Système fiscal russe. La structure du système fiscal actuel de la Fédération de Russie Propositions d'amélioration du système fiscal

Le système fiscal est un système fondé sur certains principes réglementés par la loi relations publiques découlant de l'établissement et du recouvrement des taxes et redevances.

La législation fiscale actuelle ne contient pas de définition de la notion de régime fiscal. Cependant, l'ancienne loi de la Fédération de Russie "Sur les fondements du système fiscal dans la Fédération de Russie" contenait le concept ci-dessus. Ce concept est utilisé en théorie à ce jour, à la seule différence qu'auparavant les droits étaient considérés comme une composante indépendante du système fiscal - mais conformément aux chapitres du Code fiscal russe entrés en vigueur, le droit d'État est classé à titre de frais ; En ce qui concerne les droits de douane, les temps anciens considéré comme une institution commune au régime fiscal et à la réglementation douanière, puis à mesure que la législation fiscale et douanière s'améliorait, le législateur et les chercheurs en vinrent peu à peu à la conclusion qu'ils appartenaient uniquement à la branche du droit douanier.

La base du système fiscal sont les taxes et les redevances. Avec l'aide du système fiscal, l'État met en œuvre ses fonctions de gestion (régulation, distribution et redistribution) des flux financiers dans l'État et, plus largement, dans l'économie du pays en général.

Le système de droit fiscal, cependant, comme tout autre, est sa structure interne. Le droit fiscal se caractérise par la division en parties générales et spéciales, traditionnelles pour les branches du droit russe.

La partie générale du droit fiscal comprend :

• - les règles régissant principes généraux la construction du système fiscal de la Fédération de Russie ;
• - principes de formation de la législation fiscale;
• - les formes juridiques et les modalités d'activité des organes étatiques (municipaux) compétents en matière de fiscalité ;
• - caractéristiques principales statut légal participants aux relations fiscales.

La partie spéciale contient :

• - des normes précisant les normes de la partie générale et réglementant la procédure de perception des paiements d'impôts spécifiques ;
• - cercle des payeurs pour chaque impôt ;
• - objets d'imposition ;
• - assiette fiscale ;
• - la procédure de calcul et de paiement.

Le système de droit fiscal doit être distingué du système d'impôts et de redevances. Le régime fiscal et le régime des taxes et redevances sont liés en tant que général et particulier. Le système des taxes et redevances fait partie intégrante du système fiscal de la Fédération de Russie et est une combinaison de certains types taxes et frais.

Ainsi, le système fiscal est un ensemble de taxes, redevances, droits et autres paiements prescrits perçus par l'État, ainsi que les principes, formes et méthodes d'établissement, de modification, d'annulation, de paiement des impôts et de leur contrôle.

Le système fiscal de la Fédération de Russie comprend trois niveaux : fédéral, régional et local. Le niveau fédéral comprend les types d'impôts suivants :

• - taxe sur la valeur ajoutée;
• - accises ;
• - impôt sur le revenu personnes;
• - impôt sur les sociétés;
• - taxe sur l'extraction des minerais ;
• - la taxe d'eau ;
• - redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques ;
• - devoir du gouvernement.

Les taxes régionales comprennent :

• - la taxe foncière sur les sociétés ;
• - la taxe professionnelle sur les jeux de hasard ;
• - taxe de transport.

Les taxes locales comprennent :

• - impôt foncier;
• - l'impôt foncier personnel.

Les spécificités de la structure du système fiscal russe en termes d'objet du paiement de l'impôt se caractérisent par les circonstances suivantes.

• - Bas standard de vie majorité absolue de la population de la Fédération de Russie et l'assiette fiscale insuffisante qui en résulte.
• - Dans la structure de la population du pays, une forte proportion est occupée par des personnes en âge de préretraite et de retraite, dont les revenus sont objectivement inférieurs aux revenus du reste de la population.
• - Un rôle important est joué par le système d'évasion fiscale créé dans le pays, utilisé principalement par les personnes les plus haut niveau le revenu. En conséquence, il n'y a pas de véritable assiette fiscale pour les contribuables individuels. Dans le même temps, il est important de souligner qu'en Russie, le degré de dissimulation des revenus personnels est beaucoup plus élevé que celui des sociétés.

Caractéristiques du système fiscal moderne en Russie.

