のカフェのENVDの計算。 ケータリングのためのUTII税の計算
UTIIの納税額を計算するには、このサイトで直接無料のオンライン計算機を使用できます。
ノート！ UTIIは有効です 2020年末まで。 2021年1月1日から、指定された税制は取り消されます（2012年6月29日の法律第97-FZ）。
UTIIとは
単一税帰属所得については、特定の種類の活動に関連して個々の起業家や組織が適用できる特別な税制です。
ノート：UTIIの簡易税制とは異なり、実際に受け取る収入は重要ではありません。 税金は、州を設立（課す）する推定所得額に基づいて計算されます。
UTIIの特徴は、他の特別制度と同様に、一般税制の主要な税を1つに置き換えることです。 帰属については支払いの対象ではありません：
- 個人所得税（個人起業家向け）。
- 所得税（組織の場合）。
- VAT（輸出を除く）。
- 固定資産税（オブジェクトを除く、 課税ベースその地籍値として決定されます）。
2020年の第1四半期のUTII宣言に記入する方法についてお読みください。
UTIIを適用する権利を持っているのは誰か
特に、特定の条件を満たす個々の起業家および組織：
- 従業員数は100人を超えない（2020年12月31日までの特定の制限は、消費社会または組合によって設立された協同組合および経済社会には適用されない）。
- 他の組織の参加の割合は、授権資本が寄付で構成されている組織を除いて、25％以下です。 公的機関障がい者。
ノート、2020年1月1日から UTIIは適用できません毛皮の衣類、履物、 薬。 指定された製品グループ。 アートの新版に従って。 ロシア連邦の税法の346.27では、それらの販売はUTIIの枠組み内で小売として認識されていません。
UTIIを適用できない人
- 100人以上の従業員を抱える組織や個人の起業家。
- アートのパラグラフ2.2のパラグラフ2にリストされている多くの機関を除いて、他の組織の参加のシェアが25％を超えない組織。 ロシア連邦の税法の346.26。
- 販売に関連する組織および個人の起業家 薬、靴、毛皮製品（衣類、アクセサリー）。
- 単純なパートナーシップまたは信頼管理契約の下で運営されている個々の起業家および組織。
- ガスおよびガス充填ステーションのリースのためのサービスを提供する個々の起業家および組織。
- ケータリングサービスを提供する教育、健康、社会福祉機関。
- 最大の納税者のカテゴリーに属する組織。
組織を最大の納税者として分類するための基準は、2007年5月16日付けのロシア連邦税務局の命令によって確立されています。NMM-3-06 / [メール保護]最大の納税者には、地域レベルと連邦レベルの2つのカテゴリがあります。
地域組織には、年収のある組織が含まれます（最後の3つのうち、最後に報告されたものは含まれません）。 100〜350億ルーブル
連邦レベルで最大の納税者は、総所得が 350億ルーブル
軍産複合体、戦略的企業および社会の組織のために別個の基準が確立されています。
ライセンスがある場合、最大の納税者には信用機関が含まれます。 保険会社（保険、再保険、相互保険の実施）、証券市場参加者、保険ブローカー、年金保険および証券活動に従事する組織。
ノート：特別税制を適用している組織は、最大の納税者として分類することはできません。
UTIIに該当する活動の種類
UTIIの使用が提供される活動の分類子
各自治体では、地方自治体が独自に、納税者がUTIIに切り替える資格のある活動の種類を決定します。 したがって、主題によって、このリストは異なる場合があります。 帰属に該当する活動のリストは、地方自治体の規制法に示されています。
ノート：多くの地域、たとえばモスクワでは、UTIIはインストールされていません。
2020年にUTIIに切り替える
UTIIに切り替えるには、 5日間、活動開始後、申請書に2部（組織の場合はUTII-1フォーム、個人の起業家の場合はUTII-2フォーム）に記入し、税務署に提出してください。
申請書はIFTSに提出されます 事業所で、ただし、次のようなサービスを提供する場合：
- 配達または小売業の行商。
- 車両への広告掲載。
- 乗客および物品の輸送のための道路輸送サービスの提供
UTIIへの移行の申請書、組織はその場所で提出する必要があり、個々の起業家は居住地で提出する必要があります。
活動が同じ市または地区の複数の場所で（1つのOKTMOで）実行される場合、各税務サービスでUTII支払人として登録する必要はありません。
その間 5日間申請書を受け取った後、税務サービスは、個々の起業家または組織がUTII支払人として登録されていることを確認する通知を発行する必要があります。
2020年のUTIIへの移行の条件
- 従業員数は100人未満です。
- 他の組織の参加の割合は25％以下です。
- 組織または個人の起業家は、UTIIの使用が禁止されている事業体に属していません（ロシア連邦税法第2条、第2.2条、第346.26条、ロシア連邦税法第346.27条）。
- UTIIは、活動を行う予定の地域で導入されました。
2020年のUTII税の計算
帰属所得に対する単一税 一ヶ月で次の式を使用して計算されます。
UTII\u003d基本収入x物理的指標xK1x K2 x 15％
基本収量物理的指標の単位あたりの状態によって確立され、起業家活動の種類によって異なります。
物理的指標各タイプのアクティビティには独自のものがあります（原則として、これは従業員数、平方メートルなどです）。
表1.UTII活動の種類別の基本的な収益性と物理的指標
K1デフレーター係数です。 その値は、暦年ごとに、ロシアの経済開発省によって確立されています。 2019年、この係数はK1=1.915でした。 トップに戻る 2020サイズは承認されています 2,009 （2019年10月21日付けの注文番号684）。
