출장 호텔 숙박 최대 규모. 출장 중 생활비

부품 중 하나 여행 경비호텔 서비스 비용입니다. 직원은 증빙 서류를 제출해야 합니다. 이는 송장, 현금 영수증 또는 때로는 PKO 영수증일 수 있습니다.
어떤 문서가 세무 당국을 만족시킬까요? 아침 식사가 지정되면 어떻게 해야 합니까? 기사에서 이러한 질문과 기타 질문에 대한 답을 찾을 수 있습니다.

회사는 거주지 임대 비용으로 출장 중에 발생한 비용을 직원에게 상환할 의무가 있습니다(러시아 연방 노동법 제168조, 러시아 정부 법령에 의해 승인된 출장 규정 제11항). 2008년 10월 13일자 러시아 연방 No. 749). 하지만 이를 위해서는 직원이 자신의 비용을 문서로 확인해야 합니다.

호텔 계정

검사 중에 회사가 연방세청으로부터 어떠한 청구도 받지 않도록 호텔 숙박비 지불을 확인하는 문서는 무엇입니까?

호텔이 금전등록기 장비를 사용하지 않는 경우, 이 경우 독립적으로 개발된 엄격한 보고 양식을 작성해야 합니다(2015년 2월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/9440). 이 경우 이 문서의 이름은 무엇이든 가능합니다(영수증, 호텔 수표, 송장, 바우처 등). 2008년 12월 1일까지 호텔에서는 1993년 12월 13일자 러시아 재무부 명령 번호 121에 의해 승인된 양식 3-G를 엄격한 보고 양식으로 사용했지만 이제는 이 양식이 사용되지 않습니다. 사용되었으며, 관계자의 설명에 따르면 이 문서 BSO로 사용할 수 없습니다(2009년 1월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-01-15/1-11, 2009년 8월 7일자 No. 03-01-15/8-400).

현재 각 호텔은 자체적인 엄격한 보고 양식을 개발하고 있습니다. 동시에 BSO 등록을 위해 법률이 부과하는 특정 요구 사항을 고려해야 합니다. 하나 이상의 요구 사항이 충족되지 않으면 해당 문서는 BSO로 분류될 수 없습니다. 따라서 직원이 출장 중에 이러한 서류를 가져오는 회사는 생활비를 고려하고 해당 비용에 대한 부가가치세를 공제하는 데 문제가 있을 수 있습니다. 이러한 요구 사항은 무엇입니까?

첫째, 엄격한 보고 양식에는 현금 등록 장비를 사용하지 않고 현금 지불 및/또는 지불 카드를 사용한 결제에 관한 규정의 3항에 명시된 필수 세부 사항이 포함되어야 합니다(법령에 의해 승인됨). 2008년 5월 6일자 러시아 연방 정부 No. 359). 이러한 세부 정보에는 특히 문서 이름, 6자리 숫자 및 시리즈, 서비스를 제공하는 조직 이름, 위치 및 세금 식별 번호, 인장이 포함됩니다.

둘째, 간단한 컴퓨터로는 엄격한 보고 양식을 생성할 수 없습니다. 사실 문서 양식은 다음을 사용하여 인쇄하거나 생성해야 합니다. 자동화 시스템(2008년 5월 6일자 러시아 연방 정부 법령 No. 359에 의해 승인된 규정 4항). 자동화된 시스템은 무단 접근으로부터 보호되어야 하며, 모든 거래를 식별/기록하고 최소 5년 동안 문서 형태로 보관해야 합니다. 또한, 문서 양식을 작성하여 자동화 시스템으로 문서를 발급하는 경우 해당 양식의 고유 번호와 일련 번호가 저장됩니다. 동일한 결론이 2014년 5월 5일자 No. 03-01-15/20962, 2008년 11월 7일자 No. 03-01-15/11-353자 러시아 재무부 서신에 제시되어 있습니다.

직원이 이러한 요구 사항을 충족하지 않는 출장에서 "호텔"청구서를 가져오고 회사가 이익을 과세할 때 해당 계정의 생활비를 고려한 경우 연방세 서비스에서 청구가 발생하면 법정에서 비용을 변호할 기회(사건 번호 A52-3413/2009에 대한 2010년 11월 1일자 북서부 연방 독점 금지국의 결의문).

두 번째 옵션은 호텔이 금전등록기 시스템을 사용하는 것입니다. 이에 따라 BSO는 더 이상 발행되지 않으며, 숙박비 납부 확인 서류는 현금영수증으로 대체됩니다. 일반적으로 특정인의 거주에 대한 완전한 정보가 포함된 문서(일반적으로 송장)가 함께 제공됩니다.

하지만 파견 직원이 수표나 BSO 대신 현금 영수증 주문에 영수증을 가져왔다면 어떻게 될까요?

이러한 상황에서 회사는 확인 과정에서 문제가 발생할 수 있습니다. 세무 당국은 이익을 과세할 때 그러한 비용을 불법적으로 고려한 것으로 인식할 수 있지만, 법정에서 회사는 연방 국세청의 주장에 이의를 제기할 기회가 있습니다(2009년 2월 10일자 북서부 연방 독점 금지국 결의안). 경우 번호 A56-27225/2007).

