Ce organizații ar trebui auditate. Sancțiuni pentru neefectuarea unui audit obligatoriu

Auditurile obligatorii sunt efectuate de organizații care îndeplinesc anumite criterii.

Un audit este un eveniment care vă permite să evaluați corectitudinea contabilității și contabilității fiscale.

Raport de audit — confirmă pregătirea corectă a raportării contabile și fiscale.

Care sunt organizațiile supuse unui audit obligatoriu conform Legii nr. 307-FZ

Conform Legii federale nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 nr. Auditurile obligatorii sunt efectuate de următoarele companii:

Societăți pe acțiuni - SA (SA, CJSC, PJSC);
Organizații de credit;
Firme de asigurari;
fonduri FNP (fonduri de pensii non-statale);
Companii cu venituri pentru anul precedent de peste 400 de milioane de ruble;
Valoarea activelor din bilanţ (moneda bilanţului) pentru anul precedent este mai mare de 60 de milioane de ruble;
Societăți ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare organizată.

Audit obligatoriu pentru companii conform altor legi federale

Societăți de stat (Nr. 7-FZ din 01.12.1996, art. 7.1, p. 2 și art. 7.2, p. 8);
Organizații de microfinanțare (Nr. 151-FZ din 2 iulie 2010, art. 15, p. 4);
Operatori de loterie (Nr. 138-FZ din 11 noiembrie 2003, art. 23)
Organizatorii de jocuri de noroc (nr. 244-FZ din 29 decembrie 2006, art. 6, p. 12);
Societăți de administrare și depozitare specializate (Nr. 117-FZ din 20 august 2014, art. 29, p. 1-2);
Cooperative de credit cu peste 2.000 de salariați (nr. 190-FZ din 18 iulie 2009, art. 31, p. 1);
Cooperative de economisire locativă (Nr. 215-FZ din 30 decembrie 2004, art. 54, p. 1);
Organizații de dezvoltatori clădire de apartamente, atrăgând bani lichizi participanți la construcție comună (nr. 214-FZ din 30 decembrie 2004, art. 3, p. 5);
Operatorii de turism care vând excursii în domeniul turismului de ieșire, în cazul în care suma din vânzarea unor astfel de excursii pentru anul precedent s-a ridicat la peste 400 de milioane de ruble. (Nr. 132-FZ din 24 noiembrie 1996, art. 17.7);
Alte alte organizații în cazurile stabilite de legislația federală.

Pentru o listă completă a cazurilor pentru un audit obligatoriu, a se vedea

Cine și când efectuează un audit obligatoriu

Conform Legii federale nr. 307-FZ din 30 decembrie 2018 nr. „Cu privire la activitățile de audit” un audit obligatoriu poate fi efectuat prin:

Companii de audit;
auditori individuali.

Auditul obligatoriu este efectuat anual. Raportul auditorului trebuie să fie gata până la data depunerii situațiilor financiare până la data de 31 martie a anului următor celui auditat.

Atunci când alegeți o companie de audit (auditor individual), trebuie să:

Asigurați-vă de independența acesteia (Nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008, art. 8, partea 1)
Asigură-te că ea este membru al organizației de autoreglementare a auditorilor. Auditorii trebuie să aibă un document care să ateste calitatea de membru al SRO. Registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare poate fi găsit pe site Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.

Auditul nu poate fi efectuat

În articolul despre independența organizațiilor de audit, auditorii în Legea nr.307-FZ din 30 decembrie 2008, art.8 precizează că un audit nu poate fi efectuat în anumite cazuri în care

Organizații de audit ai căror șefi sunt:

Fondatorii entității auditate;
rude apropiate;
Cand serviciul de audit a efectuat refacerea contabilitatii acestei societati;
Când auditorii înșiși țin contabilitatea acestei organizații externalizată.

Unde să depuneți un raport de audit

O societate care trebuie să facă un audit trebuie să depună o opinie la biroul fiscal.

Termenul limită de depunere a raportului auditorului privind raportarea unei societăți care necesită un audit statutar:

Simultan cu situatiile financiare;
În termen de 10 zile de la întocmirea raportului de audit, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare (nr. 402-FZ, art. 18, p. 5)

Regulile de depunere a situațiilor financiare pentru anul 2019 s-au schimbat. Obligația de a depune situații financiare pentru anul 2019 a fost anulată. și raportul de audit în statistică.

Pedeapsa pentru lipsa unui raport de auditor

Conform amenzilor sunt:

1. Încălcarea gravă a cerințelor contabile, inclusiv a situațiilor contabile (financiare) (cu excepția celor prevăzute la articolul 15.15.6 din prezentul cod) —
(vezi textul din editia precedenta) atrage dupa sine impunerea amendă administrativă asupra oficialilor în valoare de cinci mii până la zece mii de ruble.
2. Săvârșirea repetă a unei infracțiuni administrative prevăzute de paragraful 1 al prezentului articol - implică impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de zece mii până la douăzeci de mii de ruble sau descalificare pentru o perioadă de unu până la doi ani.