ノート： 2020年第1四半期のレポートでは、係数K1を2.005に調整できます。このような上記の順序の変更は、法的行為のポータルで公開されます。
K2-補正係数。 これは、特定の種類の活動に対するUTII税の額を削減するために、自治体の当局によって設立されました。 その意味は、連邦税務局の公式Webサイトで確認できます（サイトの上部で地域を選択すると、ページの下部の「地域の法律の特徴」セクションに表示されます。 法的行為必要な情報を含む）。
ノート、2015年10月1日から、地域の地方自治体は変更する権利を受け取りました 税率 ENVD。 値の範囲は、納税者のカテゴリと起業家活動の種類に応じて、7.5〜15パーセントです。
四半期のUTII税の計算
UTIIを計算するには 四半期の月ごとに税額を合計する必要があります。 1か月の税額にを掛けることもできます 3 、ただし、四半期中に物理的指標が変化しなかった場合に限ります（指標の新しい値は、変化した同じ月から計算するときに考慮する必要があります）。
不完全な月のUTII税の計算
UTIIを計算するには 1か月未満、その月の税額にその月の実際の営業日数を掛け、その月の暦日数で割る必要があります。
いくつかの種類の活動に対するUTII税の計算
あなたが持っている場合 いくつかの活動 UTIIに該当する場合は、それぞれの税金を個別に計算する必要があります。その後、結果の金額を合計する必要があります。 活動がで行われる場合 さまざまな自治体の場合、税はOKTMOごとに個別に計算して支払う必要があります。
UTII税を減らす方法
- 個々の起業家 従業員なし減らすことができます 100%
自分の課税期間（四半期）に支払われる固定支払い額に対するUTII税。 個々の起業家は、自分で保険料を支払うための最も便利なスケジュールを独自に選択します（主なことは、暦年内、つまり1月1日から12月31日までの時間どおりに全額が支払われることです）。
ノート 2016年1月26日付けのロシア財務省の書簡No.03-11-09/ 2852に従い、正気の人々は減税を許可された。 保険料過去の報告期間の申告の提出前に支払われた場合、別の四半期に支払われます。 たとえば、個々の起業家は、4月20日（第1四半期のレポート提出期限）より前に支払われた寄付に対する第1四半期の税金を減らすことができます。
また、ある課税期間に支払われる保険料を別の期間に減額することを受け入れることもできます。 たとえば、2019年の第4四半期の場合、寄付は2020年の第1四半期に送金されました。 したがって、2020年の第1四半期の税額を計算するときに控除の対象となる可能性があります（2013年3月29日付けのレターNo. 03-11-09 / 10035）。
- 個人および組織 従業員とに減らすことができます 50%
従業員に支払われる保険料と自分自身の固定拠出金（IP）の金額に対する税金。
ノート：アートへの変更。 ロシア連邦の税法の346.32は、個人の起業家に、雇用された人員の面前で自分たちの寄付に対する税金を減らす機会を提供するもので、2017年1月1日に発効しました。 2017年まで、従業員に支払いを行う個々の起業家には、自分で保険料の税金を減らす権利がありませんでした。
個人事業主の50％の減税制限は、彼が従業員を抱えていた四半期にのみ適用されます。
- 2018年から2019年にかけて、UTIIの個々の起業家は、18,000ルーブルの購入と設置のコストを考慮に入れることができます。 税金を計算するとき。 2017年2月1日から2019年7月1日までの期間にオンラインキャッシュデスクを登録した個々の起業家は、この特典を利用できます。 個々の起業家がケータリングサービスを提供し、従業員と小売取引を行う場合、CREは2017年2月1日から2018年7月1日まで登録する必要があります。 控除を受けるために、これらの費用は他の税制の下で以前に考慮されるべきではありません。
給付額- 18000摩擦。レジごとに。
ノート 2019年の第4四半期は、個々の起業家が現金控除を宣言できる宣言の最後の四半期です。 2020年の期間中、それを宣言することはできません。
保険料を減額したUTII税の計算例
初期データ
2020年にIPAntonovV.M. バラシハ（モスクワ地域）で靴の修理サービスを提供しました。
基本収量 7500摩擦。
靴修理サービスの物理的な指標は、従業員（個人事業主を含む）の数です。 年間を通じて 物理的指標変わらなかった 2 .
係数 K1 2020年には 2,009 .
係数 K2バラシハでのこの種の活動は 0,8 .
毎月のIPAntonovV.M. 彼の従業員に保険料を支払った。 彼が支払ったすべて 86,000ルーブル（第1四半期：20,000ルーブル、第2四半期：23,000ルーブル、第3四半期：22,000ルーブル、第4四半期：21,000ルーブル）
自分自身のためにIPAntonovV.M. 2020年に支払われた固定保険料の額 RUB 40,874
税計算
物理的な指標は年間を通じて変化しなかったため、各四半期の税金は同じ方法で計算されます：7,500ルーブル。 x 2 x 2.009 x 0.8x3か月 x 15％= RUB 10,848.6
結果として生じる税額は、従業員に支払われた保険料とあなた自身のための固定拠出金によって減らすことができますが、それを超えることはできません。 50% .
したがって、それはSPPetrovThe.Mです。 四半期ごとに支払う必要があります RUB 5,424.3（10,848.6ルーブルx 50％）。
従業員なしでUTIIIPを計算する例
初期データ
2020年にIvanovA.A. スモレンスクで獣医サービスを提供しました。
基本収量このタイプの活動のために 7500摩擦。
獣医サービスの物理的な指標は、従業員（個々の起業家を含む）の数です。 年間を通じて 物理的指標変わらなかった 1（自己IP）.