또한 PKO 영수증을 기준으로 '호텔' 비용 보상 금액에 대해 추가 개인소득세 및 보험료가 부과될 가능성이 높습니다. 실제로 일부 검사관은 그러한 영수증으로 확인된 호텔 비용에 대한 보상이 직원의 소득에 해당한다고 믿습니다. 그러한 사례 중 하나는 2009년 5월 25일자 결의안 번호 KA-A40/4142-09에서 모스크바 지역 연방 독점 금지국에 의해 고려되었습니다. 사실, 통합 사회세와 개인 소득세 계산에 대한 이야기가있었습니다. 법원은 컨트롤러의 의견에 동의하지 않고 호텔 숙박 비용이 다른 문서로 확인됐다는 점을 지적하며 추가 발생액이 불법이라고 선언했습니다. 이런 상황에서, 사전 보고판매자가 돈을 받았음을 확인하는 공식 문서인 현금 영수증 주문에 영수증이 첨부되었습니다. 다른 증빙 서류가 있는 경우 금전 등록기 영수증이 없다는 것은 책임 있는 사람이 자금을 오용하고 통합 사회세 및 개인 소득세가 적용되는 지불금을 받았다는 무조건적인 증거가 될 수 없습니다. 따라서 FAS는 계정으로 직원에게 지급된 자금이 회사의 이익을 위해 사용되었으므로 소득이 아니라고 결론지었습니다.

유사한 결론이 04/13/09 No. F04-1948/2009(4045-A75-49) 서시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안과 2009년 2월 29일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안에도 포함되어 있습니다. 08호 KA-A40/14043-07.

2015년 10월 9일 러시아 연방 정부 결의안 제1085호는 다음 조항에 대한 새로운 규칙을 승인했습니다. 호텔 서비스. 소비자에게 발행할 호텔의 의무를 나타내는 것은 주목할 만합니다. 현금영수증또는 엄격한 보고 양식에 따라 작성된 문서입니다. 새로운 규정이 발표됨에 따라 호텔은 문서 처리에 대한 책임을 더욱 강화하고 법률을 준수하지 않는 문서 발급을 중단할 수 있기를 바랍니다.

거주 서류 없음

직원이 호텔에서 수표, BSO 또는 PKO 영수증을 가져오지 않은 경우 어떻게 됩니까? 직원이 서류를 분실한 경우 해당 호텔에 특정인의 거주 사실을 확인하는 증명서를 호텔에 요청할 수 있습니다. 모스크바 연방세청 전문가들은 그러한 증명서(2014년 8월 26일자 서신 번호 16-15/084374)를 기반으로 "호텔" 비용을 회계 처리하는 데 아무런 장애물이 없다고 봅니다. 그러나 수도의 세무 당국은 호텔에서 발행한 증명서에 제공된 서비스에 대한 세부 정보가 포함되어 있어야 하며 직원의 숙박에 대한 지불을 확인해야 한다고 명시하고 있습니다. 그리고 회사는 호텔이 위치한 장소에 파견된 직원의 체류 기간을 명시하는 기타 서류를 보유해야 합니다.

그러나 현지 세무 당국이 그러한 증명서에 만족하지 않을 위험이 있습니다. 따라서 기업은 검사관과의 분쟁에 대비해야 합니다. 우리는 비용을 간접적으로 확인하는 문서도 고려해야 하기 때문에 회사가 연방세청에서 발생한 청구에 대해 법정에서 이의를 제기할 수 있다고 믿습니다(러시아 연방 세법 제252조 1항).

호텔 서비스에 대한 서류가 다른 이유로 누락되었을 수 있습니다. 출장, 특히 같은 지역으로의 출장이 빈번한 회사는 이러한 목적으로 아파트를 임대할 수 있습니다. 이 경우 아파트 임대료는 회사가 직접 부담하며, 직원에게는 생활비를 지급하지 않습니다. 문제가 발생합니다. 조직이 이익에 과세할 때 아파트 임대 비용을 고려할 수 있습니까? 예, 그럴 수 있습니다. 그러나 공무원이 설명했듯이 근로자가 실제 거주하는 기간 동안 만 (2010 년 3 월 25 일자 러시아 재무부 서한, 2006 년 1 월 25 일자 03-03-06/178, 03-03-06/178) 번호 03-03-04/1/58). 모스크바 러시아 연방세청 전문가들은 2010년 4월 16일자 편지 번호 16-15/040653@에서 이에 동의했습니다.

즉, 아파트 임대 계약이 6개월로 체결되고, 그 아파트에 교대로 거주하는 모든 직원의 총 출장 기간이 5.5개월이면 조사관은 남은 반달에 대한 임대료를 고려하여 세금 측면에서 회사에 불합리한 비용이 됩니다.