Răspunsuri la întrebările frecvente

Cum se calculează valoarea activelor din bilanţ pentru un audit statutar?

Valoarea activelor din bilanţ pentru un audit statutar este moneda bilanţului (valoarea activelor), care este indicată la rândul 1600 al bilanţului.

Este posibil să folosiți un sold cumulat al conturilor activ-pasive pentru a evita auditarea obligatorie?

Nu, nu poți face asta. De exemplu, este imposibil să scazi conturile de plătit din creanțe chiar și pentru o contraparte (dacă nu ai un act de compensare a datoriilor). Toți indicatorii din Debit și Credit al bilanţului sunt reflectați în detaliu. Acest lucru este precizat în mod expres în PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale organizațiilor”, punctul 34:

Situațiile contabile nu permit o compensare între elementele de activ și pasive, elementele de profit și pierdere, cu excepția cazului în care o astfel de compensare este prevăzută de reglementările contabile relevante.

Pentru ce an este necesar să se efectueze un audit obligatoriu al companiei dacă suma veniturilor sau activelor a depășit limitele?

Conform Legii federale nr. 307-FZ, criteriul pentru efectuarea unui audit obligatoriu este un excedent al veniturilor de 400 de milioane de ruble. sau bilanţ (active) de 60 de milioane de ruble. pentru anul precedent.

De exemplu, la sfârșitul anului 2019, a existat un exces. Aceasta înseamnă că organizația va trebui să efectueze un audit pentru 2020, adică la începutul lui 2021, și să primească un raport de audit pentru 2020.

Este necesar să se efectueze un audit obligatoriu al unui SRL nou înregistrat pentru primul an de funcționare dacă suma veniturilor sau activelor a depășit limitele?

Pentru organizațiile noi, există reguli speciale pentru determinarea anului de raportare. Primul an de raportare al unei organizații nou create este perioada (nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011, art. 15, părțile 2 și 3):

De la data înregistrării de stat până la 31 decembrie a aceluiași an, inclusiv, dacă organizația a fost înființată înainte de 30 septembrie;
De la data înregistrării de stat până la 31 decembrie a anului următor, inclusiv, dacă organizația a fost înființată după 30 septembrie.

Raportul auditorului pentru anul 2016 a fost întocmit la 27 noiembrie 2017. Trebuie să-l supunem la statistica 1-B. nu mai târziu de 10 zile lucrătoare după 27 noiembrie 2017. și 2-in nu mai târziu de 31.12.2017. Întrebare: Adică alegem termenul de furnizare la discreția noastră sau există nuanțe?

Expertul tău personal răspunde
Raportul de audit se prezintă autorităților Rosstat fie împreună cu situațiile financiare, fie în cel mult 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului de audit, dar în orice caz nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor celui de raportare. . Aceasta rezultă din prevederi.

Raportarea anuală către autoritățile Rosstat este transmisă în cel mult trei luni de la încheierea perioadei de raportare, adică până la 31 martie 2017. Deoarece raportul de audit cu privire la organizația dumneavoastră a fost întocmit după 31 martie 2017, trebuie să îl depuneți autorităților Rosstat în cel mult 10 zile lucrătoare după 27 noiembrie 2017, adică cel târziu până la 11 decembrie 2017.

Data 31 decembrie - termenul limită de depunere a raportului de audit este indicat pentru acele organizații pentru care perioada de 10 zile lucrătoare de la data raportului de audit expiră după 31 decembrie.

Pentru transmiterea cu întârziere a unui raport de audit către autoritățile de statistică, un funcționar al organizației se confruntă cu o amendă de la 300 la 500 de ruble, iar organizația în sine poate fi amendată cu o amendă de la 3.000 la 5.000 de ruble.

Motivație

Când este obligată o organizație să efectueze un audit?

Depunerea unui raport de audit către Rosstat și biroul fiscal

Când să depunem un raport de audit către Rosstat

Dacă o organizație trebuie să efectueze un audit, atunci aceasta trebuie să prezinte un raport de audit împreună cu situațiile financiare la divizia teritorială a Rosstat. Trebuie să faci asta:

 fie concomitent cu depunerea situaţiilor financiare;

 fie separat nu mai târziu de 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului auditorului, în orice caz cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor celui de raportare.

Cum să transmiteți un raport de audit către Rosstat

Trimiteți raportul de audit către Rosstat pe hârtie sau trimiteți-l prin e-mail. Coordonați ultima opțiune cu angajații biroului dumneavoastră teritorial din Rosstat.

