Quelles organisations doivent être auditées. Sanctions pour non-exécution d'un audit obligatoire

Les audits obligatoires sont effectués par des organismes qui répondent à certains critères.

Un audit est un événement qui vous permet d'évaluer l'exactitude de la comptabilité et de la comptabilité fiscale.

Rapport d'audit — confirme la bonne préparation des déclarations comptables et fiscales.

Quelles organisations sont soumises à un audit obligatoire en vertu de la loi n ° 307-FZ

Conformément à la loi fédérale n° 307-FZ du 30 décembre 2008 n°. Les audits obligatoires sont effectués par les sociétés suivantes :

Sociétés par actions - JSC (JSC, CJSC, PJSC);
Organismes de crédit;
Les compagnies d'assurance;
fonds NPF (fonds de pension non étatiques);
Entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 400 millions de roubles;
Le montant des actifs au bilan (devise du bilan) pour l'année précédente est supérieur à 60 millions de roubles;
Sociétés dont les titres sont admis à la négociation organisée.

Audit obligatoire pour les entreprises en vertu d'autres lois fédérales

Sociétés d'État (n° 7-FZ du 01/12/1996, art. 7.1, p. 2 et art. 7.2, p. 8) ;
Organismes de microfinance (n° 151-FZ du 2 juillet 2010, art. 15, p. 4) ;
Opérateurs de loterie (n° 138-FZ du 11 novembre 2003, art. 23)
Organisateurs de jeux de hasard (n° 244-FZ du 29 décembre 2006, art. 6, p. 12) ;
Sociétés de gestion et dépositaires spécialisés (n° 117-FZ du 20 août 2014, art. 29, p. 1-2) ;
Coopératives de crédit de plus de 2 000 salariés (n° 190-FZ du 18 juillet 2009, art. 31, p. 1) ;
Coopératives d'épargne-logement (n° 215-FZ du 30 décembre 2004, art. 54, p. 1) ;
Organisations de développeurs Tours d'appartements, attirant en espèces les participants à la construction partagée (n° 214-FZ du 30 décembre 2004, art. 3, p. 5) ;
Les voyagistes vendant des circuits dans le domaine du tourisme émetteur, si le montant de la vente de ces circuits pour l'année précédente s'élevait à plus de 400 millions de roubles. (n° 132-FZ du 24 novembre 1996, art. 17.7) ;
Autres autres organisations dans les cas établis par la législation fédérale.

Pour une liste complète des cas pour une vérification obligatoire, voir

Qui et quand effectue un audit obligatoire

Conformément à la loi fédérale n° 307-FZ du 30 décembre 2018 n°. « Sur les activités d'audit », un audit obligatoire peut être effectué par :

Sociétés d'audit ;
auditeurs individuels.

L'audit obligatoire est effectué annuellement. Le rapport du vérificateur doit être prêt au moment où les états financiers sont soumis au plus tard le 31 mars de l'année suivant l'année vérifiée.

Lors du choix d'une société d'audit (auditeur individuel), vous devez :

S'assurer de son indépendance (n° 307-FZ du 30 décembre 2008, art. 8, 1ère partie)
Assurez-vous qu'elle est membre de l'organisme d'autorégulation des commissaires aux comptes. Les auditeurs doivent avoir un document attestant leur appartenance à l'OAR. Le registre national des organismes d'autorégulation peut être consulté sur le site Web Ministère des Finances de la Fédération de Russie.

L'audit ne peut pas être effectué

Dans l'article sur l'indépendance des organismes d'audit, les auditeurs de Loi n° 307-FZ du 30 décembre 2008, article 8 précise qu'un audit ne peut être effectué dans certains cas où

Organismes d'audit dont les responsables sont :

Fondateurs de l'entité auditée ;
famille proche;
Lorsque le service d'audit a procédé au rétablissement de la comptabilité de cette société ;
Quand les commissaires aux comptes eux-mêmes tiennent la comptabilité de cet organisme externalisé.

