Paragraphe 13 article 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Production à long terme : déterminer l'assiette de la TVA

1. Aux fins du présent chapitre, le moment de la détermination de la base d'imposition, sauf disposition contraire des paragraphes 3, 7 - 11, 13 - 15 du présent article, est la première des dates suivantes :

1) le jour de l'expédition (transfert) des biens (travaux, services), droits de propriété;
2) le jour du paiement, paiement partiel d'acompte sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestations de services), transfert de droits de propriété.

2. A expiré. - Loi fédérale du 22 juillet 2005 N 119-FZ.

3. Dans les cas où les marchandises ne sont pas expédiées ou transportées, mais qu'il y a transfert de propriété de ces marchandises, un tel transfert de propriété aux fins du présent chapitre est assimilé à son expédition, sauf dans le cas prévu au paragraphe 16. de cet article.

4 - 6. Perdu leur pouvoir. - Loi fédérale du 22 juillet 2005 N 119-FZ.

7. Lorsqu'un contribuable vend des biens transférés par lui pour stockage dans le cadre d'un contrat de stockage en entrepôt avec délivrance d'un certificat d'entrepôt, le moment de la détermination de la base d'imposition de ces biens est déterminé comme le jour de la réalisation du certificat d'entrepôt.

8. Lors du transfert des droits de propriété dans le cas prévu par le paragraphe 2 de l'article 155 du présent code, le moment de la détermination de la base d'imposition est déterminé comme le jour de la cession de la créance pécuniaire ou le jour de l'extinction de l'obligation correspondante, en les cas prévus aux paragraphes 3 et 4 de l'article 155 du présent code - comme le jour de la cession (cession ultérieure) de la créance ou le jour de l'exécution de l'obligation par le débiteur, et dans le cas prévu au paragraphe 5 du Article 155 du présent Code, comme le jour du transfert du droit de propriété.

9. Lors de la vente de biens (travaux, services) prévus aux alinéas 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 et 12 du paragraphe 1 de l'article 164 du présent code, le moment de la détermination de la base d'imposition pour ces biens (travaux, services) est dernier numéro le trimestre au cours duquel le paquet complet de documents prévu par l'article 165 du présent code est collecté.

Dans le cas où l'ensemble des documents prévus à l'article 165 du présent code n'est pas collecté dans les délais prévus au paragraphe 9 de l'article 165 du présent code, le moment de la détermination de l'assiette fiscale pour les biens spécifiés (travaux, services ) est déterminé conformément au sous-paragraphe 1 du paragraphe 1 du présent article, sauf disposition contraire du présent paragraphe. Dans le cas où l'ensemble des documents prévus au paragraphe 5 de l'article 165 du présent code n'est pas retiré le 181e jour calendaire à compter de la date d'apposition de la marque des autorités douanières sur les documents de transport, indiquant le placement des marchandises sous le régime douanier d'exportation ou le régime douanier de transit douanier lors du transport de marchandises étrangères depuis l'autorité douanière au point d'entrée sur le territoire Fédération Russeà l'autorité douanière du lieu de départ du territoire de la Fédération de Russie ou indiquant le placement des produits transformés exportés du territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous sa juridiction sous le régime du transit douanier intérieur, le moment de la détermination de la taxe base de ces travaux, les prestations sont déterminées conformément à l'alinéa 1 alinéa 1 du présent article. En cas de réorganisation d'une organisation, si le 181e jour civil coïncide avec la date d'achèvement de la réorganisation ou vient après la date spécifiée, le moment de la détermination de l'assiette fiscale est déterminé par le successeur (successeurs) comme la date d'achèvement de la réorganisation (la date d'enregistrement par l'État de chaque organisation nouvellement créée et, en cas de réorganisation sous forme d'adhésion - la date d'inscription au registre d'État unifié des personnes morales à la fin des activités de chaque organisation affiliée) .

En cas d'importation dans la zone économique spéciale du port de marchandises russes placées en dehors de la zone économique spéciale du port sous le régime douanier d'exportation, ou lors de l'exportation de fournitures, le délai de présentation des documents établi par le paragraphe 9 de l'article 165 du présent code est déterminé à compter de la date de placement de ces marchandises sous le régime douanier d'exportation ou à compter de la date de déclaration des fournitures (et pour les contribuables qui vendent des fournitures pour lesquelles la déclaration en douane n'est pas prévue par la législation douanière de l'Union douanière - à compter de la date de enregistrement des documents de transport, d'expédition ou autres confirmant l'exportation de fournitures hors du territoire de la Fédération de Russie par aéronefs et navires de mer, navires mixtes (navigation fluviale - maritime).