아침 식사는 청구서에 포함되어 있습니다

거의 모든 호텔에는 아침 식사를 제공할 수 있는 레스토랑, 카페 또는 식당이 있습니다. 따라서 호텔 청구서에 음식 비용이 별도로 표시된 경우 조직의 이러한 비용을 "세금"비용에 포함하지 않는 것이 좋습니다. 이는 러시아 연방 세법 제 264조 1항 12항에 따릅니다. 비용에는 직원의 지불 비용이 포함될 수 있다고 나와 있습니다. 추가 서비스호텔에서 제공됩니다(바, 레스토랑에서의 서비스, 객실 내 서비스, 레크리에이션 및 건강 시설 이용 제외).

호텔이 레스토랑이나 카페가 아닌 식당인 경우 공식적으로 지정된 제한 사항을 무시할 수 있다는 점은 주목할 만합니다. 물론 이것은 위험하지만 한 조직은 식당에서 아침 식사 비용을 "수익성 비용"에 포함시키는 정당성을 입증했습니다. 이에 대한 예는 사례 번호 A45-26455/2009에서 2010년 11월 17일자 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안입니다. 과세당국은 식당이나 주점에서 직원들에게 음식 서비스를 제공했다는 사실을 입증하지 않았기 때문에 법원은 세무회계에서 아침식사 비용을 인식하는 것이 적법하다고 판단했다. 따라서 "매점" 아침 식사 비용에 대한 VAT가 공제됩니다.

또 다른 경우에는 바와 레스토랑의 서비스 비용에 대한 특이한 해석을 볼 수 있습니다. 제9차 중재항소법원은 2012년 8월 3일자 결의안 번호 09AP-19562/2012에서 바와 레스토랑에서의 서비스 비용이 팁과 기타 형태의 서비스를 남기는 것을 의미한다고 판단한 사건 번호 A40-112186/11-20-455를 고려했습니다. , 그러나 식비는 아닙니다. 이에 따라 회사는 출장 직원의 음식점 식비를 비용으로 인정할 권리가 있다고 법원은 판단했다.

그러나 불행히도 현지 조사관은 그다지 충성스럽지 않습니다. 따라서 세금 위험을 피하기 위해 회사는 이익을 과세할 때 아침 식사 비용을 고려하지 않을 수 있습니다.

소득세 외에도 개인소득세, 보험료 측면에서도 위험이 발생합니다. 실제로 검사관은 호텔 청구서에 반영된 아침 식사 비용에 추가 비용을 추가합니다. 또한, 2009년 10월 14일자 서신 No. 03-04-06-01/263에 따라 러시아 재무부의 공식 설명이 있습니다. 송장에 식품비가 별도로 할당되면 직원은 다음과 같이 소득을 얻습니다. 현물로. 결국, 식품비에 대한 보상은 과세가 면제되는 주거용 건물 임대 비용에 대한 상환이 아닙니다. 따라서 식비에 대해서는 개인소득세와 통합사회세를 부과해야 합니다. (본 서신 작성 당시 기업에서는 보험료 대신 통합사회세를 납부했습니다.)

은 어떻게 되느냐 이 문제중재 관행이 우리에게 말해주는가? 법원의 입장은 모순적이다. 예를 들어, 2007년 4월 28일자 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-3004/07-S2에서 사건 번호 A71-6947/06에 대해 법원은 회사를 지지했습니다. 그리고 사건 번호 A65-27027/2007에 대한 2009년 7월 14일자 볼가 지역 연방 독점금지국 결의에서 법원은 연방세청의 주장을 받아들였습니다.

호텔 청구서에 조식이 포함되어 있는데, 별도의 금액으로 표시되지 않는 경우 어떻게 해야 하나요? 이러한 상황은 그리 드물지 않으며 그러한 계정을 기준으로 비용을 회계 처리하는 회사의 경우 세금 위험이 있습니다. 실제로 과세당국은 아침식사 비용을 계산해 배분하거나 '수익성 비용'에서 전액 제외하는 방식을 취하고 있다. 두 옵션 모두 합법적이지 않습니다. 그리고 조직은 법정에서 세무 당국의 조치에 이의를 제기할 수 있습니다. 예를 들어, 북서부 지역의 연방 독점금지국은 사건 번호 A56-17471/2007에 대한 2008년 3월 14일 결의안에서 아침 식사 비용을 "수익성 비용"에서 제외하는 세무 공무원의 행위를 불법으로 선언했습니다. , 계산에 의해 결정됩니다.

세무 당국은 계산을 통해 알아낸 아침 식사 비용에 대해 개인소득세를 부과할 수도 있습니다. 그러나 법정에서 회사는 이 세금을 계산하고 납부할 의무가 없음을 입증할 수 있습니다(사건 번호 A31-8961/2006에서 2008년 10월 3일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안) -15).

하지만 보험료호텔에 파견된 근로자의 숙박 비용, 아침 식사 비용이 포함된 객실 가격에 보험료가 부과되지 않는다는 공식적인 설명이 있기 때문에 검사관은 감히 청구할 가능성이 없습니다. 2010년 8월 5일자 러시아 연방 보건사회개발부 No. 2519-19, 러시아 연방 FSS(2011년 17월 11일자 No. 14-03-11/08-13985).

