معدل ضريبة الدخل الأساسي. فرض الضرائب على مؤسسات الميزانية

لكن المؤسسات والمنظمات غير الهادفة للربح ، والتي تشمل مؤسسات الميزانية ، يمكن أن تحصل أيضًا على دخل كجزء من أنشطتها الأساسية. القانون لا يحظرها ، بل ينظمها فقط. لذلك ، يتعين عليهم أيضًا دفع ضريبة الدخل.

معلومات عامة حول ضريبة الدخل في مؤسسة الميزانية

لذا ، بالنسبة للمبتدئين ، دعنا نتعرف على ما إذا كانت المنظمات (المؤسسات) التي تعمل بالميزانية تدفع ضريبة الدخل. يتم تشكيل مؤسسات الميزانية لخدمة السكان في إطار تنفيذ حقوقهم التي يكفلها التشريع الاتحادي والمحلي. وفقًا لذلك ، يمكن أن تكون هذه المنظمات:

• التبعية الفيدرالية.
• شكلها موضوع الاتحاد.
• البلدية.

تلتزم هذه المنظمات بتنفيذ عملها فقط للأغراض المعلنة وقت إنشائها. يتم تحديد هذه الأهداف (المهام) من قبل الدولة أو هيئة البلدية ، والتي في هذه الحالة هي المؤسس. رفض هذه التخصيصات أمر غير مقبول.

يمكن تمويل مؤسسات الميزانية بطرق مشتركة:

• الدعم من الميزانية.
• بسبب تقديم خدمات مدفوعة الأجر للنوع الرئيسي لعمله ، ولكن بما يزيد عن تلك التي حصل عليها من التكليفات الحكومية (البلدية). تخضع للحفظ بشكل كامل وكخدمات مجانية.
• من خلال تنفيذ الأنشطة التي تتوافق أهدافها مع المهام المعلنة لهذه المنظمة الموازنة وتلقي الدخل من هذا النشاط.

أي أن القانون ينص على تلقي المنظمات غير الممولة من الميزانية للأرباح ، وبالتالي دفع ضريبة الدخل.

سيخبرك هذا الفيديو عن ضريبة الدخل في مؤسسة الميزانية:

الاختلافات عن الضرائب في المنظمات غير الممولة من الميزانية

يتمثل الاختلاف الرئيسي بين منظمة الميزانية في تنوع مصادر الدخل والمحاسبة المنفصلة الإلزامية. تتم المحاسبة عن الإيصالات وفقًا لخصائص المجموعة مثل:

• الغرض (أموال لتنفيذ مهمة الدولة ، مستلمة من تعهدات تجارية ، إيرادات مستهدفة).
• مصدر التمويل (الذي يتم من خلاله استلام أموال الميزانية).
• نوع الإيصال (خزينة ، بنك ، مكتب صرف).
• طريقة الاستلام (نقدا ، حوالة بنكية ، دفتر شيكات).

يتم احتساب عمليات ضخ النقد بالعملة الأجنبية بطريقة خاصة. يعد إجراء حساب الضريبة أمرًا شائعًا ، ولكن هناك بعض الخصائص المميزة. هو - هي:

• إلزامي لكل تأكيد بالمبلغ من خلال المستندات الأولية
• يجب أن تتوافق أنواع الأنشطة التجارية بالضرورة مع الأهداف.
• يجب بالتأكيد أن ينعكس هذا ويثبت في.
• يجب تنسيق توفير الخدمات المدفوعة مع خدمات حكومية أو بلدية أعلى.
• لا يمكن تطبيق الدخل الذي يتم الحصول عليه بهذه الطريقة إلا وفقًا للخطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

التنظيم التنظيمي للقضية

اختيار أنواع مختلفةالأموال المخصصة لمؤسسات الميزانية ، ينظم القانون استلامها واستخدامها وتسيطر عليها السلطات المالية للدولة. الأساس القانوني لنشاطهم هو:

• القانون المدني.
• رمز الميزانية.
• 273 قانون الاتحاد الروسي.
• قرار وزير المالية رقم 174 ن.
• المواثيق المعتمدة والمسجلة لمؤسسات الميزانية.

اقرأ أدناه حول استحقاق ضريبة الدخل في المؤسسات التعليمية ومؤسسات الميزانية الأخرى.

الموضوعات والأشياء

وفقًا للقانون ، يتم الاعتراف بأي منظمة تعمل في أراضي الاتحاد الروسي كموضوع ، أو بطريقة أخرى دافع ضريبة الدخل. لا تعتمد هذه الحالة على طريقة إنشاء المنظمة ووضعها القانوني. في هذه الحالة ، قد تكون هذه المؤسسات التالية:

• ثقافي.
• طبيب بيطري - بيطري.

الهدف من الضرائب في حالتنا هو الربح ، والذي يعتبر في شكلين:

1. الدخل من البيع التجاري للخدمات.
2. الدخل يعتبر غير عامل.

في الحالة الأولى يكون:

• فصول إضافية على البرنامج في المؤسسات التعليمية.
• إنشاء الدوائر والأقسام.
• تنظيم الرحلات والمعارض وحفلات الأطفال والمناسبات الخارجية.
• تنظيم مواعيد طبية إضافية.
• إجراء مسوحات إضافية.
• تشكيل لجان طبية للامتحانات.
• المشاركة في القضاء على تفشي الأمراض الخطيرة لدى الحيوانات.

يتم تقديم قائمة كاملة بهذه الخدمات في المادة 249 من قانون الضرائب.

أنواع أخرى من الأشياء الضريبية (انظر المادة رقم 250) هي غير عاملة. بالنسبة لمؤسسات الميزانية ، يشمل ذلك:

• تكلفة الأصول المادية والممتلكات المنقولة للمؤسسة مجانًا.
• الدخل الوارد من أو العقارات.
• أرباح.
• الفوائد المكتسبة على القروض أو القروض.
• الاهتمام بالمشاركة في إنشاء منظمات أخرى.
• الدخل من بيع الحقوق النشاط الفكريفي المجالات غير الأساسية لهذه المؤسسة.

السعر والحساب والتكاليف والرمز تصنيف الميزانية، مؤسسة الميزانية (المنظمة) - كل هذا تمت مناقشته أدناه.

يتم تقديم نصائح مفيدة لمؤسسات الميزانية بشأن ضريبة الدخل في هذا الفيديو:

معدل والتسوية

معدلات الضرائب لمؤسسات الميزانية معادلة للمقبولة بشكل عام ، وهي:

• 20% ، بدفع 2٪ للخزينة العامة الاتحادية و 18٪ للخزينة المحلية.
• تفضيلية 0٪- في تقديم الخدمات التجارية في مجال الطب والتعليم.

معادلة

صيغة حساب الضريبة "لموظفي الدولة" هي نفسها تمامًا كما هي مع كل شخص: مبلغ الضريبة المستحقة = (الدخل المستلم - المصروفات المتكبدة) × معدل الضريبة.