9.1. Si, dans les quarante-cinq jours calendaires à compter de la date du transfert de propriété du navire du contribuable au client, l'immatriculation du navire au registre international russe des navires n'est pas effectuée, le moment de la détermination de la base d'imposition par le mandataire fiscal est établi conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 du présent article.

9.2. Pour l'application du présent chapitre, le moment de la détermination de l'assiette de la vente de services prévue au 9.2° du paragraphe 1° de l'article 164 du présent code est le dernier jour de chaque période imposable.

10. Aux fins du présent chapitre, le moment de la détermination de la base d'imposition pour l'exécution des travaux de construction et d'installation pour la consommation propre est le dernier jour de chaque période d'imposition.

11. Aux fins du présent chapitre, le moment de la détermination de la base d'imposition pour le transfert de biens (exécution d'un travail, prestation de services) pour les besoins propres, reconnu comme objet d'imposition conformément au présent chapitre, est déterminé comme le jour dudit transfert de biens (exécution de travaux, prestation de services).

12. La politique comptable adoptée par l'organisation à des fins fiscales est approuvée par les ordonnances pertinentes, les ordonnances du chef de l'organisation.

Réglementation comptableà des fins fiscales, il est appliqué à compter du 1er janvier de l'année suivant celle de son approbation par l'arrêté compétent, arrêté du chef de l'organisme.

La politique comptable à des fins fiscales adoptée par l'organisation est obligatoire pour toutes les divisions distinctes de l'organisation.

La politique comptable à des fins fiscales adoptée par l'organisme nouvellement créé est approuvée au plus tard à la fin de la première période d'imposition. Une convention comptable à des fins fiscales adoptée par un organisme nouvellement créé est réputée applicable à compter du jour de la constitution de l'organisme.

Les paragraphes cinq à six ont perdu leur force. - Loi fédérale du 22 juillet 2005 N 119-FZ.

13. Si un contribuable qui est un fabricant de biens (travaux, services) reçoit un paiement, un paiement partiel sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestation de services) dont la durée du cycle de production est supérieure à six mois (selon la liste déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie), le contribuable qui est le fabricant desdits biens (travaux, services) a le droit de déterminer le moment de la détermination de la base d'imposition comme le jour de l'expédition (transfert ) desdits biens (exécution de travaux, prestations de services) s'il existe une comptabilisation séparée des opérations réalisées et des montants de taxe sur les biens (travaux, services) acquis, y compris les immobilisations et les actifs incorporels, les droits de propriété utilisés réaliser des opérations de production de biens (travaux, services) à cycle long de production et autres opérations.

Dès réception du paiement, paiement partiel par le contribuable - le fabricant de biens (travaux, services), un contrat avec l'acheteur (une copie d'un tel contrat certifiée par la signature du chef et du chef comptable) est soumis aux autorités fiscales simultanément avec la déclaration fiscale, ainsi qu'un document confirmant la durée du cycle de production de biens (travaux) , services), indiquant leur nom, l'heure de production, le nom du fabricant, délivré au contribuable-fabricant spécifié organisme fédéral pouvoir exécutif qui remplit les fonctions de génération politique publique et réglementation juridique réglementaire dans le domaine des complexes industriels, militaro-industriels et combustibles et énergétiques, signée par une personne autorisée et certifiée par le sceau de cet organisme.

14. Si le moment de la détermination de la base d'imposition est le jour du paiement, du paiement partiel de la prochaine livraison de biens (exécution de travaux, prestation de services) ou le jour du transfert des droits de propriété, alors le jour de l'expédition des biens (exécution de travaux, prestation de services) ou au jour du transfert des droits de propriété en raison du paiement reçu plus tôt, paiement partiel, le moment de la détermination de l'assiette fiscale se pose également.

15. Pour les agents fiscaux visés aux paragraphes 4 et 5 de l'article 161 du présent Code, le moment de la détermination de la base d'imposition est déterminé de la manière établie par le paragraphe 1 du présent article.

16. Une fois mis en œuvre immobilier La date d'expédition aux fins du présent chapitre est le jour du transfert d'un bien immeuble à l'acquéreur de ce bien en vertu d'un acte de transfert ou d'un autre document relatif au transfert d'un bien immeuble.

