Calcul de ENVD pour un café en. Calcul de la taxe UTII pour la restauration

Pour calculer les paiements d'impôt UTII, vous pouvez utiliser la calculatrice en ligne gratuite directement sur ce site.

Noter! UTII est valide jusqu'à fin 2020. A partir du 1er janvier 2021, le régime fiscal spécifié est abrogé (loi n° 97-FZ du 29 juin 2012).

Qu'est-ce que l'UTII

Impôt unique sur le revenu imputé est un régime fiscal spécial qui peut être appliqué par les entrepreneurs individuels et les organisations en relation avec certains types d'activités.

Noter: contrairement au régime fiscal simplifié pour UTII, le revenu réel perçu n'a pas d'importance. L'impôt est calculé en fonction du montant des revenus estimés, qui établit (impose) l'État.

Une caractéristique de l'UTII, comme de tout autre régime spécial, est le remplacement des principaux impôts du système général d'imposition par un seul. Lors de l'imputation ne sont pas payants :

  • impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
  • Impôt sur le revenu (pour les organisations).
  • TVA (hors exportations).
  • Taxe foncière (à l'exception des objets, l'assiette fiscale pour laquelle est déterminée leur valeur cadastrale).

Découvrez comment remplir une déclaration UTII pour le 1er trimestre 2020.

Qui a le droit d'appliquer UTII

Entrepreneurs individuels et organismes remplissant certaines conditions, notamment :

  • Le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes (la restriction spécifiée jusqu'au 31/12/2020 ne s'applique pas aux coopératives et sociétés économiques fondées par une société de consommation ou un syndicat).
  • La part de participation des autres organisations ne dépasse pas 25%, à l'exception des organisations dont le capital autorisé est constitué de contributions organismes publics personnes handicapées.

Remarque, à partir du 1er janvier 2020 ne peut pas appliquer UTII dans la vente de vêtements, chaussures et médicaments. Groupes de produits spécifiés . Conformément à la nouvelle édition de l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, leur vente n'est pas reconnue comme vente au détail dans le cadre de l'UTII.

Qui ne peut pas appliquer UTII

  • Organisations et entrepreneurs individuels de plus de 100 employés.
  • Les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25%, à l'exception d'un certain nombre d'institutions énumérées au paragraphe 2 du paragraphe 2.2 de l'art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
  • Organisations et entrepreneurs individuels en relation avec la vente médicaments, chaussures, ainsi que des produits en fourrure (vêtements, accessoires).
  • Entrepreneurs individuels et organisations opérant dans le cadre de contrats de société simple ou de gestion fiduciaire.
  • Entrepreneurs individuels et organisations fournissant des services pour la location d'essence et de stations-service.
  • Établissements d'enseignement, de santé et de protection sociale fournissant des services de restauration.
  • Organismes appartenant à la catégorie des plus gros contribuables.

Les critères de classification d'une organisation en tant que contribuable le plus important sont établis par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 N MM-3-06 / [courriel protégé] Il existe 2 catégories de contribuables les plus importants : les niveaux régional et fédéral.

Les organisations régionales comprennent les organisations dont le revenu annuel (l'une des trois dernières, sans compter la dernière déclarante) provient de 10 à 35 milliards de roubles

Les plus gros contribuables au niveau fédéral sont les organisations dont le revenu total dépasse 35 milliards de roubles

Des critères distincts ont été établis pour les organisations du complexe militaro-industriel, les entreprises stratégiques et les sociétés.

S'il y a une licence, les plus gros contribuables sont les établissements de crédit, Les compagnies d'assurance(réalisation d'assurances, de réassurances, d'assurances mutuelles), acteurs du marché des valeurs mobilières, courtiers d'assurances, organismes exerçant des activités d'assurance retraite et de sécurité.

Noter: une organisation appliquant des régimes fiscaux spéciaux ne peut pas être classée comme le plus gros contribuable.

Types d'activités relevant de l'UTII

Classificateur des activités pour lesquelles l'utilisation d'UTII est prévue

Dans chaque municipalité, les autorités locales décident indépendamment des types d'activités que les contribuables sont autorisés à passer à l'UTII. Par conséquent, selon le sujet, cette liste peut varier. La liste des activités qui relèvent de l'imputation est indiquée dans l'acte réglementaire des collectivités territoriales.

Noter: dans un certain nombre de régions, par exemple, à Moscou, UTII n'est pas installé.

Passage à l'UTII en 2020

Pour passer en UTII, il faut dans 5 jours, après le début des activités, remplissez une demande en 2 exemplaires (pour les organisations - le formulaire UTII-1, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-2) et soumettez-la au service des impôts.

La candidature est soumise à l'IFTS au lieu d'affaires, mais en cas de prestation de services tels que :

  • Commerce de détail de livraison ou de colportage.
  • Placement de publicité sur les véhicules.
  • Fourniture de services de transport routier pour le transport de passagers et de marchandises

une demande de passage à l'UTII, les organisations doivent être déposées sur leur lieu de résidence et les entrepreneurs individuels sur leur lieu de résidence.

Si l'activité est exercée à plusieurs endroits d'une même ville ou d'un même district (avec un seul OKTMO), il n'est pas nécessaire de s'inscrire en tant que payeur UTII dans chaque service fiscal.

Durant 5 jours après réception de la demande, le service des impôts doit émettre une notification confirmant l'enregistrement de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur UTII.

Conditions du passage au passage à l'UTII en 2020

  • Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
  • La part de participation des autres organisations ne dépasse pas 25 %.
  • Une organisation ou un entrepreneur individuel n'appartient pas à des entités interdites d'utilisation d'UTII (clause 2, clause 2.2, article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie, article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
  • L'UTII a été introduit sur le territoire où il est prévu de mener des activités.

Calcul de la taxe UTII en 2020

Un impôt unique sur le revenu fictif dans un mois est calculé à l'aide de la formule suivante :

UTII \u003d Revenu de base x Indicateur physique x K1 x K2 x 15%

Rendement de base est établi par l'État par unité d'indicateur physique et dépend du type d'activité entrepreneuriale.

Indicateur physique chaque type d'activité a le sien (en règle générale, il s'agit du nombre d'employés, de mètres carrés, etc.).

Tableau 1. Rentabilité de base et indicateurs physiques par types d'activités UTII

K1 est le coefficient déflateur. Sa valeur, pour chaque année civile, est établie par le ministère du Développement économique de la Russie. En 2019, ce coefficient était K1 = 1,915. Retour au sommet 2020 il est approuvé en taille 2,009 (Ordonnance n° 684 du 21 octobre 2019).