Trimiterea documentului electronic împreună cu nu va funcționa. Documentul nu va fi acceptat de Rosstat.

Dacă raportul de audit nu este transmis la Rosstat la timp, va exista un avertisment sau o amendă:
- pentru organizații - de la 3000 la 5000 de ruble;
- pentru un oficial (manager) - de la 300 la 500 de ruble.

Astfel de sancțiuni sunt prevăzute de Codul contravențional al RF.

2. Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 privind contabilitatea

„Articolul 18. Copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare).

1. Entități economice obligate să întocmească situații contabile (financiare), cu excepția organizațiilor din sectorul public și a Băncii Centrale Federația Rusă, depune obligatoriu un exemplar al situațiilor contabile (financiare) anuale la organul de statistică de stat de la locul înregistrării de stat.

(2) O copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare) anuale întocmite se depune în cel mult trei luni de la încheierea perioadei de raportare. La depunerea unei copii obligatorii a situațiilor contabile (financiare) anuale întocmite care fac obiectul auditului obligatoriu, raportul auditorului asupra acesteia se depune împreună cu aceste declarații sau în cel mult 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului de audit, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare.

3. Copiile obligatorii ale situaţiilor contabile (financiare), împreună cu rapoartele de audit, constituie resursa informaţională a statului. Persoanele interesate au acces la resursa de informații de stat specificată, cu excepția cazurilor în care, în interesul păstrării secretelor de stat, acest acces ar trebui limitat.

4. Procedura de depunere a unei copii obligatorii a situațiilor contabile (financiare) împreună cu raportul auditorului, precum și regulile de utilizare (inclusiv taxele de utilizare, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin alte legi federale) a resursei de informații de stat prevăzute, sunt aprobate organism federal putere executiva care îndeplineşte funcţiile de generare politici publiceși reglementare normativ-legală în domeniul activității statistice de stat”.

Este dificil pentru autoritățile fiscale să lucreze corect fără informații care provin din diverse surse. Prin lege, contribuabilii înșiși, contrapărțile lor, structurile comerciale cu care interacționează, instituțiile bancare unde sunt deschise conturi sunt obligați să transfere date către inspecție. Auditorii au fost adăugați la această listă din 2019. Să ne dăm seama ce date despre clienții lor companiile de audit vor trebui să transfere autorităților fiscale.

Directive de la OCDE

De la începutul anului 2019, Codul Fiscal al Federației Ruse așteaptă multe modificări. Una dintre ele se referă la activitatea companiilor de audit și a auditorilor individuali. Despre ce e vorba? Cert este că OCDE, iar această organizație include 35 de state, a transmis autorităților fiscale recomandări cu privire la depunerea documentelor privind activitățile clienților de către auditori.

Pe baza unui studiu al sistemului de impozitare intern, OCDE a elaborat recomandări de modificare, pe baza cărora a fost adoptată Legea federală nr. 231. Este de remarcat principalele instrucțiuni ale acestei organizații:

să ofere autorităților fiscale acces la datele legate de efectuarea auditurilor, inclusiv la informații legate de secretul auditului;
acordă autorităților fiscale dreptul de a solicita informații despre proprietarii și structura de proprietate a întreprinderilor străine care operează în Rusia;
consacră în lege o prevedere privind transferul către fisc a datelor care asigură identificarea participanților activități comune(forma - parteneriat simplu);
efectuarea de modificări care vizează aprobarea și utilizarea standardelor general acceptate, eliminarea dublei impuneri.

Este de remarcat un detaliu important: Rusia nu este inclusă în OCDE, însă autoritățile au ținut cont de recomandările pe care această organizație le-a lăsat în raport cu țara noastră și au făcut modificări în legislația fiscală.

Caracteristici de furnizare a documentației fiscale de către auditori

De la începutul anului 2019, autoritățile fiscale au voie să solicite depunerea documentației de la societățile de audit și auditorii individuali. Procedura de furnizare a informațiilor este reglementată de art. 93.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Desigur, odată cu introducerea schimbărilor, părțile interesate au multe întrebări. Merită să oferiți răspunsuri la cele mai comune dintre ele:

Ce documente au dreptul legal de a solicita organelor fiscale? Vorbim despre date care stau la baza calculului și plății diferitelor impozite.
Poate auditorul să informeze clientul ale cărui activități prezintă interes pentru autoritățile fiscale? Da, auditorul are un astfel de drept.
În ce bază se solicită cererea de la impozit? Seful inspectoratului fiscal teritorial ia o decizie. Asta se trimite auditorilor.
Cine este obligat să furnizeze documentele? În conformitate cu legea, din 2019, atât firmele de audit, cât și auditorii individuali sunt obligați să trimită informații către fisc.
Care este termenul de depunere a documentelor de la auditor la fisc? Legea prevede clar că auditorul trebuie să furnizeze informații în cel mult 10 zile de la data primirii cererii.