Dès réception d'un acompte des acheteurs, l'organisation est tenue d'émettre une facture pour l'acompte reçu pour les livraisons à venir de produits (biens, travaux, services). Cependant, il existe plusieurs options pour enregistrer les factures anticipées.

Sélection de la procédure d'enregistrement des factures anticipées lors de la mise en place de la politique comptable d'une organisation.

Ordre enregistrement des factures pour paiement anticipé dans 1C Comptabilité 8 édition 3.0 déterminé lors de la mise en place de la politique comptable de l'organisation.

Vous pouvez ouvrir la politique comptable de l'organisation pour la modifier dans la section "Références et paramètres comptables".

Sur l'onglet "TVA" il y a les accessoires " La procédure d'enregistrement des factures pour paiement anticipé", qui vous permet de choisir l'une des cinq manières d'enregistrer les factures :

enregistrer les factures toujours à réception du paiement anticipé ;
ne pas enregistrer les factures d'avances compensées dans les 5 jours calendaires ;
ne pas enregistrer les factures d'avances imputées avant la fin du mois ;
ne pas enregistrer les factures d'avances compensées avant la fin de la période fiscale ;
ne pas enregistrer les factures d'avances (clause 13, article 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Examinons plus en détail les caractéristiques de chacune des options de génération de factures.

Option 1."Enregistrez toujours les factures dès réception d'une avance."

Cette option est définie par défaut. Avec cette option, des factures pour les avances reçues seront créées pour chaque montant reçu, à l'exception des avances créditées le jour de la réception. Si l'expédition des produits a eu lieu le jour de la réception des fonds sur le compte courant, aucune facture d'acompte n'est créée.

Option 2. "Ne pas enregistrer les factures d'avances imputées dans les 5 jours calendaires."

Avec cette option, les factures pour les avances reçues seront créées uniquement pour les montants de paiement anticipé qui n'ont pas été crédités dans les 5 jours calendaires suivant leur réception. Cette option met en œuvre la règle énoncée au paragraphe 3 de l'article 168 du Code fiscal de la Fédération de Russie, selon laquelle le vendeur doit émettre une facture à l'acheteur pour le montant du prépaiement dans les cinq jours calendaires suivant sa réception, si l'expédition de marchandises (exécution de travaux, prestation de services, transfert de droits de propriété) en raison de l'acompte reçu est également effectué dans les cinq jours spécifiés (conformément à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 06.03.2009 n °. 03-07-15 / 39).

Option 3.»Ne pas enregistrer les factures d'avances imputées avant la fin du mois»

Avec cette option, les factures pour les avances reçues seront créées uniquement pour les montants d'acompte qui ne sont pas crédités au cours du mois au cours duquel ils ont été reçus. Selon les éclaircissements du ministère des Finances de la Russie, donnés dans la lettre n ° 03-07-15 / 39 du 6 mars 2009, pour la fourniture continue à long terme de biens (exécution de travaux, prestation de services) au même acheteur (fourniture d'électricité, pétrole, gaz, prestation de services communications, etc.) les factures des acomptes reçus au titre de ces livraisons sont émises aux acheteurs au moins une fois par mois, au plus tard le 5 du mois suivant le mois écoulé . Dans ce cas, le montant du prépaiement est déterminé comme la différence entre le paiement reçu au cours du mois correspondant et le coût des marchandises (travaux, services) expédiées au cours de ce mois.

Variante 4."Ne pas enregistrer les factures d'avances créditées avant la fin de la période fiscale."

Avec cette option, les factures pour les avances reçues seront créées uniquement pour les montants d'acompte qui ne sont pas crédités pendant la période fiscale (trimestre) au cours de laquelle ils ont été reçus. L'option est destinée aux organisations qui sont prêtes à résister à d'éventuelles réclamations des autorités fiscales concernant le moment de l'émission des factures anticipées. Il existe une position selon laquelle les paiements ne peuvent pas être reconnus comme des avances si le paiement et l'expédition des biens ont eu lieu au cours de la même période fiscale. Étant donné que la période fiscale pour la TVA est considérée comme un trimestre (article 163 du Code des impôts de la Fédération de Russie), le vendeur ne doit pas émettre de factures pour les avances reçues au cours du trimestre au cours duquel les marchandises ont été expédiées (travail effectué, services rendus ).

Variante 5."N'enregistrez pas les factures d'avances (clause 13, article 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie)."