Où soumettre un rapport d'audit

Une entreprise qui doit se soumettre à un audit doit soumettre un avis au bureau des impôts.

Date limite de remise du rapport du commissaire aux comptes sur le signalement d'une entreprise nécessitant un contrôle légal des comptes :

Simultanément aux états financiers ;
Dans les 10 jours suivant l'établissement du rapport d'audit, mais au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année de référence (n° 402-FZ, art. 18, p. 5)

Les règles de dépôt des états financiers pour 2019 ont changé. L'obligation de soumettre des états financiers pour 2019 a été supprimée. et rapport d'audit en statistiques.

Pénalité pour absence de rapport du commissaire aux comptes

Selon les amendes sont:

1. Violation flagrante des exigences comptables, y compris les états comptables (financiers) (sauf dans les cas prévus à l'article 15.15.6 du présent Code) —
(voir le texte dans l'édition précédente) entraîne l'imposition amende administrative sur les fonctionnaires d'un montant de cinq mille à dix mille roubles.
2. La commission répétée d'une infraction administrative prévue au paragraphe 1 du présent article - entraîne l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de dix mille à vingt mille roubles ou l'interdiction pour une période d'un à deux ans.

Réponses aux questions fréquemment posées

Comment calculer le montant de l'actif au bilan pour un commissariat aux comptes ?

Le montant de l'actif au bilan pour un commissaire aux comptes est la devise du bilan (le montant de l'actif), qui est indiquée à la ligne 1600 du bilan.

Est-il possible d'utiliser un solde cumulé de comptes actifs-passifs pour éviter l'audit obligatoire ?

Non, tu ne peux pas faire ça. Par exemple, il est impossible de soustraire les comptes fournisseurs des comptes clients même pour une seule contrepartie (si vous n'avez pas d'acte de compensation de dettes). Tous les indicateurs du débit et du crédit du bilan sont reflétés en détail. Ceci est expressément indiqué dans PBU 4/99 "Etats comptables des organisations", paragraphe 34 :

Les états comptables ne permettent pas une compensation entre éléments d'actif et de passif, éléments de résultat, sauf lorsqu'une telle compensation est prévue par la réglementation comptable applicable.

Pour quelle année est-il nécessaire de procéder à un audit obligatoire de l'entreprise si le montant des revenus ou des actifs dépassait les limites?

Selon la loi fédérale n ° 307-FZ, le critère pour effectuer un audit obligatoire est un excédent de revenus de 400 millions de roubles. ou bilan (actif) de 60 millions de roubles. pour l'année précédente.

Par exemple, fin 2019, il y avait une franchise. Cela signifie que l'organisation devra effectuer un audit pour 2020, c'est-à-dire au début de 2021, et recevoir un rapport d'audit pour 2020.

Est-il nécessaire de procéder à un audit obligatoire d'une LLC nouvellement enregistrée pour la première année d'exploitation, si le montant des revenus ou des actifs dépassait les limites ?

Pour les nouvelles organisations, il existe des règles spéciales pour déterminer l'année de déclaration. La première année de déclaration d'une organisation nouvellement créée est la période (n° 402-FZ du 6 décembre 2011, art. 15, parties 2 et 3) :

De la date d'enregistrement par l'État au 31 décembre de la même année, inclus, si l'organisation a été créée avant le 30 septembre ;
De la date d'enregistrement par l'État au 31 décembre de l'année suivante, inclus, si l'organisation a été créée après le 30 septembre.

Le rapport des commissaires aux comptes pour 2016 a été établi le 27 novembre 2017. Nous devons le soumettre aux statistiques 1-B. au plus tard 10 jours ouvrables après le 27 novembre 2017. et 2-en au plus tard le 31/12/2017. Question : C'est-à-dire que nous choisissons la durée de la prestation à notre discrétion, ou y a-t-il des nuances ?