Noter: pour le rapport du 1er trimestre 2020, le coefficient K1 peut être ajusté à 2,005 - une telle modification de l'ordonnance susmentionnée est publiée sur le portail des actes juridiques.

K2- Facteur de correction. Il est établi par les autorités des communes afin de réduire le montant de la taxe UTII pour certains types d'activités. Vous pouvez découvrir sa signification sur le site officiel du Service fédéral des impôts (en haut du site, sélectionnez votre région, après quoi en bas de la page dans la section "Caractéristiques de la législation régionale" apparaîtra acte légal avec les informations requises).

Remarque, à partir du 1er octobre 2015, les autorités locales des régions ont reçu le droit de modifier taux d'imposition ENVD. La fourchette de valeurs va de 7,5 à 15%, selon la catégorie du contribuable et le type d'activité entrepreneuriale.

Calcul de la taxe UTII pour le trimestre

Pour calculer l'UTII pour le quart il faut additionner les montants des taxes par mois. Vous pouvez également multiplier le montant de la taxe pour un mois par 3 , mais uniquement à condition que l'indicateur physique n'ait pas changé au cours du trimestre (la nouvelle valeur de l'indicateur doit être prise en compte lors du calcul, à partir du même mois au cours duquel il a changé).

Calcul de la taxe UTII pour un mois incomplet

Pour calculer l'UTII depuis moins d'un mois, il est nécessaire de multiplier le montant de la taxe pour le mois entier par le nombre de jours réels d'activité pour le mois et de diviser par le nombre de jours calendaires du mois.

Calcul de la taxe UTII pour plusieurs types d'activités

Si tu as plusieurs activités relevant de l'UTII, la taxe pour chacun d'eux doit être calculée séparément, après quoi les montants résultants doivent être additionnés. Si l'activité est exercée en différentes municipalités, la taxe doit être calculée et payée séparément pour chaque OKTMO.

Comment réduire la taxe UTII

  • Entrepreneurs individuels pas d'employés peut réduire 100% Taxe UTII sur le montant des versements fixes versés dans la période fiscale (trimestre) pour soi-même. Les entrepreneurs individuels choisissent indépendamment le calendrier le plus pratique pour payer les primes d'assurance pour eux-mêmes (l'essentiel est que le montant total soit payé à temps au cours de l'année civile, c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre).

    Remarque que, conformément à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2016 n ° 03-11-09 / 2852, les personnes sensées étaient autorisées à réduire l'impôt sur les primes d'assurance payés au cours d'un autre trimestre, à condition qu'ils aient été payés avant le dépôt de la déclaration de la période de déclaration précédente. Par exemple, un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt du 1er trimestre sur les cotisations versées avant le 20 avril (date limite de remise des déclarations du 1er trimestre).

    Vous pouvez également accepter de réduire les primes d'assurance payées pour une période d'imposition dans une autre. Par exemple, pour le 4e trimestre 2019, les cotisations ont été transférées au 1er trimestre 2020. Ainsi, ils peuvent être pris en déduction lors du calcul de la taxe du 1er trimestre 2020 (Courrier du 29/03/2013 n° 03-11-09/10035).

  • Particuliers et organisations avec les employés peut être réduit à 50% impôt sur le montant des primes d'assurance versées pour les salariés et des cotisations forfaitaires pour soi-même (IP).

    Noter: modifications de l'art. 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui offre aux entrepreneurs individuels la possibilité de réduire l'impôt sur les cotisations pour eux-mêmes en présence de personnel salarié, est entré en vigueur le 1er janvier 2017. Jusqu'en 2017, les entrepreneurs individuels effectuant des paiements à leurs employés n'avaient pas le droit de réduire la taxe sur les primes d'assurance pour eux-mêmes.

    La limite de réduction d'impôt de 50 % pour les propriétaires uniques ne s'applique qu'aux trimestres où il avait des employés.

  • En 2018-2019, les entrepreneurs individuels sur UTII pourraient prendre en compte les coûts d'achat et d'installation d'un montant de 18 000 roubles. lors du calcul de la taxe. Les entrepreneurs individuels qui ont enregistré une caisse en ligne dans la période du 1er février 2017 au 1er juillet 2019 pouvaient compter sur cet avantage. Si l'entrepreneur individuel fournit des services de restauration et exerce un commerce de détail avec des employés, la caisse enregistreuse doit être enregistrée du 1er février 2017 au 1er juillet 2018. Pour bénéficier d'une déduction, ces dépenses ne doivent pas être prises en compte plus tôt dans d'autres régimes fiscaux.

    Montant de la prestation - 18 000 roubles. pour chaque caisse enregistreuse.

    Remarque que le 4ème trimestre 2019 est le dernier de la déclaration pour lequel un entrepreneur individuel peut déclarer une déduction en espèces. Dans les périodes de 2020, il ne sera pas possible de le déclarer.

Un exemple de calcul de la taxe UTII avec une réduction des primes d'assurance

Donnée initiale

Supposons qu'en 2020 IP Antonov V.M. fourni des services de cordonnerie à Balashikha (région de Moscou).

Rendement de base 7500 roubles.

L'indicateur physique des services de cordonnerie est le nombre d'employés (y compris les propriétaires uniques). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et a été 2 .

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Balashikha est 0,8 .

IP Antonov V.M. mensuel a payé des primes d'assurance pour son employé. Tout ce qu'il a payé 86 000 roubles(1er trimestre : 20 000 roubles, 2e trimestre : 23 000 roubles, 3e trimestre : 22 000 roubles, 4e trimestre : 21 000 roubles)

Pour lui-même IP Antonov V.M. versé en 2020 des primes d'assurance fixes d'un montant de 40 874 roubles

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière : 7 500 roubles. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 mois × 15 % = 10 848,6 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance payées pour l'employé et des cotisations fixes pour vous-même, mais pas plus de 50% .

C'est donc SP Petrov The.M. doit être payé chaque trimestre 5 424,3 roubles(10 848,6 roubles x 50%).

Un exemple de calcul UTII IP sans salariés

Donnée initiale

En 2020 Ivanov A.A. fourni des services vétérinaires à Smolensk.

Rendement de base pour ce type d'activité est 7 500 roubles.

L'indicateur physique des services vétérinaires est le nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et a été 1 (auto-IP).