L'option est destinée aux organisations dont les activités sont soumises au paragraphe 13 de l'article 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie, c'est-à-dire. qui sont engagés dans la fabrication de biens (travaux, services) selon la liste déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie avec une durée de cycle de production de plus de six mois. En cas de réception d'un acompte pour les biens spécifiés (travaux, services), ces organisations ont le droit de déterminer le moment de l'apparition de la base d'imposition comme le jour de l'expédition (transfert) de ces biens (exécution des travaux, prestation de prestations de service).

Définition de l'ordre d'enregistrement des factures pour les cas individuels.

Par défaut défini sur paramètres de politique comptable la procédure s'applique à tous les acomptes reçus des acheteurs. Si le contrat avec un acheteur spécifique comporte des caractéristiques liées à la nature de l'activité qui affectent la procédure d'émission des factures d'avances, vous pouvez définir pour ce contrat commande individuelleétablissement de factures pour paiement anticipé. Pour ce faire, sous la forme d'un accord avec une contrepartie, décochez la case "Enregistrer les factures conformément à la politique comptable" et sélectionnez votre propre procédure d'enregistrement des factures d'avances dans le cadre de l'accord en cours.

À propos de comment automatiquement générer des factures d'acompte Je couvrirai dans le prochain article.

1) le jour de l'expédition (transfert) des biens (travaux, services), droits de propriété ;

2) le jour du paiement, paiement partiel d'acompte sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestations de services), transfert de droits de propriété.

2. A expiré.

4 - 6. Perdu leur pouvoir.

9. Lors de la vente de biens (travaux, services) prévus aux alinéas 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 et 12 du paragraphe 1 de l'article 164 du présent code, le moment de la détermination de la base d'imposition pour ces biens (travaux, services) est le dernier jour du trimestre au cours duquel l'ensemble des documents prévus par l'article 165 du présent code est collecté.

Dans le cas où l'ensemble des documents prévus à l'article 165 du présent code n'est pas collecté dans les délais prévus au paragraphe 9 de l'article 165 du présent code, le moment de la détermination de l'assiette fiscale pour les biens spécifiés (travaux, services ) est déterminée conformément au sous-paragraphe 1 du paragraphe 1 du présent article, sauf disposition contraire du présent paragraphe. Dans le cas où l'ensemble des documents prévus au paragraphe 5 de l'article 165 du présent code n'est pas retiré le 181e jour calendaire à compter de la date d'apposition de la marque des autorités douanières sur les documents de transport, indiquant le placement des marchandises sous le régime douanier d'exportation ou le régime douanier de transit douanier lors du transport de marchandises étrangères de l'autorité douanière du lieu d'arrivée sur le territoire de la Fédération de Russie à l'autorité douanière du lieu de départ du territoire de la Fédération de Russie ou indiquant le placement de produits transformés exportés du territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous sa juridiction sous la procédure de transit douanier interne, le moment de la détermination de l'assiette fiscale pour les travaux spécifiés, les services est déterminé conformément au sous-paragraphe 1 du paragraphe 1 de cet article. En cas de réorganisation d'une organisation, si le 181e jour civil coïncide avec la date d'achèvement de la réorganisation ou vient après la date spécifiée, le moment de la détermination de l'assiette fiscale est déterminé par le successeur (successeurs) comme la date d'achèvement de la réorganisation (la date d'enregistrement par l'État de chaque organisation nouvellement créée et, en cas de réorganisation sous forme d'adhésion - la date d'inscription au registre d'État unifié des personnes morales à la fin des activités de chaque organisation affiliée) .

Le paragraphe est invalide.

12. La politique comptable adoptée par l'organisation à des fins fiscales est approuvée par les ordonnances pertinentes, les ordonnances du chef de l'organisation.

La politique comptable à des fins fiscales est appliquée à partir du 1er janvier de l'année suivant l'année de son approbation par l'arrêté compétent, arrêté du chef de l'organisation.

La politique comptable à des fins fiscales adoptée par l'organisation est obligatoire pour toutes les divisions distinctes de l'organisation.

Les paragraphes cinq à six ont perdu leur force.

Dès réception du paiement, paiement partiel par le contribuable - le fabricant de biens (travaux, services), un contrat avec l'acheteur (une copie d'un tel contrat certifiée par la signature du chef et du chef comptable) est soumis aux autorités fiscales simultanément avec la déclaration fiscale, ainsi qu'un document confirmant la durée du cycle de production de biens (travaux), services), indiquant leur nom, date de production, nom du fabricant, délivré au contribuable-fabricant désigné par l'exécutif fédéral organisme chargé d'élaborer la politique de l'État et la réglementation juridique dans le domaine des complexes industriels, militaro-industriels et énergétiques signés par une personne autorisée et certifiés par le sceau de cette autorité.