• - la structure des impôts en Russie, comparée à la structure des impôts dans les pays développés, se caractérise par une part plus faible de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et une part élevée de l'impôt sur les sociétés. Ainsi, la charge de la pression fiscale entre les différents payeurs est inégalement répartie ;
• - prédominance excessive de l'orientation fiscale dans le système fiscal russe. Cela se manifeste par des taux assez élevés pour certaines taxes ;
• - un problème aigu de recouvrement des impôts. Aujourd'hui, dans la pratique économique russe, un indicateur spécial "recouvrement des impôts" a été introduit, qui ne se trouve dans aucun pays développé. Actuellement, il est d'environ 74 %, ce qui signifie que les contribuables versent ¼ d'impôts en moins au Trésor public qu'ils ne se sont eux-mêmes engagés à payer ;
• - la fonction régulatrice des impôts se limite principalement à stimuler l'investissement ;
• - la redistribution socialement équitable des revenus des personnes morales et surtout des personnes physiques est faiblement manifestée ;
• - Le système actuel de taxation en Russie ne stimule pas le développement du secteur réel de l'économie, mais conduit au détournement de fonds vers la sphère de la consommation et des services.

Tout cela conduit à une plus grande oppression fiscale, à des mesures répressives accrues en taxant ceux qui ne peuvent ou ne veulent pas entrer dans l'ombre.

Ainsi, le régime fiscal comprend :

• - les types d'impôts établis sur le territoire de l'Etat,
• - les sujets de l'impôt (contribuables),
• - base législative - lois et règlements régulation des relations fiscales,
• - les autorités publiques, qui sont chargées de percevoir les taxes et redevances auprès des contribuables et de contrôler le paiement intégral et en temps voulu des taxes et redevances correspondantes.

Graphique 2. La structure du système fiscal russe

En général, on peut résumer que le système fiscal est une forme de manifestation des relations fiscales entre l'État et les sujets d'imposition. Le système fiscal est l'un des instruments les plus efficaces de la politique économique de l'État.

Le système fiscal russe a changé au fil du temps. En raison de l'évolution des exigences politiques, économiques et sociales, les fonctions du système fiscal ont également été transformées. À l'heure actuelle, les impôts sont devenus le principal régulateur de l'ensemble de l'économie de l'État, affectant sa structure, ses proportions, ses taux de développement et ses conditions générales de fonctionnement à partir d'un simple outil de reconstitution du budget de l'État.

INTRODUCTION

impôts en système économique société.

Les impôts sont l'un des principaux instruments financiers d'une économie de marché, base financière budgets à différents niveaux. Ils ont un impact important sur chiffre d'affaires de l'argent, tarification, mise en œuvre de la politique d'investissement, répartition des bénéfices, statut social de la population.

Réaliser des réformes de marché est impossible sans la création d'un système fiscal efficace. Les problèmes du budget, le processus budgétaire sont inextricablement liés au système fiscal. Les impôts représentent une part importante du volet recettes des budgets des différents niveaux.

Dans une économie de marché, les impôts remplissent quatre fonctions principales, dont chacun présente une propriété interne, des signes et des caractéristiques de cette catégorie financière :

1.Fonction fiscale (fisk - trésorerie), c'est-à-dire fournir à l'État les ressources nécessaires.

Avec l'aide de cette fonction, des fonds monétaires d'État sont formés et des conditions matérielles sont créées pour le fonctionnement de l'État dans une économie de marché. Dans les conditions du marché, les impôts sont devenus la principale source de revenus du budget de l'État de la Fédération de Russie. La fonction budgétaire est renforcée dans tous les pays en raison de l'expansion du rôle régulateur de l'État dans la société.

2. fonction de répartition

Avec l'aide des impôts, la distribution et la redistribution du revenu national ont lieu et les conditions sont créées pour une administration publique efficace.

Les impôts, en tant que participant actif aux processus de redistribution, ont un impact sérieux sur la reproduction, en stimulant ou en limitant son rythme, en augmentant ou en réduisant la demande effective de la population.

Le mécanisme économique du système fiscal peut atteindre son objectif si des conditions économiques égales sont créées pour toutes les entreprises, quelles que soient leurs formes organisationnelles et juridiques et leurs formes de propriété. Il devrait garantir l'intérêt des entreprises à obtenir plus de revenus grâce à l'utilisation d'éléments de la taxe tels que les taux, les avantages, les conditions de paiement, qui à leur tour résoudront le problème de la saturation du marché de la consommation en biens et services, accélérant le progrès scientifique et technologique , et assurer les besoins sociaux urgents de la population.

3. Fonction de régulation

La fonction régulatrice des impôts est mise en œuvre par :

Régulation des revenus et des bénéfices des personnes morales et physiques ;

Stimuler la croissance de la production de biens ou la restreindre, stimuler les investissements, réaliser des activités dans le domaine de l'écologie, fabriquer des produits pour les besoins du gouvernement, les activités des petites entreprises, etc. L'effet stimulant des impôts est assuré par un système de sanctions matérielles et financières.