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Smolensk est 1 .

Ivanov A.A. payé ses propres primes d'assurance. Tout ce qu'il a payé 40 874 roubles(pour 10 218,5 roubles chaque trimestre).

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière : 7 500 roubles. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mois × 15 % = 6 780,38 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit de l'intégralité des primes d'assurance payées pour vous-même.

Étant donné que le montant des primes d'assurance payées dépasse le montant calculé de la taxe, IP Petrov The.M. n'a rien à payer à la fin du trimestre (6 780,38 roubles - 10 218,5 de moins que 0).

Un exemple de calcul de l'UTII IP sans employés lors du paiement de primes d'assurance dans une autre période fiscale

Donnée initiale

Au 1er trimestre 2020, Sergeev A.A. fourni des services de réparation maintenance et lave-auto à Pushkino, dans la région de Moscou.

Rendement de base pour ce type d'activité est 12 000 roubles.

L'indicateur physique est nombre d'employés (y compris les propriétaires uniques).

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Pouchkino est 1 .

Au 1er trimestre 2020, Sergeyev a payé pour lui-même des primes d'assurance pour le 4e trimestre 2019 et le 1er trimestre 2020 pour un montant total de 19 278 roubles. (9 059,5 roubles pour le 4e trimestre 2019 et 10 218,5 roubles pour le 1er trimestre 2020).

Calcul de l'impôt du 1er trimestre 2020

12 000 roubles. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mois × 15 % = 10 848,6 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance effectivement payées pour vous-même en totalité, y compris celles transférées tardivement pour une autre période. Autrement dit, un entrepreneur peut réduire l'impôt d'un montant de 19 278 roubles.

C'est donc SP Sergeevu A.A. pour le 1er trimestre 2020, vous n'aurez pas à payer l'UTII (10 848,6 roubles - 19 278 roubles moins de 0).

Délais de paiement de la taxe UTII en 2020

La période d'imposition pour UTII est d'un trimestre.

Délais de paiement UTII en 2020

Noter. La taxe doit être payée trimestrielà temps jusqu'au 25 le premier mois du trimestre suivant. Mais en 2020, les échéances fiscales des trimestres 1 à 3 tombent le week-end et passent donc au jour ouvrable suivant. La date limite de paiement de l'UTII du 4ème trimestre n'est pas reportée.

Comptabilité et déclaration fiscales UTII

Comptabilisation des indicateurs physiques

Tous les entrepreneurs individuels et les organisations sur UTII sont tenus de conserver des enregistrements d'indicateurs physiques. Sous quelle forme le faire - le code ne réglemente donc pas tous les soi-disant "Livres UTII", qui sont fortement recommandés par les agents du fisc, illégal. Surtout s'ils contiennent des sections telles que "Revenus", "Dépenses", etc.

Cependant, dans tous les cas, il est nécessaire de prendre en compte les indicateurs physiques, par conséquent, si le coût d'un tel livre est acceptable (l'amende pour son absence est de 500 à 700 roubles), cela peut valoir la peine de l'acheter. Mais en même temps, il est important de se rappeler qu'il est nécessaire de mener uniquement des indicateurs physiques, toutes les autres informations sur les revenus et les dépenses n'ont pas besoin d'y être saisies.

Déclaration d'impôt

La période d'imposition pour UTII est d'un trimestre.

Par résultats de chaque trimestre, pas plus tard 20e le premier mois du trimestre suivant, tous les entrepreneurs individuels et les organisations sur UTII sont tenus de soumettre une déclaration de revenus.

Date limite de dépôt de la déclaration UTII en 2020

Noter: si les délais de dépôt de la déclaration UTII tombent un week-end ou un jour férié, ils sont également reportés au jour ouvré suivant.

Comptabilité et rapports

Les entrepreneurs individuels qui demandent l'UTII ne sont pas tenus de soumettre des états financiers et de tenir des registres.

Les organisations sur UTII, en plus de la déclaration de revenus et de la comptabilité des indicateurs physiques, sont tenues de tenir des registres comptables et de soumettre des états financiers.

Les états comptables des différentes catégories d'organisations varient. En général, il se compose des documents suivants :

  • Bilan (formulaire 1).
  • Rapport sur les résultats financiers (formulaire 2).
  • État des variations des capitaux propres (formulaire 3).
  • État des flux de trésorerie (formulaire 4).
  • Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (formulaire 6).
  • Explications sous forme de tableau et de texte.

En savoir plus sur la comptabilité

Discipline de trésorerie

Les organisations et les entrepreneurs effectuant des opérations liées à la réception, à l'émission et au stockage d'espèces (transactions en espèces) sont tenus de respecter les règles de discipline en matière d'espèces. Pour les entrepreneurs individuels, il existe des règles simplifiées.

En savoir plus sur la discipline de trésorerie.

Remarque, en 2017-2019, les organisations et les entrepreneurs individuels (à quelques exceptions près) lorsqu'ils reçoivent des fonds de personnes(et parfois d'autres entrepreneurs individuels ou personnes morales), sont passés aux caisses en ligne. Les entrepreneurs individuels sans salariés du secteur des services peuvent profiter du report jusqu'au 1er juillet 2021.

Rapports supplémentaires

Combinaison de l'UTII avec d'autres régimes fiscaux

Lisez les règles pour combiner UTII et USN dans.

Noter: exercer simultanément le même type d'activité sous des régimes fiscaux différents c'est interdit. De plus, il faut séparément pour chaque système fiscal de tenir des registres fiscaux (biens, passifs, transactions commerciales), de soumettre des rapports et de payer des impôts.

Comptabilité séparée pour UTII

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé les produits et charges de l'UTII provenant des produits et charges des autres activités. En règle générale, il n'y a pas de difficultés avec la répartition des revenus. À son tour, la situation est un peu plus compliquée avec les dépenses.

Il y a des dépenses qui ne peuvent être imputées sans ambiguïté ni à l'UTII ni à d'autres activités, par exemple, le salaire des employés qui exercent tous les types d'activités à la fois (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, les frais doivent être diviser en deux parties proportionnellement revenus reçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit d'utiliser UTII

Une organisation ou un entrepreneur individuel perd le droit d'utiliser UTII s'il viole les conditions d'application de ce régime. Le plus souvent, cela est dû au nombre d'employés, c'est-à-dire que selon les résultats de la période fiscale (trimestre), le nombre moyen d'employés dépassait 100 personnes.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel applique uniquement l'UTII, alors en cas de perte du droit à imputation, ils sont automatiquement transférés au régime général d'imposition à partir du trimestre au cours duquel les violations ont été commises.

