どの組織を監査する必要がありますか。強制監査を実施しなかった場合の罰則

必須の監査は、特定の基準を満たす組織によって実行されます。

監査は、会計と税務会計の正確さを評価できるイベントです。

監査レポート—会計および税務レポートの正しい準備を確認します。

どの組織が法律第307-FZに基づいて強制監査を受けるか

2008年12月30日付けの連邦法No.307-FZによるとNo. 必須の監査は、次の会社によって実施されます。

株式会社-JSC（JSC、CJSC、PJSC）;
クレジット組織;
保険会社;
NPF基金（非国営年金基金）;
前年の収益が4億ルーブルを超える企業。
前年の貸借対照表（貸借対照表通貨）の資産額は6000万ルーブルを超えています。
証券が組織化された取引に認められている会社。

他の連邦法に基づく企業の必須監査

国営企業（1996年1月12日のNo. 7-FZ、第7.1条、2ページおよび第7.2条、8ページ）;
マイクロファイナンス組織（2010年7月2日付けのNo. 151-FZ、第15条、4ページ）;
宝くじオペレーター（2003年11月11日のNo. 138-FZ、第23条）
ギャンブルの主催者（2006年12月29日のNo.244-FZ、第6条、12ページ）;
管理会社および専門預託機関（2014年8月20日のNo.117-FZ、第29条、1〜2ページ）。
2,000人以上の従業員を擁する信用組合（2009年7月18日のNo. 190-FZ、第31条、1ページ）。
住宅貯蓄協同組合（2004年12月30日のNo. 215-FZ、第54条、1ページ）。
開発者組織マンション、引き付ける現金共同建設の参加者（2004年12月30日のNo.214-FZ、第3条、5ページ）;
アウトバウンドツーリズムの分野でツアーを販売しているツアーオペレーター。前年度のツアーの販売額が4億ルーブルを超えた場合。（1996年11月24日のNo.132-FZ、第17.7条）;
連邦法によって設立された場合のその他の他の組織。

必須の監査のケースの完全なリストについては、を参照してください。

誰がいつ強制監査を実施するか

2018年12月30日の連邦法No.307-FZによるとNo. 「監査活動について」必須の監査は、次の方法で実行できます。

監査会社;
個々の監査人。

必須の監査は毎年実施されます。監査報告書は、監査対象年度の翌年の3月31日までに財務諸表が提出されるまでに作成されている必要があります。

監査会社（個人監査人）を選択するときは、次のことを行う必要があります。

その独立性を確認してください（2008年12月30日のNo. 307-FZ、アート8、パート1）
彼女を確認してください 監査人の自主規制機関のメンバーです。監査人は、SROのメンバーシップを証明する文書を持っている必要があります。自主規制機関の州登録はウェブサイトで見つけることができますロシア連邦財務省.

監査は実施できません

監査組織の独立性に関する記事では、監査人は 2008年12月30日の法律第307-FZ、第8条特定の場合に監査を実施できないと述べている

責任者が次の組織を監査します。

監査対象エンティティの創設者。
近親者;
監査サービスがこの会社の会計の復旧を行ったとき。
監査人自身がこの組織の会計を外部委託している場合。

監査報告書の提出場所

監査を受ける必要のある会社は、税務署に意見を提出しなければなりません。

法定監査を必要とする会社の報告に関する監査報告書の提出期限：

財務諸表と同時に;
監査報告書の作成後10日以内、ただし報告年の翌年の12月31日まで（No. 402-FZ、第18条、5ページ）

2019年の財務諸表の提出規則が変更されました。 2019年の財務諸表を提出する義務は取り消されました。統計の監査レポート。

監査報告書の欠如に対する罰則

罰金によると：

1.会計（財務）ステートメントを含む会計要件の重大な違反（本規範の第15.15.6条に規定されている場合を除く）—
（前版のテキストを参照）面付けを伴う行政罰金役人に 5000から1万ルーブルの量で.
2.この記事のパラグラフ1で規定されている行政違反の繰り返しの委託は、1〜2年間、1万〜2万ルーブルの行政罰金または失格を伴います。