4. Fonction de contrôle

Avec l'aide des impôts, la réception en temps voulu d'une partie des recettes, des bénéfices et des revenus des organisations et des particuliers au budget et aux fonds extrabudgétaires est contrôlée.

Le système fiscal repose sur plusieurs principes d'imposition les principaux sont :

1.Universalité et égalité d'imposition - chaque personne morale et physique doit payer des impôts établis par la loi. Il n'est pas permis d'accorder des avantages et privilèges fiscaux individuels qui ne sont pas justifiés du point de vue d'objectifs importants sur le plan constitutionnel. L'équité en matière d'imposition nécessite de prendre en compte la capacité réelle de payer l'impôt sur la base d'une comparaison potentiels économiques.

2. Équité fiscale - chaque personne physique et morale doit payer des impôts en fonction du bénéfice, du revenu.

Les taxes et redevances ne doivent pas être discriminatoires et ne peuvent être appliquées différemment en fonction de critères sociaux, raciaux, nationaux, religieux ou autres similaires. Il n'est pas permis d'établir des taux d'imposition différenciés, des avantages fiscaux en fonction de la forme de propriété, de la nationalité des personnes ou du lieu d'origine du capital.

3.Faisabilité économiqueimpôts.

Les taxes et redevances doivent avoir une justification économique et ne peuvent être arbitraires.

4.Imposition unique - le même objet d'imposition pour chaque sujet ne peut être imposé qu'une seule fois par le même type d'impôt pendant la période d'imposition déterminée par la loi.

5.Sécurité fiscale.

Lors de l'établissement des taxes, tous les éléments de taxation doivent être déterminés. Les actes législatifs sur les taxes et redevances doivent être formulés de manière à ce que chacun sache exactement quelles taxes ( redevances ), quand et dans quel ordre il doit payer.

6.Neutralité fiscale - les impôts ne doivent pas nuire aux activités des entreprises et à la vie des citoyens.

Ce principe est mis en œuvre dans un certain nombre de pays en matière d'imposition des personnes physiques, notamment par l'introduction de revenus non imposables liés au niveau de subsistance.

Tous les doutes, contradictions et ambiguïtés indélébiles des actes de législation sur les impôts sont interprétés en faveur du contribuable.

7.Simplicité, accessibilité et clarté de la fiscalité. Les impôts directs sont considérés comme les plus simples en termes de calcul. Conformément à la pratique mondiale, les impôts directs représentent environ 60 % du montant total des revenus du système fiscal.

8. Application des formes, méthodes et conditions de paiement des impôts les plus optimales.

Le contrôle de l'exactitude et de la ponctualité de la perception des impôts et redevances au budget est effectué par les fonctionnaires des autorités fiscales relevant de leur compétence par le biais de contrôles fiscaux, l'obtention d'explications auprès des contribuables et autres personnes redevables, la vérification des données comptables et déclaratives, l'inspection des locaux et territoires utilisés pour générer des revenus (bénéfice) .

CHAPITRE 1. STRUCTURE DU SYSTÈME FISCAL DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE.

Le système fiscal de la Fédération de Russie comprend un ensemble de taxes et de redevances prélevées de la manière prescrite.

En dessous de impôt compris comme obligatoire , paiement individuellement gratuit collecté auprès d'organisations et de particuliers sous forme d'aliénation de biens, de gestion économique ou de gestion opérationnelle leur appartenant Argent, aux fins de soutien financier aux activités de l'État et (ou) des municipalités.

Cette définition permet de faire la distinction entre une taxe et une redevance.

En dessous de le recueil s'entend d'une contribution obligatoire prélevée sur les organisations et les particuliers, dont le paiement est l'une des conditions de la commission par les organismes de l'État, les collectivités locales, d'autres organismes autorisés et les fonctionnaires d'actions juridiquement significatives en relation avec les payeurs de redevances, y compris l'octroi de certains droits et la délivrance de permis (licences).

Ainsi, la perception, selon le Code des impôts, est une condition pour que l'État accomplisse certaines actions juridiquement significatives dans l'intérêt de son payeur, lorsqu'il existe une compensation. Lors du paiement des frais, il y a toujours un but et des intérêts particuliers des parties, par conséquent, les frais ne peuvent pas être arbitraires, le montant des frais doit être justifié et comparable aux fins pour lesquelles il est facturé.

Les taxes sont interconnectées et représentent ensemble un système intégral.

1.1. Les grands principes de la construction du système fiscal sont les suivants :

1. Unité du système fiscal.

Il n'est pas permis d'établir des taxes et des redevances qui violent l'espace économique unique de la Fédération de Russie et, en particulier, restreignent directement ou indirectement la libre circulation des biens, des travaux, des services ou des ressources financières sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que comme créant des obstacles non interdits par la loi activité économique individus et organisations.