Si le régime fiscal simplifié a été utilisé en même temps que l'UTII, alors en cas de perte du droit à l'imputation, la société (IP) sera automatiquement transférée au régime fiscal simplifié, en tant que régime d'imposition principal. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau une demande de passage au régime fiscal simplifié.

Transition vers un autre régime fiscal

Il est possible de passer de l'UTII à un régime fiscal différent uniquement à partir de l'année suivante, sauf dans le cas où un entrepreneur individuel ou une organisation cesse d'être un contribuable imputé. Dans ce cas, le payeur peut basculer, par exemple, vers le régime fiscal simplifié, à partir du mois où l'activité imputée a pris fin.

Désinscription de l'UTII

Une demande de radiation doit être établie dans les 5 jours à compter de la date de cessation des activités sur UTII en 2 exemplaires (pour les organisations - le formulaire UTII-3, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-4) et la soumettre au service des impôts .

Dans les 5 jours suivant la réception de la demande, l'IFTS doit émettre une notification confirmant la radiation de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur UTII.

Foire aux questions sur l'utilisation d'UTII

Quelle est la date de début des activités sur UTII ? La date à laquelle le bail a été signé, la date d'ouverture du magasin ou la date à laquelle le premier revenu a été perçu ?

La date de début d'activité est le jour de la réception des premiers revenus. Ainsi, lors d'une demande de passage à l'UTII, le rapport doit être conservé à compter de la date d'encaissement des premiers revenus, et non de la conclusion d'un contrat de bail ou de la signature d'un acte de réception et de transfert de locaux.

Existe-t-il un plafond de recettes sur les UTII, comme par exemple sur la fiscalité simplifiée ou un brevet ?

Il n'y a pas de limite de revenu sur UTII. C'est la principale différence entre l'UTII et les autres régimes spéciaux.

Un entrepreneur individuel engagé dans le commerce de détail peut-il conclure des accords avec des sociétés étrangères?

Le Code des impôts n'établit aucune restriction au commerce de détail avec des sociétés étrangères aux fins de l'application de l'UTII. Si les conditions de ce type d'activité sont respectées (à savoir le commerce de détail et non le commerce de gros), l'entrepreneur individuel a le droit d'exercer une activité économique à l'étranger, en tant que payeur UTII.

Un entrepreneur individuel a-t-il le droit à l'UTII de fournir des services de transport de passagers et de marchandises à des personnes morales ?

Conformément au 5° du 2° de l'article 346.26 du Code général des impôts Fédération Russe système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types peuvent être appliquées aux activités entrepreneuriales dans le domaine de la fourniture de services de transport motorisé pour le transport de passagers et de marchandises, réalisées par des organisations et des entrepreneurs individuels qui ont le droit de propriété ou un autre droit (utilisation, possession et (ou) cession) de pas plus de 20 véhicules destinés à fournir de tels services.

Le nombre de véhicules à moteur disponibles en vertu du droit de propriété ou d'un autre droit (possession, utilisation et (ou) cession) doit être compris comme le nombre de véhicules à moteur, mais pas plus de 20 unités, destinés à la fourniture de services payants pour le transport de passagers et de marchandises inscrits au bilan des contribuables, ou loués (reçus), y compris dans le cadre d'un contrat de location et de sous-location.

L'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie détermine que les véhicules comprennent les véhicules destinés au transport de passagers et de marchandises par route (autobus de tout type, voitures et camions). Les véhicules n'incluent pas les remorques, les semi-remorques et les remorques sans tracteur.

Les relations dans le domaine de la fourniture de services de transport motorisé sont régies par le chapitre "Transports" du Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé Code civil de la Fédération de Russie).

La clause 1 de l'article 784 du Code civil de la Fédération de Russie prévoit que le transport de marchandises et de passagers est effectué sur la base d'un contrat de transport.

Sur la base du paragraphe 1 de l'article 785 du Code civil de la Fédération de Russie, dans le cadre d'un contrat de transport de marchandises, le transporteur s'engage à livrer les marchandises qui lui sont confiées par l'expéditeur à destination et à les remettre à la personne (destinataire) autorisé à recevoir les marchandises, et l'expéditeur s'engage à payer les frais établis pour le transport des marchandises.

Ainsi, en ce qui concerne les activités entrepreneuriales dans la fourniture de services de transport automobile dans le cadre de contrats de transport de marchandises conclus avec des personnes morales, un système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu imputé pour certains types d'activités peut être appliqué.

1-2. Selon qu'il existe ou non des locaux dans lesquels sont fournis des services de restauration, les conditions de consommation des aliments (tables, canapés, etc.) sont distinguées:

1. Restauration avec salle de service :

un établissement de restauration publique avec une salle de service aux visiteurs - un bâtiment (une partie de celui-ci) ou une structure destinée à la fourniture de services de restauration publique, qui dispose d'une salle spécialement équipée (espace ouvert) pour la consommation de produits culinaires finis, de confiseries et ( ou) des biens achetés, ainsi que pour des activités de loisirs.

Quelles sont les différences pour les entrepreneurs individuels à l'UTII (restauration collective) avec et sans internat ?

2. Restauration sans salle de service :

un établissement public de restauration qui ne dispose pas d'une salle de service à la clientèle est un établissement public de restauration qui ne dispose pas d'une salle spécialement équipée (espace ouvert) pour la consommation de produits culinaires finis, de confiseries et (ou) de produits achetés. Cette catégorie d'établissements de restauration publique comprend les kiosques, les tentes, les boutiques culinaires (services) dans les restaurants, bars, cafés, cantines, snack-bars et autres établissements de restauration publique similaires ;

La taille de la rentabilité de base et l'indicateur physique utilisé dans le calcul de la taxe UTII dépendent de la disponibilité d'une salle de service.

Ainsi pour la restauration avec salle de service, l'indicateur physique est la surface de cette salle en m², et la rentabilité de base est de 1 000. Pour la restauration sans salle de service, l'indicateur physique est le nombre de salariés, y compris les entrepreneurs individuels, et la rentabilité de base est de 4500.

A cet égard, la taxe sur les UTII pour la prestation de services de restauration dans une salle avec une salle de service est généralement plus élevée que dans une salle sans celle-ci.