كسبت مؤسسة الميزانية 100000 روبل على القيام برحلات مدفوعة الأجر ، مع إنفاق 50000 روبل على مؤسستهم.لذلك ، من الضروري دفع ضريبة الدخل من هذا الكائن الضريبي:

• (100000 - 50000) × 0.2 = 10000 روبل.

جزء المشكلة

لكن المشكلة في حساب ضريبة الدخل لمؤسسات الميزانية هي توزيع نسبة الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة والنفقات ذات الصلة. لهذا:

• الأخبار التي تقع في الوعاء الضريبي وتلك التي لا تدخل في ذلك.
• يجب تحديد قائمة الدخل المحتمل من الأنشطة التجارية وإجراءات احتساب ضريبة الدخل منها في المستندات الداخلية.

بالإضافة إلى ذلك ، عند حساب هذا النوع من الضرائب ، من المهم الاحتفاظ بسجلات منفصلة للمصروفات ، والتي يمكن أن تكون:

• مواد.
• الاستهلاك.
• للأجور.
• آحرون.

بعد كل شيء ، يتم تمويل جزء من النفقات من الميزانية أو في المناطق المستهدفة ، وبالتالي ، عند حساب ضريبة الدخل ، لا يتم أخذ "موظفي الدولة" في الاعتبار.

أمثلة

فيما يلي مثال لحساب الضريبة مع محاسبة منفصلة للتكاليف التي ذهبت إلى توفير الأنشطة التجارية في ظل النظام النسبي:

في ربع التقرير ، تلقت مؤسسة الميزانية روبل:

• من الميزانية - 1900 مليون.
• الغرض المحدد - 175 مليون روبل.
• من النشاط التجاري - 550 مليون روبل.

المجموع - 2625 مليون.

• الإيرادات من الخدمات المدفوعة هي: 550 / (2625 - 175) × 100٪ = 22.4٪.
• إجمالي المصروفات للربع بالروبل - 2425 مليون روبل (بالإضافة إلى 175 مليون مستهدفة). من خلال الحساب النسبي لنفقات النشاط التجاري ، نحصل على: (2425 - 175) / 100 × 22 ، 4 ٪ = 504 مليون روبل.
• الربح الخاضع للضريبة في هذا الحساب هو (550-504) = 46 مليون روبل.
• من هنا يتم اشتقاق ضريبة الدخل من الأنشطة التجارية وفقًا للصيغة العامة: (550-504) × 0.20 = 9.2 مليون روبل.

سيخبر الفيديو أدناه عن منشورات المحاسبة عن استحقاق ضريبة الدخل لمؤسسات الميزانية (المؤسسات):

يدفع موظفو الدولة أيضًا ضريبة الدخل. اليوم ، قليل من الناس يفاجئون بهذا. النشاط الريادي لمنظمات الميزانية هو مصدر تمويلها الإضافي. لذلك ، تنظم كل مؤسسة موازنة تقريبًا (مع استثناءات نادرة) أنشطة تسمى "الأنشطة المدرة للدخل" ، وفقًا لقواعد تعليمات محاسبة الموازنة الجديدة. وإذا كان هناك دخل ، فهناك ضريبة دخل. في هذه المقالة ، سننظر في الدخل والظروف التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

وفقا للوائح الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسييُعترف أيضًا بالمنظمات الروسية كجهات دافعة لضريبة الدخل (المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن مؤسسات الميزانية ، وفقًا للقانون المدني ، هي منظمات ( فن. 120 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، فهم يدفعون بشكل عام ضريبة دخل الشركات ، منذ التقديم الفصل 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسيإلغاء الفوائد لمنظمات الميزانية.

قبل حساب ضريبة الدخل ، تحتاج إلى تحديد موضوع الضرائب من خلال هذه الضريبة. تنص المادة 247 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن موضوع الضريبة على ضريبة دخل الشركات هو الربح الذي يتقاضاه دافع الضرائب. ربح المؤسسات الروسية ، بدوره ، هو الدخل المستلم ، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن موضوع الضرائب هو الفرق بين الدخل والمصروفات المستلمة ، ويتم الاعتراف بالقيمة النقدية لهذا الاختلاف كأساس ضريبي لهذه الضريبة. المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييحتوي على قائمة من دافعي الضرائب الذين تم وضع تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية لهم. هذه القائمة لا تشمل منظمات الميزانية.

الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييميز بين نوعين من الدخل: الدخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) وحقوق الملكية ، وكذلك الدخل غير التشغيلي. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم قائمة منفصلة للدخل غير الخاضع للضرائب. ضع في اعتبارك هذه الأنواع من الدخل.

ايرادات المبيعات

يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات على أنها متحصلات من بيع البضائع والأشغال والخدمات منتجاتنا، والمكتسبة على الجانب ، وكذلك عائدات بيع حقوق الملكية. في الوقت نفسه ، يحتوي قانون الضرائب على تعريفات للسلع والأعمال والخدمات ( فن. 38 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سلعة يتم الاعتراف بأي عقار تم بيعه أو بقصد البيع. من أجل تنظيم العلاقات المتعلقة بتحصيل المدفوعات الجمركية ، تشمل البضائع ممتلكات أخرى على النحو الذي يحدده قانون العمل في الاتحاد الروسي.

الشغل لأغراض ضريبية ، يتم التعرف على نشاط ، تكون نتائجه ذات تعبير مادي ويمكن تنفيذه لتلبية احتياجات المنظمة و / أو الأفراد.

الخدمات لأغراض الضرائب ، يتم الاعتراف بنشاط ما ، ونتائجه ليس لها تعبير مادي ، ويتم تحقيقها واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط.

ملحوظة: في التعليمات رقم 25n ، لم ترد كلمة "بضائع". بالإضافة إلى اسم حسابات 401 01 130"الدخل من مبيعات السوق للسلع والأشغال والخدمات". يطلق عليه الآن "الدخل من مبيعات السوق للمنتجات النهائية ، والأعمال ، والخدمات". لذلك ، يمكن الافتراض أن المشرعين يستبعدون إمكانية إجراء معاملات مع السلع لمنظمات الميزانية. ومع ذلك ، في رأيي ، لأغراض التقديم الفصل 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسييمكن التعرف على البضائع المنتجات النهائيةمؤسسات الميزانية ، إذا كانت معدة للتنفيذ.

عند تحديد الدخل ، يتم استبعاد مبالغ الضرائب المقدمة إلى مشتري السلع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية منها. لذلك ، إذا كانت الأنشطة المدرة للدخل لمؤسسة ما تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فلا يلزم إدراج الضريبة المحددة في الدخل الخاضع للضريبة.