係数 K1 2020年には 2,009 .
係数 K2スモレンスクでのこの種の活動は 1 .
イワノフA.A. 彼自身の保険料を支払った。 彼が支払ったすべて RUB 40,874（四半期ごとに10,218.5ルーブル）。
税計算
物理的な指標は年間を通じて変化しなかったため、各四半期の税金は同じ方法で計算されます：7,500ルーブル。 x 1 x 2,009 x 1x3か月 x 15％= RUB 6,780.38
結果として生じる税額は、あなた自身のために支払われた保険料によって完全に減らされることができます。
支払われる保険料の額が計算された税額を超えるため、IP Petrov The.M. 四半期の終わりに何も支払う必要はありません（6,780.38ルーブル-10,218.5 0未満）。
別の課税期間に保険料を支払うときに従業員なしでUTIIIPを計算する例
初期データ
2020年の第1四半期にSergeevA.A. 修理サービスを提供 メンテナンスモスクワ州プーシキノでの洗車。
基本収量このタイプの活動のために 12000摩擦。
物理的な指標は 従業員数（個人事業主を含む）.
係数 K1 2020年には 2,009 .
係数 K2プーシキノでのこの種の活動は 1 .
2020年の第1四半期に、セルゲイエフは2019年の第4四半期と2020年の第1四半期に合計19,278ルーブルの保険料を支払いました。 （2019年第4四半期は9,059.5ルーブル、2020年第1四半期は10,218.5ルーブル）。
2020年第1四半期の税額の計算
12000摩擦。 x 1 x 2,009 x 1x3か月 x 15％= RUB 10,848.6
結果として生じる税額は、別の期間に遅れて送金されたものを含め、実際に全額支払われた保険料によって減額される可能性があります。 つまり、起業家は19,278ルーブルの税金を減らすことができます。
したがって、それはSPSergeevuA.Aです。 2020年の第1四半期には、UTIIを支払う必要はありません（10,848.6ルーブル-19,278ルーブル0未満）。
2020年のUTII納税期限
UTIIの課税期間は4分の1です。
2020年のUTIIの支払い期限
ノート。 税金を払わなければなりません 四半期ごと定刻 25日まで次の四半期の最初の月。 しかし、2020年には、第1四半期から第3四半期の納税期限が週末になるため、翌営業日にシフトします。 第4四半期のUTIIの支払い期限は延期されません。
税務会計と報告UTII
物理的指標の会計処理
UTIIのすべての個々の起業家および組織は、物理的な指標の記録を保持する必要があります。 これを行うための形式-コードは規制していません。したがって、税務当局によって強く推奨されている、いわゆる「UTIIブック」はすべて、 違法。 特に、「収入」、「費用」などのセクションが含まれている場合。
ただし、いずれにせよ、物理的な指標を考慮する必要があるため、そのような本のコストが許容できる場合（欠席した場合の罰金は500〜700ルーブル）、購入する価値があるかもしれません。 しかし同時に、実施する必要があることを覚えておくことが重要です 物理的な指標のみ、収入と支出に関する他のすべての情報をそこに入力する必要はありません。
納税申告書
UTIIの課税期間は4分の1です。
に 各四半期の結果、後でない 20日次の四半期の最初の月に、UTIIのすべての個々の起業家と組織は納税申告書を提出する必要があります。
2020年にUTII宣言を提出する期限
ノート：UTII宣言の提出期限が週末または休日に当たる場合は、翌営業日に転送されます。
会計と報告
UTIIを適用する個々の起業家は、財務諸表を提出して記録を保持する必要はありません。
UTIIの組織は、確定申告と物理的指標の会計に加えて、会計記録を保持し、財務諸表を提出する必要があります。
組織のさまざまなカテゴリの会計ステートメントは異なります。 一般に、次のドキュメントで構成されています。
- 貸借対照表（フォーム1）。
- 財務結果の報告（フォーム2）。
- 株主資本等変動計算書（フォーム3）。
- キャッシュフロー計算書（フォーム4）。
- 資金の使用目的について報告する（フォーム6）。
- 表形式およびテキスト形式での説明。
会計についてもっと知る
現金の規律
現金の受け取り、発行、保管（現金取引）に関連する業務を行う組織および起業家は、現金規律の規則を遵守する必要があります。 個々の起業家のために、単純化されたルールがあります。
現金規律の詳細をご覧ください。
ノート、2017年から2019年に、組織および個人の起業家（一部の例外を除く）から資金を受け取る場合 個人（そして時には他の個々の起業家や法人から）、オンラインキャッシュデスクに切り替えました。 サービス部門の従業員がいない個々の起業家は、2021年7月1日までの遅延を利用できます。
追加のレポート
UTIIと他の税制の組み合わせ
でUTIIとUSNを組み合わせるためのルールについて読んでください。
ノート：異なる税制の下で同じ種類の活動に同時に従事する 禁止されています。 また、必要です 別々に税務記録（資産、負債、商取引）を保持し、レポートを提出し、税金を支払うための税制ごとに。
UTIIの個別会計
税制を組み合わせる場合、それは必要です 分ける他の活動の収入と費用からのUTIIの収入と費用。 原則として、収入の分割に問題はありません。 同様に、状況は費用によってやや複雑になります。
UTIIやその他の活動に明確に帰することができない費用があります。たとえば、すべての種類の活動に同時に従事する従業員（取締役、会計士など）の給与などです。 そのような場合、費用は 分ける 2つの部分に 比例して年初から発生主義で受け取った収入。
UTIIを使用する権利の喪失
組織または個人の起業家は、この制度を適用するための条件に違反した場合、UTIIを使用する権利を失います。 ほとんどの場合、これは従業員数によるものです。つまり、課税期間（四半期）の結果によると、平均従業員数は100人を超えています。
組織または個人の起業家がUTIIのみを適用する場合、帰属の権利が失われた場合、違反が行われた四半期から自動的に一般税制に移行されます。
UTIIとともに簡易税制を採用した場合、帰属権を失った場合、会社（IP）は主な税制として自動的に簡易税制に移行します。 この場合、簡易税制への移行申請書の再提出は不要です。