2. La suprématie des impôts fédéraux, leur transfert prioritaire.

3. la stabilité du système fiscal,

Les normes internationales prévoient l'introduction de changements significatifs dans le système fiscal une fois tous les 5 ans avec un système stable, une fois tous les 3-4 ans - avec un système instable,

4. La souplesse du système fiscal, qui consiste dans la pluralité des impôts appliqués.

5. Détermination d'une liste précise des droits et obligations des contribuables d'une part, et des autorités fiscales d'autre part.

Responsable du système fiscal Service fiscal d'État de la Fédération de Russie, qui fait partie du système des organes du gouvernement central de la Russie, rend compte au président et au gouvernement de la Fédération de Russie et est dirigé par un dirigeant ayant rang de ministre.

La tâche principale du Service fiscal de l'État de la Fédération de Russie est le contrôle du respect de la législation sur les impôts, de l'exactitude de leur calcul, de l'exhaustivité et de la ponctualité du versement des impôts de l'État et des autres paiements aux budgets concernés, établi par la loi.

Le processus de formation des impôts spécifiques est régi par une série de lois spéciales. La base législative pour la construction du système fiscal de la Fédération de Russie est le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois fédérales sur les impôts et taxes adoptées conformément à celui-ci, la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie. La législation sur les impôts et les redevances se compose de lois et d'autres actes juridiques réglementaires sur les impôts et les redevances des entités constitutives de la Fédération de Russie, adoptés conformément au Code fiscal. Les actes juridiques normatifs des collectivités locales sur les taxes et redevances locales sont adoptés par les organes représentatifs des collectivités locales conformément au Code des impôts.

L'ensemble des taxes et redevances adoptées dans la Fédération de Russie et les administrations locales, prélevées sur une base légale auprès des contribuables, s'appelle régime fiscal.

Cette définition ne fournit pas l'exhaustivité pour expliquer le terme. Le système fiscal est l'ensemble des relations entre les acteurs du système, depuis l'introduction d'une taxe jusqu'au contrôle de sa mise en œuvre. La structure du système comprend un support d'information pour son fonctionnement et la responsabilité en cas de non-respect de la loi.

Classification

Selon ce qui sous-tend la division, il y a plusieurs classifications de paiements obligatoires.

Par niveau Il existe trois grands types de régimes fiscaux :

1. Impôts fédéraux obligatoires pour le paiement du même montant par tous les citoyens de Russie: impôt sur le revenu des particuliers, accises.
2. Régional, établi de manière indépendante par des entités administratives, de taille différente selon la région de résidence du contribuable : taxe de transport et taxe foncière des entreprises.
3. Les locaux, sont payés sans faute sur la base des actes juridiques réglementaires des municipalités : taxe foncière des particuliers, et taxe de vente.

Impôts traditionnels par méthode de retrait divisé en direct et indirect. Les premiers sont prélevés sur la valeur du bien du contribuable ou sur les revenus qu'il perçoit, les seconds (accises et TVA) sont inclus dans le coût du bien, et de fait, son paiement incombe au consommateur.

Fédéralisme fiscal

L'essence du fédéralisme fiscal réside dans la répartition des compétences fiscales entre niveaux budgétaires selon le principe d'égalité. Son objectif est le développement économique stable de l'État, qui est assuré par la redistribution d'une partie du produit intérieur brut entre les maillons du système budgétaire.

La construction des revenus de chacun des niveaux de gouvernement permet de constituer les budgets des niveaux inférieurs sur une base autonome. La régulation interbudgétaire permet d'atteindre l'équilibre des budgets de chaque niveau et l'uniformité du paiement des impôts tout au long de l'année.

Principes de fiscalité

Les principes de base de la fiscalité sont légalement inscrits dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

1. Principe d'application de la loi. Vous ne pouvez pas être tenu de payer des impôts qui ne sont pas prévus par la loi.
2. Le principe de certitude de la norme juridique. L'interprétation de la norme légale est claire et compréhensible pour le contribuable.
3. Le principe de l'obligation de payer. Si la loi prévoit le paiement de l'impôt, cette règle est obligatoire pour tous les sujets.
4. Le principe de justification économique. Le montant de la taxe devrait être économiquement justifié et ne devrait pas avoir d'effet dépressif sur les entreprises.
5. Le principe de soutien à l'espace économique commun. Les impôts ne peuvent restreindre la libre circulation des marchandises d'un sujet de la Fédération à un autre.

Définition, classification et niveaux

En Russie, un système fiscal à trois niveaux s'est développé qui assure l'interaction et l'unité de tous ses liens.

Niveau 1 - fédéral. Le fonctionnement est assuré par le Service fédéral des impôts et ses divisions régionales.