16. Lors de la vente d'un immeuble, la date d'expédition aux fins du présent chapitre est le jour du transfert de l'immeuble à l'acheteur de cet immeuble en vertu d'un acte de cession ou d'un autre document de transfert d'immeuble.

Chaque entreprise doit avoir une politique comptable approuvée à des fins fiscales, qui est obligatoire pour tous divisions structurelles entreprises. Conformément à celle-ci, diverses opérations financières sont effectuées dans l'entreprise, y compris le calcul des contributions obligatoires au budget. Le moment de la détermination de l'assiette fiscale revêt une importance particulière. La législation prévoit un certain nombre de règles à ce sujet. Ils sont établis à l'art. 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Examinons cette règle plus en détail.

Art. 167 Code fiscal de la Fédération de Russie

Cet article comprend 16 articles. Tous sont consacrés au moment de déterminer la base de calcul de la taxe. Le premier paragraphe précise règle générale. Conformément à celui-ci, sauf disposition contraire des paragraphes 3, 14, 7-11, 15 et paragraphe 13 de l'art. 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la plus ancienne des dates auxquelles s'est produit l'un des événements de la vie économique établis par la loi est utilisée dans le calcul. Ces faits sont nommés directement dans le premier paragraphe. Ce sont des numéros de calendrier lorsque :

Les marchandises ont été expédiées à l'acheteur.
Travaux achevés.
Il y a eu transfert des droits de propriété à l'acquéreur.
Les fonds de la contrepartie ont été crédités.

Cas spéciaux

Si l'expédition ou le transport des marchandises n'est pas effectué, cependant, il devient la propriété de la contrepartie, alors ce fait est assimilé à la livraison des produits. Une exception est le cas décrit au paragraphe 16 de l'article en question. Lorsqu'un contribuable vend des produits qui lui sont transférés pour stockage conformément à une convention avec délivrance d'un certificat d'entrepôt, le moment où la base est établie est le jour où le certificat est vendu.

Offrir des opportunités juridiques

Lors du transfert des droits de propriété dans le cas spécifié au paragraphe 2 de l'art. 155, la date de cession de la créance financière ou de cessation de l'obligation est prise en compte. Dans les situations prévues aux paragraphes. 3 et 4 de la norme de calcul spécifiée sont liés à la date civile de l'accomplissement des conditions pertinentes de l'accord par le débiteur. Dans le cas spécifié au paragraphe 5 - la date du transfert des droits de propriété.

Ventes de produits

Lors de la vente, prévue aux alinéas 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 alinéa 1 de l'art. 164, le dernier jour calendaire du trimestre au cours duquel le sujet a recueilli le paquet de documents nécessaires, dont la liste est établie par l'article 165, sert de moment de détermination de la base. Dans certains cas, le payeur n'a pas le temps de préparer les documents dans le délai imparti. Dans une telle situation, le calcul utilise la date fixée conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie. De même, vous devez agir si l'ensemble complet de documents établi par le paragraphe 5 de l'art. 165, non perçu après 180 jours à compter de la date de tamponnage des documents d'expédition avec la marque du service des douanes. Cet enregistrement indique le placement des produits sous la procédure d'exportation ou de transit lors du transport de produits étrangers du point de contrôle du lieu d'arrivée sur le territoire de la Russie au point de départ de celui-ci, ou sous le régime de transit interne pour le traitement des objets exportés du pays ou des zones sous sa juridiction.

Réorganisation

La date de son achèvement peut coïncider avec le 181e jour ou venir plus tard. Dans ce cas, le moment de l'établissement de la base est fixé par les successeurs comme date calendaire de la fin de la réorganisation. En particulier, nous parlons de la date d'enregistrement de chaque entreprise nouvellement créée. Si la réorganisation a été effectuée sous la forme d'une fusion, le numéro de contrôle est le numéro dans lequel une note a été faite dans le registre d'État unifié des entités juridiques concernant la dissolution de chaque société qui a rejoint la société principale.