기타 호텔 서비스

숙박 비용 자체 외에도 회사는 때때로 여러 가지 추가 서비스 비용을 지불해야 합니다. 이러한 서비스 중 하나는 객실 예약입니다. 앞서 언급한 바와 같이, 러시아 연방 조세법 제264조 1항 12항에 따라 호텔에서 제공되는 추가 서비스에 대한 직원 비용(바, 레스토랑, 객실 내 서비스, 레크리에이션 및 건강 시설 이용 제외) 또한 환급 대상이 됩니다.

재무부는 객실 예약이 기업이 제공하는 추가 서비스라고 믿습니다. 호텔 단지. 이는 비즈니스 여행객을 위한 호텔 객실 예약 비용을 이익 과세 시 고려할 수 있음을 의미합니다. 물론, 그러한 비용이 문서화되어 있는 경우(금전 등록기 영수증 또는 엄격한 보고 양식을 통해). 해당 설명은 2011년 3월 10일자 재무부 서신 No. 03-03-06/1/131에 나와 있습니다.

회사는 또한 이익에 과세할 때 드라이클리닝 비용도 고려할 수 있습니다. 그러나 관리들이 말했듯이 그러한 비용의 생산 초점과 경제적 타당성을 정당화할 수 있는 경우에만 가능합니다(2013년 5월 23일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/18308). 목표가 있다면 어렵지 않을 것입니다. 출장예를 들어 사람들과의 만남, 비즈니스 협상 등입니다. 직원의 외모가 중요한 행사. 이전에는 공무원들이 이익을 과세할 때 드라이클리닝 비용을 고려하는 것에 반대했지만(2006년 7월 3일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-04/2/170).

한계와 초과

일부 기업에서는 경제적으로 돈을 쓰기 위해 직원의 출장 중 호텔 숙박 비용에 한도를 설정할 수 있습니다. 이로 인해 질문이 제기됩니다. 직원이 이 한도를 초과했지만 동시에 숙박비 전액에 대한 호텔 청구서를 제출하는 경우 회사는 직원으로부터 개인 소득세를 원천징수해야 합니까?

아니요, 그러시면 안됩니다. 사실 그들은 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 법으로 정한 것특히 여행 비용 상환과 관련된 보상금(러시아 연방 세법 제217조 3항). 러시아 연방 조세법 제217조 3항 10항에서는 파견근로자의 소득에 주거용 건물 임대에 대해 실제로 발생하고 문서화된 비용이 포함되지 않는다고 규정하고 있습니다.

따라서 초과 지출 이유와 고용주가 숙박비 전액을 상환하기로 결정한 직원의 서면 진술이있는 경우 출장 숙박에 대해 문서화 된 비용 전체 금액은 개인 소득세에서 면제됩니다. 회사가 정한 한도를 초과한 경우 이러한 설명은 러시아 재무부가 12/07/04 No. 03-04-06/6-204 날짜 서한을 통해 제공했습니다.

또한 출장지에서 건물을 임대하기 위해 직원이 지출한 비용에 대한 보상금 전액을 이윤세 목적으로 고려할 수 있습니다. 이유를 설명해 보겠습니다. 제168조에 근거 노동법러시아 연방에서는 고용주가 파견근로자에게 특히 거주지 임대 비용을 상환할 의무가 있습니다. 출장 비용, 특히 숙소 임대 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제264조 12항, 1항). 동시에, 러시아 연방 세금 코드는 "호텔" 비용 한도를 결정할 의무가 없습니다. 따라서 이익을 과세할 때 그러한 비용에 대한 보상금 전액을 고려할 수 있습니다. 전체 크기. 위의 러시아 재무부 서신에도 동일한 결론이 담겨 있습니다.

VAT 공제: 조건

호텔 숙박 비용의 일부로 지불된 VAT는 조직에서 공제할 수 있습니다. 그러나 공무원은 VAT를 공제하려면 먼저 BSO에 송장을 발행하고 두 번째로 송장에 VAT 금액을 표시해야한다는 조건을 제시했습니다 (재무부 서한). 러시아 연방(2015년 2월 25일자 No. 03-07-11/9440). 그들은 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 부가가치세 계산에 사용되는 구매 장부 유지 규칙의 18항을 기반으로 그러한 결론을 내립니다. 호텔 서비스, BSO는 할당된 세액과 함께 구매 장부에 등록됩니다.

호텔이 BSO 대신 송장과 현금 영수증을 발행한 경우, 2013년 4월 3일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/10861에 명시된 대로 VAT 공제가 적용될 수도 있습니다. . 다만, 숙박계산서를 자유양식으로 발행한 경우에는 할당세액이 기재된 현금영수증이 있더라도 부가가치세 공제가 불가능합니다. 이것이 러시아 재무부의 생각입니다(2009년 12월 23일자 서한 No. 03-07-11/323).