別の税制への移行
個々の起業家または組織が帰属納税者でなくなった場合を除いて、UTIIから別の税制に切り替えることは来年からのみ可能です。 この場合、支払人は、帰属活動が終了した月から、たとえば、簡易税制に切り替えることができます。
UTIIの登録抹消
登録抹消の申請書は、UTIIでの活動の終了日から5日以内に2部（組織の場合はUTII-3フォーム、個人の起業家の場合はUTII-4フォーム）で作成し、税務サービスに提出する必要があります。 。
申請書を受け取ってから5日以内に、IFTSは、UTII支払人としての個々の起業家または組織の登録抹消を確認する通知を発行する必要があります。
UTIIの使用に関するよくある質問
UTIIの活動開始日とは何ですか？ 賃貸借契約が締結された日、開店した日、または最初の収入を受け取った日は？
事業開始日は、最初の収入を受け取った日です。 したがって、UTIIへの移行を申請する場合、報告書は最初の収入を受け取った日から保管する必要があり、賃貸借契約の締結や施設の受諾および譲渡の行為の署名ではありません。
簡素化された税制や特許など、UTIIに収益制限はありますか？
UTIIには所得制限はありません。 これがUTIIと他の特別なレジームの主な違いです。
小売業に従事する個々の起業家は外国企業と契約を結ぶことができますか？
税法は、UTIIを適用する目的で外国企業との小売取引に制限を設けていません。 この種の活動の条件が観察された場合（つまり、卸売りではなく小売り）、個々の起業家はUTIIの支払者である外国の経済活動を行う権利を有します。
個々の起業家は、法人への乗客と商品の輸送のためのサービスを提供するためにUTIIの資格がありますか？
税法第346.26条第2項第5項による ロシア連邦の帰属所得に対する単一税の形での税制 特定のタイプ活動は、乗客および物品の輸送のための自動車輸送サービスを提供する分野の起業家活動に適用することができ、所有権またはその他の権利（使用、所有および（または）処分）を有する組織および個々の起業家によって実行されます。そのようなサービスを提供することを目的とした20台以下の車両。
所有権またはその他の権利（所有、使用、および（または）廃棄）の下で利用可能な自動車の数は、有料サービスの提供を目的とした、20台以下の自動車の数として理解する必要があります。リースおよびサブリース契約に基づくものを含む、納税者のバランスシート上にある、またはリースされた（受領された）乗客および商品の輸送。
ロシア連邦の税法第346.27条は、車両には、乗客および貨物を道路で輸送することを目的とした車両（あらゆる種類のバス、車およびトラック）が含まれると定めています。 車両には、トレーラー、セミトレーラー、ドロップトレーラーは含まれません。
自動車輸送サービスの提供の分野における関係は、ロシア連邦民法典（以下、ロシア連邦民法典）の「輸送」の章によって規制されています。
ロシア連邦民法第784条第1項は、物品および乗客の運送は運送契約に基づいて行われると規定しています。
ロシア連邦民法第785条第1項に基づき、物品の運送契約に基づき、運送業者は、差出人から委託された物品を目的地に配達し、本人（受取人）に発行することを約束します。商品の受け取りを許可され、送信者は商品の運送に定められた料金を支払うことを約束します。
したがって、法人と締結した物品の運送契約に基づく自動車輸送サービスの提供における起業活動に関しては、特定の種類の活動の帰属所得に対する単一税の形の税制を適用することができます。
1-2。 ケータリングサービスが提供されている施設があるかどうかに応じて、食べ物を食べるための条件（テーブル、ソファなど）は区別されます：
1.サービスホールでのケータリング：
ビジターサービスホールを備えた公共ケータリング施設-完成品、菓子、および（または）購入した商品、およびレジャー活動。
搭乗場所がある場合とない場合のUTII（パブリックケータリング）の個々の起業家の違いは何ですか？
2.カスタマーサービスホールなしのケータリング：
カスタマーサービスホールのない公共ケータリング施設とは、完成品、菓子、購入品を消費するための特別な設備の整った部屋（オープンエリア）がない公共ケータリング施設です。 このカテゴリの公共ケータリング施設には、レストラン、バー、カフェ、食堂、スナックバー、およびその他の同様の公共ケータリング店のキオスク、テント、料理店（部門）が含まれます。
基本収益性のサイズとUTII税の計算に使用される物理的指標は、サービスホールの可用性によって異なります。
したがって、カスタマーサービスホールでのケータリングの場合、物理的な指標は平方メートルでのこのホールの面積であり、基本的な収益性は1,000です。サービスホールのないケータリングの場合、物理的な指標は従業員の数です。個々の起業家を含み、基本的な収益性は4500です。
この点で、サービスホールのある部屋でのケータリングサービスの提供に対するUTIIの税金は、通常、サービスホールのない部屋よりも高くなります。
その場で食事をする場所を備えた部屋の追加許可については、Rospotrebnadzorの領土機関または地方自治体に明確にする必要があります。
3.税法では、最小座席面積の要件は定められていません。 UTIIを計算するために、ビジターサービスホールの総面積のみが重要であり、\ u200b\u200baの特定の座席の面積は重要ではありません。
4.カスタマーサービスホールのある部屋でケータリングサービスを提供する際にUTIIを使用する場合に支払われる税金は、ほとんどの場合、そうでない場合よりも高くなりますが、確実に言うことはできません。それぞれの場合に計算を行う必要があります。
5. UTII宣言では、「各公共の150平方メートル以下の訪問者にサービスを提供するためのホールの面積を持つ公共のケータリング施設を通じて実行される公共のケータリングサービスの提供」のタイプの活動を実行する場合ケータリング施設」、基本的な収益性の量が示されています-1000と物理的な指標-エリアサービスホール。
個人起業家がカスタマーサービスホールのない部屋でケータリングサービスの提供に関連する活動を行う場合、UTII宣言は基本的な収益性（4500）と物理的指標（個人起業家を含む従業員数）を示します。