لذا ، فإن الدخل من البيع هو عائدات بيع البضائع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية. وماذا يعني ذلك في الواقع تطبيق ?

وبالتالي ، فإن البيع هو نقل ملكية السلع أو الأعمال أو تقديم الخدمات على أساس السداد وغير القابل للاسترداد.

كيف يتم تحديد الإيرادات ؟ أولاً ، بناءً على جميع الإيصالات المتعلقة بمدفوعات السلع والأعمال والخدمات المباعة ، حقوق الملكيةنقدًا وعينيًا. ثانيًا ، يتم الاعتراف بها إما على أساس الاستحقاق أو على أساس نقدي ، والتي يجب الموافقة عليها السياسة المحاسبيةالمنظمات.

عند استخدام طريقة الاستحقاق ، يتم الاعتراف بالدخل في الفترة التي حدث فيها ، بغض النظر عن الدخل الفعلي مال. بموجب الطريقة النقدية للمحاسبة ، يكون تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال في الحسابات المصرفية أو في مكتب النقد.

الدخل غير التشغيلي

الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح يشمل أيضًا الدخل غير التشغيلي ، والذي يتم تحديده بالطريقة المنصوص عليها فن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قائمة الدخل غير التشغيلي واسعة للغاية. فيما يتعلق بمنظمات الميزانية ، يمكن ملاحظة الدخل غير التشغيلي التالي:

1. فرق سعر الصرف الإيجابي (السالب) ، والذي يتكون نتيجة لانحراف سعر البيع (الشراء) للعملة الأجنبية عن السعر الرسمي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ نقل ملكية عملة أجنبية.

2- معترف بها من قبل المدين أو مستحقة الدفع من قبل المدين على أساس قرار محكمة دخل حيز التنفيذ ، والغرامات والعقوبات و (أو) العقوبات الأخرى على انتهاك الالتزامات التعاقدية ، فضلاً عن مبلغ التعويض عن الخسائر أو الأضرار .

3 - الدخل من إيجار الممتلكات (إيجار من الباطن) ، إذا لم يحددها دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها فن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي أنها لا تتعلق بالدخل من المبيعات.

4- الدخل من منح الحقوق في نتائج النشاط الفكري ووسائل إضفاء الطابع الفردي معادل لها (على وجه الخصوص ، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية) ، إذا كان هذا الدخل لا يتعلق بالدخل من المبيعات ، إذن نعم ، إذا لم يكن هذا النوع من النشاط هو النشاط الرئيسي للمؤسسة.

5. الفوائد المقبوضة بموجب القروض والائتمان والحساب المصرفي واتفاقيات الإيداع المصرفي وكذلك على الأوراق المالية والتزامات الديون الأخرى.

6. مبالغ الاحتياطيات المستعادة ، والتي تم قبول نفقات تكوينها كمصروفات بالطريقة والشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

7. تلقي الممتلكات (الأشغال ، الخدمات) بالمجان أو حقوق الملكية ، باستثناء الحالات المحددة في فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تقييم الدخل في حالة الاستلام المجاني للممتلكات (الأشغال والخدمات) على أساس أسعار السوق المحددة مع مراعاة المخصصات فن. 40 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن ليس أقل من القيمة المتبقية المحددة - للممتلكات القابلة للاستهلاك وليس أقل من تكاليف الإنتاج (الاستحواذ) - للممتلكات الأخرى (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة). يجب تأكيد المعلومات المتعلقة بالأسعار من قبل دافع الضرائب - متلقي الممتلكات (الأشغال والخدمات) الموثقة أو عن طريق تقييم مستقل.

ملاحظة: هنا تُدرج السلطات المالية أيضًا الدخل من الاستخدام المجاني للممتلكات. نعم في الرسالة رقم 03-03-04 / 1/359تشير وزارة المالية إلى أنه لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، ينبغي اعتبار استلام الممتلكات للاستخدام المجاني بمثابة إيصال غير مبرر لحقوق الملكية. في الوقت نفسه ، لا يؤدي توفير الملكية للاستخدام المجاني لدافعي الضرائب - المقرض إلى تكوين الدخل. يخضع الدخل في شكل حقوق ملكية مستلمة بدون مبرر للإدراج في الدخل غير التشغيلي للمقترض. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن السلطات القضائية (خطاب إعلامي لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر ، 05 رقم 98 "بشأن ممارسة الفصل في القضايا من قبل محاكم التحكيم المتعلقة بتطبيق أحكام معينة من الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ") الاستخدام المجاني للممتلكات كدخل خاضع للضريبة إذا تم تقديمه إلى مؤسسة مالكة ممتلكات المؤسسة. في هذه الحالة ، تفسر المحاكم الاستخدام غير المبرر للممتلكات على أنه مدخرات وليس دخلًا.

8. كشف دخل السنوات السابقة في فترة التقرير (الضريبة).

9- فرق سعر الصرف الإيجابي الناشئ عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم العملات (باستثناء الأوراق المالية بالعملات الأجنبية) والمطالبات (الخصوم) ، التي يُعبر عن قيمتها بالعملة الأجنبية ، بما في ذلك الحسابات بالعملات الأجنبية في البنوك ، فيما يتعلق بتغيير سعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل روبل الاتحاد الروسي ، الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بفرق الصرف الإيجابي على أنه فرق الصرف الذي ينشأ عند إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم العملات (باستثناء الأوراق المالية المقومة بالعملات الأجنبية) والمطالبات المقومة بالعملات الأجنبية ، أو عندما يتم استهلاك المطلوبات المحددة بعملة أجنبية.

10 - فرق المبلغ ، إذا كان مبلغ الالتزامات والمطالبات التي نشأت ، محسوبًا بسعر الصرف للوحدات النقدية التقليدية المحددة باتفاق الطرفين في تاريخ بيع (ترحيل) السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية ، لا يتوافق مع المبلغ المستلم (المدفوع) بالفعل بالروبل.

11- تكلفة المواد أو الممتلكات الأخرى التي يتم استلامها أثناء التفكيك أو التفكيك أثناء تصفية الأصول الثابتة التي يجري إيقافها من الخدمة (باستثناء حالات تدميرها المنصوص عليها في المادة 5 من اتفاقية حظر التطوير والإنتاج والتخزين والاستخدام الأسلحة الكيميائية وتدميرها والجزء الخامس من الملحق وفقًا للاتفاقية المحددة).

12. الدخل من الممتلكات غير المستخدمة للغرض المقصود منها ، بما في ذلك الأموال ، والأعمال ، والخدمات المتلقاة كجزء من الأنشطة الخيرية (في شكل مساعدات خيرية ، وهبات) ، والإيصالات المخصصة ، والتمويل المخصص ، باستثناء أموال الميزانية. فيما يتعلق بأموال الميزانية المستخدمة في غير الغرض المقصود منها ، تُطبق معايير التشريع المتعلق بالميزانية في الاتحاد الروسي.