Votre expert personnel vous répond
Le rapport d'audit est soumis aux autorités de Rosstat soit avec les états financiers, soit au plus tard 10 jours ouvrables à compter du jour suivant la date du rapport d'audit, mais en tout cas au plus tard le 31 décembre de l'année suivant celle du rapport . Cela découle des dispositions.

La déclaration annuelle aux autorités de Rosstat est soumise au plus tard trois mois après la fin de la période de déclaration, c'est-à-dire jusqu'au 31 mars 2017. Le rapport d'audit concernant votre organisation ayant été établi après le 31 mars 2017, vous devez le remettre aux autorités de Rosstat au plus tard 10 jours ouvrables après le 27 novembre 2017, soit au plus tard le 11 décembre 2017.

Date 31 décembre - la date limite de soumission du rapport d'audit est indiquée pour les organisations pour lesquelles le délai de 10 jours ouvrables à compter de la date du rapport d'audit expire après le 31 décembre.

Pour la soumission tardive d'un rapport d'audit aux autorités statistiques, un fonctionnaire de l'organisation encourt une amende de 300 à 500 roubles, et l'organisation elle-même peut être condamnée à une amende de 3 000 à 5 000 roubles.

Raisonnement

Quand une organisation est-elle tenue d'effectuer un audit ?

Soumission d'un rapport d'audit à Rosstat et au bureau des impôts

Quand soumettre un rapport d'audit à Rosstat

Si une organisation est tenue d'effectuer un audit, elle doit soumettre un rapport d'audit accompagné des états financiers à la division territoriale de Rosstat. Vous devez faire ceci :

 soit simultanément à la remise des états financiers ;

 soit séparément au plus tard 10 jours ouvrables à compter du jour suivant la date du rapport du commissaire aux comptes, en tout cas au plus tard le 31 décembre de l'année suivant celle du rapport.

Comment soumettre un rapport d'audit à Rosstat

Soumettez le rapport d'audit à Rosstat sur papier ou envoyez-le par e-mail. Coordonnez la dernière option avec les employés de votre bureau territorial de Rosstat.

L'envoi du document par voie électronique avec ne fonctionnera pas. Le document ne sera pas accepté par Rosstat.

Si le rapport d'audit n'est pas soumis à Rosstat à temps, il y aura un avertissement ou une amende :
- pour les organisations - de 3000 à 5000 roubles;
- pour un fonctionnaire (manager) - de 300 à 500 roubles.

Ces sanctions sont prévues par le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

2. Loi fédérale n° 402-FZ du 6 décembre 2011 sur la comptabilité

"Article 18. Copie obligatoire des états comptables (financiers)

1. Entités économiques tenues de préparer des états comptables (financiers), à l'exception des organismes du secteur public et de la Banque centrale Fédération Russe, soumettez une copie obligatoire des états comptables (financiers) annuels à l'organisme statistique de l'État au lieu d'enregistrement de l'État.

2. Une copie obligatoire des états comptables (financiers) annuels préparés doit être soumise au plus tard trois mois après la fin de la période de déclaration. Lors de la soumission d'une copie obligatoire des états comptables (financiers) annuels préparés qui sont soumis à un audit obligatoire, le rapport de l'auditeur sur celui-ci est soumis avec ces états ou au plus tard 10 jours ouvrables à compter du jour suivant la date du rapport d'audit, mais au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année de déclaration.

3. Les copies obligatoires des états comptables (financiers), ainsi que les rapports d'audit, constituent la ressource d'information de l'État. Les personnes intéressées ont accès à la ressource d'information d'État spécifiée, sauf dans les cas où, dans l'intérêt du maintien des secrets d'État, cet accès devrait être limité.

4. La procédure de soumission d'une copie obligatoire des états comptables (financiers) avec le rapport de l'auditeur, ainsi que les règles d'utilisation (y compris les frais d'utilisation, sauf disposition contraire d'autres lois fédérales) de la ressource d'information de l'État prévue, sont approuvés organisme fédéral pouvoir exécutif qui remplit les fonctions de génération politique publique et la réglementation normative et juridique dans le domaine de l'activité statistique de l'État ».

