Comment comptabiliser l'achat d'un ordinateur. Toutes les fonctions du clavier

Instruction

Vérifiez les informations qui figurent sur les lettres de voiture et les factures. Cela vous aidera à comprendre comment envisager au mieux l'achat d'un ordinateur. À son tour, si les marchandises sont enregistrées dans les documents sur une seule ligne, par exemple «Ordinateur, prix 30 000 roubles», elles doivent être créditées comme un équipement complet. Si tout l'équipement d'origine est enregistré par son nom, alors ce produit doit être pris en compte selon la liste établie.

Enregistrez l'ordinateur acheté sur le compte 01 appelé "Immobilisations", sur le compte 10 appelé "Matériel". Dans le même temps, il convient de tenir compte du fait qu'il ne peut être reflété dans la composition de tous les matériaux reçus que si la limite du coût de l'inventaire n'est pas dépassée (cette information doit être indiquée dans Réglementation comptable). Mais si le matériel de bureau est reflété sur le compte 01, un amortissement lui sera imputé sur le compte 02 appelé "Amortissement des immobilisations de l'entreprise".

N'assimilez pas le travail d'installation de composants informatiques à l'installation, de sorte que la TVA ne soit pas facturée. Dans ce cas, le comptable doit délivrer des pièces justificatives attestant que travail spécial n'ont pas été réalisées. Il peut s'agir d'une feuille de temps (par exemple, si l'installation a été effectuée par un employé de cette entreprise), d'un acte d'amortissement des matériaux de base et d'autres papiers.

Effectuez les entrées appropriées lors de l'installation de l'ordinateur dans la comptabilité. Utilisez à cet effet les comptes suivants : - D08 "Montant des investissements dans des actifs non courants" et K60 "Règlements avec les sous-traitants et les fournisseurs" - reflètent le coût des composants ou des pièces de l'ordinateur ; - D19 "TVA sur les valeurs acquises" et K60 ; - D08 et K70 "Calcul avec personnel, salaires" - reflètent les salaires le salarié réalisant l'installation ; - D08 et K68 "Calcul des impôts et taxes", ainsi que 69 "Calcul des charges sociales et prévoyance".

Sources:

Remplacement d'un ancien moniteur par un nouveau

Les ordinateurs, ainsi que leurs composants, sont un élément obligatoire des achats de toute organisation, car aucune entreprise ne peut désormais s'en passer. Comment acheter correctement des ordinateurs pour la comptabilité?

Instruction

Déterminez comment l'ordinateur et les accessoires ont été achetés afin de capitaliser correctement. Si tous les accessoires et périphériques supplémentaires ont été achetés en même temps, l'ordinateur doit être comptabilisé comme un élément d'inventaire dans les immobilisations, car aucun de ses composants ne peut fonctionner séparément. Si vous choisissez de créditer les composants informatiques séparément, vous pourriez être accusé d'évasion fiscale.

De même, tenez compte des périphériques supplémentaires, si vous avez acheté une imprimante ou un scanner - incluez-les dans un seul objet d'inventaire, car ces périphériques ne fonctionneront pas sans ordinateur.

Veuillez noter qu'après la mise en service de l'ordinateur, il peut être en sous-effectif. Par exemple, vous avez acheté et connecté un modem ou une imprimante. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de l'ajouter au kit de l'ordinateur pour créditer le périphérique pour l'ordinateur. Le modem (imprimante) et l'ordinateur ont été enregistrés à des moments différents, il n'est donc pas nécessaire de les combiner.

Justifiez cette comptabilisation avec la norme "Comptabilisation des immobilisations", elle dit que lorsque des parties d'un objet diffèrent en termes utilisation bénéfique, alors chaque pièce peut être prise en compte comme un objet d'inventaire indépendant. Le niveau d'une telle exploitation est déterminé par l'organisation elle-même. Par exemple, il peut être fixé pour une période de 12 mois. Par exemple, si la durée de vie d'un PC et d'une imprimante diffère de 12 mois, entrez-les comme des articles d'inventaire différents.

Gardez une trace du coût des accessoires, en cas de remplacement de pièces ou de réparation de l'ordinateur comme suit. Lors du remplacement d'une pièce cassée ou perdue, il s'agit d'une réparation qui est effectuée pour maintenir l'ordinateur en état de marche. Par conséquent, ces frais sont passés en charges. Le coût de la nouvelle pièce sera inclus dans les frais divers pendant la période de réparation. Et le remplacement d'une pièce de travail par une pièce plus moderne est considéré comme une mise à niveau.