Niveau 2 - régional. La perception des impôts est assurée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, ainsi que par le département du ministère des Finances pour les impôts et redevances et les ministères régionaux des républiques.

Niveau 3 - locale. Organismes d'État pouvoir exécutif sujets de la Fédération de Russie et de l'autonomie locale.

Distribution

Critères dans la base des pouvoirs fiscaux entre les budgets :

1. Mobilité de la base imposable. Plus le degré de mobilité est élevé, moins les entités régionales sont en mesure de contrôler le processus de collecte des impôts. C'est pourquoi, traditionnellement, le travail et le capital, en tant que bases à haut degré de mobilité, sont soumis à une imposition par organismes fédéraux autorité fiscale. La fiscalité des biens immobiliers et des ressources naturelles est l'apanage des systèmes régionaux.
2. Faisabilité économique de taxer certains types d'objets avec différents niveaux de budgets. Si la valeur économique de l'objet est importante, la taxation doit être effectuée au niveau national ou régional et vice versa.
3. Régulation macroéconomique du système, qui nécessite d'accorder au niveau fédéral le privilège de percevoir les impôts de base.

La répartition des impôts permet de constituer la principale base de revenus des budgets de différents niveaux et d'assurer leur indépendance.

Un peu plus de la moitié des recettes fiscales sont dirigées vers le budget fédéral (52%), ce qui s'explique par la part élevée de la centralisation des impôts indirects (TVA et accises) - 78%. La plupart de des impôts directs sont perçus sur niveau régional– 66% d'impôt sur les sociétés, 90% d'impôt sur le revenu, toutes les taxes foncières (100%).

Malgré la solidité du système fiscal, il y a certains problèmes en raison de la forte centralisation des paiements d'impôts au budget fédéral et de la nécessité de leur redistribution inversée.

Pour améliorer la qualité du système fiscal, il convient de prêter attention à certains critères. Leur utilisation augmente l'efficacité de l'administration fiscale et vous permet d'augmenter le montant des impôts collectés.

Allouer les principaux critères de qualité suivants:

1. Améliorer l'équilibre entre les maillons du budget de l'État. Un budget équilibré permettra de constituer des revenus de différents niveaux en fonction de leurs besoins et d'assurer leur exécution efficace des fonctions de l'État.
2. Caractère stimulant des impôts pour la croissance de la production. La politique fiscale du pays devrait assurer la croissance durable des territoires et des secteurs économiques individuels. Pour ce faire, un certain équilibre des impôts doit être atteint afin que leur volume n'entraîne pas d'impact négatif sur les secteurs économiques.
3. Stabilisation des prix dans le pays. Avec un juste équilibre entre les impôts directs et indirects, une combinaison stable de prix devrait être atteinte et le risque de poussées inflationnistes devrait être minimisé.
4. Le caractère équitable de la fiscalité, augmentant l'efficacité Politique sociale sur la base du principe d'universalité et d'uniformité de la fiscalité.
5. Mettre en œuvre une politique de sensibilisation du public au paiement des impôts ce qui améliorera la discipline fiscale des contribuables.

Types de responsabilité pour les violations

En cas de violation de la législation fiscale, une responsabilité légale est prévue: financière, administrative, pénale et disciplinaire.

responsabilité financière- il s'agit d'une sanction pénale, qui, par l'utilisation de mécanismes de recouvrement coercitifs, assure l'obligation de payer l'impôt.

Impose des amendes aux chefs d'entreprises d'un montant de salaire minimum.

La responsabilité pénale applicable aux personnes qui se soustraient à l'impôt de manière malveillante ou qui font délibérément de fausses déclarations dans les documents comptables afin de dissimuler des objets d'imposition.

Responsabilité disciplinaire implique une sanction sous la forme d'un renvoi de son poste à la suite d'une violation des devoirs du travail.

Les principales tendances et problèmes de développement de notre temps

En lien avec le fonctionnement du système fiscal dans un environnement de marché, il devient nécessaire de le modifier constamment. L'objectif principal de l'amélioration est création d'un système de relations fiscales qui assurent la mise en œuvre des priorités de l'économie nationale.

À enjeux contemporains le système fiscal national comprend :

• la lourdeur du système fiscal, sa conformité incomplète aux conditions des relations de marché, ce qui explique pourquoi les coûts de maintenance sont prohibitifs ;
• compréhension incomplète du système par les sujets de droit fiscal en raison de l'introduction constante d'innovations, d'ajouts et de modifications, ce qui conduit à la complication du traitement des flux d'informations ;
• un fardeau fiscal élevé qui encourage les contribuables à rechercher des options d'évitement ;
• forte concentration des recettes fiscales dans le budget fédéral, ce qui entraîne une disproportion dans l'interaction entre les liens fiscaux à différents niveaux.