따라서 세무 당국은 확인할 때 VAT 금액을 별도로 표시하는지 확인하는 등 호텔의 문서를 검토합니다. 재정 담당자에 따르면 문서에 "VAT 포함"이라는 문구가 있다고 해서 공제 권리가 부여되는 것은 아닙니다. 법정에서는 이러한 상황에서 회사가 공제의 합법성을 입증할 수 있습니다. 긍정적인 예중재 실무에는 (2008년 4월 2일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. Ф09-2063/08-С2)이 있습니다.

보고 목적으로 출장 시 숙박 시설을 확인하려면 호텔에서 어떤 서류를 발급해야 합니까?

경영진의 모든 임무에 대해 직원은 해당 구현에 대해 보고해야 합니다. 회사 직원이 관리자를 대신하여 시외로 출장을 갈 경우, 귀국 시 출장 중 숙소를 미리 기록해두도록 주의해야 합니다. 다운로드할 수 있습니다 여행 증명서러시아에 대한 사전 보고서와 함께. 이 규칙은 회사의 모든 직원에게 필수입니다.

호텔 숙박

회사 업무로 다른 도시로 갈 때 직원이 결정합니다. 중요한 문제귀하의 조직을 위해. 그러므로 그는 자신의 위치에 대해 생각해야 합니다. 이 경우 모든 공식 업무를 수행하는 것이 편리한 도시 지역에 머물러야 합니다. 최대 최선의 선택이 경우에는 호텔입니다.

호텔은 출장객이 현재 호텔에 머물고 있음을 확인하기 위해 어떤 서류를 발급해야 합니까? 일반적으로 이는 숙박 요금 지불에 대한 청구서입니다.

서류 목록

호텔 청구서 사전 보고다음 정보를 포함하는 3D 형식입니다.

호텔 세부정보;
날짜, 이름, 양식 번호;
정확한 체류 기간을 나타내는 호텔에 거주하는 고객에 대한 정보
전체 비용 계산 – 출장 시 호텔 숙박 비용 확인
호텔 스탬프 및 책임자의 서명.

회계사의 경우, 직원은 도착 시 숙박 확인 서류를 호텔에서 제시해야 하며, 사전 보고를 위해 현금 영수증도 필요합니다. 전액 지불 후 발행되는 이 특정 수표는 직원이 상환해야 하는 비용을 확인하는 역할을 합니다.

현금 영수증이 없는 호텔 청구서

영수증이 없는 호텔 청구서는 숙박 증빙으로 간주되지 않습니다. 이 문서에는 직원이 호텔에 머무는 동안 제공되는 모든 추가 서비스 비용이 표시될 수도 있습니다. 그러나 전화 통화 비용, 점심 또는 아침 식사 비용, 주차 또는 여행 비용은 계약에서 제공되거나 조직 책임자의 개인적인 동의가 있는 경우에만 직원에게 상환됩니다. 이를 위해서는 여행 증명서와 사전 보고서를 발급해야 합니다.

보고를 위한 호텔 문서 흐름

법의 틀 내에서 호텔의 원활한 운영을 위해서는 호텔 내에서 서류를 정확하게 작성해야 합니다. 호텔의 모든 업무는 고객에게 특정 서비스를 제공하는 것을 기반으로 합니다. 고객과의 관계에서 발생할 수 있는 갈등을 없애기 위해 모든 서비스는 엄격한 보고 문서에 호텔에 기록되어야 합니다. 이러한 양식의 목록은 다양할 수 있습니다.
유형에 따라 경제 활동호텔. 각 호텔은 다음 두 가지 옵션으로 출장 시 호텔 숙박을 확인하는 서류와 영수증을 제시할 수 있습니다.

회사 등록 서류;
호텔의 내부 조직 문서.

내부 조직 양식에는 호텔, 숙박 및 추가 서비스 비용을 확인하는 문서도 포함됩니다. 이러한 문서는 호텔 위치에서 정한 디자인 요구 사항을 충족해야 합니다. 결국 이것은 직원 회사의 회계 부서에 호텔 숙박 서류가 필요하므로 모든 비용을 상환받을 수 있습니다.

호텔에서는 서류를 어떻게 준비하나요?

이 문서는 기본 문서이거나 보조 문서일 수 있습니다. 기본에는 엄격한 보고 양식이 포함됩니다. 수표는 국세청에 공식 등록된 KKM이어야 합니다. 보고서에 대한 호텔 영수증은 호텔 체류 기간, 추가 서비스 비용, 이름 등을 반영하여 매우 중요한 것으로 간주됩니다.

보조 문서는 다양한 형식으로 구성되며, 그 형식은 호텔 경영진 자체에서 설정됩니다.

호텔 수표의 주요 목적

대부분의 경우 다른 도시로 오는 비즈니스 여행객은 호텔에 숙박합니다. 그러나 일부 사람들은 나중에 사전 보고서를 작성할 때 여행 비용을 확인해야 한다고 생각하지 않고 임대 개인 아파트에 사는 것을 선호합니다. 이 경우 양식에 일부 기능이 있으므로 직접 확인하는 것이 쉽지 않습니다. 이러한 문서는 일반적으로 호텔 현금 영수증과 3g 형식으로 구성됩니다. 양식에는 호텔 이름, 서비스 제공업체의 TIN, 시설 인감 및 책임자 서명이 반드시 표시되어야 합니다.