Le système comptable de l'entreprise prévoit des procédures de collecte, de synthèse et d'enregistrement des informations en termes monétaires sur les biens de l'organisation, y compris le matériel informatique. Par conséquent, tous les mouvements de ces objets sont documentés.

Instruction

Comptabiliser un ordinateur comme une immobilisation et prendre en compte le montant total de la facture, car un élément d'inventaire des immobilisations peut être un ensemble complexe d'éléments articulés qui forment un tout unique. Et les éléments inclus dans ce complexe ne peuvent remplir leurs fonctions que dans sa composition, et non indépendamment. Par conséquent, la souris, le clavier ou le lecteur séparément ne sont pas soumis à la comptabilité. Par conséquent, s'il existe un reçu à prendre en compte, que les composants y sont décrits et que le prix total est indiqué, le comptable peut enregistrer l'ordinateur dans son ensemble.

Attribuez un numéro d'inventaire unique à l'ordinateur, mais décrivez tous les composants du PC dans la fiche d'inventaire. système opérateur, s'il a également été acheté, il vaut mieux ne pas l'indiquer, car il appartient au logiciel.

Enregistrez chaque composant séparément dans le cas où la facture d'achat indique séparément le coût de chaque élément de l'ordinateur. Cela est dû aux exigences des règles comptables, qui stipulent qu'un élément d'immobilisation composé de parties ayant des périodes d'utilisation différentes est comptabilisé séparément par parties.

Dans ce cas, enregistrez les composants séparément en tant qu'immobilisations. Attribuez la souris et le clavier au MBP, car ils sont peu coûteux, il est préférable de les radier immédiatement. Référez l'unité système aux immobilisations.

Utilisez l'acte d'acceptation et de transfert ou de mise en service de fonds comme base pour créditer le bilan des immobilisations de l'entreprise. Les immobilisations sont créditées au bilan à leur coût d'origine. Pour comptabiliser l'acquisition d'immobilisations, laissez-vous guider par les Recommandations méthodologiques pour la comptabilité, approuvées par arrêté du Ministère des Finances n° 561 du 30/09/2003.

Sources:

immobilisation informatique ou non

Les immobilisations peuvent venir à l'entreprise des fondateurs, à la suite d'une acquisition ou d'une construction, dans le cadre d'un contrat de cession à titre gratuit. Il existe une certaine procédure pour leur mise en service.

Instruction

Rédiger et signer avec le gestionnaire un ordre de mise en service de l'immobilisation. Définissez sa durée de vie conformément au classificateur panrusse (OKOF) et à la classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement.

Sur la base de la commande, rédigez un acte d'acceptation et de transfert d'immobilisations sous la forme n ° OS-1, n ° OS1-a (pour la mise en service des bâtiments et des structures). Procurez-vous une fiche d'inventaire (formulaire n° OS-6), attribuant un numéro d'inventaire à l'objet. Si la reconstruction a été effectuée, rédigez un acte d'acceptation et de livraison des objets réparés, reconstruits et modernisés sous la forme du n ° OS-3 et entrez les informations sur la reconstruction dans la fiche d'inventaire de l'objet.

Effectuez les écritures comptables suivantes : - Débit du compte 08 "Investissements en immobilisations incorporelles", Crédit du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs" - les immobilisations achetées sont créditées ; - Débit du compte 08 "Investissements en immobilisations incorporelles", Crédit du compte 75 "Règlements avec les fondateurs "- les immobilisations ont été reçues des fondateurs à titre d'apports. Si l'immobilisation a été construite pour leurs propres besoins et que les travaux ont été effectués par un entrepreneur, le coût de ces travaux est également reflété dans le débit du compte 08.

Tenez compte du coût des matériaux pour la construction ou la reconstruction d'immobilisations par vous-même dans le débit du compte 08 en correspondance avec les comptes de coûts. Toutefois, si l'entreprise est une entreprise de construction et réalise elle-même la construction de bâtiments et de structures, dans ce cas, attribuez les coûts en capital au compte 20 "Production principale". A la fin des travaux, les amortir au prix de revient en effectuant : - Débit du compte 90 « Ventes » (sous-compte « Coût »), Crédit du compte 20 « Production principale » ; - Débit du compte 08 « Investissements en non -actif circulant", Crédit du compte 90 "Ventes" (sous-compte "Revenus").