Importation vers le port SEZ

Lors du transport de produits nationaux vers la zone spécifiée, placés en dehors de celle-ci sous le régime douanier d'exportation, le délai de présentation des documents prévu au paragraphe 9 de l'art. 165, est établie à compter de la date de placement des produits sous le régime spécifié. Quant aux fournitures exportées, la date de leur déclaration sera considérée comme la date de contrôle. Pour un certain nombre de payeurs règles spéciales. En particulier, les entités vendant des fournitures, pour lesquelles la législation ne prévoit pas de déclaration, utilisent comme date de contrôle l'exécution des documents de transport, d'accompagnement et autres certifiant l'exportation d'objets hors du territoire russe par mer, aéronefs, navires de navigation mixte. Si dans les 45 jours à compter de la date du transfert de propriété du navire du payeur au client, le navire n'était pas immatriculé au registre international, les règles de l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

En outre

Le moment de l'établissement de la base est le dernier jour de chaque période de déclaration lorsque :

Production de travaux de construction et d'installation pour ses propres besoins.
Mise en œuvre des services établis par la clause 1 (paragraphe 9.2) de l'art. 164.

Pour ceux spécifiés aux paragraphes 4 et 5 de l'art. 161 agents sont soumis aux règles prévues au paragraphe 1 de l'article considéré. Lors de la vente d'un bien immobilier, la date à laquelle l'objet est fourni à l'acheteur en vertu de l'acte pertinent fait office de jour d'expédition.

Moments organisationnels

La politique comptable adoptée dans la société à des fins fiscales doit être approuvée par les ordres compétents, les ordres de gestion. Il s'applique à partir du 1er janvier de l'année suivant la période de son entrée en vigueur officielle. La politique comptable est contraignante pour toutes les divisions distinctes. S'il a été adopté par une société nouvellement créée, son approbation est effectuée au plus tard à la fin de la première période de déclaration. Elle est réputée applicable à compter de la date de création de l'entreprise.

Spécificités du transfert de fonds

Si le payeur a reçu un paiement partiel pour les produits libérés par lui contre des livraisons futures de produits dont la durée du cycle de production est supérieure à 6 mois, il a le droit de fixer la date clé comme la date à laquelle la livraison a été effectuée. Dans le même temps, il doit conserver une documentation distincte sur les opérations effectuées et les montants des retenues budgétaires obligatoires pour les objets acquis. Ceux-ci incluent, entre autres, OS, NMA. Une fois que le sujet a reçu le paiement des services, produits, travaux, il soumet une déclaration et un contrat avec l'acheteur au service de contrôle (copie certifiée conforme par le chef comptable et gestionnaire). De plus, un document est présenté qui certifie la durée du cycle de production des produits/travaux/services. Il indique leur nom, date de fabrication, nom de l'entreprise. Ce document délivré au fabricant par l'organe exécutif fédéral chargé de la réglementation réglementaire et juridique dans le domaine des complexes industriels militaro-industriels, énergétiques et énergétiques. Le document doit être signé par un fonctionnaire autorisé et certifié par le sceau de la structure spécifiée.

Art. 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie avec commentaires

L'article à l'examen prévoit des règles générales et particulières pour l'établissement de la date de référence utilisée dans le calcul de la TVA. Il peut notamment s'agir du jour du paiement ou du transfert de l'objet vendu dans la propriété de l'acheteur/client. Il est indiqué dans le document confirmant la réalisation de la transaction concernée. Dans le même temps, le paragraphe 14 de l'art. 167 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Des explications à ce sujet sont données dans la Lettre du Ministère des Finances du 01/09/2014. Conformément au paragraphe spécifié, si la date de réception des fonds de la contrepartie sert de moment de détermination de la base, ce moment se produit également lors de l'exécution directe des travaux.

Caractéristiques de conception

Il faut tenir compte du fait que, conformément à la partie 1 de l'art. 9 Loi fédérale n° 402, chaque fait activité économique société doit être enregistrée dans le document principal. La partie 2 de cet article contient une liste de détails obligatoires. Ceux-ci incluent, entre autres, la date du document, le contenu de l'événement de la vie économique. Compte tenu de cela, la date d'expédition est la date calendaire du premier enregistrement du papier primaire, établi pour le client / acheteur ou transporteur.

Nouveautés

Le paragraphe 3 de l'article en question prévoit que si le produit n'est pas expédié ou transporté, mais qu'il devient en même temps la propriété de l'acheteur, cet événement est assimilé à la livraison. Une exception est le cas de la mise en œuvre d'un objet immobilier. Conformément au paragraphe 16 de la norme considérée, la date de transfert de ce bien à l'acquéreur fait office de jour d'expédition. Ce point a été introduit dans la norme de la loi fédérale n° 81. Il faut dire qu'auparavant, le ministère des Finances avait indiqué qu'en cas de vente de biens immobiliers, le moment de l'établissement de l'assiette TVA est la date à laquelle l'objet a été transféré en propriété, indiquée dans le document pertinent, ou la date calendaire à laquelle quels fonds ont été transférés pour cela. Le plus ancien est sélectionné. Conformément au paragraphe 14 de la norme considérée, si la date de contrôle est la date à laquelle les fonds ont été crédités par l'acheteur, à la date calendaire à laquelle l'objet est devenu la propriété d'une autre entité, le moment de l'établissement de l'assiette TVA se pose également. Des explications à ce sujet sont données dans la Lettre du Ministère des Finances du 28.04. 2014.

