銀行取引の会計。モスクワ州立印刷大学会計銀行

1.割引と銀行

金融実務では、累積額を見つける問題とは逆の問題を解決する必要があることがよくあります。問題の一般的な定式化は次のとおりです。量を決定する必要があります Rある時点で、将来、利息が発生したときに、発生した金額になります。 S.

このような問題は、債務者による将来の支払いが発生する短期債務を購入する場合、またはローンを発行した直後に貸し手が利息を差し控える場合に発生します。投資分析では、投資資本の額を決定する問題が解決されます R今日は資本で S, これは、 P将来の年。

割引は、任意の早い時点での将来に関連する値を決定する方法です。この手法は、コストインジケーターを、通常は初期の特定の時点（今日）に削減することと呼ばれることがよくあります。将来生成されるコスト値の削減は、中間時点を含め、他の任意の時点で実行できます。したがって、財務計算の割引の助けを借りて、時間係数が考慮されます。

値 R でコンテキストに応じて、割引を使用して見つかったものは、削減、最新、現在、

大文字料金。金額の現代的な価値は、金融取引の定量分析において最も重要な概念の1つです。

未知の量を決定するとき R集めた金額について S金額を言う S割引（または考慮）。源泉徴収された利息の額は割引（割引）。

金利の種類に応じて、数学的割引と銀行（商業）会計の2つの割引方法が使用されます。

数学的な割引では、金利i（金利基本金利）が使用され、銀行会計では、割引率d（割引基本金利）が使用されます。金利で発生した利息は、デカーシブと呼ばれ、割引率で発生します。

1.1。単純な金利での割引

数学的割引は、初期金額Pを増やす問題とは逆の問題の解決策です。単純な利息を計算する場合、直接問題（累積）と逆問題（割引）が解決されます。この場合、次の計算式が使用されます。

数学的割引の式（1）では、値

と呼ばれる 割引係数割引係数.

割引係数は、発生額Sに占める初期額Pの割合を示します。これは発生額乗数の逆数です。割引係数のレート/はと呼ばれます 割引率また 割引率.

差S-Pは、初期金額Pで発生した利息としてだけでなく、次のようにも見なすことができます。割引合計Sから。単純な利息の場合の割引を決定するための式：

1.2。銀行口座。

銀行会計または銀行割引は、銀行または他の金融機関による請求書取引で使用されます。

為替手形は、借り手（引き出し）が債権者（手形保有者）に発行する法律で定められた形式の約束手形であり、債権者（手形所有者）に特定の日付までに金額を支払うように要求する権利を与えます。請求書に記載されています。

請求書には、単純なものと譲渡可能なものの2種類があります。単純交換手形は、満期時に保有者に一定の金額を支払うという引き出しの無条件の義務です。 交換請求書（ドラフト）-これは、請求書に示されている金額を第三者（請求書の所有者）に支払う際に、支払人に宛てた引き出しの書面による注文を含む書面の文書です。交換の請求書は支払人によって受け入れられなければならず、その後、それは執行文書の力を獲得します。

受諾とは、指定された期間の満了時に交換請求書を支払う義務を支払人が承諾することです。

法案の法的根拠の特異性は、それが債務債務、証券および支払い手段の特性を同時に組み合わせるということです。

割引は、提供されるサービスに有利なように銀行が源泉徴収する手数料です。

割引のサイズは、次の式によって決定されます。

ここで、S-請求書に示されている返済額。 d-年間割引率、 分数で表される ; n-会計の瞬間から請求書の返済日までの期間（年単位）。

ノートの所有者は、ノートの割引価値を表す金額を受け取ります。

係数DM（d）=（1-nd）は呼び出されます 割引乗数または割引係数。

請求書の会計処理は、多くの場合、銀行の方法で実行されます：AST/360または365/360。

商業ローンは、後払いで商品の販売および配送中に商品の形で売り手から買い手に提供されるローンです。

満期までの請求書の費用と登録時の費用は、ローンに提供される金利と請求書の期間に応じて、利息の額によって異なります。

請求書を割り引く場合、銀行の収入は2つの部分で構成されます。

約束手形の返済の瞬間までの残りの期間に支払われるべき約束手形の利息。

提供されるサービスの手数料。

次の表記法を紹介しましょう。

R- 発行時の請求書の価値。

P 私-会計時の請求書の理論値。

P j - 請求書と引き換えに銀行から提供された金額。

S- 支払われる請求書の価値。

D 約-運営からの銀行の総収入。

償還時の手形の未払額は、引き出しと手形所有者の間で合意された金利iのレベルによって異なります。満期日が近づくと、請求書の理論値は、過去の期間に支払われるべき利息の額だけ増加します。請求書が考慮される時点で、その理論値はP 1になります。これは、単純な利息の発生計算式を使用して計算できます。

P 2の値は、請求書の割引価値であり、請求書Sの返済額と銀行が提供する割引率dから計算されます。

差∆ c = P 1 -P 2は、請求書所有者に提供されるサービスに対して銀行が受け取る手数料の金額です。つまり、現金をすばやく受け取る能力に対する支払いです。したがって、操作からの銀行の総収入は^

請求書所有者の実際の損失：

手形の返済額と手元の受取額（S-P 2）の差に基づく手形所有者の損失の計算は、手形が割引された瞬間から銀行が所有者になり、残りの期間の利息を受け取る権利はそれに譲渡されます。

銀行会計は会計の特別な方向性です。ここでは正確さと正確さの価格が2倍になります。数百万ドルで営業している会計士には間違いを犯す権利がありません。モスクワの3つの銀行の主任会計士は、彼らの仕事の秘密のいくつかをCalculusの読者と共有することに同意しました。

キリル・パルフェノフ

お知り合いになりましょう

イゴール・カラチェンコ - 会計主任ロシア開発銀行は、RBRの経理部門で10年間働いています。彼女は銀行に来て、すでに金融業者としての豊富な経験を持っています。彼女の長年の仕事の中で、イリーナ・アナトリエフナは、会計のほぼすべての分野で働くために、産業および商業企業の記録を保持することの詳細についてのアイデアを得る機会がありました。

Irina Anatolyevnaによると、銀行の運営を成功させるための主な条件の1つは、ランダムな人々のための場所がない緊密な作業チームの存在です。一方、労働条件は、自分の仕事を愛し、大切にする真の専門家が銀行を離れないようなものでなければなりません。「もちろん、これらの言葉は私たちの会計士にも当てはまります。もちろん、私たちの仕事は簡単ではなく、不規則な労働時間は誰にとっても珍しいことではありませんが、銀行の結果はそれ自体を物語っています。そして、私の意見では、会計のメリットは私たちのすべての成果においても素晴らしいです」とイリーナ・アナトリエフナは言いました。

私たちの記事の他のヒーローも豊富な仕事の経験があり、銀行で働くことの特徴について多くを語ることができます。だから、アブソルート銀行の主任会計士- オルガ・プリゴルニツカヤ彼女は1993年に銀行部門で働くようになりました。彼女のキャリアはグロリア銀行の会計士として始まりました。彼女によると、当時、銀行の全従業員はゼロから始め、銀行市場全体とともに成長し、立法の枠組みの発展に続いていました。「AbsolutBankは私の実績で3番目の銀行になりました。私はここで10年近く働いていますが、自分の仕事が本当に好きです」とオルガニコラエフナは語りました。彼女は、内部および外部の財務および経済報告の準備において、貸借対照表をタイムリーに毎日閉じる必要がある銀行の経理部門の仕事の主な困難を認識しています。さらに、銀行の構造部門および地域部門の数の増加には、すべての技術プロセスの改善が必要です。ただし、ワークフローが正しく明確に編成され、優先順位が正しく設定されていれば、発生するすべての問題を正常に解決できます。

ヴィタリーメルニック、-モスクワキャピタル銀行の主任会計士はまた、彼の仕事の経験はすべて銀行会計に関連していると述べました。 Vitaliy Nikolaevichはまだ学生でしたが、銀行の経理部門で経理コンサルタントとしての職に就きました。その後、私たちの対話者は、キャリアのすべての可能なステップを通過しました。彼は会計士および部門の責任者として働いたため、徐々にモスクワキャピタル銀行の主任会計士に昇進しました。「私たちの銀行は12年間運営されており、現在、約40の支店と子会社があり、一貫してロシアの銀行のトップ100にランクされています。だから私たちはしっかりと立ちます。そしてもちろん、経理部門は、銀行が正常に機能し、正常に発展することを保証するために可能な限りのことを行っています。これが私たちの仕事です」とVitalyNikolayevichは保証しました。