よくある質問への回答

法定監査の貸借対照表の資産額を計算するにはどうすればよいですか？

法定監査の貸借対照表の資産額は、貸借対照表の通貨（資産額）であり、貸借対照表の1600行目に示されています。

必須の監査を回避するために、アクティブ-パッシブアカウントのロールアップされたバランスを使用することは可能ですか？

いいえ、それはできません。たとえば、1つのカウンターパーティであっても、売掛金から買掛金を差し引くことはできません（債務を相殺する行為がない場合）。貸借対照表の借方と貸方のすべての指標が詳細に反映されます。これは明示的に述べられています PBU4/99「組織の会計報告」、パラグラフ34：

会計報告書は、資産と負債の項目、損益の項目の間の相殺を許可していません。ただし、そのような相殺が関連する会計規則によって規定されている場合を除きます。

収益または資産の金額が制限を超えた場合、何年に会社の強制監査を実施する必要がありますか？

連邦法第307-FZによると、強制監査を実施するための基準は、4億ルーブルの収入を超えることです。または6000万ルーブルの貸借対照表（資産）。前年の。

たとえば、2019年の終わりには、超過がありました。つまり、組織は2020年の監査を実施する必要があります。つまり、2021年の初めに、2020年の監査レポートを受け取る必要があります。

収益または資産の金額が制限を超えた場合、運用の最初の年に新しく登録されたLLCの強制監査を実施する必要がありますか？

新しい組織の場合、報告年を決定するための特別な規則があります。新しく設立された組織の最初の報告年は、次の期間です（2011年12月6日のNo. 402-FZ、第15条、パート2および3）。

州の登録日から同年12月31日まで（組織が9月30日より前に設立された場合を含む）。
州の登録日から翌年の12月31日まで（組織が9月30日以降に設立された場合）。

2016年の監査報告書は2017年11月27日に作成されました。統計1-Bに提出する必要があります。 2017年11月27日から10営業日以内。および2-2017年12月31日までに。質問：つまり、私たちは自分の裁量で提供期間を選択しますか、それとも微妙な違いはありますか？

あなたの個人的な専門家の答え
監査報告書は、財務諸表と一緒に、または監査報告書の日付の翌日から10営業日以内に、ただしいずれの場合も報告書の翌年の12月31日までにRosstat当局に提出されます。。これは規定によるものです。

Rosstat当局への年次報告は、報告期間の終了後3か月以内、つまり2017年3月31日までに提出されます。組織に関する監査報告書は2017年3月31日以降に作成されたため、2017年11月27日から10営業日以内、つまり2017年12月11日までにRosstat当局に提出する必要があります。

日付12月31日-監査報告書の提出期限は、監査報告書の日付から10営業日が12月31日以降に満了する組織に示されます。

統計当局への監査報告書の提出が遅れた場合、組織の職員は300〜500ルーブルの罰金を科され、組織自体は3,000〜5,000ルーブルの罰金を科される可能性があります。

理論的根拠

組織はいつ監査を実施する必要がありますか？

Rosstatと税務署への監査報告書の提出

Rosstatに監査レポートを提出するタイミング

組織が監査を実施する必要がある場合は、財務諸表とともに監査レポートをRosstatの地域部門に提出する必要があります。これを行う必要があります：

財務諸表の提出と同時に。

監査報告書の日付の翌日から10営業日以内、いずれの場合も報告書の翌年の12月31日までに個別に。

Rosstatに監査レポートを提出する方法

監査報告書を紙でRosstatに提出するか、電子メールで送信してください。最後のオプションをRosstatの管轄事務所の従業員と調整します。

と一緒にドキュメントを電子的に送信することはできません。この文書はRosstatによって受け入れられません。

監査レポートが時間内にRosstatに提出されない場合、警告または罰金が科せられます。
-組織の場合-3000〜5000ルーブル。
-公式（マネージャー）の場合-300から500ルーブル。