13. الذمم الدائنة (الالتزامات تجاه الدائنين) المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم أو لأسباب أخرى.

14. تكلفة فائض المخزون والممتلكات الأخرى التي تم تحديدها كنتيجة للمخزون.

الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي

بادئ ذي بدء ، لدى منظمات الميزانية سؤال: ما إذا كان يجب تضمين أموال الدخل الخاضع للضريبة من الميزانية ، أي الأموال المستلمة كجزء من تقديرات الإيرادات والنفقات. الجواب وارد في ص. 14 ص .1 م. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم أخذ كل الدخل الذي تحصل عليه المؤسسة في الاعتبار عند تحديد الربح. يتم تضمين قائمة الدخل التي قد لا يتم تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نحجز على الفور أن هذه القائمة مغلقة ، وهذا بدوره يعني أن كل الدخل ، غير مسمى في هذه المقالة يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الأساس الخاضع للضريبة.

نظرًا لأن قائمة الدخول غير الخاضعة للضريبة كبيرة جدًا ، فسنركز فقط على تلك التي قد تكون مرتبطة بأنشطة مؤسسات الميزانية ، وهي:

- تمويل الأغراض الخاصة ؛
- الإيصالات المستهدفة ؛
- دخل آخر لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي.

تمويل الأغراض الخاصة

ما هي الأموال التي تنتمي إلى التمويل المستهدف ، المنشأة ص. 14 ص .1 م. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الشرط الأساسي لتضمين التمويل المستهدف في الدخل غير الخاضع للضريبة هو المحاسبة المنفصلة للدخل (المصروفات) المستلمة (المنتجة) في إطار هذا التمويل. في حالة عدم وجود محاسبة منفصلة ، تخضع هذه الأموال للضرائب منذ لحظة استلامها. إذا لم يتم استخدام هذه الأموال خلال الفترة الضريبية أو لم يتم استخدامها للغرض المقصود منها ، فعندئذٍ يتم تطبيق معايير تشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي عليها.

يشمل التمويل المستهدف الممتلكات التي تتلقاها منظمة ما وتستخدمها للغرض المقصود منها ، والتي يتم تحديدها إما من خلال مصدر التمويل (مؤسسة أو فرد) أو القانون الفيدرالي. بالإضافة إلى أموال الميزانيات على جميع المستويات ، والأموال الحكومية خارج الميزانية المخصصة لمؤسسات الموازنة وفقًا لتقديرات الإيرادات والمصروفات ، تشمل وسائل التمويل المستهدف ما يلي:

1. المنح. يتم توفيرها على أساس مجاني وغير قابل للإلغاء من قبل الروس فرادى، والمنظمات غير الهادفة للربح ، وكذلك المنظمات والجمعيات الأجنبية والدولية وفقًا لقائمة المنظمات المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، لتنفيذ برامج محددة في مجال التعليم والفنون والثقافة والصحة العامة ، الحماية بيئةحماية حقوق وحريات الإنسان والمواطن ، المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، والخدمات الاجتماعية للفقراء والفئات الضعيفة اجتماعياً من المواطنين ، فضلاً عن إجراء بحث علمي محدد بشروط يحددها المانح ، مع التقديم الإجباري إلى المانح لتقرير عن الاستخدام المقصود للمنحة. إذا كانت الأموال المخصصة تفي في نفس الوقت بجميع المعايير المذكورة أعلاه ، فيمكن الاعتراف بها كمنح.

2. استثمارات لعقد مسابقات الاستثمار (العطاءات) بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

3. استثمارات المستثمرين الأجانب لتمويل الاستثمارات الرأسمالية للأغراض الصناعية ، بشرط استخدامها خلال سنة تقويمية واحدة من تاريخ الاستلام.

4. أموال المساهمين والمستثمرين المتراكمة على حسابات المؤسسة المطورة.

5. الأموال الواردة من الصندوق الروسيالبحوث الأساسية ، والصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية ، والصندوق الروسي للعلوم الإنسانية ، وصندوق المساعدة لتطوير أشكال صغيرة من المؤسسات في المجال العلمي والتقني ، والصندوق الفيدرالي للابتكارات الصناعية.

6 - الأموال المتلقاة من أجل تشكيل الصندوق الروسي للتطور التكنولوجي ، فضلا عن الصناديق القطاعية والمشتركة بين القطاعات لتمويل أعمال البحث والتطوير ، المسجلة على النحو المنصوص عليه في القانون الاتحادي بشأن "العلوم وسياسة الدولة العلمية والتقنية".

7. تلقي الأموال المنظمات الطبيةالقيام بأنشطة طبية في نظام التأمين الطبي الإجباري ، لتقديم الخدمات الطبية للمؤمن عليهم من شركات التأمين التي توفر التأمين الطبي الإجباري لهؤلاء الأشخاص.

الهدف إيصالات

الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسييحتوي أيضًا على تعريف للإيرادات المخصصة. وفقا لل الفقرة 2 من الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوتشمل هذه الإيرادات المستهدفة من الميزانية لمتلقي الميزانية والإيرادات المستهدفة للحفاظ على المنظمات غير الربحية وأنشطتها القانونية ، والتي يتم تلقيها مجانًا من المنظمات الأخرى و (أو) الأفراد واستخدامها من قبل المستفيدين المحددين للغرض المقصود منها. يجب أيضًا أن تكون محاسبة الدخل (المصروفات) المستلمة (المنتجة) في إطار الإيرادات المستهدفة منفصلة.

قائمة الإيرادات المستهدفة للحفاظ على المنظمات غير الهادفة للربح وأنشطتها القانونية مقيدة بالتشريعات الضريبية. قد يكون من المفيد هنا التذكير بأن مؤسسات الميزانية مصنفة على أنها منظمات غير ربحية وفقًا لـ فن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 01.12.96 رقم 7-FZ "بشأن المنظمات غير التجارية". لذا فإن القائمة ( ص. 1-12 ص .2 ملاعق كبيرة. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الذي يحدد أنواع الإيرادات المستهدفة للحفاظ على المنظمات غير الهادفة للربح وأنشطتها القانونية ، ينطبق أيضًا على مؤسسات الميزانية.