会計の詳細

興味深いことに、会計士はさまざまな方法で銀行会計の詳細についての質問に答えます。したがって、イリーナ・コロチェンコは、銀行会計の特別な組織について話す必要はないと考えています。彼女によると、主な機能会計は次のように表現できます：現在の運用と管理の反映。大企業のほとんどすべての会計士が働く基本的なメカニズムとルールは、多くの点で普遍的です。したがって、銀行会計の業界の詳細について話すと、まず第一に、いくつか外部要因。たとえば、20桁のカテゴリのアカウントは、もちろん、生産協会の経理部門には表示されません。したがって、主な違いは、特定の各企業の活動分野に直接あります。「たとえば、保険代理店は保険サービスを提供していますが、銀行サービス（貸付、預金、送金サービス）を提供しています。会計で採用されている複式簿記の原則は、これから変わりません。しかし、作業単位としての経理部門自体の組織では、労働を最適化する方法は、2つの異なる銀行でも大幅に異なる可能性があります」とIrinaAnatolyevna氏は述べています。

Olga Prigornitskayaはまた、銀行会計の詳細は銀行の財務部門の構造に依存すると考えています。「原則として、今日、銀行は従来の会計から離れつつあり、その機能にはすべての取引の反映が含まれていました。銀行の現代の経理部門は、管理機能に恵まれており、さらに、部門の現在のコンサルティングを行っています。営業日に会計記録を生成する機能は、バックオフィスの業務を反映する部門の特権となっています。これは、経済主体としての銀行業務の会計および反映には適用されません。債務者との和解、従業員への賃金の発生と支払い、責任者との和解は、引き続き経理部門の責任の領域です。さらに、銀行会計の詳細は、独自の勘定科目表とその維持のための規則によって決定されます。方法論の部門全体が私たちの銀行での実装に取り組んでいます」とOlgaNikolaevna氏は述べています。

RBRでは、作業のスキームは類似していることが判明しました。イリーナ・コロチェンコは、多くの経理機能がバックオフィスに移管されたと述べました。この部門は、預金および与信業務、証券に関連する会計活動に従事しています。農場での支払いと給与はすべて、IrinaAnatolyevnaが率いる銀行の財務部門の権限の範囲内にあります。財務部門は、報告と税務計画に関連する問題も扱います。さらに、彼のタスクの範囲には、バックオフィスの従業員が特定の操作を反映するための機能とタスクを正しく理解できるようにするための方法論資料の開発も含まれています。さらに、この部門の枠組みの中で、バックオフィスの作業に必要なすべてのチェックを実行する特別なポストコントロール部門が作成されました。

しかし、Vitaly Melnikは、別の角度から問題に取り組む必要があると考えました。彼の意見では、銀行の経理部門とある企業の経理部門を比較すると、比類のない数のトランザクションがすぐに目に留まります。「たった1日で、何千ものドキュメントが経理部門を通過します。企業では、会計士はそのような大量の業務に対処する必要はありません」とVitalyNikolayevich氏は保証しました。モスクワキャピタルの主任会計士はまた、もう1つの特徴を指摘しました。上級会計が必要な他の業界よりも。 Vitaly Nikolayevich自身も、主任会計士としての経験を持つ人々を通常の役職に招待しようとしています。彼は、銀行会計の仕事では、頻繁なチェックは不快な驚きよりも標準であると言いました。中央銀行の代表者、税務当局、および監査人は、信用機関の経理部門に頻繁にゲストとして参加しています。したがって、銀行会計の従業員は、単に最高レベルの専門家であることが義務付けられています。他の従業員は、そのような過酷な作業スケジュールに耐えることができません。そして、すべての会計士が自信を持っていて、彼らに委ねられている状況を明確に知っていて、どのレベルでも彼らの立場を守ることを恐れていないとき、あなたは会計を組織することについて落ち着くことができます。

Vitaliy Nikolaevichは、彼が率いる銀行会計部門の構造についても話しました。会計、要約報告、税務会計の3つの主要部門があります。際立っているのは、銀行支店向けの方法論マニュアルと推奨事項を作成し、現場でのすべての指示の実装をチェックする、支店および支店との連携オフィスです。統合報告部門は、税務調査官を除いて、中央銀行およびその他の規制当局へのすべての報告問題を担当しています。すべての経済取引、ルーブル取引、通貨取引は経理部によって処理されます。したがって、税務サービスとの相互作用に関連する問題は、税務会計部門の権限の範囲内にあります。

会計とコンピューター

Irina Korotchenkoによると、自動化と会計は切り離せない概念です。銀行は絶えず成長し、動的に発展しており、財務部門とバックオフィスを通過する情報の量を手動で処理することは物理的に不可能です。現在の税法の絶え間ない変更も銀行会計の仕事を複雑にし、会計の自動化の必要性を特に深刻にしています。「私たちは、必要なすべてのソフトウェア製品を提供してくれる有名な会社と協力しています。さらに、銀行自体の枠組みの中で、部門があります情報技術、そのスペシャリストが発生するすべての問題の解決を支援してくれます」とIrinaAnatolyevna氏は要約しました。

Olga Prigornitskayaは、銀行部門（ミドルオフィス、バックオフィス、経理）間の相互作用を成功させるための経理自動化の主なタスクを認識しています。この相互作用を整理することにはいくつかの困難があります。したがって、銀行会計の自動化の主なニュアンスは、銀行の急速な発展、地域の駐在員事務所の数の増加という状況において、既存のソフトウェア製品を常に変化する要件に適合させる必要があるということです。「現時点では、開発者がこの問題に対して完全に適した普遍的なソリューションを提供するのを待っています。」

ヴィタリーメルニックはそれを確信しています最良のオプションソフトウェアが特定の銀行の問題を解決するために資格のあるプログラマーによって直接開発された場合。しかし、Vitaliy Nikolayevichは、今日の市場には、ユニバーサルプログラムを開発しているメーカーからの価値のあるオファーがたくさんあると信じています。したがって、銀行会計はソフトウェアパッケージ一般的に満足されている「反転XXI世紀」。ただし、Vitaliy Nikolaevichによると、複合施設の設置後、プログラマーには多くの作業が残っています。プログラムは銀行のニーズに合わせて調整し、完成させる必要があります。

検査官とのコミュニケーション方法

税務当局の代表者との会合- 頭痛どんな会計士のためにも。ただし、検査官との関係を構築するための有能なアプローチにより、多くの場合、共同作業の不快な印象を最小限に抑えることができます。

「RBRは税務当局と通常の協力関係にあります」とIrinaAnatolyevna氏は述べています。しかし、彼女によると、事件は起こります。たとえば、ある検査から別の検査に銀行を転送するときに、税務当局は同僚に支払われた税金に関する情報を転送するのを忘れていました。その結果、新しい検査官の従業員は銀行の経理部門に印象的な罰金を課し、延滞税の支払いを申し出ました。「もちろん、私たちは自分たちの主張を証明することができましたが、状況は、率直に言って、不快なものでした。」 Vitaliy Melnikによると、税務当局と協力することは容易ではありません。徹底的で腐食性の調査を必要とする日常的な問題がたくさんあります。それで、銀行の支店の1つは、100ルーブルのために税務当局を訴える機会がありました。税務署のオペレーターが支払いを入力するときに間違えました。彼の過失により、支払う必要のある税額は100ルーブル増加しました。税務当局は彼らの過ちを認めることを拒否し、問題は法廷に持ち込まれ、もちろん銀行の側に立った。「もちろん、100ルーブルの量は取るに足らないように思えるかもしれませんが、私たちは正しいことをし、原則を実行し、法廷で私たちの無実の認識を達成したと信じています」とVitalyNikolayevichは言いました。 -これが私たちの銀行がこれまで直面した最大の問題であるとは言いたくありません。しかし、検査官との協力について言えば、まさにそのような「ささいなこと」が彼の印象全体を台無しにしているのです。」

しかし、アブソルート銀行と検査官の関係は順調に進んでいます。銀行には内部税務サービスがあり、その従業員は主任会計士によって個人的に選ばれ、現在、課税に関する州とのすべての紛争の解決を彼らに任せています。「その結果、税務当局は銀行に対して請求を行っていません。これは、税務当局とのやり取りが成功したことを示す最良の指標です」とオルガ・プリゴルニツカヤ氏は述べています。

