация до момента на ликвидация в установени със закондобре.
• Кредитната институция поддържа банкови записи за имущество и пасиви, банкови, икономически и други операции чрез двойно вписване по взаимосвързани банкови сметки, включени в работния план на банковите сметки.
• Аналитичните счетоводни данни трябва да съответстват на оборотите и салдата по синтетичните счетоводни сметки.
• Всички транзакции и резултати от инвентаризацията трябва да бъдат своевременно отразени в банковите сметки, без никакви пропуски или тегления.
• В счетоводството на банките текущите вътрешнобанкови операции и операциите по отчитане на капиталовите разходи се отчитат отделно.
• Активите и пасивите се отчитат по тяхната историческа цена в момента на придобиване или възникване. Първоначалната стойност може да бъде променена чрез преоценка или чрез създаване на резерв за възможни загуби, но активите и пасивите в чуждестранна валута, благородни метали и естествени скъпоценни камъни трябва да бъдат преоценени, тъй като обменният курс и цената на метала се променят в съответствие с разпоредбите на Банката на Русия.
• Ценностите и документите, отразени в балансовите сметки, не се отразяват в задбалансовите сметки.
• Финансовите и бизнес транзакции се отразяват в банковите записи в деня на извършването им.

Правилно и компетентно организираното банково счетоводство ви позволява да гарантирате:

• бързо и точно обслужване на клиенти,
• своевременно и точно отразяване на банковите операции в счетоводството и отчетността на кредитните институции,
• предотвратяване на възможността от липси, злоупотреби с парични средства и материални активи,
• намаляване на разходите за труд и средства за банкови операции въз основа на използването на средства за автоматизация,
• правилното изпълнение на документите, изходящи от кредитните институции, улесняване на доставката и използването им по местоназначението им, предотвратяване на грешки и неправомерни действия при извършване на счетоводни операции.

Структурата на сметкоплана на банковото счетоводство

Сметкопланът за счетоводство в кредитните институции и Правилата за водене на счетоводство в кредитните институции, разположени на територията на Руската федерация (наричани по-долу Правилата) са въведени в сила с Наредби на Централната банка на Руската федерация №. 302-р от 26 март 2007 г. Сметкопланът на банковото счетоводство се състои от балансови и задбалансови сметки:

• Балансови сметки - основните сметки за отчитане на имуществото, средствата и пасивите на банката.
• Задбалансови сметки - служат за отчитане на ценности и документи, които не засягат актива и пасива на баланса (пристигат в банката за съхранение и комисионна, за инкасо; форми на ценни книжа и др.)

Сметките в сметкоплана са групирани в пет глави.

балансови сметки

Балансови сметки ( Глава А) - състои се от седем раздела:

• Раздел 1. "Капитал и средства" - сметките се използват за отчитане на уставния и допълнителния капитал, резервния фонд на банката и средствата за натрупване, т.е. собствените средства на банката като обезпечение на задълженията на банката;
• Раздел 2. „Пари в брой и благородни метали"- сметките на този раздел се използват за отчитане на парични средства, включително в транзит, пари в брой, благородни метали и камъни. Тези активи са най-ликвидни, но най-малко доходоносни;
• Раздел 3. "Междубанкови транзакции" - сметки за отчитане на междубанкови разплащания, заеми и депозити (между търговски банки, както и между кредитна институция и център за парични разплащанияБанка на Русия);
• Раздел 4. "Операции с клиенти" - сметките се използват за записване на средства по сметките на клиенти на банката; депозити; кредити, предоставени на клиенти - юридически и физически лица;
• Раздел 5. „Операции с ценни книжа“ - сметките се използват за отчитане на инвестиции в акции, бонове, облигации, както и за отчитане на ценни книжа, издадени от самата банка.
• Раздел 6. „Средства и имущество“ - сметките се използват за отчитане на дълготрайни активи, нематериални активи, тяхната амортизация, запаси, вземания по стопански операции, включително заплати и данъци. В този раздел се включват и инвестиции в дейността на дъщерни и зависими стопански субекти. Заслужава да се отбележи, че имотните сметки в банковото счетоводство са посочени само на шесто място, а не на първо (както по отношение на сметките на търговските организации) - това още веднъж илюстрира факта, че финансовите активи играят много по-важна роля в банковата дейност дейности, отколкото нефинансови.
• Раздел 7. "Резултати от дейността" - сметки за отразяване на приходите, разходите и финансовите резултати от дейността на банката.