출장을 위한 종이 호텔 영수증은 일반적으로 직원들 사이에서 요구됩니다. 정부 기관. 도착 후 여행 경비에 대한 사전 보고서를 회계사에게 제출해야 하며, 그 예는 모든 회사에서 볼 수 있습니다. 이 보고서는 직원이 숙박 및 호텔 서비스의 모든 비용을 상환받는 것을 기준으로 호텔 수표를 통해 구체적으로 확인됩니다. 그렇기 때문에 2016~2017년 출장으로 파견된 사람들에게 호텔에서 서류를 제공하는 것이 가장 중요한 문제입니다.

기업은 다양한 보고 체계를 사용할 수 있습니다. 일부는 출장을 떠나는 직원에게 숙박비, 식비, 교통비 등을 포함하여 일정 금액을 미리 할당합니다. 그러나 2016-2017년 여행비 신고 기한이 지나 직원이 호텔에서 영수증을 찾을 수 없는 경우가 있습니다. 따라서 이사와의 합의에 따라 조직의 직원은 숙박 서비스 지불을 확인하기 위해 호텔 보고용 문서를 제공하는 회사의 서비스를 이용할 수 있습니다.

호텔 수표와 공식 여행 영수증은 호텔 직원만 발행할 수 있습니다. 그러나 공식 양식을 분실한 경우 수표 판매 전문 회사에 문의할 수 있습니다. 저렴한 비용으로 이들 회사는 비즈니스 여행자를 위한 보고 문서 원본 구매를 제안할 것입니다.

출장 중에 직원은 모든 관련 비용의 후속 상환에 대해 생각해야 합니다. 따라서 호텔이 숙박을 위해 제공하는 서류가 무엇인지 미리 알아 볼 필요가 있습니다. 또한 호텔 계정이 엄격한 보고 양식으로 간주되는지 여부를 조직의 회계 부서에 문의해야 합니다. 일부 회사에서는 추가 양식을 요청할 수 있습니다. 호텔에서 요청할 시간을 가지려면 이 모든 것을 미리 알아내야 합니다.

