Gestion et comptabilité des opérations bancaires. Comptabilisation des transactions sur les comptes bancaires

Selon l'art. 848 du Code civil, la banque est tenue d'effectuer pour le client les opérations prévues pour les comptes de ce type par la loi, les règles bancaires établies conformément à celle-ci et les pratiques commerciales appliquées dans la pratique bancaire, sauf disposition contraire de la convention de compte bancaire.

Les principales opérations effectuées sur un compte bancaire sont :

Créditer les fonds entrants sur le compte du client ;

Débiter certaines sommes d'argent du compte du client.

Les fonds sont débités du compte par la banque sur la base de l'ordre du client (clause 1 de l'article 854 du Code civil) ; ou avec son consentement (article 874 du Code civil). Sans commande client en espèces, qui figurent sur le compte, sont débités par décision de justice, ainsi que dans les cas établis par la loi ou prévus par un accord entre la banque et le client.

S'il y a des fonds sur le compte, dont le montant est suffisant pour satisfaire toutes les exigences présentées au compte, ces fonds sont débités du compte dans l'ordre dans lequel les ordres du client et autres documents à débiter sont reçus (priorité calendrier) , sauf disposition contraire de la loi.

Si les fonds sur le compte sont insuffisants pour satisfaire toutes les réclamations faites à son encontre, les fonds sont débités dans l'ordre suivant :

Tout d'abord, en vertu de documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds à partir d'un compte pour satisfaire les demandes d'indemnisation pour les dommages causés à la vie et à la santé, ainsi que les demandes de recouvrement de pension alimentaire ;

Deuxièmement, selon des documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour les règlements sur le paiement d'indemnités de départ et de salaires avec des personnes travaillant dans le cadre d'un contrat de travail, y compris dans le cadre d'un contrat, pour le paiement d'une rémunération dans le cadre d'un contrat d'auteur ;

Troisièmement, selon les documents de paiement prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour les règlements salariaux avec des personnes travaillant dans le cadre d'un contrat de travail (contrat), ainsi que pour les cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, la Caisse assurance sociale FR et caisses d'assurance maladie obligatoires;

En quatrième lieu, pour les titres de paiement prévoyant des versements au budget et aux fonds extrabudgétaires, dont les prélèvements ne sont pas prévus au troisième ordre ;

En cinquième lieu, selon des documents exécutifs prévoyant la satisfaction d'autres créances pécuniaires ;

En sixième place pour les autres titres de paiement dans l'ordre de priorité calendaire.

Les fonds du compte pour les réclamations relatives à une file d'attente sont débités dans l'ordre de l'ordre calendaire de réception des documents.

Si les fonds sur le compte sont insuffisants, la banque a le droit d'accorder au client un type spécial de prêt - un découvert, si une telle opportunité était prévue par le contrat de compte bancaire. Découvert s'exprime par le fait que la banque effectue des paiements à partir du compte du client pour le montant spécifié dans le contrat en l'absence de fonds sur ce compte. Les droits et obligations des parties liés au crédit d'un compte sont déterminés par les règles relatives aux emprunts et au crédit (chapitre 42 du code civil), sauf disposition contraire de la convention de compte bancaire. Parallèlement, les créances monétaires de la banque sur le client liées au crédit du compte (article 850) et au paiement des services bancaires (article 851), ainsi que les créances du client sur la banque pour le paiement d'intérêts pour l'utilisation de son les fonds (article 852) sont résiliés par compensation (article 852).410), sauf disposition contraire de la convention de compte bancaire. Lors de la compensation de ces créances, la banque est tenue d'informer le client de la compensation de la manière et dans le délai stipulés par l'accord, et si les conditions pertinentes ne sont pas convenues par les parties, de la manière et dans le délai habituels pour la pratique bancaire de fournir aux clients des informations sur l'état des fonds sur le compte concerné.

Sans l'ordre du client, les fonds du compte bancaire peuvent être débités par décision de justice, ainsi que dans les cas établis par la loi ou prévus par un accord entre la banque et le client. Le législateur n'a pas défini les notions d'abandons « indiscutables » et « sans acceptation », les interprétant souvent comme des synonymes. Entre-temps, le concept de radiations "indiscutables" s'applique à ces types opérations bancaires qui sont exécutés à la demande organismes gouvernementaux et au profit de l'Etat. La radiation directe est utilisée dans les relations juridiques contractuelles, lorsque les relations juridiques des parties sont de nature contractuelle et remboursable.

De manière incontestable, les fonds sont débités du compte du payeur par décision d'un tribunal de droit commun et d'un tribunal arbitral au vu d'actes d'exécution dont la liste est fixée par l'art. 7 de la loi fédérale du 21 juillet 1997 n° 119-FZ "sur les procédures d'exécution". Le document exécutoire peut être envoyé par l'examinateur lui-même ou l'huissier à l'établissement de crédit, qui est tenu de l'exécuter en totalité ou en partie dans les trois jours (si les fonds sur le compte du payeur sont insuffisants).

De manière incontestable, les fonds sont débités des comptes du payeur dans les cas expressément prévus par la loi, sur la base d'ordres des encaisseurs présentés par un ordre d'encaissement.

A l'heure actuelle, l'attitude du législateur vis-à-vis de cette forme d'amortissement est ambiguë. En particulier, par la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 17 décembre 1996 n ° 20-P «Sur le cas du contrôle de la constitutionnalité des paragraphes 2 et 3 de la première partie de l'article 11 de la loi Fédération Russe du 24 juin 1993 "Sur les organes fédéraux de police fiscale", la procédure incontestable de perception des amendes a été reconnue comme excédant la restriction constitutionnellement admissible du droit consacré dans la partie 3 de l'art. 35 de la Constitution de la Fédération de Russie, selon lequel nul ne peut être privé de sa propriété que par une décision de justice.

Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 6 novembre 1997 n ° 111-O «Sur le refus d'accepter pour examen la demande du tribunal arbitral de la région d'Arkhangelsk de vérifier la constitutionnalité des dispositions de l'article 13 de la loi de la Fédération de Russie du 27 décembre 1991 "Sur les principes fondamentaux régime fiscal en Fédération de Russie » a confirmé l'inconstitutionnalité des autorités fiscales annulant de manière incontestable les montants des amendes, ainsi que le montant total des revenus (bénéfices) cachés ou sous-estimés.

Par la suite, par la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 4 mars 1999 n ° 50-O "Sur la plainte de la société par actions fermée" Société de production et commerciale "Pyramide"" pour violation des droits et libertés constitutionnels par le paragraphe 4 de l'article 14 de la loi de la Fédération de Russie «sur la réglementation monétaire et contrôle des devises» il a été expliqué que la conclusion de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, qui a reconnu que la procédure incontestable de perception des montants des amendes et autres sanctions auprès des personnes morales sans leur consentement, c'est-à-dire lors de l'opposition à ces sanctions, est inconstitutionnelle, quel que soit l'organe - la police fiscale ou le service des impôts - qui décide du recouvrement et qui acte normatif un tel droit lui a été accordé, s'étend à tous les autres organismes, y compris services publics et les autorités fiscales, car elles peuvent appliquer des sanctions similaires.

Une position similaire peut être vue dans la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 14 janvier 2000 n ° 4-O «Sur la clarification de la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 4 mars 1999 sur la plainte de la Pyramida Production and Commercial Company a fermé une société par actions pour violation des droits et libertés constitutionnels Clause 4 de l'article 14 de la loi de la Fédération de Russie «sur la réglementation et le contrôle des devises» en relation avec la requête de la Banque centrale de Russie Fédération".

De manière incontestable, des fonds peuvent être débités du compte, notamment, par ordre des créanciers suivants :

1) l'administration fiscale en matière d'arriérés et de pénalités sur les impôts dus par les personnes morales (articles 45, 75 du code des impôts) ;

2) les organes du Trésor fédéral du ministère des Finances de la Fédération de Russie en ce qui concerne les montants des fonds budgétaires utilisés à des fins autres que leur destination ; sous réserve de retour au budget dont le délai de retour est expiré ; le montant des intérêts pour l'utilisation des fonds budgétaires fournis à titre remboursable, dont la date limite de paiement est venue ; pénalités pour retour intempestif des fonds budgétaires fournis sur une base remboursable, paiement tardif des intérêts pour l'utilisation des fonds budgétaires fournis sur une base remboursable ; pénalités des établissements de crédit pour exécution tardive des documents de paiement pour créditer ou transférer des fonds budgétaires d'un montant d'un trois centième du taux de refinancement actuel de la Banque de Russie pour chaque jour de retard (article 284 BC);

3) les autorités douanières en matière d'arriérés et de pénalités sur les paiements en douane (article 124 du Code des douanes de la Fédération de Russie) ;

4) la Banque de Russie en ce qui concerne les montants des fonds en circulation en cas de violation par les établissements de crédit des réserves obligatoires de la Banque centrale de la Fédération de Russie (article 38 de la loi fédérale «Sur la Banque de Russie»).

La possibilité de prélever des fonds directement sur le compte du payeur peut être prévue par un accord entre la banque et le client, ou par un accord complémentaire à celui-ci, qui indique quel créancier a le droit d'imputer des montants sur le compte du débiteur sans acceptation et pour quels produits (biens, services rendus, travail effectué).

Exigences de base pour la comptabilité des opérations bancaires

La comptabilité dans les banques est basée sur des exigences générales:

Les données indiquées dans les pièces comptables primaires doivent être enregistrées en temps opportun et accumulées dans les registres comptables.
Les omissions ou les suppressions ne devraient pas être autorisées lors de l'inscription d'objets comptables dans ses registres.
La comptabilité doit être tenue au moyen d'une double entrée sur les comptes conformément au plan comptable approuvé de la Banque centrale de la Fédération de Russie.
Il y a des détails obligatoires dans les registres comptables bancaires, qui diffèrent par : le nom des registres et la banque qui a compilé les registres ; date de début et de fin de tenue du registre et (ou) période pour laquelle le registre a été établi ; regroupement chronologique et (ou) systématique des objets comptables ; la valeur de la mesure monétaire des objets comptables, en indiquant les unités de mesure ; les noms des postes des personnes responsables de la tenue des registres.
Formulaires de registres comptables approuvés par le chef de la banque sur proposition des fonctionnaires chargés de la comptabilité.
Registres comptables établis sur papier et (ou) sous forme de documents électroniques signés avec des signatures électroniques.
Dans les cas où la législation de la Fédération de Russie ou des accords prévoient la soumission de registres comptables à d'autres personnes ou organismes publics sur papier, les banques sont tenues, à la demande d'autres personnes ou organismes publics, de faire, à leurs propres frais, des copies de registres comptables établis sous forme de documents électroniques.
Dans les registres comptables, les corrections ne devraient pas être autorisées par les employés qui ne sont pas responsables de la tenue de ces registres.

Les comptes dans les banques sont divisés en actifs et passifs. L'exception concerne les comptes qui n'ont pas d'attribut de compte.

Conformément aux règles comptables d'un compte actif, le solde d'ouverture est porté au débit ; l'augmentation passe au débit, la diminution au crédit ; solde de clôture - débit uniquement.

Remarque 1

Un compte passif fonctionne dans l'ordre suivant : Le solde d'ouverture doit toujours être créditeur. Une augmentation d'un compte passif se traduit par un crédit et une diminution par un débit. Le solde du compte passif doit être uniquement créditeur.