このような制裁は、RF行政犯罪法によって規定されています。

2.会計に関する2011年12月6日の連邦法第402-FZ

「第18条。会計（財務諸表）ステートメントの必須コピー

1.公的機関および中央銀行を除き、会計（財務諸表）ステートメントの作成を義務付けられている経済主体ロシア連邦、州の登録場所にある州の統計機関に、年次会計（財務）ステートメントの必須コピーを1つ提出します。

2.作成された年次会計（財務）ステートメントの必須コピーは、報告期間の終了後3か月以内に提出するものとします。必須の監査の対象となる作成された年次会計（財務）ステートメントの必須のコピーを提出する場合、それに関する監査報告書は、そのようなステートメントと一緒に、または監査報告書の日付の翌日から10営業日以内に提出されます。ただし、報告年の翌年の12月31日まで。

3.会計（財務）ステートメントの必須コピーは、監査レポートとともに、州の情報リソースを構成します。利害関係者には、州の秘密を維持するためにそのようなアクセスを制限する必要がある場合を除いて、指定された州の情報リソースへのアクセスが提供されます。

4.会計（財務諸表）ステートメントの必須コピーを監査報告書と一緒に提出する手順、および使用規則（他の連邦法で別段の定めがない限り、使用料を含む）に提供されている州の情報リソース。承認されました連邦政府機関行政権生成する機能を実行します公共政策州の統計活動の分野における規範的法的規制」。

さまざまな情報源からの情報がなければ、税務当局が正しく機能することは困難です。法律により、納税者自身、その相手方、彼らが相互作用する商業構造、口座が開設されている銀行機関は、データを検査に転送する必要があります。 2019年以降、監査人がこのリストに追加されました。顧客の監査会社に関するどのデータを税務当局に転送する必要があるかを考えてみましょう。

OECDからの指令

2019年の初め以来、ロシア連邦の税法は多くの変更を待っています。そのうちの1つは、監査会社と個々の監査人の仕事に関するものです。どんな内容ですか？事実、OECDとこの組織には35の州が含まれており、監査人による顧客の活動に関する文書の提出に関する勧告を税務当局に送っています。

OECDは、国内税制の調査に基づいて、改正案を作成し、それに基づいて連邦法第231号が採択されました。この組織の主な指示は、次のとおりです。

監査の秘密に関連する情報を含む、監査の実施に関連するデータへのアクセスを税務当局に提供するため。
ロシアで事業を行う外国企業の所有者および所有構造に関する情報を要求する権利を税務当局に与える。
参加者の身元を確認するデータの税務署への転送に関する規定を法律で祀る共同活動（フォーム-単純なパートナーシップ）;
一般的に認められている基準の承認と使用、二重課税の排除を目的とした変更を行います。

重要な詳細の1つに注目する価値があります。ロシアはOECDに含まれていませんが、当局はこの組織が我が国に関連して残した勧告を考慮し、税法を変更しました。

監査人による税務書類の提供の特徴

2019年の初めから、税務当局は監査会社および個々の監査人からの文書の提出を要求することが許可されています。情報を提供するための手順は、アートによって規制されています。ロシア連邦の税法の93.2。当然のことながら、変更の導入に伴い、利害関係者は多くの質問をします。それらの最も一般的なものに答えを提供する価値があります：

税務当局に要求する法的権利を持っている文書は何ですか？さまざまな税金の計算と支払いの基礎となるデータについて話しています。
監査人は、税務当局が関心を持っている活動をしているクライアントに通知できますか？はい、監査人にはそのような権利があります。
税金からの要求はどのような根拠に基づいていますか？領土税務調査官の長が決定を下します。それが監査人に送られるものです。
誰が書類を提出する必要がありますか？法律に従い、2019年以降、監査会社と個人監査人の両方が税務署に情報を送信する必要があります。
監査人から税務署への書類提出の締め切りはいつですか？法律は、監査人は要求の受領日から10日以内に情報を提供しなければならないと明確に述べています。