企業精神

従業員の集合的な精神を適切なレベルに維持し、作業チームをやる気にさせることは、銀行会計にとって非常に重要なことです。主任会計士自身が一声でこれに気づきます。

イリーナ・コロチェンコ氏は、銀行の労働力は長い間確立されており、ほとんどすべての経理スタッフはお互いをよく知っており、喜んで彼らの仕事を手伝っていると述べました。また、人事部では、「Welcome to the RBR！」と呼ばれる特別セミナーを開催し、銀行に来る従業員が新しい労働条件に適応できるよう支援しています。経理部の従業員は、専門能力開発に必要なイベントに定期的に参加しています。しかし、日常業務の中でも、銀行の会計士が最高レベルの専門家であることを保証するために、可能な限りのことを行っています。「それで、私はしばしばある種の従業員のローテーションを手配し、会計士をある地域から別の地域に移します。私の意見では、資格の狭い従業員は徐々に過去のものになりつつあります。現代の会計専門家は、会計専門職内のあらゆるタスクに簡単に対処できるような一連の知識を持っている必要があります」とイリーナニコラエフナは彼女の意見を述べました。

Olga Prigornitskayaによると、Absolut Bankの経理部門は、経理の組織、支店との連携、決済の5つの部門で構成されています。賃金、農場での取引の会計処理とルーブル取引の会計処理。部門の作業プロセスは細部までデバッグされ、従業員間の友好関係は最も複雑なタスクの解決に役立ちます。オルガニコラエフナは、銀行の成功の基盤の1つは、チームの明確でよく考えられた仕事であると信じています。もちろん、これらの言葉はどの部門の仕事にも起因する可能性がありますが、銀行の経理部門にとって特に重要です。健全な心理的環境を維持し、スタッフを安定させ、その機能のレベルを上げることは、経理部長の主要な任務の1つです。経験豊富で優秀なスペシャリストだけでなく、キャリアアップを始めたばかりのスペシャリストも積極的に採用しています。彼女の意見では、この状況は微気候に好影響を及ぼします。「おそらく、ほとんどの経理部門には女性チームがいますが、これに関連する典型的な問題はありません。経理部は、温かく居心地の良い特別な雰囲気で、私たちだけでなく、他の部署からも多くの従業員が訪れます」と語りました。

さまざまな銀行の経理部門には、特に業務組織の問題において、多くの類似点があることが判明しました。しかし、それにもかかわらず、多くはマネージャー自身、会計上の問題の彼のビジョンとそれらを解決するための方法に依存しています。そして、彼の分野の真の専門家が銀行の主任会計士の議長を務めている場合、銀行は確かにその仕事で成功するだろうと確信することができます。

銀行は、複雑な（全体として）銀行業務を実行する権利を有する信用機関です。

1990年12月2日の連邦法第395-1号「銀行および銀行業務について」は、銀行業務について言及しています。

1）個人および法人の資金を預金に引き付ける（要求に応じて、一定期間）。

2）自己に代わって、自己の費用で、上記の引き付けられた資金の配置。

3）個人および法人の銀行口座を開設および維持する。

4）個人およびコルレス銀行を含む法人に代わって、銀行口座で和解を行う。

5）個人および法人のための資金、交換請求書、支払いおよび決済文書、および現金サービスの収集。

6）現金および非現金形式での外貨の購入および販売。

7）貴金属の堆積物と配置への魅力。

8）銀行保証の発行。

9）に代わって送金する個人銀行口座を開設せずに（郵便為替を除く）。

実際には、業界団体は銀行が提供するかなり限られた範囲のサービスを使用しています。原則として、これは当座預金の開設、回収、銀行への現金（取引代金）の配達、および銀行からの現金の受け取りです。現在、組織や個人の起業家は、ローンの提供などの種類の銀行サービスをますます使用しています。程度は低いですが、企業がサプライヤーとの決済に使用するために銀行から為替手形を購入する手形流通がまだ開発されています。

連邦法「銀行および銀行業務について」によると、「...個人の起業家および法人の銀行口座の信用機関による開設（団体を除く）国家権力地方自治団体は、個人の起業家としての個人の州登録証明書、法人の州登録証明書、および税務当局への登録証明書に基づいて実施されます。したがって、経常収支を開設するには、組織はまず法人として登録し、税務当局に登録する必要があります。

当座預金口座を開設するために必要な他の書類とともに、クライアントは銀行にサンプルの署名とシールが入ったカードを提出する必要があります。カードは手でインク（ペースト）黒、紫、または青い色の。タイプライターやプリンター、その他のタイプライターや電子コンピューターを使用して、黒のフォントのみを使用して入力することもできます。カードの署名は手書きである必要があります。ファクシミリ署名の使用は許可されていません。

署名する権利を持ち、それに応じてサンプルを銀行に提出する権利を持っている人へのアドバイス。パスポートの署名をカードに正確に繰り返す必要はありません。カード上の署名のサンプルの主な要件は、安定性、つまり可能な限り近くで複数回繰り返す可能性です。

カードは、銀行口座ごとに1部ずつ銀行に提出されます。これは、OKUD（管理文書OK 011-93の全ロシア分類子）によるフォーム番号0401026の承認済みフォームです。

銀行サービスの支払いおよび銀行とその顧客間のその他の決済について一言。当座預金口座を開設すると、銀行とその顧客の間で契約が締結されます。これは非常に深刻な文書です。特に、銀行が顧客に提供するサービスのリストと支払い、資金の使用に対する顧客の利息の発生、顧客の注文なしに顧客の口座から資金を引き落とす理由などの問題を規定しています。

非現金支払いの主な形式は次のとおりです。

1）支払い注文による決済。

2）信用状に基づく和解。

3）小切手による決済。

4）コレクションの決済。

当座預金契約を締結している組織は、現金以外の支払い方法を独自に選択します。現金以外の支払いの形態は、カウンターパーティ組織間で締結された契約で具体的に確立することもできます。上記のフォームを使用してキャッシュレス支払いを行うには、次の種類のドキュメントが使用されます。

1）支払い注文;

2）信用状;

4）支払い要求。

5）回収注文。

これらの文書は、全ロシアの管理文書分類子（OKUD）OK 011-93（クラス「銀行文書の統一システム」）に含まれるフォームの承認されたフォームに従って作成されます。印刷されたフォームの使用、コンピューターを使用したフォームへの記入（参照、法務、会計プログラムに含まれるフォームの使用）、および複製装置で作成されたフォームのコピーは、歪みなくコピーを実行する場合に許可されます。

銀行決済書類の完全かつ詳細な説明、それらに記入するための規則、および銀行業務を実施するための手順は、2002年10月3日の中央銀行の規則第2-P号に記載されています。ロシア連邦"。

業界団体は、当座預金で行われた取引の厳密な記録を保持する義務があります。これは主に、バイヤーからの商品の支払い、サプライヤーへの支払い、さまざまなサービスの支払い、購入した機器と材料、税金の譲渡、銀行に引き渡された回収と取引の収益の貸方記入、銀行が発行した金額を銀行から現金で引き落とすことです。アカウント、銀行サービスの数を含む他の支払いの支払い。決済口座はまた、銀行が組織に発行したローンを受け取って返済し、それらに利息を支払います。組織が外貨ローンを使用する場合（他の外国為替取引を実行する場合）、外貨の売買の金額もルーブル当座預金を経由します。アカウント51「決済アカウント」は、クレジット機関（銀行）で開設された当座預金口座でのロシアルーブルの企業の資金の利用可能性と移動を説明することを目的としています。

この口座の借方には、企業の当座預金への資金の受け取りと、口座からの資金の借方の貸方がそれぞれ反映されます。アカウント51は、次のアカウントに対応します（表15）。

表15

アカウント51の分析会計は、現在のアカウントごとに維持されます。つまり、組織に1つの銀行を持つ1つの現在のアカウントがある場合、アカウント51の分析は維持されません。

組織に複数の決済口座がある場合、資金の利用可能性と移動の会計は、決済口座ごとに個別に保持されます。

会社が銀行から融資を受ける場合、銀行は独自にその銀行の融資口座を開設します。

当座預金口座とは異なり、ローン口座の開設には税務当局への義務的な報告は必要ありません。

ローン金額はローン口座に送られ、そこから銀行によって企業の当座預金にすでに送金されています。

Vostok LLCは、経常収支が開設された銀行から100,000ルーブルの短期ローンを受け取りました。指定された金額が企業の決済勘定に振り替えられました。VostokLLCの会計担当者は、会計に次のエントリを作成します。借方勘定51決済勘定、貸方勘定66「短期ローンおよびローンの決済」-100,000ルーブル。 -銀行がローンを発行しました。デビット口座51「決済口座」、クレジット口座51「決済口座」-10万ルーブル。 -銀行からローンを受け取りました。この場合、サブアカウント51.1は企業の当座預金の資金の移動を反映し、サブアカウント51.2はローンアカウントです。