Il est difficile pour les autorités fiscales de travailler correctement sans informations provenant de diverses sources. Selon la loi, les contribuables eux-mêmes, leurs contreparties, les structures commerciales avec lesquelles ils interagissent, les établissements bancaires auprès desquels des comptes sont ouverts sont tenus de transmettre les données à l'inspection. Des auditeurs ont été ajoutés à cette liste depuis 2019. Voyons quelles données sur leurs clients les sociétés d'audit seront tenues de transférer aux autorités fiscales.

Directives de l'OCDE

Depuis le début de 2019, le Code fiscal de la Fédération de Russie attend de nombreux changements. L'une d'entre elles concerne le travail des sociétés d'audit et des auditeurs individuels. De quoi s'agit-il? Le fait est que l'OCDE, et cette organisation regroupe 35 États, a envoyé des recommandations concernant la soumission de documents sur les activités des clients par les auditeurs aux autorités fiscales.

Sur la base d'une étude du système fiscal national, l'OCDE a élaboré des recommandations de modifications, sur la base desquelles a été adoptée la loi fédérale n ° 231. Il convient de noter les principales instructions de cette organisation:

fournir aux autorités fiscales un accès aux données relatives à la conduite des audits, y compris les informations relatives au secret des audits ;
donner aux autorités fiscales le droit d'exiger des informations sur les propriétaires et la structure de propriété des entreprises étrangères opérant en Russie ;
inscrire dans la loi une disposition relative au transfert à l'administration fiscale des données permettant d'assurer l'identification des participants activités conjointes(forme - société simple) ;
apporter des modifications visant à l'approbation et l'utilisation des normes généralement acceptées, l'élimination de la double imposition.

Il convient de noter un détail important: la Russie n'est pas incluse dans l'OCDE, mais les autorités ont pris en compte les recommandations que cette organisation a laissées par rapport à notre pays et ont apporté des modifications à la législation fiscale.

Caractéristiques de la fourniture de documentation fiscale par les auditeurs

Depuis le début de 2019, les autorités fiscales sont autorisées à exiger la présentation de documents de la part des sociétés d'audit et des auditeurs individuels. La procédure d'information est régie par l'art. 93.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Naturellement, avec l'introduction de changements, les parties prenantes ont de nombreuses questions. Il convient de fournir des réponses aux plus courantes d'entre elles:

Quels documents ont le droit légal de demander aux autorités fiscales? Nous parlons de données qui sont à la base du calcul et du paiement de diverses taxes.
L'auditeur peut-il informer le client dont les activités intéressent l'administration fiscale ? Oui, le vérificateur a un tel droit.
Sur quelle base est la demande du fisc ? Le chef de l'inspection fiscale territoriale prend une décision. C'est ce qui est envoyé aux vérificateurs.
Qui est tenu de fournir des documents ? Conformément à la loi, depuis 2019, les cabinets d'audit et les auditeurs individuels sont tenus de transmettre des informations au bureau des impôts.
Quel est le délai de remise des documents du commissaire aux comptes au fisc ? La loi stipule clairement que l'auditeur doit fournir des informations au plus tard 10 jours à compter de la date de réception de la demande.

Les contribuables qui commandent un audit, et les auditeurs eux-mêmes, doivent comprendre que l'administration fiscale n'a le droit d'adresser une demande de fourniture de documents que dans trois cas. Le premier d'entre eux est lié à la situation où le payeur n'a pas fourni de documentation lors du contrôle fiscal sur place. Le deuxième cas concerne le fait que les autorités fiscales peuvent demander la documentation de transactions entre parties liées. Ils ont pour but de vérifier le paiement des frais obligatoires, des paiements, des taxes.

Un autre cas, inscrit dans la loi, fait référence aux situations où, conformément aux traités internationaux, en ce qui concerne l'entreprise où l'audit a été effectué, il existe une demande officielle de l'autorité compétente.