Documentation séparée

Au sens du paragraphe 13 de l'article considéré, le donneur d'ordre-fabricant a le droit de prendre comme date de contrôle la date calendaire à laquelle les produits (travaux) ont été fournis. Ceci est autorisé sous certaines conditions. Tout d'abord, le paiement des services, produits ou travaux (y compris incomplets) doit être reçu. En outre, les fonds doivent être crédités sur le compte des livraisons futures de produits (travaux) dont le cycle de production est supérieur à six mois. Pour réaliser son potentiel, l'entité doit conserver une documentation séparée des opérations effectuées et des montants de TVA sur les objets achetés, qui peuvent inclure des immobilisations incorporelles, des immobilisations, des droits de propriété utilisés pour les créer. La liste des produits (travaux) dont la durée du cycle de production est supérieure à six mois et pour lesquels il n'y a pas lieu de percevoir la TVA à la date de réception de l'avance, est approuvée par le Gouvernement.

Les documents

Après réception de l'acompte, le payeur fabriquant des produits (travaux) dont la durée du cycle de production est supérieure à six mois doit présenter une déclaration au service de contrôle (FTS) et :

Contrat d'acquéreur. Il est permis de fournir une copie du contrat, certifiée par la signature de Ch. comptable et chef d'entreprise.
Un document certifiant la durée du cycle de production des produits (travaux/services). Il indique le nom de l'objet, la date de fabrication, le nom de l'organisme qui les crée. Le document est délivré par un institut exécutif fédéral autorisé qui élabore la politique de l'État et la réglementation juridique dans le domaine des combustibles et de l'énergie, des complexes militaro-industriels et de production. Le papier doit être signé par un employé autorisé de cette structure et certifié par un sceau.

L'exigibilité de la TVA à la date de réception de l'acompte ne dispense pas les entités économiques de l'obligation de calculer cette taxe à la date d'expédition des produits. Cette exigence est prévue au paragraphe 14 de l'article à l'examen.

Calcul

Le taux de TVA est de 18 %. Il est considéré comme basique. La législation prévoit également un taux préférentiel de 10 %. Elle s'applique à certaines catégories de produits alimentaires, à l'exception des gourmandises, des produits pour enfants, des périodiques, des livres liés à la science, à l'éducation et à la culture, médicaments et fournitures médicales. Le Code des impôts prévoit également un taux de 0 %. Il est utilisé pour mettre en œuvre :

Produits exportés sous le régime douanier d'exportation placés sous le régime de la zone franche. L'action du taux zéro est autorisée sur présentation de la documentation pertinente au Service fédéral des impôts.
Services/travaux directement liés au transport/transport de produits placés sous le régime du transit international douanier.
Produits dans le domaine des activités spatiales.
Services de transport de passagers et de transport de bagages. Dans ce cas, la condition doit être remplie. Le point de destination/départ doit être situé en dehors de la Russie.
Produits (travaux/services) destinés à un usage officiel par des missions diplomatiques étrangères et des organisations qui leur sont assimilées ou pour les besoins personnels de leur personnel, des membres de leur famille, si la législation du pays respectif prévoit une procédure similaire ou si cette norme est fixée dans un accord international accord.

Pour justifier l'application d'un taux zéro sur les objets exportés et les déductions, les sujets présentent aux services de contrôle les documents dont la liste est indiquée à l'article 165.

1) le jour de l'expédition (transfert) des biens (travaux, services), droits de propriété ;

2) le jour du paiement, paiement partiel d'acompte sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestations de services), transfert de droits de propriété.

2. A expiré. - Loi fédérale du 22 juillet 2005 N 119-FZ.

4 - 6. Perdu leur pouvoir. - Loi fédérale du 22 juillet 2005 N 119-FZ.