今日、コンピュータ化された会計システムはますます普及しつつあります。すべてのプログラムでアカウント51をサブアカウントに「分割」できるわけではありません。つまり、「銀行」ジャーナルで「ステートメント」ドキュメントを生成するときに、いくつかの現在のアカウントのいずれかを選択できますが、いずれの場合も、トランザクションは次のようになります。アカウント51に従って生成されます。実際には、ほとんどの会計士はローンアカウントの個別の分析を維持していません。ローン口座の残高は常にゼロのままなので、これに大きな間違いはありません。

当座預金のすべての取引は、各取引の銀行取引明細書および関連文書によって確認する必要があります。組織が銀行とリモートで連携している場合（たとえば、「クライアント-銀行」プログラムの下で）、銀行業務がより迅速に完了し、組織の経理部門が現在の口座のステータスに関する迅速な情報をより早く受け取るため、これは便利です。ただし、この場合、「ライブ」の銀行取引明細書と書類を完全に提出する必要があります。

誤って貸方記入または借方記入された資金が、組織の当座預金の借方または貸方を通過する場合があります。銀行の明細書をチェックするときに会計士がそのような金額を発見した場合はどうすればよいですか？もちろん、銀行が間違いを訂正するまで待つことは不可能です。間違っているかどうかはわかりませんが、操作は銀行によって行われたため、会計記録に反映する必要があります。当座預金の借方または貸方に誤って参照された金額は、明確になるまで、口座76.2「請求の計算」に反映されなければなりません。

銀行取引明細書で行われた取引を確認する文書の中には、支払い要求と注文、記念令状、回収バッグの添付請求書のコピーなどがあります。銀行から文書を受け取ると、会社の会計士は空き状況を調整し、各操作ステートメントのドキュメントのコンプライアンス。受け取った文書と抜粋に基づいて、適切なエントリが会計に作成されます。受け取った文書は、対応する抜粋と一緒にステッチされます。月末には、会計書類の保管規則に従って、書類が提出された明細書が順番に追加され、ホッチキスで留められ、保管されます。

組織がロシアルーブルだけでなく外貨でも業務を行っている場合、それらの会計処理はアカウント52「通貨アカウント」に保持されます。この口座の機能とその取引の会計処理は、ほとんどの場合、口座51「決済口座」と同様です。アカウント52の分析会計は、開いている通貨アカウントごとに維持されます。さらに、組織がロシア連邦内と海外の両方に通貨口座を持っている場合は、52の「通貨口座」サブアカウント1「国内の通貨口座」と52の「通貨口座」サブアカウント2「海外の通貨口座」を開設することをお勧めします。。組織が複数の種類の外貨を使用している場合は、各種類の通貨の記録を保持しておくと便利で明確になります。

アカウント52「通貨アカウント」は以下のアカウントに対応します（表16）。

表16

アカウント52「通貨アカウント」での資金の会計処理は、直接外貨で、および同等のルーブルで保持することができます。最新のコンピューター会計プログラムは、ルーブルとは少し異なる形式の外貨口座の銀行取引明細書を提供します。これには、通貨の種類、通貨での金額、ルーブル相当額での情報の入力が含まれます。つまり、外貨で現金を会計処理する場合、通貨は必然的に並行してルーブルに変換されます。アカウント52の「通貨アカウント」の記録をルーブル相当で直接保持することにした場合（これには、アカウントで行われるトランザクションの量と性質に応じて、プラスとマイナスの両方があります）、コンピュータバージョンのアカウンティングで必要です通貨としてルーブルを選択します。その場合、外貨での金額はルーブル相当額に等しくなります。

銀行取引明細書への記入、銀行文書の生成および保存も、口座51「決済口座」の要件と同様です。

ロシアには、ロシア中央銀行と商業銀行およびその他の機関の2層システムがあります。

ロシア銀行は中央銀行の以下の機能を実行します。

ルーブルの保護と安定性の確保を目的とした統一国家金融政策を追求する。
現金を発行し、その流通を整理します。
商業銀行の債権者であり、銀行の借り換えシステムを組織しています。
決済、銀行業務の実施、会計、銀行システムの報告に関する規則を確立します。
信用機関の州登録とライセンス供与を実施します。
商業銀行の活動を監督します。
通貨規制と通貨管理を行います。

商業銀行は、エンティティにクレジットおよび決済サービスを提供します経済活動。商業銀行は、資金、貴金属、証券、法人および個人の資金を返済ベースで引き付けて配置するために設立された高度に組織化された信用組織であり、社会のニーズに対応し、費用を返済し、その結果として利益を上げます。法定活動。法定活動とは、銀行の顧客と呼ばれる法人および個人へのサービスの提供および販売です。

会計は経済情報に基づいており、その収集手順、分類、および方向性は法律によって規制されていますロシア連邦政府とロシア中央銀行の規制。

銀行の会計の主題は、資産と負債の形のオブジェクトとして理解されます。資産は銀行の経済活動が実行される資金であり、負債は資金が生成されるソースです。

銀行の資産は次のとおりです。

銀行が償還した授権資本の自己株式。
現金と貴金属。
ロシア中央銀行およびその他の信用機関との商業銀行のコルレス口座。
証券および金融投資。
ローンが提供されます。
預金およびその他の配置された資金。
会計請求書。
銀行の資産。
売掛金。
銀行の経費。

銀行の負債は次のとおりです。

授権資本。
追加資本。
資金。
商業銀行のコルレス口座は銀行で開設されました。
ローンを受け取りました。
預金やその他の引き付けられた資金。
決済、現在およびその他の口座の顧客資金。
銀行発行の証券。
買掛金勘定。
銀行の収入。

資産と負債は、商業銀行の事業運営に関与しています。

決済;
現金;
資金の誘致と配置、すなわちクレジット、預金、銀行間。
有価証券および貴金属の売買。
外貨で;
銀行内業務、すなわち資本、資金、資産の移動。

商業銀行のすべての業務は、パッシブとアクティブに分けられます。資金を集めて配置するための操作。

銀行のパッシブオペレーション（資金調達のオペレーション）には、3つのグループが含まれます。パッシブオペレーションの最初のグループは、自己資金の形成と開発に関連しています。パッシブオペレーションの2番目のグループは、一部の銀行から他の銀行に提供される短期および長期のローンです。このグループには、商業銀行からの預金や借入金も含まれます。パッシブオペレーションの3番目のグループである預金オペレーションは、銀行業務の主要なグループです。これは、信用資源の自由市場における資源獲得の仲介者としての商業銀行の活動を反映しています。

商業銀行の積極的な運営-商業銀行の顧客資金および自己資金の配置のための活動。

アカウンティング方法（一連の方法と手法）は次のとおりです。

ドキュメンテーション;
在庫;
簿記勘定と複式簿記。

商業銀行の会計方法について詳しく見ていきましょう。

ドキュメントは、会計データに法的効力を与える商取引の書面による証拠です。それは、銀行の法定および経済活動の継続的かつ継続的な反映を提供します。

文書の必須の詳細は次のとおりです。

銀行の名前;
ドキュメントのタイトル。
番号付け;
日にち;
操作の概要。
操作の量的および金銭的表現。
操作の責任者の署名。

ドキュメントの主なグループは次のとおりです。

現金書類（ルーブルおよび外貨での現金の処理および発行用）;
和解書類（クライアントの義務を支払うため）;
記念書類（銀行内取引を処理する場合）。

追悼文書に関する情報の蓄積は、専用のコンピュータプログラムを使用して実行されます。

商業銀行の会計の主な登録簿は次のとおりです。

会計仕訳帳（2部）：1部（1日の残高、2部目）はその日の会計文書。
現金仕訳帳（2部）：1部（現金文書、2部目）のその日の会計文書（毎日編集）。
一次および二次の口座、個人口座、残高およびオフバランス口座の残高明細書（毎日編集）。
配置された資金の残高のステートメント。
一次および二次の会計の文脈における商業銀行の会計勘定の売上高シート。
残高。

商業銀行の経営陣は銀行内管理を組織し、それは予備とその後（貸借対照表の前後）に分けられます。予備管理は、文書に添付されたエグゼキュータの管理署名に従って実行されます。銀行会計は、追加管理の対象となる文書のリストを定義します。

在庫-重要な資産、固定資産と現金資産、貴金属、請求および義務の可用性をチェックする方法。在庫は、会計データを確認するか、未計上の価値と資金、損失、盗難、不足、誤算を明らかにします。その助けを借りて、あらゆるタイプの資産の安全性が管理され、資格情報の完全性と信頼性がチェックされます。実行される在庫の数は、ロシア中央銀行によって確立され、各商業銀行によって個別に補足されます。