Contribuabilii care plasează o comandă pentru un audit și auditorii înșiși ar trebui să înțeleagă că autoritățile fiscale au dreptul de a trimite o cerere de furnizare a documentelor în doar trei cazuri. Prima dintre ele este legată de situația în care plătitorul nu a furnizat documentația în timpul controlului fiscal la fața locului. Al doilea caz se referă la faptul că organele fiscale pot solicita documentarea tranzacțiilor între părți afiliate. Scopul lor este de a verifica plata taxelor, plăților, impozitelor obligatorii.

Un alt caz, care este consacrat prin lege, se referă la acele situații în care, potrivit tratatelor internaționale, în raport cu societatea la care s-a efectuat auditul, există o cerere oficială din partea autorității competente.

Este timpul să tragem concluzii

Experții sunt de acord că modificările adoptate vor avea un impact negativ asupra sectorului de audit. Cel mai probabil, clienții vor refuza să efectueze un audit de inițiativă, nu vor dezvălui pe deplin informații comerciale. Timpul va spune. Modificările au fost făcute și nu există încă cale de întoarcere. În cazul în care informațiile furnizate în articol nu sunt suficiente, atunci datele privind modificările adoptate din 2019 pot fi obținute de la Audit A Group of Companies. Experții care oferă servicii de audit obligatoriu și proactiv, servicii fiscale și contabile sunt gata să răspundă la orice întrebări.

Publicăm o altă întrebare care ne-a venit prin formular părere de pe una dintre paginile site-ului nostru.
De la: Iakov Nikolaevici
Subiect: Este necesară depunerea unui raport de audit obligatoriu al unei societăți pe acțiuni pentru 2014 către Rosstat și Serviciul Fiscal Federal?

Întrebare:

Am aflat că începând de la rapoartele anuale pe 2014, societățile pe acțiuni, și avem CJSC, trebuie să primească un raport de audit obligatoriu, iar apoi să îl depună la statistică și la fisc.
Te rog explica:

Termen de depunere a rapoartelor anuale și a rapoartelor de audit către autoritățile de statistică ale statului?
Care este termenul limită pentru depunerea unui raport de audit la organele fiscale de la locul de înregistrare fiscală?

Răspuns:

La 06 iunie 2014, a început să funcționeze o nouă „Procedură de depunere a unei copii obligatorii a situațiilor contabile (financiare)” aprobată de Serviciul Federal de Statistică a Statului (Rosstat), care stabilește termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare anuale și a unui raport de audit. către autorităţile de statistică pentru societăţile pe acţiuni.

Dacă situațiile contabile (financiare) anuale ale organizației sunt supuse auditului obligatoriu, este necesar să se depună o copie a situațiilor contabile anuale și o copie a raportului de audit la autoritatea de stat de statistică de la locul de înregistrare a întreprinderii ( Partea 2, art. 18 din Legea nr. 402-FZ).

„Procedura de depunere a unei copii obligatorii a situațiilor contabile (financiare)” trebuie să respecte:

organizații comerciale și necomerciale;
organele de stat, organele de autoguvernare locală, organele de gestionare a fondurilor extrabugetare de stat și a fondurilor extrabugetare de stat teritoriale;
întreprinzătorii individuali, precum și avocații care au înființat cabinete de avocatură, notari și alte persoane angajate în practică privată (denumite în continuare persoane angajate în practică privată);
sucursale, reprezentanțe și altele unități structurale organizații înființate în conformitate cu legislația statelor străine, organizațiile internaționale, sucursalele și reprezentanțele acestora situate pe teritoriul Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin tratatele internaționale ale Federației Ruse.

Ce organizații trebuie să efectueze un audit statutar?

De la 01 septembrie 2014 intră în vigoare norma Codului civil privind auditul extern obligatoriu al oricărei societăți pe acțiuni (publice și nepublice), denumită anterior și CJSC și SA.

Dacă există informații în situațiile financiare și raportul auditorului referitoare la secret de stat, atunci trebuie depuse și ținând cont de cerințele Legii Federației Ruse din 21 iulie 1993 N 5485-1 „Cu privire la secretele de stat”.

Compoziția setului de situații contabile (financiare) anuale?

Componența exemplarului obligatoriu al situațiilor financiare anuale care urmează să fie depuse include bilanțul contabil, situația rezultatelor financiare și anexe la acestea. Pentru organizație non profit situațiile financiare anuale ar trebui să cuprindă un bilanț, un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor și o anexă la acestea.

Asigurați-vă că includeți numărul dvs. de telefon de contact și adresa în formularele de raportare. E-mail pentru comunicare promptă cu dumneavoastră de către un reprezentant al Rosstat.