Si une erreur est constatée après l'établissement du bilan, la banque commerciale doit passer une écriture de contre-passation et une écriture doit être établie reflétant la destruction de l'écriture effectuée conformément à l'écriture erronée et sur la base d'une correction ordre commémoratif, une imputation correcte est effectuée.

Principes de base de la réflexion dans la comptabilité des opérations bancaires

Sur la base des principes comptables de base de la Fédération de Russie, la Banque de Russie détermine les principes suivants pour l'élaboration d'un plan comptable dans les établissements de crédit:

Division des comptes en comptes du premier et du second ordre. Les comptes de premier ordre ont une numérotation à trois chiffres et renvoient à des documents comptables synthétiques, c'est-à-dire qu'ils présentent des données généralisantes lors de certaines opérations.

Dans le cadre des comptes de bilan du premier ordre, des comptes de bilan du deuxième ordre sont ouverts, qui ont une numérotation à cinq chiffres et reflètent la comptabilité détaillée d'un objet comptable particulier.

Exemple 2

10207 - Capital social des établissements de crédit constitués sous forme de société par actions ; 30102 - Comptes correspondants des établissements de crédit auprès de la Banque de Russie ; 70601 - Revenus ; 70606 - Dépenses ; 70611 - Impôt sur le revenu ;

Le plan comptable prévoit une répartition simplifiée de la clientèle selon des indicateurs agrégés. Lors de l'ouverture d'un compte, il est nécessaire dans chaque cas particulier analyser chaque cas juridique, y compris la classification du client selon le Comité national des statistiques.

Tous les comptes de bilan sont divisés en comptes d'enregistrement des opérations de la clientèle et en comptes reflétant l'activité propre des établissements de crédit.

Le principe du jumelage de comptes. Elle prévoit l'ouverture de comptes uniquement actifs ou uniquement passifs ou de comptes sans inscription de compte au bilan d'une banque commerciale. Ainsi, du fait de l'homogénéité des opérations réalisées, il peut y avoir un résultat traduit soit en actif, soit en passif. À la fin de la journée, il ne devrait y avoir aucun solde sur des comptes sans signe de compte dans le solde quotidien.

Disponibilité des comptes d'épargne et des comptes spéciaux dans le plan de comptes. Dans les banques, il est permis d'ouvrir des comptes de transit, d'épargne et d'autres comptes cibles spécialisés sur la base d'accords séparés avec les clients.

Remarque 3

Certaines opérations nécessitent un contrôle particulier ; dans ce cas, des comptes spéciaux sont ouverts (beaucoup de ces comptes sont ouverts pour les opérations de change).

Pour analyser les fonds attirés et placés, des comptes sont ouverts au bilan d'une banque commerciale, dans lesquels les fonds sont comptabilisés en fonction du moment de leur placement, c'est-à-dire qu'il existe un principe d'urgence dans le plan comptable. Il s'agit d'un très large éventail de comptes. Elles sont ouvertes sur un compte solde correspondant à la convention et pour la période correspondante. Une telle procédure de répartition des fonds attirés et placés par des termes contractuels rend le bilan très informatif pour un utilisateur averti.

Document "Débit du compte courant"
Le programme propose plusieurs façons de créer un document pour dépenser de l'argent à partir d'un compte courant. Ce document s'appelle "Débit du compte courant" et crée des écritures comptables pour le crédit du compte 51.
1. Retrait du compte courant sur la base de l'ordre de paiement

Nous avons envisagé l'un des moyens de créer un tel document lors de la création d'un "Ordre de paiement", lorsque sur sa base le document "Débit du compte courant" est créé. Nous avons envisagé la possibilité de créer le document « Débit du compte courant » directement depuis le formulaire de l'Ordre de paiement. Aussi, "Le débit du compte courant peut être créé à partir de la liste "Ordres de paiement" en plaçant le curseur sur la ligne qui nous intéresse "Ordre de paiement" et sélectionnez "Débiter du compte courant" sur la commande "Créer sur la base de" .
Sur la base de cet ordre de paiement, le document « Débit du compte courant. (Fig. 1).

Riz. une

2. Retrait du compte courant du registre "Relevés bancaires"

Utilisation du mode copie de document.
Si l'entreprise effectue des paiements à la banque sans utiliser la création d '"Ordres de paiement" (ce qui arrive le plus souvent), il est alors plus pratique de créer le document "Débit du compte courant" à partir du registre "Relevés bancaires". Dans ce cas, nous pourrons créer un document "Débit du compte courant" en copiant un document similaire. Pour ce faire, nous plaçons le curseur sur le document que nous copions, cliquez avec le bouton droit pour appeler le mode de sélection des commandes disponibles, sélectionnez la commande "Copier" ou utilisez la touche "F9". (Fig.2)

Riz. 2

Le document créé par copie aura automatiquement rempli les détails : le nom de la contrepartie, le contrat avec la contrepartie, l'objet du paiement, la rubrique "Flux de trésorerie", le taux de TVA sélectionné, les comptes de règlement, "Type d'opération" et plus. (Fig. 3)

Riz. 3

Dans le document créé "Débit du compte courant", nous devons soit accepter les détails automatiquement remplis, soit les modifier. Le plus souvent, seuls le montant du paiement et l'objet du paiement font l'objet d'un remplacement.
Nous effectuerons d'autres actions avec le document «Débit du compte courant» créé par copie, après y avoir modifié le montant du paiement. Utilisons la commande "Passer". Vérifions les écritures créées par le document posté en cliquant sur la commande "Dt-Kt". (Fig. 4 et Fig. 5)

Riz. quatre

Riz. 5

Examinons de plus près le document "Mouvement de documents: Radiation du compte courant ...". Ce document nous donne la possibilité de corriger manuellement les écritures comptables. Pour cela, utilisez le mode "Réglage manuel (permet d'éditer les mouvements du document)". Nous marquons ce mode avec un "oiseau". Après cela, nous pouvons apporter des modifications aux détails du document: si nécessaire, nous modifions les écritures comptables de Dt60.02 - Kt51 à Dt60.01 - Kt51, nous pouvons également modifier l'article «Flux de trésorerie». Le reste des détails est laissé tel quel. Si nous voulons annuler les modifications et rétablir les paramètres d'origine du document, nous devons supprimer "l'oiseau" et publier le document. (Fig.6)

Fig.6

Le document dans lequel les écritures comptables ont été modifiées manuellement n'est pas tellement, par conséquent, elles sont marquées d'une manière spéciale dans le registre des documents «Relevés bancaires». (Fig. 7).