Refléter en comptabilité la mise en service de l'immobilisation reçue, acquise ou construite au coût initial généré en comptabilisant : Débit du compte 01 « Immobilisations », Crédit du compte 08 « Investissements en immobilisations incorporelles ».

Si l'immobilisation a été reçue gratuitement, effectuer les écritures : - Débit du compte 08 « Investissements en immobilisations », Crédit du compte 98 (sous-compte « Reçus de dons gratuits ») ; - Débit du compte 01 « Immobilisations", Crédit du compte 08 "Investissements en immobilisations incorporelles". Déterminer son coût d'origine par la valeur marchande actuelle. Annulez ensuite les montants d'amortissement cumulé de ces objets au crédit du compte 91 «Autres revenus et dépenses».

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La société a acheté une unité centrale composée de pièces de rechange (les pièces de rechange ont été achetées sur la facture), d'un moniteur, d'un clavier et d'une souris d'une facture chacun 01 ou 10 selon le coût. Ou avez-vous besoin d'assembler un ordinateur à partir de pièces détachées, d'un moniteur, d'une souris et d'un clavier ?

Dans cette situation, il serait plus correct de prendre en compte l'unité centrale, le moniteur, la souris et le clavier comme faisant partie d'un seul élément d'immobilisation.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

1.Situation : est-il possible de refléter les composants d'un ordinateur (unité centrale, moniteur, etc.) dans la comptabilité en tant qu'immobilisations distinctes

Non.

Les composants d'un ordinateur sont un moniteur, une unité centrale, un clavier, une souris, etc. Selon les autorités réglementaires, il est impossible de prendre en compte un ordinateur en plusieurs parties. Cela s'explique par le fait que les composants d'un ordinateur ne peuvent remplir leurs fonctions séparément. Par conséquent, ces éléments doivent être pris en compte comme faisant partie d'un seul élément d'immobilisation. Ce point de vue est reflété dans la lettre du Ministère des Finances de Russie du 4 septembre 2007 n° 03-03-06/1/639.*

Le chef comptable conseille: il existe des arguments qui permettent de comptabiliser un ordinateur en plusieurs parties. Ils sont les suivants.

Il est possible de faire apparaître en comptabilité les composants d'un ordinateur comme des objets indépendants dans deux cas :

l'organisation prévoit d'exploiter les éléments constitutifs dans le cadre de diverses configurations d'équipements informatiques. Par exemple, le moniteur est supposé être connecté à différents ordinateurs. Ou, via l'imprimante, les informations de deux ordinateurs ou plus seront imprimées. Effectuez cette opération même si l'imprimante exécute simultanément les fonctions d'un copieur, d'un télécopieur, etc. ;
les durées d'utilité des composants d'une immobilisation diffèrent considérablement (paragraphe 2, paragraphe 6, PBU 6/01, lettre du ministère des Finances de Russie du 20 février 2008 n ° 03-03-6 / 1/121).

Dans ces deux cas, selon la durée d'utilité et le coût, on inscrit le matériel informatique en immobilisations ou en matériel. Dans le même temps, n'incluez pas le coût des composants informatiques inclus dans les matériaux dans l'assiette fiscale de l'impôt foncier (clause 1, article 374 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

du 28 juin 2010 n° VAS-7601/10 du 16 mai 2008 n° 6047/08, résolutions du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 17 février 2010 n° Ф09-564/10-С3 du 3 décembre 2007 n° F09-9180/07-S3 du 7 juin 2006 n° F09-4680/06-S7 du 19 avril 2006 n° F09-2828/06-S7, district de Volga du 26 janvier 2010 n° A65-8600/2009, du 12 février 2008 n° A12-8947/07-C42, du 30 janvier 2007 n° A57-30171/2005, district de Moscou du 13 avril 2010 n° KA-A41/ 3207-10, Zapadno- du District de Sibérie du 30 novembre 2006 n° F04-2872/2006 (28639-A27-40), du District du Nord-Ouest du 20 mars 2007 n° A21-2148/2006 de février 22, 2007 n°A05-7835/2006-9).