監査を命じる納税者と監査人自身は、税務当局が文書の提供を要求する権利があるのは3つの場合のみであることを理解する必要があります。それらの最初のものは、支払人がオンサイト税務監査中に文書を提供しなかった状況に関連しています。 2番目のケースは、税務当局が関連当事者間の取引の文書化を要求する可能性があるという事実に関するものです。彼らの目的は、義務的な料金、支払い、税金の支払いをチェックすることです。

法律で定められている別の事例は、国際条約によれば、監査が実施された会社に関して、所管官庁からの公式の要請がある状況を指します。

結論を出す時が来ましたか

専門家は、採用された変更が監査部門に悪影響を与えることに同意します。ほとんどの場合、クライアントはイニシアチブ監査の実施を拒否し、商業情報を完全に開示しません。時が教えてくれる。変更が加えられており、まだ戻る方法はありません。記事に記載されている情報が十分でない場合は、2019年以降に採用された変更に関するデータをAudit A GroupofCompaniesから入手できます。義務的かつ積極的な監査、税務および会計サービスのためのサービスを提供する専門家は、どんな質問にも答える準備ができています。

フォームから寄せられた別の質問を公開しますフィードバック当サイトのページの1つから。
差出人：Yakov Nikolaevich
トピック：2014年の株式会社の必須監査報告書をRosstatと連邦税務局に提出する必要がありますか？

質問：

2014年の年次報告書から、株式会社とCJSCがあり、必須の監査報告書を受け取り、統計と税務署に提出する必要があることを学びました。
説明してください：

年次報告書と監査報告書を州の統計当局に提出する期限はありますか？
税務登録の場所で税務当局に監査報告書を提出する期限はいつですか？

答え：

2014年6月6日、連邦国家統計局（Rosstat）によって承認された新しい「会計（財務）ステートメントの必須コピーを提出する手順」が運用を開始しました。これにより、年次財務諸表と監査レポートの提出期限が決定されます。株式会社の統計当局に。

組織の年次会計（財務）報告書が強制監査の対象となる場合は、年次会計報告書のコピー1部と監査報告書のコピーを企業の登録場所の州統計局に提出する必要があります（法律第402-FZのパート2、第18条）。

「会計（財務諸表）ステートメントの必須コピーを提出するための手順」は、以下に準拠する必要があります。

商業的および非商業的組織;
州機関、地方自治機関、州の予算外基金の管理機関、および領土の州の予算外基金。
個々の起業家、ならびに法律事務所を設立した弁護士、公証人およびその他の私的慣行に従事する者（以下、私的慣行に従事する者といいます）。
支店、駐在員事務所、その他構造単位ロシア連邦の国際条約によって別段の定めがない限り、ロシア連邦の領土にある外国の州、国際機関、その支部、および駐在員事務所の法律に従って設立された組織。

法定監査を実施する必要があるのはどの組織ですか？

2014年9月1日から、以前はCJSCおよびJSCとも呼ばれていた株式会社JSC（公的および非公的）の強制的な外部監査に関する民法の規範が施行されます。

財務諸表および監査報告書に関連する情報がある場合国家機密、その後、1993年7月21日のロシア連邦法N5485-1「国家機密について」の要件を考慮して提出する必要があります。

一連の年次会計（財務）ステートメントの構成？

提出する年次財務諸表の必須コピーの構成には、貸借対照表、決算報告書、およびそれらの付属書が含まれます。為に非営利団体年次財務諸表は、貸借対照表、資金の使用目的に関する報告書、およびそれらの付録で構成する必要があります。

報告フォームには、必ず連絡先の電話番号と住所を記入してください。 Eメール Rosstatの代表者によるあなたとの迅速なコミュニケーションのために。

どの組織を監査する必要がありますか。 強制監査を実施しなかった場合の罰則