Est-il temps de tirer des conclusions

Les experts s'accordent à dire que les changements adoptés auront un impact négatif sur le secteur de l'audit. Très probablement, les clients refuseront de mener un audit d'initiative, ne divulgueront pas entièrement les informations commerciales. Le temps nous le dira. Les changements ont été apportés et il n'y a pas encore de retour en arrière. Si les informations fournies dans l'article ne suffisent pas, les données sur les modifications adoptées depuis 2019 peuvent être obtenues auprès de l'Audit A Group of Companies. Des experts fournissant des services d'audit, de fiscalité et de comptabilité obligatoires et proactifs sont prêts à répondre à toutes vos questions.

Nous publions une autre question qui nous est parvenue via le formulaire retour d'informationà partir d'une des pages de notre site.
De : Iakov Nikolaïevitch
Sujet : Est-il nécessaire de soumettre un rapport d'audit obligatoire d'une société par actions pour 2014 à Rosstat et au Service fédéral des impôts ?

Question:

Nous avons appris qu'à partir des rapports annuels de 2014, les sociétés par actions, et nous avons des CJSC, doivent recevoir un rapport d'audit obligatoire, puis le soumettre aux statistiques et au fisc.
S'il vous plaît, expliquez:

Date limite de soumission des rapports annuels et des rapports d'audit aux autorités statistiques de l'État ?
Quelle est la date limite pour soumettre un rapport d'audit aux autorités fiscales du lieu d'enregistrement fiscal ?

Réponse:

Le 06 juin 2014, une nouvelle "Procédure de soumission d'une copie obligatoire des états comptables (financiers)" approuvée par le Service fédéral des statistiques de l'État (Rosstat) a commencé à fonctionner, qui détermine les délais de soumission des états financiers annuels et d'un rapport d'audit aux autorités statistiques pour les sociétés par actions.

Si les états comptables (financiers) annuels de l'organisation sont soumis à un audit obligatoire, il est nécessaire de soumettre une copie des états comptables annuels et une copie du rapport d'audit à l'autorité nationale des statistiques au lieu d'enregistrement de l'entreprise ( partie 2, article 18 de la loi n° 402-FZ).

"La procédure de remise d'une copie obligatoire des états comptables (financiers)" doit respecter :

organisations commerciales et non commerciales;
les organes de l'État, les collectivités locales, les organes de gestion des fonds extrabudgétaires de l'État et des fonds extrabudgétaires de l'État territoriaux ;
les entrepreneurs individuels, ainsi que les avocats qui ont établi des cabinets d'avocats, les notaires et les autres personnes exerçant en cabinet privé (ci-après dénommés les personnes exerçant en cabinet privé) ;
succursales, bureaux de représentation et autres unités structurelles les organisations établies conformément à la législation des États étrangers, les organisations internationales, leurs succursales et bureaux de représentation situés sur le territoire de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire des traités internationaux de la Fédération de Russie.

Quels organismes sont tenus d'effectuer un contrôle légal des comptes ?

A partir du 01 septembre 2014, la norme du Code civil sur le contrôle externe obligatoire de toute société par actions JSC (publique et non publique), anciennement également appelée CJSC et JSC, entre en vigueur.

Si les états financiers et le rapport de l'auditeur contiennent des informations relatives à secret d'état, ils doivent également être soumis en tenant compte des exigences de la loi de la Fédération de Russie du 21 juillet 1993 N 5485-1 «sur les secrets d'État».

La composition de l'ensemble des états comptables (financiers) annuels ?

La composition de la copie obligatoire des états financiers annuels à soumettre comprend le bilan, l'état des résultats financiers et leurs annexes. Pour organisation à but non lucratif les états financiers annuels doivent comprendre un bilan, un rapport sur l'utilisation prévue des fonds et une annexe à ceux-ci.

Assurez-vous d'inclure votre numéro de téléphone et votre adresse sur les formulaires de déclaration. E-mail pour une communication rapide avec vous par un représentant de Rosstat.