Quant aux autorisations supplémentaires pour une salle équipée de lieux de restauration sur place, cela doit être clarifié avec l'organe territorial de Rospotrebnadzor ou l'administration locale.

3. La législation fiscale n'établit pas d'exigences en matière de surface assise minimale. Aux fins du calcul de l'UTII, seule la superficie totale de la salle de service aux visiteurs compte, et non la superficie d'un siège spécifique.

4. La taxe payée lors de l'utilisation de l'UTII lors de la prestation de services de restauration dans une salle avec une salle de service à la clientèle est dans la plupart des cas plus élevée que sans elle, mais il est impossible de dire avec certitude, il est nécessaire de faire un calcul dans chaque cas spécifique.

5. Dans la déclaration UTII, lors de l'exécution du type d'activité "fourniture de services de restauration publique effectuée par le biais d'installations de restauration publique d'une superficie de la salle pour servir les visiteurs de pas plus de 150 mètres carrés pour chaque public établissement de restauration", le montant de la rentabilité de base est indiqué - 1000 et l'indicateur physique - hall de service de zone.

Si un entrepreneur individuel exerce des activités liées à la fourniture de services de restauration dans une salle qui ne dispose pas de salle de service à la clientèle, la déclaration UTII indique la rentabilité de base - 4500 et l'indicateur physique - le nombre d'employés, y compris les entrepreneurs individuels.

L'article réalisé analyse détaillée deux systèmes d'imposition pour les entreprises de restauration collective (cantine), un exemple concret montre le calcul du montant des taxes payées par une petite entreprise alors qu'elle est sur UTII et USN. Après avoir lu ce document, vous pourrez choisir l'option de taxation la plus optimale pour les entreprises de restauration.

Les activités des entreprises de restauration publique relèveront de l'action du chapitre 26 du Code fiscal de la Fédération de Russie "Régimes fiscaux spéciaux"

  • Système fiscal simplifié (plafond de revenus de 60 millions de roubles par an)
  • Un impôt unique sur le revenu fictif

Des données d'entrée

  • Type d'activité : Cantine
  • Réalisation d'alcool : non
  • Superficie totale : 230 m², incl.

    Café, restaurant sur UTII : animations, loisirs, espace hall

    surface halle de service 140 m²

  • Revenu par mois : 1 000 000 roubles
  • Dépenses par mois : 850 000 roubles
  • Incl. Fonds salarial 234 000 roubles (180 000 roubles de salaire des employés et 54 000 roubles de cotisations sociales aux fonds extrabudgétaires.)

1. Calcul de l'UTII pour la restauration

Calcul du montant des taxes payées par une entreprise de restauration publique pendant qu'elle est sur l'impôt unique sur le revenu imputé.

Etape 1 : Calcul de la base imposable

Le montant de la base imposable des UTII est calculé par la formule :

Indicateur physique * Rendement sous-jacent * Ratio K1 * Ratio K2

  • Indicateur physique : 140 m² (Pour les établissements de restauration disposant de salles de service visiteurs, la surface de la salle de service, en mètres carrés).
  • Rendement de base : 1 000 roubles par mois (Établi par le code fiscal de la Fédération de Russie)
  • K1 : 1,4942 (Coefficient déflateur, fixé annuellement par le Ministère du développement économique de la Fédération de Russie)
  • K2 : 1 (coefficient correctif de rentabilité de base, tenant compte de l'ensemble des particularités de l'activité commerciale. Il est fixé annuellement par les autorités communales sur le lieu d'implantation de l'entreprise)

Base imposable UTII = 140 m2 * 1 000 roubles. * 1,4942 * 1= 209 188 roubles

Etape 2 : calcul de l'impôt sur le revenu fictif.

Le calcul de la taxe UTII s'effectue selon la formule :

Taux d'imposition : 15 % (établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie)

Calcul de la taxe UTII = 209 188 roubles * 15 % = 31 378 roubles.

Etape 3 : ajustement du montant de l'impôt au montant des cotisations sociales versées aux fonds hors budget.

Un entrepreneur, lors du calcul du montant de la taxe sur l'UTII, a le droit de réduire le montant de la taxe calculée du montant des cotisations sociales prélevées sur le fonds les salaires salariés, mais pas plus de 50% du montant estimé de la taxe UTII

Les cotisations sociales de l'entreprise pour le mois se sont élevées à 54 000 roubles, puisque cela représente plus de 50% du montant de la taxe calculée, nous ajustons alors la taxe à la barre maximale de 50%.

31 378 roubles * 50 % = 15 689 roubles par mois.

Le montant et les types de taxes payées par une entreprise de restauration publique pendant qu'elle est en UTII au cours d'une année civile.

UTII Cotisations de sécurité sociale impôt sur le revenu
Janvier 47 068 54 000 20 708
Février 54 000 20 708
Mars 54 000 20 708
Avril 47 068 54 000 20 708
Peut 54 000 20 708
Juin 54 000 20 708
Juillet 47 068 54 000 20 708
Août 54 000 20 708
Septembre 54 000 20 708
Octobre 47 068 54 000 20 708
novembre 54 000 20 708
Décembre 54 000 20 708
TOTAL 188 272 648 000 248 496
Total 1 084 768

2. Calcul du régime fiscal simplifié pour la restauration

Calcul du montant des taxes payées par une entreprise de restauration collective sous le régime fiscal simplifié.

Etape 1 : Calcul de la base imposable au titre du régime simplifié d'imposition des revenus diminués du montant des charges.

Base imposable = Recettes - dépenses

  • Revenu: En espèces, a reçu des visiteurs à la salle à manger pour le mois.
  • Dépenses : Dépenses engagées par l'entreprise pour la mise en œuvre des activités courantes.

Base imposable = 1 000 000 roubles - 850 000 roubles = 150 000 roubles.

Etape 2 : Calcul de l'impôt à payer dans le cadre du régime fiscal simplifié

Base d'imposition * Taux d'imposition

Taux d'imposition : 15 % (Le taux d'imposition est fixé indépendamment par chaque sujet de la Fédération de Russie).

150 000 roubles * 15 % = 22 500 roubles

Le montant et les types de taxes payées par une entreprise de restauration publique sous le régime fiscal simplifié au cours d'une année civile.