직원이 출장 중 주거용 건물을 임대하는 데 드는 비용에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다.
이러한 비용이 문서화되면 개인 소득세 전액이 부과되지 않습니다.
서류가 없으면 생활비도 상환받을 수 있습니다 (기관이 정한 금액). 그러나 예술 제3항에 규정된 한도 내에서만 개인 소득세가 면제됩니다. 217 러시아 연방 세금 코드.
Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 217에 따라 납세자가 주거용 건물 임대 비용 지불을 확인하는 서류를 제공하지 않는 경우 해당 지불 금액은 법에 따라 과세에서 면제됩니다. 러시아 연방, 그러나 더 이상은 아닙니다:
700 문지름. 러시아 연방 지역 출장의 매일;
2500 문지름. 매일 해외 출장 중입니다.
이 기준은 2008년 1월 1일부터 시행된다.
* * *
예술에 따라. 1996년 11월 21일 연방법 N 129-FZ "회계"에 따라 조직이 수행하는 모든 비즈니스 거래는 증빙 서류와 함께 문서화되어야 합니다.
생활비를 확인할 수 있는 서류는 무엇인가요?
가장 흔한 상황은 직원이 출장 중 호텔에 묵는 경우이다.
현금 지불 및/또는 지불 카드를 사용한 지불을 할 때 조직 및 개인 기업가는 금전등록기 장비를 사용해야 한다는 점을 고려해야 합니다. 금전등록기 장비를 사용하지 않고 현금 지불 및/또는 지불 카드를 사용한 지불을 수행하는 것은 조직이나 개인 기업가가 엄격한 보고 양식을 발행하는 경우 인구에게 서비스를 제공하는 경우 허용됩니다(법 제2조). 2003년 5월 22일자 연방법 N 54-FZ "현금 결제 및/또는 결제 카드를 사용한 결제 시 금전등록기 장비 사용에 관한 정보."
따라서 호텔 서비스에 대한 지불 비용은 현금 영수증(제공된 서비스 내역이 첨부된 송장 포함) 또는 엄격한 보고 양식(SSR)을 통해 확인할 수 있습니다.
1997년 4월 25일 러시아 연방 정부 법령 N 490에 의해 승인된 러시아 연방 호텔 서비스 제공 규칙 8항에 따라 호텔 숙박을 등록할 때 영수증을 제출해야 합니다. (쿠폰) 또는 기타 숙박 서비스 제공에 관한 계약이 체결되었음을 확인하는 서류를 발행합니다.
분석 중재 실무많은 경우 납세자는 현금 영수증 영수증이 직원이 호텔 서비스 비용을 지불하기 위해 지출한 비용에 대한 충분한 서류 증거임을 법정에서 증명할 수 있음을 보여줍니다(7월 29일자 북코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 참조). , 2008 N F08-4212/2008, 사례 N A32-6455/2006-60/161, North-Western District, 2008년 2월 26일 N A26-1621/2007).
다만, 직원의 호텔 서비스 비용 지불이 현금영수증이나 쿠폰(금전등록기 영수증이나 BSO 없이) 영수증으로만 확인되는 경우, 세무 당국불가피한.
호텔이 금전 등록기를 사용하지 않는 경우 고객에게 엄격한 보고 양식을 제공해야 합니다.
수년 동안 호텔은 양식 N 3G "계정"(1993년 12월 13일 N 121 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨)의 엄격한 보고 양식을 사용했습니다. 이 양식은 예약, 숙박 비용 지불 시 작성되었습니다. 특별 쿠폰이 없는 경우 추가 유료 서비스도 제공됩니다.
그러나 2008년 5월 6일자 러시아 연방 정부 법령 N 359에 따라 "금전 등록기를 사용하지 않고 지불 카드를 사용하여 현금 지불 및/또는 결제 절차에 대해"(이하 현금 결제 규정), 이 SSO는 2008년 12월 1일까지만 적용 가능합니다.
메모. 2008년 12월 1일부터 양식 3-G "계정"은 엄격한 보고 양식으로 사용할 수 없습니다.
해당 설명은 2009년 1월 19일자 러시아 재무부 서신 N 0301-15/1-11에 나와 있습니다. 따라서 2008년 12월 1일 이후에는 현금영수증이 없는 본 서류는 발생한 비용에 대한 증빙서류가 될 수 없습니다.
2008년 12월 1일 이후, 금전 등록기 시스템 없이 운영되는 호텔은 독립적으로 개발된 BSO를 사용할 권리가 있으며, 여기에는 현금 결제 규정 제3항에 따라 설정된 세부 정보가 포함되어야 합니다. 승인된 양식의 형식 승인 연방 당국 행정부, 러시아 재무부를 포함하여 필요하지 않습니다 (2008 년 12 월 15 일자 러시아 재무부 서신 N 03-01-15/12-376).
따라서 호텔이 독립적으로 개발한 엄격한 보고 양식에는 다음 세부 정보가 포함되어야 합니다.
a) 문서 이름, 6자리 숫자 및 시리즈
b) 이름 및 법적 형식 - 조직의 경우(성, 이름, 후원 - 개별 기업가의 경우)
c) 상설 집행 기관의 위치 법인(법인의 영구 집행 기관이 없는 경우 - 위임장 없이 법인을 대신하여 행동할 권리가 있는 다른 기관 또는 개인)
d) 조직에 할당된 납세자 식별 번호( 개인 기업가), 문서를 발행한 사람
e) 서비스 유형
f) 금전적 측면에서 서비스 비용;
g) 현금으로 결제한 금액 현금으로및(또는) 지불 카드 사용;
h) 문서 계산 및 준비 날짜
i) 거래 책임자의 직위, 성, 이름 및 후원, 거래 실행의 정확성, 개인 서명, 조직 인장(개인 기업가)
j) 제공된 서비스의 특성을 특징짓고 조직(개인 기업가)이 문서를 보완할 권리가 있는 기타 세부 사항.
호텔에서 발행한 서류에 위 사항이 모두 포함되어 있지 않은 경우 엄격한 신고 양식으로 간주될 수 없으므로 주의하시기 바랍니다. 이 경우 발생한 비용을 문서화하기 위해 금전 등록기 영수증이 필요합니다.
엄격한 보고 양식 준비와 관련된 한 가지 더 뉘앙스에 주목하겠습니다.
현금 지불 절차에 관한 규정 4항에서는 인쇄 또는 자동화 시스템을 사용하여 엄격한 보고 양식을 작성할 수 있다고 규정하고 있습니다. 동시에 규정 11항에 따라 자동화 시스템을 사용할 경우 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.