Sergei Razgulin Conseiller d'État par intérim de la Fédération de Russie, 3e classe

Oleg Horoshiy Chef du Département de l'imposition des bénéfices des organisations du Département de la politique fiscale et douanière du ministère des Finances de la Russie

2.Situation : est-il possible de refléter les composants d'un ordinateur (unité centrale, moniteur, etc.) dans la comptabilité fiscale en tant qu'immobilisations distinctes

Non.

Les composants d'un ordinateur sont un moniteur, une unité centrale, un clavier, une souris, etc. Selon les autorités réglementaires, il est impossible de prendre en compte un ordinateur en plusieurs parties. Cela s'explique par le fait que le moniteur, l'unité centrale, le clavier et l'imprimante ne peuvent pas remplir leurs fonctions séparément. Par conséquent, ces éléments doivent être pris en compte comme faisant partie d'un seul élément d'immobilisation.* Ce point de vue est reflété dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 2 juin 2010 n ° 03-03-06 / 2 /110 du 4 septembre 2007 n° 03-03-06/1/639 et Ministère des impôts de Russie du 5 août 2004 n° 02-5-11/136.

Le chef comptable conseille : il y a des arguments qui permettent de prendre en compte l'informatique en partie dans la comptabilité fiscale. Ils sont les suivants.

Il est possible de prendre en compte les composants d'un ordinateur en tant qu'objets indépendants dans la fiscalité dans deux cas :

si l'organisation prévoit d'exploiter les composants dans le cadre de diverses configurations d'équipements informatiques. Par exemple, le moniteur est supposé être connecté à différents ordinateurs. Ou, via l'imprimante, les informations de deux ordinateurs ou plus seront imprimées. Effectuez cette opération même si l'imprimante exécute simultanément les fonctions d'un copieur, d'un télécopieur, etc. ;
si les durées d'utilité des composants de l'immobilisation diffèrent de manière significative (paragraphe 2, clause 6 du PBU 6/01).

Dans ces deux cas, le matériel informatique ayant une durée de vie utile supérieure à 12 mois et un coût supérieur à 40 000 roubles doit être traité comme un élément distinct des immobilisations corporelles. Considérez le reste du matériel informatique dans la composition des matériaux. Cette procédure découle de l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 254 et du paragraphe 1 de l'article 256 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La justesse de ce point de vue est confirmée par la pratique de l'arbitrage (voir, par exemple, les définitions de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie

Lors du dépôt d'équipements informatiques et similaires, il est nécessaire de faire attention à la manière dont ils sont reflétés dans la lettre de voiture. Si les composants informatiques apparaissent dans la lettre de voiture à des positions différentes ou s'ils ont des périodes de fonctionnement différentes, des numéros d'inventaire distincts leur sont attribués et ils sont également pris en compte séparément. La comptabilité des ordinateurs a ses propres caractéristiques. Il est nécessaire de prendre en compte le critère de coût pour classer les objets en immobilisations (plus de 40 000 roubles).

La comptabilité comme un seul objet

Donnons un exemple de la réflexion dans la comptabilité de l'acquisition d'un ordinateur. Le 21 février 2016, Vozrozhdenie LLC a acheté un ordinateur à des fins de gestion, dont la configuration et le coût sont présentés dans le tableau 1.

Sur la base de l'ordre du directeur de OOO Vozrozhdenie, la durée de vie utile de cet ordinateur a été fixée à trois ans. Lors de l'enregistrement de cet objet, la commission établit, signe et transfère au service comptable un acte d'acceptation et de transfert d'immobilisations (sous forme d'OS-1).

L'encaissement des immobilisations est reflété sur le compte 08 « Investissements en actifs non courants », auquel sont ouverts les sous-comptes correspondants par types d'actifs non courants. Par exemple, pour refléter l'acquisition d'immobilisations, un sous-compte 1 "Acquisition d'immobilisations" est ouvert. Cette organisation utilise la méthode d'amortissement linéaire pour les immobilisations. Un amortissement est pratiqué depuis mars 2016. La méthode linéaire suppose que l'amortissement est calculé en montants mensuels et annuels égaux.

La durée de vie utile (LI) de l'ordinateur acheté étant fixée à trois ans, le taux d'amortissement annuel est calculé comme suit : 100 % / LI = 100 % / 3 = 33,33 %.

Le montant de l'amortissement annuel est calculé comme le produit du coût initial de l'objet et du taux d'amortissement annuel, soit dans ce cas : 58150 roubles. x 33,33% \u003d 19381 roubles. Le montant de l'amortissement mensuel est calculé comme le quotient de la division du montant de l'amortissement annuel par le nombre de mois dans une année, c'est-à-dire 19381 / 12 = 1615 roubles.