Riz. sept

Création du document "Radiation du compte courant"
Tous les types de transactions qui impliquent le débit de fonds du compte courant, nous avons examiné dans la section "Ordres de paiement". Le document « Radiation du compte de règlement » contient les mêmes détails que le document de programme « Ordres de paiement ». Une nouvelle pièce « Radiation du compte courant » est créée à partir du registre « Relevés bancaires » en utilisant la commande « Radiation ». Vue du nouveau document de la Fig. 8, la liste des "Types d'opérations" de la Fig. 9 :

Riz. 9

Le type de document et la liste des "types d'opérations" nous sont déjà familiers grâce aux instructions de travail avec les "Ordres de paiement". Désormais, le document «Débit du compte courant» est un document indépendant, crée directement des écritures comptables pour le crédit du compte 51 «Compte de règlement» et fait une entrée dans le registre des documents «Relevés bancaires», qui est le principal document de comptabilité pour les opérations bancaires. Répétons les écritures comptables créées par le document "Radiation du compte courant":
- Paiement au fournisseur : 60,02 Dt - 51 Kt ou 60,01 Dt - 51 Kt, selon que le paiement concerne des biens et matériaux déjà reçus (services) ou une avance payée ;
- Restitution à l'acheteur : Dt62.01 - Kt51 - restitution des fonds à l'acheteur pour l'acompte précédemment reçu de sa part ;
- paiement de l'impôt : au débit, le compte correspondant et le sous-compte de comptabilisation des impôts et paiements assimilés (comptes 68 et 69) - crédit du compte 51 ;
- Remboursement du prêt à la contrepartie : Dt (66.03 ou 67.03) - Kt51 ;
- Retour du prêt à la banque : si le prêt reçu de la banque est à court terme (durée de remboursement jusqu'à 1 an), alors l'écriture comptable Dt66.01 - Kt51 ; si le prêt est à long terme (la période de remboursement est supérieure à 1 an), alors l'écriture comptable est Dt67.01 - Kt51 ;
- Emission d'un prêt à une contrepartie : Dt58.03 - Kt51 ;
- Autres règlements avec contreparties : 76,05 Dt (ou 60,01 Dt) - 51 Kr ;
- Retrait d'espèces : 50 Dt - 51 Kr ;
- Transfert à une personne responsable : Dt71.01 - Kt51 ;
- Énumération les salaires selon l'énoncé : Dt70 - Kt51 ;
- Transfert du salaire au salarié : Dt70 - Kt51 ;
- Transfert à un salarié sous contrat de travail : Dt70 - Kt51 ;
- Transfert des salaires déposés : Dt70 - Kt51 ; Sur le compte 70 "Paie", vous pouvez utiliser différents sous-comptes, notamment pour comptabiliser les salaires déposés et le paiement des contrats de travail ;
- Emission d'un prêt à un salarié : Dt73.01 - Kt51 ;
- Autre radiation: le document offre la possibilité d'indiquer indépendamment le compte de débit sur lequel la société transférera des fonds: Dt ... - Kr51.

En conclusion, compte tenu de la question de la prise en compte des transactions sur un compte courant dans le programme 1C, examinons de plus près le document principal de comptabilisation des transactions avec les banques - le registre (ou journal des documents) "Relevés bancaires". Riz. Dix

Riz. Dix

Le registre "Relevés bancaires" contient de nombreuses informations. Une ligne correspond à un document "Reçu" ou "Annulation". Dans les documents « Encaissement sur le compte courant » et « Débit du compte courant », plusieurs paiements peuvent être indiqués le même jour avec une seule contrepartie.
Les rentrées de fonds sur le compte courant et leurs dépenses sont indiquées dans différentes colonnes "Receipt" et "Write-off", ce qui est visuellement pratique. La date des documents reflétés dans le registre est indiquée. La colonne « Motif du paiement » reflète le contenu du champ « Motif du paiement » des documents de réception ou d'annulation. Dans les colonnes "Contrepartie", "Type d'opération", "En. numéro", "Dans. date », « Commentaire », les champs correspondants des documents « Reçu sur le compte courant » et « Débit du compte courant » sont affichés. À l'aide de la commande "Paramètres du formulaire" du groupe de commandes "Plus", vous pouvez ajouter les colonnes "Propriétaire" et "Devise" au registre.
Dans le coin inférieur droit, des informations sont indiquées sur l'état quotidien du compte courant: soldes (solde) au début et à la fin de la journée, recettes et dépenses de fonds au cours de la journée. Ces informations peuvent être affichées (ou masquées) par la commande "Afficher/Masquer les totaux" du groupe de commandes "Plus".
Considérez les commandes de ligne de commande Registre des relevés bancaires. Les commandes "Encaissement" et "Débit" permettent de créer de nouveaux documents "Encaissement sur compte courant" et "Débit sur compte courant". La commande de recherche - "Rechercher", correspond à son nom. L'équipe « Registre des documents » prépare un formulaire pour l'impression des documents du registre « Relevés bancaires ». La commande « Créer sur la base de » propose de créer les types de documents suivants en fonction du document sur lequel se trouve le curseur : « Ordre de paiement », « Facture reçue » ou « Facture émise » (Fig. 11)