USN

Cotisations de sécurité sociale

 impôt sur le revenu
Janvier 67 500 54 000 20 708
Février 54 000 20 708
Mars 54 000 20 708
Avril 67 500 54 000 20 708
Peut 54 000 20 708
Juin 54 000 20 708
Juillet 67 500 54 000 20 708
Août 54 000 20 708
Septembre 54 000 20 708
Octobre 67 500 54 000 20 708
novembre 54 000 20 708
Décembre 54 000 20 708
TOTAL 270 000 648 000 248 496
Total 1 166 496

3. Conclusion : choisir la fiscalité la plus rentable pour la restauration collective

A la suite de l'analyse de deux régimes fiscaux STS et UTII l'établissement de restauration collective (cantine) le plus optimal est l'UTII, le montant des paiements d'impôts pour l'année est de 1,084 million de roubles. Les économies d'impôt par rapport au système d'imposition simplifié sont de 82 000 roubles.

Il convient également de noter que la comptabilité de l'UTII est beaucoup plus facile que lorsque vous êtes sur le régime fiscal simplifié. La comptabilité de l'UTII peut être effectuée de manière indépendante, sans impliquer d'organisations tierces.

L'article fournit une analyse détaillée de deux systèmes d'imposition pour les entreprises de restauration publique (cantine), à ​​l'aide d'un exemple spécifique, le calcul du montant des taxes payées par une petite entreprise alors qu'il est sur UTII et USN est présenté. Après avoir lu ce document, vous pourrez choisir l'option de taxation la plus optimale pour les entreprises de restauration.

Les activités des entreprises de restauration publique relèveront de l'action du chapitre 26 du Code fiscal de la Fédération de Russie "Régimes fiscaux spéciaux"

  • Système fiscal simplifié (plafond de revenus de 60 millions de roubles par an)
  • Un impôt unique sur le revenu fictif

Des données d'entrée

  • Type d'activité : Cantine
  • Réalisation d'alcool : non
  • Superficie totale : 230 m², incl. surface halle de service 140 m²
  • Revenu par mois : 1 000 000 roubles
  • Dépenses par mois : 850 000 roubles
  • Incl. Fonds salarial 234 000 roubles (180 000 roubles de salaire des employés et 54 000 roubles de cotisations sociales aux fonds extrabudgétaires.)

1. Calcul de l'UTII pour la restauration

Calcul du montant des taxes payées par une entreprise de restauration publique pendant qu'elle est sur l'impôt unique sur le revenu imputé.

Etape 1 : Calcul de la base imposable

Le montant de la base imposable des UTII est calculé par la formule :

Indicateur physique * Rendement sous-jacent * Ratio K1 * Ratio K2

  • Indicateur physique : 140 m² (Pour les établissements de restauration avec halls de service aux visiteurs, c'est la superficie du hall de service, en mètres carrés).
  • Rendement de base : 1 000 roubles par mois (Établi par le code fiscal de la Fédération de Russie)
  • K1 : 1,4942 (Coefficient déflateur, fixé annuellement par le Ministère du développement économique de la Fédération de Russie)
  • K2 : 1 (coefficient correctif de rentabilité de base, tenant compte de l'ensemble des particularités de l'activité commerciale. Il est fixé annuellement par les autorités communales sur le lieu d'implantation de l'entreprise)

Base imposable UTII = 140 m 2 * 1 000 roubles. * 1,4942 * 1= 209 188 roubles

Etape 2 : calcul de l'impôt sur le revenu fictif.

Le calcul de la taxe UTII s'effectue selon la formule :

Taux d'imposition : 15 % (établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie)

Calcul de la taxe UTII = 209 188 roubles * 15 % = 31 378 roubles.

Etape 3 : ajustement du montant de l'impôt au montant des cotisations sociales versées aux fonds hors budget.

Un entrepreneur, lors du calcul du montant de l'impôt sur l'UTII, a le droit de réduire le montant de l'impôt calculé du montant des cotisations sociales prélevées sur le fonds des salaires des employés, mais pas plus de 50% du montant estimé de l'impôt UTII

Les cotisations sociales de l'entreprise pour le mois se sont élevées à 54 000 roubles, puisque cela représente plus de 50% du montant de la taxe calculée, nous ajustons alors la taxe à la barre maximale de 50%.

31 378 roubles * 50 % = 15 689 roubles par mois.

Le montant et les types de taxes payées par une entreprise de restauration publique pendant qu'elle est en UTII au cours d'une année civile.

UTII Cotisations de sécurité sociale impôt sur le revenu
Janvier 47 068 54 000 20 708
Février 54 000 20 708
Mars 54 000 20 708
Avril 47 068 54 000 20 708
Peut 54 000 20 708
Juin 54 000 20 708
Juillet 47 068 54 000 20 708
Août 54 000 20 708
Septembre 54 000 20 708
Octobre 47 068 54 000 20 708
novembre 54 000 20 708
Décembre 54 000 20 708
TOTAL 188 272 648 000 248 496
Total 1 084 768

2. Calcul du régime fiscal simplifié pour la restauration

Calcul du montant des taxes payées par une entreprise de restauration collective sous le régime fiscal simplifié.

Etape 1 : Calcul de la base imposable au titre du régime simplifié d'imposition des revenus diminués du montant des charges.

Base imposable = Recettes - dépenses

  • Recettes : Espèces reçues par les visiteurs de la salle à manger pour le mois.
  • Dépenses : Dépenses engagées par l'entreprise pour la mise en œuvre des activités courantes.

Base imposable = 1 000 000 roubles - 850 000 roubles = 150 000 roubles.

Etape 2 : Calcul de l'impôt à payer dans le cadre du régime fiscal simplifié

Base d'imposition * Taux d'imposition

Taux d'imposition : 15 % (Le taux d'imposition est fixé indépendamment par chaque sujet de la Fédération de Russie).

150 000 roubles * 15 % = 22 500 roubles

Le montant et les types de taxes payées par une entreprise de restauration publique sous le régime fiscal simplifié au cours d'une année civile.

USN

Cotisations de sécurité sociale

 impôt sur le revenu
Janvier 67 500 54 000 20 708
Février 54 000 20 708
Mars 54 000 20 708
Avril 67 500 54 000 20 708
Peut 54 000 20 708
Juin 54 000 20 708
Juillet 67 500 54 000 20 708
Août 54 000 20 708
Septembre 54 000 20 708
Octobre 67 500 54 000 20 708
novembre 54 000 20 708
Décembre 54 000 20 708
TOTAL 270 000 648 000 248 496
Total 1 166 496

3. Conclusion : choisir la fiscalité la plus rentable pour la restauration collective

A la suite de l'analyse de deux régimes fiscaux STS et UTII l'établissement de restauration collective (cantine) le plus optimal est l'UTII, le montant des paiements d'impôts pour l'année est de 1,084 million de roubles. Les économies d'impôt par rapport au système d'imposition simplifié sont de 82 000 roubles.