Dans le service comptable de Vozrozhdenie LLC, les écritures comptables suivantes ont été effectuées pour refléter la réception d'un ordinateur et l'amortissement (tableau 2).

Comptabilisation d'un ordinateur en parties séparées

En comptabilité, il est également possible de refléter le matériel informatique et de bureau dans des pièces et composants distincts. En tant qu'objets indépendants, vous pouvez refléter les composants d'un ordinateur dans les cas suivants :

l'entreprise utilisera des composants d'équipements informatiques et bureautiques pour se connecter et se connecter à divers équipements (par exemple, une imprimante sera utilisée par plusieurs machines ou un moniteur sera connecté à plusieurs ordinateurs);
l'entreprise utilise l'imprimante comme télécopieur, copieur et, par conséquent, les conditions d'utilisation des composants de l'équipement de bureau seront différentes. Dans les données cas répertoriés le matériel informatique peut être pris en compte non pas comme un tout, mais par parties.

Par exemple, Zarya LLC en février 2016 a acheté un ordinateur dont la configuration est présentée dans le tableau 3.

Le moniteur est censé être utilisé sur différentes unités système. L'organisation a donc décidé de comptabiliser séparément les composants de l'ordinateur. Les durées d'utilité suivantes ont été établies pour les composants informatiques (tableau 4).

Étant donné qu'une durée de vie utile différente a été établie pour les composants d'un ordinateur, ils sont pris en compte séparément dans le cadre de inventaires, car le critère de coût pour classer les objets comme immobilisations est de 40 000 roubles. Dans ce cas, la commission, à réception du matériel informatique, établit un bon de réception (formulaire M-4), une facture-réclamation (formulaire M-11). Dans ce cas, l'amortissement n'est pas facturé, car les pièces d'ordinateur entrent dans la composition des matériaux.

Dans le service comptable de Zarya LLC, les écritures comptables suivantes ont été effectuées pour refléter la réception des composants informatiques (tableau 4).

La comptabilisation d'un ordinateur acheté pour des besoins de gestion ou de production (c'est-à-dire non destiné à la vente) peut être conservée à la fois dans le cadre des immobilisations et des stocks.

Comptabilité informatique

Ainsi, dans la politique comptable à des fins comptables, l'organisation a le droit de fixer une limite de coût, dans laquelle les immobilisations sont prises en compte dans la composition des matériaux. Cette limite ne doit pas dépasser 40 000 roubles. (clause 5 PBU 6/01). Un ordinateur dont la valeur ne dépasse pas la limite établie (y compris tous les frais d'acquisition) peut être comptabilisé comme des stocks. L'acquisition et la radiation d'un tel ordinateur doivent être complétées et reflétées dans la comptabilité de la manière habituelle prévue pour les matériaux.

Le coût initial des immobilisations achetées contre rémunération comprend les coûts de l'organisation pour leur acquisition, leur construction et leur fabrication, les mettant dans un état utilisable. Le coût d'acquisition des programmes informatiques, sans lesquels la technologie informatique ne peut remplir ses fonctions, doit être considéré comme le coût de mise en état d'utilisation d'une immobilisation corporelle. Par conséquent, les programmes nécessaires à l'ordinateur doivent être inclus dans son coût initial.

Est-il possible de conserver les enregistrements d'un ordinateur en plusieurs parties, c'est-à-dire de refléter les composants d'un ordinateur (unité centrale, moniteur, etc.) comme des immobilisations distinctes ?

Il n'y a pas de réponse unique à cette question. Selon les autorités de régulation, il est impossible de prendre en compte l'ordinateur par pièces. Cela s'explique par le fait que les composants d'un ordinateur ne peuvent remplir leurs fonctions séparément. Par conséquent, ces éléments doivent être pris en compte comme faisant partie d'un seul élément d'immobilisation. Ce point de vue est reflété, par exemple, dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 4 septembre 2007 n ° 03-03-06/1/639.

Exemple

CJSC "Alfa" a acheté en janvier un ordinateur personnel dans la configuration suivante :

unité système - 47 200 roubles. (TVA incluse - 7200 roubles);

Le coût de toutes les parties de l'ordinateur est de 58 823 roubles, TVA comprise - 8 973 roubles. La durée de vie utile d'un ordinateur en fiscalité et comptabilité est fixée par arrêté du responsable de l'organisation à 3 ans (36 mois).