Riz. Onze

La commande « Télécharger » vous invite à sélectionner un fichier texte pour télécharger les extraits de compte (utilisé pour travailler avec un large éventail de paiements quotidiens et si vous utilisez le programme « Banque client »). La commande «Dt Kr» permet de vérifier les écritures comptables créées par les documents «Reçu sur le compte courant» ou «Débit du compte courant» et reflétant la transaction commerciale effectuée par l'entreprise pour recevoir ou radier des fonds du compte courant.
Outre les commandes répertoriées ci-dessus dans la barre d'outils, le registre des relevés bancaires peut utiliser d'autres commandes indiquées dans le groupe Autres commandes. Certaines des commandes spécifiées dans ce groupe ont été décrites par nous plus tôt, en plus, les commandes suivantes sont utilisées (Fig. 12):

Riz. 12

- "Copier" ou "F9" ;
- "Modifier" ou "F2" - ouvre le document spécifié afin de le modifier ;
- "Marquer pour suppression / Décocher" - la commande effectue l'opération "Marquer un document pour suppression" avec annulation simultanée de la publication du document (si elle a déjà été publiée). Pourquoi le document ne peut-il pas être supprimé immédiatement ? Le programme 1C ne permet pas à l'utilisateur de supprimer immédiatement les documents dont il n'a pas besoin. L'utilisateur peut uniquement les marquer pour suppression. La suppression des documents marqués est effectuée dans un mode spécial par la personne responsable de l'entreprise (par exemple, le chef comptable). Cette procédure de suppression d'objets dans le programme 1C offre une sécurité supplémentaire à la base de données de l'entreprise contre les actions non autorisées (accidentelles et irréfléchies) des employés ;
- "Actualiser" ou "F5" - met à jour les données sur l'interface ;
- "Définir la période" - définit la période de réflexion des documents dans le registre ;
- "Poster" et "Annuler" - effectue ou annule la publication du document en cours, c'est-à-dire le document sur lequel le curseur est placé ;
- "Personnaliser la liste" - vous permet de configurer le registre "Relevés bancaires" à l'aide de diverses options, par exemple, des lignes de couleur avec certaines conditions dans différentes couleurs ;
- "Définir les paramètres par défaut" - restaure les paramètres d'origine, annulant toutes les modifications ;
- "Liste d'affichage" - prépare le registre des documents "Relevés bancaires" pour affichage sous forme de tableau du document "Exel" et pour impression;
- "Documents associés" - indique les documents qui sont d'une manière ou d'une autre liés au document sur lequel le curseur est placé ;
- "Afficher/masquer les totaux" - affiche ou masque les informations sur l'état quotidien du compte actuel ;
- "Modifier le formulaire" - en mode utilisateur, modifie le formulaire du registre "Relevés bancaires". Vous permet d'ajouter (supprimer) des colonnes avec des informations utilisées dans le registre, d'ajouter (supprimer) des commandes à partir de la ligne de commande, etc.
Les colonnes contenant des informations sur les transactions monétaires effectuées peuvent être triées par ordre croissant ou décroissant. Par exemple, la colonne « Date » peut être triée à la fois par ordre croissant des dates de paiement reflétées dans le registre et par ordre décroissant. Sur la fig. 10 montre la colonne "Date" triée par ordre croissant des dates. Sur la fig. 13 La colonne "Date" est triée par ordre décroissant des dates. L'ordre de commande peut être modifié en double-cliquant sur le champ "Date" avec la souris.

Riz. 13

La possibilité de classer les données est également disponible pour les autres colonnes du registre "Relevés bancaires". Vous pouvez organiser les colonnes "Reçu", "Annulation", "Numéro d'entrée". Pour le classement, l'expression numérique spécifiée dans la colonne est utilisée. Ainsi, dans les colonnes "Receipt" et "Write-off", la commande se produit dans l'ordre croissant ou décroissant du montant du paiement. Les colonnes « Motif du paiement », « Entrepreneur », « Type de transaction » sont triées par la première lettre et par ordre alphabétique. Le mode de classement de la colonne correspondante est activé en double-cliquant avec la souris dans le champ du nom de la colonne.
Sur la fig. 14 montre un exemple d'information de commande contenue dans la colonne "Contreparties". L'ordre s'effectue par ordre alphabétique (la première lettre est « A ») selon la première lettre du nom de la contrepartie.

Riz. Quatorze

Pour les opérations d'émission d'espèces à partir du compte courant et de crédit d'espèces sur le compte, le traitement des opérations bancaires a ses propres caractéristiques. Cela est dû au fait que les opérations ci-dessus se reflètent simultanément à la fois dans les opérations du compte courant et dans les opérations de trésorerie de l'entreprise. Afin d'éviter de doubler les écritures comptables, 1C a décidé d'enregistrer ces opérations dans tous ses produits logiciels liés à la comptabilité uniquement avec des documents de caisse: «Ordre de caisse entrant» - à la réception de l'argent du compte courant à la caisse de l'entreprise "Dépenses ordre de paiement" pour l'émission d'espèces à partir de la caisse et créditer le compte courant dans la banque de la trésorerie de l'entreprise. Ainsi, pour que les transactions en espèces soient correctement enregistrées dans le journal des documents «Relevés bancaires», il est nécessaire de saisir les documents de trésorerie correspondants dans le journal des transactions en espèces.
Prenons un exemple de création d'un document pour radier de l'argent d'un compte courant à la caisse d'une entreprise (Fig. 15). Et vérifiez les publications créées par ce document. (Fig. 16).

Fig.15

Riz. 16

Le programme nous dira qu'il refuse de faire des écritures comptables pour ce document et nous proposera de nous tourner vers la comptabilisation des opérations de trésorerie.
Une opération similaire avec le programme refusant d'enregistrer les écritures comptables est effectuée lorsque l'argent est déposé de la caisse de l'entreprise sur le compte courant: le document «Reçu sur le compte courant» avec le type d'opération «Dépôt en espèces».