Afin de résoudre les problèmes fiscaux, il est possible de proposer les principaux axes de développement suivants fiscalité dans un futur proche :

1. Modifications de la taxation des droits d'accise.
2. Stimulation de l'activité innovante.
3. Renforcement de l'administration fiscale.
4. Développement de la fiscalité dans le cadre de .
5. Renforcer les mesures de lutte contre le recours aux stratagèmes d'évasion fiscale.

Ces mesures amélioreront l'efficacité du système fiscal russe et assureront la croissance de la collecte des paiements.

Vous pouvez en savoir plus sur le système fiscal à partir de cette vidéo.

Le concept et l'essence des taxes et redevances

Les taxes et les frais sont les concepts centraux du droit fiscal. La définition de ces concepts est contenue dans l'article 8 du Code des impôts) de la Fédération de Russie.

1. Conformément à 1 article spécifié Code fiscal de la taxe de la Fédération de Russie -il s'agit d'un paiement obligatoire, individuellement gratuit, prélevé auprès d'organisations et d'individus sous la forme d'aliénation de fonds leur appartenant sur la base de la propriété, de la gestion économique ou de la gestion opérationnelle des fonds afin de soutenir financièrement les activités de l'État et (ou) municipalités.

2. une contribution obligatoire prélevée auprès des organisations et des particuliers, dont le paiement est l'une des conditions pour que les organismes de l'État, les gouvernements locaux, d'autres organismes et fonctionnaires autorisés prennent des mesures juridiquement significatives à l'égard des payeurs de redevances, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences).

3. La taxe est réputée établie si nécessaire procédure légale(partout dans le monde, la taxe ne peut être établie que par un acte du parlement - une loi), ainsi que déterminée contribuables et obligatoire éléments de fiscalité :

objet d'imposition;

l'assiette fiscale;

période imposable ;

taux d'imposition;

la procédure de calcul de la taxe ;

procédure et modalités de paiement de l'impôt ;

Dans les cas nécessaires, lors de l'établissement d'une taxe, un acte de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances peut également prévoir incitations fiscales et les motifs de leur utilisation par le contribuable. Lors de la fixation des frais la loi doit les définir payeurs et éléments d'imposition pour des frais spécifiques.

Les impôts sont des redevances obligatoires et des paiements prélevés par l'État auprès des personnes physiques et morales aux budgets du niveau approprié ou à des fonds extrabudgétaires à un taux établi par la loi. Les paiements sont obligatoires et gratuits.

Les impôts sont un outil flexible pour influencer une économie en mouvement constant : ils contribuent à encourager ou à restreindre certains types d'activités, à orienter le développement de certaines industries, à influencer l'activité économique des entrepreneurs, à équilibrer l'offre et la demande effectives et à réguler le montant d'argent en circulation.

Les impôts sont l'une des plus anciennes institutions financières. Ils sont apparus avec la production marchande, la division de la société en classes et l'émergence de l'État, qui avait besoin de fonds pour entretenir l'armée, les tribunaux, les fonctionnaires et d'autres besoins. "L'existence économiquement exprimée de l'État s'incarne dans les impôts", a souligné K. Marx.

La fonction d'un impôt est une manifestation de son essence dans l'action, une manière d'exprimer ses propriétés.

Les impôts remplissent trois fonctions importantes :

1. Assurer le financement des dépenses publiques (fonction fiscale),

2. Maintenir l'équilibre social en modifiant le rapport entre les revenus des différents groupes sociaux afin de lisser l'inégalité entre eux ( fonction sociale),

3. Réglementation de l'Étatéconomique (fonction de régulation).

Le concept et l'essence des taxes et redevances 1. Les taxes et redevances sont les concepts centraux du droit fiscal. La définition de ces concepts est contenue dans l'article 8 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La fonction la plus systématiquement mise en œuvre des impôts est fiscale. Elle se manifeste par la dotation de l'État des ressources financières nécessaires à la mise en œuvre de ses activités. Grâce à la mise en œuvre de la fonction fiscale, un fonds monétaire centralisé de l'État est formé, il devient possible de redistribuer une partie de la valeur du revenu national en faveur de certains groupes de la société.

Ainsi, la fonction fiscale crée des conditions objectives pour l'intervention de l'État dans l'économie, qui est mise en œuvre à travers la fonction régulatrice de la fiscalité.

La fonction régulatrice des impôts est la suivante :

1. Etablissement et modification du système fiscal,

2. Détermination des taux d'imposition, leur différenciation,

3. Fournir des incitations fiscales.

La fonction régulatrice des impôts dans les conditions modernes n'est pas seulement de maximiser la libération des bénéfices et des recettes fiscales, mais dans un effort pour créer une relation quantitative rigide entre le montant des avantages fiscaux accordés à une entité économique et ses parts économiques spécifiques.