実施された記事 詳細な分析公営ケータリング企業（食堂）の2つの税制、特定の例は、UTIIとUSNで中小企業が支払う税額の計算を示しています。 この資料を読んだ後、ケータリング企業に最適な課税オプションを選択できるようになります。
公的ケータリング企業の活動は、ロシア連邦の税法「特別税制」の第26章の行動に該当します。
- 簡素化された税制（年間6000万ルーブルの収入制限）
- 帰属所得に対する単一税
入力データ
- 活動の種類：食堂
- アルコールの実現：いいえ
- 総面積：230平方メートル、税込
UTIIのカフェ、レストラン：アクティビティ、レジャーアクティビティ、ホールエリア
サービスホール面積140平方メートル
- 1か月あたりの収益：1,000,000ルーブル
- 1か月あたりの費用：850,000ルーブル
- 含む 賃金基金234,000ルーブル（従業員の給与180,000ルーブル、および予算外基金への社会貢献54,000ルーブル）。
1.ケータリングのためのUTIIの計算
単一帰属所得税の間に公的ケータリング企業によって支払われる税額の計算。
ステージ1：課税ベースの計算
UTIIの課税ベースの金額は、次の式で計算されます。
物理的指標*基礎となるリターン*K1比率*K2比率
- 物理的指標： 140平方メートル （ビジターサービスホール、サービスホールのエリアを備えたケータリング施設の場合、 平方メートル).
- 基本収量：月額1,000ルーブル（ロシア連邦の税法により制定）
- K1： 1.4942（係数デフレーター、ロシア連邦経済開発省によって毎年設定）
- K2： 1（事業の特殊性の全体を考慮した基本的な収益性の補正係数。これは、事業の場所で毎年市当局によって設定されます）
UTII課税ベース=140m2*1,000ルーブル。 * 1.4942 * 1=209,188ルーブル
ステージ2：帰属所得に対する税金の計算。
UTII税の計算は、次の式に従って実行されます。
税率：15％（ロシア連邦の税法により制定）
UTII税の計算=209,188ルーブル*15％=31,378ルーブル。
ステージ3：予算外の資金に対して行われた社会貢献の額に合わせて税額を調整します。
起業家は、UTIIの税額を計算するときに、基金からの社会貢献の額だけ計算された税額を減らす権利があります。 賃金従業員、ただしUTII税の推定額の50％以下
その月の企業からの社会貢献は54,000ルーブルでした。これは計算された税額の50％以上であるため、最大50％のバーで税を調整します。
31,378ルーブル*50％=月額15,689ルーブル。
暦年中にUTIIで公的ケータリング企業が支払う税金の金額と種類。
| UTII | 社会セキュリティへの貢献 | 個人所得税 | |
| 1月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 2月 | 54 000 | 20 708 | |
| 行進 | 54 000 | 20 708 | |
| 4月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 5月 | 54 000 | 20 708 | |
| 六月 | 54 000 | 20 708 | |
| 7月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 8月 | 54 000 | 20 708 | |
| 9月 | 54 000 | 20 708 | |
| 10月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 11月 | 54 000 | 20 708 | |
| 12月 | 54 000 | 20 708 | |
| 合計 | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| 合計 | 1 084 768 |
2.ケータリングのための簡素化された税制の計算
簡易税制の下で公営ケータリング企業が支払う税額の計算。
ステージ1：経費額を差し引いた簡易税制所得に基づく課税基準の計算。
課税ベース=収益-費用
- 収益： 現金、その月の食堂への訪問者を迎えました。
- 経費：現在の活動を実施するために企業が負担する経費。
課税ベース=1,000,000ルーブル-850,000ルーブル=150,000ルーブル。
ステージ2：簡素化された税制の下で支払うべき税の計算
課税基準*税率
税率：15％（税率はロシア連邦の各主題によって独立して設定されます）。
150,000ルーブル*15％=22,500ルーブル
暦年中に簡易課税制度の下で公的ケータリング企業が支払う税金の金額と種類。
| USN |
社会セキュリティへの貢献 |
個人所得税 | |
| 1月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 2月 | 54 000 | 20 708 | |
| 行進 | 54 000 | 20 708 | |
| 4月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 5月 | 54 000 | 20 708 | |
| 六月 | 54 000 | 20 708 | |
| 7月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 8月 | 54 000 | 20 708 | |
| 9月 | 54 000 | 20 708 | |
| 10月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 11月 | 54 000 | 20 708 | |
| 12月 | 54 000 | 20 708 | |
| 合計 | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| 合計 | 1 166 496 | ||
3.結論：公共のケータリングに最も収益性の高い税制を選択する
2つの税制STSとUTIIの分析の結果 最適な公共ケータリング施設（食堂）はUTIIです、年間の納税額は1084万ルーブルです。 簡素化された税制と比較した場合の節税額は82,000ルーブルです。