会計勘定-同種の銀行業務の情報のグループ化と現在の反映のためのレジスター。会計のアカウントは、アクティブとパッシブに分けられます。それらは貸借対照表の部分に従って名前が付けられ、その内容を反映しています。アカウントの構造は、そのタイプに関係なく、会計におけるアカウントの従来の形式に対応しています。各銀行取引の金額は、複式簿記の原則に従って2回口座に反映されます。ある口座の借方と別の口座の貸方に銀行取引の金額を反映することは、通信勘定または会計仕訳とも呼ばれます。

一般化とグループ化の方法に従ったアカウントに関する情報は、分析と合成に分けられます。分析勘定は、金銭的、自然的、および労働力の測定で保持されます。それらの番号と名前は、銀行が独自に設定します。分析会計には、通貨の種類、顧客、コルレス銀行、ローンの種類、およびその他の機能による個人口座の開設と維持が含まれます。それぞれに個人アカウント名前と番号が割り当てられます。これにより、収集される情報の意図された目的と特定のクライアントに属し、目的と所有者によって細分化されます。分析会計の個人勘定は、合成会計の残高およびオフバランス勘定ごとに開設されます。連邦予算の支出と収入を説明するために、個人のアカウントは予算の資格に従って維持されます。

個人口座は銀行に特別帳簿に登録されており、口座ごとに別々のシートが割り当てられています。この本は、企業、組織、機関によって銀行に開設された個人口座の分類子です。アカウントの指定は、次のことを示す必要があります。

その名前（言葉で）;
デジタル口座番号;
ローン口座の場合-ローンが発行された目的、ローン契約の番号、金利の金額、ローンの損失の可能性に対する引当金が発生する信用リスクグループのデジタル指定、その他のデータ銀行が決定しました。

個人口座の見出しはその番号と参照データを示し、個々の借り手の個人口座の見出しは報告記号とローンの適時の返済を管理するための追加データを示します。オフバランス勘定の分析会計の個人勘定では、対応する勘定の番号および操作の種類の従来のデジタル指定は示されていません。分析会計の個人勘定は、確立された標準形式に従って印刷されます。これは、決済および金銭文書の統一システムに含まれ、銀行の出力文書です。自動会計では、個人口座は、標準形式の個人口座の形式に従って、ロール紙に印刷されます。

以下の詳細は、すべての形式の個人アカウントに共通です。

取引日;
エントリの作成に基づいたドキュメントの番号。
コルレス口座の数;
操作のタイプの条件付き指定。
借方と貸方の売上高の合計と残高の合計。

メインの個人アカウントの標準形式を図1に示します。 1 。

新しいページ1

メインの個人アカウントの形式

クライアント名__ ______________________________
銀行名____________________________________
ステートメントが提供される日付（期間） ______
個人アカウント番号からの抜粋___________________________
着信残高______________________________________
総取引高_________
発信残高_____

日付	書類番号	操作の種類	コルレス口座の数	売上高
				デビット	クレジット

総取引高 ___________
発信残高_______

米。 1

個人口座への記入とその明細書は、営業日のすべての文書に対して同時に行われ、その日の売上高とその日の初めの残高に基づいて、翌日の残高の金額が引き落とされます。個人アカウントの日付は、最初の操作が反映されたときに1回印刷されます。個人アカウントをコンパイルするときは、操作の種類の条件付きデジタル指定が使用されます。たとえば、支払い注文のコピーによると、支払い注文の資金の借方記入または支払いの貸方記入は、番号2で示され、小切手による現金支払い-番号3などで示されます。個人口座の資金移動に関する情報は、抜粋の形で銀行の顧客に発行されます。

銀行の顧客に発行された個人口座からの明細書は、電子コンピューターで編集されます。ローンの個人口座のエントリを復号化するために、ドキュメント（ドキュメントのコピー）がステートメントに添付され、それに従って個人アカウントのエントリが作成されました。これらの文書には、ステートメントが発行されるスタンプが押され、個人アカウントへの投稿日も示されます。抜粋を発行する場合、責任のあるエグゼキュータは、それが個人アカウントに完全に準拠していること、および必要な添付ファイルが利用可能であり、正しく実行されていることを確認する義務があります。

個人口座からの抜粋は、口座名義人と合意した期限内にクライアントに発行されます。その月の最終営業日に有効でなかったアカウントについては、その月の最初の日のステートメントは発行されません。その月の間にアカウントに動きがない場合、初日の残高の金額に関する通知が顧客に送信されます。 1月1日に、すべての個人アカウントは、クライアントへのステートメントの発行とともに編集する必要があります。これらの声明に基づいて、クライアントは、報告年の終わりに個人口座の残高の確認を書面で銀行に提出する必要があります。

信用機関の分析会計記録は次のとおりです。

個人アカウント;
会計ジャーナル;
1回目、2回目の注文、個人口座、残高およびオフバランス口座の残高明細書。
配置された（引き付けられた）資金の貸借対照表。

貸借対照表の対応する勘定に反映された個々のプログラムに従って、銀行業務にとって重要な株主の貢献、個人の預金、銀行員、固定資産、在庫項目などの会計を分析的に行うことができます。合計金額で。

合成勘定は、特定の基準に従って分析会計データをグループ化します。それらは、銀行の資金とその資金源の状態と動きを、一般化された形で金銭的に反映します。合成口座の数は、ロシア連邦の信用機関の会計会計表によって規制されています。アカウントは、レポートや貸借対照表に記入するための基礎であり、銀行のパフォーマンスを分析するために使用されます。総合会計の主な記録は、毎日の貸借対照表、チェックリストです。合成アカウントは、1次のアカウントと2次のアカウントに細分されます。最初の注文のアカウントには3桁の番号が付けられ、2番目の注文のアカウントには5桁の番号が付けられます。

信用機関の総合会計台帳には次のものがあります。

毎日の売上高シート;
毎日のバランス。

日次売上高シートは、所定の形式で残高およびオフバランス勘定用に編集されています。 1か月以内に、1日あたりの売上高が表示されます。さらに、月の初日に、四半期および年次の日付で月次売上高シートが作成され、年初から売上高が増加します。日次貸借対照表は、二次貸借対照表のコンテキストでプログラムによって確立されたフォームに従って編集されます。損失の可能性に対する引当金が形成されると、有効勘定の残高は引当金を控除して表示されます。

貸借対照表と売上高は、主任会計士である信用機関の長が検討した後に署名されます。

分析会計の会計に反映される金額は、総合会計の会計に反映される金額に対応している必要があります。これは持続可能な方法で達成されますソフトウェア、相互に関連する会計レジスターでの操作の同時反映。

貸借対照表、主任会計士、または彼に代わって署名する前に、経理担当者は以下を確認する必要があります。

会計ジャーナルに反映され、売上高が売上高シートに示されている、合計による残高の遵守。
貸借対照表に反映されている2次の勘定の残高と、売上高シートに示されている残高（勘定残高の明細書）との対応。
口座残高明細書に反映されている2次の口座の残高と、配置された（引き付けられた）資金の残高明細書に示されている残高とのコンプライアンス。

検証に関する当局者の署名の前に、貸借対照表に適切な記入が行われます。不一致が特定されると、原因が明らかになり、それを解消するための措置が講じられます。必要に応じて、修正エントリが作成されます。エラーの修正は、その発見の瞬間に行われます。分析および合成会計の資料の転載は許可されていません。

銀行機関は、会計に加えて、運用会計を行っています。後者は、原則として、貸借対照表によってチェックされず、運営する従業員によって直接維持されます。運用順序では、まず、お金の受け取りと支払いに関連して発生する個人口座の残高の変化が考慮されます。営業時間中に維持されるそのような会計は、利用可能な資金の範囲内でのみ、決済、現在、予算および他の口座からの支払いを可能にします。運用会計は、受け取った金額と支払った金額を数え、それらのバランスを取り、各アカウントのバランスを導き出すことによって実行されます。すぐに受け取った新しい口座残高は、個人口座または前日のチェックリストの書類に記録されます。