Lors de l'enregistrement de la réception d'un ordinateur, le comité d'acceptation a rempli un acte sous la forme n ° OS-1, après quoi il a été approuvé par le chef de l'organisation et remis au comptable. Pour les besoins de la comptabilité et de la comptabilité fiscale, les amortissements du matériel de bureau sont imputés selon le mode linéaire.

À des fins comptables, le taux d'amortissement annuel d'un ordinateur est de :

1:3 x 100 % = 33,3333 %

Le montant de l'amortissement annuel est de :

(58 823 roubles - 8973 roubles) × 33,3333% \u003d 16 617 roubles.

L'amortissement mensuel sera de :

16 617 roubles : 12 mois = 1385 roubles.

Un montant similaire d'amortissement mensuel est facturé dans la comptabilité fiscale.

Débit 08-4 Crédit 60

- 49 850 roubles. (58 823 roubles - 8973 roubles) - le coût d'un ordinateur est pris en compte;

Débit 19 Crédit 60

- 8973 roubles. – y compris la TVA sur le coût de l'ordinateur ;

Débit 01 Crédit 08-4

- 49 850 roubles. - l'ordinateur est inclus dans les immobilisations ;

- 8973 roubles. - TVA déductible.

Depuis février, le comptable répercute la dépréciation en comptabilisant :

Débit 26 Crédit 02

- 1385 roubles. - le montant mensuel des déductions pour amortissement de l'ordinateur est pris en compte.

Cependant, il existe des arguments pour rendre compte de l'ordinateur en plusieurs parties. Ils sont les suivants. Il est possible de faire apparaître en comptabilité les composants d'un ordinateur comme des objets indépendants dans deux cas :

l'organisation prévoit d'exploiter les éléments constitutifs dans le cadre de diverses configurations d'équipements informatiques. Par exemple, le moniteur est supposé être connecté à différents ordinateurs. Ou, via l'imprimante, les informations de deux ordinateurs ou plus seront imprimées. Effectuez cette opération même si l'imprimante exécute simultanément les fonctions d'un copieur, d'un télécopieur, etc. ;
Les durées d'utilité des composants des immobilisations corporelles diffèrent considérablement.

En conséquence, dans ces situations, la technique peut être prise en compte en partie. De plus, la justesse de ce point de vue est confirmée par la pratique de l'arbitrage (voir, par exemple, les décisions de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 juin 2010 n° VAC-7601/10, du 16 mai 2008 n° 6047/08).

Exemple

CJSC "Alfa" a acheté en janvier un ordinateur dans la configuration suivante :

unité système - 35 400 roubles. (TVA incluse - 5400 roubles);
moniteur - 10 620 roubles. (TVA incluse - 1620 roubles);
clavier - 708 roubles. (TVA incluse - 108 roubles);
souris - 295 roubles. (TVA incluse - 45 roubles).

L'organisation a décidé de comptabiliser l'ordinateur en plusieurs parties en tant qu'entités distinctes. L'arrêté du responsable de l'organisation établit la durée de vie utile suivante du matériel informatique:

unité centrale - 36 mois;
moniteur - 25 mois;
clavier - 18 mois;
souris - 10 mois.

La politique comptable d'Alpha fixe un niveau de matérialité de 6 mois. Étant donné que les durées de vie utile des équipements informatiques varient considérablement, ils doivent être comptabilisés séparément. Dans la politique comptable de l'organisation à des fins comptables, une limite de comptabilisation des immobilisations dans la composition des matériaux est fixée à 40 000 roubles. À cet égard, en comptabilité et en comptabilité fiscale, toutes les parties de l'ordinateur entrent dans la composition des matériaux.

Lors de l'enregistrement de la réception du matériel informatique, la commission d'acceptation a rempli une commande entrante sur le formulaire n° M-4 et une facture de besoin sur le formulaire n° M-11.