ومع ذلك ، ليست كل أنواع الدخل مناسبة لهم. في هذه القائمة ، من الممكن تحديد الإيصالات المتعلقة بأنشطة مؤسسات الميزانية:

1. التبرعات المعترف بها على هذا النحو وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي. يمكن إجراء النقل المجاني للممتلكات إما عن طريق التبرع أو عن طريق التبرع. التبرعات فقط معفاة من الضرائب ، لذلك يجب التمييز بين هذه المفاهيم. وفق فن. 572 من القانون المدني للاتحاد الروسيبموجب اتفاقية الهدية ، يقوم أحد الأطراف (المانح) بتحويل أو يتعهد بنقل شيء أو حق ملكية إلى الطرف الآخر (الموهوب) إلى الطرف الآخر مجانًا. التبرع هو تبرع بشيء أو حق لأغراض مفيدة بشكل عام ( الفقرة 1 من الفن. 582 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكن تقديم التبرعات للمواطنين والمؤسسات الطبية والتعليمية ومؤسسات الحماية الاجتماعية والمؤسسات المماثلة الأخرى والمؤسسات الخيرية والعلمية والتعليمية والمؤسسات والمتاحف والمؤسسات الثقافية الأخرى والمنظمات العامة والدينية ، وكذلك للدولة وغيرها من الموضوعات التابعة للدولة. القانون المدني.

يجب على المؤسسة التي تقبل التبرع الاحتفاظ بسجلات منفصلة لجميع المعاملات في استخدام هذه الممتلكات. على المحاسب الانتباه لتوثيق استلام التبرعات. من أجل تجنب المطالبات من السلطات الضريبية ، يتم صياغة اتفاقية التبرع كتابةً ، وفقًا لما يقتضيه القانون المدني. وفقا لل ص. 2 ، 3 م. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسييُبرم عقد التبرع بالممتلكات المنقولة كتابةً ، عندما:

- المتبرع كيان قانوني وقيمة الهدية تتجاوز خمسة حد أدنى للأجور يحدده القانون ؛

- العقد يحتوي على وعد بالتبرع في المستقبل.

اتفاقية التبرع العقاراتتخضع لتسجيل الدولة.

وفقًا لقواعد القانون المدني ، عند التبرع بممتلكات لكيان قانوني ، يجوز للمانح ، ولكن ليس ملزمًا ، بتحديد اتجاه استخدام الممتلكات ( الفقرة 3 من الفن. 582 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، نظرًا لأن الممتلكات التي يتم إساءة استخدامها تخضع للضرائب ، يجب أن يشير العقد إلى الغرض من استخدامها. يجوز للمؤسسة التي حصلت على العقار أن تضع تقريرًا عن الغرض من استخدامه. إذا تعذر استخدام الممتلكات المتبرع بها وفقًا للغرض المحدد ، فيمكن عندئذٍ بموافقة المتبرع استخدامها لأغراض أخرى.

ملاحظة: لا يمكن اعتبار الأموال تبرعات إذا كان أمر الدفع يحتوي على كلمات "مساعدة مالية" أو "مساعدة مادية" أو "مساعدة رعاية" أو "مساعدة خيرية". وفقا لل القانون الاتحادي رقم 108-FZ المؤرخ 18 يوليو 1995 "بشأن الإعلان"يتم التعرف على الرعاية كدفعة للإعلان ، أي أنها ليست مجانية.

في أمر الدفع والمستندات الأخرى ، لا يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ولا داعي لإصدار فاتورة للممتلكات المتبرع بها.

2. الإيصالات المستهدفة لتشكيل الصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية ، وكذلك الصناديق القطاعية والمشتركة بين القطاعات لتمويل أعمال البحث والتطوير ، المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "في العلوم وسياسة الدولة العلمية والتقنية".

3. مبالغ التمويل من الميزانية الاتحادية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والميزانيات المحلية ، وميزانيات الأموال من خارج الميزانية الحكومية المخصصة لتنفيذ الأنشطة القانونية للمنظمات غير الهادفة للربح ( ص. 3 ص .2 م. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الإيرادات الأخرى التي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية

بالإضافة إلى الإيرادات المستهدفة المدرجة والتمويل المستهدف ، يشمل الدخل غير الخاضع للضريبة:

1. مبالغ السلف (بما في ذلك في شكل ممتلكات أو حقوق ملكية أو أعمال أو خدمات) التي تتلقاها المؤسسات التي تحدد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.

ملاحظة: إذا سجلت مؤسسة دخل الأعمال على أساس نقدي ولم يتجاوز متوسط ​​الإيرادات للأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع سنة ، فيجب أن تتضمن مبلغ السلف المستلمة في حساب الربح الخاضع للضريبة ( فن. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2. الممتلكات وحقوق الملكية الواردة في شكل رهن.

3. منحة المساعدة (النقدية ، والممتلكات الأخرى) المتلقاة وفقًا للقانون الاتحادي رقم 95-FZ بتاريخ 04.05.99 "بشأن المساعدة (المساعدة) المجانية من الاتحاد الروسي وإدخال تعديلات وإضافات على بعض القوانين التشريعية الروسية الاتحاد بشأن الضرائب وتحديد المزايا على المدفوعات للأموال الحكومية غير المدرجة في الميزانية فيما يتعلق بتنفيذ المساعدة (المساعدة) المجانية من الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المساعدة المجانية تشمل المساعدة الإنسانية أو التقنية على أساس مجاني من الدول الأجنبية ، من الكيانات الفيدرالية أو البلدية ، والمؤسسات الدولية والأجنبية أو المنظمات غير الهادفة للربح ، وكذلك الأفراد ، المقدمة أن الأموال المحددة (المساعدات الإنسانية) لديها وثائق تؤكد انتمائها للمساعدات الإنسانية أو الفنية.

4. الممتلكات التي تحصل عليها مؤسسات الميزانية بقرار من السلطات التنفيذية على جميع المستويات.

5. الممتلكات (بما في ذلك النقدية) المستلمة بموجب اتفاقية عمولة أو وكالة أو اتفاقية أخرى مماثلة فيما يتعلق بتنفيذها ، باستثناء العمولة أو الوكالة أو أي أجر آخر.

6. مبالغ الائتمان أو القروض (صناديق أو ممتلكات أخرى مماثلة) ، بغض النظر عن شكل الاقتراض ، بما في ذلك الأوراق المالية لالتزامات الديون ، وكذلك الأموال أو الممتلكات الأخرى المستلمة لسداد هذه القروض. هنا أود أن ألفت انتباه المحاسبين إلى العلاقات الاقتصادية مع المُقرض. مبالغ القروض المستلمة من الطرف المقابل الذي أبرم معه عقد تقديم الخدمات أو التي تم تسجيل الذمم المدينة لأجلها قد تكون مؤهلة من قبل السلطات الضريبية كمبالغ مدفوعة مقدمة أو دخل مستلم.

7. مبالغ الفوائد المحصلة من الموازنة (خارج الميزانية) لمخالفة المواعيد النهائية لإعادة الضرائب أو الرسوم الزائدة من قبل السلطات الضريبية.

9. المبالغ المشطوبة و (أو) المخفضة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي أو بقرار من حكومة الاتحاد الروسي لحسابات دافعي الضرائب واجبة الدفع لدفع الضرائب والرسوم إلى الميزانيات من مختلف المستويات.