Chaque organisation a le droit d'ouvrir des comptes de règlement et d'autres comptes dans n'importe quelle banque pour stocker l'argent disponible et effectuer tous les types de transactions de règlement, de crédit et d'espèces.

Compte courant- c'est le compte principal de l'organisation à travers lequel toutes les transactions monétaires sont effectuées sans limiter leur liste. Le compte courant est un dépôt perpétuel de l'organisation. Actuellement, l'organisation a le droit d'avoir un nombre illimité de comptes de règlement.

Pour ouvrir un compte courant, une organisation doit présenter les documents suivants à l'institution de sa banque choisie.

Demande d'ouverture de compte dans le formulaire prescrit.
Copies notariées de la charte de l'organisation, du mémorandum d'association.
Une copie de la décision d'enregistrement par l'État, certifiée par un notaire ou par l'organisme qui a enregistré l'entreprise.
Certificats d'inscription à l'administration fiscale et fonds extrabudgétaires.
Extrait de l'arrêté portant nomination des fonctionnaires.
Une carte avec des échantillons de signatures du chef, de l'administrateur général et du chef comptable et une empreinte du sceau de l'organisation dans la forme prescrite, certifiée par un notaire.

Tous ces documents sont soumis au service juridique de la banque, qui vérifie l'exactitude de leur remplissage, le contrat de services de règlement et de trésorerie est établi, l'organisation se voit attribuer un numéro de compte courant.

L'ouverture d'un compte bancaire d'une organisation doit être signalée au bureau des impôts et des fonds extrabudgétaires dans les 7 jours ouvrables à compter de la date d'ouverture du compte.

Les gestionnaires des fonds en compte courant sont le responsable de l'organisation et Chef comptable. La réception des fonds sur le compte courant et leur débit s'effectuent de deux manières :

en espèces;
non monétaire.

Dans le mode de paiement en espèces sont utilisés:

annonce d'une contribution en espèces ;
encaisser des chèques à partir d'un chéquier.

Dans le mode de paiement sans espèces, les éléments suivants sont utilisés :

demande de paiement;
chèques de règlement;
ordre de recouvrement, etc.

Ordre de paiement- il s'agit d'un ordre écrit du payeur (titulaire du compte) à la banque qui lui sert de transférer le paiement (montant en argent) sur le compte du destinataire des fonds dans la banque correspondante.

Demande de paiement- il s'agit d'un document de règlement contenant l'exigence du créancier (bénéficiaire des fonds) envers le débiteur (payeur) de payer une certaine somme d'argent par l'intermédiaire de la banque.

Vérifier- il s'agit d'un titre contenant un ordre inconditionnel du tireur du chèque à la banque d'effectuer le paiement au porteur du chèque. Le porteur d'un chèque est une personne morale qui dispose d'argent et d'une banque, dont il a le droit de disposer en émettant des chèques. Ainsi, le tireur d'un chèque est une personne morale en faveur de laquelle un chèque est émis pour recevoir des fonds d'une banque. Présenter un chèque à la banque du porteur du chèque signifie le présenter au paiement.

Ordre de collecte- il s'agit d'un document de règlement utilisé pour radier de manière incontestable des fonds du compte du payeur. Ils sont utilisés dans les cas où la procédure incontestable de radiation est établie par la loi.

Pour les règlements entre les organisations, les banques et l'État, le système de règlement calendaire est utilisé. Cela signifie que tous les paiements du compte courant sont effectués dans l'ordre de priorité du calendrier, c'est-à-dire dans l'ordre dans lequel ils sont reçus par la banque, si le solde des fonds est suffisant pour tous les paiements.

S'il n'y a pas de fonds sur le compte courant pour payer toutes les obligations présentées au titulaire du compte, la banque place les documents non payés à temps dans un classeur. Dès réception des fonds sur le compte du client, ces documents doivent être utilisés immédiatement dans l'ordre de priorité suivant :

tout d'abord, les obligations en vertu des documents exécutifs liées à la satisfaction des demandes d'indemnisation pour les dommages causés à la vie et à la santé de l'employé sont remboursées. La satisfaction des exigences pour le recouvrement de la pension alimentaire est incluse dans le même groupe. Toutefois, s'ils sont remboursés à la demande du salarié, ils appartiennent alors au dernier groupe de priorité ;
la deuxième priorité comprend également le remboursement des obligations en vertu des documents, mais liées au paiement des indemnités de départ et des salaires aux employés exerçant leurs fonctions conformément au contrat de travail conclu (y compris en vertu du contrat), pour le paiement de la rémunération en vertu de l'accord de l'auteur ;
en troisième lieu, les obligations de paiement au budget et aux fonds extrabudgétaires (fonds de pension, fonds d'assurance maladie obligatoire, etc.) sont remplies ;
en quatrième lieu, les obligations restantes en vertu des documents exécutifs qui ne sont pas incluses dans les deux premiers groupes sont remboursées (pour les dommages matériels causés à l'entreprise, etc.);
en cinquième lieu, les fonds sont débités au titre d'autres titres de paiement en fonction du moment où des obligations leur incombent.

Au sein de chaque file d'attente, les obligations sont remboursées dans l'ordre de priorité calendaire et de réception des documents.

La banque informe périodiquement l'organisation de l'état des fonds sur le compte courant avec un relevé bancaire. Un extrait est une copie d'un compte personnel, où les transactions sont reflétées sous forme cryptée, sans texte.

Toutes les opérations de la déclaration partent de la position de la banque, c'est-à-dire de l'organisation - au contraire. Tous les documents de règlement financier sont joints à la déclaration.

Le compte 51 "Comptes de règlement" - actif est affecté dans le plan comptable pour comptabiliser les transactions sur les comptes de règlement.