商業銀行の勘定科目表と会計規則は、ロシア中央銀行によって作成されました。その適用に関する規則は、以下の会計原則に基づいています。

今後の信用機関の事業継続。
会計規則の一貫性、前の期間のレポートとの比較可能性を保証します。
注意は、資産と負債、収入と費用の合理的な評価を提供し、潜在的に脅威となるリスクを繰り越さないようにします財務状態組織。
規則で定められた場合を除き、収入と支出を受け取った後の「現金」法への収入と支出の反映。
取引記録日は、ロシア中央銀行の規制によって別段の定めがない限り、取引が実行された日に取引（文書の受領）を記録することを規定しています。
資産および負債の会計における個別の詳細な反映。
前の期間の終わりと現在の期間の初めの貸借対照表および簿外勘定の入力貸借対照表の継続性。
フォームよりもコンテンツの優先順位は、法的フォームではなく、経済的本質に従ったトランザクションの反映を提供します。
測定単位は、資産および負債が取得時または発生時の取得原価で計上されることを規定しています。
オープン性は、信頼性が高く、ビジネス取引を反映するクレジット機関の立場のあいまいさを回避します。
連結により、クレジット機関の一般的な連結貸借対照表とレポート、および二次勘定の日次貸借対照表が提供されます。
ロシア中央銀行の規則および規制によって規定されている場合を除き、貸借対照表および貸借対照表外（簿外勘定）のデータの非再発。

勘定科目表は、会計を整理するのに十分な、1次および2次の合成勘定科目のリストです。次の表の形式で表示されます。

残高勘定の数

勘定科目表には、次の5つのセクションが含まれています。

パーティション番号

パーティション番号	セクション名	1次の口座番号
A.バランスシート
1	資本と資金	102-107
2	現金と貴金属	202-204
3	銀行間取引	301-328
4	クライアントとのオペレーション	401-476
5	証券の運用	501-525
6	資金と財産	601-614
7	パフォーマンス結果	701-705
B.トラストアカウント
	これらのアカウントは、銀行に属していないリソースの信頼管理に関する契約によって提供されるトランザクションを説明します。これらの勘定については、別の貸借対照表が作成されます。アクティブなアカウントパッシブアカウント	801-810 851-855
B.簿外勘定
2	それらは、保管、収集、手数料、設備投資の資金源、厳格な説明責任の形式、株式のために受け入れられた価値と文書を考慮に入れています。これらの勘定については、別の貸借対照表が作成されます。信用機関の未払いの授権資本証券決済取引と書類クレジットおよびリース業務回収が不可能なため、債務は貸借対照表から償却されました。対応するアカウント：複式簿記のパッシブアカウントとの通信用複式簿記の場合のアクティブなアカウントとの通信用	906
D.緊急の操作
	外貨、貴金属および有価証券での資金の売買の取引に関する業務を反映するための勘定であり、取引の終了日が決済日と一致しない場合。これらは、期日までに締結された取引の量を考慮に入れた記念勘定です。この期間が来ると、データは残高勘定に転送されます。それらのために別の貸借対照表が作成されます。それらはアカウントで構成されています：現金取引の場合。緊急取引; 未実現の交換の違いアクティブなアカウントパッシブアカウント	930-940
D.デポアカウント
	これらは、保管または信頼管理のために顧客から受け入れられた発行有価証券との取引を記録するために使用されます。デポ口座の操作は預託機関と呼ばれます。それらのために別の貸借対照表が作成されます。アクティブなアカウントパッシブアカウント	98000-98035

勘定科目表にはアクティブアカウントとパッシブアカウントのみが含まれ、アクティブ-パッシブアカウントはありません。会計の編成のために、ペアのアカウントが導入されました。1つはアクティブで、もう1つはパッシブです。取引日の開始時に、取引は残高があるペアアカウントの取引に反映されます。取引日の終わりに、残高がアカウントの場所を変更すると、ペアのアカウントに転送されます。

勘定科目表は、外貨での業務の個別の反映を提供していません。すべての取引は国の通貨に反映されます。通貨コードとそれに相当するルーブルは個人口座で管理されています。アクティブアカウントとパッシブアカウントは、決済トランザクションの時間的要因を考慮し、所有権の形式、活動の種類、および原産国を考慮して、クライアントの種類ごとに分けられます。

分析会計では、個人勘定コードの構築は、勘定科目表の2次合成勘定の番号付けと相互に関連しており、次の原則に従って構築されます。

商業銀行の顧客のために開設された個人口座は、20桁のコードで示されています。最初の桁は、勘定科目表のセクション番号です。次の2つは、最初の注文の口座番号です（常にゼロから始まります）。 4桁目と5桁目は、2番目の注文の口座番号、つまり番号です。最初の注文のアカウントごとに、この番号は「01」で始まります。次の3桁は、通貨または貴金属コードです。 9桁目はセキュリティキーです。次の4桁は、支店番号または部門番号です。銀行のお客様の最後の7桁は、個人口座のシリアル番号です。クレジットアカウントにも同様の番号が使用されます。収支勘定の場合、下7桁の最初の5桁が損益計算書の記号です。最後の2つは、個人アカウントのシリアル番号です。個人アカウント番号を割り当てる場合、空きポジションはゼロで埋められます。ゼロは左側のポジションにあります。番号は右から左です。

信託管理口座、オフバランス口座、緊急取引口座、デポ口座の番号付けは、ロシア銀行の指示を考慮して、銀行が独自に設定します。計画によれば、ナンバリングアカウントの最初の5桁には、2番目の注文のアカウント番号が含まれています。

会計の要素は次のとおりです。

残高;
報告。

会計方法の要素としての残高は、銀行のリソースと資金に関する情報をグループ化したものであり、流動性の程度に応じて銀行に分配されます。商業銀行の貸借対照表は毎日作成され、銀行の借り入れ資金と自己資金の状態、およびクレジットやその他の業務におけるそれらの配置を反映しています。貸借対照表によれば、金銭的資源の形成と配置は管理されています。クレジット、決済、現金およびその他の銀行業務の状態。会計における取引の反映の正確さ。毎月の残高は、フォームNo.101に従って作成されます。

レポートは銀行の法定活動をカバーし、内部および外部ユーザー（創設者、クライアント、税務当局、ロシア中央銀行）の情報要件を満たし、月次レポートと四半期レポートに分けられます。商業銀行が現在の財務諸表を提示するための編集、内容、および期限の手順は、ロシア中央銀行によって決定されます。月次報告はロシア中央銀行の本部に提出され、以下が含まれます。

残高;
連結貸借対照表（支店の貸借対照表を含む）;
業界別の組織への銀行ローンのローン債務と不払いのバランスを解読する。
資金の誘致と方向性の観点から、残高の個々の勘定を解読する。
商業銀行活動の経済基準のための個別の貸借対照表の解読。
主要債権者のリスト;
貸借対照表勘定の内訳。
経済基準の計算;
必要な準備金の資金の計算;
貸借対照表勘定30102のデコード。
コルレス口座30109、30110の残高勘定のデコード。

外貨で取引を行う商業銀行は、ロシア銀行の本部に、自由に交換可能な通貨および非居住者との取引に関する他の種類の通貨での外国の資産および負債の移動に関する報告書を追加で提出するものとします。、遠い国と近い国を区別します。上記のフォームに加えて、外貨で取引を行う銀行は、ロシア銀行の支店に、オープンな外国為替ポジションの維持に関する特別レポート、および現金外貨の移動と外貨での支払い文書に関するレポートを提出します。。

年次会計報告書を編集するために、報告年の終わりに銀行は、すべての資金と貴重品、固定資産、家計およびその他の資料の目録を作成し、残高およびオフバランス勘定に記録された計算を行います。売掛金と買掛金が分析され、それらを完済するために積極的な措置が取られます。非現実的な金額は、貸借対照表からの償却および損失への帰属の対象となります。貸付ポートフォリオを分析し、非現実的な貸付債務およびかかる貸付の未収利息を特定し、所定の方法で償却するための措置を講じます。資産と負債に関する実際の信頼できるデータを年間貸借対照表に反映するために、他のすべてのタイプの資産についても同様の作業が実行されます。

食事/チェンジャー/銀行は帳簿を保管していました。紙（パピルス）と革は高価でした。彼らはタブレットに記録を残そうとしました。多くの場合、錠剤はワックスで覆われていました。

法、銀行家の活動、紀元前4世紀の貿易関係に関する主な情報源。 e。イソクラテスのXVII「バンカーズ」スピーチ（Trapedzitik）と見なされます。

ローマの銀行家はArgentariiと呼ばれていました。

Argentarii（argentarii）-古代ローマの両替商と銀行家（ブロックハウスとエフロンの百科事典）。ローマ人はすべてを法の枠組みに取り入れようとしました。

ローマでは、いくつかの本が銀行に保管されていました。主な本は収支でした。彼女の違法行為のために、罰が続く可能性があります。商取引も在庫に記録されました。グループ化されたエラーのないデータがメイン元帳に転送されたのは、敵対者からでした。