10. يتم استلام الممتلكات مجانًا من قبل المؤسسات التعليمية الحكومية والبلدية ، وكذلك المؤسسات التعليمية غير الحكومية التي لديها تراخيص بالحق في إجراء الأنشطة التعليمية ، إذا تم استخدامها في أنشطة قانونية.

11. الأصول الثابتة التي تتلقاها المنظمات التي تشكل جزءًا من هيكل المنظمة الروسية للرياضات الدفاعية والتقنية (ROSTO) (عندما يتم نقلها بين منظمتين أو أكثر تشكل جزءًا من هيكل ROSTO) ، يتم استخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي من أجل تدريب المواطنين وفقًا لتخصصات التسجيل العسكري ، والتعليم العسكري الوطني للشباب ، وتطوير الطيران ، والرياضة التطبيقية الفنية والعسكرية.

12. مبالغ الفرق الإيجابي التي تم الحصول عليها من إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة السوقية.

13- الممتلكات (الأشغال ، الخدمات) التي تتلقاها المؤسسات الطبية التي تقوم بأنشطة طبية في إطار التأمين الطبي الإجباري من مؤسسات التأمين التي تقوم بالتأمين الطبي الإجباري ، على حساب احتياطي تمويل التدابير الوقائية ، المستخدمة بالطريقة المقررة.

14. استثمار رأس المال في شكل تحسينات لا تنفصل عن الممتلكات المؤجرة من قبل المستأجر.

افتتاحية. في العدد القادم من مجلة منظمات الميزانية: المحاسبة والضرائب ، سيُعرض على القراء الجزء الثاني من مقال إل سالينا ، المصروفات في حساب ضريبة الدخل.

تمت الموافقة على تعليمات محاسبة الموازنة. قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10. 02.06 رقم 25 ن (يشار إليه فيما بعد - تعليمات رقم 25 ن).

خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-03-04 / 1/359 بتاريخ 19 أبريل 2006 "بشأن إجراءات تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات عند استلام الممتلكات للاستخدام المجاني".

ضريبة الدخل هي الدفعة الرئيسية للشركات الكبيرة والمتوسطة ، وكذلك بعض الشركات الصغيرة التي لم تتحول إلى أنظمة خاصة. هذه ضريبة مباشرة تدفعها الكيانات القانونية على ما كسبته. دعونا نلقي نظرة على الفروق الدقيقة في تحديد أساس حسابه ، وإجراءات الدفع والمعدلات الحالية في عام 2020.

من يدفع ضريبة الدخل

دافعو الضرائب هم:

1. المنظمات الروسية التي تستخدم.
2. الشركات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية هنا ، أو تحصل على دخل ، أو مقيمة أو خاضعة بالفعل لسيطرة الاتحاد الروسي.

لا تدفع ضريبة دخل الشركات:

• الشركات الموجودة في ، أو ؛
• منظمات أعمال المقامرة ؛
• سكان سكولكوفو.

تدفع الشركات من المجموعتين الأوليين ضرائب أخرى ، ودخل المشاركين في Skolkovo معفى تمامًا من الضرائب.

بالنسبة للكيانات القانونية من روسيا والشركات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية هنا ، فإن الربح الخاضع للضريبة هو الفرق بين الدخل والمصروفات. لا تأخذ المنظمات الأجنبية الأخرى في الاعتبار تكاليفها ، أي أن جميع الدخل الذي تتلقاه في روسيا يخضع للضريبة.

كيف تحسب الضريبة

صيغة حساب الضريبة قياسية: الوعاء الضريبي* معدل الضريبة.

لكن ليس من السهل تحديد أساس ضريبة الدخل. الخوارزمية هي:

• يتم احتساب الربح أو الخسارة من المبيعات ؛
• يتم احتساب الربح أو الخسارة من العمليات غير المتعلقة بالمبيعات ؛
• القاعدة الضريبية النهائية: الربح (الخسارة) من المبيعات + الربح (الخسارة) من العمليات غير البيعية - خسائر السنوات السابقة التي يمكن ترحيلها إلى الفترة الحالية.

إذا انتهت الفترات الماضية بخسارة ، فيمكن خصم الخسائر كليًا أو جزئيًا من الوعاء الضريبي. على سبيل المثال ، تكبدت شركة خسارة العام الماضي. يمكن أن تقلل القاعدة الضريبية عليها عندما تحسب ضريبة الدخل في عام 2020. ولكن هناك قيود: يمكن تخفيض القاعدة بنسبة لا تزيد عن 50٪ - هذه القاعدة صالحة حتى نهاية عام 2020. المهمة الرئيسية في حساب ضريبة الدخل هي التحديد الصحيح للدخل والمصروفات.

المداخيل التي يتم تضمينها في حساب الضريبة

يتم تقسيم الدخل لهذا الغرض إلى مجموعتين: من المبيعات وغير العاملة. تتلقى المنظمة الدخل من المبيعات على النحو التالي (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• من بيع سلعهم وأعمالهم وخدماتهم وحقوق الملكية ؛
• إعادة بيع البضائع المشتراة مسبقًا.

تعتبر جميع الإيرادات الأخرى غير تشغيلية. هذه ، على سبيل المثال ، الدخل من المشاركة في رأس المال في شركات أخرى ، وتأجير العقارات ، والفوائد على الودائع ، وغيرها.

لا تخضع جميع الأرباح للضرائب - ترد قائمة بالاستثناءات في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه شامل ، أي إذا لم يكن هناك نوع معين من الدخل في هذه المقالة ، فإنه يخضع للضريبة. هناك عدد غير قليل من المداخيل غير الخاضعة للضريبة ، وإليك القليل منها:

• الدفع المسبق
• الممتلكات المستلمة في شكل رهن أو وديعة ؛
• الائتمان والأموال المقترضة ؛
• كل ما يتم تحويله في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به أو رأس المال.

التكاليف المتضمنة في حساب الأساس

المصروفات هي مصاريف موثقة وكذلك خسائر. تنقسم المصروفات أيضًا إلى مجموعتين:

• المتعلقة بالإنتاج والمبيعات ؛
• غير عاملة.

تشمل تكاليف "الإنتاج" كل ما تنفقه المؤسسة على تصنيع سلعها أو أعمالها أو خدماتها ، وكذلك على بيعها. قد تكون هذه النفقات:

• مباشرة - هذه هي التكاليف المادية ، وتكاليف العمالة ، والاستهلاك ؛
• غير مباشر - هذه هي التكاليف الأخرى المرتبطة بالتنفيذ.