Solde d'ouverture (débit) - la disponibilité des fonds dans le compte courant au début de la période de déclaration.

Chiffre d'affaires de débit - la réception de fonds sur le compte courant.

Chiffre d'affaires du crédit - la dépense des fonds du compte courant. Solde de clôture (débit) - le solde des fonds du compte courant à la fin de la période de déclaration.

La comptabilité synthétique du compte 51 est tenue dans le journal-mandat n° 2 (chiffre d'affaires créditeur) et dans l'état (chiffre d'affaires débiteur). Les écritures sont effectuées sur la base des relevés bancaires avec pièces jointes pertinentes, où une comptabilité analytique est tenue.

Lorsqu'une organisation utilise une forme automatisée de comptabilité utilisant le produit logiciel 1C: Enterprise, les registres de comptabilité synthétique sont le chiffre d'affaires du compte 51 (Grand livre), l'analyse du compte 51, le bilan, etc. Les registres de comptabilité analytique sont le bilan du compte 51, l'analyse du compte 51 par sous-conto, le chiffre d'affaires entre sous-conto, la fiche de compte 51, la fiche de compte 51 par sous-conto, etc.

Correspondance principale sur le compte 51 "Comptes de règlement"

Contenu des opérations	Débit	Le crédit
L'argent de la caisse enregistreuse est transféré sur le compte courant	51	50
Retourné au compte courant montants inutilisés lettre de crédit, chéquier et autres comptes	51	55
Les fonds en transit sont crédités sur le compte courant	51	57
Reflète le retour d'un prêt précédemment accordé	51	58-3
Montants trop payés remboursés par les fournisseurs	51	60
Le produit des produits vendus (travaux, services), immobilisations, autres actifs est crédité au compte courant ; acompte reçu des acheteurs pour la fourniture de produits (travaux, services)	51	62
Le montant des crédits et prêts reçus à court terme et à long terme a été crédité au compte courant	51	66, 67
Des montants excessifs d'impôts et de redevances payés au budget ont été reversés au compte courant	51	68
Le montant des primes d'assurance payées en trop a été reversé sur le compte courant ; les sommes provenant des organismes d'assurance sociale ont été créditées au compte courant pour le paiement de diverses prestations	51	69
Les fonds inutilisés précédemment émis dans le cadre du rapport sont retournés sur le compte courant	51	71
Les fonds précédemment fournis au salarié sous forme de prêt sont reversés sur le compte courant	51	73-1
Les fonds reçus de l'employé en réparation de dommages matériels sont crédités sur le compte courant	51	73-2
Reçu des fonds sur le compte courant en tant que contribution au capital autorisé	51	75-1
Les montants des indemnités d'assurance reçues par l'organisation des compagnies d'assurance sont reflétés.	51	76-1
Crédité au compte de règlement des organisations le montant des réclamations faites à leur encontre	51	76-2
Les fonds ont été crédités sur le compte courant contre les dividendes (revenus) dus à l'organisation de la participation à d'autres organisations	51	76-3
A reçu des fonds sur le compte courant d'autres débiteurs pour rembourser leurs dettes	51	76
Reçu des fonds pour les produits vendus (biens, travaux, services) sur le compte courant	51	90-1
Reçu des fonds provenant de la vente d'autres biens sur le compte courant	51	91-1
Le caissier a reçu de l'argent de la banque du compte courant	50	51
Les fonds sont crédités sur des comptes bancaires spéciaux	55	51
Des fonds ont été envoyés du compte courant pour l'achat de devises étrangères	57	51
Le coût des actions achetées a été payé à partir du compte courant	58-1	51
Le coût des titres de créance acquis a été payé à partir du compte courant	58-2	51
Fonds transférés du compte courant dans le cadre du contrat de prêt	58-3	51
Un apport a été effectué dans le cadre d'une simple convention de partenariat en fonds non monétaires	58-4	51
La dette envers le fournisseur (entrepreneur) a été remboursée en fonds non monétaires ; émis au fournisseur (entrepreneur) paiement anticipé en fonds non monétaires	60	51
Retourné du compte courant excessivement payé par l'argent de l'acheteur ; retourné l'avance reçue plus tôt de l'acheteur	62	51
Radié des fonds du compte courant pour rembourser les crédits à court et à long terme (prêts) et les intérêts sur ceux-ci	66,67	51
Taxes et redevances versées au budget à partir du compte courant	68	51
Primes d'assurance payées à partir du compte courant	69	51
Émis dans le cadre du rapport fonds du compte courant	71	51
Espèces fournies à l'employé sous forme de prêt	73-1	51
Les fonds sont utilisés pour verser des dividendes (revenus) aux fondateurs de l'organisation	75-2	51
Salaires déposés payés aux employés à partir d'un compte courant	76-4	51

Sur le compte de règlement de Stroy-Restavrator LLC, l'argent disponible et les reçus pour les travaux et services effectués, les prêts à court et à long terme et d'autres transferts sont concentrés.

Presque tous les paiements de Stroy-Restavrator LLC sont effectués à partir du compte courant: paiement aux fournisseurs pour les matériaux, remboursement des dettes au budget, assurance sociale, réception de l'argent au caissier pour les salaires, etc. L'émission d'argent, ainsi que les virements autres qu'en espèces à partir de ce compte par la banque, sont généralement effectués sur la base d'un ordre de l'entreprise - le propriétaire du compte courant ou avec son consentement (acceptation) .

OOO "Stroy-Restavrator" reçoit périodiquement (quotidiennement ou à d'autres moments fixés par la banque) de la banque un extrait du compte courant, c'est-à-dire. une liste des opérations qu'il a effectuées au cours de la période de déclaration. Les documents reçus d'autres entreprises et organisations, sur la base desquels des fonds ont été crédités ou débités, ainsi que les documents émis par Stroy-Restavrator LLC, sont joints au relevé bancaire.