UTIIの会計処理は、簡素化された税制を使用している場合よりもはるかに簡単であることも注目に値します。 UTIIのアカウンティングは、サードパーティ組織を関与させることなく、独立して実行できます。
この記事では、特定の例を使用して、公共ケータリング企業（食堂）の2つの税制の詳細な分析を提供し、UTIIおよびUSNで中小企業が支払う税額の計算を示します。 この資料を読んだ後、ケータリング企業に最適な課税オプションを選択できるようになります。
公的ケータリング企業の活動は、ロシア連邦の税法「特別税制」の第26章の行動に該当します。
- 簡素化された税制（年間6000万ルーブルの収入制限）
- 帰属所得に対する単一税
入力データ
- 活動の種類：食堂
- アルコールの実現：いいえ
- 総面積：230平方メートル、税込 サービスホール面積140平方メートル
- 1か月あたりの収益：1,000,000ルーブル
- 1か月あたりの費用：850,000ルーブル
- 含む 賃金基金234,000ルーブル（従業員の給与180,000ルーブル、および予算外基金への社会貢献54,000ルーブル）。
1.ケータリングのためのUTIIの計算
単一帰属所得税の間に公的ケータリング企業によって支払われる税額の計算。
ステージ1：課税ベースの計算
UTIIの課税ベースの金額は、次の式で計算されます。
物理的指標*基礎となるリターン*K1比率*K2比率
- 物理的指標： 140平方メートル （ビジターサービスホールのあるケータリング施設の場合、サービスホールの面積は平方メートルです）。
- 基本収量：月額1,000ルーブル（ロシア連邦の税法により制定）
- K1： 1.4942（係数デフレーター、ロシア連邦経済開発省によって毎年設定）
- K2： 1（事業の特殊性の全体を考慮した基本的な収益性の補正係数。これは、事業の場所で毎年市当局によって設定されます）
UTII課税ベース=140m 2*1,000ルーブル。 * 1.4942 * 1=209,188ルーブル
ステージ2：帰属所得に対する税金の計算。
UTII税の計算は、次の式に従って実行されます。
税率：15％（ロシア連邦の税法により制定）
UTII税の計算=209,188ルーブル*15％=31,378ルーブル。
ステージ3：予算外の資金に対して行われた社会貢献の額に合わせて税額を調整します。
起業家は、UTIIの税額を計算する際に、従業員の賃金基金からの社会貢献の額だけ計算された税額を減らす権利がありますが、UTII税の推定額の50％以下です。
その月の企業からの社会貢献は54,000ルーブルでした。これは計算された税額の50％以上であるため、最大50％のバーで税を調整します。
31,378ルーブル*50％=月額15,689ルーブル。
暦年中にUTIIで公的ケータリング企業が支払う税金の金額と種類。
| UTII | 社会セキュリティへの貢献 | 個人所得税 | |
| 1月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 2月 | 54 000 | 20 708 | |
| 行進 | 54 000 | 20 708 | |
| 4月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 5月 | 54 000 | 20 708 | |
| 六月 | 54 000 | 20 708 | |
| 7月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 8月 | 54 000 | 20 708 | |
| 9月 | 54 000 | 20 708 | |
| 10月 | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| 11月 | 54 000 | 20 708 | |
| 12月 | 54 000 | 20 708 | |
| 合計 | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| 合計 | 1 084 768 |
2.ケータリングのための簡素化された税制の計算
簡易税制の下で公営ケータリング企業が支払う税額の計算。
ステージ1：経費額を差し引いた簡易税制所得に基づく課税基準の計算。
課税ベース=収益-費用
- 収益：その月にダイニングルームへの訪問者が受け取った現金。
- 経費：現在の活動を実施するために企業が負担する経費。
課税ベース=1,000,000ルーブル-850,000ルーブル=150,000ルーブル。
ステージ2：簡素化された税制の下で支払うべき税の計算
課税基準*税率
税率：15％（税率はロシア連邦の各主題によって独立して設定されます）。
150,000ルーブル*15％=22,500ルーブル
暦年中に簡易課税制度の下で公的ケータリング企業が支払う税金の金額と種類。
| USN | 社会セキュリティへの貢献 | 個人所得税 | |
| 1月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 2月 | 54 000 | 20 708 | |
| 行進 | 54 000 | 20 708 | |
| 4月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 5月 | 54 000 | 20 708 | |
| 六月 | 54 000 | 20 708 | |
| 7月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 8月 | 54 000 | 20 708 | |
| 9月 | 54 000 | 20 708 | |
| 10月 | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| 11月 | 54 000 | 20 708 | |
| 12月 | 54 000 | 20 708 | |
| 合計 | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| 合計 | 1 166 496 | ||
3.結論：公共のケータリングに最も収益性の高い税制を選択する
2つの税制STSとUTIIの分析の結果 最適な公共ケータリング施設（食堂）はUTIIです、年間の納税額は1084万ルーブルです。 簡素化された税制と比較した場合の節税額は82,000ルーブルです。