يتم سرد النفقات غير التشغيلية في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، هذه هي نفقات صيانة الممتلكات المؤجرة ، والفوائد على التزامات الديون ، وفروق الصرف السلبية ، وغيرها. إذا لم يتم سرد أي نوع من التكاليف غير المتعلقة بالتنفيذ في المقالة ، فلا يمكن خصمها من الدخل.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك نفقات لا تقلل من الوعاء الضريبي. توفر المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة مغلقة بها. على سبيل المثال ، هذه عبارة عن توزيعات أرباح للمالكين ، وعقوبات على الميزانية ، ومساهمات في رأس المال المصرح به ، ونفقات التأمين الطوعي والعديد من النفقات الأخرى.

بالمناسبة ، منذ وقت ليس ببعيد ، تم إجراء تغيير على قائمة النفقات. اعتبارًا من عام 2019 ، من الممكن شراء قسائم للمنتجعات والمصحات داخل الدولة للموظفين وعائلاتهم - يتم الاعتراف بهذه المبالغ كتكاليف عمالة وتقليل قاعدة ضريبة الدخل. هناك حد للمبلغ - لا يزيد عن 50 ألف روبل في السنة للموظف ولكل فرد من أفراد الأسرة.

تاريخ تحديد الدخل والمصروفات

من المهم لحساب الضريبة التواريخ التي يتم فيها الاعتراف بالإيرادات والمصروفات. يعتمد ذلك على ما إذا كان بإمكان دافع الضرائب أخذها في الاعتبار في الفترة التي يتم فيها حساب ضريبة دخل الشركات. هناك طريقتان لتحديد وقت الاعتراف بالدخل والمصروفات:

1. طريقة الإستحقاق. يتم قبول الدخل / المصاريف في الفترة التي حدثت فيها. في الوقت نفسه ، لا يهم متى تم استلام الأموال بالفعل أو تم إنفاقها عليها.
2. طريقة النقدية. يتم إثبات الدخل / المصروفات في يوم استلامها أو شطبها فعليًا.

الافتراضي هو أسلوب الاستحقاق. في هذه الحالة ، يتم أخذ التكاليف المباشرة وغير المباشرة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل بطرق مختلفة:

• يتم تقسيم التكاليف المباشرة بين تكلفة العمل الجاري وتكلفة البضائع التي يتم تصنيعها. من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي على حساب المصروفات المباشرة فقط عند بيع المنتج النهائي ؛
• يتم شطب التكاليف غير المباشرة للفترة الحالية بالكامل دون أي توزيع.

في ظل الطريقة النقدية ، لا يوجد مثل هذا التقسيم. ولكن لا يمكن استخدامها إلا من قبل المؤسسات التي لم يتجاوز متوسط ​​إيرادات مبيعاتها للأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع سنة.

معدلات الضرائب

معدل ضريبة الدخل الرئيسي ، ولكن ليس الوحيد ، هو 20٪. يتم توزيعها بين ميزانيات مستويين. تقسم ضريبة الدخل لعام 2020 على النحو التالي: 3٪ - على الفيدرالية ، 17٪ - على الميزانيات الإقليمية. بعد عام 2024 ، سيتغير التوزيع. أدناه هو جدول مفصل من الأسعار.

ما الذي ينطبق على / متى يتم تطبيق السعر	حجم الرهان
السعر الأساسي (ساري المفعول ما لم يذكر خلاف ذلك)	20٪ تقسم على هذا النحو: من 2017 إلى 2024 - 17٪ للميزانية الإقليمية ، 3٪ - إلى الحكومة الفيدرالية ؛ قبل هذه الفترة وبعدها - 18٪ للميزانية الإقليمية ، 2٪ - إلى الحكومة الفيدرالية. بقرار من سلطات الموضوع للمنظمات الفردية ، يمكن تخفيض المعدل إلى 12.5٪ (بعد 2024 - إلى 13.5٪)
الربح من بعض الأوراق المالية للشركات الروسية
الربح من إنتاج الهيدروكربون في حقل بحري جديد	20٪ للميزانية الاتحادية بالكامل
بعض دخل المنظمات الأجنبية
الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية وغيرها	15٪ (لبعض الصحف البلدية 9٪)
أرباح الأسهم لشركة أجنبية على الأسهم الروسية أو من المشاركة في شركة من الاتحاد الروسي
أرباح منظمة روسية
الدخل من إيصالات الإيداع
دخل إيجار منفصل من كيانات أجنبية
دخل المنتجين الزراعيين والمنظمات الطبية والتعليمية والخدمات الاجتماعية وغيرها. القائمة الكاملة- في المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

الفترة الضريبية لهذه الدفعة هي سنة تقويمية. يجب على المنظمات حساب ودفع سلف ضريبة الدخل شهريًا أو ربع سنويًا.

دفعات ربع سنوية للسلف

يحق لدافعي الضرائب دفع سلفة على ضريبة الدخل مرة واحدة كل ثلاثة أشهر إذا لم يتجاوز دخلهم من المبيعات متوسط ​​15 مليون روبل لكل ربع في فترات التقارير الأربع السابقة. يتم الدفع في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي نهاية ربع السنة. إذا صادف ذلك اليوم عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تمديد الموعد النهائي. بالنسبة للكيانات القانونية التي تندرج تحت شروط الدفع ربع السنوي ، يتم الحساب على النحو التالي:

• في نهاية الربع الأول ، يتم احتساب دفعة مقدمة ودفعها - حتى 28 أبريل ؛
• في نهاية 6 أشهر ، يتم احتساب دفعة مقدمة لمدة نصف عام ، من المبلغ المستلم ، يتم خصم ما تم دفعه وفقًا لنتائج الربع الأول - حتى 28 يوليو.

في نهاية 9 أشهر ، يتم الحساب بنفس الطريقة.

على سبيل المثال ، في الربع الأول ، ربحت الشركة 100000 روبل ، وفي الربع الثاني - 140.000 روبل. حساب المدفوعات المقدمة:

• الدفعة المقدمة للربع الأول: 100000 * 20٪ = 20000 روبل ؛
• القاعدة لمدة نصف عام: 100،000 + 140،000 = 240،000 روبل ؛
• دفعة مقدمة لمدة ستة أشهر: 240.000 * 20٪ = 48.000 روبل ؛
• يجب أن يدفع دافع الضرائب قبل 28 يوليو: 48000 - 20000 = 28000 روبل.

مدفوعات شهرية مقدما

بالنسبة للكيانات القانونية غير المؤهلة للحصول على دفعة ربع سنوية ، يتوفر خياران لحساب الدفعات الشهرية:

• على أساس ربح الربع الأخير مع دفعة إضافية بناءً على نتائج الفترة ؛
• على أساس الربح الفعلي.

سيتم استخدام الطريقة الأولى بشكل افتراضي. من أجل حساب الدفعات المقدمة بناءً على الربح الفعلي ، يجب عليك إرسال إشعار حر إلى IFTS في موعد لا يتجاوز نهاية العام.