Un extrait du compte courant est la deuxième copie du compte personnel de Stroy-Restavrator LLC ouvert par la banque. Économisant les fonds des entreprises, la banque se considère comme un débiteur de l'entreprise (ses comptes créditeurs), par conséquent, le solde des fonds et des recettes du compte courant est enregistré au crédit du compte courant et la réduction de sa dette ( radiations, retraits en espèces) - sur le débit. Lors du traitement des relevés, le comptable doit se souvenir de cette caractéristique et enregistrer les montants crédités et le solde au débit du compte courant, et les radiations sur le prêt. Un extrait d'un compte courant comporte certains indicateurs, dont certains sont codés par la banque, et les mêmes codes sont utilisés par l'entreprise.

Un relevé bancaire remplace le registre de la comptabilité analytique d'un compte courant et sert en même temps de base aux enregistrements comptables. Tous les documents joints à l'extrait sont oblitérés du cachet « racheté ».

Sur les champs du relevé vérifié contre les montants des transactions et dans les documents, les codes des comptes correspondant au compte 51 "Compte de règlement" sont inscrits, et le numéro d'ordre de son inscription dans le relevé est également indiqué sur les documents . Ces données sont nécessaires pour contrôler les mouvements de fonds, automatiser le travail comptable, les certificats, les chèques et le stockage ultérieur des documents. La vérification et le traitement des déclarations doivent être effectués le jour de leur réception.

Le relevé reçu de la banque est vérifié et traité: toutes les pièces justificatives sont sélectionnées, les comptes correspondants (codes) sont apposés, et pour les frais d'entretien et d'exploitation des machines et équipements, les frais généraux de production et de distribution commerciale, les règlements avec le budget et d'autres, en plus, des codes d'articles sont apposés . Cela est nécessaire car la comptabilité analytique de nombreux comptes est organisée dans le contexte des articles. Le regroupement des montants par postes s'effectue dans des fiches de transcription, qui sont ouvertes mensuellement dans le cadre des comptes, des ateliers et renseignées selon les pièces des journaux d'ordres correspondants.

La comptabilité synthétique des opérations sur le compte courant du service comptable de l'entreprise est sur le compte 51 "Compte de règlement". Il s'agit d'un compte actif, au débit duquel le solde de trésorerie disponible de l'entreprise au début du mois, les encaissements de la caisse de l'entreprise, les fonds crédités par les acheteurs de produits, les clients, les débiteurs et les prêts reçus sont enregistrés. Le crédit de ce compte reflète les liquidités en remboursement des dettes de l'entreprise envers les fournisseurs d'actifs matériels (services), les entrepreneurs pour les travaux exécutés, le budget, la banque pour les prêts reçus, les organismes d'assurance sociale et autres créanciers, ainsi que les sommes versées aux entreprise en espèces à la caisse.

Lors de la comptabilisation des opérations sur le compte de règlement de OOO "Stroy-Restaurator", les écritures suivantes sont effectuées:

Débit 51 Crédit 62 - 9 447 031 - transféré aux chemins de fer du sud de l'Oural

Débit 50 Crédit 51 - 1 000 000 - transféré à la caisse de Stroy-Restavrator LLC à partir du compte courant

Débit 66 Crédit 51 - 300 000 - transféré à LLC "Stroymart" pour rembourser la dette sur le prêt à court terme fourni.

Débit 68/2 Crédit 51- 33487 - Les paiements de TVA ont été effectués auprès du MIFNS de la Fédération de Russie n° 7

Débit 97 Crédit 51 - 120 000 - émis contre les dépenses reportées.

Débit 91/2 Crédit 51 - 22 150 - radié du compte courant pour couvrir les dépenses

Débit 68/3 Crédit 51 - 377 803,14 - l'impôt sur le revenu a été calculé

Débit 60/1 Crédit 51 - 6 223 609,67 - règlements avec les entrepreneurs

Débit 60 Crédit 51 - 4 164 940,26 - transféré au fournisseur

Débit 51 Crédit 62/1 - 2 776 010, 55 - acompte reçu de South Ural Railways

Débit 51 Crédit 60 - 4 595 - transféré par Evrostroy LLC

Pour refléter le chiffre d'affaires sur le compte de crédit 51, l'ordre de journal n° 2 est utilisé. Le chiffre d'affaires débiteur de ce compte est enregistré dans différents journaux d'ordres et, en outre, est contrôlé par l'état n°2. La base pour remplir ces registres sont des extraits de comptes courants vérifiés et traités.

Les montants avec les mêmes comptes correspondants de chaque relevé sont additionnés et enregistrés dans le journal-commande et dans l'état des résultats.

Une condition préalable au remplissage des registres est l'utilisation d'une ligne pour chaque relevé, quelle que soit la période pour laquelle il est établi. Le nombre de lignes occupées du journal-commande n° 2 et du relevé n° 2 pour chaque mois doit être le même et égal au nombre de relevés bancaires reçus pendant cette période. Tant dans le journal d'ordre n° 2 que dans l'état n° 2, les montants sont enregistrés dans le cadre des comptes correspondants au débit et au crédit du compte 51.

Selon l'ordre du journal de Stroy-Restavrator LLC d'octobre 2005 :

Solde au début - 32 315,64

Débit 51 Crédit 60 - 4 595

Débit 51 Crédit 62 - 9 447 031,45

Débit 51 Crédit 62/1 - 2 776 010,55

Débit 51 Crédit 69/21 - 4 656,02

Débit 51 Crédit 69/22 - 33 139,62

Total pour débit - 12 265 432,64

Débit 50 Crédit 51 - 1 000 000

Débit 60 Crédit 51 - 4 164 940,26

Débit 60/1 Crédit 51 - 6 223 609,67

Débit 66 Crédit 51 - 300 000