Le docteur en sciences économiques D. Chernik définit l'essence des impôts comme "le retrait par l'État au profit de la société d'une certaine partie du produit intérieur brut sous la forme d'une contribution obligatoire.

La structure du système fiscal de la Fédération de Russie

L'ensemble des impôts et prélèvements obligatoires perçus dans l'État, ainsi que les principes, formes et modalités de leur établissement, modification, annulation, paiement, perception et contrôle, forment le régime fiscal.

Le système fiscal de la Fédération de Russie est représenté par un ensemble de taxes, redevances, droits et autres paiements prélevés conformément à la procédure établie sur le territoire du pays.

Lors de la formation du système fiscal, ils procèdent de l'ensemble de principes suivant:

1. Les types d'impôts, leur procédure de calcul, les conditions de paiement et la responsabilité pour fraude fiscale ont force de loi.

2. La combinaison de la stabilité et de la flexibilité du système fiscal devrait garantir le respect des intérêts économiques des participants à la production sociale. Les règles d'application des taxes doivent être stables : les taux, les types, les éléments du système fiscal doivent rarement changer lorsque les conditions économiques changent, car cela vous permet de planifier les activités.

3. Mécanisme obligatoire de protection contre la double imposition.

4. Les impôts doivent être séparés par niveaux de retrait.

5. Les taux d'imposition devraient être les mêmes pour toutes les entreprises. Des revenus égaux dans des conditions égales de leur perception doivent être imposés par le même montant d'impôts. Des impôts différents devraient être prélevés sur des revenus égaux dans des conditions différentes de leur perception.

6. Le taux d'imposition unique devrait être complété par un système d'incitations fiscales, ciblé et ciblé, lié au domaine social, à la stimulation du progrès scientifique et technique, à la protection environnement. En règle générale, un soutien actif à l'entrepreneuriat est obligatoire.

7. Le système fiscal doit être complexe avec une combinaison habile différentes façons Imposition. Les objets de la fiscalité sont divers : il est psychologiquement plus facile de payer plusieurs petits impôts qu'un seul gros.

8. Simplicité obligatoire, uniformité, précision, commodité dans la forme, économie de collecte, évitement d'un poids excessif. Les impôts selon le mode de perception sont directs et indirects. Les impôts directs sont prélevés par l'État directement sur les revenus et les biens des contribuables. L'objet de l'impôt est le revenu (salaire, bénéfice, intérêts, etc.) et la valeur des biens des contribuables (terrains, immobilisations, etc.)

La construction du système fiscal se caractérise par les relations internes fonctionnelles les plus significatives entre ses éléments. Quelles sont ces relations ? L'une des principales conditions du fonctionnement efficace de tout système est l'exigence que le comportement de chaque élément puisse affecter le fonctionnement de celui-ci dans son ensemble, mais ne peut pas le faire indépendamment des autres éléments. Cette condition est pleinement mise en œuvre dans le système fiscal.

Les contribuables peuvent, dans une certaine mesure, avoir un effet inverse sur d'autres éléments du système fiscal, en particulier, faire appel des décisions des administrations fiscales, influencer indirectement la législation par le droit de vote, interpréter toutes les ambiguïtés législatives en leur faveur, mais eux, bien sûr bien sûr, occupent la position la plus subalterne. Cela est dû à la principale caractéristique de l'impôt - sa contrainte et la fonction dominante du paiement de l'impôt - fiscale.

Le retour d'information le plus significatif sur le cadre législatif est fourni par l'administration fiscale, qui, dans le processus de fonctionnement, révèle des incohérences et des incohérences dans la législation fiscale.

Le système fiscal est soumis à des changements constants sous l'influence de facteurs internes et externes au système (impacts), c'est-à-dire : ce n'est pas un système statique mais dynamique.

Le système fiscal de la Fédération de Russie est basé sur le principe territorial et se compose de trois niveaux selon le niveau de gestion du processus fiscal : fédéral (au niveau de la Fédération de Russie), régional (au niveau des républiques au sein de la Fédération, territoires, régions, villes d'importance fédérale) et local (au niveau des formations municipales).

En termes de structure générale, de principes de construction et de liste des paiements d'impôts, le système fiscal russe correspond essentiellement aux systèmes d'imposition des personnes morales et des personnes physiques opérant dans des pays à économie de marché.

Tout d'abord, le système fiscal de la Fédération de Russie doit être caractérisé comme une combinaison d'impôts fédéraux, régionaux et locaux. La première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie établit un total de quatorze types d'impôts et de redevances, dont neuf fédéraux, trois régionaux et deux locaux. En outre, le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit la possibilité d'appliquer des régimes fiscaux spéciaux, en vertu desquels les impôts fédéraux avec exonération simultanée de certains impôts fédéraux, régionaux et locaux. Actuellement, il existe quatre types de telles taxes dans le système fiscal russe.