En janvier, le comptable d'Alpha a effectué les écritures suivantes :

Débit 10-9 Crédit 60

- 39 850 roubles. (35 400 roubles - 5 400 roubles - 10 620 roubles - 1 620 roubles + 708 roubles - 108 roubles + 295 roubles - 45 roubles) - le coût des pièces informatiques dans la composition des matériaux est pris en compte;

Débit 26 Crédit 10-9

- 39 850 roubles. - le coût des pièces informatiques a été amorti lors de leur mise en service ;

Débit 19 Crédit 60

- 7173 roubles. (5400 roubles + 1620 roubles + 108 roubles + 45 roubles) - TVA incluse sur les pièces d'ordinateur ;

Débit 68 sous-compte "Calculs TVA" Crédit 19

- 7173 roubles. - accepté pour la déduction de la TVA.

Comptabilité fiscale des ordinateurs

La comptabilisation fiscale d'un ordinateur dépend également de son coût initial. Lors de la définition du coût initial, tenez compte des éléments suivants.

Le coût initial de l'ordinateur comprend les logiciels préinstallés, nécessaires au bon fonctionnement de cet établissement. Une entité n'est pas tenue de déclarer ces logiciels séparément.

Ordinateur acheté sans le minimum Logiciel, Ne peut pas être utilisé. Par conséquent, incluez les coûts d'achat et d'installation de programmes supplémentaires dans le coût initial d'un ordinateur en tant que dépenses pour le mettre en état de fonctionnement (clause 1, article 257 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ces clarifications sont contenues dans les lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 13 mai 2011 n ° KE-4-3 / 7756, du 29 novembre 2010 n ° ShS-17-3 / 1835.

La comptabilité d'un ordinateur, dont le coût initial ne dépasse pas 40 000 roubles, est organisée dans le cadre des coûts matériels. Si une organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice, assiette fiscale réduire après la mise en service de l'ordinateur. Si l'organisation utilise la méthode de trésorerie, réduisez l'assiette fiscale après la mise en service de l'ordinateur et le paiement au fournisseur.

La comptabilité d'un ordinateur, dont le coût initial est supérieur à 40 000 roubles, fait partie des immobilisations. Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, sa valeur est amortie par amortissement.

Selon la classification approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n ° 1, les ordinateurs appartiennent au deuxième groupe d'amortissement. Ainsi, pour ces éléments d'immobilisations, la durée d'utilité peut être fixée dans une fourchette de 25 à 36 mois inclus. L'organisation détermine indépendamment la durée de vie utile spécifique d'un ordinateur.

Si une organisation a acheté un ordinateur en fonctionnement, la durée de vie utile lors du calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire peut être déterminée en tenant compte de la période d'utilisation réelle de cet objet par les propriétaires précédents. Avec la méthode non linéaire, un ordinateur en fonctionnement doit être inclus dans le groupe d'amortissement dans lequel il était inclus avec le propriétaire précédent (clause 12, article 258 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Organisations actives dans le domaine technologies de l'information, ont le droit de prendre en compte l'ordinateur acheté dans le cadre des coûts matériels, même si son coût initial dépasse 40 000 roubles. (Clause 1, article 254 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ces organisations n'ont pas besoin d'amortir le coût d'un ordinateur par amortissement.

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Au bilan d'une institution budgétaire sur le sous-compte 104, un complexe informatique (unité centrale, moniteur, clavier et souris) est pris en compte. La souris est tombée en panne récemment et est irréparable. J'ai acheté une nouvelle souris pour remplacer une souris défectueuse. Sur quel compte la nouvelle souris doit-elle être créditée ? Que faire de l'ancien ? Comment bien comptabiliser le travail de remplacement de la souris ?

Pendant longtemps en cas de panne d'au moins un composant du complexe informatique (quels que soient son coût et ses fonctionnalités) institutions budgétaires aurait dû radier le solde de l'ensemble du complexe. Dans le même temps, les composants susceptibles d'être réutilisés ont fait l'objet d'une capitalisation en tant qu'objets distincts. Du moins, ce point de vue a été formulé par le Trésor public en Lettre du 11 novembre 2010 № 17-04/2828-21196. Et jusqu'à récemment, il n'y avait pas d'autres explications à ce sujet de la part du Service du Trésor de l'État ou du ministère des Finances.

Mais récemment, à la demande de nos rédacteurs, le ministère des Finances a fourni une explication en Lettre n° 31-11420-07-10/10433 du 11 avril 2016 « Sur le calendrier d'inventaire et de liquidation (liquidation partielle) des immobilisations » (cf. 025069200). Avec le texte de ce des lettres et son commentaire que vous trouverez dans les pages de notre journal (voir "Comptabilité budgétaire", 2016, n° 19). À partir de ce matériel, vous apprendrez en détail dans quels cas et comment procéder à la liquidation partielle d'un complexe informatique.