Il convient également de noter que la comptabilité de l'UTII est beaucoup plus facile que lorsque vous êtes sur le régime fiscal simplifié. La comptabilité de l'UTII peut être effectuée de manière indépendante, sans impliquer d'organisations tierces.

La taxe UTII est payable trimestriellement. En conséquence, les informations sur le montant de l'UTII au cours d'un trimestre donné doivent être reflétées dans la déclaration de revenus et calculées trimestriellement. Il n'y a rien de compliqué dans ce calcul, mais certaines nuances doivent être prises en compte. Ce que vous devez considérer et comment calculer l'UTII pour la restauration (cafés, restaurants, pizzerias, restaurants, etc.), nous le dirons dans cet article.

La formule de calcul de l'UTII pour la restauration.

Le calcul de l'UTII pour la restauration se fait selon la formule générale :

Nenvd \u003d BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst

NenvdLe montant de la taxe UTII pour le trimestre correspondant
BDretour de base
FP1indicateur physique au 1er mois du trimestre
FP2indicateur physique au 2ème mois du trimestre
FP3indicateur physique au 3ème mois du trimestre
K1facteur de correction K1 (coefficient déflateur)
K2facteur de correction K2
NstTaux d'imposition UTII

Attention, cette formule ne convient pas à tous les cas. Si un entrepreneur individuel ou une société n'a pas eu le statut de contribuable UTII pendant toute la période imposable (le trimestre correspondant), par exemple en raison de l'enregistrement de son entreprise ou de la cessation de ses activités au milieu du trimestre, alors le le calcul de l'UTII se fait au prorata de ce temps. Voyez comment faire.

Avant de procéder aux calculs proprement dits, quelques mots sur les composantes de cette formule.

Retour de base et indicateur physique pour les services de restauration.

Pour différents établissements de restauration, la base de données et le FP sont différents. Pour les établissements de restauration avec salle de service La base de données est de 1 000 roubles. de chaque mètre de la salle de service (1 000 roubles - et 1 m² - un indicateur physique). Par exemple, pour un café avec une salle de service de 50 m². M. DB x FP sera de 50 000 roubles. (50 m² x 1 000 roubles) pendant 1 mois complet.

Pour les établissements de restauration pas de chambres de service La base de données est fixée à 4 500 roubles et le FP détermine le nombre d'employés (y compris l'IP lui-même). Par exemple, pour un restaurant avec 2 employés, DB x FP sera de 4 500 roubles. x 2 \u003d 9 000 roubles. pendant 1 mois complet.

Si le propriétaire du restaurant est un entrepreneur individuel, il devra également être pris en compte dans le calcul de l'UTII. DB x FP sera alors de 4 500 roubles. x 3 \u003d 13 500 roubles. pendant 1 mois complet.

Coefficients d'ajustement K1, K2 et taux d'imposition pour la restauration collective.

Quant au coefficient K1, dit coefficient déflateur, il est annuel . En 2016, K1 est fixé à 1,798. Ce coefficient est le même dans toute la Fédération de Russie et est valable toute l'année.

Mais le coefficient K2 est fixé par les autorités locales afin de tenir compte des particularités de faire des affaires sur le territoire concerné. Pour retrouver ses valeurs, il faut se familiariser avec les solutions des organes représentatifs. Cela peut être fait en utilisant le site officiel de Nalog.Ru. En savoir plus à ce sujet.

En ce qui concerne le taux d'imposition, il convient de tenir compte du fait que les collectivités locales peuvent fixer un taux compris entre 7,5 % et 15 %. Si de telles décisions locales ne sont pas prises, le taux de 15% établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie s'applique. Pour savoir comment, sans bouger de chez vous, connaître les taux de taxes applicables dans la zone qui vous intéresse, regardez la vidéo ci-dessous.

Un exemple de calcul d'UTII pour la restauration avec une salle.

Supposons que LLC "Phoenix" possède un café à Nalchik, qui emploie 5 employés, avec une zone de service de 50 mètres carrés. M. Le coefficient K2 dans la ville de Nalchik pour cette activité est de 0,79. Calculons l'UTII d'un café pour le 3ème trimestre 2016.

  • Nenvd =
  • BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15 % =
  • 1 000 × (50 + 50 + 50) × 1,798 × 0,79 × 0,15 =
  • 31 959,45 roubles

Un exemple de calcul de la taxe UTII pour la restauration sans salle de service.

Supposons qu'un entrepreneur individuel dispose d'un snack-bar sans salle de service d'une superficie de 8 mètres carrés. m avec 2 employés. Le coefficient K2 est de 0,5. Le taux d'imposition est de 12 %. Nous calculerons la taxe pour le 3ème trimestre.

  • Nenvd =
  • BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12 % =
  • 4 500 × (3 + 3 + 3) × 1,798 × 0,5 × 0,12 =
  • 4 369,14 roubles

Quoi de plus rentable ?

Les services de restauration collective peuvent être effectués non seulement sur UTII, mais aussi dans d'autres régimes fiscaux (

L'une des activités les plus courantes relevant de l'UTII est la fourniture de services de restauration. En savoir plus sur la fiscalité des services de restauration dans cet article.

Ce qui est considéré comme restauration

La restauration collective est un service de fabrication de produits culinaires et (ou) de produits de confiserie, la création de conditions de vente et (ou) de consommation de produits sur place, ainsi que de conditions d'activités de loisirs (article 346.27 du code général des impôts). de la Fédération de Russie). La fabrication consiste à mélanger des produits (par exemple, préparer des salades, des sandwichs) et/ou à modifier leurs propriétés d'origine (par exemple, faire frire des plats cuisinés surgelés ou de la viande fraîche). C'est ce que la restauration diffère de la vente de produits finis au détail (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28.04.07 n ° 03-11-05 / 85). Et les services de loisirs comprennent l'organisation de services musicaux, la tenue de concerts, de programmes de variétés et de vidéos, l'organisation jeux de société(par exemple, billard), etc.