Une place particulière dans le système fiscal russe est occupée par un seul taxe sociale, dont le produit est crédité à la fois au système budgétaire du pays et aux fonds sociaux extrabudgétaires de l'État concernés.

Dans le même temps, il est important de souligner que la liste des impôts régionaux et locaux est devenue exhaustive ; pas un seul organe législatif d'une entité constitutive de la Fédération et organe représentatif les collectivités locales n'ont pas le droit d'introduire une taxe qui n'est pas prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Cela a modifié qualitativement les conditions commerciales des entreprises et a plutôt fortement accru leur confiance dans l'inviolabilité du système fiscal.

Le système fiscal russe en termes de ratio d'imposition indirecte et directe a été conçu sur la base que la tâche fiscale devrait être effectuée principalement par les impôts indirects, tandis que les impôts directs jouent le rôle d'un régulateur économique des revenus des sociétés et des particuliers. Dans le même temps, le système fiscal de la Russie pour assurer le volet recettes du budget de l'État dès sa formation et pendant toute la période de formation est considéré comme un système à prédominance de la fiscalité indirecte.

Cependant, il faut surtout noter que le niveau de recouvrement des impôts directs dépasse celui des impôts indirects. En particulier, de 1997 à 2000, le taux de recouvrement de l'impôt sur le revenu était d'au moins 74-96,5 %, tandis que pendant la même période, le taux de recouvrement de la TVA était de 63-82,9 %. Par conséquent, les recettes réelles des impôts indirects étaient inférieures aux volumes recettes budgétaires de la fiscalité directe.

A ce jour, les recettes des impôts, redevances des régimes fiscaux particuliers se répartissent comme suit : TVA - 29,7%, MET - 14,9%, impôt sur les sociétés - 8,3%, accises - 1,8%, etc.

Nous avons considéré le concept du système fiscal de l'État dans. Nous parlerons de la structure du système fiscal russe dans ce document.

La composition du système fiscal de la Fédération de Russie

La structure du système fiscal de la Fédération de Russie prévoit la répartition des niveaux du système fiscal et les éléments du système fiscal qui caractérisent ces niveaux.

Le système fiscal de la Fédération de Russie se compose de niveaux (article 12 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• fédéral;
• régional;
• local.

Dans le même temps, chacun des niveaux du système fiscal de la Fédération de Russie comprend certains éléments qui caractérisent ce niveau et assurent la mise en œuvre.

Ces éléments comprennent :

• taxes, frais et les primes d'assurance;
• les contribuables, payeurs de redevances et de primes d'assurance ;
• autorités fiscales;
• législation sur les taxes, les redevances et les primes d'assurance.

De plus, si le premier élément de la structure ne caractérise qu'un seul des niveaux du système fiscal, alors les suivants peuvent appartenir simultanément à des niveaux différents. Ainsi, un contribuable peut payer des impôts fédéraux, régionaux et locaux en même temps et, par conséquent, la même autorité fiscale auprès de laquelle ce contribuable est enregistré assure le contrôle du calcul et du paiement en temps voulu des impôts à tous les niveaux.

En outre, chaque élément spécifique de la structure du système fiscal peut être davantage détaillé. Ainsi, en particulier, en ce qui concerne l'impôt fédéral, régional ou local, ces sous-éléments sont (clause 1 de l'article 17 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• objet d'imposition (par exemple, vente de biens, propriété, profit, revenu);
• base d'imposition (coût, caractéristiques physiques ou autres de l'objet de l'imposition);
• période d'imposition (la période après laquelle la base d'imposition est déterminée et l'impôt à payer est calculé);
• taux d'imposition (le montant des charges fiscales par unité de mesure assiette fiscale);
• la procédure de calcul de la taxe ;
• la procédure et les modalités de paiement de l'impôt.

Ces sous-éléments de taxes dans la structure du système fiscal sont obligatoires. Des avantages fiscaux et les motifs de leur application peuvent leur être ajoutés (clause 2, article 17 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Par conséquent, d'autres éléments du régime fiscal peuvent être présentés avec plus de détails. Par exemple, les autorités fiscales sont le Service fédéral des impôts et ses organes territoriaux (les départements du Service fédéral des impôts pour les entités constitutives de la Fédération de Russie, les inspections interrégionales du Service fédéral des impôts, les inspections du Service fédéral des impôts pour les districts, les districts dans les villes, villes sans division de district, inspections du Service fédéral des impôts au niveau interdistrict) (