جوهر الطريقة الأولى على النحو التالي. في الربع الحالي ، يتعين عليك دفع أكبر قدر من الدفعة المقدمة كما تم استحقاقها للربع السابق. ينقسم هذا المبلغ إلى ثلاثة أجزاء ويدفع في كل شهر من ربع السنة. عندما تنتهي ، يجب عليك حساب مبلغ الضريبة ، بناءً على مقدار الربح الذي تم استلامه ، وإجراء دفعة إضافية.

لنأخذ مثالا. دع الرسوم الضريبية للربع الرابع من العام الماضي تصل إلى 30000 روبل. في يناير وفبراير ومارس من العام الحالي ، كان على الشركة دفع 10000 روبل لكل منها. في الوقت نفسه ، في الربع الأول ، حصلت على 160 ألف روبل. الضريبة المستحقة الدفع 160.000 × 20٪ = 32000 روبل. ومع ذلك ، تم دفع 30 ألفًا منهم بالفعل ، لذلك لا يلزم دفع سوى 2000 روبل.

باستخدام طريقة الدفع ، بناءً على الربح الفعلي ، يتم احتساب مبلغ السلفة في نهاية كل شهر على أساس الاستحقاق من بداية العام. أي ، في فبراير ، يتم احتساب ودفع الضريبة لشهر يناير ، في مارس - لشهر يناير + فبراير ، مع مراعاة الضريبة المدفوعة مسبقًا ، وما إلى ذلك.

على سبيل المثال ، كان الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة:

• لشهر يناير - 90000 روبل ؛
• لشهر فبراير - 150000 روبل ؛
• لشهر مارس - 120000 روبل.

في نهاية كل شهر ، ادفع:

• في شباط (فبراير) لشهر كانون الثاني (يناير): 90.000 * 20٪ = 18.000 روبل ؛
• في آذار (مارس) لشهر كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير): (90.000 + 150.000) * 20٪ - 18.000 = 30.000 روبل ؛
• في أبريل - لشهر يناير وفبراير ومارس: (90.000 + 150.000 + 120.000) * 20٪ - (18.000 + 30.000) = 24.000 روبل.

الإبلاغ

يقوم كل شخص يدفع ضريبة دخل الشركات بتقديم إقرار إلى IFTS. يعتمد تكرار الإيداع خلال السنة المشمولة بالتقرير على كيفية إجراء الدفعات المقدمة:

• إذا كان يجب تقديم الإعلانات على أساس شهري ، بناءً على الربح الفعلي ، بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي (12 إعلانًا في السنة) ؛
• إذا كانت ربع سنوية أو مرة في الشهر ، ولكن حسب بيانات الفترة السابقة ، يجب تقديم إقرارات بناءً على نتائج الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر. آخر يوم لتقديم الطلبات هو اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي نهاية ربع السنة.

يجب على الجميع تقديم الإعلان السنوي بحلول 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يتم أيضًا دفع ضريبة الدخل المحسوبة في نهاية العام قبل هذا التاريخ. أي أنه يجب دفع ضريبة الدخل لعام 2020 في موعد أقصاه 28 مارس 2021.

دافعو ضريبة الدخل هم شركات روسية ومنظمات أجنبية تعمل في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة وتتلقى الدخل من مصادر في بلدنا.

تدفع الشركات ضريبة سنوية مرة واحدة في نهاية الفترة الضريبية ، وخلال العام تقوم بتحويل السلف. يتم تحويل مبلغ الضريبة المستحقة للسنة إلى الميزانيات في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي. يمكنك معرفة كيفية حساب ضريبة الدخل على هذا الرابط.

يمكنك تحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بإحدى الطرق الثلاث:

• شهريًا بناءً على الربح المحصل في الربع السابق ؛
• شهريًا على أساس الربح الفعلي ؛
• ربعي.

يحق للأشخاص التالية أسماؤهم دفع سلف فقط في نهاية الربع:

• الشركات التي تقدم تقارير ربع سنوية والتي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها 60 مليون روبل روسي في الأرباع الأربعة السابقة ؛
• مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة المحددة في الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب ، وكذلك المنظمات غير الهادفة للربح.

بواسطة قاعدة عامةمعدل ضريبة الدخل 20٪. علاوة على ذلك ، يتم إرسال 3 في المائة إلى الميزانية الفيدرالية ، و 17 في المائة إلى الإقليم. لكن هذا ليس الخيار الوحيد. تعتمد معدلات ضريبة الدخل على نوع الدخل. يمكنك عرض جميع معدلات الضرائب على هذا الرابط.

لحساب مبلغ ضريبة الدخل ، حدد الوعاء الضريبي (بند 1 ، مادة 286 من قانون الضرائب). يتم تحديد وعاء الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية السنة حتى نهايتها (البند 7 من المادة 274 من قانون الضرائب). ثم قم بضرب الوعاء الضريبي في معدل الضريبة.

احسب الضريبة بمعدل 20 بالمائة ودفعات مقدمة عليها بمبالغ منفصلة لتحويلها إلى الميزانيات الفيدرالية والإقليمية.

مثال على حساب ضريبة الدخل:

الفترة المشمولة بالتقرير لضريبة دخل الشركات هي ربع. معدل ضريبة الدخل الإقليمي 17 بالمائة.
بلغ دخل المنظمة في الربع الأول الخاضع للضريبة بنسبة 20 في المائة 1200000 روبل ، وبلغت المصاريف المرتبطة بالحصول على هذه المداخيل 2000000 روبل. وهكذا ، في الربع الأول ، تلقت المنظمة خسارة قدرها 800000 روبل. (2 مليون روبل - 120000 روبل). الوعاء الضريبي والدفع المسبق لضريبة الدخل للربع الأول 0.
بلغ دخل المنظمة في الربع الثاني ، الخاضع للضريبة بمعدل 20 في المائة ، 2500000 روبل ، والنفقات المرتبطة بالحصول على هذه المداخيل - 1000000 روبل. لذلك ، في نهاية الأشهر الستة ، تكون إيرادات ومصاريف المنظمة:
- الدخل - 3700000 روبل. (1200000 روبل + 2500000 روبل) ؛
- المصاريف - 3،000،000 روبل. (2،000،000 روبل + 1،000،000 روبل).
القاعدة الضريبية لنصف السنة 700000 روبل. (3700000 روبل - 3،000،000 روبل). الدفعة المقدمة لضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير هي:
- للميزانية الفيدرالية - 21000 روبل. (700000 روبل × 3٪) ؛
- للميزانية الإقليمية - 119000 روبل. (700000 روبل × 17٪).

مقالات حول موضوع "ضريبة الدخل":

ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة تعتمد على نتائج العمل مطروحًا منها النفقات. يتم حساب مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع المعاملات. يعتمد إجراء دفع الضريبة على السعر الذي يعتمد بدوره على نوع الدخل. 17957