UTIIの会計処理は、簡素化された税制を使用している場合よりもはるかに簡単であることも注目に値します。 UTIIのアカウンティングは、サードパーティ組織を関与させることなく、独立して実行できます。
UTII税は四半期ごとに支払われます。 したがって、特定の四半期のUTIIの金額に関する情報は、確定申告に反映され、四半期ごとに計算される必要があります。 この計算には複雑なことは何もありませんが、特定のニュアンスを考慮に入れる必要があります。 何を考慮する必要があり、ケータリング（カフェ、飲食店、ピッツェリア、レストランなど）のUTIIを計算する方法については、この記事で説明します。
ケータリング用のUTIIを計算するための式。
ケータリング用のUTIIの計算は、次の一般式に従って行われます。
Nenvd \ u003d BD x（FP1 + FP2 + FP3）x K1 x K2 x Nst
| Nenvd | 対応する四半期のUTII税額 |
|---|---|
| DB | 基本的なリターン |
| FP1 | 四半期の最初の月の物理的な指標 |
| FP2 | 四半期の2か月目の物理的指標 |
| FP3 | 四半期の3か月目の物理的指標 |
| K1 | 補正係数K1（係数-デフレーター） |
| K2 | 補正係数K2 |
| Nst | UTII税率 |
この式がすべての場合に適しているわけではないことに注意してください。 個々の起業家または企業が、たとえば、事業の登録または四半期の途中での活動の終了のために、課税期間全体（対応する四半期）ではなくUTII支払人のステータスにあった場合、 UTIIの計算はこの時間に比例して行われます。 それを行う方法を参照してください。
実際の計算に進む前に、この式の構成要素について少し説明します。
ケータリングサービスの基本的な返品と物理的な指標。
ケータリング施設が異なれば、データベースとFPも異なります。 ケータリング施設用 サービスホール付きデータベースは1,000ルーブルです。 サービスホールの各メートルから（1,000ルーブル-および1平方メートル-物理的指標）。 たとえば、50平方メートルのサービスホールがあるカフェの場合。 m。DBxFPは50,000ルーブルになります。 （50平方メートルx 1,000ルーブル）1か月間。
ケータリング施設用 サービスルームなしデータベースは4,500ルーブルに設定されており、FPが従業員数（IP自体を含む）を決定します。 たとえば、従業員が2人のダイナーの場合、DBxFPは4,500ルーブルになります。 x 2 \u003d9,000ルーブル。 丸1ヶ月間。
食堂の所有者が個人の起業家である場合は、UTIIの計算でも考慮する必要があります。 DBxFPは4,500ルーブルになります。 x 3 \u003d13,500ルーブル。 丸1ヶ月間。
公共ケータリングの係数K1、K2および税率を調整します。
係数K1、いわゆるデフレーター係数については、毎年です。 2016年、K1は1.798に設定されています。 この係数はロシア連邦全体で同じであり、年間を通じて有効です。
ただし、K2係数は、関連する地域でビジネスを行う際の特性を考慮に入れるために、地方自治体によって設定されます。 その価値を見つけるには、ローカルのソリューションに精通する必要があります 代表機関。 これは、Nalog.Ruの公式ウェブサイトを使用して行うことができます。 詳細については、こちらをご覧ください。
税率については、地方自治体が7.5％から15％の範囲で設定できることを考慮に入れる必要があります。 そのような現地の決定がなされない場合、ロシア連邦の税法によって確立された15％の税率が適用されます。 家を出ることなく、関心のある地域に適用される税率を確認する方法については、以下のビデオを参照してください。
ホールでのケータリングのUTIIの計算例。
LLC「フェニックス」がナリチクに5人の従業員を雇用し、50平方メートルのサービスエリアを持つカフェを持っていると仮定しましょう。 m。この活動のナリチク市の係数K2は0.79です。 2016年第3四半期のカフェのUTIIを計算してみましょう。
- Nenvd =
- BD x（FP1 + FP2 + FP3）x K1 x K2 x 15％=
- 1,000 x（50 + 50 + 50）x 1.798 x 0.79 x 0.15 =
- RUB 31,959.45
サービスホールなしのケータリングのUTII税の計算例。
個々の起業家が8平方メートルの面積のサービスホールのないスナックバーを持っているとしましょう。 m。2人の従業員。 係数K2は0.5です。 税率は12％です。 第3四半期の税金を計算します。
- Nenvd =
- BD x（FP1 + FP2 + FP3）x K1 x K2 x 12％=
- 4,500 x（3 + 3 + 3）x 1.798 x 0.5 x 0.12 =
- RUB 4,369.14
より収益性の高いものは何ですか？
公共のケータリングサービスは、UTIIだけでなく、他の税制でも実施できます（
UTIIに該当する最も一般的な活動の1つは、ケータリングサービスの提供です。 この記事でケータリングサービスの課税についてもっと読む。
ケータリングと見なされるもの
パブリックケータリングは、料理製品および（または）菓子製品の製造、その場での製品の販売および（または）消費の条件の作成、およびレジャー活動の条件のサービスです（税法第346.27条）ロシア連邦の）。 製造には、製品の混合（サラダ、サンドイッチの準備など）および/または元の特性の変更（冷凍コンビニエンスフードや新鮮な肉の揚げ物など）が含まれます。 これが、ケータリングが小売店での完成品の販売と異なる点です（ロシア連邦財務省の書簡、日付04.28.07 No. 03-11-05 / 85）。 レジャーサービスには、音楽サービスの開催、コンサート、バラエティおよびビデオプログラムの開催、開催が含まれます。 ボードゲーム（たとえば、ビリヤード）など。
公共のケータリング施設を通じてケータリングサービスを提供する起業家や企業は、帰属所得に対して単一税を支払うために移管することができます。
-ビジターサービスホールを持っている（敷地の面積は150平方メートル以下でなければなりません）;