しかし、銀行はもう1冊の本を保管していました。それは顧客との取引の会計帳簿です。その中で、取引が考慮され、残高はクライアントのコンテキストで表示されました。

会計の問題は、ローマの上院によってさえ規制されなければならないことがありました。したがって、総勘定元帳への入力や分析文書（預金の債務の記録がある仕訳帳）よりも重要な問題について、上院は総勘定元帳への入力がより重要であると判断しました。バンカー。シセロは彼のスピーチでこれについて話します（クィントゥス・ロシウスの場合-俳優）。

銀行は現金だけでなく、現金以外の支払いも行っていたことに注意する必要があります。クライアントごとに口座が開設されました（名目比率）。クライアントのアカウントの残高は遺物と呼ばれていました。

ラテン語の会計用語は、世界の多くの言語に浸透しており、現代の会計で使用されています。たとえば、当座貸越は顧客の債務を示すために使用されました。現在、債務者を債務者と呼んでいます。アルファベットの預金の概念-「預金がある」。

または、たとえば、アドバイスノート。アドバイス（イタリア語avviso）は、あるカウンターパーティから別のカウンターパーティに送信される相互決済の状態の変化の通知です。特に広く「A」という用語。銀行業務で使用されます（TSBによる）。同時に、アドバイスという用語の2番目の概念が与えられます。20世紀の初めまで、一部の外国艦隊（フランス、イタリア、スペイン）で使用されていた小型の軍用の比較的高速な船です。偵察だけでなく、メッセンジャーサービスやさまざまな任務のために。以前は、アドバイスノートはギリシャの島々の間をイタリアからエジプトまで航行し、通信とメッセージを輸送する船として理解されていました。これは、船の名前が銀行の通知に「渡された」方法です。まあ、よく知られている単語のクレジット（ラテンクレジットから-彼は信じています）-会計口座の2つの側面の1つ（通常は正しいもの）-は、クライアントに対する銀行の債務がローンに反映されていることを雄弁に示しています。

一般的に、銀行会計は銀行自体と銀行の発展とともに進化してきました。この問題の歴史（銀行とその活動について）は、文学作品、たとえばA.デュマの小説「モンテクリスト伯」からも判断できます。

事業を評価・比較するために、法に則った手続きを統一するために、会計とローンの手続きと会計規則の両方を統一したいと考えています。

単調な勘定科目表のアイデアは、さまざまな人々にもたらされました。様々な提案がなされました。

1903年、Ezhen Leotheyは、勘定科目表と貸借対照表を提案しました。この表には、「資本」、「準備金」、「現金」、「引き付けられた価値と負債」の4つのセクションがありました。

ドイツの全国会計チャートは、1937年に開発および実装されました。

ロシアの銀行会計

ロシアについては、国の信用制度の変化とそれに続く1860年の国家銀行とその支店の設立が、ロシアの信用の発展と信用社会の出現に弾みをつけた。

銀行業務の多様性、ロシアにとっての目新しさ、そしてロシアの多くの異なる場所にすべての銀行組織が同時に開設されたことにより、銀行業務と銀行会計に真剣に精通している人々の必要性が生まれました。ローンおよび会計業務の主な形態の1つは、請求書および負債の会計でした-預金および有利子証券。また、かつて、国営銀行は積極的に交換業務を行っていました紙幣銀貨の場合。

州銀行の貸借対照表の記事が開かれ、取引の必要性に関する帳簿が作成されました。たとえば、1872年に、取引を記録するために貸借対照表に口座が開設されました。鉄道商業銀行が開設したローンの特別口座。 1860年代まで、ロシアには実質的に民間の信用機関がなかったため、これらは新しい事業でした。ロシアでは、この問題に関する専門誌が発行されました。特別な文学および教材。

しかし、十分な会計士がいなかったし、彼らの資格のレベルは必ずしも現在の要件を満たしていませんでした。 N.P.ポリャンスキーが回想するように、会計士の地位はルイビンスクの事務所で占められていましたが、「彼は会計の記念碑しか保持できないことが判明しました。彼はその問題をよく知っていた。年次決算の締めくくりのたびに、私は彼の机に腰を下ろし、利益または損失の撤回を伴う電報を送った後にのみそれを残しました。

当時とは異なり、承認された「勘定科目表」はありませんでした。誰もがアカウントの名前とその経済的意味を理解しました。

革命は会計システムの変化につながりました。正式には新政府お金の放棄を発表しました。それにもかかわらず、お金（またはそれらの代替品-ソビエトの兆候）が必要であり、予算プロセス内との枠組み内の両方でそれを考慮することも必要でした金融言葉の最も広い意味で。

公的資金の会計の統一されたシステムに基づいて、規則は厳格でした。

勘定科目表は、後に単一の方法論的会計システムとして登場しました。

1930年代に構築されたこのシステムは、商業協同組合銀行が出現する前の1980年代の終わりまで続きました。

1988年から1989年の期間中。専門の州銀行が設立されています-Zhilsotsbank、Agroprombank。株式会社や農民などの経済関係の対象となる新たな事業体の出現により、勘定科目表と規則を変更する必要が生じました。はい、手順自体現金流量、商業銀行における権利と義務の分配は州とは異なり始めました。

現在の法律に従って、銀行の会計記録を維持するための規則は、ロシア連邦中央銀行によって決定されます

信用機関の勘定科目表

1981-1989 1980年11月21日付けのソ連第12州銀行の業務、会計、内部銀行管理および機関の報告に関する指示
1987年11月18日付けのソ連の銀行における会計のための勘定科目表の適用に関するソ連の州銀行の指示第1027号
1989-1997-ロシア連邦の商業銀行（信用機関）の会計のための会計チャートが施行され、その初版は1989年12月21日のUSSRの州立銀行の書簡によって承認されました。。
1998-2002-「ロシア連邦の領土にある信用機関の会計を実施するための規則」に含まれる信用機関の会計チャートが施行され、6月18日のロシア連邦中央銀行の命令によって承認されました。、1997年第02-263号（および1996年10月31日第02-399号のロシア連邦中央銀行の命令による以前）。
2003-2007-「ロシア連邦の領土にある信用機関の会計を実施するための規則」に含まれる信用機関の会計チャート、2002年5月12日付けのロシア銀行の規則によって承認されたNo.205-P 、有効でした。
2008年から2012年-3月にロシア中央銀行の規則によって承認された「ロシア連邦の領土にある信用機関の会計を実施するための規則」に含まれていた信用機関の会計チャートが施行されました2007年26日No.302-P。

1989年12月、商業銀行と協同組合銀行の新しい勘定科目表が導入されました（レターNo.254）。貯蓄銀行の支店は、準備ができ次第、後でこの勘定科目表に移動することになりました。

この勘定科目表は1998年まで続きました。その主な不便さは、商業銀行が国営銀行によって実行されなかった操作で実行し始めたそれらの操作と経済主体の構造の変化を反映することができなかったことでした。原則として、会計を維持するための規則、および以前の運用会計は、勘定科目表と並行して変更されました。

2013年1月1日から、2012年7月16日付けのロシア中央銀行規則No.385-Pによって承認された規則が施行されます。

2017年4月2日から、2017年2月27日付けのロシア中央銀行規則No.579-Pによって承認された規則が施行されます。

銀行会計規則

1967年8月30日付けのソ連第12号の州立銀行の機関の運用作業、会計、銀行内管理および報告に関する指示
1980年11月21日付けのソ連第12州立銀行の機関の運用作業、会計、銀行内管理および報告に関する指示
ソ連の銀行の機関における会計と報告の規則。第7号。1989年9月30日にソ連の州銀行によって承認されました。
ロシア連邦第61号の領土にある信用機関の会計規則は、1997年6月18日の注文第02-263号によって承認されました。
ロシア連邦の領土にある信用機関の会計記録を維持するための規則については、2002年5月12日付けのロシア中央銀行の規則No.205-P
ロシア連邦の領土にある信用機関の会計記録を維持するための規則について、2007年3月26日付けのロシア中央銀行の規制第302-P号
ロシア連邦の領土にある信用機関の会計記録を維持するための規則について、2012年7月16日付けのロシア中央銀行の規則No. 385-P

に外国為替取引独自の会計規則がありました。

外貨で銀行業務を行うための手続きに関する1979年4月27日の命令第64号。
指示「国際決済のための銀行業務を実行するための手順について」1985年12月25日付けのソ連のVneshtorgbankNo.1