8. Lors du transfert des droits de propriété dans le cas prévu par le paragraphe 2 de l'article du présent Code, le moment de la détermination de la base d'imposition est déterminé comme le jour de la cession de la créance pécuniaire ou le jour de l'extinction de l'obligation correspondante, dans la cas prévus par les paragraphes 3 et 4 de l'article du présent code - comme le jour de la cession (cession ultérieure) de la créance ou le jour de l'exécution de l'obligation par le débiteur, et dans le cas prévu par le paragraphe 5 de l'article du ce Code - comme le jour du transfert des droits de propriété.

9. Lors de la vente de biens (travaux, services) prévus aux alinéas 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 et 12 du paragraphe 1 de l'article du présent Code, le moment de la détermination de la base d'imposition pour ces biens (travaux, services) est le dernier jour du trimestre au cours duquel l'ensemble des documents prévus par l'article du présent Code est collecté.

Dans le cas où l'ensemble des documents prévus par l'article du présent code n'est pas collecté dans les délais spécifiés au paragraphe 9 de l'article du présent code, le moment de la détermination de l'assiette fiscale pour les biens spécifiés (travaux, services) est déterminé conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 du présent article, sauf disposition contraire du présent alinéa. Si l'ensemble des documents prévus au paragraphe 5 de l'article du présent code n'est pas retiré le 181e jour calendaire à compter de la date d'apposition de la marque des autorités douanières sur les documents d'expédition, indiquant le placement des marchandises sous le régime douanier pour l'exportation, la réexportation ou le transit douanier, le moment de la détermination de la base d'imposition pour les travaux spécifiés, les services est déterminé conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 du présent article. En cas de réorganisation d'une organisation, si le 181e jour civil coïncide avec la date d'achèvement de la réorganisation ou vient après la date spécifiée, le moment de la détermination de l'assiette fiscale est déterminé par le successeur (successeurs) comme la date d'achèvement de la réorganisation (la date d'enregistrement par l'État de chaque organisation nouvellement créée et, en cas de réorganisation sous forme d'adhésion - la date d'inscription au registre d'État unifié des personnes morales à la fin des activités de chaque organisation affiliée) .

En cas d'importation dans la zone économique spéciale du port de marchandises russes placées en dehors de la zone économique spéciale du port sous le régime douanier d'exportation (réexportation), ou lors de l'exportation de fournitures, le délai de présentation des documents établi par le paragraphe 9 de l'article du présent Code est déterminé à compter de la date de placement de ces marchandises sous le régime douanier d'exportation (réexportation) ou à compter de la date de déclaration des fournitures (et pour les contribuables qui vendent des fournitures pour lesquelles la déclaration en douane n'est pas prévue par la législation douanière de l'Union douanière - à compter de la date d'enregistrement des documents de transport, d'expédition ou autres confirmant l'exportation de fournitures hors du territoire de la Fédération de Russie par des navires aériens et maritimes, des navires de navigation mixte (fluvio-maritime).

9.2. Pour l'application du présent chapitre, le moment de la détermination de l'assiette imposable pour la vente de services prévue à l'alinéa 9.2 du paragraphe 1 de l'article du présent Code est le dernier jour de chaque période imposable.

12. La politique comptable adoptée par l'organisation à des fins fiscales est approuvée par les ordonnances pertinentes, les ordonnances du chef de l'organisation.

La politique comptable à des fins fiscales est appliquée à partir du 1er janvier de l'année suivant l'année de son approbation par l'arrêté compétent, arrêté du chef de l'organisation.

La politique comptable à des fins fiscales adoptée par l'organisation est obligatoire pour toutes les divisions distinctes de l'organisation.

Les paragraphes cinq à six ont perdu leur force. - Loi fédérale du 22 juillet 2005 N 119-FZ.

Dès réception du paiement, paiement partiel par le contribuable - le fabricant de biens (travaux, services), un contrat avec l'acheteur (une copie d'un tel contrat certifiée par la signature du chef et du chef comptable) est soumis aux autorités fiscales simultanément avec la déclaration fiscale, ainsi qu'un document confirmant la durée du cycle de production de biens (travaux), services), indiquant leur nom, date de production, nom du fabricant, délivré au contribuable-fabricant désigné par l'exécutif fédéral organisme chargé d'élaborer la politique de l'État et la réglementation juridique dans le domaine des complexes industriels, militaro-industriels et énergétiques signés par une personne autorisée et certifiés par le sceau de cette autorité.

15. Pour les agents fiscaux visés aux paragraphes 4, 5, 5.1 et 8 de l'article du présent Code, le moment de la détermination de la base d'imposition est déterminé de la manière prescrite par le paragraphe 1 du présent article.