-カスタマーサービスホールはありません。
同時に、公共のケータリング施設は、所有権に基づいて納税者に帰属するか、リース契約または他の同様の契約に基づいて使用するために納税者に提供される必要があります（ロシア連邦財務省の03.20.07日付の手紙。03-11-04/3/72）。 同時に、アルコール飲料を製造および販売する納税者は、「帰属」に取り組む権利がありません。 しかし、購入したアルコールとビールが公共のケータリング施設を通じて販売される場合、そのような活動はUTII（ロシア連邦財務省の01.18.08 No. 03-11-04 / 3/日付の手紙）の支払いに移すことができます。 6、日付12.17.07 No. 03-11-04 / 3/497）。 さらに、レストラン、カフェ、バー、その他の公共のケータリング施設でバーテンダーが関連する成分を混合して得られるアルコールカクテルの製造および販売の活動も、「帰属」制度（ロシア財務省の書簡）に該当します。日付16.06.08No.03-11-04 / 3/275）。
さらに、ケータリング施設を通じて食品を販売せず、自宅やオフィスの顧客に食品を配達する会社は、「インピュテーション」（7月25日付けのロシア連邦財務省の書簡）に移行されません。 07 No. 03-11-04 / 3/295）。 このような活動に従事する組織は、一般税制または簡素化税制のいずれかを適用する必要があります。
サービスホール付きケータリング施設
カスタマーサービスホールのある公共ケータリング施設は、完成品、製菓、購入品を消費するための特別設備の整った部屋（オープンエリア）を備えた建物（その一部）またはケータリングサービスを提供するための建物です。とレジャー活動。 このカテゴリには、レストラン、バー、カフェ、食堂、飲食店が含まれます（ロシア連邦税法第346.27条の第20項）。
納税者がサービスホールの訪問者にケータリングサービスを提供する場合、UTIIを計算するときは、月額1,000ルーブルの基本利回りを適用する必要があります。 同時に、収益性の物理的な指標は、平方メートル単位のカスタマーサービスホールの面積です（ロシア連邦の税法第346.29条の第3項）。
ホールのエリアは、消費を目的とした特別に装備された部屋のエリアとして理解されています。 完成品、菓子、購入品。 エリアのサイズは、タイトルと在庫ドキュメントに基づいて決定されます。 これらには以下が含まれます：
—予定に関する必要な情報を含む文書、 デザインの特徴および施設のレイアウト。
-売買契約 非住宅施設;
—技術パスポート、計画、計画、説明;
-非居住用施設またはその一部の賃貸（サブリース）契約。
-オープンエリアおよびその他の文書で訪問者にサービスを提供する許可。
物理的な指標の値を決定するとき、訪問者のサービスホールの領域には、食事や余暇を直接過ごすことを目的とした場所のみが含まれていることを覚えておく必要があります。 たとえば、キッチン、完成品を配布および加熱する場所、レジ係の場所、ユーティリティルームなどの施設は、カスタマーサービスホール（ロシア連邦財務省の日付は03.21.08No.03-11-04 / 3/143）。
ケータリング施設には、いくつかの個別のカスタマーサービスホールがある場合があります。 この状況での財務省は、タイトルと在庫文書を考慮に入れることを推奨しています。 したがって、文書によると、オブジェクトが分離されていない場合、施設はケータリング組織の1つのオブジェクトとして認識されます。 このような状況でのサービスホールの面積は、すべての施設について合計で計算されます。 それ以外の場合、サービスホールの面積は、部屋ごとに個別に計算する必要があります（ロシア連邦財務省の書簡、日付は30.03.07 No. 03-11-04 / 3/98、日付は08.02.07 No. 03-11-04 / 3/41）。
そして、同じ部屋にいるときは 他の種類ケータリングや小売サービスなどの活動が提供され、税金を計算するときに、敷地の総面積が考慮されます。 この役職は、財務省の専門家（ロシア財務省の書簡、03.07.08 No. 03-11-04 / 3/311）が担当しています。 議論：税法の第26.3章は、同じエリアでいくつかのタイプの活動が行われる場合、トレーディングフロア（ビジターサービスホール）のエリアの分布を規定していません。 これは、説明されている状況では、ケータリングサービスを提供するためのUTIIの計算は、カスタマーサービスホールの総面積に基づいており、小売業の場合は、トレーディングフロアの総面積に基づいていることを意味します。
サービスホールなし
ケータリング施設に消費用に特別に装備された製品がない場合、それは顧客サービスホールを持たないケータリング施設として認識されます（ロシア連邦税法第346.27条）。 このようなオブジェクトには、キオスク、テント、料理店（セクション、部門）、およびその他の同様の公共ケータリング店が含まれます。 一例は、市場に出回っているトレーラーを介した白とペーストの製造と販売です。 このような活動は、UTII（2008年2月20日付けのロシア連邦財務省の書簡No. 03-11-05 / 36）に該当するケータリングサービスに関連しています。 注意：2009年以降、これらの自動販売機で製造された商品または公共のケータリング製品（コーヒーなど）の自動販売機による販売は、小売業に関連します（2008年7月22日の連邦法第155-FZ）。
現在、そのような機械の課税の問題は物議を醸しています。 そのため、2008年1月1日から、自動販売機は、 トレーディングフロア（ロシア連邦の税法の第346.27条）。 ただし、財務省は次のように述べています。料理製品が自動販売機で販売されている場合 自社生産（スープ、乾燥食材と水から作られた飲み物）、UTIIは、カスタマーサービスホールのないケータリング施設を通じてケータリングサービスを提供する場合と同様に支払われます（2008年3月28日付けの手紙No.03-11-05 / 119）。
カスタマーサービスホールのないケータリングサービスに対する単一税を計算する場合、月額4,500ルーブルの基本所得（ロシア連邦税法第346.29条第3項）と物理的指標（従業員数）を適用する必要があります。個々の起業家を含む（ロシア連邦税法第346.29条第3項）。