Les entrepreneurs et les entreprises qui fournissent des services de restauration par l'intermédiaire d'établissements de restauration publics peuvent être transférés pour payer un impôt unique sur le revenu imputé :
- avoir une salle de service pour les visiteurs (la superficie des locaux ne doit pas dépasser 150 m²);
- n'ont pas de salle de service à la clientèle.

Dans le même temps, l'établissement de restauration publique doit appartenir au contribuable sur la base de la propriété ou lui être fourni pour être utilisé en vertu d'un contrat de location ou d'un autre accord similaire (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20.03.07 Non 03-11-04 / 3/72). Dans le même temps, un contribuable qui produit et vend des boissons alcoolisées n'a pas le droit de travailler sur «l'imputation». Mais si l'alcool et la bière achetés sont vendus par l'intermédiaire d'un établissement de restauration public, ces activités peuvent être transférées au paiement de l'UTII (lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 18.01.08 n ° 03-11-04 / 3/ 6 du 17.12.07 n° 03-11-04/3/497). En outre, les activités de production et de vente de cocktails alcoolisés obtenus en mélangeant les ingrédients pertinents par un barman dans les restaurants, cafés, bars et autres établissements publics de restauration relèvent également du régime « imputé » (lettre du ministère des Finances de la Russie Fédération du 16.06.08 n° 03-11-04 / 3/275).

En outre, une entreprise qui ne vend pas de produits alimentaires via des établissements de restauration, mais les livre aux clients à domicile ou au bureau, n'est pas transférée à «l'imputation» (lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 25 juillet, 07 n° 03-11-04/3/295). Une organisation exerçant de telles activités doit appliquer soit un régime fiscal général, soit un régime fiscal simplifié.

Espace restauration avec salle de service

Un établissement de restauration publique avec une salle de service à la clientèle est un bâtiment (une partie de celui-ci) ou un bâtiment destiné à la fourniture de services de restauration, qui dispose d'une salle spécialement équipée (espace ouvert) pour la consommation de produits culinaires finis, de confiseries, de produits achetés et activités de loisirs. Cette catégorie comprend les restaurants, bars, cafés, cantines et restaurants (paragraphe 20 de l'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Si le contribuable fournit des services de restauration aux visiteurs dans la salle de service, lors du calcul de l'UTII, un rendement de base de 1 000 roubles par mois doit être appliqué. Dans le même temps, l'indicateur physique de rentabilité est la superficie de la salle de service à la clientèle en mètres carrés (clause 3 de l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La superficie du hall s'entend comme la superficie d'une pièce spécialement équipée destinée à la consommation. produits finis, confiseries et biens achetés. La taille de la zone est déterminée sur la base des titres et des documents d'inventaire. Ceux-ci inclus:
— des documents contenant les informations nécessaires sur la nomination, caractéristiques de conception et aménagement des locaux ;
- contrat de vente locaux non résidentiels;
— passeport technique, plans, schémas, explications ;
- un contrat de location (sous-location) portant sur des locaux non résidentiels ou une partie de ceux-ci ;
- autorisation de servir les visiteurs dans un espace ouvert et d'autres documents.

Lors de la détermination de la valeur d'un indicateur physique, il convient de rappeler que la superficie du hall de service des visiteurs ne comprend qu'un lieu directement destiné à la restauration et aux loisirs. Des locaux tels que, par exemple, une cuisine, un lieu de distribution et de chauffage des produits finis, une caisse, des buanderies, etc., ne doivent pas être inclus dans la zone du hall de service client (lettre du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 21.03.08 n° 03-11-04 / 3 / 143).

Un établissement de restauration peut avoir plusieurs salles de service à la clientèle distinctes. Dans cette situation, le ministère des Finances recommande de tenir compte des titres et des documents d'inventaire. Ainsi, si selon les documents les objets ne sont pas séparés, les locaux sont reconnus comme un seul objet de l'organisation de restauration. La superficie de la salle de service dans une telle situation est calculée au total pour tous les locaux. Sinon, la superficie de la salle de service doit être calculée séparément pour chaque pièce (lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30.03.07 n° 03-11-04/3/98, du 08.02.07 n° 03-11-04/3/41).

Et quand dans la même pièce sont différents types des activités, par exemple, des services de restauration et de vente au détail sont fournis, puis lors du calcul de la taxe, la superficie totale des locaux est prise en compte. Cette position est prise par des spécialistes du ministère des Finances (lettre du ministère des Finances de la Russie du 03.07.08 n ° 03-11-04/3/311). Argumentaire : Le chapitre 26.3 du CGI ne prévoit pas la répartition de la surface de la salle des marchés (salle de visite) lorsque plusieurs types d'activités sont exercées sur une même surface. Cela signifie que dans la situation décrite, le calcul de l'UTII pour la fourniture de services de restauration est basé sur la surface totale de la salle de service à la clientèle, et pour le commerce de détail - la surface totale de la salle des marchés .

Pas de salle de service

Si un établissement de restauration ne dispose pas de produits spécialement équipés pour la consommation, il est alors reconnu comme un établissement de restauration ne disposant pas de salle de service à la clientèle (article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ces objets comprennent des kiosques, des tentes, des boutiques culinaires (sections, départements) et d'autres points de restauration publics similaires. Un exemple est la fabrication et la vente de blancs et de pâtisseries via une remorque sur le marché. Ces activités concernent les services de restauration relevant de l'UTII (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 février 08 n ° 03-11-05 / 36). Attention : à partir de 2009, la vente par l'intermédiaire de distributeurs automatiques de marchandises ou de produits de restauration collective (par exemple, du café) réalisés dans ces distributeurs automatiques sera liée au commerce de détail (loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008).

Maintenant, la question de la taxation de ces machines est controversée. Ainsi, à partir du 1er janvier 2008, les distributeurs automatiques ont été inclus dans la liste des objets du commerce fixe qui n'ont pas salles de marché(Article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Toutefois, le ministère des Finances a indiqué : si les produits culinaires sont vendus par le biais d'un distributeur automatique propre production(soupes, boissons à base d'ingrédients secs et d'eau), l'UTII est rémunérée comme lors de la prestation de services de restauration par des établissements de restauration ne disposant pas de salle de réception (lettres du 28/03/08 n°03-11-05/119).

Lors du calcul d'une taxe unique sur les services de restauration sans salle de service à la clientèle, un revenu de base de 4 500 roubles par mois doit être appliqué (clause 3 de l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie) et un indicateur physique - le nombre d'employés, y compris un entrepreneur individuel (clause 3 de l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie) .

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