a) 자동화 시스템은 무단 접근으로부터 보호되어야 하며, 모든 작업을 식별, 기록하고 최소 5년 동안 문서 형식으로 저장해야 합니다.
b) 문서 양식을 작성하고 자동화 시스템으로 문서를 발행할 때 해당 양식의 고유 번호와 시리즈가 저장됩니다.
재무부에 따르면 간단한 컴퓨터는 나열된 요구 사항을 충족하지 않으므로 BSO를 생성하는 데 사용할 수 없습니다(2009년 2월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-01-15/1- 43).
따라서 호텔이 독립적으로 개발한 프린터로 인쇄된 엄격한 보고 양식을 직원에게 발급하는 경우 세무 당국은 이 문서를 직원에게 발생한 비용을 확인하는 문서로 간주하지 않습니다.
따라서 자동화된 시스템을 보유하지 않은 조직의 유일한 탈출구는 인쇄된 방식으로 엄격한 보고 양식을 작성하는 것입니다.
러시아 재무부의 설명에 따르면 인쇄 방식으로 엄격한 보고 양식을 작성할 때 문서 양식 제조업체에 대한 데이터를 포함하여 현금 지급 규정에 명시된 모든 세부 사항을 고려해야 합니다. 2009년 2월 3일자 러시아 재무부 N 03-01-15/1-42 ).
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특히 장기간 호텔에 머무는 경우 직원은 호텔에서 제공하는 추가 서비스를 활용합니다. 예를 들어, 세탁이나 드라이클리닝 서비스 등이 될 수 있습니다. 어떤 경우에는 기본 비용객실에는 TV나 냉장고를 이용하실 수 없습니다. 그리고 직원은 이러한 "추가 혜택"에 대해 추가 비용을 지불합니다. 추가 서비스 비용은 일반적으로 호텔 청구서에 별도의 줄로 표시됩니다. 이후에는 고용주가 이러한 비용을 상환할 수 있습니다.
질문이 생깁니다. 추가 호텔 서비스 비용이 개인 소득세 대상 직원에게 환급됩니까?
우리의 의견으로는 고려중인 추가 서비스 비용에는 다음과 같은 이유로 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
예술에 따라. 러시아 연방 노동법 168에 따라 고용주는 주거용 건물 임대 비용 및 고용주의 허가 또는 인지를 통해 직원에게 발생한 기타 비용을 직원에게 상환할 의무가 있습니다.
예술 제 3 항. 세금법 217조는 납세자의 업무 수행(여행비 환급 포함)과 관련된 보상금에는 개인소득세가 적용되지 않는다고 명시하고 있습니다.
동시에, 러시아 연방 노동법이나 러시아 연방 세금법에는 개인 소득세가 부과되지 않는 여행 비용의 비공개 목록이 포함되어 있지 않습니다.
러시아 연방 노동법 제 168 조는 다음과 관련된 비용 상환 절차와 금액을 규정합니다. 출장, 단체 협약 또는 현지에 의해 결정됩니다. 규범적 행위. 그리고 이 문서에 고용주가 추가 호텔 서비스 비용을 지급하는 직원에게 상환한다고 명시되어 있는 경우, 이 금액에는 개인 소득세가 적용되어서는 안 됩니다.
이 문제에 대한 러시아 재무부 및 세무 당국의 공식적인 입장은 없습니다. 그러나 지방 세무 당국은 원칙적으로 해당 금액을 직원의 과세 소득에 포함할 것을 주장합니다. 그리고 조직은 법정에 가야합니다. 동시에 납세자에게 유리한 법원 판결의 사례도 있습니다.
예를 들어 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스에 따르면 일부 추가 호텔 서비스(TV, 냉장고 등에 대한 지불 포함)에 대한 직원의 지불은 호텔에 숙박해야 하는 필요성 때문에 발생하며, 직원의 의지와 서비스 자체는 호텔 거실 가구의 표준 세트입니다. 따라서 해당 서비스 비용에 대한 환급 금액에는 개인 소득세가 적용되어서는 안 됩니다(2007년 3월 22일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 N F09-1880/07-S2, 2008년 1월 23일자 N F09 - 케이스 N A47-2670/07의 경우 -4857/07-S2).
호텔에서는 파견된 직원이 사우나, 수영장 또는 사우나와 같은 다양한 유형의 건강 및 엔터테인먼트 서비스 비용을 지불할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 체육관. 직원은 미니바도 이용할 수 있습니다.
조직은 특히 관리직에 있는 직원에 대해 이러한 비용을 보상하는 경우가 많습니다.
직원의 과세 소득에 해당 보상 금액이 포함되지 않은 경우 세무 조사관이 조직에 동의하지 않는다는 점을 이해해야 합니다.
따라서 조직이 세무 당국과의 분쟁에 대비하지 않은 경우 금액에서
그러한 추가 호텔 서비스에 대한 환급은 개인소득세로 원천징수되어야 합니다.
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출장 중 직원은 호텔에 거주할 수 없지만 개인 아파트.
다음 옵션이 가능합니다:
출장지에 도착하면 직원이 스스로 아파트를 임대합니다.
조직은 파견된 근로자가 거주할 아파트에 대해 자체적으로 임대 계약을 체결합니다.
후자의 경우 아파트 임대료는 조직 자체에서 직접 지불합니다. 이러한 상황에서 직원은 개인 아파트에 거주하는 데 대한 보상을받지 못합니다. 따라서 과세 대상 소득이나 개인 소득세 대상이 아닌 소득에 대해 이야기 할 이유가 없습니다.
직원이 스스로 아파트를 임대하는 경우, 발생한 비용에 대한 증빙 서류를 조직의 회계 부서에 제출해야 합니다.
이 경우 아파트 소유자와 체결한 아파트 임대차 계약서 및 아파트 소유자의 자금 수령 영수증을 증빙서류로 활용할 수 있습니다.
이 서류는 간단한 서면 형식으로 작성해야 합니다(러시아 연방 민법 제674조).
부동산 회사의 참여로 임대차 계약을 체결한 경우, 발생한 비용을 확인하기 위해 직원은 부동산 중개업자와의 계약서, 집주인의 대금 수령 영수증, 현금 영수증 주문 영수증 또는 해당 기관의 서비스에 대한 지불을 나타내는 금전등록기 영수증.