Трябва да се отбележи, че за разлика от "обичайния" търговски сметкоплан на счетоводството, във всеки раздел на банковия сметкоплан има както активни, така и пасивни сметки (последователно). В същото време в плана на банковите сметки беше изоставено използването на активно-пасивни сметки. Вместо това бяха въведени т. нар. „сдвоени сметки“, които изпълняват функциите на активно-пасивна сметка. Два такива акаунта (активен и пасивен) работят вместо един и често имат едно и също име. За сдвоени акаунти е предвиден специален режим на работа. Приложение № 1 към Правилата съдържа „Списък на сдвоените сметки, за които салдото може да се промени на обратното“.
Например:

• сметка 47403 (пасивна) и сметка 47404 (активна) - разчети с валутни и фондови борси;
• сметка 60311 (пасивна) и сметка 60312 (активна) - разчети с длъжници и кредитори;
• сметка 70602 (пасивна) - приходи от преоценка на ценни книжа и сметка 70607 (активна) - разходи от преоценка на ценни книжа.

Правила за работа със сдвоени акаунти:

• Разрешено е да имате баланс само по една сметка от отворена двойка.
• В началото на търговския ден започват операциите по сметката, в която има салдо, а при липса на такова, от сметката, съответстваща на смисъла на бизнес транзакцията.
• Ако в края на работния ден сметката има салдо, което е противоположно на принципа на сметката, тогава то трябва да бъде прехвърлено към съответната сдвоена сметка като счетоводен запис.

Не се допуска формиране в края на деня в счетоводството на дебитно салдо по пасивна сметка или кредитно салдо по активна сметка.

Интересно е да се отбележи „огледалното” отразяване на едни и същи счетоводни обекти в счетоводството на банката и нейния клиент, например:

• „разплащателна сметка“ - компанията има активни: пари по разплащателната сметка - собственост на предприятието,

- банката има пасивна: привлечени средства, дълг на банката към клиента (задължения).

• "кредит" - предприятието има пасив: заемен капитал, източник на формиране на имущество,

- банката има активна: депозирани средства, клиентски дълг към банката (вземания).

Сметките не са включени в основния баланс

• Глава Б. „Сметки за доверително управление“ - отразява сметки за отчитане на имущество и средства, които не са собственост на банката, но са получени в доверително управление (по доверителни сделки). Тези сметки образуват отделен баланс. Доверителните транзакции се отчитат само между сметки по глава B.
• Глава Б. „Задбалансови сметки” – състои се от седем раздела. Сметките по глава Б се използват за отразяване на информация за банкови транзакции, които не са икономически в счетоводен смисъл, т.е. не влияят върху стойността на имуществото или размера на задълженията, но информацията, за която все пак трябва да се вземе предвид.
  • Секция 1 . (използва се само от Централната банка на Руската федерация)
  • Раздел 2. "Неплатен уставен капитал" - сметки за счетоводство в кредитни институции на неплатената част от номиналната стойност на акциите, поставени с плащане на вноски, неплатената стойност на акциите на уставния капитал.
  • Раздел 3. "Ценни книжа" - сметки за отчитане на форми на ценни книжа, издадени от банката, преди разпространение или след обратното им изкупуване.
  • Раздел 4. "Разплащателни операции и документи" - сметки за отчитане на неплатени, но дължими разплащателни документи на клиенти.
  • Раздел 5. "Кредитни и лизингови сделки" - сметки за осчетоводяване на средства за обезпечение и поръчителство, както и неизползвани кредитни линии от клиента.
  • Раздел 6. "Отписан и изваден от баланса дълг поради невъзможност за събиране."
  • Раздел 7. "Кореспондентски сметки 99998 и 99999".

Тъй като сметките по глава Б са задбалансови, двойното записване няма смисъл при генериране на осчетоводявания за тях. Правилата обаче условно разделят тези сметки на активни и пасивни според икономическото им съдържание. За спазване на принципа на двойното записване са въведени сметки в раздел 7:

• активните сметки на глава Б кореспондират със сметка 99999 (пасивна);
• пасивните сметки на глава Б кореспондират със сметка 99998 (активна).

Възможно е обаче и двойно записване на две сметки от глава Б.