Rappelons brièvement l'idée principale qui découle de ce qui précède des lettres Ministère des finances. Alors, liquidation partielle d'un complexe informatique, il est conseillé d'effectuer en cas de remplacement de ses principales pièces fonctionnelles, telles que : une unité centrale ou un moniteur. Et l'acquisition de nouveaux composants dans ce cas doit être considérée comme amélioration objet d'immobilisations. Étant donné que le remplacement de ces composants prévoit une augmentation des caractéristiques techniques et économiques d'un tel complexe (une augmentation des avantages économiques futurs de son utilisation et / ou une augmentation de la durée de vie utile de l'objet). Par conséquent, le coût d'achat d'un nouveau moniteur ou bloc système les établissements doivent être classés comme augmentation du coût initial complexe informatique. Ceci est indiqué page 1 section. ІІІ Réglementation nationale (norme) de la comptabilité dans le secteur public 121 "Immobilisations", approuvée par arrêté du ministère des Finances du 12.10.2010 n ° 1202(Plus loin - NP(S)BU 121), et p.3 section. VI Recommandations méthodologiques sur la comptabilisation des immobilisations des entités du secteur public, approuvées par arrêté du ministère des finances du 23 janvier 2015 n° 11(Plus loin - Recommandations méthodologiques).

En ce qui concerne le remplacement de composants d'un complexe informatique tels qu'un clavier ou une souris, ces travaux doivent être considérés comme réparation complexe informatique. Cela s'explique par le fait que l'objectif principal de ces travaux est, avant tout, la restauration et le maintien de l'opérabilité des immobilisations. De plus, le remplacement d'une souris ou d'un clavier, même par des plus modernes, n'a pratiquement aucun effet sur le niveau de performance initialement estimé d'un complexe informatique et sur son potentiel d'utilité. Compte tenu de cela, le coût d'achat de ces composants doit être frais période de déclaration correspondante ( p.2 section. III NP(S)BU 121 et p.4 section. VI Recommandations méthodologiques).

Ainsi, une souris achetée pour remplacer une défectueuse n'est rien d'autre qu'une pièce de rechange. Il fait l'objet d'une publication sur sous-compte 238 Pièces de rechange pour véhicules, machines et équipements. Après la connexion à un ordinateur, le coût d'une telle souris doit être amorti en tant que dépenses réelles.

En même temps, radiez l'ancienne souris séparément dans la comptabilité ce n'est pas nécessaire. Après tout, ce dernier en tant qu'objet séparé n'a jamais été pris en compte. Une vieille souris (enlevée pendant la réparation) ne doit être créditée sur le solde que si elle peut être utilisée pour des réparations ou autrement. Dans le cas contraire, si son utilisation ne permet pas de percevoir des avantages économiques futurs, il n'est pas comptabilisé en tant qu'actif, et donc pas éligible à l'inscriptionéquilibrer ( page 1 section. II Réglementation nationale (norme) de la comptabilité dans le secteur public 123 "Stocks", approuvée par arrêté du ministère des finances du 12 octobre 2010 n° 1202).

Remplacer une souris ou un clavier est une opération assez simple sur le plan technique. Par conséquent, pour la plupart, ces manipulations sont effectuées par des employés de l'institution, sans l'intervention de tiers spécialistes.

Par règle générale les travaux sur la réparation actuelle de l'équipement sont établis Acte de radiation selon le formulaire standard n ° Z-2, approuvé par arrêté du Trésor Public du 18 décembre 2000 n° 130. Le remplacement d'une souris d'ordinateur défectueuse par une nouvelle ne fait pas exception.

La procédure de répercussion des opérations de remplacement des composants d'un complexe informatique afin de le maintenir en état de marche sur les comptes comptables sera envisagée à l'aide d'un exemple.

Exemple. Pour remplacer une souris d'ordinateur qui ne convenait plus à une utilisation ultérieure, l'institution en a acheté une nouvelle. Le coût de la souris est de 199 UAH. (TVA incluse - 33,17 UAH). Le travail de remplacement de la souris a été effectué par l'institution elle-même. Le coût de la pièce de rechange utilisée pour la réparation est imputé aux dépenses réelles conformément au certificat de débit du formulaire standard n° Z-2.

Les écritures suivantes sont formées dans les registres comptables.