現在、ロシア連邦は徐々にIFRSに移行しています。ロシアの規格とは異なり、国際規格財務報告勘定科目表がどうあるべきかを規制しないでください。

銀行会計のタスクとオブジェクト

銀行会計は、建設形態の効率性と統一性を特徴としています。これは、営業時間中に銀行で行われたすべての決済、クレジット、およびその他の取引が、顧客の分析会計の個人口座に同じ日に反映され、銀行の日次貸借対照表を編集することによって制御されるという事実に現れています。機関。すべての銀行を単一の形式で会計処理すると、銀行業務を分析できる可能性があります。明快さと効率銀行会計資金の安全性、キャッシュフロー、決済および信用関係の状態を監視できます。

ロシアにおける銀行会計の組織的基盤

銀行会計は一種の会計であり、他の事業体の会計とは大きく異なります。ただし、主題、タスク、会計方法（文書化、貸借対照表、複式簿記、在庫）は変更されておらず、会計法の要件に準拠しています。

銀行口座を維持するための要件は次のとおりです。

顧客口座、資産、請求および義務、事業およびその他の信用機関の業務に対して行われる業務の銀行会計は、ロシア連邦の通貨で実施されます。
信用機関が保有する他の法人の資産の会計処理は、信用機関が所有する重要な資産とは別に実行されます。
銀行会計は、登録の瞬間から清算の瞬間まで継続的に信用機関によって維持されます。法律で制定わかった。
信用機関は、銀行口座の作業チャートに含まれる相互接続された銀行口座に二重入力することにより、資産と負債、銀行業務、経済およびその他の業務の銀行記録を維持します。
分析会計データは、合成会計勘定の売上高と残高に対応している必要があります。
すべての取引と在庫の結果は、漏れや引き出しなしにタイムリーに銀行口座に反映されなければなりません。
銀行の会計処理では、現在の銀行内業務と資本的支出を計上する業務は別々に会計処理されます。
資産および負債は、取得時または発生時の取得原価で計上されます。初期費用は、再評価または損失の可能性に対する引当金の作成によって変更される場合がありますが、金属の為替レートおよび価格が規制に従って変更されるため、外貨、貴金属および天然貴石の資産および負債を再評価する必要があります。ロシア銀行の。
貸借対照表勘定に反映される貴重品および文書は、簿外勘定に反映されません。
金融取引および商取引は、行われた日に銀行の記録に反映されます。

適切かつ適切に組織化された銀行会計により、次のことが保証されます。

高速で正確なカスタマーサービス、
信用機関の会計および報告における銀行業務のタイムリーかつ正確な反映、
不足、資金および物的資産の不正流用の可能性の防止、
自動化ツールの使用に基づく銀行業務の人件費と資金の削減、
信用機関から発行された文書の適切な実行、目的地でのそれらの配信と使用の促進、会計業務の実行におけるエラーと違法行為の防止。

銀行会計の勘定科目表の構造

ロシア連邦の領土に所在する信用機関の会計会計表および信用機関の会計維持規則（以下、規則という）は、ロシア連邦中央銀行の規則により施行された。 2007年3月26日付けの302-p。銀行会計の勘定科目表は、残高勘定とオフバランス勘定で構成されています。

残高勘定-銀行の資産、リソース、および負債を会計処理するための主要な勘定。
オフバランス勘定-貸借対照表の資産と負債に影響を与えない貴重品と文書を会計処理するために使用されます（保管と手数料、収集、有価証券の形式などのために銀行に到着します）

勘定科目表勘定科目は5つの章にグループ化されています。

残高勘定

残高勘定（ チャプターA）-7つのセクションで構成されています。

セクション1.「資本と資金」-口座は、承認された追加の資本、銀行の準備金、および累積資金、つまり銀行の義務の担保としての銀行自身の資金を説明するために使用されます。
セクション2.「現金および貴金属」-このセクションの勘定科目は、輸送中、現金通貨、貴金属および石を含む現金を会計処理するために使用されます。これらの資産は最も流動性がありますが、収益性は最も低くなります。
セクション3.「銀行間取引」-銀行間決済、貸付および預金（商業銀行間、および信用機関と現金決済センターロシア中央銀行）;
セクション4.「クライアントとの操作」-アカウントは、銀行の顧客のアカウントに資金を記録するために使用されます。預金; クライアントに付与されたローン-法人および個人;
セクション5.「有価証券の運用」-口座は、株式、請求書、社債への投資、および銀行自体が発行した有価証券の会計処理に使用されます。
セクション6.「資金と財産」-勘定科目は、固定資産、無形資産、それらの減価償却費、株式、賃金や税金を含むビジネス取引の債権を会計処理するために使用されます。このセクションには、子会社および従属経済主体の活動への投資も含まれます。銀行会計の不動産口座は、（商業組織の口座のように）1位ではなく、6位にのみ名前が付けられていることに注意してください。これは、金融資産が銀行の中ではるかに重要な役割を果たしているという事実をもう一度示しています。非金融活動よりも活動。
セクション7.「業績結果」-銀行の活動の収入、費用、および財務結果を反映するための説明。

「通常の」商業会計チャートとは異なり、銀行勘定チャートの各セクションには、アクティブアカウントとパッシブアカウントの両方が（交互に）存在することに注意してください。同時に、銀行口座の計画では、アクティブ-パッシブ口座の使用が放棄されました。代わりに、アクティブ-パッシブアカウントの機能を実行する、いわゆる「ペアアカウント」が導入されました。そのようなアカウント（アクティブとパッシブ）は1つではなく、2つ機能し、同じ名前を持つことがよくあります。ペアアカウントの場合、特別な操作モードが提供されます。規則の付録No.1には、「残高が逆に変わる可能性のあるペアアカウントのリスト」が含まれています。
例えば：

アカウント47403（パッシブ）およびアカウント47404（アクティブ）-通貨および証券取引所との決済。
アカウント60311（パッシブ）およびアカウント60312（アクティブ）-債務者および債権者との和解。
アカウント70602（パッシブ）-有価証券の再評価からの収入およびアカウント70607（アクティブ）-有価証券の再評価からの費用。

ペアのアカウントを操作するためのルール：

オープンペアの1つのアカウントにのみ残高を設定できます。
取引日の開始時に、取引の意味に対応するアカウントから、残高があるアカウントで操作が開始され、残高がないアカウントで操作が開始されます。
営業日の終わりに、アカウントの残高がアカウントの原則と反対である場合は、会計エントリとして対応するペアのアカウントに転送する必要があります。

パッシブアカウントの借方残高またはアクティブアカウントの貸方残高を会計処理する際の1日の終わりの形成は許可されていません。

銀行とそのクライアントの会計における同じ会計オブジェクトの「ミラー」反映に注目するのは興味深いことです。たとえば、次のようになります。

「決済口座」-会社はアクティブです：当座預金のお金-企業の財産、

-銀行には受動的なものがあります：引き付けられた資金、クライアントへの銀行の負債（買掛金）。

「クレジット」-企業には受動的なものがあります：借りた資本、財産形成の源、

-銀行にはアクティブなものがあります：配置された資金、銀行に対する顧客の債務（売掛金）。

メイン残高に含まれていないアカウント

チャプターB。「信託管理の会計」-銀行が所有していないが、信託管理で受け取った（信託取引の下で）資産および資金の会計の会計を反映します。これらの勘定科目は、別個の貸借対照表を形成します。信託取引は、チャプターBアカウント間でのみ会計処理されます。
チャプターB。「オフバランスシート勘定」-7つのセクションで構成されています。第B章の勘定科目は、会計上の意味で経済的ではない銀行取引に関する情報を反映するために使用されます。つまり、資産の価値や負債の金額には影響しませんが、それでも考慮しなければならない情報です。
- セクション1。（ロシア連邦中央銀行のみが使用）
- セクション2.「未払いの授権資本」-分割払いで発行された株式の名目価値の未払い部分、授権資本の株式の未払い価値を信用機関で会計処理します。
- セクション3.「証券」-銀行が発行した証券の形態を、分配前または償還後に会計処理します。
- セクション4.「決済取引と文書」-クライアントの未払いであるが支払い可能な決済文書の会計処理を説明します。
- セクション5.「クレジットおよびリース取引」-担保と保証を確保するための資金、およびクライアントによる未使用のクレジットラインの会計処理を説明します。
- セクション6.「回収が不可能なために貸借対照表から償却された債務」。
- セクション7.「対応するアカウント99998および99999」。

チャプターBの勘定科目は簿外債務であるため、それらの転記を生成するときに複式簿記は意味がありません。ただし、規則では、経済的内容に応じて、これらのアカウントをアクティブアカウントとパッシブアカウントに条件付きで分割しています。複式簿記の原則に準拠するために、セクション7のアカウントが導入されました。